導(dǎo)語：如何才能寫好一篇應(yīng)收賬款的信用管理理論，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：港口企業(yè)；應(yīng)收賬款管理；評價體系

中圖分類號：F234 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1000-8772（2013）12-0173-02

一、港口企業(yè)應(yīng)收賬款形成的根本原因

國際航運市場近幾年持續(xù)走軟，美國次級債危機影響遠未消除，希臘等歐洲各國金融危機又起，外貿(mào)出口嚴(yán)重下滑，內(nèi)貿(mào)形勢依然嚴(yán)峻，加之銀根收緊，航運企業(yè)運力過剩，重新洗牌，企業(yè)經(jīng)營不佳及資金周轉(zhuǎn)困難，這是應(yīng)收賬款居高不下的客觀原因。隨著近幾年港口業(yè)的發(fā)展，港口碼頭生產(chǎn)能力過剩已日趨明顯，僅江蘇省內(nèi)近幾年新增大豐港、南通港、太倉港，南有上海港，北有青島港，臨近有日照港，港際競爭加劇，市場競爭已近白熱化，企業(yè)為了占有市場份額，爭取更多的客戶，延長信用期限和信用額度，勢必增加應(yīng)收賬款，這是增加應(yīng)收賬款的主觀方面原因。港口企業(yè)由于行業(yè)的特點，應(yīng)收賬款的形成主要有以下幾個方面的原因：

1.企業(yè)市場開發(fā)的重點是上量，提高市場占有率，同時也是提高經(jīng)濟效益的內(nèi)在要求，港口吞吐量不僅是衡量港口規(guī)模的重要標(biāo)志，也是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益的前提和保證。港口企業(yè)為了穩(wěn)定和增加貨源，提高港口吞吐量，延期付款作為市場開發(fā)的手段之一，尤其是在穩(wěn)定港口大的客戶群，確保骨干貨種方面，其作用是顯而易見的，應(yīng)收賬款余額的持續(xù)增長成為必然，同時延期付款作為一種優(yōu)惠條件，也是開發(fā)新貨種，增加貨源量的一種重要方式。

2.重市場開發(fā)、攬貨輕回款。這是很多港口企業(yè)存在的一種現(xiàn)象。許多經(jīng)營業(yè)務(wù)人員，甚至是企業(yè)高層管理人員往往片面地認為：在激烈的市場競爭中，有市場、有貨源才是一切工作的龍頭，業(yè)務(wù)才是硬道理，而回款則是以后的事情，是財務(wù)部門的事情。其中很大一部分原因是企業(yè)高層管理人員大多是業(yè)務(wù)出生，對財務(wù)管理不熟悉，財務(wù)管理的重要性或者說收款的重要性只是停留在相關(guān)口頭上。無論是職能定位還是相關(guān)獎懲激勵考核，財務(wù)的重要性未能得到充分體現(xiàn)。攬貨與收款脫節(jié)，只要攬來貨，無論是否收回款項照樣提獎金，不考慮客戶資質(zhì)對收款的影響，更有甚者暗示客戶不用考慮付款來貨就行，使一些資信差、惡意拖欠的t客戶有機可乘，人為地造成應(yīng)收賬款的增加。由于這種攬貨至上、沖指標(biāo)觀念的影響，應(yīng)收賬款居高不下，問題越積越重。

3.管理制度不嚴(yán)謹(jǐn)，內(nèi)部控制薄弱。欠款形成后不能及時了解應(yīng)收款動態(tài)情況以及對方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確，加之因為管理方面原因，使一些應(yīng)收賬款的合同、單據(jù)等資料散落不全，有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時收的不能按時收回；該全部收回的只有部分收回；能通過法律手段收回的，卻由于資料不全造成證據(jù)不足，得不到法律支持而不能收回，直至最終形成企業(yè)資產(chǎn)的損失。

4.應(yīng)收賬款的日常管理工作落實不到位，缺乏有效的跟進手段和有效的激勵機制。有些企業(yè)雖然制定了比較完整的應(yīng)收賬款制度，但沒有真正落實下來，制度要求和實際完成之間存在很大的差距。主要表現(xiàn)有：沒有對客戶進行認真的考察、放賬控制不嚴(yán)格、對賬不及時、對賬手續(xù)不完善、考核措施執(zhí)行不到位等。應(yīng)收賬款在進入呆滯階段后，作為債權(quán)人，由于缺少一套迅速、果斷、力度遞進的催收措施，使得呆滯賬款長期得不到收回。應(yīng)收賬款的有效、及時回收，很大程度上取決于相關(guān)人員的工作熱情。企業(yè)如果沒有一套直觀、有效的應(yīng)收賬款考核激勵機制，則必然會影響責(zé)任人的催款積極性，從而給回款帶來困難。

二、應(yīng)收賬款居高不下的后果

應(yīng)收賬款是一把“雙刃劍”。從銷售方來看，賒銷帶來企業(yè)營業(yè)收入增加的同時，也增加了應(yīng)收賬款資金的機會成本，同時壞賬風(fēng)險隨之增加，在企業(yè)目前的信用標(biāo)準(zhǔn)下可能導(dǎo)致的壞賬也可能增加。

1.降低了企業(yè)的資金使用效率，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出，使企業(yè)效益下降。此類業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)利潤、銷售稅金及所得稅增加，占用了企業(yè)大量的流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)效益下降。

2.夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果。鑒于我國企業(yè)會計準(zhǔn)則以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)與原則，發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入，企業(yè)的賬面利潤的增加并不代表實現(xiàn)現(xiàn)金凈流入。企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，根據(jù)實際情況對應(yīng)收賬款自行計提壞賬準(zhǔn)備。

3.延長了企業(yè)的營業(yè)周期。不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

4.加大了發(fā)生壞賬的可能性。

三、港口企業(yè)解決應(yīng)收賬款問題的對策

1.建立健全完善的應(yīng)收賬款管理組織機構(gòu)和管理制度，并嚴(yán)格落實兌現(xiàn)

公司專門成立一個由總經(jīng)理、分管副總經(jīng)理、計劃財務(wù)部和商務(wù)部等部門經(jīng)理組成的應(yīng)收賬款管理領(lǐng)導(dǎo)小組，小組成員各司其職，分別對應(yīng)收賬款管理過程中的相關(guān)環(huán)節(jié)負責(zé)；由計劃財務(wù)部和商務(wù)部聯(lián)合組成催欠小組，負責(zé)具體的催欠工作。定期召開小組會議。董事會對領(lǐng)導(dǎo)小組考核，公司績效考核小組對催欠小組考核。由于應(yīng)收賬款完成情況的好壞直接關(guān)系到董事會對公司領(lǐng)導(dǎo)班子的業(yè)績考核，應(yīng)收賬款管理工作得到了真正重視。通過應(yīng)收賬款領(lǐng)導(dǎo)小組會議，及時解決在收款過程中出現(xiàn)的問題，同時也反映出很多問題不是出在收款階段而是在市場開發(fā)和攬貨階段，例如：增加1億元的收入，利潤增加2000萬元，如果收不回，利潤將減少8000萬元，明確了對經(jīng)營業(yè)績來說“市場重要，收款更重要”的觀念。

應(yīng)收賬款管理制度主要包括業(yè)務(wù)合同的會簽制度、業(yè)務(wù)辦理規(guī)定、港口費預(yù)付制度、對賬制度、票據(jù)交接傳遞程序、應(yīng)收賬款催收程序和清欠獎懲辦法。制度重點強調(diào)各環(huán)節(jié)的責(zé)任定位和風(fēng)險控制，明確第一責(zé)任人制和終身負責(zé)制，對于發(fā)生的壞賬誰第一個未盡責(zé)未控制好風(fēng)險，誰負責(zé)，并作為業(yè)績考核的依據(jù)。無論責(zé)任人是否調(diào)離該公司，都要追究有關(guān)責(zé)任。制度不求多全面，但注重每一環(huán)節(jié)每一細節(jié)的層層落實到位；獎懲不流于形式，不求力度有多大，但要有實際效果，能反映應(yīng)收賬款管理各環(huán)節(jié)的績效考核。

2.以客戶管理為核心，建立客戶等級評價體系和信用風(fēng)險控制體系

該體系應(yīng)該一環(huán)扣一環(huán)，形成一個過濾應(yīng)收賬款風(fēng)險的體系，使應(yīng)收賬款的發(fā)展與形成處在一個有控制的狀態(tài)下運行從而防止壞賬、呆賬的產(chǎn)生，防患于未然。

對公司的每一客戶建立客戶檔案，并根據(jù)客戶的經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)所有制性質(zhì)、資信情況、擔(dān)保情況、歷史付款情況及客戶在港口持續(xù)從事進出口業(yè)務(wù)能力等對其進行評定，將客戶分為期結(jié)、月結(jié)、即結(jié)三類進行管理。

（1）可限期欠款客戶，簡稱期結(jié)客戶?？上奁谇房羁蛻魹樾抛u好、業(yè)務(wù)量大并且業(yè)務(wù)頻繁的客戶，主要是資信較好的船公司及國有大型的船代、貨代。財務(wù)部、商務(wù)部根據(jù)客戶資信情況及業(yè)務(wù)量大小核定客戶可欠款期限及具體的付款方式和收賬策略，該類客戶必須是連續(xù)良好信用六個月以上。特殊情況需經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方可作為期結(jié)客戶。當(dāng)可限期欠款客戶連續(xù)三個月的平均業(yè)務(wù)量低于約定時，取消該客戶的期結(jié)資格，改為按月結(jié)算客戶；當(dāng)可限期欠款客戶信譽下降，不能按公司結(jié)算規(guī)定進行結(jié)算時，取消該客戶的期結(jié)資格，列為不允許欠款客戶；當(dāng)可限期欠款客戶業(yè)務(wù)中斷2個月以上或出現(xiàn)債權(quán)風(fēng)險時，必須結(jié)清所欠款項。

（2）按月結(jié)算客戶，簡稱月結(jié)客戶。按月結(jié)算客戶為信譽好、業(yè)務(wù)頻繁但業(yè)務(wù)量不大的客戶。每月28日前必須結(jié)清所欠款項。當(dāng)按月結(jié)算客戶不履行按月結(jié)算規(guī)定時，取消該客戶的月結(jié)資格，列為不允許欠款客戶。

（3）不允許欠款客戶，簡稱即結(jié)客戶。不允許欠款客戶為零星小戶、及信譽不好的客戶。不允許欠款客戶在辦理港口相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)前須預(yù)付費用。

建立客戶評價體系的目的既能確保企業(yè)的骨干客戶，又能將應(yīng)收賬款控制在一定的額度內(nèi)，對A類客戶采用寬松的信用政策，對B類客戶采用適中的信用政策，對C類客戶采用嚴(yán)格的信用政策。

每個季度對客戶信用等級進行評價，對90分以上的客戶在費率、賬期、作業(yè)安排等給予優(yōu)惠，80-90分客戶，維持基礎(chǔ)費率，80分以下客戶，必須實行預(yù)付費。

3.加強和改善對應(yīng)收賬款的日常管理

做到應(yīng)收賬款的事前、事中、事后的精細化管理，嚴(yán)把應(yīng)收賬款各環(huán)節(jié)的責(zé)任關(guān)和風(fēng)險關(guān)。

（1）以客戶管理為核心，嚴(yán)格授信，按程序確定收款政策和收賬方式，防止不良客戶利用公司上量和合理授信惡意拖欠，嚴(yán)把源頭關(guān)。

（2）嚴(yán)格執(zhí)行合同會簽制度，并嚴(yán)格按客戶類別及時簽訂業(yè)務(wù)合同，防止客戶利用合同或尚未簽訂合同惡意拖欠，對于個別因特殊原因尚未簽訂合同的，在上年度合同中應(yīng)進行約定。

（3）嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)辦理規(guī)定，對于因欠款或無法確保收款的，在未收回欠款或取得擔(dān)保前堅決不予辦理。

（4）嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)交接傳遞程序，過手票據(jù)認真核對并簽字確認，有爭議票據(jù)嚴(yán)格按程序辦理并及時、限期解決，防止客戶利用票據(jù)爭議惡意拖欠。

（5）嚴(yán)格執(zhí)行對賬制度，要制定一套規(guī)范的、定期的對賬制度，避免雙方財務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成果賬和壞賬現(xiàn)象，同時對賬之后要形成具有法律效應(yīng)的文書，而不是口頭承諾。對賬結(jié)果必須存檔保存，作為結(jié)算及下次對賬依據(jù)，防止客戶利用賬對不上而拖欠款項。

（6）嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)收賬款催收程序，做到催收人性化、先禮后兵、有理有節(jié)，同時做好每個客戶的應(yīng)收賬款催收記錄，并反映客戶的信用記錄。

（7）積極依靠法律保護，依法收賬，對所有客戶以最終法律方式解決程序準(zhǔn)備資料，避免出現(xiàn)因法律手續(xù)不完備而造成壞賬損失。但不僅僅依賴法律方式，針對不同客戶采取靈活的收賬方法和多種多樣的切合實際的支付方式，以企業(yè)利益最大化為原則，講究投入與產(chǎn)出、成本與效益，實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益最大化，盡量收回應(yīng)收賬款，減少壞賬損失。

4.積極落實，加大考核力度

尤其是應(yīng)收賬款清欠獎懲辦法考核，將市場開發(fā)、攬貨考核與收款情況相結(jié)合，將預(yù)算的粗線條與執(zhí)行的精細化相結(jié)合、預(yù)算編制時考慮影響因素全面與考核兌現(xiàn)的突出重點相結(jié)合，提高應(yīng)收賬款催收的積極性，關(guān)注盡責(zé)和風(fēng)險控制，重點獎勵完成綜合指標(biāo)及收回難收欠款，對造成無法收回應(yīng)收賬款有責(zé)任和風(fēng)險控制不力的給予處罰。

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關(guān)鍵詞：上市公司 應(yīng)收賬款 風(fēng)險管理

目前國內(nèi)大多數(shù)商品的供應(yīng)量大于需求量的形勢下，許多企業(yè)紛紛采用分期收款方式的賒銷政策作為擴大銷售、吸引客戶的一種手段。在市場競爭條件下，賒銷（信用交易）已經(jīng)成為企業(yè)爭取客戶的必要方式和手段。本文對企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理進行研究，探討如何完善和建立企業(yè)的信用管理制度，使得企業(yè)可以合理科學(xué)的對應(yīng)收賬款進行管理，從而降低企業(yè)風(fēng)險，這也是本文研究的意義所在。

一、上市公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀及問題

（一）應(yīng)收賬款總額龐大

根據(jù)所研究的滬市上市公司2010年、2011年、2012年連續(xù)三年的數(shù)據(jù)顯示：2010年滬市上市公司的應(yīng)收賬款年末余額為1515.94億元，流動資產(chǎn)總額為6464.17億元，2011年滬市上市公司的應(yīng)收賬款年末余額為1118.55億元，流動資產(chǎn)總額為9934.71億元，2012年滬市上市公司的應(yīng)收賬款年初年末余額為1400.68億元，流動資產(chǎn)總額為7393.30億元。

（二）資金回籠能力增強

雖然企業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤、主營業(yè)務(wù)收人、凈利潤上升的同時，即當(dāng)企業(yè)的業(yè)績增長的時候，各家企業(yè)的應(yīng)收賬款也在同時增長，2011年披露年報的企業(yè)中，應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比重較前幾年有了明顯下降。且各企業(yè)的現(xiàn)金流相對充裕，表明企業(yè)的銷售收人基本上轉(zhuǎn)化為真正的價值。例如萬科A的應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比重下降9.49%的情況下，主營業(yè)務(wù)的收入同比增長25.51。

（三）應(yīng)收賬款呈現(xiàn)老齡化趨勢

客戶逾期拖欠的時間越長，應(yīng)收賬款的收集就更加的困難，成為不良貸款的可能性越高。據(jù)相關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，在合同期內(nèi)收回應(yīng)收款項的可能性是98.12%，而逾期半年復(fù)蘇的可能性下降至57.18%，一年后恢復(fù)的概率是26.16%，兩年后逾期恢復(fù)的概率僅僅為13.16%。一般企業(yè)應(yīng)收賬款尚未收回三年內(nèi)，則應(yīng)被視為呆賬和壞賬進行核算。然而，許多國內(nèi)企業(yè)為了顯示企業(yè)利潤高、巨額的資產(chǎn)規(guī)模、并不承認應(yīng)承擔(dān)的壞賬進行催收，這無形中增加了風(fēng)險的賬目。

二、上市公司應(yīng)收賬款問題存在原因

（一）外部的原因

上市公司面臨著激烈的市場競爭，這是應(yīng)收賬款風(fēng)險形成的主要外部原因。上市公司要想在激烈的競爭中生產(chǎn)，必須擴大其銷量、搶占市場，因此上市公司會用賒銷要吸引暫時無購買能力的客戶。經(jīng)常出現(xiàn)賒銷的銷售額大于實際的銷售額的情況，國內(nèi)缺乏成熟的應(yīng)收賬款管理理論，且大量的應(yīng)收賬款風(fēng)險不明，上市公司面臨著收款數(shù)額和時間的不確定性，不確定性給上市公司帶來了風(fēng)險，還可能因為無法及時收回賬款而面臨著資金無法正常周轉(zhuǎn)的難題。

（二）內(nèi)部的原因

上市公司淡薄的應(yīng)收賬款風(fēng)險意識。目前國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)的注意力集中在產(chǎn)品銷售方面而忽略了企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理。根據(jù)統(tǒng)計調(diào)查機構(gòu)2011年對我國企業(yè)的風(fēng)險管理調(diào)查，約有63%的企業(yè)忽略了企業(yè)的風(fēng)險管理。大部分企業(yè)為了增加銷售量，占領(lǐng)產(chǎn)品市場，盲目的在進入市場的起始階段拓寬銷售渠道，而缺乏對客戶的深入調(diào)查和評估，目的在于通過簽訂短期合同來吸引客戶，擴大了企業(yè)殘片的市場份額，一定程度上搶占了市場，并且在資產(chǎn)負債表上反映出較高的利潤，但是企業(yè)龐大的現(xiàn)金流被占用，當(dāng)客戶無法在期限內(nèi)還款時企業(yè)的資金鏈面臨著斷開的風(fēng)險。

四、防范上市公司應(yīng)收賬款風(fēng)險的對策

（一）應(yīng)收賬款風(fēng)險的事前防范與化解

上市公司可以對賒賬的客戶建立專門的信用檔案。一方面記錄客戶的靜態(tài)信息，把客戶的基本信息，譬如經(jīng)營、規(guī)模、償付能力等方面信息進行整理和收集，并進行歸檔和分類。另一方面是客戶的動態(tài)資料，比如企業(yè)規(guī)模的變化、客戶的履約程度、企業(yè)賒賬還款能力的變化、應(yīng)收賬款的余額是否達到危險水平、是否對貨款提供了擔(dān)保等等。其次可以更深入的了解客戶的信用狀況。例如上市公司通過客戶企業(yè)每年公布的財務(wù)報表，權(quán)威的評級機構(gòu)對客戶的信用評級的客觀分析。同時企業(yè)至少每年對客戶進行信用調(diào)查，更新其信用信息。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險的事中防范與化解

應(yīng)收賬款的事中防范與化解指對簽訂賒銷合同及辦理賒銷手續(xù)等環(huán)節(jié)的過程管理與控制。應(yīng)收賬款的事中控制主要由財務(wù)部門、信用管理部門以及銷售部門共同完成。在發(fā)生賒銷時，要嚴(yán)格按照上市公司的規(guī)定制度，對產(chǎn)品的包裝、運輸、貨艙保存等遵從合同規(guī)定，并將賬戶妥善處理和保存，免得日后賬戶錯亂引起糾紛。要加強對開具發(fā)貨、提貨單、收款結(jié)算等環(huán)節(jié)的管理，這也是應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的關(guān)鍵所在。在企業(yè)發(fā)貨后財務(wù)部門按照憑證及時給客戶開具發(fā)票，并辦理結(jié)算賬款等，同時銷售部門要與財務(wù)部門信息溝通，確保在賒銷的過程中準(zhǔn)確無誤。

（三）企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的事后防范與化解

上市公司要做好對應(yīng)收賬款的動態(tài)跟蹤管理，并根據(jù)不同種類的應(yīng)收賬款采取不同的催收政策。第一，尚未到期的在信用期限內(nèi)的應(yīng)收賬款，銷售人員應(yīng)當(dāng)及時跟蹤調(diào)查，加強與客戶的溝通交流，并維持好雙方的合作關(guān)系，及時了解客戶的動態(tài)，杜絕其拖延還款的可能性。第二，已經(jīng)到期了卻沒有還款的客戶。這時候企業(yè)要觀察其信用等級是否需要更新，并調(diào)查其信用狀況。對還款能力較弱的客戶應(yīng)該加緊催收，并且降低其信用等級。而對長年以來信用記錄比較好的客戶，銷售人員要多跟客戶商討溝通，盡量保持雙方的友好合作關(guān)系，并積極尋求解決方案。

參考文獻：

[1]呂磊.對企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2011，（1） ：25-37

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一、應(yīng)收賬款的內(nèi)涵

應(yīng)收賬款是企業(yè)在銷售過程中被購買單位所占用的資金。企業(yè)應(yīng)及時收回應(yīng)收賬款以彌補企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費，保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。應(yīng)收賬款的產(chǎn)生通常是由于以下兩種原因:其一，是由商業(yè)競爭引起的，這是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因。在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)為了提高競爭力，不得不采用賒銷，此時產(chǎn)生的應(yīng)收賬款即為商業(yè)競爭引起的，它是一種商業(yè)信用;其二，是由于銷售和收款的時間差引起的。即便是現(xiàn)銷時，收入的確認和款項的回收也可能存在時間差，此時產(chǎn)生的應(yīng)收賬款不屬于商業(yè)信用，也不屬于應(yīng)收賬款的主要內(nèi)容。

應(yīng)收賬款需要付出一定的成本，應(yīng)收賬款的成本內(nèi)容主要包括:

（1）機會成本

機會成本是指資金被應(yīng)收賬款占用而導(dǎo)致無法投資其他項目所帶來的潛在收益。一

般情況下機會成本主要與應(yīng)收賬款總投資額和資金成本率有關(guān)系。應(yīng)收賬款的機會成本可以通過以下公式計算得出:

應(yīng)收賬款機會成本=賒銷業(yè)務(wù)所需資金 * 資金成本率

賒銷業(yè)務(wù)所需資金=應(yīng)收賬款平均余額 * 變動成本率

應(yīng)收賬款平均余額=平均每日賒銷額 * 平均收賬天數(shù)

上面的幾個公式中，一般來說平均收賬天數(shù)是通過以客戶的各自賒銷金額占總應(yīng)收賬款比重為權(quán)數(shù)，然后再根據(jù)所有客戶收賬天數(shù)的加權(quán)平均數(shù)計算得來的。還有，有價證券的利息率可以當(dāng)做資金成本率。

（2）管理成本

顧名思義，管理成本就是因管理應(yīng)收賬款而需要的必要開支。應(yīng)收賬款的前期需要調(diào)查客戶的資信情況，到中期需要對應(yīng)收賬款進行定期分析，到后期要定期有專人進行追蹤分析，如果遇到逾期賬款還要派專人進行催收，上述這些都屬于應(yīng)收賬款的管理成本。

 (3)壞賬成本

應(yīng)收賬款是信用銷售的產(chǎn)物，因此就存在無法收回的可能性。壞賬成本是指對于無法收回的應(yīng)收賬款為企業(yè)帶來的損失。一般來說，應(yīng)收賬款越多，壞賬成本也就越多，他們是成正比增加的。在現(xiàn)行的會計準(zhǔn)則里，企業(yè)都需要計提壞賬準(zhǔn)備金，以防賬款收不回來導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)狀況波動較大。企業(yè)可以根據(jù)規(guī)定按一定的比例計提壞賬準(zhǔn)備。

二、應(yīng)收賬款的功能

1．提高銷售的功能   

現(xiàn)在企業(yè)銷售商品主要通過兩種方式進行交易的:現(xiàn)銷和賒銷?，F(xiàn)銷的好處是可以看到現(xiàn)錢，實際銷售多少就有多少進賬。這樣可以避免壞賬損失的發(fā)生，而且企業(yè)可以及時收回貨款并進行下一筆投資。這是企業(yè)最希望看到的銷售方式，但現(xiàn)在市場競爭激烈，為了提高銷售量，好多企業(yè)不得不進行賒銷。其實賒銷相當(dāng)于是把商品銷售給客戶的同時還給他們提供了等同于銷售貨款的資金，這對購買方來說是很具有吸引力和誘惑力的。因此，賒銷成為了一種普遍認可的銷售方式，對購買方是好的，等于無償使用資金并且得到商品，對于銷售方來說幫助他們增加了營業(yè)收入，提高了營業(yè)利潤。有時企業(yè)為了開拓新市場，適應(yīng)市場的需要，適當(dāng)?shù)牟扇≠d銷這種銷售方式還是很必要的。

2．降低存貨的功能

信用銷售可以加快商品的流通，在賬面上可以增加收入，企業(yè)持有應(yīng)收賬款比持有存貨更有優(yōu)勢。雖然應(yīng)收賬款和存貨都為資產(chǎn)，但從財務(wù)的角度來看應(yīng)收賬款其實是一種收入的債權(quán)，它能增加主營業(yè)務(wù)收入，但存貨不一樣了，它占用著企業(yè)的倉庫，需要專人看管，因此消耗著更多的管理費、保險費和倉儲費，而且存貨的流動性要比應(yīng)收賬款差得多。同時，生產(chǎn)商品的目的就是為了銷售出去為企業(yè)帶來利潤，雖然賒銷在短時間內(nèi)看不到資金，但從另一層面也是完成了存貨的目的。

三、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

應(yīng)收賬款對于企業(yè)來說是一把雙刃劍，它能幫助企業(yè)提高市場占有率，增加銷售收入，但隨之而來的是應(yīng)收賬款導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不利，壞賬風(fēng)險增加等一系列問題。如何處理這兩方面的問題就是應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)所在。

應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是要結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展情況尋找合適的應(yīng)收賬款信用政策，并在執(zhí)行這種信用政策中權(quán)衡其所帶來的利弊。只有當(dāng)執(zhí)行這種信用政策所帶來的收益大于成本時，企業(yè)才會采用并繼續(xù)執(zhí)行這種信用政策。同時，應(yīng)收賬款的管理還應(yīng)包含對企業(yè)未來銷售前景和發(fā)展?fàn)顩r的預(yù)測，以及對應(yīng)收賬款回收情況的調(diào)查。應(yīng)收賬款管理的重點是根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r和客戶的資信情況制定合理的、適合企業(yè)發(fā)展的信用政策。這是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，也是為了達到應(yīng)收賬款管理目的必須制定的方案。

四、信用管理理論

信用管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它是授信者對信用交易進行科學(xué)管理以控制信用風(fēng)險的專門活動。從企業(yè)內(nèi)部來講，信用管理是企業(yè)在進行賒銷時對授信活動和授信決策所進行的管理。通過建立科學(xué)合理的管理方法和體系，從各個環(huán)節(jié)把控旨在降低信用風(fēng)險，提高企業(yè)的盈利能力和市場競爭力，目的是力求風(fēng)險最小化和利益最大化。

信用管理主要包括以下五項職能:客戶檔案管理、客戶授信管理、應(yīng)收賬款管理、逾期賬款的追收管理、輔助市場開拓和客戶服務(wù)。

信用管理可以具體分為事前防范、事中控制和事后管理。事前防范是指企業(yè)在進行交易之前對客戶進行的資信調(diào)查，評估客戶的信用等級。事中控制是指在交易后收款前對客戶應(yīng)收賬款進行管理與監(jiān)督。事后管理指的是在發(fā)生壞賬時要對客戶進行賬款的催收與處理。

五、信用政策的內(nèi)容

信用政策是企業(yè)應(yīng)收賬款管理一個重要的組成部分，也被稱為應(yīng)收賬款政策。應(yīng)收賬款質(zhì)量的好壞取決于信用政策的實施與應(yīng)用。制定合理的信用政策能夠幫助企業(yè)加強應(yīng)收賬款的管理，提高應(yīng)收賬款的回收期，減少壞賬的發(fā)生。信用政策能夠起到降低應(yīng)收賬款投資成本同時提高企業(yè)收益的目的。信用政策主要包括以下三個方面:信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策。

1．信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是指客戶能否與企業(yè)進行賒銷交易的條件。通過信用標(biāo)準(zhǔn)我們可以了解客戶的信用等級和資信狀況，進而可以得出是否滿足企業(yè)賒銷的最低標(biāo)準(zhǔn)。如果公司的信用標(biāo)準(zhǔn)比較嚴(yán)格，說明企業(yè)對賒銷客戶的信用狀況要求也越高，在客戶選擇方面就會傾向于信譽比較好的客戶，這樣應(yīng)收賬款成本就會降低，壞賬風(fēng)險也就隨之降低，但這么做有一個弊端，它會限制企業(yè)的客戶群，換句話說也就是限制了企業(yè)的銷售機會，喪失了部分利潤。如果信用標(biāo)準(zhǔn)太過寬松，將商品銷售給信用狀況較差的企業(yè)，在收回貨款方面就要承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險。

如果企業(yè)想要制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該考察客戶的信用能力和償債能力。目前我國運用“SC”評價法制定信用標(biāo)準(zhǔn)。"5C”分別指的是客戶的品質(zhì)(Character )、能力（Capacity )、資本(Capital )、抵押(Collateral)和條件(Condition )

（1）品質(zhì)是指顧客的信譽，特指客戶愿意履行其付款承諾的可能性。能夠及時付清

賬款是評估客戶信用品質(zhì)的重要指標(biāo)?？蛻羰欠裨敢獗M自己最大努力來按照承諾付清貨款直接影響到應(yīng)收賬款的回收速度、回收數(shù)額以及相關(guān)的收賬成本?？蛻羝焚|(zhì)的高低可以通過過去的信用記錄確定。企業(yè)可以設(shè)法去了解客戶以往的交易記錄與口碑，以及與其他商家合作過程，或者可以找專門的信用機構(gòu)對客戶進行調(diào)查，

（2）能力是指客戶的財務(wù)能力，主要從償付能力和盈利能力來判斷企業(yè)的經(jīng)營狀況和資產(chǎn)狀況。經(jīng)營狀況良好，資本實力較強和現(xiàn)金流合理的客戶一般情況下償付能力也都比較優(yōu)異。企業(yè)的經(jīng)營狀況、擁有的固定資產(chǎn)數(shù)量以及流動資產(chǎn)情況都可以說明客戶的能力?？蛻舻牧鲃颖嚷试礁?，說明流動資產(chǎn)相對越多，轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的能力也就越強。另一方面，企業(yè)還應(yīng)注意流動資產(chǎn)的質(zhì)量，看其是否影響變現(xiàn)能力和支付能力。對于經(jīng)營狀況良好的企業(yè)，一般償還貨款的能力較強，管理能力較高的客戶通常情況下也愿意同銷貨方達成一致取得現(xiàn)金折扣。

 (3)資本指客戶的企業(yè)財務(wù)狀況，用來衡量客戶償還債務(wù)的實力。衡量客戶的資本狀況可以通過分析財務(wù)報表和指標(biāo)得出。企業(yè)可以要求客戶提供以往的財務(wù)報表和重要的比率分析其資本狀況。對于重要客戶，企業(yè)還可以分析客戶以往在資產(chǎn)方面出現(xiàn)問題的原因，這樣能更深入的了解企業(yè)的資本狀況。     

(4)抵押是指客戶用其資產(chǎn)擔(dān)保能時償付貨款的方式。如果客戶拒付貨款、故意拖延或者無力償還時可以把客戶抵押的東西進行變賣減少賣方的損失。對于能夠提供資產(chǎn)抵押的客戶可以適當(dāng)放寬其信用條件，對于沒有信用記錄或者資信情況較差的客戶來講，以一定的合法資產(chǎn)作為抵押是必要的，這樣對企業(yè)也是一種保障。

(5)條件是指可能影響客戶付款能力的宏觀環(huán)境。這包括了有可能影響客戶償付能力的社會環(huán)境變化，也包括了某些地區(qū)或行業(yè)發(fā)展的變動情況。如果因經(jīng)濟大環(huán)境的變動導(dǎo)致客戶不能按期還款的情況發(fā)生，企業(yè)就要考慮如何應(yīng)對此類事件，后續(xù)的情況應(yīng)怎樣處理。這就需要企業(yè)分析以往因經(jīng)濟環(huán)境變化對客戶的付款情況的影響。

除上述的幾點之外，信用標(biāo)準(zhǔn)還應(yīng)從壞賬損失率和信用等級進行定量分析，目的就是準(zhǔn)確分析該客戶的信用狀況，確定是否對他提供賒銷。信用標(biāo)準(zhǔn)通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，進而劃分信用等級。壞賬損失率越高，信用等級越低，要求的信用標(biāo)準(zhǔn)就越高;壞賬損失率越低，信用等級越高，要求的信用標(biāo)準(zhǔn)就越低。如表2-3所示:

企業(yè)可以在綜合考慮財務(wù)狀況等有關(guān)因素的基礎(chǔ)上，通過成本效益分析，制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。比如說對信用等級為1-2級的客戶采用較為寬松的信用政策;對3-5級客戶采取一般的信用標(biāo)準(zhǔn);對6-7級的客戶采用較嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，并要求提供擔(dān)保;對8級的客戶則不提供賒銷。

2．信用條件

信用條件主要以下兩個方面:信用期限和現(xiàn)金折扣。

（1）信用期限

信用期限是指企業(yè)同意客戶最晚付款的時間段，也可以說是企業(yè)給予顧客的付款期間。如果時間段太短則不能很好的吸引客戶，市場競爭力和銷售額都會下降;但要是時間段太長，企業(yè)很有可能會蒙受損失，營運資金也許會周轉(zhuǎn)不過來，使應(yīng)收賬款的成本增加，壞賬風(fēng)險就會隨著升高。從另一方面來講信用期限過長，資金被客戶占用給企業(yè)帶來的損失很有可能比將商品賒銷給客戶所帶來的收益還大，甚至?xí)斐衫麧櫟南陆?。因此在賒銷過程中嚴(yán)格謹(jǐn)慎的確定信用期限是非常有必要的。確定恰當(dāng)?shù)男庞闷谙拗饕菣?quán)衡收益與成本。延長信用期限，有利的是銷售額增加，同行競爭力和市場份額也會有所提高;但不利的一面是資金被客戶長時間占用，應(yīng)收賬款的成本和壞賬損失也就增加了。當(dāng)收益大于成本時可以適當(dāng)延長信用期限，反之則不宜延長。

（2）現(xiàn)金折扣

現(xiàn)金折扣是企業(yè)對客戶在交易額上所做出的折扣，目的是希望客戶能盡早付款，加速資金周轉(zhuǎn)，及時收回貨款，避免壞賬損失的發(fā)生。也就是說若客戶能在規(guī)定的時間內(nèi)提前付款的話就可享受價格優(yōu)惠。一般在不提供現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)收賬款等于是向購貨方無償提供使用與商品價款相當(dāng)?shù)馁Y金的使用權(quán)?，F(xiàn)金折扣的表示現(xiàn)金折扣通常采用以下符號:4/10， 2/20， n/30。其中4/ 10表示客戶要是能在10天之內(nèi)付款就可享受4個點的優(yōu)惠，等于是打了%折;2/20表示若客戶能在20天內(nèi)付款，即可享受2%的價格優(yōu)惠，以原價的98%支付款項;n/3 0表示付款的最后期限是30天，也就是說超過20天就不能享受到價格優(yōu)惠了，只能原價償還銷貨方貨款。

3．信用額度

信用額度又稱信用限額，其中包括企業(yè)總體上的信用額度和針對具體客戶的信用額度兩種?？傮w信用額度是指企業(yè)根據(jù)自身財務(wù)狀況以及外部環(huán)境而制定的賒銷總額度，這個可以用于把控日常賒銷決策。具體信用額度是指企業(yè)規(guī)定客戶在一定時期能夠賒購商品的最大限額。信用額度這個規(guī)定雖然不能提高回款的速度及概率，但是可以有效的限制因為客戶信用問題而引發(fā)的壞賬損失。因此，企業(yè)需要對交易頻繁且購貨量大的客戶進行信用額度的限制，這樣可以控制其賒銷量，避免因為過度賒銷最后還款不利而導(dǎo)致的壞賬損失。針對具體的客戶設(shè)定了相應(yīng)的信用額度后，企業(yè)在跟客戶進行交易時就有了信用依據(jù)。

在信用額度范圍內(nèi)的賒銷可以由具體經(jīng)辦人員按規(guī)定正常辦理;如果超出規(guī)定的信用額度，則必須向上級領(lǐng)導(dǎo)反映，批準(zhǔn)后才可辦理。信用額度并不是一成不變的，影響它的因素有很多，比如說客戶的經(jīng)營狀況、市場環(huán)境影響等。每年企業(yè)會重新調(diào)查客戶的狀況對信用額度有一個恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整與修改[}zz}。具體信用額度的制定方法主要有以下幾種:①可以以全年從該客戶處可能獲得的收益額作為該客戶賒購的額度;②可以根據(jù)客戶凈利潤的一定比例確定;③根據(jù)客戶整體清算價值的一定比例確定;④根據(jù)信用調(diào)查情況將總體信用額度在各客戶之間進行具體分配。資信情況良好的信用額度也可適當(dāng)提升，信用狀況不好的信用額度要嚴(yán)抓。

4．收賬政策

收賬政策是指因為客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款公司應(yīng)采取的收賬策略與措施。公司可根據(jù)客戶的信用質(zhì)量的高低采用相對應(yīng)的收賬政策。對于信用質(zhì)量較高的客戶，可以采用較為寬松的政策;對于信用質(zhì)量較差的客戶，應(yīng)采取較為嚴(yán)格的收賬政策。催收逾期賬款是要發(fā)生費用，如果比較嚴(yán)重的話還有可能會走法律途徑，這樣收賬費用會更高。一般而言收賬政策越嚴(yán)格，收賬的花費也就越大，收賬措施就會越有力，可收回的賬款就越多，壞賬損失相對就越少。因此公司要制定恰當(dāng)?shù)氖召~政策就要比較收賬費用和所能收回款項的多少。如果收賬費用高于應(yīng)收賬款的話，對企業(yè)來說是有害無利的。要想制定有效、得當(dāng)?shù)氖召~政策很大程度上依靠有關(guān)人員的經(jīng)驗;從財務(wù)管理的角度講，也有一些量化的方法可予參照計算不同信用條件下企業(yè)所獲收益與付出的成本，并最終計算出各個方案的綜合收益值對其進行比較來加以選擇。

六、應(yīng)收賬款管理不善的后果

1．虛增企業(yè)經(jīng)營成果

目前為止我國會計準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)會計的確認、計量和報告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。發(fā)生交易確認收入時的賬務(wù)處理應(yīng)為:借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，雖然規(guī)定是等收到貨款時才記入收入，但企業(yè)在做這樣的會計分錄的時候就己經(jīng)將賒銷收入記入了當(dāng)期收入。到了期末，企業(yè)利潤會隨著應(yīng)收賬款的增加而增加，但從本質(zhì)上來看企業(yè)的現(xiàn)金利潤并沒有增加。對于上市公司來說，這無疑是給股民一個看似可口但本質(zhì)是炸彈的糖衣炮彈，雖然財務(wù)報表上的利潤是那么的顯眼，但一切都是不真實的。同時，公司為了遵循會計謹(jǐn)慎性原則及稅法的要求，會對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備，其計提比例一般為3%-5%。計提壞賬準(zhǔn)備就是為了預(yù)防壞賬的發(fā)生，若應(yīng)收賬款大量存在，則應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險也就增大，實際發(fā)生的壞賬損失有可能遠大于企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備。因此，大量應(yīng)收賬款的存在會夸大企業(yè)利潤，虛增經(jīng)營成果，還會使企業(yè)存在著潛在的虧損風(fēng)險和壞賬風(fēng)險。

2．降低資金使用率

應(yīng)收賬款是流動資產(chǎn)的重要組成部分，如果應(yīng)收賬款的數(shù)額巨大就意味著雖然公司的資產(chǎn)總額增加，但流動資產(chǎn)卻在減少，這就會導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，收入與資金流不成正比。在銷售商品的時候，會計分錄增加了存貨，記入了主營業(yè)務(wù)收入，但銀行存款沒有增加，導(dǎo)致本應(yīng)屬于自己企業(yè)的流動資金被顧客占用，而且在銷售過程中會產(chǎn)生必要的增值稅和所得稅這些稅費的上繳又占用當(dāng)期流動資金的一部分。長期下去，表面上企業(yè)的資產(chǎn)增加，其實是蒙受損失的。公司的經(jīng)營需要流動資金的支持與幫助，但現(xiàn)在企業(yè)貨幣資金日漸短缺，勢必會影響企業(yè)的正常開支與生產(chǎn)經(jīng)營的。

篇4

關(guān)鍵詞:企業(yè)信用政策;選擇;評價

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

tentative research on the choice and evaluation of corporate credit policy 

xu hong

(school of accounting, anhui university of finance and economics, bengbu, anhui 233041, china)

abstract: corporate credit policy is the strategic guiding line for enterprises to conduct credit management and prevent credit risks. this paper, through analyzing the connotation and evaluation methods of corporate credit policy, researches on the traditional npv-based credit policy evaluation methods with comparisons of its advantages and disadvantages. as to how construct a sound system of enterprise credit evaluation, the paper, in addition to proposes a new thinking of corporate credit policy by borrowing option game, according to the practical situations of future uncertainty and asymmetry information enterprises are faced with.

key words: corporate credit policy; choice; evaluation

一、 信用政策概述及其選擇和評價意義

(一)信用政策概述 

企業(yè)信用政策(credit policy)是指在特定的市場環(huán)境下,公司權(quán)衡了與應(yīng)收賬款有關(guān)的效益和成本之后,依此指導(dǎo)公司信用管理部門處理賒銷業(yè)務(wù)與收賬措施所制定的一系列的配套政策的總稱。具體分為三種類型:保守型信用政策、穩(wěn)健型信用政策和激進型信用政策。信用政策制定的目標(biāo)是要在賒銷收益率和應(yīng)收賬款持有成本二者之間進行權(quán)衡,進而采取科學(xué)且有效的措施,保證應(yīng)收賬款的流動性,并最終使公司的效益和價值得到最大程度的提高。通常情況下,信用政策包括信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)、信用額度和現(xiàn)金折扣政策[1]。

(二)信用政策選擇及評價的意義

信用管理工作在國外通常被視為一個企業(yè)的生命,一個完善、有效的信用管理體制和政策可以為企業(yè)帶來較大的市場競爭力、提高防范風(fēng)險的能力。信用管理是現(xiàn)代公司管理的核心內(nèi)容之一,而信用政策則是企業(yè)信用管理工作的核心?！安毁d銷是等死,賒銷是找死”,這是國內(nèi)許多公司所處的一個尷尬的局面。一方面在以買方市場為主導(dǎo)的競爭環(huán)境中,信用交易已成為公司獲得市場競爭力的必要手段和經(jīng)營方式;另一方面,由此帶來的信用風(fēng)險又會造成大量的應(yīng)收賬款被拖欠,變成壞賬造成公司流動資金緊張,經(jīng)濟損失越來越多。賒銷使得銷售與風(fēng)險并存且同向增長,如何擺脫這個尷尬局面,保證公司持續(xù)健康發(fā)展,建立一套規(guī)范、有效的信用管理機制勢在必行。而企業(yè)在選擇信用政策類型時,必須綜合考慮企業(yè)的自身情況,包括所在行業(yè),市場競爭狀況以及企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和所處的階段,制定出一套適合自身的信用政策,因為信用政策的好壞直接關(guān)系到應(yīng)收賬款的回收,影響企業(yè)的資產(chǎn)狀況,甚至影響企業(yè)的財務(wù)安全。通過制定并實施一套完善可行的信用政策,同時根據(jù)實際情況不斷對企業(yè)現(xiàn)行信用政策進行評價并及時做出調(diào)整,使企業(yè)經(jīng)營者能夠獲得擴大銷售與控制風(fēng)險之間的最優(yōu)平衡從而實現(xiàn)利潤最大化。

二、我國企業(yè)信用政策的現(xiàn)狀及問題

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展,信用銷售被越來越廣泛的應(yīng)用,因此,企業(yè)的信用管理和信用政策也越來越重要。企業(yè)的信用政策建設(shè)包括兩個方面,一方面是對其他企業(yè)的信用進行管理,力求在達到企業(yè)銷售最大化的同時將信用風(fēng)險降至最低,并提升企業(yè)的核心競爭力。另一方面是企業(yè)自身的信用管理,從而樹立企業(yè)在市場中的良好形象,提高企業(yè)的市場競爭力。由于我國經(jīng)濟處在一個飛速發(fā)展的時期,而企業(yè)的經(jīng)營管理卻相對滯后,因此存在一系列的信用問題:

(一)缺少專門的信用管理部門

我國絕大多數(shù)企業(yè)都沒有設(shè)立專門的部門來負責(zé)信用政策的制定與實施,而基本上由銷售部門和財務(wù)部門來負責(zé)。由于兩個部門在職能和利益上有很大不同,往往出現(xiàn)分工不清、相互推諉,影響到企業(yè)的信用政策的執(zhí)行。(二)信用政策制定時存在盲目性

由于事先對信用政策的成本收益缺乏周密的考慮,可能使企業(yè)的信用政策過于寬松或過于嚴(yán)格,前者雖然擴大了銷售業(yè)績,但有可能因應(yīng)收賬款的問題而使企業(yè)陷入財務(wù)困境。后者雖然降低了企業(yè)的信用風(fēng)險但同時使企業(yè)喪失了應(yīng)有的市場份額,從而制約了企業(yè)的發(fā)展。同時,由于我國存在著嚴(yán)重的“信息不對稱”現(xiàn)象,也沒有權(quán)威的企業(yè)的信用等級評估機構(gòu),企業(yè)收集到的客戶信息不充分、不完整,并且對信用政策的實施效果缺少及時的分析和綜合評價,嚴(yán)重影響到企業(yè)信用政策的效果。

(三)信用管理方法和技術(shù)相對落后

大多數(shù)企業(yè)沒有很好地運用現(xiàn)代先進的信用管理技術(shù)和方法。缺乏對客戶的信用風(fēng)險進行評估和預(yù)測,信用額度的確定過于隨意以及缺乏專業(yè)化的回收賬款方法。

(四)忽視了自身信用建設(shè)

大多數(shù)企業(yè)認為信用政策是對其他企業(yè)的信用評估,忽視了自身信用政策的建設(shè)與管理,結(jié)果使企業(yè)形象受損,降低了企業(yè)的市場競爭力。

因此,我國的信用政策建設(shè)及信用管理現(xiàn)狀相對滯后,極大地影響了企業(yè)的市場競爭力。

三、信用政策方法的選擇

我國信用管理的研究直到20世紀(jì)90年代中期才開始,經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展和完善,已經(jīng)建立相當(dāng)完善的理論體系,現(xiàn)在主要從事建立相關(guān)模型和分析行業(yè)特定背景。

企業(yè)信用政策選擇的方法包括:定量分析和定性分析法。定量分析法是找出信用政策改變時收益與成本的變化并進行評估,若收益大于成本,則可采用新的信用政策,反之,則不能采用。定量分析的方法有凈現(xiàn)值法(npv);定性分析法則主要依賴經(jīng)驗和判斷來決定,主要考察行業(yè)風(fēng)險、經(jīng)營環(huán)境、企業(yè)素質(zhì)、管理狀況等影響企業(yè)信用政策的因素,綜合判斷后從而決定采用何種信用政策。定性分析法常用的有5c信用評分法和信用評分法?！?一)凈現(xiàn)值法(npv)

公司信用政策方法選擇是成本與收益權(quán)衡的結(jié)果,是多個變量因素一起變化而求得最優(yōu)解的結(jié)果。多個變量因素主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期限、信用額度、現(xiàn)金折扣政策等。斯蒂芬·a·羅斯等在其著作《公司理財》中提出使用置存成本和機會成本來定量分析公司信用政策[2],建立了公司信用決策的基本決策模型:

npv=h*p0*q0/(1+rb)-(c0*q0)

其中:npv為提供信用時的凈現(xiàn)值, h*p0*q0/(1+rb)為實施信用政策帶來的增量收入現(xiàn)值,(c0*q0)為實施信用政策可能帶來的成本與損失現(xiàn)值。p為銷售單價,c為單位成本,q為銷售量。

由此得出公司信用決策的基本確定方法:

npv=信用政策帶來的增量收入現(xiàn)值-信用政策可能帶來的成本與損失現(xiàn)值

若npv>0,說明該信用政策是可行的,信用政策管理執(zhí)行帶來凈現(xiàn)值,為公司創(chuàng)造了價值;反之,則是不可行的。凈現(xiàn)值法的優(yōu)點是:(1)使用現(xiàn)金流量。公司可以直接使用項目所獲得的現(xiàn)金流量,相比之下,利潤包含了許多人為的因素。在資本預(yù)算中利潤不等于現(xiàn)金。(2)凈現(xiàn)值包括了項目的全部現(xiàn)金流量,其它資本預(yù)算方法往往會忽略某特定時期之后的現(xiàn)金流量。如回收期法。(3)凈現(xiàn)值對現(xiàn)金流量進行了合理折現(xiàn),有些方法在處理現(xiàn)金流量時往往忽略貨幣的時間價值。如回收期法、會計收益率法。

但是傳統(tǒng)的凈現(xiàn)值法也有其局限性:(1)對于一項信用政策,決策者只有兩種選擇,npv值>0,該政策可行;npv值<0,該政策不可行。(2)該項信用政策若是可行的,在可預(yù)期的壽命中將一直執(zhí)行下去,并不考慮若出現(xiàn)不利情況可以停止或隨情況的發(fā)展進行調(diào)整。(3)未來收益是可以預(yù)測的。(4)忽略了企業(yè)經(jīng)營所處的一些現(xiàn)實情況 (諸如未來不確定性、信息不對稱等),無法對由于企業(yè)信息化建設(shè)項目的投資而產(chǎn)生的各種發(fā)展機會的價值進行評價,容易低估項目本身的價值。

(二)5c信用評分法

5c理論是企業(yè)信用分析理論的基礎(chǔ),它是一種定性的確定一個公司的信用是否符合信用風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)的分析方法,是西方國家銀行業(yè)衡量信貸客戶的一種比較普遍的評價方法。它主要是從影響信用的五個方面進行分析:品行(character)、能力(capacity)、資本(capital)、抵押(collateral)和環(huán)境(condition);

企業(yè)的品行是企業(yè)在長期的經(jīng)營活動中形成的行為和作風(fēng)。但是在人才流動頻繁的今天,根據(jù)企業(yè)前任管理者的行為作出的企業(yè)品行等級評價往往不能反映企業(yè)現(xiàn)在的狀況;

企業(yè)的能力是一個長期的管理行為的體現(xiàn),單憑某一個時點上企業(yè)的能力來評價該企業(yè)的信用等級不合適;

企業(yè)的資本評價可能由于獲得的資料不完整而使作出的信用等級評價不全面;

企業(yè)的抵押評價則由于很難得到真實的信息而使信用等級評價失之偏頗;

企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境評價則由于大家所處的宏觀環(huán)境大體相同,因此在信用等級評價方面意義不大。

因此,由5c信用評分法評價出來的企業(yè)的信用等級在理論上來說有相對的科學(xué)性,但在我國目前的情況下,實際操作起來有一定的難度。

(三)信用評分法

主要通過對企業(yè)主要財務(wù)指標(biāo)等特征進行分析和模擬,從而預(yù)測企業(yè)的信用風(fēng)險。比較著名的是altman的z計分模型。該模型是建立在單變量度量指標(biāo)比率水平和絕對水平基礎(chǔ)上的多變量模型,可以較好的區(qū)分破產(chǎn)企業(yè)和非破產(chǎn)企業(yè)。其他模型還有神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型等。信用評分法由于不摻雜個人主觀意見,是一種比較客觀的方法。但在我國,由于財安信息真實性問題和財務(wù)報表的規(guī)范問題,在實際中使用很容易產(chǎn)生偏差。另外,目前我國對于信用評分法尚未進行比較科學(xué)的檢驗,有關(guān)參數(shù)能否適用還需論證。

四、完善的信用政策評價體系的構(gòu)建

構(gòu)建完善的企業(yè)信用評價體系,應(yīng)著重研究建立新的信用評價方法。近年來期權(quán)定價理論的出現(xiàn)及其在投資決策領(lǐng)域方面的應(yīng)用在這方面彌補了傳統(tǒng)的凈現(xiàn)值評價方法的不足。一般實物期權(quán)方法主要應(yīng)用于不確定環(huán)境下的投資決策,強調(diào)不確定性環(huán)境下的管理靈活性(managerial flexibility)的價值,同時它也克服了npv方法中的無法避免的另一個難題:不可逆性[3]。實物期權(quán)評價方法所考察的不僅僅只是項目自身的凈現(xiàn)金流價值,而且還考慮了的項目的外部管理方面的重要因素,尤其是管理者經(jīng)營靈活性對項目價值的影響[4]。通過將項目眾多的經(jīng)營靈活性以各種各樣的實物期權(quán)形式展現(xiàn)出來,使得項目的真實價值表現(xiàn)為兩個部分,一部分是表現(xiàn)項目內(nèi)部財務(wù)因素的凈現(xiàn)金流價值,另一部分則是表現(xiàn)決策者管理因素的經(jīng)營靈活性的期權(quán)溢價,也即項目投資實物期權(quán)的價值構(gòu)成[5]。在我國的實物期權(quán)方法應(yīng)用研究中,多是對b-s模型和二項式模型的應(yīng)用擴展,但無法滿足復(fù)雜多變的項目投資領(lǐng)域。也沒有考慮投資決策之間的策略互動關(guān)系。在我國,由于市場的非理性、期權(quán)和二板市場的未開放、行業(yè)及企業(yè)信息的不透明,使得實物期權(quán)方法的評估準(zhǔn)確性大打折扣。因此,就我國現(xiàn)階段來說,實物期權(quán)方法在項目投資評估領(lǐng)域只能起到對npv法的補充輔助作用,主要是提供不確定性價值的參考[6-7]。

現(xiàn)實中非對稱信息是一種非常普遍的現(xiàn)象,市場參與雙方一方擁有另一方所沒有的信息就是非對稱信息。多數(shù)情況下,非對稱信息會導(dǎo)致道德風(fēng)險而使市場出現(xiàn)逆向選擇,不利于市場的發(fā)展[8]。對市場經(jīng)濟而言,無論是企業(yè)、同行還是客戶,信息在其決策中顯得尤其重要,非對稱信息帶來的問題也就額外突出[9]。由于信息不對稱及市場經(jīng)濟中復(fù)雜博弈關(guān)系的存在,使得企業(yè)的合法權(quán)益屢屢受到侵害、企業(yè)之間由于無序的競爭常常陷入混亂狀態(tài)、企業(yè)與客戶之間由于信息不對稱使得企業(yè)的金融風(fēng)險大幅度增加[10]?！靶畔⒉粚ΨQ”現(xiàn)象的存在是導(dǎo)致企業(yè)與客戶之間及企業(yè)之間糾紛產(chǎn)生的主要原因。而博弈論在對未來不確定性和信息不對稱時企業(yè)之間復(fù)雜關(guān)系進行分析時則克服了傳統(tǒng)方法的局限性。

期權(quán)博弈方法是一般實物期權(quán)方法的新發(fā)展,它是以傳統(tǒng)凈現(xiàn)值評價方法為基礎(chǔ),將實物期權(quán)評價方法和博弈理論結(jié)合起來,研究不確定情形下企業(yè)之間技術(shù)創(chuàng)新投資的策略互動,以解決企業(yè)所面臨的等待以獲得期權(quán)價值和搶先投資以獲得先動優(yōu)勢的沖突。這種方法具備了實物期權(quán)評價方法和博弈理論的優(yōu)點。期權(quán)博弈思想廣泛的應(yīng)用于投資決策領(lǐng)域,而企業(yè)信用政策與投資領(lǐng)域在評價方法上具有共通性,因此,基于期權(quán)博弈視角進行企業(yè)信用政策制定及評價也是可行的,可在傳統(tǒng)的凈現(xiàn)值評價模型的基礎(chǔ)上既考慮一般實物期權(quán)方法所強調(diào)的管理靈活性價值又考慮進博弈論所強調(diào)的決策制定中的戰(zhàn)略價值,而如何以非對稱信息為主線,利用期權(quán)、信息經(jīng)濟學(xué)理論及博弈理論等理論工具,對企業(yè)的信用政策決策問題進行系統(tǒng)分析及研究,尚需建立一個模型。該模型可以從信息不對稱下企業(yè)同行之間博弈關(guān)系和信息不對稱下企業(yè)客戶之間博弈關(guān)系兩個方面分別討論,并進一步進行量化和敏感性分析。

五、結(jié)論

綜上所述,我國對于企業(yè)信用管理的研究還不成熟,信用管理理論還有待進一步的研究,而現(xiàn)實又要求我們必須加快研究進程。建立一套科學(xué)完整的現(xiàn)代企業(yè)的信用政策及評價體系,對改善企業(yè)的信用狀況,優(yōu)化市場信用環(huán)境,提高經(jīng)濟運行質(zhì)量,促進社會經(jīng)濟健康發(fā)展將產(chǎn)生重大作用。傳統(tǒng)的信用政策評價方法已不適用。應(yīng)用期權(quán)博弈方法進行信用政策評價的相關(guān)影響變量,找尋二者結(jié)合點,從新的角度構(gòu)建基于期權(quán)博弈的企業(yè)信用政策評價體系。

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篇5

一、我國民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

1.我國民營企業(yè)財務(wù)管理不夠規(guī)范

目前我國民營企業(yè)初步發(fā)展到了一定的規(guī)模,但是,整體而言,企業(yè)發(fā)展欠規(guī)范化,企業(yè)對于財務(wù)的管理模式漏洞百出。缺乏計劃安排往往導(dǎo)致資金使用效率低下或是無法應(yīng)付急需的現(xiàn)金需求而陷入財務(wù)困境。在存貨管理上,周轉(zhuǎn)速度慢、周期長,造成存貨大量積壓,增加倉儲費用及財物毀損的可能性,形成資金呆滯。在應(yīng)收賬款管理上過度放松信用政策,增加應(yīng)收賬款數(shù)量導(dǎo)致資金回收困難,呆賬壞賬成本加大,加之缺乏合理有效的催收措施,應(yīng)收賬款到期不兌現(xiàn)。

2.缺乏資金控制管理

資金是一個企業(yè)生存和發(fā)展的前提,而資金的缺乏可以直接導(dǎo)致一個企業(yè)的失敗。然而,我國民營企業(yè)對于資金的管理卻缺少科學(xué)性和理性。一方面由于民營企業(yè)大多是家族式經(jīng)營方式,即是經(jīng)營者又是管理者,在職人員多數(shù)用“自家人”,使得財務(wù)制度過于簡單,流于形式,企業(yè)投資盲目。另一方面,由于有些民營企業(yè)管理不規(guī)范,效益不好,信用觀念淡薄,使貸款機構(gòu)感到貸款風(fēng)險太大,從而降低了對這些企業(yè)貸款支持的積極性。而大多數(shù)民營企業(yè)財務(wù)管理及財務(wù)信息披露不規(guī)范、不透明,導(dǎo)致企業(yè)社會的信譽度和認知度低。

3.財務(wù)管理人員素質(zhì)較低

我國的民營企業(yè)的最初形態(tài),就是家庭手工作坊、夫妻店等一些家族企業(yè)。因此,我國的民營企業(yè)中很多的經(jīng)營者存在“肥水不流外人田”的想法,尤其是對于財務(wù)的管理,更是本著用“自己人”的原則,大多選用經(jīng)營者的親朋好友,甚至是自己的配偶,這種模式制約了企業(yè)財務(wù)人員的開發(fā)培養(yǎng)和更廣范圍的擇優(yōu)選聘,隨著企業(yè)的發(fā)展壯大,將嚴(yán)重影響企業(yè)財務(wù)管理的健全和發(fā)展。

二、我國民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理問題的原因分析

1.財務(wù)管理理論的落后

現(xiàn)有的財務(wù)管理理論與內(nèi)容已不適應(yīng)知識經(jīng)濟時代的投資決策需要。傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟時代,經(jīng)濟增長主要依賴廠房、機器資金等有形資產(chǎn);而在知識經(jīng)濟時代,企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中以知識為基礎(chǔ)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、計算機軟件、人才素質(zhì)、產(chǎn)品創(chuàng)新等無形資產(chǎn)所占比重將大大提高?，F(xiàn)實財務(wù)管理中,很多企業(yè)往往低估無形資產(chǎn)價值,不善于利用無形資產(chǎn)進行資本運營。

2.風(fēng)險控制體系不夠健全

風(fēng)險防范意識不足,在現(xiàn)代市場經(jīng)濟活動中,市場機制的作用,使市場主體的利益具有不確定性,這種不確定性,使企業(yè)面臨著經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。經(jīng)濟時代具有高風(fēng)險和高收益并存的特點,企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險尤為突出。但在我國財務(wù)理論界,對財務(wù)風(fēng)險的研究理論較少。在財務(wù)管理的實務(wù)界,對財務(wù)風(fēng)險的研究也比較少,因而在實務(wù)界普遍缺乏完備的風(fēng)險控制程序。

3.缺乏管理人才

現(xiàn)有的財務(wù)機構(gòu)設(shè)置與財務(wù)人員素質(zhì)嚴(yán)重妨礙著信息化、知識化理財。我國現(xiàn)有企業(yè)財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置大多數(shù)是金字塔形,中間層次多、效率低下,缺乏創(chuàng)新和靈活性;財務(wù)管理人員的理財觀念滯后、理財知識欠缺、理財方法落后,習(xí)慣地一切聽從領(lǐng)導(dǎo),缺乏掌握知識的主動性,缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。這些設(shè)置無法滿足現(xiàn)代化的社會需求。

三、我國民營企業(yè)加強財務(wù)風(fēng)險管理的對策

1.規(guī)范企業(yè)運作

政府應(yīng)建立健全保障民營企業(yè)健康成長的法律法規(guī),貫徹落實好已出臺的鼓勵民營企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策,創(chuàng)造一個公平競爭的環(huán)境,嚴(yán)格執(zhí)法,維護民企的合法權(quán)益,要改善民營企業(yè)的金融服務(wù)體系。進一步完善金融機構(gòu)貸款決策程序,建立適應(yīng)民營企業(yè)的信貸審批制度,簡化審批環(huán)節(jié),完善信用擔(dān)保體系,降低民營企業(yè)融資的時間成本和資金成本,構(gòu)建一個服務(wù)于民營企業(yè)的商業(yè)性擔(dān)保為主體,政策性、互擔(dān)保為補充的擔(dān)保機構(gòu)配套協(xié)作、運作規(guī)范的信用擔(dān)保體系,切實為民營企業(yè)獲取信貸擔(dān)保支持。大力開展信用評級和評選信用企業(yè)活動,建立統(tǒng)一規(guī)范的民營企業(yè)信用信息系統(tǒng),使民營企業(yè)的信用記錄有據(jù)可查?？傊?就是要通過融資環(huán)境的改善,引導(dǎo)民營企業(yè)合理融資。

2.建立科學(xué)管理模式

企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念,把強化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容,要認識到管好、用好、控制好資金的重要性,提高資金的使用效率,使資金運用產(chǎn)生最佳的效果,樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理核心的觀念。為此,民營企業(yè)要建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的管理模式,所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)適當(dāng)分離,形成合理有效的內(nèi)部制衡及相互監(jiān)督機制,做到財務(wù)管理職責(zé)分明、監(jiān)督嚴(yán)明、信息透明。把財務(wù)管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容,充分認識到加強財務(wù)管理工作是企業(yè)內(nèi)部管理的需要,是民營企業(yè)應(yīng)經(jīng)濟全球化的需要,是民營企業(yè)自身長期可持續(xù)發(fā)展的保證。也是資本市場規(guī)范發(fā)展的要求。

3.加強資金的科學(xué)管理

優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵。優(yōu)化負債結(jié)構(gòu),重點是負債的到期結(jié)構(gòu),努力做到預(yù)期現(xiàn)金流與債務(wù)到期及數(shù)量保持一致;流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)占用應(yīng)做到與短期資本、長期資本的來源搭配恰當(dāng),安排一個既能維持正常生產(chǎn)經(jīng)營,又能在減少或不增加風(fēng)險的前提下給企業(yè)帶來盡可能多利潤的流動資金。為此,財務(wù)部門必須將現(xiàn)代企業(yè)管理方法運用于新投資項目、資產(chǎn)重組項目的風(fēng)險、成本與收益等論證考核評價工作中,規(guī)范項目投資程序,做好項目可行性研究,運用科學(xué)方法,借助先進的決策模型科學(xué)、民主地決策,防止因投資決策失誤而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的投資應(yīng)有階段性,保證重點,集中力量,不可盲目搞投資多元化、全面出擊。

4.加強信用管理

信用管理在今后將成為一個重要的指標(biāo),對企業(yè)的生存產(chǎn)生重要的影響。尤其是隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展,和全球化進程的加快,信用管理必然會在進口成為企業(yè)生存必不可少的一個重要的因素。因才,民營企業(yè)應(yīng)該加強自身的信用管理。首先,應(yīng)建立一定的信用,沒有信用也就無從管理。在擁有一定信用才基礎(chǔ)上,民營企業(yè)要提高自己的信用知名度,從而提高自己的聲譽,樹立自己的守信形象,這樣更容易贏得客戶和消費者的信賴。其次,民營企業(yè)要構(gòu)建科學(xué)的、完整的信用管理體系。企業(yè)全體員工包括業(yè)主都要明確信用管理對企業(yè)的重要性,企業(yè)要建立一個獨立的信用管理部門,以利于對客戶的信用進行評估。

5.加強從業(yè)人員素質(zhì)

篇6

摘 要：一個理想的財務(wù)管理信息系統(tǒng)設(shè)計前提是充分調(diào)研目標(biāo)企業(yè)整個運作的全部流程，了解日常業(yè)務(wù)操作需求、目標(biāo)企業(yè)的文化特色及特殊流程業(yè)務(wù)。除了業(yè)務(wù)方面的需求以外，還有財務(wù)管理信息系統(tǒng)的功能方面的需求需分析清楚。本章以L公司作為調(diào)研對象，做業(yè)務(wù)需求、功能需求和安全需求分析，為財務(wù)管理信息系統(tǒng)的設(shè)計與實現(xiàn)做準(zhǔn)備工作。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)信息化；需求設(shè)計

一、業(yè)務(wù)需求分析

中小型企業(yè)與大型企業(yè)相比較，安置勞動人數(shù)較多，投資彈性和就業(yè)容量明顯高于大型企業(yè)。但尤其小型企業(yè)的管理制度不規(guī)范，缺乏強制性，加之受人為因素影響，企業(yè)在管理上層層受阻。

目標(biāo)公司L是一家制作乳制品的中小型企業(yè)，屬于快速消費品行業(yè)。L公司具有中小型企業(yè)的特點，管理不規(guī)范，制度條例受人為因素影響，執(zhí)行力度不強，管理層與業(yè)務(wù)層溝通理解存在差異。L公司從生產(chǎn)到銷售的業(yè)務(wù)流程比較長，中間缺少控制監(jiān)管的點。結(jié)合財務(wù)管理理論知識和L公司現(xiàn)有模式的業(yè)務(wù)操作，得到以下調(diào)研結(jié)果。

（一）總賬模塊

總賬也稱之為分類賬，是財務(wù)核算的核心部分。每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生會產(chǎn)生相應(yīng)的會計憑證，財務(wù)人員根據(jù)憑證下明細賬，明細賬每一種會計科目的數(shù)額匯總后登記到總賬中。

（1）記賬憑證分類和憑證來源：L公司的記賬憑證一共有5種格式，分別是現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。憑證來源包括自制和外部兩種。

（2）日常賬務(wù)處理及賬務(wù)調(diào)整方式：日常賬務(wù)處理L公司主要兩種，收到貨款和費用報銷。

（3）L公司業(yè)務(wù)涉及的憑證處理：每月L公司需要處理的憑證有800多張。銷售、采購、庫存業(yè)務(wù)涉及的憑證處理主要分為銷售成本、收入和采購入庫三種情況。銷售成本是當(dāng)生產(chǎn)成本核算后，關(guān)聯(lián)銷售出庫匯總生成憑證。收入這部分的賬務(wù)處理是月末核對銷售與出庫數(shù)一致后，關(guān)聯(lián)銷售發(fā)票自動匯總生成憑證，借記應(yīng)收賬款，貸記主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交稅金。采購入庫的處理是財務(wù)部收到采購部提交的驗收單、客戶送貨單、增值稅發(fā)票、領(lǐng)導(dǎo)審批同意的報銷憑證，檢查入庫數(shù)量、金額是否一致后，關(guān)聯(lián)入庫單生成采購發(fā)票，核算后生成采購憑證。

（二）應(yīng)收模塊

應(yīng)收賬款是由公司的銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生，比如銷售原材料、產(chǎn)成品、提供服務(wù)，從而形成的債權(quán)，需要從客戶收取的款項，未來計入銷售收入。

（1）L公司客戶的種類：客戶的種類有現(xiàn)代渠道零售商、經(jīng)銷商、團購客戶、零售小店客戶。L公司主要客戶對象是經(jīng)銷商，經(jīng)銷商的比例占到30%多。

（2）是否對客戶進行信用管理：L公司對客戶做了信用管理。經(jīng)銷商實行先款后貨與信用額度相結(jié)合，對未超過信用額度的客戶不發(fā)貨，實行先款后貨的客戶無款不發(fā)貨。現(xiàn)代渠道、學(xué)生部有賬期，在賬期內(nèi)的客戶可以對其發(fā)貨。

（3）稅務(wù)發(fā)票的種類：稅務(wù)發(fā)票有兩種：增值稅發(fā)票55%和普通發(fā)票45%。

（4）運費金額怎樣核算？運費對應(yīng)的稅金怎樣核算？

L公司物流分自有物流運輸和第三方物流。自有物流是公司自己的奶罐車負責(zé)運輸，它的費用是當(dāng)月歸集車輛費用。第三方物流的費用是次月按合同結(jié)算運費，一般情況計算公式為：運量*單價=運費。

運費對應(yīng)的稅金為7%，實際支付運費的93%計入運費，7%作為進項稅。

（5）L公司的壞賬計提方法：按賬齡分析法和賬齡分析法結(jié)合個別認定法計提，每季度計算壞賬金額，做憑證。如圖所示，表3-1是L公司的壞賬計提方法，按照年限來劃分計提的比率。1年以內(nèi)按5%壞賬計提，1～2年按照15%計提，2～3年按照30%計提，3～4年按照50%計提，4年以上按照100%計提。

（三）應(yīng)付模塊

應(yīng)付賬款是由公司的采購業(yè)務(wù)產(chǎn)生，比如購買原輔材料、備品備件、辦公用品、固定資產(chǎn)，從而形成的負債，需要支付貨款給供應(yīng)商。

（1）供應(yīng)商的分類和數(shù)量：L公司供應(yīng)商按供應(yīng)品類分，比如牛奶供應(yīng)商、包材供應(yīng)商等。數(shù)量在500家以上。備注：供應(yīng)商的發(fā)票沒有分類，供應(yīng)商的發(fā)票是按批次輸入的，供應(yīng)商發(fā)票一般和采購申請、采購訂單和收貨單進行核對。

（2）其他應(yīng)付賬款的種類：主要是收客戶經(jīng)銷權(quán)保證金、送奶員押金、供應(yīng)商質(zhì)量保證金、展示柜押金、瓶箱押金。

（3）供應(yīng)商的預(yù)付款處理：L公司供應(yīng)商的預(yù)付款是按合同，由采購部門填寫預(yù)付賬款付款單，交由領(lǐng)導(dǎo)審批，然后在總賬做憑證。

二、功能需求分析

基于L公司的業(yè)務(wù)需求和功能分析，以及特殊業(yè)務(wù)的表述，可對系統(tǒng)中不同模塊的功能進行集中結(jié)構(gòu)化。系統(tǒng)主要分為四個模塊，總賬模塊包括單據(jù)錄入、憑證修改、憑證沖銷和單據(jù)查詢。資產(chǎn)模塊包括資產(chǎn)的創(chuàng)建、修改和顯示。應(yīng)收模塊包括開具發(fā)票、收取客戶保證金、查詢客戶余額和客戶貨款清賬處理。應(yīng)付模塊包括發(fā)票校驗和付款清賬。

三、L公司財務(wù)管理信息系統(tǒng)的設(shè)計

經(jīng)過一些調(diào)整后，最終確定出的功能模塊有應(yīng)收、應(yīng)付、資產(chǎn)和總賬四大塊?？蛻舭l(fā)票處理流程用于銷售會計銷售發(fā)票的核對以及差異處理，體現(xiàn)財務(wù)部門與銷售部門之間流程的銜接。銷售部門在系統(tǒng)內(nèi)進行開票分為兩種情況：一種情況是對發(fā)貨過賬后，另一種情況是在月底的時候匯總，本流程討論的是第一種情況。本流程執(zhí)行的前提是銷售部門的系統(tǒng)發(fā)票已開出并完成自動過賬。

根據(jù)L公司的業(yè)務(wù)需求分出了主要流程，包含供應(yīng)商預(yù)付款處理、供應(yīng)商發(fā)票處理、保證金收取金額、員工借款和備用金處理，這些業(yè)務(wù)都會涉及應(yīng)付款項，另外還有費用報銷和發(fā)票校驗也會觸發(fā)付款清賬。

供應(yīng)商預(yù)付款流程滿足了供應(yīng)商預(yù)付款作業(yè)的管理需要，從業(yè)務(wù)部門申請付款到系統(tǒng)中相應(yīng)的作業(yè)處理過程。為了保證設(shè)備、備件采購（修復(fù)）預(yù)付款的及時準(zhǔn)確，在確保預(yù)付款安全運行的前提下，需完善預(yù)付款的職責(zé)管理，完善預(yù)付款審批管理程序。設(shè)備、備件采購（修復(fù)）預(yù)付款按照預(yù)付款、進度款、提貨款、質(zhì)保金比例數(shù)額確定。

L公司比較特殊是生物性資產(chǎn)的處理，牧場的牛群屬于生物性資產(chǎn)，牛群中小牛和母牛的資產(chǎn)管理是不一樣的，小牛屬于未成牛，需要喂養(yǎng)，隨著天數(shù)變大，資產(chǎn)會不斷變大。而母牛是育成牛，隨著天數(shù)變大，會有折舊的賬務(wù)處理。L公司財務(wù)管理信息系統(tǒng)月結(jié)功能，財務(wù)人員每月月底必須進行財務(wù)賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)，以便合理歸集當(dāng)期費用、統(tǒng)計當(dāng)期成本、計算當(dāng)期收入并出具當(dāng)期報表。

篇7

[關(guān)鍵詞]新形勢 房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理 措施

財務(wù)管理在企業(yè)管理工作中是極為關(guān)鍵的一部分，也是保證房地產(chǎn)企業(yè)能夠長期發(fā)展的有效管理途徑。當(dāng)前，我國的房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理普遍存在“被動反映型”的現(xiàn)象，預(yù)測、控制、分析各項基本管理工作沒有做到實處，很多資金并未進行合理利用，這就給房地產(chǎn)企業(yè)管理和風(fēng)險控制工作帶來難度，很容易出現(xiàn)資金問題。而在開發(fā)經(jīng)營過程中，由于周期較長造成房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理策略不能符合實際情況，使得房地產(chǎn)企業(yè)投資項目的經(jīng)濟利潤無法得到保證，從而大大增加了風(fēng)險威脅。而房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)關(guān)系較為復(fù)雜，涉及到了企業(yè)、投資人、內(nèi)部職工、債權(quán)人、債務(wù)人等。這樣就使得房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)實現(xiàn)有效管理的難度不斷增加，作為開發(fā)企業(yè)應(yīng)該不斷增加自身的債權(quán)債務(wù)管理能力，合理協(xié)調(diào)好企業(yè)與其它人員之間的關(guān)系，保證房地產(chǎn)事業(yè)的順利發(fā)展。這就需要企業(yè)不斷完善自身的財務(wù)管理工作，運用較為合理的策略來規(guī)劃企業(yè)發(fā)展路線，滿足企業(yè)持續(xù)發(fā)展的需要，建立一套滿足現(xiàn)代管理型的財務(wù)管理體系。

一、房地產(chǎn)企業(yè)管理型財務(wù)體系的構(gòu)建原則

財務(wù)管理體系的原則是指財務(wù)管理在企業(yè)財務(wù)實踐中通過不斷的摸索總結(jié)出來的適用于多數(shù)企業(yè)財務(wù)管理實際的經(jīng)驗，與財務(wù)管理理論并無直接關(guān)系，而是與企業(yè)的管理思想、管理模式、管理慣例、制度等相關(guān)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)管理型財務(wù)體系構(gòu)建的原則主要包括：

1.以事實為依據(jù)原則

正確的決策需要管理者用科學(xué)的態(tài)度，以事實或正確的信息為基礎(chǔ)，通過合乎邏輯的決策理論和決策方法做出的正確決斷。這就要求企業(yè)明確規(guī)定收集信息的種類、渠道和職責(zé)，確保財務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)的非財務(wù)數(shù)據(jù)及信息準(zhǔn)確、及時、可靠，決策者利用獲得的這些信息基于事實分析，權(quán)衡經(jīng)驗與直覺，做出相關(guān)的決策。

2.系統(tǒng)管理原則

在財務(wù)管理中采用系統(tǒng)的方法，就是將財務(wù)管理體系視為一個大系統(tǒng)，在理財過程中遵循整體性、層次性、目的性和環(huán)境適應(yīng)性的思想，對組成財務(wù)管理體系的各個子系統(tǒng)加以辨識、理解和管理，以達到實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)方針和既定的財務(wù)目標(biāo)。

3.高層管理者重視原則

財務(wù)管理體系建立與否、保持實施狀況如何、體系運行效果能否滿足需要，都與企業(yè)的高層管理者密切相關(guān)。高層管理者應(yīng)以身作則，按照財務(wù)管理體系運行的要求進行各項財務(wù)活動。

二、完善房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理體系的各項措施

1.積極拓展籌資渠道

根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)特點，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項目過程中需要一筆巨大的資金投入，籌資任務(wù)異常繁重，企業(yè)只有具備多元化的籌資渠道，才能很好地完成籌資任務(wù)。 一則積極發(fā)展銀行貸款之外的其他形式金融業(yè)務(wù)，諸如銀行承兌匯票、保函、信用證、商業(yè)匯票等多種結(jié)算方式；二則尋找進入資本市場的最佳途徑，比如借助于發(fā)行股票、債券等方式籌集企業(yè)經(jīng)營資金；三則由自然人或企業(yè)發(fā)起，向民間游資定期籌資；四則企業(yè)實施并購、重組等措施，逐步擴大市場份額，既增強、壯大企業(yè)實力，又成功幕得所需資金；五則嘗試融資新元素，比如在房地產(chǎn)投資信托基金基礎(chǔ)上，嘗試海外私募、股權(quán)回購、可轉(zhuǎn)債、租約變現(xiàn)、海外上市等一系列新的融資方式。

2. 實施現(xiàn)代企業(yè)管理制度

在現(xiàn)代社會化大生產(chǎn)、市場經(jīng)濟大發(fā)展的宏觀背景下，現(xiàn)代企業(yè)制度要求各類企業(yè)都應(yīng)致力于構(gòu)建產(chǎn)權(quán)關(guān)系明確、 責(zé)權(quán)關(guān)系對策、治理結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、制約機制健全、籌資渠道廣泛、企業(yè)規(guī)模迅速擴大且能持久經(jīng)營的現(xiàn)代制度模式。 換言之，產(chǎn)權(quán)股份化、管理制度化、組織公司化，這是現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求，也是房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營的努力方向，在建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度過程中，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)積極分離企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)，以最大程度上減少投資者對企業(yè)日常經(jīng)營管理的干預(yù)和控制，使得企業(yè)管理人員真正具備管理企業(yè)的權(quán)利，并盡可能以新的管理理念和最優(yōu)的企業(yè)管理制度對企業(yè)進行管理。 同時，管理者還應(yīng)在生產(chǎn)經(jīng)營中主動采取現(xiàn)代化管理手段，調(diào)動經(jīng)營者自身以及企業(yè)員工的創(chuàng)造性和生產(chǎn)力， 既要解決企業(yè)中傳統(tǒng)家族式管理造成的規(guī)模小、機制不活、體制不順、管理混亂、綜合競爭力弱等缺陷，又要明晰企業(yè)發(fā)展方向，努力提升企業(yè)規(guī)模、檔次和水平。

3.重視投資項目管理

作為一種資金密集型企業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)投資規(guī)模較大，尤其是一些重大項目投資，企業(yè)應(yīng)在慎重做出可行性研究之后進行決策，以避免出現(xiàn)決策失誤、資金損失等結(jié)果。 加強投資項目管理，應(yīng)對投資效益合理性預(yù)測，對投資方案進行可行性分析研究，即對擬建投資項目進行全面的綜合性技術(shù)經(jīng)濟分析，在房地產(chǎn)開發(fā)整體過程中，可行性分析研究階段尤為關(guān)鍵，此階段具有最大的不確定性和機動性，企業(yè)在這一階段對風(fēng)險評估、分析的正確與否，對房地產(chǎn)投資項目結(jié)果產(chǎn)生直接性影響。 此外，企業(yè)還應(yīng)利用現(xiàn)資組合理論，對投資組合進行合理化調(diào)整，比如房地產(chǎn)投資類型不同，所對應(yīng)商業(yè)風(fēng)險、獲利能力等均不相同，為了實現(xiàn)最好的房地產(chǎn)類型組合投資，房地產(chǎn)企業(yè)便應(yīng)盡可能降低投資的商業(yè)風(fēng)險、確保取得預(yù)期的投資收益等。

4.重點加強資金管理

資金管理是企業(yè)財務(wù)管理重點內(nèi)容，加強資金管理應(yīng)做到：重視資金籌措管理，即強化企業(yè)信用管理，做好資金籌措計劃，知識經(jīng)濟時代，信用已成為企業(yè)興衰的主要標(biāo)識，企業(yè)信用狀態(tài)良好，則很可能獲取條件優(yōu)厚的長期性低息貸款，以保證企業(yè)擁有開發(fā)經(jīng)營更多房地產(chǎn)項目的豐厚資金，同時還要根據(jù)資金籌措計劃，逐步有序地擴大項目自有資金比例，實現(xiàn)大筆貸款利息支出向企業(yè)盈利的轉(zhuǎn)變；加快資金周轉(zhuǎn)，強化資金運用管理，關(guān)于資金流轉(zhuǎn)，由于受到多種外來因素影響，房地產(chǎn)企業(yè)所開發(fā)項目大多無法按時完工，大量資金被占用，這種情況下，企業(yè)應(yīng)盡可能解決掉一些拖拉工程，加速資金流轉(zhuǎn)；加強企業(yè)現(xiàn)金管理，慎防企業(yè)過度預(yù)支資金，將應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款期限調(diào)至一致狀態(tài)，或者使應(yīng)收賬款回收期限短于應(yīng)付賬款交付期限，為按期支付應(yīng)付賬款提供可靠保證，同時還要盡可能規(guī)避企業(yè)過度預(yù)支資金現(xiàn)象，消除企業(yè)講排場、講面子、鋪張浪費、大手大腳等擴大資金費用開支的問題。

參考文獻：

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[2]高音.關(guān)于加強房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理的構(gòu)想[J]. 中國經(jīng)濟評論,2009 第 9 卷（3）

篇8

［關(guān)鍵詞］電信行業(yè)；用戶欠費；信用管理

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定增長和融入世界經(jīng)濟大循環(huán)，我國市場上的總體信用交易規(guī)模在不斷擴大，市場上信用經(jīng)濟成分也在不斷擴大。自1999年以來，政府開始將社會信用體系建設(shè)問題提到議事日程上來，并在2003年制定了中國社會信用體系建設(shè)的總體規(guī)劃。社會信用體系建設(shè)的一個重要任務(wù)就是建立企業(yè)信用管理制度，達到降低企業(yè)信用風(fēng)險的目的，最終贏得市場競爭的優(yōu)勢。但是，由于我國長期處在計劃經(jīng)濟體制之下，市場經(jīng)濟發(fā)育不充分，市場信用交易不發(fā)達，社會信用意識依舊十分淡薄，導(dǎo)致我國整個信用管理體系建設(shè)明顯滯后于我國經(jīng)濟的快速發(fā)展。“信用危機”成為繼“金融危機”后的常見詞匯。

一、我國電信行業(yè)消費者信用管理現(xiàn)狀

改革開放以來，我國電信行業(yè)進入高速發(fā)展期，每年以高于GDP增長速度幾倍的速度快速增長。但是隨著電信市場化進程步伐的加快，電信企業(yè)對用戶信用管理水平的滯后已成為影響行業(yè)發(fā)展的主要因素并逐漸凸顯出來，這已成為制約電信行業(yè)成長的一大“瓶頸”，并嚴(yán)重制約了企業(yè)的競爭和發(fā)展。

由于我國電信企業(yè)提供的是電話通話等信息類服務(wù)，所以大多電信產(chǎn)品采取的是先消費后付款的營銷方式，因此，在社會信用意識淡薄的大環(huán)境下，在沒有完善的企業(yè)信用管理體系建立的條件下，用戶偽造假身份證辦理入網(wǎng)或非法使用他人身份證復(fù)印件辦理入網(wǎng)，以及用戶在住址搬遷后原來的電話號碼不再使用等導(dǎo)致用戶欠費的情況越來越嚴(yán)重。中國6家運營商目前背負的用戶欠費已遠遠超過2002年統(tǒng)計的200億元。

二、我國電信行業(yè)消費者信用管理水平滯后的原因分析

信用管理屬于建立在制度建設(shè)上的軟科學(xué)范疇，帶有很強的實踐性。我國電信市場存在大量的消費者信用失信問題，導(dǎo)致用戶欠費情況嚴(yán)重。在這現(xiàn)象的背后原因比較復(fù)雜，涉及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和社會外部環(huán)境，有自身信用管理的問題，也有辨別消費者信用的問題，是社會大環(huán)境下信用體系缺失以及企業(yè)內(nèi)部缺乏基本的信用管理制度共同作用的結(jié)果。

（一）社會普遍缺乏現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下的信用意識和信用道德規(guī)范

我國信用經(jīng)濟起步較晚，在社會上沒有樹立起以講信用為榮、不講信用為恥的信用道德評價和約束機制。因此，相當(dāng)多的電信用戶普遍缺乏現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下的信用意識和信用道德觀念，用各種手段賺取電信企業(yè)管理不善的的漏洞，惡意拖欠通信費用。

（二）國家缺乏信用方面的立法機制

信用匱乏、失信行為之所以產(chǎn)生，關(guān)鍵在于缺乏相關(guān)的法規(guī)和準(zhǔn)則，讓違約者鉆了空子。在立法方面，《民法通則》、《合同法》和《反不正當(dāng)競爭法》中雖然都有誠實守信的法律原則，《刑法》中也有對詐騙等犯罪行為處以刑罰的規(guī)定，但這些仍不足以對社會的各種失信行為形成強有力的法律規(guī)范和約束，針對失信的立法明顯滯后。同時，無法可依和執(zhí)法不嚴(yán)的問題也相當(dāng)嚴(yán)重。因此，在實踐中失信的成本低，導(dǎo)致了社會信用缺失現(xiàn)象嚴(yán)重。

（三）電信企業(yè)內(nèi)部尚未建立有效的信用管理機制

從電信企業(yè)來講，由于受到傳統(tǒng)運營模式的影響，認為投資是取得市場競爭制勝的法寶，誰的投資快、誰的網(wǎng)絡(luò)容量大、誰的規(guī)模大，誰就能吸引更多的用戶。同時，由于電信企業(yè)當(dāng)前所面臨的壓力越來越大，企業(yè)不得不到處尋找可以挖掘的用戶，以市場中得到每個可以得到的客戶為市場經(jīng)營目標(biāo)，間接地將風(fēng)險提高到最大。但是信用管理卻是要減少欠費風(fēng)險為最終管理目標(biāo)，兩者顯然相矛盾。因此電信企業(yè)為謀求更大的用戶規(guī)模，對企業(yè)信用管理不重視，表現(xiàn)在大多電信企業(yè)沒有設(shè)立專門的內(nèi)部信用管理部門、機構(gòu)或人員，更談不上建立完善的企業(yè)內(nèi)部信用管理機制，信用政策單一，根本不能滿足當(dāng)前控制用戶惡意欠費風(fēng)險的需要。

三、加快我國電信市場消費者信用管理制度建設(shè)的對策

電信信用管理體系建設(shè)是社會企業(yè)管理體系建設(shè)的重要組成部分，也是電信行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保障和必要條件，更是實現(xiàn)“電信強國”目標(biāo)的重要支撐和不竭動力。因此，加快健全電信市場，乃至全社會的信用制度建設(shè)促進電信行業(yè)的健康發(fā)展，提升電信企業(yè)的信用管理水平已迫在眉睫。

（一）重視個人信用道德觀念的培育

對于市場主體來講，信用要成為其進入市場的入場券和無形財富，必須讓失信者不僅要承擔(dān)行政責(zé)任，還要承擔(dān)不講信用的道德責(zé)任。個人信用是社會信用體系建設(shè)的基礎(chǔ)。因此要大力加強公民信用道德教育，倡導(dǎo)誠實守信的理念和價值觀，使人人說老實話、辦老實事、做“明禮守信的公民”。要加強信用道德建設(shè)，提高公民道德素質(zhì)，政府和新聞媒體在這一建設(shè)過程中應(yīng)起到重要作用。一方面，各級政府部門須結(jié)合實際，選準(zhǔn)載體，組織開展好各具特色的信用道德教育和實踐活動。把誠信教育和道德實踐結(jié)合起來，突出解決文明意識差、信用觀念淡薄等問題。另一方面，新聞輿論監(jiān)督是現(xiàn)代文明社會的標(biāo)志之一，發(fā)揮著日益凸顯的作用，媒體成為新聞輿論監(jiān)督的最有力代表。如今，媒體在信息傳播、渠道溝通方面的能量比以往任何時候都大。因此媒體要充分發(fā)揮應(yīng)有的傳播作用，從基礎(chǔ)教育、培養(yǎng)公民意識入手加強宣傳力度，營造信用輿論的氛圍，使消費者能自覺注重個人信用道德的培養(yǎng)，建立符合現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下應(yīng)有的信用意識和信用道德觀念。

（二）加快信用制度的立法，建立全國統(tǒng)一的信用體系

加快信用制度的建立，已受到全社會的高度重視，如何建立社會信用制度和電信市場信用體系，這些都需要有法律的依據(jù)。建立信用立法制度，將使最大程度保障企業(yè)利益不受侵害成為可能，同時也可協(xié)助企業(yè)在經(jīng)濟交易活動中，能夠及時地辨別交易對方的真實面目，從而保障每次交易都能使交易雙方獲得利益。所以，要通過立法，依靠法律的力量來規(guī)范個人或企業(yè)的行為。目前，就信用方面的法律制度在一些發(fā)達國家有著一套成熟的經(jīng)驗、做法。因此，我們可以結(jié)合我國的實際情況，在借鑒其他國家相關(guān)法律的基礎(chǔ)上，與國際的市場游戲規(guī)則接軌，加快信用的立法工作，讓法律法規(guī)對電信企業(yè)的各種失信行為形成強大的規(guī)范和約束。

（三）建立配套的跨行業(yè)信用管理體系

2006年4月，中國人民銀行和信息產(chǎn)業(yè)部已聯(lián)合發(fā)文，就商業(yè)銀行與電信企業(yè)共享企業(yè)和個人信用信息有關(guān)問題做出了指導(dǎo)性意見。這已表明手機和固話的欠費信息也將作為個人征信數(shù)據(jù)的組成部分納入個人征信體系。這在建立全國的征信體系和網(wǎng)絡(luò)化的征信數(shù)據(jù)庫的工作進程中已率先邁開了一大步。但這遠遠不夠，為了保證信用法律的施行，應(yīng)綜合運用行政的、法律的和商業(yè)化的手段，依靠先進的信息技術(shù)，逐步收集、處理分散在公安、工商、稅務(wù)、銀行、電信行業(yè)內(nèi)各企業(yè)的相關(guān)信用信息及相關(guān)信用記錄，建立配套的覆蓋全國的征信體系和網(wǎng)絡(luò)化的征信數(shù)據(jù)庫，通過依法對信用數(shù)據(jù)的采集、匯總、整理、保存、評價等環(huán)節(jié)，實現(xiàn)不同系統(tǒng)之間的資源共享，使分散在各部門的信息源得到歸檔整合，充實完善企業(yè)信用數(shù)據(jù)庫，可以有效解決市場信息不對稱的問題。

（四）電信企業(yè)內(nèi)部要建立并完善信用管理制度

電信企業(yè)要擺脫傳統(tǒng)思想的束縛，重視企業(yè)內(nèi)部信用管理的建設(shè)。按照信用管理體系一般建設(shè)原則，圍繞事前防范、事中監(jiān)管和事后處理三個部分，建立和完善用戶信用管理體系的建設(shè)。并應(yīng)由專門設(shè)立的信用管理部門來全面承擔(dān)信用管理工作。

1.在信用管理和市場營銷中找到平衡點

營銷政策與信用風(fēng)險之間存在著相輔相成的關(guān)系，兩者是矛盾的結(jié)合體。前者是從市場中得到每個可以得到的客戶，間接地將風(fēng)險提高到最大；后者是要減少欠費風(fēng)險，間接地鼓勵壓縮收入。因此，必須將兩者有機結(jié)合起來，制定完整的信用營銷戰(zhàn)略。將被動賒銷變?yōu)槠髽I(yè)主動的授信過程。電信企業(yè)在制定營銷策略須考慮以下幾方面的內(nèi)容：

轉(zhuǎn)貼于

第一，企業(yè)采用信用方式的基本目標(biāo)是為了建立與重要客戶長期、穩(wěn)定的關(guān)系。只有那些有價值、有潛力的客戶，企業(yè)才有必要考慮采取后付費方式或給予相對較高的信用額度。對于高風(fēng)險的用戶，電信企業(yè)可以設(shè)計出不同的支付手段對他們的支付風(fēng)險進行管理，如采用預(yù)付費的方式，可以將風(fēng)險轉(zhuǎn)移到客戶自己身上。

第二，在行業(yè)內(nèi)存在競爭對手的情況下，信用方式應(yīng)是企業(yè)戰(zhàn)勝競爭對手、取得綜合競爭優(yōu)勢的手段之一，而不是唯一手段。因此，企業(yè)在競爭策略上，必須對自身與競爭對手間的比較優(yōu)勢和劣勢做出全面的分析，才能恰當(dāng)?shù)刂贫ㄐ庞谜摺?/p>

第三，企業(yè)選擇信用方式的根本目標(biāo)在于最終利潤的增長。

綜上所述，電信企業(yè)制定營銷政策必須兼顧“促進銷售額增長”和“保持應(yīng)收賬款合理比重”這樣兩個目標(biāo)的均衡和一致。偏重一個目標(biāo)而忽視另一個目標(biāo)的做法將導(dǎo)致企業(yè)利益的損失。

2.重視客戶關(guān)系的管理

客戶管理是進行企業(yè)信用管理的前提。因為每一筆銷售都可能對企業(yè)帶來風(fēng)險，企業(yè)必須做到對每一個客戶心中有數(shù)，基于此再做出正確、合理的判斷，這樣才可以保證信用銷售的成功。此外，現(xiàn)代信用風(fēng)險管理理論中有一條基本的論斷，即通過對客戶以往表現(xiàn)的總結(jié)和歸納，可以判斷出其今后付款表現(xiàn)的趨向。因此，為達到信用管理的終極目標(biāo)——降低企業(yè)信用風(fēng)險，客戶管理的基本內(nèi)容就應(yīng)包括如下幾方面：

（1）客戶檔案的建立

通過用戶有效身份證件的核查、系統(tǒng)判斷證件真假以及客服人員回訪或者實地調(diào)查，盡可能采集到安全客戶的信息，并按照用戶檔案建立的相關(guān)原則完成對客戶信息的收集和存儲。

（2）客戶的評價

客戶信用征信的核心任務(wù)就是對客戶的信用風(fēng)險做出科學(xué)的評估和預(yù)測。眾所周知，決定或影響客戶信用狀況的因素是多方面的。通常情況下，電信企業(yè)對客戶信用狀況的判斷主要依賴于業(yè)務(wù)人員或管理決策人員的主觀經(jīng)驗性評估。這種評估由于主觀因素影響及評估方法不科學(xué)，往往會偏離客戶的實際情況。因此我們在給用戶進行信用評級時，在結(jié)合經(jīng)驗、歷史數(shù)據(jù)等相關(guān)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，使用一系列科學(xué)的管理方法和技術(shù)手段，對客戶信用程度做出較為客觀的判斷。在此基礎(chǔ)上進行用戶的授信工作。

（3）客戶的優(yōu)化

有了對客戶的正確評價，電信企業(yè)就可以對每一筆信用交易中作出正確的選擇。但這并不意味著客戶管理的結(jié)束，從長期的角度來看，如何幫助企業(yè)降低客戶的風(fēng)險也應(yīng)是客戶管理的重要職能之一。客戶的優(yōu)化就是通過對所有客戶進行長期的考查和比較，進而找出企業(yè)的優(yōu)良用戶，并以此為標(biāo)準(zhǔn)來指導(dǎo)進行用戶的開發(fā)和篩選，從而使企業(yè)有一個良好的用戶群。

3.建立完善的話務(wù)數(shù)據(jù)分析制度

建立完善的話務(wù)數(shù)據(jù)分析制度是電信企業(yè)有效降低潛在欠費風(fēng)險的辦法之一。電信企業(yè)應(yīng)圍繞“明確目標(biāo)及時分析研究數(shù)據(jù)后續(xù)執(zhí)行結(jié)果反饋結(jié)果處理”的數(shù)據(jù)分析的原則，建立相應(yīng)的話務(wù)數(shù)據(jù)分析制度。通過對不同類型用戶數(shù)據(jù)指標(biāo)、零次戶數(shù)據(jù)指標(biāo)、高話務(wù)數(shù)據(jù)分析指標(biāo)等相關(guān)指標(biāo)的分析，盡可能地在支持有價值、有潛力的客戶的同時，控制和減少高風(fēng)險客戶，把壞賬損失控制到最小。

4.建立相應(yīng)的用戶預(yù)警機制

多元化地利用企業(yè)與用戶溝通的平臺，如短信平臺等，定期向用戶發(fā)送相關(guān)用戶須知信息，其中包括及時繳費信息提醒、繳費渠道相關(guān)的介紹、計費賬期說明等。

5.加強催欠工作體系的建設(shè)

逾期賬款的追收是企業(yè)信用風(fēng)險管理的最后一道防線，也是體現(xiàn)企業(yè)信用管理效果的關(guān)鍵步驟。從信用管理的角度來看，企業(yè)應(yīng)更為重視逾期應(yīng)收賬款，尤其是在形成的初期。如果重視不夠，逾期欠費會很容易轉(zhuǎn)化為呆賬或壞賬。因此在加強催欠工作體系的建設(shè)過程中應(yīng)注意以下幾方面：

（1）完善企業(yè)內(nèi)部的催欠工作流程

催欠工作是一項系統(tǒng)性的工程。如果要催收到位，前期的各項準(zhǔn)備工作一定不能馬虎。從催欠人員的培訓(xùn)、欠費數(shù)據(jù)的分析、全面欠費原因的分析、拖欠特征的研究、不同催欠方法的選擇，到信用管理部門內(nèi)部催欠工單的派發(fā)等等，都應(yīng)有制度化的配套工作流程，這樣才能提高催欠的工作效率。

（2）采取催收外包的方式

由于電信行業(yè)的欠費具有金額小、欠費用戶多、用戶分散等特點，因此催欠工作會相對復(fù)雜。電信企業(yè)可以利用社會力量，將催收工作進行外包，這樣可以解決電信企業(yè)催欠人員少、精力不足的問題，對催收工作可帶來明顯效果。

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篇9

現(xiàn)金流量的重要性與會計發(fā)展史上人們對企業(yè)償債能力的關(guān)注有直接關(guān)系。在20世紀(jì)70年代初期，人們開始高度重視企業(yè)的短期資產(chǎn)以及短期債務(wù)。因為管理者和投資者認為，在企業(yè)中短期資產(chǎn)和短期債務(wù)的流動性最大，真正可以供企業(yè)周轉(zhuǎn)使用的資本是營運資金（流動資產(chǎn)――流動負債）。如果營運資金滿足不了企業(yè)日常周轉(zhuǎn)的需要，企業(yè)正常的經(jīng)營活動就要受到影響。因此，這一階段很多國家要求企業(yè)在財務(wù)報告中揭示營運資金的來源與運用情況。然而幾十年后，人們從企業(yè)的財務(wù)活動實踐中了解到，一些企業(yè)有盈利且有充足的營運資金，但卻恰恰破產(chǎn)了。經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)是由于這些企業(yè)的凈現(xiàn)金流量（現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出）是負值，企業(yè)沒有足夠的現(xiàn)金償債，才導(dǎo)致破產(chǎn)。因為雖然營運資金充足，但大部分是流動性和變現(xiàn)能力較差的應(yīng)收賬款和存貨。此時，人們開始重點關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流狀況，認識到現(xiàn)金是企業(yè)的“血液”，并要求企業(yè)根據(jù)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流編制現(xiàn)金流量表。隨著人們對現(xiàn)金流認識的加深，企業(yè)管理者及外部投資者發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的凈現(xiàn)金流量并不是越多越好，某些時期出現(xiàn)現(xiàn)金凈流出也不一定代表企業(yè)財務(wù)狀況惡化。因為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展同樣需要現(xiàn)金的投入，如購買廠房、設(shè)備等資本性支出，它可以使企業(yè)維持當(dāng)前的生產(chǎn)能力或滿足企業(yè)擴大再生產(chǎn)的要求。這些投入往往耗費大量現(xiàn)金而投資的現(xiàn)金回收期又很長，這就會造成企業(yè)短期的凈現(xiàn)金流量為負，但從長期來看，可以提高企業(yè)的競爭力，從而在未來帶來更多的現(xiàn)金流量。這時就產(chǎn)生了自由現(xiàn)金流量的概念，認為企業(yè)真正要關(guān)注的是自由現(xiàn)金流量，即企業(yè)為滿足當(dāng)前生產(chǎn)能力，在扣除庫存、廠房、設(shè)備、長期股權(quán)等資產(chǎn)上所需投入的必要現(xiàn)金外，能夠產(chǎn)生的額外現(xiàn)金流量。自由現(xiàn)金流量衡量的是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生現(xiàn)金的能力。

現(xiàn)金流量管理理論發(fā)展回顧

隨著人們對現(xiàn)金流量概念認識的逐步加深，針對現(xiàn)金的管理控制研究也在不斷向前發(fā)展?，F(xiàn)金管理對理論界和實務(wù)界而言并不是一個新鮮話題。早在20世紀(jì)50年代末，以利潤為中心的財務(wù)管理模式在理論上最終成熟并形成一套完整的體系，之后企業(yè)就從自身的經(jīng)營發(fā)展實踐出發(fā)，開始逐漸關(guān)注現(xiàn)金管理。本文在整理和歸集現(xiàn)有現(xiàn)金流文獻的基礎(chǔ)上，按人們對現(xiàn)金管理的認識階段，將現(xiàn)金管理按其基本目標(biāo)不同分為流動性管理、盈余現(xiàn)金管理、現(xiàn)金短缺及平衡性管理以及跨國現(xiàn)金管理四個階段。

人們開始視現(xiàn)金管理為一個專門研究領(lǐng)域，大概是在20世紀(jì)70年代初，首先認為其首要職能是保持公司資產(chǎn)的流動性，即現(xiàn)金管理者的主要職責(zé)是保證企業(yè)手頭有足夠的現(xiàn)金以支付到期債務(wù)。一個企業(yè)如果持有充足的現(xiàn)金，或者資產(chǎn)能夠在短期內(nèi)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，又或者企業(yè)可以容易地從外部渠道（如銀行）取得現(xiàn)金，則說明企業(yè)是具有流動性的。將現(xiàn)金管理等同于流動性管理與會計實務(wù)發(fā)展史上人們對企業(yè)償債能力的關(guān)注有直接關(guān)系。前邊已經(jīng)提到過，大約在20世紀(jì)70年代初期，流動性問題成為導(dǎo)致中小企業(yè)破產(chǎn)的主要原因，因此現(xiàn)金管理的重點在于對流動性進行管理。這一階段有關(guān)現(xiàn)金管理內(nèi)容的研究主要集中于對企業(yè)存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的流動性進行管理，以及由此衍生的信用管理、銀行信貸管理等。

在流動性目標(biāo)理念指導(dǎo)的現(xiàn)金管理活動中，如果公司有現(xiàn)金儲備則說明管理者對現(xiàn)金的管理是成功的。然而隨著現(xiàn)金積累的增多，高效的現(xiàn)金管理者開始認識到，現(xiàn)金剩余過多大大降低了公司財務(wù)資源運作效率?，F(xiàn)金應(yīng)該與企業(yè)其他資源一樣，以提高效率作為首要目標(biāo)，多余的現(xiàn)金頭寸可作短期投資。由此，盈余現(xiàn)金的收益管理開始在理財實踐中受到重視，理論界相應(yīng)也開展了盈余現(xiàn)金的組織形式、閑置現(xiàn)金的投資等問題的研究，并取得了一些指導(dǎo)實務(wù)的成果。

人們在關(guān)注盈余現(xiàn)金管理的同時也發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)金作為企業(yè)的一種緊缺資源，在企業(yè)發(fā)展過程中經(jīng)常會發(fā)生短缺現(xiàn)象。當(dāng)一個企業(yè)面臨現(xiàn)金短缺時，必須對現(xiàn)金的籌集方式以及所需現(xiàn)金的時限作出決策。由此，短缺現(xiàn)金管理開始引起理財實務(wù)及研究界的高度重視。因為現(xiàn)金支付能力一時的喪失（現(xiàn)金短缺）很可能使企業(yè)陷于被清算從而無奈結(jié)束生命的困境之中?，F(xiàn)金短缺管理的核心內(nèi)容集中在籌資管理、利率管理、現(xiàn)金收入和支出的預(yù)測（現(xiàn)金預(yù)算管理）及動態(tài)平衡管理。

隨著企業(yè)進一步國際化和許多較復(fù)雜金融工具（如期權(quán)）的引入，現(xiàn)金管理已經(jīng)與財務(wù)管理的其他領(lǐng)域緊密結(jié)合在一起，進入跨國現(xiàn)金管理控制階段?，F(xiàn)金管理控制開始面臨前所未有的難點：母公司與子公司現(xiàn)金管理上的時空分離、不同貨幣的同時收支等問題給傳統(tǒng)的財務(wù)管理提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。相應(yīng)地，跨國公司現(xiàn)金集中管理、現(xiàn)金的外匯風(fēng)險管理等成為公司現(xiàn)金管理的核心內(nèi)容。

現(xiàn)金流量指標(biāo)體系

現(xiàn)金流量指標(biāo)體系是企業(yè)進行現(xiàn)金流量管理控制的重要手段，它在企業(yè)的財務(wù)計劃和控制活動如財務(wù)預(yù)算、價值評估、業(yè)績評價、財務(wù)預(yù)警中發(fā)揮著越來越重要的作用。當(dāng)前，現(xiàn)金流量指標(biāo)體系已成為企業(yè)的一個重要的信息支持系統(tǒng)和績效評價手段，同時隨著現(xiàn)金流管理基本目標(biāo)的演變，現(xiàn)金流指標(biāo)體系的角色定位和關(guān)注重點亦有所變化。

如圖1所示，作為一個信息支持系統(tǒng)，現(xiàn)金流管理融入到企業(yè)的核算體系和預(yù)算體系中，為企業(yè)內(nèi)部管理提供了現(xiàn)金控制的關(guān)卡；作為一種績效評價手段，現(xiàn)金流指標(biāo)體系起到了較好的業(yè)績考核和風(fēng)險管理作用，并能通過關(guān)鍵指標(biāo)值的觀察有效揭示現(xiàn)金控制的重點。

通過對現(xiàn)有現(xiàn)金流指標(biāo)進行梳理和歸納，我們將其按照不同的作用機理和關(guān)注點分成三類，分別是基于管理導(dǎo)向、基于狀態(tài)結(jié)構(gòu)和基于財務(wù)預(yù)警。其中，基于管理導(dǎo)向的指標(biāo)體系是根據(jù)現(xiàn)金流管理的目標(biāo)整理得到；基于狀態(tài)結(jié)構(gòu)的指標(biāo)體系立足于企業(yè)的生命周期特性，將現(xiàn)金流管理放在了更長的時段中，同時考慮了現(xiàn)金流的流量和流向；基于財務(wù)預(yù)警的指標(biāo)體系則是關(guān)注企業(yè)的未來狀況，具有風(fēng)險預(yù)測性。

1．基于管理導(dǎo)向的現(xiàn)金流指標(biāo)體系

現(xiàn)金流指標(biāo)體系的構(gòu)建作為企業(yè)戰(zhàn)略的一部分具有管理導(dǎo)向。這種管理導(dǎo)向形成了現(xiàn)金管理中的關(guān)注重點。

（1）流動性管理指標(biāo)

評價企業(yè)的流動性主要根據(jù)現(xiàn)金流量和資產(chǎn)轉(zhuǎn)化的時機以及償還債務(wù)的能力，有關(guān)流動性的最常見指標(biāo)有流動比率、速動比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率等，這些比率盡管能說明一些問題，但由于反映的是企業(yè)某一時點上的流動性水平，容易歪曲事實，造成認識的錯覺和分析誤區(qū)。現(xiàn)金流量指標(biāo)能較好地克服這類缺陷，這些指標(biāo)包括：現(xiàn)金流動負債比（現(xiàn)金凈流量/流動負債）、現(xiàn)金長期負債比（現(xiàn)金凈流量/長期負債）、現(xiàn)金債務(wù)總額比（現(xiàn)金凈流/債務(wù)總額）、債務(wù)償還期（債務(wù)總額/經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額）、現(xiàn)金到期債務(wù)比（現(xiàn)金凈流量/本期到期的債務(wù)）、現(xiàn)金利息保障倍數(shù)（經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/債務(wù)利息）、現(xiàn)金股利保障倍數(shù)（經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/現(xiàn)金股利）。

（2）盈余現(xiàn)金管理指標(biāo)

當(dāng)前，高效的現(xiàn)金管理者認識到現(xiàn)金是一種稀有緊缺資源，應(yīng)該節(jié)約使用并獲得最大的投資回報率。人們關(guān)注的視角開始轉(zhuǎn)向如何進行有效的盈余現(xiàn)金管理。

①盈利能力指標(biāo)。常見的盈利能力評價指標(biāo)，如凈資產(chǎn)報酬率、資產(chǎn)報酬率等，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，不能反映企業(yè)伴隨有現(xiàn)金流入的盈利狀況，存在著只能評價企業(yè)盈利能力的“數(shù)”量、不能評價企業(yè)盈利能力的“質(zhì)”量的缺陷。因此，在進行企業(yè)盈利能力評價和分析時，對企業(yè)伴隨有現(xiàn)金流入的盈利能力指標(biāo)進行評價顯得十分必要。現(xiàn)金盈利能力常見指標(biāo)主要有：銷售現(xiàn)金比率（經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/主營業(yè)務(wù)收入）、每股現(xiàn)金凈流量（（經(jīng)營現(xiàn)金凈流量-優(yōu)先股股利）/普通股股數(shù)）、自有資本金現(xiàn)金流量比率（經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/自有資本金總額）、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與凈利潤比率（經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/凈利潤）、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與營業(yè)利潤比率（經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/營業(yè)利潤）、經(jīng)營現(xiàn)金貢獻率（經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/總現(xiàn)金凈流量）、現(xiàn)金流量偏離標(biāo)準(zhǔn)比率（經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額/（凈利潤+折舊+攤銷））。

②收益質(zhì)量指標(biāo)。收益質(zhì)量與經(jīng)營風(fēng)險是密切聯(lián)系的，經(jīng)營風(fēng)險大、收益不穩(wěn)定，會極大地降低收益質(zhì)量。盡管前述盈利能力類指標(biāo)納入了現(xiàn)金流因素，既能反映盈利的數(shù)量，也能反映盈利的質(zhì)量，但缺乏能綜合反映報告收益與公司業(yè)績之間相關(guān)性的指標(biāo)。收益質(zhì)量主要以兩個較為綜合的現(xiàn)金流量類指標(biāo)來衡量，即凈收益營運指數(shù)（經(jīng)營活動凈收益/企業(yè)凈收益）、現(xiàn)金營運指數(shù)（經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/經(jīng)營所得現(xiàn)金）

③成長能力類指標(biāo)。現(xiàn)金流的成長能力類指標(biāo)主要是從增量比角度考察增長速度，或者從企業(yè)擴張角度考察投資規(guī)模，包括以下幾個指標(biāo)： 總現(xiàn)金凈流量增長率（分析期總現(xiàn)金凈流量/基期總現(xiàn)金凈流量-1）、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量增長率（分析期經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/基期經(jīng)營現(xiàn)金凈流量-1）、現(xiàn)金投資成長率（投資活動現(xiàn)金凈流量/（固定資產(chǎn)+無形資產(chǎn)+長期投資+其他長期資產(chǎn)））。

（3）短缺現(xiàn)金管理指標(biāo)

隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)的發(fā)展速度也大幅提升。但是飛速發(fā)展帶來的結(jié)果是現(xiàn)金的短缺。許多賬面盈利的企業(yè)卻出現(xiàn)經(jīng)營失敗。這主要是因為企業(yè)在存貨、應(yīng)收賬款和生產(chǎn)等環(huán)節(jié)投入了大量資金以支持銷售的快速增長，導(dǎo)致了現(xiàn)金流的緊張。企業(yè)在現(xiàn)金的使用上往往出現(xiàn)捉襟見肘的尷尬局面。這時，除了流動性指標(biāo)，全面考量企業(yè)的經(jīng)營能力、現(xiàn)金充足能力和現(xiàn)金平衡性的指標(biāo)也成為人們關(guān)注的重點。

①經(jīng)營能力類指標(biāo)。主要包括總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率（經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/資產(chǎn)總額）和凈資產(chǎn)現(xiàn)金回收率（經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/凈資產(chǎn)）這兩個指標(biāo)。

②現(xiàn)金充足能力指標(biāo)。包括現(xiàn)金充足比率（經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/（存貨投資+現(xiàn)金股利+資本性支出））和資本支出比率（經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/資本性支出）。

③現(xiàn)金平衡類指標(biāo)。常見的現(xiàn)金平衡類指標(biāo)為經(jīng)營現(xiàn)金滿足內(nèi)部需要率（經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/（購置固定資產(chǎn)支出+現(xiàn)金股利+財務(wù)費用））。指標(biāo)反映企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流量滿足內(nèi)部需要的能力。雖然企業(yè)從外部籌集資金是正常的，但如果企業(yè)長期依靠外部融資來維持經(jīng)營活動所需要現(xiàn)金和支付利用費用，則無論如何是不正常的。如果這樣，債權(quán)人可能會認為風(fēng)險過大而拒絕提供信貸。一般來說，企業(yè)正常經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)能夠滿足其對營運資本的追加投入、支付股利和利息費用。這才是一個健康企業(yè)標(biāo)志。

2．基于狀態(tài)結(jié)構(gòu)的現(xiàn)金流指標(biāo)體系

基于狀態(tài)結(jié)構(gòu)的現(xiàn)金流指標(biāo)體系是從總量和內(nèi)部結(jié)構(gòu)兩個角度對企業(yè)一定會計期間的現(xiàn)金流量進行分析。這可以使投資者和企業(yè)管理者對企業(yè)的經(jīng)營活動尤其是主營業(yè)務(wù)的運行狀況有所了解，把握企業(yè)的現(xiàn)有狀態(tài)，形成對企業(yè)的初步診斷從而制定正確決策，為企業(yè)的存續(xù)和發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

對經(jīng)營活動、籌資活動和投資活動現(xiàn)金流量的狀態(tài)分析可以對企業(yè)構(gòu)成初步的判別，并形成對企業(yè)某些活動領(lǐng)域的特別關(guān)注（見表1）。

3．基于財務(wù)預(yù)警的現(xiàn)金流指標(biāo)體系

以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的財務(wù)困境或者財務(wù)危機預(yù)測在40多年前就已經(jīng)開始，至今已經(jīng)積累了較為豐富的研究成果。以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的財務(wù)困境預(yù)測已經(jīng)和以財務(wù)指標(biāo)為基礎(chǔ)的財務(wù)困境預(yù)測以及市場收益率為基礎(chǔ)的財務(wù)困境預(yù)測發(fā)展成為三種預(yù)測方法，并且產(chǎn)生了很多預(yù)測模型。研究發(fā)現(xiàn)，以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的財務(wù)困境預(yù)測具有較高的準(zhǔn)確性，如果選取的指標(biāo)合理、構(gòu)造模型得當(dāng)，其比以其余兩種指標(biāo)為基礎(chǔ)的模型更加精確，誤判概率更低。

（1）修正的杜邦分析體系

有學(xué)者認為，傳統(tǒng)的杜邦系統(tǒng)數(shù)據(jù)資料來源于資產(chǎn)負債表和利潤表，但隨著人們對現(xiàn)金流量信息的日益關(guān)注，傳統(tǒng)杜邦系統(tǒng)需要引入現(xiàn)金流量分析以更全面地反映企業(yè)的信息。在這樣一個修正杜邦系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，可以幫助企業(yè)更好地進行分析、預(yù)測和警示（見圖2）。

（2）財務(wù)預(yù)警綜合指數(shù)預(yù)警體系

國內(nèi)有學(xué)者基于財務(wù)預(yù)警模式構(gòu)建了一套現(xiàn)金指標(biāo)預(yù)警體系。該體系在財務(wù)預(yù)警與經(jīng)營風(fēng)險、投資風(fēng)險、籌資風(fēng)險之間搭建了邏輯關(guān)系，分別設(shè)置了反映資本周轉(zhuǎn)、資本擴張和資本結(jié)構(gòu)的預(yù)警綜合指數(shù)指標(biāo)（見表2）。該體系引入了CEV和CAV兩個重要指標(biāo)，計算公式分別為：

CEV（現(xiàn)金盈利值）=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+分得股利和利潤收現(xiàn)+債券利息收現(xiàn)

+處置長期資產(chǎn)收現(xiàn)-利息及籌資費用付現(xiàn)

CAV（現(xiàn)金增加值）=現(xiàn)金盈利值-分配股利付現(xiàn)

篇10

實習(xí)地點：徐州裝載機廠人力資源處

實 習(xí)人：XXX

XX年12月底，學(xué)校安排我們自己找公司與己專業(yè)相結(jié)合進行實踐實習(xí)，以便讓我們接觸社會實踐經(jīng)驗，培養(yǎng)我們的理論與實踐結(jié)合能力。由于是第一次的專業(yè)實習(xí)，所以我很重視，也很認真。精心考量著自己的計劃與安排，以便在時間過程中進行操控和及時反饋。因為我們平時只能從課本上學(xué)習(xí)理論知識，能有這樣的實習(xí)機會，當(dāng)然就格外珍惜，希望能夠通過實習(xí)學(xué)習(xí)一些書本上學(xué)不到的知識，積累實踐經(jīng)驗。為以后的工作累積入門經(jīng)驗。

本次的專業(yè)實習(xí)，使我們進一步理解和領(lǐng)會在校期間所學(xué)的人力資源管理理論及方法，了解現(xiàn)代人力資源管理理論和人力資源管理的方法及應(yīng)用，通過學(xué)習(xí)人力資源管理的實踐經(jīng)驗，向從事人事工作方面的公司人員學(xué)習(xí)具體的人事操作與管理技能，結(jié)合所學(xué)的理論知識，領(lǐng)會掌握，融會貫通，并培養(yǎng)實際操作能力，以便系統(tǒng)地掌握人力資源管理的應(yīng)用技能和管理技能，把所學(xué)知識與解決實際問題相聯(lián)系，培養(yǎng)我們發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力，從而提高學(xué)生從事實際工作的能力,進一步了解社會，增強對社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的責(zé)任感、使命感。培養(yǎng)我們認真負責(zé)的工作態(tài)度，與人相處、與人協(xié)作的能力和團隊精神。我在徐州裝載機廠的實習(xí)包括兩個部分：感性對公司的組織機構(gòu)設(shè)置及人力資源狀況；后部分就是在公司的人力資源處學(xué)習(xí)，從宏觀及理性認識上了解具體從事人力資源管理的方法，取得可貴的實踐經(jīng)驗與管理知識。

一、實習(xí)進度安排

（一）、1月1日——1月10日，熟悉公司組織機構(gòu)及人員定編情況。徐州裝載機廠共設(shè)14個處室，分別是：辦公室、政工處、技術(shù)處、總師辦、人力資源處、財務(wù)處、商務(wù)處、質(zhì)保處、工會、信息中心、物流中心、采購處、生產(chǎn)處、安全設(shè)備處，下設(shè)六個分廠，分別是：下料分廠、裝配分廠、結(jié)構(gòu)一分廠、結(jié)構(gòu)二分廠、零部件分廠、涂裝分廠。按支部分為綜合管理支部、技術(shù)質(zhì)量支部、生產(chǎn)支部、六個分廠均有支部，總計有九個支部。徐州裝載機廠并沒研發(fā)中心及銷售部門，這是因為徐州裝載機廠隸屬于徐州工程機械科技股份有限公司，科技股份有限公司整合了部門技術(shù)人員，單獨組建研究院，設(shè)在科技股份有限公司總部。銷售部門單獨組建營銷公司，這兩個鏈條從公司部門抽取出來。從這方面看，徐州裝載機除了設(shè)計及銷售外外，生產(chǎn)、制造、工藝、組裝、檢測、質(zhì)量、售后服務(wù)支持均保留下來，構(gòu)成了一個完整的生產(chǎn)制造企業(yè)。

公司人實行固定員工及季節(jié)臨時工相結(jié)合的用工制度，這是為了考量生產(chǎn)任務(wù)而定的，由于裝載機在3、4、5月這個時間是傳統(tǒng)意義上的市場銷售旺季，所以在此期間公司會增大對勞動力的需求，其公司在勞務(wù)輸入及勞務(wù)費用的支付也相應(yīng)增加，旺季過后人員相對穩(wěn)定，在10、11、12月是傳統(tǒng)意義上的淡季，這時公司會開始裁退富余人員，以便節(jié)約用工成本。

公司的管理人員從結(jié)構(gòu)上包括這幾個方面：公司領(lǐng)導(dǎo)，公司領(lǐng)導(dǎo)有六個，分別是總經(jīng)理、書記、質(zhì)量副總、生產(chǎn)副總、總經(jīng)理助理及工會主席。他們的薪酬是實行年薪制，根據(jù)公司的經(jīng)營業(yè)績進行系數(shù)上的調(diào)整及修正；公司中層領(lǐng)導(dǎo)包括處長及各主管，他們的工資起點較高，并且有年底分紅；一般管理人員，實行的是固定工資制度，但也采取靈活的手段，與公司經(jīng)營掛鉤，經(jīng)營狀況良好的情況下，不獎勵，經(jīng)營狀況不好的情況下，進行浮動工資制度，換句話說，公司業(yè)績不太好的時候，一般管理人員的工資會減少。比如XX年的經(jīng)營業(yè)績下滑幾個月里工資發(fā)放金額為應(yīng)發(fā)工資的80%，并且年底的工資沒有分紅，也沒有額外的年終獎金。

公司的制造人員，也就是分廠的管理人員及一線生產(chǎn)人員，管理人員的工資參考科室管理人員的工資而定，一線的員工采取工時制，以工時乘以相應(yīng)的系數(shù)，然后加權(quán)得到最后的分?jǐn)?shù)，換算成工資，一線人員的工資與市場銷售有著最緊密的聯(lián)系，如果排產(chǎn)較大，產(chǎn)量就多。工時也就越多，那么工資就高；如果生產(chǎn)量比較小，沒什么活干的情況下，工人就要靠自己的結(jié)余進行度日，但是這種情況不多見，從公司成立到目前為止，也就XX年的幾個月內(nèi)一線工人的工資除了繳納三金后所余無幾，有的換算下來還要給公司錢，畢竟這也是個特殊時期吧。

與一般科室管理人員相比，技術(shù)崗位及對公司而言的關(guān)鍵崗位工資較高，當(dāng)然這些人員的能力也比一般人強了些，但是工資比起中層干部卻還遜色，不過這些人員也是向中層管理人員進階的物件。

勞務(wù)市場人員，這里是指在公司財產(chǎn)及名譽或是質(zhì)量方面負有嚴(yán)重后果的人員的組成全稱，他們有轉(zhuǎn)為正式工的可能，這要取決于在重新起用他們的試用期間的表現(xiàn)，一般，這個試用期間是三個月，公司只是繳納其三金，不付工資。

離退修或是因工傷組成的其它人員，每月公司會在他們的工資卡上打入一定的生活費用，但是公司工傷的鑒定以及多年前的工傷的怎么鑒定情況比較模糊，并且國家在對待這些傷殘人士也是推卸責(zé)任，概念很模糊，空架子。但是公司留存他們的檔案，可隨時查取的，逢年過節(jié)時，他們就是公司領(lǐng)導(dǎo)看望的對象。

以上是公司的人力資源基本情況，從中也能反映出公司的員工資源情況。這里有個數(shù)字，或許能說明一點人力資源的構(gòu)成：XX年11月末人力資源構(gòu)成為在冊員工為1400人，其中管理人員170人，生產(chǎn)人員840人。其余的就應(yīng)該是離退休人員了。

（二）、1月10日——1月20日，本人參與公司管理活動，增加閱歷和實踐知識。這個時期恰逢公司對全員進行了質(zhì)量意識、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、體系檔培訓(xùn)，場面甚大，員工培訓(xùn)時間為下午的16：30分到17：30分。因為有九個支部，所以實習(xí)的這個時間段每天下午都會有培訓(xùn)。

分廠人員動輒200上下，人員甚多，如何使員工有秩序進入培訓(xùn)教室及在培訓(xùn)過程中解答他們的問題，是人力資源處培訓(xùn)部門的職責(zé)所在，我們實現(xiàn)安排員工進出通道，事先調(diào)制設(shè)備，準(zhǔn)備課程插件，制作宣傳教育圖片，執(zhí)筆培訓(xùn)知識，為培訓(xùn)動員造勢，這都使我受到了一次深刻的實踐學(xué)習(xí)，比如在組織員工培訓(xùn)中，得到了協(xié)調(diào)與團隊協(xié)作能力，在培訓(xùn)外，將每天發(fā)生的事情動態(tài)跟蹤，并將過程遇到的問題及時反映出來，提高了我的觀察問題與書寫能力，并且在宣傳過程中使我能從事簡單的軟件使用，如WORD文字處理及POWERPOINT幻燈片制作，又如在動員員工培訓(xùn)方面，充分運用公司內(nèi)部的通訊和廣播網(wǎng)絡(luò)，積極協(xié)助公司進行播報培訓(xùn)狀態(tài)等等，這都使我在這個實習(xí)期間有了難忘的回憶，成為我積累實踐知識的閃耀芒點。我為我能得到良好的實踐并每天忙碌著感覺到自己的充實而感謝自己。

（三）、1月21日-1月31日對實習(xí)所在公司制度探析及個人學(xué)習(xí)安排

培訓(xùn)的以外的時間內(nèi)，我也盡量利用自己的實習(xí)間隙來閱讀公司的章程和制度，并且知曉公司內(nèi)在的企業(yè)文化，感受企業(yè)的文化氛圍。盡可能地，我在空閑時間來研究公司各項規(guī)章制度及核心的企業(yè)精神，閑暇時間我還會閱讀工會圖書室的書籍，以提高我的思想品質(zhì)和道德修養(yǎng)。有兩本書對我感觸很大，一本是《致加西亞的信》，它所推崇的關(guān)于敬業(yè)、忠誠、勤奮的思想觀念影響了一代又一代人、一個國家又一個國家。平實的語言、質(zhì)樸的文筆，蘊藏了關(guān)于人的最基本品質(zhì)的、深刻的真理---勤奮、敬業(yè)、忠誠、自信、智慧。這本書教會了我如何在一個只有目的的情況下，該采取怎樣的措施和方法來達到這一目的。文章惹人深思。另外一本是《沒有任何借口》，西點軍校里有一個廣為傳誦的悠久傳統(tǒng)，就是遇到軍官問話，只有四種回答：“報告長官，是！”“報告長官，不是！”“報告長官，不知道！”“報告長官，沒有任何借口！”除此之外，不能多說一個字。 “沒有任何借口”是西點軍校奉行的最重要的行為準(zhǔn)則，是西點軍校傳授給每一位新生的第一個理念。這本書的偉大之處是，領(lǐng)導(dǎo)交給你一項任務(wù)的時候，你應(yīng)該迅速執(zhí)行下去，而不是找借口進行搪塞和推委。

人力資源還有個重要的功能就是工時的核定，因為這是關(guān)系到一線工人工資最重要的一個因素。比如一個零件在現(xiàn)有水平下，一人一個班可以生產(chǎn)多少，這就要核定他們的勞動定額及產(chǎn)出價值量，這個工時最初是由管理者在一線實踐中得到的，并且與一線工人的工資直接掛鉤，人力資源每年都要對工時進行核對，以便更能準(zhǔn)確地反映公司員工收入水平及零部件價值量。這里不便深入下去。

二、實習(xí)體會

因為是在人力資源部門實習(xí)，所以對著重講一下人力資源存在問題分析：

（一）是崗位設(shè)置缺乏科學(xué)分析，為動態(tài)管理的實施留下隱患。

工作分析是人力資源管理中的一項常規(guī)性基礎(chǔ)工作。在實行全員競爭上崗或新增崗位時，應(yīng)該首先對某項工作的具體特點和該崗位工作人員的行為要求做出明確描述，做到崗位設(shè)置合理、工作內(nèi)容清楚、協(xié)調(diào)協(xié)作理順、績效考評可行。但是，在實際操作中，卻往往出現(xiàn)崗位設(shè)置憑慣例、工作內(nèi)容交叉重復(fù)、工作人員職責(zé)劃分不清等問題。其原因就在于設(shè)置崗位時沒有做到科學(xué)分析，甚至出現(xiàn)因神設(shè)廟、照顧情緒等現(xiàn)象。這樣做的直接后果是，看似細化了分工，實則造成人浮于事、相互間推諉扯皮，為下一步的業(yè)績考評設(shè)下障礙。職能交叉、職責(zé)模糊，也極易造成部門內(nèi)部乃至部門之間誰都管誰都不管的局面，而不得不增加崗位職數(shù)設(shè)置，形成崗位設(shè)置越來越多、工作效率愈加降低的惡性循環(huán)。

（二）是待崗培訓(xùn)難以實施，員工重新競爭上崗流于形式。

實行競爭上崗后，由于企業(yè)培訓(xùn)力量的限制，使得待崗人員培訓(xùn)工作不易實施，往往是以擱置代培訓(xùn)，不僅無法實現(xiàn)真正意義上的員工素質(zhì)提升，而且還在企業(yè)內(nèi)部增加了不穩(wěn)定因素。待崗人員經(jīng)過一段時間的“擱置”要求重新上崗時，由于沒有預(yù)留崗位可供競爭，只能采取硬性安排的方式使這部分人員重新上崗。這種做法對靠競爭上崗的員工同樣形成了傷害。

（三）是績效考評的可操作性差和不到位，使得動態(tài)管理失去了原本的涵義。

嚴(yán)格意義的績效考評，對于改善和提高員工的工作績效，增強員工培訓(xùn)的目的性，提高企業(yè)人力資源調(diào)配的科學(xué)性等都具有重要意義。但是，實際工作中，往往由于基礎(chǔ)工作差，績效考評缺乏科學(xué)的考評內(nèi)容設(shè)計和規(guī)范的考評程序，多以“優(yōu)秀、稱職、基本稱職、不稱職”的簡單劃分替代，無法真實反映員工的實際績效，使崗位動態(tài)管理“卡殼”。

對公司人力資源方面建設(shè)的合理化建議：

（一）、在崗位設(shè)計中要堅持好以生產(chǎn)經(jīng)營需要為依據(jù)的原則、系統(tǒng)性原則、集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的原則、責(zé)權(quán)一致的原則、專業(yè)化分工協(xié)作的原則和精簡高效的原則，在職務(wù)分析分配工作職責(zé)時力求做到“既無重迭，又無空白”，所有必須完成的工作任務(wù)都要明確分配到各個具體職務(wù)上去。如此，可有效解決工作中因人際關(guān)系緊張造成的責(zé)任界限不清的癥結(jié)。

（二）、針對待崗培訓(xùn)不易實施的問題，可采取設(shè)置輔助崗位掛靠培訓(xùn)的方式，待時機成熟后重新納入崗位競爭。在思想認識上，要改變那種一提動態(tài)管理就非要有一定待崗率的做法，只要能夠盡力做到人力資源效益的最大化，待崗不待崗將不成為一個問題而存在。

（三）、績效考評是人力資源管理的基礎(chǔ)工作，管理者一定要做好大量前期工作，讓員工的績效考評落在實處。在員工正常調(diào)配工作中，要堅持只要條件許可則實行競崗的形式。另外根據(jù)員工績效考評結(jié)果，可建立企業(yè)內(nèi)部人才庫，為企業(yè)科學(xué)高效地利用人才資源提供空間。

三、對公司的整體認識

根據(jù)本人在實習(xí)期間的了解，在非人力資源方面公司的整體情況為：徐州裝載機廠早在XX年以股份公司要求的三項制度改革為主線，結(jié)合公司金山橋技改項目的建設(shè)和流程重組規(guī)劃，對公司的組織機構(gòu)和人力資源方案進行一次全新的改革，為公司的中長期戰(zhàn)略規(guī)劃和短期經(jīng)營計劃提供強有力的制度支持，確保公司的“三個第一”（股份公司第一、集團公司第一、行業(yè)第一）的宏偉目標(biāo)得以順利實現(xiàn)。它所采取的措施為：1、強調(diào)機構(gòu)設(shè)置為企業(yè)戰(zhàn)略服務(wù)，為企業(yè)價值增長服務(wù)，弱化行政等級和職能觀念，壓縮公司管理機構(gòu)，機構(gòu)設(shè)置精簡、高效、協(xié)調(diào)、規(guī)范，實現(xiàn)扁平化。2、通過流程規(guī)劃，改變專業(yè)職能化分工及分層控制的多層組織機構(gòu)，淡化各職能部門的“權(quán)力界線”，強調(diào)在工作流程中的作用，強調(diào)內(nèi)部協(xié)調(diào)的效率。3、結(jié)合企業(yè)實際，打破人力資源的企業(yè)邊界，實現(xiàn)人力資源的自由競爭和流動，人員定編因事設(shè)崗的原則，人員上崗按崗位任職資格要求，實行公開、平等、競爭、擇優(yōu)的原則。4、強化各級管理人員的責(zé)任感和績效考核，關(guān)鍵問題實行領(lǐng)導(dǎo)問責(zé)制?？己藦年P(guān)注活動轉(zhuǎn)移到關(guān)注結(jié)果；從注重工作表現(xiàn)到注重工作能力；員工價值觀從自保變?yōu)樽詮姟?、實行靈活的薪酬分配制度，薪酬分配的依據(jù)是：貢獻、能力和責(zé)任。公司根據(jù)當(dāng)期經(jīng)濟效益及可持續(xù)發(fā)展?fàn)顩r決定工資分配水平。6、結(jié)合國家的職工保障社會化的政策，在實行全員合同雇傭制的前提下，不斷完善全體員工的福利待遇。

上述目標(biāo)其實在實踐過程中并未得到很好的體現(xiàn)，舉例說明一下，例如公司在XX年已經(jīng)將公司的機構(gòu)調(diào)整到位，但是公司的人員并未受到影響，并且這樣的調(diào)整也給公司的治理帶來了后患，雖然公司XX年出現(xiàn)了銷售的井噴現(xiàn)象，但這只是國家宏觀政策的結(jié)果使然，并且這樣的銷售業(yè)績掩蓋了公司的深層矛盾，直接帶來的結(jié)果就是，國家在XX年3月份的宏觀緊縮調(diào)整導(dǎo)致了公司的產(chǎn)銷大幅度地降低，以致于公司效益滑坡很大，利潤急劇減少，公司發(fā)展岌岌可危。而這些還不是重要的，因為當(dāng)時的行業(yè)也都如此，但是到了XX年，行業(yè)的銷售市場已經(jīng)出現(xiàn)復(fù)蘇，但徐州裝載機廠卻仍然未能擺脫，企業(yè)仍然舉步維艱。

另外，XX年徐州裝載機廠還存在以下問題：1、連續(xù)十多年的快速發(fā)展，尤其是XX年國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控政策實施前的大好形勢，使內(nèi)部或多或少地滋生了一些驕傲、浮躁情緒，多年形成的思維慣性與快速變化的市場形勢不相適應(yīng)。2、是經(jīng)營理念和營運模式?jīng)]有突破傳統(tǒng)思維的束縛。XX年開始實施的流程再造搭建了徐工科技的管理框架，但流程再造后的管理體系和運行機制沒有實現(xiàn)脫胎換骨的變化，管理意識、管理制度和控制約束沒有及時到位，管理體系沒有實現(xiàn)最優(yōu)配置，資源整合的整體優(yōu)勢沒有得到充分發(fā)揮。3、是市場支持反應(yīng)的遲緩導(dǎo)致綜合競爭能力的下降。同質(zhì)化競爭嚴(yán)重，而徐州裝載機廠在產(chǎn)品開發(fā)、產(chǎn)品改進以及服務(wù)備件方面對市場支持反應(yīng)的遲緩，致使徐州裝載機廠缺少了和競爭對手所抗衡的一個法碼。4、員工素質(zhì)普遍不高，粗口和違章多有發(fā)生。比如在吃飯的時候，長長的隊伍總有一些插隊的現(xiàn)象，于是后面的人開始罵，插隊的人滿不在乎，一副很不屑的樣子。這些人的不自覺不僅僅反映的他本人的素質(zhì)低下，而是企業(yè)的形象普遍不佳，這些人不僅僅是4、50歲的人，就連那些剛進公司的技校生也覺得插隊沒什么羞恥。倉稟實而知禮節(jié)，衣食足而知榮辱，徐工的企業(yè)文化與對外宣傳不一致，對外宣傳是積極的，但是到公司以后，反差很大。雖然在硬件上徐工還行，但是徐工的軟件還是要抓緊抓好，公司應(yīng)該著手對員工進行素質(zhì)教育，不僅僅把他們當(dāng)作一個單純運動的機械的機器人看待。5、企業(yè)制度流于形式，考核及執(zhí)行明顯不力。公司的制度本應(yīng)該是人人遵守，人人平等的，但是在50余年的國有企業(yè)歷程中，卻成了一個據(jù)為己有，的地方，個別高層干部和中層干部沆瀣一氣，瓜分國家和集體利益，已經(jīng)成為不爭的事實。

四、本人建言

公司雖然目前仍能運轉(zhuǎn)，但經(jīng)營慘淡，預(yù)計XX年虧損，所以公司在目前的經(jīng)營形勢下還存在不足，公司如能在以下方面進行管理創(chuàng)新，公司的明天會更好。

1、深化流程再造，實施一體化運作

公司應(yīng)進一步理順管理流程，完善組織體系，提高工作效率，強化管理權(quán)責(zé)，加強制度建設(shè)，加大考核力度，確保經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

2、鞏固擴大國內(nèi)市場，全力開拓國際市場

內(nèi)銷重點是規(guī)范銷售價格管理體系，實現(xiàn)與經(jīng)銷商的雙贏；推行信用額度管理，改善寄售車和應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)，降低資產(chǎn)風(fēng)險；規(guī)范市場，嚴(yán)禁低價傾銷或跨區(qū)域銷售，避免因爭奪客戶資源而形成的內(nèi)部競爭。

外銷方面，公司應(yīng)在設(shè)計開發(fā)、產(chǎn)品性能提高、市場服務(wù)支持等方面做好策劃，確保出口工作再上一個臺階。

3、以市場需求為導(dǎo)向，加快技術(shù)創(chuàng)新步伐

根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)形象，找準(zhǔn)產(chǎn)品定位,突出品牌戰(zhàn)略和技術(shù)進步戰(zhàn)略，實現(xiàn)企業(yè)的價值創(chuàng)新,引導(dǎo)和占領(lǐng)新的市場空間。按照一體化管理的需要，優(yōu)化產(chǎn)品研發(fā)工作流程、完善技術(shù)管理體系，規(guī)范技術(shù)工作內(nèi)容，提高研發(fā)工作質(zhì)量和效率。借助深化流程再造的契機，進一步整合產(chǎn)品技術(shù)，理順產(chǎn)品體系，以跳出同質(zhì)化競爭、確立競爭新優(yōu)勢為目標(biāo)，在差異化、技術(shù)領(lǐng)先上做文章，以高質(zhì)量、高性能、高可靠性的產(chǎn)品打造具有持續(xù)競爭力的產(chǎn)品平臺。

4、提高實物質(zhì)量和服務(wù)水平，增強產(chǎn)品市場競爭力

產(chǎn)品制造以實物質(zhì)量為關(guān)注焦點，將質(zhì)量控制向源頭和上游拓展，通過提高新品設(shè)計的可靠性，增強產(chǎn)品開發(fā)的適應(yīng)性，強化質(zhì)量體系的有效性，加強關(guān)鍵過程和質(zhì)控點的管理，促進產(chǎn)品實物質(zhì)量的穩(wěn)定提高。通過推行供貨商體系的備件社會化運作，鼓勵經(jīng)銷商加大備件投入，滿足市場需求，支持整機銷售。同時，以滿足用戶的最終需求為目標(biāo)，將質(zhì)量控制向銷售、服務(wù)領(lǐng)域延伸，跨越時間、空間、部門，樹立以用戶為中心、內(nèi)外交互式的全員大服務(wù)概念，讓用戶享受優(yōu)質(zhì)超值服務(wù)，打造徐工服務(wù)品牌。

5、嚴(yán)格兩項資金和三項費用，復(fù)元企業(yè)造血功能

長期以來，應(yīng)收賬款、存貨資金及各項費用壓得公司喘不過氣來，“瘦身、輕裝、一體化”為企業(yè)帶來了新的機遇。在以后的工作中，應(yīng)通過規(guī)范經(jīng)銷商建設(shè)，嚴(yán)格實施額度信用管理，控制應(yīng)收賬款及回款質(zhì)量；通過生產(chǎn)資源的綜合利用，科學(xué)組織VMI供貨商物流管理體系，以及對市場的準(zhǔn)確把握，控制存貨資金；通過整合自身營銷體系，依托徐工品牌維護價格體系，控制銷售費用；通過精簡高效和科學(xué)的薪酬考核機制，降低人工費用；結(jié)合嚴(yán)密的維修服務(wù)體系及提高產(chǎn)品質(zhì)量降低質(zhì)量損失等投入手段，控制管理費用的上升；通過供貨商的整合，外協(xié)件的調(diào)整，核心零部件的自制，控制制造成本的上升。

四、實習(xí)感悟

本人在徐州裝載機廠實習(xí)期間學(xué)到許多書本上學(xué)不到的知識，比如在人格魅力方面的鍛煉、在與人處世方面的謙恭、做事要事無巨細，親自躬行、在做事前后的思考和探索、向各位領(lǐng)導(dǎo)學(xué)習(xí)到了較強的組織和協(xié)調(diào)能力，團隊意識的提高及時常懷有感恩之心，這都對我的人格成長起到了很好的作用，并且對我以后的工作和學(xué)習(xí)有了很強的實踐基礎(chǔ)。當(dāng)然我在實習(xí)過程中也看到了自己的不足，這會努力讓我發(fā)現(xiàn)自己，剖析自己，百尺竿頭更進一步。

附：徐州裝載機廠簡介

徐州裝載機廠是全國最大的工程機械上市公司——徐工科技的核心企業(yè)，創(chuàng)建于1949年，具有多年研制、開發(fā)、制造輪式裝載機的經(jīng)驗，是國家工程機械重點骨干企業(yè)。公司占地面積15萬平方米，現(xiàn)有員工1285人，其中各類專業(yè)技術(shù)人員482人，高級職稱12人，碩士4人，人均勞動生產(chǎn)率超過10萬元。

多年來徐州裝載機廠同清華大學(xué)、天津工程機械研究所、吉林工業(yè)大學(xué)、同濟大學(xué)、南京航空航天大學(xué)等數(shù)十家科研單位密切合作，以市場為導(dǎo)向，緊緊把握國際工程機械行業(yè)發(fā)展的新趨勢，瞄準(zhǔn)先進的工程機械制造和產(chǎn)品技術(shù)，積極引進、消化、吸收國內(nèi)外先進技術(shù)，在同行業(yè)中率先應(yīng)用CAD技術(shù)進行高精度、高水平的設(shè)計開發(fā)工作。主導(dǎo)產(chǎn)品均等效采用了國際標(biāo)準(zhǔn)和日本、美國等外國先進標(biāo)準(zhǔn)。引進了具有90年代先進水平的柔性焊接線和加工中心，建有高效的產(chǎn)品裝配線，產(chǎn)品檢測設(shè)備齊全。

公司一向以“嚴(yán)格、踏實、上進、創(chuàng)新”的工作精神，不斷推進自身產(chǎn)品設(shè)計思維的創(chuàng)新和產(chǎn)品制造創(chuàng)新，走技術(shù)創(chuàng)新之路，推動裝載機系列產(chǎn)品向智能化、多功能、操作舒適、節(jié)能環(huán)保方向發(fā)展。目前主要產(chǎn)品有0.35-8T系列裝載機以及T120A、DT140B、TY230、TL210D推土機等鏟運機械。公司被認定為江蘇裝載機市場首選制造商，其產(chǎn)品被評為“全國用戶滿意產(chǎn)品”、“中國機械工業(yè)名牌產(chǎn)品”和“江蘇省重點保護產(chǎn)品”；主導(dǎo)產(chǎn)品與國際先進水平同步，其中ZL50G輪式裝載機被認定為XX年度國家級新產(chǎn)品；ZL50G產(chǎn)品以其高性能、高可靠性、作業(yè)效率高被廣大用戶所青睞；ZL50E輪式裝載機被列入國家級火炬計劃項目，KLD85Z輪式裝載機為替代進口產(chǎn)品、國家級新產(chǎn)品。