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【關鍵詞】 內部會計制度 經濟效益 概述 關系 策略

一.引言

當前，企業(yè)發(fā)展成為我國經濟發(fā)展的主力軍，追求經濟利益是企業(yè)的主要發(fā)展方向，爭取用最低的物質投入以及更低的勞動消耗獲取較大經濟收益。企業(yè)最大化經濟效益的獲取主要依靠健全完備的企業(yè)管理機制，強化企業(yè)管理能力，提升企業(yè)的生產效率。所謂會計內部控制制度就指企業(yè)依照國家相關法律法規(guī)，立足于企業(yè)發(fā)展實際而制定的符合企業(yè)內部會計管理活動的相關制度。會計管理作為企業(yè)管理機制之一，是企業(yè)管理體系的重要構成部分，特別是隨著科技信息化水平的不斷提升，經濟環(huán)境日益復雜，企業(yè)間的競爭力越來越，企業(yè)如果想要強大必須要著手企業(yè)內部管理，提升企業(yè)的會計管理水平以此來健全企業(yè)內容會計制度建設，最大限度獲取企業(yè)經濟效益。

二.企業(yè)內部會計制度建設的必然性

（一）企業(yè)生產效率提高需要完善內部會計控制制度

企業(yè)經濟收益的獲取首先需要提升企業(yè)的生產效率，規(guī)范企業(yè)的管理方式，強化企業(yè)的管理能力。企業(yè)生產效率的不提升不只是單純的依靠企業(yè)生產經營水平的提升，假如企業(yè)的生產經營能力得到強化，但是企業(yè)會計內部控制制度不完善，就會導致企業(yè)的會計信息不真實，對于企業(yè)管理者的經營決策選擇會造成嚴重的影響。

（二）計制度改革需要企業(yè)建立內部會計控制制度

伴隨著經濟全球化發(fā)展水平的不斷提升，我國社會主義市場經濟體制也在不斷完善，這就要求我國會計制度需要強化改革力度，與世界會計制度接軌，更好的促進我國經濟發(fā)展國際化。無論企業(yè)哪項經濟活動以及會計核算工作的開展都需要建立與我國社會主義市場經濟體制相適應的會計規(guī)范，會計內部控制制度的完善則是會計制度改革的關鍵，更是重要的表現。

（三）會計信息化的發(fā)展需要企業(yè)建立內部會計控制制度

當前，我國信息化水平不斷提升，企業(yè)生產效率也不斷得到優(yōu)化，會計電算化應用是企業(yè)會計發(fā)展的必然趨勢。隨著我國經濟改革開放的不斷拓展，企業(yè)經濟活動越來越頻繁，呈現出多樣化，需要提升企業(yè)會計信息的質量。會計電算化的存在就改變了我國過去的會計工作模式，豐富了企業(yè)會計審計人員的工作內容。特別是通過計算機實現進行會計信息造假更具有掩蓋性，所以，企業(yè)建立會計內部控制體系是會計信息化發(fā)展的必然需求。

三.企業(yè)內部會計制度與經濟效益的關系

企業(yè)內部會計制度與企業(yè)經濟效益之間存在相互聯系，第一，企業(yè)內部控制制度是有效提升企業(yè)經濟效率的關鍵之一，企業(yè)會計內部控制不僅保障企業(yè)財務計劃的實現，更是可以建立在完善的企業(yè)內部控制的前提下，對于優(yōu)化企業(yè)不同類型的財務管理活動有著重要的意義。企業(yè)內部會計控制制度有效保障了企業(yè)財務預測的準確度，給企業(yè)決策以及企業(yè)經營計劃帶來一些幫助。會計內部控制制度更是讓企業(yè)實現制度化建設的關鍵。第二，企業(yè)經濟效率的提升也對我國企業(yè)內部會計控制制度的規(guī)范起到了良好的作用，企業(yè)經濟效率提升的同時勢必會帶來更多的企業(yè)價值，企業(yè)領導者的綜合素質水平也會提升，對于企業(yè)內部管理規(guī)范化要求的重視程度會不斷加強，企業(yè)內部會計制度建設作為企業(yè)管理的重要因素，必然會得到重視并不斷深入落實。

四.加強企業(yè)內部會計制度建設促進經濟效益提高的策略

（一）完善企業(yè)內部會計管理體系

完善企業(yè)內部會計管理體系不僅是保障企業(yè)經濟活動正常開展的前提，更是企業(yè)會計工作效率以及工作質量保障的關鍵。企業(yè)需要在會計工作過程中對企業(yè)會計負責人以及工作人員的會計職責進行明確的界定。企業(yè)會計部門以及企業(yè)統(tǒng)計部門、審計部門、銷售部門以及物資管理部門應該分工明確，強化協作，共同對企業(yè)日常生產經營管理工作實行有效的監(jiān)督。企業(yè)內部會計制度不斷完善，規(guī)范企業(yè)會計核算程序，提升企業(yè)會計信息化質量水平，保障企業(yè)財產安全。

（二）強化企業(yè)會計內部控制制度的作用

企業(yè)會計內部控制制度的完善以及執(zhí)行需要企業(yè)的人員具體進行落實，因此，企業(yè)首先應該重視對企業(yè)會計內部控制制度管理人員的選擇，需要挑選合格稱職的工作人員開展工作，為最大限度發(fā)揮工作效能做鋪墊。企業(yè)管理者應該重視對企業(yè)內部控制制度管理人員的進一步培訓，通過定期的培訓活動來強化參與人員的思想意識態(tài)度，提升專業(yè)技能水平，發(fā)揮企業(yè)會計內部控制制度的只能作用，可以通過考評等方式進行獎優(yōu)罰劣。與此同時，充分發(fā)揮內部審計機構的作用，給企業(yè)生產經營提供有力的保障。

五.結語

企業(yè)內部會計制度建設是企業(yè)管理工作的重要內容，不僅關乎著企業(yè)會計工作水平的提升，更是保障企業(yè)日常經營管理效率的關鍵。當前，我國企業(yè)內部會計制度建設不能適應時展的需求，需要企業(yè)管理者提升企業(yè)內部會計制度的重視程度，嚴格落實企業(yè)內部會計制度，推進企業(yè)內部會計制度的信息化建設，促進企業(yè)經濟效益的最大化獲取，強化企業(yè)的市場競爭實力。

【參考文獻】

[1] 程燕 中小企業(yè)建立內部控制制度探討 [J] 中小企業(yè)管理與科技 （下旬刊）2016年09期.

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關鍵詞：農業(yè)融資平臺公司；內部控制制度建設；對策

一、引言

促進農業(yè)轉型升級、推動農業(yè)現代化建設是我黨新時期的工作主旋律之一?，F階段，農業(yè)升級發(fā)展依然存在諸多制約因素，其中資金短缺現象嚴重、融資成本高且渠道少等問題是多數涉農經營主體繞不過去的發(fā)展難題。在此背景下，以解決農戶“融資難、融資貴”和緩解農資賒賬痛點為初衷的金融組織機構--農業(yè)融資平臺公司應運而生。但是，農業(yè)金融長久以來是國家金融體系中較為薄弱的環(huán)節(jié)，而且農業(yè)融資平臺公司起步晚且缺少成熟完善的內部控制制度，致使其經營發(fā)展本身存在較大難度與風險，難以為農業(yè)發(fā)展提供可靠的金融服務。因此，分析內部控制制度建設的不足，并思考改進優(yōu)化對策，助力農業(yè)融資平臺公司提升內控水平、實現安全高效運營，實屬當務之急。

二、農業(yè)融資平臺公司內部控制制度建設過程中存在的問題分析

（一）業(yè)務流程不清晰，內部控制有待強化控制活動是內部控制建設的核心內容，也是農業(yè)融資平臺公司內部控制建設過程中亟待完善的板塊之一?，F階段部分農業(yè)融資平臺公司的內部控制工作存在業(yè)務流程不清晰、不合理的問題，很大程度上限制了內部控制制度建設水平。一方面，一些公司雖然建立了系統(tǒng)化的業(yè)務流程，但存在盲目系統(tǒng)化現象，使某些不需要系統(tǒng)化支撐的業(yè)務被刻意嵌套上系統(tǒng)化模式。一些公司在設計會計業(yè)務流程過程中未能深度把握核心業(yè)務邏輯，一味增加新流程，而忽略了流程的共性，從而導致企業(yè)會計系統(tǒng)林立且錯綜復雜，大大增加了內控建設和系統(tǒng)維護的成本。另一方面，現有會計業(yè)務流程并未有效對接融資業(yè)務活動，即與資本方和被融資方溝通不暢；且缺少全面預算管理，對資金配置和成本控制缺少有力管控。

（二）內部分工不明確，不利于融資行為規(guī)范和業(yè)務水平提升人本控制是內部控制制度建設的關鍵任務，現階段一些農業(yè)融資平臺公司由于人本控制不力、內部分工不明確，從而拖延了內部控制制度建設的進度，不利于公司融資行為規(guī)范和業(yè)務水平提升。投融資公司具有資金流量大、資金來源多樣、資金流轉速度快等特點，要求相關業(yè)務人員需要具備極強的資金管理能力和職業(yè)道德素養(yǎng)。但是部分農業(yè)融資平臺公司相關業(yè)務人員的職業(yè)素養(yǎng)和工作技能相對不足，非但無法切實勝任崗位工作，反而可能會給公司帶來諸多經營風險。同時，一些農司內部分工尚不明確，對崗位權責范圍缺少明確、細化的規(guī)定，職能崗位之間無法形成強有力的制衡約束關系，不利于融資行為規(guī)范和資源有效配置。并且存在業(yè)務辦理程序不清晰、授權審批融為一體的現象，極易滋生舞弊、融資不到位等行為，致使公司業(yè)務水平難以提升。

（三）風險控制不到位，不利于農業(yè)融資平臺公司的安全、高效運營風險控制是內部控制制度建設的實質，現階段部分農業(yè)融資平臺公司尚未構建完善的風險管理體系，風險控制不到位，既不利于公司安全運營，也不利于內部控制制度建設完善。一些農司現有的風險管理體系相對籠統(tǒng)，并未針對不同業(yè)務制定配套的風險評估與防范制度，風險控制的科學性和控制力度相對不足。同時，農司現行風險管理體系缺少必要的審計和監(jiān)督環(huán)節(jié)，控制活動缺少有力的引導和約束，內控執(zhí)行力低下。且現行風險管理多側重事中、事后控制與靜態(tài)控制，風險控制滯后性較明顯，很多風險因素錯失了最佳的管控時機，從而限制了整體風險控制水平。此外，信息技術支撐不足，即使建立了非常完善的風險管理體系，也無法充分發(fā)揮作用。這些都是內部控制制度建設亟待解決的問題。

三、農業(yè)融資平臺公司加強內部控制制度建設的對策思考

（一）梳理業(yè)務流程，設計并實施科學完善的內部控制農業(yè)融資平臺公司應及時梳理優(yōu)化會計業(yè)務流程，并據此設計與實施科學完善的內部控制，大力推進內部控制制度建設完善。要加強業(yè)務流程再造，避免會計業(yè)務流程盲目系統(tǒng)化，充分提煉流程共性，取締重復環(huán)節(jié)，保證每個環(huán)節(jié)能充分發(fā)揮作用；并將不需要系統(tǒng)化支撐的流程按照最簡方式執(zhí)行，以降低流程的復雜性與運行難度，切實推進會計業(yè)務流程精簡化。在此基礎上，對會計業(yè)務流程進行梳理優(yōu)化，深入把握公司的核心會計業(yè)務邏輯，清晰業(yè)務流程的著力點；注重強化業(yè)務流程的線性化、數字化表達，從而有效對比、合理判斷會計業(yè)務流程的趨同性與差異性，推進會計業(yè)務流程標準化、規(guī)范化，從而促進提高內部控制效率。還要強化會計業(yè)務流程的延展性，一方面要深入對接公司管理流程，尤其做好會計業(yè)務流程與預算管理、戰(zhàn)略目標的緊密對接；另一方面要深入公司融資業(yè)務活動，實時獲取融資信息，支持融資業(yè)務決策，規(guī)范融資活動，規(guī)避財務風險。

（二）完善內部分工制度，促進規(guī)范融資行為，提升業(yè)務水平農業(yè)融資平臺公司應通過加強人員教育培訓、完善內部組織體系、明確細化崗位責任、優(yōu)化授權審批程序等措施強化內部分工，加強人本控制，促進規(guī)范融資行為，提高平臺業(yè)務水平。要加強相關業(yè)務人員的崗位技能和職業(yè)道德培訓，切實提升工作人員的業(yè)務素質，使之更好地勝任崗位工作；并幫助工作人員樹立端正的職業(yè)態(tài)度，提高工作人員工作的積極性、主動性和責任感，主動規(guī)避、防范舞弊等不良行為，從而確保公司各項經營活動規(guī)范化、合理化、合法化。要梳理優(yōu)化公司內部治理結構，完善內部組織體系，強化用人制度，加強人力資源配置，充分凝聚和提高內部執(zhí)行力，推動公司經營效率提升。要明確崗位責任，細化職責權限，建立不相容職務相互分離的制度，促進部門之間、人員之間形成良性監(jiān)督制衡關系。并在此基礎上優(yōu)化設計授權審批程序，確保授權、簽發(fā)、核準、執(zhí)行、記錄等工作由不同崗位的人員負責，從源頭上加強融資監(jiān)管，消除潛在風險，保證資源配置到位，切實惠及涉農經營主體。

（三）優(yōu)化完善風險管理體系，加強運營風險控制，保證融資效率與質量農業(yè)融資平臺公司還應通過細化風險管理制度、完善審計監(jiān)督機制、強化信息技術支撐等方式優(yōu)化完善風險管理體系，強化公司風險控制，促進公司安全高效運營。要梳理現有業(yè)務，分析業(yè)務特點，針對不同業(yè)務特點設計、制定配套的風險管理制度和防范措施；提煉分析業(yè)務活動中的共同風險因素，找出平臺公司面臨的主要風險因素，圍繞主要風險因素建立風險管理模型，實現風險層次化管控。要在風險管理體系的頂層設計中增設審計與監(jiān)督環(huán)節(jié)，促進體系完善，并在體系運作過程中自動發(fā)揮監(jiān)督作用，推動體系自主完善優(yōu)化，從而螺旋式提高體系的實效性與科學性。要加強信息化建設，加快內部信息系統(tǒng)的升級，使其能夠切實負載大數據、云計算、人工智能等先進信息技術運行，助力平臺公司早日搭建完成實時、動態(tài)的風險管理系統(tǒng)，切實實現風險管理信息化，最大化提升風險控制水平。

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關鍵詞：醫(yī)院；財務管理；內部控制；制度建設

隨著社會經濟的高速發(fā)展，醫(yī)療服務行業(yè)也飛速發(fā)展。我國相繼頒布實施了相關的政策和條例，規(guī)范醫(yī)院的財務管控工作。近年來，醫(yī)院傳統(tǒng)的財務管理模式弊端逐漸顯露出來，內部控制制度缺乏，成為阻礙醫(yī)院發(fā)展的一大關鍵因素。這就迫切的需要加大財務管理內控制度的建設力度，為實現醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎，并為其他醫(yī)院的發(fā)展提供參考意見。

一、醫(yī)院財務管理中的內部控制制度的概述

醫(yī)院財務管理工作最終目標的實現的一個重要依據是財務管理的內部控制制度，該項制度的主要作用是限制和規(guī)范醫(yī)院的財務管理行為，對會計信息進行研究，圍繞醫(yī)院的戰(zhàn)略性發(fā)展規(guī)劃和財務管理目的，制定出有效的財務管理決策，以免財務管理工作出現方向性的錯誤[1]。由此可見，建立健全的財務內控制度意義重大，可對各項管理行為進行約束，避免違規(guī)行為的出現，確保財務管理工作的整體質量，促進醫(yī)院的發(fā)展和進步。

從本質上來看，財務內控制度歸屬于醫(yī)院規(guī)劃發(fā)展的一個重要部分，在制度建設的過程中一定要對我國現行的財政管理制度進行充分的研究，結合醫(yī)院的實際發(fā)展現狀，從價值管理的層面出發(fā)，設計出最優(yōu)化的財務內控制度體系。財務內控制度中要包括內部監(jiān)督制度、控制活動制度、內部環(huán)境、信息溝通制度及風險評估制度五大內容。通過針對性的措施來加強對醫(yī)院會計信息的監(jiān)管，保證內控制度與行業(yè)法規(guī)的一致性，為醫(yī)院財務管理工作的有效開展提供可靠的依據，保證醫(yī)院經營管理工作的有效性。

二、建設醫(yī)院財務管理中的內部控制制度的對策研究

（一）強化對固定資產的管理和控制

醫(yī)院財務內控管理對象不僅僅是資金的流動，還需要意識到固定資產管理的重要性。由于醫(yī)院自身特有的性質和經營模式，在為廣大公眾提供優(yōu)質醫(yī)療服務的同時，應在內部進一步強化對固定資產的管理[2]。所以建設醫(yī)院財務內部控制制度的一個重要部分就是要管理固定資產，要依據國家現行的多項法規(guī)政策，從固定資產的申請采購、招標活動及驗收、等方面入手，實施全程的控制管理，并對這部分資產的利用價值進行實時性的測算，在醫(yī)院資產管理表中規(guī)范固定資產的損益狀況，提高醫(yī)院各項資源的利用效率，以此獲得更大的經濟效益。

（二）制定健全的內部激勵機制

醫(yī)院財務管理人員作為實施內部控制工作的主體，承擔著重要的責任。在建設醫(yī)院財務內控制度時，還要重視對內部激勵機制的構建。借助多樣化的獎勵政策和措施，來調動廣大員工的主觀能動性，保證員工能夠主動、積極的參與到內控制度的建設中，并嚴格、認真的執(zhí)行內部控制制度。醫(yī)院還需要打造一個良好的財務內控制度建設氛圍，為員工提供有效的內控制度建設平臺，合理的運用獎勵機制，使員工的個人價值能夠在財務內控制度建設工作中體現出來，并獲得相應的利益，保障醫(yī)院財務內控制度建設的完善

程度[3]。

（三）對醫(yī)院財務管理的內部審計制度進行改革和完善

醫(yī)院財務內控管理工作是一項復雜而艱巨的任務，涵蓋多方面的內容，要想將財務內部控制工作滲透到醫(yī)院的整個經營管理過程中，實現醫(yī)院財務管理部門和其他部門的有效整合，就需要完善醫(yī)院內部審計制度。應結合當前財務管理形勢的變化狀況，完善內部審計制度，在實施管理工作過程中不斷發(fā)現問題，消除影響財務內部控制工作效率的因素，降低醫(yī)院的財務管理風險[4]。在激烈的市場競爭環(huán)境下，醫(yī)院在完善財務內部審計制度的過程中，要合理分配不同部門的職責和權益，落實監(jiān)督和管控工作。然而由于一些醫(yī)院在財務審計方面缺乏較為專業(yè)的管理人員，可以將這項工作交由經驗豐富的會計事務所來完成，專門設立醫(yī)院內部的財務審計機構，保證其具有獨立而有效的執(zhí)行力性，發(fā)揮財務管理內部控制制度的真實效用。

（四）將財務內控管理制度的建設擺在重要的位置

管理人員的規(guī)劃和協調是醫(yī)院財務內控制度建設工作能夠循序漸進開展的重要保障是，因此醫(yī)院高層管理人員要重視內控制度的重要性，發(fā)揮帶頭作用，將建設財務內控制度的理念植根于每位員工心中，提高內控制度建設工作的效率。醫(yī)院領導層首先要根據醫(yī)院的情況，把握好行業(yè)財務內控管理政策，有目的性、針對性的對內控制度進行補充和完善，確保會計信息可以真實的反應財務管理狀況，避免財產損失現象的發(fā)生[5]。除此之外，醫(yī)院管理工作者要掌握內控制度建設的要點所在，制定優(yōu)化的補償控制方案，及時發(fā)現內控管理工作中隱藏的問題，并增添管控制度條款，確保醫(yī)院財務內控管理工作在掌控范圍中，消除風險隱患，增強醫(yī)院的風險抵抗、預防能力，加快醫(yī)院的現代化發(fā)展步伐。

三、結語

醫(yī)院的醫(yī)療服務質量同廣大群眾的健康狀況有著緊密的聯系，為了保障醫(yī)院經營和管理的穩(wěn)定性，實現醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，就必須要從根本上提高財務管理工作的重視程度，結合市場的發(fā)展狀況，對醫(yī)院財務內控制度進行改革完善，依靠健全的內控制度來使醫(yī)院各項財務工作向著規(guī)范化、系統(tǒng)化和標準化的方向發(fā)展。在實際建設財務內控制度的過程中，醫(yī)院應基于全面的角度，對各方面的要素、內容進行統(tǒng)一性的把控，確保內控制度建設的合理性和科學性，更好的指導財務管理工作的開展，創(chuàng)造更大的經濟效益。

參考文獻：

[1]韓雯.醫(yī)院財務管理如何進行有效內部控制[J]. 行政事業(yè)資產與財務， 2013（06）.

[2]何素華.試論新形勢下加強醫(yī)院財務內部控制的措施與策略[J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計， 2011（03）.

[3]杜麗娟.淺談新形勢下如何進一步加強醫(yī)院財務內部控制[J]. 中國外資，2013（20）.

[4]方剛.淺談醫(yī)院財務內部審計的風險和控制[J]. 財經界（學術版），2011（04）.

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關鍵詞：事業(yè)單位 內控制度 問題 策略

一、前言

事業(yè)單位是指國家出于社會公益目的，由國家機關舉辦或其他組織利用國有資產舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務組織。由于事業(yè)單位工作人員局限于事業(yè)編制數額，從事財務會計專業(yè)人員的數量少，因此做好事業(yè)單位的內部控制建設及財務管理工作就比較困難。但正是因為這些實際困難存在，就更需要迫切加強事業(yè)單位內控制度的建設。一旦將根本性的制度建設問題忽略了，則事業(yè)單位的長期發(fā)展和其社會公共服務這一職能的履行均會受到嚴重制約。事業(yè)單位的內部控制制度建設對其深遠發(fā)展及近期規(guī)劃都具有非常深遠的意義，具體表現有：其一，內控制度的制定和實施，能夠極大程度地預防事業(yè)單位的內部出現諸多的問題，如國有資產非法挪用和侵占等；還有能夠確保國有資產的規(guī)范和安全管理。其二，內控制度的有效建設有利于事業(yè)單位財務管理部門及時收集與整理各項信息，并且及時提供客觀公正、準確的財務數據和會計信息，從而確保財務管理工作平穩(wěn)有序的進行和單位領導做出科學正確的決策規(guī)劃。其三，內控制度的制定與履行可能夠最大限度的防范、等問題，能夠及時防漏堵疏，從而全面提高事業(yè)單位各項工作的質量、確保事業(yè)單位的健康發(fā)展。

二、事業(yè)單位內控制度建設的重要性

（一）保證事業(yè)單位的信息準確性和完整性

如今事業(yè)單位內部出現違法亂紀現象的原因在于其內控制度完善度不夠，從而經濟發(fā)展落后，致使領導層不能獲得準確、完整的信息，為違法亂紀的人提供了操作空間，因此，事業(yè)單位內控制度建設，尤其是信息系統(tǒng)內控制度建設顯得比較重要。事業(yè)單位內控制度建設能夠確保事業(yè)單位的信息更加準確和完整，從而有利于領導層根據這些完備、真實的信息，作出更加正確的決策。

（二）保證國有資產的安全性和完整性

針對現階段事業(yè)單位中國有資產流失嚴重，國有資產管理中出現的責權不清、賬實不符等問題，建立一套完善的事業(yè)單位內控制度，能夠保證國有資產的安全性和完整性，杜絕部分國有資產私有化，進一步提高事業(yè)單位的國有資產的使用價值，使事業(yè)單位能夠走向可持續(xù)發(fā)展的道路。

（三）挖掘出事業(yè)單位的財務價值

在我國，大部分事業(yè)單位在財務管理上，都存在不足之處，導致資金的使用效益較低，從而影響到事業(yè)單位的經濟效益，對事業(yè)發(fā)展造成阻礙。因此，提高事業(yè)單位的資金使用價值，挖掘出事業(yè)單位的財務價值，必須以一套較好的內控制度為基礎，由此可知，建立事業(yè)單位財務管理內控制度是比較重要的。

三、事業(yè)單位內控制度建設存在的問題

（一）內部控制制度不完善

目前我國的事業(yè)單位采取的內部控制為《內部會計控制規(guī)范》，盡管它與事業(yè)單位的發(fā)展現狀相符，但其內容主要是為企業(yè)設計的，針對事業(yè)單位的實際發(fā)展方面的內容明顯不足。另外，大部分事業(yè)單位的內部控制制度并未以書面形式呈現出現，而是以財會規(guī)章制度暫時替代內部控制制度來推行使用，分析問題時，多憑借工作經驗，無科學的依據；內部控制范圍局限在單位的各項開支標準上，忽視了業(yè)務操作的過程，出現問題時，并沒有一套完善的參考標準。多數事業(yè)單位的領導層的內控意識比較薄弱，因此，單位內部沒有建立一套完善的內部控制制度，而內部控制的理念更是無從談起。

（二）領導者的內控制度意識薄弱

領導層的內控意識的樹立，是內控制度建設的基礎。目前許多事業(yè)單位領導忽視了內控制度建設的重要性，并未形成比較完善的事業(yè)單位內控制度理念，因此，事業(yè)單位管理多采取部門規(guī)章制度制約或上級抽查考核下級的層面，同時參與內部控制的人員多數集中在財務部門，不利于內控制度理念的推行和建設。真正參與到內部控制的人員也多是企業(yè)的財務人員。領導者的內控制度意識薄弱，導致領導層容易出現單一做決定，無法體現民主集中等問題。

（三）工作人員的綜合素質不高

大部分事業(yè)單位的工作人員都存在專業(yè)水平不高、不了解內控制度、不能掌握內部控制制度的建設步驟等問題。經常出現財務人員未經專業(yè)培訓，因此，在財務管理控制工作中無法勝任，只能從事簡單的出納一職，無法辨別違紀違規(guī)等行為，不能在財務管理控制中給出可行性較高的建議；國有資產的管理控制人員未經過專業(yè)培訓，因此不具備管理的能力，只能在管理活動中起到倉儲員的作用，缺乏國有資產的內控制度建設意識，無法準確分析國有資產中賬面價值、使用價值等，不利于事業(yè)單位的經濟發(fā)展和效益升值。

（四）會計核算體系不完善

我國的事業(yè)單位還存在會計核算體系不完善的問題，從而導致會計核算工作中出現以下問題：會計憑證管理不嚴謹，隨意性很強，如出現事后簽字等現象，不能反映出事前控制；在貨幣資金支付上，常出現授權付款憑據不足，支票及印章管理者均為一人的現象，無法真正實現單位的內部控制；裝訂存檔的會計憑證，多數以時間先后的順序進行，而不分業(yè)務類型，從而出現業(yè)務類型不一的會計憑證也裝訂在一起，不利于財務核對及匯總工作的進行等等。受以上諸多問題的影響，多數事業(yè)單位提供的會計信息都會出現失真的現象，阻礙了致事業(yè)單位的內部審計和監(jiān)督工作步伐。

四、完善事業(yè)單位內控制度建設的策略

（一）健全事業(yè)單位的內控制度

健全事業(yè)單位的內部控制制度，就必須遵守以下三個原則：一是責權統(tǒng)一：高度重視部門的責任控制，將各部門與部門人員之間的權利、職責等明確，并嚴格獎懲制度，把內部控制制度真正融入進單位管理的每個環(huán)節(jié)中；二是不例外：內部控制制度必須以全單位人員共同參與為基礎，無特殊人員存在，從而確保內部控制的公平公正性和整體性；三是相互制衡：事業(yè)單位內部的各部門之間需要形成橫向的相互監(jiān)督，縱向的相互牽制。在授權、記錄和保管等諸多方面，還要實現相互控制，從而確保部門之間和崗位之間真正的權責分明。另外，在健全事業(yè)單位的內控制度之前，各單位在《內部會計控制規(guī)范》的基礎上，根據自身的發(fā)展實際，制定出符合實情的一套內控制度方案，以確保內控制度的規(guī)范性和合理性。

（二）強化領導者的內控意識

事業(yè)單位領導者的思想理念對其發(fā)展會造成重大影響，因此，對事業(yè)單位的領導者進行內部控制培訓，強化其內控意識，就顯得比較重要。讓領導者了解到單位內部控制的重要性，并且讓其認識到內控制度給事業(yè)單位帶來的利益，并為事業(yè)單位進行內部控制奠定基礎。另外，還要建立起一套財務負責人與單位領導者一起負責的內部控制制度，把財務部門中的管理作用直接融入到單位的重大決策中，為領導者的決策提供較好的參考。

（三）提升工作人員的綜合素質

隨著我國經濟的不斷發(fā)展，每個工作人員都必須進行教育培訓，提升自身的專業(yè)技能和綜合素養(yǎng)。在事業(yè)單位中，財務人員不但要掌握自身的業(yè)務技能，還要了解國家的政策變化，并善于用所學的知識去應對各種財務問題，強化服務意識，在日常的工作中還需不斷提高與人溝通、協調的能力，同時財務人員還需要具備財務管理和文字編寫等的能力，掌握一定的計算機應用技巧；信息管理的人員則需要理療信息管理對于單位的重要性，盡量保證信息及時、真實、完整，為單位提供的信息必須簡要、明晰，并且具備一定的信息風險識別能力。另外，事業(yè)單位在招聘人才時，不僅要考核其專業(yè)水平，還要注重對其綜合素質的考量。對在崗人員的培訓與考核，也要定期進行，并實行優(yōu)勝劣汰的崗位競爭機制，從而促使工作人員在工作中不斷提升自己。

（四）健全會計核算體系

健全事業(yè)單位的會計核算體系，可以提高其信息質量。因此，事業(yè)單位需要不斷地規(guī)范和完善會計核算工作，并高度重視單位的財務監(jiān)督工作，提高會計信息的質量，從而進一步健全單位的會計核算和會計報表披露等相關制度。健全單位的會計核算體系，可以為充分發(fā)揮出內部控制的作用打下堅實的基礎。

五、結束語

現階段，事業(yè)單位的內控制度建設已經迫在眉睫，想要提高事業(yè)單位的內控制度建設整體水平，還需要總結更多的經驗，并結合單位的具體實際進行。而不斷總結事業(yè)單位內控制度建設中出現的問題，認真分析其利弊，事業(yè)單位各部門幾個崗位之間需不斷溝通協調，才能得出有效的內控制度建設的良策，為事業(yè)單位的內控制度建設打下堅實的基礎，提高單位的經濟效益。

參考文獻：

[1]王存仙.淺析事業(yè)單位內控制度的建立與完善[J].現代經濟信息.2011，12 （3）：112

[2]袁俊春.事業(yè)單位內控制度建設問題探討[J].行政事業(yè)資產與財務，2013，4（7）：105-106

[3]陳文.淺議事業(yè)單位內控制度建設[J].現代企業(yè)教育，2013，12（6）：76-78

篇5

（1）強化紀律約束。嚴格請銷假制度，對到崗情況實行簽到和不定期查崗制度，督查出勤情況，促進干部作風轉變。

（2）強化廉政建設和內部制約機制。對重點科室和崗位進行廉政風險評估，并與主管領導和科室負責人簽署責任狀，規(guī)范財政內部運行程序，從源頭上控制和預防腐敗行為，以人民群眾的滿意度、認可度來評價作風建設的成效。

（3）強化工作落實。要圍繞區(qū)委、政府的中心工作，加大對教育、社保和醫(yī)療救助等民生投入，逐步實現就業(yè)服務、城鄉(xiāng)醫(yī)保、城鄉(xiāng)低保、義務教育、困難救助五個全覆蓋，實施“民生財政”政策。

篇6

關鍵詞:新會計控制準則；事業(yè)單位；內部控制

近年來，我國政府一直朝向服務型政府轉型，事業(yè)單位的改革也成為政府改革的主角。2013年，我國財政部對事業(yè)單位進行大刀闊斧的制度改革，在修訂原有《事業(yè)單位會計準則》的基礎上，從事業(yè)單位財務實際狀況出發(fā)，頒布實施了新的《事業(yè)單位會計準則》，可以更好的服務于事業(yè)單位財務管理?；谛聲嬁刂茰蕜t下，事業(yè)單位內部控制也需要適當調整，以適應會計準則改革，形成事業(yè)單位運營管理的合力效應。

1、強化事業(yè)單位員工內部控制意識

新會計準則實施以來，事業(yè)單位內部控制制度建設必須強化員工內部控制意識，從思想意識層面做好內部控制工作，最大化發(fā)揮事業(yè)單位內部控制效能，讓事業(yè)單位員工正確認知內部控制作用和重要性。事業(yè)單位對內部控制制度進行大力宣傳，定期對事業(yè)單位員工教育培訓，讓事業(yè)單位員工從上至下形成真正的內部控制意識，提高事業(yè)單位員工相關法律意識，激發(fā)事業(yè)單位整體配合工作效應，真正發(fā)揮事業(yè)單位內部控制作用，做好事業(yè)單位內部控制工作，促進事業(yè)單位經濟效益發(fā)展，實現取得事業(yè)單位長足發(fā)展。

2、健全事業(yè)單位內控制度并嚴格執(zhí)行

新會計控制準則下，事業(yè)單位應結合自身實際狀況，健全事業(yè)單位內部控制制度，如財務預算制度、資產盤點制度、崗位工作責任制、物資采購制度、內部審計制度、內部獎懲制度、考核評價制度、風險管理制度等。事業(yè)單位在健全內部控制制度后，還需要嚴格執(zhí)行內部控制制度，真正發(fā)揮內部控制制度作用。事業(yè)單位內部控制制度的主要管理對象包括資金和資產，為了杜絕事業(yè)單位腐敗行為，嚴格執(zhí)行事業(yè)單位內部控制制度，可以采用員工輪換方式定期檢查，對事業(yè)單位資金保管工作進行檢查;為了確保事業(yè)單位資產安全完整，嚴格執(zhí)行事業(yè)單位內部控制制度，可以采用員工專人負責方式定期盤點，對事業(yè)單位資產增減狀況進行記錄，對事業(yè)單位資金、資產實況做到全面掌握。

3、重視事業(yè)單位內部控制工作的評價

事業(yè)單位內部控制工作的評價就是對事業(yè)單位內部控制制度執(zhí)行效果的反饋，重視并做好事業(yè)單位內部控制工作的評價工作也是事業(yè)單位內部控制制度執(zhí)行效果的保障條件。因此，事業(yè)單位應設置專門的部門和專業(yè)的員工做好內部控制評價工作，提高事業(yè)單位內部控制效果。事業(yè)單位內部控制評價工作，通過內部評價可以有效規(guī)避內部控制工作混亂狀況，強化對內部控制執(zhí)行的監(jiān)督。另外，事業(yè)單位也可以加強外部評價力度，引入會計師事務所等中介機構，定期對事業(yè)單位內部控制進行監(jiān)督，強化事業(yè)單位內部控制執(zhí)行工作。

4、加強控制事業(yè)單位內控制度行為主體

新會計控制準則下，事業(yè)單位結合實況健全內部控制制度，以更好的實現事業(yè)單位有效運營。事業(yè)單位員工作為事業(yè)單位內部控制行為主體，必須要加強對事業(yè)單位內部控制制度行為主體的控制。對事業(yè)單位員工的控制，保障事業(yè)單位內部控制制度有效執(zhí)行。因此，事業(yè)單位應將內部控制制度責任細化并落實至每位員工，明確內部控制的第一責任人，規(guī)避工作中經常出現的“踢皮球”推誘現象。同時，在事業(yè)單位內部控制工作中，領導層應總結整理工作信息，及時糾正內部控制工作偏差，對內部控制制度修訂完善。另外，事業(yè)單位還可以將內部控制執(zhí)行效果和員工工作業(yè)績掛鉤考核，以業(yè)績引導、約束員工行為，發(fā)揮員工主觀能動性。

5、實施事業(yè)單位內部獎懲激勵措施

為確保事業(yè)單位員工嚴格按照內部控制制度工作，真正落實執(zhí)行內部控制制度，要堅持客觀、公平、公正原則，針對事業(yè)單位員工實施內部獎懲激勵措施，改善事業(yè)單位員工工作狀態(tài)，提高事業(yè)單位員工工作效率。事業(yè)單位應給予對單位貢獻的員工一定的獎勵，獎勵形式可以是精神獎勵、物質獎勵，或者未來職業(yè)發(fā)展形式，激勵員工積極向上的工作行為;也應給予對單位損害的員工相應的懲罰，尤其要對那些違法亂紀的員工給與嚴懲。實施事業(yè)單位內部獎懲激勵措施，確保內部控制制度有效執(zhí)行，促進事業(yè)單位未來健康持續(xù)發(fā)展。

6.結論

自我國新會計準則實施以來，對我國事業(yè)單位內部控制制度有積極的助推建設作用，同樣事業(yè)單位內部控制制度建設也利于新會計控制準則的有效實施，在新會計控制準則和內部控制制度的相互促進作用下，利于提高事業(yè)單位財務管理水平，創(chuàng)造更多的事業(yè)單位利潤，實現事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展。本文從強化事業(yè)單位員工內部控制意識、健全事業(yè)單位內控制度并嚴格執(zhí)行、重視事業(yè)單位內部控制工作的評價、加強控制事業(yè)單位內控制度行為主體、實施事業(yè)單位內部獎懲激勵措施方面給出事業(yè)單位內部控制制度建設路徑，希望有助于推動我國事業(yè)單位在新會計控制準則下內部控制制度建設。

參考文獻:

【l]于曉哲。淺析事業(yè)單位會計內部控制的問題及對策【J].黑河學刊。2014(11).

【2]梁會春。新事業(yè)單位會計控制準則下內部控制制度探析[J].中國集體經濟。20一4(33).

篇7

關鍵詞：內部控制 制度建設 國有資產

內部控制制度指的是企業(yè)各個部門之間相互制約、相互聯系、相互控制的一系列程序與方法，完善的內部控制制度對國有資產增值以及企業(yè)健康發(fā)展具有重要作用。

一、內控制度是保證國有資產安全的關鍵

內控制度明確提出了國有資產購置、使用以及處置的具體標準，是國有資產保值的重要保證。與此同時，內控制度通過完善的規(guī)章制度、科學的公司結構，對國有資產的運營進行監(jiān)督與制約，從而保證各項資產的運營安全。另外，由于內控制度的制定、落實均圍繞企業(yè)目標最大化而開展，因此內控制度是保證企業(yè)各項生產經營活動順利進行的基本保證，是資產增值的先決條件。

二、國有企業(yè)內控制度建設過程中存在的主要問題探究

（一）意識問題

目前，部分國企領導層尚未認識到內控制度建設的重要性，未意識到企業(yè)發(fā)展過程中內控制度的強大推動力，甚至將獨斷專行與內控制度混為一談，進而缺乏建設內控制度的主動性。

（二）環(huán)境問題

良好的宏觀與微觀環(huán)境，是內控制度充分發(fā)揮作用的重要條件。國企改制后，大部分企業(yè)均建立了現代企業(yè)制度，但由于現代企業(yè)制度在國內起步較晚，各項制度尚不完善，沒有充分發(fā)揮內控制度的重要作用，進而導致、獨斷專權、信息失真等問題頻發(fā)。

（三）制度問題

我國大部分企業(yè)內控制度落后，制度制定缺乏連貫性與科學性，且大部分內控制度主要針對事后控制，缺乏對事前、事中過程的控制。此外，內控制度的制定往往忽略了對信息資源、人力資源的控制。

三、強化內控制度建設的對策

（一）提高認識

加強領導階層學習與培訓，使其充分認識內控制度在企業(yè)管理以及國有資產安全方面的重要性，在領導階層的認同與支持下，才能真正發(fā)揮內控制度的重要作用。與此同時，通過宣傳、會議、教育等方式，在員工之間形成“內控制度”觀念，促使企業(yè)員工積極參與到內控管理過程中來，使各項制度落到實處。

（二）優(yōu)化環(huán)境

首先，完善組織結構。徹底改變傳統(tǒng)鏈條過長的企業(yè)管理體制，明晰職位、具化職責，暢通信息交流的雙向渠道，積極打造合作、協調、控制的組織結構。其次，健全企業(yè)約束機制。在企業(yè)內部積極營造創(chuàng)事業(yè)、努力工作、“能者上”的工作氛圍，強化物質激勵，通過科學合理的激勵制度，激發(fā)員工的執(zhí)行力與創(chuàng)造力。再次，積極打造企業(yè)文化。良好的企業(yè)文化對內控制度的建設有重要作用，企業(yè)需結合自身實際情況積極打造良好的企業(yè)文化，從而提高員工的凝聚力與向心力，引導員工形成價值認同感，促使員工提高工作執(zhí)行力。再次，打造有效、暢通的信息渠道。在信息化社會中，應以互聯網為依托，充分發(fā)揮信息技術優(yōu)勢，提高信息處理的快捷性、安全性與透明度。

（三）完善制度建設

完善制度建設，是加強內控制度實施的關鍵。具體對策如下：一是積極出臺相應的內控制度。內控制度包括多個方面，例如，計劃管理制度、投融資制度、財務控制制度等。國有企業(yè)需在自身發(fā)展實際的基礎上，遵循合法性、適應性、全面性等原則，建立健全內控制度。二是建立風險評估機制。隨著市場競爭的加劇，國有企業(yè)必須全面分析企業(yè)運行風險，建立健全完善的風險評估機制與控制策略。企業(yè)應成立專門的風險預警管理委員會，由領導階層、技術人員、財務人員、生產銷售人員等共同組成，通過各階層、各部門人員的共同分析，積極識別企業(yè)運行風險，并制定相應的應對策略。三是嚴格監(jiān)督機制。嚴格的監(jiān)督機制是內控制度有效實施的重要保證，新形勢下，必須完善監(jiān)督機制，主要包括如下方面：第一，評估企業(yè)內控制度的具體執(zhí)行情況，例如，責任審計實施情況、決算審計制度的實施情況、審核會簽制度實施情況以及對原材料、銀行賬戶的不定期抽查情況等；第二，加強對違規(guī)行為的處置，充分發(fā)揮審計與監(jiān)督職能，促使企業(yè)管理水平提升。四是建立職工培訓制度。將職工培訓納入企業(yè)發(fā)展日程，促使培訓工作常態(tài)化。職工培訓不僅能提高員工自身綜合素質與專業(yè)技能，還能全面提高員工整體服務效能，并有效促進內控制度的實施。筆者建議，一是明確知識體系與課程體系，形成必修與選修相結合的培養(yǎng)方式，為員工健康發(fā)展提供空間支持；二是從整體上確定員工培訓培養(yǎng)流程，注重員工綜合素質的培養(yǎng)；三是將培訓考核結果與員工評優(yōu)、崗位調動、薪資升降等相掛鉤，在擇優(yōu)、公平、競爭原則下，優(yōu)化科學用人機制，全面促進企業(yè)整體管理水平的提高，實現個人與行業(yè)的雙贏。五是科學考評機制。國有企業(yè)必須打破傳統(tǒng)“大鍋飯”局面，徹底改革以往程序簡單、內容籠統(tǒng)的考核制度，積極建立多元化績效考核體系。結合崗位性質、工齡、任務、貢獻等因素，對企業(yè)員工進行定期考評與日?？己?，將員工工資與出勤、安全、質量、工時定額等因素相結合，通過量化考核方式，提高員工工作積極性。

四、結束語

綜上所述，隨著國企的深化改革發(fā)展，內控管理重要性進一步凸顯。企業(yè)必須從多方面入手，加強企業(yè)內控制度建設，全面提升管理水平，在保證國有資產安全的基礎上實現資產增值。

參考文獻：

[1]陳達明.國有資產安全與內部控制制度建設[J].財經界：學術版，2013（27）

篇8

一、國有企業(yè)房地產開發(fā)項目內部控制和風險管理中存在的問題

1.對內部控制制度建設認識不足

當前，在國有企業(yè)房地產開發(fā)過程中，將主要精力都放在房地產商品的開發(fā)和銷售上，認為內部控制不能產生直接經濟價值，對內部控制制度建設不夠重視。加之對內部控制制度缺乏深入的認識，這就導致在內部控制制度建設上只停留在一些基本的內部控制操作上，沒有形成一個完整的制度體系。在房地產開發(fā)項目實施過程中，多側重于事后控制，對事前的預防控制較為忽視，這就給內部控制的執(zhí)行帶來了較大影響。

2.對風險管理的研究和處置力度較小

當前，國有企業(yè)房地產開發(fā)項目中風險管理活動沒有專門人員和機構負責，在風險管理中，每個人及每個部門只針對自己的工作采取一定的措施，缺乏全局性和系統(tǒng)性。部分企業(yè)自身對風險及風險管理缺乏認識，對風險管理工作缺乏積極性和系統(tǒng)性，不僅事前風險管理缺位，且在事中和事后風險管理工作中存在較強的隨意性。對風險管理較為被動，不能主動識別、評估、管理和監(jiān)控企業(yè)的主要業(yè)務風險，在風險管理工作中存在著瞬時性和間斷性，且缺乏對風險的定期復核和評估，導致房地產開發(fā)過程中對風險的規(guī)避能力缺乏，不能有效適應環(huán)境變化。

二、完善國有企業(yè)房地產開發(fā)項目內部控制制度建設和風險管理的措施

（一）制度建設和風險管理要堅持相關原則

1.合法性原則

企業(yè)制度建設和風險管理的相關措施在制定時需要在法律法規(guī)框架內進行，因此，在房地產開發(fā)項目實施過程中，制定內部控制和風險管理需要遵循合法性原則，從而保障制度的有效性。

2.全面性原則

在符合內部控制要素要求的前提下，業(yè)務流程的設計必須能覆蓋企業(yè)經營管理的各個環(huán)節(jié)，并將業(yè)務流程中的關鍵控制點落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)督等各環(huán)節(jié)，不得留有制度上的空白或遺漏。

3.審慎性原則

企業(yè)制定內部控制制度是為了能實現對各種風險的有效防范，因此建立內部控制制度時要保持審慎性的原則，確保能將各種風險控制在許可的范圍內，對企業(yè)經營過程中可能存在的風險進行預測，并采取切實可行的控制措施來減少風險的發(fā)生概率和可能帶來的損壞。

4.前瞻性原則

企業(yè)內部控制制度需要具有良好的前瞻性，不僅要滿足企業(yè)風險管理的需求，且當企業(yè)內部環(huán)境發(fā)生變化時，內部控制制度能及時進行適當調整和完善，確保與企業(yè)經營戰(zhàn)略、方針及管理要求相適應。

（二）完善企業(yè)內部控制環(huán)境

對企業(yè)管理者講，需要對內部控制的重要性給予充分重視，強化自身內部控制意識，確保企業(yè)內部控制制度得到有效落實和執(zhí)行，將內部控制制度建設作為企業(yè)的一項長期任務來抓。同時要履行好監(jiān)控、引導和監(jiān)督責任。加強企業(yè)文化建設，建立統(tǒng)一的價值觀和道德標準，并制定員工行為準則，認真考慮企業(yè)的社會責任，合法、公平、公正地處理企業(yè)與利益相關各方的關系。

（三）構筑嚴密的控防體系

在房地產開發(fā)項目實施過程中，需要建立起重要的監(jiān)控防線，明確相關人員的業(yè)務權限及應承擔的責任。同時還要強化監(jiān)督職能，在常規(guī)的會計核算基礎上，需要加強對各崗位及各項業(yè)務的核查。另外，還要確保內部審計的相對獨立性，通過對企業(yè)進行常規(guī)稽核、離任審計、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表，還要對企業(yè)會計部門強化內部控制，確保會計信息的真實性和可靠性。

（四）構建風險管理控制框架和流程

建立企業(yè)風險管理系統(tǒng)，在組織上設立專門的風險管理崗位，并設計風險管理流程，流程范圍覆蓋項目相關的各個部門。在風險控制框架中，風險的等級要從成本、進度等指標上設置不同的組織等級進行處理。

三、結語

內部控制和風險管理作為國有企業(yè)房地產開發(fā)項目實施過程中不可或缺的重要部分，對企業(yè)管理水平的提升具有非常重要的意義，因此需要加強企業(yè)的內部控制，完善內部控制體系，提高企業(yè)應對風險的能力。

參考文獻：

[1]楊小林.有效加強房地產開發(fā)項目管理的控制措施分析[J].江西建材,2014(21).

[2]張錦.論房地產企業(yè)財務風險及防范[J].經營管理者,2011(8).

篇9

進入21世紀以來，信息技術所產生的作用更加的明顯，而會計信息化在推動企業(yè)財務管理水平提升方面發(fā)揮著更為重要的作用。但是在我國目前的一些企業(yè)發(fā)展當中，會計信息化的作用并沒有得到十分有效的發(fā)揮，對企業(yè)的發(fā)展也產生了一定的阻礙。所以說，必須要強化對于會計信息化的分析研究，從而更好的發(fā)揮出其在促進企業(yè)財務管理水平提升方面的作用，為企業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻，進而促進整個市場經濟的健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)財務實施會計信息化建設的必要性

在信息化時代下，企業(yè)想要獲得更好的發(fā)展，就必須在最大程度上提升自身的信息化水平，從而促進自身整體競爭力的提升。而會計工作作為企業(yè)財務管理的重要組成部分，其信息化程度直接影響著整個企業(yè)財務管理水平，只有保證會計信息化程度的提升，才能更好的促進企業(yè)財務管理水平的提升。因此為了更好的促進自身的發(fā)展，企業(yè)財務強化會計信息化建設有著十分重大的現實意義，能夠在很大程度上促進企業(yè)整體管理水平的提升，從而在促進核心競爭力提升的情況下，更好的適應激烈的市場競爭。

三、會計信息化對企業(yè)財務管理工作開展的影響

1.影響傳統(tǒng)會計功能

隨著企業(yè)會計信息化程度的不斷提升，其對于傳統(tǒng)會計功能的影響也更加的明顯。首先來看，在會計信息化的賬本形成模式當中，不再是傳統(tǒng)的手工搜索相應信息進行賬本的編制，而是充分的利用電子計算機技術對會計憑證進行處理，進而形成電子賬簿。其次，在會計信息的傳輸方面，可以更好的利用電子信息技術，大大提升了信息的傳遞效率。除此之外，會計信息化改變了傳統(tǒng)會計單單記賬的功能，更多的參與到了企業(yè)的管理活動當中，這就在很大程度上提升了企業(yè)會計的地位與作用。

2.影響內部控制開展

在會計信息化的時代當中，企業(yè)的內部控制工作也就會受到了一定的影響，特別是在工作的側重點上，給企業(yè)的內部控制帶來了新的挑戰(zhàn)。在企業(yè)會計信息化的過程中，內部控制不再簡單的對人進行控制，而是人與計算機的雙重控制，這就在一定程度上加大了企業(yè)內部控制的風險。除此之外，由于會計信息化在開展工作的過程中很大程度上依賴于計算機技術，這就使得以往的內部控制方式受到了影響，如果不能很好地適應這種信息化的變化，及時的改進自身的內部控制方式，就很容易對企業(yè)內部控制的效果產生影響。

四、會計信息化背景下企業(yè)財務管理強化措施

1.轉變傳統(tǒng)財務管理觀念

企業(yè)想要更好的發(fā)揮會計信息化在促進財務管理水平提升方面的作用，就必須要改變以往的財務管理觀念，通過樹立系統(tǒng)全面、以人為本的財務管理理念，更好的發(fā)揮出信息化在促進企業(yè)發(fā)展當面的作用。這就需要企業(yè)在進行工作環(huán)境打造的過程中，建立起良好的信息化環(huán)境，從而為會計信息化的良好運作創(chuàng)造便利的條件。除此之外，企業(yè)管理者應該提升自身的風險意識，對于會計信息化當中潛在的一些風險進行控制，最大程度上的促進企業(yè)效益的提升。

2.強化內部控制制度建設

會計信息化的發(fā)展，對企業(yè)的內部控制工作提出了新的要求，這就需要企業(yè)強化自身的內部控制制度建設，更好的適應企業(yè)信息化發(fā)展的要求。企業(yè)在進行內部控制制度建設的過程中，必須要建立起以財務管理為中心的業(yè)務流程，從而更好的發(fā)揮出企業(yè)財務管理的作用。其次在進行內部控制制度建設的過程中，應該做到職權分離，從而更好的保證會計信息化工作的保密性，促進財務工作人員職業(yè)道德水平以及工作素質提升。只有形成完善的內部控制制度以后，才能更好的保證企業(yè)會計信息化的作用得到有效的發(fā)揮，更好的促進企業(yè)的發(fā)展與社會主義現代化建設。

篇10

摘 要 本文以企業(yè)內部控制制度為研究對象，著眼于當前市場經濟發(fā)展實際，從企業(yè)內部控制制度的發(fā)展現狀、存在問題及推動企業(yè)內部控制制度發(fā)展的措施等方面入手，圍繞企業(yè)內部控制制度的建設與發(fā)展這一中心問題展開了較為詳細的分析與闡述，并據此論述了內部控制制度在規(guī)范企業(yè)經營管理行為，乃至引導企業(yè)健康長遠發(fā)展過程當中所發(fā)揮的至關重要的作用與意義。

關鍵詞 企業(yè) 內部控制制度 內部會計控制制度 問題 措施 分析

一、企業(yè)內部控制制度的發(fā)展現狀及存在問題分析

大量的實踐研究結果分析表明，導致企業(yè)內部控制制度建設發(fā)展困難重重的原因是多樣化的。其中，尤以下面幾個方面問題表現突出，這些問題不僅制約企業(yè)內部控制制度的有序建設與發(fā)展，更是對企業(yè)正常的生產經營管理造成了嚴重阻滯，需要引起相關人員廣泛關注與重視：

（一）從政府相關職能部門機構的角度上來說，如何推動企業(yè)內部控制制度發(fā)展問題的職責分工不夠明確，各相關負責部分之間難以形成合力。當前的實際情況在于：我國國家審計署、經貿委員會、證監(jiān)會等多個權利部門機構均針對企業(yè)內部控制制度的建設與發(fā)展問題提出了一定的建議與要求，然而企業(yè)的落實情況并不理想。尤為關鍵一點在于：不明確的權責劃分在一定程度上導致政府部門對企業(yè)內部控制制度的要求局限于原則形式。最終導致了企業(yè)在內部控制制度建設發(fā)展過程當中存在控制目標不明確、控制措施落實不到位等諸多問題與缺失。

（二）從企業(yè)管理層及負責人角度上來說，受現階段產權管理不明確、權責劃分較模糊、經營管理機制不完善以及體制改革流于形式等多方因素的共同制約與影響，企業(yè)管理層及負責人對于企業(yè)內部控制制度建設問題的關注與重視程度不夠。換句話來說，缺乏內在動力支持的企業(yè)內部控制制度建設直接導致企業(yè)不具備構建內部控制體系的有利環(huán)境，相關制度規(guī)范流于形式。

（三）從企業(yè)內部控制制度建設與發(fā)展的范圍角度上來說，現階段盡管部分企業(yè)已構建有相應的內部控制制度，但受多方面因素的影響，企業(yè)所推行的內部控制制度舉措存在一定的不合理性。而這種不合理性主要體現：內部控制制度覆蓋范圍存在一定的局限性，控制目標不夠凸顯以及控制制度的落實無法依照企業(yè)發(fā)展實際做出相應的調整與優(yōu)化。再加上企業(yè)構建內部控制制度的目標局限在應付監(jiān)督管理部分的監(jiān)管作業(yè)之上，內部控制難免流于形式，執(zhí)行堪憂。

二、推動企業(yè)內部控制制度發(fā)展的措施分析

從近幾年企業(yè)內部控制制度建立的發(fā)展過程我們應清楚認識到：企業(yè)內部控制制度的建設與發(fā)展并非一蹴而就的，內部控制制度的建立和發(fā)展更多的傾向于一種長期性且復雜性的系統(tǒng)工程。要想穩(wěn)定且高效推動企業(yè)內部控制制度發(fā)展，前提在于引導企業(yè)強化內部控制制度建設力度，重點在于加大財政部門對企業(yè)會計內部控制制度的建設發(fā)展支持力度?？偠灾?，推動企業(yè)內部控制制度的建立和發(fā)展可采取以下措施推行：

（一）引導企業(yè)強化內部控制制度建設力度。首先，從政府相關職能部門機構的角度上來說，企業(yè)內部控制制度的發(fā)展應當作為政府部門機構所必須履行的基本職責之一。對于內部控制制度發(fā)展而言，盡管其在本質上屬于企業(yè)的經營管理行為，但政府自身所具備的經濟管理職能對于企業(yè)內部控制制度發(fā)展的推動作用卻是顯而易見的。大量的實踐研究結果證明：在劇烈市場競爭作用之下，企業(yè)內部控制制度若存在缺失或是問題，就極易導致企業(yè)的正常生產經營陷入尷尬境地，并導致企業(yè)的資產流失，從而導致企業(yè)的經營失敗。另一方面，企業(yè)自發(fā)性的內部控制制度建設始終不可避免的存在一定的外部監(jiān)督管理缺失性。從這一角度表明，政府部門機構有必要發(fā)揮其經濟管理職能，對企業(yè)內部控制制度的建設發(fā)展進行積極引導，規(guī)范其發(fā)展方向。

（二）財政部門應當加強企業(yè)內部會計控制制度發(fā)展的推動力度。很明顯，會計各項工作的主管單位非財政部分莫屬。換句話來說，財政部門在企業(yè)內部控制制度發(fā)展過程中所發(fā)揮的推動作用是不容小覷的。具體而言，可劃分為以下幾個方面：首先，財政部門需要以內部控制制度規(guī)范的構建為依托，加快企業(yè)內部控制制度的建設與發(fā)展力度。構建一套操作性強、針對性強、監(jiān)督性強以及適應性強的內部會計控制制度體系是現階段財政部門所面臨的最關鍵工作內容之一。在此基礎之上，企業(yè)應當依照自身經營管理行為特點，以財政部門所推行的內部控制制度建設規(guī)范為載體，實現企業(yè)內部會計控制制度的發(fā)展與完善；其次，企業(yè)內部會計制度的建設、執(zhí)行與發(fā)展情況應當成為新時期財政部門日常監(jiān)督與管理的重點工作內容。財政部門應當將針對企業(yè)內部會計控制制度發(fā)展情況的監(jiān)督作業(yè)具體到財政一線監(jiān)管、會計基礎工作規(guī)范以及企業(yè)年檢等具體行為當中；最后，財政部門需要發(fā)揮其外部監(jiān)督管理特性，以審計監(jiān)督的方式對存在于企業(yè)內部會計控制制度建設發(fā)展中的問題加以反應，歸納相應的完善措施，配備與之相對應的獎懲制度。特別是對于責令整改不執(zhí)行或是多次整改仍不合規(guī)的企業(yè)應當以會計法等相關標準法律、法規(guī)及規(guī)范為參照，對企業(yè)進行一定力度的懲處。

（三）企業(yè)負責人及管理者的重視是保證內部控制建立與執(zhí)行的保障。只有企業(yè)負責人和管理者清楚認識到內部控制作為企業(yè)管理中一項重要的組成部分，是企業(yè)長遠發(fā)展的基礎，對其建立與執(zhí)行的過程得到應有的重視與支持，才能夠有效的實施，只能這樣才能確保內控規(guī)范體系與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相契合、與企業(yè)內部管理相統(tǒng)一，確保內部控制的順利建立和執(zhí)行。由于企業(yè)負責人、管理者起到很好的榜樣作用，使其他人員都能夠自覺遵守相關的規(guī)定，保證內部控制制度的權威性和獨立性。同時，有效的內控制度也能夠對企業(yè)負責人、管理者的行為具有一定的約束作用，起到防范企業(yè)的風險作用。從而推動企業(yè)管理效率的不斷提升。從企業(yè)管理層的角度來說，內部控制制度的建設是企業(yè)負責人應當承擔的責任，在相關的規(guī)范中也對企業(yè)負責人的職責進行了明確，企業(yè)的負責人 應當對企業(yè)會計信息的真實性和完整性負責，多年的實踐活動也說明，只有企業(yè)負責人和管理者給予充分的重視，才能夠保證企業(yè)的各項內部控制制度和規(guī)范得到很好的執(zhí)行。

（四）從內部控制制度發(fā)展的角度來說，企業(yè)內部會計控制制度可以看成是國家統(tǒng)一會計制度中一個重要的組成部分，其是否能夠得到有效的落實，對于國家會計制度的完善有著直接的影響。在實際工作中，只有通過不斷完善的內部會計控制制度，才能夠確保各項經濟活動的順利進行，也只有以此為依據，企業(yè)才能夠不斷的實現對內部控制制度的調整與優(yōu)化，所以，聘請會計師事務所或其它內控咨詢服務機構加強對企業(yè)內控業(yè)務培訓、進行實地調研，為企業(yè)決策貢獻智慧，為企業(yè)內控實務實施有效出謀劃策是一個行之有效的方法。內控咨詢服務機構，可以根據公司的實際情況擬訂出一套符合企業(yè)執(zhí)行的內部控制制度；通過會計師事務所的審計，對企業(yè)內部控制制度執(zhí)行進行符合性測試等，找出現有企業(yè)內部控制薄弱環(huán)節(jié)或存在的不完善，從而提出合理化的建議，堵塞企業(yè)現有的內部控制系統(tǒng)中存在的漏洞，從而為企業(yè)內控制度的持續(xù)發(fā)展及完善提供一個長期有效的機制。

三、結束語

隨著市場經濟體制的不斷發(fā)展與完善，內部控制在企業(yè)中的作用也日益凸顯，因此，現代企業(yè)必要加強對內部控制的科學管理，從多方面采取有效措施推動內部控制制度的發(fā)展與完善，以此來不斷的提高企業(yè)整體的管理水平，促進企業(yè)綜合競爭力的增強，實現企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻：

[1]王洪艷.劉靜.我國企業(yè)內部控制評價的若干思考.會計之友.2010（22）:80.