導(dǎo)語：如何才能寫好一篇小規(guī)模公司的財務(wù)制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、中小規(guī)模財產(chǎn)保險公司的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）市場份額較小。XX年上半年，xxx市財產(chǎn)保險保費(fèi)收入93685xxx元，其中人保股份、太平洋產(chǎn)險、平安產(chǎn)險三家保費(fèi)收入之和為73892xxx元，占市場份額的79%；華泰、天安等7家中小規(guī)模財產(chǎn)保險公司保費(fèi)收入共16075xxx元，僅占17%；中國出口信用保險公司山東省分公司保費(fèi)收入3718xxx元，占4%。

（二）業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)失衡。中小規(guī)模財產(chǎn)保險公司均將見效快、技術(shù)含量低的機(jī)動車輛保險作為銷售主導(dǎo)險種，業(yè)務(wù)范圍局限于企財險、車險、貨運(yùn)險“老三樣”，導(dǎo)致業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)失衡。從XX年上半年的情況來看，車險保費(fèi)收入占全市財產(chǎn)險市場保費(fèi)總收入的58%，車險、企財險和家財險保費(fèi)收入占產(chǎn)險總保費(fèi)收入的72%以上；大地、永安、天安等7家中小財產(chǎn)險公司的車險保費(fèi)收入占79%，車險、企財險和家財險保費(fèi)收入在產(chǎn)險中的占比為90%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出全市產(chǎn)險公司的平均水平。

（三）盈利水平不高。目前中小規(guī)模財產(chǎn)險公司雖已成為xxx市保險業(yè)發(fā)展的新興力量，但由于創(chuàng)業(yè)前期投入大、規(guī)模小、展業(yè)能力有限、抗風(fēng)險能力差等原因，普遍出現(xiàn)盈利水平低甚至虧損的狀況。以收入凈利率（凈利潤/營業(yè)收入）為例，上半年，人保、太保、平安3家公司的平均凈利率為2xxx元02%，華泰、天安等7家中小規(guī)模保險公司的平均凈利率為-25xxx元1%。因此，中小保險公司必須在增加營業(yè)收入的同時，改善經(jīng)營管理，降低成本費(fèi)用開支，增加凈利潤。

（四）發(fā)展前景看好。中小規(guī)模保險公司有著規(guī)模小、抗風(fēng)險能力差、品牌效應(yīng)不強(qiáng)、內(nèi)控制度相對滯后等不足，同時又具備競爭手段靈活、機(jī)制靈活、員工成長性強(qiáng)、工作積極性高、沒有歷史包袱等優(yōu)勢。他們能夠有效地避開大公司的激烈競爭，以小額分散業(yè)務(wù)為主，積極拓展大額業(yè)務(wù)；以營銷滲透為手段，積極發(fā)展郊縣業(yè)務(wù)；以多渠道、廣為途徑，積極爭取優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)，確保有效切入市場，實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)起步。

二、中小規(guī)模財險公司發(fā)展中存在的主要問題

（一）目標(biāo)市場定位不明確，缺乏自身特色。保險業(yè)是經(jīng)營風(fēng)險的行業(yè)，由于大數(shù)定律的要求，保險公司存在最低經(jīng)濟(jì)規(guī)模要求，新進(jìn)入者的初始規(guī)模如果太小，就不能進(jìn)入。而要達(dá)到最低經(jīng)濟(jì)規(guī)模，新生保險公司面臨著資金籌集、人才儲備以及因規(guī)模增大、產(chǎn)品增加而帶來的產(chǎn)品降價風(fēng)險等方面的問題。雖然天安、華泰、大地、永安等各家中小規(guī)模保險公司的相繼成立，打破了xxx市由人保股份、太平洋產(chǎn)險、平安產(chǎn)險3家大型保險公司長期壟斷產(chǎn)險市場的局面，但這些新生保險企業(yè)目前規(guī)模較小，創(chuàng)新性的優(yōu)勢業(yè)務(wù)較少，在進(jìn)入市場前，缺乏對市場的足夠了解，目標(biāo)市場定位尚不明確，形成了“小而全”的經(jīng)營格局，缺少特色，使今后發(fā)展具有一定的難度。

（二）專業(yè)化經(jīng)營的基礎(chǔ)不牢。目前，xxx市中小保險企業(yè)發(fā)展的突出問題是市場、產(chǎn)品和客戶細(xì)分不足，專業(yè)技術(shù)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)積累不夠，核心技能水平低，簡單模仿多，獨(dú)立創(chuàng)新少，低水平重復(fù)建設(shè)現(xiàn)象嚴(yán)重，產(chǎn)生這些現(xiàn)象的一個重要原因是中小保險企業(yè)的專業(yè)化程度不高。

1xxx元人才、技術(shù)缺乏。一些工作人員未經(jīng)專業(yè)培訓(xùn)或者培訓(xùn)不足就匆匆上崗，保險基礎(chǔ)知識缺乏、業(yè)務(wù)不精，從業(yè)人員總體存在技能單一、綜合素質(zhì)不高等問題。目前在中小保險公司還存在從業(yè)人員特別是管理人員流動頻繁的現(xiàn)象，各新生中小保險公司還沒有形成人力資源的培養(yǎng)、儲備、使用機(jī)制，頻繁的人員流動給其業(yè)務(wù)發(fā)展帶來了較大影響。

2xxx元內(nèi)控機(jī)制薄弱，基礎(chǔ)管理相對滯后。由于公司初建，人員少，部門機(jī)構(gòu)不全，業(yè)務(wù)發(fā)展的壓力大，有些管理人員身兼數(shù)職,有的公司內(nèi)部管理制度尚未真正建立健全，有的公司即使建立了一些管理制度，但由于內(nèi)控制度不嚴(yán)格或執(zhí)行不力，也無法得到有效落實(shí)。從現(xiàn)實(shí)情況看，各公司已逐步認(rèn)識到了管理上存在的問題，隨著內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的日益健全，內(nèi)控管理有望得到加強(qiáng)。

（三）險種結(jié)構(gòu)過于單一。傳統(tǒng)的財產(chǎn)險產(chǎn)品市場基本上已經(jīng)飽和，潛在的新興保險消費(fèi)市場尚無能力問津。社會認(rèn)知度不高，品牌優(yōu)勢不明顯，承保能力受限，在大項目上參與競爭的機(jī)會少，使中小保險企業(yè)在起步階段只能選擇那些標(biāo)的小、風(fēng)險分散、技術(shù)含量低和易上規(guī)模的險種切入市場，在個別險種上產(chǎn)生了“過度競爭”。過度競爭導(dǎo)致企業(yè)成本居高不下，生存問題成了中小保險公司面臨的頭號問題，經(jīng)營行為日趨短期化，被動跟著市場走，以價格競爭為策略，減少了利潤空間，給原本規(guī)模較小、實(shí)力不足的中小保險公司帶來了較重的財務(wù)危機(jī)。

（四）與中介公司的合作程度低。由于中小保險公司缺乏展業(yè)人員，一半以上業(yè)務(wù)是從中介機(jī)構(gòu)獲得的，但中介市場的不規(guī)范給中小保險公司的業(yè)務(wù)發(fā)展帶來一定的負(fù)面影響。一是合作層次淺，絕大部分的合作關(guān)系僅就險種、手續(xù)費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行了簡單約定，然后視市場情況開展業(yè)務(wù)合作。個別公司利用保險公司間的競爭和擴(kuò)大規(guī)模、搶占市場的心理，憑借自身掌握的保費(fèi)資源，索要高額手續(xù)費(fèi)，并且不提供中介發(fā)票。二是合作內(nèi)容少，按有關(guān)規(guī)定，保險中介的業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍可覆蓋保險產(chǎn)品營銷、服務(wù)、理賠的全過程，但目前的合作僅限于收取保費(fèi)，甚至簡單介紹業(yè)務(wù)，并未實(shí)現(xiàn)保險服務(wù)和理賠查勘方面的全方位。因此應(yīng)該推進(jìn)保險產(chǎn)業(yè)價值鏈上不同環(huán)節(jié)的專業(yè)化，大力發(fā)展經(jīng)紀(jì)公司、專屬公司、理賠公司、客戶服務(wù)公司、公估公司等保險中介主體，用市場交易取代內(nèi)部分工，使市場主體更加關(guān)注專業(yè)化經(jīng)營，更加注重技能培養(yǎng)，提高經(jīng)營效率，增強(qiáng)行業(yè)競爭力。

三、對中小規(guī)模財產(chǎn)險公司發(fā)展的建議

(一)加快自身制度建設(shè)，提高經(jīng)營管理水平

1xxx元確立經(jīng)營理念，明確經(jīng)營目標(biāo)。中小規(guī)模保險公司要牢固樹立起市場觀念，憑借自身的敬業(yè)精神、專業(yè)水準(zhǔn)、服務(wù)質(zhì)量和良好信譽(yù)在市場競爭中求生存、求發(fā)展。同時，積極研究市場需求，充分利用自身“船小好掉頭”的特點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)新的利潤增長點(diǎn)，贏得特定市場利潤，避免與大保險公司在已成熟的領(lǐng)域相互競爭。

2xxx元完善公司內(nèi)部制度建設(shè)，提高經(jīng)營管理水平。一要健全組織框架，建立完善的規(guī)章制度和有效的內(nèi)控機(jī)制，確保公司內(nèi)部責(zé)權(quán)分明、運(yùn)作有序、規(guī)范經(jīng)營。二要打造一支高素質(zhì)的隊伍，用職業(yè)水準(zhǔn)、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)操守和職業(yè)形象贏得投保人與社會各界的廣泛認(rèn)知和認(rèn)可。

（二）找準(zhǔn)市場切入點(diǎn)，打造核心競爭力。保險企業(yè)核心競爭力是一個以信息技術(shù)為支撐、能夠為某個或數(shù)個特定保險市場提供核心專長的生產(chǎn)服務(wù)體系。中小規(guī)模保險公司具備競爭手段靈活、機(jī)制靈活、員工成長性強(qiáng)、工作積極性高、沒有歷史包袱等優(yōu)勢，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對市場的調(diào)查研究，細(xì)分險種、細(xì)分地域、細(xì)分業(yè)務(wù)渠道、細(xì)分客戶群體。首先選擇幾個效益好、且有前景的行業(yè)作為自己的發(fā)展依托，解決可持續(xù)發(fā)展問題。在發(fā)展初期，中小保險企業(yè)一定要有所為有所不為，集中力量，從一兩個險種入手，實(shí)現(xiàn)突破，通過對核心業(yè)務(wù)的專業(yè)化經(jīng)營，形成局部優(yōu)勢，做出名氣，創(chuàng)出品牌，憑借其專業(yè)化優(yōu)勢，搶占某些利潤較為豐厚的特定市場，迅速完成利潤、市場份額、經(jīng)驗、技術(shù)、人才和無形資產(chǎn)的積累，實(shí)現(xiàn)高效快速的業(yè)務(wù)增長，然后再向其它險種或領(lǐng)域擴(kuò)大戰(zhàn)果，最終建立全面優(yōu)勢。

針對市場現(xiàn)狀和未來發(fā)展趨勢，建設(shè)專業(yè)化的核心競爭力是中小規(guī)模保險公司最為急迫的任務(wù)。做好、做專和做強(qiáng)是建立企業(yè)核心競爭力的基本原則，也是中小保險公司在發(fā)展初期應(yīng)堅持的發(fā)展戰(zhàn)略。

（三）積極學(xué)習(xí)借鑒外資公司的先進(jìn)經(jīng)營管理理念。中國保險市場正處于全面對外開放環(huán)境下，新生中小財產(chǎn)保險公司應(yīng)積極借鑒學(xué)習(xí)外資保險公司和較大規(guī)模保險公司的經(jīng)營理念和管理經(jīng)驗。一是在處理“規(guī)范和發(fā)展”關(guān)系問題上，先規(guī)范，后發(fā)展；二是在短期經(jīng)營策略和長期發(fā)展戰(zhàn)略上，堅持效益第一，強(qiáng)調(diào)利潤最大化為開拓市場的原則；三是采取“品牌經(jīng)營、服務(wù)競爭”策略，使公司在品牌和服務(wù)的差異化競爭中長期受益；四是在組織結(jié)構(gòu)、管理流程上，注重專業(yè)化分工，強(qiáng)調(diào)分權(quán)制衡、分級授權(quán)，從制度上保證風(fēng)險管理、內(nèi)部控制；五是在核算上強(qiáng)調(diào)營運(yùn)細(xì)分，以信息技術(shù)作為業(yè)務(wù)、財務(wù)、行政管理的平臺，注重會計與業(yè)務(wù)統(tǒng)計的一致性，注重會計與精算互補(bǔ)利用。

（四）監(jiān)管部門應(yīng)為新公司的發(fā)展創(chuàng)造良好的市場環(huán)境

1xxx元積極引導(dǎo)市場主體向?qū)I(yè)化發(fā)展。在市場現(xiàn)有競爭格局下，應(yīng)培養(yǎng)各市場主體的專業(yè)化優(yōu)勢，注重在專業(yè)領(lǐng)域培育技術(shù)實(shí)力，增強(qiáng)核心競爭力。由監(jiān)管部門推動、地方政府牽頭，建立推動保險業(yè)發(fā)展的協(xié)調(diào)機(jī)制。以產(chǎn)品創(chuàng)新為切入點(diǎn)，加強(qiáng)與財政、稅務(wù)、工商等部門的溝通，及時研究解決影響中小保險公司發(fā)展的問題，為保險業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

篇2

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；會計管理監(jiān)督職能；公司內(nèi)部治理

2008年的金融危機(jī)給中小企業(yè)造成了巨大的損失，對傳統(tǒng)的公司治理方式方法形成了巨大沖擊。那么，中小企業(yè)應(yīng)如何結(jié)合自身的特點(diǎn)、發(fā)揮會計管理監(jiān)督職能、提高應(yīng)對危機(jī)能力、完善公司內(nèi)部治理目標(biāo)就成為中小企業(yè)契需解決的問題。

一、中小企業(yè)的公司治理現(xiàn)狀及問題

1.家族式管理模式，股權(quán)結(jié)構(gòu)高度集中，企業(yè)的所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)和監(jiān)督權(quán)三權(quán)合一。我國的中小企業(yè)大部分是民營企業(yè)，其中家族企業(yè)占有很大的比重。這種股權(quán)結(jié)構(gòu)在中小企業(yè)初創(chuàng)時期效率很高，能對市場做出快速反應(yīng)并靈活決策。隨著企業(yè)的壯大，快速成長的企業(yè)對人才的需求激增，非家族成員進(jìn)入管理層，卻得不到相應(yīng)的重要崗位和報酬，由于無法實(shí)現(xiàn)個人價值而離職，造成企業(yè)人才流失。

2.管理層激勵方式缺乏科學(xué)的考核機(jī)制。中小企業(yè)在激勵的執(zhí)行上隨意性強(qiáng)，所有者具有絕對的決定權(quán)，忽視各層級員工的個人訴求，導(dǎo)致員工積極性下降。

3.財務(wù)制度不完善或形同虛設(shè)。多數(shù)中小企業(yè)的財務(wù)部門只具備核算職能，不參與企業(yè)任何控制和管理，對管理層不具備話語權(quán)，企業(yè)管理者對資金使用隨意，不遵循財務(wù)制度，企業(yè)與家族的財產(chǎn)互相使用，造成整個企業(yè)財務(wù)管理混亂，使得會計信息難以正確反映企業(yè)真實(shí)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，無法發(fā)揮會計的管理監(jiān)督職能，造成決策失誤和管理低效，形成企業(yè)發(fā)展的瓶頸。

4.缺乏內(nèi)部控制制度。受家族式企業(yè)管理思想制約，多數(shù)中小企業(yè)是以業(yè)主為核心的家長式單一管理，這種模式使得中小企業(yè)崗位分離制度、稽核制度、財務(wù)審批制度等基本制度方面嚴(yán)重缺乏或者根本沒有。

二、發(fā)揮會計管理監(jiān)督職能，完善中小企業(yè)內(nèi)部治理

中小企業(yè)的公司內(nèi)部治理應(yīng)從會計的核算、管理和監(jiān)督職能出發(fā)。這里的會計核算管理監(jiān)督職能不僅指日常的會計業(yè)務(wù)核算和對財務(wù)信息的監(jiān)督，還應(yīng)包括企業(yè)的成本控制、費(fèi)用監(jiān)督、利潤預(yù)算、經(jīng)營規(guī)劃、薪酬規(guī)劃和內(nèi)部控制制度建設(shè)與實(shí)施。

1.加強(qiáng)對中小企業(yè)管理者的培訓(xùn)，使其加強(qiáng)內(nèi)控意識，提高管理水平。中小企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的重視程度，會在極大的程度上影響其內(nèi)部控制的有效性。中小企業(yè)業(yè)主多數(shù)是白手起家，創(chuàng)業(yè)初期全憑自己一人打拼，在進(jìn)行管理時多是憑借自己的直覺和經(jīng)驗，獨(dú)斷獨(dú)行，這種方式在創(chuàng)業(yè)初期問題不大，甚至有利于快速決策，提高效率。但在企業(yè)發(fā)展壯大后，隨著企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度提升，單憑一人之力已無法勝任，因此必須加強(qiáng)對中小企業(yè)管理者的培訓(xùn)，提高管理水平和控制意識，從而從根本上在企業(yè)樹立內(nèi)控思想，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)。

2.重視企業(yè)財務(wù)治理，強(qiáng)化財務(wù)制度建設(shè)。從公司內(nèi)部治理來看，高質(zhì)量的會計信息有利于對企業(yè)內(nèi)部各級員工進(jìn)行監(jiān)督和評價，從而有利于企業(yè)設(shè)計和實(shí)施有效的激勵機(jī)制，提高公司的凝聚度和向心力，調(diào)動各級員工的工作積極性和潛力，從而為企業(yè)創(chuàng)造更高的效益，加快企業(yè)的發(fā)展步伐；公司治理結(jié)構(gòu)完善程度也制約了會計信息質(zhì)量的高低。很難想象，一個管理混亂，缺乏控制機(jī)制的企業(yè)能夠提供高質(zhì)量的會計信息。因此，必須重視企業(yè)財務(wù)治理，強(qiáng)化財務(wù)制度建設(shè)。首先，嚴(yán)格按照國家會計制度，重新設(shè)計企業(yè)財務(wù)控制流程。現(xiàn)實(shí)中，許多中小企業(yè)的財務(wù)控制流程根本不存在，財務(wù)部門只發(fā)揮了會計的事后核算職能，沒有發(fā)揮會計的事前、事中的預(yù)算監(jiān)督職能，導(dǎo)致采購、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)的失控，進(jìn)而影響企業(yè)的成本控制、費(fèi)用監(jiān)督、利潤預(yù)算等。同時，也使得企業(yè)的薪酬激勵機(jī)制無法真正實(shí)現(xiàn)。因此，中小企業(yè)必須切實(shí)建立全方位的財務(wù)控制體系，將企業(yè)納入會計的監(jiān)督職能之下。其次，強(qiáng)化內(nèi)部審計職能，設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。多數(shù)中小企業(yè)以業(yè)主為核心，在財務(wù)治理時應(yīng)充分考慮這一特點(diǎn)，讓業(yè)主參與企業(yè)財務(wù)治理，強(qiáng)化財務(wù)治理中激勵約束機(jī)制。同時，強(qiáng)化內(nèi)部審計職能，設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。處于快速發(fā)展階段的中小企業(yè)，為了確保會計信息的真實(shí)有效，企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹落實(shí)，必須建立行之有效的內(nèi)部審計制度?？紤]到成本效益問題，小規(guī)模的企業(yè)也可以設(shè)置內(nèi)部審計人員。最后，提高財務(wù)人員職業(yè)道德意識，規(guī)范財務(wù)工作秩序。中小企業(yè)要采取多種途徑努力提高現(xiàn)有人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德意識，不斷提高其工作質(zhì)量，從而嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，充分發(fā)揮會計的管理監(jiān)督職能，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部治理的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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[3]劉雙華.探索民營企業(yè)如何發(fā)揮會計職能.財會探析，2013.32期.

篇3

一、實(shí)習(xí)工作情況

到實(shí)習(xí)單位后，本人先了解了公司的發(fā)展史以及各個機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況，公司的規(guī)模、經(jīng)濟(jì)類型、人員數(shù)量等，做一些力所能及的工作，幫忙清理衛(wèi)生，做一些后勤工作；再了解公司的文化歷史，認(rèn)識了一些同事，公司給安排了一個特定的指導(dǎo)人；然后在財政部看財務(wù)人員工作，看會計人員如何做，看了一下公司的總帳以及各明細(xì)帳、記賬憑證、原始憑證和上期的會計報表，之后安排我跟著公司的出納學(xué)習(xí)；最后是跟著會計實(shí)習(xí)，看會計如何處理業(yè)務(wù)。實(shí)習(xí)期間，我主要是了解公司正在使用的財務(wù)軟件的使用和會計處理的流程，并做一些簡單的會計憑證。公司采用的是“管家婆”財務(wù)軟件，從編制記賬憑證到記賬、編制會計報表、結(jié)帳都是通過財務(wù)軟件完成。我認(rèn)真學(xué)習(xí)了正規(guī)而標(biāo)準(zhǔn)的公司會計流程，真正從課本中走到了現(xiàn)實(shí)中，細(xì)致地了解了公司會計工作的全部過程，掌握了“管家婆”財務(wù)軟件的操作。實(shí)習(xí)期間我努力將自己在學(xué)校所學(xué)的理論知識向?qū)嵺`方面轉(zhuǎn)化，盡量做到理論與實(shí)踐相結(jié)合。在實(shí)習(xí)期間我遵守了工作紀(jì)律，不遲到、不早退，認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作。

在財務(wù)部跟隨出納實(shí)習(xí)時，先了解公司的財務(wù)制度，國家對庫存現(xiàn)金的規(guī)定，以及收、付現(xiàn)金需要遵循的程序。出納收到收款單據(jù)時審核手續(xù)是否齊全，然后收款，點(diǎn)兩遍現(xiàn)金，然后向交款人說明金額，并分幣種放好。若需要找零錢也需點(diǎn)兩遍，然后在原始單據(jù)上蓋現(xiàn)金收訖章，留下記賬聯(lián)，將其他的交給對方。然后編制現(xiàn)金收款憑證，登記現(xiàn)金日記賬。這一程序和我們在學(xué)校學(xué)的理論一樣，要分清責(zé)任，按規(guī)定處理業(yè)務(wù)。其實(shí)很簡單，只是沒有實(shí)際操作過，但是我們一樣可以做好。

對于如何簽發(fā)支票，作廢的收據(jù)、填錯的支票怎樣處理又回顧了一下，有些細(xì)節(jié)上的東西以前學(xué)時沒太注意，等到實(shí)際操作上就要犯錯誤了，簽發(fā)支票、收據(jù)等都要特別信心，要有耐心，不能浮躁，會計其實(shí)是一項比較煩瑣的工作，看我們?nèi)绾螌Υ?，我本人比較喜歡計算，喜歡數(shù)字，喜歡把一堆看似亂七八糟的東西整理的井井有條，所以我對會計越來越有興趣，越來越喜歡做會計。

跟隨會計實(shí)習(xí)時，會計告訴我公司遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則、礦產(chǎn)資源法、安全生產(chǎn)法等法規(guī)，該公司以冶金設(shè)計等為主，需要遵守好多國家的政策法規(guī)，該公司比較正規(guī)。會計讓我看她處理業(yè)務(wù)，還給我看了公司的憑證，原始單據(jù)，以及明細(xì)帳和總帳等，讓我總結(jié)了出納的理論與實(shí)際的不同處以及會計的理論與實(shí)際的不同處。理論知識不是很牢固，有好多地方都很模糊，不知具體該如何做，還需要翻看以前所學(xué)的，要把它深入扎根不是很容易，還得靠以后工作了在實(shí)際操作上去把它扎在心里。會計教給我如何和人們溝通，好多時候都要自己去判斷，去決定該如何做。我還學(xué)習(xí)了網(wǎng)上報稅，了解了公司的主要納稅稅種。實(shí)習(xí)單位是定額小規(guī)模納納稅人，地稅主要繳納稅種有半年繳納一次的，也有一個季度繳納一次的。超額部分按規(guī)定繳納。國稅也一樣,如沒有超額,國稅局按定額從公司帳戶銀行直接劃轉(zhuǎn),超額部分應(yīng)填寫增值稅納稅申報表并上門申報。

二、發(fā)現(xiàn)的問題和建議

在此次會計理論與實(shí)際相結(jié)合的實(shí)習(xí)工作中，確實(shí)讓我們學(xué)到了不少書本以外的知識，讓我們對這次會計學(xué)習(xí)有個總結(jié)，當(dāng)然也發(fā)現(xiàn)了不少問題。出納看似簡單的工作若不細(xì)心還是不能勝任的。出納的工作不難，但有些步驟是必須要遵守的，有時出納為了省事就省略幾步，在工作中這也是很常見的，看是否會影響責(zé)任分擔(dān)以及業(yè)務(wù)處理是否順利，若無影響的話，那樣做還能提高效率的，若有影響，則需按部就班的一步步操作。跟隨會計實(shí)習(xí)，需要提出一點(diǎn)，公司員工也代表公司的形象，以人為本，在做好自己的本職工作外還要處理好同事間的關(guān)系，營造一個緊張而溫馨的工作環(huán)境，工作起來才會比較愉快，效率才會有所提高。還要給實(shí)習(xí)生以及外界人員留一個好印象，對公司的順利發(fā)展應(yīng)該會很有利的。

三、實(shí)習(xí)的心得體會

剛開始去公司實(shí)習(xí)的時候，我的心情充滿了激動、興奮、期盼、喜悅。我相信，只要我認(rèn)真學(xué)習(xí)，好好把握，做好每一件事，實(shí)習(xí)肯定會有成績。但后來很多東西看似簡單，其實(shí)要做好它很不容易。通過實(shí)踐我深有感觸，實(shí)習(xí)期雖然很短，卻使我懂得了很多。不僅是進(jìn)行了一次良好的校外實(shí)習(xí)，還學(xué)會了在工作中如何與人相處，知道干什么，怎么干，按照規(guī)定的程序來完成工作任務(wù)。同時對會計這門專業(yè)也有了實(shí)際操作和了解，為我以后更好的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。具體的實(shí)踐體會如下：

一是要有堅定的信念。不管到那家公司，一開始都不會立刻給工作我們實(shí)習(xí)生做，一般都是先讓我們看，時間短的要幾天，時間長的要幾周，在這段時間里很多人會覺得很無聊，沒事可做，便產(chǎn)生離開的想法，在這個時候我們一定要堅持，輕易放棄只會讓自己后悔。

二要認(rèn)真了解公司的整體情況和工作制度。只有這樣，工作起來才能得心應(yīng)手。

三要學(xué)會與人相處和與人溝通。只有這樣，才能有良好的人際關(guān)系。工作起來得心應(yīng)手。與同事相處一定要禮貌、謙虛、寬容、相互關(guān)心、相互幫忙和相互體諒。

四要學(xué)會嚴(yán)肅認(rèn)真地工作。工作，來不得半點(diǎn)馬虎，否則就會出錯，工作出錯就會給公司帶來損失。要學(xué)會像這里的同事一樣嚴(yán)肅、認(rèn)真、努力地工作。

篇4

【關(guān)鍵詞】　中小企業(yè)；融資；解決途徑

改革開放以來，我國中小企業(yè)得到了迅猛的發(fā)展，對我國國民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率不斷提高，中小企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會、增加農(nóng)民收入、轉(zhuǎn)移農(nóng)村富余勞動力等方面發(fā)揮越來越重要的作用。但是，最近幾年，我國中小企業(yè)的發(fā)展面臨著很大的困難。尤其影響我國中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的最重要的因素是中小企業(yè)融資渠道狹窄、融資數(shù)量少、融資結(jié)構(gòu)不合理、融資成本高。如對工業(yè)增加值貢獻(xiàn)率不到30%的國有企業(yè)占用了70%以上的銀行貸款，但創(chuàng)造了70%的國民生產(chǎn)總值的非國有企業(yè)只獲得30%的銀行貸款。如果這種現(xiàn)象得不到充分改善，中小企業(yè)將難以持續(xù)快速發(fā)展，會直接影響整個國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

1　中小企業(yè)融資難的原因分析

從以上融資的現(xiàn)狀分析可以看出“融資難”已經(jīng)嚴(yán)重制約我國中小企業(yè)發(fā)展。究其根源，既有中小企業(yè)自身的原因，也有銀行管理制度方面的原因，更有國家政策方面的原因。

1.1 企業(yè)自身原因

（1）中小企業(yè)資本規(guī)模小，信息觀念淡漠。中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，生產(chǎn)技術(shù)水平落后，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一且科技含量低，抵御風(fēng)險能力差，經(jīng)不起原材料或產(chǎn)品價格的波動，經(jīng)營風(fēng)險較大。加上中小企業(yè)信譽(yù)不高，信用觀念淡漠，導(dǎo)致銀行放貸慎之又慎。不少中小企業(yè)信息披露意識不強(qiáng)，財務(wù)管理水平低下，信息缺乏客觀和透明。此外，個別中小企業(yè)還惡意抽逃資金，拖欠帳款、空殼經(jīng)營、懸空銀行債權(quán)，造成信貸資金流失，嚴(yán)重?fù)p害了中小企業(yè)的整體信用水平。

（2）中小企業(yè)財務(wù)制度不健全，內(nèi)部控制制度不完善，會計信息失真，造成銀行與企業(yè)信息不對稱，為中小企業(yè)融資增加了難度。椐調(diào)查，我國中小企業(yè)50%以上財務(wù)制度不健全，許多中小企業(yè)的經(jīng)營管理者自身素質(zhì)較低，缺乏應(yīng)有的財務(wù)管理知識，對重大的財務(wù)決策全憑自己拍腦袋來決定，管理非常混亂。同時，企業(yè)為了應(yīng)付監(jiān)督部門的檢查，還要準(zhǔn)備兩套帳，甚至多套帳，這樣，企業(yè)很難提供準(zhǔn)確的會計信息資料，銀行也無法摸清企業(yè)的真實(shí)面目，增加銀行對企業(yè)貸款的風(fēng)險。

1.2 銀行方面的原因

（1）體制政策上的失衡直接影響銀行貸款與直接融資的渠道。我國金融機(jī)構(gòu)仍以四大商業(yè)銀行為主，銀行業(yè)的高度壟斷與產(chǎn)業(yè)的高度壟斷相一致，導(dǎo)致四大銀行只愿給國有企業(yè)貸款。這主要是企業(yè)與國有銀行在所有制上的差異，造成銀行與企業(yè)之間制度障礙。此外，國家還規(guī)定對銀行的逾期、呆帳等不良貸款實(shí)行追究制，因此銀行方面對中小企業(yè)的放貸自然多一份謹(jǐn)慎和小心。現(xiàn)行的《證券法》對上市公司的嚴(yán)格要求，“主板市場”的上市公司主要是國有大型企業(yè)，針對家庭式企業(yè)，尤其是非國有科技企業(yè)的“二板市場”的缺失，基金組織及其其他形式的融資尚處于初建階段，使得中小企業(yè)直接融資的渠道很難實(shí)現(xiàn)。

（2）信息不對稱影響銀行與企業(yè)之間的關(guān)系。銀行作為資金的提供者并不能親自參加企業(yè)的日常經(jīng)營管理，它與資金的使用者（中小企業(yè)）之間的信息不對稱就帶來了矛盾和問題。通常，中小企業(yè)資金在經(jīng)營管理狀況方面比銀行擁有更多信息，因此，中小企業(yè)就有優(yōu)勢在合同簽訂的過程中或事后的資金使用過程中損害銀行的利益，使銀行承擔(dān)過多的風(fēng)險。由于中小企業(yè)與大企業(yè)在經(jīng)營透明度和保證、抵押能力上的差別，以及貸款規(guī)模導(dǎo)致管理成本上的差異，使銀行缺乏為家庭式中小企業(yè)提供更多融資服務(wù)的動力。

（3）缺乏與中小企業(yè)相匹配的中小金融機(jī)構(gòu)。在我國目前的銀行組織體系中，還缺乏專門為中小企業(yè)融資服務(wù)的政策性銀行，雖然我國已有遍及城鄉(xiāng)的中小商業(yè)銀行如農(nóng)村信用社、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行等，但由于他們沒有得到政策性融資權(quán)，自身問題還沒有解決，無法滿足中小企業(yè)貸款需要。一些中小金融機(jī)構(gòu)從成立開始，并未從國有企業(yè)的體制中解脫出來，經(jīng)營管理水平不高，發(fā)展能力不足，從而減弱了對中小企業(yè)的金融支持。金融體制的改革是相對滯后的，從計劃經(jīng)濟(jì)延續(xù)下來的金融結(jié)構(gòu)不合理的問題仍然沒有徹底有效地解決，抑制了中小銀行、民營銀行發(fā)展。

（4）中小企業(yè)通過發(fā)行股票和債券融資渠道也不暢通。我國《公司法》規(guī)定申請股票上市的條件：股份有限公司注冊資本不得少于人民幣500萬元，上市公司股東總額不少于人民幣3000萬元，公開發(fā)行的股份達(dá)到公司股份總數(shù)的25%以上，公司股本總額超過人民幣4億元的，公開發(fā)行股份的比例為10%以上等等，這些硬性條件將中小企業(yè)拒之門外，阻礙著中小企業(yè)通過資本市場進(jìn)行融資。我國《公司法》還規(guī)定有限責(zé)任公司發(fā)行債券其凈資產(chǎn)不得少于6000萬元，股份有限公司凈資產(chǎn)不得少于3000萬元，并且有實(shí)力雄厚的企業(yè)擔(dān)保，不允許企業(yè)私募發(fā)行，這一系列條件也限制中小企業(yè)通過發(fā)行債券融資的空間。

1.3 政府部門的原因

政府部門對中小企業(yè)的扶持力度不夠。政府部門仍然保留著計劃經(jīng)濟(jì)的觀念，長期以來，國家扶持政策一直實(shí)行向大企業(yè)傾斜，盡管這些年來國家政策有所改變，但并沒有發(fā)生實(shí)質(zhì)性的變化。特別是國家現(xiàn)階段對國有企業(yè)實(shí)行大規(guī)模的優(yōu)惠政策，而對中小企業(yè)仍然不能享受這些優(yōu)惠政策。

在我國，中小企業(yè)雖然采取了差別利率、兩免三減或第一年免征所得稅等稅收優(yōu)惠政策，但由于中小企業(yè)是小規(guī)模納稅人，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，本應(yīng)享受的優(yōu)惠政策往往實(shí)際最終無法實(shí)現(xiàn)。

2 解決我國中小企業(yè)融資難的途徑

由于融資難，涉及企業(yè)、銀行、政府三方，因此，解決中小企業(yè)融資難問題，需要三方的共同努力。

2.1 規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理，全面提高企業(yè)的綜合素質(zhì)

（1）要明晰企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，建立股份合作制。積極穩(wěn)妥地推進(jìn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，只有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)明晰，經(jīng)營者才對自己的行為和企業(yè)未來的發(fā)展負(fù)責(zé)，企業(yè)的信用才有可能建立起來。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求和中小企業(yè)自身的特點(diǎn)，大力推進(jìn)股份合作制，促進(jìn)中小企業(yè)的改革。通過產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、股份制改造、租賃、拍賣等多種方式，加快放開搞活中小企業(yè)的改革步伐。在改革中鼓勵員工自愿入股，增強(qiáng)員工對企業(yè)資產(chǎn)的關(guān)切度，為企業(yè)的發(fā)展開辟新的融資渠道。

（2）規(guī)范企業(yè)財務(wù)制度，提高財務(wù)管理水平。根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，建立健全企業(yè)的財務(wù)、會計制度，不做假帳，建立完善的財務(wù)報表體系，提高企業(yè)財務(wù)狀況的透明度和財務(wù)報表的可信度。積極清償銀行的債務(wù)和應(yīng)付款項，建立企業(yè)的信用制度，提高企業(yè)的信任水平。

（3）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，提高企業(yè)的信用等級。通常情況下，A級以上信用級別的企業(yè)，金融機(jī)構(gòu)才能考慮其融資申請，因此企業(yè)要樹立良好的企業(yè)法人形象，杜絕不良信用記錄，提高企業(yè)還款的信譽(yù)程度，大力開拓產(chǎn)品市場。同時還要建立一整套信用等級評估制度和指標(biāo)，積極配合政府有關(guān)部門，盡快構(gòu)筑信用體系。

2.2 金融機(jī)構(gòu)的自我完善

（1）金融部門應(yīng)根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，合理配置金融資本，不應(yīng)以所有制性質(zhì)去導(dǎo)向市場。在金融法規(guī)允許的范圍內(nèi)，充分利用利率的杠桿作用，對市場的金融貸款進(jìn)行市場調(diào)節(jié)。如根據(jù)中小企業(yè)要求信貸時間短，數(shù)額小，頻率高的特點(diǎn)，就可以適當(dāng)提高利率，從而攤低自己的信貸成本，使中小企業(yè)也免去了不必要的奔波和民間高利貸的拆借。另外，商業(yè)銀行應(yīng)開發(fā)更多更新的金融服務(wù)項目，提高為中小企業(yè)的信貸服務(wù)效率，為中小企業(yè)提供相關(guān)的信息咨詢服務(wù)，幫助中小企業(yè)健康財務(wù)管理制度。

（2）多種融資方式共同發(fā)展。繼續(xù)擴(kuò)大我國股票市場的規(guī)模，盡快設(shè)立創(chuàng)業(yè)板市場，規(guī)范直接的企業(yè)產(chǎn)權(quán)市場，在促進(jìn)國有大企業(yè)上市的同時，允許符合上市條件的中小企業(yè)進(jìn)入資本市場。同時還要解決上市公司股份中尚不能上市流通的國有股、法人股的流通問題，實(shí)現(xiàn)股權(quán)的全流通，盡快推進(jìn)我國創(chuàng)業(yè)板市場的建設(shè)。創(chuàng)業(yè)板主要要看企業(yè)發(fā)展的潛力，這樣為中小企業(yè)盡早進(jìn)入國有企業(yè)創(chuàng)造條件。

（3）積極培育和發(fā)展債券融資市場，大力發(fā)展我國投資基金市場，促進(jìn)中小企業(yè)科研開發(fā)的創(chuàng)新能力。為了支持中小企業(yè)發(fā)展應(yīng)理順債券發(fā)行審核體制，逐步放松規(guī)模的限制，擴(kuò)大發(fā)行額度完善債券擔(dān)保的信用評級制度，支持經(jīng)營效益好、償還能力強(qiáng)的中小企業(yè)通過發(fā)行債券融資。此外還應(yīng)大力發(fā)行包括可轉(zhuǎn)換債券在內(nèi)的各類企業(yè)債券，積極探索資產(chǎn)證券化、房地產(chǎn)抵押貸款證券化等方式。大力推進(jìn)以開放式基金為主的證券投資基金的發(fā)展，豐富基金品種，引導(dǎo)儲蓄流向投資。同時還要大力發(fā)展創(chuàng)業(yè)投資基金。

（4）建立健全為中小企業(yè)服務(wù)的銀行體系，專門為中小企業(yè)服務(wù)。大力發(fā)展為中小企業(yè)服務(wù)的中小金融機(jī)構(gòu)，加快中小金融機(jī)構(gòu)的建立。中小金融機(jī)構(gòu)一般了解地方基層，能夠利用當(dāng)?shù)氐男畔⒘私獗镜刂行∑髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，這樣中小金融機(jī)構(gòu)在為中小企業(yè)提供金融支持時，具有信息和交易成本低的優(yōu)勢。中小金融機(jī)構(gòu)與中小企業(yè)的共同發(fā)展兩者能夠相互促進(jìn)、相輔相成。

2.3

篇5

我國1993年成立第一家擔(dān)保公司――中國經(jīng)濟(jì)技術(shù)投資擔(dān)保有限公司以來，擔(dān)保行業(yè)經(jīng)歷了探索前行、快速發(fā)展和規(guī)范監(jiān)管三個階段，日益成為支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展特別是緩解中小微企業(yè)和“三農(nóng)”融資難題中不可或缺的有生力量。近年來，受宏觀經(jīng)濟(jì)下行影響，大部分中小企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)轉(zhuǎn)型調(diào)整，對擔(dān)保行業(yè)影響較大，造成擔(dān)保公司代償余額直線上升，擔(dān)保代償率較高，利潤率和杠桿率下降，風(fēng)險累積增大。2014年末，全國融資擔(dān)保公司7898家，實(shí)收資本9255億元，在保余額2.74萬億元，代償余額661億元，同比增長59.3%，擔(dān)保代償率2.17%，為統(tǒng)計以來的最高水平。擔(dān)保公司經(jīng)營的是風(fēng)險，銷售的是信用，承擔(dān)的是責(zé)任，風(fēng)險管理能力就是擔(dān)保公司的核心競爭力。財務(wù)風(fēng)險是擔(dān)保公司面臨的最大風(fēng)險之一，關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。因此，擔(dān)保公司為了實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展，如何有效識別和控制財務(wù)風(fēng)險，提高防范和化解風(fēng)險的能力，就成為迫切需要解決好的首要問題。

本文以南充農(nóng)業(yè)融資擔(dān)保有限責(zé)任公司（以下簡稱“南充農(nóng)業(yè)擔(dān)保公司”）為研究對象，運(yùn)用因子分析法對其財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析評價，并提出防范其財務(wù)風(fēng)險的一些對策措施，希望對擔(dān)保行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展具有一定的指導(dǎo)意義。

二、南充農(nóng)業(yè)擔(dān)保公司面臨的財務(wù)風(fēng)險

該公司于2009年11月23日成立的一家政策性國有控股公司，是為“三農(nóng)”及中小微型企業(yè)服務(wù)的融資擔(dān)保平臺，也是由國有資本、民營資本和集體資本組成的混合所有制企業(yè)，屬于資本金1億元以上的中小規(guī)模的擔(dān)保機(jī)構(gòu)。2015年末，公司注冊資本15853萬元、資產(chǎn)總額30379萬元、凈資產(chǎn)總額18153萬元。截至2015年，累計融資擔(dān)?？傤~270330萬元、在保余額81111萬元，累計提取風(fēng)險準(zhǔn)備金7355萬元。2014年是財務(wù)績效最好的一年，實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入5252萬元、利潤總額1405萬元、凈利潤1152萬元。2015年是擔(dān)保代償最多的一年，累計擔(dān)保代償余額8559萬元，累計擔(dān)保代償率4.72%，開始面臨較大的風(fēng)險。

擔(dān)保公司的財務(wù)風(fēng)險是指擔(dān)保公司在對外提供擔(dān)保的過程中，由于各種事前無法預(yù)料和難以控制的因素的作用，而給擔(dān)保公司帶來財務(wù)上的不確定性影響。從該公司的財務(wù)風(fēng)險來看，主要面臨以下三個方面的風(fēng)險。

（一）客戶代償風(fēng)險?？蛻舸鷥旓L(fēng)險是擔(dān)保業(yè)務(wù)中最直接、最主要的風(fēng)險，是由被擔(dān)?？蛻暨`約引起的風(fēng)險。被擔(dān)?？蛻魺o力償還借款或惡意不償還借款，導(dǎo)致放款銀行無法收回貸款，從而給擔(dān)保公司帶來財務(wù)風(fēng)險。該公司的客戶群體主要是涉農(nóng)企業(yè)和中小微企業(yè)，涉農(nóng)企業(yè)面臨競爭市場和自然災(zāi)害的雙重風(fēng)險，大多數(shù)中小微企業(yè)的抵質(zhì)押物嚴(yán)重不足，加上規(guī)模較小、信用較差、財務(wù)制度不健全等情況，需要擔(dān)保公司務(wù)必對客戶進(jìn)行盡職調(diào)查后作出準(zhǔn)確評判，并落實(shí)好反擔(dān)保措施，否則，難以避免代償風(fēng)險的發(fā)生。

（二）內(nèi)部管理風(fēng)險。內(nèi)部管理風(fēng)險主要是由于擔(dān)保公司資本金不足、財務(wù)風(fēng)險分散機(jī)制和內(nèi)部控制制度不完善以及風(fēng)險準(zhǔn)備金提取不夠等方面原因引起的風(fēng)險。

從資本金來看，該公司2009年成立時注冊資本金11370萬元，通過幾年增資擴(kuò)股雖然達(dá)到15853萬元、凈資產(chǎn)總額也達(dá)到18153萬元，但仍然弱小，受資本金放大倍數(shù)的約束，擔(dān)保業(yè)務(wù)從量上就無法突破，擔(dān)保費(fèi)收入有限，自身承擔(dān)風(fēng)險的能力也較差，在銀行看來其信用等級較低，特別是大型商業(yè)銀行就可能不愿合作。同時，該公司盲目擴(kuò)大擔(dān)保業(yè)務(wù)，2014年末在保余額96694萬元，擔(dān)保放大倍數(shù)5.5倍，為歷年來最高值，2015年末累計擔(dān)保代償率陡增至4.72%，代償余額占凈資產(chǎn)總額的47.1%，財務(wù)風(fēng)險迅速增大。

從財務(wù)風(fēng)險分散機(jī)制來看，該公司2014年末在農(nóng)林牧漁業(yè)的擔(dān)保業(yè)務(wù)集中度超過40%，股東企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方的在保余額占總的在保余額的比重也超過40%，加上被擔(dān)?？蛻籼峁┓祿?dān)保抵質(zhì)押物的擔(dān)保價值普遍不足，造成風(fēng)險分散度較差。

從內(nèi)部控制制度來看，該公司雖然建立了保前調(diào)查、保后監(jiān)管、代償后追償以及失職追責(zé)的管理制度體系，但由于國有企業(yè)職工薪酬待遇不高等情況，也難以完全避免制度漏洞和違規(guī)操作等人為因素引發(fā)的風(fēng)險，需要加強(qiáng)制度的執(zhí)行力。

（三）經(jīng)營環(huán)境風(fēng)險。在被擔(dān)?？蛻艉头趴钽y行都無問題的情況下，由于受宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變化、宏觀經(jīng)濟(jì)周期的影響、政府及監(jiān)管部門的不當(dāng)干預(yù)和一些不可抗力因素都有可能給擔(dān)保公司帶來風(fēng)險。該公司屬國有控股的政策性擔(dān)保公司，在辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)、收取擔(dān)保費(fèi)率等方面受宏觀經(jīng)濟(jì)政策和政府及監(jiān)管部門的干預(yù)影響較大，面臨一些不確定性的風(fēng)險。

三、南充農(nóng)業(yè)擔(dān)保公司財務(wù)風(fēng)險分析評價

（一）因子分析法原理

因子分析法是一種將多變量化簡的多元統(tǒng)計方法，其目的是分解原始變量，從中歸納出潛在的類別，相關(guān)性較強(qiáng)的變量歸為一類，不同類間的變量的相關(guān)性則較低。每類變量代表了一個共同因子，即一種內(nèi)在聯(lián)系。因子分析法就是尋找這種內(nèi)在聯(lián)系的方法。一般選取幾個因子來反映多個指標(biāo)之間的關(guān)系，將同類指標(biāo)歸為一類，將多個指標(biāo)轉(zhuǎn)化為一個能夠反映綜合情況的指標(biāo)來對企業(yè)進(jìn)行評價。運(yùn)用這種分析方法可以找出影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主要因素有哪些，以及它們的影響力。

（二）財務(wù)指標(biāo)選取

根據(jù)該公司的業(yè)務(wù)特性和財務(wù)狀況的影響因素，選取能夠充分體現(xiàn)資本充足性、盈利能力、償債能力和營運(yùn)能力方面的凈資產(chǎn)比率、凈利潤率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、擔(dān)保放大倍數(shù)、擔(dān)保代償率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率8個主要財務(wù)指標(biāo)來構(gòu)建因子分析模型，以2011年至2015年5年間的財務(wù)報表數(shù)據(jù)為樣本數(shù)據(jù)計算出結(jié)果。見表1。

（三）可行性分析

首先，進(jìn)行選取財務(wù)指標(biāo)的相關(guān)性檢驗，判斷因子分析是否可行。通過KMO樣本測度和Bartlett檢驗變量之間的相關(guān)性。見表2。

數(shù)據(jù)來源：SPSS軟件分析

由表2得出KMO值為0.642，大于一般規(guī)定的0.5，表示適合進(jìn)行因子分析。同時，顯著性水平值為0.000，小于0.05，表明原始變量之間可能存在有意義的關(guān)系，說明數(shù)據(jù)具有很高的相關(guān)性，是可以進(jìn)行因子分析的。

其次，進(jìn)行相關(guān)性分析。初始共同因子方差是每個變量被所有成份或因子解釋的方差估計量，對于主成份分析法來說，它總是等于1。數(shù)值越小，就說明該變量越不適合做因子。通過SPSS軟件計算出的變量均接近1，共同度都很高，說明因子分析的效果是顯著的，能夠很好地概括原變量的信息，是適合做因子分析的。

（四）提取公因子

提取公因子需要得到解釋的總方差，通過SPSS軟件計算得出總方差解釋表。見表3。

數(shù)據(jù)來源：SPSS軟件分析

由表3看出，根據(jù)提取因子的條件，即特征值大于1，有兩個因子符合條件。同時，所提取的兩個因子的累計方差貢獻(xiàn)率為94.518%，表明所提取的兩個因子能夠體現(xiàn)所選取的8個指標(biāo)94.518%的信息。因此，選取這兩個因子作為公因子。

（五）因子命名

為了對各因子進(jìn)行合理地分析，需要對初始因子載荷矩陣進(jìn)行最大方差法的旋轉(zhuǎn)，得到初始矩陣，再通過旋轉(zhuǎn)變換使其趨向于1或0的方向變化，得到旋轉(zhuǎn)后的載荷矩陣。見表4。

數(shù)據(jù)來源：EXCEL分析

從表5和折線圖進(jìn)行分析評價，可以得出以下結(jié)論：

代表償債能力及資本充足性的公因子1的得分呈逐年上升趨勢，2015年開始加速上升，反映了隨著該公司的快速發(fā)展，擔(dān)保業(yè)務(wù)逐漸增多，在保余額越來越大，擔(dān)保放大倍數(shù)增加，凈資產(chǎn)比率下降，資產(chǎn)負(fù)債率越來越高，長期債務(wù)的債權(quán)安全性越來越差，因而承受的償債風(fēng)險逐年遞增，2015年陡然劇增。

代表盈利能力及營運(yùn)能力的公因子2的得分在2011年至2014年與公因子1一樣呈上升趨勢，但在2015年陡然轉(zhuǎn)折，呈顯著下降趨勢。這反映了2011年以來隨著該公司擔(dān)保業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大，營業(yè)收入較快增長，資本周轉(zhuǎn)速度加快，擔(dān)保代償率很低，獲利能力不斷增強(qiáng)。但在2015年卻轉(zhuǎn)折陡降，是因為受到宏觀經(jīng)濟(jì)下行的嚴(yán)重影響，部分中小企業(yè)和農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)困難，有的停產(chǎn)歇業(yè)、頻臨破產(chǎn)，到期無法償還擔(dān)保貸款，造成該公司擔(dān)保代償余額快速增加，擔(dān)保代償率陡增，營業(yè)收入減少，凈利潤率和資產(chǎn)收益率陡降，開始面臨較大的財務(wù)風(fēng)險。

綜合得分表明，2011年至2014年呈持續(xù)上升，2015年起拐頭下降，2015年為該公司面臨財務(wù)風(fēng)險的拐點(diǎn)，也佐證了2015年是該公司擔(dān)保代償最多的一年，擔(dān)保代償率為歷年最高，亟需加強(qiáng)風(fēng)險防控，抓好風(fēng)險化解，確保健康發(fā)展。

四、南充農(nóng)業(yè)擔(dān)保公司財務(wù)風(fēng)險防范對策

通過因子分析法對南充農(nóng)業(yè)擔(dān)保公司財務(wù)風(fēng)險的分析評價表明，資本充足性、償債能力、盈利能力和營運(yùn)能力是影響擔(dān)保公司財務(wù)風(fēng)險的主要方面，該公司自成立以來實(shí)現(xiàn)了持續(xù)較快發(fā)展，但在2015年出現(xiàn)轉(zhuǎn)折，開始面臨較大的財務(wù)風(fēng)險。針對該公司面臨的財務(wù)風(fēng)險主要問題，提出以下防范對策措施。

（一）客戶代償風(fēng)險防范措施。一方面，加強(qiáng)對客戶的調(diào)查與監(jiān)管。在提供擔(dān)保前，務(wù)必對客戶進(jìn)行盡職調(diào)查，弄清客戶及其關(guān)聯(lián)方的基本情況、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、信用風(fēng)險和擔(dān)保資產(chǎn)情況，認(rèn)真審慎分析，出具調(diào)查報告。在提供擔(dān)保后，要加強(qiáng)保后監(jiān)管，跟蹤調(diào)查借款使用情況、還本付息和反擔(dān)保資產(chǎn)及異常變化情況，隨時發(fā)現(xiàn)和提示風(fēng)險。在擔(dān)保到期前夕要積極催收還貸，確保不出現(xiàn)代償。另一方面，完善客戶風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁機(jī)制。采取連帶責(zé)任保證反擔(dān)保、抵押反擔(dān)保、質(zhì)押反擔(dān)保和繳納保證金等有效措施，實(shí)現(xiàn)由客戶風(fēng)險引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁目的。

篇6

關(guān)鍵詞：營改增 影響 應(yīng)對

在“營改增”的政策實(shí)施以前，我國一直執(zhí)行著增值稅和營業(yè)稅并行的稅收制度，而僅有少數(shù)國家征收營業(yè)稅，據(jù)統(tǒng)計，世界上170多個國家只征收增值稅。而營業(yè)稅的課征對象是企業(yè)的營業(yè)收入，不但包括產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分，還包括除人力資本之外的墊付性資本，而這一部分在上一環(huán)節(jié)已經(jīng)被課征，因此，營業(yè)稅存在重復(fù)征收的缺陷，加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。為了降低中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和支持中小企業(yè)的發(fā)展，國家積極實(shí)施“營改增”的稅制改革戰(zhàn)略，據(jù)財政部統(tǒng)計，僅2012年，12個試點(diǎn)省市的企業(yè)共節(jié)約了426.3億元的稅收成本。“營改增”確實(shí)給中小企業(yè)帶來實(shí)惠。

一、“營改增”給中小型服務(wù)行業(yè)帶來的機(jī)遇

（一）降低企業(yè)稅負(fù)

從稅收設(shè)計的原理來看，營業(yè)稅存在重復(fù)征稅的弊端，稅收負(fù)擔(dān)比增值稅的負(fù)擔(dān)大。具體來看，對于一般納稅人，實(shí)施“營改增”之后，企業(yè)的原材料、低值易耗品、固定資產(chǎn)、廣告費(fèi)等都可以抵扣，且除有形動產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)以外的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)執(zhí)行6%的增值稅稅率，與先前征收的營業(yè)稅的稅率相比，并沒有大幅度的提升，因此，企業(yè)的稅負(fù)會得到一定程度的降低。但是，中小型服務(wù)行業(yè)并不能短時間感覺到稅負(fù)上的優(yōu)惠，因為大多數(shù)企業(yè)的資產(chǎn)購置行為發(fā)生在“營改增”之前，因此，企業(yè)不能享有與資產(chǎn)相關(guān)增值稅的抵扣，并且，不同企業(yè)的資產(chǎn)的更換周期不同，有些周期較長，綜上所述，“營改增”短期內(nèi)給中小型服務(wù)行業(yè)帶來的實(shí)惠不能立即見效。但是，從長期來看，中小型服務(wù)行業(yè)的稅負(fù)能夠得到明顯的降低，“營改增”對企業(yè)的發(fā)展是有利的。對于小規(guī)模納稅人，現(xiàn)代物流業(yè)、金融服務(wù)業(yè)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)和商務(wù)服務(wù)業(yè)等服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅稅率均高于或者等于3%?！盃I改增”之后，小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一為3%，所以小規(guī)模納稅人對稅負(fù)的降低程度感受比較明顯。

（二）促進(jìn)企業(yè)的長久發(fā)展

2012年，國家實(shí)施“營改增”的背景是企業(yè)負(fù)擔(dān)較重，國家經(jīng)濟(jì)下行的壓力較大，因此，“營改增”的主要目的就是通過降低稅負(fù)來增強(qiáng)企業(yè)活力。除降低稅負(fù)，“營改增”對企業(yè)發(fā)展的幫助主要體現(xiàn)在以下幾個方面：節(jié)約中小型服務(wù)企業(yè)的現(xiàn)金流量。最近幾年，中小企業(yè)融資難的問題日益突出，并且受國際和國內(nèi)市場環(huán)境的影響，流動性成為中小企業(yè)的關(guān)鍵命脈。稅收具有強(qiáng)制性，一旦到達(dá)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的征收日期，企業(yè)必須繳納當(dāng)期發(fā)生的稅收金額?！盃I轉(zhuǎn)增”實(shí)施后，特別是中小企業(yè)的稅金相比以前減少了，就減少了流動資金的占用，就能緩解企業(yè)的流動性壓力，企業(yè)也可將節(jié)約下來資金用于其它地方，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展；加強(qiáng)了服務(wù)性企業(yè)與生產(chǎn)型企業(yè)的稅務(wù)關(guān)聯(lián)。在社會化分工的大環(huán)境下，服務(wù)業(yè)與生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生，分別執(zhí)行著不同的經(jīng)濟(jì)功能。以前，生產(chǎn)型企業(yè)一般征收增值稅，而服務(wù)性行業(yè)多征收營業(yè)稅，這就導(dǎo)致生產(chǎn)型企業(yè)從服務(wù)性企業(yè)購買的勞務(wù)或服務(wù)無法抵扣增值稅。“營改增”深化了專業(yè)化分工，打通了第二、第三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條，激發(fā)了生產(chǎn)需求，很多大企業(yè)都紛紛將本單位的服務(wù)需求外包給生產(chǎn)服務(wù)業(yè)一般納稅人，對生產(chǎn)業(yè)發(fā)展產(chǎn)生推動作用。

二、“營改增”所帶來的挑戰(zhàn)以及中小型服務(wù)行業(yè)的應(yīng)對措施

（一）稅務(wù)工作面臨調(diào)整

長久以來，中小型服務(wù)行業(yè)一直征收營業(yè)稅，企業(yè)早已適應(yīng)了營業(yè)稅的納稅流程和相關(guān)的賬務(wù)處理，但是面臨增值稅，企業(yè)的稅務(wù)會計未必對增值稅的納稅流程、納稅時間和納稅方法有明確的概念，也未必熟悉增值稅相關(guān)的賬務(wù)處理方法。因此，企業(yè)的財務(wù)部門和稅務(wù)對“營改增”必有一定的適應(yīng)過程。另外，與營業(yè)稅相比，增值稅的納稅工作量相對較大。

首先，增值稅有專用發(fā)票，專用發(fā)票的管理是非常嚴(yán)格，購買、開票、抵扣、納稅各個環(huán)節(jié)都要遵循稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，否則會給增值稅的抵扣工作帶來很大的麻煩。對于企業(yè)的稅務(wù)會計和發(fā)票管理人員來說，無疑要投入更強(qiáng)的精力。其次，增值稅的抵扣實(shí)行先比對后抵扣的管理辦法，即企業(yè)拿到增值稅專用發(fā)票后，需在180天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)比對查驗，與營業(yè)稅征收工作相比，這本身就多出了一個環(huán)節(jié)。最后，增值稅的納稅期限有1日、3日、5日、10日、15日或者一個月，而營業(yè)稅的納期限為5日、10日、15日或一個月，通常是一個月，因此增值稅的納稅頻率強(qiáng)。

為應(yīng)對“營改增”可能帶來的涉稅工作的挑戰(zhàn)，中小型服務(wù)行業(yè)應(yīng)做好以下準(zhǔn)備：加強(qiáng)有關(guān)增值稅的理論學(xué)習(xí)。增值稅的計算方法和賬務(wù)處理與營業(yè)稅的不同，且稅法有關(guān)增值稅的規(guī)則較營業(yè)稅的要多。因此，企業(yè)的財務(wù)人員，特別是稅務(wù)會計應(yīng)多學(xué)習(xí)相關(guān)的理論知識，才能正確計算應(yīng)納稅額，使賬務(wù)處理符合會計準(zhǔn)則；熟悉納稅流程。在這方面，企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)聯(lián)系，多參與稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)增值稅征收的培訓(xùn)和會議，盡早熟悉賬務(wù)納稅流程，以避免受到不必要的懲罰；加強(qiáng)稅務(wù)組織工作。企業(yè)應(yīng)重視增值稅專用發(fā)票的保管工作，提高納稅負(fù)責(zé)的工作效率和時間意識。

（二）納稅籌劃方法發(fā)生改變

營業(yè)稅和增值稅的課征對象、稅率、法規(guī)不同，因此稅收籌劃的方法也不盡相同。在征收營業(yè)稅的情況下，企業(yè)所采取的納稅籌劃方法通常有應(yīng)稅項目的定價籌劃、混合銷售的納稅籌劃、合作項目籌劃、承包轉(zhuǎn)讓籌劃、分解營業(yè)額、對外投資等方式。然而，自“營改增”后，這些方法就不能適應(yīng)增值稅的籌劃工作，這給原本運(yùn)用得當(dāng)?shù)钠髽I(yè)帶來了很大的調(diào)整，企業(yè)不得不從重新研究適合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)的稅收籌劃方法，這對人才的要求是非常高的。

為應(yīng)對這種轉(zhuǎn)變，本文介紹了幾種適合中小型企業(yè)納稅籌劃的方法。利用增值稅納稅人的身份進(jìn)行納稅籌劃。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅，但是稅率較低，因此兩者的稅負(fù)是不同的。特別是中小型服務(wù)型企業(yè)，可能處在一般納稅人和小規(guī)模納稅人的界限左右，需要特別考慮。如果企業(yè)的購買行為帶來的進(jìn)項稅克服了稅率升高的影響，應(yīng)選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人；利用銷售方式進(jìn)行納稅籌劃。實(shí)行實(shí)物折扣銷售的方式的企業(yè)，可以將實(shí)物折扣轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金折扣后進(jìn)行納稅籌劃；采用委托代銷方式的，與手續(xù)費(fèi)形式相比，視同買斷的稅負(fù)較低；利用固定資產(chǎn)投資進(jìn)行納稅籌劃。企業(yè)購買的固定資產(chǎn)是可以抵稅的，因此，企業(yè)的固定資產(chǎn)購置戰(zhàn)略可以與納稅籌劃相結(jié)合；巧妙利用兼營和混合銷售進(jìn)行納稅籌劃。在兼營銷售業(yè)務(wù)中，不同稅率的產(chǎn)品或服務(wù)應(yīng)分開開票，避免統(tǒng)一使用最高稅率。對于混合銷售，企業(yè)可以通過成立子公司的形式，將其中的業(yè)務(wù)分離出去，避免適用高稅率。

（三）部分企業(yè)的稅負(fù)可能不降反增

雖然，從理論上來講，“營改增”消除了重復(fù)征收的環(huán)節(jié)，稅負(fù)因此降低。但是，受制于各種各樣的因素，實(shí)際情況并非符合理論結(jié)果，甚至?xí)霈F(xiàn)不降反增的現(xiàn)象。主要原因有以下幾個因素的綜合結(jié)果：稅率提高。增值稅的征收稅率普遍比營業(yè)稅的稅率高，例如，信息技術(shù)服務(wù)行業(yè)的稅率大約提高了0.33%；可抵扣的項目較少。有一部分中小型企業(yè)屬于人力資本型企業(yè)，如咨詢鑒證業(yè)，人力資本占據(jù)主要份額，而人力資本又不能抵扣，因 此，相比以前，稅負(fù)可能增加；企業(yè)的上下游鏈條尚未普及“營改增”。如果行業(yè)之間和地域之間的“營改增”改革不同步，企業(yè)的抵扣負(fù)擔(dān)將會加重。

面對這種狀況，企業(yè)還需從自身管理下手。一方面，企業(yè)可以調(diào)整自身的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，集中發(fā)展優(yōu)勢業(yè)務(wù)，使得經(jīng)營業(yè)績的增長彌補(bǔ)增加的稅負(fù)；另一方面，企業(yè)通過加強(qiáng)采購管理、存貨管理、運(yùn)營管理來降低企業(yè)的成本，從而提高公司的競爭力。

（四）供應(yīng)商的選擇標(biāo)準(zhǔn)可能發(fā)生改變

“營改增”后，中小服務(wù)型企業(yè)購買的設(shè)備、低值易耗品、固定資產(chǎn)等產(chǎn)生的進(jìn)項稅允許抵扣。如果供應(yīng)商屬于小規(guī)模納稅人或非增值稅納稅人，那就無法提供可以抵扣的增值稅專用發(fā)票，基于稅負(fù)的考慮，企業(yè)就應(yīng)該重新考慮供應(yīng)商。以后，中小型服務(wù)企業(yè)對于供應(yīng)商的選擇就不僅要從價格、品質(zhì)、信譽(yù)等因素進(jìn)行考核，也要將增值稅的抵扣納入考慮因素當(dāng)中。

三、結(jié)束語

“營改增”在降低企業(yè)稅負(fù)方面發(fā)揮著重大作用，對中小型服務(wù)行業(yè)的發(fā)展有很大的幫助，受到廣大企業(yè)的歡迎。同時，它也是一把雙刃劍，既給中小服務(wù)型企業(yè)帶來了發(fā)展機(jī)遇，也給企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)。一方面，它切切實(shí)實(shí)降低了企業(yè)的稅負(fù)，增強(qiáng)了企業(yè)活力，并且給企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展注入了新鮮的血液；另一方面，面對這種轉(zhuǎn)變，企業(yè)的稅務(wù)工作需要做出新的調(diào)整，這對企業(yè)的管理和人才建設(shè)提出了新的要求，稅收籌劃的方法也需要轉(zhuǎn)型和升級，甚至多種因素可能導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)不降反增。這對中小型服務(wù)行業(yè)提出了警示：既要充分把握這次機(jī)遇，又要加強(qiáng)自身管理。

參考文獻(xiàn)：

篇7

2017年上半年財務(wù)個人工作總結(jié)【1】

xx年中，在領(lǐng)導(dǎo)及同事們的幫忙指導(dǎo)下，透過自身的努力，我個人無論是在敬業(yè)精神、思想境界，還是在業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作潛力上都得到進(jìn)一步提高，并取得了必須的工作成績，現(xiàn)將本人一年以來的個人工作總結(jié)報告如下：

一、加強(qiáng)??，注重提升個人修養(yǎng)

一是透過雜志報刊、電腦網(wǎng)絡(luò)和電視新聞等媒體，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹黨的路線、方針、政策，深入學(xué)習(xí)領(lǐng)會黨的xx大、xx屆三中、四中全會精神，努力踐行xxxx重要思想，不斷提高了政治理論水平。加強(qiáng)政治思想和品德修養(yǎng)。二是認(rèn)真學(xué)習(xí)財經(jīng)、廉政方面的各項規(guī)定，自覺按照國家的財經(jīng)政策和程序辦事，三是努力鉆研業(yè)務(wù)知識，用心參加相關(guān)部門組織的各種業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，嚴(yán)格按照xx同志提出的勤于學(xué)習(xí)、善于創(chuàng)造、樂于奉獻(xiàn)的要求，堅持講學(xué)習(xí)、講政治、講正氣，始終把耐得平淡、舍得付出、默默無聞作為自我的準(zhǔn)則;始終把增強(qiáng)服務(wù)意識作為一切工作的基礎(chǔ);始終把工作放在嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、扎實(shí)、求實(shí)上，腳踏實(shí)地工作;四是不斷改善學(xué)習(xí)方法，講求學(xué)習(xí)效果，在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作，堅持學(xué)以致用，注重融會貫通，理論聯(lián)系實(shí)際，用新的知識、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識、讓知識伴隨年齡增長，使自身綜合潛力不斷得到提高。

二、嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，扎實(shí)做好本職工作，做好會計工作計劃

一年來，本人以高度的職責(zé)感和事業(yè)心，自覺服從組織和領(lǐng)導(dǎo)的安排，努力做好各項工作，較好地完成了各項工作任務(wù)。由于財會工作繁事、雜事多，其工作都具有事務(wù)性和突發(fā)性的特點(diǎn)，因此結(jié)合具體狀況，按時間性，全年的工作如下：一季度，完成XX年財務(wù)決算收尾工作，辦好相關(guān)事宜，辦理事業(yè)年檢。認(rèn)真總結(jié)去年的財務(wù)工作，并為XX年訂下了財務(wù)工作設(shè)想。對各類會計檔案，進(jìn)行了分類、裝訂、歸檔。對財務(wù)專用軟件進(jìn)行了清理、殺毒和備份。完成XX年新增固定資產(chǎn)的建賬、建卡、年檢工作;二季度，按照財務(wù)制度及預(yù)算收支科目建立XX年新賬，處理日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。按工資報表要求建立工資統(tǒng)計賬目，以便于分項目統(tǒng)計，準(zhǔn)時向主管部門報送財務(wù)、統(tǒng)計月報季報;充分發(fā)揮了會計核算、監(jiān)督職能。

及時向相關(guān)單位、站領(lǐng)導(dǎo)帶給相關(guān)信息、資料，以便正確決策。主動與局計財科及時持續(xù)聯(lián)系，提出用款申請計劃，以到達(dá)資金的正常周轉(zhuǎn)。在對外付款方面，嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)格執(zhí)行和遵守國家財經(jīng)制度，賬務(wù)做到日清月結(jié)、賬實(shí)相符、賬賬相符。辦理行政事業(yè)性收費(fèi)年度審驗，為貫徹落實(shí)行政許可法，及時報送收費(fèi)項目、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)、金額、等自查清理狀況表，報送上半年醫(yī)保軟盤、按醫(yī)保規(guī)定繳納上半年保費(fèi)、三季度，根據(jù)甘人財[XX]02號文精神的要求，用近一個月時間對XX年以來的賬目按《中華人民共和國會計法》及《四川省會計管理條例》進(jìn)行對照自查，完善了財務(wù)手續(xù)，寫出了自查狀況、經(jīng)驗體會、內(nèi)部控制度建設(shè)狀況及會計制度執(zhí)行狀況，進(jìn)一步規(guī)范了會計行為。辦理職工增資事項。四季度，為審核認(rèn)定免交殘疾金報送了勞資表、殘廢證、工資領(lǐng)取單。申報繳納合同工養(yǎng)老保險、失業(yè)保險，下半年醫(yī)保，住房公積。按規(guī)定錄報財政供養(yǎng)人員信息。辦理人事工資審核等。

三、勤勤懇懇做好后勤服務(wù)

作為一名財務(wù)工作者，我在工作中能認(rèn)真履行崗位職責(zé)，堅守工作崗位，遵守工作制度和職業(yè)道德，做好財務(wù)工作計劃，樂于理解安排的常規(guī)和臨時任務(wù)，如為執(zhí)法人員考試報到、做考前準(zhǔn)備工作，完成廉政專項治理自查自糾狀況報告及黨風(fēng)廉政工總結(jié)等文字材料的撰寫。

在這一系列的工作中，我深知：作為一名合格的財務(wù)工作者，不僅僅要具備相關(guān)的知識和技能，而且還要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致耐心的工作作風(fēng)，同時體會到，無論在什么崗位，哪怕是毫不起眼的工作，都就應(yīng)用心做到最好，哪怕是在別人眼中是一份枯燥的工作，也要善于從中尋找樂趣，做到日新月異，從改變中找到創(chuàng)新。

2017年上半年財務(wù)個人工作總結(jié)【2】

xxxx年畢業(yè)于東北財經(jīng)大學(xué)財務(wù)會計專業(yè)，xxxx年透過全國會計師職稱資格考試并取得了相應(yīng)的職稱證書，xx年透過國際acca資格認(rèn)證考試，xx年透過遼寧省財經(jīng)類職稱外語考試，xx年9月至今在東北大學(xué)工商管理學(xué)院攻讀mba。

一、財務(wù)管理工作

xxxx年5月調(diào)至沈陽市xxxx開發(fā)中心做財務(wù)工作，同年8月成立沈陽xxxx公司，擔(dān)任財務(wù)部經(jīng)理。當(dāng)時新紀(jì)公司的財務(wù)人員在三好街辦公，而生產(chǎn)基地在外地，工作溝通相當(dāng)不方便，為了保證公司的生產(chǎn)正常進(jìn)行，公司領(lǐng)導(dǎo)決定將財務(wù)部搬到生產(chǎn)基地辦公，于xxxx年8月10日搬到生產(chǎn)基地辦公。

本人業(yè)務(wù)潛力的提高與沈陽xxxx公司的成長是同步的。公司成立伊始，財務(wù)人員少、資金嚴(yán)重不足，整個生產(chǎn)車間正在進(jìn)行改良，產(chǎn)品在進(jìn)行試生產(chǎn)階段，項目不能適應(yīng)規(guī)模生產(chǎn)，限制了企業(yè)的發(fā)展，當(dāng)時整天都在想怎樣才能將銀行的貸款及早到位，幫忙企業(yè)運(yùn)作起來，在領(lǐng)導(dǎo)的多方努力下，最后在1999年6月將第一筆貸款撥到公司的帳戶上。當(dāng)時領(lǐng)導(dǎo)的一句話我至今仍記憶如初領(lǐng)導(dǎo)說:趙會計，這但是一千萬哪，我說，就是一個億，支出也要按照財務(wù)的規(guī)定去支出。這說明我們借款的錢來之不易，在支出方面必須要花得得當(dāng)，盡可能的減少支出，給領(lǐng)導(dǎo)做一個好參謀。

建廠初期，財務(wù)規(guī)模很小，雖然注冊資金1000萬元，但貨幣資金到位的只有102萬元。由于注冊資本股東單位多次變更，直至到xx年12月份，透過會計師事務(wù)所的驗資及評估，確認(rèn)了股東單位的出資額及所占比例，這使財務(wù)工作的管理得到了進(jìn)一步的規(guī)范，6年來公司從小規(guī)模企業(yè)發(fā)展到總資產(chǎn)達(dá)6797萬元中型企業(yè)。從籌集資金到項目開發(fā);從固定資產(chǎn)改良到購買土地、新建廠房;從運(yùn)營資本管理到產(chǎn)品生產(chǎn)、市場開發(fā)、產(chǎn)品銷售、回收資金;從審計檢查到財務(wù)決算;從對外報表到國家大企業(yè)工委的企業(yè)基礎(chǔ)材料的編制，在本人的帶領(lǐng)下，財務(wù)做了超多的工作，個性是，沈陽xxxx公司被沈陽市國家稅務(wù)局評選為xx年度優(yōu)秀a級納稅戶的284家企業(yè)之一。

二、業(yè)務(wù)方面

本人自xxxx年開始從事財務(wù)工作，擔(dān)任過出納員、記帳員、成本核算員，從事的會計行業(yè)有商業(yè)，建筑業(yè)，科研事業(yè)，工業(yè)企業(yè)的核算，擔(dān)任財務(wù)部門主管會計12年，擔(dān)任財務(wù)部門經(jīng)理6年。本人完全利用業(yè)余時間參加學(xué)習(xí)會計知識和考試的，目的是不能影響單位的工作，也為了和本部門人員在業(yè)務(wù)方面共同提高，以最高的業(yè)務(wù)水平指導(dǎo)本部門人員的工作，無論是審核原始憑證、制單、記帳、報表、預(yù)算、決算上都指導(dǎo)在先，個性是財務(wù)軟件，erp系統(tǒng)更要實(shí)行規(guī)范化，是為了更好地做好公司的財務(wù)工作，為公司的經(jīng)營決策帶給及時，準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)信息。

自從擔(dān)任財務(wù)部經(jīng)理以來，服從領(lǐng)導(dǎo)的安排，聽從領(lǐng)導(dǎo)的指揮，縱向職責(zé)明晰，橫向用心努力協(xié)調(diào)，按照公司的規(guī)章制度辦事。在資金的管理上:工程項目按計劃、合同列支生產(chǎn)經(jīng)營按生產(chǎn)計劃列支;日常零星開資按領(lǐng)導(dǎo)在erp系統(tǒng)審批計劃列支。總之，我從事20多年的財務(wù)工作，我認(rèn)為沈陽xxxx公司在財務(wù)管理方面的制度很規(guī)范，主管領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)很及時，這都是我學(xué)習(xí)的地方。多年來，會計職業(yè)時刻提醒我，必須要恪守會計人員的職業(yè)道德，按照會計法稅法的有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合本公司的實(shí)際狀況，用心參加并做好會計人員的繼續(xù)教育工作，共同提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，做好公司的財務(wù)管理工作，以最優(yōu)的方案為領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營決策帶給及時、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)信息，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。

三、協(xié)調(diào)、配合好各部門的工作，做好服務(wù)工作

財務(wù)對一個公司來講，是一個核心部門，日常工作比較繁瑣，涉及部門比較廣，在收支款項、查詢信息等方面必然要接觸很多人，我作為部門經(jīng)理:從我做起，嚴(yán)格要求財務(wù)人員按照公司的規(guī)章制度辦事，微笑服務(wù)，對不貼合手續(xù)的業(yè)務(wù)必須做好解釋，這是我們一貫要求的工作作風(fēng)和服務(wù)宗旨，在月末報表過程中，需要對各部門的上報信息進(jìn)行核對，這就更要求我做好配合、協(xié)調(diào)工作，這也是我的重要工作資料之一。

四、對財務(wù)工作的設(shè)想

在近x年財務(wù)經(jīng)理的實(shí)踐工作中，我深深感受到企業(yè)制度規(guī)范化的重要性，除了發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督，服務(wù)職能外，工作的職責(zé)心，事業(yè)心業(yè)務(wù)潛力也是十分重要的。按公司目前的發(fā)展步伐，停留在目前的水平上是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，要有一個跨越式的飛躍，不能我一個人提高，要全體財務(wù)人員共同提高。我想:透過mba的學(xué)習(xí)，要在管理、預(yù)算、項目投資方面進(jìn)一步加強(qiáng)，要把學(xué)到的知識真正運(yùn)用到公司今后的發(fā)展中，做好公司的各項財務(wù)工作。我相信:在不久的將來，財務(wù)部門將成為優(yōu)秀人才向往的地方。

2017年上半年財務(wù)個人工作總結(jié)【3】

xx年的腳步即將結(jié)束，這已是本人在財務(wù)部工作的第三年。在這一年的時間里，本人認(rèn)真學(xué)習(xí)、努力鉆研、扎實(shí)工作，以勤勤懇懇、兢兢業(yè)業(yè)的態(tài)度對待本職工作，在財務(wù)崗位上也發(fā)揮了相應(yīng)作用，取得了必須的成績，總結(jié)如下:

一、主要工作

1、反映，是財務(wù)工作的基本職能之一。財務(wù)工作人員務(wù)必對公司發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)透過不一樣的方式、方法進(jìn)行規(guī)范記錄，反映在憑證、帳簿和報表中，以備隨時查閱。我公司財務(wù)部已經(jīng)對日常工作流程熟練掌握，能做到條理清晰、帳實(shí)相符。從原始發(fā)票的取得到填制記帳憑證、從會計報表編制到憑證的裝訂和保存都到達(dá)正規(guī)化、標(biāo)準(zhǔn)化。做到全面、及時、準(zhǔn)確的反映。

2、核算，這也是財務(wù)工作的基本職能。核算包括成本核算、工資核算、費(fèi)用核算等等。在成本核算上能夠結(jié)合我公司特點(diǎn)，在生產(chǎn)成本上，按實(shí)際發(fā)出原材料計算成本，按先進(jìn)先出法進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，比較適合本公司的生產(chǎn)產(chǎn)品。在工資核算上，采用計件制，有效的加快了生產(chǎn)率和員工的工作績效。在費(fèi)用核算上，采取分部門核算，隨時都能夠查出每個部門每個月實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，加強(qiáng)了費(fèi)用的管理，節(jié)省了開支。

3、監(jiān)督，是財務(wù)工作的另一項基本職能。首先是每個部門每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、和理性進(jìn)行監(jiān)督，保證企業(yè)不受不必要的經(jīng)濟(jì)損失，更不能無意的為一些工作人員創(chuàng)造犯錯誤的氛圍。在這方面，財務(wù)部嚴(yán)格按有關(guān)制度執(zhí)行，鐵面無私從不放過任何不合理事情;其次是對公司整體資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督，定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)、存貨盤點(diǎn)、庫存現(xiàn)金余額盤點(diǎn)等，以保證公司財產(chǎn)不受侵害。

4、報表，對不一樣時期或階段的經(jīng)營成果及財務(wù)狀況進(jìn)行評價和分析。財務(wù)部能夠按著月、季和年透過會計報表和財務(wù)輔助說明進(jìn)行分析和評價。

5、管理，是財務(wù)工作的一項重要職能。首先是為領(lǐng)導(dǎo)管理和決策帶給準(zhǔn)確可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)，公司財務(wù)部能夠隨時完成公司領(lǐng)導(dǎo)和其他部門要求帶給的數(shù)據(jù)資料;其次是參與公司管理和決策，對公司存在的不合理現(xiàn)象，財務(wù)部已經(jīng)提出合理化推薦，大部分已被采納。

二、其它工作

1、透過xx年度一般納稅人年檢和工商年檢工作。

2、透過xx年度稅務(wù)匯算清激工作，無不合理費(fèi)用列支。

3、清理盤點(diǎn)公司資產(chǎn)，對原材料報廢進(jìn)行了合理的處理。

三、存在問題

1、有關(guān)制度和規(guī)定執(zhí)行力度不夠;

2、財務(wù)各人員綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平一般;

3、財務(wù)部的管理職能沒有充分發(fā)揮。

4、管理高層對財務(wù)知識比較欠缺。

四、解決方法

1、首先確定制度和規(guī)定的適用性和可執(zhí)行性，如有障礙，向執(zhí)行部門提出，然后堅決執(zhí)行到底;

2、財務(wù)人員設(shè)定學(xué)習(xí)目標(biāo)，透過考試取得職稱和學(xué)歷，并與績效掛鉤，逐步提高自我;

3、參與管理，參與公司的重大經(jīng)營決策，來充分發(fā)揮財務(wù)部的管理職能;

五、幾點(diǎn)感想

1、工作方法及工作效率至關(guān)重要，充分體驗到事半功倍和事倍功半的差距;

2、凡事都要付諸熱心，相信耐力無所不能;

篇8

S公司是我國鉛酸蓄電池行業(yè)經(jīng)營規(guī)模最大的企業(yè)之一，目前是一家國有控股的股份制企業(yè)。S公司注冊資本1.3億元，總資產(chǎn)約13億元，年營業(yè)額近20億元，其基本組織結(jié)構(gòu)及其所面臨的市場競爭態(tài)勢如下。

就目前的情況來看，雖然該公司的營業(yè)額逐年遞增，年平均增幅達(dá)到25%，但利潤的年增長率只有不足20%。前幾年該行業(yè)競爭激烈時甚至出現(xiàn)過只見銷量增長不見利潤增長的局面，只是因為近兩年原材料價格上漲（主要是電鉛價格急速上升，2007年上半年平均每周上漲約14%）逼迫很多小規(guī)模經(jīng)營者退出了該行業(yè)，這一變化使S公司產(chǎn)品銷量大幅增長，從而其經(jīng)營情況也才有所好轉(zhuǎn)。但是隨著該行業(yè)強(qiáng)勢跨國經(jīng)營者進(jìn)入中國市場，尤其是美國的江森自控有限公司收購美國德爾福（全球最大的汽車零配件制造商）蓄電池業(yè)務(wù)并全面整合其在華業(yè)務(wù)，這更是對S公司的市場地位構(gòu)成了嚴(yán)重威脅。與跨國公司先進(jìn)的管理模式相比，S公司明顯處于不利地位，尤其是該公司在成本控制方面的相對落后將直接影響到其未來市場競爭力。所以，探索科學(xué)合理的成本控制策略和思路對S公司應(yīng)對跨國公司的挑戰(zhàn)具有戰(zhàn)略意義。筆者曾在S公司的銷售公司供職，因此本文就從S公司目前銷售成本管理入手，探索在新的市場環(huán)境下其所應(yīng)關(guān)注的銷售成本控制點(diǎn)及其控制策略。

二、S公司銷售成本控制問題

長期以來，銷售規(guī)模的快速膨脹掩蓋了S公司在銷售成本控制問題上的低效率，而事實(shí)上銷售費(fèi)用一直在不斷地侵蝕該公司的利潤。下面我們就從三個方面探討S公司的銷售成本控制策略問題。

（一）銷售間接成本控制問題

這里講的銷售間接成本是指銷售輔支出，包括差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用。隨著S公司銷售額的迅速增長，其一直沿用的銷售模式和業(yè)務(wù)流程使得銷售間接成本長期居高不下。工作中經(jīng)常出現(xiàn)廣告支出嚴(yán)重超預(yù)算（有時會超出60%以上）以及駐外銷售辦事處差旅費(fèi)、辦公費(fèi)用年年超支等現(xiàn)象。另外，S公司長期以來只重新客戶開發(fā)輕老客戶維護(hù)的做法也導(dǎo)致一系列相關(guān)成本上升。鑒于以上問題，本文認(rèn)為可采取的成本控制策略主要有以下幾個方面。

1、嚴(yán)格履行經(jīng)費(fèi)審批程序，批準(zhǔn)人對經(jīng)費(fèi)超支應(yīng)負(fù)管理責(zé)任。

目前S公司的銷售公司例外審批問題非常嚴(yán)重，負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)審批的主管存在為自己支持的地區(qū)業(yè)務(wù)員例外批準(zhǔn)經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象。這不僅會導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)使用失控，而且會打亂公司原有的市場開發(fā)戰(zhàn)略，必須予以禁止。

2、重新劃分銷售區(qū)域，削減不必要的銷售人員。

S公司在全國設(shè)有12家辦事處，負(fù)責(zé)12個區(qū)域市場的銷售。由于一直沿用市場開發(fā)期的銷售組織模式，S公司目前平均每個辦事處有業(yè)務(wù)人員5名（一個省有1-2個業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)），主要負(fù)責(zé)諸如簽合同、發(fā)貨、按照經(jīng)銷商的要求為其開具發(fā)票以及經(jīng)銷商關(guān)系的維護(hù)等日常工作，多數(shù)情況下存在人員閑置問題。而前競爭對手德爾福（中國）有限公司是由一名業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)3個省的業(yè)務(wù)，平均每個業(yè)務(wù)員的收益貢獻(xiàn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過S公司。按照S公司目前的財務(wù)制度，駐外的業(yè)務(wù)人員每人每天有40到60元的補(bǔ)貼，那么每天就要比對手多支出2400元左右的差旅費(fèi)補(bǔ)貼（算上其他費(fèi)用就更多）。所以，在市場成熟以后及時地調(diào)整銷售模式以削減冗員是S公司降低銷售費(fèi)用的重要考慮因素。由于S公司經(jīng)過多年的經(jīng)營已經(jīng)建立了成熟的銷售網(wǎng)絡(luò)，經(jīng)銷商也有直接與廠家接觸的愿望，因此適時地減少辦事處的數(shù)量并重新劃分銷售區(qū)域就不失為一個降低人員成本的策略。而實(shí)踐也證明，在成熟穩(wěn)固的經(jīng)銷體系下繼續(xù)推行“人海戰(zhàn)術(shù)”是不經(jīng)濟(jì)的。

3、客戶管理應(yīng)權(quán)衡客戶價值與開發(fā)維護(hù)成本。

長期以來，S公司在維持與老客戶的關(guān)系方面做法很隨意，通常某個業(yè)務(wù)員與區(qū)域內(nèi)某個經(jīng)銷商關(guān)系惡化他就會另外再開戶而不會去努力化解矛盾（甚至連欠款都懶得去追討），而公司對這一現(xiàn)象持縱容的態(tài)度。這樣一來，公司的客戶管理成本就會很高。筆者建議加強(qiáng)客戶開發(fā)審批制度，限制業(yè)務(wù)員開發(fā)客戶的盲目性和隨意性。另外，應(yīng)采用“基于客戶價值的作業(yè)成本法”具體衡量現(xiàn)有的客戶和待開發(fā)客戶的成本，堅決淘汰高維護(hù)成本低收益的客戶（現(xiàn)有的和待開發(fā)的）。這就需要銷售統(tǒng)計部門配合財務(wù)部門詳細(xì)核算單個客戶的收益貢獻(xiàn)和相應(yīng)的維護(hù)成本，只有這樣我們才能清楚地知道每一個客戶為公司創(chuàng)造了多少利潤以及產(chǎn)生了多少成本。

（二）售后服務(wù)成本控制策略問題

目前，S公司的售后服務(wù)成本年年上升，這既有質(zhì)量管理不到位導(dǎo)致產(chǎn)品退返率上升的因素，更有售后服務(wù)管理體制落后的因素。長期以來，S公司一直沿用這樣一種售后服務(wù)管理模式：由總公司為每個銷售大區(qū)配備1-2名專職售后服務(wù)人員，由這些人員定期到市場上巡回處理積壓在經(jīng)銷商處的有質(zhì)量問題的產(chǎn)品。這種模式不僅處理速度慢（通常需要至少1個月才能解決客戶遇到的質(zhì)量問題）導(dǎo)致顧客的強(qiáng)烈不滿，而且直接人工成本高昂。隨著近幾年S公司產(chǎn)品銷量的迅速增長，這種售后服務(wù)模式的弊端暴露無遺。為了應(yīng)對因銷量快速增加所引發(fā)的售后服務(wù)人員不足的問題，S公司銷售公司下屬的綜合服務(wù)部采取的策略是從內(nèi)部大量招募技術(shù)工人充當(dāng)售后服務(wù)人員。從實(shí)施的效果來看，這一策略不僅不能從根本上解決售后服務(wù)工作滯后問題，而且使公司的售后服務(wù)成本繼續(xù)上升（主要是直接人工成本）。如果把低劣的售后服務(wù)導(dǎo)致最終顧客流失的成本也計算在內(nèi)，那么現(xiàn)有模式的總成本就更高了。對此，筆者的建議如下：

1、改革目前的售后服務(wù)管理模式。

通過與當(dāng)?shù)亟?jīng)銷商的戰(zhàn)略合作建立區(qū)域服務(wù)平臺。我們設(shè)想這樣一種模式：與各地有實(shí)力的經(jīng)銷商簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議組建地區(qū)服務(wù)平臺，由這些戰(zhàn)略合作伙伴負(fù)責(zé)及時處理市場一線的產(chǎn)品質(zhì)量問題。而S公司則只需定期派技術(shù)人員對戰(zhàn)略合作伙伴的售后服務(wù)工人進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)，同時監(jiān)督其對公司售后政策的執(zhí)行情況。在這一模式下，售后服務(wù)費(fèi)用應(yīng)該根據(jù)合作經(jīng)銷商的銷量按比例給付以防止其虛報理賠數(shù)目。目前，S公司已經(jīng)有少數(shù)地區(qū)在試點(diǎn)類似的模式（但是沒有明確的體制約束），但管理層還沒有放棄老模式的打算。

2、與公司的技術(shù)部門和質(zhì)量管理部門加強(qiáng)溝通，組建質(zhì)量改進(jìn)工作團(tuán)隊。

產(chǎn)品質(zhì)量的穩(wěn)定性直接決定了售后服務(wù)成本的下降空間，因此，與技術(shù)中心和質(zhì)量管理部門密切合作積極尋求減少產(chǎn)品缺陷也是降低售后服務(wù)成本的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（三）信用損失成本控制的策略問題

這里講的信用損失成本主要是指企業(yè)的壞賬損失成本。由于中國市場經(jīng)濟(jì)體制的不完善，經(jīng)濟(jì)合作領(lǐng)域不講信用的事情時有發(fā)生，信用損失一直是困擾多數(shù)企業(yè)銷售部門的難題。據(jù)中國市場學(xué)會統(tǒng)計，2001年我國企業(yè)的平均壞賬率為5％～10％，美國只有0.25％～0.5％；我國企業(yè)的賬款平均拖延期為90天，美國只有7天。具體到S公司，這一問題更加嚴(yán)重，主要體現(xiàn)在累計歷史壞賬金額巨大（帳齡三年以上的約有2400萬元，一度占純利潤的40-50%）。另外，該公司目前所采用的“信用額度”（根據(jù)經(jīng)銷商的銷量和付款記錄按比例給予信用額度，該額度用于確定某個經(jīng)銷商每月可以拖欠的最大貨款金額）制度使得公司一年內(nèi)滾動應(yīng)收賬款余額一直維持在1億元左右，嚴(yán)重占用公司資金。鑒于此，本文認(rèn)為有效降低S公司信用損失成本的策略有以下三點(diǎn)。

1、采取果斷措施解決歷史遺留壞賬。

為了解決將近2400萬元的歷史欠款問題，S公司專門成立清欠辦公室配合法律顧問的工作，但一直不見成效。建議將此問題提交董事會表決，一次性解決這批壞賬，避免繼續(xù)發(fā)生無謂的清收成本損失。

2、逐步取消“信用額度”制度

鑒于S公司已經(jīng)確立了在市場上的強(qiáng)勢地位，可以考慮逐步取消不合時宜的“信用額度”制度。該制度是以前公司為了迅速打開市場，幫助實(shí)力較弱的經(jīng)銷商擴(kuò)大銷量而實(shí)施的。而現(xiàn)在，S公司已經(jīng)占有25%的市場份額，取得了市場領(lǐng)導(dǎo)地位。目前，在一些業(yè)績出色的業(yè)務(wù)員所負(fù)責(zé)的銷售區(qū)域內(nèi)，他們已經(jīng)可以做到讓經(jīng)銷商及時回款而不必使用信用額度。所以，是時候取消這一制度了，這樣可以避免經(jīng)銷商將信用額度變成“合法欠款”（即經(jīng)銷商在信用額度內(nèi)故意拖欠一部分貨款）。例如，如果一個經(jīng)銷商有200萬元的信用額度，那么他即使資金寬裕，他也總會故意拖欠不超過200萬元的貨款。這一現(xiàn)象不僅嚴(yán)重占用公司資金，而且也存在很大風(fēng)險，一旦有經(jīng)銷商破產(chǎn)將產(chǎn)生大批呆壞賬，從而形成惡性循環(huán)。目前的障礙主要在于，業(yè)務(wù)員過分依賴這一不合時宜的制度，而銷售主管也迫于指標(biāo)壓力遲遲不愿廢除這一制度。

3、明確呆壞賬形成的責(zé)任，做到“賞罰分明”

目前，S公司為了遏制呆壞賬的發(fā)生出臺了相關(guān)制度，該制度明確了業(yè)務(wù)員是其轄區(qū)內(nèi)呆壞賬發(fā)生的第一責(zé)任人，其主管是第二責(zé)任人。一旦發(fā)生欠款問題，公司財務(wù)部門就會按一定比例考核相關(guān)責(zé)任人。遺憾的是，這一制度還沒有得到切實(shí)貫徹，經(jīng)常是欠款考核表做出來了，銷售主管為了穩(wěn)定人心就不同意進(jìn)行考核。因此，制定更加可行的考核體系并保證其執(zhí)行力是遏制呆壞賬發(fā)生、降低信用損失成本的關(guān)鍵。

以上，本文只是介紹了對于S公司而言比較重要的三個方面的銷售成本控制問題。事實(shí)上，作為一個管理體制陳舊的工業(yè)制造企業(yè)，S公司還存在著管理成本長期居高不下（主要是管理人員嚴(yán)重超編、機(jī)構(gòu)臃腫等原因造成的）、制造成本長期難以控制等成本控制問題，限于篇幅在此不展開論述。

篇9

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；營運(yùn)資本；管理

中圖分類號：F279.23文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-00-01

一、中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

改革開放以來，特別是進(jìn)入新世紀(jì)以來，我國中小企業(yè)不斷發(fā)展壯大，已成為我國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要力量，在繁榮經(jīng)濟(jì)、增加就業(yè)、推動創(chuàng)新、改善民生等方面，發(fā)揮著越來越重要的作用。

中小企業(yè)在快速成長中，發(fā)生了一些重要變化，已經(jīng)從采掘、一般加工制造、建筑、運(yùn)輸、傳統(tǒng)商貿(mào)服務(wù)業(yè)等行業(yè)，發(fā)展到包括基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)、高新技術(shù)和新興產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等在內(nèi)的各行各業(yè)，從分散經(jīng)營開始向工業(yè)園區(qū)和產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)集中，從早期的以國內(nèi)市場為主發(fā)展為面向國內(nèi)外市場。量大面廣的中小企業(yè)廣泛參與市場競爭，促進(jìn)了市場配置資源基礎(chǔ)性作用的發(fā)揮，為建立和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)揮了重要作用。

中小企業(yè)中，小規(guī)模、低層次的民營公司為數(shù)眾多，雖然這類公司的經(jīng)營特點(diǎn)是投資規(guī)模小，自有資金有限，企業(yè)經(jīng)營管理層次低，產(chǎn)品科技含量低，員工素質(zhì)不高，市場競爭力有限。

二、中小企業(yè)營運(yùn)資本管理存在的問題

(一)貨幣資金內(nèi)部控制較差

1.會計、出納崗位職責(zé)劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機(jī)制。中小企業(yè)老板出于管理成本的考慮，往往要求財務(wù)人員“一個蘿卜幾個坑”，有的企業(yè)出納除了辦理涉及現(xiàn)金、銀行存款的本職業(yè)務(wù)外，同時還兼保管銀行存款全套印鑒、審核會計憑證等會計業(yè)務(wù)，而有的企業(yè)會計，偶爾也收取現(xiàn)金，一個人辦理有關(guān)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的全過程。會計、出納崗位職責(zé)劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機(jī)制，甚至有時一人身兼數(shù)職，混崗和職能的交叉最容易引起貨幣資金的挪用和侵吞。

2.會計人員素質(zhì)參差不齊，造成會計資料亂、漏的現(xiàn)象。中小企業(yè)所有者的“任人唯親”，導(dǎo)致會計人員素質(zhì)普遍較低，有的會計人員“半路出家”，業(yè)務(wù)不精通，方便那些“有心人”利用各種手法貪污現(xiàn)金。

(二)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢

由于中小企業(yè)大多處于競爭性行業(yè)，面對激烈的市場競爭，中小企業(yè)往往急于擴(kuò)大銷售占領(lǐng)市場，大多采取更為靈活的賒銷方式，使得銷售收入增加的同時，應(yīng)收賬款也隨之增加。中小企業(yè)在實(shí)行寬松的銷售政策時，對信用的管理遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后，他們大多沒有制定符合自己特點(diǎn)的信用管理政策，缺乏對客戶及時付款的激勵和懲罰措施，對信用風(fēng)險的評估能力也嚴(yán)重不足。

(三)存貨積壓嚴(yán)重

中小企業(yè)對原材料采購大多采用經(jīng)驗法，缺乏科學(xué)管理手段，許多企業(yè)管理者注重采購成本和生產(chǎn)成本的節(jié)約或為保證生產(chǎn)經(jīng)營的存貨供應(yīng)，一次性大批量采購，或大批量生產(chǎn)，造成存貨資金過多占用。一方面產(chǎn)品銷售不暢造成積壓，另一方面原材料采購過多造成積壓，雙重壓力大大增加了營運(yùn)資本的需求量，加大了籌資壓力。此時存貨管理變得更加重要。

三、中小企業(yè)營運(yùn)資本管理的對策

(一)建立授權(quán)審批制度，各司其職，杜絕一條龍作假的現(xiàn)象

貨幣資金支出審批手續(xù)的規(guī)范化、制度化，既可減少某些不必要的支出，也可以防止侵吞和挪用行為發(fā)生。具體可以包括：①授權(quán)權(quán)限，即審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批；②授權(quán)批準(zhǔn)程序，有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)向?qū)徍巳颂峤恢Э钌暾垥?yīng)附有關(guān)的單證。審核人應(yīng)對該申請的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核，并核實(shí)該筆業(yè)務(wù)的手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?，對不符合?guī)定的支付申請，審核人應(yīng)當(dāng)不予辦理；接下來，審批人(企業(yè)負(fù)責(zé)人)應(yīng)當(dāng)對審核后的支付申請批復(fù)，最后交給出納人員辦理支付手續(xù)。

(二)建立企業(yè)信用制度加快應(yīng)收賬款的回籠

1.樹立信用觀念以加強(qiáng)企業(yè)信用管理

建立健全企業(yè)賒銷制度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，制訂賒銷業(yè)務(wù)的信用標(biāo)準(zhǔn)，對客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評定，與企業(yè)的賒銷信用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比對，確定該客戶是否能夠享受企業(yè)的賒銷待遇。

2.降低壞賬損失風(fēng)險

首先應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況設(shè)立信用管理部門或信用管理崗位，專門負(fù)責(zé)信用政策的執(zhí)行和管理。其次，建立客戶資信管理制度，通過建立客戶檔案和對客戶多渠道的資信調(diào)查，以及在調(diào)查基礎(chǔ)上對客戶資信的分析和評估，及時掌握客戶的資信狀況，避免盲目信任造成損失。第三，要強(qiáng)化對欠款的追蹤分析控制，從銷售實(shí)現(xiàn)開始就應(yīng)將欠款列入客戶檔案信息系統(tǒng)，及時與客戶保持聯(lián)系，查詢收貨情況和付款準(zhǔn)備情況，及時督促客戶付款，客戶逾期付款應(yīng)及時催款。最后，加強(qiáng)信用管理的內(nèi)部控制制度，合理設(shè)置崗位和設(shè)置職責(zé)權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離，使各崗位之間相互制約相互監(jiān)督，還應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢查，避免制度流于形式。

(三)增加融資渠道

對于中小企業(yè)而言，穩(wěn)定的融資渠道將為中小企業(yè)的成長壯大提供有力的保障。如何籌集外部資金也就成為中小企業(yè)的一項主要任務(wù)。

1.信貸融資。從企業(yè)自身角度來看，中小企業(yè)必須本著誠信的原則，建立健全財務(wù)制度，提供翔實(shí)可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)，證明自身具有償付能力和盈利能力?？績?nèi)源融資和外源融資這兩條腿走路，中小企業(yè)才能獲得資金支持。

2.中小企業(yè)集合債。集合債，簡單說就是由一個機(jī)構(gòu)作為牽頭人，幾家企業(yè)一起申請發(fā)行債券，打包共同發(fā)行。目前我國資本市場己經(jīng)推出中小企業(yè)集合債，有效拓寬了中小企業(yè)的直接融資渠道。

參考文獻(xiàn)：

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[2]徐春立.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略仁[M].天津:天津社會科學(xué)院出版社,2010.

篇10

上市以來，加加食品2012年營收下滑2%，而2013年三季報錄得營收增長1%，可謂表現(xiàn)平平。對此，公司解釋為產(chǎn)能受限制的原因，其募投產(chǎn)能完工時間屢次推遲。自此，上市以來將近兩年的表現(xiàn)，也讓資本市場對其運(yùn)營能力產(chǎn)生懷疑：到底是產(chǎn)能下降，還是競爭力的下降？因為這是一個完全競爭的行業(yè)，不進(jìn)則退，其所處行業(yè)的龍頭公司海天醬油攻城略地勁頭十足。

對于產(chǎn)能釋放，其在最近一次投資者調(diào)研信息中披露，公司20萬噸醬油募投項目發(fā)酵罐已經(jīng)安裝完畢，本月底可實(shí)現(xiàn)投料。由于新產(chǎn)能主要生產(chǎn)原漿系列產(chǎn)品，該產(chǎn)品發(fā)酵時間大約為4個月，因此明年一季度新產(chǎn)品可面市。除此之外，今年公司一直在對四川王中王醬油產(chǎn)能進(jìn)行技術(shù)改造，改造后王中王公司的醬油產(chǎn)能在2萬噸左右，預(yù)計這部分產(chǎn)能將在明年上半年兌現(xiàn)。那么最遲在明年三季報，公司的產(chǎn)能釋放將會體現(xiàn)在財報上，公司也沒有理由再以產(chǎn)能為借口，來搪塞其可能出現(xiàn)的無力的業(yè)績表現(xiàn)，產(chǎn)能釋放之后公司的銷售如何，也將成為資本市場觀察這家公司的重要指標(biāo)了。但對于其長期競爭能力，在嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐顿Y者眼中，僅僅一兩個季度的數(shù)據(jù)并不足夠。

調(diào)味品市場高增長

過去1 0 年，伴隨下游餐飲行業(yè)的快速發(fā)展以及居民人均收入提升，調(diào)味品行業(yè)從無品牌走向有品牌，從散裝走向小包裝，2012年行業(yè)收入規(guī)模達(dá)到2059億元，2002至2012年收入復(fù)合增長率達(dá)到20%，利潤總額復(fù)合增長率達(dá)到26%。

我國醬油年產(chǎn)量規(guī)模近700萬噸，行業(yè)呈四分天下格局：1）全國性品牌占3 0%，加加銷量排名第三，市占率3.3%；海天、李錦記、美味鮮等全國知名品牌銷量占比僅30%左右。海天、李錦記在南方地區(qū)，加加在華中，均具備一定優(yōu)勢，但都未完成全國化過程。2）地方性品牌占50%，如以廣東致美齋為代表的粵派醬油廠商，以上海老蔡、家樂為代表的滬派醬油廠商，以北京金獅、老才臣為代表的京派醬油廠商，及石家莊珍極、天津天立、福州民天、湖南龍牌、山東欣和等地方知名品牌。3）外企品牌占8%，以雀巢美極、龜甲萬、和田寬、淘大等為代表。4）小規(guī)模工廠或家庭作坊占12%，一般采取自產(chǎn)自銷，包裝多為散裝、袋或瓶等簡易包裝，產(chǎn)品價格低廉，主攻農(nóng)村及鄉(xiāng)鎮(zhèn)市場。隨著人們食品安全意識的加強(qiáng)，此類醬油產(chǎn)品必將在整合中被淘汰。

從數(shù)據(jù)中可以看出，幾家龍頭公司的產(chǎn)能都將幾乎擴(kuò)大一倍。眾所周知，醬油的消費(fèi)和消費(fèi)習(xí)慣（而非消費(fèi)能力）非常有關(guān)，因此我們可以得出結(jié)論：醬油行業(yè)產(chǎn)能過剩也許已經(jīng)發(fā)生，即使目前沒有發(fā)生，也將很快發(fā)生；即使醬油行業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的產(chǎn)能過剩情況，企業(yè)的毛利水平也可以得到一定程度的維持（消費(fèi)習(xí)慣和品牌效應(yīng)），而渠道費(fèi)用可能會有所增加。

從行業(yè)格局來看，海天遙遙領(lǐng)先，一家抵2至5家之和甚至還要多，在行業(yè)里占據(jù)絕對優(yōu)勢地位。產(chǎn)能過剩、成本壓力及食品安全訴求，將使全國性品牌強(qiáng)者恒強(qiáng)。行業(yè)里的巨頭們都爭相擴(kuò)產(chǎn)，越來越大的產(chǎn)能使得增長緩慢的醬油行業(yè)變得越來越產(chǎn)能過剩，競爭也將越發(fā)激烈。而加加食品在目前競爭對手都在快速發(fā)展的情況下，可謂不進(jìn)則退，所以對加加食品而言，未來的兩年非常關(guān)鍵。

加加食品需要業(yè)績證明自己

加加醬油可能廣為人知的一款產(chǎn)品是面條鮮， 公司通過宣傳以加加面條鮮、兒童醬油、妙味鮮、味極鮮、金標(biāo)生抽王這5個經(jīng)典產(chǎn)品組合，實(shí)施差異化營銷戰(zhàn)略，掀起消費(fèi)淡醬油“營養(yǎng)、調(diào)味”的時尚熱潮。2010年推出全新面條鮮醬油，銷量就達(dá)5000余噸，且供不應(yīng)求。生抽在公司醬油中的比重不斷提高，由2008 年的28%上升至2011年的48%。

這就是其定制的差別化競爭。調(diào)味品行業(yè)受制于各地不同的飲食文化，部分子行業(yè)集中度低、具有明顯的地域性。2 010年，公司大力宣傳和推廣“淡醬油”的消費(fèi)理念，改變消費(fèi)者心目中醬油用于“上色”的老定位，逐步樹立醬油營養(yǎng)、調(diào)味的新定位，其濃度低、味道鮮美的特點(diǎn)符合人們對營養(yǎng)調(diào)鮮的需求。

繼面條鮮之后，新品原釀造、原漿值得關(guān)注。1）高端新品原釀造符合升級趨勢。原釀造是公司于2013年二季度推出的高端醬油系列產(chǎn)品，在以商超為主的渠道向全國推廣。2）借勢原釀造，即將推出中高端新品“原漿”系列：面條鮮是公司過去幾年每年銷量翻番的明星產(chǎn)品?！霸瓭{”系列是公司在今年原釀造的推廣背景下，推動醬油消費(fèi)進(jìn)入10元時代的主打產(chǎn)品，覆蓋比原釀造更廣闊的消費(fèi)群體。

而在渠道方面，公司堅持以二、三線城市和縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）市場為重點(diǎn)目標(biāo)市場，分層次布局全國市場的渠道拓展思路。海天優(yōu)勢主要在餐飲，李錦記則主攻一二線城市的中高檔市場。在渠道開拓上，加加避開了薄利多銷、品牌忠誠度低的餐飲渠道，首先主攻家庭消費(fèi)市場。

調(diào)味品60%至70%的需求來自于餐飲，但餐飲渠道利潤空間小、品牌忠誠度較低，強(qiáng)調(diào)薄利多銷；家庭消費(fèi)市場占據(jù)調(diào)味品20%至30%需求，但品牌辨識度高，消費(fèi)忠誠度更高。公司與海天相比，不具備產(chǎn)能和規(guī)模優(yōu)勢，在現(xiàn)有產(chǎn)能受限的情況下，利用差異化的產(chǎn)品戰(zhàn)略，主攻家庭消費(fèi)市場，已在華中和西南地區(qū)建立了一定品牌知名度。