導(dǎo)語：如何才能寫好一篇監(jiān)理單位結(jié)算審核意見，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第一條為規(guī)范政府投資項目管理，提高政府資金使用效益，合理確定和有效控制工程造價，根據(jù)《*縣政府投資項目管理辦法》（龍政辦發(fā)〔20*〕109號），特制定本實施意見。

第二條本實施意見所稱政府投資項目，按《*縣政府投資項目管理辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三條縣財政部門是我縣政府投資項目造價審核的主管部門，負(fù)責(zé)對項目的概算、招投標(biāo)文件、預(yù)算（標(biāo)底、工程量清單）、合同、結(jié)算進(jìn)行審核?？h發(fā)改、審計、建設(shè)、監(jiān)察等部門配合做好政府投資項目造價審核管理工作。

二、概算審核

第四條縣財政部門應(yīng)對項目概算進(jìn)行審核并出具書面審核意見，概算超過估算10%（或100萬元）以上的，項目可行性研究報告報發(fā)改部門初審并經(jīng)縣規(guī)劃委員會審核后由縣政府批準(zhǔn)。

未列入年度政府投資計劃的項目，應(yīng)先按規(guī)定報批后再進(jìn)行概算審核。

第五條縣發(fā)改部門根據(jù)縣財政部門審核的概算進(jìn)行立項審批。

三、招標(biāo)文件、預(yù)算、合同審核

第六條招標(biāo)文件審核：縣財政部門對政府投資項目的招標(biāo)文件中涉及造價和結(jié)算的條款進(jìn)行審查并出具書面意見。建設(shè)單位依據(jù)財政審核意見編制正式招標(biāo)文件，正式招標(biāo)文件（含施工圖造價文件）須送縣財政部門備查。

第七條預(yù)算審核：縣財政部門對預(yù)算（標(biāo)底、工程量清單）進(jìn)行審核并出具意見。預(yù)算超批復(fù)概算的，須經(jīng)縣發(fā)改和財政部門審核后，報縣政府審批。

預(yù)算（標(biāo)底）未經(jīng)縣財政部門審核，或預(yù)算超批復(fù)概算但未經(jīng)縣政府批準(zhǔn)的，不得進(jìn)入招投標(biāo)程序。

第八條施工合同審核：縣財政部門對施工合同中計價和結(jié)算方式的合法、合規(guī)、合理性進(jìn)行審核并出具意見。建設(shè)單位根據(jù)縣財政部門審核意見簽訂施工合同，施工合同簽訂后須送縣發(fā)改、財政部門備查。

四、過程造價控制及結(jié)算審核

第九條工程簽證：建設(shè)單位對簽證單應(yīng)明確簽證意見，除現(xiàn)場管理人員（二人以上）簽字確認(rèn)外，還應(yīng)加蓋項目建設(shè)單位公章并注明簽證日期。簽證內(nèi)容應(yīng)注明條數(shù)，且在最后一條后注明“以下空白”字樣。

蓋資料章、技術(shù)章等的資料一律不得作為結(jié)算依據(jù)。

第十條設(shè)計變更：工程項目設(shè)計變更的，須由建設(shè)單位書面通知原設(shè)計單位出具設(shè)計變更聯(lián)系單和修改圖紙，設(shè)計變更文件由設(shè)計人員簽字加蓋設(shè)計單位公章，并經(jīng)項目建設(shè)單位、監(jiān)理工程師審查確認(rèn)。

因變更設(shè)計使投資超過項目概算5萬元（含5萬元）的，應(yīng)向縣發(fā)改部門提交書面報告，縣發(fā)改部門會同建設(shè)和財政部門進(jìn)行審核，由縣發(fā)改部門出具審核意見；超過項目概算50萬元以上（含50萬元）的，經(jīng)縣發(fā)改、財政部門審核后報縣政府資金聯(lián)席會議審批。

第十一條隱蔽工程：增加造價金額在二萬元以上的隱蔽工程，在隱蔽前，縣財政部門應(yīng)在接到通知的當(dāng)天到現(xiàn)場參加審核確認(rèn)。未經(jīng)縣財政部門審核確認(rèn)的，不予列入結(jié)算造價。

第十二條材料價格簽證：材料價格簽證單要注明材料的名稱、價格、規(guī)格、品牌、產(chǎn)地、使用時間，簽證內(nèi)容必須與實際相符，不得事后記錄和虛假記錄。嚴(yán)禁在結(jié)算審查時搞突擊簽證，核增工程造價，縣財政部門對簽證情況進(jìn)行抽查。

第十三條材料采購：材料采購原則上不進(jìn)行甲供方式。

第十四條綠化工程：以質(zhì)量驗證書和詳細(xì)驗收清單作為竣工結(jié)算依據(jù)，詳細(xì)驗收清單應(yīng)按苗木名稱、數(shù)量及規(guī)格逐欄填寫清楚。

第十五條單獨土石方平整(回填)工程：須提供縣規(guī)劃、土管測繪隊或者法定社會中介測繪機構(gòu)確認(rèn)的土地原始標(biāo)高及土地平整后現(xiàn)狀標(biāo)高的圖紙。

第*條結(jié)算資料送審：結(jié)算資料須一次性全部送達(dá)縣財政部門，未經(jīng)縣財政部門同意，不得在結(jié)算審核過程中補充核增造價的結(jié)算資料。

第十七條材料價格通報制度：各國有投資公司按季向縣財政部門報送簽證材料價格，縣財政部門及時進(jìn)行匯總通報。

五、管理與監(jiān)督

第十八條政府投資項目審核以財政部門自審為主。竣工結(jié)算需委托社會中介機構(gòu)審核的，應(yīng)統(tǒng)一由縣政府性投資項目監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室通過縣招投標(biāo)中心統(tǒng)一招標(biāo)確定社會審核機構(gòu)，縣財政部門應(yīng)對其審核結(jié)果進(jìn)行全面復(fù)核。

第十九條政府投資項目竣工結(jié)算審核結(jié)果應(yīng)抄送縣審計部門，縣審計部門應(yīng)采取多種形式進(jìn)行抽查復(fù)核，抽查幅度不低于10%。社會審核結(jié)果與復(fù)核結(jié)果不一致的，以復(fù)核結(jié)果為準(zhǔn)。

第二十條縣發(fā)改部門應(yīng)參照縣重大項目稽查有關(guān)規(guī)定對政府投資重大項目實行稽察?？h行政監(jiān)察機關(guān)應(yīng)當(dāng)按要求開展政府投資項目效能監(jiān)察，把控制投資作為監(jiān)察和稽察的重要內(nèi)容。

第二十一條縣財政部門、項目主管部門與項目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)有選擇地對政府投資項目進(jìn)行財政支出績效評價，政府重大投資項目績效評價報告應(yīng)當(dāng)報縣政府。

六、罰則

第二十二條造價控制責(zé)任落實：各建設(shè)單位應(yīng)建立健全項目造價控制各環(huán)節(jié)的內(nèi)部管理考核和責(zé)任追究制度，明確項目管理的責(zé)任人。相關(guān)制度及責(zé)任人員名單及時報縣監(jiān)察、發(fā)改、財政部門?？h財政部門在結(jié)算審核中發(fā)現(xiàn)責(zé)任問題，及時向縣政府、發(fā)改、監(jiān)察、審計和主管部門通報，由職能部門進(jìn)行責(zé)任追究。

第二十三條社會中介監(jiān)管：建設(shè)、審計、財政等部門應(yīng)加強對項目設(shè)計、招標(biāo)、工程監(jiān)理、結(jié)算審核等社會中介機構(gòu)的監(jiān)管。參與我縣政府投資項目建設(shè)的社會中介機構(gòu)有下列情形之一的，由有關(guān)行政管理部門根據(jù)上級及我縣有關(guān)規(guī)定，按職責(zé)分工將其列入不良行為記錄名單，3年內(nèi)不得承擔(dān)我縣政府投資項目的相關(guān)工作，縣財政部門拒付其社會中介服務(wù)費。構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任：

1、設(shè)計單位不按批復(fù)概算額度設(shè)計或發(fā)生重大差錯的；

2、招標(biāo)單位弄虛作假或工程量清單編制發(fā)生重大差錯的；

篇2

一、簽證的來源和使用范圍

1. 工程現(xiàn)場簽證僅證明工程現(xiàn)場發(fā)生簽證事件的事實，是辦理工程結(jié)算的證明文件。

2. 有明確的工程設(shè)計變更，但在變更發(fā)出之時，工程現(xiàn)場已按照原設(shè)計完成的部分或全部工作的事實證明。

3. 有明確的工程指令，需要根據(jù)現(xiàn)場完成的實際情況確定實施范圍、程度、數(shù)量的證明。

4. 無明確的工程指令，但需要承包單位完成的合同范圍以外的確實應(yīng)該給予補償?shù)墓こ淌聦崱?/p>

5. 無明確的工程指令，但承包商未按照合同范圍內(nèi)的工程量或事件進(jìn)行完成的剩余部分的工作。

6. 由工程部或公司相關(guān)管理人員直接安排承包單位完成的與承包單位直接相關(guān)的或與現(xiàn)場管理有關(guān)的工作。

7. 為日后進(jìn)行結(jié)算支付費用而證明的現(xiàn)場實況的工作。

8. 其他需要工程項目管理證明的事實。

二、 簽證的完整性要求及填寫要求

（一）簽證整體完整性要求

1. 一份完整的簽證資料應(yīng)包含：簽證事實發(fā)生日期、完成日期、提交日期、執(zhí)行簽證事實的依據(jù)（書面文件附后）、簽證事實及完成情況簡述、工程量計算書（計算量較大的附后）、工程量、必要的現(xiàn)場圖文聲像資料（附后）、承發(fā)包等各方人員的簽名及印章等相關(guān)內(nèi)容。

2. 簽證一般情況下為一式四份，建設(shè)方（合同預(yù)算部）兩份、監(jiān)理、施工方各一份，如另外需要可進(jìn)行復(fù)印作為副本留存，但不作為結(jié)算依據(jù)；如簽署文件較復(fù)雜或其他情況，可以用一份簽證作為審核流程使用，但在審核完成之后，由發(fā)包方統(tǒng)一進(jìn)行復(fù)印，復(fù)印件加蓋發(fā)包方相關(guān)印章，相關(guān)負(fù)責(zé)人在復(fù)印件上簽字認(rèn)可，原件存放于預(yù)算部后下發(fā)，可作為原件使用，與原件同等效力，否則不作為結(jié)算依據(jù)。

3. 承包方上報簽證單當(dāng)中除簽字格之外的其他圖文均應(yīng)為機打，對于現(xiàn)場實測等記錄性的無法機打的圖文資料應(yīng)書寫認(rèn)真，表達(dá)清晰。

（二）簽證表格的填寫要求

1. 工程名稱，書寫內(nèi)容應(yīng)與合同內(nèi)容相符合。

2. 施工單位，承包方的全稱。

3. 簽證單編號，以001開始順序編號。

4. 工程現(xiàn)場簽證名稱，描述簽證主要內(nèi)容。

5. 執(zhí)行簽證事實的依據(jù)，描述指令類別、編號、主要內(nèi)容等。

6. 簽證事實及完成情況簡述，描述簽證主要工作內(nèi)容和完成驗收狀況。

7. 發(fā)生時間，填寫簽證內(nèi)容開始施工時間。

8. 完成時間，填寫簽證內(nèi)容施工完成現(xiàn)場經(jīng)監(jiān)理及工程部等相關(guān)驗收合格時間。

9. 上報時間，填寫承包單位把簽證資料上報到監(jiān)理方的時間，如非第一次上報，填寫最終上報時間，由監(jiān)理單位在其后邊填寫初、再次上報時間。

10. 序號，按照順序號編排。

11. 工作內(nèi)容，其各項名稱應(yīng)與工程量清單報價當(dāng)中項目內(nèi)容相關(guān)名稱相符合或是對相關(guān)事件的詳細(xì)描述。

12. 工程量計算，填寫工作內(nèi)容的工程量計算書，對于復(fù)雜或較多的計算書附后。

13.單位、數(shù)量，應(yīng)與相關(guān)定額當(dāng)中的單位相符合。

14. 備注欄，補充記錄每個分項或事件的內(nèi)容。

15. 審核意見欄，由各相關(guān)單位、相關(guān)部門的人員簽章，承包商、監(jiān)理單位應(yīng)加蓋公章或認(rèn)可的項目章。

16. 必要的現(xiàn)場圖文資料作為附件，附件應(yīng)各方簽字認(rèn)可。

三、 簽證的程序及相關(guān)說明

（一）一般事件常規(guī)下的簽證流程

1. 簽證事件完成（現(xiàn)場隱蔽工程須在隱蔽前）承包方組織資料上報監(jiān)理監(jiān)理初審相關(guān)承包方、監(jiān)理、發(fā)包方等現(xiàn)場核驗業(yè)主審批流程發(fā)放簽證資料。

2. 簽證事件完成，承包方組織相關(guān)簽證資料上報監(jiān)理單位。

3. 監(jiān)理單位在其正常的施工技術(shù)資料及工程實體符合合同及相關(guān)規(guī)范要求的基礎(chǔ)上進(jìn)行初步核驗，核驗符合要求后上報工程部。

4. 工程部組織相關(guān)單位、部門并確定核驗時間后共同在場進(jìn)行現(xiàn)場核驗。

5. 對初步核驗結(jié)果在工程部、預(yù)算部、設(shè)計部（必要時）、監(jiān)理方、相關(guān)承包方等各方簽署意見后轉(zhuǎn)發(fā)包方相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見。

6. 審批手續(xù)完成的簽證資料由工程部分發(fā)相關(guān)單位。

（二） 緊急事件及較小事件的確認(rèn)

現(xiàn)場突發(fā)事件及較小的事件，由工程部相關(guān)人員現(xiàn)場協(xié)同監(jiān)理單位直接認(rèn)定。

四、 簽證的時限及相關(guān)要求

1. 需要簽證事件事實完成且符合相關(guān)要求后15日內(nèi)承包方按照要求上報監(jiān)理方。

2. 簽證事件發(fā)生前的現(xiàn)場證明文件在事件發(fā)生前7日內(nèi)承包方按照要求上報監(jiān)理方。

3. 監(jiān)理單位在收到上報的簽證資料后于2日內(nèi)初審?fù)戤厡⒎弦蟮暮炞C資料上報工程部，不符合要求的簽證資料返回承包方，承包方于2日內(nèi)重新上報，其重新上報次數(shù)不得超過兩次，否則將視為自動放棄。對于上報資料不符合要求的簽證資料，監(jiān)理單位應(yīng)對每次返回的簽證資料上注明其原因，并自存一份備查；在重新上報符合要求的簽證資料當(dāng)中的相關(guān)備注一欄注明其初、再次上報時間。

4. 工程部收到初審簽證文件后在5個工作日內(nèi)完成組織相關(guān)單位、部門人員進(jìn)行現(xiàn)場確認(rèn)工作。工程部專業(yè)負(fù)責(zé)人至少提前24小時告知參與簽證的各單位、部門負(fù)責(zé)人現(xiàn)場核驗的具體時間。

5. 預(yù)算部相關(guān)人員對于工程量計算等事實簡單，能夠現(xiàn)場同時確認(rèn)的即可確認(rèn)，對于工程量及事件復(fù)核較復(fù)雜的內(nèi)容的審核不得超過5個工作日。

篇3

第二條本辦法所稱政府投資建設(shè)項目是指開發(fā)區(qū)內(nèi)主要使用財政性資金、政府專項資金（基金）、政府性融資資金以及其他財政資金的新建、擴(kuò)建和改建的建設(shè)項目（以下簡稱建設(shè)項目）。

第三條開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局負(fù)責(zé)開發(fā)區(qū)內(nèi)建設(shè)項目的審計監(jiān)督，依法對征地、拆遷、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位與建設(shè)項目直接有關(guān)的財務(wù)收支的真實性、合法性，進(jìn)行審計或調(diào)查。

第四條拆遷項目主管部門對由開發(fā)區(qū)管委會確定的拆遷企業(yè)，會同國土規(guī)劃局、監(jiān)察審計局對拆遷企業(yè)房屋進(jìn)行確權(quán)，對拆遷貨幣補償安置共同審核。

第五條開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局委托拆遷項目評價機構(gòu)對拆遷項目實行全過程跟蹤評價、分析和審核，對拆遷貨幣補償進(jìn)行調(diào)查和核實，并按規(guī)定出具評價審核報告。

第六條建設(shè)項目主管部門（建設(shè)管理局或社會事業(yè)局）應(yīng)將建設(shè)項目的設(shè)計方案和設(shè)計圖紙報送開發(fā)區(qū)項目審查辦公室，開發(fā)區(qū)項目審查辦公室重點審核該建設(shè)項目設(shè)計是否按照批準(zhǔn)的規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，設(shè)計是否具有經(jīng)濟(jì)性、合理性。

第七條建設(shè)項目主管部門應(yīng)將建設(shè)項目的招標(biāo)文件和編制的標(biāo)底報送開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局審核，開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局有選擇地對招標(biāo)文件的編制、工程量的計算、分部分項的計價、項目措施費的計價和工程取費進(jìn)行復(fù)核，有效控制標(biāo)底。

第八條開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局對建設(shè)項目的工程合同進(jìn)行審查備案，重點審核建設(shè)工程合同的結(jié)算方式、工程量的確認(rèn)、材料設(shè)備的供應(yīng)和工程款的支付。

第九條開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局對隱蔽工程比重較大的項目，工程變更較大的項目及超出招投標(biāo)數(shù)額較大的項目,委托中介機構(gòu)現(xiàn)場跟蹤審計，開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局進(jìn)行必要的監(jiān)督指導(dǎo)。

第十條建設(shè)單位應(yīng)加強對現(xiàn)場管理人員及委托監(jiān)理人員的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限進(jìn)行簽證。建設(shè)項目的設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證必須由開發(fā)區(qū)建設(shè)管理局或社會事業(yè)局、建設(shè)單位、監(jiān)理單位和施工單位四方共同會簽，列入跟蹤審計的建設(shè)項目，同時要有跟蹤審計機構(gòu)簽證。

第十一條開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局對建設(shè)項目實行以委托社會中介機構(gòu)審計為主，必要時也可以根據(jù)工作需要聘請具有與審計相關(guān)專業(yè)知識且具有執(zhí)業(yè)資格的人員實施審計監(jiān)督。

第十二條施工單位在竣工驗收一個月內(nèi)將建設(shè)項目的竣工決算資料報送開發(fā)區(qū)建設(shè)管理局，開發(fā)區(qū)建設(shè)管理局初審后送開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局。

第十三條送審資料的內(nèi)容包括：招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、工程合同、竣工圖紙、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、竣工驗收資料、工程量計算書、工程決算書等。

第十四條決算編制單位應(yīng)對送審資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)，所有簽證資料必須原件報送。資料送審后，未經(jīng)開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局同意，任何單位和個人對送審資料不得補充、調(diào)整，各中介機構(gòu)不得接收由施工單位提供的補充結(jié)算資料。

第十五條開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局應(yīng)根據(jù)中介機構(gòu)審核進(jìn)程會同建設(shè)單位、施工單位進(jìn)行定案，重大重點項目需會同開發(fā)區(qū)建設(shè)項目主管部門進(jìn)行定案。

第十六條開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局根據(jù)中介機構(gòu)的審核報告簽發(fā)《基本建設(shè)項目審核意見書》，建設(shè)單位依據(jù)《基本建設(shè)項目審核意見書》結(jié)付工程款。在開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局出具《基本建設(shè)項目審核意見書》之前，財政、財務(wù)部門預(yù)付的與建設(shè)項目相關(guān)的款項，不得超過合同金額的60%。

第十七條開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局委托中介機構(gòu)對建設(shè)項目決算進(jìn)行審核，對審計核減額超過10%的建設(shè)項目，施工單位必須對開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局作出書面解釋，超過10%部分的審核咨詢費用由開發(fā)區(qū)財政、財務(wù)部門從施工單位決算款中扣除。

第十八條中介機構(gòu)接受項目審核委托不得有下列行為：1、接受同一工程咨詢文件的編制和審核業(yè)務(wù)；2、將開發(fā)區(qū)委托項目轉(zhuǎn)包或分包給其他單位或個人；3、接受被審核單位吃請及任何禮金、禮物。4、以個人名義接受委托。

第十九條開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局應(yīng)加強對中介機構(gòu)受托建設(shè)項目審核工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。對中介機構(gòu)在工程審核過程中的違規(guī)、違法行為應(yīng)及時制止，問題嚴(yán)重的中止及撤銷其委托，并提請有關(guān)部門處理。

第二十條開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局有選擇地委托其他中介機構(gòu)對由初審中介機構(gòu)審核的決算進(jìn)行復(fù)審，在復(fù)審過程中審計核減額超過3%的，超過3%部分的審核咨詢費用由原中介機構(gòu)承擔(dān)。對有重大審計質(zhì)量問題的中介機構(gòu)，根據(jù)不同情況，取消其在開發(fā)區(qū)內(nèi)1—2年的業(yè)務(wù)資格。

第二十一條社會中介機構(gòu)對出具的《工程造價審核報告書》獨立承擔(dān)法律責(zé)任。

第二十二條政府投資項目審計中，審計人員應(yīng)當(dāng)客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。審計人員、、、尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，移交司法部門處理。

第二十三條對工作不到位、弄虛作假而造成質(zhì)量問題和經(jīng)濟(jì)損失的監(jiān)理單位，由開發(fā)區(qū)項目管理辦公室和開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局確定扣除部分監(jiān)理費。

第二十四條社會中介機構(gòu)的建設(shè)項目咨詢費用參照物價部門規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。咨詢費用由開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局統(tǒng)一支付，列入工程項目經(jīng)費。

第二十五條開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計局應(yīng)當(dāng)每年向開發(fā)區(qū)管委會報告建設(shè)項目審計結(jié)果，并依照法律法規(guī)、規(guī)章規(guī)定向有關(guān)部門通報。

篇4

【關(guān)鍵詞】煙草商業(yè)企業(yè)；施工審計；內(nèi)部審計；不足；對策

Study on the construction phase of the tobacco business enterprise project audit situation analysis

Xu Kun-ling1，Wang Jin-xin2

（1.Shandong Tobacco Board Audit Office Jinan Shandong 251000；

2.Shandong Jianzhu University Jinan Shandong 251000）

【Abstract】Auditing is an important stage in the construction phase of the tobacco business enterprise project audit. Through case studies， summarizes the tobacco business enterprises in the construction phase of the project audit audit focus， pointing out deficiencies in the construction stage of the audit and the corresponding countermeasures and suggestions.

【Key words】Construction audit；Tobacco business enterprise internal audit；Inadequate；Countermeasures

1. HZ市煙草專賣局綜合辦公樓工程基本情況

本次調(diào)研工程：公司綜合辦公樓工程位于HZ市長江路南側(cè)，京九鐵路西鄰，框架結(jié)構(gòu)，主體十六層，建筑面積12560平方米，外墻干掛石材與剝離幕墻相結(jié)合，樓頂鋁塑板格柵造型，整體設(shè)計高雅大氣，外觀美觀，工程2008年12月25日開工，于2012年3月10日竣工并交付使用，目前竣工結(jié)算已完成，最終決算價為：51120000.00元。

2. 審計基本情況

2.1 審計形式：以內(nèi)部審計為主，委托合作的內(nèi)審機制。

2.2 跟蹤審計工作開展情況。

（1）派專人常駐工地現(xiàn)場監(jiān)督與服務(wù)。跟蹤審計工作開始后，審計中介機構(gòu)委派了一名技術(shù)能力強、職業(yè)素質(zhì)高的工程技術(shù)人員常駐工地，從造價的角度參與工程監(jiān)督。一是對施工過程進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督，重點控制設(shè)計變更、隱蔽工程等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對每個設(shè)計變更、現(xiàn)場鑒證等進(jìn)行技術(shù)把關(guān)，全程參與隱蔽工程驗收工作，發(fā)現(xiàn)問題及時提出改進(jìn)建議，現(xiàn)場整改。二是參與綜合辦公樓材料價格的考查，認(rèn)真做好進(jìn)場材料的檢驗工作，通過檢查鋼筋、水泥等材料的合格證、質(zhì)保書、鋼筋爐號等，嚴(yán)把材料驗收關(guān)。三是參加工程項目的重大會議及監(jiān)理例會，提出咨詢意見或建議，協(xié)助業(yè)主規(guī)范共曾項目的管理工作。

（2）審計中介機構(gòu)及時提供咨詢服務(wù)。一是協(xié)助HZ市煙草專賣局簽訂施工合同，重點審查合同具體條款的合理性、合法性、全面性及有效性，對工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進(jìn)度等條款進(jìn)行反復(fù)研究，防范合同執(zhí)行風(fēng)險，從源頭上保證了煙草商業(yè)企業(yè)的合法權(quán)益。二是參加與造價控制有關(guān)的審計事項會議，參與煙草商業(yè)企業(yè)與施工單位工程索賠和設(shè)計、技術(shù)、材料等變更洽談，及時為煙草商業(yè)企業(yè)提供咨詢意見。三是協(xié)助煙草商業(yè)企業(yè)審核招標(biāo)文件。在后續(xù)招標(biāo)過程中，委托單位技術(shù)人員參與審核了消防、機房、綜合布線、中央空調(diào)、電梯設(shè)備等項目的招標(biāo)文件。通過審查招標(biāo)文件中所列示的有關(guān)評標(biāo)要求及評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的合理性、規(guī)范性，對于不合規(guī)的內(nèi)容或文件漏項及時予以糾正，避免因招標(biāo)文件不規(guī)范而導(dǎo)致招標(biāo)工程被動、招標(biāo)人與投標(biāo)人發(fā)生糾紛等問題的發(fā)生。

圖1

（3）審計中介機構(gòu)及時辦理工程價款審核。一是做好建設(shè)工程的撥款審核工作，每次正式撥款前，審計中介機構(gòu)工程技術(shù)人員在內(nèi)部審計部門的指導(dǎo)監(jiān)督下，深入施工現(xiàn)場審查工程進(jìn)度情況，落實設(shè)備進(jìn)場情況，落實與合同約定是否相符等，力求做到真實、公正。二是審核因設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等發(fā)生的費用，相應(yīng)調(diào)整造價控制目標(biāo)。三是及時核定分階段完工的分布工程結(jié)算，出具審核報告，作為支付工程價款的依據(jù)。

（4）審計中介機構(gòu)認(rèn)真進(jìn)行竣工結(jié)算。由于辦公樓工程設(shè)計專業(yè)性強，施工時間長，設(shè)計便更多，現(xiàn)場簽證多，竣工結(jié)算工程量極大，審計中介機構(gòu)工程技術(shù)人員通過認(rèn)真翻閱各種資料，深入現(xiàn)場實地勘察，反復(fù)比較后，較好地完成了結(jié)算任務(wù)。

3. 施工管理階段審計

在施工管理審計階段中。

3.1 工程計量與價款支付審計。

工程進(jìn)度款按照程序經(jīng)過施工單位的申請及監(jiān)理單位、HZ市煙草專賣局的審核通過。工程進(jìn)度款的支付方式符合施工合同條款的約定。

3.2 工程變更及現(xiàn)場簽證的審計。

設(shè)計變更的程序符合合同條款的約定，由建設(shè)單位、施工單位、設(shè)計單位和監(jiān)理單位授權(quán)的四方代表簽字；現(xiàn)場變更經(jīng)監(jiān)理單位、建設(shè)單位、施工單位的授權(quán)代表簽字。工程變更及簽證費用按照程序經(jīng)過施工單位申請及監(jiān)理單位、建設(shè)單位的審核并提供了審核意見。提供的工程變更、簽證資料齊全有效。

【工程變更、答復(fù)通知單】【工程簽證單】【工程聯(lián)系單】

（見圖1）。

3.3 材料與設(shè)備選購定價審計。

（1）在材料價格審計中，審計科、監(jiān)察科等相關(guān)部門共同對材料進(jìn)行市場詢價，對市場調(diào)查價格浮動一定的比例來確定材料價格。

（2）對購進(jìn)設(shè)備和材料進(jìn)行驗收，有著健全的驗收、入庫、保管及維護(hù)的制度。

（3）設(shè)備和材料零用的內(nèi)部控制健全，領(lǐng)用手續(xù)完備。

3.4 價格調(diào)整的審計。

施工期間內(nèi)，因人工、材料、設(shè)備和機械臺班價格時，人工、機械使用費按照國家或省、自治區(qū)、直轄市建設(shè)行政管理部門、行業(yè)建設(shè)管理部門或其授權(quán)的工程造價管理機構(gòu)的人工成本信息、機械臺班單價或機械使用費系數(shù)進(jìn)行調(diào)整；需要進(jìn)行價格調(diào)整的材料，其單價和采購數(shù)由監(jiān)理人復(fù)核，監(jiān)理人確認(rèn)需調(diào)整的材料單價及數(shù)量，作為調(diào)整工程合同價格差額的依據(jù)。

3.5 工程索賠的審計。

工程索賠費用按照程序經(jīng)過施工單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位的一致協(xié)商，決定對工期延誤不進(jìn)行索賠，雙方當(dāng)事人責(zé)任劃分明確、合理。

3.6 工程管理的審計。

（1）對工程建設(shè)項目監(jiān)理情況進(jìn)行了審計，監(jiān)理單位資質(zhì)等級和業(yè)務(wù)范圍符合相關(guān)規(guī)定，監(jiān)理人員符合國家相關(guān)規(guī)定，與參與本項目的設(shè)計單位、咨詢單位、施工單位、建筑材料、建筑構(gòu)配件和機電設(shè)備供應(yīng)單位及工藝設(shè)備生產(chǎn)單位等無利害關(guān)系。工程監(jiān)理單位按照《監(jiān)理規(guī)劃》、《監(jiān)理實施細(xì)則》履行其職責(zé)。

（2）對工程質(zhì)量進(jìn)行了審計。審計部門建立了現(xiàn)場簽證和隱蔽工程管理制度，按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格項的處理適當(dāng)；對不合格工程的原因進(jìn)行了分析，責(zé)任劃分明確，并要求施工單位進(jìn)行了修補。

4. 審計不足之處

4.1 資金使用計劃的審計。

在該項目中未對施工階段的資金使用計劃進(jìn)行審計。首先應(yīng)按照不同子項目劃分或時間進(jìn)度編制資金使用計劃。在資金使用計劃審計中：

（1）應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)施工承包合同價、進(jìn)度計劃制定總的資金使用計劃書及現(xiàn)金流量圖表，并報相關(guān)部門審核，如有調(diào)整相關(guān)部門應(yīng)重新審核。

（2）根據(jù)合同約定的付款周期，編制每個周期的資金使用計劃，周期資金使用計劃應(yīng)根據(jù)工程進(jìn)度、清單工程量及合同單價進(jìn)行編制，并進(jìn)行報審。

（3）周期資金使用計劃應(yīng)在總的資金使用計劃下編制，并應(yīng)劃分明細(xì)，明細(xì)劃分的程度應(yīng)滿足要求。

（4）資金使用計劃如有調(diào)整，應(yīng)在工程付款前重新報送相關(guān)部門、人員進(jìn)行審核，以便資金的籌措和工程款的及時支付。

（5）資金使用計劃應(yīng)準(zhǔn)確，應(yīng)盡量保持與實際結(jié)算款相符。

4.2 投資偏差分析及糾偏的審計。

投資偏差分析是指在資金使用計劃編制完成后，以資金使用計劃為依據(jù)，對比實際值與計劃值的偏差。當(dāng)實際值偏離計劃值時，分析產(chǎn)生偏差的原因，如工程變更、材料改變、質(zhì)量事故、設(shè)計缺陷等引起的偏差，采取有效的方法進(jìn)行糾偏。

參考文獻(xiàn)

[1] 劉杰.對煙草行業(yè)管理審計的思考[J].中國內(nèi)部審計，2005：19～21.

篇5

關(guān)鍵詞：工程；項目建設(shè)；造價控制；分析；

前言

“全過程造價控制”是咨詢公司與業(yè)主、承建商、監(jiān)理單位、招標(biāo)公司（或代業(yè)主）間的互動的服務(wù)與管理活動。管理的深度與精度來自項目的特點與業(yè)主的要求，管理的推進(jìn)與完善來自項目各實施方的配合與監(jiān)督，服務(wù)的質(zhì)量來自咨詢公司的人員素質(zhì)與組織架構(gòu)。整個過程應(yīng)以以下思路展開：

確定控制目標(biāo)建立管理層次制定工作內(nèi)容 推進(jìn)管理實施

1咨詢控制目標(biāo)：確保投資控制在批準(zhǔn)的項目設(shè)計概算內(nèi)。

1.1控制原則

(1)、建立以設(shè)計階段為重點的建設(shè)全過程的造價控制流程。

(2)、實行主動控制、動態(tài)跟蹤、鏈狀臺帳的管理手段。

1.2目標(biāo)分解

主動控制：每一階段都有一個造價管理方案，因應(yīng)工程進(jìn)度組織業(yè)主相關(guān)部門、監(jiān)理與總包單位協(xié)調(diào)方案的實施與修正。

動態(tài)跟蹤：因應(yīng)不同的招標(biāo)階段、設(shè)計深化程度、施工完成情況，對材料價格、合同造價、變更價款予以詢價、計量、修正等工作。

鏈狀臺帳：以合同管理為核心，形成招標(biāo)與采購、合同與支付、變更與結(jié)算等鏈?zhǔn)綌?shù)據(jù)庫。

1.3控制過程

各階段工程造價確定示意圖：

1.4管理層次

2 造價咨詢內(nèi)容

全過程造價控制根據(jù)不同的階段分別完成不同工作，各項工作雖相對獨立，但應(yīng)考慮連貫性。每一階段工作為下一階段提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，減少可能產(chǎn)生變動因素，后階段工作應(yīng)及時解決暫定項目或變更項目，將不同標(biāo)段的計價原則統(tǒng)一，仍然不能解決的項目應(yīng)預(yù)計風(fēng)險，提出初步解決意見。

2.1設(shè)計階段

2.1.1審核設(shè)計概算，分析概算編制范圍、編制依據(jù)是否齊全、合理；概算項目設(shè)置是否全面、有沒有漏項。

2.1.2審核設(shè)計概算的工程量計量是否與初步設(shè)計圖紙深度一致，暫定項的設(shè)置能否函蓋工程范圍，保留金是否充足。

2.1.3材料設(shè)備價格是否符合當(dāng)?shù)氐膬r格水平；設(shè)備規(guī)格、數(shù)量和配置滿足圖紙要求。

2.1.4工程建設(shè)其他費用是否符合國家、省、市政府的相關(guān)部門收費標(biāo)準(zhǔn)，是否符合該項目的實際情況。

2.1.5技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與同類型工程指標(biāo)相比，是否相接近，差異原因。

2.1.6提供建筑材料、設(shè)備造價方面的選擇意見，控制投資預(yù)算成本。

2.2招標(biāo)階段

2.2.1根據(jù)圖紙深度、項目管理要求協(xié)助業(yè)主制定招標(biāo)方案。

2.2.2協(xié)助招標(biāo)單位制訂招標(biāo)文件，注意多專業(yè)、多標(biāo)段的交接點及交接面劃分、配合及銜接。

2.2.3對總包與分包工作內(nèi)容的劃分與費用計算，對甲供（控）材料來源、供應(yīng)情況、價格的調(diào)查和對比。

2.2.4根據(jù)招標(biāo)文件、工程特點、質(zhì)量及工期要求，按甲方及國家有關(guān)政策法規(guī)的要求，編制工程量清單，要求：

項目的開列應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國標(biāo)規(guī)范；

結(jié)合工藝特點，工作內(nèi)容與特征描述應(yīng)符合施工要求；

考慮設(shè)計深度要求，便于設(shè)計變更計量調(diào)整；

根據(jù)初步的施工方案編制措施費用表；

避免相同項目重復(fù)出現(xiàn)。

2.2.5協(xié)助甲方組織招標(biāo)工作：

（1）對招標(biāo)文件提出造價管理條款；

（2）參加工程招標(biāo)會議，向甲方或投標(biāo)單位解釋清單的內(nèi)容；

（3）協(xié)助業(yè)主確定投標(biāo)限價。

2.3 施工階段

2.3.1施工過程造價控制

(1)在施工圖設(shè)計完成后，根據(jù)施工單位的投標(biāo)報價及施工圖，編制施工圖預(yù)算，與合同造價進(jìn)行對比分析，確定預(yù)留金的剩余金額，作為該專業(yè)工程投資控制的依據(jù)。

(2)按實際的施工進(jìn)度，定期到施工現(xiàn)場評估及審核承包方提交、監(jiān)理工程師確認(rèn)的已完成工程量申請報告，提供有效的本工程中期付款證明建議書；

(3)乙方對于施工過程的產(chǎn)生變更、簽證，應(yīng)及時對承建商造價分析予以審核，注明該工程量產(chǎn)生的原因及參考費用；

(4)根據(jù)有關(guān)的工程變更及簽證，及時調(diào)整合同金額，包括如投資增減、工期影響等書面報告。未經(jīng)確認(rèn)的變更報價不得進(jìn)行計量支付。

(5)協(xié)助設(shè)計單位、監(jiān)理單位、業(yè)主共同審定因設(shè)計或市場變化等原因造成招投標(biāo)時所定設(shè)備、材料的品牌、規(guī)格、型號等發(fā)生變化而引起的價格調(diào)整，并進(jìn)行市場詢價。

(6)按實際之工程變更數(shù)量，每月必須與施工單位核實上個月之工程變更金額，并在工程造價書內(nèi)反映。

(7)在項目實施過程中，對可能引起的索賠的原因進(jìn)行預(yù)測。審核施工單位提出的工程索賠，并進(jìn)行協(xié)調(diào)，不能超越或違反合同原則；合理的給予簽認(rèn)，并報甲方審批。

(8)項目施工過程中，協(xié)助業(yè)主對因施工單位原因而造成的損失提出反索賠，如工期延誤、工程質(zhì)量事故造成的費用索賠。

(9)協(xié)助甲方提供階段性投資分析報表。（另文詳述）

(10)建立完備、齊全的各類計量支付臺帳。

3.3.2工程竣工結(jié)算的審核

（1）承包商按合同規(guī)定完成全部的工程，按照國家建設(shè)部、省市建設(shè)管理部門頒發(fā)的《竣工驗收證明書》后，提交竣工圖紙及竣工技術(shù)資料、竣工結(jié)算書，經(jīng)監(jiān)理單位審核資料齊全，在收到資料后按工程需要進(jìn)行全面審核，提出審核意見。

（2）與建設(shè)單位、施工單位共同協(xié)調(diào)解決所審核的結(jié)果。

（3）處理工程索賠文件，對合同規(guī)定可調(diào)整的金額，月（季）度計量支付中發(fā)生的暫定單價（金額）進(jìn)行調(diào)整，包括合同條款規(guī)定的工程獎罰、補償、索賠等費用進(jìn)行確定，并納入結(jié)算造價中。

3咨詢項目計算依據(jù)

(1)初步設(shè)計圖、招標(biāo)文件、招標(biāo)圖紙、工程施工合同、協(xié)議書；

(2)工程施工圖、竣工圖、圖紙會審紀(jì)錄、施工指令；

(3)業(yè)務(wù)聯(lián)系單、業(yè)主發(fā)文、會議紀(jì)要；

(4)承建商投標(biāo)報價書、工程結(jié)算書支付核定表、索賠文件；

(5)國家法律法規(guī)以及造價咨詢行業(yè)規(guī)范、工程項目所在地法定機構(gòu)公布的費用定額及市場實際單價等有關(guān)數(shù)據(jù)。

4 咨詢范圍

4.1專業(yè)范圍（包括但不限于）：土建及裝修工程、鋼結(jié)構(gòu)及幕墻工程、設(shè)備安裝工程、外水電工程、道路綠化工程及其它項目內(nèi)配套設(shè)施工程。

4.2造價范圍：概算造價、預(yù)算造價、合同造價、變更造價、結(jié)算造價。

5 工作要點

服務(wù)方針為指導(dǎo)，根據(jù)不同時期工程特點制定工作細(xì)則；

質(zhì)量為第一，所有技術(shù)人員必須認(rèn)真工作；

以基本技術(shù)力量為主，根據(jù)工作量的變化調(diào)整人員安排；

5.1設(shè)計階段

（1）集中各專業(yè)人員對項目特點、當(dāng)?shù)夭牧瞎?yīng)狀況、勞動力市場進(jìn)行分析。

提取各設(shè)計方案中的可比因素，分類整理，形成可量化數(shù)據(jù)，為方案的比選提供依據(jù)。

審核設(shè)計概算：編制范圍應(yīng)涉及工程各方面，并預(yù)計市場波動情況，考慮異地采購、集中采購因素。

5.2招標(biāo)階段

（1）各專業(yè)人員熟悉相關(guān)資料，提取重點、疑點，做好編審預(yù)備工作。

（2）分組分時期編制投資預(yù)算，并與施工圖會審緊密配合。

（3）根據(jù)審定的概算編制工程標(biāo)底及工程量清單，并根據(jù)施工圖會審調(diào)整相關(guān)數(shù)據(jù)，配合審批工作。

回復(fù)答疑會提問，協(xié)助處理評標(biāo)過程中有關(guān)工程造價方面的問題。

5.3建設(shè)實施階段

（1）將中標(biāo)情況記錄分析，組織相應(yīng)的工作小組，對口管理。

（2）根據(jù)招標(biāo)要求、中標(biāo)單位具體情況編制施工資金計劃，注意資金流量大小平衡與可行性。

（3）根據(jù)現(xiàn)場情況審核施工單位的月度計量申請，并隨時與資金計劃對比，編寫相應(yīng)的資金完成情況報告，必要時，選派測量工程師駐場。

（4）根據(jù)月度計量情況編制分項工程結(jié)算，并與施工圖預(yù)算對比，及時發(fā)現(xiàn)情況上報業(yè)主。

5.4竣工階段

（1）整理各分項工程預(yù)算，整理施工過程中形成的對造價影響的有效文件。

穿插審核已竣工項目工程結(jié)算，配合業(yè)主的審查。

6工作質(zhì)量保障計劃與措施

選派與本項目有相應(yīng)經(jīng)驗的技術(shù)人員參與工作，強調(diào)服務(wù)意識，整個服務(wù)過程嚴(yán)格遵守職業(yè)規(guī)范，嚴(yán)禁任何違法、不公正行為。虛心聽取有關(guān)方面意見，積極改進(jìn)工作。相關(guān)措施如下：

各專業(yè)人員嚴(yán)格執(zhí)行工作細(xì)則，各咨詢報告依據(jù)充足，有關(guān)計量清晰、明確。

建立多層次的審核制度，每份咨詢報告須經(jīng)過初審、終審程序。

采用多種審核方法，力求將誤差減到最低。

保證相對固定的技術(shù)小組，負(fù)責(zé)人的調(diào)換需經(jīng)甲方同意。

遇到工程特緊情況馬上增派人員。

嚴(yán)格做好保密工作，最后匯總工作由責(zé)任人負(fù)責(zé)。

每項工作完畢做好總結(jié)工作，任何資料未經(jīng)甲方同意不能交流發(fā)表。

加強當(dāng)?shù)卦靸r站緊密聯(lián)系。

7結(jié)束語

篇6

為進(jìn)一步加強我縣政府投資項目管理，建立健全科學(xué)的政府投資項目決策程序和組織實施程序，提高政府投資的質(zhì)量和效益，根據(jù)國家和省、市有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我縣實際，對政府投資項目管理提出如下意見：

一、規(guī)范項目審批程序

（一）政府投資項目的界定。本意見所稱政府投資項目，是指使用下列資金建設(shè)的固定資產(chǎn)投資項目：

1．財政預(yù)算安排的專項資金，包括納入財政預(yù)算管理的專項資金；轉(zhuǎn)讓、出售、拍賣國有資產(chǎn)及其經(jīng)營權(quán)所得的國有資產(chǎn)權(quán)益收入；土地使用權(quán)出讓金；

2．政府性融資、利用國債資金、上級撥款和補助資金；

3．法律、法規(guī)規(guī)定的其他政府性資金。

（二）立項審批。項目單位應(yīng)首先向縣政府申請，待縣政府批復(fù)后，再向縣發(fā)改部門報送項目建議書，依據(jù)項目建議書批復(fù)文件分別向縣住建、國土、環(huán)保、海漁、財政、科技等部門申請辦理規(guī)劃選址、用地預(yù)審、環(huán)境影響評價審批手續(xù)、資金審查意見、地震安全性評價或地震設(shè)防審核意見。

（三）可研審批。政府投資項目的立項審批按照項目投資額大小實行分類管理，統(tǒng)一由縣發(fā)改部門負(fù)責(zé)審批。總投資200萬元及以上的政府投資項目，審批可行性研究報告；總投資200萬元以下、建設(shè)內(nèi)容相對簡單，資金來源基本落實的政府投資項目，只審批項目簡介。項目單位依據(jù)項目論證情況向發(fā)改等項目審批部門報批可行性研究報告或項目簡介時，需附縣政府批復(fù)文件、規(guī)劃選址、用地預(yù)審、環(huán)評審批、資金審查、節(jié)能審查、招標(biāo)方案、地震安全性評價或地震設(shè)防審核意見等相關(guān)文件。發(fā)改部門負(fù)責(zé)組織論證（重大項目需邀請中介機構(gòu)組織專家論證），論證后提出意見報縣政府，經(jīng)縣政府審定同意后由發(fā)改部門按相關(guān)程序批復(fù)。審批權(quán)限屬上級機關(guān)的，由發(fā)改部門負(fù)責(zé)向上級機關(guān)上報。

（四）初步設(shè)計審查和概算審批。經(jīng)縣發(fā)改部門批復(fù)可研的政府投資項目，由項目業(yè)主或主管部門通過設(shè)計方案招標(biāo)方式確定設(shè)計單位。設(shè)計單位應(yīng)按照可行性研究報告批準(zhǔn)的估算投資、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)編制初步設(shè)計和項目概算。初步設(shè)計審查由縣住建部門牽頭，發(fā)改、財政等部門參加；概算由縣財政部門牽頭，會同建設(shè)、審計等部門聯(lián)合組織審查后批準(zhǔn)。概算投資超過可行性研究報告估算投資10%的，項目可行性研究報告應(yīng)當(dāng)重新報請原審批機關(guān)批準(zhǔn)。

（五）下達(dá)年度投資計劃。項目初步設(shè)計和概算批復(fù)后，項目單位向縣發(fā)改部門申請下達(dá)年度投資計劃。依據(jù)年度投資計劃分別向縣住建部門申請辦理規(guī)劃許可手續(xù)，向國土部門申請辦理正式用地手續(xù)，向住建部門申請辦理施工許可手續(xù)。

（六）縣發(fā)改、財政、國土、住建、環(huán)保、海漁等部門要嚴(yán)格按照上述程序和規(guī)定，加強銜接與配合，確保各個工作環(huán)節(jié)按規(guī)定程序進(jìn)行。對未取得規(guī)劃選址、用地預(yù)審和環(huán)境影響評價審批文件的項目，發(fā)改部門不得予以審批。對于未取得審批手續(xù)的項目，住建、國土、環(huán)保、海漁等部門不得辦理相關(guān)手續(xù)。

項目建設(shè)地點、建設(shè)內(nèi)容、投資規(guī)模、環(huán)境影響等方面發(fā)生重大變更的，項目單位應(yīng)到原批復(fù)機關(guān)重新辦理審批手續(xù)。

需上報國家、省、市批準(zhǔn)、核準(zhǔn)、備案的建設(shè)項目，按照上級部門的要求辦理。

二、加強項目招投標(biāo)管理

（七）政府投資項目的勘察設(shè)計、施工、監(jiān)理、材料設(shè)備供應(yīng)等應(yīng)依法實行公開招投標(biāo)。項目業(yè)主單位在報批項目可行性研究報告時，一并編制項目招標(biāo)方案，報縣發(fā)改部門核準(zhǔn)。凡未經(jīng)發(fā)改部門核準(zhǔn)招投標(biāo)方式、范圍及組織形式的項目，不得開展招投標(biāo)活動，項目法人單位或項目建設(shè)管理單位不得組織設(shè)計，建設(shè)行政主管部門不得批準(zhǔn)施工許可。

（八）項目公開招標(biāo)由項目業(yè)主單位或主管部門選擇招標(biāo)機構(gòu)組織實施，招投標(biāo)必須嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《政府采購法》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。工程招標(biāo)必須由縣財政部門委托中介機構(gòu)做出工程量清單及招標(biāo)控制價，招標(biāo)文件及招標(biāo)合同必須由縣監(jiān)察、財政等部門審核把關(guān)?？h監(jiān)察、發(fā)改、財政等部門對招投標(biāo)工作實施全程監(jiān)督。

（九）對項目單項合同估算價在50萬元以上、重要設(shè)備和材料等貨物的采購單項合同估算價在20萬元以上、勘察、設(shè)計、監(jiān)理等服務(wù)的采購單項合同估算價在20萬元以上，必須采用公開招標(biāo)方式采購。上述標(biāo)的額以下的項目，由項目法人單位或項目建設(shè)管理單位在縣監(jiān)察、財政、發(fā)改、審計、建設(shè)等部門參與監(jiān)督下，按照《省政府采購非招標(biāo)方式管理暫行辦法》規(guī)定進(jìn)行采購，特殊情況經(jīng)縣政府同意沒有通過政府采購方式進(jìn)行的零星施工項目，結(jié)算造價原則要按定額造價降5%的系數(shù)。

三、完善項目預(yù)決算和資金管理

（十）加強項目預(yù)算管理。政府投資項目實行預(yù)算審批制度。項目預(yù)算應(yīng)包括項目建設(shè)所需的各項費用，財政部門依據(jù)政府投資項目計劃和經(jīng)審查批準(zhǔn)的工程概、預(yù)算下達(dá)支出預(yù)算。項目預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，原則上不再進(jìn)行調(diào)整。因特殊原因確需調(diào)整的，由項目業(yè)主單位上報縣政府研究同意后，報送縣財政局審核備案。

（十一）加強項目決算管理。項目建設(shè)單位在工程竣工驗收合格后1個月內(nèi)提供建設(shè)項目決算書，將完整的建筑安裝施工決算資料送交縣財政部門進(jìn)行造價評審。項目實施的隱蔽工程必須由縣財政投資評審中心人員簽字確認(rèn)。工程變更必須經(jīng)項目建設(shè)批準(zhǔn)部門、設(shè)計部門和財政投資評審中心確認(rèn)后方可施工。對未按規(guī)定辦理財務(wù)決算編制、審批手續(xù)和未通過竣工驗收的，財政部門不得撥付預(yù)留的余額資金，不能辦理竣工項目新增資產(chǎn)移交手續(xù)。

（十二）加強項目資金管理。凡屬政府投資的所有項目資金，包括本級預(yù)算安排的資金、融資資金、部門及單位配套資金，全部實行專戶管理，?？顚Ｓ?。縣財政部門應(yīng)建立相應(yīng)的財務(wù)審核制度，對項目資金進(jìn)行全過程的跟蹤監(jiān)督管理。

（十三）嚴(yán)格項目資金的支付程序。項目建設(shè)資金付款時，項目業(yè)主單位需向縣政府提報撥款申請，縣政府批復(fù)后，縣財政部門按照工程進(jìn)度及施工合同付款。原則上土建工程首付款按工程預(yù)算的30%撥付，工程完工審結(jié)后付至工程審定造價的60%，剩余工程款分兩年付清。若采用其他付款方式的，項目業(yè)主單位須提報縣政府批準(zhǔn)同意。縣財政部門要嚴(yán)格按照重點項目資金支付程序付款，未履行建設(shè)項目管理程序的項目不予撥付資金。

（十四）嚴(yán)格執(zhí)行審計制度。審計部門要加強對政府性投資項目審計監(jiān)督，實施全過程審計，包括項目跟蹤審計、預(yù)算或概算執(zhí)行審計和竣工決算審計。審計部門對建設(shè)項目竣工決算出具的審計報告和做出的審計決定，應(yīng)作為建設(shè)項目竣工后財務(wù)決算的依據(jù)。

四、強化項目建設(shè)管理

（十五）實行項目法人負(fù)責(zé)制。政府投資項目按照國家有關(guān)規(guī)定實行項目法人負(fù)責(zé)制，依法組建項目法人。對不具備實行項目法人負(fù)責(zé)制條件的政府投資非經(jīng)營性建設(shè)項目，由縣政府指定項目主管部門作為項目建設(shè)管理單位，負(fù)責(zé)項目前期準(zhǔn)備和組織實施工作，并承擔(dān)項目法人職責(zé)。

（十六）完善項目合同管理制。政府投資項目的勘察設(shè)計、施工、監(jiān)理和材料設(shè)備供應(yīng)都應(yīng)依法訂立合同。合同簽訂前，負(fù)責(zé)勘察設(shè)計、施工、監(jiān)理、材料設(shè)備的單位，應(yīng)當(dāng)依照招標(biāo)文件規(guī)定向項目建設(shè)管理單位提供履約保證金，或由銀行出具一定金額的履約擔(dān)保函。合同必須經(jīng)縣財政部門審核后，由項目業(yè)主單位法人代表簽字確認(rèn)。合同標(biāo)的不得超過確定的預(yù)算基數(shù)。

（十七）完善項目監(jiān)理制。政府投資項目按規(guī)定與監(jiān)理單位簽訂監(jiān)理合同后，項目法人單位或項目建設(shè)管理單位和施工單位之間，與建設(shè)工程合同有關(guān)的聯(lián)系活動應(yīng)當(dāng)通過監(jiān)理單位進(jìn)行。監(jiān)理單位應(yīng)當(dāng)公正、獨立、自主地開展監(jiān)理工作，維護(hù)建設(shè)單位和施工單位的合法權(quán)益。

（十八）依法依規(guī)進(jìn)行驗收。政府投資項目涉及消防、人防、防雷、水土保持、環(huán)境保護(hù)、工程質(zhì)量、安全生產(chǎn)等專項驗收的，應(yīng)由項目法人單位或項目主管部門組織有關(guān)行業(yè)主管部門依法驗收。各專項驗收應(yīng)盡量聯(lián)合辦理。驗收完畢后，按有關(guān)規(guī)定建檔歸檔。未依法組織進(jìn)行驗收，或驗收不合格的，不得交付使用，不得辦理竣工結(jié)算手續(xù)。

五、健全項目監(jiān)管機制

（十九）建立政府投資項目聯(lián)席會議制度。由縣政府分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭，縣監(jiān)察、發(fā)改、財政、建設(shè)、國土、環(huán)保、海漁、審計等部門組成聯(lián)席會議制度，定期召開聯(lián)席會議，分析研究項目規(guī)劃、審批、實施中存在的問題，研究提出加強政府投資項目管理的對策建議，協(xié)調(diào)部署政府投資項目的聯(lián)合執(zhí)法檢查等工作。

（二十）強化項目稽查制度?？h監(jiān)察、發(fā)改、審計、財政等部門要進(jìn)一步強化工作職能，采用抽查、重點稽查、行業(yè)稽查等多種方式，加強對政府投資項目的全過程稽查。其內(nèi)容包括:審批程序稽查、項目法人稽查、勘測設(shè)計稽查、招投標(biāo)稽查、開工條件稽查、施工和工程進(jìn)度稽查、資金使用和概算控制稽查、投資稽查、竣工驗收稽查等。對稽查中發(fā)現(xiàn)的問題要責(zé)令其限期整改。對情節(jié)嚴(yán)重、造成重大損失的，要依法追究有關(guān)責(zé)任人的行政和法律責(zé)任。

（二十一）建立政府投資項目后評價制度。大中型政府投資項目交付試用期滿后，縣發(fā)改部門應(yīng)會同財政、監(jiān)察、審計等有關(guān)部門有選擇地進(jìn)行項目后評價，全面評價項目實施后綜合經(jīng)濟(jì)和社會效益、建設(shè)投資項目的資金績效、經(jīng)驗與教訓(xùn)等，提出對已實施項目和在建項目進(jìn)行完善、對投資決策和管理進(jìn)行改進(jìn)的對策措施。

六、附則

篇7

跟蹤審計一方面能夠及時地對隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場審計，確保審計對隱蔽工程真實性與準(zhǔn)確性的監(jiān)督，大大地提高了工程建設(shè)的審計質(zhì)量。另一方面因變更工程造成需重新組價的，由跟蹤審計在現(xiàn)場根據(jù)實際情況審定，確保了變更工程計量與計價的準(zhǔn)確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價。與監(jiān)理單位“強強聯(lián)合”，有利于實現(xiàn)工程建設(shè)質(zhì)量、進(jìn)度、造價控制目標(biāo)。過去對工程造價實行事后審計，監(jiān)理工作人員在工程結(jié)束后還要向?qū)徲嫿M人員作較長時間的解釋工作。實行跟蹤審計之后，審計人員全過程進(jìn)駐施工現(xiàn)場，對工程建設(shè)所涉及到的分部、分項進(jìn)行跟蹤和現(xiàn)場取證、驗收。不僅有利于工程建設(shè)綜合效益最大化，而且有利于監(jiān)理人員能夠投入更多時間、精力對工程建設(shè)進(jìn)行管理。有利于規(guī)范建設(shè)市場。目前工程建設(shè)實行的“經(jīng)評審的最低價”中標(biāo)，必將誘惑個別企業(yè)“低價投標(biāo)”，“低價中標(biāo)企業(yè)”更希望在施工過程中通過工程變更等方式來獲利以彌補“低價”所造成直接經(jīng)濟(jì)損失，這對未中標(biāo)企業(yè)必將不公平。通過實行跟蹤審計，對變更等工程的計量與計價增加了一道監(jiān)督環(huán)節(jié)，既有利于建設(shè)單位節(jié)約投資，又有利于工程建設(shè)的廉政，更能有效抑制低價惡意中標(biāo)的現(xiàn)象。跟蹤審計既能及時糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和變更等影響工程造價的因素，又能通過審計人員認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，制止或預(yù)防工程計量、計價的虛報、漏算與誤算，還可以杜絕事后審計時建設(shè)單位與施工單位對隱蔽工程結(jié)算時相互扯皮等現(xiàn)象發(fā)生。

2跟蹤審計架構(gòu)

跟蹤審計以“資金鏈”為主線，以控制“工程造價審核”為關(guān)鍵，以實現(xiàn)“全過程動態(tài)控制”為核心目標(biāo)。工程建設(shè)是一個由多方參與的綜合性活動，需要各項目參加者相互配合協(xié)調(diào)，使各項工作形成合力，確保工程建設(shè)順利進(jìn)行。同樣跟蹤審計工作也是一項系統(tǒng)工程，實施過程中必然受到審計項目管理各責(zé)任主體行為影響，協(xié)調(diào)好跟蹤審計與各主體之間的關(guān)系，明確各主體之間的職責(zé)分工、理順各主體之間的聯(lián)系渠道是審計人員順利開展工程建設(shè)跟蹤審計的關(guān)鍵。跟蹤審計受建設(shè)單位委托應(yīng)與建設(shè)單位相輔相成，配合好建設(shè)單位起到審計監(jiān)督作用，做到監(jiān)督“到位而不越位”。跟蹤審計作為獨立第三人身份應(yīng)與監(jiān)理單位相互配合、相互制約并形成合力，施工現(xiàn)場管理應(yīng)以監(jiān)理為主，跟蹤審計為輔。跟蹤審計不直接干涉施工單位所從事的工程建設(shè)活動，主要是發(fā)現(xiàn)施工過程中出現(xiàn)的問題，提出合理化建議，并將建議和審核結(jié)果通過建設(shè)單位來貫徹實施。1）跟蹤審計從工程建設(shè)的源頭介入，即對前期決策、投資立項、工程設(shè)計、工程招標(biāo)、工程合同、工程概預(yù)算等都嚴(yán)格把關(guān)，以避免竣工結(jié)算時出現(xiàn)無法糾正的問題和無法挽回的損失。2）審計項目組成員應(yīng)常駐施工現(xiàn)場，參加建設(shè)單位的技術(shù)交底、設(shè)計變更、工程例會、施工組織計劃、技術(shù)措施方案等重要會議，及時掌握工程建設(shè)質(zhì)量、進(jìn)度等信息做好會議紀(jì)要并存檔。3）審計項目組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，通過“聽、問、動、記、學(xué)”等方式，全面系統(tǒng)收集各類原始資料并及時梳理形成書面的第一手文字或圖片等材料，動態(tài)掌控施工進(jìn)度、工程質(zhì)量。了解施工過程涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計量規(guī)則和組價方式、方法，定期核對施工單位的工程內(nèi)容、工程數(shù)量、工程質(zhì)量并作好相關(guān)記錄。4）審計項目組成員應(yīng)按合同約定要求施工單位及時報送工程結(jié)算資料，并及時核定、存檔。對于設(shè)計變更及增加的分項、分部工程所有的組價都必須先申報，經(jīng)監(jiān)理單位、跟蹤審計共同審定后再作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)。5）審計項目組成員應(yīng)建立詳細(xì)、全面、真實的“跟蹤審計項目臺賬”，由審計項目組負(fù)責(zé)人及時、準(zhǔn)確登記審計時間、工作紀(jì)實。“臺賬”一定要注重反映量化成果，使之成為能夠全面反映跟蹤審計全貌的工作日志。

3跟蹤審計在施工階段審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

施工階段是整個工程建設(shè)項目建設(shè)過程中最重要、時間最長、變化最多階段。跟蹤審計在此階段屬于查漏、防弊的一個監(jiān)督控制機制。一方面要求跟蹤審計檢查項目相關(guān)單位和部門合同的履行情況及有無轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，檢查施工單位實際項目班子成員是否與投標(biāo)文件一致、檢查專業(yè)分包是否嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行等。另一方面需要對工程進(jìn)度款、主要材料價格認(rèn)質(zhì)認(rèn)價、工程變更、現(xiàn)場簽證、隱蔽工程等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤與審計。

3.1工程進(jìn)度款跟蹤與審計工程進(jìn)度款正常撥付是保證工程安全、進(jìn)度和質(zhì)量的重要因素，同時，嚴(yán)格控制工程進(jìn)度款的撥付，也是提高資金使用率，防止提前或超付工程進(jìn)度款的重要手段。施工單位按照合同專用條款的約定編制當(dāng)月工程量統(tǒng)計報表及月度工程價款結(jié)算書，經(jīng)監(jiān)理和建設(shè)單位審核確認(rèn)后，跟蹤審計人員本著實事求是原則，應(yīng)先到施工現(xiàn)場查看申報工程量與實際施工進(jìn)度是否一致，審核簽證記錄的真實性、合法性，審核工程所套定額是否與工程執(zhí)行定額相符后出具審核意見并提供工程項目月進(jìn)度付款建議書。同時跟蹤審計人員應(yīng)根據(jù)每月進(jìn)度撥付實際情況建立臺賬，避免出現(xiàn)工程還沒有竣工而進(jìn)度款超過合同規(guī)定的數(shù)額。

3.2主要材料價格認(rèn)質(zhì)認(rèn)價跟蹤與審計主要材料（含特殊材料）、設(shè)備價格在工程造價中占較高的比重，因此對其價格的審計也是施工階段的審計重點，主要材料和設(shè)備價格的確定目前主要有兩種方式：一類是承包方提供材料和設(shè)備，由承包方材料員提供三個以上供應(yīng)商（品牌、型號、企業(yè)名稱及其它原始資料），由業(yè)主成立的價格審核小組會同監(jiān)理方、跟蹤審計方進(jìn)行市場調(diào)研，通過網(wǎng)絡(luò)、電話等多種方式進(jìn)行市場詢價，對所用材料的質(zhì)量、價格進(jìn)行確認(rèn)，為結(jié)算審計提供詳實真實憑據(jù)。另一類由發(fā)包方提供材料即“甲供材料”，對甲供材料跟蹤審計人員應(yīng)協(xié)助進(jìn)行市場調(diào)研或提供咨詢服務(wù)，并對其是否經(jīng)過招投標(biāo)程序進(jìn)行審核。因施工階段材料、價格繁多且不同時期、不同地區(qū)、不同企業(yè)其材料設(shè)備價格差異較大，一方面承包商提供的材料價格容易偏高、混亂，另一方面在四川工程造價信息上僅有部分品牌的材料、設(shè)備價格。因而業(yè)主方要求跟蹤審計人員不定期進(jìn)行市場調(diào)研，并建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，只有這樣才能對承包方提供的材料價格及質(zhì)量進(jìn)行合理審計，同時也要求跟蹤審計人員還要到施工現(xiàn)場抽查核實，防止施工單位以次充好、降低等級采購材料。

3.3工程變更、現(xiàn)場簽證跟蹤與審計工程變更涉及到設(shè)計變更通知書，現(xiàn)場簽證記錄、技術(shù)核定單、簽證記工單等工程原始資料，這些工程資料作為所發(fā)生變更的原始證據(jù)，是反映工程變更的重要依據(jù)。因此跟蹤審計必須對工程變更、現(xiàn)場簽證等原始資料的真實性、有效性、時效性進(jìn)行審核。同時配合建設(shè)單位，提出建設(shè)性的優(yōu)化方案。

3.4隱蔽工程跟蹤與審計工程施工中會涉及到大量的隱蔽工程，隱蔽工程量及組價的確定是否屬實會對竣工決算產(chǎn)生直接影響，又由于隱蔽工程不可能復(fù)原和再現(xiàn)，因此也是最難監(jiān)督、最容易產(chǎn)生爭議。所以建設(shè)單位一方面要求跟蹤審計隨時深入施工現(xiàn)場，通過實地勘測（抄冊），保存影像資料等方式形成隱蔽工程的原始資料并存檔，另一方面要求施工單位不管隱蔽工程量多少，在封閉前三天必須通知建設(shè)單位、跟蹤審計、監(jiān)理單位等責(zé)任主體共同查驗、取證記錄并簽字確認(rèn)后方可實施并同步核定工程量，從而避免施工單位在隱蔽工程中出現(xiàn)以次充好、偷工減料、虛報高估和事后糾紛等的現(xiàn)象發(fā)生。

4體會

4.1跟蹤審計是工程建設(shè)審計的關(guān)鍵由于工程建設(shè)審計需要收集眾多的信息和資料，既包括實施、操作層方面，又包括管理、控制層方面，還包括市場信息等，跟蹤審計人員既要及時全面掌握現(xiàn)場第一手資料，清楚招標(biāo)、合同、施工、驗收等各環(huán)節(jié)，又要進(jìn)駐工地，通過深入現(xiàn)場、抄冊、影像、參加工程例會、項目檢查驗收以及現(xiàn)場施工組織計劃、進(jìn)度計劃、技術(shù)措施方案等全面了解安全文明施工、施工質(zhì)量、施工進(jìn)度等情況，為建設(shè)單位提供合理化建議，還需要掌握洽商變更的內(nèi)容、產(chǎn)生原因等，對施工中材料變更、工程量變更、設(shè)計變更等進(jìn)行及時的計算與核對，以避免日后可能的糾紛，為工程管理目標(biāo)實現(xiàn)和工程造價的確定打下堅實的基礎(chǔ)。

4.2審計方式方法需要多樣化由于工程建設(shè)項目周期長，具有復(fù)雜性、多樣性甚至于不可預(yù)測性等特點，決定了審計方式方法也需要多樣化。審計成員應(yīng)從審計對象的實際出發(fā)，加強審計隊伍建設(shè)，整合審計資源，將事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督高度融合，過程控制與重點部位控制有機結(jié)合，在工程建設(shè)審計過程中，從不同角度開展審計監(jiān)督，加強對工程建設(shè)重要環(huán)節(jié)的監(jiān)控。把握跟蹤審計的重點關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要把全天候的跟蹤審計變?yōu)椤爸攸c關(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤，才能達(dá)到事半功倍的效果。

4.3注重內(nèi)部審計、外部審計的合作與溝通工程項目審計工作涉及面廣，具有政策性、專業(yè)性、復(fù)雜性等特點。審計實施中應(yīng)充分重視與內(nèi)部、外部審計的合作。既要加強與上級委派的工程審計機構(gòu)的合作，又要緊密聯(lián)系監(jiān)理、工程驗收等職能部門，還要注重與內(nèi)部審計或經(jīng)辦部門的溝通，做好雙向解釋工作，只有這樣才有助于審計工作的開展。

4.4落實審計整改，確保審計的監(jiān)管力度根據(jù)審計結(jié)果，對存在的問題進(jìn)行梳理并切實整改，及時控制風(fēng)險。同時，加大審計整改力度，切實體現(xiàn)“以審促管、以審增效”。使審計工作能夠有效地融入工程建筑管理工作的正常流程中，提高工程建設(shè)建筑企業(yè)的內(nèi)審意識，加大審計工作的監(jiān)管作用，提高審計部門的地位，確保審計作用的發(fā)揮。

5結(jié)束語

篇8

隨著房地產(chǎn)市場競爭的加劇，為提高產(chǎn)品及企業(yè)的核心競爭力，房地產(chǎn)企業(yè)的成本管理工作的重要性愈來愈顯著。在開發(fā)建設(shè)的整個過程中（立項、規(guī)劃設(shè)計、建設(shè)、結(jié)算、銷售）每一個環(huán)節(jié)的成本都要進(jìn)行嚴(yán)格的和科學(xué)的控制和管理，尤其是在立項和規(guī)劃設(shè)計階段，所以，房地產(chǎn)的成本管理應(yīng)該是全過程的成本管理，并且不僅僅要關(guān)注財務(wù)成本，而且要關(guān)注質(zhì)量、工期等隱性成本，還要考慮消費者的消費成本。

（一）立項環(huán)節(jié)的成本控制

1、新項目立項時必須提交詳細(xì)的《可行性研究報告》，《可行性研究報告》除應(yīng)具備地塊基礎(chǔ)資料、周邊環(huán)境及其發(fā)展趨勢、合作方背景、合作方式及條件、初步規(guī)劃設(shè)計方案、開發(fā)節(jié)奏及市場定位等基礎(chǔ)內(nèi)容外，還須包括以下內(nèi)容（《可行性研究報告》詳細(xì)內(nèi)容詳見《可行性研究報告指引》）：

1.成本費用估算和控制目標(biāo)及措施；

2.投資及效益測算、利潤體現(xiàn)安排；

3.稅務(wù)環(huán)境及其影響；

4.資金計劃；

5.《競投方案》（僅限招標(biāo)、拍賣項目）；

6.投資風(fēng)險評估及相應(yīng)的對策；

7.項目綜合評價意見；

（二）規(guī)劃設(shè)計環(huán)節(jié)的成本控制

1、規(guī)劃設(shè)計單位的選擇應(yīng)遵循以下原則：

1）能由公司內(nèi)部完成的規(guī)劃設(shè)計工作，應(yīng)由公司內(nèi)部自行完成；

2）需委托設(shè)計院進(jìn)行的規(guī)劃設(shè)計工作，應(yīng)采取招標(biāo)方式，擇優(yōu)確定。

2、總體規(guī)劃設(shè)計方案（必須包括建造成本控制總體目標(biāo)，即目標(biāo)成本：詳見附錄1－目標(biāo)成本的編制與審核），應(yīng)首先上報由公司領(lǐng)導(dǎo)牽頭組織的“規(guī)劃設(shè)計方案聽證會”審查，獲通過后方可進(jìn)入下一設(shè)計階段（如單體設(shè)計、擴(kuò)初設(shè)計、施工圖設(shè)計）。每一階段都必須要求設(shè)計單位出具《設(shè)計概（預(yù)）算》，并在與上一階段的概（預(yù)）算進(jìn)行認(rèn)真分析、比較的基礎(chǔ)上，編制我方的《建造成本概（預(yù)）算》，確定各成本單項的控制目標(biāo)，并以此控制下一階段的設(shè)計。

3、施工圖設(shè)計合同應(yīng)具備有關(guān)鋼筋、混凝土等建材用量要求的條款，并載明：設(shè)計單位的《施工圖預(yù)算》原則上不得突破我方編制的《建造成本預(yù)算》。

4、設(shè)計、工程、預(yù)算人員應(yīng)會同監(jiān)理人員、物業(yè)管理人員組成聯(lián)合小組，對施工圖的技術(shù)性、安全性、周密性、經(jīng)濟(jì)性（包括建成后的物業(yè)管理成本、用戶使用成本）等進(jìn)行會審，提出明確的書面審查意見，并督促設(shè)計單位進(jìn)行修正，避免或減少設(shè)計不合理甚至失誤所造成的投資損失、浪費。

5、材料設(shè)備之品牌／標(biāo)準(zhǔn)、參數(shù)的選用應(yīng)與工程項目的品質(zhì)、技術(shù)要求相匹配，在滿足功能的前提下，杜絕質(zhì)量超標(biāo)。

6、對工程之做法應(yīng)當(dāng)結(jié)合工程項目的實際情況，對規(guī)范、圖集的做法進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，使之更加經(jīng)濟(jì)、合理。在設(shè)計規(guī)劃階段，使這種調(diào)整反映到圖紙中去。

（三）招標(biāo)環(huán)節(jié)的成本控制

1、除壟斷性質(zhì)的工程項目外，其它工程的施工或作業(yè)單位，不得指定。

2、主體施工單位的選擇，必須采取公開或邀請招標(biāo)方式進(jìn)行。

3、應(yīng)對投標(biāo)單位進(jìn)行資格預(yù)審，審查單位包括工程、預(yù)算、財務(wù)、設(shè)計四大專業(yè)人員。

4、應(yīng)組織設(shè)計、工程、預(yù)算、財務(wù)四大專業(yè)人員聯(lián)合組成招標(biāo)工作小組，就招標(biāo)范圍、招標(biāo)內(nèi)容、招標(biāo)條件等進(jìn)行詳細(xì)、具體的策劃，擬訂標(biāo)書，開展招標(biāo)活動；對投標(biāo)單位應(yīng)就其資質(zhì)、經(jīng)濟(jì)實力、技術(shù)力量、以往施工項目和施工管理水平等進(jìn)行現(xiàn)場考察，提出書面考察意見；對投標(biāo)情況進(jìn)行評估，提出書面評估意見。

5、同等條件下，應(yīng)盡量選擇企業(yè)類別或工程類別高而取費較低的單位。

6、凡一次采購量高于人民幣三萬元（含三萬元）的材料設(shè)備、工程造價高于十萬元（含十萬元）的工程施工必須采用招投標(biāo)方式。

7、零星工程應(yīng)當(dāng)在兩個以上的施工單位中，綜合考察其技術(shù)力量、報價等進(jìn)行選擇。

8、壟斷性質(zhì)的工程項目（如水、電、氣等）應(yīng)盡力進(jìn)行公關(guān)協(xié)調(diào)，最大程度降低造價。

9、施工合同談判人員至少應(yīng)包括工程、預(yù)算兩方面的專業(yè)人員，合同條件必須符合招標(biāo)條件，合同條款及內(nèi)容概念應(yīng)清晰，不得因工程緊而不簽合同就開工。

10、開標(biāo)后，對回標(biāo)單位進(jìn)行至少兩輪閉門談判，每次談判的回復(fù)文件必須密封送達(dá)（按投標(biāo)程序處理）。

11、合同簽訂必須按規(guī)定程序進(jìn)行，詳見附錄2：合同審批與簽訂規(guī)定。

12、應(yīng)建立健全施工隊伍檔案，跟蹤評估其資信、技術(shù)力量等。

13、對投標(biāo)人的設(shè)備報價不能指定唯一品牌，只能約定為“某某品牌或同等品牌”。也不能指定設(shè)備配件或元件，也只能約定為“某某品牌或同等品牌”。

14、出包工程應(yīng)嚴(yán)禁擅自轉(zhuǎn)包。

（四）施工過程的成本控制

現(xiàn)場簽證（洽商及設(shè)計變更）

1.現(xiàn)場簽證范圍項目施工過程中凡是由乙方提出須經(jīng)甲方現(xiàn)場簽認(rèn)的、引起工程造價變化又不屬于包干合同范圍的事項及合同明確需現(xiàn)場簽證的內(nèi)容均屬于現(xiàn)場簽證范圍的，可以辦理現(xiàn)場簽證，包括：工程量增減、材料設(shè)備價格變化等?，F(xiàn)場簽證要反復(fù)對照合同及有關(guān)文件規(guī)定慎重處理。

2.現(xiàn)場簽證審批權(quán)限

一般簽證2萬元以下（含2萬元）項目公司工程部、預(yù)算部2—5萬元（含5萬元）除以上人員簽字外，報項目經(jīng)理或主管副總批準(zhǔn)重大簽證5—20萬元（含20萬元）公司分管副總審批20萬元以上公司總經(jīng)理審批

2.1上述金額范圍是指單筆單項變更簽證的總金額，不得分筆分項拆分變更簽證金額，并報公司審計以備抽審。

2.2同一單體建筑物每個專業(yè)現(xiàn)場簽證次數(shù)超過10次的，要由提案人寫分析報告，報告應(yīng)至少包含原因、責(zé)任人、后續(xù)是否還有簽證以及減少費用的應(yīng)對方案，并報公司批準(zhǔn)。

2.3為提高效率，預(yù)算部經(jīng)理、項目經(jīng)理、公司領(lǐng)導(dǎo)可根據(jù)項目具體情況進(jìn)行授權(quán)。

3.現(xiàn)場簽證辦理

3.1對現(xiàn)場發(fā)生需簽證的工程內(nèi)容，要求提案人詳細(xì)列明事發(fā)原因、簽證理由及合同依據(jù)。在所需簽證工程內(nèi)容發(fā)生前五天內(nèi)（特殊情況可在事先征得項目經(jīng)理同意且在所需簽證工程內(nèi)容發(fā)生后的當(dāng)天）一式五份（加蓋單位印章）及時上報。

3.2對涉及隱蔽工程或其它事后無法再現(xiàn)的簽證，提案人應(yīng)及時通知監(jiān)理工程師、業(yè)主工程部專業(yè)工程師和造價人員共同到現(xiàn)場勘查、核定。

3.3對重大的簽證，要求提案人應(yīng)于施工前7天上報，項目部和監(jiān)理工程師在接獲承包人的申請后三天內(nèi)就該簽證的必要性、可行性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行審核，并將審核意見上報公司。

3.4每月10日前，對于截止上月末已完工程但尚未確定最終審定價的簽證費用預(yù)算，甲、乙雙方應(yīng)進(jìn)行綜合性核對和價格商談，并形成核對與商談記錄清單。

4.現(xiàn)場簽證的審批

4.1項目工程部在接到經(jīng)監(jiān)理工程師簽署處理意見的簽證單后，一般工程簽證必須有監(jiān)理公司、項目部現(xiàn)場工程師、預(yù)算部經(jīng)理、工程部經(jīng)理簽字審核、然后報項目經(jīng)理簽批后方可生效。對重大的簽證須上報公司主管部門，并經(jīng)得分管副總經(jīng)理或公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。具體按第2條審批權(quán)限執(zhí)行。

4.2承包人意見必須由現(xiàn)場專業(yè)工程師和項目經(jīng)理簽署；監(jiān)理公司意見必須由現(xiàn)場專業(yè)監(jiān)理工程師和總監(jiān)簽署。

4.3原則上現(xiàn)場簽證按量價分離要求進(jìn)行，即工程量由工程部負(fù)責(zé)，價款由預(yù)算部負(fù)責(zé)。但如發(fā)現(xiàn)量價有重大偏離時，發(fā)現(xiàn)方須立即向上一級領(lǐng)導(dǎo)報告，上一級領(lǐng)導(dǎo)作出審查意見。

4.4項目部在接獲承包人呈交的經(jīng)監(jiān)理工程師簽署意見的簽證單后，一般在5天內(nèi)（重大簽證為10天內(nèi)）予以批復(fù)，并反饋予承包人。

4.5現(xiàn)場簽證沒有實施或未全部實施，監(jiān)理工程師、工程部現(xiàn)場代表應(yīng)及時注銷或按實重新核定該項簽證單，并及時通知造價人員。

4.6辦理現(xiàn)場簽證要填寫現(xiàn)場簽證審批單，詳見附錄3：現(xiàn)場簽證審批單。

5.附則監(jiān)理工程師及項目職能部門相關(guān)人員應(yīng)認(rèn)真、仔細(xì)、準(zhǔn)確、合理地對簽證簽署意見。尤其是要注意對于承包單位為減項的現(xiàn)場簽證要及時辦理。如項目部職能部門相關(guān)人員發(fā)生瀆職行為將給予內(nèi)部處分和相應(yīng)的罰款，直至追究法律責(zé)任。

工程質(zhì)量與監(jiān)理

1、項目開工前，原則上應(yīng)通過招標(biāo)方式擇優(yōu)選擇具有合法資格與有效資質(zhì)等級的監(jiān)理單位。監(jiān)理單位應(yīng)與所監(jiān)理工程的施工單位和供貨商無利益關(guān)系。

2、工程質(zhì)量監(jiān)控人員應(yīng)要求監(jiān)理單位密切配合，嚴(yán)格把關(guān)。一旦發(fā)現(xiàn)質(zhì)量事故，必須組織有關(guān)部門詳細(xì)調(diào)查、分析事故原因，提交事故情況報告及防患措施，明確事故責(zé)任并督促責(zé)任單位，按照質(zhì)檢部門認(rèn)可的書面處理方案予以落實。事故報告與處理方案應(yīng)一并存檔備案。

3、應(yīng)特別重視隱蔽工程的監(jiān)理和驗收。隱蔽工程的驗收，必須由工程、預(yù)算人員聯(lián)合施工單位、質(zhì)檢部門共同參加并辦理書面手續(xù)。凡未經(jīng)驗收簽證的，應(yīng)要求施工單位不得隱蔽和進(jìn)入下道工序施工。隱蔽工程驗收記錄按順序進(jìn)行整理，存入工程技術(shù)檔案。未經(jīng)預(yù)算人員參與驗收的隱蔽工程，在結(jié)算時不予計價。

工程進(jìn)度款

1、原則上不向施工單位支付備料款。確需支付者，應(yīng)不超過工程造價的15%，并在工程進(jìn)度款支付到工程造價50%時開始抵扣預(yù)付備料款。

2、工程進(jìn)度款的撥付應(yīng)當(dāng)按下列程序辦理：

1）施工單位按月報送施工進(jìn)度計劃和工程進(jìn)度完成月報表，見附件4：工程驗工計價審批表；

2）工程、預(yù)算部門會同監(jiān)理人員，對照施工合同及進(jìn)度計劃，審核工程進(jìn)度內(nèi)容和完工部位（主體結(jié)構(gòu)及隱蔽工程部分須提供照片）、工程質(zhì)量證明等資料；

3）預(yù)算部門整理復(fù)核工程價值量；

4）經(jīng)財務(wù)部門審核后按有關(guān)批準(zhǔn)程序付款并登記付款臺帳。

3、應(yīng)要求施工單位在我方開戶銀行開具結(jié)算帳戶，以便為我方融洽銀企關(guān)系和監(jiān)督工程款項的使用提供便利。

4、工程進(jìn)度款支付達(dá)到工程造價80%時，原則上應(yīng)停止付款，預(yù)留至少15%工程尾款和5%保修款，以便掌握最終結(jié)算主動權(quán)。

（五）工程材料及設(shè)備管理

1、項目開工前，設(shè)計或工程管理部門應(yīng)及時列出所需材料及設(shè)備清單，一般按照下列原則決定甲供、甲定乙供和乙供，并在工程施工承包合同中加以明確：

2、甲方能找到一級建材市場的、有進(jìn)口免稅計劃指標(biāo)的、有特殊質(zhì)量要求和價格浮動幅度較大的材料和設(shè)備，應(yīng)實行甲供或甲定乙供，其余實行乙供；

3、實行甲供或甲定乙供的材料和設(shè)備應(yīng)盡量不支付采購保管費。

4、應(yīng)按工程實際進(jìn)度合理安排采購數(shù)量和具體進(jìn)貨時間，防止積壓或造成窩工現(xiàn)象。

5、甲供材料、設(shè)備的采購必須進(jìn)行廣泛詢價，貨比三家，也可在主要設(shè)備和大宗建材采購上采用招標(biāo)方式。在質(zhì)量、價格、供貨時間均能滿足要求的前提下，應(yīng)比照下列條件擇優(yōu)確定供貨單位：

1）能夠?qū)嵭匈d銷或定金較低的供貨商；

2）愿意以房屋抵材料款，且接受正常樓價的供貨商；

3）能夠到現(xiàn)場安裝，接受驗收合格后再付款的供貨商；

4）售后服務(wù)和信譽良好的供貨商。

5）工程管理部門對到貨的甲供材料和設(shè)備的數(shù)量、質(zhì)量及規(guī)格，要當(dāng)場檢查驗收并出具檢驗報告，辦理驗收手續(xù)，妥善保管。對不符合要求的，應(yīng)及時退貨并通知財務(wù)部拒絕付款。

6）《采購合同》中必須載明：因供貨商供貨不及時或質(zhì)量、數(shù)量等問題對工程進(jìn)度、工程質(zhì)量造成影響和損失的，供貨商必須承擔(dān)索賠責(zé)任。

7）必須建立健全材料的詢價、定價、簽約、進(jìn)貨和驗收保管相分離的內(nèi)部牽制制度，不得促成由一人完成材料采購全過程的行為。

8）對于乙供材料和設(shè)備，我方必須按認(rèn)定的質(zhì)量及選型，在預(yù)算人員控制的價格上限范圍內(nèi)抽取樣板，進(jìn)行封樣，并盡量采取我方限價的措施。同時在材料和設(shè)備進(jìn)場時應(yīng)要求出具檢驗合格證。

9）材料的代用應(yīng)由工程管理部門書面提出，設(shè)計單位和監(jiān)理單位通過，審算部門同意，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

10）甲供材料、設(shè)備的結(jié)算必須憑供貨合同、供貨廠家或商檢部門的檢驗合格證和我方工程管理部門的驗收檢驗證明以及結(jié)算清單，經(jīng)審算、財務(wù)部門審核無誤后，方能辦理結(jié)算。

（六）竣工交付環(huán)節(jié)的成本控制

1、單項工程和項目竣工應(yīng)經(jīng)過自檢、復(fù)查、驗收三個環(huán)節(jié)才能移交。

2、設(shè)計、工程、審計、預(yù)算、銷售和物業(yè)管理部門必須參加工程結(jié)構(gòu)驗收、裝修驗收及總體驗收等，“移交證明書”應(yīng)由施工單位、監(jiān)理單位和物業(yè)公司同時簽署。

3、凡有影響使用功能和安全及不合設(shè)計要求的結(jié)構(gòu)部位、安裝部位、裝飾部位和設(shè)備、設(shè)施，均應(yīng)限期整改直到復(fù)驗合格。因施工單位原因延誤工程移交，給我方造成經(jīng)濟(jì)損失的，要按合同追究其責(zé)任。

4、工程移交后，應(yīng)按施工合同有關(guān)條款和物業(yè)管理規(guī)定及時與施工單位簽訂《保修協(xié)議書》，以明確施工單位的保修范圍、保修責(zé)任（包括驗收后出現(xiàn)的質(zhì)量問題的保修責(zé)任的約定）及處罰措施等。

5、采取一次性扣留保修金，應(yīng)對保修事項及其費用有充分的預(yù)計，留足保修費用。

6、甲方按租售承諾先行墊付的屬保修范圍的費用，應(yīng)在工程承包合同中明確由乙方承擔(dān)。

（七）工程結(jié)算管理

一、工程結(jié)算

1.定義

1.1工程結(jié)算是指合同價格的結(jié)算。

1.2合同價格應(yīng)為合同價款加上按合同規(guī)定進(jìn)行的合同價款調(diào)整（增加或減少）。

1.3合同價款是承發(fā)包雙方在合同中約定，發(fā)包人用以支付承包人按照合同約定承包人完成承包范圍全部工程并承擔(dān)質(zhì)量保修責(zé)任的款項。

1.4合同價款調(diào)整是指在合同履行中發(fā)生、按照合同約定或承發(fā)包雙方協(xié)商同意需要調(diào)整（增加或減少）合同價款的情況，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后按計算合同價款的方法調(diào)整的合同價款。主要包括：

a）由于發(fā)包人原因?qū)е碌暮贤瑑r款調(diào)整：如工程變更、發(fā)包人違約等等；

b）由于非發(fā)包人原因?qū)е碌暮贤瑑r款調(diào)整：承包人違約、合同缺陷等增加的合同價款。

1.5工程變更是指工程范圍變更、設(shè)計變更。工程范圍的變更包括新增工程和刪減工程（新增工程分為附加工程和額外工程。所謂附加工程是指那些該合同項目所必不可少的工程，如果缺少了這些工程，該合同項目便不能發(fā)揮合同預(yù)期的作用?；蛘哒f，附加工程就是合同工程項目所必需的工程。所謂額外工程是指工程項目合同文件中“工作范圍”中未包括的工作。缺少這些工作，原訂合同工程項目仍然可以運行，并發(fā)揮效益。）；設(shè)計變更是經(jīng)發(fā)包人統(tǒng)一并發(fā)出指令更改工程有關(guān)部分的標(biāo)高、基線、位置和尺寸及材料等等。

1.6專業(yè)分包工程合同結(jié)算是指發(fā)包人直接分包的專業(yè)分包工程完工后，按專業(yè)分包工程合同條件進(jìn)行的工程驗收、結(jié)算。

1.7項目工程總結(jié)算是指項目工程竣工之后發(fā)包人與承包人進(jìn)行的總承包合同工程竣工結(jié)算和尚未進(jìn)行結(jié)算的專業(yè)分包工程合同的工程竣工結(jié)算。

2.工程結(jié)算的條件

2.1工程質(zhì)量合格或達(dá)到合同要求并按照合同要求取得驗收證書是工程結(jié)算的必要條件。結(jié)算以工程計量為基礎(chǔ)，計量必須以質(zhì)量達(dá)到要求為前提。所以不是對承包商已完的工程全部結(jié)算和支付，而只結(jié)算和支付質(zhì)量達(dá)到要求的部分，對于工程質(zhì)量達(dá)不到要求的部分一律不予結(jié)算和支付。

2.2一切結(jié)算均需要符合合同規(guī)定的要求。

2.3變更項目必須有發(fā)包人的變更通知。沒有發(fā)包方的指示承包商不得作任何變更。如果承包商沒有收到指示就進(jìn)行變更的話，他無理由就此變更的費用要求補償。

2.4及時、完備的結(jié)算資料。

3.結(jié)算資料完整的結(jié)算資料包括（但不限于）以下內(nèi)容：

3.1合同約定對合同價格構(gòu)成影響的文件及資料：

3.2承包人履約情況：

a）工程竣工驗收資料；

b）發(fā)包人對承包人履約情況的說明，包括：

i.雙方確認(rèn)的已完和未完工程項目一覽表；

ii.工期或質(zhì)量未達(dá)到合同要求的項目應(yīng)提供相應(yīng)明確責(zé)任的說明；

iii.承包人違約給發(fā)包人造成的損失情況（已辦理反索賠的項目除外）；

iv.合同約定的設(shè)備清單和工程實際使用的設(shè)備材料清單一覽表。

3.3工程結(jié)算書：

a）結(jié)算書編制說明，其內(nèi)容應(yīng)包括2.1-2.3條有關(guān)需要說明內(nèi)容。

b）合同價款范圍內(nèi)規(guī)定工程內(nèi)容的結(jié)算（結(jié)算明細(xì)表、匯總表）。

c）合同規(guī)定合同價款調(diào)整范圍內(nèi)（增加和/或減少）工程內(nèi)容的結(jié)算。

4.工程結(jié)算的審查原則及要點工程結(jié)算應(yīng)嚴(yán)格按照合同規(guī)定，明確承發(fā)包雙方的權(quán)利義務(wù)，按照合同規(guī)定的結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算，在承包人風(fēng)險及責(zé)任范圍內(nèi)的工程費用支出不予調(diào)整工程價款。

4.1合同價款范圍內(nèi)的結(jié)算，應(yīng)區(qū)分不同的發(fā)包方式和合同類型進(jìn)行審查：

a）對于總價合同，嚴(yán)格按照合同價款進(jìn)行結(jié)算，嚴(yán)格審查合同內(nèi)的工作內(nèi)容是否在實際施工中按合同要求完成，包括產(chǎn)品設(shè)備的型號是否和合同相符；

b）對于單價合同，應(yīng)按照合同約定的工程量計算規(guī)則、依據(jù)施工圖和現(xiàn)場實際情況進(jìn)行工程量的計量，乘以合同單價計算合同價款，審點為工程量的計量；

c）對于未進(jìn)行招投標(biāo)，合同約定按照施工圖預(yù)算加調(diào)整計算合同價格的工程，應(yīng)依據(jù)施工圖和現(xiàn)場實際情況、按照合同規(guī)定采用定額的工程量計算規(guī)則計算工程量和計價。審點分為工程量的計量和價格的來源與計算是否合理。

d）對于有甲供材料的合同，在先梳理清楚材料的工程實際消耗量和施工單位領(lǐng)用量之后，方進(jìn)行計量和計價工作。對于超額使用的單位要追究違約責(zé)任。

4.2調(diào)整合同價款的結(jié)算：（由于發(fā)包人原因?qū)е碌暮贤瑑r款調(diào)整。）

4.2.1工程變更部分工程范圍變更內(nèi)容，對于合同范圍內(nèi)已有工程項目的工程量改變時，按工程量清單或工程定額中的工程量計算規(guī)則和計價方式進(jìn)行結(jié)算；對于屬于合同工程內(nèi)，但工程量清單或工程定額內(nèi)沒有的工程項目，雙方協(xié)商議定工程量計算規(guī)則和價格進(jìn)行結(jié)算；對于不屬于合同范圍內(nèi)的工程項目：

1）要根據(jù)簽發(fā)的變更通知單明確的雙方的權(quán)利義務(wù)和結(jié)算方式，

2）變更工程的價格可參考原合同中的工程量計算規(guī)則和計價方式進(jìn)行結(jié)算，

3）如果原合同或工程定額中無相關(guān)價格，由雙方協(xié)商議定工程量計算規(guī)則和價格進(jìn)行結(jié)算。審點為變更手續(xù)是否及時、完備、變更內(nèi)容是否與現(xiàn)場實際工程相符、工程量計算是否合理、價格來源與計算是否合理。

a）對于設(shè)計變更內(nèi)容，主要審查變更手續(xù)是否及時、完備、變更內(nèi)容是否與現(xiàn)場實際工程相符、工程量計算是否合理、價格來源與計算是否合理。

b）對于進(jìn)度計劃變更內(nèi)容，應(yīng)首先審查進(jìn)度計劃變更的手續(xù)是否及時、完備，進(jìn)度計劃變更的責(zé)任方是發(fā)包人還是承包人，對于由于承包人的原因?qū)е碌倪M(jìn)度計劃變更，由此產(chǎn)生的工程內(nèi)容的增加或人工、機械降效等不予調(diào)整工程價款。其次審查進(jìn)度計劃變更的計算是否合理，應(yīng)對照合同規(guī)定的工程進(jìn)度計劃和變更的工程進(jìn)度計劃，計算對工期的影響，從而計算由此產(chǎn)生的施工措施費用、工程內(nèi)容增加費用和人工、機械降效費用等等。

c）對于施工條件變化導(dǎo)致的合同價款的調(diào)整，應(yīng)首先審查施工條件的變化，如不良地基、地下障礙物的處理等，是否是承包人應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險范圍，如屬于發(fā)包人的責(zé)任，如地質(zhì)勘察錯誤等，應(yīng)予調(diào)整工程價款。其次，因為此部分內(nèi)容是施工圖紙上不能反映出來的，又屬于隱蔽工程，應(yīng)重點審查變更手續(xù)是否及時、完備，看是否符合工程實際情況。工程價款調(diào)整的審查參考上述原則。

4.2.2由于雙方違約或合同缺陷導(dǎo)致的合同價款調(diào)整應(yīng)首先正確理解合同條款，正確劃分違約責(zé)任。其次審查違約索賠是否符合合同和法律時限和程序的規(guī)定。如果符合上述規(guī)定，則應(yīng)審查索賠的計算方法和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否符合規(guī)定，有否重復(fù)計算，還應(yīng)剔除承包商違約、失誤或不作為導(dǎo)致的損失。對于承包商違約給發(fā)包人造成的損失，則應(yīng)及時、合理的進(jìn)行反索賠。對于雙方就違約事項達(dá)不成一致意見或由于合同本身的缺陷而導(dǎo)致爭議時，雙方應(yīng)首先協(xié)商解決，協(xié)商不成應(yīng)按照合同規(guī)定提交仲裁或訴訟。

4.2.3合同價格的結(jié)算，應(yīng)參照財務(wù)往來狀況進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。如參照：發(fā)包人為承包人代繳的，但未轉(zhuǎn)賬的各項稅費；發(fā)包人直接支付給分包人，但未轉(zhuǎn)賬的款項；發(fā)包人負(fù)責(zé)采購材料設(shè)備并交付給承包人使用，轉(zhuǎn)賬的款項（用以計算該材料、設(shè)備的價格）；發(fā)包人負(fù)責(zé)采購材料設(shè)備并交付給承包人使用，未轉(zhuǎn)賬的款項（即甲供材料、設(shè)備）（用以計算按照合同規(guī)定承包人節(jié)約、超額使用材料時的獎勵或懲罰）；以及其他對于工程結(jié)算需要的財務(wù)轉(zhuǎn)賬明細(xì)。

5.甲供設(shè)備和材料的結(jié)算

5.1核對實際的品牌、規(guī)格、型號及技術(shù)要求是否和合同要求一致；

5.2供貨單位必須提供收料單原件，且收料單數(shù)量應(yīng)與現(xiàn)場核對，以證其真實性；

5.3所有供貨必須落實貨物的使用單位，并有使用單位（施工單位）的簽收記錄；

5.4必須到現(xiàn)場核對已安裝的貨物是否符合安裝規(guī)范，外觀及內(nèi)在品質(zhì)是否在安裝過程中受到破壞或變形以及損失或損蝕；

5.5供貨單位必須提品證明書以證明其產(chǎn)地及質(zhì)量，以及供貨合同要求的其它資料。

（八）其他環(huán)節(jié)的成本控制

1、正式發(fā)售前，應(yīng)組織銷售、設(shè)計、工程和預(yù)算人員擬訂詳細(xì)的《銷售承諾事項清單》，逐項測算其建設(shè)成本，并對照原成本預(yù)算逐項審核；對配套設(shè)施，應(yīng)測算其運行成本，并列入項目完全成本范圍內(nèi)。《銷售承諾事項清單》及有關(guān)成本測算，須報公司審查通過。

2、銷售過程中為增加“賣點”需增加或調(diào)整綠化、公建配套等項目時，應(yīng)事先編制預(yù)算并報公司批準(zhǔn)后方可實施。

篇9

［關(guān)鍵詞］ 建設(shè)單位； 工程項目； 造價控制

在實際工作中，經(jīng)常有這樣的現(xiàn)象，盡管建設(shè)單位對工程造價的控制工作一貫很重視，項目實施過程造價控制工作循規(guī)蹈矩、按部就班，可是一到竣工結(jié)算的時候，總是出現(xiàn)許多和施工單位扯不清的爭議問題。有的爭議產(chǎn)生于合同內(nèi)容有漏洞，有的是因為變更洽商簽署意見不明確，還有的是最初投標(biāo)報價時投標(biāo)書中就存在錯誤，等等。工程完工后，造價控制工作也進(jìn)入尾聲，但這些亟待解決的爭議問題不光影響了我們結(jié)算審核的工作進(jìn)度，甚至?xí)婕皩ξ覀兊墓芾硭胶湍芰Φ脑u價和考核。本文認(rèn)為，要有效地控制工程造價，不僅要在實施過程中做好基本的控制工作，還應(yīng)該注意以下一些問題：

1設(shè)計階段以及圖紙會審時應(yīng)注意的問題

設(shè)計圖紙質(zhì)量的好與差，直接關(guān)系到工程進(jìn)度的快慢和工程造價的高低，一方面要通過推行限額設(shè)計來降低造價；另一方面圖紙設(shè)計完成后，造價人員應(yīng)參與圖紙會審，從造價角度對圖紙的設(shè)計質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)，可以有效地減少結(jié)算中因圖紙問題而引起的爭議和索賠。圖紙會審時應(yīng)注意的問題是整體設(shè)計以及各種材料的選用是否合理，圖紙中是否存在不完善之處。例如：

（1） 建筑與結(jié)構(gòu)尺寸是否交圈。

（2） 建筑圖紙與結(jié)構(gòu)圖紙設(shè)計內(nèi)容是否統(tǒng)一；平面布置圖與系統(tǒng)圖設(shè)計內(nèi)容、設(shè)計數(shù)量有無矛盾。

（3） 同一套圖紙中前后圖紙尺寸標(biāo)注是否一致、構(gòu)件尺寸標(biāo)注是否有誤。

（4） 圖紙各工程部位的尺寸和各種管道管件的規(guī)格是否明確，尤其是隱蔽工程中的構(gòu)件尺寸，如分布鋼筋的直徑、間距、一些詳圖中鋼筋的錨固尺寸等。

（5） 圖紙中用文字表述的構(gòu)造做法是否明確。

（6） 圖紙中各個房間、各個部位的材料做法是否明確等。

為了保證設(shè)計質(zhì)量，減少或杜絕圖紙中上述問題的出現(xiàn)，在與設(shè)計單位簽訂設(shè)計合同時，可以在設(shè)計合同中添加以下內(nèi)容：因設(shè)計人設(shè)計錯誤或圖紙不完善，并且在設(shè)計交底中未及時發(fā)現(xiàn)和修改，造成施工過程中的返工及延誤工期，設(shè)計人應(yīng)按照一定比例承擔(dān)因此而造成的損失費用。

而且，為了能及早地發(fā)現(xiàn)圖紙中存在的問題，將可能因為圖紙錯誤而導(dǎo)致的損失費用降到最低，也可以在施工協(xié)議書或建筑合同中添加圖紙會審方面的約定內(nèi)容，要求施工單位和監(jiān)理單位在圖紙會審階段及施工過程中應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)并指出圖紙中存在的一些錯誤以及設(shè)計不完善的地方，以避免施工中返工及延誤工期的情況發(fā)生。

2招標(biāo)環(huán)節(jié)應(yīng)注意的問題

（1） 招標(biāo)文件在劃分各標(biāo)段的工程范圍和內(nèi)容時，應(yīng)本著便于施工、便于協(xié)調(diào)、節(jié)約造價的原則去劃分和界定。在施工過程時，如果有多個施工單位同時進(jìn)場，同一項目的工程內(nèi)容應(yīng)盡量委托同一家施工單位去施工，避免將工程內(nèi)容分解，從而避免因施工先后順序以及協(xié)調(diào)配合方面存在問題而造成的返工或誤工損失。

（2） 招標(biāo)文件中的一些暫定項目在最終結(jié)算時的調(diào)整方法應(yīng)予以明確。

（3） 甲供材料、設(shè)備的現(xiàn)場看護(hù)和安裝費用及其計算方法應(yīng)予以明確。

（4） 工程中列為暫定價格的材料或設(shè)備的名稱和數(shù)量應(yīng)在招標(biāo)文件中明確，并且最終結(jié)算辦法也應(yīng)明確。

（5） 如果是工程量清單招標(biāo)，應(yīng)重點核查以下內(nèi)容：清單工程量是否準(zhǔn)確、是否有漏項；項目描述的特征與圖紙或?qū)嶋H是否相符；對于清單計算錯誤的項目的調(diào)整辦法是否有規(guī)定；工程殊材料、特殊技術(shù)要求、現(xiàn)場是否存在特殊的環(huán)境等等在招標(biāo)文件中都應(yīng)給予明確說明。

（6） 在評標(biāo)過程中，對于投標(biāo)報價的審核應(yīng)重點核查是否有圍標(biāo)從而故意抬高標(biāo)價的現(xiàn)象；并且應(yīng)著重做好清標(biāo)工作：澄清投標(biāo)報價書中所包含的所有內(nèi)容是否響應(yīng)招標(biāo)文件的要求；報價書中的工程項目內(nèi)容是否與圖紙及設(shè)計要求完全相符，有無丟漏項目、有無計價錯誤的項目；投標(biāo)總報價的費用涵蓋內(nèi)容是否完整；材料價格是否合理；報價的構(gòu)成是否合理等。

如果在清標(biāo)過程中發(fā)現(xiàn)投標(biāo)報價書中有上述任一問題存在，都應(yīng)與投標(biāo)單位當(dāng)場核實澄清，并要求投標(biāo)單位對投標(biāo)報價書中出現(xiàn)的問題給予明確的書面澄清，作為后期結(jié)算工作的重要依據(jù)之一。

認(rèn)真做好招標(biāo)環(huán)節(jié)中招標(biāo)文件的審核以及清標(biāo)工作可以為后續(xù)工程結(jié)算工作奠定良好的基礎(chǔ)。

3簽訂合同時應(yīng)注意的問題

對于一項工程來說，合同簽訂的完善與否，合同價款確定的是否客觀合理，對能否嚴(yán)格控制工程造價有很大的影響。

（1） 首先，一項工程的施工合同從合同的形式來講，是采用可調(diào)價合同還是固定總價合同，要根據(jù)實際情況而定。

施工圖紙到位后，建設(shè)單位有關(guān)人員應(yīng)對施工圖紙進(jìn)行整體的審核，對圖紙中存在的問題和錯誤能及時進(jìn)行修正，簽訂合同價款之前，應(yīng)具備完整的投標(biāo)預(yù)算書，預(yù)算價格能夠客觀合理地反映工程造價，并且根據(jù)施工圖紙和工程實際情況能夠預(yù)見在施工過程中變更量不大，對于這種工程項目內(nèi)容簡單、施工圖紙明確、施工工期在一年以下的工程項目，可以采用固定總價合同，而且雙方的風(fēng)險都較小。

轉(zhuǎn)貼于

如果工程項目較復(fù)雜，施工圖紙不是很完善。施工過程中可能會出現(xiàn)大量變更，對于這種情況，可以采用可調(diào)價合同，或作變更增減，或工程結(jié)算根據(jù)實際竣工圖重新?lián)嵕幹啤２捎眠@種方式對于施工單位來說，工程造價方面除了合同約定的限額調(diào)整的洽商之外，其他基本沒有風(fēng)險。為了建設(shè)單位與施工單位雙方能合理地分擔(dān)施工過程中可能出現(xiàn)的各種不定因素造成的風(fēng)險，節(jié)約工程投資，嚴(yán)格控制工程造價，對于類似項目也可以采用固定總價合同，但是在這種情況下，合同價款的確定就非常關(guān)鍵，在合理確定工程造價的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)合實際情況考慮一定的風(fēng)險因素，合同價款既包括正常情況下的工程預(yù)算價格，還應(yīng)包含一定比例的風(fēng)險費用。這樣，合同價款的確定才較為客觀合理。

（2） 從合同的內(nèi)容來看，合同內(nèi)容的約定是否完善，語句是否嚴(yán)謹(jǐn)至關(guān)重要，合同內(nèi)容如果不完善，會為后期變更、洽商的大量發(fā)生留下了隱患。尤其是對于固定總價合同來講，合同文本的核心內(nèi)容就是固定總價所包含的工作內(nèi)容，所以工作內(nèi)容的約定就是合同內(nèi)容的重點。

對于一項具體的工程項目而言，有的工作內(nèi)容確實存在不確定性和不可預(yù)見性，所以在合同中應(yīng)盡可能對這些風(fēng)險合理規(guī)避。簽訂合同時，首先對各項工程范圍及其所包含的工作內(nèi)容盡可能地列舉全面；并且具體工作內(nèi)容的約定條款之前還應(yīng)加注“包括但不限于……”或“……以及完成以上工作內(nèi)容所必需發(fā)生的其他地上、地下的與之相關(guān)的所有工作內(nèi)容”。除此之外，還應(yīng)明確約定對于施工中可能出現(xiàn)的地下障礙物以及其他不可預(yù)見的風(fēng)險因素如果發(fā)生之后，相應(yīng)費用的處理辦法。增加這些約定后，合同條款要完善許多。

（3） 工程項目如果存在甲方指定分包的情況，例如外墻門窗工程、外墻裝修工程，則應(yīng)在施工合同或協(xié)議中結(jié)合工程實際明確細(xì)化總包服務(wù)費的內(nèi)容，例如，是否包含因分包單位夜間施工，總包單位配合看管現(xiàn)場的人工費用；是否包含分包單位工程完工后，總包單位配合清理現(xiàn)場的費用等。還應(yīng)明確細(xì)化總包單位與分包單位在腳手架方面如何合理配合利用；總包單位拆除腳手架時應(yīng)考慮分包單位是否完工；例如，如果因材料供貨不及時或分包單位工作安排不合理致使分包項目工期滯后，造成總包單位腳手架租賃費用的增加，或拆除后又需重新搭設(shè)所發(fā)生的費用由哪方承擔(dān)等問題。 （4） 對于一些設(shè)備的供貨合同，例如電梯的供貨合同，一般情況下，電梯設(shè)備的質(zhì)量保修期是當(dāng)?shù)氐馁|(zhì)量監(jiān)督局簽發(fā)驗收合格證書之日起的十二個月，考慮到工程實際中如果主體結(jié)構(gòu)的施工工期延誤，會導(dǎo)致電梯安裝工程不能按原定日期施工，因而錯過保修期，安裝后一旦發(fā)生故障，費用如何承擔(dān)的問題，所以在簽訂電梯設(shè)備的供貨與安裝合同時，應(yīng)明確質(zhì)量保修期為“自電梯進(jìn)場安裝并驗收合格之日起十二個月”較為合理。

4審核變更洽商和材料價格時應(yīng)注意的問題

（1） 對于隱蔽工程的洽商，做完之后后續(xù)工程將其覆蓋，結(jié)算時現(xiàn)場無法核實，所以類似這些洽商審核時應(yīng)要求附圖說明，標(biāo)清具體尺寸、部位、工程做法等各項具體內(nèi)容。

（2） 審核人員應(yīng)在洽商單上將洽商發(fā)生的原因說明清楚，例如是設(shè)計原因還是建設(shè)單位或施工單位原因造成。避免在結(jié)算中因責(zé)任區(qū)分不清而產(chǎn)生爭議。

（3） 審核人員在核定材料價格時，也應(yīng)在核定單上簽署明確具體的審核意見。

1） 所審批材料的規(guī)格、型號；核定價是否包含材料的包裝費及運費等；易碎材料應(yīng)與供貨商約定運輸過程中的正常損耗率。

2） 所審批材料如果是需加工制作的成品或半成品，應(yīng)注明是否包括運至施工現(xiàn)場的運費；應(yīng)明確核定價格中包含的工作內(nèi)容，如：加工制作及安裝的費用；應(yīng)明確具體的施工工藝、施工方法等，避免因?qū)徍艘庖姴幻鞔_而給結(jié)算工作造成不必要的爭議。

另外，工程洽商與變更單以及材料審批單的收集整理是否規(guī)范，也是衡量我們工作做得是否完善的其中一個方面。每項工程在施工過程中形成的所有審核資料都應(yīng)由專人負(fù)責(zé)進(jìn)行整理。及時歸檔并按各單項工程及其工程項目中洽商變更發(fā)生日期的先后順序進(jìn)行分類編號，建立臺賬，作為結(jié)算的重要依據(jù)。對于工程預(yù)算管理人員，在施工過程中應(yīng)注重整理和完善工程中各種洽商、變更、會議紀(jì)要、材料認(rèn)價單等結(jié)算資料，不論是核增還是核減造價的洽商，在過程中都要補充完整，使洽商內(nèi)容與工程實際相符，為最終的結(jié)算審核做好準(zhǔn)備工作。

總之，一個項目的工程造價的控制是一項細(xì)致、全面并且具有連貫性的工作，在實施前期和實施過程中如果控制得不好，那么在最終的結(jié)算階段就不可能出現(xiàn)一個高水平的控制結(jié)果。所以要求我們建設(shè)單位在項目建設(shè)過程中的每個環(huán)節(jié)都要樹立這個概念——有效控制工程造價。

主要參考文獻(xiàn)

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［2］ 張鼎祖，趙華． 建設(shè)項目招投標(biāo)合謀防范對策研究［J］． 建筑經(jīng)濟(jì)，2008（6）：100－103.

［3］ 張建． 從造價審計角度看現(xiàn)場工程簽證［J］． 建筑經(jīng)濟(jì)，2008（6）：112－114.

篇10

關(guān)鍵字：建設(shè)項目，跟蹤審計，造價控制

建設(shè)項目全過程一般包括設(shè)計階段、招投標(biāo)階段、施工實施階段、竣工結(jié)（決）算階段等四個階段，造價控制在各階段均有各自不同的工作內(nèi)容和方法。

1.各階段造價控制的主要內(nèi)容

1.1設(shè)計階段（自設(shè)計招標(biāo)至完成施工圖設(shè)計文件止的階段）

主要是：（1）檢查建設(shè)項目的審批文件及設(shè)計任務(wù)書。包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃許可、設(shè)計任務(wù)書等文件是否齊全；（2）檢查是否制定限額設(shè)計造價控制目標(biāo)；（3）檢查設(shè)計招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效；（4）在設(shè)計過程中對設(shè)計方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析以優(yōu)化設(shè)計方案；提出合理化的施工方案、施工方法的建議；（5）編制、審核概預(yù)算，控制設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模在預(yù)定造價目標(biāo)以內(nèi)，滿足限額設(shè)計造價控制目標(biāo)。

1.2招投標(biāo)階段（編寫施工招投標(biāo)發(fā)包方案至簽訂合同并完成合同備案階段）

主要是：（1）策劃建設(shè)項目招標(biāo)方案、擬定施工招標(biāo)發(fā)包方案、編制招標(biāo)文件；（2）組織設(shè)計交底會、現(xiàn)場踏勘、招標(biāo)答疑；（3）編審工程量清單及招標(biāo)標(biāo)底造價，控制價；（4）組織開標(biāo)、評標(biāo)（審查經(jīng)濟(jì)標(biāo)）、定標(biāo)、推薦中標(biāo)人；（5）參與合同談判，協(xié)助起草合同文本，檢查擬簽合同是否與招標(biāo)文件相關(guān)內(nèi)容有實質(zhì)性改變等；等。

1.3施工實施階段（三通一平等前期準(zhǔn)備至竣工驗收）

主要是：（1）檢查建設(shè)項目的資金是否落實到位、能否滿足項目建設(shè)各期計劃需要；（2）檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程；（3）合理編審資金使用計劃和工程預(yù)付款及進(jìn)度款支付計劃；（4）發(fā)生工程變更及索賠事項時，檢查其手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實，審核與確定相關(guān)費用；等。

1.4竣工結(jié)（決）算階段（建設(shè)項目竣工結(jié)算和竣工決算）

（1）編制、審核建設(shè)項目竣工結(jié)算，檢查工程量是否真實、準(zhǔn)確，工程單價是否符合招投標(biāo)要求；（2）編制、審核建設(shè)項目竣工決算，檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍，擠占或者虛列工程成本、建設(shè)單位費用支出是否合理、有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題、檢查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合有關(guān)會計制度的要求等。

2.各階段造價控制的主要方法與途徑

2.1設(shè)計階段

我國現(xiàn)階段的工程造價控制以工程結(jié)算為主，只注重在施工過程中的造價控制，忽略了項目實施前的投資決策和設(shè)計階段對工程造價的控制，在項目做出投資決策后，控制工程造價的關(guān)鍵在于設(shè)計。根據(jù)西方一些國家分析，設(shè)計費用一般只占于建設(shè)工程全部壽命費用的1%以下，但是這少于1%的費用對總造價的影響度達(dá)到75%以上，由此可見設(shè)計階段造價控制的重要性。此階段造價控制主要辦法有：（1）推行標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計。在工程設(shè)計中采用標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計不僅可以加快設(shè)計圖紙的速度、縮短設(shè)計周期、節(jié)約設(shè)計費用，還可以加快施工準(zhǔn)備、促進(jìn)工業(yè)化水平、加快工程進(jìn)度、節(jié)約材料、降低建設(shè)投資。（2）推行限額設(shè)計。在各專業(yè)保證使用功能的前提下，按分配的投資限額控制設(shè)計，嚴(yán)格控制技術(shù)設(shè)計和施工圖設(shè)計的不合理變更，以保證總投資限額不被突破，達(dá)到造價控制的目的。重視初步設(shè)計的方案選擇，如果發(fā)現(xiàn)重大設(shè)計方案超出設(shè)計限額要及時提出解決方法以免影響設(shè)計進(jìn)度，消除施工圖設(shè)計超出限額的隱患。加強設(shè)計變更管理工作，盡可能將設(shè)計變更控制在設(shè)計階段，以免產(chǎn)生返工、退貨等損失，影響工程造價的重大設(shè)計變更需由多方人員進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，獲得有關(guān)管理部門批準(zhǔn)后方可進(jìn)行，使工程造價得到有效控制。（3）推行設(shè)計方案優(yōu)選。結(jié)合當(dāng)時當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況，對方案進(jìn)行全方位的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析與比較，選擇功能完善、技術(shù)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理、有利施工的設(shè)計方案，最終達(dá)到造價控制目的。

2.2招標(biāo)階段

一個好的招標(biāo)文件是做好工程造價控制的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，為做好招標(biāo)階段工程造價確定和控制工作，應(yīng)收集與造價相關(guān)的各種咨詢成果文件、報告等資料，例如：設(shè)計文件；技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范和規(guī)程；項目所在地的人工、機械和材料市場價格及運輸、倉儲等費用行情；國家或地方政府建設(shè)和經(jīng)濟(jì)政策變化或調(diào)整情況等。

招標(biāo)文件盡可能完整、詳細(xì)，在招標(biāo)工作中要重點做好：（1）標(biāo)段劃分：可以將全部施工內(nèi)容分解成若干個單位工程和特殊專業(yè)工程分別發(fā)包，既可以發(fā)揮不同投標(biāo)人的專業(yè)特長增強投標(biāo)競爭性，又可以使單個合同比總承包合同更容易落實，即使出現(xiàn)問題也是局部的，易于糾正、補救，利于造價控制。（2）資格條件：較高的資格條件要求雖然可能導(dǎo)致較高的投標(biāo)報價，但同時所選擇的中標(biāo)人具有更高更強更好的社會信譽、經(jīng)濟(jì)實力、質(zhì)量管理、進(jìn)度控制能力，有利于工程保質(zhì)保量按時完成，有利于工程及早發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。（3）合同形式：合同形式可采用總價合同、單價合同或成本加酬金合同。規(guī)模大且技術(shù)復(fù)雜的項目、承包風(fēng)險較大、各項費用不易估算的項目不宜采用固定總價合同；對施工中有較大部分采用新技術(shù)新工藝，而承發(fā)包方均沒有相應(yīng)經(jīng)驗且沒有相應(yīng)計價依據(jù)的，或一些緊急工程，為避免投標(biāo)人盲目提高承包價格或?qū)κ┕るy度估計不足而導(dǎo)致虧損的項目，不宜采用固定總價合同，采用成本加酬金合同較為合理。（4）風(fēng)險范圍及幅度：無論采用何種合同形式均應(yīng)明確詳細(xì)的風(fēng)險范圍及幅度，由投標(biāo)人依據(jù)施工經(jīng)驗分析判斷各種市場及政策風(fēng)險，并作出合理報價，避免工程實施過程中發(fā)生扯皮現(xiàn)象，不利于工程造價控制。（5）工程價款調(diào)整方式：明確規(guī)定設(shè)計范圍內(nèi)及設(shè)計變更工程價款調(diào)整方式方法，為工程造價控制提供有力依據(jù)。（6）付款方式：工程預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算款支付方式應(yīng)明確，，不同的工程款支付方式相應(yīng)的投標(biāo)報價也不相同。（7）工程標(biāo)底的編制與審核：標(biāo)底編制應(yīng)根據(jù)招標(biāo)文件中的工程量清單和有關(guān)要求、工程現(xiàn)場實際情況、合理的施工方法以及按照省、市建設(shè)行政主管部門制定的有關(guān)計價辦法進(jìn)行編制，充分考慮整個項目施工所需要的措施費用，以及暫估費用。為保證招標(biāo)控制價的合理設(shè)置，應(yīng)做好工程標(biāo)底的審核工作，及時發(fā)現(xiàn)標(biāo)底編制中的錯誤，給投標(biāo)人更公平、公正的競爭平臺，同時又可以減少結(jié)算中的爭議，更有利于施工實施階段的造價控制。（8）對中標(biāo)人報價分析：對中標(biāo)人的報價進(jìn)行分析，重點分析投標(biāo)報價的合理性，避免惡性競爭過度壓低報價。報價太低業(yè)主不僅要面臨施工單位因無利可圖停止施工，導(dǎo)致工期延誤的風(fēng)險，更要冒施工單位偷工減料、以次充好、惡意索賠等風(fēng)險。（9）施工合同中有關(guān)工程條款的擬定：施工合同是工程造價控制的重要依據(jù)和前提，故施工合同中與工程計量、計價、付款、變更費用、索賠費用、結(jié)算處理內(nèi)容相關(guān)的合同條款是至關(guān)重要的一環(huán)。為切實有效地控制造價，審計人員有必要參與合同相關(guān)條款的商討和擬定，利用自身的專業(yè)知識和技術(shù)優(yōu)勢協(xié)助業(yè)主制定有關(guān)合同條款。合同條款主要約定事項有：1）約定合同計價形式。2）工程預(yù)付款的數(shù)額、支付時限及抵扣方式。3）工程進(jìn)度款的支付數(shù)額及時間。4）工程發(fā)生變更時，工程價款的調(diào)整或索賠方式以及時限。5）發(fā)生工程價款糾紛的解決方法和程序。6）約定承擔(dān)風(fēng)險的范圍及幅度以及超出約定范圍和幅度的調(diào)整辦法。7）工程竣工價款的結(jié)算確定、支付方式及時間。8）工程質(zhì)量和工期提前或延后的獎懲辦法。

2.3施工實施階段

雖然設(shè)計階段造價控制是全過程造價控制的重點，但施工階段是投入人力、物力、財力最多的階段，也是變更和簽證頻發(fā)的階段，此階段的造價控制也十分關(guān)鍵，一般所說的跟蹤審計也就是施工實施階段的造價控制，在此階段造價控制對項目造價的影響度可達(dá)到20%～30%，對造價控制成效較明顯。本階段造價控制的主要方法有：（1）資料收集：有關(guān)本項目的招投標(biāo)文件；所有合同及其有效附件材料；全套設(shè)計文件，圖紙會審及交底記錄，圖紙變更文件；相關(guān)的計價文件、計價依據(jù)和市場信息等。（2）工程款使用計劃的編制：依據(jù)承發(fā)包合同、投標(biāo)報價、施工組織設(shè)計（工程進(jìn)度計劃表）編制工程款使用計劃，確定工程造價控制總目標(biāo)、單位工程、分部分項工程造價控制目標(biāo)、形象進(jìn)度工程造價控制目標(biāo)。工程款的支付情況隨時與使用計劃進(jìn)行比較、分析、糾正，達(dá)到符合工程造價控制目標(biāo)。（3）工程量計量：工程經(jīng)招投標(biāo)后綜合單價已基本確定，在跟蹤審計過程中主要進(jìn)行工程量的計量工作，特別是隱蔽工程的計量是工程量計量的重點。審計人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)度，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計量規(guī)則，掌握計量辦法與手段，熟練操作各種計量儀器。在跟蹤審計過程中與業(yè)主、監(jiān)理單位保持聯(lián)系通暢，及時溝通，掌握第一手資料，對可能引起工程量增減的情況應(yīng)及時取證并作好記錄（必須有施工方代表簽字認(rèn)可），若施工方不配合的及時聯(lián)系業(yè)主及監(jiān)理共同取證并在計量報表中扣除。隱蔽工程的計量由施工方先行申報再會同相關(guān)各方共同現(xiàn)場測量復(fù)核并簽字認(rèn)可。特別要強調(diào)必須是合格工程方可計量（樁基、砼工程、市政多合土、管道等必須經(jīng)相關(guān)部門檢測并出具合格報告）。（4）工程變更及簽證審核：由于種種原因工程變更是經(jīng)常發(fā)生的，往往會增加工程造價，因此是造價控制的關(guān)鍵。跟蹤審計時必須嚴(yán)格按合同約定的工程變更程序進(jìn)行控制，對工程造價影響較大的變更應(yīng)要求變更方提供相應(yīng)的價款變更報告（單價及數(shù)量），由審計人員進(jìn)行審核并提出同意、反對或要求優(yōu)化修改的意見，把工程變更對工程造價的影響降到最低程度，實施工程造價的有效控制。簽證審核辦法參照工程變更辦法執(zhí)行。（5）編制咨詢月報：反映工程實際進(jìn)度與計劃進(jìn)度的差異及原因分析；本月完成工程量和投資額情況，與計劃工程量差異及原因分析，著重做好月度工程價款的審核工作；工程變更與簽證對工程造價的影響程度及原因分析；對跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)問題的反映和合理化建議。（6）建立健全審計臺帳：審計人員及時登記審計時間、工作記錄（包括工作內(nèi)容、審計事實、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果）。臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日志，全面綜合反映工程造價控制情況。

2.4竣工結(jié)（決）算階段

在竣工結(jié)算階段根據(jù)委托人提供的具有真實性和合法性的資料（工程招投標(biāo)文件；工程量清單及投標(biāo)報價；施工合同、補充合同或補充協(xié)議書；合格的竣工圖，工程竣工驗收單及質(zhì)量等級評定書；設(shè)計變更單、會議紀(jì)要，隱蔽工程資料；工程結(jié)算書、工程量計算書、鋼筋翻樣表；其他有關(guān)工程造價調(diào)整的有效證明文件）由項目負(fù)責(zé)人組織各專業(yè)審計人員進(jìn)行分工，明確審核人員的職責(zé)和工作進(jìn)度，審查計價方式是否符合合同約定，工程量清單計算是否符合規(guī)則；清單項目中人、材、機換算及計算結(jié)果是否準(zhǔn)確；工程量調(diào)整及綜合單價調(diào)整是否有依據(jù)，是否符合招標(biāo)文件要求和合同約定，計算結(jié)果是否準(zhǔn)確；主要材料消耗量計算是否準(zhǔn)確，材料價格是否與報價相符，價格調(diào)整是否有依據(jù)；甲供材料的品種、數(shù)量和結(jié)算是否正確；分包項目工程量的劃分和結(jié)算是否正確；措施費用調(diào)整是否有依據(jù)，計費基數(shù)、取費標(biāo)準(zhǔn)、計算程序和計算結(jié)果是否正確；各種稅金和規(guī)費計取是否符合稅務(wù)和相關(guān)管理部門的規(guī)定；實際施工工期、質(zhì)量與合同工期、質(zhì)量是否一致，差異原因和責(zé)任及獎罰處理是否合理；索賠證據(jù)是否確鑿、違約金支付是否符合合同的約定，費用計算是否正確。

在完成上述工作后形成初步審核意見，審計人員集業(yè)主、施工方、監(jiān)理單位進(jìn)行會商，充分聽取各方意見，解決結(jié)算中的爭議問題，實事求是地對初審結(jié)果進(jìn)行調(diào)整，使結(jié)算價更切合實際。