導(dǎo)語：如何才能寫好一篇信息及其特征，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、教材與學(xué)情分析

(1)“信息及其特征”是高一《信息技術(shù)基礎(chǔ)》第一章第一節(jié)的內(nèi)容。這一部分內(nèi)容理論與實際相結(jié)合，形象地闡述了信息的基本特征。(2)剛進(jìn)入高中學(xué)習(xí)的新生，形象思維優(yōu)于抽象思維。因而，學(xué)生只有充分感知生活中的實例，才能形成理性思考。

二、課堂教學(xué)目標(biāo)

(1)知識目標(biāo)：初步了解信息技術(shù)的發(fā)展歷史及各種信息技術(shù)之間的關(guān)系，掌握信息的一般特征。(2)技能目標(biāo)：培養(yǎng)學(xué)生自主獲取信息的能力。(3)情感態(tài)度與價值觀目標(biāo)：體驗信息技術(shù)的發(fā)展變化，認(rèn)識信息技術(shù)在日常生活和社會活動中的應(yīng)用價值。

三、教學(xué)重點(diǎn)

結(jié)合案例，認(rèn)識信息的基本特征。

四、主要教學(xué)過程

(1)感受豐富多彩的信息，利用Intemet，通過視頻播放2010年世界杯、上海世博會精彩片段。

師：在信息時代。我們還可以利用網(wǎng)絡(luò)做些什么呢?

生：網(wǎng)頁瀏覽，QQ，E-mail，寫微博……

師：網(wǎng)上的信息資源非常豐富，它已成為我們生活、學(xué)習(xí)不可缺少的部分。本節(jié)課，我們主要探討信息的含義及其基本特征。

(2)探討信息的含義及其特征

①回放2010年世界杯的有關(guān)片段。視頻傳遞了哪些信息?②在日常生活中，還有哪些載體可以傳遞信息?

師：信息載體除了網(wǎng)絡(luò)，還有文字、圖形(圖像)、聲音、動畫。其實，某些自然現(xiàn)象也在以不同的方式傳遞著相應(yīng)的信息。能舉出一些例子嗎?

生：草長鶯飛，鳥語花香，傳遞著春的信息；秋風(fēng)蕭瑟，大雁南飛，傳遞著秋的信息……

師：2010年7月18日的《新華日報》是信息嗎?

生：《新華日報》是信息的載體，所刊登的內(nèi)容才是信息。

師：信息和信息載體是兩個不同的概念。信息不能獨(dú)立存在，它必須依附于一定的載體。這就是信息的載體依附性。(板書：載體依附性)

師：“載體依附性”有什么特點(diǎn)?

生1：信息不能獨(dú)立存在。生2：同一個信息可以依附于不同的載體。生3：載體形式多種多樣，如印刷品、網(wǎng)絡(luò)等。生4：信息具有可存儲、可轉(zhuǎn)換的特點(diǎn)。

師：正是因為信息具有可存儲、可轉(zhuǎn)換的特點(diǎn)，所以，可讓更多的人分享。這就是信息的共享性特征。(板書：共享性)

師：信息的共享性有什么優(yōu)越性?

生1：信息可以被多次或同時利用。生2：不會出現(xiàn)丟失、改變的現(xiàn)象。生3：所謂“三個臭皮匠頂一個諸葛亮”，體現(xiàn)了信息共享的優(yōu)勢。

師：唐代杜甫《春望》詩云：“烽火連三月，家書抵萬金。”由此，我們發(fā)現(xiàn)信息還具有什么特點(diǎn)?(學(xué)生議論，認(rèn)為信息的存在具有一定的價值性。教師板書：價值性)

師：信息的價值性特征有何實際意義?

(學(xué)生討論)

師：“有消息稱。2010年籽棉可望達(dá)到每公斤14元”，這條信息對于學(xué)生而言，無所謂價值，但對于出售籽棉和收購籽棉的農(nóng)民來說，這是一條重要信息。可見，信息只有被人們利用才有價值。

師：九十年代的流行歌曲和當(dāng)今的流行歌曲，你們喜歡哪一種?這體現(xiàn)了信息的什么特征?(根據(jù)學(xué)生回答。板書：時效性)

師：信息除了以上幾個主要特征外，還有其他特點(diǎn)。根據(jù)提示，學(xué)生概括：(1)我們生活在信息的海洋中。(普遍性)(2)交通路口的信號燈對正常人是至關(guān)重要的，而對色盲患者是無用的。(相對性)(3)《三國演義》中的“空城計”使對方迷惑不定。(可偽性)(4)“盲人摸象”中每人摸的只是象的一部分。(不完全性)(5)2010年世界杯賽事通過網(wǎng)絡(luò)和電視傳遍世界各地。(傳遞性)

(3)師生共同小結(jié)本課要點(diǎn)(略)

(4)課堂練習(xí)(要求學(xué)生通過網(wǎng)絡(luò)上交到教師機(jī)上的作業(yè)文件夾)

①信息的定義。假如給“信息”下一定義，你將怎樣歸納?(可用Intemet搜索功能完成)

篇2

一、事項會計目標(biāo)

( 一) 受托責(zé)任觀與決策有用觀目前對會計目標(biāo)的研究主要是針對財務(wù)會計而言的。國內(nèi)外對財務(wù)會計目標(biāo)的認(rèn)識主要存在“受托責(zé)任觀”和“決策有用觀”兩種觀點(diǎn)。一般認(rèn)為,“受托責(zé)任觀”強(qiáng)調(diào)財務(wù)會計應(yīng)反映經(jīng)營者的履約責(zé)任, 反映受托者對受托責(zé)任的履約情況, 并不考慮受托者如何理解并利用會計信息進(jìn)行決策;而“ 決策有用觀”則強(qiáng)調(diào)財務(wù)會計應(yīng)為決策者提供決策有用的信息,應(yīng)考慮會計信息與決策者的相關(guān)性。隨著會計的發(fā)展, 人們普遍接受“決策有用觀”。

( 二) 傳統(tǒng)財務(wù)會計目標(biāo)存在的矛盾客觀地說, 提供信息與利用信息一般是兩個不同主體的行為, 只有當(dāng)提供信息的行為主體能夠滿足利用信息的行為主體所需時, 才能真正體現(xiàn)決策有用。傳統(tǒng)財務(wù)會計是一個閉環(huán)系統(tǒng),它存在邊界。提供會計信息是財務(wù)會計的終點(diǎn), 會計循環(huán)是其邊界, 至于如何利用信息則早已超越了財務(wù)會計信息系統(tǒng)( 胡玉明,2002) 。傳統(tǒng)財務(wù)會計構(gòu)筑于價值法基礎(chǔ)上,而價值法則假定信息使用者的信息需求是確切已知的。這個假定并不現(xiàn)實,甚至完全有悖于現(xiàn)實。實際上,當(dāng)會計信息成為公共產(chǎn)品之后, 會計信息的使用者無處不在, 無時不在, 財務(wù)會計信息系統(tǒng)對一切信息使用者“一視同仁”地提供同樣的會計信息,這本身有悖于“決策有用觀”。

( 三) 事項會計的會計目標(biāo)事項法認(rèn)為, 使用者的不同決策模型決定了會計目標(biāo)在于提供不經(jīng)過匯總和加工的原始事項信息。它還認(rèn)為,不應(yīng)只按某一種標(biāo)準(zhǔn)匯總數(shù)據(jù),滿足某一信息使用群體的需求而排斥其它信息使用群體的選擇權(quán), 應(yīng)該尊重并采納各種信息用戶的偏好, 盡可能提供詳盡的數(shù)據(jù)和多樣的方法, 以滿足信息使用者的需求多樣化?？梢? 以事項會計理論為基礎(chǔ)的會計信息系統(tǒng)更能滿足使用者的決策需要, 真正實現(xiàn)決策有用觀。此外,事項會計盡管以事項為核心,但依然包括可用貨幣計量的屬性特征,這部分特征構(gòu)成以價值法為基礎(chǔ)的財務(wù)會計,服務(wù)于企業(yè)的受托責(zé)任觀。因此,事項會計充分體現(xiàn)了決策有用觀和受托責(zé)任觀的統(tǒng)一。

同時,信息客戶需求的多樣性, 導(dǎo)致出現(xiàn)多個專業(yè)領(lǐng)域, 如財務(wù)會計、管理會計、成本會計、稅務(wù)會計等。通常各個專業(yè)領(lǐng)域都自成體系,有自己獨(dú)立的數(shù)據(jù)采集和加工系統(tǒng),也有各自的目標(biāo)及知識結(jié)構(gòu),從而產(chǎn)生信息孤島,是一種分流不同源的關(guān)系。事項會計的出現(xiàn)正好融各種會計于一體,實行統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集模式,即以事項為核心, 事件驅(qū)動為指令, 將所有數(shù)據(jù)存儲于數(shù)據(jù)倉庫, 然后根據(jù)不同的需求取不同的數(shù)據(jù),真正體現(xiàn)了一種“同源分流”的內(nèi)在關(guān)系。

與傳統(tǒng)會計不同,事項會計必須基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境,否則其事項思想將無法實現(xiàn)。既然是在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,事項會計為信息需求的時效性提供了可能, 它可利用先進(jìn)的IT 技術(shù)( B/S 結(jié)構(gòu)、WEB 技術(shù)、OLAP 等) 提供及時、實時的各種報告。

因此, 事項會計的會計目標(biāo)是為了滿足信息使用者的需求多樣化, 真正實現(xiàn)決策有用觀;為了實現(xiàn)會計一體化, 真正實現(xiàn)同源分流;為了提供及時信息,真正實現(xiàn)實時報告。

二、事項會計特征

( 一) 基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境事項會計是針對傳統(tǒng)的價值會計而提出的,它不僅收集財務(wù)信息,而且收集非財務(wù)信息。所以事項會計的信息量相對于價值會計來說成倍地增長,顯然它已不可能仍然依賴手工處理數(shù)據(jù),并且信息使用者處理信息的方法也逐漸復(fù)雜,各組織的機(jī)構(gòu)也不可能在同一地點(diǎn)辦公,信息傳遞的時效性和有用性日漸決定各組織的命運(yùn)。這些都說明事項會計必須基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。

( 二) 數(shù)據(jù)與系統(tǒng)的集成性傳統(tǒng)會計只是采集會計數(shù)據(jù), 與其他系統(tǒng)相互獨(dú)立,造成數(shù)據(jù)不一致和冗余度高。事項會計建立在數(shù)據(jù)倉庫基礎(chǔ)之上, 數(shù)據(jù)倉庫則面向主題, 高度集成數(shù)據(jù), 從而減少數(shù)據(jù)不一致和冗余度。同時,事項會計不再是一個單純的會計信息系統(tǒng)。它將是基于Internet/Intranet 技術(shù), 以事項為中心采集數(shù)據(jù), 以財務(wù)管理為核心, 業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理一體化, 支持電子商務(wù),能夠?qū)崿F(xiàn)各種遠(yuǎn)程操作和事中動態(tài)會計核算與在線財務(wù)管理, 處理電子單據(jù)和進(jìn)行電子貨幣結(jié)算的一種新型會計模式, 是電子商務(wù)的重要組成部分?？梢? 事項會計的各個子系統(tǒng)必須相互協(xié)同,集成應(yīng)用。

( 三) 實時性傳統(tǒng)會計主要是事后核算,會計信息明顯滯后。而事項會計是基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境,發(fā)生交易的數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)傳遞,直接進(jìn)入會計應(yīng)用程序中, 使得從原始憑證到生成最終會計信息的過程瞬時完成, 所需要的會計信息隨時可得, 會計數(shù)據(jù)的輸入、處理與信息提供實現(xiàn)了實時化。

( 四) 滿足所有視圖傳統(tǒng)會計只能滿足主要視圖, 即財務(wù)報表所反映的財務(wù)信息。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下, 事項會計提供的會計信息既有財務(wù)信息, 也有非財務(wù)信息;既有歷史信息, 也有現(xiàn)在信息與未來信息;既有貨幣信息,也有非貨幣信息;既有組織內(nèi)部信息, 也有整個供應(yīng)鏈上的信息和社會部門的信息; 既有反映實物資產(chǎn)的信息,也更注重反映非實物資產(chǎn)( 如人力資源、商譽(yù)等) 的信息; 既有數(shù)字化信息,也有圖像化信息、語音化信息;既有定量信息,也有定性信息。因此可適應(yīng)使用者的多樣需求,滿足所有視圖。

( 五) 功能組件化( COM) 如果企業(yè)ERP 系統(tǒng)的某個環(huán)節(jié)不暢,便去更換整個ERP 系統(tǒng),其間要花費(fèi)的人力、物力和財力將非常巨大,為此,有必要提供組件化的設(shè)計。組件化的技術(shù)提供給企業(yè)的是在建立的一個大型系統(tǒng)內(nèi), 很多部件都可以更換, 從而使得企業(yè)部署ERP 更為方便和簡單。事項會計面對的不再是單一的信息過程, 而是面向整個組織的全部過程, 包括業(yè)務(wù)過程、信息過程與管理過程。在這種復(fù)雜多變的過程中, 事項會計只有實現(xiàn)功能的組件化,才能適應(yīng)未來變化莫測的內(nèi)外部環(huán)境。

( 六) 開放性傳統(tǒng)會計主要由財務(wù)部門進(jìn)行, 其技術(shù)水平和本單位的局限性決定了它不能滿足網(wǎng)絡(luò)時代廣大用戶的普遍要

求,也不能滿足大型企業(yè)管理的需要,它是一個封閉式系統(tǒng)。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下, 事項會計信息將具有更大程度的開放和公開, 大量數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)從企業(yè)內(nèi)外有關(guān)系統(tǒng)直接采集, 而企業(yè)內(nèi)外的各個機(jī)構(gòu)、部門可根據(jù)授權(quán),通過網(wǎng)絡(luò)直接獲取信息。

( 七) 信息定制傳統(tǒng)會計通過財務(wù)報告來提供信息, 并對所有使用者提供相同的信息。而在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下, 事項會計提供充分的數(shù)據(jù)和模型方法, 并且信息處理權(quán)在使用者手中, 使用者可利用模塊化了的程序, 在自己的決策模型中靈活地選擇數(shù)據(jù)和處理方法, 形成最終會計信息與使用者之間一對一的關(guān)系, 實現(xiàn)信息的定制。

( 八) 會計人員“專家化”在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下, 中層組織原有意義上的上傳下達(dá)功能逐漸喪失, 會計組織呈現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、扁平化趨勢。同時會計處理的自動性使得原有基于傳統(tǒng)會計事務(wù)的會計人員大量減少, 會計將由主要從事會計核算轉(zhuǎn)向主要從事財務(wù)分析、控制與決策。這要求會計人員必須更新知識, 不僅要懂會計, 還要懂計算機(jī)、管理等多方面的知識。對中小企業(yè)來說,可能需要專門機(jī)構(gòu)來會計業(yè)務(wù)。

三、事項會計信息質(zhì)量要求

( 一) 數(shù)據(jù)輸入完整性數(shù)據(jù)輸入完整性原則要求進(jìn)入事項會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)必須是完整的。即企業(yè)不得隱瞞、漏報事項數(shù)據(jù), 它是防止事項數(shù)據(jù)流失的基本原則。這個原則在傳統(tǒng)會計中也有, 不過傳統(tǒng)會計只強(qiáng)調(diào)對會計數(shù)據(jù)的輸入,而在事項會計中,其數(shù)據(jù)輸入的完整性,不僅包括會計數(shù)據(jù),而且包括業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

( 二) 數(shù)據(jù)輸入實時性數(shù)據(jù)輸入實時性原則要求進(jìn)入事項會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)必須是實時的。即企業(yè)在采集事項數(shù)據(jù)時,不得提前或延后。這與傳統(tǒng)會計的及時性原則是有區(qū)別的。傳統(tǒng)會計強(qiáng)調(diào)的及時性,一般指在一個會計期間內(nèi),即本期的會計數(shù)據(jù)不能延后到下一會計期間,也不能提前到上一會計期間。事項會計面向事項, 在會計期間的劃分上將采用動態(tài)會計期間, 可能一天是一個會計期間, 也可能一周是一個會計期間, 因此要求數(shù)據(jù)與時間的關(guān)系要更加緊密,只有堅持實時性原則,才能滿足事項會計的這種要求。

( 三) 數(shù)據(jù)輸入真實性數(shù)據(jù)輸入真實性原則要求進(jìn)入事項會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)必須真實可靠, 以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項為依據(jù),如實地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等。即企業(yè)不得虛構(gòu)、歪曲經(jīng)濟(jì)事項, 它是以存在為標(biāo)準(zhǔn), 杜絕事項數(shù)據(jù)的“無中生有”的基本原則。這個原則不論是傳統(tǒng)會計還是事項會計都是一樣的,是未來信息可靠的保證。

( 四) 多重計量性多重計量性原則要求進(jìn)入事項會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)應(yīng)該是多維度、全方位地記錄, 以滿足不同信息使用者的多樣性和個性需求。要真實完整地計量一個事項, 僅僅依靠貨幣( 價值) 計量已不足以反映企業(yè)財務(wù), 因為從某種程度上講, 貨幣信息是一種綜合信息, 它已經(jīng)過濾了一些基礎(chǔ)信息, 信息使用者有時無法判斷企業(yè)狀況。如兩個企業(yè)都有一項同樣材料記為10000 元, 從賬面上看, 這兩個企業(yè)沒有任何區(qū)別( 假定不考慮其他情況), 但事實上同樣材料在質(zhì)量上如果不一樣, 可能為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效果并不相同。這充分說明單一貨幣計量帶來了嚴(yán)重的信息不對稱。堅持多重屬性的計量有利于信息對稱。在事項會計這種特定的會計模式下, 強(qiáng)調(diào)進(jìn)入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)的多重計量, 有力地保證了信息使用者的個性加工, 從而能夠真正實現(xiàn)事項會計的基本目標(biāo)。

( 五) 數(shù)據(jù)處理個性化數(shù)據(jù)處理個性化原則要求數(shù)據(jù)進(jìn)入事項會計后, 其處理并不是由管理當(dāng)局來進(jìn)行, 而是堅持個性化原則, 由信息使用者自己決定。事項會計打破了傳統(tǒng)會計的封閉模式,成為一種開放的新型模式,會計報表不再是會計的終點(diǎn)。對于記錄于事件表中的各個細(xì)節(jié)數(shù)據(jù), 使用者可以產(chǎn)生自己所需的各種視圖。

( 六) 數(shù)據(jù)接口規(guī)范化由于事項會計將數(shù)據(jù)處理權(quán)留給使用者,所以使用者為了獲取大量真實可靠的信息,可能對多個公司或企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理。在數(shù)據(jù)接口不規(guī)范的情況下,使用者根據(jù)自己的處理程序來加工多個公司或企業(yè)的數(shù)據(jù)是不可能, 除非他編制多個相應(yīng)的處理程序。顯然,數(shù)據(jù)接口規(guī)范有利于事項會計的真正實行。

需要注意的是, 上述信息質(zhì)量要求大都是針對采集數(shù)據(jù)而言的。之所以強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)的采集問題, 一方面是因為數(shù)據(jù)是信息的基礎(chǔ),只有具備真實、完整、及時的數(shù)據(jù),才有可能獲取決策有用的信息;另一方面是事項會計基本思維模式所決定,事項會計的數(shù)據(jù)處理已不在企業(yè)( 數(shù)據(jù)提供者) 本身,它的重心將由數(shù)據(jù)處理轉(zhuǎn)向數(shù)據(jù)采集。

參考文獻(xiàn):

[ 1] 葛家澍、林志軍:《現(xiàn)代西方會計理論》,廈門大學(xué)出版社2001 年版。

篇3

關(guān)鍵詞：引進(jìn)人才 教師管理 心理契約 高校

引進(jìn)人才是高校師資隊伍中的新生力量。如何留住人才，充分發(fā)揮引進(jìn)人才的作用，實現(xiàn)人才資源開發(fā)與利用的最大化，有效實施人才強(qiáng)校戰(zhàn)略是高校必須面對的現(xiàn)實問題。與經(jīng)濟(jì)契約相比較，心理契約以較低的成本促進(jìn)了組織管理效率的提高，同時也降低了經(jīng)濟(jì)契約的成本。本文借助心理契約管理理論，通過分析引進(jìn)人才的心理基本特征，探討高校構(gòu)建引進(jìn)人才良性心理契約的途徑。

一、心理契約

有關(guān)心理契約的研究最早追溯到20世紀(jì)60年代，目前對于心理契約的內(nèi)涵尚無統(tǒng)一的界定。有學(xué)者認(rèn)為心理契約是員工和組織兩方的雙邊關(guān)系，也有學(xué)者強(qiáng)調(diào)是員工一方的單邊關(guān)系，因此，當(dāng)前心理契約的研究存在廣義和狹義兩種觀點(diǎn)。廣義的心理契約是指勞動交換關(guān)系中的“個人和組織之間的雙向期望”，雇傭雙方基于各種形式的（包括書面的、口頭的、組織制度和慣例約定的）承諾對交換關(guān)系中彼此的期望和義務(wù)的主觀理解。狹義的心理契約僅僅“考慮雇員單一主體”，將心理契約視為“員工的一種單向信念”，是員工基于對組織制度、習(xí)慣和組織文化的理解以及各級組織人所做出的各種形式的承諾而感知的自己與組織之間互惠的責(zé)任，但組織的人未必認(rèn)可這些責(zé)任和義務(wù)。心理契約應(yīng)該包括構(gòu)成契約主體的雙方，雙方的交互作用對契約內(nèi)容的發(fā)展、調(diào)整與動態(tài)變化產(chǎn)生重要影響，所以筆者傾向于以下定義：心理契約是在員工與組織的相互關(guān)系中，與經(jīng)濟(jì)契約相對應(yīng)的一種隱含的、非正式的、未公開說明的相互期望和理解，它包括成就需要、工作安全感、職業(yè)培訓(xùn)、補(bǔ)償和職業(yè)發(fā)展等。其基本假設(shè)是組織與員工之間是一種互惠互利的相互關(guān)系。心理契約的影響因素包括個體層面和組織層面。不同的國家、社會、民族、行業(yè)、文化背景以及不同主體之間心理契約的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)存在區(qū)別，其心理契約維度研究的結(jié)論也存在差異。

二、高校引進(jìn)人才基本心理特征

高校人才引進(jìn)的對象多為高級職稱人員、留學(xué)回國人員、博士等高層次人才，作為“三高”（高學(xué)歷、高職稱、高素質(zhì)）群體，是知識型人力資源的典型代表，其心理特征呈現(xiàn)出以下共性特點(diǎn)：

1.較強(qiáng)的自主意識。高校引進(jìn)人才獨(dú)立性較強(qiáng)，掌握著特殊專業(yè)知識和技能，是具有獨(dú)立人格特征的群體，重視工作對個體發(fā)展的影響，忽視工作的社會性影響。他們的教學(xué)與科研工作具有較強(qiáng)的創(chuàng)造性和專業(yè)自主性，傾向于有一個自主的工作環(huán)境和寬松的組織氛圍，希望有更多的自由支配時間，在工作場所方面也要求有較大的靈活性。他們強(qiáng)調(diào)自我管理與引導(dǎo)，勇于探索，喜歡具有張力和可自由發(fā)揮的工作空間，有較強(qiáng)的創(chuàng)新意識。如果個體的主導(dǎo)需要和預(yù)期得不到滿足時，會產(chǎn)生強(qiáng)烈的改變現(xiàn)狀的愿望。部分引進(jìn)人才正是在原工作單位受到個性發(fā)展的束縛，進(jìn)而引發(fā)另尋他處的想法和行動。

2.較高的成就動機(jī)。高校引進(jìn)的人才經(jīng)過長期艱苦的習(xí)得和不懈的實踐努力，才在某一學(xué)科領(lǐng)域有所建樹，脫穎而出。他們有著深厚的學(xué)術(shù)基礎(chǔ)，并有較大的職業(yè)發(fā)展?jié)摿?，這也是高校重視引進(jìn)人才的基本出發(fā)點(diǎn)。正是對自身價值的認(rèn)知，他們對自身的定位很高，獲得回報的期望值也很高。由于受到經(jīng)濟(jì)利益、社會地位和環(huán)境利益的共同驅(qū)動，基于對自我發(fā)展的預(yù)期和自我價值的追求，長期從事專業(yè)實踐，并積累了豐富的教學(xué)科研的能力，促使他們獲取事業(yè)成就的動機(jī)更為強(qiáng)烈。

3.強(qiáng)烈的精神需求。引進(jìn)的人才知識層次高，知識分子的特點(diǎn)比較突出，高層次的精神需要占主導(dǎo)地位。馬斯洛的需求層次理論把需求分成生理需求、安全需求、歸屬與愛的需求、尊重需求和自我實現(xiàn)需求五類，其中尊重需求和自我實現(xiàn)需求是較高層次的精神需求。對引進(jìn)人才產(chǎn)生激勵的主導(dǎo)需求表現(xiàn)在對尊重的需求和自我實現(xiàn)需求。他們需要得到新組織和新同事的尊重和認(rèn)可，對其學(xué)術(shù)上取得的成績期望得到承認(rèn)，作為人才的價值需要得到體現(xiàn)。并有在教學(xué)、科研和學(xué)科建設(shè)方面盡快取得成果的強(qiáng)烈愿望，實現(xiàn)自我價值。這種主導(dǎo)需要能使引進(jìn)人才產(chǎn)生巨大的進(jìn)取精神。

4.高職業(yè)忠誠度。引進(jìn)人才選擇進(jìn)入高校工作，就是選定了教師職業(yè)。有研究調(diào)查結(jié)果表明，有79.5%的教師忠誠于教師職業(yè)高過忠誠于學(xué)校，有53.8%的教師希望在他們的職業(yè)生涯中能在不同的學(xué)校中教書育人，這說明多數(shù)大學(xué)教師忠誠于對職業(yè)的承諾，而非對組織做出承諾。由此可見，引進(jìn)人才更為關(guān)注的是自己的教育事業(yè)和專業(yè)發(fā)展，他們可以在不同的大學(xué)組織間堅守對職業(yè)的忠誠。工作本身是導(dǎo)致大學(xué)教師離職的重要因素，其重要程度高于薪酬福利、領(lǐng)導(dǎo)管理和工作環(huán)境等其他的因素。一旦現(xiàn)有工作沒有足夠的吸引力，或缺乏充分的個人成長機(jī)會和發(fā)展空間，他們將會尋求新的職業(yè)機(jī)會。

5.迫切的歸屬感。引進(jìn)的人才對所處生活環(huán)境和學(xué)校的組織管理環(huán)境等都比較陌生，他們剛剛進(jìn)入新的高校組織工作，需要了解并適應(yīng)新的組織環(huán)境。同時，新的人際關(guān)系需要逐步建立，他們在與周邊的同事交往過程中，通常會表現(xiàn)得比較謹(jǐn)慎和謙讓，往往通過日常觀察，以及與周邊人和事的廣泛接觸以獲取更多的信息，并努力學(xué)習(xí)、適應(yīng)、模仿新環(huán)境中的行為規(guī)范，融入到新的組織文化氛圍中。

三、構(gòu)建引進(jìn)人才良性心理契約的途徑

引進(jìn)人才是高校寶貴的人才資源，要想留住人才、吸引人才，處理好“引”與“用”的關(guān)系，開發(fā)人才的引進(jìn)價值，高校必須要充分考慮引進(jìn)人才自身的需求和特點(diǎn)，在高校組織與引進(jìn)人才之間構(gòu)建和諧穩(wěn)定的心理契約關(guān)系，維護(hù)和發(fā)展良性心理契約。

1.明確組織期望，切實兌現(xiàn)承諾。心理契約以組織與成員之間相互的心理期望為基礎(chǔ)，高校與引進(jìn)人才之間應(yīng)相互了解雙方的合理期望，才能達(dá)到雙方需求的協(xié)調(diào)統(tǒng)一和默契。在引進(jìn)人才入校初期的心理契約（感知到的義務(wù)承諾）主要是根據(jù)人才引進(jìn)過程中的職務(wù)任務(wù)描述和引進(jìn)條件形成的，獲得的信息也不夠完整全面。高校提供的組織信息，包括高校組織有關(guān)人員的許諾，高校領(lǐng)導(dǎo)的公開陳述，以及高校的政策描述等對高校教師心理契約的形成有重要影響。在招聘過程中，高校組織應(yīng)該摒棄沒有保障的承諾，給出明確公開的信息，從而幫助引進(jìn)人才形成對雙方責(zé)任的合理預(yù)期。要讓引進(jìn)人才了解工作本身和實際工作環(huán)境，以確保引進(jìn)人才對組織行為和工作形成合理的預(yù)期，從而產(chǎn)生切合高校實際的期望。同時，期望與義務(wù)是雙向的，高校要想留住人才，組織的管理者首先要信守對引進(jìn)人才的組織承諾，確保引進(jìn)待遇及時、按約兌現(xiàn)，才能換取員工對高校事業(yè)的忠誠。高校若對引進(jìn)的人才缺少誠信，合同承諾的待遇不能兌現(xiàn)，這樣會使人才喪失信心，缺乏對組織的信任，也面臨著引進(jìn)人才再次流失的風(fēng)險。

2.注重情感管理，培養(yǎng)組織忠誠度。心理契約本質(zhì)上是一種情感契約，是形成組織凝聚力和氛圍的一種無形的手段。我國社會強(qiáng)調(diào)集體主義，集體主義價值觀為提升依賴性和滿足相關(guān)動機(jī)的一致性而影響個體形成更多關(guān)系型心理契約，員工與組織之間形成的心理契約帶有濃重的關(guān)系色彩，情感因素在契約中占重要比重。因此，對學(xué)校組織的情感與信任是引進(jìn)人才心理契約構(gòu)建的根基。當(dāng)契約雙方彼此信任，變動更易被解釋為現(xiàn)存契約框架內(nèi)的變動，契約雙方不期待契約違背，更愿意共同修正契約。雙方間積極的關(guān)系，能使彈性的意愿最大化，這使契約雙方更易做出自身的改變，基于信任的契約關(guān)系也更為穩(wěn)固。高校應(yīng)充分體現(xiàn)“尊重知識，尊重人才”的管理理念，加強(qiáng)人本管理，突出公平正義，體現(xiàn)人文關(guān)懷，注重情感交流，為引進(jìn)人才營造良好的人際關(guān)系環(huán)境，建立和諧、寬松的工作氛圍，并讓引進(jìn)人才感受到認(rèn)可、尊重和關(guān)懷，使教師在良好關(guān)系型心理契約的驅(qū)動下對高校組織產(chǎn)生更強(qiáng)烈的歸屬感與忠誠感，進(jìn)一步強(qiáng)化個體對組織的情感依附。

3.突出互惠原則，促成事業(yè)發(fā)展。互惠性是心理契約的核心原則。一般情況下，在心理契約的雙向關(guān)系中，組織屬于強(qiáng)勢方，員工處于弱勢方。但是人才的市場化增加了引進(jìn)人才的流動性，引進(jìn)人才是學(xué)有專長的高級知識型員工，在與大學(xué)組織的關(guān)系中處于主動方，他們有實力與大學(xué)組織通過談判來滿足要求。高校如何以最小成本實現(xiàn)大學(xué)組織利益與引進(jìn)人才自身利益的雙贏，具有重要現(xiàn)實意義。由于高校教師職業(yè)群體的心理契約具有職業(yè)導(dǎo)向性與職業(yè)發(fā)展性特征，心理契約的質(zhì)量與職業(yè)發(fā)展的程度休戚相關(guān)。因此，高校應(yīng)在促成引進(jìn)人才成就事業(yè)的保障與激勵措施上下功夫。構(gòu)造合理的職業(yè)發(fā)展平臺（如合理的學(xué)科布局、專業(yè)學(xué)術(shù)團(tuán)隊的組建、職務(wù)晉升的通道等），保障引進(jìn)人才有較大的職業(yè)發(fā)展空間，進(jìn)而增強(qiáng)對學(xué)校組織的忠誠感與責(zé)任感。構(gòu)建科研成果共享機(jī)制，重視學(xué)術(shù)創(chuàng)新的價值，對已有的學(xué)術(shù)科研成果給予相應(yīng)的獎勵，真正體現(xiàn)尊重知識、尊重人才的管理理念。要側(cè)重于建立滿足引進(jìn)人才內(nèi)在高成就需求的激勵機(jī)制，例如對引進(jìn)人才給予職業(yè)發(fā)展提升的機(jī)會，設(shè)定有挑戰(zhàn)的工作目標(biāo)，給予較大的工作自以滿足知識型員工的自我實現(xiàn)的需要等，從內(nèi)心深處激發(fā)員工的內(nèi)在潛力、主動性和創(chuàng)造性，形成有效的激勵，增強(qiáng)引進(jìn)人才積極工作的主動性與創(chuàng)造性，在促成個體目標(biāo)得以實現(xiàn)的同時，促進(jìn)高校組織目標(biāo)的達(dá)成，使得引進(jìn)人才與高校的事業(yè)發(fā)展共同成長。

4.加強(qiáng)動態(tài)管理，維護(hù)心理契約。心理契約具有動態(tài)性的特點(diǎn)，高校引進(jìn)人才心理契約的構(gòu)建過程是個體與組織之間的配合，是相互期望的實現(xiàn)，是一個動態(tài)平衡發(fā)展的過程。個體的心理變化（如工作壓力增大）及所處環(huán)境變化（組織變革、社會環(huán)境變遷等）都可能對員工心理契約產(chǎn)生波動。個體在組織中工作的時間越長，心理契約所涵蓋的范圍就越廣，在員工與組織之間的關(guān)系中，相互期望和責(zé)任的隱含內(nèi)容也就越多。高校在引進(jìn)人才心理契約形成與發(fā)展的不同階段，應(yīng)給予相應(yīng)引導(dǎo)和幫助。在心理契約形成初期階段，雙方的心理契約尚處于磨合階段，心理契約管理的核心內(nèi)容是穩(wěn)定教師職業(yè)心態(tài)，并通過工作指導(dǎo)使教師更快掌握教學(xué)科研技能，適應(yīng)組織角色。在高校滿足引進(jìn)人才自身發(fā)展必需的物質(zhì)條件基礎(chǔ)上，組織提供的進(jìn)修與學(xué)習(xí)的機(jī)會、富有挑戰(zhàn)性的工作，是能夠?qū)σM(jìn)人才產(chǎn)生激勵的主要因素。在心理契約成熟期，引進(jìn)人才對高校有了全面的認(rèn)識與了解，高校應(yīng)注重引導(dǎo)引進(jìn)人才自我價值的實現(xiàn)和自身發(fā)展，雙方就相互的權(quán)利義務(wù)及利益關(guān)系進(jìn)行深入地溝通，幫助高校教師形成對雙方責(zé)任的合理預(yù)期，以促進(jìn)教師的心理契約從交易型向平衡型轉(zhuǎn)變。在心理契約穩(wěn)定期，學(xué)校組織要遵循教師的職業(yè)生涯發(fā)展規(guī)律，提供更為廣闊的職業(yè)發(fā)展空間，把握引進(jìn)人才心理動態(tài)與趨勢，滿足引進(jìn)人才實現(xiàn)更高層次的需求，保證其向良性方向發(fā)展，形成相對平穩(wěn)的心理契約。促進(jìn)其心理契約從平衡型向更為穩(wěn)定的關(guān)系型轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)心理契約的動態(tài)良性循環(huán)。

5.引導(dǎo)價值認(rèn)同，促進(jìn)文化融入。組織文化是心理契約形成的重要因素。高校作為一種組織，其組織文化主要是能夠體現(xiàn)學(xué)校特色的指導(dǎo)思想、管理哲學(xué)和辦學(xué)宗旨，它是為學(xué)校主體所接受和承認(rèn)的價值觀念、倫理道德、精神風(fēng)范等意識形態(tài)的總和。對于引進(jìn)人才而言，高校組織文化是既定存在的文化，認(rèn)同、融入、內(nèi)化是引進(jìn)人才必須經(jīng)歷的過程。內(nèi)化于心的組織文化讓員工有一種歸屬感，自覺遵從組織對員工的要求，達(dá)成自我管理的境界。學(xué)校在加強(qiáng)自身文化建設(shè)的同時，要注重在日常管理中加強(qiáng)引進(jìn)人才融入組織文化的引導(dǎo)。除了正式而制度化的交流途徑之外，還要啟用各種非正式的溝通渠道，營造一種自由、開放、分享、平等的人際氛圍。運(yùn)用形式多樣的教育手段推行高校的組織行為規(guī)范，并融入引進(jìn)人才的思想觀念之中，幫助他們樹立與學(xué)校的共同愿景，增強(qiáng)新員工對組織的認(rèn)同感和歸屬感，使員工自覺地融入組織的文化，與組織同呼吸，共命運(yùn)，自覺地以組織目標(biāo)為導(dǎo)向，實現(xiàn)個人的事業(yè)奮斗目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳旭，朱寶善.高校師資管理中的心理契約[J].深圳大學(xué)學(xué)報（人文社會科學(xué)版），2008，2：139-142

[2]王海威，孫林.大學(xué)教師心理契約的特征及其管理對策[J].中國高教研究，2009，10：53-56

[3]曹威麟，陳文江.心理契約研究述評[J].管理學(xué)報，2007，5：682-694

[4]鄭麗君.公正視角下的高?？冃ЧべY改革[J].現(xiàn)代教育科學(xué)，2010，9：7-11

篇4

關(guān)鍵詞 創(chuàng)新系統(tǒng) 類型 特征

創(chuàng)新過程具有復(fù)雜性和要素多重性，因此從20世紀(jì)70年代以來，越來越多的經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)識到，利用簡單的、線性的分析方法無法透徹地、全面地理解創(chuàng)新。創(chuàng)新過程其實是一個系統(tǒng)過程，其中的要素之間不僅不是線性的關(guān)系，而且存在著互動的作用?；谶@種考慮，人們開始從系統(tǒng)的、綜合的角度來理解創(chuàng)新，從而出現(xiàn)了根據(jù)創(chuàng)新的系統(tǒng)方法對經(jīng)濟(jì)增長的解釋。創(chuàng)新系統(tǒng)是一個相互作用的參與者（企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、政府等）構(gòu)成的系統(tǒng)，它們相互作用的方式影響著經(jīng)濟(jì)的整體創(chuàng)新績效，并受特定的基礎(chǔ)設(shè)施、需求模式、制度安排、文化背景和政府政策等所影響。對創(chuàng)新系統(tǒng)的研究，最為成熟的是國家創(chuàng)新系統(tǒng)。創(chuàng)新系統(tǒng)理論和實踐的豐富也是從國家創(chuàng)新系統(tǒng)的研究所發(fā)展而來的。但是國家創(chuàng)新系統(tǒng)并不能包括所有的創(chuàng)新系統(tǒng)。就我國來說，除了國家創(chuàng)新系統(tǒng)外，還存在著國際創(chuàng)新系統(tǒng)、經(jīng)濟(jì)圈創(chuàng)新系統(tǒng)、省級（自治區(qū)、直轄市、行政特區(qū)）創(chuàng)新系統(tǒng)、市級（某些縣或區(qū)）創(chuàng)新系統(tǒng)、產(chǎn)業(yè)群創(chuàng)新系統(tǒng)。

1 國際創(chuàng)新系統(tǒng)

國際創(chuàng)新系統(tǒng)是由國與國或國與地區(qū)所組成的創(chuàng)新系統(tǒng)。伴隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化和區(qū)域集團(tuán)化過程和知識經(jīng)濟(jì)的興起，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家為了提高國家全球經(jīng)濟(jì)與科技競爭力，與比鄰的國家或地區(qū)組成經(jīng)濟(jì)同盟或經(jīng)濟(jì)合作區(qū)。經(jīng)濟(jì)上的合作，促進(jìn)了其他方面的合作，隨著合作的深度不斷增加，便形成了國際創(chuàng)新系統(tǒng)。

在國際創(chuàng)新系統(tǒng)這個層面上，歐盟創(chuàng)新系統(tǒng)的形成，就是一個典型例子。歐盟跨國創(chuàng)新系統(tǒng)的形成具有歷史的和現(xiàn)實的原因。歐洲文明具有歷史的同源性和同一性，但又是一種伴隨著沖突甚至是嚴(yán)重沖突的同一性；歐洲各國有著地理上的比鄰、交往上的便宜，盡占近代科學(xué)技術(shù)興起和產(chǎn)業(yè)革命發(fā)生之先機(jī)；當(dāng)代面臨著美國的“控制”和日本“經(jīng)濟(jì)奇跡”的多重壓力等等，促進(jìn)了歐洲一體化的共識和行動，特別是順應(yīng)當(dāng)代世界全球化的趨勢，歐盟跨國創(chuàng)新系統(tǒng)也就應(yīng)運(yùn)而生了。

由于國家與國家之間、國家與地區(qū)之間的主權(quán)的不一，利益的不同，國際創(chuàng)新系統(tǒng)不可能是很高效的創(chuàng)新系統(tǒng)，創(chuàng)新系統(tǒng)成員間一般只停留在經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往來、技術(shù)合作、關(guān)稅互惠等項目上，真正做到創(chuàng)新系統(tǒng)的高效運(yùn)行，還有待時日，而且系統(tǒng)的穩(wěn)定性也不高，如碰到戰(zhàn)爭或沖突，系統(tǒng)有可能隨之瓦解。

2 國家創(chuàng)新系統(tǒng)

國家創(chuàng)新系統(tǒng)理論和實踐是創(chuàng)新系統(tǒng)的來源。1987年，英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家費(fèi)里曼在研究日本經(jīng)濟(jì)發(fā)展時發(fā)現(xiàn)，日本在技術(shù)落后的情況下，以技術(shù)創(chuàng)新為主導(dǎo)，以制度、組織創(chuàng)新為輔，只用了幾十年的時間，便使得國家的經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)，一舉成為工業(yè)強(qiáng)國。費(fèi)里曼認(rèn)為，一國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、追趕或超越，不僅僅是技術(shù)創(chuàng)新的結(jié)果，而且還由許多制度、組織等一系列創(chuàng)新所形成的，是一種國家創(chuàng)新系統(tǒng)演變的結(jié)果，從而提出了國家創(chuàng)新系統(tǒng)這個概念。之后，納爾遜、佩特爾、帕維蒂倫德瓦爾和波特等外國學(xué)者分別從不同的角度和維度，對國家創(chuàng)新系統(tǒng)理論進(jìn)行探討。自20世紀(jì)中期起，我國的一批學(xué)者（如馮之浚、吳志堅、柳卸林等）也對國家創(chuàng)新系統(tǒng)的理論和實踐進(jìn)行了大量的研究工作，并取得一定的成果。

目前，國家創(chuàng)新系統(tǒng)的定義并沒有得到一致的確認(rèn)，學(xué)者們都從自己的研究角度來定義國家創(chuàng)新系統(tǒng)，但他們大部分都認(rèn)識到創(chuàng)新的“網(wǎng)絡(luò)性”和“系統(tǒng)性”。筆者比較認(rèn)同OECD與1997年提出的國家創(chuàng)新系統(tǒng)的定義，由公共部門和私營部門的各種機(jī)構(gòu)組成的網(wǎng)絡(luò)，這些機(jī)構(gòu)的活動和相互作用決定一個國家擴(kuò)散知識和技術(shù)的能力并影響國家的創(chuàng)新表現(xiàn)。

國家創(chuàng)新系統(tǒng)存在多樣性的特點(diǎn)。每個國家由于資源稟賦、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、科研能力科技優(yōu)勢、教育培訓(xùn)以及參與創(chuàng)新的要素之間的相互作用等所存在的差異決定了一國的國家創(chuàng)新系統(tǒng)不可能與他國相同。各國表現(xiàn)出很大的各自的特色，即使各方面的客觀條件相似，但由于制度、組織、文化觀念等因素的影響，創(chuàng)新系統(tǒng)效率的高低也不盡相同。

我國經(jīng)濟(jì)和科技體制經(jīng)過多年的改革發(fā)展，取得了很大的成績，國家創(chuàng)新系統(tǒng)已經(jīng)初具規(guī)模，就各個子系統(tǒng)而言，都已經(jīng)有可觀的創(chuàng)新能力，但是從系統(tǒng)整合的角度分析，尚存在很多問題。如政府與市場在創(chuàng)新中的互動關(guān)系尚未明晰，企業(yè)作為技術(shù)創(chuàng)新主體的地位還沒確立，科技體制改革還不能解決科技與經(jīng)濟(jì)結(jié)合的體制問題，創(chuàng)新系統(tǒng)各要素相互作用的外部環(huán)境還不理想等。

3 經(jīng)濟(jì)圈創(chuàng)新系統(tǒng)

經(jīng)濟(jì)圈創(chuàng)新系統(tǒng)是由國內(nèi)地理位置鄰近、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)交流頻繁的區(qū)域所組成的創(chuàng)新系統(tǒng)。這個層次的創(chuàng)新系統(tǒng)的基礎(chǔ)是經(jīng)濟(jì)的交流密度。其特點(diǎn)是以經(jīng)濟(jì)合作、技術(shù)合作等作為聯(lián)合的紐帶，可以是跨市（如傳統(tǒng)的珠江三角洲創(chuàng)新系統(tǒng)）、跨?。ㄈ玳L江三角洲）、跨行政區(qū)域（如泛珠三角創(chuàng)新系統(tǒng)）。在大珠三角中，香港、澳門雖然是行政特區(qū)，經(jīng)濟(jì)體制、政治制度和廣東不同；在長三角中雖然上海是直轄市、江蘇、浙江是省級行政單位，但上述的兩個都市帶由于地理位置的接近，傳統(tǒng)文化、風(fēng)土人情的相似，經(jīng)濟(jì)、科技、學(xué)術(shù)交流一直很頻繁。經(jīng)濟(jì)圈里成員通過發(fā)揮自身的資源稟賦、產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)、科技優(yōu)勢、教育傳統(tǒng)，進(jìn)行資源共享、優(yōu)劣互補(bǔ)，這樣有利于創(chuàng)新系統(tǒng)中各要素的聯(lián)合和互動，提高該創(chuàng)新系統(tǒng)的績效。但是，由于此類創(chuàng)新系統(tǒng)屬于跨區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)，每個區(qū)域都有其各自的利益追求，創(chuàng)新系統(tǒng)的沖突在所難免，這就需要對創(chuàng)新系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行協(xié)調(diào)。

以長三角創(chuàng)新系統(tǒng)為例，上海、江蘇和浙江對外經(jīng)濟(jì)的開放度比較高，并且各自初步形成了比較完善的區(qū)域創(chuàng)新體系，它們的知識創(chuàng)造、知識流動、技術(shù)創(chuàng)新和創(chuàng)新績效等反映科技創(chuàng)新能力的指標(biāo)在全國范圍內(nèi)都居于前列。但是，由于行政體制和歷史發(fā)展的局限，這三個省市的區(qū)域創(chuàng)新體系都各成體系，相互之間缺少聯(lián)系和互動，各地的創(chuàng)新活動沒有形成合力，從而影響和制約著長江三角洲區(qū)域整體的資源利用效率和創(chuàng)新能力的提高，具體表現(xiàn)為：科技資源布局分散，技術(shù)創(chuàng)新的跨城市協(xié)同創(chuàng)新體系、技術(shù)創(chuàng)新的公共平臺匱乏、集成創(chuàng)新的基地不足，區(qū)域內(nèi)缺乏聯(lián)動；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)嚴(yán)重雷同，專業(yè)化分工與協(xié)作有待提高。上述現(xiàn)象嚴(yán)重地阻礙了長江三角洲的未來的科技領(lǐng)先地位，必須予以戰(zhàn)略性的高度重視。要提高長江三角洲的整體競爭力，并成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一個非常重要的增長極，就必須有效整合區(qū)域內(nèi)的各種創(chuàng)新資源，協(xié)調(diào)三地的利益，通過構(gòu)建一個高效的區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)來提高整個長江三角洲的國際競爭力。

4 省級（直轄市和行政特區(qū)）創(chuàng)新系統(tǒng)

省級創(chuàng)新系統(tǒng)是以省級行政區(qū)劃為單位的創(chuàng)新系統(tǒng)，它是國家創(chuàng)新系統(tǒng)下的第一級子系統(tǒng)，比較完備的創(chuàng)新系統(tǒng)。企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、政府等主體要素，學(xué)習(xí)、合作、開放等功能要素，制度、政策、文化等環(huán)境要素都完全處于系統(tǒng)區(qū)域內(nèi)。這一層級的創(chuàng)新系統(tǒng)的特點(diǎn)是以行政區(qū)劃和行政主權(quán)規(guī)定了創(chuàng)新系統(tǒng)的范圍和區(qū)間，優(yōu)點(diǎn)是在統(tǒng)一的行政主權(quán)下，各項科技創(chuàng)新工程的較易開展，各方利益也比較容易協(xié)調(diào)。

省級創(chuàng)新系統(tǒng)由于各省的資源稟賦、產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)、科研能力、制度安排、文化背景等的不相同；創(chuàng)新系統(tǒng)里各要素的互動和協(xié)調(diào)效果不相同，導(dǎo)致我國各省創(chuàng)新系統(tǒng)的發(fā)展存在一個優(yōu)先次序的現(xiàn)象。根據(jù)創(chuàng)新系統(tǒng)的績效的不同，我國可以分為四個級別的省級創(chuàng)新系統(tǒng)，一級創(chuàng)新系統(tǒng)：北京、上海、香港等；二級創(chuàng)新系統(tǒng)：廣東、浙江、江蘇等；三級創(chuàng)新系統(tǒng)：湖北、福建、陜西等；四級創(chuàng)新系統(tǒng)：貴州、廣西、甘肅等。每一級的具體評價見附表：

5 市級（包括某些有條件的縣或區(qū)）創(chuàng)新系統(tǒng)

市級創(chuàng)新系統(tǒng)是省級創(chuàng)新系統(tǒng)下的子系統(tǒng)。這一層級創(chuàng)新系統(tǒng)里政府是一定存在于該區(qū)域內(nèi)的，高校、科研機(jī)構(gòu)和企業(yè)可以存在于區(qū)域內(nèi)，也有的不在該區(qū)域內(nèi)。在我國，一般是省會城市或某些地級市區(qū)域內(nèi)都完全具備創(chuàng)新的要素，如廣州、杭州、南京等創(chuàng)新系統(tǒng)科研型高校、科研機(jī)構(gòu)、企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)及各種功能要素和環(huán)境要素都完全具備。某些地級市，如東莞、溫州等區(qū)域內(nèi)就沒有研究型大學(xué)，但其創(chuàng)新系統(tǒng)的績效也很高。

不同省份、不同的城市由于資源稟賦、產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)、文化傳統(tǒng)、政府政策、制度安排、創(chuàng)新體制的不同，創(chuàng)新系統(tǒng)呈現(xiàn)出很大的不同，盡管它們的創(chuàng)新系統(tǒng)都很高效。如廣東東莞市的電子制造業(yè)和浙江溫州市的鞋類制造業(yè)都表現(xiàn)出很強(qiáng)的創(chuàng)新能力，并成為本市的競爭優(yōu)勢來源。同一省份的不同城市的創(chuàng)新系統(tǒng)也表現(xiàn)各異。同是浙江省內(nèi)鄰近的寧波市和紹興市，由于資源稟賦、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、科技實力的不同，寧波在皮革制品、服裝產(chǎn)業(yè)表現(xiàn)出很大的創(chuàng)新能力和競爭能力。而紹興卻在印染、襪業(yè)、廚具、領(lǐng)帶行業(yè)占有很大的競爭優(yōu)勢。此外，同一省份的不同城市的創(chuàng)新系統(tǒng)的績效也很不平衡，如浙江麗水市和溫州市雖然毗鄰，但溫州的創(chuàng)新系統(tǒng)的績效比麗水的創(chuàng)新系統(tǒng)的績效要高得多。

一些經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，但科技能力較低的城市十分注重科技創(chuàng)新能力的提高。如深圳市，由于建市時間不長，區(qū)域內(nèi)只有深圳大學(xué)一所普通高校、科研機(jī)構(gòu)也不多，但深圳通過建立虛擬大學(xué)科技園，有效地提高區(qū)域的科技創(chuàng)新能力。

篇5

20世紀(jì)80年代以來，為了擺脫嚴(yán)重的財政困境，新西蘭公共部門一直極度重視提升績效，由原來只注重投入控制轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注產(chǎn)出績效，由此確立的新公共管理框架也強(qiáng)調(diào)更明確的目標(biāo)及責(zé)任劃分、更大的管理自由度以及對結(jié)果的受托責(zé)任，并且需要利益相關(guān)者信任的良好的績效衡量機(jī)制(Treasury，2005)。為此在財務(wù)報告方面，新西蘭的有關(guān)法律規(guī)定，作為報告主體的所有公共部門應(yīng)當(dāng)遵循由獨(dú)立的準(zhǔn)則制定者審批的公認(rèn)會計準(zhǔn)則(GAAP)，使用應(yīng)計制基礎(chǔ)編制財務(wù)預(yù)測和報告，并由獨(dú)立審計人員對年度財務(wù)報告進(jìn)行審計。目前，新西蘭已成為應(yīng)計制政府財務(wù)信息披露最廣泛的國家之一(Piana and Tones，2003)。盡管難以獲得充分體現(xiàn)應(yīng)計制改革成果的確鑿證據(jù)(Pallot，2001)，也無法確定應(yīng)計制會計對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響程度(Champoux，2006)．但作為世界上第一個對公共部門會計和財務(wù)報告進(jìn)行應(yīng)計制基礎(chǔ)改革的國家，新西蘭的改革模式和經(jīng)驗已引起了廣泛關(guān)注，對其他西方國家的改革實踐也產(chǎn)生了極大的示范效應(yīng)。

二、新西蘭公共部門財務(wù)報告改革的特征

(一)新公共管理框架下的財務(wù)報告改革　研究表明，新西蘭應(yīng)計制基礎(chǔ)的公共部門財務(wù)報告是被作為廣泛的公共管理框架的副產(chǎn)品引入的，目的是為實現(xiàn)管理控制和計量政府主體績效而提供相關(guān)的管理決策信息(Lye，Perera and Rahman，2005)。這表明，新西蘭采用應(yīng)計制基礎(chǔ)財務(wù)報告的改革本身并不是目的(Carlin，2003)，因而將其置于以提升績效為目的的公共部門管理變革的大環(huán)境中去理解能夠獲得更清晰的認(rèn)識。

在新公共管理框架下，新西蘭公共部門以基于購買權(quán)和所有權(quán)的契約易取代了基于官僚制結(jié)構(gòu)的等級權(quán)力關(guān)系。首先，作為新西蘭政府法人代表的內(nèi)閣，一般負(fù)責(zé)確定其政策結(jié)果的優(yōu)先次序以及希望購買何種產(chǎn)出，并原則性地提出部門執(zhí)行長官的績效要求，而內(nèi)閣大臣則具體實施從議會獲取撥款以購買各部門或其他供應(yīng)商生產(chǎn)的產(chǎn)出。從購買產(chǎn)出的角度講，內(nèi)閣大臣實際上與部門執(zhí)行長官簽訂了供應(yīng)服務(wù)的購買權(quán)契約，部門執(zhí)行長官則按照契約要求提供這些服務(wù)以及享有必要的管理決策權(quán)力。充當(dāng)顧客的內(nèi)閣大臣們需要相關(guān)的財務(wù)信息，以評價各部門是否按照契約或預(yù)期提供了公共服務(wù)，并將其做為訂立新一輪購買權(quán)契約的重要依據(jù)。其次，從所有權(quán)契約角度看，內(nèi)閣是各部門的直接所有者和委托人，發(fā)揮著治理委員會的作用，而作為受托人的各部門執(zhí)行長官負(fù)有獲得預(yù)期的投資收益、保全資本、確保財務(wù)彈性等方面的責(zé)任。

購買權(quán)和所有權(quán)這兩種契約關(guān)系對包括政府整體和各部門在內(nèi)的公共部門財務(wù)報告產(chǎn)生了重大影響(Simpkins，1998)。I－FAC(1994)認(rèn)為，由于區(qū)別購買權(quán)和所有權(quán)契約，明確界定產(chǎn)出及其所耗費(fèi)資源的完全應(yīng)計制基礎(chǔ)會計和財務(wù)報告都是必不可少的：購買權(quán)契約直接產(chǎn)生了對應(yīng)計制成本信息和經(jīng)審計的服務(wù)業(yè)績報表的管理需求；滿足所有權(quán)契約的目的導(dǎo)致了提供投入資本信息的需要，包括資產(chǎn)負(fù)債表類型的信息。引入應(yīng)計制會計和財務(wù)報告是為了支持以明確的目標(biāo)、良好的績效信息、激勵和管理自由為基礎(chǔ)的管理系統(tǒng)(Lye，Perera and Rahman，2005)，使利益相關(guān)者能夠運(yùn)用財務(wù)信息監(jiān)控公共部門的契約履行情況以及管理績效。

(二)公共部門財務(wù)報告改革的漸進(jìn)性　新西蘭公共部門財務(wù)報告改革是在一系列相關(guān)法案的推動下進(jìn)行的。從立法實踐的發(fā)展歷程來看，新西蘭對公共部門財務(wù)報告產(chǎn)生重要影響的法案主要包括：(1)《國有企業(yè)法案》(1986)。該法案明確了國有企業(yè)運(yùn)作的主要治理原則及受托責(zé)任要求，賦予管理者更大自以及相應(yīng)的責(zé)任，其頒布標(biāo)志著新西蘭應(yīng)計制基礎(chǔ)的公共部門財務(wù)報告改革的開始，并率先在國有企業(yè)中引入了應(yīng)計制基礎(chǔ)。(2)《公共財政法案》(1989)。為了衡量部門的產(chǎn)出績效，該法案規(guī)定所有報告主體都應(yīng)按照GAAP的要求，提供包括財務(wù)和非財務(wù)績效信息的應(yīng)計制基礎(chǔ)財務(wù)報告。由此形成了中央部門財務(wù)報告改革的基石，使核心政府部門轉(zhuǎn)向了應(yīng)計制基礎(chǔ)。(3)《財務(wù)報告法案》(1993)。該法案確立了新西蘭法定的會計準(zhǔn)則制定程序，強(qiáng)化了公共部門對GAAP(主要是應(yīng)計制會計基礎(chǔ))的應(yīng)用。(4)《財政責(zé)任法案》(1994)。該法案規(guī)定，公共部門應(yīng)當(dāng)按照GAAP編制財務(wù)狀況預(yù)測報告，定期提供有關(guān)政府預(yù)算政策、財政戰(zhàn)略方面的全面完整的報告，從而實現(xiàn)了事后報告向事前報告的轉(zhuǎn)換以及兩者統(tǒng)籌兼顧。

盡管新西蘭公共部門財務(wù)報告改革是在極短的時間內(nèi)完成的，但實際上也帶有較為明顯的分階段逐步擴(kuò)展的特征。這種改革首先在國有企業(yè)中進(jìn)行，待取得成效后才應(yīng)用于核心的政府部門；應(yīng)計制會計是先在單個政府部門中進(jìn)行試點(diǎn)后才被引入整個政府中；政府部門只有適應(yīng)了以應(yīng)計制為基礎(chǔ)的財務(wù)報表，才在預(yù)算中再采用應(yīng)計制(Pallot，2002)。

(三)公共部門財務(wù)報告制度的獨(dú)立性 新西蘭建立了以公共法案和GAAP為核心的公共部門財務(wù)報告制度。盡管《公共財政法案》初步奠定了新西蘭公共部門應(yīng)計制基礎(chǔ)財務(wù)報告的基本框架，要求政府整體和各部門的財務(wù)報告都必須按照GAAP進(jìn)行編制，但卻沒有直接確定由某一政府部門負(fù)責(zé)制定具體的財務(wù)報告準(zhǔn)則。事實上新西蘭政府并沒有掌控著GAAP的制定權(quán)，而是交由獨(dú)立的會計準(zhǔn)則咨詢理事會(ASRB)，行使審批GAAP以及作為核心的財務(wù)報告準(zhǔn)則的權(quán)力，其目的是為了確保使用者高度信任財務(wù)信息的相關(guān)性和可靠性。在新西蘭，GAAP是治理公共和私人部門財務(wù)報表要素(包括資產(chǎn)、負(fù)債、收入和費(fèi)用)確認(rèn)、計量和報告的獨(dú)立客觀的一系列規(guī)則，根據(jù)《財務(wù)報告法案》的規(guī)定，通常包括由ASRB獨(dú)立審批通過的準(zhǔn)則，以及當(dāng)不存在已審批準(zhǔn)則時對報告主體適用且獲得會計職業(yè)界權(quán)威支持的政策。這意味著新西蘭公共部門財務(wù)報告能夠被更廣泛的人們較為容易地理解，有利于會計職業(yè)界向公共部門的滲透并提高會計水平，也提升了會計師在不同部門之間進(jìn)行轉(zhuǎn)換的能力。

(四)公共部門財務(wù)報告內(nèi)容的完整性 新西蘭公共部門財務(wù)報告可以劃分為兩個層次，即部門財務(wù)報表以及由其合并而來的政府整體報表。政府整體報表是依據(jù)《公共財政法案》要求納入政府法人報告主體中的公共部門的合并財務(wù)報表，除了按照GAAP的要求提供財務(wù)業(yè)績表、財務(wù)狀況表、現(xiàn)金流量表、權(quán)益變動表以及報表附注外，還可能涉及一些反映政府運(yùn)營環(huán)境性質(zhì)的附加報表，主要包括借款表、承諾表、或有負(fù)債和或有資產(chǎn)表、分部報表、會計政策表、未撥費(fèi)用和資本支出表、應(yīng)急費(fèi)應(yīng)和資本支出表、受托資金表以及其他能夠公允反映政府財務(wù)狀況和業(yè)績的附加信息。部門財務(wù)報表也應(yīng)當(dāng)按照GAAP編制并提供關(guān)鍵的財務(wù)業(yè)績表、財務(wù)狀況表和現(xiàn)金流量表，并披露所使用的會計政

策以及對或有負(fù)債等項目進(jìn)行附加注釋。而且，各部門還應(yīng)在其年度財務(wù)報告中呈報財務(wù)預(yù)測表并將預(yù)測數(shù)和實際數(shù)進(jìn)行比較，報告每項撥款和每類產(chǎn)出的實際耗費(fèi)，以及報告所有未撥費(fèi)用和資本支出并逐項予以解釋。由于已采用了完全的應(yīng)計制會計基礎(chǔ)，新西蘭公共部門財務(wù)報告可以提供更全面完整的財務(wù)信息，能夠更好地滿足使用者多方面的信息需求。

三、新西蘭公共部門財務(wù)報告改革的啟示

(一)從公共管理框架的角度考慮政府財務(wù)報告建設(shè)　從新西蘭的經(jīng)驗看，只有置于公共管理的框架內(nèi)，報告目標(biāo)、使用者、報告主體、信息質(zhì)量等一系列基本理論問題才能被明確，從而為政府財務(wù)報告改革指明方向。新西蘭現(xiàn)行的公共部門財務(wù)報告正是在契約型的新公共管理框架下發(fā)展而來的，目的是為監(jiān)控公共部門的契約履行情況及管理績效提供財務(wù)信息，方向明確是影響這方面改革獲得成功的重要因素。目前我國改進(jìn)預(yù)算會計報表、建立政府財務(wù)報告的問題已經(jīng)提上了議事日程，但在如何建設(shè)完善的政府財務(wù)報告方面還存在不少分歧。我國可以借鑒新西蘭的做法，圍繞改進(jìn)政府管理方式、提高行政效率的要求，對現(xiàn)行預(yù)算會計制度做出全面的評估，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行改革以建立起適應(yīng)我國具體國情的新型政府財務(wù)報告，絕對不能盲目追隨國際上政府財務(wù)報告改革的潮流。

(二)建立統(tǒng)一的政府財務(wù)報告制度　新西蘭公共部門按照相關(guān)的公共法案和已在私人部門應(yīng)用的GAAP編制財務(wù)報告，為規(guī)范報告主體的財務(wù)信息披露行為提供了一種途徑，保證利益相關(guān)者能夠?qū)ω攧?wù)信息的相關(guān)性和可靠性產(chǎn)生合理預(yù)期。建立一套為所有報告主體所遵循、體現(xiàn)公共管理框架要求和加強(qiáng)公共財務(wù)資源管理需要的財務(wù)報告制度，是公共部門財務(wù)報告改革取得成功的關(guān)鍵因素。目前我國現(xiàn)行的預(yù)算會計制度對預(yù)算會計處理實務(wù)做出了具體規(guī)定，但卻忽視了預(yù)算會計報告。年度預(yù)算報告的編制是依據(jù)財政部門和上級單位下達(dá)的有關(guān)決策編審規(guī)定組織進(jìn)行的，各報告主體沒有統(tǒng)一的政府財務(wù)報告制度可循，因而也就無法編制完整地反映政府整體受托責(zé)任并有助于決策的財務(wù)報告。因此，為了建立完善的政府財務(wù)報告，我國可以借鑒新西蘭的做法，打破按組織類別分別制定預(yù)算會計制度的現(xiàn)狀，針對會計交易和事項制定為各單位遵循的統(tǒng)一的財務(wù)報告制度，進(jìn)而為編制合并的政府整體財務(wù)報告提供便利條件。

(三)將預(yù)算會計報告擴(kuò)展為政府財務(wù)報告　新西蘭公共部門財務(wù)報告的內(nèi)容相當(dāng)全面、詳盡，除了提供有關(guān)政府年度預(yù)算執(zhí)行情況的信息，還包含了大量有關(guān)政府財務(wù)狀況、運(yùn)營業(yè)績和現(xiàn)金流量情況等方面的信息。這些信息既有財務(wù)信息，也有非財務(wù)信息，幾乎涵蓋了政府所有財務(wù)和非財務(wù)活動的詳細(xì)情況，能夠讓使用者更好地評價報告主體及其管理當(dāng)局的服務(wù)業(yè)績和受托責(zé)任履行情況，并做出相關(guān)的決策。新西蘭引入完全的應(yīng)計制基礎(chǔ)實際上是為公共部門財務(wù)報告能夠涵蓋更廣泛的績效信息提供技術(shù)支持。目前我國提供政府財務(wù)信息的對外報告主要是“預(yù)算收支執(zhí)行情況報告”，由于強(qiáng)調(diào)為預(yù)算管理服務(wù)，除了反映年度預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果外，并沒有提供更多的與預(yù)算收支無直接關(guān)系的重要財務(wù)信息，因而無法反映政府部門的財務(wù)狀況、運(yùn)營業(yè)績、公共服務(wù)成本以及受托責(zé)任履行情況，更無法滿足我國政府改進(jìn)管理方式、加強(qiáng)公共財政管理的需要。因此，我國應(yīng)當(dāng)將現(xiàn)行的預(yù)算執(zhí)行情況報告擴(kuò)展為政府財務(wù)報告，建立包括基本會計報表及其附注、其他附表和必要的補(bǔ)充信息的全面完整的政府財務(wù)報告體系，并考慮相應(yīng)地增加政府財務(wù)信息披露的內(nèi)容，使其能夠涵蓋所有相關(guān)的政府財務(wù)收支活動及其結(jié)果，同時用特定的議題、圖形、圖表和表格等形式，對涉及財務(wù)、非財務(wù)的事項及相關(guān)的公共受托業(yè)績加以描述。要實現(xiàn)這一目標(biāo)，我國首先必須分項目、分階段地實施應(yīng)計制基礎(chǔ)，擴(kuò)展政府會計的核算對象和內(nèi)容，建立健全的政府會計核算體系。所以，我國改革預(yù)算會計報表、建設(shè)政府財務(wù)報告將是一項任務(wù)艱巨的系統(tǒng)工程。

參考文獻(xiàn)：

[1]對政部會計準(zhǔn)則委員會：《政府績效評價與政府會計》，大連出版社2005年版。

[2]陳小悅、陳立齊：《政府預(yù)算與會計改革――中國與西方國家模式》，中信出版社2002年版。

[3]樓繼偉：《政府預(yù)算與會計的未來：權(quán)責(zé)發(fā)生制改革縱覽與探索》，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社2002年版。

[4]IFAc，Implementing Accrual Aceounting in Government：The NewZealand Expericence，Occasional Paper 1，October 1994

[5]Joanne Lye，Hector Perera and Asheq Rahman,The Evolution ofAccrual－bosed Crown(Guvemment) Financial Statements in New Zealand．Accounting，Auditing ＆ Accountability Journal,2005．

[6]June pallot,A Decade ln Review：New Zealand’s Experience withResource Accounting and Budgeting, Financial Accountability ＆Manag－ment,17(4)，Novermber 2001．

[7]Kevin Simpkins，Budgeting and Accounting Issues－NewZealand Presenration to the Intematiaonal Federation of Accountants Pub－lic Sector Connnlttee Execurive Forum,April 1998．

[8]Mark Champoux,Accrual Accounting in New Zealand and Aus－tralia；Issuse and Solutions，Harvard Law School Federal Budget PolicySeminar Briefing Paper No 27．2006．

[9]piana,V．a(chǎn)nd Tones，L，Reshaping Public Sector Accounting：AnInternatioal Comparative View．Canadian Joumal of Administrative Sci－enee，2003．

篇6

2011年2月23日，財政部副部長、中注協(xié)行業(yè)信息化委員會主任委員王軍在中注協(xié)行業(yè)信息化委員會上指出，信息化已經(jīng)作為衡量一個國家、地區(qū)綜合實力和經(jīng)濟(jì)是否發(fā)達(dá)的新標(biāo)準(zhǔn)，是產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級和實現(xiàn)工業(yè)化、現(xiàn)代化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是推動各國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和提高綜合國力的強(qiáng)大動力。

企業(yè)的會計信息化是財務(wù)管理信息化中重要的一類，它不僅可以進(jìn)行會計核算，還可以用作財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)預(yù)測和財務(wù)分析，為形成真實、完整的其他經(jīng)濟(jì)信息奠定堅實的基礎(chǔ)，使財務(wù)管理突破時間、空間的局限,讓信息傳遞更快捷、開放、靈活。

一、企業(yè)會計信息化的特征

作為社會發(fā)展提供主動力的企業(yè)，會計信息化建設(shè)更是勢在必行。目前大多數(shù)企業(yè)的會計信息化的流程如圖1所示。財務(wù)部門所從事的工作只是把手工會計轉(zhuǎn)變成由計算機(jī)會計，利用相關(guān)財務(wù)軟件對會計憑證、賬簿和報表進(jìn)行簡便處理，本質(zhì)上與傳統(tǒng)的手工會計核算無差別，遠(yuǎn)不及真正意義上的會計信息化，不能滿足企業(yè)會計信息使用者的要求。

所以企業(yè)的會計信息化仍需不斷完善。下面將總結(jié)出會計信息化在發(fā)展進(jìn)程中需要滿足的特征，企業(yè)財務(wù)部門可將其與實際工作相結(jié)合，改變以往會計工作中信息不集中、閑置等問題，加強(qiáng)與各部門間的協(xié)作，提高工作效率。

1.財務(wù)信息多元性

隨著時代的發(fā)展，許多非財務(wù)信息與決策更加緊密，企業(yè)在做財務(wù)管理預(yù)測時，需要全面掌握企業(yè)的情況。會計信息只能反映出部分財務(wù)狀況，雖然財務(wù)信息在決策中占首要地位，但并非是惟一指標(biāo)。企業(yè)不僅僅需要了解其經(jīng)濟(jì)實力，也需要諸如軟硬件實力、職工素質(zhì)、科研實力等表現(xiàn)企業(yè)競爭力等指標(biāo)來代表一所企業(yè)未來的發(fā)展能力。企業(yè)可以通過各種技術(shù)和方法，加入效用價值、無形資產(chǎn)評估、時間價值等形式，衡量知識資本、人力資源等非財務(wù)信息，將財務(wù)信息向多元化信息轉(zhuǎn)變，以全面反映整個企業(yè)的狀況。

2.財務(wù)目標(biāo)針對性

企業(yè)的會計工作主要是對預(yù)算管理、撥款管理、工資管理、科研費(fèi)用管理等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行加工、整理形成綜合性信息，具有簡單、概括的特點(diǎn)。但是其綜合性卻無法體現(xiàn)個別重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或交易，而且企業(yè)的管理者、投資者和債權(quán)人等不同人士對信息的需求不同。因此，企業(yè)各部門在保證會計指標(biāo)的口徑一致，處理方法一致的情況下，應(yīng)對不同信息使用者和特殊核算業(yè)務(wù)針對性的提供會計信息，提高信息的利用率、有效性。

3.財務(wù)機(jī)制創(chuàng)新性

當(dāng)前會計信息化在企業(yè)的建立和發(fā)展，雖然達(dá)到了取代傳統(tǒng)手工會計信息系統(tǒng)的目標(biāo)，但是并未實現(xiàn)會計信息系統(tǒng)的創(chuàng)新和改進(jìn)，距離實現(xiàn)現(xiàn)代化企業(yè)管理還有很大的差距。只有創(chuàng)新財務(wù)機(jī)制，才能避免企業(yè)會計信息系統(tǒng)混亂，出現(xiàn)例如企業(yè)會計信息系統(tǒng)獨(dú)立于企業(yè)其他管理信息系統(tǒng)之外的情形。

企業(yè)財務(wù)信息編碼規(guī)范化是企業(yè)已實現(xiàn)的創(chuàng)新機(jī)制之一。信息編碼規(guī)范化將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動及財務(wù)數(shù)據(jù)一次性地輸入網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)，不僅減少了數(shù)據(jù)的輸入量，避免多次輸入出錯，而且對實現(xiàn)信息的分析和共享都有積極的作用。

4.財務(wù)人才復(fù)合性

會計信息化建設(shè)需要復(fù)合型會計人才來實踐會計信息的傳遞與處理。企業(yè)會計信息化的管理活動要求會計人員除了具備扎實的會計專業(yè)知識，豐富的實踐經(jīng)驗外，還應(yīng)具備計算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)，避免發(fā)生因缺乏系統(tǒng)的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識，而出現(xiàn)的數(shù)據(jù)丟失等現(xiàn)象。另外還需大力加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)。企業(yè)審計人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德水準(zhǔn)，多個領(lǐng)域的專業(yè)知識、豐富的分析評價方法，將信息技術(shù)靈活運(yùn)用到審計工作中,從過去的查錯型轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾矸?wù)型，逐步實現(xiàn)會計信息化審計、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)審計，為高層管理人員提出有用的建議或評價，使企業(yè)審計向更高層次發(fā)展。

5.財務(wù)措施安全性

財務(wù)信息的安全性是財務(wù)系統(tǒng)的保障，關(guān)系著企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的發(fā)展。財務(wù)信息的安全首先要在總體規(guī)劃上制定完善的制度，建立網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，完善信息安全認(rèn)證機(jī)制，達(dá)到信息規(guī)模化，其次必須運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)健全對電腦病毒、黑客等技術(shù)的防范，建立多層防御體系，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的安全。目前企業(yè)已建立起賬務(wù)處理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)收費(fèi)系統(tǒng)、工資管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)系統(tǒng)等財務(wù)管理系統(tǒng)，還需要重點(diǎn)加強(qiáng)各管理系統(tǒng)之間的控制，建立網(wǎng)絡(luò)訪問權(quán)限，實行分級授權(quán)管理機(jī)制，建立資料備份機(jī)制。

篇7

【關(guān)鍵詞】中小高新技術(shù)企業(yè) 生命周期 融資

中小高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊一年以上的居民企業(yè)。它具有創(chuàng)業(yè)啟動資金少、建成周期短、管理成本低和企業(yè)經(jīng)營靈活等特點(diǎn)，特別是在創(chuàng)新機(jī)制和創(chuàng)新效率等方面具有大型企業(yè)無法比擬的天然優(yōu)勢。目前，我國中小高新技術(shù)企業(yè)無論在數(shù)量上還是質(zhì)量上，都已成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，成為我國技術(shù)創(chuàng)新和發(fā)展高科技產(chǎn)業(yè)的重要力量。

雖然目前我國中小高新技術(shù)企業(yè)總體的發(fā)展勢頭良好，但在現(xiàn)實中還存在著諸多阻礙其發(fā)展甚至威脅其生存的不利因素，諸如持續(xù)創(chuàng)新能力不足、管理欠規(guī)范、資金短缺等。而其中資金的巨大缺口是阻礙中小高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的一個極為重要的因素。企業(yè)在進(jìn)行自主技術(shù)研發(fā)過程中和將技術(shù)成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力過程中對資金的需求量巨大，所以如何融資就成為了中小高新技術(shù)企業(yè)亟待解決的問題。

中小高新技術(shù)企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)一樣，存在著生命周期，其成長過程可以分為種子期、創(chuàng)建期、成長期和成熟期四個階段，并且四個階段的融資特征各不相同。研究中小高新技術(shù)企業(yè)在不同發(fā)展階段的融資特征,可以為中小高新技術(shù)企業(yè)如何融資提供借鑒。

一、種子期

中小高新技術(shù)企業(yè)的種子期也被稱為創(chuàng)業(yè)前期，是科技人員提出高新技術(shù)創(chuàng)意設(shè)想，并通過其創(chuàng)造性的探索研究，形成新的理論、方法、技術(shù)、發(fā)明或進(jìn)一步開發(fā)的階段。此階段具有強(qiáng)烈的知識創(chuàng)新特征，核心的投入要素是科技人員的智力和技能。這一階段主要的風(fēng)險是技術(shù)風(fēng)險，而且風(fēng)險水平相對較高，國外有關(guān)資料表明，在創(chuàng)業(yè)前期從創(chuàng)意提出到開發(fā)成功具有一定商業(yè)前景的項目僅占5％左右。

此階段企業(yè)的支出主要集中于技術(shù)研發(fā)費(fèi)用及市場調(diào)研費(fèi)用，沒有什么生產(chǎn)和管理費(fèi)用，也幾乎沒有經(jīng)營收入，而研發(fā)開支則有增無減，經(jīng)營風(fēng)險很高。據(jù)美國統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，約有60％的企業(yè)在此階段遭遇失敗。對銀行等以獲取利息為盈利的債權(quán)人及穩(wěn)健的投資者來說，由于企業(yè)利益回報前景不明朗而缺乏對其投資的興趣。即使對于風(fēng)險投資者來說，也同樣會因為企業(yè)規(guī)模過小，管理不完善，經(jīng)營風(fēng)險過高而缺乏對其投資的吸引力。

該階段中小高新技術(shù)企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)主要由種子資本和政府融資構(gòu)成。種子資本一般包括發(fā)起人的投資、親朋好友的投資以及天使投資者的投資。天使投資在中小高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展初期具有重要的地位，雖然其投資的規(guī)模以及在各類投資總量中所占的比例并不大，但是，這部分資金卻能夠有效推動處于童年時期的中小高新技術(shù)企業(yè)迅速成長。天使投資幾乎是種子期中小高新技術(shù)企業(yè)可以獲得的最有效率的外部資金來源。另外，政府的股權(quán)融資也是該階段中小高新技術(shù)企業(yè)的一個重要資金來源。由于天使投資者的數(shù)量不多，而且投資資金總量也常常難以滿足資金需求，在這樣的情況下，有發(fā)展?jié)摿Φ荒軓钠渌阔@得資金的中小高新技術(shù)企業(yè)只有依靠政府的資本支持才能生存并發(fā)展下去。

二、初創(chuàng)期

初創(chuàng)期也被稱為孵化期，是科技創(chuàng)業(yè)人員或機(jī)構(gòu)將其經(jīng)過種子期研究所形成的具有商業(yè)價值的項目成果，通過產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)來實現(xiàn)科技成果向產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)變的階段，是中小高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)立形成的階段。這個階段不僅涉及科技人員將實驗室成果向工業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)化的技術(shù)行為，更涉及到科技創(chuàng)業(yè)者把原來較為松散自由的科研團(tuán)體轉(zhuǎn)化為具有生產(chǎn)經(jīng)營職能和嚴(yán)密組織結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)實體的企業(yè)家行為，是取得、運(yùn)用、整合技術(shù)、人才、資金等各種經(jīng)濟(jì)資源并創(chuàng)立企業(yè)的過程。這一階段資金需求數(shù)量大、投入密度強(qiáng)。此階段的風(fēng)險更多地表現(xiàn)為創(chuàng)業(yè)風(fēng)險，即將科技成果向工業(yè)化生產(chǎn)轉(zhuǎn)化過程中所產(chǎn)生的各種經(jīng)營風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、產(chǎn)品風(fēng)險、市場風(fēng)險等。

初創(chuàng)期中小高新技術(shù)企業(yè)已經(jīng)開始有固定資產(chǎn)的投入，相對于種子期而言，初創(chuàng)期的高科技企業(yè)對外部資金的需求更為強(qiáng)烈。但是，從總體上看，企業(yè)在初創(chuàng)期和種子期無論是技術(shù)還是風(fēng)險都有許多相似之處，這就決定了初創(chuàng)期中小高新技術(shù)企業(yè)的資本構(gòu)成與種子期差別不大。在這一階段風(fēng)險投資家開始介入，形成了以風(fēng)險投資、天使投資和政府資助相結(jié)合的企業(yè)融資階段。

三、成長期

成長期是中小高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)過艱苦創(chuàng)業(yè)，實現(xiàn)科技成果向工業(yè)化生產(chǎn)的轉(zhuǎn)化后，作為一個自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實體，開始進(jìn)入其正常的成長發(fā)展時期。此階段企業(yè)營業(yè)收入年平均增長率在20％以上，生產(chǎn)規(guī)模向規(guī)模經(jīng)濟(jì)發(fā)展，市場由企業(yè)獨(dú)占或只有少數(shù)同行，競爭不十分激烈。這一階段中小高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)風(fēng)險有所下降，主要的風(fēng)險是管理風(fēng)險和由于規(guī)模化生產(chǎn)而形成較大資金需求缺口的風(fēng)險。

此階段由于生產(chǎn)的擴(kuò)大和市場的拓展，中小高新技術(shù)企業(yè)對資金的需求較前兩個時期有了大幅提高。而公開上市對于大部分中小高新技術(shù)企業(yè)來說并不現(xiàn)實，因為企業(yè)要獲得上市資格，必須具有幾百萬元的凈資產(chǎn)并支付大筆上市費(fèi)用，對于一般中小企業(yè)來說，上市的門檻相當(dāng)高。更何況，如果企業(yè)接受風(fēng)險資本家的上市安排，則企業(yè)因此而得到的市值增加好處會因為風(fēng)險資本40％―60％的風(fēng)險回報要求而變得并不十分可觀。因此，對于成長初期階段的中小高新技術(shù)企業(yè)來說，通過公開上市獲取發(fā)展資金的方法并不普遍，這種融資渠道所帶來的成本與風(fēng)險都是難以承受的。

靈活的企業(yè)管理者一般會選擇多樣化的融資手段，除了吸納產(chǎn)權(quán)資本外，也積極利用銀行貸款和商業(yè)信用來籌集發(fā)展資金。成長期之前的中小高新技術(shù)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)中，通過債權(quán)融資方式獲取的資金所占的比例并不高，一般來說，在種子期和創(chuàng)業(yè)期通過抵押或擔(dān)保而可以獲取的債權(quán)融資比例只占所有資本來源不到30％的份額。而進(jìn)入成長期后，中小高新技術(shù)企業(yè)銷售持續(xù)增長，市場空間不斷擴(kuò)大，資產(chǎn)負(fù)債比例趨向優(yōu)化，虧損減少，甚至有了正現(xiàn)金流，此時企業(yè)具備了吸引銀行等金融機(jī)構(gòu)和其他非金融機(jī)構(gòu)借款的基本條件。

四、成熟期

經(jīng)過一段時間的高速發(fā)展，很少一部分中小高新技術(shù)企業(yè)會步入成熟期。此階段企業(yè)營業(yè)收入年平均增長率為5％，企業(yè)達(dá)到規(guī)模經(jīng)濟(jì)。對于中小高新技術(shù)企業(yè)而言，企業(yè)發(fā)展的生命不僅僅是成熟而已，更重要的是蛻變。蛻變，也稱為轉(zhuǎn)型或第二次創(chuàng)業(yè)，不僅僅表現(xiàn)在規(guī)模由中小型企業(yè)向大型企業(yè)轉(zhuǎn)變，更重要的是表現(xiàn)在其品質(zhì)內(nèi)涵上的轉(zhuǎn)變，即企業(yè)經(jīng)營的高科技業(yè)務(wù)水平和檔次、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、人才素質(zhì)、營銷服務(wù)、信息管理、設(shè)備技術(shù)等各方面都發(fā)生深刻的質(zhì)變。這種轉(zhuǎn)型蛻變成功與否，是中小高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)一步成長壯大或成熟衰亡的轉(zhuǎn)折點(diǎn)。這一階段的風(fēng)險主要是轉(zhuǎn)型風(fēng)險，即轉(zhuǎn)型過程中，因涉及大量資源的重組和轉(zhuǎn)換而帶來的企業(yè)經(jīng)營收益上的波動和企業(yè)轉(zhuǎn)型失敗的可能。

進(jìn)入成熟期的高新技術(shù)企業(yè)尋求國內(nèi)外證券市場的股票上市不僅成為可能，而且也是它們普遍愿意采用的一條重要的融資渠道，從而使產(chǎn)權(quán)資本比例提高。另外，高科技企業(yè)進(jìn)入成熟期不僅表現(xiàn)在產(chǎn)品和技術(shù)的成熟，也表現(xiàn)在企業(yè)管理和內(nèi)部機(jī)制的成熟，一個透明而健全的信息披露機(jī)制不僅體現(xiàn)了企業(yè)的管理水平，也是其形象和信譽(yù)的體現(xiàn)。銀行愿意向信息披露充分的企業(yè)放貸，因為信息明朗化減少了銀行面臨的道德風(fēng)險和逆向選擇的可能。

從上面論述中我們可以看到，中小高新技術(shù)企業(yè)在不同發(fā)展階段資金需求呈現(xiàn)不同特點(diǎn)，在種子期和初創(chuàng)期主要依靠種子資金、天使投資、風(fēng)險投資和政府扶持；到了成長期和成熟期，企業(yè)經(jīng)營開始日趨成熟，可以采取銀行借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票等多種形式多渠道進(jìn)行融資。不管采取哪種途徑進(jìn)行融資，能否有效地利用這些渠道融到所需資金成為中小高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展生死攸關(guān)的問題。因此，對于中小高新技術(shù)企業(yè)融資模式的設(shè)計應(yīng)充分考慮其所處階段的融資特征，做到有的放矢。

參考文獻(xiàn)

[1]胡小平?中小企業(yè)融資[M].北京:經(jīng)濟(jì)管理出版社, 2000

[2]呂薇.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)政策與實踐[M].北京:中國發(fā)展出版社,2003

篇8

「關(guān)鍵詞中小企業(yè)　會計信息披露　制度特征　傳導(dǎo)機(jī)制

企業(yè)對資源的占有與使用能力是其有效信息釋放能力的增函數(shù)，這是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的主要特征之一。信息的有效性及其披露路徑成為企業(yè)市場競爭能力的直接體現(xiàn)，也是企業(yè)進(jìn)入現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系的“通行證”。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)缺乏規(guī)范的財務(wù)報告制度和財務(wù)信息披露通道，這成為制約中小企業(yè)可持續(xù)成長的關(guān)鍵因素。因為財務(wù)報告制度以及正常的信息披露通道，是企業(yè)與其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)主體建立利益“共同體”的前提條件，也是企業(yè)建立可靠信譽(yù)體制的基本保障。因此，我們認(rèn)為將中小企業(yè)會計信息披露作為獨(dú)立的研究對象，探討規(guī)范會計信息披露行為和完善其制度建設(shè)，具有重要的現(xiàn)實意義。

一、中小企業(yè)會計信息披露制度特征

會計信息的有用性首先取決于會計系統(tǒng)本身的有效性，一套完善的會計制度或政策體系不僅在于規(guī)范會計信息披露行為，而且，還在于使這一體制具有高效率，充分發(fā)揮會計信息在優(yōu)化資源配置中的重要作用。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，中小企業(yè)也同樣需要會計信息披露制度化。然而，中小企業(yè)具有與大企業(yè)不同的特征：

（1）所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的統(tǒng)一性。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一是世界大多數(shù)國家界定中小企業(yè)或小企業(yè)的重要指標(biāo)之一?！皟蓹?quán)統(tǒng)一”是由中小企業(yè)的組織化程度較低決定的。組織化程度低必然使得非程序化決策占據(jù)重要地位，這意味著企業(yè)家的作用突出，具有靈活多變的經(jīng)營特點(diǎn)。

（2）市場機(jī)制的充分體現(xiàn)者。市場機(jī)制本質(zhì)上是競爭機(jī)制，競爭機(jī)制的完善程度與企業(yè)的市場份額直接相關(guān)。中小企業(yè)一般在進(jìn)入壁壘低、競爭激烈的行業(yè)；而按照“馬歇爾沖突”的解釋，大企業(yè)通常因其規(guī)模龐大而在市場中占據(jù)壟斷地位，對競爭起到一定的限制作用。在行業(yè)中不占支配地位的市場份額是中小企業(yè)不同于大企業(yè)的共同特征。

（3）資源短缺。相對于大企業(yè)而言，生產(chǎn)要素短缺是中小企業(yè)的又一重要特征。這里所說的資源包括資金、技術(shù)、人才及信息等生產(chǎn)要素。要素短缺雖然在很大程度上限制了企業(yè)的發(fā)展，但也決定了中小企業(yè)通常只能進(jìn)入大企業(yè)不能或不愿進(jìn)入的小規(guī)模市場，所以一般不與大企業(yè)形成正面競爭。同時，形成了中小企業(yè)獨(dú)特的經(jīng)營擴(kuò)張方式，即只有廣泛利用外部資源才能獲得穩(wěn)定發(fā)展，包括與大企業(yè)形成密切的分工協(xié)作關(guān)系。

與此相適應(yīng)，中小企業(yè)的會計信息披露制度設(shè)計應(yīng)該體現(xiàn)以下特征：（1）權(quán)威性。對于信息使用者來說，這種信息披露的制度約束可能產(chǎn)生如下兩方面的后果：一是增強(qiáng)了信息的透明度，改變企業(yè)未來經(jīng)營業(yè)績的預(yù)期，從而影響公司的價值；二是增強(qiáng)了信息的可靠性，改變其關(guān)于企業(yè)會計信息質(zhì)量的評價，從而影響會計信息在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中的作用。因此，以中小企業(yè)為主體的會計信息披露制度的出臺與實施，有利于激勵企業(yè)變革創(chuàng)新、指導(dǎo)會計基礎(chǔ)工作薄弱的中小企業(yè)會計實務(wù)，提高會計信息披露的質(zhì)量。實現(xiàn)市場風(fēng)險的公開化，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的市場化程度。（2）簡便有效性。會計信息的生成、披露與驗證的任何一個環(huán)節(jié)都需要時間和資源投入，大量的、詳細(xì)的會計信息披露與嚴(yán)格的審計，隨之而來的是信息披露成本的增加。然而，中小企業(yè)會計信息的主要使用者多數(shù)是政府有關(guān)部門、貸款金融機(jī)構(gòu)和相關(guān)協(xié)作組織。簡便有效的、披露范圍較小和審計要求較低的會計信息，可以大大降低中小企業(yè)的信息費(fèi)用開支。（3）保密性。對于以勞動密集型為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)所處的行業(yè)市場進(jìn)入門檻低，市場競爭程度高；同時，他們又處于資源短缺的受限環(huán)境之中。因此，在會計信息充分披露的程度上要體現(xiàn)保密性，保護(hù)中小企業(yè)在市場競爭中的利益不受到損失。（4）靈活性。中小企業(yè)利用“小而專”“小而優(yōu)”“小而精”“小而特”成為社會化大生產(chǎn)的組成部分，提供優(yōu)質(zhì)的零配件和各種社會服務(wù)，由此而形成與其他企業(yè)之間密切的分工協(xié)作關(guān)系，因而需要提供滿足不同分工協(xié)作方式的特殊會計信息需要。

二、中小企業(yè)會計信息披露結(jié)構(gòu)

不同的會計制度會形成不同的會計信息結(jié)構(gòu)，企業(yè)特定信息結(jié)構(gòu)又取決于其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。信息經(jīng)濟(jì)學(xué)將企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)制概括為委托一關(guān)系，而其治理結(jié)構(gòu)就是人對決策規(guī)則的選擇方式。與此相對應(yīng)，人信號的分配方式即為企業(yè)的信息結(jié)構(gòu)，它決定著信息資源配置的模式和效率。依據(jù)信息與決策權(quán)匹配的原理，企業(yè)的信息結(jié)構(gòu)應(yīng)與其治理結(jié)構(gòu)相對稱。

從企業(yè)制度的演進(jìn)過程以及各市場經(jīng)濟(jì)國家的現(xiàn)行中小企業(yè)制度形式來看，中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)主體合二為一，通過所有權(quán)對經(jīng)營控制權(quán)的直接約束，在產(chǎn)權(quán)上有效地解決了所有者對經(jīng)營控制者的激勵約束問題。與這種產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)相對應(yīng)，企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)簡單化，管理權(quán)力統(tǒng)一集中于所有者手中，管理者與一般從業(yè)人員之間的距離較短，其相應(yīng)的信息傳遞層次也少。這樣，出于最經(jīng)濟(jì)利用信息的原則，企業(yè)所有者傾向于由自己匯總分散信息并進(jìn)行集中決策，以保證信息利用的靈活度和對經(jīng)營過程中的突發(fā)事件做出快速反應(yīng)。但是，由于基層分散信息在傳遞給最高管理層的過程中，沒有經(jīng)過任何分解或只是經(jīng)過有限分解，因此它不具有規(guī)范化的表達(dá)形式，而只是包含多側(cè)面信息的一組數(shù)據(jù)，具有強(qiáng)烈的人格化特征。對于企業(yè)的內(nèi)部管理者而言，它可以依據(jù)在這種特定生產(chǎn)關(guān)系下長期形成的經(jīng)驗，準(zhǔn)確理解并快速獲得該信息形式下自己所需的最小“信息集”。但對于信息的外部使用者而言，他所面對的只是一組龐雜而混亂的數(shù)據(jù)，難以理解。因此，中小企業(yè)的這種信息結(jié)構(gòu)在減少內(nèi)部信息利用成本的同時，卻增加了信息對外披露的模糊度，增大了外部投資者獲取和利用信息的成本。

然而，按照可持續(xù)成長型企業(yè)的思路，中小企業(yè)由創(chuàng)業(yè)期的資本所有者單方面壟斷性地獨(dú)享企業(yè)所有權(quán)和組織結(jié)果（租金）的最優(yōu)的制度安排，隨著企業(yè)生命周期階段性的變遷，要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，實行法人治理結(jié)構(gòu)，這將成為中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的必然選擇。因此，中小企業(yè)的信息披露結(jié)構(gòu)必須規(guī)范化并易于傳遞，具有完善的財務(wù)會計制度和規(guī)范的財務(wù)報表體系，發(fā)揮會計信息在優(yōu)化社會經(jīng)濟(jì)資源配置中的作用。

在這一制度背景下，企業(yè)組織與相關(guān)利益者信息需求是決定中小企業(yè)會計信息結(jié)構(gòu)的兩大基本因素。建立在這種企業(yè)組織與相關(guān)利益者①信息需求雙向調(diào)節(jié)基礎(chǔ)上的會計信息包括：（1）總結(jié)性、預(yù)測性和指導(dǎo)性會計信息三位一體的會計信息體系。總結(jié)性會計信息是對已有生產(chǎn)過程投入產(chǎn)出關(guān)系的反映；預(yù)測性會計信息是對企業(yè)未來發(fā)展的機(jī)會與風(fēng)險的估計；指導(dǎo)性會計信息則是在從經(jīng)濟(jì)和非經(jīng)濟(jì)雙層涵義上反映生產(chǎn)的社會效果，為資源的宏觀配置提供決策參考并引導(dǎo)消費(fèi)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。（2）會計信息披露制度的核心是通過引入信息需求方的約束因子，增強(qiáng)信息使用者在信息形成過程中的控制作用，緩和與消解會計信息披露的道德風(fēng)險，使信息供給更逼近于信息使用者的決策需求，以保障會計信息披露的有效性，提高會計信息在市場運(yùn)作過程中的有用性及其效率。（3）會計信息披露范式的微觀基礎(chǔ)在于作為企業(yè)會計信息系統(tǒng)終端站的財務(wù)報告與披露的創(chuàng)新，使信息需求者能從信息披露中獲得更為完整的會計信息。這就要求中小企業(yè)會計信息披露既要遵守由信息制造者、投資人及公共監(jiān)督部門（機(jī)構(gòu)）三方的博弈過程所形成的會計規(guī)范（陳信元等，2003），滿足會計信息利益相關(guān)各方對會計信息的透明度和可信度的要求，同時，還要有選擇性的披露和報告對信息需求者有重要性的內(nèi)容，以便他們能夠獲得足夠的信息來分析評價企業(yè)的業(yè)績和前景。

因此，中小企業(yè)會計信息披露結(jié)構(gòu)，既要體現(xiàn)信息披露規(guī)則的被強(qiáng)制執(zhí)行，又要反應(yīng)出在實務(wù)中的自愿披露。前者一般由法律規(guī)范和準(zhǔn)則制度兩個層次構(gòu)成，由專業(yè)性規(guī)范和相關(guān)性規(guī)范組成（吳聯(lián)生，2001）。相對而言，專業(yè)性規(guī)范對會計的規(guī)定更詳細(xì)、具體，富有操作性，這些通常是借助于準(zhǔn)則制度來完成的。而具體的會計信息披露的主體應(yīng)該強(qiáng)調(diào)的是較上市公司和大企業(yè)簡化的資產(chǎn)負(fù)債表、收益表和現(xiàn)金流量表以及簡要的報表附注說明。后者針對會計信息使用者的特殊影響，披露有關(guān)公司發(fā)展前景、社會責(zé)任、公司治理以及公司管理部門對會計信息的分析等，提高會計信息對公司經(jīng)營風(fēng)險的揭示能力。

三、中小企業(yè)會計信息披露實現(xiàn)機(jī)制

有效的中小企業(yè)會計信息披露制度是一種能有效維持市場穩(wěn)定、安全和可預(yù)見性的基礎(chǔ)條件，也是降低社會經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出邊際成本，使資源配置逼近帕累托最優(yōu)的重要保障。因此，會計信息披露的效率，既來自于披露行為的規(guī)范化，也來自于披露傳導(dǎo)機(jī)制的完善。

中小企業(yè)的發(fā)展是內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境共同作用的結(jié)果。企業(yè)內(nèi)部制度創(chuàng)新、治理結(jié)構(gòu)的調(diào)整以及生產(chǎn)經(jīng)營管理方式和技術(shù)的升級，是中小企業(yè)成長發(fā)育的內(nèi)在動因。而社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場競爭機(jī)制以及國家經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整，則為中小企業(yè)的發(fā)展提供了必要的外部環(huán)境。因此，在實踐中，完善中小企業(yè)會計信息披露傳導(dǎo)機(jī)制主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（1）會計信息的實現(xiàn)機(jī)制是外部使用者要求通過信息披露及公正的審計等第三者監(jiān)督的方式來提高企業(yè)經(jīng)營狀況的透明度和可靠性，而中小企業(yè)只能靠信譽(yù)機(jī)制來實現(xiàn)。第三方監(jiān)督所形成的高昂費(fèi)用，中小企業(yè)的規(guī)模和實力決定了它難于承受。因為，一方面，中小企業(yè)不僅資產(chǎn)規(guī)模有限，更重要的是，其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及由此決定的資產(chǎn)質(zhì)量缺乏競爭力。如不僅金融資產(chǎn)結(jié)構(gòu)扭曲、供給不足，而且知識資本等無形資產(chǎn)嚴(yán)重匱乏。另一方面，中小企業(yè)面臨的是一個充滿競爭和變數(shù)的市場環(huán)境。價格競爭、新企業(yè)進(jìn)入、組織內(nèi)部變動、通貨緊縮、以及消費(fèi)者偏好轉(zhuǎn)變等，都在一定程度上對中小企業(yè)的生存與發(fā)展構(gòu)成威脅。但是，信息制造者的信譽(yù)機(jī)制建設(shè)可以發(fā)揮其重要作用。這種信譽(yù)機(jī)制并不是建立在道德框架下的行為約束規(guī)范，而是一種基于理性預(yù)期的市場化行為機(jī)制。對這種市場化行為機(jī)制的解構(gòu)，可以通過反信息欺詐的兩大基本變量來進(jìn)行，即虛假信息成本與誠信收益。從提高信息欺詐成本的“逆向定價原理”出發(fā)，建立以管理懲罰成本、市場懲罰成本以及違約懲罰成本的企業(yè)信息披露的激勵與約束機(jī)制（羅正英2002）。對于長期處于進(jìn)入壁壘低、競爭激烈行業(yè)的中小企業(yè)來說，利用市場競爭和交易制度的完善，培育起“講信譽(yù)者生存，不講信譽(yù)者淘汰”的良好信譽(yù)機(jī)制和信用環(huán)境，是一種有效的會計信息披露誠信約束方式。

（2）強(qiáng)化政府、投資人及相關(guān)公眾對會計信息質(zhì)量的監(jiān)督能力，改進(jìn)會計信息披露的質(zhì)量與效率，是健全約束信息披露行為機(jī)制的重要條件。對于中小企業(yè)來說，重要的是政府對會計信息披露的適度監(jiān)管，即監(jiān)管的目標(biāo)是有利于提高會計信息披露的可比性和可信性，而不是干預(yù)企業(yè)管理者的經(jīng)營行為；監(jiān)管方式的選擇在于暢通會計信息供給渠道，確保企業(yè)及時、完整的披露準(zhǔn)則制度所要求公開的會計信息；監(jiān)管的內(nèi)容只能圍繞信息披露內(nèi)容真實性的核實。同時，也需要從法律上強(qiáng)化中小企業(yè)的會計信息披露義務(wù)和說明責(zé)任，賦予政府有關(guān)部門對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和追究責(zé)任的權(quán)力。這是因為：①從社會發(fā)展來看，生產(chǎn)的專業(yè)化程度越來越高，分工越來越細(xì)，專業(yè)化分工由部門的專業(yè)化延伸到零部件生產(chǎn)的專業(yè)化和工藝過程的專業(yè)化，中小企業(yè)充分利用規(guī)模小、自主性大這一優(yōu)勢，適應(yīng)市場需求呈現(xiàn)多變性、個性化和多樣化，不斷擴(kuò)大自己的實力和影響，而不必過多的考慮廣大的投資者和社會公眾對會計信息披露監(jiān)管的要求。②從企業(yè)效益來看，中小企業(yè)以其很低的創(chuàng)立成本、組織協(xié)調(diào)成本，對市場變化反映的高靈活性，經(jīng)營方向調(diào)整的高度靈活性，對大企業(yè)的強(qiáng)大的市場力量形成制約作用，在市場競爭中也獲得了很大的生存空間。因此，在那些情況多變，充滿不確定性和創(chuàng)新的環(huán)境中，相對而言，政府對中小企業(yè)會計信息披露的適度監(jiān)管，是保證市場公平和有效的重要條件。

（3）公司治理結(jié)構(gòu)作為一個制度環(huán)境，在很大程度上影響著會計信息披露的質(zhì)量。徐曉東、陳曉悅（2003）的研究發(fā)現(xiàn)，第一大股東為國有股的公司治理效率較低，孫永祥（2001）的研究發(fā)現(xiàn)，民營企業(yè)的治理要優(yōu)于國有企業(yè)。較高的公司治理效率，意味著基于公司治理對公司行為約束的增強(qiáng)。在以業(yè)主制度為主要形式的中小企業(yè)中，資本所有者掌握著企業(yè)的控制權(quán)利，高管人員要真正承擔(dān)經(jīng)營決策失誤、信息披露操縱的后果，他們所承擔(dān)的后果與他們決策時擁有的權(quán)力是對稱的。這種自我約束機(jī)制的培育是生成企業(yè)誠信機(jī)制的重要基礎(chǔ)，為會計信息披露制度的效率提供了保障。這是因為，在中小企業(yè)的治理過程中，公司文化必須反映“真實、言行一致、透明度和責(zé)任感”的追求，對于有著悠久歷史的家族式中小企業(yè)來說，傳統(tǒng)文化的培育還是其自身的一項優(yōu)勢。同時，中小企業(yè)又處于完全的產(chǎn)品市場競爭等外部控制條件下，因而，通過內(nèi)外部控制系統(tǒng)的相互結(jié)合，使更為有效的公司治理為會計信息披露制度的有效實施創(chuàng)造了良好的環(huán)境。

（4）利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)建立高效率的、權(quán)威性的中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息中心，以最快的速度向外統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的全面的信息，給決策者、市場參與者提供科學(xué)的判斷依據(jù)。同時，還要建立完善的企業(yè)和個人的信用機(jī)制，暢通市場信息的供給渠道與傳遞機(jī)制，提倡誠實守信，制訂從業(yè)人員的道德規(guī)范，通過信用規(guī)范企業(yè)和個人的行為，形成從立法、信用和道德規(guī)范等各方面約束的立體的會計信息披露管理結(jié)構(gòu)。

主要參考文獻(xiàn)

蔡　寧、陳功道。2001.論中小企業(yè)的成長性及其測量。社會科學(xué)戰(zhàn)線，1

陳信元、陳冬華、王　霞。2003.轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)中的會計與財務(wù)問題——基于中國上市公司的案例。北京：清華大學(xué)出版社，128～150

林毅夫、章　奇、劉明興。2003.金融結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長：以制造業(yè)為例。世界經(jīng)濟(jì)，1

羅正英。2002.上市公司信息披露誠信機(jī)制的建立與完善。會計研究，8

孫永祥。2001.所有權(quán)、融資結(jié)構(gòu)與公司治理機(jī)制。經(jīng)濟(jì)研究，1

篇9

關(guān)鍵詞：大廠礦田、亢馬錫鋅礦、地質(zhì)特征、找礦前景

Abstract: the same horse deposit is big field research in guangxi factories with low levels of medium-sized tin zinc ore bed. Deposit features research shows that: deposits formed in late yanshanian, after the replacement of filling-ore deposit, formation and mineral field in central dragon box on rock mass, in the area of tin polymetallic in the main output pulse shape, apparently by structural control, deep with silicon card YanHua intense, mineralization strength is a strong regularity alternation under weak characteristics, speculated that deep can appear made contact skarn type zinc and copper deposits.

Keywords: big factories, the main field hyperactivity zinc mine, geological characteristics and prospecting prospects

中圖分類號：O741+.2 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

1 區(qū)域地質(zhì)概況：

大廠礦田位于江南古陸西南緣桂北臺隆南西側(cè)，印支～燕山運(yùn)動期受擠壓隆起，形成北西走向復(fù)雜的丹池褶斷帶，呈NW向狹長帶狀展布，構(gòu)造帶以壓性為主，形成緊密褶皺、逆沖斷裂及橫張斷裂，控制著后期改造作用，礦田內(nèi)沉積了泥盆系下統(tǒng)至三迭系上統(tǒng)的碎屑巖、碳酸鹽巖、硅質(zhì)巖，其中，泥盆系地層是最主要的賦礦地層，具有沉積厚度大，炭質(zhì)含量高，成礦元素Sn、Zn、Pb、Sb、Ag、W等含量高；地層巖性組份復(fù)雜，層理和裂隙發(fā)育，層內(nèi)伸展剪切褶皺、層間滑脫帶、早期斷裂的張性活動等特征（圖1）。

2礦區(qū)地質(zhì)特征

2．1地層

礦區(qū)出露的地層為中泥盆統(tǒng)納標(biāo)組(D2n)：灰黑色鈣質(zhì)頁巖、泥巖夾泥灰?guī)r，細(xì)砂巖層，沿縱向巖性遞變韻律明顯，橫向上夾層相變、尖滅、交錯變化大，中泥盆統(tǒng)羅富組和上泥盆統(tǒng)榴江組地層，僅分布在礦區(qū)的北及北東部。

納標(biāo)組地層在亢馬礦區(qū)頂?shù)撞慷嘉纯刂疲瑩?jù)鉆孔資料其總厚大于500m，其巖性變化有向深部泥灰?guī)r增多的趨勢。

2．2構(gòu)造

礦區(qū)主體構(gòu)造骨架走向北西，受丹池褶斷帶所控制，其褶皺為龍箱蓋不對稱背斜東翼的一部分，單斜構(gòu)造中小型揉皺、扭曲發(fā)育，規(guī)模多在幾米~幾十米之內(nèi)，礦區(qū)內(nèi)較大的褶皺構(gòu)造主要有：羅拐坡倒轉(zhuǎn)背斜，六洞背斜，化工廠不對稱背斜，羅家向斜，化工廠向斜。以上褶皺均規(guī)模小，消失快。

礦區(qū)內(nèi)斷裂構(gòu)造，以其走向大致分以下幾組。

北西向和北東向兩組：以北西向較為發(fā)育，成礦后發(fā)生的斷裂，規(guī)模較小，對礦體破壞甚微，成礦前形成。

成礦期繼續(xù)活動的控礦、導(dǎo)礦斷裂組：車河縱向逆斷裂，走向北西，傾向48°，傾角50°~60°，為丹池斷裂組之一，是東礦帶的主要控礦和導(dǎo)礦構(gòu)造；譚家溝橫向張斷裂，為礦田內(nèi)三大橫向斷裂之一，亦為主要的控礦構(gòu)造，本斷裂錯開縱向斷裂組；牛角灣橫向張斷裂，性質(zhì)與譚家溝斷裂相似；亢馬南橫張斷裂，與牛角灣斷裂近乎平行，但規(guī)模小，斷層近側(cè)節(jié)理及層間滑動很發(fā)育。

裂隙帶組：裂隙帶走向與丹池褶斷帶走向交角20°，裂隙帶上部以細(xì)裂隙為主，由大量的微細(xì)裂隙組成，延深大，上寬下窄，上部以細(xì)裂隙為主，下部匯聚大脈增多，單位含裂隙率為中密邊疏。

礦區(qū)內(nèi)地表無巖漿巖分布。

3 礦體特征

亢馬細(xì)脈帶型錫鋅礦床賦存于中泥盆統(tǒng)納標(biāo)組含鈣質(zhì)頁、泥巖層中，礦體西傾，產(chǎn)出明顯受斷裂構(gòu)造控制，與沉積巖相關(guān)系不大，其礦體主要由密集的穿層含錫硫化物石英脈及順層帶狀礦化所組成, 以穿層脈狀礦化為主，穿層礦脈呈NW、NNW向延伸, 傾向SW 。 礦床中主要有7個礦體，其各礦體基本情況如下表：

以1號礦體為主的7個礦體都分布在同一礦化帶內(nèi)，各個礦體在1號礦體的上、下盤之間，礦體間距10~20m不等，呈平行式排列，在礦化強(qiáng)的地段，幾個礦體時有連成一體。礦化帶由密集的細(xì)脈組成，延深中下段時，礦化帶明顯變窄，其細(xì)脈帶分布范圍長而寬，展布近北西向，與龍箱蓋主背斜基本一致。主礦化帶位其南東部，其北西段有稀疏細(xì)脈分布，產(chǎn)狀與工業(yè)礦體相當(dāng)。

礦體分布嚴(yán)格受細(xì)脈帶構(gòu)造所控制，含脈率高，礦化強(qiáng)而為礦體，細(xì)脈帶規(guī)模與礦體規(guī)模成正相關(guān)系，細(xì)脈帶中心部位細(xì)脈多且礦化強(qiáng)，故礦體皆賦存其中?？厚R細(xì)脈帶產(chǎn)出特征是上寬下窄，在深部細(xì)脈匯聚出現(xiàn)大脈。

各礦體地質(zhì)特征相似，賦存在細(xì)脈強(qiáng)礦化帶的中部，各礦體一般都出露地表，多具分支尖滅再現(xiàn)或過渡為礦化體，礦體傾角上段為45~47°，中下段為50°，下段為52°，即傾角呈上緩下陡。除1號礦體規(guī)模大、形態(tài)較穩(wěn)定外，其余礦體規(guī)模都很小，形態(tài)變化也較大，工業(yè)礦段多且不連續(xù)，內(nèi)部結(jié)構(gòu)較復(fù)雜，其結(jié)構(gòu)形式基本分以下幾種：單一大脈，細(xì)脈組合，大脈、細(xì)脈和層脈組合，層面脈和大脈組合，層面及裂隙細(xì)脈組合，大小型裂隙脈組合。

礦石礦物主要有錫石、鐵閃鋅礦、磁黃鐵礦、毒砂、黃鐵礦、黃銅礦、硫銻鉛礦、方鉛礦、白鐵礦等；脈石礦物主要為石英、方解石，少量電氣石、螢石、白云石等。

礦石結(jié)構(gòu)、構(gòu)造：主要構(gòu)造有脈狀構(gòu)造、塊狀構(gòu)造、細(xì)脈浸染狀構(gòu)造、角礫狀構(gòu)造、條帶狀構(gòu)造等。主要結(jié)構(gòu)有自形~半自形結(jié)構(gòu)、它形晶結(jié)構(gòu)、固溶體分離結(jié)構(gòu)、充填交代結(jié)構(gòu)等。

4 圍巖蝕變

主要蝕變有碳酸鹽化、硅化、矽卡巖化、角巖化、磁黃鐵礦化、黃鐵礦化，次有綠泥石化和絹云母化、電氣石化等。

具有找礦標(biāo)志的碳酸鹽化、硅化是主要礦化圍巖蝕變，分布于含礦細(xì)脈帶的頂部和兩側(cè)；其深部具強(qiáng)烈的角巖化、矽卡巖化側(cè)指示有隱伏巖體分布，亦預(yù)示錫石--硫化物礦體將過渡為鋅銅型矽卡巖礦體。

5 礦床成因分析

5．1礦物質(zhì)來源

亢馬細(xì)脈型錫鋅礦床成礦物質(zhì)來源，在總體上與大廠礦田總的物質(zhì)來是一致的，概括而言，Sn、W、Cu等元素主要來源于巖漿巖，Pb、Zn、Sb、Ag等元素則有巖漿源兩個雙重來源。龍箱蓋黑云母花崗巖屬富錫的花崗巖類，稀有元素含量高于一般貧錫花崗巖類巖石。揮發(fā)組份F、B和Rb、Be、Li元素含量高，地層中微量元素的高地球豐度值為礦體的形成提供了主要的物質(zhì)來源。

5．2成礦機(jī)理

亢馬錫鋅礦體主要分布在納標(biāo)組的鈣質(zhì)泥巖、頁巖夾粉砂巖層中，其傾向與巖層傾向正交，切層產(chǎn)出，礦化強(qiáng)度呈上弱下強(qiáng)的規(guī)律性遞變特征，、地層層面以及小褶皺轉(zhuǎn)折端的虛脫部位充填、交代。斷裂為受阻的含礦熱液提供了較好的容礦空間，并在有利區(qū)域富集、沉淀成礦。

6 找礦前景

亢馬礦床位于龍箱蓋黑云母花崗巖體的東側(cè)外帶，成礦作用受晚期伸展體制作用下的構(gòu)造組合所控制，燕山晚期的巖漿侵位對成礦起主導(dǎo)作用，它提供了載礦熱流體和主要的成礦物質(zhì)。礦床分布、產(chǎn)出形態(tài)，少量來自地層，經(jīng)活化、遷移、混合、富集形成礦體。礦區(qū)有礦體、礦化和綜合物化探異常強(qiáng)烈，深部具角巖化、矽卡巖化增多，鋅、銅礦化增高，其礦帶向深部延伸，出現(xiàn)品位變富的裂隙大脈，推測深部可出現(xiàn)接觸交代的矽卡巖型鋅、銅礦床。

綜上所述，亢馬礦床具中高溫?zé)嵋撼梢蛱卣鳎瑸楹笊涮?交代錫石硫化物細(xì)脈型類礦床，其礦床規(guī)模向深部可望找到富礦體的前景。

參考文獻(xiàn)：

1、郜兆典，大廠錫多金屬礦床成礦模式及找礦遠(yuǎn)景，廣西地質(zhì)。2002, （9）。

2、陳毓川。大廠錫石-硫化物多金屬礦帶地質(zhì)特征及成礦系列。地質(zhì)學(xué)報。1985, （3）。

3 雷良奇．廣西大廠超大型錫一多金屬礦床的成礦機(jī)理．桂林：廣西師范大學(xué)出版社，1988，28～ 32．

4、韓發(fā)，趙汝松等，大廠錫多金屬礦床地質(zhì)及成因，北京：地質(zhì)出版社，1997。2

篇10

國外的大學(xué)新生社會適應(yīng)性研究大多從社會學(xué)、心理學(xué)的某個維度來探討大學(xué)新生的社會適應(yīng)，已經(jīng)形成若干有影響的理論或模式，諸如脫離理論、活動理論等。按照美國學(xué)者哈維格斯特的觀點(diǎn)，大學(xué)新生要適應(yīng)熟人社會的脫離，與同齡人建立快活而親密的關(guān)系、承擔(dān)公民的社會義務(wù)、提高大學(xué)學(xué)習(xí)能力。米楔爾認(rèn)為所謂的適應(yīng)指針是：現(xiàn)在生活很愉快；有健康的身體；與家人、同學(xué)和教師的融洽關(guān)系、情緒都覺得愉悅；喜歡大學(xué)學(xué)習(xí)或活動；學(xué)習(xí)積極上進(jìn)。

對大學(xué)新生群體來說，個體社會適應(yīng)的研究分為 “生存性社會適應(yīng)”與“發(fā)展性社會適應(yīng)”兩大類。生存性社會適應(yīng)主要指大學(xué)新生在現(xiàn)實學(xué)習(xí)與生活中能夠獨(dú)立生活、積極學(xué)習(xí)的程度；發(fā)展性社會適應(yīng)主要指大學(xué)新生在社會和高校中，能夠發(fā)揮自我潛能、實現(xiàn)自我價值的程度。陳勃教授研究發(fā)現(xiàn)良好的發(fā)展性社會適應(yīng)能提升大學(xué)新生的生活態(tài)度與學(xué)習(xí)積極性繼而促進(jìn)生存性社會適應(yīng)。

同時在大學(xué)新生社會適應(yīng)和突發(fā)事件下大學(xué)新生的社會適應(yīng)研究中將大學(xué)新生社會適應(yīng)界定為個體與特定社會和學(xué)校環(huán)境相互作用達(dá)成協(xié)調(diào)關(guān)系的過程以及這種協(xié)調(diào)關(guān)系呈現(xiàn)的狀態(tài)。對不同的個體來說，社會適應(yīng)不是“是”與“非”的問題即適應(yīng)還是不適應(yīng)的問題，而是適應(yīng)程度的差異問題。社會學(xué)家劉偉在大學(xué)新生社會適應(yīng)研究中將大學(xué)新生社會適應(yīng)界定大學(xué)新生脫離中學(xué)教育后，面對新的大學(xué)環(huán)境中，進(jìn)行學(xué)習(xí)和生活各方面的習(xí)慣、認(rèn)同和滿意程度。

本文在研究該領(lǐng)域先進(jìn)理論的基礎(chǔ)上，把大學(xué)新生的社會適應(yīng)定義為大學(xué)新生在自身角色轉(zhuǎn)變過程中的社會適應(yīng)、通過心理調(diào)試改變學(xué)習(xí)方式、生活方式、大學(xué)新生與大學(xué)新環(huán)境的協(xié)調(diào)關(guān)系。把大學(xué)新生的社會適應(yīng)維度分為三個：大學(xué)新生的社會角色定位、心理適應(yīng)度和社會適應(yīng)能力。

二、大學(xué)新生社會適應(yīng)的體現(xiàn)

（一）大學(xué)新生社會適應(yīng)與主觀幸福感

社會適應(yīng)能力強(qiáng)的老年人，其精神生活豐富、主觀幸福感和生活滿意度高。歐陽雪蓮等學(xué)者提出主觀幸福感就是個體自己對自己生活的一種評定，社會適應(yīng)能力強(qiáng)的大學(xué)新生也具有較強(qiáng)的主觀幸福感，但是大學(xué)新環(huán)境，尤其是遠(yuǎn)離家庭居住地的大學(xué)新生具體生活中的社會適應(yīng)與主觀幸福感之間存在顯著的調(diào)節(jié)效應(yīng)。不同年齡和性別的大學(xué)新生社會適應(yīng)具有很大的差異性而且在不同的方面其社會適應(yīng)也具有差異性，不同的社會適應(yīng)能力對主觀幸福感的影響也是不同的。學(xué)習(xí)方式適應(yīng)、實踐活動適應(yīng)、人際交往適應(yīng)、生活自理適應(yīng)和角色轉(zhuǎn)換適應(yīng)性對大學(xué)新生的主觀幸福感具有顯著地影響，而社會整體變化的適應(yīng)性對大學(xué)新生主觀幸福感沒有顯著的預(yù)測效應(yīng)。

（二）大學(xué)新生社會適應(yīng)與精神生活

大學(xué)新生社會適應(yīng)與精神生活，學(xué)者劉頌指出積極向上的心理狀態(tài)即是心理健康又是身體健康和社會適應(yīng)良好的關(guān)鍵，良好的社會適應(yīng)可以促進(jìn)心理健康和生活水平的提高。大學(xué)新生社會適應(yīng)良好是成長成才的目的，而表現(xiàn)為積極向上的心理健康則是實現(xiàn)社會適應(yīng)良好的前提和條件，更是推進(jìn)健康老齡化的關(guān)鍵。

三、影響大學(xué)新生社會適應(yīng)的維度分析

絕大部分關(guān)于大學(xué)新生的研究是將其看作一個客體，是一個需要幫助和照料的群體。關(guān)于大學(xué)新生社會適應(yīng)的研究主要集中在對大學(xué)新生社會適應(yīng)的內(nèi)容、不同個體具有社會適應(yīng)差異性的原因及其社會適應(yīng)對大學(xué)新生精神生活和心理健康的積極作用這二個方面。

大學(xué)新生社會適應(yīng)研究不同的學(xué)者從不同的角度所關(guān)注的適應(yīng)內(nèi)容有很大的不同，主要有社會角色的適應(yīng)、心理適應(yīng)及大學(xué)新生具有的社會適應(yīng)能力這三個方面。

（一）大學(xué)新生對社會角色定位的適應(yīng)

單位個體從中學(xué)到大學(xué)的社會經(jīng)歷不同的任務(wù)分分工，會扮演各種各樣的社會角色，以往的工作或認(rèn)知角色發(fā)生轉(zhuǎn)變，必定在社會角色定位上產(chǎn)生諸多的不適應(yīng)性。學(xué)者姜德珍從學(xué)習(xí)方式轉(zhuǎn)變的視角下分析了大學(xué)新生對新的社會角色扮演的適應(yīng)，大學(xué)新生新的社會角色的適應(yīng)是提高大學(xué)新生身心健康和生活水平最重要的因素。陳勃在《大學(xué)新生社會適應(yīng)的調(diào)查與分析》一文中指出，大學(xué)新生由于社會經(jīng)驗和心理成熟度的特殊性，面對社會角色的變化具有更大的適應(yīng)困難，在思想觀念及行為方式、角色轉(zhuǎn)化等大學(xué)新生需要適應(yīng)的內(nèi)容中，最主要的是對新角色的適應(yīng)。

（二）大學(xué)新生心理調(diào)試的適應(yīng)

大學(xué)新生處于人生的關(guān)鍵轉(zhuǎn)折時期，在這個特殊的階段個人的身體、心理等發(fā)生了巨大變化，生活自理能力降低、精神和智力衰退，大學(xué)新生應(yīng)該積極的心理調(diào)試，保持良好的心態(tài)。心理學(xué)專家高之旭在研究大學(xué)新生生活質(zhì)量中發(fā)現(xiàn)大學(xué)新生社會適應(yīng)的內(nèi)容應(yīng)是心理健康，具體有身體、智力、情緒協(xié)調(diào)，人際關(guān)系良好，有幸福感和有效率感，保持良好的心理狀態(tài)、積極的應(yīng)對這些變化是大學(xué)新生社會適應(yīng)的最重要內(nèi)容。