導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計(jì) 運(yùn)行制度體系

運(yùn)行監(jiān)管體系

隨著內(nèi)部控制在企業(yè)管理中關(guān)于加強(qiáng)管理水平、減少舞弊和提升業(yè)績(jī)等方面不斷地發(fā)揮積極作用，信息使用者也更加關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制信息，并希望能獲得更加可靠的信息進(jìn)行決策。由此，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并行的內(nèi)部控制審計(jì)就成為一項(xiàng)新的審計(jì)業(yè)務(wù)。2010年4月26日，我國(guó)財(cái)政部會(huì)同五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指引》），該配套指引連同2008年5月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)范》）共同構(gòu)建了中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。《指引》要求企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海、深圳證券交易所主板上市的公司，并擇機(jī)拓展到在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市的公司，也鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行；同時(shí)，政府監(jiān)管部門(mén)也將對(duì)相關(guān)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范體系的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

以上規(guī)范和舉措是全面提升上市公司和非上市大中型企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要舉措，也是我國(guó)應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)的重要制度安排。雖然我國(guó)已初步建立與內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的制度、規(guī)范，但是內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展白熱化的程度僅僅是剛剛開(kāi)始，政府對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)的監(jiān)管環(huán)境的建設(shè)顯得更加緊迫和重要。

內(nèi)部控制審計(jì)運(yùn)行監(jiān)管環(huán)境是監(jiān)管部門(mén)在內(nèi)部控制審計(jì)運(yùn)行制度體系基礎(chǔ)上建立監(jiān)管體系，以企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為監(jiān)管對(duì)象，監(jiān)督管理企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)及信息披露和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，并針對(duì)違反有關(guān)法律法規(guī)的情況，做出相應(yīng)的處罰。內(nèi)部控制審計(jì)運(yùn)行監(jiān)管環(huán)境重點(diǎn)包括運(yùn)行制度體系以及在此基礎(chǔ)上監(jiān)管體系的建設(shè)。內(nèi)部控制審計(jì)運(yùn)行監(jiān)管環(huán)境的建設(shè)有助于企業(yè)從內(nèi)部設(shè)計(jì)、運(yùn)行和外部監(jiān)督、修正兩方面來(lái)完善內(nèi)部控制，使它發(fā)揮最大效用；同時(shí)促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師更好地認(rèn)識(shí)、開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作，從而提高內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量。

內(nèi)部控制審計(jì)運(yùn)行的制度體系建設(shè)

內(nèi)部控制審計(jì)的制度體系建設(shè)能夠加強(qiáng)內(nèi)部控制發(fā)揮在企業(yè)管理中的作用、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制外部監(jiān)督，為監(jiān)管部門(mén)監(jiān)管企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供執(zhí)法依據(jù)、為企業(yè)建立健全內(nèi)部控制提供執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和為會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供內(nèi)部控制審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制審計(jì)運(yùn)行制度體系應(yīng)由法律、部門(mén)規(guī)章、行業(yè)自律法規(guī)三個(gè)層次的制度構(gòu)成。

（一）法律層面

法律層面主要是為會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)起到指導(dǎo)性作用。從表1可知，目前我國(guó)法律層次制度沒(méi)有明確要求企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制，各項(xiàng)法律只有部分內(nèi)容涉及到內(nèi)部控制要素，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)的要求更少。比如：《會(huì)計(jì)法》要求：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”，這僅僅體現(xiàn)了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮；《公司法》中通過(guò)完善公司治理來(lái)幫助企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，公司治理體現(xiàn)為內(nèi)部控制的基礎(chǔ)與依據(jù)；《證券法》規(guī)定“公司公開(kāi)發(fā)行新股應(yīng)該具備健全且運(yùn)行良好的組織機(jī)構(gòu)”；《審計(jì)法》規(guī)定對(duì)于“依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立、健全內(nèi)部審計(jì)制度，其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督”；《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)法規(guī)，但并沒(méi)有關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)規(guī)定。

所以，我國(guó)應(yīng)盡快修訂和完善法律層面關(guān)于加強(qiáng)國(guó)家對(duì)內(nèi)部控制及其審計(jì)方面的立法。關(guān)于法律層面的建設(shè)問(wèn)題有一定的研究，如黃新鑾、梁步騰等學(xué)者2008年曾提出建立以《公司法》為主導(dǎo)，以《證券法》、《會(huì)計(jì)法》和《審計(jì)法》等為支撐的內(nèi)部控制法律體系，本文在此基礎(chǔ)上對(duì)以上各法律之間進(jìn)行協(xié)調(diào)安排。由于公司制是現(xiàn)代企業(yè)制度的代表，所以應(yīng)將關(guān)于內(nèi)部控制相關(guān)法律的規(guī)定反映在《公司法》這個(gè)基本法律中，即要求所有的公司建立健全內(nèi)部控制，并對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)、披露及聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)；而《證券法》、《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》應(yīng)分別從上市公司角度、企業(yè)財(cái)務(wù)控制、內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)，從內(nèi)到外來(lái)進(jìn)一步加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制的相關(guān)法律，同時(shí)保證對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)法律間的協(xié)調(diào)，以形成我國(guó)內(nèi)部控制監(jiān)管規(guī)范體系（見(jiàn)圖1）。

（二） 部門(mén)規(guī)章層面

部門(mén)規(guī)章層面是監(jiān)管部門(mén)根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)際情況制定相關(guān)規(guī)章。我國(guó)自2001年以來(lái)各部門(mén)陸續(xù)頒布了有關(guān)內(nèi)部控制及其審計(jì)方面的規(guī)章（見(jiàn)表2），發(fā)現(xiàn)有以下幾個(gè)變化：第一，內(nèi)部控制經(jīng)歷了從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制到內(nèi)部控制的過(guò)程；第二，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)經(jīng)歷了從自愿評(píng)價(jià)并披露到強(qiáng)制評(píng)價(jià)并披露；第三，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審核先后經(jīng)歷了評(píng)價(jià)、審計(jì)到財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)。

現(xiàn)行關(guān)于內(nèi)部控制的部門(mén)規(guī)章，財(cái)政部會(huì)同五部委聯(lián)合的《規(guī)范》和《指引》強(qiáng)制要求企業(yè)進(jìn)行自我評(píng)價(jià)、披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。但是，我國(guó)還需與《規(guī)范》和《指引》相配套的應(yīng)用指南，指導(dǎo)企業(yè)對(duì)《規(guī)范》和《指引》的具體應(yīng)用，使企業(yè)明確內(nèi)部控制執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和完善，這樣給注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)也提供了參考價(jià)值和借鑒依據(jù)。同時(shí)應(yīng)分行業(yè)制定《規(guī)范》和《指引》實(shí)施細(xì)則，提高行業(yè)整體的內(nèi)部控制水平，例如我國(guó)監(jiān)管部門(mén)針對(duì)證券公司和商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制定了指引和信息披露規(guī)則，使得我國(guó)金融、保險(xiǎn)業(yè)整體的內(nèi)部控制水平最高。

（三） 行業(yè)自律法規(guī)層面

行業(yè)自律法規(guī)層面是行業(yè)協(xié)會(huì)規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)。2002年2月，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)推出了《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》來(lái)規(guī)范獨(dú)立審計(jì)人員執(zhí)行內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)，提出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師就被審計(jì)客戶(hù)治理當(dāng)局在特定日期對(duì)與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核并發(fā)表審核意見(jiàn)的要求。2006年《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)―會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》明確規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員的質(zhì)量控制責(zé)任。但是，目前我國(guó)仍然沒(méi)有具體的內(nèi)部控制審計(jì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，僅有2006年《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則第1211號(hào)――關(guān)于了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制及其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》第四章中對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)作了有限的規(guī)范，且主要針對(duì)的是財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

從我國(guó)行業(yè)自律法規(guī)來(lái)看，應(yīng)進(jìn)一步結(jié)合《規(guī)范》和《指引》加快對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則的制定，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律法規(guī)的建設(shè)。在內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)清楚自己的審計(jì)責(zé)任和可能承擔(dān)的法律責(zé)任，盡可能保持職業(yè)謹(jǐn)慎，嚴(yán)格按準(zhǔn)則要求實(shí)施，以收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，提高審計(jì)效率效果。內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則的制定有助于公司管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注內(nèi)部控制，防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)的重要或重大缺陷，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)質(zhì)量，提高財(cái)務(wù)信息透明度，使投資者做出合理的經(jīng)濟(jì)決策。

內(nèi)部控制審計(jì)運(yùn)行監(jiān)管體系建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制情況關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的各個(gè)方面，企業(yè)內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制審計(jì)的審計(jì)對(duì)象，影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)質(zhì)量。因此，監(jiān)管部門(mén)為了確保內(nèi)部控制審計(jì)效率效果，應(yīng)按照內(nèi)部控制審計(jì)運(yùn)行的制度體系建立完善的監(jiān)管體系，有必要對(duì)內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)一并監(jiān)管，發(fā)揮監(jiān)管效用，樹(shù)立監(jiān)管權(quán)威性，提高管理水平（見(jiàn)圖2）。

（一）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和披露的監(jiān)管

對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和披露的監(jiān)管的重點(diǎn)是通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，保證信息真實(shí)披露。首先，合理配置監(jiān)管資源，在《規(guī)范》出臺(tái)之前，各個(gè)監(jiān)管部門(mén)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出要求，造成的重復(fù)監(jiān)管與監(jiān)管的權(quán)威性削弱并存的局面；雖然《規(guī)范》及《指引》是財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、國(guó)資委、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部委聯(lián)合的，能夠改變監(jiān)管部門(mén)“多頭監(jiān)管”的狀況，但是仍然沒(méi)有明確內(nèi)部控制具體的監(jiān)管部門(mén)。

本文認(rèn)為對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管，可以分企業(yè)自身監(jiān)管、行業(yè)監(jiān)管和政府監(jiān)管三個(gè)層面。其中：企業(yè)自身監(jiān)管就是由企業(yè)組織成立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)委員會(huì)來(lái)執(zhí)行，重點(diǎn)通過(guò)“過(guò)程控制”、“系統(tǒng)控制”的方式監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部控制從設(shè)計(jì)到運(yùn)行的合理性、有效性；行業(yè)監(jiān)管應(yīng)由專(zhuān)門(mén)的行業(yè)監(jiān)管部門(mén)在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架下組織制定相關(guān)的內(nèi)部控制的操作指引和配套措施，并負(fù)責(zé)檢查、監(jiān)督執(zhí)行，對(duì)本行業(yè)成功的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)和做法予以總結(jié)和推廣，并對(duì)本行業(yè)存在的新風(fēng)險(xiǎn)及需要控制的方面及時(shí)提供指導(dǎo)，最終提高整個(gè)行業(yè)的內(nèi)部控制水平；政府監(jiān)管就是發(fā)揮證監(jiān)會(huì)、交易所外部監(jiān)管作用，對(duì)于上市公司不按規(guī)定披露有關(guān)內(nèi)部控制情況，包括不披露內(nèi)部控制信息、披露不真實(shí)的信息或者隱瞞內(nèi)部控制存在的缺陷等，通過(guò)加大行政處罰和經(jīng)濟(jì)處罰的力度來(lái)提高違約成本。最后，監(jiān)管部門(mén)還應(yīng)從保護(hù)投資者的角度出發(fā)，保證關(guān)于控制評(píng)估及其審計(jì)信息披露的質(zhì)量，應(yīng)強(qiáng)制要求上市公司披露內(nèi)部控制信息，規(guī)定披露內(nèi)部控制的具體格式和實(shí)質(zhì)內(nèi)容，同時(shí)明確內(nèi)部控制信息披露的責(zé)任主體，強(qiáng)化責(zé)任主體內(nèi)部控制信息披露的意識(shí)，提高信息披露的質(zhì)量。

（二） 對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)管

強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管不僅能夠促使事務(wù)所提升內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量，還有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槟壳拔覈?guó)內(nèi)部控制審計(jì)還沒(méi)有完全展開(kāi)。所以，政府和行業(yè)協(xié)會(huì)監(jiān)管部門(mén)首先應(yīng)該借鑒國(guó)外內(nèi)部控制審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何確定內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)范圍、如何審計(jì)、如何取得證據(jù)、如何界定發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的性質(zhì)等，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身加強(qiáng)關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的控制；其次，行業(yè)協(xié)會(huì)監(jiān)管部門(mén)應(yīng)該著重于指導(dǎo)事務(wù)所質(zhì)量控制體制建設(shè)，重點(diǎn)檢查事務(wù)所質(zhì)量控制體系的完善、健全；第三，事務(wù)所自監(jiān)部門(mén)應(yīng)重點(diǎn)檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員構(gòu)成是否符合法律規(guī)定，并對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行新法律法規(guī)及新業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)能力，有效預(yù)防執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可能發(fā)生的問(wèn)題，降低承接業(yè)務(wù)帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所整體的內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量。

（三）建立監(jiān)管信息的公告體系

監(jiān)管部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行監(jiān)管時(shí)，還要提高工作的透明度，目前我國(guó)還沒(méi)有完整地針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制及其審計(jì)監(jiān)管的信息披露制度和監(jiān)管結(jié)果的適時(shí)公告制度。所以，關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行、審計(jì)的外部監(jiān)管部門(mén)在完善內(nèi)部控制信息披露體系的同時(shí)，還需要建立與信息使用者互動(dòng)的監(jiān)管結(jié)果公告體系?？梢酝ㄟ^(guò)一定渠道和方式，比如媒體、固定刊物或互聯(lián)網(wǎng)等來(lái)公告對(duì)企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管結(jié)果，尤其是對(duì)于違反法律法規(guī)的情況，要使案件的審理、聽(tīng)證和處罰公開(kāi)化，使違規(guī)成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于收益，將處罰措施切實(shí)到位，促使廣大投資者做出合理的抉擇。除此之外，監(jiān)管部門(mén)在處罰之后還應(yīng)該進(jìn)行跟蹤檢查，檢查企業(yè)內(nèi)部控制完善情況，并檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的整改情況，增加監(jiān)管的實(shí)效性。

結(jié)論

內(nèi)部控制審計(jì)運(yùn)行制度體系、監(jiān)管體系的建設(shè)研究在當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制得到廣泛重視和完善的條件下十分重要，該研究有利于內(nèi)部控制審計(jì)的有章有序的順利開(kāi)展。就目前我國(guó)關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)法規(guī)來(lái)看，一是法規(guī)之間有一定的重復(fù)性和牽制性，二是法規(guī)間的界定不太清晰，三是現(xiàn)有法規(guī)、制度主要針對(duì)于上市公司，以上問(wèn)題都會(huì)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施帶來(lái)一定的難度。內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施除專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制建立、運(yùn)行的體系之外，內(nèi)部控制審計(jì)的執(zhí)行還重在審計(jì)制度、體系的完善，以及掌握企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)技術(shù)的審計(jì)人員。但就目前情況來(lái)看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)僅僅限于了解和初步評(píng)估的階段，大多數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于內(nèi)部控制的學(xué)科基礎(chǔ)知識(shí)較為薄弱。鑒于以上現(xiàn)實(shí)和問(wèn)題，本文在對(duì)已有內(nèi)部控制法規(guī)、制度的整理基礎(chǔ)上，結(jié)合2010年關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)范的要求，首先提出關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的制度建設(shè)，要從法律層面、部門(mén)規(guī)章層面和行業(yè)自律法規(guī)層面三個(gè)角度來(lái)進(jìn)行，其中在法律層面，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制制度建立、健全的法規(guī)首當(dāng)其沖是《公司法》，《證券法》、《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》應(yīng)分別從上市公司角度、企業(yè)財(cái)務(wù)控制、內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)的角度形成從內(nèi)到外、各規(guī)其范的法律規(guī)范體系；在部門(mén)規(guī)章層面主要是聯(lián)合的《規(guī)范》和《指引》的財(cái)政部及其他部委應(yīng)及時(shí)制定出操作性較強(qiáng)的關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的指南或出臺(tái)《內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則》，便于該業(yè)務(wù)的開(kāi)展；在行業(yè)自律法規(guī)層面主要是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)協(xié)會(huì)從審計(jì)的角度來(lái)規(guī)范從事內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，保證內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施。為了保證內(nèi)部控制審計(jì)的順利實(shí)施，還需建立相應(yīng)的監(jiān)管體系，本文重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)建立由內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)牽頭實(shí)施的企業(yè)自身監(jiān)管體系，以及擴(kuò)大對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)和運(yùn)行的信息披露，以便于接受政府、行業(yè)協(xié)會(huì)和信息使用者等方面的外部監(jiān)控。以上內(nèi)部控制審計(jì)的運(yùn)行制度和監(jiān)督體系的建立，不僅是用來(lái)保障上市公司的，重點(diǎn)是通過(guò)對(duì)上市公司的運(yùn)行來(lái)逐步推廣應(yīng)用到占據(jù)企業(yè)總數(shù)80%以上的小規(guī)模企業(yè)或公司。

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篇2

隨著建筑業(yè)的發(fā)展,高速公路項(xiàng)目逐漸引起了人們的關(guān)注,在全社會(huì)廣泛開(kāi)展內(nèi)部控制的同時(shí),高速公路也開(kāi)展探求內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效措施,以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理,在整體上提升管理水平,從而促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

一、高速公路項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀

1、對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)不夠

當(dāng)前,高速公路在全國(guó)大部分省份都是公司化運(yùn)作,特別是江浙一帶很多是民營(yíng)經(jīng)營(yíng)。在單位內(nèi)部,多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)都將財(cái)務(wù)和審計(jì)視為一家,缺乏應(yīng)有重視。

2、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠健全,內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度不夠完善

當(dāng)前,高速公路各個(gè)管理處并未設(shè)置比較獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu),而其內(nèi)部審計(jì)人員往往也并非專(zhuān)職,基本都是各個(gè)管理處財(cái)務(wù)人員來(lái)兼任。從而造成財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人就成為了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人,相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作只能對(duì)下級(jí)單位進(jìn)行監(jiān)督。

3、審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低

當(dāng)前的市場(chǎng)大環(huán)境要求從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員應(yīng)具備較寬的知識(shí)面,而從高速公路內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的人員更應(yīng)該具備較高的素質(zhì),擁有全面的掌握財(cái)務(wù)、施工、工程技術(shù)以及收費(fèi)管理等許多方面的知識(shí)。然而,在實(shí)際審計(jì)監(jiān)督工作中,審計(jì)人員并沒(méi)有全面掌握相關(guān)法律法規(guī),通常只做到知其一,而不知其二。從而導(dǎo)致難以適當(dāng)運(yùn)用好審計(jì)方法,或者運(yùn)用的審計(jì)方法比較單一等現(xiàn)象的出現(xiàn),為嚴(yán)格按照法律法規(guī)開(kāi)展審計(jì)程序,無(wú)法抓住審計(jì)的重點(diǎn),更無(wú)法準(zhǔn)確找出問(wèn)題的隱藏領(lǐng)域。

4、審計(jì)監(jiān)督方法不恰當(dāng),不能符合交通事業(yè)的發(fā)展需求

因?yàn)槿狈唧w的準(zhǔn)則,因此審計(jì)方法局限在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中,對(duì)于違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)的糾正,只可以產(chǎn)生事后的監(jiān)督作用。在會(huì)計(jì)電算化廣泛應(yīng)用以及會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不斷提高的同時(shí),一般差錯(cuò)的出現(xiàn)機(jī)會(huì)不斷減少,若仍舊沿用舊的審計(jì)方法與思路,必將無(wú)法滿(mǎn)足當(dāng)前的發(fā)展新形勢(shì)。

5、缺乏審計(jì)責(zé)任感

部分審計(jì)人員缺乏較強(qiáng)的審計(jì)責(zé)任感,因而在審計(jì)監(jiān)督的過(guò)程中瞻前顧后,逐漸地淡化了自身職責(zé),以為了追求任務(wù)的完成情況,而未顧及到審計(jì)的質(zhì)量。

二、加強(qiáng)高速公路項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效措施

1、加強(qiáng)監(jiān)督,提升關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

高速公路單位只有強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)上的監(jiān)督作用,在問(wèn)題的萌芽狀態(tài)就將其解決掉,才可以提升相關(guān)負(fù)責(zé)人關(guān)于內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)的程度。如果有關(guān)人員正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,就可以將其重要作用充分發(fā)揮出來(lái),以營(yíng)造較好的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的外部環(huán)境。

2、強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè),健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系

關(guān)于審計(jì)組織體系及其管理方式,應(yīng)與高速公路實(shí)際情況以及組織管理需要相結(jié)合,找到有效可行的審計(jì)組織體系以及管理方式,從而不斷推動(dòng)審計(jì)管理體制的創(chuàng)新,以建設(shè)內(nèi)部的專(zhuān)職與兼職審計(jì)網(wǎng)絡(luò)體系。同時(shí),還應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作加到具體工作中,從而及時(shí)地發(fā)現(xiàn)并抓住管理過(guò)程中有關(guān)的熱點(diǎn)、難點(diǎn)以及重點(diǎn)問(wèn)題,以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督更好更準(zhǔn)確地找準(zhǔn)審計(jì)定位。

3、加強(qiáng)審計(jì)基礎(chǔ)建設(shè),提升審計(jì)工作質(zhì)量

為了保證審計(jì)工作有序順利地發(fā)展,必須要加強(qiáng)制度方面的建設(shè),不斷改善人員的結(jié)構(gòu),并加強(qiáng)人員培訓(xùn)。事實(shí)表明,單純的、舊的財(cái)務(wù)人員發(fā)生器難以滿(mǎn)足高速公路項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的需求,因此應(yīng)配備工程技術(shù)、法律、征費(fèi)管理、以及計(jì)算機(jī)等諸多方面的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員。同時(shí),審計(jì)人員也應(yīng)積極參加到各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)當(dāng)中,以更新自己的審計(jì)理念,提升業(yè)務(wù)能力,拓寬視野,從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的進(jìn)行,提升審計(jì)監(jiān)督工作的質(zhì)量。

4、抓緊審計(jì)重點(diǎn),促進(jìn)審計(jì)職能的全面履行

關(guān)于高速公路項(xiàng)目制度的建設(shè),應(yīng)從內(nèi)部控制制度的建立健全入手,加強(qiáng)關(guān)于內(nèi)部控制制度的測(cè)試以及評(píng)價(jià),并將其作為審計(jì)工作重點(diǎn)的確定基礎(chǔ),結(jié)合合理科學(xué)的審計(jì)方法,促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督工作效率的提高。

5、制定合理的審計(jì)實(shí)施方案

審計(jì)實(shí)施方案作為審計(jì)跟蹤的核心,在審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量控制中起著關(guān)鍵作用,因而成為審計(jì)監(jiān)督的一項(xiàng)主要依據(jù)。所以,制訂審計(jì)實(shí)施方案過(guò)程中,應(yīng)加以全面和周密的好驢,保證在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)定的總體框架范圍內(nèi)按照確定的進(jìn)程實(shí)施跟蹤審計(jì)。審計(jì)實(shí)施方案需具備審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)、審計(jì)實(shí)施時(shí)間、審計(jì)方式、審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容等要點(diǎn),并作為審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的正式條款。

6、開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)

改變以往事后審計(jì)方式,把審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移至工程實(shí)施前的項(xiàng)目可行性論證開(kāi)始,并在實(shí)施過(guò)程中開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)監(jiān)督,在此過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,同時(shí)可以指導(dǎo)解決問(wèn)題。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述,關(guān)于高速公路項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)監(jiān)督有效措施的探討具有重要的意義,其不但有利于企業(yè)管理水平的提高,也可以促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。因此,高速公路相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)針對(duì)其內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督中存在的問(wèn)題,來(lái)采取相應(yīng)措施改善現(xiàn)狀,為高速公路的發(fā)展提供保證。

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篇3

【關(guān)鍵詞】國(guó)有股份制;內(nèi)部審計(jì);會(huì)計(jì)監(jiān)督

國(guó)有股份制企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)方面，設(shè)立了四大機(jī)構(gòu)，分別是股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理層，分屬于權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策結(jié)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，不同機(jī)構(gòu)有著不同的責(zé)任和職能，互相制約，獨(dú)立開(kāi)展工作，比較科學(xué)和完善。

一、國(guó)有股份制企業(yè)內(nèi)部管理體制運(yùn)行中出現(xiàn)的問(wèn)題

1．1股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)在管理監(jiān)督企業(yè)運(yùn)行方面比較局限。結(jié)合我國(guó)公司法方面的規(guī)定，公司的權(quán)力機(jī)關(guān)是股東會(huì)，其對(duì)公司的重大事項(xiàng)起到?jīng)Q定性作用;股東會(huì)領(lǐng)導(dǎo)著董事會(huì)，董事會(huì)執(zhí)行股東會(huì)的決議，并向股東會(huì)報(bào)告工作;監(jiān)事會(huì)的主要任務(wù)是對(duì)公司財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查，監(jiān)督公司董事和經(jīng)理，避免其違反相關(guān)的法律法規(guī)和公司制度，并將工作情況報(bào)告給股東會(huì)?，F(xiàn)階段國(guó)有股份制企業(yè)的所有股東組成了股東會(huì)，而公司董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)成員出席股東會(huì)。在這樣的體系下，董事長(zhǎng)以及監(jiān)事會(huì)召集人沒(méi)有足夠的精力和時(shí)間來(lái)監(jiān)管控股企業(yè)，部分董事甚至沒(méi)有參與到公司的經(jīng)營(yíng)管理中，每一年僅通過(guò)會(huì)議來(lái)聽(tīng)取經(jīng)營(yíng)管理層的工作報(bào)告，然后對(duì)一些重大事項(xiàng)做出決定。這樣股東會(huì)以及監(jiān)事會(huì)都只根據(jù)工作匯報(bào)來(lái)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，做出相關(guān)決策，而無(wú)法保證工作匯報(bào)的真實(shí)性。

1．2大部分國(guó)有股份制企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)無(wú)法充分監(jiān)督企業(yè)運(yùn)行。研究我國(guó)企業(yè)的監(jiān)督體系，發(fā)現(xiàn)只有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督可以從事前、事中以及事后來(lái)監(jiān)督企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，我國(guó)頒布實(shí)施了《審計(jì)法》之后，越來(lái)越多的國(guó)有企業(yè)開(kāi)始重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，并且將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立設(shè)置了出來(lái)，在此基礎(chǔ)上結(jié)合具體情況，對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行了構(gòu)建，審計(jì)監(jiān)督了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng);內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督有著較大的覆蓋面，能夠?qū)?jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，有效監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況。

二、國(guó)有股份制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)化措施

內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展速度靠自身管理水平的提高，而實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是其生命之源。只有不斷改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中的地位，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。明確內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的職責(zé)，這是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主體。

2．1充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用。在股份制企業(yè)中，為了促使董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)能夠更好地監(jiān)督和管理企業(yè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用充分發(fā)揮出來(lái)，就需要由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)來(lái)雙重領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)，并且將工作情況報(bào)告給兩會(huì)，依據(jù)報(bào)告情況，兩會(huì)更好地監(jiān)管企業(yè)。監(jiān)事會(huì)在開(kāi)展日常監(jiān)督工作中，需要著重監(jiān)督總經(jīng)理的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還需要積極配合與支持總經(jīng)理的工作，幫助總經(jīng)理開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作，保證能夠嚴(yán)格依據(jù)股東會(huì)的決定以及國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)來(lái)開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。完善制度建設(shè)，結(jié)合企業(yè)具體情況，將內(nèi)部審計(jì)制度構(gòu)建起來(lái)，設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)體系需要由董事會(huì)監(jiān)事會(huì)來(lái)直接領(lǐng)導(dǎo)，科學(xué)選擇審計(jì)人員，保證具有較高的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。

2．2突出重點(diǎn)，科學(xué)開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督。研究發(fā)現(xiàn)，在股份制企業(yè)中，經(jīng)理層決定著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)，企業(yè)股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及董事會(huì)所關(guān)心的，主要是真實(shí)的企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債以及損益情況，經(jīng)理是否嚴(yán)格執(zhí)行了董事會(huì)決議，以及是否完成了董事會(huì)下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)結(jié)合這些重點(diǎn)，來(lái)更加有針對(duì)性地開(kāi)展工作。

2．3需要審計(jì)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。在內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展過(guò)程中，需要審計(jì)監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，保證其足夠的合理和有效。要判斷目前管理制度是否能夠得到合理有效的執(zhí)行，將企業(yè)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)找出來(lái)，避免出現(xiàn)違法違紀(jì)等不良行為，要對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層起到督促作用，對(duì)企業(yè)管理進(jìn)行強(qiáng)化，健全和完善內(nèi)部管理體系;同時(shí)，如果有行為違反了國(guó)家法律制度，或者股東方的權(quán)利遭到了威脅，就需要向企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等及時(shí)上報(bào)，結(jié)合授權(quán)，提出相應(yīng)的處理意見(jiàn)。

2．4內(nèi)部審計(jì)需要將信息提供給股東會(huì)和監(jiān)事會(huì)。在股份制企業(yè)中，董事以及監(jiān)事會(huì)成員無(wú)法深入?yún)⑴c到企業(yè)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，不能夠參與企業(yè)日常管理，只能夠依據(jù)經(jīng)理提供的信息來(lái)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，為了避免有信息失真問(wèn)題出現(xiàn)，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，內(nèi)部審計(jì)就需要提供相應(yīng)的決策信息。

2．5提升財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)。為了避免有經(jīng)濟(jì)蛀蟲(chóng)產(chǎn)生于企業(yè)內(nèi)部，就需要對(duì)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能進(jìn)行強(qiáng)化，以便得到真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)發(fā)展;大力培養(yǎng)財(cái)會(huì)人員，除了具備豐富的知識(shí)之外，還需要能夠與復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境相適應(yīng);提升會(huì)計(jì)人員的思想水平，能夠認(rèn)識(shí)到自己肩負(fù)的責(zé)任，對(duì)自己嚴(yán)格要求，將《會(huì)計(jì)法》等認(rèn)真貫徹落實(shí)下去，遵紀(jì)守法，將會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用充分發(fā)揮出來(lái)。

【參考文獻(xiàn)】

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［2］孫宏華．國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策［J］．江蘇商論，2013(11)

篇4

關(guān)鍵詞：公路工程；內(nèi)部審計(jì)；監(jiān)督

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）06-0-01

公路工程建設(shè)在近年來(lái)發(fā)展的如火如荼，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展打下了良好的基礎(chǔ)。但是在公路建設(shè)過(guò)程中存在著很大的問(wèn)題，那么就要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)方面的監(jiān)督。本文分析了公路建設(shè)中存在的幾大問(wèn)題，比如施工單位門(mén)檻不高問(wèn)題，工作人員管理問(wèn)題，造價(jià)管理問(wèn)題等等，提出了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的解決措施，為公路工程建設(shè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督提出了自己的一些見(jiàn)解。

一、公路工程建設(shè)中存著的問(wèn)題

（一）勞務(wù)分包單位參差不齊。在公路工程建設(shè)過(guò)程中，施工單位會(huì)對(duì)勞務(wù)分包隊(duì)伍進(jìn)行招標(biāo)。有些部門(mén)為了減少公路建設(shè)的費(fèi)用，對(duì)于勞務(wù)分包隊(duì)伍設(shè)置的門(mén)檻并不高，甚至對(duì)于一些投標(biāo)價(jià)格比較低的勞務(wù)分包隊(duì)伍開(kāi)了方便之門(mén)，但是這些施工單位往往存在著很多的問(wèn)題：勞務(wù)分包隊(duì)伍本身規(guī)模比較小，工作人員比較少，在具體施工過(guò)程中難免要招收其他的工作人員，那么對(duì)這些編外人員就很難進(jìn)行管理，因?yàn)樗麄兲幱诨疑貛?，有的只有打臨工，對(duì)于工程建設(shè)不具備責(zé)任心；這些勞務(wù)分包隊(duì)伍在管理上也比較散漫，對(duì)于工作人員無(wú)法做到科學(xué)的管理，往往是隨心所欲，那么對(duì)于公路工程建設(shè)而言，簡(jiǎn)直就是脫韁的野馬，難以馴服。勞務(wù)分包隊(duì)伍門(mén)檻不高的問(wèn)題，給公路工程建設(shè)帶來(lái)了多方面的問(wèn)題。

（二）施工單位內(nèi)部的工作人員的管理問(wèn)題。在公路工程建設(shè)過(guò)程中，充滿(mǎn)著各色各樣的工作人員，有的是管理階層，有的是施工人員，在工作人員的管理上就存在著很多問(wèn)題：對(duì)于管理階層而言，他們奉命到建設(shè)地點(diǎn)指揮各方面的工作，要起到宏觀調(diào)控的作用，但是在實(shí)際過(guò)程中，這些管理階層往往吃喝玩樂(lè)，平日里對(duì)于管理不傷心，知道工程出了事故才出來(lái)補(bǔ)救，沒(méi)有做好防范措施；對(duì)于施工人員而言，他們的成分更加復(fù)雜，有的是長(zhǎng)期，有的是短期的，有的簽訂了工作合同，有的沒(méi)有簽合同，編外人員魚(yú)目混珠，這樣就給管理工作帶來(lái)了很大的困難，因?yàn)楦鞣N施工人員在各方面是不一樣的，不能夠一視同仁。

（三）施工單位造價(jià)投標(biāo)上的問(wèn)題。在公路工程建設(shè)過(guò)程中，造價(jià)的管理問(wèn)題也是由來(lái)已久。一些施工單位為了投標(biāo)成功，故意在造價(jià)上壓得很低，以此來(lái)獲得造價(jià)上的優(yōu)勢(shì)，甚至有些造價(jià)低于了市場(chǎng)最低的價(jià)格，存在虧本的危險(xiǎn)。這些施工單位以低造價(jià)來(lái)贏得投標(biāo)之后，就會(huì)在所給的造價(jià)中進(jìn)行壓縮，比如降低施工人員的工資，選擇比較低廉的建筑材料，總之選取一切可以降低造價(jià)的方法，這就會(huì)引起多方面的問(wèn)題：施工人員的工資得不到保障，就會(huì)懈怠工作，影響工程的進(jìn)度，嚴(yán)重的話(huà)會(huì)出現(xiàn)罷工的情況；低廉的建筑材料雖然在價(jià)格上有優(yōu)勢(shì)，但是在質(zhì)量上卻得不到保證，于是乎豆腐渣工程就會(huì)出現(xiàn)，造成一系列惡性循環(huán)。如果不對(duì)造價(jià)進(jìn)行管理，勢(shì)必會(huì)影響公路工程建設(shè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

二、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方面的解決措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。在公路工程建設(shè)中，只有加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)方面的認(rèn)識(shí)，才能在思維意識(shí)上承認(rèn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，這樣才能夠在實(shí)際施工過(guò)程中有著底線(xiàn)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，也營(yíng)造出良好的監(jiān)督范圍，不管是內(nèi)部監(jiān)督方面，而且在外部監(jiān)督上也能起到良好的表率作用。

（二）努力健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的體系。在公路工程建設(shè)中，要想發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，那么首先就要健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的體系，只有體系確定下來(lái)了，那么一切的監(jiān)督工作才有了堅(jiān)強(qiáng)的后盾。健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，在內(nèi)容上要觸及到工程的方方面面，對(duì)于工作人員的分配，監(jiān)督工作的開(kāi)展等等；在力度上，要更加的強(qiáng)硬，這樣才可以確立起內(nèi)部監(jiān)督體系的權(quán)威，對(duì)公路工程建設(shè)部才會(huì)有所畏懼，監(jiān)督才會(huì)起到應(yīng)有的作用。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。在公路工程建設(shè)中，要不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督的質(zhì)量，如果內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督只是走馬觀花，那么在質(zhì)量上沒(méi)有保證，對(duì)于公路工程建設(shè)就不會(huì)起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。所以為了提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，就有必要加強(qiáng)審計(jì)基礎(chǔ)方面的建設(shè)：這包括了審計(jì)人員素質(zhì)的提高，審計(jì)相關(guān)制度法規(guī)方面的完善。

（四）內(nèi)部審計(jì)要抓重點(diǎn)。在公路工程建設(shè)中，內(nèi)部審計(jì)要抓住公路工程建設(shè)方面的重點(diǎn)，切不可眉毛胡子一把抓。在具體公路建設(shè)中，一定存在著主要矛盾和次要矛盾，那么內(nèi)部審計(jì)在進(jìn)行監(jiān)督的過(guò)程中就要圍繞主要矛盾展開(kāi)，切不可在次要矛盾上花費(fèi)過(guò)多精力，這樣顯得得不償失。

（五）要有科學(xué)的審計(jì)方案。在公路工程建設(shè)過(guò)程中，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)就必然要有一個(gè)審計(jì)方案，這樣才能做到事半功倍。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)之前，要先制定出一份科學(xué)的審計(jì)方案，確定審計(jì)的各個(gè)流程，這樣在審計(jì)過(guò)程中，只要按照方案按部就班就可以了。如果沒(méi)有確定出一份審計(jì)方案，那么在審計(jì)過(guò)程中一定是隨心所欲，難免會(huì)遺漏掉重點(diǎn)的方面，這對(duì)于公路工程建設(shè)而言是十分不利的。

（六）內(nèi)部審計(jì)要做到全程跟蹤。在公路工程建設(shè)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一定要做到全程跟蹤，這樣才能對(duì)工程建設(shè)做到全方面的監(jiān)督。因此在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，就要有專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)以及專(zhuān)門(mén)的審計(jì)人員從事這方面的工作，從工程開(kāi)始到工程結(jié)束，審計(jì)人員都要全程陪同，關(guān)注到公路工程建設(shè)的每個(gè)方面，做好各方面的紀(jì)錄工作，這樣才能夠保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量。

三、小結(jié)

總而言之，在公路工程建設(shè)中進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作擁有重要的作用，不僅讓公路工程建設(shè)在質(zhì)量上有了一定的保障，而且對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)而言也是很好的工作，一舉多得。所以在公路工程建設(shè)中，務(wù)必要貫徹落實(shí)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督的作用，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督所應(yīng)有的作用，這樣才能夠讓公路工程建設(shè)在實(shí)際運(yùn)行中得到良好的保障，給社會(huì)各界吃了一顆定心丸。

參考文獻(xiàn)：

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[2]胡汛.內(nèi)部審計(jì)外包的優(yōu)劣勢(shì)及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的思考[J].鐵道運(yùn)輸與經(jīng)濟(jì)，2010：01.

篇5

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)；水利施工；內(nèi)部審計(jì)工作

我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成之一就是內(nèi)部審計(jì)。由于水利施工企業(yè)在經(jīng)濟(jì)上的專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，再加上外部審計(jì)受到的一些制約，就會(huì)出現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督盲區(qū)。監(jiān)督和管理是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要措施，所以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督就顯得極為重要了。

一、水利施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的具體職能

（一）職能之監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)是財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，以此對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)支出、收入、效益、紀(jì)律等方面審查。嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律對(duì)審計(jì)單位進(jìn)行糾錯(cuò)讓其改正，從而改善管理模式，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）職能之經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

內(nèi)部審計(jì)的核心職能就是經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)分析其經(jīng)濟(jì)效益，判斷出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的績(jī)效，并對(duì)其作出適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。簡(jiǎn)而言之，評(píng)價(jià)的本質(zhì)就是就審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)議、繼而指出不足的一個(gè)過(guò)程。這也提高經(jīng)濟(jì)效益最為重要的職能

（三）職能之管理控制

內(nèi)部審計(jì)工作在本質(zhì)上就是對(duì)其進(jìn)行檢查、審核、并針對(duì)其項(xiàng)目進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)。檢查出水利施工中存在的管理問(wèn)題并提出預(yù)防型改進(jìn)建議。在根本上堵住管理漏洞，強(qiáng)化其內(nèi)部控制，直接提升管理水平。

二、水利施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要問(wèn)題

（一）水利施工內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不充分

很多企業(yè)在潛意識(shí)中認(rèn)為已經(jīng)有了外部審計(jì)，就沒(méi)有搞內(nèi)部審計(jì)的必要，其實(shí)這種認(rèn)知是錯(cuò)誤的，因?yàn)閲?guó)家監(jiān)督體系中重要的組成部分之一就是審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)監(jiān)督不僅可以促進(jìn)政策的落實(shí)，還能維持經(jīng)濟(jì)秩序。往往因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的不重視，就無(wú)法有力的推進(jìn)廉政建設(shè)，所以企業(yè)應(yīng)該對(duì)水利施工內(nèi)部審計(jì)工作充分認(rèn)識(shí)，并重視起來(lái)。

（二）水利施工內(nèi)部審計(jì)工作制度不健全

內(nèi)部審計(jì)的方法相對(duì)落后，企業(yè)在開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作時(shí)往往忽視了群眾所關(guān)心的重點(diǎn)問(wèn)題。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，手段單一的審計(jì)方法已經(jīng)跟不上形勢(shì)了。如果還是像之前一樣，不注重整改檢查，是不能從根本上迎合新形勢(shì)的。

（三）水利施工內(nèi)部審計(jì)工作資源不合理

水利施工內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有聽(tīng)起來(lái)那么簡(jiǎn)單易懂，它在實(shí)際操作中是極為復(fù)雜的。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)涉及到工程、會(huì)計(jì)、管理、法律等方面，所以?xún)?nèi)部審計(jì)工作需要的是復(fù)合型人才。大多只懂得財(cái)會(huì)或管理單方面知識(shí)是不能滿(mǎn)足內(nèi)部審計(jì)用人的標(biāo)準(zhǔn)的，審計(jì)人才在專(zhuān)業(yè)方面知識(shí)的匱乏，是導(dǎo)致資源不合理的直接原因。

三、水利施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的修改建議

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

在新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督權(quán)利在水利施工中擔(dān)負(fù)在重要的職責(zé)，各企業(yè)要建立完整的內(nèi)部審計(jì)工作體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改正審計(jì)工作中遇到的問(wèn)題。水利施工內(nèi)部審計(jì)不僅可以政策的落實(shí)，還能促進(jìn)水利事業(yè)的發(fā)展，所以?xún)?nèi)部審計(jì)工作要以審計(jì)結(jié)果為依據(jù)制定出相關(guān)的決策。

（二）健全內(nèi)部審計(jì)的制度

水利施工內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該科學(xué)規(guī)范的開(kāi)展實(shí)施，因地制宜的制定相應(yīng)的內(nèi)部制度，努力提高內(nèi)部審計(jì)工作的水平，建立完善相應(yīng)的制度規(guī)范，并落實(shí)在實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)工作中。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，有利于提升內(nèi)部審計(jì)督查的效率。嚴(yán)格準(zhǔn)守內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度，是為了維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，也只有這樣，才可以不受其他外部環(huán)境的干涉，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)。在此基礎(chǔ)上，將內(nèi)部審計(jì)工作人員從企業(yè)部門(mén)分離出來(lái)，直接對(duì)最高領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，更能發(fā)揮出應(yīng)有效能，也不會(huì)受到其他同事的影響。

（三）擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍

擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍，加大整改落實(shí)力度可以有效的提高內(nèi)部審計(jì)的層次。新形勢(shì)下，我們應(yīng)該把內(nèi)部審計(jì)工作的重心放到管理、績(jī)效、招標(biāo)上，并且著重加強(qiáng)對(duì)水利施工的資金和建設(shè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，做到以資金為主線(xiàn)，發(fā)展內(nèi)部審計(jì)工作。健全整改責(zé)任制，也就是說(shuō)，第一負(fù)責(zé)人就是第一責(zé)任人，把具體的職責(zé)落實(shí)到負(fù)責(zé)人的身上，加強(qiáng)對(duì)效益的審計(jì)，監(jiān)督。對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公開(kāi)，定期的跟蹤檢查執(zhí)行情況，對(duì)普遍出現(xiàn)的問(wèn)題從根本體制上進(jìn)行分析，并提出合理的審計(jì)建議。

四、水利施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展

（一）以施工項(xiàng)目為重點(diǎn)，積極推動(dòng)水利施工企業(yè)的審計(jì)工作

水利施工企業(yè)內(nèi)部管理的基礎(chǔ)就是施工項(xiàng)目的管理，因此要想提高水利施工企業(yè)審計(jì)工作發(fā)展，就要以施工項(xiàng)目為重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的效益最大化。要想在水利施工中開(kāi)展審計(jì)工作，需要特別注意以下幾方面：（1）控制成本；（2）把控質(zhì)量安全；（3）嚴(yán)格執(zhí)行管理制度；（4）對(duì)管理隊(duì)伍分包調(diào)查；（5）詳細(xì)核算項(xiàng)目支出；（6）檢查管理人員的廉潔情況；（7）結(jié)合項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）嚴(yán)格把控關(guān)鍵環(huán)節(jié)，努力提高水利施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

要想發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)職能，首先就需要提高審計(jì)質(zhì)量。職能把控好關(guān)鍵環(huán)節(jié)，才能有效的提升審計(jì)的工作質(zhì)量，從而加強(qiáng)管理者對(duì)工作的管理。在把控關(guān)鍵環(huán)節(jié)的過(guò)程中，主要有：（1）運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)依據(jù)；要想衡量?jī)?nèi)部審計(jì)的對(duì)象是否合法、合規(guī)，就必須運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)，既包括國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，又包括自己企業(yè)制定的各項(xiàng)規(guī)章制度。（2）堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)程序；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在工作中，一定要按照重要的原則準(zhǔn)守，有針對(duì)性的選擇審計(jì)項(xiàng)目。在審計(jì)之前，就要充分了解工程的項(xiàng)目，堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)程序，做到有條不紊。也只有這樣，才能全方位的辯證和分析分體，有效的提高水利施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)可以有效的降低錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)完善內(nèi)部管理模式有著重要的意義，它需要的是有大格局的工作人員。內(nèi)部審計(jì)工作不光可以提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，還能加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。但是要構(gòu)建健全的體制，需要提高對(duì)水利施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，并且改正內(nèi)部審計(jì)中所遇到的問(wèn)題，完善內(nèi)部審計(jì)工作中的每個(gè)環(huán)節(jié)。迄今為止，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的職能在不斷變化，但是不管怎樣發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的本質(zhì)都是不變的，它不同于一般的管理，是一種特殊的企業(yè)管理服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；審計(jì)責(zé)任；定位

一、的提出

內(nèi)部審計(jì)作為我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系中不可缺少的組成部分，經(jīng)過(guò)多年的審計(jì)實(shí)踐，盡管在嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)、促進(jìn)治理整頓、制止損失浪費(fèi)等方面做了大量的工作，成效顯著，但種種徘徊不前的現(xiàn)象也是顯而易見(jiàn)的。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.在內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)上存在價(jià)值虛無(wú)論

改革給企業(yè)帶來(lái)了活力，但也出現(xiàn)了許多管理上的問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部再投資決策、資金使用、財(cái)務(wù)管理等方面亟需內(nèi)部審計(jì)的幫助。而與此同時(shí)，在管理實(shí)踐中，不少單位卻根本沒(méi)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有些單位出于應(yīng)付上級(jí)要求的初衷，依照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定設(shè)定了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但往往閑置不用，有機(jī)構(gòu)無(wú)工作，形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理方面的作用未被企業(yè)所認(rèn)識(shí)。

2.內(nèi)部審計(jì)組織缺乏應(yīng)有的地位和權(quán)威，造成了內(nèi)部審計(jì)態(tài)度消極

從上說(shuō)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和內(nèi)審人員的配備應(yīng)具有獨(dú)立性，才能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的客觀性、公正性和有效性，內(nèi)部審計(jì)才能有地位和權(quán)威。然而，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)在運(yùn)行中卻未被所在單位真正接納，受到所在單位的排斥，得不到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的信任，不能了解企業(yè)內(nèi)部重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不能參與決策。有的企業(yè)討論重大改革措施時(shí)有意識(shí)地避開(kāi)內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員，這使得內(nèi)審在企業(yè)中的處境十分艱難。因此，如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)向服務(wù)職能，達(dá)到與內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的高度統(tǒng)一，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，成為現(xiàn)階段審計(jì)現(xiàn)實(shí)中的一個(gè)重要課題。

二、原因：內(nèi)部審計(jì)責(zé)任定位模糊

美國(guó)注冊(cè)師協(xié)會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則公告指出：“內(nèi)部審計(jì)要經(jīng)常為管理服務(wù)，其中包括（不僅局限于）研究和評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、提高經(jīng)濟(jì)效益，以便根據(jù)管理要求提供專(zhuān)門(mén)咨詢(xún)。”我國(guó)內(nèi)部審計(jì)之所以陷入徘徊不前、消極被動(dòng)的局面，其關(guān)鍵原因就在于內(nèi)部審計(jì)責(zé)任定位的模糊性。

1.對(duì)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)向服務(wù)職能認(rèn)識(shí)不足，造成責(zé)任定位不明，影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮

我國(guó)的內(nèi)審，是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下應(yīng)政府要求而建立起來(lái)的，采用的是“雙重領(lǐng)導(dǎo)模式”，既受企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)的管理，又要接受?chē)?guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督。但在實(shí)際工作中，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)往往對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行全面的業(yè)務(wù)管理，造成內(nèi)審長(zhǎng)期以來(lái)，無(wú)論在業(yè)務(wù)安排上，還是在審計(jì)結(jié)論上都依附于國(guó)家審計(jì)，使內(nèi)審主要代表國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，很少進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。由于體制、政策等因素的影響，理論界與實(shí)務(wù)界都存在一種誤解，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上代表國(guó)家實(shí)施微觀經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)與國(guó)家審計(jì)并沒(méi)有多少實(shí)質(zhì)性的差別，只是審查范圍大小不同。這樣使得內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)期以來(lái)只能消極被動(dòng)地作為國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)存在，并在協(xié)調(diào)國(guó)家利益與企業(yè)的矛盾時(shí)，必須以維護(hù)國(guó)家利益為首要責(zé)任。然而，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立和企業(yè)制度的推行，作為經(jīng)濟(jì)實(shí)體的直接成員及內(nèi)向服務(wù)的職能又決定了內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展負(fù)有不可推卸的責(zé)任。這樣一來(lái)，就造成了內(nèi)部審計(jì)責(zé)任在定位上無(wú)所適從，很難擺平國(guó)家與企業(yè)的利益，造成了內(nèi)部審計(jì)夾在國(guó)家與企業(yè)之間左右為難，浪費(fèi)了大量的審計(jì)資源。

2.國(guó)家行政命令式的內(nèi)部審計(jì)組建模式又加劇了責(zé)任定位的模糊，阻礙了內(nèi)部審計(jì)的健康

內(nèi)部審計(jì)是隨著經(jīng)營(yíng)機(jī)制和管理方式的變革，管理層次的增加及管理的復(fù)雜化，基于加強(qiáng)內(nèi)部管理與調(diào)控的內(nèi)在需要而產(chǎn)生與發(fā)展的，它是一種管理權(quán)的延伸，是一種組織內(nèi)部的管理活動(dòng)，是代表管理權(quán)的審計(jì)，是內(nèi)部控制的重要組成部分，這是內(nèi)部審計(jì)賴(lài)以生存的客觀基礎(chǔ)。然而我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)是一種行政命令的產(chǎn)物，組建速度雖快，但不可避免地存在著盲目性。在這種情況下建立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，很多是窮于應(yīng)付而匆匆組建，從而在很大程度上忽視了內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)向服務(wù)功能，這既不符合企業(yè)的內(nèi)在需要，又難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，而且隨著市場(chǎng)的發(fā)展與企業(yè)制度的推行，其局限性也日趨明顯。

三、對(duì)策：內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的重新定位

1.內(nèi)部審計(jì)責(zé)任與職能的統(tǒng)一

隨著內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的重新定位，我們?cè)谟嘘P(guān)審計(jì)法規(guī)上對(duì)內(nèi)部審計(jì)的組建、內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)與上應(yīng)做出調(diào)整，從而使之與其職能達(dá)到統(tǒng)一。首先，內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)要按需設(shè)置，改變傳統(tǒng)的行政命令式的組建模式。政府機(jī)構(gòu)的龐大與低效率會(huì)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，同樣，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的臃腫和低效率也會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的確立和完善，企業(yè)將真正成為依法自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我約束和自我發(fā)展的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體。它應(yīng)不應(yīng)該設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，要看是否有進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的必要性和內(nèi)部審計(jì)工作量的大小兩個(gè)方面，從而決定企業(yè)是否設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)或由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)親自監(jiān)督和是否聘用外部審計(jì)人員提供內(nèi)審服務(wù)或由企業(yè)自己完成。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)絕不能靠行政手段。強(qiáng)制設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，規(guī)定內(nèi)審工作的內(nèi)容，也不能對(duì)其實(shí)施行政管理。其次，內(nèi)部審計(jì)工作要擴(kuò)大自己的工作范圍，不局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)，要向業(yè)務(wù)領(lǐng)域和管理領(lǐng)域擴(kuò)展，從而確保資產(chǎn)保值與增值，最大限度地提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益?？傊?，內(nèi)部審計(jì)的一切工作主要是為企業(yè)內(nèi)部管理設(shè)想，而不能脫離客觀實(shí)際，一味要求內(nèi)部審計(jì)為國(guó)家利益服務(wù)。

篇7

__省電力公司為了保證“資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任、安全生產(chǎn)責(zé)任、黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制”的貫徹落實(shí)，促進(jìn)__電力競(jìng)爭(zhēng)性生存、可持續(xù)發(fā)展，提高企業(yè)效益、社會(huì)效益、員工效益，實(shí)現(xiàn)“客戶(hù)滿(mǎn)意，政府放心”的終極目標(biāo)，緊緊圍繞“咬定雙滿(mǎn)意，奮力創(chuàng)一流，加速實(shí)現(xiàn)兩個(gè)帶全局意義的根本性轉(zhuǎn)變”的工作主線(xiàn)，積極探索構(gòu)筑“立體、動(dòng)態(tài)、集約、高效”的內(nèi)部監(jiān)督體系，實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)、總會(huì)計(jì)師及財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人委派制、片區(qū)審計(jì)工作派出制和監(jiān)督巡視制度。通過(guò)監(jiān)督管理體制、機(jī)制、制度的創(chuàng)新，推動(dòng)監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制的流程重組、功能再造，確保監(jiān)督管理的有效和長(zhǎng)效，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)安全、經(jīng)濟(jì)安全和政治安全。公司現(xiàn)有審計(jì)人員93人，其中：本部及派出機(jī)構(gòu)28人，基層單位配備專(zhuān)職審計(jì)人員65人，初步形成公司本部、審計(jì)工作部、基層內(nèi)部審計(jì)三個(gè)層面的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系。

一、完成的主要工作及效果

省公司按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，建立了“立體、動(dòng)態(tài)、集約、高效”的監(jiān)督體系，實(shí)施了財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制、片區(qū)審計(jì)工作派出制和監(jiān)督巡視組制度。作為監(jiān)督體系組成部分的內(nèi)部審計(jì)，緊緊圍繞“經(jīng)濟(jì)安全”這個(gè)主題，在內(nèi)部審計(jì)體制、機(jī)制和管理方面有所創(chuàng)新和突破，先后成立了審計(jì)委員會(huì)、試行了審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理制、實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作向職代會(huì)報(bào)告制度、召開(kāi)了高規(guī)格的審計(jì)工作會(huì)議等，初步理出了一條適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)部審計(jì)工作思路。2001年，公司系統(tǒng)共完成415個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，完成工程、合同審計(jì)簽證778份，查糾違規(guī)金額3，594萬(wàn)元，核減工程造價(jià)1．5億元，提出管理建議917條。

一是開(kāi)展了綜合審計(jì)調(diào)查工作。審計(jì)部門(mén)圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)者關(guān)心的重大問(wèn)題，選擇專(zhuān)項(xiàng)管理課題，開(kāi)展了形式多樣的綜合審計(jì)調(diào)查，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供了幫助，得到各單位領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)的重視。如對(duì)火電廠煤耗管理的審計(jì)調(diào)查，促進(jìn)了基層單位對(duì)入廠煤質(zhì)量的管理；對(duì)大修理費(fèi)用的審計(jì)調(diào)查，進(jìn)一步明確了大修與技改的界限；對(duì)結(jié)算中心的資金管理審計(jì)調(diào)查，提出了運(yùn)用多種財(cái)政杠桿盤(pán)活存量資金的建議；對(duì)多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)管理的審計(jì)調(diào)查，促進(jìn)了多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部市場(chǎng)的統(tǒng)一和規(guī)范管理；對(duì)投資管理的審計(jì)調(diào)查，區(qū)分了投資與借款的界限；對(duì)科技開(kāi)發(fā)費(fèi)的審計(jì)調(diào)查，提出統(tǒng)籌安排、集中開(kāi)發(fā)、推廣應(yīng)用的意見(jiàn)，有利于克服科技投入的重復(fù)、浪費(fèi)現(xiàn)象。

二是前移審計(jì)關(guān)口，開(kāi)展了事前審計(jì)。審計(jì)部門(mén)事前介入管理的作用逐步顯現(xiàn)，并愈來(lái)愈得到各單位的重視。在年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表報(bào)送之前，審計(jì)部門(mén)能以審計(jì)的視角，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行總結(jié)、分析和評(píng)價(jià)；審計(jì)人員還積極參與了物資和工程招投標(biāo)工作，重要合同沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)審查，不對(duì)外簽約；對(duì)基建工程項(xiàng)目，審計(jì)部門(mén)及時(shí)會(huì)同有關(guān)部門(mén)組織進(jìn)行事前檢查，糾正了一些不規(guī)范的行為，起到了積極有效的作用。

三是全面啟動(dòng)了小型基建工程結(jié)算審計(jì)。從1998年開(kāi)始全面啟動(dòng)了小型基建工程結(jié)算審計(jì)，由省公司審計(jì)部直接審計(jì)、組織片區(qū)審計(jì)、委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的小型基建項(xiàng)目綜合審減率達(dá)6％。通過(guò)審計(jì)，小型基建管理得到加強(qiáng)，使審減率逐年下降，審計(jì)效果得到較好體現(xiàn)。

四是開(kāi)展了任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)部門(mén)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理第一責(zé)任人組織進(jìn)行了任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在完成離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí)加大了屆中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的薄弱環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)管理上不合規(guī)的經(jīng)濟(jì)行為及時(shí)給予預(yù)警；省公司還把內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)融入干部屆中考核工作中，配合人事部門(mén)在鑒證、評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)班子經(jīng)營(yíng)能力上發(fā)揮了作用，使審計(jì)職能得到進(jìn)一步強(qiáng)化。

五是加強(qiáng)了農(nóng)網(wǎng)改造工程項(xiàng)目審計(jì)。公司審計(jì)部組織完成了對(duì)全省30個(gè)縣電力公司的農(nóng)網(wǎng)資金使用情況調(diào)查，組織完成了421個(gè)農(nóng)網(wǎng)單項(xiàng)工程審計(jì)，審減金額1080萬(wàn)元；及時(shí)糾正了農(nóng)網(wǎng)資金未按規(guī)定專(zhuān)款專(zhuān)用以及農(nóng)網(wǎng)工程物資采購(gòu)等方面存在的問(wèn)題。農(nóng)網(wǎng)審計(jì)工作取得的成績(jī)，在這次國(guó)家審計(jì)署統(tǒng)一安排的農(nóng)網(wǎng)工程審計(jì)中，得到了各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的好評(píng)。

六是積極配合監(jiān)察部門(mén)完成對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)案件的查處。公司審計(jì)部配合監(jiān)察部門(mén)落實(shí)了職工來(lái)信來(lái)訪(fǎng)反映的個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。通過(guò)實(shí)事求是、客觀公正地調(diào)查落實(shí)，有的澄清了問(wèn)題，解脫并保護(hù)了干部，有利于領(lǐng)導(dǎo)更好地開(kāi)展工作；有的查清了事實(shí)，幫助責(zé)任人員從思想上認(rèn)識(shí)存在問(wèn)題的性質(zhì)，達(dá)到了教育干部的目的。

七是審計(jì)成果得到有效運(yùn)用。各片區(qū)審計(jì)工作部建立了片區(qū)各單位的審計(jì)電子臺(tái)賬，動(dòng)態(tài)分析經(jīng)濟(jì)安全危機(jī)點(diǎn)；開(kāi)展了審計(jì)工作回頭看活動(dòng)，加大審計(jì)成果運(yùn)用檢查力度，組織對(duì)1999年以來(lái)審計(jì)成果運(yùn)用和落實(shí)情況的監(jiān)督檢查，解決“審用脫節(jié)”問(wèn)題，根除“審而不改，審而無(wú)用”現(xiàn)象；省公司還為各單位主要領(lǐng)導(dǎo)建立了電子郵箱聯(lián)系制度，審計(jì)部門(mén)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題通過(guò)電子郵箱發(fā)送給各單位主要領(lǐng)導(dǎo)，各單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)提出的審計(jì)意見(jiàn)能給予重視，部分單位還對(duì)照電子郵箱中提出的問(wèn)題，舉一反三、對(duì)照自查。

二、采取的主要措施

審計(jì)部門(mén)圍繞企業(yè)的“改革、發(fā)展、穩(wěn)定、管理、服務(wù)”的重點(diǎn)，在健全組織、完善制度、改進(jìn)方法、提高審計(jì)成果運(yùn)用等方面做了大量工作，__電力的審計(jì)工作從弱到強(qiáng)，正在發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。

（一）不斷創(chuàng)新，建立了新型審計(jì)監(jiān)督組織形式

省公司按照“有限責(zé)任、有人負(fù)責(zé)、有效制衡”的要求，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)，在分析了過(guò)去聯(lián)合審計(jì)組織形式利弊的基礎(chǔ)上，為解決審計(jì)力量和力度問(wèn)題，提出了“立體式、集約化”的審計(jì)組織體系的思路，實(shí)行審計(jì)機(jī)構(gòu)派出制，進(jìn)行垂直管理和領(lǐng)導(dǎo)。通過(guò)筆試、面試、考核等層層選拔，選派一批（24人）優(yōu)秀審計(jì)人才到4個(gè)片區(qū)審計(jì)工作部工作，其中總審計(jì)師4人（副處級(jí)）、正科級(jí)審計(jì)員7人、副科級(jí)審計(jì)員13人；審計(jì)工作部中審計(jì)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)及發(fā)生的管理費(fèi)用由省公司指定單位代辦，費(fèi)用單列，由省公司統(tǒng)一考慮并列入公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算。

其效果主要表現(xiàn)在：監(jiān)督力度得到加強(qiáng)，監(jiān)督領(lǐng)域得到擴(kuò)展，工作效率明顯提高，工作更加貼近被審對(duì)象，審計(jì)服務(wù)得到有效體現(xiàn)。通過(guò)片區(qū)審計(jì)人員的辛勤努力，內(nèi)部審計(jì)組織體系改革的舉措得到了有關(guān)單位的充分理解和認(rèn)可，片區(qū)審計(jì)開(kāi)展的工作及取得的成效也得到省公司和片區(qū)單位的積極肯定。

（二）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍培訓(xùn)，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度

為使審計(jì)人員適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要，更好地服務(wù)于企業(yè)，我們采取多種形式對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)：一是以審代培，以老帶新。在開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目時(shí)組成審計(jì)組，在人員組成上有意識(shí)地將“新手”與“老手”搭配，讓“新手”在審計(jì)實(shí)踐中學(xué)會(huì)審計(jì)；二是舉辦專(zhuān)題培訓(xùn)班。省公司先后舉辦了經(jīng)濟(jì)法規(guī)、審計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用和工程預(yù)決算知識(shí)等培訓(xùn)班，受訓(xùn)審計(jì)人員近400人次；三是送出去培訓(xùn)。參加國(guó)家電力公司、省審計(jì)廳、華東審計(jì)部舉辦的各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)150余人次。系統(tǒng)審計(jì)人員的整體素質(zhì)有所提高，隊(duì)伍結(jié)構(gòu)正朝多師方向發(fā)展。

同時(shí)制定了具體的工作制度、規(guī)范或辦法，頒布了《內(nèi)部審計(jì)處罰規(guī)定》，首次賦予內(nèi)部審計(jì)直接處理、處罰權(quán)，對(duì)試圖違紀(jì)的人起到了威懾作用；出臺(tái)了片區(qū)審計(jì)工作規(guī)則及相關(guān)管理辦法，各片區(qū)審計(jì)工作部也陸續(xù)出臺(tái)了各種內(nèi)部審計(jì)管理標(biāo)準(zhǔn)，完善了審計(jì)信息交流網(wǎng)絡(luò)，建立了工作部與監(jiān)督巡視組溝通聯(lián)系制度，結(jié)合自身實(shí)際開(kāi)展了審計(jì)質(zhì)量控制活動(dòng)，并建立了審計(jì)成果的定期跟蹤制度，初步建立了適應(yīng)新的組織體系有序運(yùn)轉(zhuǎn)的操作平臺(tái)。

（三）優(yōu)化審計(jì)業(yè)務(wù)流程，構(gòu)筑立體審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)

作為省公司“立體、動(dòng)態(tài)、集約、高效”監(jiān)督體系的重要組成部分，完成了審計(jì)監(jiān)督體系的建設(shè)，對(duì)原有審計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了重新整合，構(gòu)筑新形勢(shì)下系統(tǒng)的、分層的審計(jì)監(jiān)督體系。提升了審計(jì)監(jiān)督的功能，圍繞“三項(xiàng)目標(biāo)”（依法經(jīng)營(yíng)、閉環(huán)控制、q×p最大化），突出“三項(xiàng)核心業(yè)務(wù)”（責(zé)任審計(jì)、制度審計(jì)、效益審計(jì)），強(qiáng)化“三大功能”（監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢(xún)），明晰“三個(gè)層次”（審計(jì)部、片區(qū)審計(jì)工作部、基層內(nèi)審）的界面，通過(guò)制定規(guī)范化的審計(jì)工作制度、運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)和新型的審計(jì)組織形式，加大了審計(jì)監(jiān)督的力度，提高了審計(jì)工作質(zhì)量及審計(jì)成果的運(yùn)用。

（四）在審計(jì)項(xiàng)目管理中推行項(xiàng)目經(jīng)理制，使內(nèi)審主要職能在審計(jì)實(shí)踐中和諧統(tǒng)一

為了提高審計(jì)工作質(zhì)量，發(fā)掘和培養(yǎng)審計(jì)骨干，最大限度地調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的潛能，給審計(jì)人員提供一個(gè)充分展示自我價(jià)值的機(jī)會(huì)，根據(jù)省公司審計(jì)體制改革的基本思路，對(duì)綜合性審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目逐步實(shí)行柔性化管理機(jī)制，不再采取指定審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施對(duì)象的做法，引入項(xiàng)目競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，通過(guò)招標(biāo)方式擇優(yōu)選定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

審計(jì)部首次對(duì)電力市場(chǎng)開(kāi)拓暨購(gòu)銷(xiāo)比價(jià)管理調(diào)查項(xiàng)目實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)，在審計(jì)項(xiàng)目管理中引入招投標(biāo)制度，通過(guò)這種形式，對(duì)現(xiàn)有審計(jì)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，選擇最優(yōu)的審計(jì)工作實(shí)施方案，選擇最佳的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，從而推動(dòng)審計(jì)工作質(zhì)量的提高。

三、幾點(diǎn)體會(huì)

一是審計(jì)干部對(duì)審計(jì)作用認(rèn)識(shí)的提高是做好審計(jì)工作的基礎(chǔ)。廣大審計(jì)干部認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)不僅是監(jiān)督，更是一種特殊的企業(yè)管理活動(dòng)，在職能上體現(xiàn)監(jiān)督與服務(wù)的兼容性，即監(jiān)督下的服務(wù)，服務(wù)中的監(jiān)督，是監(jiān)督與服務(wù)的高度統(tǒng)一；審計(jì)工作是公司經(jīng)營(yíng)管理工作的重要組成部分，是公司內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須緊緊圍繞__電力的戰(zhàn)略目標(biāo)和工作主線(xiàn)，與公司的其他監(jiān)督一起，把工作重點(diǎn)放在防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)上，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能；審計(jì)干部還在審計(jì)實(shí)踐中逐步樹(shù)立了“有為才有位”的思想，認(rèn)識(shí)到“正人先要正已”，按照“獨(dú)立、客觀、公正、廉潔”的審計(jì)行為準(zhǔn)則，并不斷在審計(jì)實(shí)踐中學(xué)習(xí)和提高自身經(jīng)營(yíng)管理水平，通過(guò)揭示經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，并提出加以改進(jìn)的措施，實(shí)現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的目的，進(jìn)而找準(zhǔn)自身的位置。審計(jì)干部對(duì)審計(jì)作用認(rèn)識(shí)的不斷提高，為開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作奠定了基礎(chǔ)。

二是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持是發(fā)揮審計(jì)職能作用的關(guān)鍵。公司黨組高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，劉順達(dá)總經(jīng)理多次強(qiáng)調(diào)“三合”（合法、合規(guī)、合程序）是立業(yè)之本，是企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵，要把監(jiān)督擺在顯著位置，關(guān)鍵是要把“四個(gè)凡事”（凡事有章可循、凡事有人監(jiān)督、凡事有人負(fù)責(zé)、凡事有據(jù)可查）落到實(shí)處。有些單位領(lǐng)導(dǎo)還親自布置內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)并提出具體要求；單位內(nèi)部重要會(huì)議、重大決策請(qǐng)審計(jì)人員列席并聽(tīng)取意見(jiàn)；省公司及部分基層單位成立了以公司總經(jīng)理為主任，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及主要部門(mén)負(fù)責(zé)人參加的審計(jì)委員會(huì)；有80％的基層單位實(shí)施了審計(jì)向職代會(huì)報(bào)告制度。所有這些，對(duì)審計(jì)職能的發(fā)揮起到了關(guān)鍵作用。

三是審計(jì)組織體系的建立健全是審計(jì)工作有效開(kāi)展的保障。截止2001年底，基層單位共有21個(gè)單位設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)科，其他規(guī)模較小的企業(yè)均配備了專(zhuān)職審計(jì)員；同時(shí)借助片區(qū)審計(jì)、社會(huì)審計(jì)力量，擴(kuò)大了審計(jì)復(fù)蓋面；各電業(yè)局審計(jì)部門(mén)還配備了工程技術(shù)人員，開(kāi)展對(duì)工程決算的審計(jì)；公司系統(tǒng)共有專(zhuān)職審計(jì)人員93人，其中公司本部28人，基層單位65人，為審計(jì)工作的開(kāi)展提供了保障。

四是審計(jì)成果的落實(shí)和運(yùn)用是審計(jì)工作不斷提高的動(dòng)力。審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到審計(jì)發(fā)現(xiàn)并提出問(wèn)題不是審計(jì)工作的終結(jié)，而是審計(jì)工作新階段的開(kāi)始，因此審計(jì)不但會(huì)提問(wèn)題，而且能針對(duì)存在問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出從制度上、措施上加以完善和改進(jìn)的辦法，督促被審單位舉一反三進(jìn)行整改，促進(jìn)被審單位樹(shù)立依法經(jīng)營(yíng)觀念，提高制度化、科學(xué)化管理水平，只有這樣，才能真正體現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的價(jià)值和意義，才能實(shí)現(xiàn)管理的有效和長(zhǎng)效。省公司對(duì)審計(jì)處理意見(jiàn)和決定，建立審計(jì)意見(jiàn)執(zhí)行情況臺(tái)賬，進(jìn)行跟蹤監(jiān)督或后續(xù)審計(jì)；對(duì)審計(jì)委員會(huì)決定的落實(shí)情況列入了下次會(huì)議議程；在干部任用上，人事部門(mén)注意吸收審計(jì)部門(mén)的意見(jiàn)；在公司系統(tǒng)雙文明先進(jìn)單位評(píng)比中，審計(jì)占有重要一票，較好地克服了“審而無(wú)用、審而不改、審而不究”的問(wèn)題，大大鼓舞了審計(jì)人員的工作積極性，促進(jìn)了審計(jì)工作質(zhì)量的提高，成為推動(dòng)審計(jì)工作不斷發(fā)展的動(dòng)力。

篇8

一、高校內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)方面存在的問(wèn)題首先，獨(dú)立性和權(quán)威性不強(qiáng)，這是由內(nèi)部審計(jì)本身的性質(zhì)和特點(diǎn)所決定的。目前，大部分高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)平行，這種設(shè)置形式弱化了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。其次，內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足，素質(zhì)不高，后續(xù)教育重視不夠。部分高校配備的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員的數(shù)量不能滿(mǎn)足完成高質(zhì)量審計(jì)的要求。另外，內(nèi)審人員的后續(xù)教育工作主要由內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)具體組織安排，而內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)只是行業(yè)的自律性組織，是社會(huì)團(tuán)體法人，這客觀上決定了自主安排內(nèi)審人員外出專(zhuān)業(yè)進(jìn)修或培訓(xùn)的可能性不大。再次，內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化、制度化程度不高，內(nèi)部審計(jì)制度健全不夠完善。目前，在我國(guó)的審計(jì)體系中，內(nèi)部審計(jì)的制度化、規(guī)范化工作明顯滯后于國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，除內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則外，沒(méi)有操作性較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)。最后，人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)比較狹隘。長(zhǎng)期以來(lái)，人們對(duì)內(nèi)審的認(rèn)識(shí)程度仍停留在比較膚淺的層面，部分被審計(jì)對(duì)象沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的目的在于服務(wù)于大局，強(qiáng)化監(jiān)督規(guī)范管理，提高辦學(xué)效益和水平。

(二)內(nèi)部審計(jì)工作方面存在的問(wèn)題第一，工作內(nèi)容和范圍窄。常規(guī)審計(jì)多，專(zhuān)項(xiàng)、重點(diǎn)審計(jì)少；傳統(tǒng)審計(jì)多，管理審計(jì)和前瞻性、創(chuàng)造性的工作少；微觀審計(jì)多，宏觀審計(jì)少。第二，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不夠。一是對(duì)高校財(cái)務(wù)監(jiān)管的重要性認(rèn)識(shí)不到位，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)監(jiān)管工作是學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性、規(guī)范性、效益性的重要保障；二是財(cái)務(wù)監(jiān)管的制度創(chuàng)新與財(cái)務(wù)工作的復(fù)雜化、多樣化不相適應(yīng)。高校財(cái)務(wù)工作隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷復(fù)雜化、多樣化，而財(cái)務(wù)監(jiān)管制度往往相對(duì)滯后，經(jīng)常是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后才采取補(bǔ)救和防范措施，這與財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的發(fā)展不相適應(yīng)。三是財(cái)務(wù)審核和審計(jì)監(jiān)督的職能作用發(fā)揮不充分。財(cái)務(wù)審核工作松散，隨意性大，沒(méi)有真正做到制度化、常規(guī)化，存在審核“死角”和問(wèn)題“隱患”。四是資產(chǎn)管理意識(shí)和效率意識(shí)低，存在“重錢(qián)輕物、重購(gòu)輕管、重占有輕效率”的現(xiàn)象。

(三)審計(jì)管理及審計(jì)監(jiān)督?jīng)]有形成長(zhǎng)效機(jī)制高校內(nèi)部審計(jì)工作中，常出現(xiàn)查出問(wèn)題多、處理少，處理個(gè)人更少的現(xiàn)象。這種怪圈的原因是內(nèi)審人員形成了微觀思維的定式，審計(jì)大都停留在微觀審計(jì)、個(gè)體審計(jì)，審計(jì)監(jiān)督?jīng)]有形成長(zhǎng)效機(jī)制，沒(méi)有建立起內(nèi)部控制體系。

(四)審計(jì)僅僅依賴(lài)事后監(jiān)督約束審計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督是從事前、事中、事后三方面對(duì)單位的資金運(yùn)動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督，這三方面的監(jiān)督應(yīng)相互協(xié)調(diào)，形成一套嚴(yán)密的監(jiān)督體系。但長(zhǎng)期以來(lái)，審計(jì)僅僅依賴(lài)事后對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行再監(jiān)督，很難做到事前控制監(jiān)督。

二、加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，適應(yīng)高校改革和發(fā)展的要求

(一)微觀意識(shí)向宏觀意識(shí)的轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的不同之處就在于內(nèi)審具有服務(wù)內(nèi)向性。這種內(nèi)向性也決定了高校內(nèi)審必須對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行全面性、系統(tǒng)性的分析，宏觀地認(rèn)識(shí)問(wèn)題，為管理層宏觀決策提供依據(jù)。因此，強(qiáng)化宏觀意識(shí)，堅(jiān)決維護(hù)學(xué)校利益，識(shí)大體、顧大局，從問(wèn)題的根源上找出解決的措施和辦法，從宏觀上發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用。

(二)工作方式上從事后披露向事前預(yù)防轉(zhuǎn)化傳統(tǒng)審計(jì)工作由于強(qiáng)調(diào)局外監(jiān)督和對(duì)錯(cuò)弊的批判，通常在事后進(jìn)行披露，事前預(yù)防的作用較小，使審計(jì)部門(mén)與被審單位、部門(mén)之間形成一種對(duì)立狀態(tài)。而在現(xiàn)代管理型審計(jì)模式下，內(nèi)審的主要任務(wù)是協(xié)助本組織完善管理、防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效益。因此，參與事前決策是新形勢(shì)下對(duì)審計(jì)工作提出的新要求。

(三)改進(jìn)工作方法，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量學(xué)習(xí)、交流、借鑒好的工作方法，善于利用計(jì)算機(jī)來(lái)改善工作方法，使審計(jì)工作成果更加全面、可靠、有效。同時(shí)應(yīng)建立“主審負(fù)責(zé)制”和“審計(jì)復(fù)核制度”。“主審負(fù)責(zé)制”要求主審人員對(duì)編制審計(jì)方案、送達(dá)審計(jì)通知書(shū)、編制審計(jì)工作底稿、撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告、整理審計(jì)檔案的全過(guò)程負(fù)責(zé)；“審計(jì)復(fù)核制度”既是審計(jì)機(jī)關(guān)，也是內(nèi)審機(jī)構(gòu)完善內(nèi)控制度，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。通過(guò)這兩項(xiàng)制度的施行，從而避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保高校的內(nèi)審質(zhì)量。

(四)合理確定審計(jì)目標(biāo)由于高校內(nèi)審力量有限，制定合理的審計(jì)目標(biāo)十分重要。內(nèi)審工作要根據(jù)學(xué)校的總體安排以及學(xué)校宏觀管理的需要，加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃管理，制定合理的審計(jì)目標(biāo)。

三、高校內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新的新思路

(一)拓寬高校內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合理性、效益性實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，這“三性”是一個(gè)有機(jī)的統(tǒng)一體，是內(nèi)部審計(jì)存在的基礎(chǔ)。審計(jì)目標(biāo)的確定要跟蹤學(xué)校發(fā)展的方向，把握發(fā)展的重點(diǎn)、熱點(diǎn)和師生關(guān)心的疑點(diǎn)問(wèn)題，實(shí)施實(shí)物收支監(jiān)督，提出高效的審計(jì)建議。

(二)強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)職能審計(jì)工作應(yīng)全方位拓展，克服偏重事后查處違法違紀(jì)問(wèn)題的不足，真正全方位關(guān)注全校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。同時(shí)在開(kāi)展工作時(shí)做到依法審計(jì)，嚴(yán)格執(zhí)法，保證各項(xiàng)審計(jì)結(jié)果的有效性和合法性。這需要從兩方面著手：一是領(lǐng)導(dǎo)要高度重視。高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)審在高校組織管理中的重要作用，支持內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作，為內(nèi)審部門(mén)工作創(chuàng)新?tīng)I(yíng)造和諧的環(huán)境。二是高校內(nèi)部各部門(mén)要密切配合。內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的一個(gè)重要方面是它植根于組織內(nèi)部，與被審計(jì)對(duì)象不完全獨(dú)立。一方面表現(xiàn)為它對(duì)內(nèi)部各方面情況非常熟悉；另一方面在審計(jì)工作中除需要被審計(jì)對(duì)象的配合外，還要考慮審計(jì)后需要與各部門(mén)長(zhǎng)期合作的關(guān)系。審計(jì)創(chuàng)新是一種謀求改革現(xiàn)狀的活動(dòng)，其成功更需要得到各方面的充分配合。

(三)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)一是調(diào)整配備好內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人，切實(shí)將政治思想好、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、事業(yè)心強(qiáng)的人員充實(shí)到內(nèi)審領(lǐng)導(dǎo)崗位上。二是不斷提商內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)具有符合規(guī)定的學(xué)歷，通過(guò)崗位資格考試，具備與從事審計(jì)工作相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí)，熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)。

篇9

【關(guān)鍵詞】 審計(jì)獨(dú)立性； 環(huán)境審計(jì)主體； 協(xié)調(diào)定位； 環(huán)境審計(jì)制度

一、引言

黨的“十”明確提出了建設(shè)社會(huì)主義生態(tài)文明，建設(shè)“美麗中國(guó)”的科學(xué)論斷，并把經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變作為新時(shí)期的重要任務(wù)。環(huán)境審計(jì)在我國(guó)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，促進(jìn)社會(huì)主義生態(tài)文明建設(shè)過(guò)程中作用顯著。但由于目前我國(guó)環(huán)境審計(jì)監(jiān)督主體定位不夠明確，環(huán)境審計(jì)效能低下。擬實(shí)現(xiàn)環(huán)境審計(jì)的監(jiān)督效果，必須從環(huán)境審計(jì)關(guān)系入手，探討環(huán)境審計(jì)主體與審計(jì)客體，環(huán)境審計(jì)主體與審計(jì)委托者之間的獨(dú)立性，以便更好地進(jìn)行環(huán)境審計(jì)制度設(shè)計(jì)，使環(huán)境審計(jì)更好地為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變保駕護(hù)航。

二、我國(guó)環(huán)境審計(jì)主體的研究現(xiàn)狀

根據(jù)國(guó)際商會(huì)（1991）的定義，“環(huán)境審計(jì)”是管理環(huán)境的工具，是對(duì)與環(huán)境有關(guān)的組織、管理及設(shè)備進(jìn)行系統(tǒng)地、有說(shuō)明力的、客觀的評(píng)價(jià)，并通過(guò)環(huán)境管理和控制，運(yùn)用對(duì)公司有關(guān)環(huán)境規(guī)范方面的政策、鑒證等手段，達(dá)到管理環(huán)境的目的的一種監(jiān)督活動(dòng)。我國(guó)學(xué)者在20世紀(jì)80年代末90年代初開(kāi)始關(guān)注環(huán)境審計(jì)。經(jīng)過(guò)多年的研究，目前專(zhuān)家學(xué)者們一致認(rèn)為我國(guó)應(yīng)當(dāng)建立政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)三位一體的環(huán)境審計(jì)監(jiān)督體系。在較長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，環(huán)境審計(jì)的主要內(nèi)容是監(jiān)督環(huán)境保護(hù)資金使用的合法性，因而環(huán)境審計(jì)的執(zhí)行主體主要是政府審計(jì)部門(mén)及人員，內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)很少參與到環(huán)境審計(jì)實(shí)踐中來(lái)。隨著環(huán)境審計(jì)實(shí)踐的逐步深入，環(huán)境審計(jì)必將由傳統(tǒng)的合法性審計(jì)目標(biāo)，拓展到檢查資源使用有效性及確定環(huán)境責(zé)任履行情況等審計(jì)目標(biāo)。政府審計(jì)將不再是唯一的監(jiān)督主體，社會(huì)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的參與勢(shì)在必行。但對(duì)于內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)如何參與到環(huán)境審計(jì)實(shí)踐中來(lái)，政府還未出臺(tái)相關(guān)的法律法規(guī)與制度依據(jù)，因而，無(wú)法指導(dǎo)環(huán)境審計(jì)實(shí)踐工作。

三、審計(jì)獨(dú)立性及其對(duì)環(huán)境審計(jì)監(jiān)督主體的內(nèi)在要求

（一）審計(jì)獨(dú)立性的內(nèi)涵

審計(jì)獨(dú)立性是指審計(jì)主體與審計(jì)客體及審計(jì)委托者應(yīng)當(dāng)同時(shí)保持獨(dú)立的特性。審計(jì)主體與審計(jì)客體保持獨(dú)立，能夠保證主體不受干擾地獲取與評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)的效果；審計(jì)主體與審計(jì)委托者保持獨(dú)立，有助于審計(jì)委托者對(duì)審計(jì)效果的有效監(jiān)督。因此，審計(jì)獨(dú)立性被稱(chēng)為審計(jì)的靈魂，是審計(jì)的最重要特征。

（二）審計(jì)獨(dú)立性對(duì)環(huán)境審計(jì)監(jiān)督主體的內(nèi)在要求

從審計(jì)獨(dú)立性的內(nèi)涵可以看出，審計(jì)獨(dú)立性強(qiáng)調(diào)的是主體與客體的獨(dú)立、主體與審計(jì)委托者的獨(dú)立，且這種獨(dú)立性應(yīng)在時(shí)間上一貫性地得以實(shí)現(xiàn)。如果假定一個(gè)地區(qū)的環(huán)境審計(jì)委托者是既定的，環(huán)境審計(jì)客體也是既定的，則環(huán)境審計(jì)主體是可控的。因此，可以通過(guò)一定的制度設(shè)計(jì)，使環(huán)境審計(jì)主體與既定的委托者與審計(jì)客體保持獨(dú)立，這是審計(jì)獨(dú)立性對(duì)環(huán)境審計(jì)監(jiān)督主體的內(nèi)在要求。

根據(jù)我國(guó)的資源管理制度，我國(guó)環(huán)境資源歸全民共同所有，而政府履行的是公務(wù)責(zé)任，是環(huán)境資源形式上的所有者與管理者，因此，在環(huán)境審計(jì)關(guān)系中，政府是環(huán)境資源形式上的委托者，社會(huì)公眾是環(huán)境資源實(shí)質(zhì)上的委托者，對(duì)于一個(gè)特定地區(qū)來(lái)講，環(huán)境資源審計(jì)的委托者是既定的。但在不同的環(huán)境審計(jì)形式中，環(huán)境資源的使用者不同，其受托責(zé)任不同，因而，獨(dú)立性的表達(dá)也應(yīng)當(dāng)有所不同?？梢?jiàn)，環(huán)境審計(jì)主體的獨(dú)立性應(yīng)著重考慮審計(jì)主體與審計(jì)客體的相互獨(dú)立。

由于環(huán)境資源的外部性特點(diǎn)，環(huán)境資源必須實(shí)施跟蹤審計(jì)。跟蹤視角下的環(huán)境審計(jì)可以分為資源的審批審計(jì)、政府環(huán)境績(jī)效審計(jì)、環(huán)境影響評(píng)價(jià)審計(jì)、企業(yè)環(huán)境績(jī)效審計(jì)、環(huán)境質(zhì)量鑒證審計(jì)，當(dāng)然，也包括環(huán)保資金使用合規(guī)性審計(jì)。如資源審批一般由國(guó)土資源管理部門(mén)實(shí)施，廣義上屬于政府環(huán)境管理；項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)目前由環(huán)保部門(mén)執(zhí)行，其執(zhí)行客體也是政府部門(mén)。但目前環(huán)境資源審批、政府環(huán)境資源管理、項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)要么根本不執(zhí)行審計(jì)，如果實(shí)施審計(jì)，其審計(jì)主體也是政府部門(mén)，審計(jì)主體與客體同為政府部門(mén)，顯然存在著環(huán)境審計(jì)主體與客體嚴(yán)重不獨(dú)立的問(wèn)題。企業(yè)是環(huán)境資源使用者，目前環(huán)境績(jī)效審計(jì)往往由內(nèi)部審計(jì)擔(dān)任，內(nèi)部審計(jì)受被審計(jì)單位考核，也存在著審計(jì)主體與客體不獨(dú)立的問(wèn)題。企業(yè)環(huán)境質(zhì)量鑒證目前由社會(huì)審計(jì)執(zhí)行，雖形式上獨(dú)立，但仍存在著實(shí)質(zhì)上不獨(dú)立與執(zhí)行時(shí)間不一貫等問(wèn)題，環(huán)保資金使用合規(guī)性審計(jì)目前由政府部門(mén)執(zhí)行，同樣存在著審計(jì)主體與客體不獨(dú)立的問(wèn)題。分析三種審計(jì)主體在管理制度上存在的缺陷，有助于環(huán)境審計(jì)獨(dú)立性的實(shí)現(xiàn)。

四、當(dāng)前我國(guó)三種審計(jì)監(jiān)督主體獨(dú)立性中存在的問(wèn)題

（一）政府審計(jì)主體在獨(dú)立性方面存在的問(wèn)題

政府審計(jì)是由政府審計(jì)部門(mén)及人員代表國(guó)家依法進(jìn)行的審計(jì)。傳統(tǒng)政府審計(jì)的客體主要包括各級(jí)政府及其部門(mén)財(cái)政資金的收支運(yùn)用、公共資金的使用等情況。由于環(huán)境資源的公共性特征，環(huán)境資源也應(yīng)當(dāng)成為政府審計(jì)的監(jiān)督對(duì)象，這是政府審計(jì)范圍的重要拓展。在目前的政府績(jī)效審計(jì)形式中，環(huán)境審計(jì)主體與客體及審計(jì)委托者具有雙向不獨(dú)立的特點(diǎn)。

（二）社會(huì)審計(jì)獨(dú)立性中存在的問(wèn)題

社會(huì)審計(jì)是由民間審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員執(zhí)行的審計(jì)，審計(jì)對(duì)象范圍廣泛，為提起審計(jì)委托的各類(lèi)單位，例如企事業(yè)單位、政府機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體，以及其他形式的經(jīng)濟(jì)組織。表面上看來(lái)，目前社會(huì)審計(jì)屬于中介組織，其與審計(jì)的客體及審計(jì)的委托者保持著雙向獨(dú)立的關(guān)系。

但事實(shí)上，由于事務(wù)所的經(jīng)費(fèi)來(lái)源為審計(jì)委托者，如果委托者與審計(jì)客體不能夠保持有效獨(dú)立，則社會(huì)審計(jì)難以保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。另外，由于目前社會(huì)審計(jì)主要著重于事后審計(jì)鑒證審計(jì)，獨(dú)立性在時(shí)間上亦難以保證。

（三）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性中存在的問(wèn)題

內(nèi)部審計(jì)是由內(nèi)部機(jī)構(gòu)及人員執(zhí)行的審計(jì)，其監(jiān)督對(duì)象主要是單位內(nèi)部控制制度的有效性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整性及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果。

由于當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)歸被審計(jì)單位管理層管理，屬于被審計(jì)單位的組成部分，因而內(nèi)部審計(jì)只具有相對(duì)獨(dú)立性。從理論上講，內(nèi)部審計(jì)處于被審計(jì)單位內(nèi)部，可以執(zhí)行事前、事中、事后監(jiān)督，并在獨(dú)立性的時(shí)間上保持一貫性，但事實(shí)上，由于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性只是相對(duì)存在，因而目前未能發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督效果。

五、我國(guó)三種環(huán)境審計(jì)監(jiān)督主體的定位與協(xié)調(diào)

（一）從形式上的獨(dú)立性談環(huán)境審計(jì)監(jiān)督主體的定位

從形式上看，社會(huì)審計(jì)應(yīng)當(dāng)成為環(huán)境審計(jì)的主力。

社會(huì)審計(jì)是社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，既獨(dú)立于被審計(jì)單位，也獨(dú)立于審計(jì)的委托者，對(duì)環(huán)境審計(jì)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)由社會(huì)審計(jì)充當(dāng)環(huán)境審計(jì)的主力，并通過(guò)一定的方式保證其獨(dú)立性實(shí)質(zhì)上的實(shí)現(xiàn)與一貫性的保持。

（二）從實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性談環(huán)境審計(jì)監(jiān)督主體的定位

從實(shí)質(zhì)上看，政府審計(jì)應(yīng)當(dāng)成為環(huán)境審計(jì)的主導(dǎo)力量。

實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求審計(jì)人員具有更高的權(quán)威性、更高尚的職業(yè)道德、更強(qiáng)的勝任能力。政府審計(jì)具有執(zhí)法權(quán)，在三種審計(jì)監(jiān)督形式中權(quán)威性最高，因而，應(yīng)當(dāng)成為環(huán)境審計(jì)的主導(dǎo)力量，并處理環(huán)境審計(jì)查處的問(wèn)題。

（三）從獨(dú)立性的一貫性要求談環(huán)境審計(jì)監(jiān)督主體的定位

從一貫性要求看，內(nèi)部審計(jì)是環(huán)境審計(jì)效能發(fā)揮的必要保障。

內(nèi)部審計(jì)處于被審計(jì)單位內(nèi)部，對(duì)環(huán)境事件可以進(jìn)行事前、事中與事后監(jiān)督，有利于獨(dú)立性一貫性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）社會(huì)公眾在環(huán)境審計(jì)監(jiān)督體系中的定位

以上的分析說(shuō)明三種審計(jì)監(jiān)督體系各有所長(zhǎng)，亦各有缺點(diǎn)，三者相互協(xié)調(diào)，相互補(bǔ)充，有助于審計(jì)效果的保證。

由于環(huán)境審計(jì)事件的特殊性，社會(huì)公眾在環(huán)境審計(jì)往往起到了不可忽略的作用。從資源所有者身份來(lái)看，社會(huì)公眾屬于資源的所有者，在環(huán)境審計(jì)關(guān)系中，其應(yīng)當(dāng)充當(dāng)審計(jì)委托者的身份，這種觀點(diǎn)已經(jīng)在理論界得到廣泛認(rèn)可。

但同時(shí)，由于環(huán)境影響的廣泛性，社會(huì)公眾亦應(yīng)當(dāng)充當(dāng)必要的環(huán)境線(xiàn)索發(fā)現(xiàn)主體，成為環(huán)境審計(jì)的執(zhí)行主體。

（五）環(huán)境審計(jì)主體在具體環(huán)境審計(jì)關(guān)系中的合理協(xié)調(diào)

環(huán)境審計(jì)有不同的分類(lèi)，在不同環(huán)境審計(jì)類(lèi)型中，環(huán)境審計(jì)關(guān)系人之間的關(guān)系各不相同，合理協(xié)調(diào)三種環(huán)境審計(jì)主體的功能有助于環(huán)境審計(jì)“免疫力”的實(shí)現(xiàn)。

具體來(lái)說(shuō)，在資源審批審計(jì)、項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)審計(jì)中，由于行為的執(zhí)行部門(mén)是政府機(jī)關(guān)，為避免獨(dú)立性受損，可以由政府委托政府審計(jì)部門(mén)組織環(huán)境審計(jì)工作，接受委托的政府審計(jì)部門(mén)再委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)配合社會(huì)審計(jì)進(jìn)行環(huán)境審計(jì)工作，社會(huì)審計(jì)取證后將審計(jì)結(jié)果通過(guò)網(wǎng)站與電臺(tái)等進(jìn)行公示，接受社會(huì)公眾的監(jiān)督，由政府審計(jì)部門(mén)接受公眾監(jiān)督結(jié)果，并對(duì)監(jiān)督效果進(jìn)行再監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)其在資源審批審計(jì)中的主導(dǎo)作用，同時(shí)也反映出三種審計(jì)主體的相互協(xié)調(diào)，而社會(huì)公眾可以隨時(shí)監(jiān)督資源審計(jì)與項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)中出現(xiàn)的問(wèn)題，一旦政府在資源審批與項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)中出現(xiàn)不利于受托環(huán)境資源實(shí)現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題，社會(huì)公眾可及時(shí)將問(wèn)題通過(guò)網(wǎng)絡(luò)等形式提交政府審計(jì)部門(mén)，并由政府審計(jì)部門(mén)及時(shí)改進(jìn)。

在政府環(huán)境績(jī)效審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)由上一級(jí)政府部門(mén)直接向社會(huì)審計(jì)力量提起審計(jì)業(yè)務(wù)委托，內(nèi)部審計(jì)可以配合社會(huì)審計(jì)工作。社會(huì)審計(jì)工作的結(jié)果直接通過(guò)網(wǎng)站、電臺(tái)等形式進(jìn)行公示并接受社會(huì)公眾監(jiān)督，而政府審計(jì)則負(fù)責(zé)接收社會(huì)公眾的監(jiān)督結(jié)果并對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行再監(jiān)督。

企業(yè)環(huán)境績(jī)效審計(jì)原則上應(yīng)由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行，由于內(nèi)部審計(jì)目前受管理層考核，因而只具相對(duì)獨(dú)立的特點(diǎn)，為實(shí)現(xiàn)其獨(dú)立性，可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施委派制。具體可以由內(nèi)部審計(jì)人員同時(shí)向政府與政府審計(jì)部門(mén)匯報(bào)對(duì)企業(yè)環(huán)境績(jī)效的監(jiān)督結(jié)果；為了避免企業(yè)環(huán)境問(wèn)題的發(fā)生，還可以充分發(fā)揮社會(huì)公眾的監(jiān)督作用，具體可以由社會(huì)公眾作為環(huán)境線(xiàn)索發(fā)現(xiàn)主體，發(fā)現(xiàn)線(xiàn)索后可以直接通過(guò)政府設(shè)立的相關(guān)網(wǎng)站上傳數(shù)據(jù)，政府審計(jì)部門(mén)收集到相關(guān)數(shù)據(jù)后，委托并責(zé)成內(nèi)部審計(jì)完成審計(jì)工作。

環(huán)境鑒證審計(jì)，傳統(tǒng)上由社會(huì)審計(jì)實(shí)施，為避免社會(huì)審計(jì)與被鑒證單位的串通，可以由政府審計(jì)組織社會(huì)審計(jì)進(jìn)行鑒證工作，政府可以對(duì)社會(huì)審計(jì)的鑒證結(jié)果建立備案制，并接受政府審計(jì)的再監(jiān)督，對(duì)于環(huán)境鑒證中出現(xiàn)的問(wèn)題，可以隨時(shí)由社會(huì)公眾進(jìn)行再監(jiān)督，政府審計(jì)對(duì)于相關(guān)的問(wèn)題，進(jìn)行再監(jiān)督。

六、結(jié)論

以上的討論只局限于理論層，現(xiàn)實(shí)中要實(shí)現(xiàn)環(huán)境審計(jì)效能，必須通過(guò)制定相應(yīng)的法律、法規(guī)與制度保證審計(jì)獨(dú)立性的實(shí)現(xiàn)。另外，還需要政府嚴(yán)格執(zhí)法，通過(guò)制度的嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)獨(dú)立性進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，以保證環(huán)境審計(jì)的監(jiān)督效果一貫實(shí)現(xiàn)。

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篇10

關(guān)鍵詞：文物保護(hù)；經(jīng)費(fèi)；內(nèi)部審計(jì)；完善創(chuàng)新

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1673-1573（2012）02-0096-03

近年來(lái)，我國(guó)對(duì)文物的保護(hù)、挖掘、研究以及專(zhuān)項(xiàng)資金投入等方面力度空前，這在一定程度上使文物事業(yè)的發(fā)展給足了勁。文物事業(yè)的發(fā)展又恰恰體現(xiàn)了我們國(guó)家綜合國(guó)力和經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷壯大。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2006—2010年，我國(guó)在文物保護(hù)、挖掘、開(kāi)發(fā)等項(xiàng)目中的經(jīng)費(fèi)投入增長(zhǎng)了近7倍。面對(duì)如此龐大的資金投入，怎樣利用、如何保障這些資金落到實(shí)處，成為一個(gè)不容忽視的問(wèn)題和現(xiàn)實(shí)。文物保護(hù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)利用得力，有利于文物保護(hù)工作的順利開(kāi)展，有利于我國(guó)歷史文化的繼承和發(fā)揚(yáng)，因此審計(jì)部門(mén)在其中的作用不言而喻。保證資金的使用和管理，保障項(xiàng)目落實(shí)，已成為推進(jìn)文物工作發(fā)展之中的重要問(wèn)題。增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，這對(duì)于文物保護(hù)經(jīng)費(fèi)的使用和項(xiàng)目的實(shí)施以及促進(jìn)文物保護(hù)事業(yè)發(fā)展起著十分重要的作用。

一、當(dāng)前文物保護(hù)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作中存在的一些不足

（一）文物保護(hù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的力度不夠

通常情況下，我們往往只是注重于文物保護(hù)項(xiàng)目的資金規(guī)劃、安全使用、支出臺(tái)賬、決算預(yù)算等層面的檢查和管理，對(duì)在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的諸多環(huán)節(jié)沒(méi)有或者很少介入，這在一定程度上影響了審計(jì)監(jiān)督應(yīng)有的職能發(fā)揮。關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督浮于表面，缺乏一定的深度和力度，無(wú)形之中給資金外流提供了漏洞。正是因?yàn)檫@些關(guān)鍵環(huán)節(jié)之中忽略了必要的審計(jì)監(jiān)督，在一定程度上錯(cuò)失了審計(jì)監(jiān)督應(yīng)有的價(jià)值和作用，從而造成審計(jì)監(jiān)督在項(xiàng)目?jī)?nèi)部經(jīng)費(fèi)監(jiān)管中的“弱化”。

（二）文物保護(hù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量不高

雖然近年來(lái)我國(guó)文物保護(hù)項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的審計(jì)工作水平不斷提升，但是在適應(yīng)文化大發(fā)展、大文化建設(shè)的現(xiàn)實(shí)狀況下，尤其是與國(guó)家經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的很多策略上顯得有些不相匹配，存在差距。從相關(guān)情況來(lái)看，獨(dú)立性不強(qiáng)、權(quán)威性不高、約束力不足等狀況一定程度上造成了審計(jì)質(zhì)量不高。因?yàn)閷徲?jì)質(zhì)量的偏低，致使在實(shí)際操作中的依據(jù)、證據(jù)不足，范圍、深度不夠，處理、決策不實(shí)等問(wèn)題依然存在，造成了審計(jì)執(zhí)法的剛性約束力發(fā)揮不明顯，使其起不到應(yīng)有的約束和制約作用。

（三）文物保護(hù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督依據(jù)儲(chǔ)備不足

作為審計(jì)監(jiān)督部門(mén)，科學(xué)監(jiān)管、依法審計(jì)是科學(xué)發(fā)展的需要。但是在實(shí)際情況中，因?yàn)閲?guó)家尚無(wú)完善的針對(duì)文物保護(hù)項(xiàng)目管理的法律法規(guī)，因此對(duì)項(xiàng)目監(jiān)管都是按照各級(jí)項(xiàng)目主管部門(mén)制定的專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目管理的相關(guān)法規(guī)及自行制定的內(nèi)部專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目管理辦法執(zhí)行的，這在一定程度上造成了在項(xiàng)目申請(qǐng)、審批立項(xiàng)等環(huán)節(jié)中，不易掌握有利的審計(jì)監(jiān)督管理依據(jù)，造成了資金內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理的“三難”（執(zhí)行難、管理難、落實(shí)難），數(shù)據(jù)不足、資料不全，使資金使用的有效性和規(guī)范性得不到有效保障。

（四）審計(jì)管理層面的自相矛盾排解不夠

隨著國(guó)家文化大發(fā)展格局的形成和力度不斷加大，文物保護(hù)勢(shì)必掀起新的，審計(jì)任務(wù)勢(shì)必也會(huì)大幅增加，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法需要不斷改進(jìn)以適應(yīng)新的發(fā)展要求。另外，因?yàn)閷徲?jì)任務(wù)量的不斷加大，往往很容易忽略審前調(diào)查的重要性。即使是做了一些調(diào)查，也只是簡(jiǎn)單了解項(xiàng)目有關(guān)的情況，過(guò)于浮淺，并沒(méi)有做到深入有效，掌握第一手真實(shí)材料，經(jīng)常出現(xiàn)實(shí)際情況與調(diào)查的情況存在一定差距的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

（五）審計(jì)管理相關(guān)內(nèi)容的宣傳教育力度不夠

作為審計(jì)人員，往往只注重工作的立竿見(jiàn)影和參與性，忽略了自身素質(zhì)的提升和學(xué)習(xí)，這在一定程度上也造成了審計(jì)監(jiān)督效率的低下。甚至有些實(shí)際操作人員的思想認(rèn)識(shí)和知識(shí)儲(chǔ)備還較落后和不足，不能適應(yīng)新時(shí)期、新形勢(shì)下的工作要求。因此必須加強(qiáng)從業(yè)人員的教育培訓(xùn)，尤其是對(duì)新的、貼近自身的法律法規(guī)、工作舉措的學(xué)習(xí)和掌握，這對(duì)于提升審計(jì)監(jiān)督的有效性是十分必要的。另外，對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作的宣傳也是勢(shì)在必行的?！奥晞?shì)大則影響大，聲勢(shì)大則氛圍強(qiáng)”，只有營(yíng)造出人人知曉審計(jì)、人人參與審計(jì)、人人關(guān)注審計(jì)的良好氛圍和環(huán)境，才能使審計(jì)監(jiān)督工作不寡、不單，才能形成一個(gè)良好的審計(jì)監(jiān)督管理網(wǎng)絡(luò)，使其更好地發(fā)揮作用，為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)添磚加瓦，貢獻(xiàn)力量。

二、關(guān)于做好文物保護(hù)項(xiàng)目資金審計(jì)工作的幾點(diǎn)意見(jiàn)和建議

新形勢(shì)下文物保護(hù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督工作應(yīng)遵循因勢(shì)利導(dǎo)、創(chuàng)新完善的思想，不斷改良工作方式，提升工作方法，使其發(fā)揮更大的作用，提高質(zhì)量和效率。

（一）增強(qiáng)人員配備，創(chuàng)新工作方法

高素質(zhì)和完備的人員配備是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)保障，與時(shí)俱進(jìn)的工作方法是適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展和需要的必要舉措。因此，在實(shí)際的工作中，必須配備能力強(qiáng)、水平高、技術(shù)硬、素質(zhì)好的專(zhuān)業(yè)人員，注重加強(qiáng)新時(shí)期人才的培養(yǎng)和歷練，尤其是在新時(shí)期的新形勢(shì)下，注重挖掘和培養(yǎng)與形勢(shì)發(fā)展相匹配、與工作需求相協(xié)調(diào)的人才建設(shè)，本著“懂（懂專(zhuān)業(yè)）、專(zhuān)（專(zhuān)業(yè)精通）、強(qiáng)（工作能力強(qiáng)）、硬（技術(shù)水平硬）”的原則，不斷加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，避免老隊(duì)伍雖然精通業(yè)務(wù)但身心力不足、新隊(duì)伍學(xué)歷高但技術(shù)能力不過(guò)硬等“青黃不接”現(xiàn)象的出現(xiàn)。另外，應(yīng)該積極引進(jìn)新技術(shù)，創(chuàng)新審計(jì)方法。在信息化時(shí)代，應(yīng)該將陳舊的工作模式和思維與現(xiàn)代化信息技術(shù)有機(jī)結(jié)合，增大計(jì)算機(jī)等信息技術(shù)評(píng)測(cè)手段的利用率，充分運(yùn)用科學(xué)有效的現(xiàn)代化工作手段，從根本上保障審計(jì)監(jiān)督工作的規(guī)范性、有效性、實(shí)用性和科學(xué)性。另外，應(yīng)該進(jìn)一步完善審計(jì)監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)研判、狀況監(jiān)測(cè)的工作體系，不斷完善和提高審計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，在有效推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督結(jié)果運(yùn)用的基礎(chǔ)上，不斷與國(guó)際化審計(jì)監(jiān)督管理工作融合和協(xié)調(diào)，真正發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的防范作用。

（二）突出項(xiàng)目重點(diǎn)，提升工作質(zhì)量

突出重點(diǎn)、抓住要害是審計(jì)工作的重要內(nèi)容，也是體現(xiàn)審計(jì)部門(mén)應(yīng)有價(jià)值的重要方法。只有突出了工作重點(diǎn)，把握住了關(guān)鍵環(huán)節(jié)，將審計(jì)監(jiān)督工作擺在首要、重要位置，才能做到規(guī)范有效，防患未然。另外，應(yīng)該將提高審計(jì)質(zhì)量作為審計(jì)工作永恒的主題。在提高審計(jì)工作質(zhì)量的過(guò)程中，應(yīng)該注重事前調(diào)研、事前規(guī)劃、事前預(yù)防的工作原則，在制定方案、細(xì)化流程、完善過(guò)程、精細(xì)管理的基礎(chǔ)上，以提升人員素質(zhì)為中心，本著“制度務(wù)實(shí)、措施求效、方法得力、協(xié)調(diào)互補(bǔ)”的原則，建立健全完善配套的工作機(jī)制和制度，重點(diǎn)把握可能出現(xiàn)問(wèn)題或存在問(wèn)題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，全面扎實(shí)地夯實(shí)工作基礎(chǔ)。此外，要善于在創(chuàng)新工作方式方法上做文章，如我們通常使用的查閱文件、觀察、詢(xún)問(wèn)和綜合測(cè)試等方法。在具體的工作中要敢于進(jìn)一步深入，細(xì)化到責(zé)任人是否明確、責(zé)任實(shí)現(xiàn)是否科學(xué)、責(zé)任落實(shí)監(jiān)督是否完善等管理環(huán)節(jié)上，以科學(xué)、準(zhǔn)確、有效的方法對(duì)實(shí)施情況和有效程度進(jìn)一步檢查和評(píng)價(jià)，查清落實(shí)與執(zhí)行情況，促使被審部門(mén)加強(qiáng)管理，健全制度，不斷提升。

（三）強(qiáng)化內(nèi)外協(xié)調(diào)，完善工作體系

作為項(xiàng)目資金保障的審查監(jiān)督，涉及到內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)兩種概念。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是提升本單位項(xiàng)目資金管理的“剛性”部門(mén)，應(yīng)具有絕對(duì)的獨(dú)特性和嚴(yán)肅性。只有將其置于獨(dú)立的、嚴(yán)肅的思想高度，才不至于在管理中出現(xiàn)顧此失彼、偏頗失衡、浮皮潦草等現(xiàn)象，才能準(zhǔn)確發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的應(yīng)有作用，使其更加具有科學(xué)、準(zhǔn)確、權(quán)威的說(shuō)服力。作為本單位中具有重要權(quán)利和價(jià)值的部門(mén)，審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員必須具有較高的政治、責(zé)任意識(shí)，較高的判斷力、覺(jué)悟性和公正性，讓工作人員在工作之中時(shí)刻感覺(jué)到自身責(zé)任的重大和利害關(guān)系，從而以正確的思想觀念把管理、防范、效能、運(yùn)用、研判等環(huán)節(jié)的效果提升上去。另外，應(yīng)該加強(qiáng)與上級(jí)等外部審計(jì)部門(mén)的協(xié)調(diào)與溝通，尤其是在審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)成果等方面，善于借鑒和使用先進(jìn)的方式方法和經(jīng)驗(yàn)，以此為中軸，查漏補(bǔ)缺，不斷提升審計(jì)工作的有效性和作用力。同時(shí)，不斷完善對(duì)審計(jì)人員的管理，尤其是在內(nèi)審人員的業(yè)績(jī)考核、職務(wù)升遷、評(píng)優(yōu)評(píng)先等方面，可以變單項(xiàng)管理為多項(xiàng)管理，由本級(jí)考核變?yōu)槎嗉?jí)考核，以此來(lái)調(diào)動(dòng)工作人員的工作積極性和依法從政的約束力，從而更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用，為己所用，為事業(yè)發(fā)展所用，實(shí)現(xiàn)實(shí)事求是、依法行政、保障效果的目的。

（四）完善相關(guān)機(jī)制，確保職能發(fā)揮

作為文物內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)，應(yīng)善于學(xué)會(huì)總結(jié)新形勢(shì)下現(xiàn)有行業(yè)特點(diǎn)和本質(zhì)，積極借鑒諸如企業(yè)審計(jì)等先進(jìn)的工作做法和經(jīng)驗(yàn)，制定出適合自身發(fā)展的，作用大、操作強(qiáng)、范圍廣、形式全的相關(guān)機(jī)制，以全面、深入、科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)管理體系，以精、細(xì)、深、準(zhǔn)的管理機(jī)制，以大中有小、小中容大的規(guī)范模式，促使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作科學(xué)地發(fā)揮職能，有效地增強(qiáng)效果。應(yīng)當(dāng)建立健全嚴(yán)厲的懲治機(jī)制，對(duì)履職不到位，工作不作為、亂作為以及違反相關(guān)管理規(guī)定的人員和行為實(shí)行“嚴(yán)懲”機(jī)制，對(duì)單位或國(guó)家造成嚴(yán)重?fù)p失和危害的，要實(shí)行“零容忍”機(jī)制，必要的可以追究刑事責(zé)任。另外，要將內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)成本單位的“防疫系統(tǒng)”“示警系統(tǒng)”“高壓系統(tǒng)”，形成嚴(yán)格審計(jì)，保障實(shí)效的強(qiáng)大核心力，保證單位的安全健康，促進(jìn)單位的科學(xué)可持續(xù)發(fā)展。要以抓管理、保效果、強(qiáng)審計(jì)、促發(fā)展為己任，在全力做好審計(jì)監(jiān)督工作的基礎(chǔ)上，承擔(dān)起維護(hù)安全穩(wěn)定，保障安全發(fā)展的重要職責(zé)，重點(diǎn)強(qiáng)化在資金使用、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)等過(guò)程中可能存在的問(wèn)題和偏差，對(duì)項(xiàng)目資金是否得到了嚴(yán)格執(zhí)行、是否符合上級(jí)規(guī)定的特點(diǎn)和要求等方面要重點(diǎn)把控，有效保障文物事業(yè)健康發(fā)展。

（五）強(qiáng)化素質(zhì)提升，注重宣傳教育

審計(jì)工作是需要依靠經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)進(jìn)行綜合分析判斷的。因此，作為本單位內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)際管理中隨著新時(shí)期新形勢(shì)的不斷變化，首先應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)審行業(yè)的隊(duì)伍建設(shè)，著力培養(yǎng)適應(yīng)不斷變化的工作形式、審計(jì)內(nèi)容的優(yōu)秀審計(jì)人才，不斷提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研判和分析舉措。其次，作為本職審計(jì)人員，應(yīng)該注重加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，不僅要具備一定的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，更應(yīng)該具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)以外的包括政治學(xué)、心理學(xué)、社會(huì)學(xué)、服務(wù)學(xué)等方面的知識(shí)和素養(yǎng)，以全方位的綜合能力來(lái)夯實(shí)和提升做好審計(jì)工作的基礎(chǔ)，練就一身過(guò)硬的基本本領(lǐng)，尤其是隨著科技發(fā)展的不斷提升，作為老員工更應(yīng)該緊跟時(shí)展步伐，勤于學(xué)習(xí)，樂(lè)于學(xué)習(xí)，善于學(xué)習(xí)，以期更好地適應(yīng)新形勢(shì)下審計(jì)監(jiān)督工作發(fā)展的需要和要求。再次，鍛煉和倡導(dǎo)從業(yè)人員善于總結(jié)梳理，通過(guò)對(duì)相關(guān)資料的整理和完善，保證其應(yīng)有的真實(shí)性、完整性和正確性，避免在資金使用過(guò)程中產(chǎn)生的亂、貪等違法行為。最后，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)適時(shí)審計(jì)培訓(xùn)及行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)的宣傳力度，可以通過(guò)適時(shí)開(kāi)展教育培訓(xùn)、定期開(kāi)展專(zhuān)家講座、不定期開(kāi)展知識(shí)問(wèn)答等形式，使新的法律法規(guī)深入人心，營(yíng)造良好的審計(jì)監(jiān)督氛圍。

總之，做好文物保護(hù)項(xiàng)目資金的審計(jì)監(jiān)督工作并非一朝一夕、一蹴而就之事，需要我們每個(gè)單位、每個(gè)部門(mén)、每個(gè)人員在具體的工作中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、吸取教訓(xùn)、發(fā)揮優(yōu)勢(shì)、找出差距，總結(jié)不足，不斷提升，使審計(jì)監(jiān)督真正成為保障文物事業(yè)發(fā)展、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的一支重要力量。

參考文獻(xiàn)：

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