導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇建立健全內(nèi)部管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；重要性；信息失真；監(jiān)督；措施

引 言：

伴隨我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的活躍和經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的觀念發(fā)生著巨大變化，逐漸形成以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制為引導(dǎo)、以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩、以財(cái)務(wù)收支的科學(xué)分配為重點(diǎn)的新體制，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理制度是在規(guī)定的范圍內(nèi)所有成員一起遵守，并且按照規(guī)定流程辦事的財(cái)務(wù)規(guī)范。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)內(nèi)資金所開(kāi)展的組織、計(jì)劃、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)的運(yùn)動(dòng)過(guò)程，且處理企業(yè)與各方財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)管理活動(dòng)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度既是控制、管理的核心，又是順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的內(nèi)在要求，同時(shí)也是提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要方式。特別是在經(jīng)濟(jì)全球化的形勢(shì)下，為了與國(guó)際接軌我國(guó)積極參與到經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程中，不斷升級(jí)優(yōu)化的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，重要比例日益協(xié)調(diào)，決策的環(huán)境在日漸復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)在逐漸加大。企業(yè)要想提高自我發(fā)展能力，實(shí)現(xiàn)最大化的效益，就需要強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，增強(qiáng)成本控制，建立一套科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理制度體系，只有這樣才能使我國(guó)經(jīng)濟(jì)在世界經(jīng)濟(jì)中占有一席之地。但是在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，許多企業(yè)財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)非常薄弱，財(cái)務(wù)管理制度的職能在不斷被弱化，還存在許多急需解決的問(wèn)題，所以建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度有其實(shí)際意義。

一、企業(yè)內(nèi)部管理中財(cái)務(wù)管理制度的重要性

在經(jīng)濟(jì)日趨全球化的市場(chǎng)環(huán)境中，有效的管理是企業(yè)未來(lái)生產(chǎn)發(fā)展的重要前提，尤其是新設(shè)立的企業(yè)更需要盡快完善各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，而其中的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度就顯得尤為重要。因?yàn)椴唤∪钠髽I(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，將會(huì)造成財(cái)務(wù)管理的混亂，使得企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制欠缺，導(dǎo)致賬外設(shè)賬的現(xiàn)象。通過(guò)財(cái)務(wù)管理水平的高低可以反映出企業(yè)管理的狀況，企業(yè)管理越亂，財(cái)務(wù)管理就越亂，企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率越差，財(cái)務(wù)管理就越差，所以在企業(yè)內(nèi)部建立健全財(cái)務(wù)管理制度是所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重中之重。

1.當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的狀況

由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，許多企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)管理制度比較滯后，遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)不斷發(fā)展的需要，表現(xiàn)只要有：企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度的不完善、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度在一些新設(shè)立的企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立起來(lái)。在許多企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有積極建立財(cái)務(wù)管理制度的態(tài)度，對(duì)財(cái)務(wù)管理的作用認(rèn)識(shí)不足，許多人認(rèn)為財(cái)務(wù)就是管好賬、算好錢(qián)就行，財(cái)務(wù)管理的觀念也僅僅是停留在基本的概念上，如會(huì)計(jì)核算、成本控制等。近些年伴隨經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)逐漸趨向國(guó)際化，我國(guó)的會(huì)計(jì)體系也逐漸向國(guó)際接軌，與此同時(shí)在一定程度上提高了財(cái)務(wù)管理水平，將企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度建立健全的重要性，已經(jīng)漸漸被大多數(shù)的中央、省屬企業(yè)所認(rèn)識(shí)，并且通過(guò)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理逐步得到了一定的實(shí)效，在一定程度上取得了社會(huì)、企業(yè)、管理效益。但是當(dāng)前在大部分中小企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)管理制度還不完善、缺乏實(shí)質(zhì)上的內(nèi)容，更有甚者還沒(méi)有建立必要的財(cái)務(wù)管理制度，可見(jiàn)中小企業(yè)還沒(méi)足夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度對(duì)企業(yè)生存發(fā)展所起到的重要性，這是我國(guó)當(dāng)前企業(yè)界公認(rèn)的普遍性問(wèn)題。

2.企業(yè)管理的內(nèi)在要求完善財(cái)務(wù)管理制度

首先，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，是企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的基石。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金活動(dòng)、價(jià)值形態(tài)進(jìn)行的管理，主要是把成本、資金的管理作為中心，實(shí)物形態(tài)管理是通過(guò)價(jià)值形態(tài)的管理來(lái)實(shí)現(xiàn)的。所以財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，是企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的基石。其次，財(cái)務(wù)管理滲透于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程、各方位。所有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，最終的經(jīng)營(yíng)成果都是透過(guò)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)核算方法體現(xiàn)出來(lái)的，這就要求生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要通過(guò)財(cái)務(wù)管理來(lái)貫穿實(shí)現(xiàn)。要想從實(shí)際出發(fā)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，就需要將其滲透于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提高服務(wù)質(zhì)量，給經(jīng)營(yíng)管理者提供充分、有力的依據(jù)。

3.企業(yè)管理與財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在聯(lián)系

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，財(cái)務(wù)管理的痕跡往往會(huì)延伸到企業(yè)活動(dòng)的每個(gè)角落，財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)資金的調(diào)度使用會(huì)跟每個(gè)部門(mén)都發(fā)生聯(lián)系，而每個(gè)部門(mén)在資金的使用、節(jié)約方面都要受到財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督、指導(dǎo)，并接受財(cái)務(wù)管理制度的約束，以便保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到提高。同時(shí)要強(qiáng)化內(nèi)部各部門(mén)和車(chē)間的聯(lián)系協(xié)調(diào)，建立一系列相關(guān)二級(jí)核算制度，把財(cái)務(wù)管理工作逐漸深入到基層，讓企業(yè)各類(lèi)細(xì)分化的管理制度融合到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)管理反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況

企業(yè)的財(cái)務(wù)成果能夠反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的一切活動(dòng)，它通過(guò)對(duì)比、分析、核算，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的執(zhí)行情況能被檢查出來(lái)，找出其中存有的問(wèn)題，并提出相關(guān)問(wèn)題的解決辦法，尤其是其呈現(xiàn)出的數(shù)字和情況具有一定權(quán)威性。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，是否有恰當(dāng)?shù)臎Q策、是否進(jìn)行科學(xué)合理的經(jīng)營(yíng)、是否有先進(jìn)的技術(shù)、是否具有順暢的產(chǎn)銷(xiāo)，透過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)都能夠迅速反映出來(lái)。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)信息失真，很難提供科學(xué)決策的依據(jù)

對(duì)信息的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的根本，這就需要企業(yè)及時(shí)掌握必要的信息，以便通過(guò)真實(shí)、準(zhǔn)確的信息來(lái)控制現(xiàn)金流和物流。但是，當(dāng)前我國(guó)許多企業(yè)的相關(guān)信息嚴(yán)重不對(duì)稱(chēng)、不集成、不透明，各部門(mén)之間出于自身的利益考慮，信息被人為孤立、封閉，企業(yè)內(nèi)相關(guān)部門(mén)之間不愿相互提供有價(jià)值的信息，造成企業(yè)的高層決策者很難弄清楚內(nèi)部的具體情況，難以準(zhǔn)確獲得有效的財(cái)務(wù)信息。更加不利的是，截留信息的情況在企業(yè)內(nèi)部各層次都存在，包括提供一些虛假的信息，導(dǎo)致由下而上匯總出來(lái)的相關(guān)信息普遍有問(wèn)題，使得報(bào)表不真實(shí)、會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確，有時(shí)子公司的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況被合并會(huì)計(jì)報(bào)表掩蓋起來(lái)。據(jù)財(cái)政部對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量進(jìn)行的相關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)信息失真的情況在我國(guó)企業(yè)中普遍存在，特別是中小企業(yè)尤為嚴(yán)重。不真實(shí)的信息，不僅影響了企業(yè)的正確決策，還影響到社會(huì)監(jiān)督的作用和政府部門(mén)的宏觀管理。

實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量控制的關(guān)鍵步驟有兩點(diǎn)：第一，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量控制的關(guān)鍵、基礎(chǔ)就是開(kāi)展全面的預(yù)算。首先，企業(yè)各部門(mén)依據(jù)各自負(fù)擔(dān)的預(yù)算任務(wù)和現(xiàn)金流量指標(biāo)，對(duì)自身的總體目標(biāo)進(jìn)行分解和落實(shí)，對(duì)有關(guān)部門(mén)的業(yè)務(wù)工作進(jìn)行合理安排。其次，通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量控制細(xì)化指標(biāo)，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部門(mén)與銷(xiāo)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)行預(yù)算編制，使得現(xiàn)金流量充分發(fā)揮綜合平衡作用。最后，對(duì)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)控制現(xiàn)金流量，在預(yù)算執(zhí)行中可對(duì)一些差異問(wèn)題進(jìn)行分析調(diào)整，保障順利實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)，最終是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量控制中對(duì)各部門(mén)的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考核。第二，制定出能夠覆蓋企業(yè)的各種工作標(biāo)準(zhǔn)，形成標(biāo)準(zhǔn)化企業(yè)管理體系，以財(cái)務(wù)管理拉動(dòng)企業(yè)整體管理水平上一個(gè)新臺(tái)階，對(duì)流動(dòng)資金進(jìn)行合理配置，做好流動(dòng)資金的籌措、分配、回收等工作，有效控制現(xiàn)金占用量，合理運(yùn)用資金，使資金成本降低，同時(shí)加強(qiáng)分析、考核現(xiàn)金流量。財(cái)務(wù)部門(mén)提供的現(xiàn)金流量表需要規(guī)范，讓相關(guān)管理者能夠監(jiān)控到資金流動(dòng)狀況，時(shí)刻保持了解現(xiàn)金流量、銷(xiāo)售、應(yīng)收賬款等具體情況，及時(shí)分析出自身的資金周轉(zhuǎn)、償債和獲利能力。

4.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督

第一，企業(yè)在制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，對(duì)資產(chǎn)安全、增值的問(wèn)題，主要考慮資產(chǎn)的安全、合理運(yùn)用，使其經(jīng)濟(jì)效益得到最佳發(fā)揮。有關(guān)制度要明確規(guī)定，如由于開(kāi)展業(yè)務(wù)需要領(lǐng)取匯票、支票，事前必須填寫(xiě)好業(yè)務(wù)用款通知單，在上面寫(xiě)明原因，并且需要部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字，凡是領(lǐng)款達(dá)到一定數(shù)額以上的或是需要支付預(yù)付款項(xiàng)的，需要有公司總經(jīng)理審批同意。這樣就使得公司高層決策者牢牢控制住資金的使用權(quán)，防止一些不必要的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，給公司造成損失。

第二，企業(yè)在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)責(zé)任制度上，對(duì)各部門(mén)的成本費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)收入、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)進(jìn)行分析核算。完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)責(zé)任制度對(duì)于充分調(diào)動(dòng)各部門(mén)的工作積極性，努力做好本職工作，有效促進(jìn)費(fèi)用開(kāi)支的節(jié)約起到重要作用，同時(shí)需要建立一套有效的內(nèi)部約束機(jī)制。所以建立內(nèi)部會(huì)計(jì)責(zé)任制度就要明確規(guī)定各部門(mén)的權(quán)利職責(zé)，做到責(zé)任分明、相互制約。

四、結(jié)論

總之，伴隨我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和現(xiàn)代化建設(shè)步伐加快，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度需要不斷完善，將工作范圍、內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格限制，使得財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部充分發(fā)揮其積極性、能動(dòng)性，把財(cái)務(wù)管理工作提升到新的高度，以科學(xué)發(fā)展觀來(lái)落實(shí)財(cái)務(wù)工作，讓財(cái)務(wù)管理工作走向更加科學(xué)合理的道路。

參考文獻(xiàn)：

[1]姚梅炎.《企業(yè)財(cái)務(wù)管理》[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2009.11.

[2]李惠玲.如何構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理的新模式[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2009.12.

篇2

一、提高認(rèn)識(shí)仍是當(dāng)務(wù)之急

1．企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，尤其是企業(yè)負(fù)責(zé)人，要認(rèn)真《會(huì)計(jì)法》及相關(guān)的條例、法規(guī)，當(dāng)前尤其是要學(xué)好《規(guī)范》。首先要充分認(rèn)識(shí)到自己是企業(yè)會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，應(yīng)努力學(xué)習(xí)和掌握一定的會(huì)計(jì)知識(shí)，重視并組織好本單位的會(huì)計(jì)工作；其次要充分認(rèn)識(shí)到建立企業(yè)內(nèi)控制度既是《會(huì)計(jì)法》的要求，也是建立企業(yè)制度、實(shí)現(xiàn)管理的需要，它對(duì)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法規(guī)的貫徹執(zhí)行有著非常重要的意義。因此，要把建立企業(yè)內(nèi)控制度作為企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的一項(xiàng)最重要的，及早列入議事日程。

《總會(huì)計(jì)師條例》規(guī)定，國(guó)有或國(guó)有控股企業(yè)的總會(huì)計(jì)師，是本單位會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的組織領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)在建立健全本單位內(nèi)控制度中發(fā)揮好組織領(lǐng)導(dǎo)作用。

2．財(cái)會(huì)部門(mén)是企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的牽頭部門(mén)和具體工作的主要承擔(dān)者，應(yīng)組織財(cái)會(huì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《規(guī)范》，提高認(rèn)識(shí)，吃透精神，掌握好原則和。財(cái)會(huì)部門(mén)要發(fā)揮好其應(yīng)有的主導(dǎo)作用，積極策劃，制訂方案，給領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀。應(yīng)當(dāng)看到，改革開(kāi)放以來(lái)，國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)放權(quán)讓利，對(duì)于搞活企業(yè)，促使其轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的法人實(shí)體和市場(chǎng)主體，起到了積極的作用。然而，在變革和企業(yè)轉(zhuǎn)型時(shí)期，不少企業(yè)出現(xiàn)了較多管理失控，給企業(yè)、國(guó)家造成了損失，有些甚至是巨大的損失。這些問(wèn)題的出現(xiàn)，原因固然很多，但企業(yè)管理粗放、內(nèi)控制度不健全可以說(shuō)是其中最重要的原因。因此，我們應(yīng)盡快做好這一工作。

3．企業(yè)要加大對(duì)《規(guī)范》的學(xué)習(xí)宣傳力度，使所有的管理人員甚至全體員工都了解《規(guī)范》的內(nèi)容，并加深對(duì)其重要意義的理解。要充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心和基礎(chǔ)，是一個(gè)全方位、全過(guò)程、全員都要參與的一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的管理活動(dòng)。大家都應(yīng)鼎立支持并積極參與，做好相關(guān)方面的工作。

二、建立健全企業(yè)內(nèi)控制度的思路

1．企業(yè)應(yīng)成立建立健全內(nèi)控制度工作的領(lǐng)導(dǎo)小組，以便做好組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作。由企業(yè)負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)，副總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師擔(dān)任副組長(zhǎng)。組員由財(cái)會(huì)、審計(jì)、機(jī)電、物資、計(jì)劃、勞資、人事、營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、基建、信息、董事會(huì)及總經(jīng)理辦公室等部門(mén)負(fù)責(zé)人擔(dān)任。辦公室設(shè)在財(cái)會(huì)部門(mén)。將任務(wù)按項(xiàng)目合理分工，如：財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)貨幣資金、對(duì)外投資、籌資、付款、成本費(fèi)用、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保等；計(jì)劃和基建部門(mén)負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目；營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)產(chǎn)品及勞務(wù)定價(jià)；機(jī)電部門(mén)負(fù)責(zé)機(jī)械設(shè)備采購(gòu)、保管使用；物資部門(mén)負(fù)責(zé)材料物資、生產(chǎn)性低值易耗品的采購(gòu)、保管、收發(fā)等；勞資部門(mén)負(fù)責(zé)崗位設(shè)置、職責(zé)權(quán)限劃分、確定工資待遇和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用；人事部門(mén)負(fù)責(zé)人員配備、職工獎(jiǎng)懲、領(lǐng)導(dǎo)干部資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)承包考核兌現(xiàn)等；信息部門(mén)負(fù)責(zé)指導(dǎo)信息技術(shù)的；董事會(huì)辦公室提出對(duì)總經(jīng)理的授權(quán)方案；公司辦公室負(fù)責(zé)辦公設(shè)備、行政低值易耗品以及機(jī)關(guān)管理費(fèi)用，并提出對(duì)副總經(jīng)理及有關(guān)部門(mén)的授權(quán)方案；審計(jì)部門(mén)除了參與策劃外，重點(diǎn)應(yīng)做好整個(gè)制度的審查和修訂工作等等。還有不少需各部門(mén)共同參與的具體項(xiàng)目，均應(yīng)本著涉及誰(shuí)、誰(shuí)協(xié)助財(cái)會(huì)部門(mén)提出具體方案的原則，做好相應(yīng)的工作。

2．建立內(nèi)控制度和建立企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度結(jié)合起來(lái)進(jìn)行?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》實(shí)行之后，國(guó)家不再制訂相應(yīng)的行業(yè)財(cái)務(wù)制度，現(xiàn)行的行業(yè)財(cái)務(wù)制度已不能滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要。企業(yè)須根據(jù)自己的實(shí)際，制訂內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法。財(cái)務(wù)管理辦法與內(nèi)控制度共同之處，都是為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。不同之處是，前者涵蓋了企業(yè)所有的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和有關(guān)方法，其所涉及的內(nèi)控問(wèn)題，一般都原則性較強(qiáng)，后者強(qiáng)調(diào)的是會(huì)計(jì)具體事項(xiàng)在全過(guò)程中如何相互制約（或曰相互牽制），把涉及會(huì)計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的責(zé)任和權(quán)限，劃分得更加明確、更加具體，以便各負(fù)其責(zé)、各司其職，強(qiáng)化監(jiān)督、防止越權(quán)、堵塞漏洞。兩個(gè)制度的建立結(jié)合進(jìn)行，既可以相互匹配、互為補(bǔ)充，又可以避免內(nèi)容上的重復(fù)。

3．建立內(nèi)控制度，要結(jié)合本單位的實(shí)際。要對(duì)原有相關(guān)制度與《規(guī)范》進(jìn)行對(duì)照清理。已有的制度，符合要求但尚不完善的，應(yīng)補(bǔ)充完善；不符合要求的，加以廢止。經(jīng)常發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)，即使《規(guī)范》中沒(méi)有列明，也應(yīng)加以補(bǔ)充。

4．發(fā)揮整體優(yōu)勢(shì)，調(diào)動(dòng)上下各方面的積極性。在較大的企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)內(nèi)，擁有較多的子公司或分公司，其所發(fā)生的不少經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，具有很大的共性。從上至下，如果各層次都分別制訂一套內(nèi)控制度，既無(wú)必要成本又高。因此，發(fā)揮大企業(yè)、大集團(tuán)的整體優(yōu)勢(shì)，不僅可以降低工作成本，而且可以提高工作質(zhì)量。可從內(nèi)部不同層次的會(huì)計(jì)崗位上抽調(diào)一部分業(yè)務(wù)骨干，成立制度起草小組。在建立好制度主題框架的基礎(chǔ)上，根據(jù)小組成員各自所在層次的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，合理分工。實(shí)施辦法制訂后，分別經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)、董事會(huì)通過(guò)后，下發(fā)實(shí)行。各下屬單位，可以此為據(jù)，結(jié)合本單位實(shí)際做補(bǔ)充規(guī)定或制訂實(shí)施細(xì)則。有關(guān)授權(quán)事宜，應(yīng)根據(jù)企業(yè)管理的有關(guān)規(guī)定或公司章程進(jìn)行。

三、貫徹落實(shí)《規(guī)范》應(yīng)做好的其他幾項(xiàng)工作

1．認(rèn)真貫徹黨的十六大精神，深化改革。國(guó)有大、中型企業(yè)，要按照企業(yè)制度的要求，繼續(xù)實(shí)行規(guī)范的公司制改革，完善法人治理結(jié)構(gòu)。在這方面，國(guó)家應(yīng)通過(guò)深化國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革，真正解決好出資人到位。已經(jīng)改制為公司制的企業(yè)，在權(quán)力制衡方面，尤其要解決好當(dāng)前存在的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員和經(jīng)理成員在職位上高度重疊的問(wèn)題，克服和防止“內(nèi)部人控制”。董事會(huì)要真正代表所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事及經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督作用要有效發(fā)揮，而不應(yīng)是擺設(shè)。在建立健全內(nèi)控制度過(guò)程中，應(yīng)層層明確事項(xiàng)的審批授權(quán)范圍，劃清責(zé)任，防止越權(quán)審批。

2．建立嚴(yán)格的違規(guī)責(zé)任追究制度。一是國(guó)家有關(guān)立法部門(mén)，要建立健全適合企業(yè)特點(diǎn)的真正能夠操作的有關(guān)責(zé)任追究法規(guī)；二是企業(yè)內(nèi)部建立健全相應(yīng)的責(zé)任追究制度。責(zé)任追究制度應(yīng)體現(xiàn)下管一級(jí)的原則，使責(zé)任追究制度做到責(zé)任到位，有法有規(guī)必依，違法違規(guī)必究。

3．建立健全嚴(yán)格的監(jiān)督檢查制度。企業(yè)的主管部門(mén)以及企業(yè)外部的中介機(jī)構(gòu)（會(huì)計(jì)師事務(wù)所），要把檢查評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控制度是否完善和有效，作為一項(xiàng)重要的工作，并適時(shí)做出客觀公正的評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部，上級(jí)財(cái)會(huì)部門(mén)，要對(duì)下級(jí)單位的內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期或不定期的檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。要充分發(fā)揮企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)、審計(jì)部門(mén)的作用，因?yàn)椋S多違反會(huì)計(jì)制度的問(wèn)題，僅僅通過(guò)財(cái)會(huì)人員是很難發(fā)現(xiàn)或者是很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)的。

要解決好以包代管的問(wèn)題?，F(xiàn)在，各種承包制，在企業(yè)內(nèi)部廣泛推行，這對(duì)于落實(shí)責(zé)任、加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠起到積極作用，但也掩蓋了不少管理上的問(wèn)題。許多金額較大的承包項(xiàng)目，形成的最終結(jié)果往往是包盈不包虧，在形成巨大損失后，承包人所交數(shù)額有限的風(fēng)險(xiǎn)抵押金，根本無(wú)法抵補(bǔ)疏于管理而造成的損失。而在問(wèn)題的背后，還可能隱藏著違法亂紀(jì)、營(yíng)私舞弊的行為。

篇3

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)制度 企業(yè)規(guī)章制度

Abstract: With the continuous development of society, how to establish a sound enterprise rules and regulations according to the prefect modern enterprise system is a necessary condition to guarantee the development of enterprises.The author will express some personal ideas on the establishment of modern enterprise management system.

Key words: modern enterprise system; enterprese rules and regulations

中圖分類(lèi)號(hào)：C29文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2095-2104（2012）

企業(yè)內(nèi)部控制制度是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部制度的重要組成部分?，F(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)要形成一個(gè)比較系統(tǒng)完善、規(guī)范而又嚴(yán)密的體系，是管理現(xiàn)代企業(yè)的重要手段。

什么是現(xiàn)代企業(yè)，這個(gè)問(wèn)題我們都或多或少有所學(xué)習(xí)，但對(duì)其內(nèi)涵的理解恐怕不深?，F(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征是：產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)職明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)。對(duì)我們來(lái)說(shuō)，這是目標(biāo)和方向。我們需要做的工作很多，也就是說(shuō)我們距離建成現(xiàn)代企業(yè)還比較遠(yuǎn)，但這是我們大家共識(shí)的方向，我們對(duì)此要有足夠的信心。

我認(rèn)為，當(dāng)前我們?cè)谀繕?biāo)方向確定的情況下，首先是進(jìn)一步深化對(duì)現(xiàn)代企業(yè)特征的理解，其次是認(rèn)清我們現(xiàn)在的差距，我們要做哪些基礎(chǔ)工作，第三是怎樣構(gòu)架適合我們自身發(fā)展需要的企業(yè)規(guī)章制度。

一、進(jìn)一步深化對(duì)現(xiàn)代企業(yè)特征的認(rèn)識(shí)

現(xiàn)代企業(yè)主要有無(wú)限責(zé)任公司、兩合公司、有限責(zé)任公司和股份有限責(zé)任公司。其中最具有代表性的是有限責(zé)任公司和股份有限公司。現(xiàn)代企業(yè)還要具有產(chǎn)權(quán)特征、法人治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)的發(fā)展方向戰(zhàn)略、組織制度和現(xiàn)代企業(yè)管理制度等等。本文討論的是現(xiàn)代企業(yè)的管理制度。我們建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)任重道遠(yuǎn)。

二、我們要做哪些基礎(chǔ)工作

我們當(dāng)前的單位（企業(yè)）發(fā)展?fàn)顩r，是經(jīng)過(guò)幾十年的艱苦創(chuàng)業(yè)和經(jīng)驗(yàn)積累，也經(jīng)歷了幾次大的變革。多少年來(lái)，在歷屆領(lǐng)導(dǎo)班子的創(chuàng)新和改革下，經(jīng)營(yíng)管理工作成績(jī)突出，建立了不少內(nèi)部管理制度，管理機(jī)制也進(jìn)一步成熟。按照科學(xué)發(fā)展的需要，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，結(jié)合我們的實(shí)際，我們打基礎(chǔ)的工作很多，主要是：

（一）建立和完善單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)。首先是領(lǐng)導(dǎo)層在廣泛調(diào)研討論和征求員工的意見(jiàn)基礎(chǔ)上決策單位的展戰(zhàn)略和發(fā)展方向、組織規(guī)模、經(jīng)濟(jì)規(guī)模。①建立健全上下（與基層單位）管理順暢的組織機(jī)制，培養(yǎng)扶持核心競(jìng)爭(zhēng)力專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍，配套服務(wù)協(xié)調(diào)部門(mén)或單位；②健全切實(shí)可行的基層（部門(mén)）職責(zé)，各司其職，互為補(bǔ)充；③健全決策下達(dá)、指揮、監(jiān)督、檢查的綜合機(jī)制。

(二)堅(jiān)持以人為本的企業(yè)管理，培育優(yōu)秀的企業(yè)文化和團(tuán)隊(duì)精神。①加強(qiáng)人力資源的開(kāi)發(fā)和管理，引進(jìn)與培養(yǎng)同步，引進(jìn)高水平實(shí)力型技術(shù)和管理人才，加大培訓(xùn)提高力度，鼓勵(lì)自學(xué)資格注冊(cè)；②培育企業(yè)文化，發(fā)掘員工的技藝潛能，提供平臺(tái)，搭建舞臺(tái)，開(kāi)展豐富多彩的文化類(lèi)活動(dòng)，加強(qiáng)愛(ài)崗愛(ài)單位教育，凝聚人心，增強(qiáng)企業(yè)活力；③加大人與人之間的互助互學(xué)，加強(qiáng)部門(mén)間的互為補(bǔ)充，形成部門(mén)團(tuán)隊(duì)建設(shè)和單位整體團(tuán)隊(duì)能力的嶄新企業(yè)形象，提升競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）建立健全科學(xué)的勞動(dòng)人事制度和有效的激勵(lì)機(jī)制。①按照國(guó)家和上級(jí)部門(mén)有關(guān)勞動(dòng)人事法規(guī)制度，落實(shí)人員勞動(dòng)工資和各類(lèi)保險(xiǎn)，使員工有安全感；②制定有效的激勵(lì)制度，給予對(duì)單位發(fā)展有重大貢獻(xiàn)的人員獎(jiǎng)勵(lì)，在榮譽(yù)上、經(jīng)濟(jì)上、物質(zhì)上、培訓(xùn)上兌現(xiàn)；③建立健全科學(xué)的用人機(jī)制，體現(xiàn)能者有用武之地，對(duì)暫不適應(yīng)崗位工作的轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)，能力達(dá)到的適人適崗，仍不能適應(yīng)工作的，根據(jù)《勞動(dòng)法》和有關(guān)勞動(dòng)人事規(guī)定，分別安排出路；④勞動(dòng)人事和激勵(lì)機(jī)制要體現(xiàn)公平、公開(kāi)、公正的原則，一視同仁，有章可循。

（四）建立健全現(xiàn)代企業(yè)管理制度?，F(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行要有企業(yè)全面質(zhì)量管理制度，行政與后勤管理制度，技術(shù)創(chuàng)新管理制度，經(jīng)濟(jì)法律事務(wù)管理制度，信息與網(wǎng)絡(luò)化管理制度等等。

①培訓(xùn)學(xué)習(xí)非常必要。要對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)、審計(jì)人員進(jìn)行規(guī)范的法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，有計(jì)劃的逐年達(dá)到持證上崗；對(duì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)及技術(shù)交流，不斷提高專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平。②加強(qiáng)內(nèi)部下屬單位間，系統(tǒng)內(nèi)單位間的學(xué)習(xí)交流，取長(zhǎng)補(bǔ)短；③不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，充實(shí)完善制度；三、怎樣構(gòu)架適合我們發(fā)展需要的企業(yè)規(guī)章制度

①以各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視和有關(guān)人員的積極性為前提，組織學(xué)習(xí)和調(diào)研，重點(diǎn)解決什么是現(xiàn)代企業(yè)，現(xiàn)代企業(yè)制度有哪些，標(biāo)準(zhǔn)是什么；②回顧審視單位自身發(fā)展積累的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，組織專(zhuān)人編制現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，組織專(zhuān)人就內(nèi)部管理制度進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，確定當(dāng)前急需建立或健全的內(nèi)部管理制度有哪些；③有專(zhuān)兼職部門(mén)或崗位，負(fù)責(zé)企業(yè)制度建設(shè)工作；④有專(zhuān)兼職部門(mén)或崗位，負(fù)責(zé)企業(yè)制度的執(zhí)行和監(jiān)督檢查工作；⑤建立健全現(xiàn)代企業(yè)管理制度要廣泛征求員工意見(jiàn)，執(zhí)行制度要有力度和透明度。

篇4

關(guān)鍵詞：管理制度；煤炭企業(yè)；合理高效

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理是指為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的完整、安全性，確保有關(guān)規(guī)章制度和法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制措施、方法和程序。目前，我國(guó)企業(yè)管理整體水平與世界先進(jìn)企業(yè)的管理水平存在著較大差距，同時(shí)由于其管理方面的不完善，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益較低，為了增強(qiáng)企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，必須不斷提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平，使其不斷標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、制度化，就有必要建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度。在煤炭企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)于規(guī)范其內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，提高煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序有著十分重要的意義。

一、當(dāng)前煤炭企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

改革開(kāi)放以來(lái)，原先的礦務(wù)局轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制逐步形成了以資本為紐帶的煤炭企業(yè)集團(tuán)，并紛紛建立了現(xiàn)代企業(yè)的管理制度，完善了公司的治理結(jié)構(gòu)，取得了內(nèi)部控制管理上的一些成果，但是，仍然有些不盡完善。

由于過(guò)去長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，使得公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在很大的問(wèn)題；例如，企業(yè)內(nèi)部董事會(huì)監(jiān)控弱化，企業(yè)應(yīng)有的一些機(jī)構(gòu)沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，在實(shí)際運(yùn)作中形同虛設(shè)。內(nèi)部控制機(jī)制不完善。煤炭企業(yè)制定了各種措施和程序，但在組織機(jī)構(gòu)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、報(bào)告制度控制許多重要環(huán)節(jié)上，還沒(méi)有真正形成相互分離、相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制機(jī)制。層次過(guò)多，職責(zé)不清。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)應(yīng)該確保組織中的每個(gè)人都清楚的知道其特定職責(zé)。在煤炭系統(tǒng)內(nèi)部，從集團(tuán)到基層，責(zé)任不清晰，沒(méi)問(wèn)題還好，出了問(wèn)題相互推卸，無(wú)法追究，使得大量資金控制困難，造成資產(chǎn)流失。就社會(huì)分工較大看，企業(yè)的基本職責(zé)是組織經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品生產(chǎn)，向國(guó)家上繳利稅，然而煤炭企業(yè)自身在改制過(guò)程中和地方政府形成了千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。

二、建立煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的必要性

1、企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要組成部分及中心環(huán)節(jié)

內(nèi)部控制管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我制約和自我調(diào)節(jié)的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理中處于中樞神經(jīng)系統(tǒng)的位置，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是一種價(jià)值的控制，可以將不同部門(mén)、不同層次和不同職能的業(yè)務(wù)活動(dòng)聯(lián)系起來(lái)，進(jìn)行協(xié)調(diào)控制管理，它是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)。

2、規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序的需要

我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法規(guī)制度和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度盡管對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題做出了相應(yīng)的規(guī)定，但是由于力度不夠，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部和與其相關(guān)的業(yè)務(wù)之間缺乏制約，造成了會(huì)計(jì)工作秩序的混亂，因此，有必要建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度，讓其成為企業(yè)內(nèi)部管理的自發(fā)行動(dòng)。

3、社會(huì)發(fā)展審計(jì)行業(yè)的需要

對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，自身單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否規(guī)范，決定了其工作的方法和態(tài)度，其會(huì)計(jì)控制制度與審計(jì)業(yè)務(wù)之間存在著密不可分飛關(guān)系，它們之間是相互促進(jìn)的關(guān)系，因此，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善，會(huì)為社會(huì)審計(jì)工作夯實(shí)基礎(chǔ)。

三、建立煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度遵循的原則

1.合法和規(guī)性原則。這個(gè)原則是建立煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的前提條件，即我們建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和符合本企業(yè)的實(shí)際情況。

2.責(zé)權(quán)對(duì)應(yīng)原則。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束企業(yè)內(nèi)部涉及到會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何人不得擁有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特權(quán)，必須在內(nèi)部的各級(jí)管理層授權(quán)的范圍內(nèi)行使自己的職權(quán)，不得越權(quán)。

3.不相溶職務(wù)分離原則。為了確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間責(zé)權(quán)分明，相互制約，相互監(jiān)督。對(duì)于不相容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該至少保證有兩個(gè)或者以上的個(gè)人或者部門(mén)參與，這樣通過(guò)職務(wù)的分離不僅可以提高企業(yè)工作的效率，同時(shí)也可以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整性。保證企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離。

4.成本效益原則。建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。也應(yīng)該是企業(yè)在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必須考慮的。

四、建立煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度遵循的幾點(diǎn)建議

完善企業(yè)的控制環(huán)境。任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境中?？刂骗h(huán)境的好壞直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行。為此，應(yīng)該從經(jīng)營(yíng)管理的觀念、方式和風(fēng)格，組織結(jié)構(gòu)，責(zé)任分配方面進(jìn)行完善；全面預(yù)算控制推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)。

全面預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是公司年度收支的總體計(jì)劃，公司預(yù)算后，各級(jí)部門(mén)及員工必須堅(jiān)決執(zhí)行，同時(shí)考慮經(jīng)營(yíng)成本問(wèn)題；建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)該突出內(nèi)部控制和內(nèi)部約束機(jī)制的健全，強(qiáng)調(diào)單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任，同時(shí)會(huì)計(jì)人員對(duì)自身企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的同時(shí)，受職業(yè)道德紀(jì)律的約束；建立企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。所謂業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，是指運(yùn)用科學(xué)、規(guī)范的管理學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法等對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、資本運(yùn)營(yíng)效益、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等進(jìn)行定量與定性的考核，作出客觀、公平、公正的評(píng)價(jià)，進(jìn)而用于指導(dǎo)和激勵(lì)企業(yè)員工，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度的建立,提高煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理水平。

總結(jié)：

伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，煤炭企業(yè)的市場(chǎng)主體逐步確立。內(nèi)部控制的作用越加凸顯，而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度作為內(nèi)部控制的重要部分，其在企業(yè)內(nèi)部管理中的地位日益突出，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度建設(shè)已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)建立科學(xué)內(nèi)部管理制度的重要基礎(chǔ)。為了建立合理高效的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，提高煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理水平，必須不斷建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度。

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】公立醫(yī)院 內(nèi)部控制 對(duì)策

一、我國(guó)公立醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)歷程

2006年6月21日，衛(wèi)生部了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》（衛(wèi)規(guī)財(cái)發(fā)[2006]227號(hào)）明確規(guī)定了預(yù)算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制等十一個(gè)方面的問(wèn)題。2006年8月30日衛(wèi)生部《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（衛(wèi)生部令51號(hào)），明確規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員、業(yè)務(wù)指導(dǎo)與監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限等六個(gè)方面的問(wèn)題。2010年2月23日，衛(wèi)生部、中央編辦、國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部和人力資源社會(huì)保障部等五部委聯(lián)合制定并了《關(guān)于印發(fā)公立醫(yī)院改革試點(diǎn)指導(dǎo)意見(jiàn)的通知》，對(duì)如何完善醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度提出了明確要求。2012年11月29日財(cái)政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《內(nèi)控規(guī)范》）并要求在2014年1月1日施行。《內(nèi)控規(guī)范》從內(nèi)部控制建立原則、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)與監(jiān)督五大方面，詳細(xì)論述了如何將內(nèi)部控制的基本原理與我國(guó)行政事業(yè)單位的實(shí)際情況相結(jié)合，找出內(nèi)部管理中的不足之處，重點(diǎn)強(qiáng)化機(jī)制建設(shè)，將制衡機(jī)制嵌入到內(nèi)部管理制度中，提高內(nèi)部管理制度的執(zhí)行力。

二、目前我國(guó)公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在的主要問(wèn)題

（一）醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境不健全

一方面，醫(yī)院缺乏明確的崗位責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)人員沒(méi)有明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、層次、程序和責(zé)任。另一方面，醫(yī)院內(nèi)部報(bào)告制度時(shí)效性和針對(duì)性不強(qiáng)，會(huì)計(jì)信息傳遞與反饋效率低下，電子信息化技術(shù)的應(yīng)用沒(méi)有系統(tǒng)化。自動(dòng)化程度仍然停留在人工管理、人工控制階段，容易造成差錯(cuò)和舞弊。甚至個(gè)別人員無(wú)視財(cái)經(jīng)法規(guī)，利用制度缺陷和漏洞，相互勾結(jié)、內(nèi)外串通、，使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，因此更難保證內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)行。

（二）醫(yī)院整體內(nèi)控意識(shí)薄弱

內(nèi)部控制活動(dòng)不僅是會(huì)計(jì)人員的控制活動(dòng)，也不僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的控制活動(dòng)，而是整個(gè)單位范圍內(nèi)所有相關(guān)工作人員和所有相關(guān)部門(mén)都要參與其中的控制活動(dòng)。因此，單位內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實(shí)施，應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，并帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制的要求。其他工作人員應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，發(fā)揮各自的作用。

（三）內(nèi)控制度制定不完善

有的醫(yī)院盡管建立了相關(guān)的會(huì)計(jì)控制制度，但缺乏科學(xué)性與連貫性。完善的內(nèi)部控制體系應(yīng)當(dāng)包括組織層面和業(yè)務(wù)層面兩個(gè)方面。醫(yī)院首先應(yīng)梳理單位各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員執(zhí)行。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和評(píng)估方法不健全

公立醫(yī)院作為事業(yè)單位，長(zhǎng)期以來(lái)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。我國(guó)公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)防范大多還僅僅停留在書(shū)面上，沒(méi)有深入職工內(nèi)心。很多時(shí)候?qū)?xiàng)目在未進(jìn)行可行性分析的情況下盲目購(gòu)進(jìn)大批設(shè)備，卻并沒(méi)有及時(shí)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，導(dǎo)致資金大量占用、設(shè)備長(zhǎng)期閑置，使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大提高。

三、建立和完善醫(yī)院內(nèi)控制度的對(duì)策

（一）改善醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境

強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中的主導(dǎo)地位。按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)控規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性以及本單位內(nèi)部控制制度的建立健全有效實(shí)施責(zé)任。

（二）提高內(nèi)控意識(shí)

在實(shí)際工作中，一是要嚴(yán)把用人關(guān)，確保重要崗位人員的素質(zhì)要求；二是多層次、全方位地加強(qiáng)各類(lèi)人員的崗位培訓(xùn)，切實(shí)提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)；三是加強(qiáng)職業(yè)道德教育，培養(yǎng)醫(yī)院?jiǎn)T工愛(ài)崗敬業(yè)精神，形成自檢自律的工作態(tài)度；四是對(duì)部分重要崗位實(shí)行定期或不定期的轉(zhuǎn)換制度，以便達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的目的。

（三）建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度

公立醫(yī)院應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度的要求，建立完整的內(nèi)部控制制度，并根據(jù)各崗位的職責(zé)，建立詳細(xì)的工作流程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部牽制。第一，進(jìn)行科學(xué)合理的崗位分工，對(duì)不相容職務(wù)實(shí)行嚴(yán)格分離，并建立健全崗位責(zé)任制和輪換制度。第二，建立各項(xiàng)規(guī)范的工作流程，特別對(duì)容易舞弊的環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制，達(dá)到各流程間相互制約、相互牽制的目的。第三，建立健全支出審批，收入稽核、資產(chǎn)器材采購(gòu)招標(biāo)、預(yù)算的編制與執(zhí)行控制、成本核算等制度。第四，建立會(huì)計(jì)電腦化內(nèi)部控制制度，明確操作員職范圍和權(quán)限。

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關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 辦企業(yè) 問(wèn)題及對(duì)策

近年來(lái)，事業(yè)單位利用人才、專(zhuān)業(yè)、技術(shù)和設(shè)備等條件，興辦了一些企業(yè)。這些企業(yè)對(duì)彌補(bǔ)單位經(jīng)費(fèi)不足，促進(jìn)單位發(fā)展，拓展經(jīng)營(yíng)，改善職工的工作、生活條件，安排一些分流人員起了一定的作用。但通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)也存在若干問(wèn)題，因此加強(qiáng)事業(yè)單位所辦企業(yè)的管理與監(jiān)督就成為提高事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理水平的必然要求。

一、事業(yè)單位所辦企業(yè)存在的問(wèn)題

(一)被投資企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善

企業(yè)雖然已經(jīng)建立了由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層構(gòu)成的法人治理結(jié)構(gòu)，但企業(yè)目前存在“一股獨(dú)大”現(xiàn)象，人為控制的現(xiàn)象沒(méi)有得到根本的轉(zhuǎn)變。在實(shí)際工作中各個(gè)管理層的職責(zé)劃分并不很明確，股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)作用有限，甚至形同虛設(shè)，嚴(yán)重影響互相監(jiān)督、制約的體制，出資人管理缺位。

(二)被投資企業(yè)市場(chǎng)主動(dòng)性不足

企業(yè)應(yīng)是我國(guó)發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)最活躍的組織形式，對(duì)市場(chǎng)最敏感，具有投資機(jī)制，用人機(jī)制和決策機(jī)制最活躍的特點(diǎn)，而事業(yè)單位作為企業(yè)的主管部門(mén)和出資人，一定程度上影響了企業(yè)在市場(chǎng)中生存發(fā)展的主動(dòng)性。受制于各種國(guó)家政策的約束，人員和身份的雙軌制，使企業(yè)失去了應(yīng)有的靈活性，反而受到原投資機(jī)制的約束和影響，競(jìng)爭(zhēng)力比起民營(yíng)企業(yè)失去了很多優(yōu)勢(shì)。

(三)缺乏對(duì)企業(yè)管理者有效的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制

企業(yè)管理者的收入與經(jīng)營(yíng)效益盈虧未掛鉤，沒(méi)有任何經(jīng)濟(jì)責(zé)任制約束，也無(wú)任何激勵(lì)措施，工資每月定時(shí)定額發(fā)放，干好干壞一個(gè)樣，管理者缺乏有效經(jīng)營(yíng)企業(yè)的動(dòng)力和壓力，處于隨意松散的管理狀態(tài)。

(四)企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全，內(nèi)部管理混亂

企業(yè)內(nèi)部管理制度的不健全主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是缺乏相關(guān)的管理制度；二是雖有相關(guān)管理制度，但制度內(nèi)容涵蓋不全。同時(shí)在執(zhí)行上，往往變成了一紙空文，忽略管理，給企業(yè)的健康有序運(yùn)行和良性發(fā)展帶來(lái)隱患。

(五)缺乏有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督，財(cái)務(wù)收支隨意性較大

企業(yè)缺乏相互制約的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，賒賬、欠賬過(guò)多、過(guò)濫，不能有效組織收入，同時(shí)企業(yè)管理者一句話，一紙簽字，就可以隨意開(kāi)支報(bào)銷(xiāo)，隨意支配資金。存在隱匿隱瞞收入，虛列支出，私設(shè)“小金庫(kù)”等舞弊現(xiàn)象。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位所辦企業(yè)的管理與監(jiān)督的建議

事業(yè)單位所辦企業(yè)管理存在的上述問(wèn)題，既有宏觀的原因，也有微觀的原因，為了理順事業(yè)單位與所辦企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，加強(qiáng)事業(yè)單位所辦企業(yè)的管理與監(jiān)督，提出如下建議：

(一)實(shí)行事企分開(kāi)，完善事業(yè)單位所辦企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

事業(yè)單位所辦企業(yè)實(shí)行事企分開(kāi)，真正按照企業(yè)化、市場(chǎng)化規(guī)則運(yùn)作企業(yè)。對(duì)控股企業(yè)，事業(yè)單位應(yīng)按照被投資企業(yè)章程的規(guī)定，派出董事、監(jiān)事和相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)班子成員，全面負(fù)責(zé)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。對(duì)參股企業(yè)，要對(duì)被投資企業(yè)派出法定程序選舉產(chǎn)生的董事、監(jiān)事，參與和監(jiān)督被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策。

(二)落實(shí)事業(yè)單位對(duì)企業(yè)的管理責(zé)任

事業(yè)單位法人代表應(yīng)對(duì)所辦企業(yè)的資金安全負(fù)責(zé)，確保對(duì)外投資的保值增值，要建立必要的管理制度，加強(qiáng)對(duì)被投資單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督，密切關(guān)注被投資單位的借貸、投資、擔(dān)保和委托理財(cái)?shù)刃袨?，防止?guó)有資產(chǎn)流失，防范對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)。例如設(shè)立執(zhí)行董事，對(duì)大額支出實(shí)行聯(lián)合簽字制度；建立對(duì)重大投資、擔(dān)保等事項(xiàng)，董事會(huì)討論通過(guò)制度。

事業(yè)單位應(yīng)指定有關(guān)職能部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)所辦企業(yè)的管理，定期組織投資質(zhì)量、投資效益和投資風(fēng)險(xiǎn)分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)主管部門(mén)報(bào)告，研究制定相應(yīng)對(duì)策和采取相應(yīng)措施。

(三)建立健全績(jī)效考核機(jī)制，明確被投資企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

事業(yè)單位應(yīng)每年對(duì)被投資企業(yè)下達(dá)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，并與被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)班子成員簽訂責(zé)任書(shū)，年終對(duì)被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)班子進(jìn)行考核，提出獎(jiǎng)懲和任免建議。被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)班子要定期向投資企業(yè)報(bào)告企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)重大采購(gòu)、重大資產(chǎn)出售和處置、訴訟及仲裁等事項(xiàng)要及時(shí)報(bào)告。

(四)督促被投資企業(yè)建立健全內(nèi)部管理制度

有效的內(nèi)部控制可以合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)應(yīng)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部管理制度，訂立科學(xué)嚴(yán)密的管理制度和操作規(guī)程，做到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為有章可循，明確各方關(guān)系人的權(quán)利和責(zé)任，使得每個(gè)群體或個(gè)人的行為都處在他人的監(jiān)督和控制之下，避免出現(xiàn)控制的真空地帶或控制盲點(diǎn)，而使控制流于形式，難收成效。

(五)加強(qiáng)對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督

要求被投資企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度以及企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，及時(shí)報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)資料，接受出資人的檢查和監(jiān)督，并定期委派中介機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。

篇7

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面業(yè)已存在的問(wèn)題：忽視醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不完善；會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)不完善；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力較差。改善醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控的相應(yīng)措施有：提高醫(yī)院人員職業(yè)素質(zhì)與認(rèn)識(shí)水平；改善醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境；完善醫(yī)院預(yù)算管理制度；建立健全醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度；建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制。

一、醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）對(duì)于醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性不夠重視

隨著醫(yī)療體制改革的不斷深入，新的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》和《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》頒發(fā)以來(lái)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制已經(jīng)轉(zhuǎn)變成了醫(yī)院管理的重要組成部分。然而從我國(guó)醫(yī)院當(dāng)前的管理形式看，大部分醫(yī)院依然沿用的是傳統(tǒng)的管理形式，缺乏有效性。醫(yī)院的高層在醫(yī)院內(nèi)部管理上大多實(shí)行行政指揮，比較注重醫(yī)院醫(yī)護(hù)人員的醫(yī)療技術(shù)水平的提升，而忽視了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)。同時(shí)，對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為會(huì)計(jì)工作只是醫(yī)院工作中的一項(xiàng)輔工作，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制只是醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)的一項(xiàng)工作職責(zé)，醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)們一般認(rèn)為，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制僅僅是對(duì)醫(yī)院的資產(chǎn)以及資金運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行詳細(xì)的歸類(lèi)、監(jiān)督與管理而已。因此，在醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，缺乏有效的管理方法，沒(méi)有完善的管理制度，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作無(wú)法順利進(jìn)行，影響了會(huì)計(jì)信息的完整性，同時(shí)也造成了醫(yī)院資源的浪費(fèi)，甚至是流失。由于缺乏對(duì)醫(yī)院整體資金的科學(xué)的統(tǒng)籌安排，結(jié)果直接影響了醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)效率，無(wú)法有效地提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)收益。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不完善

目前，醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的最大問(wèn)題是內(nèi)部控制體系不完善，很多醫(yī)院并沒(méi)有制定完整的內(nèi)部控制體系。雖然有的醫(yī)院在形式上制定了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是并不完善，特別是由于醫(yī)院高層沒(méi)有對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重要性給予足夠的重視，所制定的制度形同虛設(shè)，并沒(méi)有得到有效的執(zhí)行。另外，一個(gè)完善的醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)是非常的復(fù)雜，運(yùn)行成本也較高，這也嚴(yán)重制約了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的日臻完善。一般情況下，醫(yī)院在制定內(nèi)部控制時(shí)，往往只強(qiáng)調(diào)對(duì)收入控制，沒(méi)有硬性規(guī)定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)象、內(nèi)容以及范圍的控制及稽核，對(duì)于醫(yī)院成本、費(fèi)用以及基建等支出類(lèi)項(xiàng)目缺乏有效的控制，嚴(yán)重影響了醫(yī)院的效益，增加了經(jīng)營(yíng)成本。

（三）會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)不完善

作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，會(huì)計(jì)與審計(jì)是兩個(gè)既相互獨(dú)立又相互聯(lián)系的職能部門(mén)，在單位內(nèi)部起著相互協(xié)調(diào)又相互制約的作用。但就目前的情況來(lái)看，有些醫(yī)院管理層本身就對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作認(rèn)識(shí)不到位，因此，有些醫(yī)院根本沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，有些醫(yī)院即使設(shè)置了這個(gè)部門(mén)，也沒(méi)有根據(jù)內(nèi)部審計(jì)要求以及工作特征，配備相應(yīng)的審計(jì)人員；即使配備了審計(jì)人員，審計(jì)人員也沒(méi)有完全遵循內(nèi)部審計(jì)制度的要求，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的流程和環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的控制和執(zhí)行，或者說(shuō)工作的作業(yè)面較窄，沒(méi)有對(duì)醫(yī)院的各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效地審計(jì)。還有一種情況是，醫(yī)院為了節(jié)省人力、財(cái)力和物力，沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，而是在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)設(shè)立了兼職的審計(jì)人員，審計(jì)工作和財(cái)務(wù)工作常常處于交叉管理狀態(tài)，由于人際關(guān)系的干擾，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)控制的有效運(yùn)行。再者，有些內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)水平與資質(zhì)嚴(yán)重缺乏，匆匆走馬上任，并沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)與指導(dǎo)，嚴(yán)重缺乏相關(guān)的審計(jì)知識(shí)，無(wú)法很好地掌握醫(yī)院中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)知識(shí)，難以勝任審計(jì)工作，使醫(yī)院中的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，流于形式。

（四）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力較差

任何一項(xiàng)制度能否發(fā)揮相應(yīng)的效用，完善的制度是必不可少的，然而關(guān)鍵還在于執(zhí)行。良好的執(zhí)行力是管理質(zhì)量的保障。國(guó)家雖然制定了關(guān)于醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的相關(guān)法規(guī)，但規(guī)定需要有人來(lái)執(zhí)行，有人來(lái)貫徹落實(shí)。由于現(xiàn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)較差，醫(yī)院管理層根本就沒(méi)有將這種內(nèi)控機(jī)制當(dāng)回事，而是大搞形式主義，張貼制度，擺樣子，應(yīng)付上級(jí)單位的要求與檢查。沒(méi)有了執(zhí)行力作保證，內(nèi)控就變成了一句空話。

加強(qiáng)監(jiān)督制度的建設(shè)能夠保障內(nèi)部控制體系更好地執(zhí)行。有些醫(yī)院雖然已經(jīng)制定了較為完善的內(nèi)部控制體系，但是由于其缺乏足夠的監(jiān)督機(jī)制與比較強(qiáng)的執(zhí)行力度，內(nèi)控體系形同虛設(shè)，沒(méi)人監(jiān)督和遵守，同樣導(dǎo)致了相關(guān)問(wèn)題的反復(fù)產(chǎn)生，造成了許多老大難問(wèn)題久拖不決。

二、改善醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控的相應(yīng)措施

（一）提高醫(yī)院工作人員職業(yè)素質(zhì)與認(rèn)識(shí)水平

醫(yī)院全體員工的職業(yè)道德水平、專(zhuān)業(yè)勝任能力是影響醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制正常運(yùn)行的基本因素，首先是要提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度得以順利進(jìn)行的重要保障，同時(shí)財(cái)務(wù)人員的結(jié)構(gòu)必須相對(duì)穩(wěn)定。因?yàn)獒t(yī)院相對(duì)于其他企事業(yè)單位的不同之處在于，對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求不僅限于掌握財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還應(yīng)對(duì)醫(yī)院的整個(gè)運(yùn)作流程都有所涉獵和了解，特別是對(duì)醫(yī)療耗材、藥品市場(chǎng)要有比較全面的認(rèn)知，這就要求醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行長(zhǎng)期的培養(yǎng)并保持相對(duì)穩(wěn)定。其次醫(yī)務(wù)的職業(yè)道德精神、職業(yè)道德水平、專(zhuān)業(yè)能力和誠(chéng)信度也是影響醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制正常運(yùn)行的一個(gè)重要的因素。創(chuàng)造一個(gè)良好的醫(yī)院文化氛圍，不僅有利于提高醫(yī)院全體員工的綜合素質(zhì)，也為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制良性運(yùn)行創(chuàng)造一個(gè)良好的氛圍與條件。因此醫(yī)院應(yīng)建立一整套有效的、以提高職工素質(zhì)和敬業(yè)精神為核心的人力資源管理制度，通過(guò)多層次、多渠道的培訓(xùn)，創(chuàng)造公平、擇優(yōu)的用人環(huán)境，建立健全有利于優(yōu)秀人才脫穎而出的用人機(jī)制。另外，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)控人員其他方面的素質(zhì)也需要進(jìn)一步的培養(yǎng)，如對(duì)電子信息技術(shù)和會(huì)計(jì)電算化相關(guān)知識(shí)的教育與培訓(xùn)工作也不可忽視。

（二）改善醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境

建立健全醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度是保證會(huì)計(jì)內(nèi)控得以順利運(yùn)行的關(guān)鍵。建立起一套立體化的完善有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度，不僅對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)，也應(yīng)該包括醫(yī)療器械、耗材及藥品的采購(gòu)管理直至門(mén)診掛號(hào)、入院辦理等一系列的管理工作都需要進(jìn)行嚴(yán)格的控制，明確責(zé)任劃分、堅(jiān)持崗位分離制度、崗位制約制度；建立相互配合、相互分離、相互制約的工作關(guān)系，針對(duì)關(guān)鍵的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)的管理制度，如藥品及耗材的集中采購(gòu)制度；要按照全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性及成本效益原則建立起一套行之有效、嚴(yán)密細(xì)致的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

（三）完善醫(yī)院預(yù)算管理制度

會(huì)計(jì)內(nèi)控制度要得到有效的運(yùn)行，做好醫(yī)院的預(yù)算管理是必要的前提。當(dāng)前，做好預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一種必然要求，在美國(guó)90%以上的企業(yè)都要求實(shí)施預(yù)算管理，歐洲的一些國(guó)家甚至要求100%的企業(yè)都應(yīng)做預(yù)算，現(xiàn)在做好預(yù)算管理并在管理中產(chǎn)生效益是檢驗(yàn)現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)化的重要標(biāo)志。隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入，對(duì)醫(yī)院的科學(xué)化管理和精細(xì)化核算都提出了新的更高的要求，醫(yī)院的會(huì)計(jì)信息要與預(yù)算的范圍、分類(lèi)、口徑相配合。醫(yī)院應(yīng)建立健全合理的預(yù)算控制系統(tǒng)，通過(guò)制度安排使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行成為一種規(guī)范和機(jī)制，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。對(duì)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的預(yù)算，各個(gè)職能部門(mén)都必須嚴(yán)格執(zhí)行。同時(shí)要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的分析與評(píng)價(jià)，比較分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因，及時(shí)采取改進(jìn)的措施，堵塞漏洞。

（四）建立健全醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度

建立健全內(nèi)部審計(jì)制度是醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得以有效運(yùn)行的保障。內(nèi)部審計(jì)工作具有獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督的職權(quán)，獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)醫(yī)院所有的財(cái)務(wù)收支情況、甄別經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性與合法性，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的雙重目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度和自我約束機(jī)制，貫徹落實(shí)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)方針和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，以及完善自我管理，提高經(jīng)濟(jì)效益方面具有重要的作用。內(nèi)部審計(jì)具有參謀與助手的作用、具有建設(shè)作用、制約作用、防護(hù)作用、評(píng)價(jià)鑒證作用、管理控制作用以及測(cè)評(píng)作用。由此可見(jiàn)，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部監(jiān)督方面發(fā)揮了重要作用，因此加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制必須建立、健全醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度，建立必要的內(nèi)部牽制機(jī)制。

（五）建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制

為了充分發(fā)揮醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的效果，必須建立和完善有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)測(cè)制度。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日漸加劇，許多公立醫(yī)院由于缺乏及時(shí)、有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制而導(dǎo)致其財(cái)務(wù)危機(jī)的真實(shí)發(fā)生。為了防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院必須采用科學(xué)的決策方法，充分考慮各種影響因素，從盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力及發(fā)展能力等不同角度，選取具有代表性、可操作性、客觀性、系統(tǒng)性的指標(biāo)進(jìn)行分析計(jì)算，同時(shí)必須對(duì)影響醫(yī)院內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行連續(xù)的評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果及時(shí)地調(diào)整財(cái)務(wù)管理方法，以防范和化解可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)事前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為醫(yī)院決策提供參考依據(jù)，減少?zèng)Q策的盲目性，通過(guò)事后的連續(xù)評(píng)估和跟蹤監(jiān)測(cè)，必須采取各種必要的有效控制程序來(lái)減少風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降到最低點(diǎn)。

三、結(jié)論

如今，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)政投融資體制改革的深化，醫(yī)院面臨的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和內(nèi)部管理等都已經(jīng)發(fā)生了根本變化，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的新環(huán)境對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)提出了更多的要求，這其中就包括醫(yī)院管理企業(yè)化，因此建立健全醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是我國(guó)醫(yī)療行業(yè)實(shí)現(xiàn)自我能力提升的主要手段。醫(yī)院作為一項(xiàng)服務(wù)民生的重要行業(yè)，必須正視和重視自身在管理中存在的漏洞，及時(shí)查缺補(bǔ)漏，利用好會(huì)計(jì)內(nèi)控管理這個(gè)有效武器，在保證醫(yī)院醫(yī)療水平與醫(yī)療質(zhì)量穩(wěn)步提高的條件下，不斷完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系，不斷提升管理能力，增強(qiáng)醫(yī)院系統(tǒng)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，從而提高醫(yī)療水平，促進(jìn)醫(yī)務(wù)事業(yè)的良性發(fā)展。

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篇8

一、我國(guó)會(huì)計(jì)電算化實(shí)施中存在問(wèn)題

在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的日益發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化必須與適應(yīng)，才能促進(jìn)工作的高效率。從會(huì)計(jì)系統(tǒng)的情況看，各級(jí)各部門(mén)運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化的程度不一，從實(shí)踐看，會(huì)計(jì)電算化面臨的主要問(wèn)題是：

1、對(duì)會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)識(shí)不到位。一些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的重要意義認(rèn)識(shí)不足。沒(méi)有認(rèn)識(shí)到開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化是時(shí)展的必然，是管理現(xiàn)代化的需要。對(duì)會(huì)計(jì)電算化的保密性、安全性存在空白，因而對(duì)會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)可靠性發(fā)生質(zhì)疑，造成不會(huì)管，不敢管的混亂局面，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)電算化的普及和推廣。

2、會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)管理工作十分薄弱。會(huì)計(jì)電算化雖然在很大程度上減輕會(huì)計(jì)人員的工作量，但同時(shí)也增加了操作人員、系統(tǒng)維護(hù)人員等責(zé)任，帶來(lái)了許多新的要求，提出了新的問(wèn)題，建立在此基礎(chǔ)上的電算化管理也就出現(xiàn)一些問(wèn)題，導(dǎo)致手工與計(jì)算機(jī)并行時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，增加了會(huì)計(jì)人員的工作量。

3、會(huì)計(jì)電算化專(zhuān)業(yè)人才素質(zhì)低。由于會(huì)計(jì)電算化涉及到會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)兩種專(zhuān)業(yè)知識(shí)，在崗的會(huì)計(jì)人員雖然經(jīng)過(guò)計(jì)算機(jī)等級(jí)培訓(xùn)，但與實(shí)際要求還有較大差距。許多年齡較大的會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)比較熟悉，但對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)了解有限，而年青人則相反。要使得計(jì)算機(jī)知識(shí)和會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)有機(jī)結(jié)合，還有一段距離。

4、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全及保密性較差。現(xiàn)今的會(huì)計(jì)電算化處理系統(tǒng)大多還存在一些漏洞，致使企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的安全性、保密性、可靠性較差。數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員可以通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷(xiāo)毀企業(yè)重要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。目前市面上的軟件制造企業(yè)著力于研究數(shù)據(jù)保密、防盜竊等問(wèn)題。

二、會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的建議與對(duì)策

（一）給會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)提供一個(gè)良好的運(yùn)行環(huán)境

應(yīng)根據(jù)財(cái)政部的《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》中提出的電算化內(nèi)部管理制度的基本要求，針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素，制定嚴(yán)格的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制措施，以加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理，將給電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提供一個(gè)良好的運(yùn)行環(huán)境。

1.硬件的內(nèi)部控制措施。計(jì)算機(jī)及其相關(guān)設(shè)備等硬件是電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，硬件出現(xiàn)故障，會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)中斷工作，所以各單位必須嚴(yán)格硬件設(shè)備控制管理。

2.軟件的內(nèi)部控制措施。會(huì)計(jì)應(yīng)用軟件是電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的核心，整個(gè)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是在會(huì)計(jì)軟件的支持和控制下進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的，軟件的安全程度決定了會(huì)計(jì)信息的風(fēng)險(xiǎn)程度。

3.會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全維護(hù)措施。為有效防止會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)泄密、丟失，防止發(fā)生計(jì)算機(jī)舞弊行為，必須建立健全會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全維護(hù)制度。

（二）完善法規(guī)，培養(yǎng)人才

1.進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)電算化的配套法規(guī)。隨著會(huì)計(jì)電算化的普及與財(cái)務(wù)軟件功能的不斷增加，針對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作出現(xiàn)的新問(wèn)題，對(duì)現(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)做進(jìn)一步補(bǔ)充和完善，通過(guò)準(zhǔn)則類(lèi)法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)電算化做進(jìn)一步約束，使會(huì)計(jì)電算化工作走上規(guī)范化的道路。細(xì)化對(duì)商品化軟件的評(píng)審規(guī)定，杜絕軟件的非法功能。

2.培養(yǎng)復(fù)合型的會(huì)計(jì)人才。會(huì)計(jì)電算化要求財(cái)會(huì)人員不僅應(yīng)掌握扎實(shí)的會(huì)計(jì)知識(shí)和技能，還應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)和財(cái)務(wù)管理知識(shí)有比較深刻的了解。只有掌握了比較豐富的管理知識(shí)，才能根據(jù)本單位的自身特點(diǎn)，利用電算化會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，為單位預(yù)測(cè)、決策和控制等管理工作服務(wù)。

（三）建立健全完善的會(huì)計(jì)電算化管理制度

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要自覺(jué)強(qiáng)化認(rèn)識(shí)，大力支持會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施和運(yùn)作。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)電算化的重要性，以及它將對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的積極影響。

2.在研制會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)時(shí)，加強(qiáng)對(duì)手工系統(tǒng)的研究與分析，將手工與電算化結(jié)合起來(lái)，找到最佳的人機(jī)結(jié)合方式，即以最小的成本，重新確定業(yè)務(wù)的處理流程，哪些環(huán)節(jié)應(yīng)完全由計(jì)算機(jī)代替，為適應(yīng)計(jì)算機(jī)處理，又需增加哪些環(huán)節(jié)。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性和保密性工作。建立健全內(nèi)部控制，建立數(shù)據(jù)保護(hù)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)的保密和安全。由專(zhuān)門(mén)的工作人員來(lái)管理數(shù)據(jù)，而對(duì)非相關(guān)人員在非必要的情況下不給予查看數(shù)據(jù)的權(quán)利。同時(shí)，要增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防范能力，采用防火墻技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)防毒、信息加密存儲(chǔ)通訊、身份識(shí)別、授予權(quán)等措施。

4.建立健全完善的會(huì)計(jì)電算化管理制度。完善的會(huì)計(jì)電算化管理制度是會(huì)計(jì)電算化高效實(shí)施的前提，內(nèi)容主要包括：（1）人員管理制度。主要是對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)人員的任職資格進(jìn)行規(guī)劃并劃分職責(zé)。（2）操作管理制度。主要包括操作規(guī)程、操作權(quán)限、操作記錄、代碼設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、管理制度及內(nèi)部制度。（3）數(shù)據(jù)管理制度。主要包括數(shù)據(jù)輸入輸出的管理、備份數(shù)據(jù)的管理、存檔數(shù)據(jù)的管理和保密規(guī)程。（4）系統(tǒng)維護(hù)制度。主要包括系統(tǒng)維護(hù)任務(wù)，系統(tǒng)軟件硬件的維護(hù)、系統(tǒng)維護(hù)權(quán)限的規(guī)定、機(jī)房管理制度和軟件修改的手續(xù)。（5）崗位責(zé)任制度。主要是明確規(guī)定各職能組及各成員的責(zé)任制。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性、保密性

1.建立健全內(nèi)部控制。在操作系統(tǒng)中建立數(shù)據(jù)保護(hù)機(jī)構(gòu)涉及計(jì)算機(jī)機(jī)密文件時(shí)應(yīng)登錄戶名、日期、使用方式和使用結(jié)果，修改文件和數(shù)據(jù)必須登錄備查。系統(tǒng)應(yīng)自動(dòng)識(shí)別有效的終端入口，當(dāng)有非法用戶企圖登錄或錯(cuò)誤口令超限額使用時(shí)，系統(tǒng)應(yīng)鎖定終端，凍結(jié)此用戶標(biāo)識(shí)，記錄有關(guān)情況，并立即報(bào)警。

篇9

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 對(duì)策

改革開(kāi)放以來(lái)，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，中小企業(yè)在穩(wěn)定就業(yè)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，改善經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)方面的作用越來(lái)越突出。然而大多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制不夠完善，中小企業(yè)對(duì)自身內(nèi)部控制的輕視也影響到企業(yè)的健康發(fā)展和國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。本文就如何加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行相關(guān)探討。

一、中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

所謂內(nèi)部控制，是指中小企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱(chēng)。企業(yè)內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，內(nèi)部控制是否完善直接影響中小企業(yè)前途發(fā)展，完善有效的內(nèi)部控制有利于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，減少企業(yè)損失，降低企業(yè)成本，為企業(yè)謀求更大利潤(rùn)，促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型再發(fā)展。然而大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部控制紊亂，加強(qiáng)內(nèi)部建設(shè)觀念不強(qiáng)，使得企業(yè)在內(nèi)部控制方面有很大的漏洞，因此在中小企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)控制度顯得尤為重要。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和原因

(一)中小企業(yè)管理層內(nèi)控意識(shí)淡薄

在我國(guó)，目前中小企業(yè)大多數(shù)以個(gè)體或私營(yíng)方式為主，管理模式單一，管理層所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)不分，企業(yè)管理者權(quán)力過(guò)于集中，使中小企業(yè)在內(nèi)部并沒(méi)有得到合理有效的約束和監(jiān)督。并且和大型企業(yè)相比，中小企業(yè)管理者文化水平和素質(zhì)不高，大多數(shù)企業(yè)管理者并未接受過(guò)嚴(yán)格正式的企業(yè)培訓(xùn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的意識(shí)比較薄弱，能力不足以管理好企業(yè)。再者，中小型企業(yè)較多重視開(kāi)拓市場(chǎng)及新產(chǎn)品的研發(fā)，而對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理有所忽略，也是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善不合理的原因之一，有制定無(wú)落實(shí)，雷聲大雨點(diǎn)小，企業(yè)內(nèi)部控制自然軟弱無(wú)力。

(二)缺少健全有效的管理監(jiān)督機(jī)制

中小企業(yè)缺少健全有效的管理監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部出于人力成本或者其他原因，要么沒(méi)有設(shè)立監(jiān)督機(jī)制，要么設(shè)立的監(jiān)督機(jī)制發(fā)育不全，沒(méi)有有效地發(fā)揮出監(jiān)督的作用。即使企業(yè)內(nèi)部設(shè)有監(jiān)督部門(mén)，但往往重點(diǎn)在監(jiān)督財(cái)務(wù)部門(mén)，而不是內(nèi)部控制，監(jiān)督部門(mén)也沒(méi)有得到應(yīng)有的重視，在企業(yè)內(nèi)部的地位不高，同時(shí)政府對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督力度小，導(dǎo)致企業(yè)的自我監(jiān)督作用沒(méi)有得到很好的發(fā)揮，監(jiān)督的效果往往不盡人意?；靵y的監(jiān)督體系也為中小企業(yè)的內(nèi)部控制埋下了混亂以及貪污等隱患。

(三)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力不足，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展導(dǎo)致企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)加劇，但中小企業(yè)在資金流轉(zhuǎn)、人才、物資儲(chǔ)備上和大企業(yè)相比競(jìng)爭(zhēng)力弱，而且中小企業(yè)資金弱，產(chǎn)業(yè)鏈短，結(jié)構(gòu)單一，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)上遭遇風(fēng)險(xiǎn)的幾率更高。加上部分企業(yè)家文化水平和素質(zhì)跟不上，也沒(méi)有受過(guò)專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)，更側(cè)重關(guān)注眼前利益而忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，不利于企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)變能力不足，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)對(duì)危機(jī)時(shí)，容易采取錯(cuò)誤的手段，導(dǎo)致企業(yè)陷入更糟糕的地步。同時(shí)企業(yè)沒(méi)有根據(jù)自身情況，建立合理有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)自身企業(yè)進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估，盲目效仿大企業(yè)進(jìn)行投資生產(chǎn)，超速發(fā)展，將導(dǎo)致公司停滯不前，或者資金鏈斷裂，陷入危機(jī)，甚至倒閉破產(chǎn)。

(四)人才短缺流失嚴(yán)重

中小企業(yè)的發(fā)展有利于緩解我國(guó)就業(yè)壓力，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但中小企業(yè)資金流轉(zhuǎn)慢，融資能力弱，導(dǎo)致員工的薪酬福利水平相比大企業(yè)低，人才容易因高薪酬而流失。而且企業(yè)內(nèi)部管理混亂，沒(méi)有建立健全有效的薪酬管理制度，賞罰分不清，不能有效地調(diào)動(dòng)員工生產(chǎn)積極性，激發(fā)員工的創(chuàng)造性。中小企業(yè)發(fā)展迅速，但企業(yè)組織規(guī)模小，結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，員工往往身兼數(shù)職，內(nèi)部管理觀念弱，不利于完善的內(nèi)部管理制度的建立。員工專(zhuān)業(yè)技能不夠，高精尖員工占少數(shù)，專(zhuān)業(yè)技能型人才稀缺。

三、中小企業(yè)該如何加強(qiáng)內(nèi)部控制的對(duì)策： 注重中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

(一)提高中小企業(yè)管理者的管理意識(shí)

提高中小企業(yè)管理者的管理意識(shí)和轉(zhuǎn)變管理者管理理念，是加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的根本，使管理者明白到建立內(nèi)部控制制度的意義，才能更好地保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)行。中小企業(yè)應(yīng)改善企業(yè)管理結(jié)構(gòu)，改變管理層一權(quán)獨(dú)大，權(quán)利高度集中的局面，企業(yè)不斷加強(qiáng)管理者素質(zhì)，提高管理者水平，積極與其他先進(jìn)大企業(yè)進(jìn)行溝通與戰(zhàn)略聯(lián)盟，革新管理者的管理方法，建立健全的內(nèi)部控制制度，培養(yǎng)良好的企業(yè)氛圍，形成企業(yè)自己良好的企業(yè)文化。管理者還應(yīng)以身作則，嚴(yán)格要求自己，約束自己的行為，才能更好地管理員工行為，讓管理者成為員工的榜樣。

(二)重視人才培養(yǎng)和人力資源的效用

首先，企業(yè)應(yīng)要尊重人才，重視人才，樹(shù)立科學(xué)人才觀。這是企業(yè)建立健全完善的人才培育機(jī)制的基石。中小企業(yè)應(yīng)建立健全的工資增長(zhǎng)機(jī)制和薪酬福利機(jī)制，革新人才分配制度，獎(jiǎng)賞分明，充分調(diào)動(dòng)員工積極性，不斷激發(fā)員工的創(chuàng)造力，并且使員工各司其職，灌輸企業(yè)內(nèi)部控制的思想，使員工正視內(nèi)部控制的落實(shí)和實(shí)施?？茖W(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，但人才是科學(xué)技術(shù)的載體，良好的人力資源管理制度更有利于推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部管理制度實(shí)行。企業(yè)可以定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)和管理，培養(yǎng)更利于企業(yè)發(fā)展的專(zhuān)業(yè)性人才，引領(lǐng)全體員工樹(shù)立內(nèi)部控制的理念，明確全體員工目標(biāo)。

(三)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督

建立健全內(nèi)部管理監(jiān)督工作機(jī)制，充分發(fā)揮各職能部門(mén)的作用，才能更好地確保內(nèi)部控制制度的實(shí)行。企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督，首先要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)作用，企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并賦予其監(jiān)督的權(quán)利，突出審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性，完善內(nèi)部審計(jì)的制度，使內(nèi)部審計(jì)能揭示企業(yè)管理薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)部門(mén)、單位健全自我約束，維持維護(hù)企業(yè)的利益，監(jiān)控企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，把企業(yè)內(nèi)部的違法犯罪行為扼殺在搖籃里，使企業(yè)成本最低化并且提高企業(yè)監(jiān)督的力度。

其次應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)的自我評(píng)定。自我評(píng)定是企業(yè)內(nèi)部控制管理的新模式，中小企業(yè)成立評(píng)估小組，定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估和反饋，確定評(píng)估任務(wù)，明確評(píng)估責(zé)任，正確運(yùn)用評(píng)估成果，能更好的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的漏洞，不斷完善，同時(shí)反映出企業(yè)內(nèi)部控制管理的進(jìn)程和實(shí)行的效率以及有效性，能更好地達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制的目的。

(四)建立合理有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

中小企業(yè)規(guī)模小，產(chǎn)業(yè)鏈短，產(chǎn)品品種單一，資金周轉(zhuǎn)慢，融資能力弱，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力差，而且面對(duì)日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，不確定性因素太大，因此更應(yīng)該強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法律意識(shí)，強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立合理有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，以便能夠更準(zhǔn)確、有效地反映企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)程度。企業(yè)通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成果的正確運(yùn)用，根據(jù)不同的情況，實(shí)施不同的方案。通過(guò)強(qiáng)化員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定一系列措施，建立全面的風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)急系統(tǒng)，防范和預(yù)警企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制，一旦出現(xiàn)問(wèn)題能及時(shí)問(wèn)責(zé)，配合合理的獎(jiǎng)懲制度，提高企業(yè)警覺(jué)，使企業(yè)不會(huì)重蹈覆轍。有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)能提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，加強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的發(fā)展降低一分風(fēng)險(xiǎn)，增加一分安全，使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展中更好地生存。

終上所述，中小企業(yè)應(yīng)視其自身的發(fā)展?fàn)顩r，具體問(wèn)題具體分析，制定適合自身企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度。對(duì)于企業(yè)自身的不足不能躲避或忽略，反而更要充分正視，不斷完善企業(yè)的制度，提高企業(yè)的環(huán)境適應(yīng)能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中謀求更好的發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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[2]張亞麗，淺論企業(yè)內(nèi)部控制[J]，會(huì)計(jì)師，2013(24)

篇10

(一)加強(qiáng)學(xué)校節(jié)能宣傳工作，開(kāi)展系列節(jié)能減排宣傳活動(dòng)，增強(qiáng)創(chuàng)建環(huán)境友好型和資源節(jié)約型校園的意識(shí)。

(二)積極做好國(guó)家、省市各職能部門(mén)節(jié)能項(xiàng)目的申報(bào)及節(jié)能資金的申請(qǐng)工作。做好省發(fā)改委、教育廳、住建廳等部門(mén)日常能源統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)收集上報(bào)工作。

(三)做好日常用電用水保障，逐步完善水電智能監(jiān)控系統(tǒng)，做好用電試點(diǎn)單位電能統(tǒng)計(jì)分析與推廣工作，努力發(fā)揮節(jié)能監(jiān)管平臺(tái)的作用。

(四)積極配合施工單位，完成西校區(qū)學(xué)生宿舍熱水系統(tǒng)升級(jí)改造工作。

(五)配合上級(jí)有關(guān)部門(mén)做好節(jié)能減排等工作。

二、加強(qiáng)后勤服務(wù)監(jiān)管工作，優(yōu)化后勤管理與服務(wù)體系，為學(xué)校正常的教學(xué)、科研提供強(qiáng)有力的后勤保障

(一)根據(jù)相關(guān)合同，進(jìn)一步加強(qiáng)后勤日常服務(wù)工作的監(jiān)管，特別是對(duì)物業(yè)、宿管、交通車(chē)、零星維修、餐飲等服務(wù)工作的監(jiān)管力度，建立質(zhì)量監(jiān)管、維修工作、節(jié)能管理、后勤規(guī)劃工作臺(tái)賬，確保學(xué)校教學(xué)、科研日常工作有序運(yùn)行。配合相關(guān)部門(mén)完成西校區(qū)一期物管招標(biāo)工作。積極配合校園擴(kuò)建二期工程建設(shè)，協(xié)助做好二期校園后勤規(guī)劃工作。

(二)加強(qiáng)學(xué)生食堂管理，確保食品安全。認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家有關(guān)加強(qiáng)學(xué)校食堂食品安全工作的要求，建立健全食品安全管理制度，形成“食品安全人人講，食品安全人人防”的良好氛圍。

(三)加強(qiáng)學(xué)生宿舍管理，排查宿舍安全。以加強(qiáng)學(xué)生寢室設(shè)施和文化建設(shè)為導(dǎo)向，改善學(xué)生住宿環(huán)境。按照國(guó)家有關(guān)學(xué)生公寓的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)和要求，完善公寓基礎(chǔ)設(shè)施，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度。

(四)加強(qiáng)校園綠化、衛(wèi)生管理工作。加強(qiáng)校園綠化規(guī)劃，組織開(kāi)展校園植樹(shù)綠化和綠色文明校園創(chuàng)建活動(dòng)，加強(qiáng)校園環(huán)境衛(wèi)生管理，充分發(fā)揮校園環(huán)境育人的作用。

(五)推動(dòng)實(shí)施南區(qū)西村、石園村一戶一表水改工程，協(xié)調(diào)處理校外用戶搭接我校自備水源的關(guān)閉工作。

(六)繼續(xù)做好本年度維修項(xiàng)目的立項(xiàng)、預(yù)算、施工監(jiān)管和有關(guān)結(jié)算工作。加強(qiáng)維修項(xiàng)目預(yù)算管理，努力提高工程質(zhì)量，嚴(yán)把工程初審關(guān)，為學(xué)校節(jié)約資金。

三、加強(qiáng)后勤規(guī)劃管理，促進(jìn)各項(xiàng)工作進(jìn)程

(一)結(jié)合實(shí)際工作情況，調(diào)整完善工作管理制度，形成內(nèi)部職責(zé)清晰，分工明確，信息共享，運(yùn)轉(zhuǎn)有序的工作制度，使規(guī)劃管理工作制度化、規(guī)范化、科學(xué)化。

(二)積極收集整理高校后勤規(guī)劃管理有關(guān)文件資料，加強(qiáng)調(diào)研、督導(dǎo)工作，熟悉了解學(xué)校發(fā)展的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，逐步建立資料庫(kù)。

(三)建立健全質(zhì)量監(jiān)管、工程維修、節(jié)能管理工作計(jì)劃和指導(dǎo)安排體系，合理安排各項(xiàng)工作開(kāi)展時(shí)間和期限，加強(qiáng)對(duì)實(shí)施項(xiàng)目前期安排、中期排查、末期督促工作。

(四)加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，有序開(kāi)展對(duì)后勤實(shí)體工作規(guī)劃監(jiān)督，做好統(tǒng)計(jì)分析，為學(xué)校后勤發(fā)展科學(xué)決策提供依據(jù)。

(五)積極配合校園擴(kuò)建二期工程建設(shè),協(xié)助做好二期校園后勤規(guī)劃。