導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)會(huì)監(jiān)督實(shí)施意見，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】新醫(yī)院財(cái)會(huì)制度 會(huì)計(jì)信息化 建設(shè)途徑

隨著我國醫(yī)療水平的不斷提升，信息化建設(shè)成為了當(dāng)前醫(yī)院建設(shè)的重要方向。各醫(yī)院只有積極樹立現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)工作觀念，完善會(huì)計(jì)信息化內(nèi)控管理以及推進(jìn)財(cái)務(wù)信息的統(tǒng)一編碼才能確保信息化建設(shè)的有序開展。從而形成以財(cái)務(wù)信息為對象，以電算化為核心，輻射其他數(shù)據(jù)管理模塊的綜合性醫(yī)院信息化平臺(tái)。

一、醫(yī)院開展會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的意義

（一）符合新醫(yī)院財(cái)會(huì)制度的要求

新財(cái)會(huì)制度在舊制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步規(guī)范了醫(yī)院內(nèi)部各類財(cái)務(wù)活動(dòng)。包括優(yōu)化了會(huì)計(jì)科目分類、完善會(huì)計(jì)報(bào)表體系[1]；深化預(yù)算管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及資產(chǎn)管理；重視成本控制等。加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，是推進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作現(xiàn)代化的必然途徑，也是符合醫(yī)院改革及新財(cái)會(huì)制度要求的。

（二）適應(yīng)現(xiàn)代化醫(yī)院建設(shè)的需要

現(xiàn)代醫(yī)院除了醫(yī)療和管理水平的提高外，還包括科研、培訓(xùn)、人資、財(cái)務(wù)等諸多方面的綜合化和體系化。開展財(cái)務(wù)信息化有助于從會(huì)計(jì)角度考察審核以及優(yōu)化醫(yī)院各項(xiàng)資源配置，從而實(shí)現(xiàn)醫(yī)院資源信息的集成化。開展財(cái)務(wù)信息化能夠有效助推醫(yī)院開展管理轉(zhuǎn)型、醫(yī)療創(chuàng)新以及文化建設(shè)等各項(xiàng)工作的開展。

（三）助推醫(yī)院財(cái)務(wù)的“中心型”定位

從目前來看，醫(yī)院會(huì)計(jì)信息化建設(shè)仍然停留在核算電算化層面上。同時(shí)各子系統(tǒng)相互獨(dú)立，使得整個(gè)信息系統(tǒng)處于割裂狀態(tài)。這樣不僅造成了系統(tǒng)的利用率低下，而且不利于人資、財(cái)物的資本節(jié)約，做了大量的重復(fù)性工作。“核算型”的醫(yī)院財(cái)會(huì)工作已經(jīng)開始逐步滯后于現(xiàn)代醫(yī)院的發(fā)展步伐了。因此開展醫(yī)院信息化建設(shè)能夠有效助推財(cái)會(huì)工作的“中心型”定位。

二、提升醫(yī)院財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的有效途徑

（一）樹立現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)工作觀念

財(cái)務(wù)信息化是一項(xiàng)投入大回報(bào)周期長的工作，并非只是花錢購買財(cái)務(wù)軟件或是服務(wù)就能夠做到一勞永逸的事。醫(yī)院除了需要一次性大量資金購進(jìn)硬件設(shè)備及軟件平臺(tái)外，還需要長久的系統(tǒng)維護(hù)、人員培訓(xùn)等。因此醫(yī)院上下應(yīng)當(dāng)積極樹立現(xiàn)代化財(cái)務(wù)觀念。只有樹立正確的財(cái)務(wù)觀念，才能確保信息化總體規(guī)劃的切實(shí)開展。筆者認(rèn)為，目前大部分醫(yī)院已經(jīng)逐步開展了信息化建設(shè)，但成效始終不高，因此今后的建設(shè)思路應(yīng)當(dāng)把握一點(diǎn)。就是始終圍繞會(huì)計(jì)電算化開展醫(yī)院信息化建設(shè)。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)重視財(cái)會(huì)工作對于其醫(yī)療經(jīng)營、內(nèi)部管理的全局性和統(tǒng)籌性。以電算化為核心，發(fā)散式地開展其與醫(yī)院其他信息體系平臺(tái)的融合和對接。譬如，依托電算化，藥房可開展收費(fèi)、藥品零售、庫房零庫存、物資管理等模塊的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的有效傳遞與共享。同時(shí)以財(cái)務(wù)信息為對象，針對醫(yī)院各類經(jīng)營管理活動(dòng)形成信息采集、錄入、審核、處理以及反饋機(jī)制。

（二）積極完善會(huì)計(jì)信息化內(nèi)控管理

會(huì)計(jì)信息能反映出醫(yī)院管理的全過程，也能反映出醫(yī)院經(jīng)營工作的流程和具體狀況[2]。要確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和時(shí)效性，就必須積極依托醫(yī)院的內(nèi)控機(jī)制。內(nèi)控機(jī)制能夠確保醫(yī)院各項(xiàng)資源（特別是經(jīng)濟(jì)層面）的有效利用，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與時(shí)效性。信息化作為醫(yī)院經(jīng)營管理的一大趨勢，因此醫(yī)院應(yīng)當(dāng)積極建立健全財(cái)務(wù)信息化的內(nèi)控機(jī)制。具體來說，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)積極結(jié)合自身經(jīng)營管理和信息化建設(shè)實(shí)際，深入分析財(cái)務(wù)信息的產(chǎn)生、收集以及利用流程，制定基于人的內(nèi)部控制管理，規(guī)范人的操作。從而助推財(cái)會(huì)信息化的有序開展，同時(shí)也提高其運(yùn)行安全性。

（三）積極推進(jìn)財(cái)務(wù)信息的統(tǒng)一編碼

目前，各子模塊相互割裂是影響醫(yī)院信息化建設(shè)的重要問題。今后醫(yī)院應(yīng)當(dāng)切實(shí)加快財(cái)務(wù)信息的集中統(tǒng)一編碼和業(yè)務(wù)集中進(jìn)程[3]。即加強(qiáng)各子系統(tǒng)之間的平臺(tái)對接，信息傳遞交接及共享為著力點(diǎn)。只有建立各子系統(tǒng)之間的信息交互，才算是真正意義的信息化系統(tǒng)。而財(cái)務(wù)信息的統(tǒng)一則是信息交互的前提。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)盡早成立數(shù)據(jù)中心，聯(lián)合財(cái)務(wù)部門，并積極協(xié)調(diào)其他部門工作，不斷地修正、補(bǔ)充以及更新財(cái)務(wù)信息，確保整個(gè)信息化建設(shè)中都不存在錯(cuò)誤分類、重復(fù)編碼及多個(gè)編碼的財(cái)務(wù)信息。從而盡快消滅信息孤島，實(shí)現(xiàn)全院信息的共享。在信息中心的全權(quán)負(fù)責(zé)，積極協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部門，盡早建立編碼統(tǒng)一，業(yè)務(wù)集中的財(cái)務(wù)信息體系。

此外，不論是會(huì)計(jì)信息化工作的總體規(guī)劃還是內(nèi)控管理，抑或是財(cái)務(wù)信息的統(tǒng)一編碼及業(yè)務(wù)集中，都必須緊緊依賴于人。因此醫(yī)院還必須積極加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，圍繞財(cái)務(wù)隊(duì)伍的信息化水平提升為目標(biāo)，積極加強(qiáng)在崗培訓(xùn)以及優(yōu)秀人才引進(jìn)。

三、結(jié)語

醫(yī)療保障是關(guān)系國計(jì)民生的頭等大事。新醫(yī)院財(cái)會(huì)制度的頒布是醫(yī)療改革的重要舉措。隨著國家重視程度的不斷加強(qiáng)，以信息化為主要特征的現(xiàn)代化醫(yī)院財(cái)務(wù)工作已經(jīng)是大勢所趨。財(cái)務(wù)信息化能夠減少人工操作及其可能產(chǎn)生的過失失誤，提高財(cái)會(huì)管理的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)認(rèn)清現(xiàn)實(shí)，主動(dòng)出擊，積極加快財(cái)務(wù)信息化進(jìn)程，以確保自身在瞬息萬變的時(shí)代步伐中始終保持旺盛的生命力。

參考文獻(xiàn)

[1]嚴(yán)彬.醫(yī)院財(cái)務(wù)信息化建設(shè)中存在的問題及思考[J].中國管理信息化，2013，03（07）：176-177.

篇2

    最近我們發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)在編制公開發(fā)行股票申請材料的過程中，先聘請未取得從事證券業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）進(jìn)行審計(jì)、驗(yàn)資和盈利預(yù)測，然后請有資格的事務(wù)所復(fù)審并出具報(bào)告。而某些已取得從事證券業(yè)務(wù)資格的事務(wù)所在執(zhí)行證券業(yè)務(wù)時(shí)，不嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法規(guī)、制度的規(guī)定，不盡勤勉盡責(zé)義務(wù)；一些有資格的事務(wù)所在接受證券業(yè)務(wù)委托后，不派具備從事證券業(yè)務(wù)資格的注冊會(huì)計(jì)師到實(shí)地查驗(yàn)，而是讓其尚未取得從事證券業(yè)務(wù)資格的分支機(jī)構(gòu)代為查驗(yàn)后進(jìn)行復(fù)審，并以自己的名義出具各類專業(yè)報(bào)告；一些有資格的事務(wù)所擅自為其他事務(wù)所出具的專業(yè)報(bào)告進(jìn)行復(fù)審確認(rèn)，甚至出現(xiàn)“賣牌子”的現(xiàn)象。為保證上市公司申請文件的質(zhì)量，嚴(yán)格執(zhí)行注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)準(zhǔn)則；同時(shí)考慮到在主管部門實(shí)施從事證券業(yè)務(wù)的資格確認(rèn)制度之前，某些企業(yè)為申請公開發(fā)行股票，已聘請了一些事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)、驗(yàn)資和盈利預(yù)測工作，現(xiàn)做如下規(guī)定：

    1.1993年4月1日前，已聘請無資格的事務(wù)所和人員完成初步審計(jì)、驗(yàn)資、盈利預(yù)測的申請公開發(fā)行股票的公司，或已聘請一家有資格的事務(wù)所從事審計(jì)與資產(chǎn)評估兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的公司，可以再請一家有資格的事務(wù)所進(jìn)行補(bǔ)充工作后，由其出具有關(guān)專業(yè)報(bào)告。

    2.1993年4月1日后不得再發(fā)生上述行為。已取得資格的事務(wù)所對其他事務(wù)所在1993年4月1日后出具的各類專業(yè)報(bào)告進(jìn)行的復(fù)審或確認(rèn)一律無效。

    3.已取得資格的事務(wù)所在從事證券業(yè)務(wù)時(shí)，必須委派本所（不包括未取得資格的分所）業(yè)務(wù)骨干和輔助人員按照專業(yè)準(zhǔn)則的要求到現(xiàn)場查驗(yàn)。出具的各專業(yè)報(bào)告必須由具備從事證券業(yè)務(wù)資格的主辦注冊會(huì)計(jì)師簽字，并由其承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

    4.除特大型企業(yè)的審計(jì)、驗(yàn)資或盈利預(yù)測工作可由兩家或兩家以上有資格的事務(wù)所合作完成外，一般企業(yè)的證券業(yè)務(wù)應(yīng)由一家有資格的事務(wù)所獨(dú)立完成。

    5.有資格的事務(wù)所在從事證券業(yè)務(wù)時(shí)，可聘請其他事務(wù)所協(xié)助其完成部分工作，或替其他機(jī)構(gòu)培訓(xùn)部分專業(yè)人員。但該事務(wù)所必須獨(dú)立完成重要查驗(yàn)程序及全部項(xiàng)目中60％以上的工作量，并對出具的報(bào)告承擔(dān)全部責(zé)任。

篇3

宋順生　王永重　彭宏業(yè)

村級會(huì)計(jì)制度的主要內(nèi)容是村民委員會(huì)委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級會(huì)計(jì)核算服務(wù)中心代建賬、記賬、管賬。推行村級會(huì)計(jì)制度，一要遵循依法有序原則，即要嚴(yán)格按照《村民委員會(huì)組織法》、《會(huì)計(jì)法》、《村合作經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度》和《村合作經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，經(jīng)村民代表討論通過，并與會(huì)計(jì)核算服務(wù)中心簽訂會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)委托協(xié)議后，方可實(shí)行；二要遵循“五個(gè)不變”原則，即村級集體資產(chǎn)所有權(quán)不變，村級集體資金使用權(quán)不變，村級獨(dú)立的基本核算單位不變，村級財(cái)務(wù)審批權(quán)不變，村級財(cái)務(wù)監(jiān)督、民主理財(cái)機(jī)制不變。筆者認(rèn)為，推行村級會(huì)計(jì)制度必須做好以下工作：

第一，看清形勢，夯實(shí)基礎(chǔ)性工作?？h級會(huì)計(jì)管理局必須看清當(dāng)前形勢，把握前進(jìn)方向，不斷加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)，堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際，注重深入調(diào)查研究。一要不斷鞏固農(nóng)村稅費(fèi)改革的成果。農(nóng)村稅費(fèi)改革取消了縣鄉(xiāng)村級“三提五統(tǒng)”的分配方式，規(guī)定了涉農(nóng)收費(fèi)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范了農(nóng)民負(fù)擔(dān)范疇及額度，實(shí)行了一系列支農(nóng)、扶農(nóng)、農(nóng)補(bǔ)、惠農(nóng)政策。這些都關(guān)系到“三農(nóng)”利益問題，要實(shí)現(xiàn)、維護(hù)和發(fā)展村級會(huì)計(jì)制度，就必須加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算、反映及監(jiān)督工作。二要改變村級財(cái)務(wù)管理秩序混亂的局面。以英山縣為例，從全縣財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍現(xiàn)狀看，絕大多數(shù)村級財(cái)會(huì)人員都屬于兼職人員，大多不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格且流動(dòng)性大、業(yè)務(wù)水平低，客觀上導(dǎo)致村級財(cái)務(wù)管理工作的難度加大。從全縣村級財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)狀看，一方面，沒有嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，亂審亂批、亂收亂支現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)督不力，失去了有效的約束和監(jiān)督，導(dǎo)致違法違紀(jì)現(xiàn)象的產(chǎn)生。另一方面，會(huì)計(jì)管理不規(guī)范，具體表現(xiàn)在科目設(shè)置不一，核算不全面，反映不準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)資料不齊全，檔案保管不善等方面。針對上述問題，英山縣成立了調(diào)研專班，深入了解財(cái)會(huì)人員素質(zhì)、財(cái)務(wù)收支情況、賬務(wù)處理等情況，并聽取村組織、財(cái)會(huì)人員、村民代表對村級財(cái)務(wù)管理的建議。通過掌握實(shí)情，聽取建議，撰寫了《關(guān)于加強(qiáng)村級財(cái)務(wù)管理的調(diào)查報(bào)告》、《關(guān)于推行村級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的實(shí)施意見》和《關(guān)于建立健全完善村級財(cái)務(wù)管理若干制度》等調(diào)研報(bào)告，為全縣推行村級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度提供了有力支持。

第二，理順?biāo)悸?，加?qiáng)保障性工作。一要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)工作。如英山縣村級財(cái)務(wù)規(guī)范化管理領(lǐng)導(dǎo)小組由分管農(nóng)業(yè)的縣委常委、副縣長擔(dān)任組長，縣紀(jì)委、財(cái)政、發(fā)改局、農(nóng)辦、審計(jì)局等單位主要領(lǐng)導(dǎo)為其成員。同時(shí)，要求全縣11個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)也相應(yīng)成立財(cái)務(wù)規(guī)范化管理領(lǐng)導(dǎo)小組。原鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站并人鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所后，村級賬務(wù)統(tǒng)一由財(cái)政所專設(shè)總監(jiān)督會(huì)計(jì)記賬會(huì)計(jì)和資金會(huì)計(jì)，專門負(fù)責(zé)村級財(cái)務(wù)核算監(jiān)管工作，并將村級會(huì)計(jì)工作納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)年度黨風(fēng)廉政建設(shè)工作目標(biāo)考核內(nèi)容。二要強(qiáng)化輿論保障。應(yīng)積極開展宣傳活動(dòng)，順利實(shí)現(xiàn)村級財(cái)務(wù)移交接管。三要強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員管理工作。堅(jiān)持以政治可靠、品行端正、熱情服務(wù)等為標(biāo)準(zhǔn)，選強(qiáng)配齊村級財(cái)務(wù)報(bào)賬員、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所記賬會(huì)計(jì)。堅(jiān)持“先培訓(xùn)后上崗，上崗有資格，實(shí)踐有本領(lǐng)”的原則，分層次全面開展會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)水平、實(shí)踐工作能力和職業(yè)道德水平。

第三，強(qiáng)化職責(zé)，做好長效性工作。一是實(shí)地考評，整改糾偏。如英山縣財(cái)政局組織全縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員，通過“訪、看、查”等方法，對全縣村級財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行考評，查找出如原始憑證要素、記賬憑證填寫要素、啟用會(huì)計(jì)賬本要素以及會(huì)計(jì)科目設(shè)置不齊全，原始憑證不合規(guī)、記賬憑證裝訂不規(guī)范、會(huì)計(jì)科目使用不當(dāng)以及會(huì)計(jì)賬簿沒有月計(jì)、累計(jì)項(xiàng)等方面的共性問題。針對上述問題，分別向各所發(fā)出整改意見通知書，限期整改。二是辦點(diǎn)示范，推廣經(jīng)驗(yàn)。針對全縣原村級財(cái)務(wù)實(shí)行“村賬站管”，由經(jīng)管站做賬，核算方法不統(tǒng)一，會(huì)計(jì)科目設(shè)置不一致，總賬、明細(xì)賬不規(guī)范，記賬憑證、原始憑證管理混亂以及經(jīng)管站人員財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊等問題，英山縣選派業(yè)務(wù)骨干在兩個(gè)財(cái)政所辦點(diǎn)示范。具體內(nèi)容包括督辦交接，理順村所財(cái)務(wù)關(guān)系；建章立制，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為；調(diào)研分析村級財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)往來和收支情況，探索規(guī)范財(cái)務(wù)管理的新思路。三是統(tǒng)一要求，科學(xué)管理。應(yīng)實(shí)行四個(gè)統(tǒng)一，即統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算，統(tǒng)―會(huì)計(jì)用品，統(tǒng)一收款收據(jù)，統(tǒng)一報(bào)賬時(shí)間。四是健全制度，完善機(jī)制。可建立《村級報(bào)賬員管理制度》、《村級民主理財(cái)管理制度》、《村級法人代表財(cái)務(wù)審批管理制度》、《財(cái)政所會(huì)計(jì)管理制度》、《財(cái)政所審查村級財(cái)務(wù)收支列表非準(zhǔn)入管理制度》、《村所財(cái)務(wù)公開管理制度》、《村所財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍配備使用管理制度》等，使縣村級財(cái)務(wù)管理步入規(guī)范化管理軌道。

篇4

【關(guān)鍵詞】 財(cái)會(huì)隊(duì)伍； 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)； 降本增效； 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

開灤集團(tuán)始建于1878年，已有130多年的開采歷史，被稱為中國煤炭工業(yè)的源頭和中國北方工業(yè)的搖籃。在改革開放的新形勢下，百年開灤得到了長足發(fā)展。2008年以來，開灤集團(tuán)致力于加快企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展、科學(xué)發(fā)展，確定了“開放融入，調(diào)整轉(zhuǎn)型，科學(xué)發(fā)展，做大做強(qiáng)”的戰(zhàn)略方針，積極探索實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)格局多元化、發(fā)展高端化、發(fā)展集約化、資源整合全球化、融資渠道多元化，基本扭轉(zhuǎn)了單一采煤的格局，初步走出了一條資源型企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的新路子。2012年開灤集團(tuán)進(jìn)入美國《財(cái)富》雜志世界500強(qiáng)企業(yè)名單，位列500強(qiáng)第490位。開灤集團(tuán)營業(yè)收入從2005年的108.94億元發(fā)展到2011年的1 455.88億元，實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展。這其中凝聚了集團(tuán)千余名財(cái)會(huì)工作者的聰明才智，飽含著集團(tuán)千余名財(cái)會(huì)工作者的辛勤和汗水。

一、創(chuàng)建學(xué)習(xí)型隊(duì)伍，形成會(huì)計(jì)人才輩出的局面

為培養(yǎng)造就一支業(yè)務(wù)過硬、素質(zhì)優(yōu)良的財(cái)會(huì)隊(duì)伍，不斷提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，開灤集團(tuán)持續(xù)加強(qiáng)學(xué)習(xí)型隊(duì)伍建設(shè)。

（一）制定建設(shè)規(guī)劃

開灤集團(tuán)創(chuàng)建學(xué)習(xí)型財(cái)會(huì)隊(duì)伍，是從制定規(guī)劃、明確目標(biāo)開始的。一是2005年5月制定下發(fā)了《關(guān)于創(chuàng)建學(xué)習(xí)型財(cái)會(huì)隊(duì)伍的實(shí)施意見》，闡述了重要意義、明確了指導(dǎo)思想、確定了任務(wù)要求、提出了奮斗目標(biāo)、規(guī)定了學(xué)習(xí)內(nèi)容、建立了學(xué)習(xí)制度、制定了激勵(lì)措施，為今后5年學(xué)習(xí)型財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)奠定了基礎(chǔ)；二是2010年制定下發(fā)了《開灤集團(tuán)公司2010―2012年財(cái)會(huì)人才隊(duì)伍建設(shè)規(guī)劃》，明確了指導(dǎo)思想、提出了規(guī)劃目標(biāo)、制定了政策措施、規(guī)定了考核評價(jià)；三是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部會(huì)同人力資源部按年度制定實(shí)施《關(guān)于“2010―2012年財(cái)會(huì)人才隊(duì)伍建設(shè)規(guī)劃”的年度落實(shí)意見》，保障政策措施的落實(shí)、規(guī)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）采取務(wù)實(shí)措施

為落實(shí)《關(guān)于創(chuàng)建學(xué)習(xí)型財(cái)會(huì)隊(duì)伍的實(shí)施意見》及《開灤集團(tuán)公司2010―2012年財(cái)會(huì)人才隊(duì)伍建設(shè)規(guī)劃》，我們持之以恒地采取多種有效措施，提升隊(duì)伍素質(zhì)。一是學(xué)習(xí)培訓(xùn)求效果。每年除參加省財(cái)政廳、省國資委及煤炭工業(yè)協(xié)會(huì)舉辦的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)外，開灤集團(tuán)還結(jié)合工作需要組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)，安排自學(xué)、集中培訓(xùn)、全員考試、電視大賽、表彰優(yōu)勝。如2005年舉辦的《開灤集團(tuán)公司會(huì)計(jì)制度實(shí)施細(xì)則》知識(shí)競賽、2006年舉辦的《開灤集團(tuán)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》知識(shí)競賽、2008年舉辦的《開灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略》知識(shí)競賽、2010年舉辦的《開灤集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度》知識(shí)競賽，都使大家受益匪淺。二是學(xué)歷教育結(jié)碩果。集團(tuán)與院校聯(lián)合辦學(xué)，2006年以來，已從在職會(huì)計(jì)人員中培養(yǎng)畢業(yè)研究生38人、本科生202人、?？粕?6人。三是調(diào)查研究出成果。2005年5月制定下發(fā)了《關(guān)于在財(cái)務(wù)系統(tǒng)開展“搞好調(diào)查研究，推動(dòng)管理升級”活動(dòng)的通知》，此后每年下達(dá)政策研究課題并組建課題組進(jìn)行研究，已經(jīng)連續(xù)7年編輯出版《開灤集團(tuán)財(cái)會(huì)系統(tǒng)政策研究成果報(bào)告》。四是財(cái)稅信息搭平臺(tái)。2005年6月創(chuàng)辦了《開灤財(cái)稅信息》，給廣大財(cái)會(huì)人員搭建了一個(gè)學(xué)習(xí)財(cái)稅知識(shí)、掌握財(cái)經(jīng)政策、交流思想和工作的平臺(tái)，創(chuàng)辦至今已刊發(fā)了419期。五是崗位輪換提素質(zhì)。2005年5月制定下發(fā)了《開灤集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員崗位輪換辦法》，當(dāng)年集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部的輪崗人數(shù)達(dá)33人，占人員總數(shù)的61%。六是職稱考試助提升。制定實(shí)施會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱與工資掛鉤政策；報(bào)銷職稱考試的相關(guān)費(fèi)用；調(diào)整不具備會(huì)計(jì)師任職資格而擔(dān)任財(cái)務(wù)副科級及以上職務(wù)人員到其他崗位；舉辦會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)任職資格申報(bào)的組卷培訓(xùn)、考前輔導(dǎo)等，組織符合條件的會(huì)計(jì)人員踴躍參加職稱考評：2011年有2人考試合格并獲評正高級會(huì)計(jì)師、41人考試合格并獲評高級會(huì)計(jì)師、17人考取會(huì)計(jì)師任職資格，開灤集團(tuán)應(yīng)邀在財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評價(jià)中心會(huì)議上介紹“讓會(huì)計(jì)資格考試培養(yǎng)人才”的經(jīng)驗(yàn)。七是征文比賽促工作。為發(fā)揮廣大財(cái)會(huì)人員的聰明才智、促進(jìn)集團(tuán)閑置資產(chǎn)盤活利用工作，2012年5月制定下發(fā)了《關(guān)于開展“假如我負(fù)責(zé)盤活閑置資產(chǎn)工作”征文比賽的通知》，共收到征文110篇；2012年6月，在財(cái)會(huì)系統(tǒng)組織了“我為會(huì)計(jì)人驕傲”主題征文比賽活動(dòng)，共收到征文148篇，講述了會(huì)計(jì)工作的酸甜苦辣，展現(xiàn)了會(huì)計(jì)人的風(fēng)采。八是廉潔從業(yè)警鐘長鳴。2006年9月制定下發(fā)了《開灤集團(tuán)公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)廉潔從業(yè)規(guī)范》，舉辦“開灤集團(tuán)公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)廉政教育報(bào)告會(huì)”，組織收看《預(yù)防職務(wù)犯罪警示教育片》；2011年8月編印《財(cái)會(huì)人員廉政教育警示錄》，組織二三級單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人到唐山監(jiān)獄進(jìn)行警示教育活動(dòng)。

（三）強(qiáng)化工作執(zhí)行

繼承開灤工人階級“特別能戰(zhàn)斗”的光榮傳統(tǒng)，狠抓責(zé)任落實(shí)，強(qiáng)化工作執(zhí)行力。一是從2005年3月開始，以后是每年1月1日，制定下發(fā)《開灤集團(tuán)公司年度財(cái)會(huì)工作指導(dǎo)意見》：確立指導(dǎo)思想、明確工作任務(wù)、制定工作措施；二是在每年1月中旬，召開“開灤集團(tuán)公司年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作會(huì)議”：總結(jié)上年工作、部署當(dāng)年任務(wù)、表彰獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)、聽取集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)指示；三是每年1月下旬，根據(jù)《開灤集團(tuán)公司年度財(cái)會(huì)工作指導(dǎo)意見》、“開灤集團(tuán)公司年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作會(huì)議”精神，制定下發(fā)《〈開灤集團(tuán)公司年度財(cái)會(huì)工作指導(dǎo)意見〉的落實(shí)計(jì)劃》：細(xì)化工作措施、規(guī)定完成時(shí)間、責(zé)任落實(shí)到人；四是2005年5月制定實(shí)施《關(guān)于印發(fā)開灤集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作例會(huì)制度的通知》，每月初召開“月度財(cái)會(huì)工作例會(huì)”，聽取二級公司總會(huì)計(jì)師工作匯報(bào)：總結(jié)上月工作、解決存在問題、部署當(dāng)月任務(wù)并形成會(huì)議紀(jì)要；五是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部根據(jù)《〈開灤集團(tuán)公司年度財(cái)會(huì)工作指導(dǎo)意見〉的落實(shí)計(jì)劃》，按月編制“月份財(cái)會(huì)工作計(jì)劃調(diào)度表”，確保年度工作計(jì)劃的完成。

（四）開展創(chuàng)優(yōu)爭先

為激勵(lì)廣大財(cái)會(huì)人員在集團(tuán)公司又好又快發(fā)展中建功立業(yè)，營造“比學(xué)趕幫超”的工作氛圍，創(chuàng)先爭優(yōu)活動(dòng)在全集團(tuán)廣泛展開。一是2005年5月印發(fā)了《關(guān)于在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)開展創(chuàng)優(yōu)爭先評比表彰活動(dòng)的通知》、《關(guān)于印發(fā)開灤集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告考核評比辦法的通知》、《關(guān)于印發(fā)全面預(yù)算管理考核評比辦法的通知》，明確了創(chuàng)優(yōu)爭先的導(dǎo)向，制定了激勵(lì)先進(jìn)的措施，并年年評比表彰先進(jìn)；二是制定《開灤集團(tuán)公司財(cái)會(huì)系統(tǒng)創(chuàng)優(yōu)爭先考核辦法》，明確了工作目標(biāo)、確定了評比原則、規(guī)定了內(nèi)容比例、制定了條件標(biāo)準(zhǔn)、出臺(tái)了評比程序、提出了表彰獎(jiǎng)勵(lì)，使財(cái)會(huì)系統(tǒng)創(chuàng)優(yōu)爭先更加規(guī)范有序。在2011年集團(tuán)財(cái)會(huì)工作考核評比中，有4名同志榮獲“優(yōu)秀總會(huì)計(jì)師”、18個(gè)單位榮獲“財(cái)會(huì)工作先進(jìn)集體”、18名同志榮獲“優(yōu)秀財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人”、52名同志榮獲“先進(jìn)財(cái)會(huì)工作者”稱號(hào)；另外，還有1人獲“河北省先進(jìn)財(cái)會(huì)工作者”稱號(hào)、10人獲“省國資委系統(tǒng)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者”稱號(hào)；三是制定實(shí)施《開灤集團(tuán)公司會(huì)計(jì)人員業(yè)績檔案管理辦法》，滾動(dòng)記錄每一名在崗會(huì)計(jì)人員的基本信息、工作經(jīng)歷、工作業(yè)績等，以求培養(yǎng)造就高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)勝任能力。

上述工作的開展，有效地推動(dòng)了學(xué)習(xí)型財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)工作，截至2011年底，集團(tuán)公司在崗財(cái)會(huì)人員中，本科以上學(xué)歷的占在崗會(huì)計(jì)人員總數(shù)的76%，比2004年底的19.98%提高了56.02個(gè)百分點(diǎn)；會(huì)計(jì)師以上職稱人數(shù)占在崗會(huì)計(jì)人員總數(shù)的39%，比2004年底的23.18%提高了15.82個(gè)百分點(diǎn)，其中高級會(huì)計(jì)師以上職稱179人，比2004年底的31人增加了148人。

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平

開灤集團(tuán)在其漫長的發(fā)展歷程中，雖然財(cái)務(wù)管理模式隨著企業(yè)的發(fā)展而不斷變化與更新，但加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作卻始終如一。

（一）制定會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)

適應(yīng)集團(tuán)公司多元化經(jīng)營、多區(qū)域生產(chǎn)、多股東控制的實(shí)際需要，建立全集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)，對于鞏固提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作整體水平非常必要。一是修訂《會(huì)計(jì)制度實(shí)施細(xì)則》。為落實(shí)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控的要求，適應(yīng)財(cái)務(wù)管理體制的調(diào)整、會(huì)計(jì)核算體制的變動(dòng)、資金結(jié)算中心的成立、財(cái)務(wù)集中管控制度的制定、業(yè)務(wù)流程和工作職責(zé)的明晰，2006年6月，修訂完成了包括會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作在內(nèi)、33章、50萬字的《開灤集團(tuán)公司會(huì)計(jì)制度實(shí)施細(xì)則》，使之成為指導(dǎo)全集團(tuán)會(huì)計(jì)核算工作可遵循的標(biāo)準(zhǔn)。二是制定《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施細(xì)則》。為貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，2008年6月，完成了包含38章內(nèi)容、58.5萬字的《開灤集團(tuán)公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施細(xì)則》制定工作，并從2009年1月1日起在全集團(tuán)統(tǒng)一實(shí)施，為規(guī)范會(huì)計(jì)核算、提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化水平提供了制度保證。三是制定《財(cái)會(huì)崗位作業(yè)手冊》，2008年6月，組織制定了以財(cái)會(huì)科為單位、覆蓋全集團(tuán)所有財(cái)會(huì)人員的《財(cái)會(huì)崗位作業(yè)手冊》：明確了各崗位的任職條件、工作職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)、作業(yè)流程、操作規(guī)范并裝訂成冊，作為財(cái)會(huì)人員上崗培訓(xùn)、工作考核驗(yàn)收的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)了所有財(cái)會(huì)崗位工作由經(jīng)驗(yàn)型向制度規(guī)范型的轉(zhuǎn)變。四是制定《防范會(huì)計(jì)信息失真管理辦法》。2010年9月，制定下發(fā)了《開灤集團(tuán)公司防范會(huì)計(jì)信息失真管理辦法》，明確了指導(dǎo)思想、列示了失真情形、提出了防范要求、規(guī)定了監(jiān)督檢查、制定了處罰辦法。

（二）組織專項(xiàng)檢查并整改存在問題

在制定規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)、開展全員化培訓(xùn)、推進(jìn)普遍性實(shí)施的基礎(chǔ)上，通過組織專項(xiàng)檢查并整改存在問題，促進(jìn)了集團(tuán)公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化。一是開展年度會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化檢查。集團(tuán)公司每年都組織開展不同形式的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化檢查，不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作及會(huì)計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)。如2005年9月下發(fā)《關(guān)于開展財(cái)務(wù)工作大檢查的通知》，將獨(dú)立稽核、執(zhí)行《會(huì)計(jì)制度實(shí)施細(xì)則》、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化、信息披露、崗位輪換、內(nèi)控制度落實(shí)等11項(xiàng)列為檢查內(nèi)容；2005年12月下發(fā)《開灤集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作大檢查情況的通報(bào)》：肯定了5方面經(jīng)驗(yàn)、指出了6方面問題、制定了6方面整改意見、下達(dá)了針對每個(gè)被檢查單位的“整改意見書”；2011年7月制定下發(fā)《關(guān)于開展2011年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化檢查的通知》，撰寫專項(xiàng)檢查報(bào)告，強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。二是組織審計(jì)整改月活動(dòng)。2009年7月，針對2008年度的集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)事會(huì)專項(xiàng)檢查、會(huì)計(jì)師事務(wù)所年報(bào)審計(jì)提交的“管理建議書”等所發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化方面的問題進(jìn)行集中整改。三是開展會(huì)計(jì)信息真實(shí)性檢查整頓。2010年10月，為推動(dòng)《開灤集團(tuán)公司防范會(huì)計(jì)信息失真管理辦法》的貫徹實(shí)施，集團(tuán)財(cái)務(wù)部組織開展了財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果真實(shí)性檢查工作。

（三）加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

開灤集團(tuán)為適應(yīng)跨越式發(fā)展的新要求，面對外埠單位日益增多、新興產(chǎn)業(yè)陸續(xù)進(jìn)入等新形勢，切實(shí)加強(qiáng)了薄弱環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。一是切實(shí)加強(qiáng)外埠公司的會(huì)計(jì)工作。截至2010年4月，開灤集團(tuán)總部區(qū)域外的所屬外埠公司達(dá)到40個(gè)。為切實(shí)強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，2010年5月制定了《關(guān)于加強(qiáng)外埠公司財(cái)務(wù)管理工作的指導(dǎo)意見》，召開了“開灤集團(tuán)加強(qiáng)外埠公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作會(huì)議”，印發(fā)了《關(guān)于開展外埠公司財(cái)務(wù)大檢查工作的通知》，下發(fā)了《開灤集團(tuán)外埠公司財(cái)務(wù)大檢查情況通報(bào)》。二是開展新建單位、小單位、各級公司本部的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的檢查。從2011年4月開始，針對新建單位有可能會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、小單位有可能會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作被忽視、各級公司本部有可能會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作“燈下黑”的問題，組織開展新建單位、小單位、各級公司本部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的檢查，使加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的觸角延伸到集團(tuán)所屬的各個(gè)角落。三是2011年在多種經(jīng)營系統(tǒng)組織開展了“會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范提高年活動(dòng)”，專項(xiàng)部署、開展培訓(xùn)、建立模板、自查聯(lián)查、整改提高、逐戶驗(yàn)收、健全制度、強(qiáng)化執(zhí)行，提升了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化水平。

三、構(gòu)建內(nèi)控制度，保障集團(tuán)又好又快發(fā)展

立足于促進(jìn)集團(tuán)跨越式發(fā)展、適應(yīng)多元化經(jīng)營需要、應(yīng)對激烈的市場競爭、提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果，開灤集團(tuán)從2008年3月至2011年12月開展了內(nèi)部控制體制建設(shè)的實(shí)踐。

（一）搭建內(nèi)控體制基本框架

開灤集團(tuán)內(nèi)部控制體制的基本框架包括組織體系、制度體系和責(zé)任體系。一是建立內(nèi)控體制的組織體系。在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)，具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施；在審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)下設(shè)內(nèi)控管理辦公室和內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督辦公室負(fù)責(zé)內(nèi)控制度的執(zhí)行及監(jiān)督。二是建立內(nèi)控體制的制度體系。堅(jiān)持遵循法規(guī)、融入流程、突出重點(diǎn)、全面覆蓋的原則，制定完成了包括《開灤集團(tuán)公司內(nèi)部控制管理體制》、《開灤集團(tuán)公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《開灤集團(tuán)公司內(nèi)部控制具體規(guī)范》、《開灤集團(tuán)公司內(nèi)部控制手冊》四部分內(nèi)容，共計(jì)37.5萬字的《開灤集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度》。三是建立內(nèi)控體制的責(zé)任體系。包括董事會(huì)的主導(dǎo)責(zé)任、經(jīng)理層的實(shí)施責(zé)任、內(nèi)控管理辦公室和內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督辦公室的執(zhí)行與監(jiān)督檢查責(zé)任、審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)的執(zhí)行評價(jià)責(zé)任。

（二）確保內(nèi)控體制實(shí)施到位

《開灤集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度》從2010年1月起在全集團(tuán)全面實(shí)施。一是制定實(shí)施方案。對內(nèi)部控制制度的實(shí)施主體、部門責(zé)任分工、實(shí)施步驟及要求等作出了規(guī)劃安排。二是開展宣傳培訓(xùn)。編發(fā)“內(nèi)控制度學(xué)習(xí)輔導(dǎo)”、舉辦“集團(tuán)高管內(nèi)控制度講座”；組織全體財(cái)會(huì)人員及集團(tuán)總部相關(guān)部門人員參加“內(nèi)部控制制度培訓(xùn)班”；進(jìn)行了全體在崗財(cái)會(huì)人員參加內(nèi)控制度全員考試并在此基礎(chǔ)上舉辦了知識(shí)大賽。三是落實(shí)實(shí)施分工。制定印發(fā)了《關(guān)于〈內(nèi)部控制具體規(guī)范〉及〈內(nèi)部控制手冊〉實(shí)施責(zé)任分工的通知》，將18項(xiàng)具體規(guī)范及內(nèi)控手冊的實(shí)施責(zé)任落實(shí)到10個(gè)牽頭部門、21個(gè)配合部門，并要求各部門進(jìn)一步分解落實(shí)到科室及崗位。四是按月調(diào)度督導(dǎo)。針對內(nèi)控制度實(shí)施情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、解決問題、推動(dòng)工作，并及時(shí)印發(fā)會(huì)議紀(jì)要，推動(dòng)所屬二三級單位的內(nèi)控實(shí)施工作。五是組織專項(xiàng)檢查。集團(tuán)組成兩個(gè)檢查組，開展內(nèi)控制度實(shí)施情況專項(xiàng)檢查，并針對存在的問題專門組織整改工作。六是開展實(shí)施評價(jià)。制定下發(fā)了《關(guān)于開展2010年度內(nèi)部控制有效性評價(jià)的通知》，94個(gè)會(huì)計(jì)單位開展自我評價(jià)并提交自評報(bào)告、北京利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交了《關(guān)于開灤集團(tuán)2010年度內(nèi)部控制執(zhí)行情況的評價(jià)報(bào)告》，認(rèn)為：“被評價(jià)單位具備比較合理和有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，對實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部控制目標(biāo)提供了合理的保障，滿足和適應(yīng)了企業(yè)發(fā)展的需要”。七是進(jìn)行問題整改。2011年7月，審計(jì)監(jiān)督辦公室下達(dá)“關(guān)于《開灤集團(tuán)2010年度內(nèi)部控制執(zhí)行情況評價(jià)報(bào)告》的整改意見”；集團(tuán)內(nèi)控管理辦公室組織開展了內(nèi)控評價(jià)報(bào)告揭示問題的整改，并于8月底向?qū)徲?jì)監(jiān)督辦公室提交了整改報(bào)告。八是報(bào)告整改結(jié)果。2011年12月，集團(tuán)內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督辦公室組成審計(jì)組，對整改落實(shí)結(jié)果進(jìn)行核查，認(rèn)為：“內(nèi)控管理辦公室及各單位對審計(jì)意見及建議比較重視，整改工作及時(shí)，整改效果較好”，并向集團(tuán)公司董事會(huì)提交了《關(guān)于對開灤集團(tuán)公司2010年度內(nèi)控評價(jià)揭示問題整改落實(shí)情況的核查報(bào)告》。

開灤集團(tuán)內(nèi)部控制體制建設(shè)收到了預(yù)期效果：一是領(lǐng)導(dǎo)安心。通過內(nèi)部控制制度的制定實(shí)施，內(nèi)部控制重要性和必要性的認(rèn)識(shí)空前提高，全集團(tuán)內(nèi)控環(huán)境進(jìn)一步優(yōu)化；針對外埠公司大量增加并遠(yuǎn)離集團(tuán)總部的情況，召開“加強(qiáng)外埠公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作會(huì)議”，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是企業(yè)安定。內(nèi)部控制制度的實(shí)施，進(jìn)一步提高了全集團(tuán)科學(xué)管理、規(guī)范運(yùn)營水平；針對《開灤集團(tuán)公司2010年四季度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告》，集團(tuán)公司審計(jì)部組織開展了防范化解情況的審計(jì)調(diào)查并出具了專題報(bào)告。三是資產(chǎn)安全。如隨著《對外投資》具體規(guī)范的實(shí)施，集團(tuán)成立了技術(shù)論證組、經(jīng)濟(jì)論證組和法律論證組，對新上投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析論證并出具報(bào)告，作為董事會(huì)決策的必要依據(jù)。

開灤集團(tuán)內(nèi)部控制體制建設(shè)，榮獲“2011年度集團(tuán)公司管理創(chuàng)新一等獎(jiǎng)”；榮獲財(cái)政部“2011年中國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有獎(jiǎng)?wù)魑娜泉?jiǎng)”。

四、降本增效，發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的積極作用

百年開采導(dǎo)致開灤礦區(qū)井深巷遠(yuǎn)，社會(huì)責(zé)任致使開灤集團(tuán)負(fù)擔(dān)沉重，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量、促進(jìn)又好又快發(fā)展，必須做好降本增效工作。

（一）構(gòu)建全面成本管理模式

2008年四季度以來，深入開展了全面成本管理工作，構(gòu)建了具有開灤特色的全面成本管理工作模式：一是理念深入人心。組織開展了兩次“全面成本管理宣傳月”活動(dòng)、《開灤日報(bào)》開辟全面成本管理專欄、集團(tuán)局域網(wǎng)突出成本管理報(bào)道、召開“開灤集團(tuán)全面成本管理工作會(huì)議”，使全面成本管理理念深入人心。二是健全管理制度。集團(tuán)公司圍繞開展全面成本管理工作先后制定下發(fā)了5個(gè)制度性文件、集團(tuán)總部有關(guān)部門制定下發(fā)了10個(gè)本系統(tǒng)的落實(shí)方案，各二級公司及三級單位制定了實(shí)施辦法，形成了相對完善、縱橫交錯(cuò)的成本管理制度體系。三是條塊合力推動(dòng)。建立了集團(tuán)公司、二級公司、三級單位的“塊塊負(fù)責(zé)”與集團(tuán)公司總部各部門本系統(tǒng)的“條條齊抓”相結(jié)合的全面成本管理工作機(jī)制，一級抓一級、層層抓落實(shí)。四是對標(biāo)整改差距。建立“全面成本管理對標(biāo)指標(biāo)體系”，通過對標(biāo)找差距，分析原因謀改進(jìn)，借鑒“標(biāo)桿”好經(jīng)驗(yàn)，提高成本管理水平。五是聯(lián)責(zé)考核計(jì)酬。制定實(shí)施《開灤集團(tuán)公司全面成本管理專項(xiàng)考核辦法》，建立全面成本管理考核體系，加大成本指標(biāo)的績效考核權(quán)重，直接掛鉤員工收入。六是總結(jié)推廣經(jīng)驗(yàn)。層層選樹典型，逐級表彰推廣，集團(tuán)每年評比，通過典型引路來推進(jìn)全面成本管理工作深入開展。

得益于全面成本管理工作的深入開展，開灤集團(tuán)2009年原煤制造成本同比降低11.16元/噸，節(jié)支35 913萬元；坑木單耗同比下降8.94立方米/萬噸，鋼材單耗同比下降0.79噸/萬噸，電力單耗同比下降1.34度/噸；2010年原煤制造成本比預(yù)算降低7.05元/噸；坑木單耗比預(yù)算降低3.59立方米/萬噸，鋼材單耗比預(yù)算降低0.39噸/萬噸，電力單耗比預(yù)算下降1.44度/噸。

開灤集團(tuán)全面成本管理模式的構(gòu)建，榮獲“開灤2010年度十大管理創(chuàng)新獎(jiǎng)”、“河北省煤炭行業(yè)企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新應(yīng)用成果一等獎(jiǎng)”、2011年度“煤炭工業(yè)企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果（行業(yè)級）二等獎(jiǎng)”。

（二）深入開展扭虧增盈工作

為進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和效益、解決生產(chǎn)經(jīng)營中的突出問題、全面開創(chuàng)成本管理工作新局面，開灤集團(tuán)從2010年下半年開始，深入開展了扭虧增盈工作。一是全面安排部署。2010年7月，制定下發(fā)《關(guān)于開展扭虧增盈活動(dòng)的意見》，決定“在2010―2011年利用兩年時(shí)間，在全集團(tuán)公司范圍內(nèi)，深入開展扭虧增盈活動(dòng)”；組織各二級公司和三級單位全部制定了“扭虧增盈工作方案”：明確了奮斗目標(biāo)、建立了工作體系、細(xì)化了工作措施、落實(shí)了工作責(zé)任、規(guī)定了工作考核；2012年4月，又制定了《關(guān)于下發(fā)2012年至2015年扭虧增盈工作的指導(dǎo)意見》，召開“開灤集團(tuán)扭虧增盈工作會(huì)議”。二是開展調(diào)度督導(dǎo)。集團(tuán)公司董事長親自帶隊(duì)，深入基層先后召開九場重點(diǎn)扭虧增盈單位現(xiàn)場辦公會(huì)；集團(tuán)主管領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)工作組對重點(diǎn)虧損單位逐個(gè)進(jìn)行調(diào)度督導(dǎo)；集團(tuán)公司按季度調(diào)度扭虧增盈任務(wù)完成情況，督導(dǎo)二級公司對下屬虧損單位扭虧工作的調(diào)度督導(dǎo)。三是推廣工作經(jīng)驗(yàn)。集團(tuán)公司和各二級公司及部分三級單位先后召開了扭虧增盈工作經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，進(jìn)一步營造扭虧增盈工作的良好氛圍。四是編輯推廣《降本增效金點(diǎn)子》。截止到2012年8月底，全集團(tuán)《降本增效金點(diǎn)子》推廣實(shí)施已累計(jì)創(chuàng)效益1.74億元。五是開展成本對標(biāo)。按季通報(bào)原煤制造成本完成情況，提交“季度成本專項(xiàng)分析報(bào)告”，積極開展內(nèi)外部對標(biāo)。六是嚴(yán)格考核獎(jiǎng)懲。制定《關(guān)于下發(fā)開灤集團(tuán)公司扭虧增盈工作專項(xiàng)考核辦法的通知》并進(jìn)行扭虧增盈工作專項(xiàng)考核、下發(fā)《關(guān)于2011年扭虧增盈工作考核結(jié)果的通報(bào)》；2012年5月，制定《關(guān)于下發(fā)開灤集團(tuán)公司2012年扭虧增盈工作專項(xiàng)考核辦法的通知》，明確了考核范圍、確定了考核目標(biāo)、規(guī)定了獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)、細(xì)化了考核程序，為扭虧增盈工作考核奠定了基礎(chǔ)。七是工作效果顯著。2011年，集團(tuán)所屬二級公司全部完成了扭虧增盈任務(wù)，全集團(tuán)減虧增盈額實(shí)際完成59 402萬元，比扭虧增盈奮斗目標(biāo)增盈38 946萬元。八是盤活閑置資產(chǎn)。作為應(yīng)對煤炭價(jià)格持續(xù)下降的措施之一，開灤集團(tuán)從2012年4月開始組織開展了閑置資產(chǎn)盤活利用工作。通過下發(fā)工作通知、專題會(huì)議部署、舉辦征文比賽、全面清查上報(bào)、制定利用方案五個(gè)階段性工作，現(xiàn)已對總額29 743萬元的閑置設(shè)備、土地房屋、材料物資、礦井水的4個(gè)“閑置資產(chǎn)盤活利用方案”，以集團(tuán)公司正式文件批復(fù)下達(dá)到各二級公司及集團(tuán)總部相關(guān)部門，預(yù)期年底前的全面實(shí)施將會(huì)取得應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益。

五、實(shí)行財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理，提升財(cái)務(wù)工作水平

為貫徹落實(shí)國務(wù)院《關(guān)于促進(jìn)煤炭工業(yè)健康發(fā)展的若干意見》，支撐和保障《開灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司發(fā)展戰(zhàn)略》的實(shí)施，從戰(zhàn)略角度審視和謀劃財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，提升財(cái)務(wù)管理工作水平，2006年11月，開灤集團(tuán)啟動(dòng)了財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的研究制定工作，至2007年12月正式完成并經(jīng)董事會(huì)審核批準(zhǔn)緝印成書。

《開灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略》確定了一個(gè)總體目標(biāo)即“健全體系、積極轉(zhuǎn)型、提升價(jià)值、支撐戰(zhàn)略”；四大總體思路即“搭建開放融資平臺(tái)、積極獲取和管理現(xiàn)金資源，探索多元管控模式、加強(qiáng)集團(tuán)對子分公司的財(cái)務(wù)治理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制力度、充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理功能，構(gòu)建戰(zhàn)略保障體系、支撐財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略實(shí)施”；十二大具體戰(zhàn)略即“融資戰(zhàn)略、投資管理戰(zhàn)略、收益分配戰(zhàn)略、稅收籌劃戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)治理戰(zhàn)略、預(yù)算管理戰(zhàn)略、成本管理戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、會(huì)計(jì)組織戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)人才戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)信息化戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)文化戰(zhàn)略”。

《開灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略》從2008年1月開始全面貫徹實(shí)施。一是領(lǐng)導(dǎo)高度重視。集團(tuán)公司董事長親自對財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施進(jìn)行專題部署，總經(jīng)理親自做動(dòng)員報(bào)告，成立由總經(jīng)理任組長的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組并下設(shè)辦公室具體組織全面實(shí)施工作。二是開展宣傳培訓(xùn)。集團(tuán)公司黨委理論中心組進(jìn)行專題學(xué)習(xí)、舉辦領(lǐng)導(dǎo)干部培訓(xùn)班、邀請專家進(jìn)行專題培訓(xùn)；全體財(cái)會(huì)人員集中培訓(xùn)、全員考試并舉辦電視大賽；充分利用報(bào)刊、電視、簡報(bào)、會(huì)議、網(wǎng)絡(luò)等多種形式廣泛宣傳財(cái)務(wù)戰(zhàn)略知識(shí)。三是搞好規(guī)劃分解。每年制定實(shí)施規(guī)劃、確定實(shí)施重點(diǎn)、逐級制定落實(shí)方案，保證戰(zhàn)略實(shí)施工作的有序開展。四是實(shí)現(xiàn)部門聯(lián)動(dòng)。謀實(shí)施集思廣益、抓重點(diǎn)密切配合、促落實(shí)融入工作。五是定期督導(dǎo)落實(shí)。實(shí)施辦公室按月調(diào)度、領(lǐng)導(dǎo)小組半年督導(dǎo)、重點(diǎn)實(shí)施措施納入總經(jīng)理辦公會(huì)調(diào)度日程、及時(shí)編發(fā)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施簡報(bào)。

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施取得了顯著效果：一是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略必要性的認(rèn)識(shí)空前提高，實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的主動(dòng)性進(jìn)一步增強(qiáng)；二是財(cái)務(wù)管理的中心地位進(jìn)一步強(qiáng)化，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部環(huán)境得到進(jìn)一步優(yōu)化；三是重點(diǎn)問題解決取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。通過集團(tuán)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施規(guī)劃確定的37項(xiàng)戰(zhàn)略舉措、2008年重點(diǎn)實(shí)施措施28項(xiàng)和2009年重點(diǎn)實(shí)施措施19項(xiàng)的積極推動(dòng)落實(shí)，使集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營中重點(diǎn)問題的解決取得了實(shí)質(zhì)性進(jìn)展：籌融資方式獲得突破，短期融資券20億元和企業(yè)債券20億元以及14億元中期票據(jù)均成功發(fā)行；稅收籌劃效果顯著，政策性破產(chǎn)壞賬獲批稅前抵扣，利用技術(shù)改造項(xiàng)目國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅獲得批準(zhǔn)；確立了現(xiàn)金預(yù)算在全面預(yù)算體系中的核心地位，有力地推動(dòng)了集團(tuán)公司有關(guān)部門的管理創(chuàng)新。

《開灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略》的制定實(shí)施，榮獲“開灤2008年十大創(chuàng)新獎(jiǎng)”、中國國際財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理研究會(huì)頒發(fā)的“2007年度財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理成果”、“省級一等企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果”、2009年度“煤炭工業(yè)企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果（行業(yè)級）二等獎(jiǎng)”。

六、積極進(jìn)行總會(huì)計(jì)師隊(duì)伍建設(shè)，落實(shí)財(cái)務(wù)集中管控

為滿足集團(tuán)規(guī)模不斷擴(kuò)大的需要，應(yīng)對日益激烈的市場競爭，構(gòu)筑防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的體制基礎(chǔ)，汲取因財(cái)務(wù)管控失敗而毀于一旦的反面典型的教訓(xùn)，推動(dòng)開灤集團(tuán)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，2005年3月28日，集團(tuán)公司黨政會(huì)議決定：“用二到三年時(shí)間，建成以管資金為核心、管人與管事相結(jié)合、程序合理、運(yùn)轉(zhuǎn)科學(xué)的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管控模式”。到2007年底，包括八個(gè)有機(jī)組成部分的集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控體系構(gòu)建完成：資金集中是核心、人員統(tǒng)管是手段、全面預(yù)算是平臺(tái)、防范風(fēng)險(xiǎn)是關(guān)鍵、政策統(tǒng)一是根本、財(cái)務(wù)監(jiān)督是保障、會(huì)計(jì)信息是基礎(chǔ)、考核評價(jià)是支撐。

開灤集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控得以成功實(shí)施，關(guān)鍵是把總會(huì)計(jì)師隊(duì)伍建成了財(cái)務(wù)集中管控的抓手，只有有效行使對總會(huì)計(jì)師隊(duì)伍的管理，才能保障其強(qiáng)化控制和監(jiān)督職能、落實(shí)反饋報(bào)告責(zé)任、維護(hù)獨(dú)立性和專業(yè)性，進(jìn)而將財(cái)務(wù)集中管控落實(shí)到位。

（一）人員集中統(tǒng)管

2005年5月制定下發(fā)了《關(guān)于開灤集團(tuán)公司治理與管控模式財(cái)務(wù)集中管控模式的落實(shí)意見》，2005年7月制定下發(fā)了《開灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人管理暫行辦法》，2008年1月制定下發(fā)了《開灤集團(tuán)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人管理實(shí)施細(xì)則》，確立了總會(huì)計(jì)師及財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的集中統(tǒng)一管理體制；規(guī)定了集團(tuán)公司和各二級公司配備符合任職資格的總會(huì)計(jì)師，相對控股以上的多元投資企業(yè)由集團(tuán)公司派出財(cái)務(wù)總監(jiān)，三級公司中資產(chǎn)規(guī)模較大的控股及全資子公司配備總會(huì)計(jì)師；完成了二三級單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)單設(shè)工作，形成了集團(tuán)公司及所屬二三級單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的完整體系；對財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人實(shí)行下管一級辦法。

2011年5月，制定下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)總會(huì)計(jì)師工作的決定》，要求“集團(tuán)公司投資的第二大股東企業(yè)，一般應(yīng)由集團(tuán)公司推薦并配備總會(huì)計(jì)師”。截至目前，開灤集團(tuán)專職總會(huì)計(jì)師已達(dá)41人，其中12個(gè)二級公司中已經(jīng)配備11名專職總會(huì)計(jì)師。

（二）確保權(quán)責(zé)到位

總會(huì)計(jì)師發(fā)揮職能作用的前提和基礎(chǔ)是明確職責(zé)、落實(shí)權(quán)力。一是《開灤集團(tuán)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人管理實(shí)施細(xì)則》，明確了集團(tuán)公司及各二三級單位總會(huì)計(jì)師的工作職責(zé)、工作權(quán)限；規(guī)定了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人以及各二三級單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限。二是2007年6月制定下發(fā)了《開灤集團(tuán)公司重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度》：規(guī)定了總會(huì)計(jì)師是重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告的責(zé)任人，明確了10項(xiàng)事前報(bào)告（審批）的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)、5項(xiàng)事后報(bào)告的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)、5項(xiàng)事后備案的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，并提出了報(bào)告要求。三是開展總會(huì)計(jì)師權(quán)責(zé)落實(shí)情況專項(xiàng)檢查：宣傳集團(tuán)規(guī)定、促進(jìn)權(quán)責(zé)落實(shí)、解決存在問題、支持總會(huì)工作。四是《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)總會(huì)計(jì)師工作的決定》明確了總會(huì)計(jì)師的七項(xiàng)履職重點(diǎn)：確保全面預(yù)算實(shí)施、確保資金鏈安全、強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、抓好全面成本管理、確保內(nèi)控科學(xué)有效、為領(lǐng)導(dǎo)決策提供支撐、切實(shí)抓好隊(duì)伍建設(shè)。五是進(jìn)行年度總會(huì)計(jì)師履職評估。下發(fā)《開灤集團(tuán)總會(huì)計(jì)師履職評估暫行辦法》、制定履職評估方案、組建集團(tuán)評估小組、定性與定量相結(jié)合、確定履職評估結(jié)果、組織評估問題整改。

（三）實(shí)行考核評價(jià)

對總會(huì)計(jì)師工作進(jìn)行考核評價(jià)，有利于促進(jìn)其職能作用的充分發(fā)揮。一是2005年8月制定下發(fā)的《開灤集團(tuán)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人考核辦法（試行）》，初步建立了業(yè)績考核評價(jià)制度。二是2007年4月制定下發(fā)了《關(guān)于開展二級子分公司總會(huì)計(jì)師述職工作的通知》，開始實(shí)施半年一次的二級子分公司總會(huì)計(jì)師述職工作。三是2008年1月制定下發(fā)的《開灤集團(tuán)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人管理實(shí)施細(xì)則》，細(xì)化了總會(huì)計(jì)師工作的考核評價(jià)制度：確定了總會(huì)計(jì)師年度業(yè)績考核辦法及百分制分值，明確了五項(xiàng)“一票否決”事項(xiàng)，規(guī)定了各級財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的業(yè)績考核評價(jià)辦法。四是《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)總會(huì)計(jì)師工作的決定》進(jìn)一步完善了總會(huì)計(jì)師工作的考核評價(jià)制度：實(shí)行定期述職制度、實(shí)施年度考核機(jī)制、開展創(chuàng)先爭優(yōu)活動(dòng)、規(guī)定一票否決事項(xiàng)、考核評價(jià)結(jié)果與獎(jiǎng)懲及使用緊密掛鉤。

篇5

一、指導(dǎo)思想

以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，以社會(huì)組織服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展為核心，以提高社會(huì)組織能力建設(shè)為重點(diǎn)，優(yōu)先發(fā)展和重點(diǎn)扶持以公益性為目的的社會(huì)組織，不斷提高社會(huì)組織整體質(zhì)量，促進(jìn)社會(huì)組織與經(jīng)濟(jì)社會(huì)同步發(fā)展，使社會(huì)組織真正承擔(dān)起政府轉(zhuǎn)移的職能，成為構(gòu)建和諧*的重要力量。

二、基本原則

（一）合理需求的原則

堅(jiān)持以人為本，按照社會(huì)需要、群眾需求，重點(diǎn)培育和發(fā)展一批貼近群眾、類型齊全、各具特色、公信力高的公益性社會(huì)組織。

（二）政府推動(dòng)的原則

進(jìn)一步加大政策扶持和資金扶持力度，建立政策扶持和政府購買服務(wù)運(yùn)作機(jī)制，通過設(shè)立社會(huì)組織發(fā)展專項(xiàng)資金、降低登記門檻等方式，推動(dòng)社會(huì)組織發(fā)展。

（三）市場運(yùn)作的原則

通過政府引導(dǎo)、定向委托、合同管理、評估兌現(xiàn)運(yùn)作機(jī)制的建立，將原來由政府部門承擔(dān)的一批事務(wù)性、服務(wù)性工作交由公益性社會(huì)組織來承擔(dān)，推動(dòng)新型政社合作關(guān)系的建立。

（四）監(jiān)督管理的原則

政府部門要對政府扶持和購買服務(wù)資金使用情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督和管理，確保經(jīng)費(fèi)合理使用。凡違反資金使用規(guī)定的，一經(jīng)查出將立即停撥資金直至追回已經(jīng)撥付資金，并追究責(zé)任。

三、發(fā)展目標(biāo)

通過政府政策扶持，社會(huì)組織自身努力，力爭到*年，有80%的社會(huì)組織具備協(xié)助政府承擔(dān)事務(wù)性、服務(wù)性職能的能力；有40%以上的社會(huì)組織具備提供政府購買服務(wù)的技術(shù)能力和資質(zhì)要求；社會(huì)組織年增長率達(dá)到10%；全區(qū)社會(huì)組織達(dá)到600個(gè)左右，備案社區(qū)群眾活動(dòng)團(tuán)隊(duì)達(dá)到2500個(gè)以上。

四、扶持政策

（一）凡登記成立以公益性為目的的社會(huì)組織和涉農(nóng)社會(huì)組織，屬民辦非企業(yè)單位性質(zhì)的，其注冊資金最低為3萬元；屬社會(huì)團(tuán)體性質(zhì)的，其注冊資金最低為1萬元。

（二）凡登記成立以公益性為目的的社會(huì)組織和涉農(nóng)社會(huì)組織，經(jīng)有關(guān)部門和登記管理機(jī)關(guān)認(rèn)定，根據(jù)其規(guī)模大小，由區(qū)財(cái)政給予一次性不超過3萬元的開辦費(fèi)補(bǔ)貼，用于購置辦公設(shè)備和辦公用品。

（三）對已實(shí)行分離改革、聘用專職工作人員的社會(huì)團(tuán)體，按照*委辦[*]17號(hào)文件有關(guān)規(guī)定，經(jīng)登記管理機(jī)關(guān)認(rèn)定，三年內(nèi)由區(qū)財(cái)政給予每年3—5萬元的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼。

（四）對暫無條件設(shè)立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，無專職財(cái)會(huì)人員的社會(huì)團(tuán)體，按照*委辦（*）17號(hào)文件有關(guān)規(guī)定，委托本區(qū)具備記賬資格機(jī)構(gòu)代記帳的，憑委托記賬合同和支付費(fèi)用憑證復(fù)印件，經(jīng)有關(guān)部門和登記管理機(jī)關(guān)認(rèn)定，由區(qū)財(cái)政給予每年不超過0.5萬元的代記帳經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼。

（五）對已實(shí)行分離改革在*地區(qū)租賃辦公用房的社會(huì)團(tuán)體，憑租賃合同和支付費(fèi)用憑證復(fù)印件，經(jīng)有關(guān)部門和登記管理機(jī)關(guān)認(rèn)定，三年內(nèi)由區(qū)財(cái)政給予每年不超過2萬元的房租補(bǔ)貼。對確有困難、原借用黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位辦公用房的社會(huì)團(tuán)體，經(jīng)業(yè)務(wù)主管單位同意，區(qū)國資委和登記管理機(jī)關(guān)備案后，可繼續(xù)使用。

（六）凡被國家民政部、上海市民政局（社會(huì)團(tuán)體管理局）、區(qū)民政局評為先進(jìn)單位或獲得榮譽(yù)稱號(hào)的社會(huì)組織，憑獲獎(jiǎng)證書，經(jīng)登記管理機(jī)關(guān)認(rèn)定，按照本區(qū)現(xiàn)有同等獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)給予獎(jiǎng)勵(lì)。

（七）對社會(huì)組織代表本區(qū)參加國際、國家級文化、藝術(shù)、新聞、出版等評獎(jiǎng)項(xiàng)目獲獎(jiǎng)的文化藝術(shù)作品，憑獲獎(jiǎng)證書，經(jīng)有關(guān)部門和登記管理機(jī)關(guān)認(rèn)定，按照本區(qū)現(xiàn)有同等獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)給予獎(jiǎng)勵(lì)。

（八）對社會(huì)組織代表本區(qū)參加國際、國家級賽事或市、區(qū)級運(yùn)動(dòng)會(huì)，并獲得獎(jiǎng)牌的，憑獎(jiǎng)牌或證書，經(jīng)有關(guān)部門和登記管理機(jī)關(guān)認(rèn)定，按照本區(qū)現(xiàn)有同等獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)給予獎(jiǎng)勵(lì)。

（九）對社會(huì)組織引進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流、信息服務(wù)、大型商貿(mào)服務(wù)、大型會(huì)展旅游、文化傳媒等企業(yè)以及跨國公司總部，對拉動(dòng)本區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展確有貢獻(xiàn)的，經(jīng)有關(guān)部門和區(qū)經(jīng)委認(rèn)定，由區(qū)財(cái)政給予一定的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼。

（十）凡在*區(qū)注冊登記的社會(huì)組織，免收其成立、變更登記公告費(fèi)；對因歸并、重組申請注銷的社會(huì)組織，免收其注銷登記公告費(fèi)。相關(guān)費(fèi)用由區(qū)財(cái)政預(yù)算予以安排。

五、購買服務(wù)

（一）政府購買服務(wù)的事務(wù)應(yīng)有利于轉(zhuǎn)變政府職能、提高工作效率、降低工作成本；項(xiàng)目適用于確定評估的量化指標(biāo)、具備一定的市場化運(yùn)作條件；項(xiàng)目資金已由區(qū)財(cái)政安排。

（二）承接政府購買服務(wù)的社會(huì)組織應(yīng)具有獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任的能力；具備提供政府購買所必需的設(shè)備和專業(yè)技術(shù)能力以及相應(yīng)的資質(zhì)要求；具有健全的會(huì)計(jì)制度；無違法違紀(jì)行為，社會(huì)信譽(yù)良好。

（三）政府部門將購買服務(wù)事項(xiàng)及具體要求通過政府采購等政府公共信息平臺(tái)，以公開招標(biāo)或定向委托等方式確定服務(wù)供應(yīng)方。服務(wù)供應(yīng)方確定后，由政府部門或經(jīng)政府部門授權(quán)的事業(yè)單位與服務(wù)供應(yīng)方簽訂正式合同。

（四）政府部門提出年度購買服務(wù)具體項(xiàng)目，并編制相應(yīng)的預(yù)算，經(jīng)區(qū)財(cái)政部門審定后，列為該年度政府購買服務(wù)項(xiàng)目。對未列入政府部門預(yù)算，社會(huì)團(tuán)體根據(jù)社會(huì)需要、自主開展的公益項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)主管部門就其項(xiàng)目的公益性和經(jīng)費(fèi)的合理性認(rèn)定后，與當(dāng)年部門預(yù)算同步上報(bào)區(qū)民政局匯總，經(jīng)初審、專家評審及區(qū)財(cái)政部門審核后，列入?yún)^(qū)扶持社會(huì)組織發(fā)展專項(xiàng)資金預(yù)算。

（五）購買服務(wù)的政府部門要加強(qiáng)對購買服務(wù)項(xiàng)目的管理，并會(huì)同區(qū)財(cái)政部門根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)設(shè)置評估標(biāo)準(zhǔn)，評估標(biāo)準(zhǔn)主要包括服務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)成果評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等。

（六）項(xiàng)目評估應(yīng)采用內(nèi)外部評估相結(jié)合的方式進(jìn)行。內(nèi)部評估由購買服務(wù)的政府部門依據(jù)合同要求，按照評估標(biāo)準(zhǔn)對購買服務(wù)事項(xiàng)實(shí)施情況進(jìn)行績效評估；外部評估由購買服務(wù)的政府部門引入中介機(jī)構(gòu)或組織社會(huì)各界人士對購買服務(wù)事項(xiàng)實(shí)施情況進(jìn)行績效評估。在服務(wù)事項(xiàng)評估結(jié)束后，根據(jù)評估結(jié)果按合同約定支付資金。對資金量大、履約周期長的項(xiàng)目，可根據(jù)合同約定分期支付資金。

六、相關(guān)要求

（一）政府部門要加強(qiáng)對培育扶持公益性社會(huì)組織發(fā)展工作的領(lǐng)導(dǎo)，制定培育扶持公益性社會(huì)組織發(fā)展規(guī)劃，建立健全工作機(jī)制，促進(jìn)公益性社會(huì)組織發(fā)展。

（二）政府部門要按照建設(shè)公共服務(wù)型政府的要求，根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定和政府部門的職能設(shè)定，合理界定政府購買公共服務(wù)的范圍和項(xiàng)目，確保公共服務(wù)的有效供給。

（三）政府部門要根據(jù)各自職責(zé)，認(rèn)真制定本部門政府購買公共服務(wù)的實(shí)施意見和方案，并負(fù)責(zé)組織實(shí)施。

（四）政府部門要加強(qiáng)對購買公共服務(wù)項(xiàng)目的管理，建立跟蹤監(jiān)督管理機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，以確保服務(wù)質(zhì)量。

七、附則

（一）在執(zhí)行中凡與本區(qū)已有規(guī)定不相符的，一律按本意見規(guī)定執(zhí)行。

（二）本意見實(shí)施過程中如遇國家或上海市頒布新規(guī)定，則按新規(guī)定執(zhí)行。

篇6

（一）圍繞發(fā)展，謀劃全局，開展了計(jì)劃規(guī)劃的編制和宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的預(yù)警監(jiān)測。

1、認(rèn)真抓好全市經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的各項(xiàng)規(guī)劃，突出科學(xué)性。一是及時(shí)制訂年度計(jì)劃。年初組織議定“全市國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展20*年度計(jì)劃”，經(jīng)市十四屆人大一次會(huì)議審議通過后及時(shí)下達(dá),同時(shí)加強(qiáng)了對計(jì)劃實(shí)施工作的檢查和監(jiān)督。二是認(rèn)真編制重大發(fā)展規(guī)劃。加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)，平衡銜接，編制完成了《*灣港區(qū)循環(huán)經(jīng)濟(jì)示范區(qū)建設(shè)規(guī)劃》，開展了《*市新農(nóng)村建設(shè)規(guī)劃》、《*市大中型水庫移民經(jīng)濟(jì)社會(huì)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)規(guī)劃》和“十一五”專項(xiàng)規(guī)劃編制工作，完成了《*市主體功能區(qū)規(guī)劃》編制前期準(zhǔn)備工作。三是積極組織規(guī)劃實(shí)施。將“十一五”規(guī)劃綱要目標(biāo)和任務(wù)分解落實(shí)到各部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行考核，對規(guī)劃中的能耗、減排等約束性指標(biāo)和生產(chǎn)總值、財(cái)政收入、固定資產(chǎn)投資、社會(huì)消費(fèi)品零售總額等預(yù)期性指標(biāo)，進(jìn)行年度分解列入國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展年度計(jì)劃實(shí)施。

2、及時(shí)做好經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的預(yù)警監(jiān)測，突出針對性。密切掌握全市經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)，對國民經(jīng)濟(jì)各階段運(yùn)行情況進(jìn)行跟蹤分析，先后完成了第一季度、1-4月、1-5月、上半年、1-8月、前三季度經(jīng)濟(jì)運(yùn)行材料和人大匯報(bào)材料，剖析經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過程中存在的問題及原因，提出對策和建議，為市委、市政府做好全年經(jīng)濟(jì)工作提供決策和建議。特別是在上半年，我局針對重點(diǎn)工程和固定資產(chǎn)投資進(jìn)展不快的狀況，深入分析原因，提出了對策措施，引起了市委市政府的高度重視，先后召開了全市重點(diǎn)工程攻堅(jiān)會(huì)議和電力攻堅(jiān)、工業(yè)區(qū)進(jìn)場攻堅(jiān)等會(huì)議，成立專門班子抓落實(shí)，有力地推進(jìn)了經(jīng)濟(jì)和社會(huì)建設(shè)。搜集相關(guān)資料，完成《*市產(chǎn)業(yè)集群化發(fā)展思路和具體工作》、《*、瑞安、溫嶺經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展橫向比較》等材料提交市領(lǐng)導(dǎo)參閱。在分析研究當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況的基礎(chǔ)上，預(yù)測判斷全年經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展總體情況，提出明年工作思路，安排20*年計(jì)劃指標(biāo)，著手起草市十四屆人大第二次會(huì)議發(fā)展計(jì)劃報(bào)告。同時(shí)堅(jiān)持定期、定時(shí)向市委、市人大、市政府和省發(fā)改委上報(bào)我市經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，市府每季一次經(jīng)濟(jì)運(yùn)行總體情況，加上專題匯報(bào)，市人大專項(xiàng)匯報(bào)三次。

3、積極開展影響全市經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重大課題調(diào)研和政策研究，突出實(shí)效性。針對我市“轉(zhuǎn)型期”經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的突出問題開展專題研究，完成了《關(guān)于提升服務(wù)業(yè)發(fā)展水平的對策建議》、《加強(qiáng)調(diào)控和監(jiān)管，促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展》等13個(gè)全局性發(fā)展問題的課題調(diào)研報(bào)告?！稑?gòu)筑和諧社會(huì)要在高起點(diǎn)上建設(shè)新農(nóng)村》和《關(guān)于建設(shè)生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制的研究與建議》兩個(gè)課題分別獲*市發(fā)改委調(diào)研課題一等獎(jiǎng)和優(yōu)秀獎(jiǎng)。完成了“關(guān)于對甌江口區(qū)域開發(fā)建設(shè)情況的意見”，分別上報(bào)市府、*市發(fā)改委建議調(diào)整《甌江口開發(fā)建設(shè)規(guī)劃研究》中有關(guān)影響*發(fā)展的布局、方案和思路，在*市發(fā)改委的支持下，*市政府基本采納了我們的意見。針對我市服務(wù)業(yè)發(fā)展滯后的現(xiàn)狀，研究提出加快發(fā)展思路和方案，受到了市政府的采納，市政府決定抽調(diào)人員組成服務(wù)業(yè)發(fā)展辦公室，掛靠我局開展工作，起草了《*市服務(wù)業(yè)發(fā)展實(shí)施意見》、《關(guān)于實(shí)施“退二進(jìn)三”若干問題的暫行規(guī)定》、《關(guān)于培育和鼓勵(lì)企業(yè)上市的實(shí)施意見（試行）》、《*市服務(wù)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理使用暫行辦法》、《20*年*市服務(wù)業(yè)工作部門分工》、《*市服務(wù)業(yè)發(fā)展部門工作要求》等一整套方案材料，調(diào)查搜集“服務(wù)業(yè)建設(shè)項(xiàng)目”，較好開展了服務(wù)業(yè)發(fā)展的相關(guān)前期工作。

（二）引導(dǎo)投向，突出重點(diǎn)，加強(qiáng)了投資的綜合管理和重大項(xiàng)目前期工作力度。

1、加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目綜合管理。針對政府投資項(xiàng)目審批不規(guī)范、超概算情況嚴(yán)重的狀況，我們從規(guī)范辦事程序著手，加強(qiáng)了管理。一是加強(qiáng)財(cái)政性投資項(xiàng)目的規(guī)范化管理。認(rèn)真貫徹落實(shí)《浙江省政府投資項(xiàng)目管理辦法》精神，研究起草了《*市政府投資管理實(shí)施細(xì)則》提供市長辦公會(huì)議討論通過并實(shí)施。進(jìn)一步明確了要求，規(guī)范了審批，特別是加強(qiáng)了對政府性投資項(xiàng)目投資概算的管理。對城市景觀、市民生活和生態(tài)環(huán)境有重大影響的項(xiàng)目，以論證、調(diào)查或其他方式，廣泛聽取各方面的意見和建議。二是努力提高全社會(huì)固定資產(chǎn)投資審批效率。切實(shí)優(yōu)化投資項(xiàng)目審批服務(wù)，推行基建項(xiàng)目立項(xiàng)和核準(zhǔn)并聯(lián)審批制度，對企業(yè)投資項(xiàng)目實(shí)行核準(zhǔn)制或備案制，1-12月項(xiàng)目立項(xiàng)337個(gè)，總建筑面積127.69萬平方米，總投資41.83億元，項(xiàng)目備案181個(gè)，總建筑面積200.60萬平方米，總投資51.39億元；項(xiàng)目核準(zhǔn)15個(gè)，總建筑面積72.99萬平方米，總投資33.61億元；全市下達(dá)年度計(jì)劃176個(gè)項(xiàng)目；窗口承諾件提前辦結(jié)率為96.7%。三是牽頭組織黨政機(jī)關(guān)辦公樓等樓堂館所建設(shè)項(xiàng)目清理工作。認(rèn)真貫徹執(zhí)行省委、省政府辦公廳《關(guān)于在全省開展黨政機(jī)關(guān)辦公樓等樓堂館所建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)清理工作的通知》精神，對我市自2005年1月1日以來開工建設(shè)的項(xiàng)目、所有在建項(xiàng)目和已審批尚未開工項(xiàng)目進(jìn)行了全面清理，做好自查工作。

2、狠抓重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的工程進(jìn)度。年初編制了“*市20*年度重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目建議表”提交市政府審核。經(jīng)審核，計(jì)劃實(shí)施重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目37項(xiàng)（其中省、*市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目5項(xiàng)），總投資1*.93億元，年度計(jì)劃投資19.00億元。積極履行綜合管理職能，加強(qiáng)重點(diǎn)工程督查、協(xié)調(diào)工作。一是積極探索重點(diǎn)工程監(jiān)管新方法，編制了《*市20*年重點(diǎn)工程建設(shè)計(jì)劃分解表》，將重點(diǎn)工程投資進(jìn)度考核與形象進(jìn)度的考核結(jié)合起來，切實(shí)加強(qiáng)對重點(diǎn)工程執(zhí)行情況的動(dòng)態(tài)管理。二是加強(qiáng)重點(diǎn)工程動(dòng)態(tài)管理。組織人員經(jīng)常性深入重點(diǎn)工程建設(shè)現(xiàn)場，實(shí)地督查核實(shí)工程進(jìn)度，了解項(xiàng)目推進(jìn)過程中存在問題和困難，及時(shí)向市領(lǐng)導(dǎo)反映問題，提出建議，確保重點(diǎn)工程建設(shè)的順利推進(jìn)。協(xié)助市政府組織召開全市重點(diǎn)工程建設(shè)工作會(huì)議和重點(diǎn)工程建設(shè)專題分析會(huì)，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)工程建設(shè)市長督查匯報(bào)會(huì)、分析協(xié)調(diào)會(huì)制度化，全力為重點(diǎn)工程建設(shè)破解難題，排除障礙。全市重點(diǎn)工程總體進(jìn)展較為順利，截至12月底，全市在建重點(diǎn)工程共32項(xiàng)累計(jì)實(shí)現(xiàn)投資額19.17億元，完成年度投資計(jì)劃的100.88%，比上年同期增長12.95%。

3、主動(dòng)開展重大項(xiàng)目前期工作。制定了20*年*市重大建設(shè)項(xiàng)目前期工作計(jì)劃，做好已列入重點(diǎn)工程預(yù)備項(xiàng)目名單的35個(gè)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備工作。建立了20*年招商選資項(xiàng)目庫，主動(dòng)參與招商活動(dòng)。積極配合做好高速公路復(fù)線，*至*第二通道以及*市大門大橋二期（翁垟至萬岙高速互通公路建設(shè)）工程、*市中心區(qū)至*灣港區(qū)大道建設(shè)工程、*南北通道工程、*灣港區(qū)船舶制造基地等重大項(xiàng)目的前期工作，多次陪同上級有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和專家沿途考察走向、勘探地形、測量，幫助收集資料和協(xié)調(diào)沿途有關(guān)地方之間關(guān)系。

（三）積極協(xié)調(diào)，深入調(diào)研，推進(jìn)了企業(yè)改制和上市工作。

積極參與工業(yè)企業(yè)改制協(xié)調(diào)會(huì)，穩(wěn)步推進(jìn)我市農(nóng)村綜合改革、文化體制改革、國有企業(yè)改革、事業(yè)單位改革等重點(diǎn)領(lǐng)域的改革工作。完成了房管局和勞動(dòng)局下屬各1家集體企業(yè)的改制工作，參與了樂申鞋廠、五龍控股公司和通用機(jī)械廠等3家企業(yè)改制。整理我市有關(guān)鼓勵(lì)支持和引導(dǎo)個(gè)體、非公經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作材料向市政協(xié)匯報(bào)，根據(jù)上級文件結(jié)合本市實(shí)際起草了《關(guān)于進(jìn)一步拓寬非公有制經(jīng)濟(jì)市場準(zhǔn)入的實(shí)施意見》。認(rèn)真做好省中心強(qiáng)鎮(zhèn)（柳市、虹橋）調(diào)研、申報(bào)工作和上市企業(yè)資源調(diào)查工作。政策性農(nóng)村住房保險(xiǎn)完成年度工作目標(biāo)，政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)試點(diǎn)工作穩(wěn)步有序推進(jìn)。全年政策性農(nóng)村住房保險(xiǎn)投保戶達(dá)26.6103萬戶，占我市農(nóng)戶總數(shù)的92.6%；能繁母豬保險(xiǎn)超額完成省政府下達(dá)的4200頭任務(wù)數(shù)，走在全省前列。及時(shí)開展受災(zāi)理賠工作，確保農(nóng)戶損失得到補(bǔ)償并及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)。全年我市經(jīng)歷數(shù)次臺(tái)風(fēng)影響，兩項(xiàng)農(nóng)村政策性保險(xiǎn)共理賠1228.61萬元，其中農(nóng)村住房保險(xiǎn)理賠391.19萬元，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)理賠837.42萬元。

（四）依法治價(jià)，強(qiáng)化監(jiān)督，規(guī)范了市場價(jià)格秩序和行政事業(yè)性收費(fèi)管理。

1、加強(qiáng)重要商品、服務(wù)收費(fèi)的價(jià)格管理。積極穩(wěn)妥推進(jìn)我市供水價(jià)格改革，逐步建立合理的水價(jià)形成機(jī)制。調(diào)整了樂成、虹橋片區(qū)的自來水價(jià)格和*、*、*水庫的水利工程供水價(jià)格，及時(shí)落實(shí)水資源費(fèi)的征收，開展了全市供水價(jià)格成本監(jiān)審，促進(jìn)水利和供水企業(yè)健康發(fā)展。加強(qiáng)住房價(jià)格管理，積極探索經(jīng)濟(jì)適用住房和廉租房價(jià)格管理形式。認(rèn)真審核了萬岙農(nóng)場康居工程銷售價(jià)格，及時(shí)審定了“交通大廈”、“新世紀(jì)花園”、“縣浦公寓”等項(xiàng)目的建筑安裝工程費(fèi)，努力規(guī)范房地產(chǎn)價(jià)格。深化藥品價(jià)格政策導(dǎo)向，繼續(xù)分批降低政府定價(jià)藥品價(jià)格。重新公布了我省937種藥品最高零售價(jià)格和2945個(gè)規(guī)格的降價(jià)藥品的價(jià)格，并督促各醫(yī)療機(jī)構(gòu)認(rèn)真貫徹執(zhí)行，切實(shí)減輕患者的負(fù)擔(dān)。建立健全價(jià)格監(jiān)測工作制度，充分發(fā)揮價(jià)格監(jiān)測預(yù)警作用。進(jìn)一步完善價(jià)格監(jiān)測預(yù)警機(jī)制，堅(jiān)持每月兩次對8大類54個(gè)品種重要商品和服務(wù)價(jià)格的監(jiān)測和分析，尤其是針對下半年以來，受國際市場油價(jià)高漲和國內(nèi)部分生產(chǎn)資料、消費(fèi)品價(jià)格上升影響，我市成品油、液化氣、豬肉、食用油等價(jià)格持續(xù)較快上漲的狀況，及時(shí)啟動(dòng)價(jià)格預(yù)警實(shí)施預(yù)案，密切關(guān)注市場物價(jià)動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)監(jiān)測分析，第一時(shí)間向市領(lǐng)導(dǎo)反饋信息，報(bào)告價(jià)格上漲原因，提出應(yīng)對建議，努力確保市場價(jià)格基本穩(wěn)定。

2、開展清費(fèi)治亂減負(fù)工作。部署并開展了20*年度收費(fèi)驗(yàn)審工作，對全市20*年度行政事業(yè)性收費(fèi)、壟斷經(jīng)營性收費(fèi)以及以收費(fèi)形式征收的各種基金、集資、附加的近150個(gè)執(zhí)收單位進(jìn)行全面驗(yàn)審。安排對白蟻防治行業(yè)收費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)驗(yàn)審，調(diào)查了近三年我市白蟻防治總收入、總支出情況，總結(jié)出我市白蟻防治收費(fèi)存在的主要問題，并向上級部門提出規(guī)范白蟻防治行業(yè)收費(fèi)管理的建議。根據(jù)省市有關(guān)文件精神，對全市行政事業(yè)性和經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)單位的收費(fèi)許可證進(jìn)行全面換證。規(guī)范和調(diào)整了建設(shè)、土地、公安、工商、交通、人事和農(nóng)業(yè)等16個(gè)單位行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，停止執(zhí)行部分收費(fèi)項(xiàng)目。根據(jù)上級文件精神，進(jìn)一步明確義務(wù)教育辦班收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，對全市職業(yè)學(xué)校、公辦幼兒園辦學(xué)成本進(jìn)行測算，加強(qiáng)收費(fèi)管理，規(guī)范教育收費(fèi)行為。根據(jù)省定價(jià)目錄和聽證辦法的要求，先后組織召開了關(guān)于制定16路公交車和雁蕩山公交車票價(jià)聽證會(huì)，出臺(tái)了16路公交車收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。認(rèn)真審核了11個(gè)強(qiáng)制性培訓(xùn)班收費(fèi)。

3、加大價(jià)格監(jiān)督檢查力度。根據(jù)省物價(jià)局文件精神，聯(lián)合糾風(fēng)、教育等部門分別開展春季、秋季教育收費(fèi)大檢查，采取點(diǎn)面結(jié)合的形式，重點(diǎn)對義務(wù)教育階段“一費(fèi)制”落實(shí)情況，高中“三限”政策落實(shí)情況，違反自愿原則強(qiáng)制收取服務(wù)性費(fèi)用的行為進(jìn)行查處，共檢查中小學(xué)校64所，查出的違價(jià)金額達(dá)185.84萬元，已責(zé)令清退91.17萬元，立案3起。根據(jù)省物價(jià)局、省農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室、省人民政府糾風(fēng)辦《關(guān)于開展全省涉農(nóng)價(jià)格和收費(fèi)專項(xiàng)檢查的通知》（浙價(jià)檢[20*]67號(hào)）文件要求，開展了包括規(guī)劃、土地、房管、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在內(nèi)的涉農(nóng)價(jià)格收費(fèi)檢查，共檢查單位11家，立案2件。根據(jù)省物價(jià)局《關(guān)于開展全省藥品和醫(yī)療服務(wù)價(jià)格重點(diǎn)檢查的通知》[浙價(jià)檢（20*）156號(hào)]文件精神，分別對市二醫(yī)、三醫(yī)、中醫(yī)院、婦保院的藥品及醫(yī)療服務(wù)價(jià)格執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)各大醫(yī)院不同程度存在著自立名目，擴(kuò)大范圍收費(fèi)，提高差率，推遲降價(jià)時(shí)間等違法行為，查出違價(jià)金額達(dá)90多萬元。春節(jié)、“五一”、“十一”期間，組織開展了對副食品市場、各大超市、旅游行業(yè)的明碼標(biāo)價(jià)情況檢查，針對主要農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、運(yùn)輸、銷售過程中的各種收費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)檢查，切實(shí)維護(hù)了社會(huì)穩(wěn)定。認(rèn)真做好價(jià)格舉報(bào)工作，共受理群眾投訴96件，辦結(jié)96件，辦結(jié)率100%。全年共立案查處各類價(jià)格違法案件18件，查出違價(jià)金額403.02萬元，其中退還消費(fèi)者115.61萬元，沒收違法所得102.56萬元，罰款6.3萬元，上繳財(cái)政1*.87萬元，其他的正在處理中。

（五）培育市場，強(qiáng)化調(diào)控，確保了糧食安全和社會(huì)糧情穩(wěn)定。

1、穩(wěn)步推進(jìn)糧食購銷市場化。認(rèn)真貫徹執(zhí)行國務(wù)院《糧食流通管理?xiàng)l例》，制訂了《糧食收購許可證》的辦理制度，建立用糧企業(yè)糧食經(jīng)營臺(tái)帳，及時(shí)掌握具有糧食收購證企業(yè)糧食收支基本情況。認(rèn)真做好全市糧情監(jiān)測點(diǎn)的監(jiān)測和糧食信息的采集分析及統(tǒng)計(jì)上報(bào)工作，及時(shí)為糧食購銷企業(yè)提供糧食產(chǎn)銷和市場價(jià)格信息。積極與財(cái)政部門協(xié)調(diào)，確定并落實(shí)了20*年度糧食各項(xiàng)補(bǔ)貼，提出了20*年度附營企業(yè)特困資金分配方案，并進(jìn)行監(jiān)管，真正使特困資金用到實(shí)處，有效地解決了特困企業(yè)的難處。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作，指導(dǎo)企業(yè)開展會(huì)計(jì)核算，按時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)匯總上報(bào)，提供財(cái)務(wù)分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)。加快國有糧食企業(yè)改革改制步伐，完成糧食收儲(chǔ)公司的組建和財(cái)務(wù)合并工作，做好糧食附營企業(yè)改制的準(zhǔn)備工作。同時(shí)，認(rèn)真做好擁軍慰問和軍糧供應(yīng)工作，并率先在市軍供糧站和雁蕩代銷點(diǎn)正式實(shí)行軍糧刷卡供應(yīng)。

2、扎實(shí)開展糧食安全工作。一是認(rèn)真抓好安全生產(chǎn)。及時(shí)調(diào)整了綜合治理和安全生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組成員，進(jìn)一步明確了安全生產(chǎn)目標(biāo)管理和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。積極開展安全生產(chǎn)執(zhí)法年活動(dòng)，并在11月中旬召開全市糧食系統(tǒng)安全生產(chǎn)工作會(huì)議，舉辦消防器材的應(yīng)用演練。組織4位主管安全生產(chǎn)的負(fù)責(zé)人參加全省糧食行業(yè)安全生產(chǎn)培訓(xùn)，進(jìn)一步強(qiáng)化安全生產(chǎn)和消防安全工作防范意識(shí)和管理水平。根據(jù)市府辦《關(guān)于組織開展全市安全生產(chǎn)隱患大排查、大整治的緊急通知》，組織開展了全市糧食系統(tǒng)安全生產(chǎn)和消防安全“地毯式”檢查，對6家存在安全問題的單位當(dāng)場發(fā)出《安全生產(chǎn)和消防安全檢查不合格整改書》和《安全生產(chǎn)和消防安全檢查不合格強(qiáng)制整改書》，并督促及時(shí)做好整改。二是認(rèn)真抓好糧食儲(chǔ)存安全。建立健全各項(xiàng)制度，嚴(yán)格按季組織開展全市糧食收儲(chǔ)企業(yè)倉儲(chǔ)“一符四無”糧情安全檢查和倉儲(chǔ)千分制考核。指導(dǎo)和督促收儲(chǔ)公司認(rèn)真抓好倉庫修理、器材維修以及倉容的安排和落實(shí)，有效保證了糧食儲(chǔ)存安全。同時(shí)，積極開展市地方儲(chǔ)備糧中心庫（二期）建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)前期工作。

3、保證社會(huì)糧源和質(zhì)量。發(fā)揮糧食部門引導(dǎo)、服務(wù)生產(chǎn)的作用，大力發(fā)展訂單農(nóng)業(yè)。按照訂單、核單、定單、盯單、買單的工作鏈條，認(rèn)真做好糧食訂單跟蹤服務(wù)，發(fā)放預(yù)購定金66.8萬元，全年收購“訂單糧食”10000噸，完成率為95%。及時(shí)輪

換儲(chǔ)備糧，確保庫存糧食的質(zhì)量。根據(jù)儲(chǔ)備糧管理規(guī)定和市政府的要求，今年落實(shí)輪換儲(chǔ)備糧10000噸和儲(chǔ)備油75噸，按照公平、公開、公正的原則，委托市糧食批發(fā)交易市場公開拍賣，保證了地方儲(chǔ)備糧油的推陳出新，有計(jì)劃有步驟平穩(wěn)了糧食市場。堅(jiān)持定期檢測儲(chǔ)備糧油產(chǎn)品，加強(qiáng)糧油產(chǎn)品質(zhì)量的監(jiān)督管理。及時(shí)完成了省、市、地方的檢測任務(wù)，共抽取糧油樣品228個(gè)批次，其中早秈谷204個(gè)批次、晚秈谷42個(gè)批次、食用油4個(gè)批次。認(rèn)真做好日常糧油檢查，對檢驗(yàn)不合格的產(chǎn)品和企業(yè)，及時(shí)建議有關(guān)部門進(jìn)行查處，確保市場糧油質(zhì)量過關(guān)和居民放心吃糧。

（六）發(fā)揮優(yōu)勢，履行職能，推進(jìn)了以電子政務(wù)建設(shè)為重點(diǎn)的國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)信息化進(jìn)程。

進(jìn)一步擴(kuò)大聯(lián)網(wǎng)范圍，鞏固網(wǎng)絡(luò)安全，努力建成一個(gè)統(tǒng)一、安全、穩(wěn)定的*市電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)平臺(tái)。按照省電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)規(guī)范，繼續(xù)做好市電子政務(wù)外網(wǎng)改造、IP地址調(diào)整和各單位業(yè)務(wù)專網(wǎng)的接入工作。對電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行調(diào)整和完善，增強(qiáng)了網(wǎng)絡(luò)管理能力，進(jìn)一步鞏固網(wǎng)絡(luò)安全，并完成了部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)的電子政務(wù)外網(wǎng)改造。同時(shí)，積極主動(dòng)做好市電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)遷建的相關(guān)前期準(zhǔn)備工作。進(jìn)一步普及短信息辦公業(yè)務(wù)，推廣電子公文交換系統(tǒng)，努力提高機(jī)關(guān)辦事效率。完成安裝電子政務(wù)平臺(tái)系統(tǒng)軟件及環(huán)境配置，更新了短信網(wǎng)關(guān)模塊。分三批對全市相關(guān)單位辦公室主任和負(fù)責(zé)電子公文收發(fā)工作的文秘人員進(jìn)行運(yùn)用操作培訓(xùn)，確保了自8月1日起電子公文交換系統(tǒng)在全市機(jī)關(guān)范圍內(nèi)的正常、良好、安全運(yùn)行。進(jìn)一步發(fā)揮職能作用，扶持信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展，努力推進(jìn)全市信息化建設(shè)。認(rèn)真做好*市軟件及電子信息產(chǎn)業(yè)制造業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金20*年度項(xiàng)目申報(bào)和20*年項(xiàng)目驗(yàn)收工作。協(xié)助做好“浙江省電子元件*市生產(chǎn)基地”的申報(bào)工作，并于11月6日獲省信息產(chǎn)業(yè)廳批復(fù)同意立項(xiàng)。配合做好電信助推農(nóng)村信息化試點(diǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（10個(gè)）和試點(diǎn)村（100個(gè)）篩選、確定等工作。此外，按照市紀(jì)委的要求，關(guān)閉了電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)有關(guān)股票端口，對機(jī)關(guān)單位聯(lián)網(wǎng)電腦使用股票軟件進(jìn)行封鎖，確保電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)真正用在政務(wù)方面。

（七）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化作風(fēng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了機(jī)關(guān)管理和隊(duì)伍建設(shè)有序推進(jìn)。

根據(jù)市委、市政府《關(guān)于在全市開展“作風(fēng)建設(shè)年”活動(dòng)的實(shí)施意見》精神，積極部署、開展機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)年活動(dòng)，創(chuàng)建“六型機(jī)關(guān)”，繼續(xù)開展機(jī)關(guān)“四好科室”創(chuàng)建活動(dòng)，機(jī)關(guān)管理和干部隊(duì)伍建設(shè)取得了顯著成效。一是各類學(xué)習(xí)經(jīng)?；?。通過黨委理論學(xué)習(xí)中心組學(xué)習(xí)會(huì)、支部學(xué)習(xí)會(huì)、機(jī)關(guān)“學(xué)習(xí)夜”、“解放思想”和“端正機(jī)關(guān)作風(fēng)、建設(shè)‘六型’機(jī)關(guān)”大討論、“作風(fēng)建設(shè)”網(wǎng)上在線知識(shí)競賽等活動(dòng)和安排在職各類學(xué)習(xí)培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)了“工作學(xué)習(xí)化、學(xué)習(xí)工作化”。二是機(jī)關(guān)管理制度化。通過開辟網(wǎng)上專欄征求意見、交心談心、“陽光行動(dòng)”、訪基層等形式廣泛征求意見建議并進(jìn)行梳理，在此基礎(chǔ)上對全局的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行修訂、匯編，進(jìn)一步規(guī)范機(jī)關(guān)內(nèi)部管理，逐步形成一套長效管理機(jī)制。三是政務(wù)公開網(wǎng)絡(luò)化。除了在局機(jī)關(guān)辦公場所設(shè)立固定公開欄外，還在*市發(fā)展改革網(wǎng)站上公布審批事項(xiàng)的辦事依據(jù)、辦事程序、辦事時(shí)限及辦事承諾，并每月公開審批結(jié)果，接受公眾監(jiān)督，真正做到了能夠公開的事項(xiàng)一律對外公開。四是廉政監(jiān)督信息化。除了繼續(xù)完善黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，制定了20*年黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任分工外，每逢節(jié)假日局紀(jì)委辦公室通過政務(wù)工作平臺(tái)向全局同志發(fā)手機(jī)短信息，強(qiáng)調(diào)要遵守好廉潔自律各項(xiàng)規(guī)定，做到警鐘常鳴。

篇7

關(guān)鍵詞：藥品 購銷 管理 核算

1.背  景

實(shí)施國家基本藥物（以下簡稱“基藥”）制度，政府舉辦的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)（以下簡稱“基層機(jī)構(gòu)”）實(shí)行零差率銷售基藥，現(xiàn)有的“以藥補(bǔ)醫(yī)”運(yùn)行機(jī)制將隨之淡出?；鶎訖C(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)如何結(jié)合本職工作，對藥品收支管理與會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，是當(dāng)前面臨的新任務(wù)。

2.依  據(jù)

我國基層機(jī)構(gòu)執(zhí)行國家財(cái)政部、衛(wèi)生部制定的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》（以下簡稱“財(cái)會(huì)制度”）?；鶎訖C(jī)構(gòu)實(shí)行零差率售藥，在財(cái)會(huì)制度尚未做出相應(yīng)修改前，可以通過停止執(zhí)行不適用條款和適度調(diào)整核算方法來完成新老制度間的銜接。調(diào)整工作在財(cái)會(huì)制度的總體框架內(nèi)進(jìn)行，衛(wèi)生主管部門和基層機(jī)構(gòu)有操作的空間。此外，零差率售藥目前只在基層機(jī)構(gòu)實(shí)行，未涉及二級及以上醫(yī)療機(jī)構(gòu)，調(diào)整工作可只在財(cái)會(huì)制度的部分適用范圍內(nèi)進(jìn)行。

3.現(xiàn)  狀

進(jìn)入21世紀(jì)以來，醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥品的購銷方式呈現(xiàn)多樣化。如：藥品的采購方式存在集中招標(biāo)采購、委托采購、單位自行采購等多種；藥品的“進(jìn)價(jià)”存在中標(biāo)價(jià)、代購價(jià)、發(fā)票價(jià)、結(jié)算價(jià)等不同價(jià)格；藥品的“實(shí)際進(jìn)價(jià)”受到打包折讓、延期付款、量價(jià)掛鉤等多種因素影響，不再具有唯一性；藥品的“售價(jià)”有政府定零售價(jià)、指導(dǎo)價(jià)、市場價(jià)、中標(biāo)藥品零售價(jià)、惠民讓利價(jià)等多種依據(jù)。此外，藥品的經(jīng)營主體也顯現(xiàn)出多元化趨勢。如：基層機(jī)構(gòu)自主經(jīng)營、系統(tǒng)內(nèi)集中托（代）管、跨行業(yè)托（代）管、醫(yī)藥分離等多種模式。在藥品成本核算中，采用不同的進(jìn)銷價(jià)格，“藥品收支結(jié)余”的內(nèi)涵相差甚遠(yuǎn)。特別是采用跨行業(yè)托（代）管和實(shí)施醫(yī)藥分離的單位，因財(cái)會(huì)制度中沒有適合“權(quán)責(zé)分離”的核算路徑，相關(guān)收益的賬務(wù)處理方式存在“各自為陣”，結(jié)果影響到核算的可比性?？傊?dāng)下基層機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)賬面和報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息，與財(cái)會(huì)制度規(guī)定有差距，需要進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范。

4.走  勢

基藥制度要求基層機(jī)構(gòu)零差率售藥與現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度允許藥品有進(jìn)銷差價(jià)相悖。要切斷基層機(jī)構(gòu)利益驅(qū)動(dòng)鏈條，杜絕繼續(xù)以售藥牟利，必須做好不同制度之間的銜接與配套。只有徹底關(guān)閉 “藥品進(jìn)銷差價(jià)”的通道，才能調(diào)整基層機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，實(shí)現(xiàn)由“逐利”向“惠民”轉(zhuǎn)型，走科學(xué)發(fā)展之路。

5.思  路

5.1.厘清經(jīng)營模式，分類開展調(diào)整

目前，基層機(jī)構(gòu)有多種不同的藥品經(jīng)營模式，單位賬面庫存藥品的歸屬主體出現(xiàn)多元現(xiàn)象，在進(jìn)行藥品收支管理和會(huì)計(jì)核算調(diào)整前，應(yīng)先厘清相關(guān)單位藥品經(jīng)營的實(shí)際模式，再根據(jù)不同模式進(jìn)行分類調(diào)整，力求做到有的放矢，規(guī)范有序。根據(jù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)行“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的要求，購藥單位已經(jīng)驗(yàn)收入庫的藥品，不論采用何種采購方式、也不計(jì)購藥貨款是否結(jié)清，均構(gòu)成單位的庫存藥品，不應(yīng)出現(xiàn)賬外存貨；反之，如存放藥品的產(chǎn)權(quán)不屬使用單位，不論所存藥品是否供本單位使用，不能構(gòu)成單位的庫存藥品。此外，凡由基層機(jī)構(gòu)向購藥人提供醫(yī)療機(jī)構(gòu)收費(fèi)票據(jù)的，不論出售藥品的產(chǎn)權(quán)歸屬如何，均構(gòu)成單位的藥品收入；實(shí)行“醫(yī)藥分離”，購藥人持基層機(jī)構(gòu)醫(yī)師開出的有效處方，在掛鉤藥店購藥并獲取商業(yè)發(fā)票的，不論出具處方的單位與相關(guān)企業(yè)有無“分利”約定，不能構(gòu)成單位的藥品收入。

5.2.確定調(diào)整程序，做好準(zhǔn)備工作

藥品收支管理和會(huì)計(jì)核算調(diào)整前的準(zhǔn)備工作,主要包括：①向主管部門和財(cái)政部門報(bào)告政策變化對藥品收支的影響，調(diào)整單位收支預(yù)算；②制定藥品收支管理和會(huì)計(jì)核算的調(diào)整方案;③盤點(diǎn)藥品庫存和清查相關(guān)賬目。

5.2.1.實(shí)行零差率售藥，打破了相關(guān)單位現(xiàn)有的業(yè)務(wù)收支平衡關(guān)系，影響著單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行結(jié)構(gòu)，要建立新的收支良性循環(huán)，先要弄清因政策變化對藥品收支帶來的實(shí)際影響，如實(shí)報(bào)告主管和財(cái)政部門，調(diào)整單位收支預(yù)算，爭取政府支持。

5.2.2.為保證會(huì)計(jì)信息的一致性，調(diào)整方案最好由當(dāng)?shù)刂鞴懿块T統(tǒng)一制定，同一地區(qū)的調(diào)整時(shí)間也應(yīng)相對統(tǒng)一。在方案實(shí)施前，對基層會(huì)計(jì)進(jìn)行必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，調(diào)整中開展必要的檢查和指導(dǎo)。

5.2.3.實(shí)行零差率售藥，理論上不應(yīng)影響單位庫存藥品的進(jìn)價(jià)。在實(shí)際工作中，因受多種因素影響，單位會(huì)計(jì)賬面的“藥品”和“藥品進(jìn)銷差價(jià)”余額，往往與藥品管理部門的實(shí)物、賬卡不符。此外,各單位庫存藥品的進(jìn)價(jià)與省集中采購中標(biāo)價(jià)之間也有差異，為確保國有資產(chǎn)的安全，在調(diào)整“藥品”計(jì)價(jià)依據(jù)、清退非基本藥物前，應(yīng)對庫存藥品和供藥單位的往來賬目進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)。庫存藥品的清查盤點(diǎn)工作，應(yīng)堅(jiān)持實(shí)地盤存制。完成實(shí)物盤點(diǎn)后，以“基藥”與“非基藥”為標(biāo)志，分別匯總制表上報(bào)。清查中發(fā)現(xiàn)盈、虧和因變更計(jì)價(jià)依據(jù)出現(xiàn)調(diào)價(jià)損溢，按財(cái)會(huì)制度規(guī)定進(jìn)行處置。為保證實(shí)施基藥制度后，相關(guān)單位“藥品”科目反映的會(huì)計(jì)信息，符合國家基藥制度規(guī)定，在實(shí)物盤點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)將庫存中的“非基藥”金額，由“藥品”和“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)主管部門核準(zhǔn)后，按批復(fù)要求逐一進(jìn)行清退等處理。

5.3.制定調(diào)整方法，建立新型體系

5.3.1.夯實(shí)藥品零差率銷售價(jià)格。根據(jù)規(guī)定基層機(jī)構(gòu)使用的基藥，以省為單元實(shí)行集中采購，故其“售價(jià)”應(yīng)以省中標(biāo)價(jià)格為依據(jù)；經(jīng)當(dāng)?shù)匦l(wèi)生主管部門同意銷售的“?？?、專病用藥”，應(yīng)以所在區(qū)域統(tǒng)一的進(jìn)貨價(jià)為售價(jià)。

5.3.2.調(diào)整藥品收支管理與會(huì)計(jì)核算方法

5.3.2.1.基層機(jī)構(gòu)在開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)中，自行銷售的中、西藥品收入，仍在“藥品收入”科目中核算；實(shí)行“醫(yī)藥分離”的單位，已經(jīng)不存在藥品經(jīng)營業(yè)務(wù)，“藥品收入”科目應(yīng)停用。

5.3.2.2.基層機(jī)構(gòu)的藥品銷售成本，仍在“藥品支出”科目中核算。其中自行購銷藥品的單位，月末結(jié)轉(zhuǎn)藥品銷售成本時(shí)，可直接按當(dāng)月藥品收入借記：“藥品支出—藥品費(fèi)”，貸記：“藥品”、發(fā)現(xiàn)實(shí)際“藥品收入”與同期外銷出庫“ 藥品”金額不符時(shí)，應(yīng)按藥品盈、虧處置；由企業(yè)提供藥品基層機(jī)構(gòu)實(shí)行“零庫存”售藥的，月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，可按當(dāng)月藥品收入借記：“藥品支出—藥品費(fèi)”，貸記： “銀行存款”、“應(yīng)付賬款”；實(shí)行“醫(yī)藥分離”的單位，“藥品支出--藥品費(fèi)”成本項(xiàng)目停用。

5.3.2.3.實(shí)行零差率售藥的單位，要用好“醫(yī)療支出—藥品費(fèi)”科目，準(zhǔn)確核算本單位醫(yī)療服務(wù)用藥的成本。月末結(jié)轉(zhuǎn)醫(yī)療成本時(shí)，單位自用藥品（包括“含藥費(fèi)的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目”用藥）等按規(guī)定不能向病人另行收取藥費(fèi)的，借記：“醫(yī)療支出—藥品費(fèi)”，同時(shí)根據(jù)藥品的不同來源，分別貸記：“藥品”或“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”。

5.3.2.4.實(shí)行零差率售藥后，“藥品支出”金額將大于“藥品收入”金額，兩者的差額反映藥品的營銷費(fèi)用。筆者認(rèn)為不含間接費(fèi)用的藥品支出，更貼近開展“藥事服務(wù)”所需的費(fèi)用，有利于測算和補(bǔ)償藥品營銷費(fèi)用。如衛(wèi)生主管和財(cái)政部門同意，零差率售藥單位的藥品支出最好只核算直接費(fèi)用，不再分?jǐn)傞g接費(fèi)用。

5.3.2.5.在實(shí)行零差率售藥的單位，應(yīng)強(qiáng)調(diào)“藥品收支總表”中“藥品收入”與“藥品支出明細(xì)表”中 “藥品費(fèi)”金額必須相等的鉤稽關(guān)系。充分利用“會(huì)計(jì)報(bào)表”中的差率售藥信息，強(qiáng)化對實(shí)施基藥制度的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。

5.3.3.理順“藥品”科目的核算對象

5.3.3.1.基層機(jī)構(gòu)自行采購（含“集中采購”）的藥品，除停止執(zhí)行與“藥品進(jìn)銷差價(jià)”相關(guān)的核算內(nèi)容外，其余有關(guān)采購、驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)、銷售等活動(dòng)，仍按財(cái)會(huì)制度規(guī)定的程序和要求核算。

5.3.3.2.企業(yè)提供藥品，基層機(jī)構(gòu)實(shí)行“零庫存”售藥的，因藥品在出售前不歸用藥單位所有，企業(yè)存放在基層機(jī)構(gòu)庫房的藥品，不應(yīng)在“藥品”科目中核算。

5.3.3.3.基層機(jī)構(gòu)實(shí)行“醫(yī)藥分離”管理的，因出據(jù)處方的單位不參與藥品的購銷活動(dòng)，“藥品”科目應(yīng)停用。

5.3.4.關(guān)閉“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目?；鶎訖C(jī)構(gòu)實(shí)行零差率售藥后，通過進(jìn)銷藥品獲利的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)已經(jīng)停止，與之相關(guān)的“藥品進(jìn)銷差價(jià)”會(huì)計(jì)科目和相應(yīng)的核算工作，亦應(yīng)同時(shí)終止。

5.4.妥善處置價(jià)外收益，保證收支核算質(zhì)量

基層機(jī)構(gòu)使用藥品的經(jīng)營方式多樣化后，出現(xiàn)了一些“采購規(guī)模效益”、“市場轉(zhuǎn)讓受益”等與藥品購銷活動(dòng)有聯(lián)系，但又難以計(jì)入具體采購批次或品種購藥成本的價(jià)外收益。妥善處置這些“價(jià)外收益”，對保證藥品收支管理與核算質(zhì)量至關(guān)重要。在現(xiàn)行政策法規(guī)尚未指明處置路徑前，對于這類收入最好計(jì)入單位的“其他收入”或按主管部門的要求進(jìn)行賬務(wù)處理。做好藥品購銷價(jià)外收益的賬務(wù)處理，是杜絕藥品購銷活動(dòng)中不正之風(fēng)，實(shí)行陽光操作的重要環(huán)節(jié)，為使于監(jiān)管不宜也不應(yīng)計(jì)入“藥品收入”或直接沖抵“藥品支出”。

6．小  結(jié)

基層機(jī)構(gòu)實(shí)行零差率售藥，吹響了政府辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的號(hào)角。明確藥品計(jì)價(jià)依據(jù),統(tǒng)一藥品計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、查清藥品實(shí)有庫存、調(diào)整藥品管理與核算方法，建立“惠民”型藥品收支管理與會(huì)計(jì)核算體系，是基層會(huì)計(jì)與時(shí)俱進(jìn)，更新觀念，參與保障改善民生，實(shí)踐重大制度創(chuàng)新的切入點(diǎn)，責(zé)無旁貸。實(shí)行零差率售藥，打破了基層機(jī)構(gòu)現(xiàn)有的收支平衡關(guān)系，影響著單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行結(jié)構(gòu)，要建立新的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行良性循環(huán)機(jī)制，需要解決的具體問題甚多，實(shí)踐中必須堅(jiān)持政府主導(dǎo)、多方參與、上下聯(lián)動(dòng)、共同探索、有序推進(jìn)、平穩(wěn)發(fā)展。政策引領(lǐng)、制度保證、補(bǔ)償支撐、社會(huì)認(rèn)同等外部支持不可或缺?；鶎訖C(jī)構(gòu)藥品收支管理和會(huì)計(jì)核算的調(diào)整，應(yīng)體現(xiàn)“以人為本”，符合管理規(guī)范、核算統(tǒng)一、信息真實(shí)、方法簡便，有利于改善民生，服務(wù)于基藥供應(yīng)保障體系建設(shè)。

【參考文獻(xiàn)】

①財(cái)政部、衛(wèi)生部 財(cái)社字〔1998〕148號(hào)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》1998年11月17日

②財(cái)政部、衛(wèi)生部 1999年1月1日執(zhí)行《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》1998年11月17日

篇8

（一）會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理制度不相配套

近年來，我國通過財(cái)政體制改革的不斷深化，而行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度改革的腳步卻并未完全同步，導(dǎo)致行政事業(yè)單位財(cái)政資金預(yù)算管理和財(cái)務(wù)活動(dòng)與會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容、方法等已經(jīng)不相適應(yīng)，會(huì)計(jì)制度相對來講滯后于會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的問題已經(jīng)越來越引起廣泛重視。

（二）財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄

我國一些行政事業(yè)單位缺乏財(cái)務(wù)管理理念，內(nèi)部制度建設(shè)意識(shí)淡薄，重支出，輕管理，以權(quán)代法，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理工作的正常開展。很多單位的財(cái)務(wù)管理制度環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識(shí)相對淡薄。有的單位雖然按照規(guī)定建立健全了相關(guān)制度，但存在落實(shí)不嚴(yán)、有章不循的問題。

（三）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待于進(jìn)一步提高

我國《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)工作人員要持證上崗；然而，目前個(gè)別行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員很大一部分人是“半路出家”或只是兼職會(huì)計(jì)，沒有會(huì)計(jì)資格上崗證，也沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)。故許多會(huì)計(jì)對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度理解不深，所以執(zhí)行比較滯后。而部分單位的會(huì)計(jì)人員屬于從非會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)崗過來的，有的甚至缺乏對財(cái)務(wù)管理知識(shí)的基本了解，無法滿足行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作崗位的要求。

（四）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱

部分行政事業(yè)單位對會(huì)計(jì)憑證管理不嚴(yán)，票據(jù)管理不規(guī)范。有的單位沒有制定相關(guān)管理制度，對票據(jù)等憑證的使用與核驗(yàn)流于形式，甚至有的單位對票據(jù)領(lǐng)購繳銷等都缺乏規(guī)范。部分行政事業(yè)單位對經(jīng)費(fèi)管理缺乏全程控制，單位對經(jīng)費(fèi)的收支僅停留在核算和帳面平衡的考核，導(dǎo)致資金使用效率低下。

（五）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、資產(chǎn)家底不清

部分行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理混亂，有的固定資產(chǎn)沒有作價(jià)入賬，有的資產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移但沒有辦理手續(xù)，使實(shí)際資產(chǎn)與賬面不對應(yīng)，資產(chǎn)盤點(diǎn)制度未能有效執(zhí)行，帳實(shí)不符的問題時(shí)有發(fā)生。有的單位甚至設(shè)立兩套賬目，存在賬外賬問題，單位支出核算混亂。此外，部分單位預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范，導(dǎo)致預(yù)算不能真實(shí)反映單位收支全貌和工作重點(diǎn)的現(xiàn)象也普遍存在，影響了行政事業(yè)單位資金使用績效評價(jià)的可靠性。

二、加強(qiáng)我國行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的建議

一是健全完善行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度。各單位要在國家相關(guān)規(guī)定及《會(huì)計(jì)法》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的基礎(chǔ)上，建立起有效的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算流程。通過單位負(fù)責(zé)人與財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使單位負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員真正意識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的作用與重要意義，從而在單位內(nèi)部營造起支持財(cái)務(wù)管理工作的良好氛圍。

二是建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核制度。對行政事業(yè)單位實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核制度，按照有關(guān)實(shí)施意見進(jìn)行申報(bào)核準(zhǔn)，并進(jìn)行資產(chǎn)保值增值和經(jīng)營業(yè)績考核?？己斯ぷ饔韶?cái)政、國有資產(chǎn)管理部門、紀(jì)檢等部門負(fù)責(zé)，經(jīng)考核合格后按規(guī)定實(shí)施分配。

三是建立高效的內(nèi)控制度。行政事業(yè)單位要建立起合理有效的內(nèi)部控制制度，明確各相關(guān)部門及人員的職責(zé)，使有關(guān)人員之間形成互相牽制的機(jī)制。各單位要嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理程序，嚴(yán)格控制支出標(biāo)準(zhǔn)，并定期不定期地開展內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的漏洞和問題，并加以解決。相關(guān)主管部門應(yīng)進(jìn)一步完善管理、檢查、監(jiān)督辦法，形成依法管理的意識(shí)。同時(shí)，對各類資產(chǎn)進(jìn)行摸底、清點(diǎn)、核實(shí)、明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，并登記造冊，規(guī)范管理。各單位負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)主管人員負(fù)責(zé)單位的預(yù)算編制、審核和調(diào)整以及決算的審查工作。

篇9

【關(guān)鍵詞】CPA 公共部門審計(jì) 機(jī)遇 挑戰(zhàn)

【中圖分類號(hào)】F239

近年來，國際界有關(guān)公共治理、財(cái)政透明方面的呼聲日益高漲，越來越多的國家和地區(qū)試圖通過開放一定權(quán)力的方式來作出回應(yīng)。其中部分國家相繼要求政府公共部門購買民間審計(jì)服務(wù)，以期提高國家治理水平，優(yōu)化公共權(quán)力配置。長久以來國內(nèi)公共部門內(nèi)部審計(jì)都不能有效發(fā)揮監(jiān)督作用，財(cái)政部辦公廳于2015年4 月 29 日下發(fā)了《關(guān)于組織開展公共部門注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)制度研究的通知》，e極組織成立了由財(cái)政部會(huì)計(jì)司牽頭負(fù)責(zé)的聯(lián)合研究小組，開展有關(guān)公共部門注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)制度的研究，所以我國就公共部門引入注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)制度的專門研究尚處于起步階段，市場條件尚不成熟，但鑒于政府對該領(lǐng)域的大力支持和推動(dòng)，預(yù)計(jì)很快我國將建立起政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、CPA審計(jì)三位一體并能協(xié)調(diào)發(fā)展的政府審計(jì)監(jiān)管體系，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也將迎來快速發(fā)展壯大的的契機(jī)，順勢而來的當(dāng)然還有各種挑戰(zhàn)。

一、CPA參與公共部門審計(jì)的重大意義

（一）有利于深化財(cái)稅體制改革、增強(qiáng)政府治理能力

財(cái)政是國家經(jīng)濟(jì)體系的關(guān)鍵組成部分，與我國的政治、行政以及經(jīng)濟(jì)體制緊密相關(guān)，更是國家治理的基石，而在國家治理過程中始終發(fā)揮基礎(chǔ)性和保障性作用的是國家的財(cái)稅體制，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中遇到的各種新情況，發(fā)現(xiàn)的各種新問題，出現(xiàn)的種種新狀況在很大程度上都與其相關(guān)聯(lián)，均需通過財(cái)稅體制變革等方式來加以解決。財(cái)稅體制改革取得的重大進(jìn)展，能夠提高我國整體監(jiān)管水平，為我國國家建設(shè)提供物質(zhì)擔(dān)保和制度保障。對此，黨的十八屆三中全會(huì)著重強(qiáng)調(diào)了我國現(xiàn)今要加強(qiáng)完善財(cái)稅制度的重要性，指出預(yù)構(gòu)建和實(shí)施符合國情的財(cái)政制度就必須加大財(cái)稅改革力度。從某種意義上來說，新一輪財(cái)稅體制改革將會(huì)是一項(xiàng)促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，加快實(shí)現(xiàn)國家現(xiàn)代化治理機(jī)制的重大舉措，是關(guān)系我國現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)，實(shí)現(xiàn)國家平穩(wěn)發(fā)展的重要保障。因此，建立與實(shí)施公共部門注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)制度就顯得尤為必要，由政府委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對公共部門財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，并要求其出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告并要對公共部門財(cái)務(wù)報(bào)告編制中存在的重大問題提出針對性的整改意見，同時(shí)政府也要強(qiáng)烈要求公共部門結(jié)合CPA出具的審計(jì)結(jié)果及整改建議，對下年度的預(yù)算編制和安排部分做出合理的必要性調(diào)整。這將大大提高我國公共部門預(yù)算編制的合理性、科學(xué)性，有利于優(yōu)化國家公共資源配置，滿足政府各方面的利益需求，同時(shí)也利于政府部門規(guī)范自身行為，提高行政決策能力，進(jìn)一步提升國家整體治理水平。

（二）有利于保障政府會(huì)計(jì)改革的順利實(shí)施

2014年底，國務(wù)院批轉(zhuǎn)財(cái)政部權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革方案（國發(fā)[2014]第63號(hào)），明確提出了未來政府會(huì)計(jì)改革的重點(diǎn)任務(wù)，其中著重強(qiáng)調(diào)要建立政府財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)公開機(jī)制，且對該公開制度應(yīng)囊括的重點(diǎn)內(nèi)容和具體的實(shí)施步驟做出了詳細(xì)的規(guī)定。隨后我國政府會(huì)計(jì)改革又邁出了實(shí)質(zhì)性的一步，就在2015年10月，財(cái)政部了《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》，作為政府會(huì)計(jì)的概念框架，其突出體現(xiàn)了具有中國特色的創(chuàng)新模式，是積極貫徹落實(shí)黨的十八屆三中全會(huì)有關(guān)財(cái)稅體制改革的相關(guān)精神，推動(dòng)其順利進(jìn)行的重要舉措，也是我國政府會(huì)計(jì)改革過程中的一座里程碑。對此，加快建立與實(shí)施公共部門CPA審計(jì)制度，促使CPA參與公共部門審計(jì)，將成為政府財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)制度和公開制度建設(shè)實(shí)施的重要步驟之一。公共部門委托CPA進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以完善其會(huì)計(jì)核算體系，有效監(jiān)督政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度的執(zhí)行，合理確保政府財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)分析數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，為我國現(xiàn)階段會(huì)計(jì)改革的順利實(shí)施提供切實(shí)保障。

（三）有利于完善公共部門審計(jì)監(jiān)管體系

政府審計(jì)機(jī)關(guān)是我國公共部門審計(jì)的中堅(jiān)力量，其同時(shí)受地方政府和上級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，往往存在 “政出多頭”等系列問題，另外，在監(jiān)管層面，審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于行政部門，即我國審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)者和監(jiān)督者都是政府，這種監(jiān)督性質(zhì)很可能會(huì)直接影響審計(jì)的獨(dú)立性和政府審計(jì)的效果（李媧，2014）。再者，政府審計(jì)受資源限制，主要就公共部門財(cái)政收支的合法性和合規(guī)性展開審計(jì)，很難對公共部門整體的財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性提供合理保證。另外，目前我國公共部門內(nèi)部審計(jì)尚未全面有效開展，專門設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位為數(shù)不多，嚴(yán)重阻礙我國公共部門內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管機(jī)制作用的發(fā)揮。綜合看來，我國現(xiàn)階段的公共部門審計(jì)監(jiān)管存在諸多問題，為建立健全審計(jì)監(jiān)管體制，在公共部門引入注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)制度就顯得尤為迫切，政府可充分利用CPA審計(jì)的獨(dú)立性和專業(yè)性，對公共部門財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)施審計(jì)，充分激發(fā)政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)與CPA審計(jì)三者的協(xié)調(diào)整合效力，達(dá)到激發(fā)市場活力、優(yōu)化公共資源配置、強(qiáng)化公共部門的監(jiān)管體系的預(yù)期效果。此外，建立和實(shí)施公共部門注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)制度還可有效緩解審計(jì)機(jī)關(guān)的壓力，強(qiáng)化國家其他戰(zhàn)略領(lǐng)域的監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)政府審計(jì)機(jī)關(guān)效用最大化。

（四）有利于提升公共部門透明度和社會(huì)認(rèn)可度

新常態(tài)下，政府信息公開是必然要求，是滿足各相關(guān)利益主體信息訴求的有效途徑，也是打造“陽光政府”、增強(qiáng)政府透明度、提升政府公信力的重要舉措。2007年，國務(wù)院公布的《中華人民共和國政府信息公開條例》明確指出，各級政府應(yīng)在最大限度內(nèi)公開政府信息，盡可能提高政府透明度，方便社會(huì)公眾及時(shí)、準(zhǔn)確地獲取政府相關(guān)信息。該《條例》取得了很好的落實(shí)效果，各級政府的信息公開力度明顯加大，社會(huì)民眾的參政議政程度也明顯增強(qiáng)。財(cái)政部相繼也陸續(xù)頒布了財(cái)政預(yù)決算信息公開方面的指導(dǎo)意見，旨在帶動(dòng)政府信息公開工作全面深入開展。盡管政府在相關(guān)方面做出了很大的突破，在教育、醫(yī)療等領(lǐng)域仍存在財(cái)政監(jiān)管薄弱、信息透明度不高等重大問題，而這些不良狀況的出現(xiàn)及延伸嚴(yán)重波及到社會(huì)的穩(wěn)定，同時(shí)直接或間接地削弱了政府公信力。推動(dòng)政府部門購買CPA審計(jì)服務(wù)，由CPA對其財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行第三方鑒證，將極大地提高其財(cái)務(wù)信息的可靠性和準(zhǔn)確性，最大限度地滿足社會(huì)各界對政府公共部門財(cái)務(wù)信息的了解與需求，增強(qiáng)政府和公眾彼此間的相互信任，提升公共部門透明度和社會(huì)認(rèn)可度。同時(shí)也有利于建立公眾對政府部門的信任機(jī)制，進(jìn)一步推進(jìn)公眾與政府的交流，強(qiáng)化公眾對政府的配合力度，降低行政成本，提高行政效率，加快實(shí)現(xiàn)服務(wù)型政府的建設(shè)目標(biāo)。

二、CPA參與公共部門審計(jì)的現(xiàn)狀分析

近年來，在政府相關(guān)部門的大力推動(dòng)下，我國中央與地方層面都相繼在一些公共領(lǐng)域引入了CPA審計(jì)，開始了一系列相關(guān)的試點(diǎn)工作。2009年[2009]第56號(hào)文件明確了“將醫(yī)院等醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、大中專院校以及基金會(huì)等非營利組織的財(cái)務(wù)報(bào)表納入CPA審計(jì)范圍”①。2011年財(cái)會(huì)[2011]第23號(hào)文件明確提出“將年度審計(jì)、離任和換屆審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)納入了CPA審計(jì)范圍”②，并對審計(jì)費(fèi)用的列支方式、CPA的選聘條件及方式進(jìn)行了規(guī)范。2015年，民政部、財(cái)政部聯(lián)合了民發(fā)[2015]第47號(hào)文件③，將注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)公共部門的范圍進(jìn)一步擴(kuò)展到在民政部登記的所有社會(huì)組織，為公共部門開展CPA審計(jì)工作的深入發(fā)展做了有益探索。同年12月《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》印發(fā)，其明確指出各部門可以根據(jù)需要適當(dāng)購買民間審計(jì)服務(wù)，合理利用社會(huì)審計(jì)力量來擴(kuò)大審計(jì)范圍，提高審計(jì)效率，該意見又一次為CPA參與公共部門審計(jì)提供了有利契機(jī)。從總體的試點(diǎn)情況來看，我國現(xiàn)階段在中央層面尚未展開大規(guī)模的試點(diǎn)工作，只是涉及到部分領(lǐng)域，其中主要還是集中在基金會(huì)等社會(huì)組織領(lǐng)域。在地方層面，各地區(qū)也在積極貫徹落實(shí)相關(guān)文件要求，其中上海市試點(diǎn)的進(jìn)展速度最快也取得了豐碩的的成效。目前為止，我國已有14個(gè)省市在醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展實(shí)施了CPA審計(jì)工作，還有10個(gè)省市已將大中專院校的財(cái)務(wù)報(bào)表交由CPA審計(jì)。國內(nèi)近幾年的試點(diǎn)情況分析結(jié)果顯示，我國現(xiàn)階段的試點(diǎn)工作進(jìn)展順利，取得了充分肯定的成果，但試點(diǎn)過程中也出現(xiàn)了很多亟待解決的困難，要繼續(xù)向前推進(jìn)仍面臨著很大的挑戰(zhàn)。

三、CPA參與公共部門審計(jì)面臨的機(jī)遇

（一）國際趨勢的影響與推動(dòng)

現(xiàn)階段，國際界有關(guān)政府治理、財(cái)政透明的呼聲日漸高漲，越來越多的國家和地區(qū)對此做出了響應(yīng)，試圖通過下放部分權(quán)力與各社會(huì)組織、部門的方式來提升國家治理水平，例如在公共部門引入注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)制度就是一種被廣泛采取的形式。其中，英國于2015年3月31日起將地方政府審計(jì)工作全權(quán)交由會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行，審計(jì)委員會(huì)不再履行相關(guān)的審計(jì)職責(zé)。美國的地方政府以及高等院校等非營利組織長久以來則主要由CPA來擔(dān)任審計(jì)，除英美模式外，還存在政府計(jì)機(jī)關(guān)與CPA聯(lián)合審計(jì)的模式，典型的如加拿大和法國就采用此模式展開公共部門審計(jì)。綜合分析世界主要大國的公共部門審計(jì)模式可以看出，不管政府采用何種模式，允許并激勵(lì)公共部門購買會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)服務(wù)都將成為大部分國家用來提高國家治理水平的必然選擇，因?qū)嵺`證明政府審計(jì)資源有限，并不能滿足公共部門日益增長的審計(jì)需求，更不能滿足社會(huì)公眾在提高政府透明度方面的強(qiáng)烈訴求。

（二）政府部門的大力支持與推動(dòng)

2015年3月，民政部、財(cái)政部聯(lián)合了《關(guān)于規(guī)范公益性社會(huì)組織年度財(cái)務(wù)審計(jì)工作的通知》，該通知明確指出我國公益性社會(huì)組織在接受年檢時(shí)，除上報(bào)要求的相關(guān)材料外，還要按要求上交由CPA出具的審計(jì)報(bào)告，登記機(jī)關(guān)在進(jìn)行監(jiān)管時(shí)也可以根據(jù)需要購買CPA審計(jì)服務(wù)。該通知擴(kuò)大了公共部門實(shí)施CPA審計(jì)的范圍，同時(shí)該通知還細(xì)化了事務(wù)所的選聘機(jī)制，放寬了部分公共部門選擇事務(wù)所的條件，這也為我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所拓展業(yè)務(wù)提供了很好的機(jī)會(huì)。2015年12月8日政府印發(fā)了《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》，該文件指出各部門可以依其所需適當(dāng)引入民間審計(jì)服務(wù)，合理利用CPA審計(jì)優(yōu)勢擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，提高審計(jì)效率。政府部門一系列的舉措都指向公共部門注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)制度的建立和實(shí)施，力求通過向社會(huì)購買社會(huì)服務(wù)來增強(qiáng)政府透明度，種種跡象都表明CPA參與公共部門的審計(jì)將迎來很大機(jī)遇。

（三）社會(huì)公眾對公共部門提供高質(zhì)量信息的期望日益高漲

在當(dāng)前的新常態(tài)下，隨著我國國家治理體系現(xiàn)代化建設(shè)的步伐逐漸加快，社會(huì)公眾對政府有關(guān)政務(wù)、財(cái)政方面信息公開程度的關(guān)注越來越多，希望當(dāng)局各部門供給高質(zhì)量信息的期望也逐漸變大。政府部門要對公眾的期望做出積極回應(yīng)，就必須采取一些能夠取信于民的適當(dāng)方式，雖然政府可以通過審計(jì)署對預(yù)決算的審計(jì)來滿足公眾的期望，但畢竟政府審計(jì)資源有限、審計(jì)職能受限，其并不能在當(dāng)前的新常態(tài)下完全滿足社會(huì)公眾對政府公共部門相關(guān)信息的知情權(quán)，也不是能夠取信于民的最佳方式，而只能給予公眾有限的滿足。對此，政府提出了要建立以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的政府會(huì)計(jì)體系，將注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)制度引入公共部門財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)中，全面完善公共部門的財(cái)務(wù)管理體系，以公開公正的方式向社會(huì)提供相關(guān)信息，可見CPA參與公共部門的審計(jì)已成趨勢，預(yù)計(jì)很快CPA將廣泛參與公共部門審計(jì)。

四、CPA參與公共部門審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

（一）技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)與執(zhí)業(yè)水平有待提高

公共部門自身的特征決定了公共部門是公共、政治決定的結(jié)果，而不是市場運(yùn)作的結(jié)果，其業(yè)務(wù)特征與民間企業(yè)有很大差異，主要表現(xiàn)在其業(yè)務(wù)的廣度和專業(yè)的深度兩個(gè)層面。首先我國公共部門的業(yè)務(wù)覆蓋面較廣，就要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所對其業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各個(gè)領(lǐng)域都要有所涉獵，而且要形成行業(yè)專長；其次，公共部門的業(yè)務(wù)專業(yè)性較強(qiáng)，對CPA的專業(yè)水平以及執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)有更高的要求。目前，從我國現(xiàn)階段的試點(diǎn)情況來看，CPA對公共部門經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的了解深度不夠，尚未形成系統(tǒng)的、針對性的審計(jì)理念，其次在業(yè)務(wù)水平、審計(jì)技術(shù)、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)等方面還存在一定的欠缺。此外，受經(jīng)濟(jì)新常態(tài)和大數(shù)據(jù)的影響，國內(nèi)各行各業(yè)都在加速改革中，公共部門也不例外，國家對政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度和預(yù)算管理制度改革等提出了一系列新要求，事務(wù)所在審計(jì)的過程中更要緊跟改革的步伐，深入了解公共部門的新常態(tài)，最大化審計(jì)效率，控制相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于受保密要求的限制，CPA在取證過程中常常處于不利地位，職業(yè)判斷面臨極大的挑戰(zhàn)。綜合來看，公共部門審計(jì)對CPA的審計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、分析判斷能力以及執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)等都提出了很高的要求。

（二）行業(yè)競爭加劇

世界主要經(jīng)濟(jì)體對公共部門實(shí)施CPA審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)告訴我們，國家制度的實(shí)施越成熟，CPA參與公共部門審計(jì)的范圍越廣泛，對CPA的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平要求越高。從世界主要經(jīng)濟(jì)體公共部門注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)制度的實(shí)施情況來看，大部分國家和地區(qū)沒有對參與公共部門審計(jì)的CPA提出額外的選聘要求，但考慮到審計(jì)獨(dú)立性的要求，多數(shù)國家和地區(qū)都結(jié)合自身國情對公共部門CPA審計(jì)的選聘機(jī)制進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)范。在CPA的選聘過程中，大部分國家和地區(qū)都傾向于選聘那些對公共部門相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有較深入的了解且執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富的CPA，此外，不少國家和地區(qū)還采用公開招標(biāo)的方式進(jìn)行CPA的選聘?？傊?，不管實(shí)施何種選聘機(jī)制，都要求參與公共部門審計(jì)的CPA要具備較高的專業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)。盡管建立和實(shí)施公共部門注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)制度為會(huì)計(jì)師事務(wù)所拓展業(yè)務(wù)提供了很大的發(fā)展空間，但因選聘機(jī)制的制約，CPA面臨的行業(yè)競爭壓力也日益加劇。

（三）理念認(rèn)知差距加大了審計(jì)難度

現(xiàn)階段，我國地方層面公共部門參與試點(diǎn)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)制度的模式主要有三種，一種是將醫(yī)院、學(xué)校、基金會(huì)等非營利組織納入審計(jì)范圍，另一種是將審計(jì)范圍擴(kuò)大到住房公積金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和慈善機(jī)構(gòu)，這種模式主要體現(xiàn)在福建和廣東省，還有一種模式是將所有接受財(cái)政性資金的事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表納入CPA審計(jì)范圍，但這種模式也主要體現(xiàn)在上海市。其中，第一種模式是國務(wù)院明確提出的，雖然各地區(qū)都在大力貫徹落實(shí)，但落實(shí)情況并不均衡，差異突出表現(xiàn)在部分地區(qū)雖依照56號(hào)文件出臺(tái)了相關(guān)政策，但也只是停留在文件層面，并未進(jìn)一步制定接地氣的，可供實(shí)施的具體方案，甚至還有部分地區(qū)至今尚未出臺(tái)相關(guān)政策。更為突出的是還有部分地區(qū)的公共部門理念認(rèn)知轉(zhuǎn)變存在困難，致使CPA在計(jì)過程中存在較大的阻力和障礙，很難得到被審計(jì)單位的有效配合，審計(jì)難度加大，同時(shí)也極大地削弱了相關(guān)政策的執(zhí)行效果，阻礙政策的進(jìn)一步落實(shí)。再者，受大數(shù)據(jù)時(shí)代的沖擊，各部門的數(shù)據(jù)量激增，在得不到被審計(jì)單位配合的困境下，面對海量變化著的大數(shù)據(jù)，如何對其進(jìn)行搜集與鑒證將成為審計(jì)人員的又一大難題，其進(jìn)一步加劇了審計(jì)難度。

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篇10

一、加強(qiáng)采購與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性

加強(qiáng)采購與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，既是當(dāng)前形勢對農(nóng)發(fā)行的客觀要求，也是農(nóng)發(fā)行實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的需要。農(nóng)發(fā)行雖屬政策性機(jī)構(gòu)，但也必須按照銀行經(jīng)營規(guī)律去運(yùn)作；嚴(yán)格預(yù)算管理和考核，盡可能地降低運(yùn)行成本。采購物品質(zhì)量的高低直接影響運(yùn)行成本，進(jìn)而影響盈利水平。當(dāng)前在缺乏透明度的采購過程中，各行中不同程度地存在著、暗箱操作、弄虛作假、收受回扣等腐敗行為，導(dǎo)致了采購物品質(zhì)次價(jià)高，資金使用效率低下。這些現(xiàn)象對農(nóng)發(fā)行在履行支農(nóng)職責(zé)上危害極大，不僅會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生，而且隱藏著大量的金融風(fēng)險(xiǎn)，影響政策性銀行的健康發(fā)展。對采購與付款進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，有利于降低費(fèi)用支出水平，提高資金使用效益。對于防范采購與付款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障政策性銀行財(cái)產(chǎn)的完整和資產(chǎn)的安全起著重要的作用。

二、采購與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范―采購與付款》規(guī)定：單位應(yīng)當(dāng)按照請購、審批、采購、驗(yàn)收、付款等規(guī)定辦理采購與付款。但是，從本行采購與付款業(yè)務(wù)的操作角度來看，與上述規(guī)定相比較，仍然存在著以下亟待解決的缺陷：

（一）請購與審批環(huán)節(jié)控制不到位。按規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度，依據(jù)購置物品或勞務(wù)等類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。然而有的行認(rèn)為采購辦公用品應(yīng)盡量減少運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，無需書面請購，無需按核決權(quán)限呈準(zhǔn)等。因此，業(yè)務(wù)部門需要辦公用品，具有很大的隨意性，有時(shí)口頭向辦公室采購員講即可。采購與付款程序過程過于簡單，易導(dǎo)致失控，同樣也會(huì)影響采購成本，還可能滋生舞弊。

（二）采購環(huán)節(jié)控制不到位。按規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)采取由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價(jià)的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。小額零星采購也應(yīng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對價(jià)格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查。而一些行負(fù)責(zé)采購人員對采購項(xiàng)目沒有訂購手續(xù)就直接購買，并且負(fù)責(zé)選擇供貨單位和確定購買價(jià)格等，也均無相關(guān)部門或人員的參與或進(jìn)行合理的、實(shí)質(zhì)性比質(zhì)比價(jià)的監(jiān)督程序。

（三）驗(yàn)收環(huán)節(jié)控制不到位。單位應(yīng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。然而實(shí)際操作中，一些行的物品保管人員不能嚴(yán)格驗(yàn)收商品的質(zhì)量和數(shù)量。一是物品保管員在接收物品時(shí)，沒有可驗(yàn)收的依據(jù)。物品保管員收不到經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，也就不能以此為依據(jù)對采購物品的品名、貨號(hào)、數(shù)量、單價(jià)逐一點(diǎn)檢；二是倉庫臺(tái)賬的數(shù)量沒有與實(shí)際收到的物品相互核對。對辦公用品的采購，有的沒有通過物品保管員驗(yàn)收，就直接交給使用部門，使得物品保管員是收到物品多少，就登記多少。

（四）貨款支付環(huán)節(jié)控制不到位。按規(guī)定，財(cái)務(wù)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審查。而有的行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)沒有按照規(guī)定認(rèn)真審查采購付款的所有憑證，沒有將采購發(fā)票與驗(yàn)收證明及采購訂單等相關(guān)憑證相互核對，而僅僅是對采購發(fā)票上的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核。貨款支付的情況是，采購發(fā)票經(jīng)經(jīng)手人、任意一名驗(yàn)收人簽字及主管財(cái)務(wù)行長簽批后，往財(cái)會(huì)部門一送，出納員據(jù)此支付貨款，程序不嚴(yán)格、規(guī)范。

三、產(chǎn)生上述缺陷的原因與危害

（一）重視不夠。部分單位負(fù)責(zé)人對此項(xiàng)工作重視不夠，以致有的行在采購與付款業(yè)務(wù)上管理混亂，有的甚至處于完全失控狀態(tài)。一是對長期未有采購、請購程序以及不相容職務(wù)混崗的情況，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正；二是對倉庫臺(tái)賬進(jìn)行檢查時(shí)，未對物品保管員驗(yàn)收所購物品或勞務(wù)等的依據(jù)進(jìn)行檢查，造成內(nèi)部控制管理出現(xiàn)了漏洞；三是對會(huì)計(jì)出納工作進(jìn)行檢查時(shí)，未對采購發(fā)票是否與驗(yàn)收證明及采購定單等相關(guān)憑證相互核對進(jìn)行檢查，長此下去，勢必發(fā)生更大風(fēng)險(xiǎn)。

（二）認(rèn)識(shí)不足。目前，不少行的主管采購人員和會(huì)計(jì)部門將采購業(yè)務(wù)僅僅定位于只要采購員買進(jìn)辦公物品，采購員填好單據(jù)，主管財(cái)務(wù)行長一簽批，出納員就得付款等日常的采購與付款業(yè)務(wù)，如何對采購與付款業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、降低采購成本以及如何按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的要求和方法去操作，還缺乏了解和掌握，不適應(yīng)開展對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求。

（二）成本費(fèi)用管理意識(shí)淡薄。主要是有些人還存在著“農(nóng)發(fā)行是政策性銀行，不搞成本核算；錢是國家的，省著是為難自己”的錯(cuò)誤觀念，因而在采購與付款等業(yè)務(wù)中無降低成本的措施，沒有一套正常發(fā)揮作用的成本管理制度，處于一種放任自流的狀態(tài)，從而造成一些行費(fèi)用大幅度上升。據(jù)調(diào)查，2002年東北縣一個(gè)有12名員工的支行，糧食總貸款額不足50萬元，而當(dāng)年費(fèi)用卻高達(dá)110萬元。

（三）內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制有欠缺。自《進(jìn)一步加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施意見》等文件下發(fā)后，各行內(nèi)控建設(shè)和執(zhí)行有了明顯地加強(qiáng)，但大多數(shù)行建立的內(nèi)控制度偏重的是履行支農(nóng)職責(zé)性業(yè)務(wù)操作規(guī)范、規(guī)程和案件防范方面，在采購與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面還有較大缺陷，主要是沒有建立專門的對采購與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行檢查、監(jiān)督、處罰的制度，特別是沒有形成對采購主要負(fù)責(zé)人員的監(jiān)督制約的機(jī)制，結(jié)果誘發(fā)了經(jīng)濟(jì)案件，有的行領(lǐng)導(dǎo)及采購員，利用辦公用品的采購活動(dòng)，損公肥私、收受回扣等，甚至構(gòu)成違法犯罪。這些給農(nóng)發(fā)行資產(chǎn)安全和質(zhì)量效益造成的危害不言而喻，如果不防微杜漸，加以控制，必然會(huì)演變成普遍現(xiàn)象，使經(jīng)營出現(xiàn)運(yùn)行不良并陷入困境。1999年初，時(shí)任農(nóng)發(fā)行財(cái)務(wù)部主任的于大路就收供貨商譚謀的賄款30萬元，此事造成了惡劣影響。

四、加強(qiáng)采購與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的幾點(diǎn)建議

（一）把好請購與審批控制關(guān)。為了使辦公用品購置的風(fēng)險(xiǎn)最小化，各行應(yīng)建立書面請購申請制度。一是對所需辦公用品的采購授權(quán)。物品保管員在辦公用品達(dá)到再訂購時(shí)可直接提出面請采購申請；其他業(yè)務(wù)部門也可為正常的經(jīng)營業(yè)務(wù)直接申請采購有關(guān)物品，物品保管員接到請購單后，根據(jù)庫存數(shù)量進(jìn)行確認(rèn)。請購單必須有使用部門負(fù)責(zé)人簽字，并經(jīng)采購主管審批，財(cái)會(huì)部門授權(quán)人簽字后，交采購員辦理采購。對于重要物品或勞務(wù)的請購應(yīng)當(dāng)經(jīng)過決策論證和特殊的審批程序。二是請購單各聯(lián)的處理。請購單一式四份，注明請購部門，請購物品名稱、規(guī)格、數(shù)量、要求到貨日期及用途等內(nèi)容。將請購單一聯(lián)退請購部門，以示答復(fù)；一聯(lián)退物品保管員準(zhǔn)備驗(yàn)貨；一聯(lián)退財(cái)會(huì)部門籌備資金；一聯(lián)辦公室采購人員作為編制訂購單的依據(jù)。

（二）把好定購單控制關(guān)。一是預(yù)先對所有訂貨單編號(hào)，以防止遺失或錯(cuò)誤；二是辦公室采購員和財(cái)會(huì)部門對請購訂貨單應(yīng)設(shè)“待辦案卷”，并對待訂單及案卷定期復(fù)查。在訂貨單向供應(yīng)商發(fā)出之前，還必須由專人核查，訂單是否得到授權(quán)人的簽字，以及是否有經(jīng)批準(zhǔn)的請購單作為支持憑證，確保訂貨單的有效性。

（三）把好采購控制關(guān)。單位應(yīng)當(dāng)建立采購與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，尤其是對詢價(jià)與確定供應(yīng)商等不相容的職務(wù)應(yīng)予以分離。應(yīng)該由辦公室采購人員和物品需求部門以質(zhì)量、價(jià)格和供貨期等為主要評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)選擇供應(yīng)商（一般三家以上），并按照規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。對于小額零星辦公用品或勞務(wù)的采購，雖可授權(quán)直接采購，但應(yīng)形成由獨(dú)立的人員抽樣暗訪制度?？傊瑧?yīng)將“集中的權(quán)力分散化，隱蔽的權(quán)力公開化”，從而有利于阻斷個(gè)別部門或人員與供應(yīng)商的特殊關(guān)系，有效防止暗箱操作、收受回扣等現(xiàn)象。

（四）把好驗(yàn)收環(huán)節(jié)控制關(guān)。一是物品保管員應(yīng)依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的訂購單、合同等采購文件，對所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量和質(zhì)量及其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格驗(yàn)收。二是編寫驗(yàn)收入庫單，對采購物品已驗(yàn)收，并核對無誤后，由物品保管員填寫按順序編號(hào)的入庫單。入庫單一式三聯(lián)，物品保管員簽字后，一聯(lián)留存，登記倉庫臺(tái)賬；一聯(lián)隨有關(guān)憑證送交財(cái)會(huì)部門，辦理結(jié)算；一聯(lián)退辦公室采購人員與訂購單、請購單核對，核對后歸檔備案。

（五）把好付款業(yè)務(wù)控制關(guān)。一是支付申請。采購人員應(yīng)依據(jù)供應(yīng)商發(fā)票等提出貨幣資金支付申請，注明款項(xiàng)用途、金額、預(yù)算、支付方式等，并將附有經(jīng)過審批的請購單、采購主管批過的定購單、物品保管員的驗(yàn)收入庫單等報(bào)主管財(cái)務(wù)行長批準(zhǔn)。二是支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)龋瑥?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。根據(jù)上述要求，審批人對支付申請審批后，財(cái)會(huì)部門應(yīng)進(jìn)行支付復(fù)核。復(fù)核無誤后，根據(jù)有關(guān)的原始憑證編制付款憑證，按照資金安全和付款計(jì)劃由出納人員辦理付款事項(xiàng)。

各行應(yīng)由業(yè)務(wù)熟練的主管會(huì)計(jì)擔(dān)任貨幣資金支付申請的復(fù)核，會(huì)計(jì)主管直接向行長負(fù)責(zé)，對手續(xù)及相關(guān)單證不齊備、金額計(jì)算不準(zhǔn)確等，有權(quán)拒絕簽字，有權(quán)監(jiān)督有關(guān)部門及人員改正違規(guī)及不科學(xué)業(yè)務(wù)操作，有權(quán)直接向行長反映問題及建議。