導(dǎo)語：如何才能寫好一篇強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部財(cái)務(wù) 監(jiān)督 財(cái)務(wù)管理 提升

高校的穩(wěn)定運(yùn)行，必須建立在良好的內(nèi)部管理基礎(chǔ)之上，財(cái)務(wù)管理是高校內(nèi)部管理的重要組成部分。近年來，內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督已經(jīng)引起了我國各大高校的高度重視，但是傳統(tǒng)的高校內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作仍然存在一定缺陷，如何提升高校財(cái)務(wù)管理水平成為人們廣泛關(guān)注的話題。在這種情況下，積極加強(qiáng)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督、促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提升至關(guān)重要。

一、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督中存在的問題

（一）高校會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提升

會(huì)計(jì)人員是高校內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的重要組成部分，對(duì)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作質(zhì)量具有直接影響，這是因?yàn)?，不僅承擔(dān)著會(huì)計(jì)監(jiān)督作用，同時(shí)也需要展開會(huì)計(jì)核算。然而，高校會(huì)計(jì)人員在日常工作中，很容易將工作的重點(diǎn)放在核算上，而對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能產(chǎn)生忽視。而高校方面在運(yùn)行過程中，也沒有對(duì)會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)監(jiān)督職能進(jìn)行規(guī)定和明確，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作中對(duì)自身的職責(zé)并沒有進(jìn)行科學(xué)的定位，最終削弱了會(huì)計(jì)人員的功能，影響了高校財(cái)務(wù)監(jiān)督工作質(zhì)量，不利于從整體上提升財(cái)務(wù)管理水平。

（二）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

近年來，世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加快，我國在積極進(jìn)行現(xiàn)代化建設(shè)的過程中，各個(gè)領(lǐng)域都提升了對(duì)財(cái)務(wù)管理工作和財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督工作的重視。而內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作在開展的過程中，要想提升效率和程序性，必須擁有較強(qiáng)的制度保證?，F(xiàn)階段，我國多數(shù)高校在經(jīng)營過程中都制定了一系列內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度，然而，卻擁有不健全的制度體系，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作在開展的過程中，工作人員無法明確自身的職責(zé)，降低了財(cái)務(wù)管理質(zhì)量；同時(shí)，部分高校的財(cái)務(wù)管理制度形同虛設(shè)，工作人員在展開各項(xiàng)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的過程中并沒有嚴(yán)格遵守相關(guān)制度，同時(shí)也沒有得到有效的監(jiān)督，在這種情況下，隨意改帳等現(xiàn)象在高校財(cái)務(wù)管理工作中廣泛存在，造成了混亂的高校財(cái)務(wù)管理工作。

（三）內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督形式缺陷

從整體上來看，我國高校的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督功能工作開展中，擁有相對(duì)落后的監(jiān)督形式，不僅無法為高校的長(zhǎng)期發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)，更無法適應(yīng)時(shí)展的需求。通常情況下，要想提升內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督質(zhì)量和效率，相關(guān)部門以及工作人員應(yīng)當(dāng)從事前、事中和事后三個(gè)角度出發(fā)，提升財(cái)務(wù)監(jiān)督全面性和質(zhì)量。在實(shí)際財(cái)務(wù)監(jiān)督工作中，監(jiān)督形式必須能夠與不同的監(jiān)督階段相適應(yīng)，才能夠?qū)⒏鱾€(gè)階段的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作職能充分發(fā)揮出來。然而，目前我國高校運(yùn)行過程中，通常只注重財(cái)務(wù)的事后監(jiān)督工作，而一定程度上忽視了事前、事中監(jiān)督的重要性，在這種情況下，與之相適應(yīng)的監(jiān)督形式也存在單一性的特點(diǎn)。在事后財(cái)務(wù)監(jiān)督過程中，財(cái)務(wù)監(jiān)督工作通常由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，其工作中會(huì)對(duì)高校運(yùn)行過程中產(chǎn)生的各種賬目進(jìn)行定期或不定期抽查，并核實(shí)報(bào)表，而這一過程中，財(cái)務(wù)監(jiān)督工作存在較多的漏洞，很容易導(dǎo)致嚴(yán)重的流失現(xiàn)象產(chǎn)生于高校財(cái)務(wù)資金當(dāng)中，促使高校面臨一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、強(qiáng)化高校內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督提高財(cái)務(wù)管理水平的措施

（一）提升會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

在提升會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的過程中，可以從以下環(huán)節(jié)入手：首先，加大對(duì)會(huì)計(jì)人員法制觀念的培養(yǎng)力度。會(huì)計(jì)人員在工作中，根據(jù)我國《會(huì)計(jì)法》相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)監(jiān)督相關(guān)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)工作的責(zé)任。因此，高校要想從整體上提升財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理能力，必須加大對(duì)會(huì)計(jì)人員法律意識(shí)的培養(yǎng)，促使其在工作中更好的落實(shí)自身責(zé)任；其次，加大對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的培養(yǎng)力度。良好的職業(yè)道德有助于會(huì)計(jì)人員更好的從事自身工作，確保高校財(cái)務(wù)管理工作中各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，為維護(hù)高校以及國家的利益做貢獻(xiàn)。由此可見，新時(shí)期，我國在積極提升高校財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的過程中，有效提升會(huì)計(jì)人員的法制觀念和職業(yè)道德至關(guān)重要。這樣一來，高校會(huì)計(jì)工作人員能夠更加有效的進(jìn)行自我約束；再次，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行培養(yǎng)。要想提升高校內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督質(zhì)量，會(huì)計(jì)人員良好的財(cái)務(wù)技能是關(guān)鍵。近年來，我國的信息技術(shù)水平有所提升，極大的推動(dòng)了各個(gè)領(lǐng)域的運(yùn)行效率，針對(duì)高校財(cái)務(wù)管理工作來講，會(huì)計(jì)人員在日常工作中要想提升財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理質(zhì)量，必須在掌握大量財(cái)務(wù)知識(shí)的基礎(chǔ)上，提升自身的計(jì)算機(jī)使用能力，可以通過熟練的應(yīng)用計(jì)算機(jī)，提升工作效率和財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，從而有效適應(yīng)新時(shí)期高校財(cái)務(wù)管理工作的需求。例如，我國北京大學(xué)在近年來積極展開財(cái)務(wù)管理工作的過程中，相關(guān)工作人員接受了計(jì)算機(jī)培訓(xùn)，因此信息化得以在財(cái)務(wù)管理中實(shí)現(xiàn)。由此可見，提升會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)至關(guān)重要。

（二）健全制度體系

第一，健全高校內(nèi)部控制制度。新時(shí)期，各所高校在經(jīng)營過程中，應(yīng)從自身運(yùn)行實(shí)際出發(fā)，在嚴(yán)格遵守國家相關(guān)會(huì)計(jì)法的基礎(chǔ)上，構(gòu)建擁有自身特點(diǎn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。該制度的有效應(yīng)用，可以實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)和約束高校財(cái)務(wù)使用的目的。例如，通過完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，有效分離業(yè)務(wù)辦理和授權(quán)等環(huán)節(jié)，突出財(cái)務(wù)管理職責(zé)的界限，實(shí)現(xiàn)多個(gè)機(jī)構(gòu)的有效制約。第二，將財(cái)務(wù)管理職責(zé)落實(shí)到個(gè)人。高校運(yùn)行過程中，法定代表人是校長(zhǎng)，其承擔(dān)著高校財(cái)務(wù)監(jiān)督工作中的全部職責(zé)；在實(shí)行責(zé)任制時(shí)，校長(zhǎng)能夠更加明確自身在財(cái)務(wù)管理工作中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，提升財(cái)務(wù)管理工作針對(duì)性。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)對(duì)各個(gè)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人有針對(duì)性的制定財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理職責(zé)，促使高校運(yùn)行過程中，各個(gè)層級(jí)能夠?qū)崿F(xiàn)有效配合，提升財(cái)務(wù)監(jiān)督效率和質(zhì)量。高校在落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)督、管理責(zé)任制的過程中，能夠有效杜絕的行為，同時(shí)也能夠避免工作人員互相推卸責(zé)任的現(xiàn)象，對(duì)于提升高校財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理工作效率和質(zhì)量具有重要意義。

（三）健全高校內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的形式

第一，內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督形式中，針對(duì)傳統(tǒng)的事后監(jiān)督形式，新時(shí)期高校必須加大對(duì)事前和事中監(jiān)督的重視。積極構(gòu)建全過程財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，提升監(jiān)督的全面性；第二，內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督中，由于近年來我國高校不斷貫徹落實(shí)擴(kuò)招政策，高校規(guī)模不斷擴(kuò)大，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的過程中，復(fù)雜性有所提升。在這種情況下，傳統(tǒng)的高校內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督方法必須有所轉(zhuǎn)變，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)促使服務(wù)功能在財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作中充分體現(xiàn)出來。在這一過程中，工作人員應(yīng)加大日常監(jiān)管力度，并提升自身專業(yè)能力，可以在日常工作中緊緊圍繞重點(diǎn)工作而展開財(cái)務(wù)監(jiān)督，并促使層次性得以在財(cái)務(wù)監(jiān)督中有所提升，最終將財(cái)務(wù)監(jiān)督的功能充分發(fā)揮出來。

三、結(jié)束語

綜上所述，近年來，世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加快，我國各個(gè)領(lǐng)域在積極進(jìn)行現(xiàn)代化建設(shè)的過程中，財(cái)務(wù)管理工作的重要性凸顯出來，與此同時(shí)，財(cái)務(wù)管理工作環(huán)境也越來越復(fù)雜，在這種情況下，高校在發(fā)展中，必須加大內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督力度，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教學(xué)，提升自身的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，并逐漸完善自身的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，最終為自身的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展提供有力的資金保障。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

關(guān)鍵詞：內(nèi)部監(jiān)督問題對(duì)策

美國安然公司等重大舞弊案件催生了薩班斯法案，我國在美上市的企業(yè)從2006年開始實(shí)施該法案。然而在全球金融危機(jī)愈演愈烈的背景下，美國最大的AIG保險(xiǎn)公司深陷次貸危機(jī)泥潭等事件，再次推動(dòng)了全球市場(chǎng)監(jiān)督部門對(duì)公司內(nèi)部監(jiān)督問題的進(jìn)一步關(guān)注。在國內(nèi)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引于2011年正式實(shí)施，作為全面提升上市公司和非上市大中型企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要舉措及應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)的重要制度安排。眾所周知，一個(gè)沒有免疫系統(tǒng)或免疫系統(tǒng)偏低的生命體是不可能健康成長(zhǎng)的，而內(nèi)部控制就是企業(yè)“生命體”的免疫系統(tǒng)。在內(nèi)部控制五要素中，內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，以保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。本文通過分析企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作中存在的不足，提出提高內(nèi)部監(jiān)督效率和效果的對(duì)策和建議。

一、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作存在的問題

一是內(nèi)部監(jiān)督有效性待提高。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》2008年6月28日，自2009年7月1日起施行。不可否認(rèn)，在管理基礎(chǔ)、風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)待方面與發(fā)達(dá)國家相比還有很大的差距。內(nèi)控規(guī)范體系是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，而大部分企業(yè)近幾年才開展內(nèi)控審計(jì)，審計(jì)方法和思路仍沿襲了固有的基于財(cái)務(wù)核算的會(huì)計(jì)控制的審計(jì)思維，監(jiān)督方法亟待創(chuàng)新、深度亟待提高。從執(zhí)行效果上看，發(fā)現(xiàn)問題的層面主要停留在內(nèi)控制度的執(zhí)行性上，對(duì)于影響與阻礙企業(yè)健康發(fā)展的深層次內(nèi)控問題、關(guān)鍵性內(nèi)控問題等方面存在監(jiān)督不足的問題。內(nèi)部審計(jì)部門在本級(jí)企業(yè)直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，人員任免等切身利益受所在企業(yè)控制，客觀上造成內(nèi)部審計(jì)為本企業(yè)利益服務(wù)的依附性，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、工作質(zhì)量受到一定制約，內(nèi)部監(jiān)督弱化的問題依然存在。從近幾年審計(jì)署的審計(jì)結(jié)果公告可以看出，企業(yè)涉及違規(guī)金額動(dòng)輒數(shù)億。

二是內(nèi)部監(jiān)督資源整合不充分。企業(yè)不同層級(jí)不同職能的部門開展形式多樣的日常監(jiān)督檢查工作，與內(nèi)控自我評(píng)估工作尚未有效融合。各職能部門是日常監(jiān)督的最重要的執(zhí)行部門，能夠在第一時(shí)間識(shí)別內(nèi)控缺陷，但由于在監(jiān)督權(quán)利、對(duì)象、任務(wù)缺乏必要的溝通、交流，資源整合不充分。從日常監(jiān)督開展工作展情況看，主要依靠?jī)?nèi)審部門推動(dòng)開展，職能部門未發(fā)揮主導(dǎo)作用。如大部分部門不愿將重大的、深層次的內(nèi)控缺陷及問題暴露出來，自我評(píng)估、自我矯正、自我完善的日常監(jiān)督效果大打折扣。由于不能從日常監(jiān)督中獲取有價(jià)值的監(jiān)督信息，內(nèi)部審計(jì)部門就必須增加日常監(jiān)督的工作量，不但增加了監(jiān)督成本，同時(shí)對(duì)涉及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等重點(diǎn)控制領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)監(jiān)督仍停留在事后階段，特別是關(guān)鍵崗位人員的監(jiān)督有待加強(qiáng)。從監(jiān)督效果看，無論是重要風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)的完整性、評(píng)估建議的深度和價(jià)值，與管理層通過內(nèi)控促進(jìn)管理的目標(biāo)仍存在一定的差距。

三是內(nèi)部監(jiān)督考核制度亟待完善。內(nèi)部監(jiān)督管理鏈中考核是重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，而不少企業(yè)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督檢查出的問題不處罰或是處罰過輕，考核執(zhí)行不到位，威懾性不強(qiáng)。如企業(yè)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的管理缺陷，沒有制定改進(jìn)方案，對(duì)管控體系進(jìn)行持續(xù)的改進(jìn)；未與領(lǐng)導(dǎo)班子崗位績(jī)效考核直接掛鉤，發(fā)現(xiàn)的問題得不到及時(shí)整改，屢查屢犯現(xiàn)象嚴(yán)重。2009年2月賀國強(qiáng)在部分中央企業(yè)調(diào)研時(shí)強(qiáng)調(diào)，要把懲防體系植于企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度之內(nèi)，融入企業(yè)經(jīng)營管理體制之中，為國有企業(yè)改革發(fā)展提供有力的保證。企業(yè)的業(yè)績(jī)考核和評(píng)價(jià)，不應(yīng)單純依靠財(cái)務(wù)指標(biāo)，也應(yīng)當(dāng)與企業(yè)管理層的控制態(tài)度緊密相連，與企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的有效性緊密相連。內(nèi)部監(jiān)督考核制度、方法、措施和途徑還需進(jìn)一步探索完善。

二、提高內(nèi)部監(jiān)督工作有效性的相關(guān)建議

（一）以人為本，構(gòu)建勤勉盡責(zé)的內(nèi)控執(zhí)行文化

無論是多么完善的內(nèi)控制度，如果沒有一以貫之的有效執(zhí)行，都有可能形同虛設(shè)。一個(gè)成功的企業(yè)文化決定了企業(yè)境界、未來發(fā)展格局，也是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力之一。在現(xiàn)階段，基于企業(yè)文化基礎(chǔ)之上，構(gòu)建勤勉盡責(zé)的內(nèi)控執(zhí)行文化，可以克服內(nèi)部監(jiān)督的局限性、有效解決制度約束的短板問題，服務(wù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

一是高層引領(lǐng)內(nèi)控文化建設(shè)。如光明集團(tuán)管理層凌駕于內(nèi)控制度之上，前董事長(zhǎng)馮永明一個(gè)人就貪了7.9億元。因此《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》強(qiáng)調(diào)了董事、監(jiān)事及其他高級(jí)管理人員應(yīng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮重要作用。內(nèi)控文化建設(shè)，關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)。從管理層著手，推行以人本的控制理念，培育其社會(huì)責(zé)任感、高尚的道德情操、正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過公司日常會(huì)議宣導(dǎo)等方式，不斷地培訓(xùn)教育，以身作則地帶頭執(zhí)行，推動(dòng)勤勉盡責(zé)的內(nèi)控執(zhí)行文化建設(shè)。

二是積極培育員工的價(jià)值觀。企業(yè)要充分重視員工的價(jià)值，樹立以人為本的管理觀念。內(nèi)部監(jiān)督，是一個(gè)受人影響的過程，需要由組織內(nèi)部每一層級(jí)共同執(zhí)行。工作中，注重宣導(dǎo)全員參與的控制理念，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，提供學(xué)習(xí)與參與管理的機(jī)會(huì)，增強(qiáng)其控制意識(shí)和責(zé)任心，達(dá)到自我提升的目標(biāo)。將有形控制轉(zhuǎn)化為員工的自覺行為，實(shí)現(xiàn)員工個(gè)人價(jià)值與企業(yè)控制目標(biāo)有機(jī)的統(tǒng)一，打造整體團(tuán)隊(duì)的執(zhí)行文化。

（二）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，形成內(nèi)部監(jiān)督管理合力

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確由審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審核公司內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，明確了內(nèi)部審計(jì)部門在公司內(nèi)部控制中的地位和作用。監(jiān)督是要將有限的資源集中在企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)的控制上，有效利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，提高監(jiān)督的效率和效果。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，整合職能部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門等內(nèi)部監(jiān)督資源，形成內(nèi)部監(jiān)督管理合力。

一是內(nèi)部監(jiān)督工作內(nèi)嵌入日常工作流程，避免“兩張皮現(xiàn)象”。從各職能部門風(fēng)險(xiǎn)管控需求出發(fā)，將內(nèi)控自我評(píng)估工作與日常的檢查監(jiān)督方法相結(jié)合。在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)中，通過開展日常專項(xiàng)檢查監(jiān)督，減少內(nèi)控評(píng)估的重復(fù)性工作，不斷改進(jìn)管理與業(yè)務(wù)流程，提升監(jiān)督質(zhì)量。形成管理促進(jìn)內(nèi)控、內(nèi)控融入管理的互動(dòng)機(jī)制。

二是聚焦關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)及重大風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審部門要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和中心任務(wù)，聚焦外部監(jiān)督部門確定的重點(diǎn)監(jiān)管領(lǐng)域、內(nèi)部評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的管理漏洞、職能部門檢查所發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)等問題，深入分析企業(yè)面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)有重大影響的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，關(guān)注管理效益，向管理層提出防范及化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的建議，從而為企業(yè)增加價(jià)值。

（三）以考核為抓手，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任落實(shí)

為保障企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，切實(shí)提高企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展能力，建立科學(xué)高效的內(nèi)部監(jiān)督體系至關(guān)重。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建以“內(nèi)部審計(jì)為主導(dǎo)，職能條線為重點(diǎn)，員工崗位為基礎(chǔ)”的內(nèi)部監(jiān)督體系，落實(shí)崗位責(zé)任，強(qiáng)化整改規(guī)范，完善考核機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)控的再監(jiān)督，促進(jìn)有效履職。

一是落實(shí)崗位責(zé)任。天下之事，不難于立法，而難于法之必行。建立崗位管理標(biāo)準(zhǔn)，通過層層簽訂和落實(shí)崗位責(zé)任書，把責(zé)任人、責(zé)任目標(biāo)、責(zé)任獎(jiǎng)罰以文書形式固定下來，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)、明確責(zé)任分工，進(jìn)一步明確各負(fù)其責(zé)的工作機(jī)制、確保執(zhí)行力。強(qiáng)化崗位源頭管理，要層層查擺，找出突出問題，要深入分析產(chǎn)生問題的根源，制定行之有效的整改措施，發(fā)揮制度的持續(xù)效應(yīng)。

二是完善考核機(jī)制。建立科學(xué)的考核制度，提高內(nèi)部監(jiān)督水平。應(yīng)將內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行情況作為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)、部門層級(jí)、員工層級(jí)的考核指標(biāo)，落實(shí)到各個(gè)崗位，各個(gè)環(huán)節(jié)，各項(xiàng)操作中，促進(jìn)有效監(jiān)督。對(duì)有令不行有禁不止的，履查履犯的要按規(guī)定進(jìn)行處罰，造成較大損失的要進(jìn)行問責(zé)，為企業(yè)持續(xù)、監(jiān)控、穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

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篇3

論文關(guān)鍵詞：基層檢察機(jī)關(guān) 紀(jì)檢監(jiān)察工作 發(fā)展 設(shè)想

第十三次全國檢察工作會(huì)議的召開為檢察工作發(fā)展清晰地指明了方向，標(biāo)志著檢察工作理論和檢察工作科學(xué)發(fā)展思路的進(jìn)一步豐富和完善，其中無論是在明確檢察工作思路還是闡述檢察工作的核心理念時(shí)，均多次提到了要強(qiáng)化自身監(jiān)督。在新形勢(shì)新任務(wù)新要求下，為推動(dòng)檢察事業(yè)的縱深發(fā)展，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的落腳點(diǎn)必須放在加強(qiáng)檢察機(jī)關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察工作上。因此，本文將從新時(shí)期檢察機(jī)關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察工作的重要性入手，剖析紀(jì)檢監(jiān)察工作的現(xiàn)狀，并圍繞新時(shí)期檢察工作的核心和要求，以新觀念、新視角謀劃基層檢察機(jī)關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察工作的發(fā)展新趨勢(shì)。

一、基層檢察機(jī)關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察工作的重要性

“法律的生命在于公正的執(zhí)行”，“失去監(jiān)督的權(quán)力，必然導(dǎo)致腐敗”，檢察權(quán)作為法律賦予檢察機(jī)關(guān)一項(xiàng)專有的權(quán)力，要保持公正、正確、高效，也不能脫離監(jiān)督而獨(dú)立運(yùn)轉(zhuǎn)。目前，對(duì)檢察權(quán)的監(jiān)督有外部監(jiān)督例如人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督等，還有來自檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部的監(jiān)督。在目前司法資源有限的大背景下，內(nèi)部監(jiān)督更是有著發(fā)現(xiàn)問題早、處理快、成本低的優(yōu)勢(shì)，而依據(jù)《人民檢察院監(jiān)察工作條例》成立并履行檢察機(jī)關(guān)黨內(nèi)監(jiān)督的紀(jì)檢監(jiān)察部門，更是發(fā)揮著不可或缺、舉足輕重的內(nèi)部監(jiān)督作用。

（一）有利于確保檢察權(quán)公正、陽光運(yùn)行

檢察權(quán)是檢察機(jī)關(guān)代表國家行使的權(quán)力，在本質(zhì)上是一種法律監(jiān)督性質(zhì)的國家權(quán)力，目前檢察工作改革的方向之一就是使檢察權(quán)運(yùn)作司法化，而檢察權(quán)運(yùn)作司法化的基本特征就包括客觀中立性和權(quán)威性，這就要求檢察官必須站在客觀公正的立場(chǎng)，公正、全面收集證據(jù)、審查案件和進(jìn)行訴訟行為。為保證檢察權(quán)不偏不倚地運(yùn)行，內(nèi)部監(jiān)督的力量不能缺席。例如檢察長(zhǎng)在第十三次全國檢察工作會(huì)議上就強(qiáng)調(diào)，檢察人員必須具備監(jiān)督者更要自覺接受監(jiān)督的“權(quán)力觀”。按照檢察長(zhǎng)講話的精神，作為內(nèi)部監(jiān)督的重要力量紀(jì)檢監(jiān)察部門通過強(qiáng)化自身執(zhí)法的監(jiān)督制約，強(qiáng)化檢察隊(duì)伍建設(shè)，能夠切實(shí)解決制約檢察機(jī)關(guān)公正廉潔執(zhí)法的突出問題，保證檢察權(quán)在陽光下高效、公正運(yùn)行。

（二）有利于增強(qiáng)自身法律監(jiān)督能力

檢察機(jī)關(guān)作為法律監(jiān)督機(jī)關(guān)，加強(qiáng)法律監(jiān)督能力建設(shè)是順應(yīng)民主法制建設(shè)的新形勢(shì)，是進(jìn)一步強(qiáng)化檢察職能以及在全社會(huì)實(shí)現(xiàn)公平與正義的迫切需要，所以加強(qiáng)自身法律監(jiān)督能力建設(shè)是檢察機(jī)關(guān)的一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的重要任務(wù)。檢察機(jī)關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察工作一方面能夠通過建立以內(nèi)部執(zhí)法辦案監(jiān)督制約機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)執(zhí)法崗位、重點(diǎn)執(zhí)法環(huán)節(jié)、重點(diǎn)執(zhí)法人員的監(jiān)督，另一方面又能夠通過查辦案件發(fā)現(xiàn)我們?cè)诼男蟹杀O(jiān)督權(quán)的過程中的薄弱環(huán)節(jié)，提出有效的防止對(duì)策和建議，不斷改進(jìn)檢察機(jī)關(guān)的法律監(jiān)督工作，促使檢察機(jī)關(guān)的法律監(jiān)督權(quán)能夠根據(jù)形勢(shì)的變化自覺調(diào)整和更新，從而最終提高檢察機(jī)關(guān)的法律監(jiān)督能力。

（三）有利于加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)

第十三次全國檢察工作會(huì)議確定了檢察隊(duì)伍建設(shè)的五項(xiàng)重點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)“始終把高素質(zhì)檢察隊(duì)伍建設(shè)作為戰(zhàn)略任務(wù)”，其中包含了“加強(qiáng)紀(jì)律作風(fēng)和自身反腐倡廉建設(shè)”這一重要任務(wù)，這充分說明高素質(zhì)隊(duì)伍的建設(shè)離不開紀(jì)檢監(jiān)察工作的開展。近年來，基層檢察機(jī)關(guān)通過公務(wù)員招錄、招調(diào)的方式，將大量年輕的檢察人員充實(shí)到辦案部門。年輕人的隊(duì)伍干事有闖勁、有活力、有激情，是推動(dòng)我們檢察事業(yè)進(jìn)步的主力軍，但年輕干部普遍存在理想信念不純、在一些重大的政治原則問題上認(rèn)識(shí)模糊、容易受到金錢物質(zhì)的誘惑的問題，所以通過紀(jì)檢監(jiān)察工作加強(qiáng)黨員干部尤其是年輕干部的黨風(fēng)廉政建設(shè)是做好隊(duì)伍管理的必由之路。此外，由于近年基層檢察機(jī)關(guān)案件數(shù)量呈遞增趨勢(shì)，所以人情案、關(guān)系案、金錢案出現(xiàn)的機(jī)率逐漸增高，貪念、僥幸心理，制度不完善、自由裁量空間等也會(huì)導(dǎo)致監(jiān)督管理“空當(dāng)”或者“灰色地帶”，所以紀(jì)檢監(jiān)察工作可以通過實(shí)施廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理、警示教育等方法，幫助檢察人員樹立正確的權(quán)力觀、利益觀，減少可能因教育、制度、監(jiān)督不到位和黨員干部思想滑坡而產(chǎn)生的廉政風(fēng)險(xiǎn)。

二、現(xiàn)階段基層檢察機(jī)關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察工作的現(xiàn)狀及存在問題

（一）監(jiān)督制約制度缺乏系統(tǒng)性，機(jī)制運(yùn)行不夠順暢

近年來，檢察機(jī)關(guān)不斷加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的力度，也逐步強(qiáng)化和突出紀(jì)檢監(jiān)察部門的職能作用，但仍普遍存在著監(jiān)督制約制度缺乏系統(tǒng)性，沒有形成監(jiān)督合力，機(jī)制運(yùn)行不順暢等問題。基層檢察機(jī)關(guān)一般是由各部門根據(jù)自己部門特點(diǎn)和業(yè)務(wù)范圍分別制定規(guī)則，其中為了保證權(quán)力正常運(yùn)行一般都會(huì)規(guī)定由紀(jì)檢監(jiān)察部門對(duì)其工作進(jìn)行監(jiān)督的條款，但由于這些制度和規(guī)定散見在各部門的規(guī)定內(nèi)，強(qiáng)調(diào)個(gè)性較多，全局性和宏觀方面考慮不足，彼此間缺乏基于法定的、涉及監(jiān)督與制約的科學(xué)架構(gòu)和系統(tǒng)安排，導(dǎo)致紀(jì)檢監(jiān)察部門發(fā)揮不了應(yīng)有的內(nèi)部監(jiān)督作用，而且也難以與其他承擔(dān)內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)的科室形成監(jiān)督的合力。

（二）監(jiān)督與被監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)

談到內(nèi)部監(jiān)督，監(jiān)督者與被監(jiān)督者的價(jià)值取向必定是一致的，但兩者的情感總有著那么一絲半點(diǎn)的互相排斥心理。中國是禮俗社會(huì)、人情社會(huì)，長(zhǎng)期在熟人面前擺出說“不”的姿態(tài)并不是那么容易的事，因此檢察機(jī)關(guān)的一些紀(jì)檢監(jiān)察干部在監(jiān)督的時(shí)候會(huì)戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢、如履薄冰，甚至存在怯懦心理和當(dāng)“老好人”的思想，監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)。從被監(jiān)督者來看，個(gè)別檢察人員認(rèn)識(shí)模糊，認(rèn)為監(jiān)督是組織上對(duì)他不信任，甚至認(rèn)為是有人在向他挑戰(zhàn)權(quán)威，或者和他過不去。監(jiān)督者和被監(jiān)督者對(duì)“監(jiān)督行為”的淡漠和對(duì)“監(jiān)督結(jié)果”的不認(rèn)同，將會(huì)導(dǎo)致監(jiān)督的效果被大打折扣。

（三）監(jiān)督手段單一、監(jiān)督面窄

近幾年，為了加強(qiáng)檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督，基層檢察機(jī)關(guān)逐步強(qiáng)化了對(duì)“人”、“案”、“財(cái)”的監(jiān)督，但是就基層檢察機(jī)關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察工作來說，仍存在著手段單一，監(jiān)督面狹窄等問題，例如目前對(duì)檢風(fēng)檢紀(jì)常規(guī)的主要監(jiān)督手法就是明察暗訪，但事實(shí)上只能做到明察，對(duì)于一些深層次的問題無從發(fā)現(xiàn)，這也會(huì)實(shí)際造成監(jiān)督走過場(chǎng)的局面。還有的就是無論是對(duì)“人”和還是對(duì)“案”的監(jiān)督，基本上處于被動(dòng)監(jiān)督和事后監(jiān)督的局面，一般在群眾投訴以后，紀(jì)檢監(jiān)察部門才啟動(dòng)監(jiān)督程序，事實(shí)上這種滯后的監(jiān)督方法會(huì)造成監(jiān)督力度被弱化。還有，對(duì)黨員干部的監(jiān)督應(yīng)該是職業(yè)品德、社會(huì)公德、家庭美德一體化、全方位的監(jiān)督，但目前實(shí)際的操作可能僅停滯于對(duì)職業(yè)品德的監(jiān)督，對(duì)黨員干部工作8小時(shí)以外但能體現(xiàn)其社會(huì)公德、家庭美德的行為進(jìn)行監(jiān)督仍屬于真空狀態(tài)。

（四）紀(jì)檢監(jiān)察業(yè)務(wù)水平尚待提高

由于基層檢察機(jī)關(guān)的紀(jì)檢監(jiān)察工作起步晚，有的監(jiān)察室只是名不正言不順的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，有的甚至沒有設(shè)立專門機(jī)構(gòu)，只是讓政工部門承擔(dān)這部分的職責(zé)，沒有專人在崗，權(quán)責(zé)不清，履行內(nèi)部監(jiān)督時(shí)定位不明，在這樣的背景下，紀(jì)檢監(jiān)察工作缺乏長(zhǎng)期性、規(guī)范性，很難做到“精”和“專”。再加上有的監(jiān)察室是新成立的科室，所配備的工作人員可以說都是“新手上路”，開展工作也都是“摸著石頭過河”，上崗前沒有專門培訓(xùn)、在崗時(shí)缺乏培訓(xùn)的問題普遍存在，這也會(huì)導(dǎo)致基層檢察機(jī)關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察干部的業(yè)務(wù)水平不高，思路、工作方法和落實(shí)舉措等缺乏創(chuàng)意，不能有效完成任務(wù)，難以適應(yīng)形勢(shì)要求等問題，這些都制約著紀(jì)檢監(jiān)察工作質(zhì)效的提升。

三、紀(jì)檢監(jiān)察工作發(fā)展新趨勢(shì)

（一）應(yīng)積極推進(jìn)制度、教育、監(jiān)督三位一體的前期預(yù)防體系

檢察機(jī)關(guān)的紀(jì)檢監(jiān)察工作與檢察院各項(xiàng)工作緊密聯(lián)系，為保障檢察工作健康發(fā)展，紀(jì)檢監(jiān)察工作應(yīng)當(dāng)做好制度、教育、監(jiān)督三位一體的預(yù)防體系。首先，就制度建設(shè)而言，檢察長(zhǎng)就曾強(qiáng)調(diào)要堅(jiān)持用制度管人管事情。而加強(qiáng)制度建設(shè)，既要先對(duì)涉及內(nèi)部監(jiān)督的條款進(jìn)行綜合梳理，避免承擔(dān)內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)的各科室存在銜接不良、重復(fù)監(jiān)督的問題，還要把重點(diǎn)放在規(guī)范制度落實(shí)的監(jiān)督和管理上。檢察機(jī)關(guān)的紀(jì)檢監(jiān)察部門作為“制度執(zhí)行的忠實(shí)衛(wèi)士”，理當(dāng)發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的主導(dǎo)作用，針對(duì)當(dāng)前檢察權(quán)運(yùn)行過程中容易發(fā)生問題的領(lǐng)域、崗位和環(huán)節(jié)，做好內(nèi)部監(jiān)督管理制度，例如建立建全責(zé)任追究制、目標(biāo)責(zé)任制等一系列限制和約束檢察干部的行為制度，還有完善監(jiān)督制度，進(jìn)一步推行和完善檢務(wù)督查制度，著力加強(qiáng)檢察干部8小時(shí)外活動(dòng)的監(jiān)督管理，拓寬和深化內(nèi)部監(jiān)督領(lǐng)域。其次，就教育而言，手段出新與教育有效要緊密相連。例如深圳市某區(qū)院從2010年開展的“機(jī)關(guān)作風(fēng)整頓年”到2011年的“質(zhì)效提升年”活動(dòng)，均是將教育與專項(xiàng)活動(dòng)結(jié)合，通過學(xué)、查、改等活動(dòng)形式，切實(shí)解決一部分當(dāng)前我院在機(jī)關(guān)作風(fēng)方面存在的突出問題。最后，監(jiān)督方面，建立“人案合一”的監(jiān)督制約機(jī)制，把監(jiān)督制約的重點(diǎn)放在對(duì)檢察權(quán)運(yùn)行的規(guī)范和制約上，做到權(quán)利運(yùn)行到哪里，監(jiān)督就到哪里，要在各個(gè)角落投下身影，發(fā)出聲音。

（二）要確立以紀(jì)檢監(jiān)察為主導(dǎo)的內(nèi)部監(jiān)督力量，形成監(jiān)督合力

檢察機(jī)關(guān)的內(nèi)部監(jiān)督方式是多位構(gòu)成，參與的主體除監(jiān)察室外，還有政治處、辦公室、案管科等部門，而多層次分布的監(jiān)督主體要統(tǒng)一協(xié)調(diào)起來形成合力，防止內(nèi)耗和銜接不良，才能促進(jìn)紀(jì)檢監(jiān)察工作健康有序發(fā)展。例如為強(qiáng)化監(jiān)察力度，充分發(fā)揮各支部紀(jì)律委員的作用，可考慮建立執(zhí)法執(zhí)紀(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，在各業(yè)務(wù)科室設(shè)立紀(jì)檢聯(lián)絡(luò)員機(jī)制，紀(jì)檢聯(lián)絡(luò)員平時(shí)負(fù)責(zé)及時(shí)掌握科室輿情和黨員干部的思想動(dòng)態(tài)，對(duì)隊(duì)伍出現(xiàn)的苗頭、傾向和存在問題以月報(bào)的方式向監(jiān)察室報(bào)備，并配合監(jiān)察室開展黨風(fēng)廉政建設(shè)工作。此外，紀(jì)檢監(jiān)察部門還可發(fā)揮監(jiān)督的主導(dǎo)作用，與其他履行內(nèi)部監(jiān)督職能的科室，在檢務(wù)督察、執(zhí)法監(jiān)察、案件評(píng)查、巡視工作等方面形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

篇4

（一）針對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的審計(jì)制度落后

在企業(yè)中對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)的一般是內(nèi)部審計(jì)，但目前大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)缺乏科學(xué)性和連貫性，內(nèi)部監(jiān)督體系流于形式，審計(jì)范圍有限。甚至，有些小企業(yè)部門結(jié)構(gòu)單一，不僅沒有建立審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)工作也得不到重視，使得已建立的內(nèi)部審計(jì)制度難以發(fā)揮相應(yīng)的作用。

(二)缺乏切實(shí)可行的內(nèi)外監(jiān)督管理機(jī)制

中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理過程中過多的考慮的是成木費(fèi)用等影響因素，很少企業(yè)意識(shí)到審計(jì)的重要性并愿意花費(fèi)大量成本設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門。隨著中小企業(yè)的逐漸發(fā)展壯大，即使有些已經(jīng)設(shè)立了審計(jì)機(jī)構(gòu)，但仍發(fā)揮不了應(yīng)有的職責(zé)，因此大都不能充分發(fā)揮其存在的職能。再加上內(nèi)審人員達(dá)不到工作的要求，加上業(yè)務(wù)素質(zhì)不合要求等方面原因，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不力，種種監(jiān)管達(dá)不到理想的效果。對(duì)于外部監(jiān)督，主要由政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督兩部分組成，但是，由于中小企業(yè)之間具有差異性，使得這些理論上行得通的監(jiān)督體系在實(shí)際情況下對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻達(dá)不到相關(guān)要求。

（三）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責(zé)不清

中小企業(yè)通常會(huì)出現(xiàn)因用人不足，出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象，因此在崗位設(shè)置上許多管理方法都無法有效的實(shí)施，其結(jié)果是崗位設(shè)置缺乏牽制性。在有的小企業(yè)中，會(huì)計(jì)、出納都由領(lǐng)導(dǎo)者一人擔(dān)任，極容易出現(xiàn)賬目不清的現(xiàn)象，而在有的企業(yè)中，雖然設(shè)置了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但也出現(xiàn)了責(zé)任制不明晰、崗位層次不清、落實(shí)不到位以及缺乏切實(shí)可行的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督管理制度等問題。這些存在的問題會(huì)使使得會(huì)計(jì)管理這一管理工作無法在經(jīng)營管理中真正發(fā)揮其應(yīng)有的地位和作用。

二、完善我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

（一）優(yōu)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境

一方面要逐步完善適合中小企業(yè)自身實(shí)際情況的全面的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理控制制度，這是達(dá)到實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制職能的首要條件。會(huì)計(jì)控制要求中小企業(yè)依據(jù)一定的會(huì)計(jì)制度，制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)管理工作流程，建立完備的崗位責(zé)任制，并充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督管理職能；另一方面要注重提高管理者內(nèi)部控制意識(shí)，使其充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在管理工作中的重要作用。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)管理者會(huì)越來越重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制這一項(xiàng)工作，尤其是中小型企業(yè)，會(huì)選擇把內(nèi)部控制放在企業(yè)管理的重要層面。

（二）建立員工培訓(xùn)機(jī)制

隨著中小企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)大力加強(qiáng)對(duì)人才管理，不斷提升財(cái)務(wù)人員的執(zhí)業(yè)水平和專業(yè)知識(shí)。人員素質(zhì)的高低對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過程的順利進(jìn)行具有重要意義，要注重加強(qiáng)后續(xù)教育，經(jīng)常對(duì)在職員工進(jìn)行職業(yè)道德和業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，通過培訓(xùn)使員工明確自己所擔(dān)任工作的重要性，塑造良好的品德行為，在提高自身的思想道德素質(zhì)的同時(shí)，也要提高相應(yīng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)。建立崗位輪換制度對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正日常工作中存在的一些差錯(cuò)和違規(guī)行為也具有重要作用

（三）加強(qiáng)內(nèi)外部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督

一方面，要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督制度，有能力的中小企業(yè)需要設(shè)置具有獨(dú)立性強(qiáng)的審計(jì)部門，要逐步擴(kuò)大審計(jì)的范圍。對(duì)沒有能力設(shè)立獨(dú)立審計(jì)部門的中小企業(yè)，可以只聘請(qǐng)專業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，同樣可以達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用。這樣可以強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的監(jiān)督有效性，強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督與過程控制，減少會(huì)計(jì)失真的現(xiàn)象。另一方面，要強(qiáng)化外部監(jiān)督體系，為企業(yè)會(huì)計(jì)控制活動(dòng)創(chuàng)造良好的外部條件。各政府部門要合理分工，不僅要建立權(quán)責(zé)分明的崗位責(zé)任制，還要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息交流，增加企業(yè)財(cái)務(wù)信息透明度，力求形成有效的監(jiān)督合力，同時(shí)有關(guān)部門加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量的監(jiān)管，并鼓勵(lì)與支持新聞媒體公開企業(yè)違法違紀(jì)行為，警醒其他企業(yè)的同時(shí)，也促進(jìn)企業(yè)自身迅速完善會(huì)計(jì)控制制度，挽回不必要的損失。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)

篇5

一、案件管理中心建立的必要性

近年來，隨著檢察業(yè)務(wù)總量的不斷攀升，檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部長(zhǎng)期存在的案件管理方式落后、內(nèi)部監(jiān)督不力等弊端日漸顯現(xiàn)并制約著檢察機(jī)關(guān)的科學(xué)發(fā)展。問題主要體現(xiàn)在六個(gè)方面：一是內(nèi)部監(jiān)督不到位，業(yè)務(wù)部門的權(quán)力缺乏有效的制約，程序不規(guī)范的現(xiàn)象難以杜絕。目前對(duì)案件執(zhí)法的監(jiān)督，主要來自于分管領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督和下一檢察環(huán)節(jié)的監(jiān)督，而這些監(jiān)督均為事后監(jiān)督，缺乏提前預(yù)防的功能，存在不可避免的滯后性。二是涉案款物監(jiān)管措施不規(guī)范，容易侵害當(dāng)事人合法權(quán)益。目前的涉案款物處置缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，普遍存在扣押、凍結(jié)、處理款物法律文書不規(guī)范、法律手續(xù)不齊全等問題；在執(zhí)法過程中，執(zhí)法人員濫用職權(quán)，執(zhí)法不規(guī)范甚至違法現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生，這些均嚴(yán)重侵害了當(dāng)事人的合法權(quán)益。同時(shí)，由于處置程序的隱秘性，導(dǎo)致對(duì)涉案款物的監(jiān)管難以有效實(shí)現(xiàn)。三是缺乏有效的案件質(zhì)量、辦案效果考核機(jī)制。由于目前沒有專門的案件質(zhì)量管理部門，案件管理職能分散，導(dǎo)致對(duì)案件質(zhì)量的考核評(píng)估失去了有效的監(jiān)督和制約。四是檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部橫向信息渠道不暢，影響領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)籌決策。目前，檢察數(shù)據(jù)及信息處理由辦公室負(fù)責(zé)，但辦公室不是業(yè)務(wù)部門，而且統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)軟件的功能無法實(shí)現(xiàn)對(duì)案件的精細(xì)化管理，決策層很難及時(shí)了結(jié)檢察業(yè)務(wù)的開展情況，從而在一定程度上影響對(duì)各項(xiàng)檢察工作的整體把握和決策。五是缺乏統(tǒng)一的對(duì)外協(xié)調(diào)聯(lián)系機(jī)構(gòu)。由于各級(jí)檢察機(jī)關(guān)缺乏統(tǒng)一的對(duì)外協(xié)調(diào)聯(lián)系機(jī)構(gòu)，致使不同地域檢察機(jī)關(guān)之間的協(xié)查工作、與本院業(yè)務(wù)部門或者下級(jí)檢察機(jī)關(guān)有關(guān)的輔助偵查等工作，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的協(xié)調(diào)和管理。六是舉報(bào)線索管理分散，制約業(yè)務(wù)工作的深入開展。目前，除控申舉報(bào)部門外，檢察長(zhǎng)、分管檢察長(zhǎng)、反貪局長(zhǎng)、反瀆局長(zhǎng)手里往往都有一些待查線索，管理分散，一旦這些領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)變動(dòng)，很難保證舉報(bào)線索不流失。

國家森檢察長(zhǎng)也在去年8月全省檢察長(zhǎng)座談會(huì)上明確要求：“要?jiǎng)?chuàng)新完善案件監(jiān)管機(jī)制，建設(shè)案件管理中心，全程監(jiān)控案件辦理過程，定期分析評(píng)估案件質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)辦案工作由靜態(tài)控制向動(dòng)態(tài)控制、由事后監(jiān)督向過程監(jiān)控的轉(zhuǎn)變，切實(shí)防范問題的發(fā)生”。成立案件管理中心，就是在新時(shí)期、新形勢(shì)下使我們的法律監(jiān)督工作更加規(guī)范，同時(shí)，更加有利于加強(qiáng)檢察機(jī)關(guān)的內(nèi)部監(jiān)督，更加符合當(dāng)前司法改革的要求和方向，更加有利于提高案件質(zhì)量的一項(xiàng)重要舉措。

二、案件管理中心職能和特點(diǎn)

就目前成立的案件管理中心來看，具體職能有：協(xié)助院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)刑事、自偵、訴訟監(jiān)督等辦案活動(dòng)實(shí)施規(guī)范化管理、跟蹤監(jiān)督、問題預(yù)警和質(zhì)量評(píng)估；負(fù)責(zé)案件的受理、分案及卷宗材料的接收、移交；負(fù)責(zé)對(duì)辦案流程進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督、管理；負(fù)責(zé)贓款贓物登記及處理情況監(jiān)督等。特點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)了五個(gè)統(tǒng)一：即統(tǒng)一案件受理、分流，統(tǒng)一流程監(jiān)控，統(tǒng)一贓證物監(jiān)管，統(tǒng)一法律文書管理，統(tǒng)一案件質(zhì)量考評(píng)。改變檢察業(yè)務(wù)管理一直沿襲的部門分散、條塊管理的粗放式管理模式。通過嚴(yán)把案件“入口關(guān)”、分流關(guān)、程序關(guān)、涉案款物關(guān)和質(zhì)量關(guān)，建立起執(zhí)法辦案集約式管理模式。通過建立多形式監(jiān)督渠道，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督管理。通過個(gè)案督辦、案件分析、警示提醒等形式，切實(shí)履行對(duì)各業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督管理職責(zé)，變事后監(jiān)督為同步監(jiān)督，變?nèi)嵝员O(jiān)督為剛性監(jiān)督，變單一監(jiān)督為全方位監(jiān)督。

在統(tǒng)一案件入口、分案上，對(duì)進(jìn)入本院的案件統(tǒng)一由案管中心受理，案管中心工作人員對(duì)所受理案件的卷宗、隨卷法律文書進(jìn)行接收、信息錄入后，及時(shí)將案件通過案管系統(tǒng)分發(fā)到辦案處室，并通知相關(guān)業(yè)務(wù)部門辦理案件材料交接手續(xù)。通過對(duì)案件“入口”的把握，中心能全面掌握全院案件的進(jìn)展動(dòng)態(tài)，及時(shí)對(duì)辦案情況進(jìn)行監(jiān)督。在統(tǒng)一流程監(jiān)控上，實(shí)行實(shí)時(shí)流程檢查制度，通過案管系統(tǒng)瀏覽檢查，案管中心工作人員對(duì)進(jìn)入檢察機(jī)關(guān)訴訟流程的案件進(jìn)行“全天候全程同步監(jiān)控”。對(duì)包括偵監(jiān)、公訴、監(jiān)所、反貪、反瀆、民行等檢察業(yè)務(wù)部門的案件由案管中心對(duì)每一起案件從立案或受理到結(jié)案直至判決的整個(gè)過程中實(shí)行跟蹤、預(yù)警、催辦和監(jiān)控，確定每一個(gè)環(huán)節(jié)的辦案期限和領(lǐng)導(dǎo)審批等制度，案件每缺少一個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)預(yù)警，把執(zhí)法辦案的內(nèi)部監(jiān)督放在事前和事中，并督促辦案部門在法定時(shí)限內(nèi)盡快審結(jié)案件；對(duì)于違反規(guī)定或超時(shí)限的行為，實(shí)行警示或通報(bào)制度，把事后的監(jiān)督落到實(shí)處，隨意延長(zhǎng)辦案期限、隨意退回補(bǔ)充偵查、隨意延期審理等現(xiàn)象大為減少。發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)范情況的，及時(shí)提醒相關(guān)辦案部門。在統(tǒng)一贓款贓物登記監(jiān)管上，建立辦案部門扣押、財(cái)務(wù)部門入賬保管、案管中心監(jiān)督管理“三位一體”的贓證物監(jiān)督管理機(jī)制。即案管中心負(fù)責(zé)受理本院自偵部門暫扣和公安部門隨案移送的贓款贓物，將信息錄入管理系統(tǒng)，并按規(guī)定隨案移交有關(guān)部門管理，中心負(fù)責(zé)對(duì)涉案款物處理情況進(jìn)行督促和監(jiān)督，既避免了贓款贓物的丟失、毀損和隨意處理等現(xiàn)象，促進(jìn)了涉案款物管理的規(guī)范化，也有效防范了違紀(jì)行為的發(fā)生。在法律文書統(tǒng)一管理上，對(duì)于以檢察院名義對(duì)外出具的涉及案件各個(gè)訴訟程序、人身自由、扣押款物等填充類和敘述類法律文書由案管中心實(shí)行文書或文號(hào)集中管理，業(yè)務(wù)部門需要開具相關(guān)文書須持分管領(lǐng)導(dǎo)簽批意見到案管中心開具，防止和杜絕了法律文書使用的隨意和混亂現(xiàn)象，既加強(qiáng)了檢察法律文書的規(guī)范和嚴(yán)肅性，同時(shí)又促進(jìn)了執(zhí)法行為的規(guī)范化。在統(tǒng)一案件質(zhì)量評(píng)估上，案管中心作為案件質(zhì)量評(píng)估的常設(shè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)定期和不定期對(duì)案件質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，可以在案件辦理的各階段進(jìn)行評(píng)估，提出評(píng)估意見，確保案件質(zhì)量。

三、案件管理中心在檢察業(yè)務(wù)中的作用

就檢察機(jī)關(guān)而言，要在辦案中做到公正執(zhí)法，維護(hù)公平正義，把每一起案件辦成鐵案，經(jīng)得住歷史的檢驗(yàn)，都必須做到程序公正和實(shí)體公正，做到兩者相輔相成，不可偏廢。但是，無論過去還是現(xiàn)在，在執(zhí)法辦案中，往往還存著重實(shí)體輕程序的觀念，程序公正得不到有效保證，從而影響了實(shí)體公正的實(shí)現(xiàn)。這就需要建立一個(gè)新的案件管理機(jī)制，即案件集中管理中心。案件集中管理中心對(duì)案件進(jìn)行統(tǒng)一受理、登記、分流；對(duì)辦案流程進(jìn)行跟蹤監(jiān)督和管理；對(duì)實(shí)體進(jìn)行審查、復(fù)查，將所有的執(zhí)法行為納入監(jiān)督管理的視野，以提高辦案質(zhì)量和效率；對(duì)預(yù)防案件超期羈押、案件流失和久拖不決等問題的發(fā)生，起到了事半功倍的效能，切實(shí)從程序上和實(shí)體上保障了執(zhí)法公正，在檢察業(yè)務(wù)工作中發(fā)揮著不可替代的作用。

案件集中管理作用主要體現(xiàn)在“五個(gè)方面”：一是強(qiáng)化了檢察機(jī)關(guān)法律監(jiān)督的職能。通過對(duì)辦案過程的全程同步監(jiān)督，改變了原來事后監(jiān)督的模式，加強(qiáng)了對(duì)檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部執(zhí)行程序法的同步監(jiān)督，保證案件的程序公正，增強(qiáng)了檢察機(jī)關(guān)法律監(jiān)督的職能，提高了法律監(jiān)督的水平。二是提高了院領(lǐng)導(dǎo)決策工作的效率。院領(lǐng)導(dǎo)需要了解全市檢察業(yè)務(wù)工作的整體情況、個(gè)案情況，或某個(gè)辦案人員的辦案情況，通過案管系統(tǒng)便可一目了然，掌握的信息既準(zhǔn)確又全面，極大的提高了工作、決策效率。三是推進(jìn)了檢察業(yè)務(wù)的規(guī)范化建設(shè)。各業(yè)務(wù)部門把案件管理中心的啟用，當(dāng)作提升案件質(zhì)量，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，提高工作效率的契機(jī)，進(jìn)一步提高了工作的規(guī)范化水平，有力推進(jìn)了辦案工作的規(guī)范化；通過規(guī)范贓款贓物的管理工作，有效杜絕了截留、挪用等問題的發(fā)生；通過全程監(jiān)控、及時(shí)預(yù)警，有效避免了個(gè)別干警不按程序辦案，超期羈押等現(xiàn)象的發(fā)生。四是增強(qiáng)了干警辦案質(zhì)量意識(shí)、效率觀念。通過對(duì)各項(xiàng)檢察業(yè)務(wù)實(shí)行全程統(tǒng)一監(jiān)督、管理，對(duì)辦理案件的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)時(shí)監(jiān)控，從過程和結(jié)果兩個(gè)方面全面準(zhǔn)確評(píng)判檢察業(yè)務(wù)工作，評(píng)價(jià)每個(gè)主辦檢察官的工作績(jī)效，有效增強(qiáng)了干警的質(zhì)量、責(zé)任意識(shí)和效率觀念，保障了案件質(zhì)量、辦案效率的不斷提高。五是實(shí)現(xiàn)了檢察效能的整體發(fā)揮。通過案件統(tǒng)一管理，使案件管理機(jī)構(gòu)與其他業(yè)務(wù)部門之間構(gòu)成一個(gè)有機(jī)整體，保證了檢察長(zhǎng)及時(shí)全面了解和掌握檢察機(jī)關(guān)案件辦理各環(huán)節(jié)的具體情況，便于對(duì)各業(yè)務(wù)部門工作統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，使檢察整體效能得到充分發(fā)揮。

案件管理系統(tǒng)把受理、分案、辦案過程、預(yù)警、分析和結(jié)案一條龍的顯示在案件管理中心面前，及時(shí)掌握案件的辦理環(huán)節(jié)、進(jìn)展情況，將監(jiān)督寓于案件辦理的全過程，從而使案件管理中心能夠有效的監(jiān)控到辦案的各個(gè)層面。達(dá)到“解決實(shí)際問題，提高案件質(zhì)量，規(guī)范法律監(jiān)督，提升檢察機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督工作能力”的要求。

篇6

一、認(rèn)真履行財(cái)政監(jiān)督職責(zé)，進(jìn)一步發(fā)揮服務(wù)財(cái)政中心工作作用

（一）開展預(yù)算執(zhí)行情況和部門決算監(jiān)督檢查。按照促進(jìn)建立預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相互制約、相互協(xié)調(diào)的財(cái)政運(yùn)行機(jī)制和預(yù)決算公開的要求，針對(duì)預(yù)算管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)，開展預(yù)算單位部門預(yù)算執(zhí)行情況檢查，配合相關(guān)科室進(jìn)行預(yù)算單位部門決算核查。注重會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，加強(qiáng)對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)和公務(wù)卡等使用情況的檢查，關(guān)注中央八項(xiàng)規(guī)定和省市區(qū)委十項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行情況，為財(cái)政預(yù)決算公開和“三公”經(jīng)費(fèi)支出公開提供基礎(chǔ)保障。

（二）開展各項(xiàng)惠民政策和專項(xiàng)資金監(jiān)督檢查。圍繞政府重大政策落實(shí)、社會(huì)熱點(diǎn)問題和關(guān)系民生的行業(yè)，加大對(duì)政府投資的重點(diǎn)領(lǐng)域、重大項(xiàng)目的專項(xiàng)資金檢查力度。重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)“三農(nóng)”、教育、醫(yī)療衛(wèi)生、就業(yè)和社會(huì)保障等涉及民生的重點(diǎn)財(cái)政政策和財(cái)政資金的監(jiān)督檢查，提高重大項(xiàng)目專項(xiàng)資金的使用效益，保障各項(xiàng)惠民政策的落實(shí)和資金安全。

（三）繼續(xù)開展鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政財(cái)務(wù)收支聯(lián)合審計(jì)檢查。聯(lián)合檢查實(shí)行“三年一審，一審三年”辦法。新一輪聯(lián)合審計(jì)檢查力求從檢查發(fā)現(xiàn)問題入手，做好三個(gè)結(jié)合。即檢查與調(diào)研相結(jié)合；發(fā)現(xiàn)問題和解決問題相結(jié)合；檢查監(jiān)督和服務(wù)指導(dǎo)相結(jié)合，突出重點(diǎn)，務(wù)求實(shí)效，切實(shí)提高鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政財(cái)務(wù)管理水平。同時(shí)，督促各財(cái)政所(分局)密切配合紀(jì)檢、審計(jì)部門，依法對(duì)所屬預(yù)算單位和村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行服務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。

（四）有序開展財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督檢查。結(jié)合全面推進(jìn)財(cái)政科學(xué)化精細(xì)化管理的要求，推動(dòng)財(cái)政所(分局)和各業(yè)務(wù)科室加大對(duì)工作項(xiàng)目各環(huán)節(jié)權(quán)力運(yùn)行的控制、督查，強(qiáng)化制度控制、程序控制、責(zé)任控制，進(jìn)一步提高各部門內(nèi)部監(jiān)督的能力，確保財(cái)政資金和人員兩個(gè)安全。根據(jù)《財(cái)政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查辦法》依法監(jiān)督、注重預(yù)防和規(guī)范管理的原則，進(jìn)一步修訂完善《基層財(cái)政內(nèi)部控制管理制度》、《基層財(cái)政內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核制度》和《基層財(cái)政內(nèi)部原始記錄管理制度》，選擇部分鎮(zhèn)財(cái)政所和部分科室精細(xì)化績(jī)效考評(píng)中的職能工作項(xiàng)目開展內(nèi)部監(jiān)督檢查，促進(jìn)財(cái)政部門內(nèi)部管理水平提升。

（五）配合做好其他相關(guān)檢查。做好上級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一組織的聯(lián)動(dòng)檢查、專項(xiàng)檢查工作；協(xié)助紀(jì)檢部門做好相關(guān)檢查；落實(shí)交辦的人民來信檢查事項(xiàng)。

二、積極探索財(cái)政監(jiān)督工作轉(zhuǎn)型，進(jìn)一步完善財(cái)政“大監(jiān)督”機(jī)制

（一）牢固樹立財(cái)政“大監(jiān)督”理念。適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和財(cái)政精細(xì)化、科學(xué)化管理的需要，進(jìn)一步確立“全員參與、全面覆蓋、全程控制、全部關(guān)聯(lián)”的監(jiān)督理念，整合財(cái)政監(jiān)督主體資源，健全和完善事前、事中、事后相結(jié)合，覆蓋所有政府性資金和財(cái)政運(yùn)行全過程的財(cái)政大監(jiān)督機(jī)制。結(jié)合省將出臺(tái)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督的意見》，修訂我區(qū)《財(cái)政監(jiān)督長(zhǎng)效管理機(jī)制實(shí)施辦法》，力求辦法操作性更強(qiáng)，作用更大。

（二）健全和完善財(cái)政“大監(jiān)督”機(jī)制。充分發(fā)揮專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)統(tǒng)籌管理和綜合協(xié)調(diào)作用，落實(shí)財(cái)政監(jiān)督職能由各業(yè)務(wù)科室和財(cái)政監(jiān)督科室共同履行實(shí)施的原則，創(chuàng)新監(jiān)督檢查方式，強(qiáng)化檢查執(zhí)法力度，提升監(jiān)督檢查效能，促進(jìn)財(cái)政監(jiān)督和財(cái)政管理的緊密融合，實(shí)現(xiàn)日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督、事后監(jiān)督與事前事中監(jiān)督相結(jié)合的財(cái)政監(jiān)督管理目標(biāo)，推進(jìn)我區(qū)財(cái)政大監(jiān)督機(jī)制的進(jìn)一步完善。

（三）積極推進(jìn)財(cái)政監(jiān)督工作轉(zhuǎn)型。著力從下面四個(gè)方面入手，一是由檢查處理型向促進(jìn)管理型轉(zhuǎn)變。實(shí)現(xiàn)由查錯(cuò)糾偏的檢查處理型向以查促管、以查促改、查外促內(nèi)的促進(jìn)管理型轉(zhuǎn)變。二是由檢查資金向注重檢查政策執(zhí)行情況轉(zhuǎn)變。財(cái)政檢查由關(guān)注資金分配使用的合法性、合規(guī)性，向注重檢查政策執(zhí)行情況轉(zhuǎn)變。三是由實(shí)地檢查向監(jiān)督信息化轉(zhuǎn)變。逐步建立事中監(jiān)督機(jī)制，研究整合信息資源建立實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理平臺(tái)。四是由事后檢查向全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變。學(xué)習(xí)省、部財(cái)政監(jiān)督管理嵌入財(cái)政管理的成功經(jīng)驗(yàn)，探索建立我區(qū)財(cái)政監(jiān)督嵌入財(cái)政管理業(yè)務(wù)流程的財(cái)政支出監(jiān)督機(jī)制。

三、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)監(jiān)隊(duì)伍能力建設(shè)，進(jìn)一步提升財(cái)政監(jiān)督管理水平

（一）加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)。高素質(zhì)的財(cái)監(jiān)隊(duì)伍是做好財(cái)政監(jiān)督工作的基礎(chǔ)。通過積極參加省市區(qū)各項(xiàng)培訓(xùn)活動(dòng)，組織對(duì)科室、基層財(cái)政監(jiān)督干部的財(cái)政政策法規(guī)、業(yè)務(wù)技能和檢查工作操作培訓(xùn)，做好對(duì)檢查人員的查前培訓(xùn)，不斷增強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督工作人員的水平和能力，全面提升財(cái)政監(jiān)督干部的綜合素質(zhì)。

篇7

1　加快法律體系建設(shè)。

加快法律體系建設(shè)，為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供法律保障。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、全球化進(jìn)程的加快和我國加入世界貿(mào)易組織，會(huì)計(jì)作為國際通用的商業(yè)語言在國際間投資、籌資和貿(mào)易活動(dòng)中的突出作用日益凸顯出來，形勢(shì)要求必須要加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，明確會(huì)計(jì)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)法職責(zé)和權(quán)限，以實(shí)施清晰明了的監(jiān)督職能；加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度，對(duì)違規(guī)違紀(jì)的企業(yè)及其連帶負(fù)責(zé)人予以曝光；同時(shí)還要強(qiáng)化一些相關(guān)配套法律及相關(guān)法規(guī)的實(shí)施，如《經(jīng)濟(jì)法》、《證券法》等，加快會(huì)計(jì)法律體系的建設(shè)步伐，使會(huì)計(jì)監(jiān)督真正做到有法可依，使會(huì)計(jì)監(jiān)督真正落到實(shí)處；執(zhí)法人員也應(yīng)更新觀念，提高政策水平，改進(jìn)工作方法，深入了解企事業(yè)單位的特點(diǎn)，幫助企業(yè)強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制。

2　建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。

建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。我國企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力，問題還在于我國企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部監(jiān)督的重要性，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督還存在著很多誤解，因此監(jiān)督能力弱化，會(huì)計(jì)信息不真時(shí)有發(fā)生。這就要求單位加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制包括可靠的內(nèi)部憑證制度、健全的賬簿制度、合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序、科學(xué)的預(yù)算制度、定期盤點(diǎn)制度和嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度。而建立健全相應(yīng)監(jiān)督制度應(yīng)體現(xiàn)在：參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的所有過程的工作人員要相互分離，相互制約；重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行要明確相互監(jiān)督、相互制約的程序；明確財(cái)產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序；明確對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的程序。這些內(nèi)部控制制度有效實(shí)施的關(guān)鍵就是不相容職務(wù)相互分離。這樣就使一個(gè)人或一個(gè)部門的工作必須與另一個(gè)人或另一個(gè)部門的工作相一致或者相聯(lián)系，進(jìn)行連續(xù)不斷的檢查和監(jiān)督，使內(nèi)部監(jiān)督制度真正落到實(shí)處。

3　加強(qiáng)外部監(jiān)督。

加強(qiáng)外部監(jiān)督即社會(huì)審計(jì)監(jiān)督和政府監(jiān)督的作用。在會(huì)計(jì)監(jiān)督中單純強(qiáng)調(diào)內(nèi)部監(jiān)督是不夠的，而且內(nèi)部審計(jì)由于受制于企業(yè)經(jīng)營者而缺乏獨(dú)立性，使其對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督難以成效，因此也必須強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)工作的外部監(jiān)督，也就是加強(qiáng)社會(huì)審計(jì)監(jiān)督和政府監(jiān)督，使外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督配合協(xié)調(diào)一致，為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造了良好的會(huì)計(jì)工作環(huán)境，為確保會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效性奠定科學(xué)的基礎(chǔ)。社會(huì)審計(jì)監(jiān)督是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，以獨(dú)立第三者的身份對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行客觀、公正、全面的評(píng)價(jià)，對(duì)依法公開披露的單位會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須關(guān)注公司會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象，培養(yǎng)其反造假的能力，加強(qiáng)職業(yè)道德職業(yè)誠信理念的塑造，提高執(zhí)業(yè)能力，防范會(huì)計(jì)造假。目前很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒有確實(shí)履行其監(jiān)督職能，因此加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的道德修養(yǎng)和審計(jì)工作的有效性。是提高會(huì)計(jì)監(jiān)督力度的外部基礎(chǔ)之一。政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門對(duì)單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督。我國財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)督、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，進(jìn)行宏觀調(diào)控。這樣在建立健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基礎(chǔ)上，規(guī)定單位外部監(jiān)督層次，將專業(yè)監(jiān)督和群眾監(jiān)督結(jié)合起來，使外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督配合協(xié)調(diào)一致，為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造了良好的會(huì)計(jì)工作環(huán)境，為確保會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效性奠定了科學(xué)的基礎(chǔ)。

4　積極探索新會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。

(1)構(gòu)建會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。

新《會(huì)計(jì)法》對(duì)原《會(huì)計(jì)法》的重大發(fā)展之一，就是在制度上構(gòu)建了一個(gè)符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，即單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、國家監(jiān)督、社會(huì)審計(jì)監(jiān)督。

單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督具有自律性，是整個(gè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的基礎(chǔ)。國家監(jiān)督是指財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等政府機(jī)關(guān)代表國家對(duì)各單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行的監(jiān)督，具有權(quán)威性。社會(huì)審計(jì)監(jiān)督是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，以獨(dú)立第三者的身份對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行客觀、公正、全面的評(píng)價(jià)。

(2)健全會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。

良好的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是有完整的能滿足企業(yè)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，二是該機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工明確，盡快規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，使其成為名副其實(shí)的能夠依法獨(dú)立處理企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)管理部門，避免企業(yè)財(cái)務(wù)由少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)說了算的情況，同時(shí)，還應(yīng)遵循“職務(wù)恰當(dāng)分離、審批手續(xù)合理、憑證記錄充分、業(yè)務(wù)獨(dú)立檢查”的原則，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，明確機(jī)構(gòu)內(nèi)部每個(gè)人的具體職責(zé)，做到“分工具體，職責(zé)明確”，以防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

(3)改革會(huì)計(jì)監(jiān)督體制。

會(huì)計(jì)人員委派制是近年來會(huì)計(jì)監(jiān)督體制改革的一項(xiàng)重大嘗試，它有效克服了會(huì)計(jì)人員作為內(nèi)部人員的弊病，使會(huì)計(jì)人員從經(jīng)濟(jì)利益上與被監(jiān)督企業(yè)相分離，從而激勵(lì)會(huì)計(jì)人員自覺抵制一切違法違紀(jì)行為，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能作用。

5　明確會(huì)計(jì)監(jiān)督主體。

明確會(huì)計(jì)責(zé)任主體，加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)監(jiān)督中的責(zé)任。在實(shí)際工作中，有些單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為自己是負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)上的事情自己說了算，授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員按照他的意愿辦事，出了問題將其一推了之或者找個(gè)替罪羔羊，減輕自己的責(zé)任，這些都嚴(yán)重阻礙了會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的正常進(jìn)行。因此明確單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任主體地位，是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的關(guān)鍵。作為單位負(fù)責(zé)人，他應(yīng)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，這樣就加強(qiáng)了單位負(fù)責(zé)人為單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體的地位，為會(huì)計(jì)工作者明確行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能提供了保障。再者，為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，單位負(fù)責(zé)人作為會(huì)計(jì)責(zé)任主體，還必須要懂管理、懂業(yè)務(wù)、懂財(cái)務(wù)、懂會(huì)計(jì)，熟悉有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)，對(duì)自己負(fù)責(zé)，對(duì)法律負(fù)責(zé)。

6　培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才。

培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念的建設(shè)。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督管理，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，是強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的根本要求。由于會(huì)計(jì)人員出具的會(huì)計(jì)信息反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)過程，他的素質(zhì)的高低直接影響會(huì)計(jì)的輸出結(jié)果。所以高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員必須具備以下幾個(gè)方面的素質(zhì)。首先，

是要有較強(qiáng)的法律觀念，這樣才能在國家會(huì)計(jì)法律體系下真正履行會(huì)計(jì)人員的職責(zé)。其次，是要具備良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德，有一定的行為規(guī)范來自我約束，遵守公共道德，保持良好的信譽(yù)。具有這樣的素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員才是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，也是會(huì)計(jì)職業(yè)本身賴以生存和發(fā)展的基本保障。再次，會(huì)計(jì)人員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強(qiáng)的綜合能力。會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)、技能的高低決定著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低，所以要注意會(huì)計(jì)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的繼續(xù)提高，提供機(jī)會(huì)給他們進(jìn)行繼續(xù)教育。最后，會(huì)計(jì)人員還要有較高的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。因?yàn)闀?huì)計(jì)人員在提供會(huì)計(jì)信息時(shí)，也承擔(dān)著一定的風(fēng)險(xiǎn)。而且隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)人員面臨的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)會(huì)越來越復(fù)雜，這就要求會(huì)計(jì)人員能夠在保持職業(yè)的謹(jǐn)慎性和規(guī)范性的同時(shí)，能從整體的角度，用科學(xué)的分析方法，明確的理解力和準(zhǔn)確的判斷力，找出解決的辦法和思路。

7　加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍建設(shè)。

加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍建設(shè)，充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)濟(jì)警察作用。盡管我國的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面不盡如人意，但從我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求看，仍必須不斷發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的有效作用。財(cái)政部門必須切實(shí)抓好對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督管理。最近幾年，財(cái)政部門在理順注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理體制、培訓(xùn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師等方面做了大量工作，這是非常必要的。但對(duì)我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的監(jiān)管，關(guān)鍵還要靠規(guī)則和約束力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師再多、水平再高，執(zhí)業(yè)中不守規(guī)則，只會(huì)發(fā)揮負(fù)作用。因此，要發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)監(jiān)督中的作用，必須從對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)監(jiān)管抓起，剎住出具虛假審計(jì)報(bào)告的歪風(fēng)；在操作上，可以由財(cái)政部門會(huì)同證券監(jiān)督管理部門對(duì)上市公司的會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告逐一進(jìn)行審查，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具虛假報(bào)告的，即予以重罰，以純潔注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍，樹立注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的信譽(yù)。同時(shí)，擴(kuò)大注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍的規(guī)模，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)水平，擴(kuò)展查賬、驗(yàn)資的范圍，保證整個(gè)社會(huì)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。

篇8

一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意義

事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理是事業(yè)單位管理中尤為重要的一部分，其主要是對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施有效的監(jiān)督管理，從而有利于保障事業(yè)單位資金安全。事業(yè)但是實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制其主要目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的管理，從而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益的最大化。為此，事業(yè)單位實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，有必要完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)章制度，同時(shí)需要不斷完善內(nèi)部管理體系，從而有利于促進(jìn)事業(yè)單位現(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理模式的形成。[1]總而言之，事業(yè)單位實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的一系列問題分析

國家在設(shè)立事業(yè)單位時(shí)，其主要是為了服務(wù)社會(huì)，并且是在不盈利的情況下，為此，事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)一般情況下是由國家政策性撥款，從而導(dǎo)致了事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制并不是十分嚴(yán)格，經(jīng)常性出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理局面混亂現(xiàn)象，不利于事業(yè)單位財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行?，F(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問題進(jìn)行一一分析，具體內(nèi)容如下：

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度并不完善

現(xiàn)階段，由于我國事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)來源主要依靠國家政策性撥款，從而在相關(guān)規(guī)章制度方面的建設(shè)并不是十分完善。事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部即使有相關(guān)的會(huì)計(jì)制度，但是由于缺乏相應(yīng)的配套制度，使得會(huì)計(jì)制度并不滿足事業(yè)單位實(shí)際會(huì)計(jì)需求。此外，事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還不夠，從而對(duì)內(nèi)部控制制度的完善并沒有引起足夠的重視，進(jìn)而導(dǎo)致事業(yè)單位在實(shí)施會(huì)計(jì)控制并沒有相應(yīng)的制度可循。[2]最為嚴(yán)重的是少數(shù)事業(yè)單位雖然制訂了相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)制度，但是并沒有落實(shí)管理，使得會(huì)計(jì)控制并不能發(fā)揮作用。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督效果差

現(xiàn)階段，我國事業(yè)單位所采用的會(huì)計(jì)控制制度，還是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期形成的。事業(yè)單位直接負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的任免工作，使得會(huì)計(jì)人員只是服務(wù)于事業(yè)單位，使得大部分的事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在較多的假賬，諸如財(cái)務(wù)亂設(shè)、挪用公款等。為此事業(yè)單位實(shí)行了會(huì)計(jì)集中核算之后，但是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督工作并沒有得到有效的落實(shí)，其主要有兩方面的原因，其一是事業(yè)單位內(nèi)部并沒有設(shè)立專門的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)；其二是在設(shè)立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，并沒有配備相對(duì)應(yīng)的監(jiān)督管理人員。如此一來，事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督作用便得不到充分發(fā)揮。

（三）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理人員的綜合素質(zhì)并不滿足會(huì)計(jì)管理需求

事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作具有較強(qiáng)的專業(yè)性，同時(shí)會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜并且繁雜的工作，從而要求會(huì)計(jì)人員具有較高的綜合素質(zhì)。但是現(xiàn)階段的事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理人才較為缺乏，使得會(huì)計(jì)內(nèi)部管理水平低下。此外，事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的自身綜合素質(zhì)較低，在具體的控制工作中，并不能適應(yīng)會(huì)計(jì)控制工作。[3]最為嚴(yán)重的部分會(huì)計(jì)控制管理人員在執(zhí)行管理工作時(shí)，并沒有嚴(yán)格相關(guān)的會(huì)計(jì)控制制度，完全憑借個(gè)人的興趣辦事，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性得不到有效的保障。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題解決措施分析

在上述分析中，從中可以了解到事業(yè)單位在具體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理當(dāng)中存在一系列問題，不利于充分發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用。為此，有必要進(jìn)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題解決措施探究。具體內(nèi)容如下：

（一）提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

在上述分析中，已經(jīng)說明事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位管理具有重要意義。為此，事業(yè)單位相關(guān)管理人員應(yīng)該從自身的思想上提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，從而能夠提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重視度，有利于會(huì)計(jì)管理工作的落實(shí)。如此一來，事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的完整性以及真實(shí)性就能夠得到有效的保障。此外，事業(yè)單位高層管理人員有必要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理人員進(jìn)行相關(guān)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，促使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理人員能夠全面掌握會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容，才能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用。

（二）提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督力度

事業(yè)單位實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督，其主要目的是為了會(huì)計(jì)控制工作能夠得到有效的落實(shí)，同時(shí)保證會(huì)計(jì)控制管理人員能夠嚴(yán)格遵守制度執(zhí)行管理工作。首先需要提高會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督人員的意識(shí)，同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督人員相關(guān)的法律法規(guī)的培訓(xùn)，使得會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)能力得到有效的提高；其次需要完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)審批以及簽字制度，有效加強(qiáng)了事業(yè)單位各項(xiàng)指出的管理。[4]

（三）重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與日常工作的結(jié)合

事業(yè)單位在實(shí)施具體的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，有必要將監(jiān)督管理人員的職責(zé)加以明確，使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員能夠明確自身的職責(zé)，從而有利于會(huì)計(jì)管理工作的落實(shí)，與此同時(shí)需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督。此外，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需要與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有效結(jié)合，同時(shí)進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)人員的任用制度，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)滿足現(xiàn)代??計(jì)工作需求，從而才能使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作得到有效的落實(shí)。

四、結(jié)語

篇9

摘要:本文針對(duì)我國在會(huì)計(jì)監(jiān)督方面存在的問題，提出了規(guī)范和完善其監(jiān)督體系的問題，其中包括加快相關(guān)法律體系建設(shè)、進(jìn)一步明確會(huì)計(jì)責(zé)任主體、建立健全內(nèi)控制度、加大社會(huì)審計(jì)監(jiān)督和政府監(jiān)督力度、改革會(huì)計(jì)人員、明確管理體制和加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)等。

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)監(jiān)督；體系；規(guī)范；完善

近年來，由于我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，會(huì)計(jì)監(jiān)督卻沒有得到同步有效的強(qiáng)化，反而在一定程度上出現(xiàn)了會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的問題，其表現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)秩序混亂以及各種會(huì)計(jì)造假、制假等方面，嚴(yán)重影響了投資人、債券人及其他會(huì)計(jì)信息使用者的利益，同時(shí)，也阻礙了國家宏觀調(diào)控與管理的正常運(yùn)行。會(huì)計(jì)監(jiān)督作為會(huì)計(jì)的一項(xiàng)基本職能，它是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，也是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，保證國家的方針、政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)得到有效地貫徹執(zhí)行，使會(huì)計(jì)信息能夠如實(shí)和及時(shí)地反映財(cái)務(wù)狀況，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和透明度，防止貪污舞弊等犯罪行為，維護(hù)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的安全完整。我們必須進(jìn)一步規(guī)范、健全和完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，加強(qiáng)會(huì)計(jì)的內(nèi)部監(jiān)督與控制。

一、加快法律體系建設(shè)

會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施，離不開一系列的法律法規(guī)，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)法律體系的建設(shè)，為會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施提供法律保障。

（一）進(jìn)一步完善以《會(huì)計(jì)法》為中心的會(huì)計(jì)法律、法規(guī)體系。對(duì)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《總會(huì)計(jì)師條例》等法律法規(guī)根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行修改完善，加快企業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)的步伐，使會(huì)計(jì)法律法規(guī)盡可能全面配套、及時(shí)，加強(qiáng)可操作性，尤其是對(duì)違法處罰要具體、恰當(dāng)、得力，使違法者得到應(yīng)有的懲罰，清除影響會(huì)計(jì)監(jiān)督功能發(fā)揮的種種限制和障礙。

（二）要加大執(zhí)行的力度。嚴(yán)格執(zhí)法，依法查處會(huì)計(jì)工作中的違法違紀(jì)行為，特別要嚴(yán)肅查處授意、指使、強(qiáng)令編造虛假會(huì)計(jì)信息、帳外設(shè)帳等嚴(yán)重?fù)p害國家和社會(huì)公眾利益的行為，要追究其行政責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)提取司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，以維護(hù)國家法律的尊嚴(yán)，迫使企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員切實(shí)履行會(huì)計(jì)責(zé)任。

（三）要嚴(yán)格整頓執(zhí)法隊(duì)伍，提高執(zhí)法人員的自身素質(zhì)。對(duì)執(zhí)法人員的違法、犯罪，要從嚴(yán)、從快、處理，堅(jiān)決杜絕利用手中職權(quán)進(jìn)行管、卡、拿、要，防止為了個(gè)人利益損害國家、集體利益。

（四）加大各項(xiàng)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的宣傳。通過會(huì)計(jì)法律法規(guī)的宣傳，使企業(yè)經(jīng)營者、會(huì)計(jì)人員進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)制度重要性、嚴(yán)肅性的認(rèn)識(shí)，自覺守法，嚴(yán)格執(zhí)法，認(rèn)真履行會(huì)計(jì)法規(guī)賦予的法律責(zé)任，真正做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，使企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)真遵守會(huì)計(jì)法規(guī)制度，會(huì)計(jì)人員大膽地行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán)。

二、明確會(huì)計(jì)責(zé)任主體

《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)清楚自身的職責(zé)，不斷加強(qiáng)自我約束，明確自己作為單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體的地位，積極為會(huì)計(jì)工作者明確行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能提供最大范圍、最大權(quán)限的權(quán)力保障。此外，為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求，單位負(fù)責(zé)人還應(yīng)該加強(qiáng)自身素質(zhì)建設(shè)，了解財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督，熟悉有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)，對(duì)自己和單位負(fù)責(zé)。

三、建立健全內(nèi)部控制制度

在會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中，內(nèi)部監(jiān)督是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)。加強(qiáng)，內(nèi)控制度要明確會(huì)計(jì)相關(guān)人員的職責(zé)，明確重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序、財(cái)產(chǎn)清查、會(huì)計(jì)資料的內(nèi)部審計(jì)。明確單位內(nèi)部的制度、要求和職責(zé)，作到按章辦事，減少人為因素影響，提高會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量。要建立健全重大財(cái)政事項(xiàng)支出事前預(yù)審、事中監(jiān)督、事后審核的一整套財(cái)務(wù)監(jiān)督體系；對(duì)重要財(cái)政事項(xiàng)的決策和執(zhí)行制訂相互監(jiān)督、相互制約的程序，作到各負(fù)其責(zé)；對(duì)單位的資產(chǎn)類核算要明確清查范圍、期限和組織程序；制定單位會(huì)計(jì)資料定期內(nèi)部審計(jì)程序等等。要將內(nèi)部監(jiān)督寓于會(huì)計(jì)核算之中，使其在會(huì)計(jì)核算過程中有效地進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)督，將內(nèi)部監(jiān)督與會(huì)計(jì)管理、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、國有資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)等總和起來，寓監(jiān)督于管理之中，保證會(huì)計(jì)工作規(guī)范有序地進(jìn)行，提高內(nèi)部監(jiān)督的有效性。要充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的日常與全過程控制作用，把財(cái)經(jīng)違紀(jì)和財(cái)務(wù)違規(guī)事項(xiàng)消滅在萌芽狀態(tài)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的重要作用。

四、加大社會(huì)審計(jì)監(jiān)督和政府監(jiān)督力度

（一）社會(huì)審計(jì)監(jiān)督和政府監(jiān)督的主要機(jī)構(gòu)。在會(huì)計(jì)監(jiān)督中單純強(qiáng)調(diào)內(nèi)部監(jiān)督是不夠的，必須強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)工作的外部監(jiān)督，也就是加強(qiáng)社會(huì)審計(jì)監(jiān)督和政府監(jiān)督。強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督，首先要解決社會(huì)審計(jì)的獨(dú)立問題，獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)最根本的要求，也是執(zhí)業(yè)客觀公正的前提。要逐步改革會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理體制，通過深化改革，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所真正成為合法經(jīng)營、自主管理和獨(dú)立承擔(dān)社會(huì)和法律責(zé)任的社會(huì)中介組織。推行標(biāo)準(zhǔn)化執(zhí)業(yè)化制度，按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)程和方法開展業(yè)務(wù)，提高監(jiān)督質(zhì)量，使其對(duì)會(huì)計(jì)的審計(jì)監(jiān)督具有合法性和有效性。政府監(jiān)督主要是指財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行等有關(guān)部門依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門的職責(zé)權(quán)限，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)行為和會(huì)計(jì)資料所進(jìn)行的監(jiān)督檢查，這是我國會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的主導(dǎo)。政府監(jiān)督職能落實(shí)的如何直接關(guān)系到會(huì)計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮，因此，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督必須加強(qiáng)政府監(jiān)督。

（二）要賦予財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督權(quán)和行政處罰權(quán)。一是把監(jiān)督工作融會(huì)于財(cái)政收支分配管理的全過程，建立跟蹤反饋機(jī)制，把握監(jiān)督主動(dòng)權(quán)。二是切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的管理。建立健全記賬規(guī)則、核算手段等基礎(chǔ)管理制度，從突擊性監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)變到日常監(jiān)督管理上來。三是把加強(qiáng)監(jiān)管與幫助企事業(yè)單位完善管理緊密結(jié)創(chuàng)，寓服務(wù)于監(jiān)督之中。四是完善法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)法，嚴(yán)肅查處屏虛作假行為，把處理事務(wù)與處理責(zé)任人結(jié)合起來，追究責(zé)任人責(zé)任

（三）相關(guān)部門要積極配合，形成監(jiān)督合力。審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行等部門要按照法律和行政法規(guī)授權(quán)及部門職責(zé)分工，對(duì)有關(guān)單位會(huì)計(jì)資料加強(qiáng)監(jiān)督，并與財(cái)政部門分工協(xié)作，互通信息，形成合力。

五、改革會(huì)計(jì)人員管理體制

（一）實(shí)行會(huì)計(jì)人員委派制。實(shí)行定制度，使會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)秘企業(yè)決策層的管理權(quán)實(shí)現(xiàn)分離和相互制約，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，有利于保證國有、集團(tuán)資產(chǎn)的保值增值，可有效遏制和減少違法、違紀(jì)行為和消極腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）實(shí)行會(huì)計(jì)委派制。實(shí)行這一制度可將會(huì)計(jì)人員的人事、考核等權(quán)從各單位分離出來，解除了會(huì)計(jì)人員的后顧之臧，使他們敢于向上級(jí)主管部門負(fù)責(zé)，敢于堅(jiān)持原則，秉公辦事，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。

（三）引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。實(shí)行會(huì)計(jì)人員委派制，將會(huì)計(jì)人員集中管理，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，擇優(yōu)選用，給在職和不在職的會(huì)計(jì)人員增加壓力和危機(jī)感，可促使他們主動(dòng)學(xué)習(xí)，努力提高自己的工作能力和業(yè)務(wù)水平。

六、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德

會(huì)計(jì)人員具有對(duì)社會(huì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查和督促的職能，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督管理，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，是強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的根本要求。

（一）提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平應(yīng)高于其他行業(yè)，這是由會(huì)計(jì)工作的特殊性決定的。會(huì)計(jì)人員作為單位的理財(cái)人掌握著單位的財(cái)權(quán)和經(jīng)濟(jì)秘密，稍有不慎就有可能給國家、集體造成無可挽回的損失。因此，會(huì)計(jì)人員要有強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任心，牢固樹立為國理財(cái)、為民理財(cái)?shù)乃枷?，正確處理各種利益關(guān)系。

篇10

建筑工程竣工后的質(zhì)量監(jiān)督管理就是在建筑工程投入使用前進(jìn)行最后一次質(zhì)量監(jiān)督管理。其主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是對(duì)達(dá)不到相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的工程堅(jiān)決不能進(jìn)行投入使用，防止劣質(zhì)工程造成危害和影響。二是應(yīng)在建筑工程整個(gè)過程的質(zhì)量監(jiān)督管理范疇中將裝修、維修和維護(hù)的質(zhì)量監(jiān)督納入其中，防止由于裝修、維修和維護(hù)達(dá)不到要求而出現(xiàn)的質(zhì)量問題及對(duì)建筑使用者造成的影響和危害。然后對(duì)工程質(zhì)量保險(xiǎn)進(jìn)行大力提倡和推行，更好的解決工程交付中出現(xiàn)的質(zhì)量問題，解決后顧之憂。

2.有效監(jiān)督管理建筑工程質(zhì)量的措施

2.1建立健全建筑工程法律體系

健全建筑工程法律體系不僅是衡量一個(gè)國家建筑工程質(zhì)量管理水平高低的重要標(biāo)志，也是建筑市場(chǎng)高效有序運(yùn)作的根本保障。建筑工程法律體系通常包含以下三個(gè)層次：基本法律、法規(guī)條例、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)?；痉删哂凶罡叻尚ЯΓ菄医ㄖ煽倓t；法規(guī)條例構(gòu)成了行政法規(guī)，是基本法律的實(shí)施細(xì)則；規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)能具體制定各種技術(shù)活動(dòng)，由專業(yè)部門和學(xué)會(huì)制定。

2.2貫徹落實(shí)施工許可和使用許可制度

建筑工程質(zhì)量監(jiān)督管理的重要組成部分就是施工許可制度和使用許可制度，施工許可和使用許可的具體實(shí)施，不僅能為工程項(xiàng)目指明方向，還能給工程各參與方節(jié)省資源，更能確保國家和使用者合法權(quán)益。施工許可和使用許可制度的確立是基于國家相應(yīng)的法律法規(guī)上，且通常是在工程竣工后才會(huì)頒發(fā)使用許可證。

2.3建立完善的施工質(zhì)量保證體系

一是應(yīng)建立嚴(yán)格的工程質(zhì)量?jī)?nèi)部監(jiān)督管理制度。建筑工程的管理層，應(yīng)結(jié)合工程實(shí)際制定適用于自身的工程質(zhì)量?jī)?nèi)部監(jiān)督管理制度，并嚴(yán)格的對(duì)施工設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行監(jiān)測(cè)，加大對(duì)施工材料的監(jiān)管力度，著力提升監(jiān)管人員的綜合能力水平與素質(zhì)涵養(yǎng)，從而更好的完善施工質(zhì)量保證體系。二是制訂相應(yīng)的企業(yè)工法，通過企業(yè)工法保障合同規(guī)范的兌現(xiàn)。建筑企業(yè)必須仔細(xì)了解合同規(guī)范，而后制訂相應(yīng)的企業(yè)工法。由于工程實(shí)際情況的的不斷變化，建筑企業(yè)還應(yīng)根據(jù)具體情況對(duì)制訂的工法進(jìn)行不斷整改和完善[2]。

2.4強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督與監(jiān)理企業(yè)的管理

（1）監(jiān)理企業(yè)管理。一是監(jiān)理企業(yè)受聘于建設(shè)企業(yè)，是建設(shè)企業(yè)聘請(qǐng)來監(jiān)管工程的代表，但是監(jiān)理企業(yè)也必須按照國家的法律法規(guī)和設(shè)計(jì)文件及合同規(guī)定來行使自己的職責(zé)，從而做到對(duì)工程負(fù)責(zé)，對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)。二是監(jiān)理企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)提高自身的綜合能力與素養(yǎng)，并加強(qiáng)自身的管理；（2）社會(huì)監(jiān)督。在建筑工程施工中，社會(huì)監(jiān)督起到巨大的主導(dǎo)作用，還有助于推進(jìn)工程質(zhì)量誠信體系的建設(shè)。強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督不僅能促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，還能有效的確保建筑工程質(zhì)量。因此，強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督與監(jiān)理企業(yè)的管理非常有必要。

2.5集中管理、組織實(shí)施工程項(xiàng)目的投資

當(dāng)前政府投資工程項(xiàng)目的組織實(shí)施的形式多種多樣，其主要有全部政府管理、部分政府管理、全部委托管理等幾種形式。當(dāng)前我國，又能分為兩方面：一方面是各級(jí)政府投資的公共工程仍占據(jù)當(dāng)前我國建筑工程較大部分，有效的對(duì)政府投資的公共工程進(jìn)行管理非常重要；另一方面是真正具備工程項(xiàng)目管理能力的建設(shè)單位不是很多，這是造成建筑市場(chǎng)混亂的重要原因之一。因此，對(duì)工程項(xiàng)目的投資必須實(shí)行整個(gè)過程集中管理和組織實(shí)施，這樣才能更為有效的監(jiān)督管理建筑工程質(zhì)量。

2.6建立工程內(nèi)部管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行

建立內(nèi)部人員管理制度并執(zhí)行能嚴(yán)格內(nèi)部管理，樹立執(zhí)法人員良好的形象，督促工程監(jiān)督人員的執(zhí)法行為，從而確保執(zhí)法人員和監(jiān)督人員依法履行職責(zé)。建立內(nèi)部人員管理制度，不僅能明確工作人員的詳細(xì)情況，清晰自身的職責(zé)范圍，更能起到廉政紀(jì)律，從而提高工作效率的作用。實(shí)行工程質(zhì)監(jiān)管理情況的定期書面匯報(bào)制度，能使監(jiān)督記錄制度化、規(guī)范化。這樣就算一旦出現(xiàn)嚴(yán)重問題也能得到及時(shí)的報(bào)告并進(jìn)行處理，不會(huì)造成延誤。工程質(zhì)監(jiān)管理情況制度的建立和實(shí)行能促使工程質(zhì)監(jiān)工作做到勤檢查、勤督促、記錄及時(shí)、臺(tái)賬健全、考核到位，從而確保高質(zhì)量工程的全面竣工[3]。

3.結(jié)語