導語：如何才能寫好一篇跟蹤審計審計方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：電力信息化建設；監(jiān)理單位；項目進度

1跟蹤審計的目標

滿足項目合理的質量標準和進度的前提下，在項目前期、施工階段和竣工決算階段根據(jù)跟蹤審計招標文件、造價咨詢合同規(guī)定對項目投資進行客觀、公正的監(jiān)控和審核，準確、完整、真實、全面地反映建設項目的計劃執(zhí)行、資金來源與使用、固定資產(chǎn)價值等情況，以利于項目業(yè)主科學合理地籌集、使用、節(jié)約建設資金，提高投資效益，確保將項目總投資控制在批準的概算內。

2跟蹤審計的服務內容

1）服務范圍：項目前期費用測算、方案測算、成本優(yōu)化數(shù)據(jù)的計算和分析，設計限額指標的計算復核；施工階段對項目進行跟蹤審計；竣工階段進行竣工建安結算審核。2）項目前期跟蹤審計的主要工作內容。（1）項目前期費用測算、方案測算、成本優(yōu)化數(shù)據(jù)的計算和分析；（2）設計限額指標的計算復核。3）施工階段跟蹤審計的主要工作內容。（1）對招標文件的擬定及建議，對招標過程中的建設工程清單及招標參考價進行編制，合同文本及條款的擬定及建議；完成該項目后續(xù)相關專業(yè)分包招標工程的招標清單及最高限價(如果有)編制、參與投標文件的復核工作及對擬采購的專用設備進行市場調查并出具書面專業(yè)意見。（2）根據(jù)工程進度需要，安排專業(yè)人員常駐現(xiàn)場參與現(xiàn)場收方、簽證并對其真實、準確性進行審核和確認；參與施工協(xié)調會、工程監(jiān)理例會，及時掌握施工過程中發(fā)生的對造價有影響的情況；參與造價密切相關的隱蔽工程、工程階段性驗收，以及單位工程的竣工驗收和過程監(jiān)控；對涉及工程結算的相關資料進行收集和整。（3）審核工程進度及投資進度。（4）工程變更、簽證費用的審核，包括新增單價的審核。（5）加強對施工方案的技術優(yōu)化及經(jīng)濟比較，評審施工方案的經(jīng)濟合理性，向招標人提供造價控制意見。（6）編制咨詢月報。（7）材料與設備的詢價。（8）對索賠費用進行控制。4）竣工結算階段。（1）針對該項目體量大、工程內容多、參與建設的單位多的特點，準備根據(jù)工程進度及業(yè)主要求分階段、分專業(yè)逐步辦理工程結算。為此，應先編制竣工結算審核計劃，提供竣工結算資料目錄清單及要求。（2）收集、整理結算資料，對施工單位編制的結算資料的真實性、完整性、合法性進行審核。（3）對已完成和通過驗收的工程進行工程結算的編制及審核。出具合法、真實、有效的竣工結算審核報告，并對有爭議的地方出具建議處理方案。（4）配合委托人委托的第三方的審核工作。（5）向業(yè)主提供工程造價咨詢工作總結。

3項目跟蹤審計工作原則

工程咨詢工作人員在開展項目跟蹤審計工作時堅持以下原則：遵紀守法，廉潔自律；實事求是，客觀公正；科學合理，真實準確；顧客至上，服務第一；切實維護建設各方的合法利益，保守各方合法秘密。

4項目跟蹤審計工作依據(jù)

1）業(yè)主與咨詢單位簽定的項目全過程跟蹤造價控制及決算審核合同。2）業(yè)主與項目相關單位簽訂的合同、協(xié)議（包括附件）。3）業(yè)主提交的項目施工圖紙及說明。4）項目建議書、立項批文、可行性研究報告、相關的招投標文件及相關的管理制度。5）國家及重慶市現(xiàn)行的計價辦法、定額及其相關規(guī)定。

5跟蹤審計質量控制措施

1）對人員素質的控制。（1）合理配置各專業(yè)人員、專業(yè)技術負責人和項目負責人，任命公司副總經(jīng)理為技術總顧問，解決日常技術難題。（2）項目組成員除按時參加公司每月一次業(yè)務學習和造價師(員)每年的繼續(xù)教育外，項目負責人在每個合同項目開工前，組織項目組成員學習討論合同文件和與該項目相關的技術規(guī)范，以提高業(yè)務人員的執(zhí)業(yè)能力。（3）應保證全體審計人員保持職業(yè)道德規(guī)范所要求的獨立性。（4）應保證審計人員在遇到技術問題時能得到權威專家的協(xié)助。2）建立標準的跟蹤審計程序作業(yè)過程的控制。（1）建立標準的審計工作程序和工作流程。（2）指定項目跟蹤審計工作計劃時限。（3）編制項目跟蹤審計方案并嚴格按方案運行。3）嚴格執(zhí)行公司質量管理制度、三審制，對報告、意見書、決定進行復核。4）按照公司質量考核制度對跟蹤審計質量進行考核，應保證各項審計工作符合質量標準。5）嚴格執(zhí)行公司重大問題會審制度，組織專家會審重大問題，解決重大疑難問題。6）做好分析預測工作。分析預測是投資動態(tài)控制的關鍵。在造價統(tǒng)計的基礎上將造價統(tǒng)計結果分別與跟蹤造價控制目標相比較，綜合分析和預測，以便及時發(fā)現(xiàn)實際完成造價與跟蹤造價控制目標的偏差，預測發(fā)展趨勢。根據(jù)分析預測結果，如有必要，則依據(jù)各工程施工網(wǎng)絡總計劃，重新調整項目的跟蹤造價控制目標，以求跟蹤造價控制總目標的實現(xiàn)。7）做好事前、事中、事后控制手段，保證跟蹤審計目標的實現(xiàn)。

6組織協(xié)調的工作任務及方法

1）組織協(xié)調工作任務。（1）協(xié)調好與公司關系、跟蹤審計組內部關系。（2）協(xié)調好與參建各方，包括業(yè)主、設計、監(jiān)理以及施工單位等各方的關系。（3）協(xié)調好工程外部與工程建設的關系，包括嚴格守法和遵守公共道德。2）組織協(xié)調的方法。（1）堅持公平、公正的協(xié)調原則。公平、公正是指協(xié)調過程中要堅持中立，中立能增加協(xié)調工作的成功率。要中立，造價工程師就要嚴格遵守造價咨詢人的職業(yè)道德，克制自身不違規(guī)；在行為舉止上要保持中立和公正，與業(yè)主、承包商、勘察設計等單位的相關管理人員之間，既要形成良好的工作關系，又要保持一定距離。項目負責人和造價人員都應站在公正、客觀的立場上，依據(jù)有關的法律、法規(guī)、規(guī)范和承發(fā)包合同，以科學分析的方法，不憑隨意想法解決問題，正確的調解參建各方的矛盾；不看后臺，不講情面，不論親疏，公正無私的處理工程建設過程中的人和事，做到一碗水端平，維護參建各方合理、合法的利益，使當事各方心服口服。（2）知情是做好協(xié)調的基礎。知情，要了解和熟悉與造價有關各主要管理人員的性格、愛好、工作方式、方法等。知情，要及時了解和掌握有關各方當事人之間利益關系，做到心中有數(shù)，頭腦清醒。知情，要借助信息的、信息接收，及時掌握和跟蹤各方信息，應用正確的信息，在有限的時間內，有的放矢的協(xié)調好內外關系。知情，項目負責人和造價人員對重大工程建設活動情況，進行嚴格監(jiān)督和科學控制，認真分折各家的情況，搞清來龍去脈，不馬虎從事；對出現(xiàn)的問題，要分析原因，對癥下藥，恰當?shù)膮f(xié)調好各方關系。（3）正確的工作方法，是搞好協(xié)調的重要手段。組織協(xié)調的方法很多，如協(xié)調、對話、談判、發(fā)文、督促、監(jiān)督、召開會議、指示、修改計劃、進行咨詢、提出建議、交流信息等。協(xié)調要注意原則性、靈活性、針對性、群眾性。原則性是指造價人員的清正廉潔、作風正派、辦事公平、公正、講求科學、堅持原則、嚴格監(jiān)理；堅持按照國家有關的法律、法規(guī)、規(guī)范、標準，嚴格檢查、驗收，對于各方的違規(guī)行為不姑息，不遷就，一抓到底。靈活性是指工作方法上和為人處事方面，要因人、因事、因地而宜，根據(jù)實際情況隨機應變，靈活應用協(xié)調的各種方法，切忌生搬硬套；在眾多的矛盾中，要突出重點，分清主次，抓主要矛盾，關鍵問題解決了，其它問題便可以迎刃而解。針對性是指協(xié)調要有針對性、有目的。在協(xié)調前要對所了解和掌握的情況，進行分析、歸納，理清頭緒，找準問題，做到有的放矢；在協(xié)調前要多設想幾種情況，盡可能考慮到各方可能提出的問題，多準備幾套解決方案，做到有備無患；在協(xié)調前要明確協(xié)調對象、協(xié)調主體、協(xié)調問題的性質，然后選擇適用的手段，以提高協(xié)調效率。協(xié)調中拿不準、考慮不成熟的問題，不急于表態(tài)，協(xié)調爭取做到有理、有利、有節(jié)。群眾性是指協(xié)調過程中注意走群眾路線，讓大家獻計獻策、群策群力，激發(fā)群眾的創(chuàng)造熱情，充分發(fā)揮集體的智慧和力量，與各方同舟共濟，解決問題戰(zhàn)勝困難。（4）協(xié)調好爭議，是搞好協(xié)調的關鍵。建設項目參建單位多，矛盾多，爭議多；關系復雜，障礙多，需要協(xié)調的問題多，解決好跟蹤審計過程中各種爭議和矛盾，是搞好協(xié)調的關鍵。這些爭議有專業(yè)技術爭議，權利、利益爭議，建設目標爭議，角色爭議，過程爭議，人與人、單位與單位之間的爭議等等。有爭議是正常的，跟蹤審計人員可以通過爭議的調查、協(xié)調暴露矛盾，發(fā)現(xiàn)問題，獲得信息，通過積極的溝通達到統(tǒng)一，化解矛盾。協(xié)調工作要注意效果，當爭議不影響大局，跟蹤審計人員應采取策略，引導雙方回避爭議，互謙互讓，加強合作，形成利益互補，化解爭議；利益沖突，雙方協(xié)調困難，可請雙方領導出面裁決：如果爭議對立性大，協(xié)商、調解不能解決，可由行政裁決或司法判決。當跟蹤審計單位成為爭議的對象時，要保持冷靜，避免爭吵，不要傷害感情，否則會給協(xié)調帶來困難。所有的跟蹤審計人員都要采用感情、語言、接待、用權等藝術，搞好協(xié)調；注意說話的方式方法，做到有利于協(xié)調的話多說，不利于協(xié)調的話不說、不傳；多做說明，多做說服工作；關系到協(xié)調的問題，要多匯報。

7有關成本控制的其他建議

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[關鍵詞]建設項目 跟蹤審計

建設項目跟蹤審計是近年來新出現(xiàn)的一種審計方式,它是隨著建設項目的實施進度,由審計部門對其投資、造價、管理等事項進行同步審計的方式,是對工程項目的實施進行全過程的審計監(jiān)督。

為做好我公司建設工程項目的審計工作,提高建設經(jīng)費使用效益,維護公司的經(jīng)濟利益,我們開展了基建項目全過程跟蹤審計。實施情況如下:

一、建立健全規(guī)章制度,使基建項目全過程跟蹤審計有章可循

我們先后制定了《基建、修繕工程項目審計實施辦法》和《建設工程審計實施意見》兩個文件,對全過程跟蹤審計的范圍、程序及要求做了明確、具體的規(guī)定,為開展基建項目全過程跟蹤審計奠定了基礎。

二、優(yōu)選工程造價咨詢公司,實施委托審計

我們根據(jù)平時工作接觸、考察、了解和掌握的信息,從工程造價咨詢公司中選定責任心強、人員素質高、社會信譽好、工作質量優(yōu)、管理嚴謹規(guī)范、能讓人信得過、真正能起到為我們建設經(jīng)費把關作用的工程造價咨詢公司,承擔我公司建設項目的全過程跟蹤審計任務,并對其實行合同管理。凡參與全程跟蹤審計的公司,都提交翔實的審計方案。審計方案包括跟蹤審計方案和結算審計方案,包含內容有:審計人員名單及專業(yè)、資質、職稱和本人近三年來造價在1000萬元以上的工程審計的業(yè)績等;對施工期間工程進度、設備材料認價、工程變更的審計、確認等環(huán)節(jié)分別實施哪些審計程序;采取哪些質量控制措施,以及對甲方的承諾等以及如何更好地實施竣工結算審計等。要求制定的方案切實可行、重點突出、措施有力。

三、對工程造價實施預防性控制

審計人員編制和審核工程項目的工程量清單,確保工程量清單的編制質量和精確度,防止工程量清單因工作內容描述不完整而引起的索賠;審核建設工程合同中與造價相關的條款,防止因為合同簽訂的不完善而導致工程結算時公司蒙受經(jīng)濟損失。

四、對施工過程實施跟蹤審計

我們在全過程跟蹤審計試點的基礎上,將跟蹤審計的成功經(jīng)驗和好的做法在公司所有建設項目上進行全面推廣。審計人員必須參加工程例會,定期、及時到施工現(xiàn)場,了解工程進度,確認工程變更,審核隱蔽工程、材料價格等。根據(jù)工程形象進度審核經(jīng)監(jiān)理公司審核后的工程款支付方案,審核結果與業(yè)績掛勾。跟蹤審計細化到了結算審計水平,工程進度款的支付與跟蹤審計相結合,在無變更的情況下,跟蹤審計結果就是結算審計結果,將審計關口前移,強化了跟蹤審計人員的責任,防止了跟蹤審計流于形式,提高了審計效果。

在跟蹤審計過程中,審計人員到現(xiàn)場確認工程變更的工程量,并在變更簽證上簽字。審計人員隱蔽工程在封閉之前,到達施工現(xiàn)場,對隱蔽工程實施審核,完整地記錄隱蔽工程實際發(fā)生的情況,及時簽署有關證明。審計人員對工程變更部分的材料進行簽證,嚴把材料價格關,力爭把材料價格控制在合理水平上。審計人員根據(jù)施工單位編制的當月工程量完成統(tǒng)計報表及月度工程款結算書,對已完成的工程量予以核定確認,并填寫工程項目進度款支付證書。

實施委托審計后,我們在規(guī)范管理、監(jiān)督指導和保證審計質量上嚴格把關,多次召開培訓會、工作交流會,并做好相應的組織協(xié)調工作。為了加強工程造價審計的質量控制,我們將對所有工程項目進行復審,各造價咨詢公司的審計結果須經(jīng)得起復審的檢驗。

五、工程竣工結算審計

結算審計是全過程跟蹤審計的最后環(huán)節(jié),也是非常重要的環(huán)節(jié)。審計人員根據(jù)工程施工合同、材料設備合同、招投標文件、施工圖紙及圖紙會審記錄和施工現(xiàn)場簽證等有關資料,對工程竣工結算進行全面審計。在全面審核無誤后,由建設單位、施工單位與審計機構三方簽署工程造價審核定案單,最終由審計機構出具審計報告。

六、在跟蹤審計過程中應注意的幾個具體問題

為了做好建設工程項目的跟蹤審計工作,結合實施過程中發(fā)現(xiàn)的一些問題,特提出如下要求。

1.審計流程。施工單位報送的進度款結算書及形象進度表交監(jiān)理審核后,報送給工程項目甲方代表,該資料必須有施工單位、監(jiān)理單位的簽字蓋章,甲方代表審核后交跟蹤審計人員。跟蹤審計人員審核完成后出具工程款支付證書,并經(jīng)三方簽字蓋章后,交甲方代表。

2.審計時限。跟蹤審計人員在收到甲方代表交付的進度款結算書后,必須在10日內完成審核并做好資料的交接記錄,以分清責任。為了提高工作效率,跟蹤審計人員應提前計算下一形象進度的工程量,待監(jiān)理提交后即可核對。為確保按時完成進度款審核,甲方應及時確認材料價格。

3.審計范圍的界定。施工單位和跟蹤審計單位對進度款支付表審核的形象進度要一致,并以形象進度的文字描述為依據(jù)。為便于計算,雙方協(xié)商后報量可滯后但不能超前,即施工單位實際完成的工程進度須大于或等于報送的形象進度。

4.認價及簽證。施工單位提交的進度款支付證書中,如有單獨列項的變更、簽證內容,跟蹤審計出具支付證書時也要單獨列項,并注明變更、簽證編號或日期。跟蹤審計人員收到的認價及簽證資料簽批手續(xù)應齊全。

5.竣工結算審計。工程竣工后,施工單位須以階段審計審定的結果為依據(jù),編制竣工結算報告。審計單位依據(jù)招投標文件、施工合同等對此竣工結算報告進行全面審核。如果送審的結算金額和階段審計匯總結果有差異,要分析查找原因,并寫出書面報告。

總之,由于我們的審計措施適當,協(xié)調有力,我公司建設工程跟蹤審計取得了良好地成效。工程跟蹤審計不僅為公司節(jié)約了大量的建設資金,提高了資金使用效益,而且規(guī)范了各方的行為,強化了工程管理水平,更重要的是實現(xiàn)了審計職能由單純的事后監(jiān)督向事前事中控制的轉變,這對于公司內部審計職能和作用的充分發(fā)揮具有積極的意義。

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一、開展跟蹤審計工作的原則:

工程項目建設是一個由多方參與的綜合性活動,需要各項目參加者相互配合協(xié)調,使各項工作形成合力,確保項目建設順利進行。因此,在開展跟蹤審計工作時,必須明確工作目標,合理定位。開展工程跟蹤審計工作應遵循下列原則:一是服從項目總體建設目標。工程項目建設目標包括進度、功能(質量)和投資,跟蹤審計時必須明確具體要求,圍繞工程項目建設目標開展工作,同時加強對各建設目標分析和評價,做好各建設目標的平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為中心。建設項目審計的主要目標是控制投資,因此在進行跟蹤審計時應緊緊圍繞這個中心開展工作,監(jiān)督建設資金的運用、投資的控制情況,同時,應用價值工程理論,對設計方案和施工方案進行優(yōu)化,提出合理化建議,以最大限度地發(fā)揮投資效益。

二、建設項目跟蹤審計的質量控制

(一)跟蹤審計的事前控制建設項目跟蹤審計機構的組建。審計部門參與工程建設全過程跟蹤審計時,應派出專職審計人員進駐施工現(xiàn)場,專人專職負責對建設項目全過程全方位的跟蹤監(jiān)督與管理。審計人員應由造價審計人員、財務審計人員和工程技術人員組成。通過招標選定咨詢單位并派專業(yè)人員進駐施工現(xiàn)場,組建臨時審計辦公室,實施跟蹤審計。臨時審計辦公室在審計處派出人員的領導下開展工作。社會咨詢單位應無條件地服從工程建設的需要,積極配合建設單位的工作。審計部門應加強對社會咨詢單位的指導、監(jiān)督和管理,定期檢查其工作情況,匯總、反映并協(xié)調跟蹤審計過程中出現(xiàn)的矛盾和問題,制定審計方案。依據(jù)項目特征、可行性報告、概(預)算文件、年度預算安排情況、建設資金籌措計劃、有關工程核算管理制度等制定相應的跟蹤審計方案。審計人員的工作要點、主要內容以及相關部門需要提供的審計資料在審計方案里都應做出明確規(guī)定。這樣,審計人員在工作中可對照審計方案檢查自己的工作是否做得完整、到位,有無疏忽遺漏。工程項目建設是一項綜合性強的技術經(jīng)濟活動,涉及的部門和人員多,每個建設項目都是經(jīng)過設計、施工、監(jiān)理、建設管理部門等單位共同努力完成。因此,在開展跟蹤審計工作之前,加強與相關職能部門的溝通十分必要。同時,正確處理好與基建管理、財務等相關部門的協(xié)調配合關系,明確各自職責和權限。

(二)跟蹤審計的事中控制跟蹤審計的目的是規(guī)范管理,有效控制工程項目投資。審計工作必須緊緊圍繞經(jīng)濟活動這個核心,項目實施過程中有關造價的環(huán)節(jié)是跟蹤審計的重點。因此,跟蹤審計應集中力量抓好以下幾個重要環(huán)節(jié):

工程項目設計階段。在項目做出投資決策之后,控制項目投資的關鍵就在于設計,設計階段影響投資的因素很多,其中設計標準、設計方案、結構安全系數(shù)等都對工程造價影響很大。設計階段的跟蹤審計工作目標是確定設計單位資質是否符合規(guī)定,設計的深度和質量是否滿足要求,設計是否控制在工程項目計劃投資額內,設計是否達到限額設計要求。

招投標階段。審查工程量清單并參與標底答疑?，F(xiàn)行的工程量清單招標實行量價分離,量的風險由甲方承擔,因此審計人員應根據(jù)招標文件及圖紙要求審查工程量清單是否完整、準確,以減少結算中因量的變化帶來造價的增減。審查招標文件并全過程參與工程招標。對于招標文件主要審查其招標范圍是否完整;文字表達是否準確;評標辦法是否科學;程序是否合法。審計人員參與招標過程,便于對評標過程全面的了解,特別是商務標部分,出現(xiàn)超低或超高價,審計人員對這些“超常價”進行對比分析,找出原因。在評標過程中,施工單位的現(xiàn)場答疑及承諾,審計人員應要求以書面形式記錄備案,一旦其中標,將寫進合同條款。

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作為在建項目方面的一項重要工作，其跟蹤審計過程在近期得到了長足的發(fā)展和進步。研究其過程中的關鍵工作及控制方法，能夠更好地提升其審計水平，從而保證在建項目的順利開展。本文從概述相關內容著手本課題的研究。

二、概述

近年來，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，建筑領域獲得了較快的發(fā)展空間，工程建設規(guī)模迅速擴張，在這個過程中，項目的投資主體呈現(xiàn)出多樣化的利益集團，這使得企業(yè)內部出現(xiàn)了各種問題，需要采取科學的方法抑制這一問題的出現(xiàn)，而工程項目跟蹤審計方法是很好的解決途徑。

在工程項目施工建設的過程中，跟蹤審計是確保其有效運行的關鍵，建設工程具有投資大、周期長，影響因素多且控制環(huán)節(jié)繁雜等特點，因此說在整個工程項目建設的過程中，一定要采取跟蹤審計的方法，強化事前預防和事中控制，并做好事后的解決工作，才能夠確保建設工程項目的順利完成。

隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展，建設項目投資規(guī)模不斷攀升，如何保障項目資金使用安全、充分發(fā)揮項目資金投資效益、規(guī)范建設管理行為、維護所有者權益，已成為建設項目審計所面臨的一項迫切而嚴峻的課題。一直以來，以竣工決算審計為主的建設項目審計立足于事后審計階段，著重于合法合規(guī)性的審查披露，雖然也取得了一定的成績，但由于缺乏事前預防和事中控制，事后審計所反饋的信息已嚴重滯后，審計所發(fā)現(xiàn)的問題大都木已成舟，難以改變和挽回。因此，推進建設項目跟蹤審計的理論研究、探索和實踐提上日程。

三、跟蹤審計及各個階段的重要內容分析

1.項目前期階段跟蹤審計的主要內容

（一）在項目前期應重點關注設計概算，審查工程項目的造價是否合理，編制概算采用的各種編制依據(jù)是否合法、合規(guī)，費用的完整性和造價的合理性如何，設計標準、造價水平、工程總造價是否與項目建議書、可行性研究報告等相符合。

（二）檢查招投標程序及其結果是否合法、有效。招標文件的編制是十分重要的環(huán)節(jié)，它既是投標文件的編制依據(jù)，也是簽定合同的重要內容之一，因此，發(fā)出招標文件前，審計人員要對其認真審核、把關，審查其內容是否嚴謹、合法、規(guī)范，特別是提供的工程量是否準確、真實、完整。評標時，要重點檢查投標方資質資信狀況，投標文件對招標文件的響應程度，投標方提供的工程量清單報價有無缺項、漏項，報價是否依據(jù)《建筑工程工程量清單計價規(guī)范》編制，調整、換算的內容是否符合規(guī)定。

（三）審核工程項目相關設計、施工、監(jiān)理合同。合同審查的重點是：合同主體是否合法；合同條款是否符合國家法律、法規(guī)；合同條款是否完整、準確，特別是專用條款，要認真審核，如在投標時不考慮，而在結算時需調整的項目，對趕工措施費、優(yōu)質工程獎等如何計取，在履約過程中出現(xiàn)的設計變更、簽證等如何結算費用，如何界定違約及相應的法律責任等。

2.項目施工階段跟蹤審計的主要內容

（一）檢查履行合同情況。檢查項目實施單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程情況。如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。

（二）檢查項目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

（三）檢查內控制度建立、執(zhí)行情況。檢查是否建立健全并執(zhí)行了各項內控制度，如工程簽證、驗收制度；設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度；費用支出報銷制度等。應督促、指導有關方面建立完善的管理制度，保證項目建設規(guī)范運行，工程資金合法使用。

3.工程竣工驗收、結算階段跟蹤審計的主要內容

（一）工程竣工驗收，審計人員要重點參與驗收工程量。工程量的準確程度是影響竣工結算的重要因素，工程量多計常常是一些施工單位加大工程造價謀取不正當利益的主要環(huán)節(jié)，為此，審計人員應全程參與工程量驗收過程，確保工程驗收按規(guī)范進行。

（二）結算審核，重點審查是否嚴格按照合同約定結算各項費用，審計人員要根據(jù)全過程跟蹤審計掌握的具體情況，開展結算審計工作。一是審查工程材料，包括實際使用的材料與原設計有無變化，是否存在以次充好的情況，變更后的材料單價是否合理，合同中對主要材料單價有約定的，結算時是否遵照約定，有關甲供材的扣減是否正確等。二是審查工程量，按照竣工圖計算實際工程量，檢查設計變更、隱蔽工程驗收記錄、現(xiàn)場簽證等是否真實、可靠，防止發(fā)生施工單位事后補辦簽證或虛假記錄。

四、在建項目跟蹤審計流程的現(xiàn)狀

1.相關法規(guī)不完善，法制建設滯后審計實踐。建設項目全過程跟蹤審計是實時進行的一種動態(tài)審計，審計人員承擔著重大的責任和風險，這就需要相關的審計法規(guī)作為支撐和規(guī)范。目前，建設項目全過程跟蹤審計在不同程度的試行，在實踐中已形成了一套跟蹤審計實踐的操作流程和規(guī)范。雖然2009年9月1日實行的《內部審計實務指南第4號―內部審計》從內部審計行業(yè)規(guī)范的角度對建設項目全過程跟蹤審計流程提供了指導，但是還未建立一套與跟蹤審計流程相關的法律法規(guī)，沒有系統(tǒng)地上升到審計規(guī)范層面。

2.建設項目全過程跟蹤審計流程的實施缺乏有利的審計環(huán)境開展建設項目全過程跟蹤審計必須得到相關業(yè)務管理部門的協(xié)助和配合，缺乏協(xié)助和配合，審計工作將難以維續(xù)。建設項目涉及建設、施工、監(jiān)理、財務、審計、紀檢監(jiān)察等多個部門，缺乏科學的統(tǒng)籌協(xié)調，很容易出現(xiàn)建設項目監(jiān)督管理的交叉和盲點，影響審計工作的效率和效果。

3.審計流程在實施中，審計力量及審計人員的專業(yè)技能尚難適應建設項目全過程跟蹤審計的實際要求。一方面，建設項目全過程跟蹤審計具有審計涉及面廣、政策性強、技術難度大，專業(yè)性強，不僅涉及審計方面，而且涵蓋建筑規(guī)劃、圖紙設計、施工技術、財務管理、法律等各個方面，加之跟蹤審計形式和內容具有新變化、新特點，所以建設項目全過程跟蹤審計需要自身素質高、專業(yè)能力強的綜合性人才。

五、搞好在建項目跟蹤審計質量的控制方法

1.合理確定項目，量力而行實施建設項目跟蹤審計

審計部門應根據(jù)年度重點建設項目投資計劃，選擇具有全局性、影響廣泛、群眾關注、投資規(guī)模大的建設項目實施跟蹤審計，要考慮重要性和效益性原則，重點放在涉及企業(yè)發(fā)展、影響大的重點項目上。對資金量小、周期長、次要環(huán)節(jié)、審計力量和能力不及、以及審計風險大的建設項目不應采取跟蹤審計。

2.制定跟蹤審計實施方案，明確主要內容

一個好的審計實施方案是審計質量控制的靈魂，它指導著審計人員的現(xiàn)場作業(yè)，對審計質量起著全面控制作用，因此我們一定要重視審計實施方案的編制。跟蹤審計中，應當對重要事項以及審計人員的專業(yè)判斷進行記錄，編制審計工作方案或審計底稿，并對審計工作底稿的真實性負責。

篇5

關鍵詞：建設項目；工程造價；全過程；跟蹤審計

1、引言

建設項目投資控制應是全方位、全過程的控制。建設項目全過程跟蹤審計是運用現(xiàn)代審計方法對建設項目決策、設計、施工、竣工結算等各個階段的技術經(jīng)濟和固定資產(chǎn)形成過程中的真實性、合法性和有效性進行審計監(jiān)督和評價。建設項目全過程跟蹤審計已成為投資審計的重要模式，在規(guī)范建設行為、提高資金使用效益方面取得了良好的成效，它能夠以點帶面，進行全過程的監(jiān)督審計，審計人員通過客觀公正、認真細致、高質高效的審計工作，確保建設項目順利進行。

2、跟蹤審計的作用

工程造價控制貫穿于工程建設的全過程，即體現(xiàn)在對工程建設前期可行性研究、投資決策、到設計施工再到竣工交付使用前所需全部建設費用的確定、控制、監(jiān)督和管理的全過程。近年來，建設項目全過程跟蹤審計作為工程造價控制的一種新方法被應用到建設項目造價控制中，建設項目全過程跟蹤審計是由事后結算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進相關管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達到控制造價的目的，并可以從源頭上遏制工程建設領域的腐敗，從而對廉政建設產(chǎn)生積極的作用。

3、全過程跟蹤審計的原則

在進行跟蹤審計的過程中，審計單位必須首先明確自身的任務，合理定位，確定工作的原則。一是以工程的總體目標為中心。工程項目建設目標包括進度、功能和投資，跟蹤審計時必須明確具體要求，圍繞工程項目建設目標開展工作，并加強對各建設目標分析與評價，做好各建設目標的平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為重點。建設項目審計的主要目標是控制投資，跟蹤審計時應緊緊圍繞這個中心開展，監(jiān)督建設資金的運用、投資的控制等，并應用價值工程理論，對設計方案和施工方案進行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地提高投資效益。三是以工程質量為重要環(huán)節(jié)。一個工程，在保證經(jīng)濟效益的前提下，質量一定要過關，因此跟蹤審計過程中一定要嚴把質量關，將質量作為不可忽視的環(huán)節(jié)，對工程的每個階段都進行全程的監(jiān)測審計。 4、全過程跟蹤審計的主要內容

全過程跟蹤審計，是以流程為基礎、以風險為導向、以控制為中心、以效益為目標的全面管理審計。審計主要內容為：招標文件的審核、控制價、合同簽訂及執(zhí)行的審核、法律法規(guī)遵循性審計、所有參建方資質的審核、對監(jiān)理單位的再監(jiān)督、工程項目質量審計、主材和設備價格的咨詢及審核、變更洽商的審核、進度款的審核、項目竣工結算與資金管理及防患資金風險評審等。

4.1建設項目開工前階段跟蹤審計

① 檢查建設項目的審批文件。包括建設項目法人制是否建立，項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。

② 檢查招投標程序及其結果是否合法、有效。

③ 檢查建設項目的勘察、設計、監(jiān)理、施工、大宗設備材料等是否按規(guī)定程序進行招投標，其結果是否合法、公正；中標單位資質是否符合要求，是否簽訂合同，合同條款是否合規(guī)、公允，是否與招標文件和投標承諾書一致。

4.2建設項目施工階段跟蹤審計

① 檢查履行合同情況。檢查與建設項目有關的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程。如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。

② 檢查項目概算執(zhí)行情況。對概算執(zhí)行及調整的真實性、合法性進行審計，有無超概算批復投資、擠占或者虛列工程成本等問題。

③ 項目是否存在邊設計邊施工，或因投標原因而提出不合理設計變更，此種現(xiàn)象在景觀綠化工程和裝修安裝工程中較容易發(fā)生，因實行工程量清單報價后，投標單位會存在不平衡報價，中標后往往以各種理由使投標報價中低報價的內容通過設計變更變換。

④ 檢查內控制度建立、執(zhí)行情況。職能管理單位是否建立健全各項內控制度并嚴格執(zhí)行，如工程簽證與驗收制度、設備材料采購與價格控制制度、費用支出報銷制度等。

⑤ 檢查工程設計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。

4.3 建設項目竣工驗收后結算審計

① 工程量的審查。工程量是工程造價計算的基礎，工程量的準確程度是影響竣工結算的重要因素之一，實際工作中工程量也是施工單位多計工程造價的重要環(huán)節(jié)，因此審計人員要對工程量進行重點審查。

② 材料價格合理性的審查。重點審核主要材料的單價是否合理，防止施工單位以劣充好，抬高材料價格。

③ 審查隱蔽驗收記錄和設計變更及各種經(jīng)濟簽證是否真實，防止施工單位事后補辦簽證或虛假記錄的發(fā)生。

④ 竣工圖紙及相關資料是否完整，竣工資料是否真實，竣工結算是否超概算金額等。

5、全過程跟蹤審計應注意的事項

① 跟蹤審計一定要定位準確。務必保持審計的客觀性、獨立性、公正性，處理好監(jiān)督與服務的關系，構建和諧審計。在開展跟蹤審計過程中要防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬，應明確各自的工作職責，職能管理單位是工程項目實施的組織方，承擔第一責任，跟蹤審計應做到各司其職，避免越位引發(fā)的審計風險；二是將跟蹤審計工作等同于傳統(tǒng)的事后審計，將工程造價審計工作與工程建設的其他工作隔離開，只關注工程造價，不能動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運作是否正常，也不能為工程建設提供合理、有效的審計建議。

② 確保跟蹤審計工作高效地開展。首先，應強化審計人員的責任心和敬業(yè)精神，樹立工作責任感和職業(yè)道德；其次，審計人員應充分了解建設工程全過程造價管理理論，跳出傳統(tǒng)審計思維模式，改進工作方法，保證跟蹤審計有效實施；再者，應提高審計人員的專業(yè)水平，注重審計人員綜合能力的培養(yǎng)，提高全過程跟蹤審計工作質量。

③ 制定切實可行的審計方案。由于建設工程本身具有復雜性，施工過程具有難度性，因此審計工作也要根據(jù)工程的實際情況進行，制定與工程項目相適合的審計方案，不能生搬硬套，忽視工程的特殊性。在制定審計方案時，要從實際出發(fā)，根據(jù)工程的特征、工程造價、工程設計、工程施工環(huán)節(jié)、工程施工方案等每個方面設計審計方案，有針對性的實行審計方案，使其真正發(fā)揮作用。

④ 審計工作要動態(tài)進行。由于建設工程的施工特點，決定了跟蹤審計工作要動態(tài)進行。審計工作要以工程的造價為主線展開，對于工程建設的整個過程實行審計，由于工程的變動性和靈活性，決定審計工作的動態(tài)性，要針對不同環(huán)節(jié)的不同情況及時審計，做出數(shù)據(jù)。在進行審計時，可以抓住工程在設計、招投標、造價、材料采購等方面的控制點，進行動態(tài)審計，確保工程的各個環(huán)節(jié)都能得到有效的控制。 6、結束語

篇6

(1)可以有效地監(jiān)督各種擾亂項目建設的行為，通過全過程跟蹤監(jiān)督，可以對建設項目承包方的各種行為形成監(jiān)督，避免違規(guī)轉(分)包等不良現(xiàn)象出現(xiàn)。

(2)可以有效地防止建設資金擠占挪用、貪污浪費等行為的發(fā)生，全過程跟蹤審計包括全方位的監(jiān)督，并且各方都有明確的職權，從而可以避免建設資金等失去監(jiān)督等情況的發(fā)生。從而降低了建設風險。

建設項目全過程跟蹤審計的基本內容

從建設項目的基本情況來看，建設項目的全過程審計就是要從項目的可行性分析開始，一直到項目的竣工結算為止進行全過程的跟蹤審計，每一個環(huán)節(jié)都有自身的審計內容，在審計重點上也有所差異。

1建設項目可行性分析跟蹤審計

建設項目可行性分析不僅包括了建設項目的基本信息如建設的內容與規(guī)模、建設的條件與環(huán)境等，同時還包括技術方案、投資方案等內容，此外還有較為嚴密的投資估算，這就使得可行性分析的跟蹤審計變得異常重要。這一階段的審計重點是對投資估算的審計，即審計估算所采用的原材料價格等是否符合實際，估算的內容是否全面、科學，有無遺漏或者重復，從而為合理的確定工程造價提供參考。此外，還包括審計建設項目的各種文件是否完備。

2建設項目招投標跟蹤審計

建設項目特別是財政投資項目一般都必須經(jīng)過招投標階段，這一階段的跟蹤審計主要包括3個部分：

(1)招投標信息的及管理是否符合《中華人民共和國招投標法》、《中國人民共和國招投標法實施條例》等相關法律法規(guī)的規(guī)定；

(2)對建設項目工程量清單及招標文件進行審核，主要是審核工程量清單是否準確，招標文件中對合同變更、簽證、材料價格變化及政策風險等涉及調價條款；

(3)對建設項目合同進行跟蹤審計，即審計項目的合同是否規(guī)范或者說是否存在漏洞。

3建設項目施工跟蹤審計建設項目施工審計可以分為兩個方面：

(1)對建設方的審計，主要是建設方的資金籌集、使用與撥付等是否符合國家有關規(guī)定，是否履行了合同約定的條款。如是否做到?？顚Ｓ玫?；

(2)對承包方的跟蹤審計，主要是審核其是否按照合同約定進行施工，施工過程中設計變更、現(xiàn)場洽談和簽證等是否手續(xù)完備等。

4竣工驗收及結(決)算跟蹤審計竣工驗收及結(決)算跟蹤審計主要包括3個方面：

(1)工程量及相應的造價是否真實、準確，即竣工后的建設項目是否有新增工程量，若有是否計算準確，以工程量為基礎所編制的結(決)算書相關數(shù)據(jù)是否真實、準確、完備等；

(2)資金的使用與劃撥是否合法、準確，即建設方是否按照預定的方案履行了資金的籌集、支付等方面的職責，建設項目的余款處理是否合理等；

(3)建設項目相關資料、手續(xù)是否完備。

建設項目全過程跟蹤審計的實施難點

建設項目采用全過程跟蹤審計的模式進行審計具有自身的優(yōu)勢，但在執(zhí)行過程中可能遭遇各種挑戰(zhàn)，如審計人員的業(yè)務素質和職業(yè)素養(yǎng)難以滿足審計要求，外部環(huán)境難以為這種審計提供足夠的支持等，這都將給全過程跟蹤審計帶來挑戰(zhàn)。

1全過程跟蹤審計外部環(huán)境有待改善

一般而言，全過程跟蹤審計都是委托給社會中介機構來完成，這種跟蹤審計模式在現(xiàn)實中會遭遇各種挑戰(zhàn)。

(1)從建設方來看，由于全過程跟蹤審計不僅需要建設方提供大量的基礎性資料，而且還將對建設方的資金形成有效的監(jiān)管，從而會在一定程度上影響建設方的各種決策，甚至會使得部分存在私欲、有著自身利益訴求的利益集團感受到“阻擾”，從而難以獲得他們的支持，甚至會存在一些阻礙。

(2)從項目承包方來看，全過程跟蹤審計不僅使得其建設過程的各種信息真實、準確地向外部公開，降低了其對建設項目的操作能力，而且承擔審計工作的人員為履行自身的工作職責，在建設過程中可能會忽視實際情況而堅持按照預定的方案進行審計，從而增加了各方溝通協(xié)調的難度，這必然會給全過程跟蹤審計帶來挑戰(zhàn)。

2全過程跟蹤審計本身的復雜性增加了審計的難度

(1)全過程跟蹤要求具有工程造價、財務、項目管理等方面的綜合知識，并掌握現(xiàn)代信息技術以便利用這些工具來開展審計工作，這就對審計人員的業(yè)務素質提出了非常高的要求，但從我國的實踐來看，這種既具備較強實踐能力、能夠發(fā)現(xiàn)項目建設過程中存在的問題，又具有較高理論素養(yǎng)的人才相對短缺，從而使得全過程審計可能難以得到全面的貫徹落實。

(2)全過程跟蹤審計具有長期性，一般而言一個建設項目會持續(xù)若干年乃至十年，這就使得全過程跟蹤審計的時間跨度過大，如何長時期的保持審計人員的獨立性與客觀性是一個難題。

3全過程跟蹤審計的管理體系尚未完善

全過程跟蹤審計的實施需要有完善的管理體系，但目前這種體系還存在一些不完善之處。

(1)跟蹤審計的獨立性、客觀性的保障體系尚不完善，跟蹤審計人員與項目建設方或者投資方由于委托-關系，其收益需要由對方來支付，從而使得其獨立性難以得到保障。

(2)跟蹤審計的結果運用體系尚不健全，由于跟蹤審計機構更多的是提供一種服務，從而其審計結果能否被有效的采納，能否受到尊重需要有完善的機制配合，但當前這種體系尚不完善。

完善建設項目全過程跟蹤審計的思考

當前和未來一段時間內，我國建設項目包括財政投資建設項目還將維持較大的規(guī)模，利用全過程跟蹤審計對這些建設項目進行動態(tài)的、無縫隙的審計，對于保障國家財產(chǎn)安全等具有重要的意義。進一步完善全過程跟蹤審計，可以從明確定位，注重審計人員素質的提升，構建完善的跟蹤審計管理體系等方面著手。

1定好位開展全過程跟蹤審計工作

(1)要組建建設項目全過程審計的隊伍，根據(jù)建設項目的具體情況、專業(yè)要求，組建包括財務、工程造價等人員在內的跟蹤審計小組，以此提高審計小組應對整個項目建設過程中審計的專業(yè)化水平。

(2)要明確跟蹤審計小組的職責，一方面，審計小組所在的單位要與建設方或者投資方簽訂完備的委托合同，并以合同的形式明確委托方和方的職責，為審計工作的開展提供具有法律意義的依據(jù)。另一方面，審計單位內部要明確審計小組成員的工作職責和基本權利，并建立完善的配套獎懲制度，調動審計人員的積極性，以此提高審計水平。

(3)要構建完善的跟蹤審計方案，審計人員要根據(jù)建設項目的基本情況、基本特征制定具有項目特性的審計方案，并分析事前、事中、事后審計的關鍵節(jié)點、重點內容，為跟蹤審計工作的開展奠定良好的基礎。

2注重跟蹤審計人員素質的提升

(1)要努力提高跟蹤審計人員的業(yè)務素質，跟蹤審計單位除開展常規(guī)性的年度培訓、組織職工到高校等單位進行培訓外，在對每一個建設項目進行跟蹤審計之前，可以組織具有相關審計工作經(jīng)驗的職工相互交流，通過這種交流培養(yǎng)審計人員的審計技能，促進其業(yè)務素質的提升。

(2)要積極提升跟蹤審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，審計單位要利用思想政治工作等方式，對跟蹤審計人員進行廉政教育、法制教育，提高跟蹤審計人員的法律意識。并在審計過程中要嚴肅紀律，嚴禁各種吃拿卡要的行為，促進審計人員職業(yè)素養(yǎng)的提升，為審計過程中嚴把審計質量關奠定基礎。

3構建完善的跟蹤審計管理體系

(1)要構建完善的溝通交流體系，建立與建設方、建設項目承包方定期溝通交流機制，匯報審計所采用的方法和途徑，審計過程中發(fā)現(xiàn)的各種問題，通過這種溝通交流促進了解，消除矛盾，努力爭取各方的支持。

篇7

一、為什么要引進全過程跟蹤審計？

1、引進跟蹤審計有利于彌補工程監(jiān)理對投資控制管理不足的缺陷，同時對工程監(jiān)理形成一定程度的牽制。在實際工作中，工程監(jiān)理的工作重心主要放在安全、質量、進度的控制上，對工程造價的控制不夠重視。而跟蹤審計主要以造價控制為主，對材料設備的市場行情比較熟悉，能夠為甲方?jīng)Q策提供多樣化的意見和方案，這樣跟蹤審計就能夠較好地彌補工程監(jiān)理粗放管理的不足，兩者互為補充，共同為造價控制服務。

2、引進跟蹤審計有利于彌補對前期情況不清楚的缺陷。以往的結算審計一般都是事后審計，審計人員在工程已經(jīng)竣工后才接觸項目，對工程前期準備不清楚，只是單純根據(jù)圖紙、合同進行審計，對實際施工與圖紙是否相符無法發(fā)表意見，對工程變更、隱蔽工程、現(xiàn)場簽證無法進行實事求是地判斷，導致結算審計不全面不徹底。而引進全過程跟蹤審計，審計人員親自參與了整個建設過程，可以較好地解決信息不對稱對結算審計的影響，客觀公正地審定工程造價，幫助甲方節(jié)省投資。

3、引進跟蹤審計有利于完善監(jiān)督體制，防止腐敗行為的滋生。在跟蹤審計合作期間，審計人員除了定期深入現(xiàn)場了解情況外，還必須隨時提供決策咨詢意見，學校的變更要求以及進度款的支付也必須征求審計人員的意見。由于決策意見來源的多元化，有關參與各方互相牽制和監(jiān)督，權力的運用和決策監(jiān)督體制必定更加完善，為決策科學化、合理化提供有力的保障，同時有利于加強建設工程中的廉政建設，防止有關人員犯錯誤。

二、如何充分發(fā)揮跟蹤審計作用

1、首先在內部明確工程管理和審計工作思路，建立有利于充分發(fā)揮跟蹤審計作用的平臺。

學校審計處制定了基本建設委托審計的相關規(guī)章制度，制定一系列的工作流程，特別是規(guī)定了委托社會中介機構審計管理辦法，及全過程審計實施方案。

2、審慎選擇審計服務單位。在目前的市場環(huán)境下，能夠提供審計服務的造價咨詢公司有很多，企業(yè)專業(yè)技術水平、服務理念和公司制度等方面良莠不齊，所以我們學校通過社會調研、招標的方式確定造價咨詢公司。在招標過程中把工作質量和信譽、服務理念和審計方案作為考察重點。

3、專門的機構和人員負責審計管理與協(xié)調工作。

內部審計部門負責跟蹤審計工作的管理，基建管理部門負責工程監(jiān)理和施工管理，通過職能分工，確保工作的相互牽制和中介機構能夠公正地發(fā)表意見。審計管理部門負責對跟蹤審計單位和人員的日常管理并監(jiān)督審計方案的執(zhí)行，定期聽取工作匯報，并對其中存在的問題進行糾正和協(xié)調。

4、根據(jù)工程造價管理的不同環(huán)節(jié)和階段，有針對性地確定跟蹤審計工作的內容和方法。

將跟蹤審計劃分為前期、中期和后期三個部分，相應地確定每個部分審計的重點內容和環(huán)節(jié)。

在工程前期，工程處于設計、招標、施工合同簽訂階段，跟蹤審計可以充分發(fā)揮在設計方案方面的優(yōu)選，工程造價估算、概算的審核、招標文件的審核、合同條款的把關等方面的作用，提出合理的建議，將問題提前考慮。

在工程施工過程中，跟蹤審計的工作重點就在于對監(jiān)理和施工單位提出的設計變更進行經(jīng)濟技術分析，提出優(yōu)化建議，為甲方提供決策依據(jù)；為工程進度款的支付進行把關。在工程施工期間，審計人員堅持參加每次監(jiān)理例會，較大項目審計人員必須每天在施工現(xiàn)場辦公，以便做到對施工材料、設備、進度、天氣情況等現(xiàn)場情況跟蹤記錄，必要時必須現(xiàn)場拍照和簽字，平時甲方有問題需要咨詢時，審計人員必須隨叫隨到，并按照甲方的安排參與材料設備的考察，每月提交審計處工作匯報，提出需要解決的問題和建議。

三、我校全過程跟蹤審計取得的成效。

我校通過社會公開招標，審核確認了甲級資質的造價咨詢公司，經(jīng)過考察調研，了解到該公司參與了全國許多高校的基建項目，特別是北大、農大、交大等高校，對高校的基本建設情況很了解，配合起來相對協(xié)調，該公司中標后，對前期的設計方案進行優(yōu)選、對經(jīng)濟指標、技術指標計算，提出了可行的、合理的建議，降低了成本，節(jié)約了投資，對圖紙進行了嚴格審核，協(xié)助基建單位不斷完善圖紙，與另一招標單位同時編制工程量清單，雙方對清單進行核對，使得清單做到準確、無漏項，同時雙方編制控制價，招標文件發(fā)出前進行多次核對，溝通，使得控制價編制的合理準確，對招標文件、施工合同關鍵條款進行了嚴格把關，因為重視工程前期的各項工作，為工程施工過程管理、竣工結算工作打下了良好基礎。

反復強調盡量減少洽商、變更發(fā)生，能不簽洽商的就不簽，有利于控制工程造價。對于施工過程中付款嚴格按照合同約定付款，工程款支付過多不利于質量控制，過少將影響工程進度，嚴格按照形象進度支付。審計人員對一些變更、洽商簽訂提出合理建議，避免了工程結算糾紛與經(jīng)濟損失。 在工程進入結算審計階段，工程的相關資料整理尤為重要，特別是過程中發(fā)生的洽商變更、會議紀要、材料設備的確認單等，全過程跟蹤審計過程中，審計公司及時收到資料進行管理歸檔，保證了結算工作的及時完成。

四、跟蹤審計工作的體會

為了更好地發(fā)揮全過程跟蹤審計的作用，要必須做好以下幾項工作：首先統(tǒng)一思想是做好跟蹤審計的前提?；ü芾硇ｎI導和管理人員必須在跟蹤審計問題上達成一致意見，如果不能統(tǒng)一思想，不能主動配合和支持審計工作，跟蹤審計的作用就不能充分發(fā)揮，審計就會成為一個幌子，甚至成為學校決策失誤、管理混亂和個別人員違紀違規(guī)的擋箭牌。

其次，正確處理跟蹤審計與工程監(jiān)理的關系，做好協(xié)調工作，力爭形成合力。跟蹤審計的作用能不能充分發(fā)揮，除了技術性因素以外，主要還取決于各方的配合。跟蹤審計與監(jiān)理能否達到效果，關鍵在于兩者定位能否準確、分工能否合理，能否互相協(xié)調互為補充。校方管理人員對跟蹤審計與工程監(jiān)理管理的一個重要方面就是要協(xié)調他們之間的關系，確保他們各方充分發(fā)揮作用。目前我校專門設有審計人員配合外審參與全過程跟蹤審計，除了為他們創(chuàng)造良好的工作條件以外，還需要控制風險，最大風險在于審計人員有可能會因為與監(jiān)理、施工單位長期接觸而弱化監(jiān)督職能，甚至合伙損害甲方利益。

再其次，必須充分重視跟蹤審計前期服務，在時間上予以保障。前面的工作要做到位，不能太著急。在過去的基建管理中，人們往往把工程開工作為行動的標志，開工成為基建管理人員的第一道壓力，只要開工了，壓力就會消失大部分，所以常常是匆匆忙忙、急于開工；等開工后才發(fā)現(xiàn)很多問題、細節(jié)沒有考慮清楚，設計有漏洞圖紙不完善，工藝不合理，材料不明確，控制價不準確，發(fā)生的洽商太多，使得結算工作不能順利完成。

篇8

【關鍵詞】高校 新校區(qū) 建設項目 跟蹤審計

一、高校新區(qū)建設項目跟蹤審計的必要性

隨著我國高等教育大眾化進程的加速,高等教育迎來了一個快速發(fā)展的時期。各地高校紛紛進入新校區(qū)建設的,工程建設項目不斷增加,且呈現(xiàn)出投資主體多樣化,資金來源多渠道,投資大,周期長,技術復雜,程序環(huán)節(jié)多,專業(yè)性強等特點。任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)閃失,都可能對學校造成重大經(jīng)濟損失,影響項目效益的發(fā)揮。這意味著高校新區(qū)建設項目的投資風險在增大,同時也對提高投入資金的使用效益有了更加迫切的要求。因此,如何適應新形勢,合理有效地管理和使用資金,加強對高校新校區(qū)建設項目的監(jiān)督,控制投資風險,已成為當前許多高校新區(qū)建設審計工作的重點,也成為擺在監(jiān)察、審計人員面前的一項重大而迫切的課題。

長期以來,對建設項目的審計基本都是沿用事后竣工結算的審計方式,高校建設項目也不例外。實踐證明,這種審計方式存在一定的局限性,審計工作在規(guī)范建設管理方面未能發(fā)揮應有的作用。如:找到了管理漏洞,但問題已無法糾正;查出了損失浪費,但資金已無法挽回;揪出了腐敗案件,但人已經(jīng)觸犯了法律。可見,傳統(tǒng)的審計方式存在著時效性差、時間滯后、訴訟增多、風險加大的弊端,難以適應形勢發(fā)展的需要。

有鑒于此,1994年南京市審計局率先開始探索建設項目跟蹤審計的路子,并對南京長江二橋建設工程進行全過程跟蹤審計,取得良好效果。其后,這種跟蹤審計模式先后被其它省市的審計系統(tǒng)應用,成為政府投資重點工程建設項目的主要審計方式。各地高校新校區(qū)建設項目也逐漸借用了這種審計方式。

所謂建設項目跟蹤審計是指獨立的審計機構和審計人員接受業(yè)主委托,依據(jù)國家相關法律法規(guī)和制度,對建設項目從投資立項到竣工交付使用的全過程管理活動,進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督、分析和評價。其目的是有效控制和真實反映工程投資,幫助建設部門糾正偏差,及時提出審計意見和建議,維護合法權益,有效控制工程成本和投資規(guī)模,完善建設項目管理,保障建設資金的合理使用,提高資金的使用效率。跟蹤審計立足項目全過程的監(jiān)督,它一改過去工程由竣工后集中一次結算審計的傳統(tǒng)模式,是現(xiàn)代審計制度的創(chuàng)新。它在優(yōu)化投資決策、規(guī)范建設行為、促進項目管理以及加強黨風廉政建設等方面均發(fā)揮著積極的作用。

當前,在各地高校新區(qū)建設中也應通過完善規(guī)章制度、合理配置審計資源、積極探索新技術、新方法等措施不斷提高跟蹤審計的質量和水平。通過對建設工程進行全面、詳細的跟蹤工作,真正實現(xiàn)由“結果審計”向“過程審計”的轉變,確保審計質量,從而為被審計單位提供更多更好的服務,實現(xiàn)審計服務的價值增值,協(xié)助業(yè)主實現(xiàn)投資控制目標。

二、新區(qū)建設項目全過程跟蹤審計的實施

全過程跟蹤審計是一種動態(tài)的管理,由過去定期、不定期的審計發(fā)展到駐場實時審計,這種“貼身”的審計模式使審計監(jiān)督覆蓋了從項目立項、征地拆遷、安置補償、工程招投標、合同簽訂、設計、變更、設備材料的采購、隱蔽工程等,直到工程最后竣工決算和資金收支的全過程。它把建設工程審計分為事前、事中、事后三個階段,審計人員參與各個環(huán)節(jié),全過程進行深入了解。高校新區(qū)建設中要有專職審計人員駐扎現(xiàn)場,對隱蔽工程、現(xiàn)場變更、簽證進行詳盡把握,避免結算時產(chǎn)生矛盾,減少審計風險,從源頭上控制工程投資。

1.跟蹤審計的事前控制

事前控制是跟蹤審計的準備階段,是保證建設項目投資真實合理的前提。具體要把握以下幾點。根據(jù)建設單位上報的項目情況,組成跟蹤審計小組,確定審計負責人,配備相應的審計人員,依據(jù)項目特征制定審計方案,編制審計計劃,參與審計活動。

(2)認真研究、核查報審的文件和資料,檢查建設項目的審批文件是否齊全、有效;建設項目的資金來源是否落實、合理,能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要。

(3)嚴格審查各項前期費用的支付情況,檢查各項規(guī)費是否合規(guī)、合理,征地拆遷費是否符合有關規(guī)定和標準,有效控制前期經(jīng)費的發(fā)生,減少工程的投資成本。

(4)進行概算審計,從源頭把關,形成制約機制。從節(jié)約投資、優(yōu)化方案、規(guī)范程序等角度,及時提出階段性審計意見。

(5)和相關職能部門召開討論會,共同制定監(jiān)督制度,明確各方職責,確立跟蹤審計在高校建設中的地位,給審計創(chuàng)造一個和諧的環(huán)境。

2.跟蹤審計的事中控制

事中控制是項目建設實施階段的控制,其目的是規(guī)范管理,控制項目投資。主要有以下幾個重要環(huán)節(jié):

(1)設計階段。設計標準、設計方案、結構安全系數(shù)等都會對工程造價產(chǎn)生直接影響。設計階段的跟蹤審計目標是確定設計單位是否符合資質,設計的深度和質量是否滿足要求,設計是否控制在項目計劃投資額內,防止出現(xiàn)“概算超計劃,預算超概算,決算超預算”,從而堵塞設計階段的人為浪費,控制工程造價。

(2)招投標階段。首先,跟蹤審計應根據(jù)高校建設資金的使用計劃,監(jiān)督編制工程概算、審查工程量清單并參與標底答疑,以減少造價的變更。其次,審查招標文件并全過程參與招標,監(jiān)督開標前的程序是否規(guī)范,是否執(zhí)行了回避制度,報名、制標、評標是否三分離。最后,審簽施工合同。對涉及專業(yè)性較強的條款,審計人員應咨詢或通過專家論證,尤其應關注施工方、供應商在履約能力、售后服務、質量保證方面的情況。另外,還應特別注意合同文本與招投標文件之間的統(tǒng)一,避免產(chǎn)生矛盾。

(3)施工階段。首先,做好基礎工程、隱蔽工程的現(xiàn)場記錄,參與驗收,做到由基建、審計、施工、監(jiān)理四方會審會簽后才能加以封閉,使工程成本更加切合實際。其次,把好對材料、設備采購的價格關。跟蹤審計應根據(jù)工程進度,要求施工方提前報出所需的材料,在監(jiān)理、基建質量把關的前提下,通過咨詢、查詢、詢價,搜集材料價格,通過工程例會,由各工程管理方參與討論、議價,最后審計綜合各方情況進行定價,并經(jīng)各方簽章認可,作為決算價格。工程中使用的設備,也應公開招投標。通過以上的跟蹤定價,進一步避免材料、設備供應中的一些不正當行為,維護學校的利益。第三,審查現(xiàn)場簽證和設計變更。如發(fā)現(xiàn)變更幅度大,審計人員應及時向校方發(fā)出超支預警,防止隨意增加工程成本,對設計方案不合理或施工地質環(huán)境和結構的變化,應廣泛聽取各方意見,對變更進行技術經(jīng)濟比較,盡可能把工程造價降為最小。審計人員務必堅持原則,對弄虛作假、高估冒算的行為給予堅決抵制。

此外,跟蹤審計應檢查項目概算執(zhí)行,內控制度建立、執(zhí)行,工程項目會計核算和財務管理,建設資金是否?？顚Ｓ玫?。同時還必須審查確定施工單位的工程量月報,作為學校支付工程進度款的依據(jù),對現(xiàn)場施工情況提出階段性審計意見。

(4)決算審核階段。現(xiàn)在工程結算一般采用標底加變更的方法。首先,要嚴格核實工程量,對平時跟蹤的資料進行匯集、整理并全面復核,明確招標確定的范圍,嚴格審查增補協(xié)議等,避免加大工程和重復計算。其次,要查看定額、項目名稱及規(guī)格,把好定額套用審核關,防止高套或重復計算,還應注意材料價格和讓利是否符合合同約定。第三,要重點審計各項費用的計取比例、計算基礎是否符合規(guī)定要求。審計過程中,審計人員要與校方、施工方及監(jiān)理多溝通,客觀公正、堅持原則,最大限度地使工程造價得到準確、真實、完整的反映。

3.跟蹤審計的事后控制

事后控制是項目決算階段制定決算審計方案,組織力量進行竣工決算的審計階段。主要是做好審計資料的匯集整理和存檔工作。每項工程審計結束后,必須按《檔案管理辦法》及時進行具體而標準化的整理登記,對審計數(shù)據(jù)進行信息化處理,建立審計檔案。檔案資料必須真實、完整,對涉及高校新區(qū)建設項目的來信來訪材料也要依據(jù)監(jiān)察檔案的要求,按規(guī)定上交上級檔案館,為今后的后續(xù)監(jiān)督檢查做好準備。

此外,在高校新區(qū)建設中開展全過程跟蹤審計還要注意以下兩點:

第一,保持審計工作的獨立性,處理好監(jiān)督和服務的關系。跟蹤審計主要是構筑以防范為主的預警機制,應做到“到位不越位,參與不干預,介入不包辦,獨立不孤立”。

第二,跟蹤審計應從實際出發(fā),根據(jù)不同項目特征,不同施工方案,制定切實可行的跟蹤方案,切忌生搬硬套,真正對工程建設起到指導作用。

三、加強高校新區(qū)建設項目跟蹤審計的思路

1.準確把握跟蹤審計介入時間

高校新區(qū)工程建設一般要經(jīng)歷立項、設計、招投標、施工、決算等階段。跟蹤審計應綜合考慮被審計項目的建設規(guī)模、建設周期、審計資源和成本等要素,確定介入的時間。但無論采取何種形式,審計都應貫穿建設的全過程,確保應有的連續(xù)性。此外,在審計的過程中,要體現(xiàn)跟蹤的適時性,對項目建設的重要環(huán)節(jié)、重大活動以及建設單位的要求要及時跟進。

2.合理定位跟蹤審計介入深度

高校新區(qū)工程建設綜合性強,而審計是以堵塞漏洞、完善項目管理機制為目的,是作為第三者參與項目建設的過程,不是建設項目負責人。審計機關并非從事建設、施工、監(jiān)理等具體工作,而是履行對上述工作的監(jiān)督職能,促進這些工作規(guī)范、有效地運行。跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)問題,應及時與校方聯(lián)系并以書面形式反映,不直接干涉相關建設單位的工作。在跟蹤審計中,應把握好監(jiān)督者的角色定位,強調依法監(jiān)督。

3.把握跟蹤審計的重點關鍵環(huán)節(jié)

跟蹤審計是對建設項目貫穿始終的全過程審計,沿著建設周期這條主軸展開,以工程投資控制為主線,緊緊圍繞投資控制這個中心對建設項目進行全方位的實時跟蹤。目前,在審計力量不足,審計成本有限的情況下,為了保證跟蹤審計質量,應對工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點關注。首先要將內部控制審計作為一項重要內容,并將其與其他審計內容相結合貫穿于整個審計過程。其次,在跟蹤審計中應找出投資、進度、質量的關鍵控制點,制定跟蹤細則,提出合理化建議,確保投資得到有效控制。

4.健全和完善跟蹤審計的法律法規(guī)

跟蹤審計是對項目建設全過程進行的實時動態(tài)審計,是建設項目審計模式的重大創(chuàng)新。為了使跟蹤審計健康運行,確保跟蹤審計有法可依、依法實施,使這一模式能更好地為高校新區(qū)工程建設項目服務,應建立一套跟蹤審計的規(guī)章制度和實施辦法,健全審計程序和審計規(guī)范,以及與此相銜接的項目管理制度、財務管理制度等,為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務管理人員提供具體的指導,使各部門各司其職,相互配合,協(xié)調運轉,讓跟蹤審計變被動為主動,并逐步進入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

5.規(guī)范跟蹤審計收費,提高審計人員業(yè)務素質

在跟蹤審計過程中,審計機關因自身的力量有限,往往借助社會中介協(xié)審,因此規(guī)范跟蹤審計的收費,就顯得尤為重要。只有這樣,審計機關才能更好地整合審計資源,利用自身熟悉業(yè)務、易溝通等優(yōu)勢,結合社會中介機構專業(yè)人才儲備較好,業(yè)務力量相對較強的優(yōu)點,相互協(xié)作,更好地開展跟蹤審計工作。

此外,跟蹤審計也對審計人員的自身素質提出更高的要求。審計人員不僅要提升政治素養(yǎng),強化責任心和敬業(yè)精神,也要有精湛的專業(yè)技術和較寬的業(yè)務知識,同時還應具備良好的協(xié)調溝通能力,充分了解建設工程全過程理論,掌握最新的技術方法,提高綜合能力,降低審計風險。

總之,建設項目跟蹤審計作為現(xiàn)代審計制度的一種創(chuàng)新,在實踐中已彰顯出它的積極作用,具有廣闊的應用前景。當前,在高校新區(qū)建設過程中,我們要以科學發(fā)展觀為指導,在實踐中深化對跟蹤審計的認識,加強對跟蹤審計的研究,使之不斷完善和提高,從而促進建設項目規(guī)范、有序、有效運行,為高校的改革和發(fā)展,乃至為經(jīng)濟社會又好又快地發(fā)展提供更優(yōu)的服務。

參考文獻:

[1]成虎.工程合同管理[M].中國建筑工程出版社,2005.

篇9

關鍵詞：土建工程造價；全過程跟蹤審計

中圖分類號：TU723.3文獻標識碼： A 文章編號：

引言：投資控制其實就是工程建設全過程、全面的控制，而跟蹤審計工作則始終貫穿在整個工程建設當中，從而保證工程無論在哪個階段均能如期完成，所以說在整個過程中，全過程跟蹤審計方法至關重要，其可以以點帶面實施全過程的監(jiān)督審計。同時，依靠仔細、公正、客觀、高效高質的審計工作，審計人員可以保證在建工程時順利地實施下去。

1 全過程跟蹤審計法的原則

由于在建工程需多方參與，得依靠每位參與者互相配合才能完成。所以，在實施跟蹤審計時，審計單位一定要合理定位，明晰自身的任務，確立工作原則。

1.1 緊扣工程總體目標這一中心

工程建設涵蓋了工程進度、工程投資與工程質量三項內容，因此在實施跟蹤審計時，務必得明晰此類環(huán)節(jié)的詳細目標，并緊扣它展開工作，詳細評析在建工程。

1.2 重點關注工程的投資

管控工程的總投資是跟蹤審計的主要目標，由此把工程造價降至最少，進而確保工程的經(jīng)濟效益。為此，在實施跟蹤審計時，務必要重點審計投資，并對資金的使用狀況進行監(jiān)督，優(yōu)化工程的設計方案指出相關的可行性高的建議，從而確保資金經(jīng)濟、合理、高效的使用，促使投資功能得以最大限度地發(fā)揮出來。

1.3 重視工程質量

對工程而言，質量有著不可取代的地位，故在跟蹤審計時務必要嚴控質量，并針對工程實施全程的監(jiān)測審計。在確保工程質量的基礎上，達到實際投資小于計劃投資的目的，充分開發(fā)成本節(jié)省的潛質，進而實現(xiàn)跟蹤審計。

2 全過程跟蹤審計法的主要內容

確保工程質量，把工程的使用資金管控在造價的計劃領域當中是建筑工程跟蹤審計的主要目的，以此來促使工程得到經(jīng)濟效益，給工程的順利竣工起到一定的保障作用，讓工程得以合法地實施下去。而全過程跟蹤審計的內容主要有工程的建設前期準備工作，建設時與工程完工之后的各個環(huán)節(jié)。

2.1 工程建設前期

在建設前期，土建工程得做許多準備工作，這就要求全過程的跟蹤審計方法務必把每一環(huán)節(jié)均管控于自己的監(jiān)管范疇內，例：觀察投資單位、招標單位與建設單位有沒有簽訂合同；施工工程的方案設計、計算、預算、施工等整個工程造價是不是合乎情理與法理等，以確保工程建設不會出現(xiàn)任何變故。

2.2 工程建設過程中

在工程建設過程當中的造價工作一定得做到準確、合法、真實、合理，故需審計工作者全力將自身的審計職能發(fā)揮出去。比方說：審計工作的設計流程是不是嚴守標準開展的，是不是有邊施工邊設計的現(xiàn)象、而虛擬成本會不會給造價帶來影響等等；審計預算的編制與工程的整體成本、投資標準是不是相符；審計工程的招標合同，并與施工現(xiàn)場的進度相結合起來對資金的支付進行核實等，從而確保工程建設過程當中的審計工作得以十分流暢的完工，讓工程可以在規(guī)定時間內完成竣工結算。

2.3 工程竣工

工程竣工之后的審計工作依舊很重要，在該階段，需要驗證工程清單的準確度，看工程的簽證與設計的變更是不是可靠、真實；施工人員的費用是不是按要求結算的；實際市場價格與工程使用材料的價格是不是統(tǒng)一的，是不是與預算結構一致；在施工時是不是存在挪用資金的情況；合同與招標文件中規(guī)定的工期與工程質量是不是嚴守合同約定做好的；工程的結算和預算是不是相吻合等，此類均需工程竣工之后進行審計。

3 全過程跟蹤審計法的注意事項

3.1 審計工作者需提升素質

由于審計工作者的素質會直接影響到審計工作的質量，因此為了確保審計工作的順利開展，大力提升審計人員的素質是很有必要的。而傳統(tǒng)的審計工作是以審查資料與數(shù)據(jù)為主，卻無法動態(tài)的將工程的進度掌握好，而審計者也無法進一步前往施工現(xiàn)場開展審計工作，如此時常使得審計結果失真。再加之跟蹤審計者未對審計方法與理論形成一個系統(tǒng)化的認識，導致審計工作只是一個形式。為此，我們要大力提升審計工作者的素質，只有如此，才可提升審計工作的質量，進而確保審計工作能夠高質、高效的完成。首先，要進一步培養(yǎng)審計人員的素質與職業(yè)素養(yǎng)，增強其職業(yè)道德；其次，要大力改善審計手段把領先手段引進審計工作內，積極改善工作手段，大力健全審計制度，使得審計人員能夠清晰地認識到全過程跟蹤審計當中所需實施的監(jiān)督審計特征，進而確保審計工作得以正常開展下去；再者，還得加強對審計人員實施技能培訓，培養(yǎng)其專業(yè)知識修養(yǎng)，進而促使整個跟蹤審計質量得以全面提升。

3.2 動態(tài)地開展審計工作

動態(tài)地開展審計工作，這是由建設工程的施工的靈活性與變動性所決定的。在開展審計工作時，應緊緊圍繞著工程的造價展開，全面審計工程建設的整個過程，就每一環(huán)節(jié)實施審計作出數(shù)據(jù)。此外，還得緊抓工程在造價、設計、材料購置與招投標等方面的控制點實施動態(tài)審計，進而保證工程的所有環(huán)節(jié)均能受到有效的管控。

3.3 審計工作者的定位要準確

身為工程建設過程當中的關鍵環(huán)節(jié)，審計工作對確保工程效益與工程質量有著極大的作用，為此，審計工作者需對自己的職能做一個準確的定位，大力發(fā)揮審計工作的作用。首先，在工程建設時審計工作者需獨立，搞好工程建設各環(huán)節(jié)之間的關系，并注重以下兩個問題。其一，大包大攬。審計工作者需搞好和財務部門、管理部門之間的關系，明晰權責。而在審計過程中也應確保公平公開、客觀公正以免出現(xiàn)審計風險；其二，審計工作要緊跟工程進度開展下去，得讓整個審計工作處在動態(tài)的環(huán)境當中，并給出有效、合理的審計建議。因此，為了確保工程得以順利竣工，審計工作者務必要準確定位智能，搞好審計工作。

3.4 切實貫徹實施審計方案

鑒于建設工程施工難度大且較為復雜的情況，審計工作應按工程實況開展，且得根據(jù)實際情況以及工程施工方案、工程特點、工程設計等方面制定出適合于工程項目的審計方案，確保審計方案富有針對性、可行性，進而真正發(fā)揮出審計工作的效用。

4 加大全過程跟蹤審計對于土建工程造價的影響

4.1 加大全過程跟蹤審計的力度，可確保建設工程管理部門在工程造價工作當中徹底按實際需要開展。

4.2 加大全過程跟蹤審計的力度，可以給工程的造價創(chuàng)造出一個較好的環(huán)境以防麻煩纏身。

4.3 加大全過程跟蹤審計的力度，確保土建工程施工人員能在監(jiān)督之下搞好自身工作。

4.4 加大全過程跟蹤審計的力度，能減少小部分管理人員利用自身權利對施工進行干預從而謀取利益的幾率。

4.5 加大全過程跟蹤審計的力度，能有效防止因施工單位工程造價人員的低素質而引發(fā)的各種失誤情況的出現(xiàn)，保證造價工作開展順暢。

5 結束語

全過程跟蹤審計法是確保工程施工順利的關鍵所在，與此同時，其也是工程造價中運用方法最為頻繁的一個。本文分別從內容、意義、原則以及注意事項四個方面針對全過程跟蹤審計法加以簡述以便于土建工程的造價設定，確保造價工作的順利開展與工程質量完好，使工程得到的實際利益更多。

參考文獻：

篇10

關鍵詞：跟蹤審計；工程造價；控制

引言

工程項目在籌劃建設之前，會專門聘請具備工程造價方面資質的第三方咨詢服務機構，開發(fā)單位全權委托該機構針對整個項目建設時間里的各個不同階段實施工程造價方面的跟蹤審計工作的開展。第三方審計單位是一個秉公辦理的辦事機構，能夠在客觀事實的角度上開展工作，避免工程建設環(huán)節(jié)內存在不合理的工程造價成本，這就有效維護了投資單位、開發(fā)單位的共同利益，提高工作效率，并保證施工質量和增加收益。

1造價跟蹤審計的整個過程中涵蓋的內容

1.1建設項目前跟蹤審計的工作內容

1.1.1項目建設前需要做的準備工作

在項目建設前，有一個環(huán)節(jié)是非常重要的，那就是項目審批文件資料的批復整理工作的安排。工程項目開發(fā)商在對一定區(qū)域內的地塊進行商業(yè)行為開發(fā)的時候，需要完善審批流程。參與投標的單位需要提交企業(yè)相關資質實力證明，以及施工許可證、環(huán)保安防許可證、項目施工設計圖等諸多與工程項目有關聯(lián)的書面文件，通過具體提交和批復以后方能進入施工階段的準備工作安排中[1]。在工程項目進入施工建設環(huán)節(jié)之前，都會事先協(xié)定好跟蹤審計機構和審計人員的具體工作安排。而審計機構人員會根據(jù)開發(fā)單位給出的文字材料做出最初的評估。因此對于開發(fā)單位來說，前期的審計工作開展有助于減少基本工程造價成本。當工程項目進入到施工設計規(guī)劃階段的時候，首先需要在審計人員的配合指導下共同提出多種不同的設計規(guī)劃方案，再對每個方案實施嚴密的成本測算、經(jīng)濟指標統(tǒng)計計算、技術方案、經(jīng)濟合理的有效開發(fā)利用方案等相關附屬說明，并積極參與項目的招投標活動。而在準備好招投標方案內容以后，需要根據(jù)現(xiàn)場參與的其他報價之間做出技術方案方面經(jīng)濟合理的可行性方案調整，最終使得該項目具有更大的應用價值和市場價值[2]。

1.1.2建設項目在發(fā)包階段的細節(jié)處理

工程項目的發(fā)包階段，在這個階段過程中：①需要完善中標后的投標文件內容，對于缺少的部分在一定時間內給予補足；②招標單位需要事先編制好每個標段的施工成本底價和材料采購清單等內容，這樣便于很好地控制基礎造價成本；③在發(fā)包階段的最后環(huán)節(jié)，對于中標的施工單位會有一個答疑解惑的現(xiàn)場討論會，在此過程中需要開發(fā)單位就施工內容中存在疑問的地方進行提問，以減少在施工中出現(xiàn)不必要的矛盾或問題；④在簽訂施工合同過程中需要注意拿捏語言用度，以準確的文字表達來保障各自的經(jīng)濟利益不受損害。

1.1.3關于施工合同的日常管理細則

關于施工合同的管理，施工合同在開發(fā)單位對工程項目進行施工的過程中起到的是施工進度表的作用，在合同規(guī)定交付的時間范圍內投入到施工工作中去。同時，施工合同中所要求的達到交付條件的工程質量與工程造價成本、投資成本之間的體現(xiàn)，都是維護雙方權利和義務關系的有力保障。而在此環(huán)節(jié)中，審計機構人員需要為開發(fā)單位把控的是合同中所體現(xiàn)的工程金額、施工周期、工程款項支付方式和時間節(jié)點等內容，這些都是與開發(fā)單位的經(jīng)濟利益不受損害進行掛鉤的[3]。所以，在對施工合同進行管理的時候，審計機構人員需要秉持公正的原則，對合同的法律上的合理性進行考量，還要對合同中雙方利益的公平度上進行把控，更要嚴密做好合同內容的各個細節(jié)的審查工作，以最終確保合情合理性。

1.2項目建設中跟蹤審計的有效控制作用

在項目工程的發(fā)包方進行施工發(fā)包規(guī)劃設計的時候，審計機構人員以工程造價的視角作為出發(fā)點，對其組織設計架構提出合理性的建議。其實，在對于項目建設施工環(huán)節(jié)中，其工程造價成本中占據(jù)消耗投資數(shù)額最大的就是施工原材料的采購工作了，原材料的價格和質量關系到整個工程進度和施工質量的關鍵部分，更是與開發(fā)單位的經(jīng)濟利益緊密關聯(lián)，這就需要審計人員對其采購流程、采購價格、詢價表、原材料質量、采購發(fā)票等細節(jié)做出全程的嚴密跟蹤，在控制好工程造價成本的前提下，還能有效提高工程質量和工程進度[4]。這就要求審計人員充分做到以大局為重，出色完成本職工作內容中的各項事務。審計人員在為在建項目進行服務的過程中，還有一項重要的工作就是制定實施資金存管計劃，在對于項目工程款的使用中做到各項名目羅列清晰，不混淆使用工程款而是專項使用，尤其是在正常的工程進度范圍內，每完成一項進度再進行付款，這樣就避免了提前占用工程款和人為地違規(guī)使用項目款項，也可防止工程款使用超支現(xiàn)象的產(chǎn)生。每月在規(guī)定時間內做好承建方的月報資料審核，提交到開發(fā)單位相關負責人處，由其復審。工程變更、洽商、簽證等工作是由審計人員在發(fā)生類似情況的時候，需要在第一時間內做出預案措施，與此同時還要由審計人員進行選擇新的施工團隊，并在成本相對較低的情況下選擇最優(yōu)的施工團隊。這就要求審計人員能夠在避免不必要支出的同時，及時審核出變更和簽證所需要的費用，將損失降到最低。

1.3項目建設后的跟蹤審計控制工作

1.3.1項目結束后，實施工程結算和往來款項匯總

當工程建設項目進行施工完成以后，審計人員需要在一定時間內做出工程結算和工程投資總額之間的項目款項進行匯總，以最終確定工程造價的成本運用和營收之間的差額。在此，需要特別注意的是，審計人員在對工程量進行計算的時候，需要嚴格審查施工期間的原材料采購清單、定額發(fā)票等一系列財務數(shù)據(jù)真實性進行有效控制，同時在施工期間發(fā)生施工變更、簽證和財務賠償?shù)葦?shù)據(jù)，也應當嚴格審查其中的真實性，還有就是合同規(guī)定的相關施工質量和施工人員等數(shù)據(jù)是否與事實相符合，這些也都是需要重點審查的細節(jié)內容[4]。

1.3.2項目竣工后，實施財務決算

竣工財務決算環(huán)節(jié)需要審計人員對投資款項的使用情況進行審查，審計人員需要做出對于投資者所分攤的資金在使用中的合理性、真實性、合法性進行審查，避免出現(xiàn)挪用資金的現(xiàn)象。而竣工圖紙、竣工材料在事實運用中需要審計人員審查是否與現(xiàn)實用量數(shù)據(jù)相一致，包括其他方面產(chǎn)生的管理費用的收費合理性也是審計人員需要進行嚴格審查的內容之一。

1.3.3把建設項目有關的文件資料進行匯總

至此，整個審計跟蹤環(huán)節(jié)結束以后，審計人員需要做的最后一步工作內容就是將工程項目相關的文件資料整理存檔，所涉及到的審計過程中記錄使用的初稿、招投標文件、中標通知書、施工單位資質審查表、施工合同，以及在施工過程中產(chǎn)生的工程變更、簽證記錄等內容進行有序記錄整理，便于日后查詢。

2完善跟蹤審計人員工作體系內容

2.1建立健全跟蹤審計方面的法制體系

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，跟蹤審計的工作已經(jīng)越來越多地在工程項目建設領域進行工作開展，并且逐漸成為了不可缺少的一部分。它是企業(yè)之間合作的保障，更是維護利益公平的重要存在[5]。但是，隨著跟蹤審計工作的快速發(fā)展，其過程中忽略了對于財務管理制度、資質審核制度、審計人員規(guī)范操作管理制度、審計服務培訓制度等方面都需要得到及時地解決，只有建立健全跟蹤審計方面的法制體系才能更好地保證審計工作的開展。

2.2跟蹤審計機制的創(chuàng)新

跟蹤審計工作的實質是防范工程項目在建設過程中所出現(xiàn)的財務風險，以及及時有效處理、監(jiān)督在此過程中產(chǎn)生的工程質量的問題，從另一個層面來說這就要求審計人員應用正確的處理方式對事務性工作做出處理安排。不過，跟蹤審計機制在對于審計路徑和審計模式的選擇上，長期發(fā)展以來其整體操作規(guī)范當中并沒有產(chǎn)生太大的變化[6]。這就需要跟蹤審計機制的創(chuàng)新。例如，在對某個施工現(xiàn)場進行現(xiàn)場簽證的時候，審計人員可以擬定出一個規(guī)范化的現(xiàn)場簽證流程，讓簽證工作有序進行，而審計人員可以兼顧處理簽證計價的審查工作，確保事件的合理性。

2.3不斷樹立全過程造價跟蹤審計的理念

在以往的審計工作安排中，審計人員是處于被動狀態(tài)的，整個的審計工作開展要比項目規(guī)劃進程的節(jié)奏要慢，尤其是在執(zhí)行合同環(huán)節(jié)會出現(xiàn)嚴重的滯后現(xiàn)象，而導致后續(xù)的審計工作銜接程度不夠。因此，這就需要在整個工程項目建設進程中，從最早期的規(guī)劃階段再到最后的竣工完成驗收階段，全程進行跟蹤審計工作的開展，將會大大提高工作效率。與此同時，審計人員通過全過程的整體把握，可以協(xié)助招投標單位在制作和使用數(shù)據(jù)時給出合理化的建議。

2.4樹立“人才強審”的理念

工程造價跟蹤審計方面的工作對于審計人員的綜合職業(yè)素養(yǎng)的要求是極其高的，在整個過程中所涉及到的不同環(huán)節(jié)都與審計人員的使命是分不開的，除了在項目建設前、建設中、建設后對項目數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計以外，還要學會掌握工程技術質量的甄別，最重要的是能夠具有優(yōu)秀的工程造價理論知識體系的理解運用，同時還要熟悉相關法律法規(guī)，以便于開展工程造價的核算工作和其他輔的審計工作的開展。