導(dǎo)語：如何才能寫好一篇基層財(cái)務(wù)制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

摘 要 隨著我國(guó)醫(yī)療體制改革的深入，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)成為了整個(gè)醫(yī)療體系的重要組成部分，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理的有效性，關(guān)系到整個(gè)醫(yī)療體系能否有效運(yùn)轉(zhuǎn)?；谔岣哚t(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理效果，提升整體醫(yī)療改革水平的目的，新基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理引起足夠的重視，應(yīng)認(rèn)真研究并制定完善的財(cái)務(wù)管理制度，使財(cái)務(wù)制度成為提升新基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理效益的重要保證。因此，我們應(yīng)對(duì)新基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行全面深入的了解，提高財(cái)務(wù)制度的可行性，促進(jìn)新基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞 基層 醫(yī)療機(jī)構(gòu) 財(cái)務(wù)制度 研究

一、前言

考慮到基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的重要性，為了保證基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)能夠在經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益上都有所提高，應(yīng)認(rèn)真做好新基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理工作，保證基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理滿足實(shí)際需要。基于這一目的，在新基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行深入研究，應(yīng)通過建立健全的財(cái)務(wù)制度，豐富財(cái)務(wù)管理手段，提高財(cái)務(wù)管理的整體效果，以此來滿足基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的實(shí)際需要。因此，我們要對(duì)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度與醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的區(qū)別進(jìn)行研究，同時(shí)使基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)采取制度具備一定的公益性，并在財(cái)務(wù)管理過程中實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算制度，保證基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度具有科學(xué)性和可行性。

二、新基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度與醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的區(qū)別

從目前基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的實(shí)際作用和經(jīng)營(yíng)管理來看，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)制度與醫(yī)院財(cái)務(wù)制度是不同的，二者的區(qū)別在于以下幾個(gè)方面：

1、新形勢(shì)下基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)（鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院、城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心等）和公立醫(yī)院在政策和管理上的不同職能定位；基層衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)提供疾病預(yù)防控制等公共衛(wèi)生服務(wù)及基本醫(yī)療服務(wù)，而公立醫(yī)院主要承擔(dān)重急癥和疑難病癥、科研、教學(xué)等綜合方面的職能。

2、在財(cái)務(wù)管理辦法上的不同；

在具體的財(cái)務(wù)管理辦法上，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和醫(yī)院具有明顯的不同，其中最明顯的區(qū)別在于政府對(duì)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和醫(yī)院采取了區(qū)別對(duì)待的做法，對(duì)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)側(cè)重于收支活動(dòng)的預(yù)算與管理，對(duì)醫(yī)院采取了更加具體的和全面的預(yù)算管理和成本核算辦法，保證了財(cái)務(wù)管理的實(shí)效性?；谶@一角度，我們應(yīng)對(duì)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理辦法有全面正確的了解，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)與醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理辦法上的不同，認(rèn)真做好基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理工作。

3、在補(bǔ)償政策上的不同；

在補(bǔ)償政策的制定上，政府對(duì)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和醫(yī)院采取了不同的措施。除了在財(cái)務(wù)管理辦法上存在不同之外，在補(bǔ)償政策上也存在明顯的不同。主要的區(qū)別在于政府在補(bǔ)償規(guī)定上對(duì)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)和醫(yī)院制定了不同的政策。其中對(duì)于基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)強(qiáng)調(diào)核發(fā)政府補(bǔ)助的方式保證運(yùn)營(yíng)。對(duì)于醫(yī)院采取了重點(diǎn)扶持的辦法，保證了醫(yī)院的正常運(yùn)行。

基于這一認(rèn)識(shí)，在基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的運(yùn)行中，應(yīng)認(rèn)識(shí)到與醫(yī)院的不同，應(yīng)采取積極的措施盡可能多的獲得政府補(bǔ)償，從而在發(fā)展中獲得更多政府的支持，滿足實(shí)際發(fā)展需要。

4、在財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算方面的不同

考慮到基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)專職財(cái)會(huì)人員較少，由于涉及的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)較少，現(xiàn)有的財(cái)會(huì)人員能夠滿足基本財(cái)務(wù)管理需要。而在醫(yī)院中，涉及的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)較多，需要大量專職的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員為其服務(wù)，其財(cái)務(wù)管理職能也相對(duì)豐富一些，這是基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)和醫(yī)院的主區(qū)別。

除此之外，在會(huì)計(jì)核算方面，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)往往更注重會(huì)計(jì)核算的實(shí)效性和可執(zhí)行性，在會(huì)計(jì)核算方面更加注重核算效率，在這一點(diǎn)，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算要比醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算更具有優(yōu)勢(shì)。

三、新基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度的公益性研究

推進(jìn)基層醫(yī)藥衛(wèi)生體制綜合改革，必須堅(jiān)持公共醫(yī)療衛(wèi)生的公益性方向。這是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的現(xiàn)實(shí)要求，是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下保障群眾健康權(quán)益的正確選擇，體現(xiàn)了以人為本的執(zhí)政理念，符合醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展規(guī)律。新基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度的公益性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、新基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度主要是面向大眾服務(wù)的

從目前新基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的實(shí)際運(yùn)行來看，不但確立了醫(yī)療服務(wù)的工作宗旨，同時(shí)還確立了服務(wù)大眾的財(cái)務(wù)制度。由此可見，新基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度主要是面向大眾服務(wù)的。在基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的定位中，為基層群眾提供有效的醫(yī)療服務(wù)成為了基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的主要職能之一，為了保證這一職能的實(shí)現(xiàn)，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)具有健全的財(cái)務(wù)管理制度，并發(fā)揮財(cái)務(wù)管理制度的積極作用，提升財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行效果，滿足基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度的公益性要求。

2、新基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度保障了廣大群眾的利益

新基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)行了新財(cái)務(wù)制度以來，實(shí)現(xiàn)了醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷的及時(shí)性，對(duì)服務(wù)廣大群眾并保障群眾利益起到了積極的推動(dòng)作用。因此，新基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)制度在保障廣大群眾利益方面具有一定優(yōu)勢(shì)。從這一點(diǎn)來看，新基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)制度在保障性方面對(duì)廣大群眾的利益實(shí)現(xiàn)了有效的保護(hù)，并以群眾的利益為根本出發(fā)點(diǎn)，保證了基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度的有效性，提高了基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際質(zhì)量，滿足了基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度公益性的需求。

3、新基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度具有公益性特征

篇2

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)制度；基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：R197 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）11-0-01

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)作為關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重要行業(yè)，只有各個(gè)環(huán)節(jié)運(yùn)轉(zhuǎn)順暢，才能為居民提供更高效、更優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)。針對(duì)《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》的頒布，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)順應(yīng)時(shí)事，積極改革自身的財(cái)務(wù)管理方式，以適應(yīng)新的發(fā)展需求。

一、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)存問題

首先，財(cái)務(wù)管理觀念淡薄?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)作為特殊的行業(yè)，一般重視醫(yī)療技術(shù)的發(fā)展，而忽視財(cái)務(wù)管理。很多醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)收入來源主要來自醫(yī)療服務(wù)和國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼，不用擔(dān)心成本問題。所以在運(yùn)營(yíng)過程中，財(cái)務(wù)管理并沒有被當(dāng)成一項(xiàng)重要工作來做，他們選聘會(huì)計(jì)人員的標(biāo)準(zhǔn)是：能記錄日常的收支，根本不重視專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。所以，從管理者到具體的財(cái)務(wù)人員都不重視科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法。

其次，財(cái)務(wù)制度不健全。由于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)管理不重視，所以在收支問題上隨意性很強(qiáng)，出現(xiàn)很多違反財(cái)務(wù)制度的行為。比如，對(duì)票據(jù)的管理和審核不規(guī)范，有的用白條入賬，有的原始憑證要素不齊全，很多不合規(guī)定的票據(jù)也能在會(huì)計(jì)那里發(fā)揮作用。特別是報(bào)銷憑證，只要有領(lǐng)導(dǎo)的口頭交代，有沒有憑據(jù)都能從出納那里支走現(xiàn)金。不規(guī)范的財(cái)務(wù)制度還表現(xiàn)在沒有做到會(huì)計(jì)和出納的分崗設(shè)置，因此無法形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，而這些機(jī)構(gòu)往往審計(jì)程序都流于形式、形同虛設(shè)，導(dǎo)致很多基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)處于失控狀態(tài)?；靵y的收支狀況，使醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的賬目不清，對(duì)自己的經(jīng)營(yíng)狀況沒有準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)。

二、新會(huì)計(jì)制度下基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理改革策略

首先，重視財(cái)務(wù)管理的重要性。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)狀況不僅是該單位經(jīng)營(yíng)好壞的數(shù)字化反映，也是單位實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略的基石，所以必須重視財(cái)務(wù)管理的重要性?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的一切活動(dòng)，歸根到底都是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而所有的單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都離不開財(cái)務(wù)，有了財(cái)務(wù)就必須對(duì)其進(jìn)行管理。由于財(cái)務(wù)管理是對(duì)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)收益、支出、分配等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的計(jì)劃、控制、分析、預(yù)測(cè)、決策活動(dòng)提供重要的參考依據(jù)。特別是在新的會(huì)計(jì)制度實(shí)施以來，財(cái)務(wù)管理在單位運(yùn)營(yíng)中的核心地位更加突出?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)發(fā)展越迅速，對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求也越高。完善的財(cái)務(wù)制度、規(guī)范的財(cái)務(wù)管理是保障基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)正常運(yùn)營(yíng)和不斷發(fā)展的前提條件。

其次，健全財(cái)務(wù)制度。制定健全的財(cái)務(wù)制度是財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的前提和保障。除了按國(guó)家的財(cái)務(wù)法規(guī)制定完整的財(cái)務(wù)制度外，還要針對(duì)單位自身的特點(diǎn)，制定一系列適合自己經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)細(xì)則。單位要根據(jù)工作需要，科學(xué)劃分財(cái)務(wù)管理工作崗位，并配備高素質(zhì)高能力的財(cái)務(wù)專業(yè)人員。日常工作中財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格按照章程制度辦事，為確保賬目的清晰和準(zhǔn)確，賬目來往的原始單據(jù)要妥善保存，并制定完整的會(huì)計(jì)檔案，以備出現(xiàn)財(cái)務(wù)糾紛時(shí)查詢。各個(gè)崗位的財(cái)務(wù)人員應(yīng)分工明確，相互之間要相互配合又相互制約，確保按制度、高效率地完成財(cái)務(wù)工作。

再次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算。在新的會(huì)計(jì)制度下，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照新的會(huì)計(jì)制度要求實(shí)施了基本藥物制度和績(jī)效考核制度，每年年終主管部門都要依據(jù)核定任務(wù)完成情況對(duì)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)進(jìn)行績(jī)效考核，并依據(jù)考核結(jié)果實(shí)施獎(jiǎng)懲措施。所以使預(yù)算管理工作顯得尤為重要。由于政府對(duì)基層醫(yī)療衛(wèi)生部門實(shí)行“核定任務(wù)、核定收支、績(jī)效考核補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理方法。所以單位在制定自己具體的預(yù)算方案時(shí)，一方面只有對(duì)往年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析，再依據(jù)本年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃及預(yù)算年度收入的大致情況，才能制定今年的賬目支出預(yù)算。另一方面應(yīng)該考慮政府考核的具體內(nèi)容，制定與其相符的預(yù)算步驟，有利于順利通過政府的考核。在日常工作中，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)是衡量單位財(cái)務(wù)預(yù)算的重要標(biāo)準(zhǔn)。為保障單位各項(xiàng)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，必須按照嚴(yán)格財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)辦活動(dòng)經(jīng)費(fèi)。為確保預(yù)算的順利實(shí)施，可將落實(shí)預(yù)算環(huán)節(jié)細(xì)化，具體落實(shí)在每個(gè)崗位責(zé)任人身上，要他們按照經(jīng)費(fèi)能力合理計(jì)劃活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的使用。在具體執(zhí)行預(yù)算過程中，應(yīng)定期將實(shí)際花費(fèi)與預(yù)算做對(duì)比，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、分析原因，并依據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)調(diào)整后期預(yù)算計(jì)劃，確保全面預(yù)算計(jì)劃不受太大影響。

總之，在新的會(huì)計(jì)制度下，財(cái)務(wù)管理對(duì)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)良性和可持續(xù)發(fā)展起著極其重要的作用，健全的財(cái)務(wù)管理管理制度是可以提高醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的整體收益；可幫助領(lǐng)導(dǎo)制定科學(xué)的發(fā)展策略；可以通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)的盈余，不僅要靠業(yè)務(wù)的進(jìn)取，還要靠財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和策略的優(yōu)化。只有財(cái)務(wù)管理水平提高了，才能夠?yàn)閱挝粦?yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)提供足夠的支撐，為單位發(fā)展提供足夠的動(dòng)力。所以，必須通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)、制定完整的財(cái)務(wù)管理制度、加強(qiáng)預(yù)算等措施來適應(yīng)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新的發(fā)展需求。

參考文獻(xiàn)：

[1]梅紫群.基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)集中核算管理探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013（14）.

篇3

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)制度 基層衛(wèi)生院 財(cái)務(wù)管理 創(chuàng)新對(duì)策

目前新會(huì)計(jì)制度已經(jīng)初步滲透到基層衛(wèi)生院的一些財(cái)務(wù)管理工作中，在管理制度和運(yùn)行機(jī)制上所做出的調(diào)整也已經(jīng)初現(xiàn)成效，彌補(bǔ)了基礎(chǔ)設(shè)施條件較差的基層衛(wèi)生院在制度上的一些漏洞，比如相關(guān)工作人員對(duì)以前的管理?xiàng)l例、會(huì)計(jì)制度不重視，馬馬虎虎做帳，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表不能清晰明確地反映該衛(wèi)生院的實(shí)際資產(chǎn)狀況等問題。由此可見，在基層衛(wèi)生院大力推行新會(huì)計(jì)制度對(duì)于其建立科學(xué)可行的財(cái)務(wù)管理制度具有非常重要的意義，以及為其健康長(zhǎng)久發(fā)展提供了強(qiáng)有力的保障。

一、新會(huì)計(jì)制度對(duì)基層衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理的意義

（一）促進(jìn)衛(wèi)生院高效管理、科學(xué)決策

衛(wèi)生院是醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的基層部門，并具有一定的公益性，同時(shí)又由于國(guó)家經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼不足，多數(shù)基層衛(wèi)生院還是自負(fù)盈虧。在這種情況下，要想使基層衛(wèi)生院良好發(fā)展，更好地便民利民，就需要在新會(huì)計(jì)制度下對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行調(diào)整規(guī)劃，最終衛(wèi)生院收益最大化，以便為其公益舉措提供資金保障。譬如，在衛(wèi)生院引進(jìn)新的檢測(cè)儀器或設(shè)備之前，財(cái)務(wù)部門就應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行衛(wèi)生院購買力的預(yù)算以及購買后的資產(chǎn)評(píng)估、效益評(píng)估，最終提出對(duì)儀器設(shè)備的購買意見，這樣有利于使有限的資金發(fā)揮最大的效應(yīng)，即好錢花到刀刃上。

（二）有利于提高醫(yī)務(wù)工作者的積極性

由于基層衛(wèi)生院是具有公益服務(wù)性質(zhì)的基礎(chǔ)醫(yī)療衛(wèi)生單位，因此有必要對(duì)整個(gè)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行實(shí)行全方面的科學(xué)管理，包括建立與基層衛(wèi)生院經(jīng)營(yíng)模式相協(xié)調(diào)的財(cái)務(wù)預(yù)算、成本控制、綜合業(yè)績(jī)考核等多種體系，增加醫(yī)院內(nèi)全體醫(yī)務(wù)人員目標(biāo)責(zé)任管理制度的執(zhí)行力，使其切實(shí)落實(shí)到行動(dòng)中去。比如如何對(duì)各科室進(jìn)行年度工作目標(biāo)的評(píng)定，如何對(duì)其工作成績(jī)進(jìn)行科學(xué)地評(píng)判，又將如何對(duì)其執(zhí)行成果進(jìn)行有效監(jiān)督等一系列問題，都可通過新會(huì)計(jì)制度下的相應(yīng)措施將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，同時(shí)也使監(jiān)督機(jī)制更有效有力，確保醫(yī)務(wù)工作的有序進(jìn)行，并可通過獎(jiǎng)勵(lì)政策全面提升醫(yī)院的管理和服務(wù)水平。

（三）有利于完善基層衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)管理體系

新會(huì)計(jì)制度的推行，以及在此基礎(chǔ)上借助財(cái)務(wù)手段對(duì)各項(xiàng)管理工作的有效測(cè)評(píng)，有利于完善基層衛(wèi)生院的內(nèi)部管理機(jī)制，并有助于衛(wèi)生院的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的雙豐收。例如，核算基層衛(wèi)生院的固定資產(chǎn)的收益時(shí)，可由資產(chǎn)的折舊率，病床的周轉(zhuǎn)率以及醫(yī)療公益服務(wù)的收益率等數(shù)據(jù)具體分析核算，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的成本預(yù)算與管理目標(biāo)。

二、新會(huì)計(jì)制度下基層衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理的工作內(nèi)容

（一）規(guī)范預(yù)算、全面管理

在基層衛(wèi)生院引用新會(huì)計(jì)制度的過程中，全面規(guī)范了預(yù)算管理體系。就國(guó)家進(jìn)行醫(yī)療改革的角度出發(fā)，對(duì)基層衛(wèi)生院的收支進(jìn)行評(píng)估，差額補(bǔ)助，最終目的是使其以收定支，自負(fù)盈虧。新會(huì)計(jì)制度下的財(cái)務(wù)管理要求具體結(jié)合各個(gè)科室、部門的投資與收益狀況，制定科學(xué)可行的財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例，全方面貫徹預(yù)算管理，統(tǒng)籌兼顧各個(gè)醫(yī)療項(xiàng)目，確保衛(wèi)生院收支平衡，日常工作得以順利開展。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算、有效控制成本

由于新會(huì)計(jì)制度明確強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)制度，在對(duì)資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量上，為實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的準(zhǔn)確核算引入了權(quán)責(zé)發(fā)生制。例如，在計(jì)算財(cái)政的返還額時(shí)就必須得到資金，資產(chǎn)方的準(zhǔn)許。在新會(huì)計(jì)制度下，由衛(wèi)生院自身資產(chǎn)和國(guó)家行政資產(chǎn)構(gòu)成的固有資產(chǎn)被納入折舊核算當(dāng)中，而將無形資產(chǎn)歸為管理費(fèi)用之列。此外，在醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)中具體細(xì)化和明確了各方面的收支比例，比如對(duì)國(guó)家補(bǔ)助和財(cái)政支出進(jìn)行分別核算，對(duì)藥品方面的收入與支出建立分賬等。同時(shí)由于財(cái)務(wù)工作是衛(wèi)生院常規(guī)活動(dòng)的保障，新的會(huì)計(jì)制度要求財(cái)務(wù)工作人員對(duì)各科室、病種的具體特點(diǎn)，對(duì)各科室、醫(yī)療項(xiàng)目、病種等各項(xiàng)成本做出詳細(xì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，以助于對(duì)其進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)助的核算。此外在必要的時(shí)候做出醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支報(bào)表，以完善新會(huì)計(jì)制度下的財(cái)務(wù)管理體系。

（三）建立內(nèi)部控制制度、增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力

基于基層衛(wèi)生院的日常工作漸趨繁瑣和復(fù)雜，有必要加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管理的風(fēng)險(xiǎn)約束和成本控制。強(qiáng)化衛(wèi)生院內(nèi)部控制，建立財(cái)務(wù)分析統(tǒng)一指標(biāo)體系，對(duì)衛(wèi)生院內(nèi)部管理的財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)、資產(chǎn)效益及償債能力等各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行專業(yè)化、系統(tǒng)化分類，以完善醫(yī)療指標(biāo)體系。

三、新會(huì)計(jì)制度下基層衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新對(duì)策

（一）財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)信息化、創(chuàng)新化

當(dāng)今計(jì)算機(jī)技術(shù)已廣泛應(yīng)用到各行各業(yè)，極大地便利了人民生活。為跟上時(shí)代的步伐以及社會(huì)發(fā)展的需要，基層衛(wèi)生院要想長(zhǎng)久發(fā)展也必須緊跟時(shí)代潮流，將物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與內(nèi)部管理相結(jié)合，使計(jì)算機(jī)技術(shù)廣泛應(yīng)用到衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)管理、行政管理、醫(yī)療病歷管理等各管理體系當(dāng)中。其中財(cái)務(wù)管理應(yīng)作為重中之重，將其信息化有利于提高基層衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)工作效率，在衛(wèi)生院的各項(xiàng)目投資、各醫(yī)療設(shè)備引進(jìn)等能更高效評(píng)估其收支狀況，降低衛(wèi)生院的支出風(fēng)險(xiǎn)，減少其不必要支出。財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新化體現(xiàn)在多元化，新會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)管理不能只局限于具體數(shù)字的統(tǒng)計(jì)，而應(yīng)該結(jié)合國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助政策和各科室、項(xiàng)目的具體社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益做出科學(xué)合理的高質(zhì)量的財(cái)務(wù)收支報(bào)表即數(shù)字化報(bào)告，為基層衛(wèi)生院各項(xiàng)工作的展開提供人力、物力、財(cái)力預(yù)算。

（二）建立健全相關(guān)規(guī)章制度，規(guī)范基層衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)管理工作

就任何工作單位而言，對(duì)財(cái)務(wù)構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)的主要是由于財(cái)務(wù)管理體系的不健全。比如當(dāng)財(cái)務(wù)收入支出失衡或者帳額不符時(shí)，都會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)單位的正常運(yùn)營(yíng)?；鶎有l(wèi)生院亦是如此，要想提升內(nèi)部控制力與外部影響力，就必須建立健全財(cái)務(wù)管理體系，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑。在新會(huì)計(jì)制度下，財(cái)務(wù)管理工作有所調(diào)整，真正做到公開公正才能深入人心，因而基層衛(wèi)生院不僅需要培養(yǎng)相關(guān)工作人員的道德責(zé)任感，還需提升其工作能力，并在財(cái)務(wù)工作中，嚴(yán)格遵守有關(guān)的法律法規(guī)，制定嚴(yán)格的規(guī)章制度和監(jiān)督機(jī)制。最重要的是要建立適合自身?xiàng)l件的具有自身特色的關(guān)于收入、支出、資本、預(yù)算及成本等方面的具體管理制度，加大財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行力度，精確財(cái)務(wù)信息，保障財(cái)務(wù)工作的有序展開。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的戰(zhàn)略部署

基層衛(wèi)生院要切實(shí)落實(shí)新會(huì)計(jì)制度的相關(guān)管理?xiàng)l例，同時(shí)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理在衛(wèi)生院整體管理中的重視力度，對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)工作人員也要進(jìn)行專門的財(cái)務(wù)培訓(xùn)，提高其專業(yè)素養(yǎng)，并對(duì)其實(shí)施專業(yè)化管理，比如使基層衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)管理工作實(shí)現(xiàn)集中和統(tǒng)一管理，以及實(shí)施總會(huì)計(jì)師責(zé)任制等，將財(cái)務(wù)工作具體到個(gè)人，切實(shí)引起單位和個(gè)人的重視。

（四）加大宣傳力度，增強(qiáng)全體人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

醫(yī)療服務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)防范，其責(zé)任不僅在財(cái)務(wù)工作著，全體人員都有權(quán)利和義務(wù)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，清楚認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)雖不可規(guī)避但可降到最低。基層衛(wèi)生院應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例，增強(qiáng)內(nèi)部控制力，并參照醫(yī)務(wù)工作的規(guī)章制度，加大風(fēng)險(xiǎn)防范的宣傳力度，增強(qiáng)全體醫(yī)務(wù)人員防范風(fēng)險(xiǎn)的思想意識(shí)。

四、結(jié)束語

在新醫(yī)改的時(shí)代背景下，基層衛(wèi)生院發(fā)展的機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，而在新會(huì)計(jì)制度下能否切實(shí)做好財(cái)務(wù)管理工作是決定基層衛(wèi)生院發(fā)展方向的突破口?，F(xiàn)階段，基層衛(wèi)生院普遍存在的問題是財(cái)務(wù)管理制度不健全，財(cái)務(wù)管理的相關(guān)工作人員工作水平有待提升，公共醫(yī)療設(shè)施相對(duì)缺乏，國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助相對(duì)不足等，面對(duì)這些有礙發(fā)展的問題，基層衛(wèi)生院必須認(rèn)識(shí)到這些問題亟待解決，務(wù)必加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，在新會(huì)計(jì)制度下深化改革，完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的教育培訓(xùn)力度，提升全體醫(yī)務(wù)人員的思想素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平，建立健全監(jiān)督管理機(jī)制。加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算、核算和審計(jì)工作，做好各科室、項(xiàng)目的銜接工作，最終在新醫(yī)改的潮流中，加強(qiáng)新會(huì)計(jì)制度下的財(cái)務(wù)管理工作，提升基層衛(wèi)生院的醫(yī)療行業(yè)的地位，更好地發(fā)揮其自身效能，更好地履行醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的職能。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

［關(guān)鍵詞］ 財(cái)務(wù)管理；經(jīng)濟(jì)審核；預(yù)算管理；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 13. 010

［中圖分類號(hào)］ D412.67 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A ［文章編號(hào)］ 1673 - 0194（2012）13- 0015- 02

加強(qiáng)工會(huì)財(cái)務(wù)工作是基層單位財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容， 也是整個(gè)工會(huì)工作的一個(gè)重要組成部分，它是伴隨著工會(huì)組織的產(chǎn)生而出現(xiàn)的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，在整個(gè)工會(huì)工作中占有極其重要的位置。

1 加強(qiáng)基層工會(huì)財(cái)務(wù)工作的意義

工會(huì)財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)全局性工作，工會(huì)組織如何有效地開展活動(dòng)，財(cái)務(wù)工作就要全面地進(jìn)行計(jì)劃與管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作對(duì)工會(huì)組織的發(fā)展有著重要的意義。

首先，能夠保障工會(huì)經(jīng)費(fèi)和資產(chǎn)的安全、保值。工會(huì)經(jīng)費(fèi)和資產(chǎn)規(guī)模的逐步擴(kuò)大，為工會(huì)工作提供了有力保障?；鶎庸?huì)要根據(jù)工作需要，把好經(jīng)費(fèi)收取、管理、使用等關(guān)口，確保經(jīng)費(fèi)的使用方向正確和資產(chǎn)的保值增值。

其次，工會(huì)聯(lián)系職工群眾是通過開展文化體育、困難救濟(jì)、協(xié)調(diào)關(guān)系等活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)的，在活動(dòng)中增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的透明度，可以拉近工會(huì)和群眾的距離，增強(qiáng)工會(huì)的吸引力和凝聚力。

最后，在工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立核算的原則下，加強(qiáng)工會(huì)財(cái)務(wù)工作也對(duì)廉政建設(shè)提出了新的要求。工會(huì)要在制度允許的范圍內(nèi)把有限的經(jīng)費(fèi)用到最需要的地方，同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和資產(chǎn)的審計(jì)監(jiān)督，以進(jìn)一步促進(jìn)廉政建設(shè)。

2 基層工會(huì)財(cái)務(wù)工作中存在的主要問題

2.1 工會(huì)財(cái)務(wù)制度不健全，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制較弱

基層工會(huì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不健全，主要表現(xiàn)以下幾方面：一是少數(shù)基層單位規(guī)模不大，工會(huì)缺少專職財(cái)務(wù)人員，其內(nèi)部也未設(shè)立專門的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)工作僅由一人專職或多人兼職，從而在實(shí)際工作中缺乏相應(yīng)的管理制度，如：財(cái)務(wù)處理流程、經(jīng)費(fèi)支出管理辦法，預(yù)決算制度等。二是基層工會(huì)在人員配備和職責(zé)分工上不合理，實(shí)際工作中由于職責(zé)不明確而造成工作相互推諉。同時(shí)，基層工會(huì)雖然設(shè)立經(jīng)審機(jī)構(gòu)，但經(jīng)審工作流于形式，從而導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制逐步弱化，造成財(cái)務(wù)管理的混亂。

2.1 基層工會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范

由于財(cái)務(wù)管理體制不健全，造成基層工會(huì)財(cái)務(wù)核算工作較為混亂。部分基層工會(huì)原始憑證內(nèi)容填寫不完整，審核較粗糙，有些自制原始憑證的格式和內(nèi)容均不符合會(huì)計(jì)核算的規(guī)定，甚至以白條或者是收據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

其次，財(cái)務(wù)人員記賬憑證摘要填寫過于簡(jiǎn)單，不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容；記賬憑證內(nèi)容不完整，會(huì)計(jì)科目混亂，金額書寫模糊不清，甚至出現(xiàn)涂改現(xiàn)象。

最后，個(gè)別基層工會(huì)由于規(guī)模小，不設(shè)置賬簿，完全采用記流水賬的形式，導(dǎo)致賬務(wù)混亂，不能如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來龍去脈；有的單位只設(shè)總賬，明細(xì)賬不設(shè)或隨意設(shè)，從而不能正確、完整地反映工會(huì)財(cái)務(wù)核算的結(jié)余情況。

2.3 經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范，預(yù)算管理相對(duì)薄弱

經(jīng)費(fèi)管理是工會(huì)財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，許多基層工會(huì)對(duì)經(jīng)費(fèi)管理不夠規(guī)范。有的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出與行政經(jīng)費(fèi)混淆使用，隨意改變經(jīng)費(fèi)的用途；有的工會(huì)對(duì)經(jīng)費(fèi)支出隨意性比較大，巧立名目濫發(fā)錢物，擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)，超支現(xiàn)象嚴(yán)重；有的單位大量的業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支于工會(huì)經(jīng)費(fèi)，而沒有將工會(huì)經(jīng)費(fèi)重點(diǎn)用于維護(hù)職工權(quán)益、開展工會(huì)活動(dòng)和為職工辦實(shí)事上。

由于經(jīng)費(fèi)管理的不規(guī)范，導(dǎo)致基層工會(huì)不重視預(yù)算編制，在編制過程中不履行預(yù)算編審程序，只是簡(jiǎn)單地在上一年度經(jīng)費(fèi)支出的基礎(chǔ)上乘以一個(gè)相應(yīng)系數(shù)來編制預(yù)算，而在年終決算時(shí)，也反映也不出預(yù)算的具體執(zhí)行情況，無法體現(xiàn)預(yù)算的計(jì)劃控制作用，導(dǎo)致編制的預(yù)算和工會(huì)事業(yè)發(fā)展不適應(yīng)。

3 提高基層工會(huì)財(cái)務(wù)工作的理性思考

3.1 建立健全財(cái)務(wù)制度，強(qiáng)化基層工會(huì)的內(nèi)部監(jiān)督

基層單位在建立健全工會(huì)財(cái)務(wù)制度中要從實(shí)際工作出發(fā)，根據(jù)基層工會(huì)的工作性質(zhì)，對(duì)業(yè)務(wù)處理流程、經(jīng)費(fèi)支出管理、預(yù)決算等各個(gè)方面都要有明確而具體的制度。制度要體現(xiàn)適應(yīng)性和可操作性原則，與日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)緊密關(guān)聯(lián)，對(duì)重要崗位要加強(qiáng)控制，做到制度管人、責(zé)任到人。加強(qiáng)監(jiān)督就是要對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)工作實(shí)行必要的審計(jì)，工會(huì)組織所有資產(chǎn)都要定期核對(duì)，切實(shí)做到賬賬、賬證、賬實(shí)相符，以避免造假、舞弊行為的發(fā)生。審計(jì)工作可以由單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)和工會(huì)經(jīng)審部門共同負(fù)責(zé)，工會(huì)會(huì)員可以參與審計(jì)過程，真正做到有第三方參與監(jiān)督檢查，使各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出更加公開與透明。

3.2 加強(qiáng)學(xué)習(xí)，規(guī)范財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)工作

做好工會(huì)財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)工作，其關(guān)鍵是要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度學(xué)習(xí)，要認(rèn)真貫徹落實(shí)財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》，進(jìn)一步健全和完善工會(huì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作流程。各基層工會(huì)可根據(jù)實(shí)際情況，按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位并制定相應(yīng)的職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)憑證的填制、審核工作的管理；同時(shí)正確設(shè)置工會(huì)賬戶，準(zhǔn)確使用會(huì)計(jì)科目，規(guī)范總賬與明細(xì)賬的賬簿記錄，及時(shí)核算收入和支出，系統(tǒng)完整地編制工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表，必要時(shí)可通過會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理。

3.3 規(guī)范經(jīng)費(fèi)收支管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理

各基層工會(huì)要建立規(guī)范的財(cái)務(wù)審批制度，在經(jīng)費(fèi)使用上要做到嚴(yán)格審批程序，嚴(yán)防各種違規(guī)使用經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象，各項(xiàng)支出要求用于職工教育、文體活動(dòng)、生活福利方面，禁止以各種名義發(fā)放獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼和福利以及用于應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)支出。在年終決算和總結(jié)時(shí)，及時(shí)準(zhǔn)確地掌握預(yù)算執(zhí)行情況。

篇5

一、企業(yè)基層財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)目標(biāo)

精通財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)和專業(yè)知識(shí)、具備一定的政策理論水平和職業(yè)判斷能力、能通過財(cái)務(wù)分析為經(jīng)營(yíng)管理決策提供建議和意見、能通過風(fēng)險(xiǎn)控制手段為企業(yè)保駕護(hù)航是企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備的素質(zhì)。對(duì)于層級(jí)較多的大型企業(yè)來說，其基層企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)范圍相對(duì)來說比較窄，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、資本運(yùn)營(yíng)、并購重組、財(cái)務(wù)制度及信息系統(tǒng)建設(shè)等較高級(jí)的財(cái)務(wù)工作往往由企業(yè)總部完成。因此，要求企業(yè)基層財(cái)務(wù)人員都具備上述這些素質(zhì)是不現(xiàn)實(shí)的。企業(yè)基層的財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)目標(biāo)，應(yīng)是培養(yǎng)一支與企業(yè)基層業(yè)務(wù)相匹配的日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算人員，并在此基礎(chǔ)上培養(yǎng)部分骨干成為具備會(huì)計(jì)核算控制、財(cái)務(wù)分析、稅務(wù)籌劃等業(yè)務(wù)能力的中級(jí)財(cái)務(wù)管理人員。

二、企業(yè)基層財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)中存在的問題

一是企業(yè)管理層尤其是企業(yè)基層單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理工作不重視，認(rèn)為財(cái)務(wù)人員僅是負(fù)責(zé)核算、記賬等簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，忽視了財(cái)務(wù)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制、資金監(jiān)管、經(jīng)營(yíng)分析等其他管理職能。從而對(duì)財(cái)務(wù)人員配備、業(yè)務(wù)支持上存在不足，企業(yè)基層存在財(cái)務(wù)人員不足，長(zhǎng)期存在一人多崗的現(xiàn)象，造成企業(yè)基層的財(cái)務(wù)工作只停留在重復(fù)性的會(huì)計(jì)核算和數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)上，缺乏足夠的精力和動(dòng)力去深入進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供建議和意見。

二是企業(yè)基層財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高。企業(yè)基層財(cái)務(wù)人員年齡結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)不合理，平均年齡偏高，本科以上學(xué)歷人員比例較低，獲得中高級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱人員太少。

三、企業(yè)基層財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)方式

（一）建立對(duì)財(cái)務(wù)人員的垂直管理模式

改變由企業(yè)各基層單位對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行單獨(dú)管理的現(xiàn)狀，由企業(yè)總部或企業(yè)省級(jí)單位的財(cái)務(wù)部門，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)線條的管理。首先是應(yīng)按照統(tǒng)一工作量標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合各基層單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和業(yè)務(wù)量合理設(shè)置各基層單位的財(cái)務(wù)人員編制，合理安排財(cái)務(wù)人員數(shù)量。其次是統(tǒng)一對(duì)所有基層財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)、業(yè)務(wù)指導(dǎo)和制度執(zhí)行情況的管理。同時(shí)，企業(yè)總部或企業(yè)省級(jí)單位的財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)基層單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任免擁有否決權(quán)，避免企業(yè)基層單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與企業(yè)基層單位管理層存在利益趨同，從而導(dǎo)致可能存在的企業(yè)基層違背上級(jí)單位制度的違規(guī)或財(cái)務(wù)舞弊行為。

（二）努力提高財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)

1. 建立定期的財(cái)務(wù)垂直檢查和跨企業(yè)基層單位的財(cái)務(wù)幫扶制度。受各地經(jīng)濟(jì)環(huán)境水平、歷史沿革等因素制約，企業(yè)各基層財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不一，在對(duì)制度的理解、執(zhí)行方面存在較大的差距。企業(yè)總部或企業(yè)省級(jí)單位的財(cái)務(wù)部門，應(yīng)建立定期的財(cái)務(wù)垂直檢查制度，查找基層單位財(cái)務(wù)工作中存在的問題，清理后在全企業(yè)范圍內(nèi)公示及要求所有基層單位進(jìn)行對(duì)照整改，并由先進(jìn)的基層單位“一對(duì)一”幫扶相對(duì)落后的基層單位，提高落后基層單位的財(cái)務(wù)管理水平。

2. 完善對(duì)企業(yè)基層財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)考核制度。國(guó)家和企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度不斷在發(fā)展和完善、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不斷在擴(kuò)展、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)不斷在優(yōu)化，這都要求企業(yè)基層財(cái)務(wù)人員不斷提高自己的財(cái)務(wù)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，以適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要，因此，需要企業(yè)完善對(duì)基層財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)制度。除了按規(guī)定參加的財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育外，企業(yè)總部或企業(yè)省級(jí)單位的財(cái)務(wù)部門應(yīng)制定定期培訓(xùn)計(jì)劃，集中組織各基層財(cái)務(wù)人員對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)、業(yè)務(wù)技能、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、新業(yè)務(wù)處理等進(jìn)行培訓(xùn)。同時(shí)應(yīng)建立激勵(lì)制度，鼓勵(lì)各財(cái)務(wù)人員利用業(yè)務(wù)時(shí)間自學(xué)考取專業(yè)技術(shù)職稱、參加社會(huì)學(xué)歷教育，對(duì)取得不同級(jí)別的專業(yè)技術(shù)職稱、自學(xué)學(xué)歷的，給予不同級(jí)別的獎(jiǎng)勵(lì)。建立財(cái)務(wù)線條的各項(xiàng)競(jìng)賽活動(dòng)，營(yíng)造財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)氛圍。定期組織基層財(cái)務(wù)人員對(duì)相應(yīng)崗位應(yīng)具備的基本知識(shí)和技能進(jìn)行考核，結(jié)合實(shí)際工作能力擇優(yōu)培養(yǎng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)骨干及基層單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人后備干部。

3. 建立財(cái)務(wù)人員“AB崗”和定期崗位輪換制度。企業(yè)基層單位可在工作職責(zé)完善、崗位設(shè)置合理的基礎(chǔ)上，在業(yè)務(wù)相近的崗位之間，實(shí)行頂崗或互為備崗。每個(gè)財(cái)務(wù)人員的自身主崗位為A崗，同時(shí)掌握另外一個(gè)崗位的主要職責(zé)和業(yè)務(wù)內(nèi)容作為自己的B崗。“AB崗”的財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)協(xié)調(diào)和配合、相互傳授業(yè)務(wù)知識(shí)、操作規(guī)程和操作技能。同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)人員在同一崗位的工作年限予以規(guī)定，達(dá)到一定時(shí)間進(jìn)行崗位調(diào)整，從而提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)技能，培養(yǎng)業(yè)務(wù)“多面手”，加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的高效協(xié)同運(yùn)作。

4. 做好財(cái)務(wù)隊(duì)伍的梯隊(duì)建設(shè)，保證財(cái)務(wù)隊(duì)伍的新陳代謝。企業(yè)總部或企業(yè)省級(jí)單位的財(cái)務(wù)部門應(yīng)在掌握各基層財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的前提下，結(jié)合培訓(xùn)效果和實(shí)際工作能力，對(duì)確實(shí)不適合的人員進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)，把好新進(jìn)財(cái)務(wù)人員的質(zhì)量關(guān)，確保各基層單位財(cái)務(wù)人員的年齡結(jié)構(gòu)、學(xué)歷和職稱結(jié)構(gòu)穩(wěn)定。

篇6

一是加強(qiáng)預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算編制及執(zhí)行。工會(huì)預(yù)算管理是工會(huì)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)，加強(qiáng)工會(huì)預(yù)算管理，對(duì)于提高各級(jí)工會(huì)依法聚財(cái)、科學(xué)理財(cái)、民主管財(cái)、有效用財(cái)?shù)乃接兄匾饬x。預(yù)算編制要本著“統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)；量入為出、收支平衡；真實(shí)合法、精細(xì)高效”的原則，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，把經(jīng)費(fèi)支出的重點(diǎn)放在推動(dòng)發(fā)展、促進(jìn)和諧、服務(wù)職工、維護(hù)權(quán)益等方面。預(yù)算執(zhí)行過程要做到無預(yù)算不執(zhí)行，保證有計(jì)劃、有步驟地合理使用經(jīng)費(fèi)。二是完善規(guī)章制度，明確財(cái)務(wù)規(guī)范化建設(shè)具體要求。市總工會(huì)按照省總工會(huì)的要求，根據(jù)自身管理需要，按照新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》和《工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)范》工作研究的具體要求，進(jìn)一步建立和完善了本級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。重新細(xì)化規(guī)范原有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、崗位責(zé)任制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度、賬務(wù)處理制度、收支預(yù)決算制度、財(cái)務(wù)收支管理制度、專項(xiàng)資金管理制度、票據(jù)管理制度等制度，并將貨幣資金管理制度、財(cái)務(wù)分析制度、債權(quán)債務(wù)管理等制度，按照要求重新對(duì)照檢查，修改完善。有重點(diǎn)地從存在問題的薄弱環(huán)節(jié)入手，對(duì)各項(xiàng)管理制度進(jìn)行細(xì)化和全面規(guī)范，以確保各項(xiàng)制度的明確、健全、有效。

二、加強(qiáng)基層工會(huì)財(cái)務(wù)規(guī)范化建設(shè)工作的指導(dǎo)，確保規(guī)范化建設(shè)順利推進(jìn)

一是加快組織培訓(xùn)、交流活動(dòng)。針對(duì)目前基層工會(huì)財(cái)務(wù)干部素質(zhì)偏低，水平參差不齊的現(xiàn)狀，重點(diǎn)加強(qiáng)了對(duì)基層財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)道德的培訓(xùn)，定期或不定期的舉辦培訓(xùn)班。注重合理設(shè)置培訓(xùn)內(nèi)容，強(qiáng)化薄弱環(huán)節(jié)。著重對(duì)《工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)范》、《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》、《加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的通知》、《工會(huì)預(yù)算管理辦法》進(jìn)行講解和指導(dǎo)，并督促各縣（市）區(qū)總工會(huì)對(duì)所屬基層工會(huì)進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，使新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》能夠有效執(zhí)行。此外市總工會(huì)財(cái)務(wù)部可定期開展形式多樣的交流活動(dòng)，營(yíng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍，鼓勵(lì)基層工會(huì)人員互相學(xué)習(xí)，交流。同時(shí)也可以使許多行政兼職的財(cái)務(wù)人員增強(qiáng)對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)工作的了解和責(zé)任感，提高了工會(huì)財(cái)務(wù)管理工作的水平。

二是印發(fā)財(cái)務(wù)手冊(cè)，服務(wù)基層工會(huì)。市總工會(huì)財(cái)務(wù)部將《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》、《工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)范》、《工會(huì)預(yù)算管理辦法》、《加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法的通知》、《丹東市基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)》等資料匯編成《基層工會(huì)財(cái)務(wù)工作手冊(cè)》，下發(fā)到各基層單位，使基層工會(huì)的基本財(cái)務(wù)制度得以完善，同時(shí)讓工會(huì)財(cái)務(wù)規(guī)范化建設(shè)工作在制度的保障下順利運(yùn)行。

三是建立工會(huì)會(huì)計(jì)核算中心。針對(duì)我市會(huì)員人數(shù)在25人以下，但不具備獨(dú)立核算條件的基層工會(huì)情況，丹東市總工會(huì)建立工會(huì)會(huì)計(jì)核算中心，制定《丹東市工會(huì)會(huì)計(jì)核算中心暫行管理辦法》，著力解決我市基層工會(huì)各單位因人員情況、發(fā)展情況不同而造成的會(huì)計(jì)資源配備和管理水平失衡等問題。建立工會(huì)會(huì)計(jì)核算中心，可以有效規(guī)范基層工會(huì)財(cái)務(wù)管理，整合工會(huì)資源、節(jié)約成本，從而進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)務(wù)工作規(guī)范化建設(shè)。

三、加強(qiáng)監(jiān)督考核與激勵(lì)機(jī)制并舉，推進(jìn)規(guī)范化建設(shè)的有效落實(shí)

篇7

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)工會(huì)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

造成施工企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多，想要分析并對(duì)企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并加以防范需要把這諸多因素加以衡量、抓住重點(diǎn)。首先是工會(huì)的資產(chǎn)管理，工會(huì)資產(chǎn)是受國(guó)家法律保護(hù)、通過多種渠道形成的、由工會(huì)享有所有權(quán)的動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，是工會(huì)開展活動(dòng)和工會(huì)組織賴以生存的物質(zhì)基礎(chǔ)，是工會(huì)建設(shè)發(fā)展的物質(zhì)保障，也是工會(huì)成為社團(tuán)法人和工會(huì)全面履行社會(huì)職能的重要條件。其次，是企業(yè)工會(huì)日常的資金收繳情況以及建家建線資金的撥付情況。最后是工會(huì)制度完善情況。所以，針對(duì)這些導(dǎo)致施工企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素我們應(yīng)該認(rèn)真研究分析。

1施工企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

1.1施工企業(yè)工會(huì)資產(chǎn)管理狀況

企業(yè)工會(huì)占有、使用的資產(chǎn)按所有權(quán)劃分有兩種：一種是所有權(quán)屬于企業(yè)工會(huì)的資產(chǎn)（工會(huì)經(jīng)費(fèi)及用工會(huì)經(jīng)費(fèi)購置的設(shè)備等）另一種是企業(yè)撥給工會(huì)的開展工作、舉辦活動(dòng)的房屋及設(shè)備等。但無論是工會(huì)的或企業(yè)撥給工會(huì)使用的資產(chǎn)，企業(yè)工會(huì)都應(yīng)當(dāng)管好、用好，充分發(fā)揮資產(chǎn)的效能，使之更好的為工會(huì)工作服務(wù)，為職工群眾服務(wù)，為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)發(fā)展服務(wù)，都有著十分重要的意義。由于施工企業(yè)項(xiàng)目眾多，遍布地域廣，導(dǎo)致資產(chǎn)管理存在諸多問題，且長(zhǎng)期以來，重購輕管、重錢輕物的思想影響，一些企業(yè)工會(huì)的資產(chǎn)管理工作薄弱，主要表現(xiàn)在：制度不健全，管理不嚴(yán)格，導(dǎo)致工會(huì)資產(chǎn)流失；一些施工項(xiàng)目對(duì)工會(huì)資產(chǎn)不進(jìn)行定期清理，對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)心中無數(shù)，家底不清；部分施工項(xiàng)目沒有固定資產(chǎn)管理人員，導(dǎo)致資產(chǎn)管理不到位，存在工會(huì)資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)；購進(jìn)物品不按規(guī)定及時(shí)登記入賬，導(dǎo)致賬卡不符，賬物不符；對(duì)設(shè)備、物品沒有專人負(fù)責(zé)管理，丟失、損壞無法追究責(zé)任；購物缺乏計(jì)劃性，乃至購非所用，造成物品閑置，資金浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。

1.2施工企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的收繳及下?lián)軤顩r

在工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳過程中，存在部分項(xiàng)目工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)繳未繳、拖欠多年，究其原因，就是缺乏有效監(jiān)督處罰措施直接導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)收繳難。在工會(huì)經(jīng)費(fèi)收取實(shí)際工作中，基層單位交與不交、多交少交、是否及時(shí)繳納都沒有對(duì)其工資發(fā)放或獎(jiǎng)金兌現(xiàn)情況造成影響，有的基層領(lǐng)導(dǎo)則認(rèn)為項(xiàng)目效益不好，連職工五險(xiǎn)一金保險(xiǎn)等都拖欠了，工會(huì)經(jīng)費(fèi)也可以拖欠。導(dǎo)致工會(huì)財(cái)務(wù)賬上有錢手里無錢的局面。在工會(huì)經(jīng)費(fèi)下?lián)苓^程中，很多施工企業(yè)仍然實(shí)行著“以撥代管”的方式，只要新項(xiàng)目上場(chǎng)，按項(xiàng)目投資規(guī)模、主管領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)高低等按標(biāo)準(zhǔn)直接撥付了事，對(duì)資金如何使用不聞不問，缺乏有效的監(jiān)督。更有甚者，“人情撥款”、“回扣撥款”的現(xiàn)象也是有發(fā)生，誰關(guān)系好、誰給的好處多，就給誰先撥款、多撥款。這也是工會(huì)管理最易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)及腐敗之處。

1.3施工企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)制度建設(shè)狀況

施工企業(yè)工會(huì)是隸屬于國(guó)家總工會(huì)的一部分，工會(huì)組織對(duì)企業(yè)的意義重大，財(cái)務(wù)制度也影響著企業(yè)的日常發(fā)展，事實(shí)上，工會(huì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還有很大一部分是來自于企業(yè)工會(huì)的財(cái)務(wù)制度，在現(xiàn)實(shí)生活中，還有很多企業(yè)沒有建立起合理科學(xué)的工會(huì)財(cái)務(wù)制度，企業(yè)的工會(huì)只有其名未有其實(shí)，針對(duì)企業(yè)的工會(huì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有制定一個(gè)合理科學(xué)的處理方案，出現(xiàn)各種類型的工會(huì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也沒有列舉出應(yīng)對(duì)的方法，一旦企業(yè)出現(xiàn)了工會(huì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也沒法針對(duì)源頭責(zé)任人進(jìn)行問題批評(píng)指正并加以懲治。所以，在想要控制企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一定要重視建立企業(yè)的工會(huì)財(cái)務(wù)制度，將企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)盡可能降低。

2企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

2.1建立健全企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)制度

（1）建立健全施工企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)制度可以有效提高企業(yè)的管理水平,充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，各工會(huì)應(yīng)該清醒的認(rèn)識(shí)到工會(huì)財(cái)務(wù)管理存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，有義務(wù)更有責(zé)任建立健全工會(huì)財(cái)務(wù)制度，使得工會(huì)財(cái)務(wù)制度管理成為組織健全、制度完善、維權(quán)到位、服務(wù)有力、作用明顯、行政離不開、職工信得過，促使企業(yè)順利發(fā)展的同時(shí)也能更好的惠及更多員工。（2）建立健全工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳獎(jiǎng)罰制度。根據(jù)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳過程中額度及難度逐漸加大的嚴(yán)峻形勢(shì)，需要企業(yè)每年制定各基層單位、各項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)時(shí)，要嚴(yán)格按規(guī)定比率下達(dá)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳指標(biāo)并計(jì)入績(jī)效考核中去。同時(shí)要求企業(yè)各部門在日常檢查、督查各基層單位、各項(xiàng)目施工完成情況的同時(shí)，要檢查、督促工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳進(jìn)度。項(xiàng)目考核時(shí)，要把基層單位負(fù)責(zé)人是否依法足額繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)作為考核的一項(xiàng)內(nèi)容。在簽訂企業(yè)集體合同、簽訂施工生產(chǎn)責(zé)任狀時(shí)，同時(shí)也要明確按時(shí)完成工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳指標(biāo)。另外，也要區(qū)分效益好壞項(xiàng)目，哪些項(xiàng)目可以緩交，哪些項(xiàng)目可以有行政代繳，將工會(huì)經(jīng)費(fèi)繳納也納入一票否決事項(xiàng)中，對(duì)有能力上繳、而拖欠不交的單位，取消所有獎(jiǎng)金的兌現(xiàn)資格，逐步形成繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)的強(qiáng)大氛圍和獎(jiǎng)罰機(jī)制，扭轉(zhuǎn)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳難的局面。

2.2解決企業(yè)工會(huì)資產(chǎn)管理方面存在的問題

一是單位領(lǐng)導(dǎo)要從思想上認(rèn)識(shí)加強(qiáng)資產(chǎn)管理的重要性，要提出具體措施和要求；二是工會(huì)業(yè)務(wù)部門要認(rèn)真履行職責(zé)，切實(shí)深入一線開展工作，在加強(qiáng)資產(chǎn)管理工作上當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀助手；三是要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)管理部門人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，提高資產(chǎn)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，切實(shí)做好資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作：（1）要建立健全資產(chǎn)管理制度。對(duì)購入、調(diào)入調(diào)出的設(shè)備及物品要進(jìn)行驗(yàn)收、入庫、建賬登記；（2）對(duì)資產(chǎn)要指定專人負(fù)責(zé)保管，資產(chǎn)的領(lǐng)用、調(diào)撥、報(bào)廢等要經(jīng)過相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批；（3）向外借出、使用物品必須經(jīng)過有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，物品損壞、丟失應(yīng)由借用人或使用人賠償；（4）對(duì)價(jià)值較高的設(shè)備，要提高關(guān)注度，做好日常維護(hù)與保養(yǎng)工作。（5）對(duì)各基層單位閑置不用或項(xiàng)目下場(chǎng)調(diào)出的設(shè)備要進(jìn)行重新調(diào)配組合，做到物盡其用；（6）對(duì)庫存資產(chǎn)要進(jìn)行定期清理、盤點(diǎn)，對(duì)有賬無物、有物無賬的、有問題的資產(chǎn)要認(rèn)真核對(duì)，查明原因，寫出書面報(bào)告，按規(guī)定報(bào)資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；（7）對(duì)已無使用價(jià)值的物品，經(jīng)過清查，提出報(bào)廢報(bào)損的意見，經(jīng)資產(chǎn)管理部門審批后，予以核銷；（8）對(duì)十萬元以上的大宗物品采購要實(shí)行招標(biāo)，防止少數(shù)人通過購置資產(chǎn)違法違紀(jì)，謀取私利。

2.3提高企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)日常工作的開展離不開資金，這就要求工會(huì)資金的直接管理者即財(cái)務(wù)管理人員，對(duì)待工作要認(rèn)真負(fù)責(zé)，一絲不茍，不允許有一絲的馬虎，更要有專業(yè)的能力和素質(zhì)，有專業(yè)處理工會(huì)資金流轉(zhuǎn)的能力，資金流轉(zhuǎn)一旦出現(xiàn)問題，要有及時(shí)處理這個(gè)問題的靈活性和反應(yīng)能力，對(duì)待財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要有直接的反應(yīng)，有直接的條件反射，面對(duì)這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)針對(duì)具體情況想出解決措施，及時(shí)調(diào)整相關(guān)辦法將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

3結(jié)束語

隨著工運(yùn)事業(yè)的不斷向前發(fā)展，工會(huì)財(cái)務(wù)管理工作也同樣需要不斷進(jìn)行研究，需要不斷改進(jìn)工作方法、落實(shí)管理措施，進(jìn)一步完善管理體制，以適應(yīng)新形勢(shì)的需要，在管理工作的實(shí)踐中，還需要繼續(xù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的問題進(jìn)行研究，用創(chuàng)新的意識(shí)去開展工會(huì)財(cái)務(wù)管理工作，拓寬管理工作思路，真正降低施工企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

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篇8

一、指導(dǎo)思想

以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，通過推行會(huì)計(jì)集中核算，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，全面提升基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的綜合服務(wù)能力，為城鄉(xiāng)居民提供均等化的基本公共衛(wèi)生和基本醫(yī)療服務(wù)，推進(jìn)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)持續(xù)健康發(fā)展。會(huì)計(jì)集中核算工作采取“一分離、二撤銷、三集中、四建立、五不變”的原則，將單位財(cái)務(wù)活動(dòng)與會(huì)計(jì)核算相分離，撤銷單位的銀行帳戶、會(huì)計(jì)核算崗位，集中資金結(jié)算、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)檔案管理，建立憑證審核制度、備用金制、內(nèi)部崗位責(zé)任制、獎(jiǎng)懲制度，保持單位的法人主體、預(yù)算管理權(quán)、財(cái)務(wù)審批權(quán)、資金所有權(quán)與使用權(quán)、會(huì)計(jì)主體法律責(zé)任不變。

二、基本原則

（一）法人主體不變?cè)瓌t。在實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，各基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)依然是獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的法人單位，各單位院長(zhǎng)（或主任）仍對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性負(fù)有法律責(zé)任。

（二）預(yù)算管理權(quán)不變?cè)瓌t。各基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在市衛(wèi)生局財(cái)務(wù)審計(jì)科的指導(dǎo)下，編制本單位預(yù)（決）算并負(fù)責(zé)組織實(shí)施。單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度、規(guī)定照常執(zhí)行。

（三）資金所有權(quán)和使用權(quán)不變?cè)瓌t。會(huì)計(jì)核算中心實(shí)行分戶核算，誰的錢進(jìn)誰的賬，所有權(quán)、使用權(quán)歸本單位，保持各單位資產(chǎn)的完整性。

（四）財(cái)務(wù)審批權(quán)不變?cè)瓌t。各基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)職權(quán)范圍內(nèi)的收入支出仍按有關(guān)財(cái)務(wù)制度及程序，在不違反有關(guān)法律、法規(guī)和制度的前提下自主支配，由本單位負(fù)責(zé)人審批生效。

（五）會(huì)計(jì)責(zé)任主體不變?cè)瓌t。各單位的主要負(fù)責(zé)人、報(bào)賬主管仍然按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，對(duì)本單位會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。各單位原有的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)仍由本單位享有和承擔(dān)。

三、組織機(jī)構(gòu)及運(yùn)作方式

（一）組織機(jī)構(gòu)。市衛(wèi)生局成立會(huì)計(jì)核算中心，與衛(wèi)生局財(cái)務(wù)審計(jì)科合署辦公，具體負(fù)責(zé)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)集中核算工作。根據(jù)會(huì)計(jì)核算要求，設(shè)置核算會(huì)計(jì)、稽核會(huì)計(jì)、資產(chǎn)會(huì)計(jì)、資金會(huì)計(jì)、票據(jù)管理員等崗位。工作人員從衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員中調(diào)劑。

（二）運(yùn)作方式。會(huì)計(jì)核算中心實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算制度，對(duì)各基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)行“單一賬戶、集中核算、集中支付”。即取消各基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)原有的銀行賬戶，所有收入上繳會(huì)計(jì)核算中心設(shè)立的賬戶，各單位的會(huì)計(jì)核算、現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、匯兌等資金結(jié)算和經(jīng)費(fèi)撥入、支出、往來款項(xiàng)的收付、均由會(huì)計(jì)核算中心辦理。各單位設(shè)報(bào)賬主管，負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)管理與衛(wèi)生統(tǒng)計(jì)，負(fù)責(zé)本單位除會(huì)計(jì)記賬和核算外的所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)與會(huì)計(jì)核算中心聯(lián)系報(bào)賬。

四、保證措施

（一）統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)。會(huì)計(jì)集中核算既是一項(xiàng)嚴(yán)肅的任務(wù)，又是一項(xiàng)操作性很強(qiáng)的工作，各基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)必須統(tǒng)一思想，從深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的大局出發(fā)，積極配合，穩(wěn)步推進(jìn)，確保這項(xiàng)工作順利開展。

篇9

應(yīng)設(shè)“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”科目在明確了公共衛(wèi)生服務(wù)經(jīng)費(fèi)的分類和使用結(jié)轉(zhuǎn)之后，就應(yīng)該將“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”科目擴(kuò)大為“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”，將重大公共衛(wèi)生服務(wù)支出、人才培養(yǎng)和學(xué)科建設(shè)、債務(wù)化解等財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助支出與基本建設(shè)支出和設(shè)備購置支出一樣納入“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”科目一并核算，既保證了會(huì)計(jì)制度本身的前后一致和收支配比，又于醫(yī)院會(huì)計(jì)制度有機(jī)衍接。在資產(chǎn)負(fù)債表中，待攤支出是作為資產(chǎn)類科目列示的，但在會(huì)計(jì)科目使用說明中，待攤支出是核算為組織管理基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)等日常發(fā)生的需要分?jǐn)偟结t(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出的各項(xiàng)間接支出。其本質(zhì)是費(fèi)用開支，而不是資產(chǎn)。它與醫(yī)院會(huì)計(jì)制度中的“管理費(fèi)用”核算內(nèi)容和性質(zhì)一致。因此為保證制度的一致性，建議將“待攤支出”科目改為“管理費(fèi)用”，在支出類科目中列示。應(yīng)取消住院收入中“一般診療費(fèi)收入”科目在“門診收入”和“住院收入”中增設(shè)“一般診療費(fèi)收入”是新制度落實(shí)國(guó)家醫(yī)改政策的具體體現(xiàn)。一般診療費(fèi)是將現(xiàn)有的掛號(hào)費(fèi)、診查費(fèi)、注射費(fèi)及藥事服務(wù)成本合并而新增的收費(fèi)項(xiàng)目。適用于政府舉辦的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)及一體化管理的行政村衛(wèi)生室和社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)站門診收費(fèi)，不包括住院病人。因此，在住院收入中應(yīng)取消“一般診療費(fèi)收入”科目?；鶎俞t(yī)改后，實(shí)行收支兩條線管理的基層單位，為病人提供醫(yī)療服務(wù)獲得的收入通過“待結(jié)算醫(yī)療款”核算，不能直接確認(rèn)醫(yī)療收入，只有在財(cái)政批準(zhǔn)留用或返還時(shí)才能確認(rèn)收入，當(dāng)批準(zhǔn)留用和返還的金額與實(shí)際收入不一致時(shí)，醫(yī)療收入無法進(jìn)行明確核算。在實(shí)行總額預(yù)付等支付方式下，醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)際墊付的費(fèi)用與醫(yī)保機(jī)構(gòu)撥付的費(fèi)用之間存在差額，制度沒有規(guī)定這兩種差額的核算。建議參照醫(yī)院會(huì)計(jì)制度，在醫(yī)療收入下增設(shè)“結(jié)算差額”明細(xì)科目，并增設(shè)“財(cái)政部門”和“醫(yī)保機(jī)構(gòu)”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，具體核算與財(cái)政部門和醫(yī)保機(jī)構(gòu)之間的結(jié)算差額（不含因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)保機(jī)構(gòu)拒付的部分）。根據(jù)現(xiàn)行政策，第二類疫苗由物價(jià)部門制定最高零售價(jià)，各級(jí)疾控中心和接種單位在不超過最高零售價(jià)的前提下，執(zhí)行流通差價(jià)率。中草藥也是如此。因此，這兩種特殊藥品仍執(zhí)行順價(jià)銷售，存在進(jìn)銷差價(jià)。對(duì)進(jìn)銷差價(jià)如何核算，制度沒有規(guī)定。根據(jù)實(shí)際需要，建議在“門診收入”明細(xì)科目“其他門診收入”下增設(shè)“二類疫苗差價(jià)收入”和“中草藥差價(jià)收入”明細(xì)科目，專門核算其差價(jià)收入?；鶎俞t(yī)改后，政府通過多種渠道給予村衛(wèi)生室經(jīng)常性補(bǔ)助。補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)必須與鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院對(duì)村衛(wèi)生室績(jī)效考核結(jié)果掛鉤。村衛(wèi)生室補(bǔ)助收入已成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院補(bǔ)助收入的重要組成部分，而這些補(bǔ)助收入又不屬于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院所有。因此，村衛(wèi)生室補(bǔ)助收支應(yīng)作為財(cái)政項(xiàng)目收支核算。為保證限定用途資金的使用核算，建議在“上級(jí)補(bǔ)助收入”下增設(shè)“上級(jí)專項(xiàng)補(bǔ)助收入”明細(xì)科目，專門核算上級(jí)部門指定用途的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。在支出類科目中相應(yīng)增設(shè)“上級(jí)專項(xiàng)補(bǔ)助支出”總賬科目，核算上級(jí)限定用途資金安排的支出。定用途收入”和“其他支出-限定用途支出”明細(xì)科目同樣為保證捐贈(zèng)收入等其他收入中限定用途資金的使用和核算，建議在“其他收入”下增設(shè)“限定用途收入”明細(xì)科目，專門核算捐贈(zèng)收入等其他收入中指定用途的收入。在“其他支出”科目下增設(shè)“限定用途支出”明細(xì)科目，專門核算其他收入中指定用途收入安排的支出。

應(yīng)取消三種備查簿

會(huì)計(jì)制度要求設(shè)置財(cái)政基本支出、財(cái)政項(xiàng)目支出、其他限定用途和壞賬核銷等多種備查簿。對(duì)序時(shí)賬簿和分類賬簿中不能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記。但在明確公共衛(wèi)生服務(wù)經(jīng)費(fèi)使用結(jié)轉(zhuǎn)和增設(shè)“上級(jí)專項(xiàng)補(bǔ)助收支”、“其他收入-限定用途收入”、“其他支出-限定用途支出”科目后，財(cái)政基本支出收支、財(cái)政項(xiàng)目支出收支和其他限定用途收支完全可以通過序時(shí)賬簿和分類賬簿進(jìn)行核算和管理，特別是在會(huì)計(jì)核算普遍電算化的今天，無須再單獨(dú)設(shè)置財(cái)政基本支出備查簿、財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿和其他限定用途備查簿。通過增設(shè)部分科目，取消備查簿，不僅可以做到收支配比，而且便于結(jié)轉(zhuǎn)和報(bào)表的填報(bào)，更容易理解。

應(yīng)修改完善會(huì)計(jì)報(bào)表

按照收支配比和便于結(jié)轉(zhuǎn)的原則，根據(jù)調(diào)整后的科目設(shè)置，重新設(shè)計(jì)收入支出總表，見圖1。財(cái)務(wù)制度中業(yè)務(wù)收支結(jié)余=醫(yī)療收入+財(cái)政基本支出補(bǔ)助收入+上級(jí)補(bǔ)助收入+其他收入-醫(yī)療衛(wèi)生支出-其他支出。按照這個(gè)公式推理，業(yè)務(wù)收入應(yīng)該包括醫(yī)療收入+財(cái)政基本支出補(bǔ)助收入+上級(jí)補(bǔ)助收入+其他收入，業(yè)務(wù)支出包括醫(yī)療衛(wèi)生支出和其他支出。而會(huì)計(jì)制度“業(yè)務(wù)收支明細(xì)表”中，只列示了醫(yī)療收入和醫(yī)療衛(wèi)生支出。顯然與財(cái)務(wù)制度的規(guī)定相沖突，建議按照財(cái)務(wù)制度中關(guān)于業(yè)務(wù)收支結(jié)余的公式明確業(yè)務(wù)收支的概念，將“業(yè)務(wù)收支明細(xì)表”改稱為“醫(yī)療收支明細(xì)表”，其他內(nèi)容不變。保證了制度的一致性和報(bào)表名稱的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)制度中列出了6類19項(xiàng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，但分析指標(biāo)在會(huì)計(jì)報(bào)表中卻沒有體現(xiàn)。為全面掌握單位財(cái)務(wù)情況，建議增設(shè)“基本數(shù)字和財(cái)務(wù)分析表”，作為會(huì)基04表。表中填列單位人員情況（在職人數(shù)、離退休人數(shù)）、床位情況、工作量情況（門診人次、住院床日、出院人數(shù)）、固定資產(chǎn)情況（房屋建筑物面積等）和主要財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，使報(bào)表使用者能夠清晰地掌握單位整體財(cái)務(wù)情況，見圖2。

應(yīng)制定基金使用管理制度

篇10

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；必要性；監(jiān)督體系

目前，我國(guó)基層人民銀行實(shí)行的是獨(dú)立的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制，即人民銀行總行以上一年度財(cái)務(wù)收支差額納入中央財(cái)政預(yù)算，分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用支出以核定指標(biāo)的方式加以控制，不核撥資金。在這種體制下，人民銀行財(cái)務(wù)管理側(cè)重于各項(xiàng)費(fèi)用支出控制和核算，財(cái)務(wù)監(jiān)督則更加側(cè)重于預(yù)算編制與執(zhí)行、財(cái)務(wù)核算、費(fèi)用支出、集中采購、資產(chǎn)管理等。財(cái)務(wù)監(jiān)督的目的就是推進(jìn)財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化，堵塞財(cái)務(wù)管理漏洞，提高資金使用效率，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支合理、合規(guī)。

一、目前基層人民銀行財(cái)務(wù)監(jiān)督存在的問題

1.財(cái)務(wù)監(jiān)督結(jié)構(gòu)不合理?；鶎尤嗣胥y行內(nèi)設(shè)部室基本上都包括以下幾個(gè)：綜合業(yè)務(wù)部、金融管理部、貨幣金銀部、保衛(wèi)部、綜合辦公室、紀(jì)檢監(jiān)察內(nèi)審室。在這個(gè)“四部?jī)墒摇敝校?cái)務(wù)工作歸屬于綜合業(yè)務(wù)部?？梢哉f，大多數(shù)基層行都未成立類似工會(huì)經(jīng)費(fèi)“經(jīng)審委”那樣的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。因而，財(cái)務(wù)部門既是財(cái)務(wù)的執(zhí)行部門，又作為財(cái)務(wù)監(jiān)督部門，自己監(jiān)督自己，監(jiān)督效果自然被打了折扣，財(cái)務(wù)監(jiān)督在結(jié)構(gòu)上存在明顯的欠缺。

2.對(duì)決策層財(cái)務(wù)監(jiān)督乏力。即，基層行財(cái)務(wù)部門難以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人的財(cái)務(wù)決策或“拍腦袋”決定進(jìn)行有效約束。一方面，由于目前基層人民銀行都實(shí)行的是行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，財(cái)務(wù)開支“一支筆”審批成為目前普遍的費(fèi)用審批制度。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的選拔和任用都由行領(lǐng)導(dǎo)最終決定，其對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)決策難以產(chǎn)生有效的監(jiān)督；另一方面，無論是上級(jí)行財(cái)務(wù)規(guī)章和制度，還是基層行內(nèi)部規(guī)章和制度，均沒有對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督做出明確的、可操作性強(qiáng)的規(guī)定。三是財(cái)務(wù)重大支出集體研究制流于形式。在基層行，對(duì)一些重大支出，包括支出數(shù)額較大或固定資產(chǎn)購建支出項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批等方面，實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定，但實(shí)際工作中執(zhí)行不到位。甚至，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)一言堂、某一個(gè)人說了算的情況。

3.對(duì)下級(jí)行的財(cái)務(wù)監(jiān)督未能充分發(fā)揮作用。目前基層人民銀行實(shí)際的是財(cái)務(wù)報(bào)賬制度，即基層行在上級(jí)行下?lián)艿闹苻D(zhuǎn)金額度內(nèi)先行開支，然后定期（每月）將財(cái)務(wù)憑證帶往中心支行進(jìn)行財(cái)務(wù)費(fèi)用審核。財(cái)務(wù)報(bào)賬制其實(shí)就是一種財(cái)務(wù)監(jiān)督方式，但由于是先開支后審核，故這種監(jiān)督存在一定的不足，難以發(fā)現(xiàn)超預(yù)算開支、預(yù)提虛列、批量（集中）采購或設(shè)備采購過程中、造成重大損失的以及財(cái)務(wù)開支程序違規(guī)等深層次問題。

二、建立基層人民銀行財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的必要性分析

基層人民銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為制度管理風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)。具體為：

1.制度管理風(fēng)險(xiǎn)。制度管理風(fēng)險(xiǎn)主要是指財(cái)務(wù)制度不健全、不完善、存在制度設(shè)置漏洞或因制度建設(shè)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展變化需要，出現(xiàn)控制盲點(diǎn)等而形成的風(fēng)險(xiǎn)。目前人民銀行的財(cái)務(wù)管理制度下發(fā)于2000年，16年來，人民銀行會(huì)計(jì)科目及預(yù)算管理體制發(fā)生了很大的變化。如在事業(yè)性支出中增加了反洗錢經(jīng)費(fèi)，預(yù)算管理體制也由原來的大預(yù)算變?yōu)楠?dú)立的部門預(yù)算，而現(xiàn)行人民銀行財(cái)務(wù)制度相對(duì)陳舊，無法適應(yīng)人民銀行財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的要求。

2.預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)主要是指基層央行在預(yù)算編制過程中存在的專業(yè)不強(qiáng)、以及少預(yù)算、漏預(yù)算、超預(yù)算等情況而形成的風(fēng)險(xiǎn)，表現(xiàn)為編制預(yù)算時(shí)財(cái)權(quán)部門與事權(quán)部門未實(shí)現(xiàn)有機(jī)的結(jié)合，沒有體現(xiàn)預(yù)算編制信息的預(yù)測(cè)性和計(jì)劃性，造成預(yù)算編制與實(shí)際脫節(jié)，要么差的很多，要么高出很多，有的僅依據(jù)上年實(shí)際執(zhí)行數(shù)字進(jìn)行適當(dāng)增加或減少而形成的滾動(dòng)式預(yù)算，有的預(yù)算編制部門為事權(quán)部門而非會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門，有的預(yù)算編制僅憑領(lǐng)導(dǎo)或部門負(fù)責(zé)人一句話而形成的“拍腦袋”式預(yù)算。

3.預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)是指基層央行在預(yù)算執(zhí)行中由于法規(guī)和制度觀念不強(qiáng)而產(chǎn)生的超預(yù)算花錢、串科目列支、人為調(diào)賬、相互擠占、違規(guī)列支等而形成的風(fēng)險(xiǎn)；在具體的預(yù)算執(zhí)行時(shí)，往往不按預(yù)算事項(xiàng)執(zhí)行，導(dǎo)致下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行相脫節(jié)，容易造成無預(yù)算事項(xiàng)得到執(zhí)行，有預(yù)算超預(yù)算執(zhí)行等情況的發(fā)生。再如就是財(cái)務(wù)審核和把關(guān)監(jiān)督不到位，有的未將報(bào)銷資金轉(zhuǎn)往發(fā)票上所列供應(yīng)商賬戶，而是轉(zhuǎn)往商戶法人賬戶或另一與發(fā)票無關(guān)的賬戶，有的只審核發(fā)票的要素而不查驗(yàn)發(fā)票的真?zhèn)?，類似這種制度執(zhí)行不嚴(yán)、制度落實(shí)不到位的現(xiàn)象，一定程度上增加了基層央行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使人民銀行財(cái)務(wù)資金受到損失。

4.財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)人員在費(fèi)用報(bào)銷審核、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)系統(tǒng)錄入、業(yè)務(wù)處理過程、財(cái)務(wù)印章及重要物品保管、賬務(wù)核對(duì)等過程中因違規(guī)章、違規(guī)操作而形成的風(fēng)險(xiǎn)。如崗位輪換、強(qiáng)制休假制度得不到落實(shí)，一些會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員長(zhǎng)期在一個(gè)崗位工作數(shù)年甚至數(shù)十年，在具體工作中，存在以感情代替原則、以習(xí)慣代替制度，離崗時(shí)不按規(guī)定交接，財(cái)務(wù)專用章、重要空白憑證及個(gè)人名章等未按規(guī)定入柜保管。這些情況都容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

三、基層人民銀行財(cái)務(wù)監(jiān)督的操作流程與監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)

1.總務(wù)庫存現(xiàn)金情況

操作流程：監(jiān)督財(cái)務(wù)相關(guān)賬簿及庫存現(xiàn)金、銀行存款賬簿，認(rèn)真清點(diǎn)與核對(duì)。

監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)：總務(wù)庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬完全相符；無白條抵庫等情況；財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銀行存款賬余額核對(duì)相符。

2.重要物品保管情況

監(jiān)督流程：核對(duì)轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票、電匯憑證等重要空白憑證是否按規(guī)定保管（是否建立登記簿、登記簿與實(shí)物是否一致等）；

監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)：重要憑證和業(yè)務(wù)印章是否由不同人員分別保管使用。重要空白憑證做到連續(xù)使用，并認(rèn)真銷號(hào)登記，無跳號(hào)使用、無毀損、遺失情況，賬簿、賬實(shí)、賬賬核對(duì)相符。

3.崗位和人員管理

監(jiān)督流程：監(jiān)督財(cái)務(wù)工作崗位設(shè)置和人員安排情況，與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)相關(guān)設(shè)置進(jìn)行核對(duì)；監(jiān)督財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是否執(zhí)行了重要會(huì)計(jì)人員定期輪崗和強(qiáng)制休假制度（查閱登記簿）；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是否具備規(guī)定的任職資格和條件；財(cái)務(wù)核算崗位設(shè)置是否合理，是否按規(guī)定進(jìn)行操作，是否存在“一手清”現(xiàn)象。

監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)：崗位設(shè)置合理、內(nèi)控制約機(jī)制完善，內(nèi)控制度落實(shí)到位。

4.內(nèi)外部監(jiān)督檢查

監(jiān)督流程：監(jiān)督財(cái)務(wù)工作接受內(nèi)、外部檢查情況，相關(guān)檢查監(jiān)督資料是否齊全、相關(guān)的問題是否到位及時(shí)整改、相關(guān)檢查資料是否整理歸檔；分管會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作的行領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作的檢查是否定期進(jìn)行并符合合規(guī)定（查閱登記簿）。

監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)：手續(xù)齊全、資料完整、問題整改到位、及時(shí)歸檔。

5.賬務(wù)核對(duì)

監(jiān)督流程：監(jiān)督財(cái)務(wù)部門各項(xiàng)賬務(wù)及發(fā)生情況是否與開戶銀行對(duì)賬單及流程相符，是否及時(shí)對(duì)賬，銀行存款余額不符時(shí)是否及時(shí)查清，每月對(duì)賬單是否妥善保管。

監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)相符，資料保管完整。

6.財(cái)務(wù)憑證及賬表管理

監(jiān)督流程：監(jiān)督財(cái)務(wù)憑證、財(cái)務(wù)賬表是否按規(guī)定打印、裝訂、保管。（賬表包括：總賬、分戶賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、損益明細(xì)表、余額表、科目匯總表、財(cái)務(wù)收支報(bào)賬表、資金平衡表）.

監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)：賬簿設(shè)置正確，賬簿表打印齊全完整，歸檔及時(shí)。

7.財(cái)務(wù)預(yù)算編制及支出情況

監(jiān)督流程：查看財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表，監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算編制是否做到科學(xué)、合理，是否存在“拍腦袋”現(xiàn)象；查看財(cái)務(wù)支出憑證，關(guān)注大額財(cái)務(wù)開支，監(jiān)督財(cái)務(wù)開支是否符合國(guó)家法規(guī)、財(cái)經(jīng)制度和人民銀行財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定；是否存在收入不入賬、私設(shè)賬外賬和小金庫現(xiàn)象、是否存在虛假發(fā)票、濫發(fā)津補(bǔ)貼等財(cái)務(wù)違規(guī)問題。

監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)：預(yù)算編制科學(xué)合理，財(cái)務(wù)支出合規(guī)，無違違紀(jì)現(xiàn)象。

8.資產(chǎn)管理

監(jiān)督流程：監(jiān)督自行購建、上級(jí)行調(diào)撥的資產(chǎn)是否及時(shí)入賬；是否定期開展資產(chǎn)清查；資產(chǎn)賬實(shí)是否相符；固定資產(chǎn)卡片、報(bào)表、清查資料是否按要求打印、裝訂保管（月度打印固定資產(chǎn)基本情況表、固定資產(chǎn)增減變動(dòng)表；季度打印固定資產(chǎn)折舊情況統(tǒng)計(jì)表、資產(chǎn)處置情況統(tǒng)計(jì)表、固定資產(chǎn)調(diào)撥登記簿。