導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督的意見(jiàn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

原文作者：佚名

農(nóng)業(yè)部、財(cái)政部、民政部、審計(jì)署7月《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作的意見(jiàn)》，要求落實(shí)村級(jí)民主理財(cái)，保證農(nóng)民群眾對(duì)集體財(cái)務(wù)的知情權(quán)、參與權(quán)、表達(dá)權(quán)和監(jiān)督權(quán)。民主理財(cái)人員應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量按月或按季定期召開(kāi)民主理財(cái)會(huì)議，開(kāi)展民主理財(cái)活動(dòng)，對(duì)重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)要隨時(shí)發(fā)生隨時(shí)理財(cái)。完善村級(jí)財(cái)務(wù)公開(kāi)，村級(jí)組織的財(cái)務(wù)計(jì)劃、各項(xiàng)收支、各項(xiàng)資產(chǎn)資源以及債權(quán)債務(wù)和收益分配等內(nèi)容要全面公開(kāi)；土地征用補(bǔ)償費(fèi)、直接補(bǔ)貼給農(nóng)民的“四補(bǔ)貼”資金等要逐項(xiàng)逐筆公開(kāi)；“一事一議”財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)、農(nóng)業(yè)小型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)補(bǔ)助等撥付到村使用的財(cái)政資金要全程公開(kāi)。規(guī)范村級(jí)民主評(píng)議，與村級(jí)財(cái)務(wù)管理相關(guān)的工作人員，包括財(cái)務(wù)主管、村會(huì)計(jì)、民主理財(cái)負(fù)責(zé)人等，都應(yīng)當(dāng)接受集體成員會(huì)議或成員代表會(huì)議對(duì)其履職情況的民主評(píng)議。民主評(píng)議由鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府統(tǒng)一組織，村務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)主持，每年至少一次。

 

意見(jiàn)還要求穩(wěn)定和加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)。村級(jí)財(cái)會(huì)人員應(yīng)享有穩(wěn)定的補(bǔ)貼和待遇保障，各地可參照享受財(cái)政補(bǔ)貼的村干部標(biāo)準(zhǔn)確定。切實(shí)加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村財(cái)會(huì)人員的管理，建立健全登記備案、培訓(xùn)考核和持證上崗制度。

篇2

一、管理、服務(wù)、監(jiān)督職能得到了充分體現(xiàn)

（一）建立了四項(xiàng)制度，強(qiáng)化了四項(xiàng)管理

⒈經(jīng)費(fèi)管理實(shí)行報(bào)審職能，進(jìn)一步完善歸口。

⒉大宗物品管理采取陽(yáng)光采購(gòu)、招標(biāo)投標(biāo)公示制。

⒊內(nèi)部資產(chǎn)管理實(shí)行建帳建卡登記制。

⒋財(cái)務(wù)管理建立了公示制度。

（二）實(shí)現(xiàn)四個(gè)統(tǒng)一，初步規(guī)范管理行為

⒈統(tǒng)一了經(jīng)費(fèi)開(kāi)支分類審批權(quán)限。

⒉統(tǒng)一了開(kāi)支范圍標(biāo)準(zhǔn)。

⒊統(tǒng)一了預(yù)算編制口徑。

⒋統(tǒng)一了采購(gòu)程序、方式。

（三）開(kāi)展了四項(xiàng)監(jiān)督活動(dòng)，初步建立了內(nèi)部初審

⒈事前監(jiān)督（初審）。

⒉強(qiáng)化日常會(huì)計(jì)監(jiān)督。

⒊專項(xiàng)監(jiān)督檢查活動(dòng)。

⒋清理理順往來(lái)業(yè)務(wù)。

二、今后時(shí)期財(cái)務(wù)工作的意見(jiàn)

⒈提高認(rèn)識(shí)，不斷增加使命感，開(kāi)源與截流并用，過(guò)緊日子。

⒉財(cái)務(wù)工作是地稅物質(zhì)基礎(chǔ)和保障。

⒊財(cái)會(huì)工作是整個(gè)稅務(wù)工作的一個(gè)重要組成部分。

⒋財(cái)會(huì)工作是處理各個(gè)方面的紐帶。

⒌財(cái)會(huì)工作是廉政建設(shè)的“前哨”，要做到：

（）堅(jiān)持四個(gè)原則。即按章辦事原則、實(shí)事求是原則、量入為出原則、公正透明原則。

（）求真務(wù)實(shí)，創(chuàng)造性開(kāi)展財(cái)務(wù)工作。轉(zhuǎn)變觀念，增強(qiáng)節(jié)儉意識(shí)，從三個(gè)側(cè)面，即領(lǐng)導(dǎo)側(cè)面；前勤人員過(guò)緊日子；相關(guān)部門(mén)層層理解、支持。

（）目的要找準(zhǔn)工作突破口，不要停留在原有的水準(zhǔn)上，固步自封，創(chuàng)造性地開(kāi)展工作。

三、財(cái)務(wù)工作人員日常工作要做到三堅(jiān)持、三不

⒈堅(jiān)持持之以恒，不做曇花一現(xiàn)。

⒉堅(jiān)持公正、公平，不搞違規(guī)操作。

⒊堅(jiān)持考核兌現(xiàn)，不搞平均主義。

四、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力加強(qiáng)自身素質(zhì)

××年是學(xué)習(xí)年，主要從三個(gè)方面：

⒈不斷學(xué)習(xí)科技文化知識(shí)，還要學(xué)習(xí)社會(huì)知識(shí)，不斷提高業(yè)務(wù)技能，增強(qiáng)個(gè)人文化底蘊(yùn)。

篇3

2.多頭審計(jì)立項(xiàng),出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)現(xiàn)象。合理確定審計(jì)戶項(xiàng)是提高審計(jì)工作效率的外部條件。有些經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén),年初計(jì)劃不協(xié)調(diào),導(dǎo)致對(duì)某被審計(jì)單位多頭立項(xiàng)。如:對(duì)同一單位,審計(jì)機(jī)關(guān)、鄉(xiāng)審計(jì)所或其他部門(mén)都進(jìn)行審計(jì)、檢查。由于重復(fù)審查,問(wèn)題重復(fù)處理,輕重不一,使被審計(jì)單位產(chǎn)生逆反心理。檢查出的問(wèn)題,需要理順和解決,這勢(shì)必浪費(fèi)時(shí)間,影響審計(jì)工作效率。

3.選用審計(jì)方法不當(dāng)。采用合理的審計(jì)方法,是提高審計(jì)工作效率的得力措施。選用審計(jì)方法,從原則上講,應(yīng)從實(shí)際出發(fā),因地制宜,要適合審計(jì)目的。不同的被審計(jì)單位可以采用不同的審計(jì)方法。如:大中型企業(yè)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)量大,可采取逆查法;小型企業(yè)業(yè)務(wù)量小,可采用順查法;企業(yè)財(cái)務(wù)管理好,帳目規(guī)范,也可以采取抽查法。有的審計(jì)人員不講究審計(jì)方法,一味追求逐頁(yè)看憑證,泛泛抄寫(xiě)數(shù)字、資料,每每顧此失彼,因小失大,抓不住主要問(wèn)題,得不償失,從而制約審計(jì)效率提高。

4.審計(jì)取證乏力。審計(jì)按要求取證,是提高審計(jì)工作效率的前提。在審計(jì)中由于取證不慎重,因而有時(shí)取得的證據(jù)不真實(shí)或者只憑被詢問(wèn)人的口證取得旁證,證明質(zhì)量不高。為避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)證據(jù)要進(jìn)行復(fù)查,這必然費(fèi)時(shí)、費(fèi)力,影響審計(jì)工作效率。5.審計(jì)定性、處罰依據(jù)不準(zhǔn)確。審計(jì)依據(jù)準(zhǔn)確是加快審計(jì)任務(wù)順利完成的關(guān)鍵。審計(jì)依據(jù)認(rèn)定不準(zhǔn),難以一錘子定音,迫使審計(jì)人員到處收集、尋問(wèn);有時(shí)審計(jì)人員對(duì)套用的法規(guī)依據(jù)產(chǎn)生模棱兩可的看法,無(wú)所適從,欲用不得,欲棄不舍。在此階段,就會(huì)延誤時(shí)間,影響審計(jì)工作效率。

6.財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)匱乏。財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)是審計(jì)人員必備的專業(yè)知識(shí),是提高審計(jì)工作效率的基礎(chǔ)。審計(jì)人員具有諳練的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)技能,在審計(jì)時(shí),就會(huì)很快進(jìn)入角色,準(zhǔn)確識(shí)別良莠。反之,審計(jì)人員財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)水平不高,對(duì)財(cái)會(huì)人員利用財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的手段從中作弊的情況看不出或拿不準(zhǔn),現(xiàn)翻資料,現(xiàn)學(xué)現(xiàn)問(wèn),使問(wèn)題遲遲不能披露,這必然推延時(shí)間,影響審計(jì)工作效率。

7.審計(jì)復(fù)核延誤時(shí)間。審計(jì)復(fù)核案件及時(shí)返回是提高審計(jì)工作效率的重要環(huán)節(jié)。在審計(jì)復(fù)核中延誤時(shí)間有兩種情況:一是因案卷程序不規(guī)范等原因,要求修改、補(bǔ)正后再?gòu)?fù)核;二是復(fù)核人員遇到疑難問(wèn)題。推延復(fù)核時(shí)間就會(huì)影響審計(jì)工作效率。

8.延長(zhǎng)審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)的時(shí)間。按時(shí)與被審計(jì)單位交換意見(jiàn),是提高審計(jì)工作效率的保證。審計(jì)報(bào)告形成后,應(yīng)與被審計(jì)單位交換意見(jiàn),但是,有時(shí)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)不在,或由于某種原因遲遲找不到法人代表,交換意見(jiàn)一拖再拖。這顯然影響審計(jì)工作進(jìn)度。

二、提高審計(jì)工作效率的幾點(diǎn)對(duì)策

1.做好審計(jì)計(jì)劃,嚴(yán)密安排審前準(zhǔn)備工作。安排審計(jì)計(jì)劃,要做到科學(xué)、合理,從實(shí)際出發(fā),全面考慮,不能帶有隨意性。審計(jì)機(jī)關(guān)確定審計(jì)戶項(xiàng)時(shí),應(yīng)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén)溝通,避免重復(fù)審計(jì);安排審前準(zhǔn)備工作,應(yīng)由專人負(fù)責(zé),全面落實(shí),不疏漏每一環(huán)節(jié);做好審前培訓(xùn),加強(qiáng)與被審計(jì)單位聯(lián)系,加快審計(jì)速度。

2.加大措施,努力提高審計(jì)人員素質(zhì)。如果審計(jì)人員素質(zhì)不高,就會(huì)造成審計(jì)方法混亂、取證乏力、定性不準(zhǔn)、財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)真假不分。這樣既影響審計(jì)質(zhì)量,又制約審計(jì)工作效率。提高審計(jì)人員素質(zhì),應(yīng)做到“三個(gè)結(jié)合”,即一是定期培訓(xùn)與自學(xué)相結(jié)合;二是理論研究與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合;三是應(yīng)用法規(guī)文件時(shí)原則性與靈活性相結(jié)合。審計(jì)人員素質(zhì)提高了,審計(jì)工作就能得心應(yīng)手,審計(jì)工作效率也會(huì)隨之提高。

3.大力收集與審計(jì)有關(guān)的法規(guī)文件,做到認(rèn)真整理保管。一是發(fā)揮專職與兼職法規(guī)機(jī)構(gòu)的作用,指定專人收集文件,收藏、借閱進(jìn)行登記并有手續(xù),保證文件、法規(guī)的存在性;二是發(fā)揮審計(jì)專業(yè)科室的作用,對(duì)口收集法規(guī)文件,以彌補(bǔ)法規(guī)適用缺陷。有了足夠的法規(guī)文件,適用可靠的審計(jì)依據(jù),就會(huì)呈現(xiàn)出高質(zhì)量、高效率的審計(jì)效果。

篇4

在企業(yè)集團(tuán)的各項(xiàng)專業(yè)管理中，大量的內(nèi)部控制活動(dòng)需要通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)來(lái)落實(shí)，許多重要的管理數(shù)據(jù)需要通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)來(lái)反映，幾乎所有的經(jīng)營(yíng)決策都離不開(kāi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的支撐。而在我國(guó)的許多企業(yè)，特別是國(guó)有企業(yè)，基礎(chǔ)管理薄弱、財(cái)務(wù)管理混亂、會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象還比較普遍。因此，如何實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)控制、達(dá)到財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，往往又是企業(yè)集團(tuán)管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)。

正是由于財(cái)會(huì)系統(tǒng)在企業(yè)管理工作中所處的重要地位和發(fā)揮的特殊作用，各級(jí)國(guó)家行政主管部門(mén)、企業(yè)集團(tuán)的總部，不約而同地把目光集中到了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員身上，期望通過(guò)對(duì)財(cái)會(huì)人員和財(cái)會(huì)工作的集中控制，找到一條強(qiáng)化管理和增加監(jiān)督力度的途徑。

一、目前采用的主要財(cái)會(huì)人員管理模式及其不足

基于財(cái)會(huì)人員角色的特殊性，以及目前我國(guó)企業(yè)改革和發(fā)展的客觀要求，各種類型的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中管理模式已應(yīng)運(yùn)而生，行政、事業(yè)單位暫且不說(shuō)（2000年9月,財(cái)政部、監(jiān)察部已聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于試行會(huì)計(jì)委派制度工作的意見(jiàn)》），單是對(duì)國(guó)有或國(guó)有控股企業(yè)（集團(tuán)）的財(cái)會(huì)人員管理模式就有：財(cái)政部門(mén)統(tǒng)管會(huì)計(jì)人員、資金結(jié)算和會(huì)計(jì)核算工作，融會(huì)計(jì)服務(wù)和監(jiān)督管理為一體的"零戶統(tǒng)管式"；財(cái)政和主管部門(mén)通過(guò)行政發(fā)文向國(guó)有企業(yè)委派財(cái)會(huì)主管的"主管委派式"；財(cái)政部門(mén)或國(guó)資部門(mén)聯(lián)合向國(guó)有企業(yè)和國(guó)有控股企業(yè)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的"財(cái)務(wù)總監(jiān)制"；企業(yè)集團(tuán)把會(huì)計(jì)從內(nèi)部分離出來(lái)統(tǒng)一辦公的"集中辦公式"；先將財(cái)會(huì)人員集中起來(lái)后委派到下屬單位的"集中委派式"等等。這些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理模式的實(shí)施，確實(shí)在一定程度上起到了堵塞管理漏洞、規(guī)范會(huì)計(jì)行為、體現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督的嚴(yán)肅性、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性的作用，在企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮了一定作用。

但是，上述管理模式存在一個(gè)共同特點(diǎn)，就是"以堵代導(dǎo)"。這些模式都不同程度的夸大了財(cái)會(huì)人員在企業(yè)監(jiān)督中的作用，過(guò)分地強(qiáng)調(diào)對(duì)下屬企業(yè)和單位的監(jiān)控，使財(cái)會(huì)人員的定位產(chǎn)生偏差，難以充分發(fā)揮其專業(yè)特長(zhǎng)為企業(yè)提供更加深入的服務(wù)和指導(dǎo)。有些模式還使財(cái)會(huì)人員凌駕于企業(yè)之上，把內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督變成了一種外部強(qiáng)制性的行為，下屬單位成了政府或上級(jí)部門(mén)的附庸，影響了企業(yè)自身管理職能的發(fā)揮。對(duì)財(cái)會(huì)人員個(gè)人而言，由于集中管理后工作范圍與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)接觸面的縮小，財(cái)會(huì)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，個(gè)人的升遷與發(fā)展受到了一定影響；由于經(jīng)常處在企業(yè)的對(duì)立面，財(cái)會(huì)人員還容易被孤立或成為"擺設(shè)"。

經(jīng)過(guò)近幾年的實(shí)踐，上述財(cái)會(huì)人員管理模式下的一些深層次的矛盾也逐漸暴露出來(lái)。其一，由于我國(guó)現(xiàn)有的財(cái)會(huì)人員平均綜合素質(zhì)不高，多數(shù)情況下還要接受主管部門(mén)和所在單位的雙重管理，要讓其肩負(fù)起對(duì)派駐企業(yè)的指導(dǎo)和監(jiān)督重任，難度較大。要么財(cái)會(huì)人員為完成監(jiān)控與所在單位形成對(duì)立，工作難以開(kāi)展；要么財(cái)會(huì)人員被所在單位收買，實(shí)際監(jiān)控難以到位。其二，企業(yè)管理依賴于企業(yè)的基礎(chǔ)工作，基礎(chǔ)工作離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，在目前這種集中管理模式下，財(cái)會(huì)人員與所在單位是分離的，企業(yè)管理的許多基礎(chǔ)工作，如定額管理、預(yù)算管理、原始記錄的管理、財(cái)產(chǎn)清查以及有關(guān)財(cái)務(wù)的內(nèi)控制度建設(shè)等等，往往處于企業(yè)、財(cái)務(wù)兩不管的境地。其三，在目前這種集中管理模式下，萬(wàn)一下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理出現(xiàn)不測(cè)，實(shí)際責(zé)任難以落實(shí)。單位領(lǐng)導(dǎo)可能指責(zé)財(cái)會(huì)人員監(jiān)督不力，財(cái)會(huì)人員為避免承擔(dān)較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也可能采取較保守的監(jiān)控方式，上級(jí)（或集團(tuán)）財(cái)會(huì)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)也可能采用較強(qiáng)硬的監(jiān)控手段，影響下屬企業(yè)的健康發(fā)展。其四，目前國(guó)企普遍忽視財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的區(qū)別，在此前提下一味強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一監(jiān)控，可能出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督掩蓋企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)象，影響下屬企業(yè)的管理效能。

二、"財(cái)務(wù)"與"會(huì)計(jì)"職能分離的改進(jìn)思路

現(xiàn)在的企業(yè)集團(tuán)多數(shù)是按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求組建的，現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是出資人所有權(quán)、企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)、企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的分離，所有者與經(jīng)營(yíng)者之間是一種委托關(guān)系。在這種關(guān)系中，所有者為委托人，享有剩余收益的索取權(quán)，其目標(biāo)是追求股東權(quán)益的最大化；經(jīng)營(yíng)者為人（或稱內(nèi)部人），享有經(jīng)營(yíng)權(quán)和勞動(dòng)報(bào)酬索取權(quán)，其目標(biāo)是追求自身薪酬、待遇和榮譽(yù)等效用的最大化。由于所有者與經(jīng)營(yíng)者效用目標(biāo)的不一致，在內(nèi)部人控制企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，很容易產(chǎn)生內(nèi)部人以犧牲股東利益為代價(jià)來(lái)實(shí)現(xiàn)個(gè)人效用最大化的問(wèn)題。在這種企業(yè)內(nèi)部，財(cái)會(huì)人員一方面要為經(jīng)營(yíng)者在加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，確定企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮作用，協(xié)助經(jīng)理履行理財(cái)責(zé)任和經(jīng)營(yíng)責(zé)任；另一方面要及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄，然后據(jù)實(shí)向所有者報(bào)告企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和理財(cái)狀況?，F(xiàn)實(shí)生活中，由于財(cái)會(huì)人員的直接利益與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者緊密相聯(lián)，財(cái)會(huì)人員往往迫于壓力而站在經(jīng)營(yíng)者的立場(chǎng)上，弄虛作假，文過(guò)飾非，使所有者的利益遭受損害。因此，為了抑制經(jīng)營(yíng)者急功近利、懈怠無(wú)能、粉飾浮夸或藏收匿利的行為，在對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員分類的基礎(chǔ)上，由代表所有者的上級(jí)部門(mén)、企業(yè)集團(tuán)總部對(duì)所屬企業(yè)會(huì)計(jì)人員（不包括財(cái)務(wù)人員）實(shí)行集中管理或委派，仍不失為強(qiáng)化基礎(chǔ)核算、保證信息質(zhì)量、提高管理水平的一種有效手段。

在目前條件下，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)人員的集中管理、考核和約束，至少可以解決以下幾個(gè)問(wèn)題：首先，解脫會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的人身依附，削弱企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作的干預(yù)力度，比較完整地體現(xiàn)所有者的受托責(zé)任。其次，從體制上把會(huì)計(jì)工作中人與人之間的矛盾轉(zhuǎn)化為部門(mén)與單位之間的矛盾，通過(guò)部門(mén)與單位之間的磨合、溝通，降低內(nèi)耗，提高工作效率。再次，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的專業(yè)監(jiān)督職能，有利于有關(guān)制度、政策的落實(shí)，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

另一方面，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理職能中的重要組成部分，將財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算分離，從集中的財(cái)會(huì)人員中選拔具有管理才能、具備較全面的專業(yè)知識(shí)、綜合素質(zhì)較高的財(cái)務(wù)人員"歸還"下屬企業(yè)，令其專門(mén)參與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理，并運(yùn)用其財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)和技能指導(dǎo)所屬企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐，使企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)專業(yè)管理形成閉環(huán)，提高企業(yè)現(xiàn)有管理水平。財(cái)務(wù)人員"歸還"企業(yè)，是對(duì)上述財(cái)會(huì)人員集中管理模式的補(bǔ)充和完善。

三、一種企業(yè)集團(tuán)財(cái)會(huì)人員管理模式的框架

(一)總體原則：

在集團(tuán)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算職能的分離，會(huì)計(jì)人員由集團(tuán)集中委派，財(cái)務(wù)人員由基層單位自行聘任。

(二)基本要求：

寓會(huì)計(jì)監(jiān)督于日常服務(wù)，以財(cái)務(wù)管理促效益提高。做到"財(cái)務(wù)管理制度化，會(huì)計(jì)核算程序化，工作手段電算化，傳遞信息網(wǎng)絡(luò)化。"

(三)組織體系：(略)

(四)職能描述：

1、集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理總部：負(fù)責(zé)集團(tuán)基本財(cái)經(jīng)政策的制訂，資金宏觀調(diào)度和管理，對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作實(shí)施宏觀管理并定期進(jìn)行檢查，組織對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行日常管理、專業(yè)培訓(xùn)和考核等；

2、資金結(jié)算中心（或內(nèi)部銀行）：負(fù)責(zé)集團(tuán)日常資金的調(diào)配、融通和管理，為集團(tuán)內(nèi)部單位之間提供結(jié)算、信貸及相關(guān)金融業(yè)務(wù)服務(wù)。各基層單位只能在資金結(jié)算中心開(kāi)設(shè)內(nèi)部結(jié)算賬戶，所有外部銀行賬戶由資金結(jié)算中心統(tǒng)一管理。資金結(jié)算中心按會(huì)計(jì)核算點(diǎn)設(shè)置分支機(jī)構(gòu)，各開(kāi)戶單位辦理所有資金結(jié)算業(yè)務(wù)（代出納）。

3、各會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)：由集團(tuán)總部委派會(huì)計(jì)人員設(shè)立，按集團(tuán)業(yè)務(wù)類型、地域和業(yè)務(wù)量設(shè)置獨(dú)立于服務(wù)單位的滿負(fù)荷核算機(jī)構(gòu)（類似行政事業(yè)窗口單位，接受群眾監(jiān)督和舉報(bào)），配備最經(jīng)濟(jì)合理的會(huì)計(jì)人員，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，負(fù)責(zé)相關(guān)單位的會(huì)計(jì)核算、報(bào)表編制，并通過(guò)對(duì)原始憑證的審核實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證提供有關(guān)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)信息。會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)的職能重在客觀反映，而不參與和干涉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)竭盡全力全方位滿足基層單位會(huì)計(jì)核算及相關(guān)之需，想單位之所想，急單位之所急，并全方位接受委托單位的監(jiān)督。

4、基層單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)（或財(cái)務(wù)人員）：按照雙向選擇的原則，由集團(tuán)財(cái)務(wù)、人事部門(mén)推薦，基層單位聘任，成為所在單位的一員。財(cái)務(wù)人員應(yīng)綜合運(yùn)用財(cái)稅、金融知識(shí)和財(cái)務(wù)管理、管理會(huì)計(jì)、成本管理等專業(yè)技術(shù)方法，加強(qiáng)所在單位基礎(chǔ)管理，完善內(nèi)部控制制度，開(kāi)展經(jīng)常性的財(cái)務(wù)分析，參與公司日常管理和運(yùn)作，為所屬單位管理與決策服務(wù)。一般財(cái)務(wù)人員應(yīng)較長(zhǎng)時(shí)間為同一單位服務(wù)，以深入理解相關(guān)業(yè)務(wù)。

(五)信息傳遞：

1、財(cái)務(wù)人員是所在單位內(nèi)部業(yè)務(wù)核算、統(tǒng)計(jì)核算和會(huì)計(jì)核算之間的紐帶和橋梁，應(yīng)敦促、指導(dǎo)有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)展業(yè)務(wù)、統(tǒng)計(jì)核算，并將有關(guān)原始單據(jù)及時(shí)傳遞到會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

2、財(cái)務(wù)人員要協(xié)調(diào)好單位與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)、人員之間的關(guān)系，充分利用自己的財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行分析并及時(shí)提出建設(shè)性意見(jiàn)，為本單位領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策。

3、會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)應(yīng)定期向被服務(wù)單位和集團(tuán)總部反饋有關(guān)會(huì)計(jì)信息，提供相關(guān)會(huì)計(jì)資料、報(bào)表，同時(shí)提供隨時(shí)即時(shí)查詢和電腦聯(lián)網(wǎng)查詢。記賬憑證、各種報(bào)表由會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)編制，定期返還所屬單位歸檔保管。

4、資金結(jié)算中心與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)聯(lián)合辦公，分別負(fù)責(zé)，信息資料共享。

5、各單位在具體財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)問(wèn)題上出現(xiàn)分歧，由本單位財(cái)務(wù)人員與會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)調(diào)，共同商討可行的解決辦法，以保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常、有序、合法進(jìn)行。重大事項(xiàng)可通過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理部門(mén)協(xié)調(diào)解決。

6、由集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)組織，利用電腦網(wǎng)絡(luò)、定期例會(huì)、各種書(shū)面材料等形式，及時(shí)傳遞財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行中的有關(guān)信息，針對(duì)問(wèn)題及時(shí)解決。

(六)人員管理：

1、建立內(nèi)部財(cái)會(huì)人才市場(chǎng)，創(chuàng)造公平、公開(kāi)、公正的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，使真正的人才通過(guò)內(nèi)部競(jìng)聘進(jìn)入集團(tuán)財(cái)會(huì)隊(duì)伍。針對(duì)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有計(jì)劃、有針對(duì)性地外部招聘部分人員。

2、集團(tuán)在崗財(cái)會(huì)人員經(jīng)考核和內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)，在保證財(cái)務(wù)人員具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力、較高的政策水平、良好的道德品行，并能保持相對(duì)穩(wěn)定的前提下，將財(cái)會(huì)人員劃分為財(cái)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員兩類，同時(shí)按如下層次實(shí)行分層管理：集團(tuán)財(cái)務(wù)主管、集團(tuán)會(huì)計(jì)主管、基層單位財(cái)務(wù)主管、核算機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)核算員、出納員。

3、按照集團(tuán)統(tǒng)一制定的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，對(duì)在崗財(cái)會(huì)人員實(shí)行分層管理，逐人定位，定向培養(yǎng)，保持各層合理的智能配比、年齡結(jié)構(gòu)和報(bào)酬級(jí)差?；鶎訂挝回?cái)務(wù)主管條件成熟時(shí)可擔(dān)任同級(jí)相關(guān)行政職務(wù)。

4、會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)、資金結(jié)算中心人員由集團(tuán)統(tǒng)一管理、考核、發(fā)放報(bào)酬；財(cái)務(wù)人員由所在單位管理，報(bào)酬由所在單位考核發(fā)放。集團(tuán)可按核算業(yè)務(wù)量向基層單位收取一定費(fèi)用，并通過(guò)內(nèi)部協(xié)議形式明確服務(wù)的內(nèi)容和雙方的責(zé)任和權(quán)利。

5、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員之間可以交流，不設(shè)固定交流期限。

6、財(cái)會(huì)人員的教育培訓(xùn)由集團(tuán)財(cái)會(huì)部門(mén)統(tǒng)一組織，通過(guò)有針對(duì)性地提高培訓(xùn)、有選擇性地外部培訓(xùn)、定期的法規(guī)政策培訓(xùn)和后續(xù)教育等方式，以及經(jīng)常性的理論研討、內(nèi)部交流和思想教育，不斷提高其綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能。

7、定期對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行綜合考評(píng)。會(huì)計(jì)人員以集團(tuán)財(cái)會(huì)管理部門(mén)考核為主，并綜合被服務(wù)單位反饋意見(jiàn)，按考評(píng)結(jié)果確定獎(jiǎng)懲、淘汰與被考核人報(bào)酬掛鉤。財(cái)務(wù)人員以所在單位考核為主，集團(tuán)財(cái)會(huì)管理部門(mén)提供業(yè)務(wù)方面的參考意見(jiàn)，按考評(píng)結(jié)果確定其業(yè)績(jī)、報(bào)酬、升遷或調(diào)離。

8、定期開(kāi)展多種形式的評(píng)比活動(dòng)，對(duì)優(yōu)勝者給予獎(jiǎng)勵(lì)。

(七)業(yè)務(wù)監(jiān)督：結(jié)合集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，可進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

(八)總結(jié)：

篇5

關(guān)鍵詞：高校財(cái)會(huì) 職業(yè)道德 建設(shè)途徑

中圖分類號(hào):F240 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914（2012）05-113-02

會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指從事會(huì)計(jì)工作的人員在履行職責(zé)活動(dòng)中所應(yīng)具備的道德規(guī)范。它是調(diào)整會(huì)計(jì)人員與國(guó)家，會(huì)計(jì)人員與不同利益群體以及會(huì)計(jì)人員相互之間的社會(huì)關(guān)系的行為準(zhǔn)則及道德規(guī)范的總和?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中規(guī)定的會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德內(nèi)容：敬業(yè)愛(ài)崗、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、提高技能、搞好服務(wù)。主要體現(xiàn)在：敬業(yè)愛(ài)崗、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、堅(jiān)持原則和不做假賬。

一、高校財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德建設(shè)的重要性

隨著改革的不斷深化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財(cái)會(huì)工作滲透到社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，更是貫穿于高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。財(cái)會(huì)人員在高校日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中也扮演著越來(lái)越重要的角色。作為高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)信息的主要提供者，一名合格的財(cái)會(huì)從業(yè)人員應(yīng)該自覺(jué)認(rèn)識(shí)到所從事職業(yè)的重要性，不僅要具備過(guò)硬的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，更要在職業(yè)行為上奉公守法，盡職盡責(zé)；不僅要有較強(qiáng)的敬業(yè)精神，履行好崗位職責(zé)，更要具備良好的職業(yè)道德素養(yǎng)。這不僅是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的主要內(nèi)容，也是國(guó)家和社會(huì)對(duì)財(cái)會(huì)從業(yè)人員的基本要求。會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)法律制度的重要補(bǔ)充，是規(guī)范會(huì)計(jì)行為的基礎(chǔ)，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的重要保證，是提高財(cái)會(huì)人員內(nèi)在素質(zhì)的要求。因此，加強(qiáng)財(cái)會(huì)從業(yè)人員職業(yè)道德教育是一項(xiàng)長(zhǎng)期而緊迫的任務(wù)。必須下大力氣開(kāi)展財(cái)會(huì)從業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)，并不斷創(chuàng)新內(nèi)容、形式、方法、手段，切實(shí)提高財(cái)會(huì)從業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)水平。高校財(cái)務(wù)人員只有具備了良好的職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)技能，才能夠做好賬，理好財(cái)，服好務(wù)，為高等教育事業(yè)的健康快速發(fā)展提供保障。

二、目前高校財(cái)會(huì)從業(yè)人員職業(yè)道德的現(xiàn)狀

高校的財(cái)務(wù)部門(mén)是學(xué)校對(duì)內(nèi)對(duì)外的服務(wù)窗口，財(cái)會(huì)從業(yè)人員職業(yè)道德關(guān)系到學(xué)校對(duì)外的形象，關(guān)系到學(xué)校在師生員工心目中的形象。從目前高校財(cái)會(huì)從業(yè)人員職業(yè)道德的現(xiàn)狀看，雖然總體上是好的，但在財(cái)會(huì)從業(yè)人員中也存在著一些不可忽視的問(wèn)題。有的財(cái)會(huì)人員服務(wù)意識(shí)差、服務(wù)不到位，不團(tuán)結(jié)周圍同志；有的會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)還需進(jìn)一步提高，對(duì)財(cái)務(wù)分析、成本核算增收節(jié)支和貸款風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題研究不夠；有的會(huì)計(jì)人員缺乏敬業(yè)精神，得過(guò)且過(guò)，不負(fù)責(zé)任；有的會(huì)計(jì)人員不熟悉會(huì)計(jì)法規(guī)和業(yè)務(wù)，工作效率低，在工作中出現(xiàn)嚴(yán)重差錯(cuò)；有的會(huì)計(jì)人員在國(guó)家、社會(huì)公眾利益與單位利益發(fā)生沖突時(shí)喪失立場(chǎng)，不能堅(jiān)守會(huì)計(jì)職業(yè)道德和會(huì)計(jì)法規(guī)，偷稅、漏稅、截留資金、私設(shè)小金庫(kù)、偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，提供虛假會(huì)計(jì)信息；甚至個(gè)別會(huì)計(jì)人員法制觀念淡薄，嚴(yán)重喪失職業(yè)道德，為追求私利，監(jiān)守自盜、貪污、挪用公款。

三、高校財(cái)會(huì)從業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)途徑

（一）建立財(cái)會(huì)從業(yè)人員職業(yè)道德評(píng)價(jià)體系

財(cái)會(huì)從業(yè)人員的職業(yè)道德評(píng)價(jià)就是人們或組織根據(jù)財(cái)會(huì)從業(yè)人員職業(yè)道德的原則和規(guī)范，對(duì)財(cái)會(huì)人員的從業(yè)行為的進(jìn)行判斷?？梢圆扇挝粌?nèi)部測(cè)評(píng)、自我測(cè)評(píng)、服務(wù)對(duì)象測(cè)評(píng)的方式進(jìn)行。也可引入第三方會(huì)計(jì)組織的評(píng)價(jià)等方式。通過(guò)這些方式能使財(cái)會(huì)從業(yè)人員的職業(yè)道德?tīng)顩r始終處于社會(huì)、單位和個(gè)人的監(jiān)督之下，有利于財(cái)會(huì)從業(yè)人員良好職業(yè)道德的形成。這里需要注意的兩個(gè)問(wèn)題：一是領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，作出表率，起好示范作用。領(lǐng)導(dǎo)如果理論政策水平和業(yè)務(wù)水平高，職業(yè)道德好，就會(huì)影響并帶動(dòng)財(cái)會(huì)從業(yè)人員加強(qiáng)自身職業(yè)道德建設(shè)，提高職業(yè)道德水平，試想如果領(lǐng)導(dǎo)違反會(huì)計(jì)法規(guī)又怎么能要求財(cái)會(huì)從業(yè)人員執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)呢? 二是職業(yè)道德評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用：建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，將評(píng)價(jià)結(jié)果與獎(jiǎng)罰措施有效結(jié)合起來(lái)。建立財(cái)會(huì)從業(yè)人員信用檔案，將職業(yè)道德考評(píng)考評(píng)情況記錄個(gè)人信用檔案。

（二）建立財(cái)會(huì)從業(yè)人員職業(yè)道德監(jiān)督機(jī)制

1.會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)僅靠教育手段是不夠的，更要通過(guò)法律和制度的約束而不斷完善，做到“有法可依、有章可循”。一方面，要建立健全單位內(nèi)部規(guī)章制度，制定便于操作的，切實(shí)可行的職業(yè)行為守則。建立檢查、考核、評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)罰制度，嚴(yán)格考核和獎(jiǎng)懲，確保各種行政規(guī)章及道德守則在實(shí)踐中得以落實(shí)，為職業(yè)道德建設(shè)提供有效的制度保障。并將考核情況與崗位資格、聘任專業(yè)職務(wù)、提職、晉級(jí)結(jié)合起來(lái)，把思想引導(dǎo)與利益調(diào)節(jié)、精神鼓勵(lì)與物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)統(tǒng)一起來(lái)，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格遵守職業(yè)道德。另一方面，要加大《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《金融法》、《證券法》等法律法規(guī)的執(zhí)行力度，對(duì)造成嚴(yán)重后果的會(huì)計(jì)人員，該吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格的要吊銷，該給予行政處分的要給予行政處分，該追究刑事責(zé)任的要依法追究。

2.健立健全多元化監(jiān)督機(jī)制。首先，加強(qiáng)國(guó)家監(jiān)督。稅務(wù)、審計(jì)、銀行等監(jiān)察部門(mén)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)密配合，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)管，促進(jìn)對(duì)會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德的情況檢查和監(jiān)督。第二，加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督。由會(huì)計(jì)事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)會(huì)從業(yè)人員的職業(yè)行為進(jìn)行監(jiān)督，履行“經(jīng)濟(jì)警察”職責(zé)，強(qiáng)化行業(yè)自律性監(jiān)督體系，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查。第三，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。不斷加強(qiáng)高校內(nèi)部控制制度建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員之間的相互監(jiān)督。同時(shí)，結(jié)合政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)，主動(dòng)接受師生員工的監(jiān)督，廣泛聽(tīng)取師生員工的意見(jiàn)，并將相關(guān)意見(jiàn)及時(shí)與有關(guān)財(cái)會(huì)從業(yè)人員進(jìn)行溝通。

（三）健全會(huì)計(jì)崗位輪換制度

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：“會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換?！睍?huì)計(jì)崗位的輪換不僅是實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的手段之一，也是全面提升會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)的重要措施。進(jìn)行定期和不定期的輪崗制，可以促使財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)掌握多種崗位技能，拓寬知識(shí)面、提高業(yè)務(wù)工作水平，增大崗位人員的替代性，做到人才的綜合運(yùn)用，有利于防止財(cái)會(huì)人員長(zhǎng)期在一崗工作，因利益驅(qū)使而放棄原則犯錯(cuò)誤，出現(xiàn)貪污腐化行為。因此，實(shí)行有計(jì)劃的會(huì)計(jì)輪換制度，有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作內(nèi)部監(jiān)督；有利于防止貪污腐化行為的出現(xiàn)；有利于提高全體會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，有利于提升財(cái)會(huì)從業(yè)人員職業(yè)道德素養(yǎng)。但由于會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，涉及的會(huì)計(jì)核算、業(yè)務(wù)處理方法等都要求一致性和連貫性。因此在崗位輪換時(shí)重點(diǎn)把握以下兩個(gè)方面：一是設(shè)置合理的崗位流程和輪換周期。二是要執(zhí)行嚴(yán)密的交接流程。

（四）強(qiáng)化在職財(cái)會(huì)從業(yè)人員的后續(xù)教育

會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育應(yīng)納入財(cái)會(huì)從業(yè)人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)中，貫穿于財(cái)會(huì)從業(yè)人員的整個(gè)職業(yè)生涯。首先，要抓好會(huì)計(jì)法律法規(guī)的教育?！稌?huì)計(jì)法》是規(guī)范我國(guó)會(huì)計(jì)工作的基本法，是指導(dǎo)我國(guó)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》是《會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定具體化，是規(guī)范會(huì)計(jì)行為的基本規(guī)則和方法。通過(guò)學(xué)習(xí)，熟悉和掌握相關(guān)的法律法規(guī)，增強(qiáng)法制意識(shí)，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。其次，要抓好職業(yè)道德與行為準(zhǔn)則的教育。高校財(cái)會(huì)人員充分要認(rèn)識(shí)到自己工作崗位的重要性，樹(shù)立強(qiáng)烈的事業(yè)心、責(zé)任感和服務(wù)意識(shí)，對(duì)工作要認(rèn)真負(fù)責(zé)，精益求精，對(duì)師生員工服務(wù)熱情周到。財(cái)會(huì)人員在與錢(qián)物打交道的同時(shí)，也是在同法律法規(guī)打交道，遵紀(jì)守法是財(cái)會(huì)從業(yè)人員必備的基本職業(yè)道德。只有不斷加強(qiáng)黨的方針政策、職業(yè)道德和行為準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)，才能提高政治理論素質(zhì)、職業(yè)道德水平和個(gè)人修養(yǎng)，樹(shù)立正確的人生觀、價(jià)值觀，增加防腐抗變的能力。

總之，加強(qiáng)高校財(cái)會(huì)從業(yè)人員的職業(yè)道德教育是一項(xiàng)長(zhǎng)期的系統(tǒng)的工作，需要全社會(huì)、學(xué)校和個(gè)人的共同努力。特別是隨著社會(huì)的發(fā)展和高等教育體制改革的深入，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜程度不斷提高，財(cái)務(wù)管理工作在學(xué)校整個(gè)工作中的地位和作用日漸突出，為適應(yīng)高等教育事業(yè)的發(fā)展需要，適應(yīng)《會(huì)計(jì)法》和新會(huì)計(jì)制度的要求，加強(qiáng)高校財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，積極探索財(cái)會(huì)從業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)途徑，提高財(cái)會(huì)從業(yè)人員職業(yè)道德素養(yǎng)已刻不容緩。

參考文獻(xiàn)：

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工作會(huì)議紀(jì)要

（2005年10月12日）

養(yǎng)士堡鄉(xiāng)于2005年10月12日上午8時(shí)，在政府三樓會(huì)議室召開(kāi)了加強(qiáng)和完善財(cái)會(huì)制度工作會(huì)議。會(huì)議由鄉(xiāng)黨委書(shū)記年啟厚同志主持。副鄉(xiāng)長(zhǎng)王化林、副鄉(xiāng)長(zhǎng)佟寶明、紀(jì)檢委員高文斌、黨委秘書(shū)楊榮付、財(cái)政所長(zhǎng)劉成紅、財(cái)政現(xiàn)金吳國(guó)慶、土地所長(zhǎng)劉成勇、經(jīng)管站長(zhǎng)張軍、文化站長(zhǎng)孫榮輝、林業(yè)站長(zhǎng)張儉秋、農(nóng)業(yè)站長(zhǎng)郭曉鳳、防保站長(zhǎng)韓國(guó)銘、水利站長(zhǎng)高玉林、農(nóng)機(jī)站長(zhǎng)陳兆云、敬老院院長(zhǎng)王景科出席了會(huì)議。

財(cái)政所長(zhǎng)劉成紅首先傳達(dá)了遼中政辦[2005]39號(hào)《轉(zhuǎn)發(fā)縣財(cái)政局關(guān)于加強(qiáng)全縣財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作意見(jiàn)的通知》、遼中政辦發(fā)[2005]40號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步完善全縣各單位內(nèi)部財(cái)會(huì)管理制度的通知》，并指出了我鄉(xiāng)各站所財(cái)會(huì)工作存在的問(wèn)題，主要是財(cái)會(huì)人員不健全，無(wú)財(cái)會(huì)內(nèi)控制度，新老會(huì)計(jì)賬交接不清，現(xiàn)金結(jié)余過(guò)大，收費(fèi)無(wú)明細(xì)。紀(jì)檢委員高文斌就前段審計(jì)結(jié)果指出，我鄉(xiāng)部分站所收費(fèi)項(xiàng)目無(wú)依據(jù)無(wú)標(biāo)準(zhǔn)，有的只有一個(gè)人管理賬目，沒(méi)有做到一人一事一票，招待費(fèi)、車費(fèi)數(shù)額過(guò)大，沒(méi)有按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，條子審批手續(xù)不健全，審批過(guò)程不嚴(yán)格。

會(huì)議分析了我鄉(xiāng)各基層站所在財(cái)會(huì)管理上存在問(wèn)題的原因，并對(duì)今后如何加強(qiáng)和完善鄉(xiāng)屬各站所財(cái)會(huì)管理工作作出了部署，內(nèi)容如下：

1、各站所在財(cái)務(wù)交接工作中，賬目要銜接好，無(wú)賬的站所要從新建立賬目；

2、要設(shè)立財(cái)會(huì)人員，實(shí)行銀行存款印鑒分離，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)制度，完善內(nèi)部工作崗位職責(zé)；

3、各站所財(cái)務(wù)制度健全、管理完善，即可設(shè)立銀行存款賬號(hào)；

4、經(jīng)管站要管理好十個(gè)村的統(tǒng)籌賬，各村賬目必須銜接好，要嚴(yán)格把關(guān)，堅(jiān)決按照上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門(mén)和鄉(xiāng)政府下發(fā)的文件執(zhí)行；

5、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批程序，要有經(jīng)手人、站所長(zhǎng)審核，后報(bào)主管副鄉(xiāng)長(zhǎng)審批；財(cái)政所、經(jīng)管站必須經(jīng)鄉(xiāng)長(zhǎng)審批，否則不準(zhǔn)核銷；

6、各站所每月必須向主管副鄉(xiāng)長(zhǎng)、鄉(xiāng)長(zhǎng)報(bào)資金平衡表；

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關(guān)鍵詞：農(nóng)村財(cái)務(wù)管理；存在問(wèn)題；原因；建議

1 當(dāng)前農(nóng)村財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

1.1 村級(jí)財(cái)會(huì)隊(duì)伍變動(dòng)頻繁，業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，造成管理上的混亂

由于村會(huì)計(jì)實(shí)行村民選舉產(chǎn)生，在選舉中，只考慮被選舉人的工作能力，而忽視了被選舉人的業(yè)務(wù)素質(zhì)，會(huì)計(jì)中心與其只有單純的工作往來(lái)，沒(méi)有直接的控制手段。

1.2 財(cái)務(wù)管理制度落實(shí)不到位

應(yīng)該說(shuō)，各地農(nóng)村基本上都有制定財(cái)務(wù)管理制度等各項(xiàng)規(guī)章制度，并已上墻公榜。但不少村往往沒(méi)有嚴(yán)格按制度辦事，財(cái)務(wù)收支隨意，有的村干部手握經(jīng)濟(jì)大權(quán)，既管錢(qián)又用錢(qián)，甚至出現(xiàn)收不入賬，公款私存私用，不斷出現(xiàn)違法現(xiàn)象。

1.3 賬簿設(shè)置不規(guī)范

一些村會(huì)計(jì)科目隨意設(shè)置，記賬方法不統(tǒng)一，造成科目錯(cuò)亂，賬賬不符，不能正確反映本村的財(cái)務(wù)收支情況和財(cái)務(wù)活動(dòng)情況。

1.4 會(huì)計(jì)手續(xù)不齊備

有的村原始憑證不規(guī)范，存在只有經(jīng)手和審批人，而沒(méi)證明人，或只有證明人、審批人，而沒(méi)經(jīng)手人，或經(jīng)手、證明同一個(gè)人。有的村自制白頭單充賬的情況較多。

1.5 收支失衡

有的村集體收入不多，但村干部在花錢(qián)時(shí)不考慮是否有經(jīng)濟(jì)能力，是否確實(shí)必要，有錢(qián)就花，沒(méi)錢(qián)就借。有的村集體收入雖然較多，但不考慮實(shí)際，盲目投資建設(shè)，導(dǎo)致負(fù)債累累，正常的開(kāi)支難以維持，村民意見(jiàn)很大。

2 當(dāng)前部分村財(cái)務(wù)管理混亂的原因

2.1 忽視財(cái)務(wù)管理

一是部分村主任制度觀念不強(qiáng)，依規(guī)辦事的意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)管理隨意。二是對(duì)財(cái)務(wù)管理重要性認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為自己不貪不占，怎樣做都無(wú)所謂。三是怕管緊了不好辦事。有的村主任明知財(cái)會(huì)人員的收支賬目有些問(wèn)題，不愿管緊，怕關(guān)系鬧僵，認(rèn)為只要大數(shù)目不會(huì)錯(cuò)就行了，小數(shù)目是小問(wèn)題，如此以來(lái)，容易滋生和助長(zhǎng)某些違法亂紀(jì)行為。

2.2 收支管理不嚴(yán)

一是缺乏內(nèi)部監(jiān)督，有的村會(huì)計(jì)與村主任關(guān)系密切，不想管；有的會(huì)計(jì)受村主任制約，不能管；有的會(huì)計(jì)甚至參與弄虛作假，使收支管理監(jiān)督無(wú)法實(shí)施。二是缺乏外部監(jiān)督。雖然我市農(nóng)村都實(shí)行民主理財(cái)小組審核，鎮(zhèn)會(huì)計(jì)中心村賬，但往往把關(guān)不嚴(yán)，監(jiān)督不力，賬前審核制度無(wú)落到實(shí)處。三是財(cái)務(wù)管理缺乏透明度，財(cái)務(wù)公開(kāi)力度不夠。有些村雖然定期將財(cái)務(wù)收支情況公開(kāi)，但公開(kāi)的內(nèi)容不具體，數(shù)目不明細(xì)，群眾無(wú)法了解資金的用途、去向，無(wú)法實(shí)施民主監(jiān)督，這就給一些人有可乘之機(jī)，違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

2.3 財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍不穩(wěn)定，業(yè)務(wù)水平低

大部分村財(cái)會(huì)人員都由村主任指定，用的都是自己的親信，往往隨著換屆而輪換，出現(xiàn)一朝天子一朝臣的現(xiàn)象。大部分財(cái)會(huì)人員文化水平不高，未受過(guò)專業(yè)培訓(xùn)，政策水平和業(yè)務(wù)知識(shí)差，有的甚至連起碼的會(huì)計(jì)知識(shí)、財(cái)經(jīng)制度、法規(guī)都不懂，記賬極不規(guī)范。

3 當(dāng)前加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的建議

3.1 加強(qiáng)教育培訓(xùn)

通過(guò)教育，增強(qiáng)村干部財(cái)務(wù)管理的意識(shí)，樹(shù)立依制度辦事的觀念，端正思想，讓他們明確搞好財(cái)務(wù)管理，是正確行使權(quán)力、發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)、維護(hù)農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定、密切干群關(guān)系與樹(shù)立公信力的前提和保證。

3.2 完善農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度

著重抓好村級(jí)收入計(jì)劃到資金使用，資金監(jiān)督等一體化的管理制度建設(shè)，包括資金財(cái)務(wù)管理制度、民主理財(cái)管理制度、財(cái)務(wù)審批制度、集體收入分配制度等。

3.3 強(qiáng)化農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)

在認(rèn)真做好換屆前審計(jì)的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)土地征用補(bǔ)償款、村集體資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)處置、村集體建設(shè)項(xiàng)目，以及群眾反映的熱點(diǎn)問(wèn)題的專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題，要根據(jù)情節(jié)輕重，依法對(duì)責(zé)任人進(jìn)行處理。

3.4 切實(shí)提高財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍素質(zhì)

農(nóng)村財(cái)務(wù)管理混亂是村干部違法違紀(jì)的重要根源，而造成農(nóng)村財(cái)務(wù)混亂的主要原因就是農(nóng)村財(cái)會(huì)人員責(zé)任心不強(qiáng)，素質(zhì)不高。為此，必須加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)和考核，經(jīng)考核合格的頒發(fā)上崗證，持證上崗，從而提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)能力和原持原則、依法辦事的思想素質(zhì)。

3.5 落實(shí)層級(jí)責(zé)任制

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一 農(nóng)村財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

村級(jí)財(cái)務(wù)管理既是鞏固和發(fā)展村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，也是農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)管理工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題，更是整個(gè)農(nóng)村工作的重要組成部分，如果解決不好，不僅會(huì)損害農(nóng)民的切身利益，挫傷農(nóng)民的生產(chǎn)積極性，而且會(huì)損害黨群干群關(guān)系，還會(huì)引起社會(huì)矛盾，阻礙農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，影響社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)。

1．農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度落實(shí)不到位，財(cái)務(wù)管理混亂

農(nóng)村財(cái)務(wù)管理有完整可操作的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，包括財(cái)務(wù)收支預(yù)算制度、開(kāi)支審批制度、財(cái)產(chǎn)物資管理制度以及民主理財(cái)制度等。但在實(shí)際工作中，部分村干部思想認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理混亂的危害性認(rèn)識(shí)不足，財(cái)務(wù)管理制度不落實(shí)，不明確相關(guān)人員的職責(zé)，自搞一套。加之財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)看村干部臉色和意愿行事，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，信息失真，造成了財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)，有章不循，有規(guī)不依的現(xiàn)象。

2．農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)隊(duì)伍不穩(wěn)定，人員素質(zhì)較低

農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的選聘，應(yīng)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)考察審核，直接管理。但在實(shí)際工作中部分農(nóng)村財(cái)務(wù)人員，都是村支書(shū)、村主任聘用自己“信得過(guò)”的人，有些地方村班子換屆，會(huì)計(jì)出納也換屆，出現(xiàn)“一朝天子一朝臣”的現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員工作不能堅(jiān)持原則，不能對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)實(shí)行有效的管理和監(jiān)督。農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展明顯不相稱，缺少真正懂財(cái)務(wù)管理的專業(yè)人員，賬務(wù)處理不及時(shí)，程序手續(xù)不清楚，甚至不知道如何按程序辦理。另外，由于會(huì)計(jì)人員年齡老化，學(xué)歷偏低，致使一些業(yè)務(wù)生疏的財(cái)會(huì)人員無(wú)證上崗。

3．村集體財(cái)務(wù)公開(kāi)內(nèi)容不詳實(shí)

有些村干部在進(jìn)行財(cái)務(wù)公開(kāi)時(shí)弄虛作假、避重就輕，只公布一些無(wú)關(guān)緊要的內(nèi)容，真正為群眾關(guān)心的問(wèn)題卻部故意“忽略”或改頭換面后在其他生產(chǎn)性開(kāi)支里進(jìn)行公開(kāi)；有的財(cái)務(wù)公開(kāi)時(shí)沒(méi)有明細(xì)開(kāi)支，群眾無(wú)法了解和掌握真實(shí)情況；財(cái)務(wù)公開(kāi)時(shí)間不及時(shí)，造成一些群眾的不滿。

4．農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系不健全，監(jiān)督乏力

由于農(nóng)村涉及面廣，情況復(fù)雜，主管部門(mén)的審計(jì)監(jiān)督只能是階段性的監(jiān)督要靠民主理財(cái)和群眾監(jiān)督?！┐逡床唤裰骼碡?cái)小組，要么形同虛設(shè)，起不到民主監(jiān)督的作用，使民主理財(cái)失去本身的意義。再加上民主理財(cái)人員不具備必要的業(yè)務(wù)知識(shí)，不按規(guī)定理財(cái)，不認(rèn)真審查單據(jù)，不能履行職能，其監(jiān)督只是走過(guò)程流于形式。根本起不到相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。導(dǎo)致部分村的財(cái)務(wù)由少數(shù)干部說(shuō)了算。缺少了群眾監(jiān)督，造成黨群干群關(guān)系緊張。

二 解決農(nóng)村財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的對(duì)策及建議

1．健全農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度，將各項(xiàng)制度真正落實(shí)到位

隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和農(nóng)村改革不斷深入，應(yīng)制訂出臺(tái)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理制度細(xì)則，如財(cái)務(wù)審計(jì)制度、集體資金管理制度、民主理財(cái)制度、預(yù)決算制度等來(lái)進(jìn)行完善補(bǔ)充細(xì)化，使財(cái)務(wù)制度在執(zhí)行過(guò)程中更加具體化。檢查督促鄉(xiāng)村干部嚴(yán)格按章辦事，確保各項(xiàng)制度落實(shí)到底。完善獎(jiǎng)懲措施，加重處罰力度，嚴(yán)格做到照章辦事。對(duì)有令不行、有禁不止者必須嚴(yán)肅處理，決不姑息遷就。

2．加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)，切實(shí)提高理財(cái)水平

一是要按照公開(kāi)、公平、公正的原則擇優(yōu)選用財(cái)會(huì)人員，執(zhí)證上崗，嚴(yán)把用人關(guān)，將一些年富力強(qiáng)、愛(ài)崗敬業(yè)、業(yè)務(wù)精通的社會(huì)人員選拔到會(huì)計(jì)崗位上來(lái)，保持財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍的穩(wěn)定；二是提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。要有針對(duì)性地加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)和工作指導(dǎo)，不斷學(xué)習(xí)充實(shí)新的財(cái)務(wù)管理知識(shí)；三是提高財(cái)務(wù)人員的思想素質(zhì)。廣泛開(kāi)展農(nóng)村財(cái)務(wù)人員思想品德教育、職業(yè)道德教育，使他們樹(shù)立高度的工作責(zé)任感，敢于照章辦事。四是堅(jiān)持獎(jiǎng)罰制度。加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)，切實(shí)提高理財(cái)水平。

3．全面推行村級(jí)財(cái)務(wù)公開(kāi)，完善群眾監(jiān)督機(jī)制

將村級(jí)財(cái)務(wù)活動(dòng)情況及有關(guān)賬目定期如實(shí)地向全體村民公布，加強(qiáng)群眾對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)的監(jiān)督，交給群眾一本明白賬。財(cái)務(wù)公開(kāi)應(yīng)當(dāng)及時(shí)，確保數(shù)據(jù)、資料真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。對(duì)村民關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題，要專項(xiàng)公開(kāi)。年終公布各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、收益分配、專項(xiàng)資金籌集和分配等情況。公開(kāi)方式以公開(kāi)欄為主。公布的內(nèi)容要完整，做到摘要明白，用工清楚，往來(lái)項(xiàng)目明細(xì)，切忌隱瞞收入與支出，使群眾對(duì)每項(xiàng)收支都明白，便于群眾監(jiān)督。

4．完善農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系，加強(qiáng)民主理財(cái)監(jiān)督

篇9

摘 要 審計(jì)工作已經(jīng)成為國(guó)家、地方政府、企事業(yè)單位都越來(lái)越重視的一項(xiàng)工作。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的好壞，直接影響到醫(yī)院的生存和發(fā)展，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，做好新形勢(shì)下醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)于提高醫(yī)院整體效益，增強(qiáng)醫(yī)院的凝聚力和生命力具有十分重要的意義。本文的主要針對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出對(duì)策，從而為改進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，促進(jìn)醫(yī)院進(jìn)一步發(fā)展提供決策參考。

關(guān)鍵詞 醫(yī)院 內(nèi)部審計(jì) 問(wèn)題 對(duì)策

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和醫(yī)療體制改革的不斷深化，醫(yī)療行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)不斷激化，如何加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管理，使醫(yī)院既能較好的服務(wù)社會(huì)，又能使自身健康有序地發(fā)展，是當(dāng)前醫(yī)院管理中的重要任務(wù)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院內(nèi)設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，從內(nèi)部對(duì)其財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?，F(xiàn)階段，雖然許多醫(yī)院都設(shè)立了審計(jì)部門(mén)，但是由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不獨(dú)立、相關(guān)審計(jì)制度不完善、認(rèn)識(shí)不到位等原因，內(nèi)部審計(jì)并沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

一、內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題

1.對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置的履行獨(dú)立檢查職能的部門(mén)，其任務(wù)是檢查和評(píng)價(jià)單位的各種活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)其所檢查的活動(dòng)要提出分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢，其基礎(chǔ)是具有獨(dú)立性。沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)審工作就很難開(kāi)展。目前雖然有的醫(yī)院設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，卻沒(méi)有配備相應(yīng)的審計(jì)人員。究其原因：首先是領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能和作用的的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，認(rèn)為單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)立只是為了應(yīng)付上級(jí)檢查而設(shè)置的，沒(méi)有具體工作目標(biāo)，甚至于將內(nèi)部審計(jì)等同于紀(jì)檢監(jiān)察，職能和作用認(rèn)識(shí)的錯(cuò)位，使設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)成為一件不能實(shí)現(xiàn)的事情。

2.人員的素質(zhì)與內(nèi)審要求不一致

內(nèi)審工作是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，要求內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的政治素質(zhì)和較好的專業(yè)知識(shí)，即當(dāng)前的內(nèi)審人員不僅要懂審計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)，更掌握經(jīng)濟(jì)學(xué)其它方面的知識(shí)如市場(chǎng)學(xué)、管理學(xué)以及工程技術(shù)等等。但目前，大部分醫(yī)院內(nèi)審人員隊(duì)伍存在著數(shù)量和質(zhì)量的問(wèn)題。從數(shù)量上來(lái)看，內(nèi)審人員還不能適應(yīng)醫(yī)院工作的需要；從結(jié)構(gòu)是看，一方面，內(nèi)審人員年齡結(jié)構(gòu)不合理，顯老齡化；另一方面，內(nèi)審人員大部分是由長(zhǎng)期擔(dān)任財(cái)會(huì)工作的人員轉(zhuǎn)任或兼任，這些人員具有豐富的財(cái)會(huì)知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)，但對(duì)審計(jì)工作還不勝任的，而且這支隊(duì)伍也不穩(wěn)定。對(duì)于審計(jì)人員自身來(lái)說(shuō)，安于現(xiàn)狀，不重視知識(shí)的更新和充實(shí)。這種情況，嚴(yán)重降低了內(nèi)審工作的質(zhì)量，也削弱了內(nèi)審工作的力度。

3.內(nèi)審工作內(nèi)容過(guò)于單一，無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)的要求

目前內(nèi)部審計(jì)工作僅限于開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，糾正違紀(jì)違規(guī)，發(fā)揮審計(jì)事后監(jiān)督作用，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的不斷深化，醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，給醫(yī)院內(nèi)部的管理體制和運(yùn)行機(jī)制提出了更高的要求，同時(shí)由于醫(yī)院財(cái)會(huì)工作中會(huì)計(jì)電算化的普及和財(cái)會(huì)人員素質(zhì)的提高，帳務(wù)處理上的差錯(cuò)將會(huì)越來(lái)越少，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作提出更高的要求，單一財(cái)務(wù)收支審計(jì)已不能適應(yīng)不斷發(fā)展的新勢(shì)形的要求，內(nèi)部審計(jì)工作必須不斷拓寬自身的工作內(nèi)容才能適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)要求

4.制度不完善，導(dǎo)致審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議難以執(zhí)行

目前，我們國(guó)家沒(méi)有對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的具體準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則做出規(guī)定，這種法規(guī)的滯后性，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體的審計(jì)工作時(shí)，顯得無(wú)章可循，出具的審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議沒(méi)有法律的強(qiáng)制性，帶有強(qiáng)烈的“人治”色彩，因此在執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建設(shè)的過(guò)程中，常常會(huì)遭遇到被執(zhí)行部門(mén)的抵制，使審計(jì)意見(jiàn)和建議難以切實(shí)落到實(shí)處。

二、解決內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策

1.建立獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)

獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證、管理等職能。我們不能固執(zhí)得認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)在單位中高于一切，這必然不利于建立科學(xué)的治理機(jī)制，不利于管理，但是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性應(yīng)強(qiáng)調(diào)與其它職能部門(mén)相對(duì)獨(dú)立，特別要求與是財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)分別設(shè)立。在行政錄屬關(guān)系上，要求在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對(duì)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

2.提高內(nèi)審人員的素質(zhì)

提高審計(jì)人員的素質(zhì)，適應(yīng)現(xiàn)代形勢(shì)的需要，內(nèi)審人員在數(shù)量上需要擴(kuò)充，在素質(zhì)上需要提高。從醫(yī)院角度來(lái)講，單位應(yīng)該吸引技術(shù)、工程、投資等各類高素質(zhì)人才充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)；同時(shí)要嚴(yán)格考核機(jī)制，對(duì)內(nèi)審人員業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，促使內(nèi)審人員提高自身素質(zhì)；另一方面，內(nèi)審人員必須注意更新知識(shí)，努力拓寬知識(shí)面，改善自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，通過(guò)自學(xué)、參加培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法不斷提高自身素質(zhì)。

3.完善制度建設(shè)，加大審計(jì)建議和意見(jiàn)執(zhí)行力度

由于國(guó)家的法律法規(guī)建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，現(xiàn)階段醫(yī)院只能從自身的實(shí)際出發(fā)，根據(jù)國(guó)家《審計(jì)法》等相關(guān)法制的要求，制定出符合醫(yī)院實(shí)際的《內(nèi)部審計(jì)工作制度》、《審計(jì)人員崗位職責(zé)》等內(nèi)部規(guī)章制度，完善內(nèi)審機(jī)制，使內(nèi)部審計(jì)工作走上規(guī)范化的道路。醫(yī)院以書(shū)面的形式授權(quán)內(nèi)審計(jì)特定的職責(zé)，避免了審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議在執(zhí)行過(guò)程中的人為意志的干擾，使審計(jì)真正發(fā)揮作用，保障醫(yī)院的健康發(fā)展。

隨著醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作重要性的進(jìn)一步提高，各方面對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)逐步重視，加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制，促進(jìn)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)效益，杜絕違規(guī)違紀(jì)行為，降低醫(yī)院的各種風(fēng)險(xiǎn)，確保醫(yī)院各項(xiàng)服務(wù)、管理活動(dòng)的順利進(jìn)行，是內(nèi)部審計(jì)工作在今后發(fā)揮重要作用的導(dǎo)向和依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]趙玲.芻議醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響及防范建議.經(jīng)濟(jì)師.2010（2）.

篇10

第一條為了進(jìn)一步提高我校學(xué)校內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》以及《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我校實(shí)際，特制定本制度。

第二條本制度所稱內(nèi)部控制，是指我校為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。

第三條本內(nèi)部控制的目標(biāo):合理保證我校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高服務(wù)效率和效果，為我校教育教學(xué)工作正常開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。

第四條校長(zhǎng)對(duì)本校內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

第五條建立學(xué)校內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。為切實(shí)做好我校內(nèi)部控制工作，我校成立內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)組，統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)本校內(nèi)部控制工作。

組 長(zhǎng):

副組長(zhǎng):

成 員:全體管理人員

內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)組設(shè)辦公室，肖海波兼辦公室主任，繆校長(zhǎng)負(fù)責(zé)牽頭、組織我校具體的內(nèi)部控制工作。

第六條學(xué)校預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度。

1.學(xué)校應(yīng)按規(guī)定的程序和時(shí)間編制年度預(yù)算計(jì)劃。全部收入納入預(yù)算，并根據(jù)收入情況統(tǒng)籌安排各項(xiàng)支出。預(yù)算外資金必須按規(guī)定全部納入“收支兩條線”管理。

2.學(xué)校須嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算計(jì)劃，堅(jiān)持收支平衡的原則，不得超預(yù)算增加支出。因特殊情況需調(diào)整后逐級(jí)上報(bào)。

3.學(xué)校的銀行存款帳戶的開(kāi)設(shè)和變更均應(yīng)報(bào)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。

4.學(xué)校在每個(gè)預(yù)算年度末，應(yīng)編制本年度決算草案，并在規(guī)定期限內(nèi)上報(bào)。并在校務(wù)公開(kāi)欄內(nèi)公開(kāi)。

第七條財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)管理制度。

(一)學(xué)校正常經(jīng)費(fèi)的管理控制

1.學(xué)校收入管理

(1)收入是指學(xué)校為開(kāi)展教育教學(xué)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金，包括財(cái)政預(yù)算撥款、預(yù)算外收入、事業(yè)及經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收入、租賃收入及依法取得的其他各項(xiàng)收入。

(2)學(xué)校必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的收費(fèi)規(guī)定，依法組織各項(xiàng)收入，籌措教育經(jīng)費(fèi)。任何部門(mén)不得緩交、截留或擅自坐支應(yīng)交款項(xiàng)，更不得隱匿不報(bào)。

(3)學(xué)校的一切收費(fèi)行為須做到有章可循，有據(jù)可依，所有收入都要開(kāi)列合法的收據(jù)，禁止一切亂收費(fèi)。

(4)學(xué)校的一切收入均要入帳，并及時(shí)解入學(xué)校開(kāi)設(shè)的銀行帳戶。

(5)學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)、營(yíng)養(yǎng)餐經(jīng)費(fèi)由專人管理接受監(jiān)督。

2.學(xué)校支出管理

(1)支出是指學(xué)校開(kāi)展教育教學(xué)及其他活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)和損失。

(2)學(xué)校須根據(jù)支出預(yù)算，體現(xiàn)勤儉辦校的原則。

(3)根據(jù)支出計(jì)劃，建立申購(gòu)制度，按金額額度分級(jí)審批。

(4)支出憑證須有經(jīng)手人、驗(yàn)收人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字等方可入帳。

(5)注重原始憑證的合法性，做到內(nèi)容完整，憑證合法，手續(xù)齊全。

3.學(xué)校合理設(shè)置崗位，學(xué)校的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由財(cái)會(huì)部門(mén)歸口管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交財(cái)會(huì)部門(mén)作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，及時(shí)入賬。財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符;對(duì)應(yīng)收未收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)催收責(zé)任。有政府非稅收入收繳職能的學(xué)校，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開(kāi)具財(cái)政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度。財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺(tái)賬，做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。學(xué)校不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開(kāi)、買賣財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍。學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報(bào)銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項(xiàng)。

學(xué)校應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。加強(qiáng)支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。加強(qiáng)支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點(diǎn)審核單據(jù)來(lái)源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員說(shuō)明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符。加強(qiáng)支付控制。明確報(bào)銷務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記。加強(qiáng)支出的核算和歸檔控制。由財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿;與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應(yīng)當(dāng)提交財(cái)會(huì)部門(mén)作為賬務(wù)處理的依據(jù)。屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分論證，并由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。學(xué)校應(yīng)當(dāng)做好債務(wù)的會(huì)計(jì)核算和檔案保管工作等控制制度內(nèi)容。

（二）學(xué)生食堂(含營(yíng)養(yǎng)餐)管理控制。

學(xué)校建立學(xué)生食堂(含營(yíng)養(yǎng)餐)資金管理制度;設(shè)置學(xué)生食堂(含營(yíng)養(yǎng)餐)管理經(jīng)辦人員;明確經(jīng)辦人員職責(zé)權(quán)限;建立學(xué)生食堂(含營(yíng)養(yǎng)餐)管理資金公開(kāi)、公示制度。我校成立賬務(wù)審核成員對(duì)相關(guān)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審核，每月都進(jìn)行賬務(wù)審核，平時(shí)參與食堂衛(wèi)生、食品質(zhì)量、數(shù)量的監(jiān)督。

（三）學(xué)生營(yíng)養(yǎng)餐管理控制。

學(xué)生營(yíng)養(yǎng)餐管理人員職責(zé)是領(lǐng)、發(fā)學(xué)生營(yíng)養(yǎng)餐。堅(jiān)持領(lǐng)多少發(fā)多少，不挪用，不截留。

（四）營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃管理控制。

雅周鎮(zhèn)王垛小學(xué)營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃領(lǐng)導(dǎo)小組成員:

組 長(zhǎng):孫月明(校長(zhǎng))全面負(fù)責(zé)學(xué)生營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃的相關(guān)事宜。

副組長(zhǎng):徐達(dá)負(fù)責(zé)營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃的具體事務(wù)，監(jiān)督營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃，賬務(wù)管理，營(yíng)養(yǎng)餐質(zhì)量和數(shù)量等。

成 員:各班班主任

具體落實(shí)每天營(yíng)養(yǎng)餐的具體事務(wù)，監(jiān)督學(xué)生吃營(yíng)養(yǎng)餐，做好相應(yīng)表冊(cè)資料的收集整理。

第八條政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理制度。

1.采購(gòu)制度的建立:學(xué)校開(kāi)學(xué)初建立健全大宗物品或固定資產(chǎn)采購(gòu)制度。

2.經(jīng)辦人員設(shè)置:采購(gòu)計(jì)劃:

采購(gòu)預(yù)算:

3.職責(zé)權(quán)限:

校長(zhǎng):根據(jù)學(xué)校的需求和資金使用情況，計(jì)劃采購(gòu)項(xiàng)目，并上報(bào)教辦審批。

總務(wù)主任:進(jìn)行采購(gòu)預(yù)算并進(jìn)行采購(gòu)。

學(xué)校要按照預(yù)算和計(jì)劃組織政府采購(gòu)業(yè)務(wù)，按照規(guī)定組織政府采購(gòu)活動(dòng)和執(zhí)行驗(yàn)收程序，按照規(guī)定保存政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)檔案，建立健全政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃管理、政府采購(gòu)活動(dòng)管理、驗(yàn)收管理等政府采購(gòu)內(nèi)部管理制度。

學(xué)校應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購(gòu)需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位相互分離。

學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)預(yù)算與計(jì)劃的管理。建立預(yù)算編制、政府采購(gòu)和資產(chǎn)管理等部門(mén)或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。根據(jù)本學(xué)校實(shí)際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購(gòu)預(yù)算，按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購(gòu)計(jì)劃。學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)的管理。對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)實(shí)施歸口管理，在政府采購(gòu)活動(dòng)中建立政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制。

學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)申請(qǐng)的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購(gòu)方式、政府采購(gòu)信息。對(duì)政府采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購(gòu)方式等事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審核，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收的管理。根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和政府采購(gòu)文件，由指定部門(mén)或?qū)Ｈ藢?duì)所購(gòu)物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明。學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的管理。指定牽頭部門(mén)負(fù)責(zé)、相關(guān)部門(mén)參加，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定做好政府采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作。學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的記錄控制。妥善保管政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)資料的內(nèi)容。

第九條資產(chǎn)管理制度。

1.管理制度的建立:學(xué)校固定資產(chǎn)實(shí)行定期清查、定期盤(pán)盈盤(pán)虧情況、采購(gòu)物品及時(shí)登記上冊(cè)、專人保管制度。賬本與實(shí)物保管實(shí)行分開(kāi)管理制度。

2.經(jīng)辦人員設(shè)置:我校固定資產(chǎn)管理人員是吳梅。

3.職責(zé)權(quán)限:

我校的固定資產(chǎn)管理實(shí)行資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé)任,定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)不符的情況及時(shí)進(jìn)行處理，按照規(guī)定處置資產(chǎn)，學(xué)校對(duì)資產(chǎn)實(shí)行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。

學(xué)校合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用學(xué)校建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，確保不相容崗位相互分離。出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨(dú)的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開(kāi)立、變更和撤銷銀行賬戶。學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期和不定期抽查盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款余額，抽查銀行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)是否賬實(shí)相符、賬賬相符。對(duì)調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問(wèn)題的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的管理，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化對(duì)配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。對(duì)資產(chǎn)實(shí)施歸口管理。明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實(shí)資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。貴重資產(chǎn)、危險(xiǎn)資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴(yán)格的接觸限制條件和審批程序。按照國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定,明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對(duì)外投資、處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。建立資產(chǎn)臺(tái)賬，加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物管理。學(xué)校應(yīng)當(dāng)定期清查盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符。財(cái)會(huì)、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門(mén)或崗位應(yīng)當(dāng)定對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。建資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、分析工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理等內(nèi)容。

第十條建設(shè)項(xiàng)目管理制度。

學(xué)校對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理控制,按照概算投資;嚴(yán)格履行審核審批程序;建立有效的招投標(biāo)控制機(jī)制;絕對(duì)不能存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項(xiàng)目資金的情形;按照規(guī)定保存建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)檔案并及時(shí)辦理移交手續(xù)。學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度。

學(xué)校合理設(shè)置崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等不相容崗位相互分離。學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的議事決策機(jī)制，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。決策過(guò)程及各方面意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制。項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、概預(yù)算、竣工決算報(bào)告等應(yīng)當(dāng)由學(xué)校內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī).定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，出具評(píng)審意見(jiàn)。學(xué)校應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作，并接受有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督。學(xué)校應(yīng)當(dāng)采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標(biāo)底編制、評(píng)標(biāo)等工作在嚴(yán)格保密的情況下進(jìn)行。學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照審批學(xué)校下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行?？顚Ｓ茫瑖?yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與建設(shè)項(xiàng)目承建學(xué)校的溝通，準(zhǔn)確掌握建設(shè)進(jìn)度，加強(qiáng)價(jià)款支付審核，按照規(guī)定辦理價(jià)款結(jié)算。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的建設(shè)項(xiàng)目，學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度相關(guān)規(guī)定支付資金。學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目檔案的管理。做好相關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目工程洽商和設(shè)計(jì)變更應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。建設(shè)項(xiàng)目竣工后，學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限及時(shí)辦理竣工決算，組織竣工決算審計(jì)，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項(xiàng)目檔案和資產(chǎn)移交等工作的內(nèi)容。

第十一條合同管理制度。

學(xué)校實(shí)現(xiàn)合同歸口管理;明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍和條件;有效監(jiān)控合同履行情況，建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制。學(xué)校合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以學(xué)校名義對(duì)外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。學(xué)校對(duì)合同實(shí)施歸口管理，建立財(cái)會(huì)部門(mén)與合同歸口管理.部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。學(xué)校加強(qiáng)對(duì)合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等工作人員參與談判，必要時(shí)聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作。談判過(guò)程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的主要意見(jiàn)，予以記錄并妥善保管。

學(xué)校對(duì)合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控。合同履行過(guò)程中，因?qū)Ψ交驅(qū)W校自身原因?qū)е驴赡軣o(wú)法按時(shí)履行的，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。學(xué)校建立合同履行監(jiān)督審查制度。對(duì)合同履行中簽訂補(bǔ)充合同，或變更、解除合同等按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查。財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)合同履行情況辦理價(jià)款結(jié)算和進(jìn)行賬務(wù)處理。未按照合同條款履約的，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在付款之前向?qū)W校有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。合同歸口管理部門(mén)加強(qiáng)對(duì)合同登記的管理，定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，實(shí)行對(duì)合同的全過(guò)程管理。與學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的合同，同時(shí)提交財(cái)會(huì)部門(mén)作為賬務(wù)處理的依據(jù)。學(xué)校加強(qiáng)合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過(guò)程中涉及的國(guó)家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。學(xué)校加強(qiáng)對(duì)合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，學(xué)校在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對(duì)方協(xié)商談判。

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