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篇1

［關(guān)鍵詞］6S管理體系 內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

一、6S管理體系簡(jiǎn)介

6s管理體系是由華潤(rùn)集團(tuán)公司創(chuàng)建,已在多家大型企業(yè)集團(tuán)推廣的集團(tuán)化戰(zhàn)略管理體系。6s管理體系將多元化業(yè)務(wù)與資產(chǎn)劃分為戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元，并將其作為利潤(rùn)中心進(jìn)行專業(yè)化管理，同時(shí)推進(jìn)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的制定、實(shí)施和檢討的一整套管理體系。具體而言,6S管理體系構(gòu)成如下：利潤(rùn)中心業(yè)務(wù)戰(zhàn)略體系(Profit centre business strategy system)；利潤(rùn)中心全面預(yù)算體系(Profit centre master budget system)；利潤(rùn)中心管理報(bào)告體系(Profit centre management reporting system)；利潤(rùn)中心內(nèi)部審計(jì)體系(Profit centre Internal audit system)；利潤(rùn)中心業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系(Profit centre performance measurement system)；利潤(rùn)中心經(jīng)理人考核體系(Profit centre manager evaluation system)。6S管理體系是正是這6個(gè)系統(tǒng)的簡(jiǎn)稱，它是一個(gè)統(tǒng)籌企業(yè)管理系統(tǒng)，已在實(shí)踐中取得了成功的效果，對(duì)多元化企業(yè)集團(tuán)的專業(yè)整合收效明顯。

二、6S管理體系下內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的確定

利潤(rùn)中心內(nèi)部審計(jì)體系作為6S管理體系中的一個(gè)獨(dú)立子系統(tǒng)，說(shuō)明了它的重要作用。池國(guó)華（2006年）認(rèn)為，利潤(rùn)中心內(nèi)部審計(jì)體系首先是一個(gè)確保信息真實(shí)可靠的信息審核系統(tǒng)，保證不會(huì)出現(xiàn)“輸進(jìn)去的是垃圾，輸出來(lái)的也是垃圾”的情形，從而誤導(dǎo)決策。蔣偉（2004）就內(nèi)部審計(jì)體系的作用進(jìn)行了更為全面的總結(jié)，認(rèn)為預(yù)算的完成度、管理報(bào)告的真實(shí)性以及集團(tuán)統(tǒng)一管理規(guī)章的執(zhí)行情況，都需要通過(guò)審計(jì)進(jìn)行再認(rèn)定。公司內(nèi)部審計(jì)是管理控制系統(tǒng)的再控制環(huán)節(jié)，集團(tuán)通過(guò)審計(jì)來(lái)強(qiáng)化全面預(yù)算管理的推行，提高管理信息系統(tǒng)的質(zhì)量。魏斌（2004）在介紹華潤(rùn)集團(tuán)利潤(rùn)中心審計(jì)體系的時(shí)候提到內(nèi)部審計(jì)是戰(zhàn)略管理的監(jiān)督環(huán)節(jié)和管理控制系統(tǒng)的再控制環(huán)節(jié)，集團(tuán)及利潤(rùn)中心通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)強(qiáng)化戰(zhàn)略執(zhí)行和全面預(yù)算的推行，提高管理信息的質(zhì)量，從而支持管理決策的有效性。6S體系下內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象應(yīng)該為：戰(zhàn)略的執(zhí)行力、預(yù)算的完成度、管理報(bào)告的真實(shí)性以及集團(tuán)統(tǒng)一管理規(guī)章的遵循情況。

1.戰(zhàn)略執(zhí)行力的審計(jì)

6S管理體系融合了戰(zhàn)略管理的基本思想，強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略導(dǎo)向，以戰(zhàn)略為起點(diǎn)，涵蓋戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略實(shí)施和戰(zhàn)略檢討等整個(gè)戰(zhàn)略管理過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)體系作為6S體系的一個(gè)重要組成部分，加強(qiáng)對(duì)戰(zhàn)略執(zhí)行力的審計(jì)是6S管理體系的本質(zhì)要求。戰(zhàn)略執(zhí)行力的審計(jì)也是6S體系與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別之一。戰(zhàn)略執(zhí)行力審計(jì)主要包括以下幾個(gè)方面：評(píng)估業(yè)務(wù)是否符合公司戰(zhàn)略發(fā)展方向；評(píng)估該業(yè)務(wù)類型是否與公司戰(zhàn)略發(fā)展的主流業(yè)務(wù)具有協(xié)同效應(yīng)；評(píng)估各利潤(rùn)中心業(yè)務(wù)規(guī)模發(fā)展是否能與公司戰(zhàn)略發(fā)展速度匹配，并尋找差異分析原因。

2.預(yù)算完成度的審計(jì)

全面預(yù)算體系主要是從財(cái)務(wù)方面確定了戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，它是戰(zhàn)略得以執(zhí)行的量化工具。利潤(rùn)單元審計(jì)體系根據(jù)6S體系中細(xì)化了的全面預(yù)算體系，運(yùn)用各種審計(jì)方法和手段，對(duì)預(yù)算編制和執(zhí)行的真實(shí)性合理性和效益性進(jìn)行監(jiān)督。將預(yù)算編制作為一個(gè)基本環(huán)節(jié)來(lái)對(duì)待，使循環(huán)往復(fù)運(yùn)行的預(yù)算制度逐步得以完善。

3.管理報(bào)告真實(shí)性的審計(jì)

管理報(bào)告主要是為戰(zhàn)略實(shí)施控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供信息與數(shù)據(jù)，管理報(bào)告的真實(shí)性對(duì)于6S體系作用的發(fā)揮，有著十分重要的作用。內(nèi)部審計(jì)將管理報(bào)告的真實(shí)性作為其審計(jì)對(duì)象，是內(nèi)部審計(jì)職能的基本要求，也是傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)職能中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性審計(jì)職能的延伸。管理報(bào)告真實(shí)性的審計(jì)，主要包括以下幾個(gè)方面：收入、成本、費(fèi)用等構(gòu)筑管理報(bào)告體系基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)性；重要報(bào)表科目的真實(shí)性；管理報(bào)告編制過(guò)程的真實(shí)性等。

4.企業(yè)管理規(guī)章遵循情況的審計(jì)

企業(yè)管理規(guī)章遵循情況的審計(jì)，是6S審計(jì)體系審計(jì)對(duì)象之一。將其作為審計(jì)對(duì)象，主要是要保證6S體系下，各種管理制度的執(zhí)行情況，對(duì)它的審計(jì)也是6S體系得以順利實(shí)施的一個(gè)關(guān)鍵。在傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)體系中，管理規(guī)章制度遵循情況也是其審計(jì)對(duì)象之一，而在6S體系中只是審計(jì)的內(nèi)容發(fā)生了變化，職能上仍然是對(duì)傳統(tǒng)的一種繼承。

三、6S管理體系下內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)

1.戰(zhàn)略執(zhí)行力審計(jì)過(guò)程中，注重加強(qiáng)對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)。國(guó)資委2006年出臺(tái)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，明確了風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)的重要意義：企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)十分重要的工作，關(guān)系到國(guó)有資產(chǎn)保值增值和企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。而在6S體系中風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容，可以融于對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行力審計(jì)的部分，因此加強(qiáng)對(duì)戰(zhàn)略執(zhí)行力的審計(jì)，要充分的企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所涉及的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.關(guān)注對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制體系的審計(jì)。6S審計(jì)體系要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算完成度、管理報(bào)告真實(shí)性及企業(yè)管理規(guī)章遵循情況的審計(jì)，管理報(bào)告真實(shí)性及規(guī)章制度的遵循情況的關(guān)鍵在于內(nèi)部控制體系的健全性、合理性和有效性與否，所以對(duì)內(nèi)部控制體系的審計(jì)就成為了關(guān)鍵。

參考文獻(xiàn):

[1]湯谷良 王斌 杜菲 付陽(yáng)：“多元化企業(yè)集團(tuán)管理控制體系的整合觀――基于華潤(rùn)集團(tuán)6S的案例分析”，《會(huì)計(jì)研究》，2009年第2期

篇2

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)； 內(nèi)部審計(jì)； 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理 

一、 當(dāng)前我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的現(xiàn)狀分析 

在鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)當(dāng)中，占據(jù)了89%的企業(yè)，設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，僅有 11%的企業(yè)還未有獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。其中，有接近 50%的企業(yè)直接向總經(jīng)理匯報(bào)工作，25%的企業(yè)同時(shí)向董事會(huì)和管理層進(jìn)行雙重匯報(bào)，23%的企業(yè)直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)工作。對(duì)比而言，過(guò)去向財(cái)務(wù)總監(jiān)或總會(huì)計(jì)師匯報(bào)工作的僅占很小的比例。可見(jiàn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立設(shè)置情況比預(yù)想中的要完善，從匯報(bào)關(guān)系的層級(jí)來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有明顯的權(quán)威性。如圖：43%的企業(yè)已經(jīng)制定了明確的內(nèi)部機(jī)構(gòu)發(fā)展方向與發(fā)展戰(zhàn)略。這反映了我國(guó)部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)管理的成熟度，善于從戰(zhàn)略的高度認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的管理問(wèn)題，當(dāng)然，仍然有 30%的企業(yè)的尚未制定，27%的企業(yè)還不清楚是否有明確的發(fā)展方向與發(fā)展戰(zhàn)略。 

2008年至2015年，披露內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理評(píng)價(jià)報(bào)告的企業(yè)從1076家增加到2312家，披露比例也從67%增加到93%存在內(nèi)部管理缺陷的部分，企業(yè)不僅披露內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理缺陷的具體類型，還披露了缺陷整改的具體措施，以及整改實(shí)施情況和進(jìn)一步的整改計(jì)劃。2013年，將控制環(huán)境納入評(píng)價(jià)內(nèi)容的企業(yè)占88.8%；將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估納入評(píng)價(jià)內(nèi)容的占65.49%；將控制活動(dòng)納入評(píng)價(jià)內(nèi)容的占93.06%，將信息與溝通納入評(píng)價(jià)內(nèi)容的占71.1%；將內(nèi)部監(jiān)督納入評(píng)價(jià)內(nèi)容的占51.4%，評(píng)價(jià)內(nèi)容趨于全面。披露評(píng)價(jià)體系的創(chuàng)夠能夠使鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)更加的完整，逐漸的使內(nèi)部審計(jì)的整個(gè)過(guò)程完善和有序。未披露的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)從百分之三十降到百分之八，而披露的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從百分之六十逐漸上漲到百分之九十，披露評(píng)價(jià)體系的企業(yè)數(shù)量和質(zhì)量得到穩(wěn)步的提升，縱觀我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況和現(xiàn)狀，這種趨勢(shì)會(huì)持續(xù)的不斷的上漲，最終會(huì)達(dá)到100%。對(duì)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)之后，可以將所有審計(jì)人員進(jìn)行區(qū)分，高質(zhì)量和低質(zhì)量一目了然，而且還能夠?qū)ζ溥M(jìn)行獎(jiǎng)懲，改善每一個(gè)審計(jì)人員的服務(wù)和信息不對(duì)稱，使每一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理高質(zhì)量和高效率。 

二、 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理存在的問(wèn)題 

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的標(biāo)準(zhǔn)明確與否直接決定內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，河北省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)缺乏明確的理論指導(dǎo)，都是在工作中不斷嘗試和積累，存在審計(jì)操作流程不科學(xué)，審計(jì)質(zhì)量無(wú)法客觀公正評(píng)價(jià)等情況。比如內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃性不強(qiáng)，無(wú)法評(píng)價(jià)到底如何計(jì)劃才是符合內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的要求。同一審計(jì)項(xiàng)目多個(gè)審計(jì)小組之間工作質(zhì)量無(wú)法客觀衡量，查多查少，查深查淺沒(méi)有科學(xué)的依據(jù)，對(duì)問(wèn)題如何準(zhǔn)確定性，報(bào)告如何措辭，原因分析和管理建議的質(zhì)量如何都沒(méi)有一個(gè)明確的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量。 

內(nèi)部審計(jì)大方法和技術(shù)還比較落后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員的理念也未能及時(shí)的轉(zhuǎn)變，方法模式仍以賬目基礎(chǔ)審計(jì)方法和制度基礎(chǔ)審計(jì)方法為主要內(nèi)容，不能合理有效的防范和規(guī)避內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)以外的其他風(fēng)險(xiǎn)。很多財(cái)務(wù)舞弊案例表明，作弊的經(jīng)常發(fā)生并不是由于公司的內(nèi)部控制制度不健全，而是由于方法和技術(shù)落后，導(dǎo)致內(nèi)部控制未能發(fā)揮本應(yīng)該有的作用。同時(shí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)也缺乏內(nèi)部審計(jì)人員之間和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的先進(jìn)的技術(shù)和方法的經(jīng)驗(yàn)交流，缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn)的歸總和總結(jié)。加之內(nèi)部審計(jì)的方法很少考慮內(nèi)部制度的控制，更加談不上審計(jì)方法的靈活運(yùn)用了。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)方法運(yùn)用的不得當(dāng)，不能得心應(yīng)手，他們只是對(duì)企業(yè)的客觀資料進(jìn)行審核，所以出現(xiàn)低質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)。 

過(guò)程控制是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的重點(diǎn)，由于缺乏對(duì)審計(jì)全過(guò)程的質(zhì)量管理控制，致使部分審計(jì)人員在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)時(shí)，未按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度以及審計(jì)計(jì)劃方案的要求，實(shí)施必要的審計(jì)程序，從而導(dǎo)致個(gè)別項(xiàng)目出現(xiàn)了重大的漏審和錯(cuò)審的現(xiàn)象，再加上現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)信息的反饋滯后一段時(shí)間，各個(gè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理環(huán)節(jié)有關(guān)人員之間的溝通不順暢，審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)不能及時(shí)準(zhǔn)確的把握現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)動(dòng)態(tài)。一般情況下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的審計(jì)人員在審計(jì)該審計(jì)單位時(shí)，沒(méi)有對(duì)該單位的基本情況、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)流程、經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)濟(jì)效益做一個(gè)基本的了解。然后再次對(duì)該審計(jì)單位上次審計(jì)所出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行落實(shí)和改正情況進(jìn)行檢查和評(píng)析。 

三、 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)存在問(wèn)題的具體對(duì)策 

鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)要想健康持續(xù)的發(fā)展，明確內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理目標(biāo)是首要條件。建設(shè)投資的目標(biāo)：可以在審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目可行性的同時(shí)審計(jì)其投資價(jià)值目標(biāo)，例如技術(shù)是否先進(jìn)、適用、可靠，經(jīng)濟(jì)上是否有利等。通過(guò)對(duì)比分析，選擇投資少、技術(shù)好、效率高、成本低、利潤(rùn)大的方案作為建設(shè)項(xiàng)目目標(biāo)投資決策的依據(jù)。可以側(cè)重在建設(shè)項(xiàng)目投資的領(lǐng)導(dǎo)、技術(shù)人員的運(yùn)用、質(zhì)量管理以及是否投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)、加強(qiáng)施工管理、縮短工期、節(jié)約材料、利用廢料等方面研究，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)。 

各個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)應(yīng)加大力度對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的資源網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，從風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制著手， 以審計(jì)質(zhì)量管理為導(dǎo)向，利用網(wǎng)絡(luò)信息等高科技手段和方法，建立相關(guān)的數(shù)據(jù)庫(kù)，并利用數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)工作，將現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有效的結(jié)合起來(lái)，用新型的、先進(jìn)的方法和技術(shù)提高并創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理，進(jìn)而提升內(nèi)部審計(jì)的工作效率。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)之余，還要積極尋求提高經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法以及對(duì)已經(jīng)存在審計(jì)問(wèn)題應(yīng)解決的高效措施。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員一定要客服自己的主觀意識(shí)和主觀經(jīng)驗(yàn)來(lái)做出錯(cuò)誤的審計(jì)報(bào)告，要把客觀的數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則以及電子信息技術(shù)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，不斷地創(chuàng)新適應(yīng)本企業(yè)財(cái)務(wù)及管理的發(fā)展要求，提高內(nèi)審工作。 

強(qiáng)化審計(jì)過(guò)程當(dāng)中的監(jiān)督和檢查關(guān)鍵是加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的審計(jì)過(guò)程的控制，特別注意關(guān)鍵的環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點(diǎn)的監(jiān)督和檢查，如對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的的整個(gè)過(guò)程當(dāng)中的審計(jì)人員的到位離開(kāi)情況和制度執(zhí)行情況的審計(jì)日志和審計(jì)周報(bào)，階段總結(jié)報(bào)告，隱藏記錄等的監(jiān)督檢查。對(duì)審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)環(huán)節(jié)要做到以事實(shí)說(shuō)話，必須經(jīng)過(guò)各種標(biāo)準(zhǔn)程序和規(guī)定簽章之后進(jìn)行出具報(bào)告，這樣才能是整個(gè)審計(jì)的過(guò)程保證質(zhì)量，為企業(yè)做出實(shí)質(zhì)性的貢獻(xiàn)，為企業(yè)做出有利的幫助。 

雖然當(dāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理方面還存在不少問(wèn)題，但是我們可以通過(guò)明確內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的目標(biāo)，提高和創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程控制，和完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理評(píng)價(jià)體系，來(lái)有效的提高并完善好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)所應(yīng)有的效用，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)更加穩(wěn)定、可持續(xù)的發(fā)展，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)繁榮提供方向，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的健康快速發(fā)展保駕護(hù)航。（作者單位：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)公共管理學(xué)院） 

參考文獻(xiàn)： 

篇3

【關(guān)鍵詞】審計(jì)；信息系統(tǒng)；功效

常州機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院針對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理工作的實(shí)際情況，在總結(jié)審計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，自主研發(fā)了基于B/S網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)基礎(chǔ)上一種操作便利的審計(jì)信息化運(yùn)行平臺(tái)――常州機(jī)電學(xué)院審計(jì)管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)規(guī)范了學(xué)院審計(jì)工作流程，確保了審計(jì)工作便利、及時(shí)、高效的開(kāi)展，提高了審計(jì)工作效率，在學(xué)院的審計(jì)管理中發(fā)揮了較好的作用。

一、系統(tǒng)總體設(shè)計(jì)介紹

1．系統(tǒng)總體目標(biāo)：將審計(jì)業(yè)務(wù)流程在網(wǎng)上重新規(guī)劃構(gòu)建，各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)智能化管理，協(xié)同化運(yùn)行、簡(jiǎn)易化操作，使系統(tǒng)成為一個(gè)有機(jī)整體，滿足內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理工作、實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果、審計(jì)資源、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)內(nèi)部共享。

2．系統(tǒng)框架：內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)共分為五項(xiàng)模塊、六個(gè)功能，五項(xiàng)模塊為采購(gòu)審計(jì)、合同審簽、財(cái)務(wù)審計(jì)／經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)／專項(xiàng)審計(jì)/效益審計(jì)、工程審計(jì)、招標(biāo)審計(jì)五項(xiàng)模塊。通過(guò)立項(xiàng)、受理、分配、審核、動(dòng)態(tài)、查詢六項(xiàng)功能來(lái)實(shí)踐內(nèi)部審計(jì)管理五項(xiàng)模塊，系統(tǒng)將自動(dòng)生成審計(jì)檔案，及時(shí)全面便捷地掌握內(nèi)部審計(jì)工作動(dòng)態(tài)。

3．系統(tǒng)功能模塊：系統(tǒng)頁(yè)面按左側(cè)菜單設(shè)置，與windows最常用的資源管理器是一致，使用方便、直觀、快捷。系統(tǒng)功能針對(duì)不同的審計(jì)業(yè)務(wù)，都有配套的模板，通過(guò)立項(xiàng)人員填報(bào)、審核人員審核后。審計(jì)項(xiàng)目、申請(qǐng)資料、審計(jì)動(dòng)態(tài)、工作量統(tǒng)計(jì)和審計(jì)報(bào)告結(jié)果等數(shù)據(jù)信息即可顯現(xiàn)于平臺(tái)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督與控制，實(shí)時(shí)、全面、準(zhǔn)確掌控審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度。（1）采購(gòu)審計(jì)管理模塊：采購(gòu)審計(jì)管理模塊除招標(biāo)項(xiàng)目外，針對(duì)各部門(mén)零散采購(gòu)的物資由使用部門(mén)申請(qǐng)，資產(chǎn)管理部門(mén)采購(gòu)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)審核。通過(guò)填報(bào)采購(gòu)審計(jì)立項(xiàng)信息，傳送或掃描相關(guān)采購(gòu)資料，如擬采購(gòu)貨物名稱、參考品牌、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)及金額，學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的審核批準(zhǔn)意見(jiàn)等要素。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)根據(jù)提交的采購(gòu)信息，通過(guò)市場(chǎng)詢價(jià)、網(wǎng)絡(luò)詢價(jià)和平時(shí)收集價(jià)格信息等途徑，審核擬采購(gòu)貨物服務(wù)價(jià)格的合理性并提出修正建議，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。采購(gòu)審計(jì)管理模塊實(shí)現(xiàn)了設(shè)備采購(gòu)的過(guò)程管理、設(shè)備采購(gòu)的狀態(tài)查詢及各類數(shù)據(jù)的靈活統(tǒng)計(jì)等功能，可以有效的實(shí)現(xiàn)信息共享、提高工作效率及資源利用率。（2）合同審簽管理模塊：合同審簽管理模塊功能根據(jù)填報(bào)的合同審核立項(xiàng)信息，選擇合同種類及采購(gòu)方式，傳送合同簽訂前期的相關(guān)資料，計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成“經(jīng)濟(jì)合同審核登記表”。審核后運(yùn)用合同審核管理的三個(gè)階段，主要是準(zhǔn)備階段、簽署階段、履行階段，對(duì)供應(yīng)合同條款是否合法，有無(wú)不平等條約進(jìn)行審核并提出修正建議，完成合同審簽工作。利用計(jì)算機(jī)程序?qū)α㈨?xiàng)合同適時(shí)流程化、系統(tǒng)化、透明化、動(dòng)態(tài)性的管理。（3）財(cái)務(wù)審計(jì)管理模塊：財(cái)務(wù)審計(jì)模塊創(chuàng)建了一個(gè)高效、順暢的財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)用平臺(tái)，財(cái)務(wù)審計(jì)模塊功能是依據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)的基本程序，對(duì)立項(xiàng)、前期、實(shí)施、終結(jié)、后續(xù)五個(gè)階段全過(guò)程實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)管理。通過(guò)填報(bào)立項(xiàng)信息獲取資料，主要是項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目類別、編號(hào)、審計(jì)期間、審計(jì)對(duì)象、外審信息、備注等。通過(guò)windows文件傳送，Email等多種通訊手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程的網(wǎng)絡(luò)化，從而有效實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化辦公目標(biāo)。其審計(jì)步驟是：廣泛收集資料、進(jìn)行分析研究、提出審計(jì)項(xiàng)目；制訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃；實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)；編制審計(jì)報(bào)告；實(shí)行后續(xù)審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)／專項(xiàng)審計(jì)/效益審計(jì)步驟與財(cái)務(wù)審計(jì)步驟類似。（4）工程審計(jì)管理模塊：工程審計(jì)模塊功能是按工程審計(jì)程序包括立項(xiàng)申請(qǐng)、過(guò)程管理、竣工決算三個(gè)階段，五個(gè)類別包括基建、修繕、裝飾、安裝、其他全過(guò)程實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)管理，完成對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的管理、審計(jì)成果的管理。按每一項(xiàng)工程審計(jì)立項(xiàng)，同時(shí)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)、過(guò)程管理、竣工決算全過(guò)程進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控。在工程審計(jì)每個(gè)階段，系統(tǒng)設(shè)置工作流程控制，使審計(jì)工作流程更加規(guī)范化和程序化，提高審計(jì)效率，審計(jì)人員通過(guò)傳送、掃描在審計(jì)過(guò)程中收集立項(xiàng)報(bào)告、招標(biāo)文書(shū)、施工合同、補(bǔ)充協(xié)議、隱蔽工程記錄、設(shè)計(jì)變更及簽證、材料核價(jià)單、工程量及定額審核審核調(diào)整表、工程取費(fèi)表等相關(guān)審計(jì)證據(jù)資料，對(duì)工程審計(jì)過(guò)程形成相關(guān)文件進(jìn)行管理歸案。同時(shí)該模塊具有審計(jì)查詢和匯總功能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作成果的自動(dòng)統(tǒng)計(jì)。（5）招標(biāo)審核管理模塊：招標(biāo)審核管理模塊功能是依據(jù)招標(biāo)辦傳送的招標(biāo)文件，審核招標(biāo)文件條款的合法性、合理性并提出修正建議；參加評(píng)標(biāo)、對(duì)評(píng)標(biāo)過(guò)程進(jìn)行全程監(jiān)督。招標(biāo)審核管理模塊實(shí)現(xiàn)了招標(biāo)過(guò)程管理數(shù)據(jù)的收集功能，可以有效的實(shí)現(xiàn)信息共享、提高資源利用率。

二、實(shí)際應(yīng)用及效果介紹

（1）促進(jìn)了審計(jì)管理規(guī)范化，提高審計(jì)質(zhì)量。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)管理工作主要以手工和書(shū)面文檔為主，工作量較大，審計(jì)質(zhì)量不能得到及時(shí)控制和監(jiān)督。審計(jì)管理系統(tǒng)的應(yīng)用突破了傳統(tǒng)作業(yè)方式，使審計(jì)信息得以及時(shí)反饋，通過(guò)立項(xiàng)、受理、分配、審核、查詢上述流程，審計(jì)工作的效果變得可以控制、監(jiān)督和度量，從而達(dá)到對(duì)處理事務(wù)的時(shí)間控制；通過(guò)系統(tǒng)提供的查詢功能，對(duì)整個(gè)審計(jì)事務(wù)的流程進(jìn)行跟蹤，可以觀察到參與辦理的人員及其意見(jiàn)和所做的工作，及時(shí)掌握全局的審計(jì)動(dòng)態(tài)，便于更好、更快地作出決策，從而達(dá)到提升審計(jì)質(zhì)量的目的。（2）完善了資源管理全面化，提高工作效率。審計(jì)管理信息系統(tǒng)整合了審計(jì)工作所需的各種資源，搭建了內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)辦公自動(dòng)化和資源共享平臺(tái)，更有效的對(duì)內(nèi)部審計(jì)資源進(jìn)行共享和交流，審計(jì)信息能夠在短時(shí)間內(nèi)得以傳達(dá)和共享，在當(dāng)前審計(jì)任務(wù)越來(lái)越重的情況下，審計(jì)管理系統(tǒng)將審計(jì)項(xiàng)目管理用計(jì)算機(jī)進(jìn)行管理，計(jì)算機(jī)可以將各種管理項(xiàng)目進(jìn)行重新組合、重新分類、進(jìn)行各種數(shù)據(jù)處理，供審計(jì)人員需要時(shí)隨時(shí)調(diào)用和打印輸出，減少重復(fù)勞動(dòng)，極大地提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率。（3）實(shí)現(xiàn)了審計(jì)辦公自動(dòng)化，提升檔案管理。審計(jì)管理信息系統(tǒng)針對(duì)不同的審計(jì)業(yè)務(wù)，都有配套的模板，審計(jì)項(xiàng)目、申請(qǐng)資料、審計(jì)動(dòng)態(tài)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告結(jié)果、審計(jì)檔案管理等數(shù)據(jù)信息即可顯現(xiàn)于平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)辦公的自動(dòng)化。計(jì)算機(jī)對(duì)檔案信息進(jìn)行管理，具有手工管理所無(wú)法比擬的優(yōu)勢(shì)，如檢索迅速、查找方便、可靠性高、存儲(chǔ)量大、保密性好、壽命長(zhǎng)、成本低等優(yōu)點(diǎn)，這些優(yōu)點(diǎn)極大地提高檔案管理的效率及利用工作的水平，審計(jì)人員可以利用審計(jì)資料庫(kù)隨時(shí)檢索、查詢、調(diào)閱有關(guān)審計(jì)管理的歷史資料，歷年的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)工作底稿等。

篇4

    一、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)

    1.檢查會(huì)計(jì)憑證管理內(nèi)控制度。所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是否都取得或填制了原始憑證；原始憑證的填制和審核、復(fù)核、稽核是否符合《會(huì)計(jì)法》和上級(jí)有關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求；記賬憑證的編制是否合規(guī)、合理、合法，要素是否齊全完整；憑證的傳遞、交接有無(wú)漏洞，是否及時(shí)有效；費(fèi)用開(kāi)支的審批程序是否符合規(guī)定，責(zé)任是否明確有效。

    2.檢查貨幣資金管理內(nèi)控制度。錢(qián)、賬是否由不同人員分管，是否符合相互制約的原則；銀行賬戶的設(shè)置、使用及核算是否合規(guī)、合法；現(xiàn)金、支票、有價(jià)證券、結(jié)算票據(jù)、印鑒的管理是否符合制度規(guī)定，有無(wú)漏洞，執(zhí)行是否有效；貨幣資金收支有無(wú)審批制度，控制是否有效；貨幣資金有無(wú)定期盤(pán)點(diǎn)制度，出現(xiàn)差錯(cuò)或出現(xiàn)長(zhǎng)、短款時(shí)處理是否及時(shí)并符合規(guī)定。

    3.檢查往來(lái)賬目管理內(nèi)控制度。往來(lái)賬目的設(shè)置和使用是否符合會(huì)計(jì)制度；資金借入、借出有無(wú)審批制度，執(zhí)行是否有效，財(cái)務(wù)處理是否附有批件；債權(quán)、債務(wù)是否定期核對(duì)、清理、清償，制度執(zhí)行是否有效；呆賬、死賬的清查、處理是否合規(guī)、合法。

    4.檢查資產(chǎn)管理內(nèi)控制度。固定資產(chǎn)的購(gòu)建、使用、調(diào)撥、出租、出借、投資、閑置、報(bào)廢、定期檢測(cè)、盤(pán)點(diǎn)等財(cái)務(wù)處理是否附有主管機(jī)關(guān)的審批憑據(jù)，附件是否合規(guī)、合法，手續(xù)是否齊全完備；原材料、低值易耗品等器材物資的采購(gòu)、入庫(kù)、發(fā)出、盤(pán)盈、盤(pán)虧、處理積壓和報(bào)廢等的財(cái)務(wù)處理是否都附有主管業(yè)務(wù)部門(mén)的審批憑據(jù)，附件是否合規(guī)、合法，手續(xù)是否齊全；在產(chǎn)品、產(chǎn)成品入庫(kù)、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)、定期檢測(cè)、處理積壓和報(bào)廢等財(cái)務(wù)處理，是否附有主管部門(mén)的審批憑據(jù)，附件是否合規(guī)、合法，手續(xù)是否齊全完備；固定資產(chǎn)、材料、產(chǎn)成品等管理部門(mén)是否有賬目，是否與財(cái)務(wù)部門(mén)的賬目定期核對(duì)并及時(shí)調(diào)整處理，調(diào)整處理是否合規(guī)、合法。

    5.檢查成本管理內(nèi)控制度。成本費(fèi)用的收集、分配是否合規(guī)、合法；產(chǎn)品成本的收集、計(jì)算、分配、會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)、合法；專項(xiàng)費(fèi)用（如折舊、養(yǎng)老保險(xiǎn)、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等）的計(jì)提和分配是否合規(guī)、合法。

    6.檢查銷售及利潤(rùn)管理內(nèi)控制度。產(chǎn)品銷售的會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)、合法；稅金的會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)、合法；管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用的歸集、核算是否合規(guī)、合法；利潤(rùn)的會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)、合法。

    二、存在的主要問(wèn)題

    我們?cè)趯徲?jì)工作中發(fā)現(xiàn)，大部分單位能夠結(jié)合本單位實(shí)際情況制定出切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度比較健全，但有相當(dāng)一部分制度得不到落實(shí)，執(zhí)行效果不佳。

    （一）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行中存在的主要問(wèn)題。

    1.會(huì)計(jì)憑證填制不規(guī)范。記賬憑證上填制、審核、記賬、主管人員印鑒不全；原始憑證要素不全，如購(gòu)貨發(fā)票缺少品種、數(shù)量、單價(jià)，住宿費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票缺少日期等。憑證傳遞不及時(shí)，由于部分管理人員不及時(shí)將有關(guān)憑證向相關(guān)崗位交接，當(dāng)期的生產(chǎn)成本（費(fèi)用）和銷售收入跨期入賬的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

    2.不相容崗位職責(zé)劃分不清。《會(huì)計(jì)法》第二十一條明確規(guī)定：“出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作”，有的單位以精簡(jiǎn)人員為理由，讓出納人員兼管報(bào)銷，單位的財(cái)務(wù)專用印鑒也由出納一人保管，嚴(yán)重違反了《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，這種做法不但容易造成工作中的差錯(cuò)，而且為職業(yè)犯罪提供了有利的條件。

    3.往來(lái)賬目管理混亂。有的單位將往來(lái)科目當(dāng)作萬(wàn)能科目，實(shí)行經(jīng)營(yíng)責(zé)任制后，部分經(jīng)營(yíng)責(zé)任人為了滿足個(gè)人利益或小集團(tuán)利益，將潛盈、潛虧以各種名目長(zhǎng)期掛入往來(lái)科目不作處理；外投外借資金掛往來(lái)科目，有的外投資金由于對(duì)方倒閉、破產(chǎn)，已完全不可能收回，但仍然掛在往來(lái)科目中核算；債權(quán)債務(wù)中有的明細(xì)科目幾年都沒(méi)有任何變化，也不作相應(yīng)調(diào)整和處理。以上做法導(dǎo)致債權(quán)債務(wù)嚴(yán)重不實(shí)。

    4.物資采購(gòu)、管理不善，賬賬、賬實(shí)不符。有的單位物資采購(gòu)管理不嚴(yán)，不管生產(chǎn)實(shí)際用量而大批采購(gòu)、重復(fù)采購(gòu)，造成了物資的積壓浪費(fèi)，加重了管理成本、資金成本；有的單位材料入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)不全，材料管理部門(mén)長(zhǎng)期不與財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)賬。我們?cè)趯徲?jì)中發(fā)現(xiàn)某油田的一個(gè)二級(jí)廠處材料出庫(kù)已達(dá)一年之久，總金額500多萬(wàn)元，但該單位領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到自己的政治目的，縱容財(cái)務(wù)人員長(zhǎng)期不作賬務(wù)處理，不但造成了賬賬不符、賬實(shí)不符，而且造成了該單位業(yè)績(jī)良好的假象。

    5.成本費(fèi)用管理不嚴(yán)。亂擠亂攤成本現(xiàn)象比較嚴(yán)重，如將應(yīng)列入資本性支出的固定資產(chǎn)、各種贊助款、捐贈(zèng)款列入生產(chǎn)成本，應(yīng)由管理費(fèi)用、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)承擔(dān)的費(fèi)用也列入生產(chǎn)成本；費(fèi)用分配存在一定的隨意性，分配方法不合理，有的單位機(jī)構(gòu)發(fā)生了變化，但仍延用以前的不符合實(shí)際情況的分配方法，有的單位分配方法前后不一致，甚至不是同一個(gè)會(huì)計(jì)人員做賬，就運(yùn)用不同的分配方法。

    （二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制本身具有局限性。

    不論內(nèi)控制度設(shè)想多么周到，執(zhí)行多徹底，也只能對(duì)管理者提供合理的擔(dān)保，不能提供絕對(duì)擔(dān)保。

    1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不能避免串通作弊的行為。不相容職務(wù)分離可以避免單獨(dú)個(gè)人作弊的行為，但不能防止兩個(gè)以上的人或部門(mén)合伙作弊的行為。

    2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不能有效防止人為差錯(cuò)。因?yàn)閮?nèi)部控制不能防止工作人員粗心大意、精力分散、理解錯(cuò)誤、判斷錯(cuò)誤，歪曲、曲解指令等。

    3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不能有效防止管理越權(quán)行為及濫用職權(quán)。

    4.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制更新跟不上經(jīng)營(yíng)管理變化，過(guò)去的控制措施對(duì)新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)無(wú)能為力。

    三、解決問(wèn)題的對(duì)策

篇5

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè)；財(cái)務(wù)管理體系；構(gòu)建；實(shí)施

財(cái)務(wù)管理是集團(tuán)企業(yè)管理的中心和重點(diǎn)，集團(tuán)企業(yè)必須建立相較完善和適宜的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，認(rèn)真把財(cái)務(wù)管理體系作為企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)抓好，將財(cái)務(wù)管理融入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的各個(gè)環(huán)節(jié)中，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

一、集團(tuán)企業(yè)如何構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系

1.加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，構(gòu)建科學(xué)財(cái)務(wù)管理制度體系。首先，應(yīng)地加強(qiáng)和健全財(cái)務(wù)制度建設(shè)。在堅(jiān)持集團(tuán)利益最大化的原則下，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理、資金審批及結(jié)算管理、資產(chǎn)管理、債務(wù)管理、成本管理、利潤(rùn)分配管理、投資管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等制度建設(shè)。其次，應(yīng)加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)母公司的財(cái)務(wù)控制能力。加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)中作為核心企業(yè)的母公司對(duì)下屬企業(yè)的資金、投資進(jìn)行管理和審計(jì)監(jiān)督， 統(tǒng)一并規(guī)范集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度， 及時(shí)根據(jù)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r調(diào)整財(cái)務(wù)管理策略， 使各個(gè)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理策略相一致，從而有效提高集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.健全集團(tuán)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及其財(cái)務(wù)職能，完善財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)體系。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)體系應(yīng)該以財(cái)務(wù)部門(mén)為中心，在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)的管理下制定各個(gè)下屬單位的財(cái)務(wù)管理職能，以此保證集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)體系能夠充分的發(fā)揮其應(yīng)有的作用。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)部門(mén)和各個(gè)下屬單位之間的關(guān)系表現(xiàn)為服務(wù)和被服務(wù)、控制和被控制、監(jiān)督和被監(jiān)督、管理和被管理的關(guān)系。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)是集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理主體部分，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理應(yīng)以財(cái)務(wù)預(yù)算為依據(jù)，對(duì)分、子公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和控制。下屬二級(jí)分、子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)必須接受集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部的統(tǒng)一管理和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，接受財(cái)務(wù)部的檢查與考核。三級(jí)分、子公司財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)由二級(jí)分、子公司財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理和考核。

3.推行全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)管理。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)在集團(tuán)整體戰(zhàn)略規(guī)劃指導(dǎo)下，結(jié)合預(yù)算年度經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，實(shí)施全面預(yù)算管理，要確保集團(tuán)下屬子公司及各分部門(mén)與集團(tuán)的整體戰(zhàn)略規(guī)劃保持一致。集團(tuán)公司通過(guò)對(duì)子公司的預(yù)算管理，明晰各自的權(quán)限空間和責(zé)任區(qū)域，細(xì)化落實(shí)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)目標(biāo)，對(duì)子公司進(jìn)行有效控制。集團(tuán)公司與子公司之間應(yīng)建立信息反饋系統(tǒng)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，調(diào)整執(zhí)行偏差，確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理采用事先預(yù)算、事中監(jiān)控、事后分析的方法，合理配置企業(yè)各項(xiàng)資源，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)對(duì)分、子公司整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)管理。

4.加強(qiáng)目標(biāo)成本管理，構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)成本管理體系。建立指標(biāo)、責(zé)任、考核三大體系，認(rèn)真劃分和區(qū)分成本責(zé)任主體，制定目標(biāo)成本分解具體辦法，集團(tuán)公司將年度總成本費(fèi)用目標(biāo)分解到各子公司，將目標(biāo)成本自上而下層層分解，落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。建立成本分析的體系，通過(guò)定期進(jìn)行成本分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題提出改進(jìn)措施。制定切實(shí)可行的考核制度，把成本指標(biāo)作為考核的重點(diǎn)，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲，對(duì)成本實(shí)行全過(guò)程控制。

5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控體系。建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，應(yīng)該保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的強(qiáng)制性與權(quán)威性，以此保證內(nèi)部審計(jì)對(duì)集團(tuán)企業(yè)的管理發(fā)揮積極的推動(dòng)作用。同時(shí)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，對(duì)集團(tuán)及下屬企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督， 獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)， 并負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)下屬企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理工作必須始終堅(jiān)持事前、事中、事后審計(jì)相統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)原則，并且通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作及時(shí)、準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問(wèn)題，然后由審計(jì)單位根據(jù)具體的問(wèn)題制定相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)，被審計(jì)的下屬單位必須及時(shí)進(jìn)行整改，并且在以后的工作中不能再次出現(xiàn)類似的問(wèn)題。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)控體系，保證集團(tuán)及內(nèi)部企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為更規(guī)范， 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更低， 經(jīng)濟(jì)效益更好。

6.增強(qiáng)管理層的認(rèn)可與支持，構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體系的保障機(jī)制。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的建立能否正常運(yùn)行并滿足需要、保持實(shí)施狀況如何，都與企業(yè)的管理層有密切關(guān)系。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建，必須得到企業(yè)最高管理層的認(rèn)可與支持。構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)管理體系的保障系統(tǒng)，圍繞財(cái)務(wù)管理的核心，正確處理社會(huì)利益與企業(yè)利益、局部利益和整體利益、短期利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系，通過(guò)科學(xué)的籌劃和調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)資源，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解和落實(shí)到每一個(gè)責(zé)任單位或個(gè)人，通過(guò)建立責(zé)任目標(biāo)保障體系，使目標(biāo)和責(zé)任相匹配，以此保證集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系能夠順利實(shí)施。

二、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的實(shí)施過(guò)程中應(yīng)注意的問(wèn)題

1.確保使企業(yè)全員參與到財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建中。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)該充分的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理體系在集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中的重要意義，通過(guò)建立完善的財(cái)務(wù)管理體系完善現(xiàn)代企業(yè)管理體系。企業(yè)的全體職工也應(yīng)該積極的參與到企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的構(gòu)建和實(shí)施工作中，協(xié)助財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建者制定和實(shí)施管理計(jì)劃，有效的解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題，顯著的提高財(cái)務(wù)管理的效率。

2.構(gòu)建和企業(yè)財(cái)務(wù)管理相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。和企業(yè)財(cái)務(wù)管理相適應(yīng)的組織是執(zhí)行財(cái)務(wù)管理體系的重要機(jī)構(gòu)。通過(guò)建立和財(cái)務(wù)管理相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理系統(tǒng)的實(shí)施提供有效的組織保障。

3.重視人力資源工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的提高。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系實(shí)施的過(guò)程中，必須合理的使用人才，始終堅(jiān)持“合適的崗位安排合適的人員”的原則，明確人力資源在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位，充分的發(fā)揮人才的優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，重視財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)及業(yè)務(wù)實(shí)踐的培訓(xùn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)的提高，逐步的推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的實(shí)施。

篇6

論文關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，內(nèi)部審計(jì)

 

一、引言

隨著安然、世通、帕馬拉特以及“銀廣夏”事件的出現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種重要的審計(jì)理念和方法，受到了國(guó)內(nèi)外審計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界的廣為關(guān)注。近年來(lái)，國(guó)際金融形勢(shì)復(fù)雜多變，公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益加劇，能否對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制，在一定程度上取決于完善的公司治理體系。而內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的特殊地位和重要作用，決定了其在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方面的重要地位。無(wú)論是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，還是中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則都強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)在公司風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性。

從20世紀(jì)90年代中后期開(kāi)始，國(guó)外學(xué)者開(kāi)始關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論的研究，國(guó)內(nèi)學(xué)者陳毓圭（2004）在分析了國(guó)外職業(yè)界以及國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法改進(jìn)的歷史后，提出了傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法已經(jīng)不能滿足審計(jì)業(yè)務(wù)的需要，急需修改的觀點(diǎn)。目前，西方內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐都已經(jīng)進(jìn)入了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)階段。但是，在中國(guó)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在其框架和具體實(shí)施方法方面還存在著不少的爭(zhēng)議和困難。

因此，本文將從相關(guān)文獻(xiàn)的回顧入手，在了解風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，對(duì)構(gòu)建公司風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)體系提出幾點(diǎn)建議財(cái)務(wù)論文，以進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的框架。

二、相關(guān)文獻(xiàn)的回顧

進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，中國(guó)有很多學(xué)者開(kāi)始關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)方面的研究，嚴(yán)暉（2004）從管理學(xué)角度出發(fā)，認(rèn)為戰(zhàn)略管理理論的出現(xiàn)，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)由管理導(dǎo)向邁向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展深受以邁克爾·波特為代表的戰(zhàn)略管理理論以及邁克爾·哈默及詹姆斯·錢(qián)皮的企業(yè)再造理論的影響。并從國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部審計(jì)等相關(guān)概念的定義出發(fā)，構(gòu)筑了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論結(jié)構(gòu)框架。

王曉霞、孫坤、張宜霞（2004）通過(guò)從內(nèi)部審計(jì)的定義，首席審計(jì)師的概念以及剩余風(fēng)險(xiǎn)3個(gè)方面比較分析了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2001年版《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的新變化，指出了2001年版本始終貫穿著風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的主導(dǎo)思想，并在研究了風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、原則、步驟的基礎(chǔ)上，提出了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)程序。

徐德（2005）立足于COSO委員會(huì)提出的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》，通過(guò)分析風(fēng)險(xiǎn)的特征以及多種分類模式，提出內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展要與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，與公司各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理組織相配合，并且要全過(guò)程參與風(fēng)險(xiǎn)審查，進(jìn)而研究了規(guī)避和減少風(fēng)險(xiǎn)的措施與決策，進(jìn)一步豐富和發(fā)展了對(duì)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制方法。

孟焰、潘秀麗(2006)分析了風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)和分類以及風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵，認(rèn)為對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的結(jié)果，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)取決于對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的功能定位。在此基礎(chǔ)上，明確了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的審查和評(píng)價(jià)的目標(biāo)和主要內(nèi)容，并指出對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)是現(xiàn)在公司內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)新的領(lǐng)域免費(fèi)論文。

路媛媛、袁洋（2008）從COSO委員會(huì)提出的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》產(chǎn)生的背景和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生動(dòng)因出發(fā)，闡述了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與ERM的互動(dòng)關(guān)系，指出公司內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性，以及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀，并且從4個(gè)方面提出了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施措施。

邸叢枝、于富生（2009）梳理了國(guó)際和國(guó)內(nèi)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)定義的發(fā)展歷程，分析了內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成的，內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)確認(rèn)和咨詢的對(duì)象。并且從內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、服務(wù)對(duì)象、職能、方法等6個(gè)方面入手，提出了基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)的框架。

國(guó)內(nèi)學(xué)者們歷年來(lái)的這些研究對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在中國(guó)的實(shí)施和發(fā)展具有很大的推動(dòng)作用，但是，從文獻(xiàn)的梳理過(guò)程中可以看出，大部分文獻(xiàn)比較重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，比較關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)目標(biāo)、內(nèi)容和程序的分析，很少有文獻(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)兩者關(guān)系進(jìn)行詳細(xì)的分析，也很少出現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際運(yùn)用中遇到的問(wèn)題的探討，以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施措施的研究。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀

隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，審計(jì)模式經(jīng)歷了賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)4個(gè)階段的發(fā)展（胡春元，2009）?，F(xiàn)代社會(huì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和高度膨脹的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的進(jìn)一步發(fā)展。公司所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化財(cái)務(wù)論文，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的大大增加，同時(shí)，對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的要求也越來(lái)越高。為了維持公司可持續(xù)發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)這種有效和靈活的審計(jì)模式便得到了廣泛的運(yùn)用。

(一)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的意義

為了適合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展的需要，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式被廣泛運(yùn)用到公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中去。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不僅能全面關(guān)注公司的經(jīng)營(yíng)情況，充分識(shí)別公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，又能有效配置公司的資源，具有很大的現(xiàn)實(shí)意義。而傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式只關(guān)注公司報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，忽視了對(duì)公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，已不能滿足公司的發(fā)展需要。

其次，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)能適應(yīng)公司目標(biāo)的多樣化，它能對(duì)公司的這些目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，了解公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，從而提出防范措施和改進(jìn)意見(jiàn)，使公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。在事后，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行后續(xù)評(píng)估，可以了解到防范措施的有效程度，有利于公司將來(lái)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。

作為公司重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員，獨(dú)立于公司的經(jīng)營(yíng)管理部分，而且非常了解公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)流程。由他們開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作，不僅可以隨時(shí)隨地對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)展開(kāi)審查，而且還可以深入到公司經(jīng)營(yíng)中極其細(xì)微的環(huán)節(jié)，及時(shí)了解公司日常管理中的缺陷，更有利于公司管理體系的完善，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，增加公司價(jià)值。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在中國(guó)公司里有著廣闊的應(yīng)用前景。

(二)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

早在2001年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)就開(kāi)始強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)要參與工地風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，這對(duì)促進(jìn)和推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展具有極大的現(xiàn)實(shí)意義。近年來(lái)，隨著公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境的擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)內(nèi)容的日趨復(fù)雜。面對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)更加突出對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、計(jì)量和預(yù)測(cè)。由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員參與公司風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，對(duì)公司面臨或者將要面臨的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)更了解，就更有利于公司健康快速地發(fā)展，實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)濟(jì)效益。

目前，已經(jīng)有不少公司在日常經(jīng)營(yíng)中推進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用，但還是出現(xiàn)了不少的困難。不同經(jīng)營(yíng)范圍，不同規(guī)模的公司，其所推行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式應(yīng)是有差異的財(cái)務(wù)論文，其所負(fù)擔(dān)的成本也是有差異的。因?yàn)椴煌墓久媾R的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是不同，其內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的劃分也是不同的，也就是說(shuō)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是不同的，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力也是不同的，公司所能負(fù)擔(dān)成本的能力也是不同的。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力有很高的要求，即需要具備較高的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，而大多數(shù)公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員很難充分識(shí)別公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其進(jìn)行防范。大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員很難配合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別知識(shí)，不具備指導(dǎo)管理的意識(shí)。

另一方面，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)還處于發(fā)展階段，缺少完善的理論體系的支撐，也沒(méi)有配套的全面的運(yùn)作模式。雖然很多公司已經(jīng)大力推廣風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用，但審計(jì)方法并沒(méi)有跟上，還是停留在傳統(tǒng)的審計(jì)方法上，也沒(méi)有學(xué)習(xí)國(guó)際上有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)和方法，不能完全發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的作用。

四、對(duì)在中國(guó)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的政策建議

近幾十年來(lái)，中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)生了巨大的變化，全球化進(jìn)程的進(jìn)一步加深推動(dòng)了中國(guó)很多公司開(kāi)始實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和公司內(nèi)部的需求。由于這種審計(jì)模式還處于發(fā)展階段，且其與傳統(tǒng)的審計(jì)模式在技術(shù)、方法等方面存在著很大的差異。因此，公司要全面實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要注意很多問(wèn)題。

（一）全面推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式，重視內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

公司應(yīng)在全面推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式的同時(shí)，重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的獨(dú)立性免費(fèi)論文。獨(dú)立性是對(duì)開(kāi)展公司風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的最低要求。沒(méi)有獨(dú)立性，就沒(méi)有任何審計(jì)質(zhì)量可言。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員獨(dú)立于公司經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)之外開(kāi)展審計(jì)工作，是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的前提。只有在獨(dú)立于公司其他部門(mén)的情況下開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作，才能全面參與公司的日常運(yùn)作，客觀地對(duì)公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，這樣，才能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)公司管理體系的漏洞，有效地提出改善建議，降低公司的風(fēng)險(xiǎn)，完善公司的管理體系，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

內(nèi)部審計(jì)人員是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要組成部分，也是開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的主體，只有內(nèi)部審計(jì)人員充分掌握專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，才能滿足風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求，公司才能有效地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作。因此財(cái)務(wù)論文，公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)勝任能力。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不同于傳統(tǒng)的審計(jì)模式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和公司治理領(lǐng)域等相關(guān)知識(shí)有很高的要求。只有內(nèi)部審計(jì)人員擁有較高的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力的情況下，才能有效地識(shí)別公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)提出防范措施。只有內(nèi)部審計(jì)人員具備公司治理相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí)的情況下，才能真正參與到公司日常運(yùn)作中，發(fā)現(xiàn)公司管理體系的漏洞，及時(shí)提出整改意見(jiàn)。

（三）建立健全公司內(nèi)部治理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系

審計(jì)質(zhì)量的高低不僅取決于審計(jì)的獨(dú)立性和內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，還取決于公司內(nèi)部治理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完善程度。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展主要是對(duì)公司所面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而提出防范措施。因此，要有效地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作，就要建立健全公司內(nèi)部治理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

只有公司擁有比較健全的內(nèi)部治理機(jī)制，才能明確每個(gè)審計(jì)人員的工作范圍，有效地進(jìn)行資源配置，降低公司的成本。只有公司擁有比較健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，內(nèi)部審計(jì)人員才能全面參與到公司的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中去，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，提高公司價(jià)值。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的進(jìn)一步發(fā)展，國(guó)外對(duì)其理論研究與實(shí)踐也處于初級(jí)階段。中國(guó)公司開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)比西方國(guó)家要晚很多，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家還存在著一定的差距，在理論與實(shí)踐中還有很多問(wèn)題有待于進(jìn)一步解決。但隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)將會(huì)有更好的發(fā)展，其理論體系和實(shí)際應(yīng)用將得到完善。

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篇7

關(guān)鍵詞：地方財(cái)政部門(mén)；內(nèi)控管理體系；建議

目前，構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系，對(duì)于地方財(cái)政部門(mén)來(lái)說(shuō)是十分必要的，產(chǎn)生了極其深遠(yuǎn)的影響。可以充分發(fā)揮其財(cái)政職能，確保財(cái)政資金的安全性與規(guī)范性，嚴(yán)格規(guī)范地方財(cái)政部門(mén)的工作行為，予以強(qiáng)有力的制度性約束，推動(dòng)財(cái)政管理朝著科學(xué)化、規(guī)范化以及精細(xì)化的方向發(fā)展，增強(qiáng)地方財(cái)政部門(mén)的知名度和美譽(yù)度。所以，構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系，可以助益地方財(cái)政部門(mén)管理水平的提升，為地方財(cái)政部門(mén)提供更為廣闊的發(fā)展空間。

一、地方財(cái)政部門(mén)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的可行性因素分析

（一）內(nèi)涵

地方財(cái)政部門(mén)構(gòu)建的內(nèi)控管理體系，屬于管理機(jī)構(gòu)之一。在內(nèi)部控制中，必須重點(diǎn)監(jiān)督和審查財(cái)政資金使用中的預(yù)算、編制以及核算等方面的工作，正確防范財(cái)政資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，提高財(cái)政資金的利用效率。構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系，可以嚴(yán)格約束財(cái)政部門(mén)的工作行為，保證資金分配的合理性，充分發(fā)揮出財(cái)政資金的使用效益，進(jìn)而確保公共服務(wù)效率的穩(wěn)步提升。

（二）重要性分析

在相關(guān)法律法規(guī)頒布的影響下，對(duì)地方財(cái)政部門(mén)內(nèi)部控制的要求越來(lái)越高。絕大多數(shù)地方財(cái)政部門(mén)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制管理的積極作用，并已經(jīng)開(kāi)始構(gòu)建與自身實(shí)際相符合內(nèi)部控制管理體系，為資金使用效率的提升創(chuàng)造有利條件，大大規(guī)避了資金風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。同時(shí)，政府在內(nèi)部控制方面的經(jīng)驗(yàn)不是特別多，所以通過(guò)地方財(cái)政部門(mén)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建，可以為政府積累內(nèi)部控制方面的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，對(duì)于政府內(nèi)部控制起到了一定的導(dǎo)向性作用。

二、地方財(cái)政部門(mén)內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建中存在的不足之處

（一）財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部控制體系比較落后

目前，不同地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是不相同的，一些地方財(cái)政部門(mén)內(nèi)部管理體系是相對(duì)落后的，其靈活性和動(dòng)態(tài)性有待提升。基于實(shí)際情況的分析，一些地方財(cái)政部門(mén)內(nèi)控管理工作形同虛設(shè)，沒(méi)有將其落實(shí)到具體管理過(guò)程中。由于內(nèi)控體系的滯后性，地方財(cái)政部門(mén)相關(guān)內(nèi)控機(jī)制不完善，現(xiàn)有組織機(jī)構(gòu)不完善。而且一些內(nèi)部控制管理人員缺少較強(qiáng)的創(chuàng)新觀念，新產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)問(wèn)題一直得不到有效解決，內(nèi)控措施執(zhí)行力度嚴(yán)重缺失。

（二）信息交流與溝通較為失力

現(xiàn)階段，財(cái)務(wù)部門(mén)在信息搜集與傳遞工作中，沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)有效地交流與溝通，大大增加了審計(jì)部門(mén)和監(jiān)督部門(mén)工作的難度性，難以保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，監(jiān)督與管理力度沒(méi)有得到有效地落實(shí)，極容易滋生出行為。而且現(xiàn)行的內(nèi)部控制體系較不完善，各個(gè)部門(mén)之間沒(méi)有進(jìn)行緊密的聯(lián)系，一些檢查監(jiān)督工作往往在資金支出之后進(jìn)行，一定程度上出現(xiàn)了信息不對(duì)稱現(xiàn)象。

（三）內(nèi)部監(jiān)督效率有待提升

在地方財(cái)政部門(mén)內(nèi)控體系較不完善的影響因素中，還包括內(nèi)部監(jiān)督工作難以有效落實(shí)，一定程度上造成了內(nèi)部監(jiān)督效率始終停滯不前。諸多審計(jì)部門(mén)或監(jiān)督部門(mén)的工作人員對(duì)監(jiān)督工作的進(jìn)行存在著一定的心理誤區(qū)，難以做到、做好及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，使監(jiān)督部門(mén)應(yīng)用的作用難以發(fā)揮，嚴(yán)重阻礙著內(nèi)控體系的構(gòu)建。

（四）缺少較為完善的內(nèi)部審計(jì)制度

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)大推動(dòng)力下，內(nèi)部審計(jì)使內(nèi)控管理的重要方式之一。然而一些地方財(cái)政部門(mén)缺少對(duì)內(nèi)部審計(jì)的高度重視，沒(méi)有構(gòu)建專門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，專業(yè)的審計(jì)師不足，影響著具體工作的開(kāi)展。而且一些內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)附屬于其他機(jī)構(gòu)、部門(mén)，其獨(dú)立性與權(quán)威性嚴(yán)重缺失，限制著地方財(cái)政部門(mén)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建。

三、地方財(cái)政部門(mén)內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建的建議

（一）建立起完善的內(nèi)部控制管理制度

要想將內(nèi)控管理體系的構(gòu)建落實(shí)到位，地方財(cái)政部門(mén)要結(jié)合國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)政策規(guī)定，深入分析自身地區(qū)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，制定出配套可行的內(nèi)部控制管理制度，促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。同時(shí)，在內(nèi)部控制管理工作中，要融入一定的創(chuàng)新因素，不斷優(yōu)化和調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，更具科學(xué)性與合理性。合理劃分財(cái)政部門(mén)內(nèi)部管理崗位，嚴(yán)格規(guī)范人員的工作行為，以便于地方財(cái)政部門(mén)內(nèi)控體系的構(gòu)建。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

地方財(cái)政部門(mén)要充分利用好計(jì)算機(jī)技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，節(jié)省人力和物力，促進(jìn)人力資源配置的合理性。同時(shí)，在信息化管理實(shí)施以后，可以將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中整合到系統(tǒng)之中，加快各個(gè)部門(mén)之間財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)性與共享性，為單位管理人員了解財(cái)務(wù)信息提供一定的便利條件，確保決策的準(zhǔn)確無(wú)誤，確保內(nèi)部控制與現(xiàn)代化要求保持高度的一致與協(xié)調(diào)。此外，將內(nèi)部控制管理制度、操作流程等措施嚴(yán)格落實(shí)到各個(gè)部門(mén)和具體業(yè)務(wù)流程中，并基于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來(lái)構(gòu)建內(nèi)部控制管理監(jiān)督平臺(tái)。

（三）加大內(nèi)部監(jiān)督力度

地方財(cái)政部門(mén)工作人員要對(duì)審計(jì)部門(mén)開(kāi)展監(jiān)督工作予以配合態(tài)度，主管部門(mén)要發(fā)揮出自身的協(xié)調(diào)性角色，避免監(jiān)督部門(mén)和被監(jiān)督部門(mén)之間出現(xiàn)矛盾現(xiàn)象。監(jiān)督人員要保證自身較高的專業(yè)水平與綜合素養(yǎng)，堅(jiān)守自己的工作準(zhǔn)則，以免造成單位的經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，要進(jìn)一步細(xì)化監(jiān)督工作，在資金使用之前，要做好相應(yīng)的調(diào)查工作，創(chuàng)造最為安全的資金使用環(huán)境。此外，要加大預(yù)算和執(zhí)行監(jiān)督力度，在預(yù)算范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)資金的合理使用。

（四）構(gòu)建適宜的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響下，政府宏觀調(diào)控能力普遍提升，大大提升了財(cái)政工作的精細(xì)化和信息化要求。然而，在財(cái)政資金的使用過(guò)程中，也存在著一定的安全隱患。因此，地方財(cái)政部門(mén)要樹(shù)立高度的風(fēng)險(xiǎn)防范觀念，將全面風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到內(nèi)部控制管理的指導(dǎo)方向中，對(duì)可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析，將其控制在萌芽狀態(tài)。做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，達(dá)到規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)的目的，有利于構(gòu)建內(nèi)控管理體系。并利用綜合評(píng)價(jià)法和PERT風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法，對(duì)地方財(cái)政部門(mén)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合、全面的分析，將風(fēng)險(xiǎn)保持在可控狀態(tài)內(nèi)[4]，保證財(cái)政資金的安全，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的信息化和程序化。

（五）做好內(nèi)部審計(jì)工作

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制管理的重要構(gòu)成內(nèi)容，首先要保持內(nèi)部審計(jì)高度的獨(dú)立性與權(quán)威性。在開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作中，要充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的積極作用，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，正確處理好審計(jì)方與被審計(jì)方的權(quán)責(zé)關(guān)系，避免雙方糾紛現(xiàn)象。審計(jì)人員要做好市場(chǎng)調(diào)查工作，注重預(yù)算環(huán)節(jié)，對(duì)預(yù)算編制的審計(jì)要與單位實(shí)際情況相契合，做出最客觀、公正的評(píng)價(jià)。

（六）對(duì)財(cái)政采購(gòu)行為加以嚴(yán)格控制

地方財(cái)政部門(mén)要對(duì)采購(gòu)行為加以嚴(yán)格的管控，構(gòu)建財(cái)政采購(gòu)制度，以便于地方財(cái)政部門(mén)做好支出管理工作，創(chuàng)建公平、公正的財(cái)政采購(gòu)環(huán)境，將財(cái)政采購(gòu)成本控制在合理范圍內(nèi)，這也是提高地方財(cái)政資金使用效率的一種方法。財(cái)政各部門(mén)要實(shí)施統(tǒng)一公開(kāi)投標(biāo)方式，以此來(lái)開(kāi)展物資采購(gòu)工作，確保財(cái)政內(nèi)部采購(gòu)制度執(zhí)行效率的穩(wěn)步提升。在財(cái)政采購(gòu)行為活動(dòng)中，要自覺(jué)接受來(lái)自社會(huì)各界的監(jiān)督，適度公開(kāi)財(cái)政采購(gòu)結(jié)果，比如投標(biāo)方的名稱、價(jià)格以及中標(biāo)方的價(jià)格等。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，地方財(cái)政部門(mén)構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系是非常有必要的，可以做好合理使用財(cái)政資金，保持財(cái)政資金使用的清晰度與透明度，確保地方財(cái)政部門(mén)較高的執(zhí)行力。在內(nèi)控管理體系的構(gòu)建中，要不斷與時(shí)俱進(jìn)、開(kāi)拓創(chuàng)新，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略性目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭瑋.地方財(cái)政部門(mén)內(nèi)部控制理論架構(gòu)與優(yōu)化設(shè)計(jì)研究[D].東北財(cái)經(jīng)大學(xué),2016.

[2]張進(jìn)麗.地方財(cái)政部門(mén)建立健全內(nèi)部控制管理體系探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2015,36(20):204-205.

篇8

關(guān)鍵詞 國(guó)有企業(yè) 成本管理 管控措施

一、前言

國(guó)有企業(yè)在成本控制過(guò)程中，要想實(shí)現(xiàn)成本的有效管控，就應(yīng)當(dāng)建立全面有效的成本管理體系。根據(jù)明確的成本管理目標(biāo)，建立科學(xué)、完善的成本管理制度以及細(xì)化成本管理措施等方式，保證成本管理體系能夠有效運(yùn)行。與此同r，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的有效核算，通過(guò)定期開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的核算工作加強(qiáng)資金管控，以及通過(guò)嚴(yán)格控制采購(gòu)程序等方式，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本得到有效的管控。最后，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)做好內(nèi)部審計(jì)工作，使內(nèi)部審計(jì)成為國(guó)有企業(yè)重要的監(jiān)督管理手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)整體管理過(guò)程和管理成本的有效控制。

二、國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立全面有效的成本管理體系

（一）建立明確有效的成本管理目標(biāo)

對(duì)于國(guó)有企業(yè)的成本管理而言，在建立成本管理體系的過(guò)程中，首先應(yīng)當(dāng)建立明確的成本管理目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)狀況和銷售情況，對(duì)成本管理目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，使成本管理目標(biāo)能夠在科學(xué)性和有效性方面達(dá)到要求，保證制定有效的成本管理目標(biāo)，從而保證成本管理工作的落實(shí)和實(shí)施。因此，建立明確有效的成本管理目標(biāo)是國(guó)有企業(yè)成本管理體系建立過(guò)程中的重要任務(wù)，也是關(guān)系到成本管理體系是否能按照實(shí)際需要運(yùn)行的關(guān)鍵。

（二）建立科學(xué)完善的成本管理制度

從目前國(guó)有企業(yè)的成本管理制度來(lái)看，在成本管理體系建立的過(guò)程中還應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)完善的成本管理制度，對(duì)成本管理內(nèi)容進(jìn)行有效規(guī)定。通過(guò)成本管理制度，對(duì)成本管理工作進(jìn)行制度化，使成本管理工作在開(kāi)展的過(guò)程中能夠有完善的制度可以依靠，確保成本管理工作得到有效的實(shí)施。因此，建立科學(xué)完善的成本管理制度是國(guó)有企業(yè)成本管理體系建立過(guò)程中的重要內(nèi)容，我們應(yīng)當(dāng)對(duì)此有正確的認(rèn)識(shí)，并積極地開(kāi)展成本管理制度的建設(shè)工作，促進(jìn)成本管理制度日趨完善。

（三）細(xì)化成本管理措施，優(yōu)化成本管理流程

基于對(duì)國(guó)有企業(yè)成本管理的了解，在成本管理體系建立的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)成本管理措施進(jìn)行不斷細(xì)化，并對(duì)成本管理流程進(jìn)行有效的優(yōu)化，使成本管理能夠更好地滿足企業(yè)的實(shí)際需要，為企業(yè)的管理奠定良好的基礎(chǔ)。通過(guò)對(duì)成本管理措施的細(xì)化，使成本管理工作落到實(shí)處，并將成本管理貫穿到企業(yè)管理的每一個(gè)流程當(dāng)中，充分滿足企業(yè)的實(shí)際需要，既為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供可靠的成本管理措施，同時(shí)使成本管理流程能夠更加科學(xué)有效。

三、國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的有效核算

（一）定期開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的有效核算

國(guó)有企業(yè)的成本管理制度還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的有效核算。由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本是構(gòu)成國(guó)有企業(yè)成本的重要內(nèi)容，加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的核算能夠達(dá)到控制企業(yè)整體成本的目的。在具體的核算過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)定期開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的有效核算工作，不但要做好月度核算和季度核算，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)將每次的核算結(jié)果與往年的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的核算能夠形成交叉比對(duì)，從而提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本核算的有效性和準(zhǔn)確性。

（二）加強(qiáng)資金管控，對(duì)資金用途進(jìn)行記錄

在具體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本核算過(guò)程中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)資金的管控，通過(guò)對(duì)資金用途的有效記錄掌握資金的流向，保證企業(yè)的資金都能夠流向企業(yè)發(fā)展所需要的環(huán)節(jié)，避免企業(yè)資金因管理不善而造成浪費(fèi)或流失和流向不明的問(wèn)題發(fā)生。因此，加強(qiáng)對(duì)資金的管控是目前國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本核算的重要內(nèi)容，也是在成本管理過(guò)程中需要重點(diǎn)控制的重要內(nèi)容，其中用圖記錄資金使用情況和資金管控是十分必要的。

（三）嚴(yán)格控制采購(gòu)程序，實(shí)行采購(gòu)招標(biāo)

在國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，采購(gòu)資金是資金支出的主要方向，為了保證采購(gòu)程序合規(guī)合法，避免采購(gòu)腐敗行為的發(fā)生，應(yīng)當(dāng)合理控制采購(gòu)程序，實(shí)行采購(gòu)招標(biāo)，提高采購(gòu)招標(biāo)的執(zhí)行力度，通過(guò)采購(gòu)招標(biāo)來(lái)規(guī)范采購(gòu)行為，使采購(gòu)資金能夠得到合理有效的管控，避免在采購(gòu)過(guò)程中存在低質(zhì)高價(jià)的問(wèn)題。因此，嚴(yán)格控制采購(gòu)程序并且實(shí)行采購(gòu)招標(biāo)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本管理的重要方式，是提高企業(yè)成本管理效果的重要措施。

四、國(guó)有企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施

（一）建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度

在國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)是一種重要的監(jiān)督手段，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)能夠找出國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的薄弱環(huán)節(jié)，并提出有效的整改意見(jiàn)，便于國(guó)有企業(yè)快速地調(diào)整管理方式，消除管理隱患。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)在成本管理的過(guò)程中建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程進(jìn)行有效的審計(jì)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的有效監(jiān)督，提高成本管理的實(shí)效性，使內(nèi)部審計(jì)制度能夠日趨完善，保證國(guó)有企業(yè)的成本管理制度能夠得到有效實(shí)施。

（二）定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作

在國(guó)有企業(yè)成本管理中，應(yīng)當(dāng)定期地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)管理資金管理和核算管理進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展找出企業(yè)在財(cái)務(wù)管理、資金管理、核算管理中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的整改意見(jiàn)，保證國(guó)有企業(yè)的成本管理制度能夠落到實(shí)處，使企業(yè)中影響成本管理的因素能夠盡快地暴露出來(lái)，為成本管理工作提供方向，使成本管理制度能夠得到有效的落實(shí)。

（三）對(duì)內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行追蹤和問(wèn)責(zé)

在具體的內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行追蹤和問(wèn)責(zé)，使問(wèn)題能夠得到有效的解決，避免問(wèn)題的二次發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在公開(kāi)透明的環(huán)境下進(jìn)行，以提高內(nèi)部審計(jì)的透明度和有效性，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，利用內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)強(qiáng)化成本管理實(shí)效。

五、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)本文的分析可知，在國(guó)有企業(yè)的成本管理過(guò)程中，應(yīng)從建立全面有效的成本管理體系、加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的有效核算以及做好內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施等方面入手，使成本管理工作有制度可依，從而提高成本管控的實(shí)效性。

（作者單位為中國(guó)航天科工飛航技術(shù)研究院物資供應(yīng)站）

參考文獻(xiàn)

[1] 孔祥梅.企業(yè)文化建設(shè)中的公共關(guān)系理論與技巧[D].北京林業(yè)大學(xué)，2010.

篇9

關(guān)鍵詞:企業(yè)財(cái)務(wù)策略構(gòu)建管理

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系存在的問(wèn)題

(一)權(quán)力過(guò)于集中于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

我國(guó)企業(yè)普遍存在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有獨(dú)立性的問(wèn)題，不設(shè)立專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是大多企業(yè)的通病，直接從其他部門(mén)抽調(diào)工作人員負(fù)責(zé)內(nèi)審工作，這樣不僅缺乏工作的經(jīng)驗(yàn)，更為嚴(yán)重的是不了解內(nèi)審的工作內(nèi)容和流程，更不必說(shuō)必要的專業(yè)知識(shí)了。而且本部門(mén)人員完成了核算財(cái)務(wù)結(jié)果、審核、評(píng)估等工作，長(zhǎng)久一來(lái)包庇的行為自然難以避免，這樣審計(jì)部門(mén)便失去其存在意義和價(jià)值。

(二)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)知十分匱乏

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的主要工作便是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理，其工作的重要工作目標(biāo)之一便是風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)及解決。但是，當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度并不高，很多企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)常不能夠有效地發(fā)現(xiàn)并及時(shí)處理，缺乏對(duì)于資金分配和流向的追查，這就導(dǎo)致企業(yè)在面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)時(shí)常猝不及防。

二、構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的目的

為了確保企業(yè)管理活動(dòng)有條不紊地進(jìn)行，謀求企業(yè)健康長(zhǎng)久的發(fā)展，緊緊依靠管理者科學(xué)的管理是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，以此同時(shí)也需要不斷完善和健全內(nèi)部管理制度，健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系對(duì)于企業(yè)管理者也有著重要的意義，首先它是企業(yè)管理者作出決策的直接依據(jù)，另外在企業(yè)獲得更大的市場(chǎng)份額和提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益方面的作用也尤為突出。

(一)企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)安全得以保證

實(shí)際應(yīng)用中能夠監(jiān)督和管理財(cái)務(wù)活動(dòng)，是企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系過(guò)程中應(yīng)當(dāng)首先要確保的，為了避免資金過(guò)多的浪費(fèi)在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，資源應(yīng)當(dāng)合理地配置，每個(gè)部門(mén)之間也要協(xié)同合作。同時(shí)，在維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全上也有效地降低了和的不良現(xiàn)象。

(二)構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系

有助于落實(shí)國(guó)家法律的政策。通過(guò)內(nèi)控管理體系使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中實(shí)現(xiàn)了遵守國(guó)家制定的法規(guī)和政策，因此，從實(shí)際的情況上來(lái)看，更好地落實(shí)國(guó)家的法律政策，健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系是一個(gè)重要的途徑。

(三)提升會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量

企業(yè)會(huì)計(jì)信息的客觀性和真實(shí)性就是本文所指的會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者所作出決策的正確性、科學(xué)性很重要的要在于財(cái)務(wù)工作人員能夠提供真實(shí)有效、全面完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，并且對(duì)信息進(jìn)行研究分析。這樣才能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。

三、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建完善的策略分析

(一)提高內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)的獨(dú)立性

第一，企業(yè)在完善過(guò)程中要著重完善各個(gè)部門(mén)之間的相互制衡，相關(guān)部門(mén)工作內(nèi)容需要相互依靠，相互影響，合理地區(qū)分內(nèi)控工作，這樣才能避免職務(wù)分離的現(xiàn)象，并且在每個(gè)部門(mén)、及其每位員工都要明確其責(zé)任，對(duì)于員工更要落實(shí)到具體的工作當(dāng)中。第二，為了監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，要建立一個(gè)專門(mén)的監(jiān)督部門(mén)，這樣便于及時(shí)地追蹤財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的進(jìn)展，了解企業(yè)最新的財(cái)務(wù)狀況。

(二)完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

第一，關(guān)于籌資決策，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是需要著重分析的，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，籌資需要選擇最為合適的方式進(jìn)行，這樣也不至于企業(yè)陷入債務(wù)危機(jī)的困境。對(duì)于這方面，企業(yè)需要對(duì)客戶的信用情況加強(qiáng)了解，從而科學(xué)合理地確定產(chǎn)品資金欠拖和賒銷的額度，這樣呆賬、死賬的現(xiàn)象便可以盡量地避免發(fā)生。另外，企業(yè)盲目貸款現(xiàn)象也可避免，對(duì)于企業(yè)的形象和信譽(yù)也是大有益處。第二，企業(yè)不但要分析評(píng)估面臨的風(fēng)險(xiǎn)，還要預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展。如果發(fā)現(xiàn)不同尋常的情況，反應(yīng)必須及時(shí)，這樣才能積極的采取有效的措施解決。因此，構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的加強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制都具有重要的意義，從而最低限度地降低企業(yè)所面臨風(fēng)險(xiǎn)的損失。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有著舉足輕重的意義，它決定了企業(yè)的的管理效率的經(jīng)濟(jì)效益的高低，因此這是我國(guó)企業(yè)當(dāng)前必須得重視的一個(gè)問(wèn)題，當(dāng)然，企業(yè)首先需要充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理上存在的問(wèn)題，然后加以完善和改進(jìn)，這樣企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作才能推動(dòng)企業(yè)健康長(zhǎng)久的發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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[2]曹志德.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建策略探析[J].財(cái)經(jīng)界,2015,(36):240

篇10

關(guān)鍵詞：價(jià)值增值 內(nèi)部審計(jì) 功能研究

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)管理中必不可少的成分，能夠有效地保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)信息安全的客觀評(píng)價(jià)活動(dòng)。企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作是為提升其管理水平和經(jīng)營(yíng)水平，加強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展能力，從而改善企業(yè)在行業(yè)內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)能力。內(nèi)部審計(jì)工作一般由企業(yè)的行政人員進(jìn)行，是以政府審計(jì)為基礎(chǔ)的，所以，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)與政府外部審計(jì)相同，秉承客觀、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)挠^念。

一、價(jià)值增值內(nèi)涵

自我國(guó)頒布最新修訂的內(nèi)部審計(jì)以來(lái)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作越來(lái)越受到企業(yè)以及社會(huì)各界的重視。內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值增值定義也得到了新的解釋。企業(yè)創(chuàng)造服務(wù)大眾的價(jià)值，在創(chuàng)在價(jià)值的過(guò)程之中，會(huì)通過(guò)創(chuàng)造價(jià)值的具體方式獲得對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的推廣，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的增值。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作就具有價(jià)值增值的功能，這種功能體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是直接價(jià)值功能，二是間接價(jià)值功能。首先，直接價(jià)值增值功能為利用內(nèi)部審計(jì)管理，將審計(jì)使用的成本盡量壓至最低，為企業(yè)減少成本，從而形成內(nèi)部審計(jì)的直接價(jià)值增值功能。其次，間接價(jià)值功能是在內(nèi)部審計(jì)嚴(yán)格進(jìn)行的基礎(chǔ)之上實(shí)現(xiàn)的，內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮監(jiān)督作用，改善企業(yè)其他部門(mén)的工作環(huán)境和工作能力，從而提升整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的工作效率，幫助企業(yè)管理樹(shù)立一個(gè)有效的監(jiān)控機(jī)制，從而形成內(nèi)部審計(jì)的間接價(jià)值增值功能。

二、內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展現(xiàn)狀

雖然內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)管理工作中的重要組成部分，但是，以我國(guó)目前的整體狀況來(lái)看，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行效果并不理想。內(nèi)部審計(jì)工作是為填補(bǔ)政府外部審計(jì)工作中存在的漏洞而存在的，但是大多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程之中并沒(méi)有完全補(bǔ)充政府外部審計(jì)之中存在的不足，且內(nèi)部審計(jì)嚴(yán)重缺乏客觀性和嚴(yán)密性，通常都是一筆帶過(guò)，在這樣的情況之下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)就不能發(fā)揮真正的作用，也不能發(fā)揮其價(jià)值增值作用。

首先，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)功能沒(méi)有發(fā)揮其真正的作用。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的功能為監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售等工作，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售等工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，并得出具體的控制方案。但是就目前情況來(lái)看，大部分企業(yè)都沒(méi)有找到內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作流于形式。其次，審計(jì)工作并沒(méi)有發(fā)揮咨詢功能。我國(guó)的競(jìng)技在不斷的發(fā)展之中，而在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的帶動(dòng)之下，企業(yè)也應(yīng)順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，不斷創(chuàng)造新的發(fā)展高度，但是在企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀之下，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作并未隨之發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作具有一個(gè)重要的職能，即實(shí)時(shí)咨詢職能，能夠?qū)ζ髽I(yè)現(xiàn)有的工作狀況進(jìn)行總結(jié)，并充分總結(jié)出企業(yè)工作之中的不足。企業(yè)的審計(jì)人員沒(méi)有重視咨詢職能，在這樣的情況之下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)功能無(wú)法發(fā)揮真正的作用，也無(wú)法為企業(yè)帶來(lái)更多的價(jià)值增值。

三、實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效途徑

1、企業(yè)管理方面

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)提升企業(yè)內(nèi)部管理的水平具有重要的推動(dòng)作用，因此，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作還應(yīng)在企業(yè)管理方面進(jìn)行建設(shè)。首先，應(yīng)為企業(yè)的董事會(huì)提供企業(yè)管理的相關(guān)信息。在企業(yè)管理之中，需要具有監(jiān)督、評(píng)價(jià)與控制兼得的智能部門(mén)，來(lái)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售等工作進(jìn)行統(tǒng)籌監(jiān)管，所以，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)與企業(yè)的董事會(huì)建立密切的聯(lián)系，通過(guò)與企業(yè)董事會(huì)建立的監(jiān)管渠道來(lái)完善內(nèi)部審計(jì)工作。其次，完善企業(yè)的管理機(jī)制。企業(yè)的監(jiān)理會(huì)、董事會(huì)以及管理者之間互為制約關(guān)系，而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)凌駕于管理者和管理部門(mén)之上，成為企業(yè)的整體監(jiān)督部門(mén)，才能夠更加客觀地對(duì)企業(yè)的工作進(jìn)行審計(jì)。另外，還要確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)工作的服務(wù)職能，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)地傳達(dá)到企業(yè)管理制度之中，并及時(shí)解決審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題。

2、內(nèi)部控制方面

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的具體操作手段，因此，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作功能，還應(yīng)從加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制水平方面著手。一是要建立一套較為完善的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，利用企業(yè)發(fā)展之中存在的優(yōu)勢(shì)對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。二是要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格地監(jiān)督，防止企業(yè)的內(nèi)部控制體系出現(xiàn)問(wèn)題，還需對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，從而強(qiáng)化內(nèi)部控制體系的運(yùn)行。三是在發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題時(shí)，應(yīng)及時(shí)解決，將內(nèi)部控制缺陷直接遞交給企業(yè)的管理層，由企業(yè)管理層制定內(nèi)部控制方案，解決內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題。

3、風(fēng)險(xiǎn)管理方面

內(nèi)部審計(jì)工作不僅為監(jiān)督、評(píng)價(jià)與控制，還要對(duì)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該加入到企業(yè)的戰(zhàn)略設(shè)定之中，評(píng)估企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃之中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而規(guī)避生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售之中的風(fēng)險(xiǎn)。還要評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的優(yōu)劣，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，制定評(píng)估制度，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的不足進(jìn)行填補(bǔ)，從而減少企業(yè)運(yùn)作中易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，有效保障內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值增值功能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，從我國(guó)的整體形勢(shì)來(lái)看，大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)都存在一定的問(wèn)題，且普遍缺乏客觀、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度。許多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)都沒(méi)有進(jìn)行深思熟慮，審計(jì)管理不嚴(yán)格、審計(jì)制度不合理等現(xiàn)象比比皆是。所以，對(duì)于我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作還應(yīng)該加強(qiáng)管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的常態(tài)化，使審計(jì)工作真正為企業(yè)帶來(lái)積極的影響。

參考文獻(xiàn)：

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