導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

目前，知識信息日益更新，外界環(huán)境變化迅速，我國企業(yè)正處在競爭激烈的市場環(huán)境中。在這種新形勢下，內(nèi)部審計制度成為企業(yè)治理當中的重要組成部分，新形勢下的內(nèi)部審計創(chuàng)新成為發(fā)展內(nèi)部審計制度的重要舉措。企業(yè)經(jīng)營管理過程中應(yīng)當正確認識已有的內(nèi)部審計模式，摒棄現(xiàn)有內(nèi)部審計制度當中的缺陷，采用先進的信息技術(shù)提高內(nèi)部審計水平，進一步提高審計工作效率。內(nèi)部審計工作的發(fā)展已經(jīng)成為企業(yè)治理結(jié)構(gòu)發(fā)展的必然趨勢。由于受托責任關(guān)系的原因，我國的內(nèi)部審計制度逐漸發(fā)展起來，為了實現(xiàn)受托責任關(guān)系由財務(wù)領(lǐng)域向管理領(lǐng)域發(fā)展，內(nèi)部審計的職責也從查錯糾弊轉(zhuǎn)向了企業(yè)的改善經(jīng)營和加強管理。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計是為管理提供服務(wù)，而新形勢下的內(nèi)部審計應(yīng)該努力實現(xiàn)對管理行為的審計。因此，也可以認為由于受托責任關(guān)系的變化導(dǎo)致了內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的必然性。同時內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型也體現(xiàn)了外界環(huán)境變化和機制轉(zhuǎn)換的需求，從而逐漸完善內(nèi)部審計工作的制度規(guī)則。內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型過程中應(yīng)當以風險導(dǎo)向?qū)徲嫗槟繕耍柟虄?nèi)部控制制度，彌補企業(yè)管理缺陷，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的預(yù)防、監(jiān)督職能，從而實現(xiàn)控制風險和改善企業(yè)經(jīng)營狀況的目的。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型中存在的問題

(一)缺乏對內(nèi)部審計的重視

目前，很多企業(yè)對內(nèi)部審計的重視程度不足，有些企業(yè)的管理者認為內(nèi)部審計只是對財務(wù)報告進行審計工作，單一化的定義內(nèi)部審計的職能，沒有認識到內(nèi)部審計的企業(yè)管理職能。在實際中，很多企業(yè)管理者認為內(nèi)部審計的工作是檢查財務(wù)行為，然后糾正錯誤。在實際的工作當中，內(nèi)部審計主要監(jiān)管企業(yè)的財務(wù)收支行為，主要發(fā)揮內(nèi)部審計工作的監(jiān)督與檢查職能。同時，很多企業(yè)的財務(wù)部門對內(nèi)部審計工作不了解、不關(guān)注、不支持現(xiàn)象普遍存在。由此可見，很多的內(nèi)部審計部門實現(xiàn)的職能過于單一，缺乏內(nèi)部審計管理職能的發(fā)揮，造成內(nèi)部審計與公司管理相互脫離，降低了提高企業(yè)管理水平的速度。

（二）缺乏先進審計技術(shù)的應(yīng)用

內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型必然要求審計方法的創(chuàng)新和改變。目前，我國企業(yè)的內(nèi)部審計方法較為傳統(tǒng)或陳舊，比如手翻賬本等。這種形式的審計方法降低了內(nèi)部審計工作的效率，降低了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，不利于內(nèi)部審計工作的良好發(fā)展。目前，有些企業(yè)管理者雖然知悉先進審計技術(shù)對內(nèi)部審計工作的優(yōu)勢，但是卻只是盲目于企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的管理，缺乏對財務(wù)工作的監(jiān)督管理意識，對于先進審計技術(shù)知識不知如何學習和應(yīng)用。新形勢下，企業(yè)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型必然要伴隨著先進審計技術(shù)的應(yīng)用，否則內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型工作將步履維艱。

(三)缺乏滿足執(zhí)業(yè)標準的內(nèi)部審計人員

企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型必然需要專業(yè)的內(nèi)部審計人員執(zhí)行。但是，很多的企業(yè)內(nèi)部審計人員不滿足審計執(zhí)業(yè)要求。首先，有些內(nèi)部審計人員缺乏專業(yè)的審計理論知識，不能保持持續(xù)的學習能力，對最新的財經(jīng)法規(guī)的缺乏敏感度，對于電算化會計的工作要求無法滿足，不能掌握電算化會計的操作技能。也有一些內(nèi)部審計人員缺乏內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，不具備專業(yè)的職業(yè)判斷能力，缺乏對內(nèi)部控制制度的了解，從而不利于內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型。同樣重要的是內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德修養(yǎng)。在面對利益誘惑時，有些內(nèi)部審計人員不能堅持克己奉公和誠實守信的原則，無法實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的獨立性要求。也有一些內(nèi)部審計人員的思想守舊，對于新興事物具有排斥感，不利于對先進的審計技術(shù)與方法的探討與學習，從而阻礙了企業(yè)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型。

三、新形勢下推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的對策

(一)增強高層管理者的支持

目前很多企業(yè)的內(nèi)部審計缺乏高層管理者的重視。在新形勢下，我國的內(nèi)部審計應(yīng)當逐漸拓展內(nèi)部審計職能，通過發(fā)揮內(nèi)部審計制度的管理作用，進一步提高企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營效益。所以，企業(yè)要首先重新界定內(nèi)部審計的職能，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計理念，探索內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的目標和意義。其次，為了構(gòu)建審計工作行為，企業(yè)要盡快構(gòu)建完善的內(nèi)部審計制度，利用內(nèi)部審計職能的發(fā)揮進而辨識企業(yè)存在的潛在風險，加強對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的監(jiān)督，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，促使企業(yè)經(jīng)營目標的早日實現(xiàn)?？傊?，企業(yè)的高層管理者應(yīng)當對內(nèi)部審計工作提高重視程度，逐步學習先進的內(nèi)部審計技術(shù)，拓展內(nèi)部審計的專業(yè)職能，在企業(yè)內(nèi)部開展學習內(nèi)部審計理論活動，形成企業(yè)內(nèi)部濃厚的學習氛圍。

(二)改進內(nèi)部審計的程序和方法

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方法不符合成本效益的原則，為了推進內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型，采用先進的科學技術(shù)來改進內(nèi)部審計的方法是必然趨勢。目前，我國的內(nèi)部審計的模式是風險導(dǎo)向?qū)徲?，因此，企業(yè)管理者應(yīng)當加強對審計模式的認識，引用管理學中的方法技術(shù)、探索計算機輔助審計技術(shù)對內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的幫助。首先，告別傳統(tǒng)的審計模式，風險導(dǎo)向?qū)徲嫵蔀橹饕膶徲嬆Ｊ?。企業(yè)管理者應(yīng)當認識到審計模式的發(fā)展趨勢，及時掌握最新的最有用的審計模式。其次，內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型包括從對財務(wù)的監(jiān)督到對財務(wù)的管理，其中管理學知識的應(yīng)用必不可少。轉(zhuǎn)型后的內(nèi)部審計工作應(yīng)當是針對企業(yè)經(jīng)營管理的整個過程，即事前、事中、事后的預(yù)防、監(jiān)督及核查。內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型過程中必然要學習高效的管理學分析技術(shù)與方法，比如績效管理的平衡計分卡、SWOT分析法等。另外，企業(yè)內(nèi)部審計需要計算機輔助技術(shù)的幫助。計算機輔助審計能夠提高審計效率、降低審計資源的耗費，從而高效率的完成任務(wù)。在采用計算機輔助審計技術(shù)的時候應(yīng)當對現(xiàn)場獲取的數(shù)據(jù)進行分類、總結(jié)和歸納，保證數(shù)據(jù)輸入的準確性，進而保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

(三)提高審計人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型對內(nèi)部審計人員的職業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求，內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)能力決定了審計轉(zhuǎn)型工作的順利程度。企業(yè)可以從以下方面拓展審計人員的職業(yè)素養(yǎng)：首先，內(nèi)部審計人員應(yīng)當熟知企業(yè)的經(jīng)營管理過程，積極參與企業(yè)的經(jīng)營運轉(zhuǎn)管理、財務(wù)核算業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略目標方向等內(nèi)容。針對企業(yè)經(jīng)營中業(yè)務(wù)鏈條中出現(xiàn)的問題，及時提出問題并積極尋找解決問題的方案。同時，對企業(yè)未來內(nèi)部審計的發(fā)展以戰(zhàn)略的眼光來看待，考慮企業(yè)未來發(fā)展的各種可能性，提高企業(yè)戰(zhàn)略風險的防范意識。其次，內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型要求內(nèi)部審計人員必須具備綜合的業(yè)務(wù)能力，內(nèi)部審計人員應(yīng)當注重自身素質(zhì)的提高，努力學習管理學、計算機應(yīng)用技術(shù)以及戰(zhàn)略管理理論等內(nèi)容，并對管理理論前沿、風險管理技術(shù)等保持敏感性，從而有利于內(nèi)部審計人員采用先進的風險評估技術(shù)，進一步修正內(nèi)部審計方案，提高企業(yè)的治理水平。另外，內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備專業(yè)的職業(yè)判斷能力，職業(yè)判斷能力的培養(yǎng)一方面需要靠自身工作經(jīng)驗的積累，另一方面需要向具備職業(yè)判斷能力的專家學習。當內(nèi)部審計人員具備合格的專業(yè)判斷能力時，做出的職業(yè)判斷才具有可靠的合理性和有效性，從而為管理當局提供有價值的建議，進一步實現(xiàn)企業(yè)的未來發(fā)展目標。

四、結(jié)論

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；風險管理；風險導(dǎo)向內(nèi)部審計

中圖分類號：F239文獻標識碼：A

一、風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的涵義

所謂風險導(dǎo)向內(nèi)部審計是指內(nèi)部審計人員在審計過程中自始至終都以風險分析評估為導(dǎo)向，根據(jù)量化的分析水平排定審計項目優(yōu)先次序，依據(jù)風險確定審計范圍與重點，對企業(yè)的風險管理、內(nèi)部控制和治理程序進行評價，進而提出建設(shè)性意見和建議，協(xié)助企業(yè)管理風險，實現(xiàn)企業(yè)價值增值獨立客觀的鑒證和咨詢活動。

2001年國際內(nèi)部審計協(xié)會（IIA）對“風險”定義為可能對目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件發(fā)生的不確定性，并指出風險要由它造成的后果與可能性來衡量。2007年召開的國際標準化組織技術(shù)管理局風險管理工作組第四次工作組會議，采納了我國代表提出的“風險”定義：不確定性對目標的影響。可見，風險既關(guān)注積極面，也關(guān)注消極面。風險導(dǎo)向內(nèi)部審計所關(guān)注的企業(yè)風險應(yīng)該是廣義的風險，既包括正面的機會，也包括負面風險即狹義風險。

二、風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的基本特點

（一）內(nèi)部控制是風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的基礎(chǔ)。對于內(nèi)部審計，內(nèi)部控制極端重要。首先，從理論上講，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，是對其他內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的再控制，沒有內(nèi)部控制就沒有內(nèi)部審計；其次，自從走上獨立的職業(yè)化道路以后，內(nèi)部審計把內(nèi)部控制作為其基本業(yè)務(wù)這一事實始終未變。《內(nèi)部審計實務(wù)標準框架》雖然將內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍拓展到風險管理和治理程序，但是依然將控制的評估和改善作為其三大內(nèi)容之一；再次，內(nèi)部控制還是內(nèi)部審計其他兩個業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計工作要得到董事會和審計委員會的認可與采信，最重要的是因為內(nèi)部審計師作為內(nèi)部控制方面的專家，而不是風險管理方面的專家。內(nèi)部審計要對公司的風險管理加以評估與改善，也首先得從內(nèi)部控制領(lǐng)域中的風險做起。可見，內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的安身立命之本，是風險導(dǎo)向內(nèi)部審計進入公司治理、評估改善組織風險的基礎(chǔ)。

（二）對風險的評估與改善是風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的首要目標。不論內(nèi)部審計對內(nèi)部控制進行評估與改善，還是對公司治理程序進行評估與改善，都應(yīng)該是以風險評估與改善作為首要目標。如果說公司治理是企業(yè)董事會對風險管理的戰(zhàn)略反應(yīng)、內(nèi)部控制是企業(yè)對風險的戰(zhàn)術(shù)反應(yīng)，那么內(nèi)部審計就是對組織全部風險的一般反應(yīng)，其一切活動都要以風險作為出發(fā)點和落腳點。首先，內(nèi)部審計充分利用在內(nèi)部控制領(lǐng)域的專家地位，聯(lián)系組織的目標評估與分析內(nèi)部控制中的風險，直接報告給管理者，在需要時通過審計委員會報告給董事會；其次，內(nèi)部審計幫助董事會在進行戰(zhàn)略決策、重大人事的任免和重大的投資和財務(wù)計劃的制定方面識別和評估風險，以確保組織重大決策的正確實施；最后，內(nèi)部審計要利用自己對組織內(nèi)部的全面了解和對風險的直觀認識，為專業(yè)的風險管理部門提供咨詢與保證活動，參與企業(yè)的整合風險管理?？傊?，風險導(dǎo)向內(nèi)部審計不是在簡單的內(nèi)部控制領(lǐng)域消極地查錯防弊，而必須以組織的整體風險評估作為自己的首要工作目的。

三、風險導(dǎo)向內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)中所起的作用

風險導(dǎo)向內(nèi)部審計是在組織已有的風險管理和內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對剩余風險進行評估，進而改善風險管理和內(nèi)部控制，提升組織整體抗風險能力。風險導(dǎo)向內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)中所起到的功效有：

（一）參與風險管理。隨著對風險管理的日益關(guān)注，探討風險導(dǎo)向內(nèi)部審計與企業(yè)風險管理框架之間的聯(lián)系，就成為探討風險導(dǎo)向內(nèi)部審計無法回避的理論問題之一。風險管理首先要求全面識別風險，同時熟悉本單位的經(jīng)營戰(zhàn)略、工作程序、組織結(jié)構(gòu)等。內(nèi)部審計人員的獨特地位與專業(yè)知識滿足了以上要求。因此，以風險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計捕捉風險信息的能力比企業(yè)內(nèi)部其他部門和外部審計都強，因而對于企業(yè)風險管理能夠做出其獨有的貢獻。

具體實施時，風險導(dǎo)向內(nèi)部審計首先確認企業(yè)目標或某項交易的目標，然后分析對這些目標產(chǎn)生影響的風險，確定審計風險水平和審計重點，提出風險防范和控制建議，最后通過后續(xù)審計，測定風險是否得到有效防范和控制。這樣審計建議可以直接針對企業(yè)實現(xiàn)目標過程中面臨的主要問題和風險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中，使內(nèi)部審計成為企業(yè)價值鏈中的必要環(huán)節(jié)。

（二）促進內(nèi)部控制。從2004年COSO委員會頒布的ERM中我們可以清楚地看到，風險管理是對內(nèi)控框架的包含與深化。在風險理念的作用下，企業(yè)內(nèi)部控制已擴展為企業(yè)風險管理框架，內(nèi)部控制與風險管理已趨于融合。因此可以說，對風險管理的促進作用是建立在企業(yè)的內(nèi)部控制同時得到改善和促進的基礎(chǔ)之上的，兩者是互相促進的。

傳統(tǒng)內(nèi)部審計偏重于直接測試內(nèi)部控制，提出增加控制點或增加控制的建議，而隨著時間的推移，控制點越來越多，業(yè)務(wù)過程也將越來越繁瑣和緩慢，因此，傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式是在遞減地增加企業(yè)價值。而風險導(dǎo)向內(nèi)部審計以內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)為內(nèi)容，關(guān)注風險發(fā)生的可能性，使審計重點前移，利用風險標準選擇審計項目，每一項審計及其目標都與企業(yè)目標緊密相關(guān)。風險導(dǎo)向內(nèi)部審計改進了對內(nèi)部控制的監(jiān)控方式，抓住重點，同時簡化內(nèi)部控制流程，即保證了審計質(zhì)量，也提高了審計效率。COSO在2004年對內(nèi)部控制的重新定義，著重突出了對企業(yè)風險的高度關(guān)注，這與IIA以整個組織風險的評估與改善為中心任務(wù)的風險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟畈恢\而合。

（三）促進公司治理。治理的基本目標是在充分考慮利益相關(guān)者利益相對滿足和大體均衡情況下，增加企業(yè)價值，從而使股東長遠價值最大化。而風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的本質(zhì)是確保受托責任有效履行的管理控制，它更注重與企業(yè)目標的直接關(guān)聯(lián)。可見，公司治理與風險導(dǎo)向內(nèi)部審計目標是一致的。根據(jù)《內(nèi)部審計實務(wù)標準》2130―治理：內(nèi)部審計活動應(yīng)該評價并為改進機構(gòu)的治理程序提出適當?shù)慕ㄗh。在目標方面增加了戰(zhàn)略目標，將對企業(yè)的風險關(guān)注重點引向了重大的、根本性的戰(zhàn)略問題?？梢?，風險管理關(guān)注包括公司治理和內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的風險在內(nèi)的一切風險，而這所有風險的風險正是風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的對象。所以，內(nèi)部審計部門應(yīng)當為支持組織的風險管理提供獨立的保證和咨詢服務(wù)，幫助管理層將風險控制在可接受的范圍之內(nèi)，以順利實現(xiàn)組織目標。

四、推進我國風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的幾點建議

（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計理念，充分發(fā)揮內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能。內(nèi)部審計作為企業(yè)實施內(nèi)部控制和風險管理的重要手段，處在發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的“最前線”，相比于國家審計及社會審計更及時、更直接。因此，應(yīng)當轉(zhuǎn)變審計理念。強化內(nèi)審預(yù)警功能，充分發(fā)揮內(nèi)審的預(yù)防性作用。內(nèi)部審計的著眼點應(yīng)從微觀審計向宏觀審計轉(zhuǎn)變，從單純的財務(wù)收支審計向績效審計轉(zhuǎn)變，從監(jiān)督型審計向監(jiān)督與服務(wù)并舉型審計轉(zhuǎn)變，從事后審計向事前審計轉(zhuǎn)變，從以查錯糾弊為主向保健預(yù)防為目標的轉(zhuǎn)變。通過這些轉(zhuǎn)變及早預(yù)知和感知風險，切實擔當好作為組織健康運行的“免疫系統(tǒng)”的角色。

（二）以風險為導(dǎo)向，兼顧內(nèi)部審計的獨立性和客觀性。獨立性和客觀性是實施風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的必要條件之一。前者指內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，后者指內(nèi)部審計人員的客觀性。機構(gòu)的獨立性要求內(nèi)部審計機構(gòu)在報告結(jié)果時必須獨立，在確定審計范圍、實施審計程序、報告審計結(jié)果時不受干擾。個人的客觀性要求內(nèi)部審計人員必須持公正的態(tài)度，不偏不倚，避免利益沖突。在兩權(quán)分離的企業(yè)中，應(yīng)使內(nèi)部審計組織直接受單位內(nèi)部最高管理層（董事會）的領(lǐng)導(dǎo)，為內(nèi)部審計機構(gòu)實施審計程序提供權(quán)利上的保證，同時還要創(chuàng)造出與內(nèi)部審計服務(wù)有關(guān)的良好環(huán)境（個人環(huán)境和總體環(huán)境）以保證內(nèi)部審計人員評估、判斷以及決策的質(zhì)量。

（三）協(xié)調(diào)并統(tǒng)一內(nèi)部審計相關(guān)規(guī)制。從內(nèi)部審計現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢分析，我國關(guān)于內(nèi)部審計方面的規(guī)制還不能滿足實際需要，有必要在實踐中積極借鑒國外先進經(jīng)驗，緊密結(jié)合內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置、內(nèi)部審計人員的配備、內(nèi)部審計程序與方法的建立、內(nèi)部審計標準的制定以及內(nèi)部審計質(zhì)量的監(jiān)督等問題，尋求各法律法規(guī)的協(xié)調(diào)與統(tǒng)一，以制定出較為健全有效的內(nèi)部審計規(guī)范體系，以通過具體規(guī)制強化內(nèi)部審計的地位和責任，確保內(nèi)部審計工作的正常開展及其作用的充分發(fā)揮。

（四）改進內(nèi)部審計業(yè)績評價標準，完善內(nèi)部審計人員管理制度。目前，對內(nèi)部審計人員的考核，基本上是按照企業(yè)通用的考核管理人員的方法進行，沒有體現(xiàn)內(nèi)部審計工作的特殊性，內(nèi)部審計人員沒有得到與其工作努力及其成果相適應(yīng)的獎懲和來自企業(yè)其他部門的廣泛承認，這對內(nèi)部審計人員工作的積極性帶來極大的挫傷。因此，為了提高內(nèi)部審計部門的凝聚力，提高其工作人員的積極性，企業(yè)必須制定內(nèi)部審計業(yè)績的評價標準。

（作者單位：安徽財經(jīng)大學會計學院）

主要參考文獻：

[1]王學龍，郝斯佳.論風險導(dǎo)向型內(nèi)部審計在風險管理中的作用[J].中國內(nèi)部審計，2010.2.

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關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計 轉(zhuǎn)型 發(fā)展 目標

中圖分類號：F239.45

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）02-191-02

我國內(nèi)部審計由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變，是大勢所趨，既符合我國社會經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要，也符合國際內(nèi)部審計的發(fā)展潮流，同時也符合內(nèi)部審計本身的自我發(fā)展規(guī)律。高校內(nèi)部審計部門作為學校管理機能的一部分，工作服務(wù)的對象和目標不能脫離高校發(fā)展的總目標，應(yīng)本著為提高學校教學質(zhì)量和管理水平服務(wù)的思想來開展工作。高校審計的基本職能是監(jiān)督，但監(jiān)督是手段，不是目的，目的是為了促進校內(nèi)各部門、各單位的經(jīng)濟工作搞得更好，決不能以監(jiān)督者自居，必須以服務(wù)者的身份出現(xiàn)。內(nèi)部審計部門必須在高校發(fā)展目標的大背景下，充分發(fā)揮審計的各項職能，擺正監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，給高校內(nèi)審工作一個恰當?shù)亩ㄎ唬咝?nèi)部審計除具有經(jīng)濟監(jiān)督的基本職能外，還應(yīng)具備評價職能、控制職能、服務(wù)職能。

一、高校內(nèi)部審計的特點和現(xiàn)狀

我國高校內(nèi)部審計工作起步較晚，高校內(nèi)審工作整體發(fā)展仍然比較落后，存在一系列的問題：（1）職能定位不準。大部分高校開展的仍然是財務(wù)收支審計，其職能仍然處于查錯糾弊階段，內(nèi)部審計層次、地位、獨立性以及開展審計項目的模式、內(nèi)容和方式等仍處在低層次水平。（2）機構(gòu)設(shè)置不科學。部分高校未建立獨立的審計機構(gòu)，人員素質(zhì)偏低，知識面窄，業(yè)務(wù)能力不強，不能滿足完成高質(zhì)量審計工作的要求，同時內(nèi)審人員缺乏必要的專業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育，內(nèi)部審計工作的規(guī)范化、制度化程度不高，明顯滯后于國家審計和社會審計，在審計理念、科學性、前瞻性等方面與高校的發(fā)展不相適應(yīng)。（3）傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作仍然是高校內(nèi)部審計的主流，審計的手段和方法落后。目前高校內(nèi)部審計大都是以事后審計評價為主，缺乏事前和事中監(jiān)督。在審計實施過程中，大多采用審核、觀察、詢問、函證等傳統(tǒng)方法，而分析性復(fù)核、審計抽樣、計算機審計等一系列先進的審計方法則較少使用。（4）審計成果的利用不理想。內(nèi)審部門與被審部門同處于一個組織系統(tǒng)，被審計部門一般對內(nèi)部審計的審計決定和審計建議不太重視，對審計意見和建議的整改落實措施不到位。

二、高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的目標

高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型是一項漫長、復(fù)雜的系統(tǒng)工程，不可急于求成，轉(zhuǎn)型過程中要保持內(nèi)部審計發(fā)展的持續(xù)性，并非一步到位，應(yīng)漸進式推進，以規(guī)范內(nèi)部審計為近期目標，以內(nèi)部控制審計為中期目標，最后過渡到風險管理審計。（1）內(nèi)部審計行為的規(guī)范。首先，保持獨立性是實現(xiàn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的前提，強調(diào)高校內(nèi)部審計的獨立性，要按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》的要求，設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，配備審計人員，并在本單位、本部門主要負責人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。其次，規(guī)范內(nèi)部審計行為是實現(xiàn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)。要按照《內(nèi)部審計實務(wù)指南第四號——高校內(nèi)部審計》《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》的要求對內(nèi)部審計行為進行約束，實現(xiàn)審計操作規(guī)程、審計文書格式、審計項目立卷歸檔、審計質(zhì)量控制等方面的程序化、格式化、標準化。最后，內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型不能丟失傳統(tǒng)的財務(wù)審計這一基本職責。任何風險、任何問題必然會在財務(wù)上反映出來，很多危機是從財務(wù)危機開始的。由傳統(tǒng)的財務(wù)審計向現(xiàn)代的風險管理審計轉(zhuǎn)型要以財務(wù)審計為基礎(chǔ)、為底線，積極探索開展財務(wù)風險控制評審工作、績效審計、內(nèi)部控制審計、參與式的全過程跟蹤審計等工作，讓審計工作真正介入到學校的管理工作之中，及早發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺失或失控問題。在關(guān)注“資金流”的基礎(chǔ)上，重點關(guān)注“物流”和“效益”，對工程項目審計、采購項目審計、學校重大經(jīng)濟決策等，審計部門應(yīng)提早介入，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，從源頭上控制問題的發(fā)生，促進學校經(jīng)濟活動的合法性和效益性。（2）內(nèi)部控制審計的實施。積極引領(lǐng)高校開展內(nèi)部控制審計，既是推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的重要內(nèi)容，也是推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的的必要階段，是高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的中期目標。要立足于審計“免疫系統(tǒng)“的本質(zhì)開展工作，注重防患于未然，充分發(fā)揮審計的預(yù)防作用；擺正審計監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，更加合理地定位高校內(nèi)部審計工作，注重在審計理念、審計職能、審計目標和內(nèi)容及方式、手段的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)由“小作坊式“的單個項目審計向整體性、系統(tǒng)性的“集約式”規(guī)模審計轉(zhuǎn)變，由單打獨斗式的審計向內(nèi)部審計部門牽頭、整合監(jiān)督資源、發(fā)動成員參與的審計轉(zhuǎn)變，由被動防御為主向積極控制為主轉(zhuǎn)變。（3）實現(xiàn)風險管理審計。內(nèi)部審計的領(lǐng)域擴展到風險管理審計，是內(nèi)部審計發(fā)展的基本趨勢，但是我國高校內(nèi)部審計相比發(fā)達國家還處于落后階段，無論是基礎(chǔ)理論研究還是實務(wù)操作都很薄弱，要實現(xiàn)由賬項基礎(chǔ)審計模式向風險基礎(chǔ)審計過渡，內(nèi)部審計人員要提高風險意識，對高校內(nèi)部各單位進行風險評估，建立風險等級評分制度，選擇風險等級高的單位優(yōu)先審計、重點審計，通過風險基礎(chǔ)審計主動發(fā)現(xiàn)和控制各項風險，將風險降到可接受的范圍。

三、高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的途徑

1.統(tǒng)一認識，創(chuàng)新高校內(nèi)部審計新理念，為高校內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型打牢思想基礎(chǔ)。要廣泛開展高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的宣傳教育活動，使廣大高校內(nèi)部審計工作者、學校領(lǐng)導(dǎo)和審計主管部門的官員充分認識到內(nèi)部審計的“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變的重要性、必然性和迫切性，提高支持、促進轉(zhuǎn)型的自覺性和主觀能動性。要深刻認識到高校內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型是適應(yīng)我國教育經(jīng)濟發(fā)展的需要，高校內(nèi)部審計作為國家整個監(jiān)督體系的一個組成部分，應(yīng)立足于審計“免疫系統(tǒng)”的本質(zhì)開展審計工作，注重防患于未然，充分發(fā)揮審計的預(yù)防作用。審計的工作重點是切斷“火源”，而不是總在救火，重在為國家和社會減少損失，而不是核實損失?！狈?wù)主導(dǎo)型”的內(nèi)部審計是在“監(jiān)督主導(dǎo)型”內(nèi)部審計的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，轉(zhuǎn)型并不意味著對“監(jiān)督主導(dǎo)型”的否定，實際上是寓監(jiān)督于服務(wù)之中，更加合理地定位高校內(nèi)部審計工作，通過審計評價和審計建議，為學校領(lǐng)導(dǎo)科學決策提供客觀依據(jù)，真正發(fā)揮審計的參謀助手作用。

2.拓展審計內(nèi)容，改進審計方式。高校內(nèi)部審計由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變，必將反映在內(nèi)部審計實務(wù)的安排和運作上。隨著經(jīng)濟建設(shè)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計范圍正從傳統(tǒng)的財務(wù)審計擴展到經(jīng)營管理領(lǐng)域，工作重點從傳統(tǒng)的“查錯糾弊”轉(zhuǎn)向為組織內(nèi)部管理、決策及效益服務(wù)，把降低風險成本，增加組織價值貫穿于全過程，通過審計促進提高資金管理水平和使用效益，減少決策失誤和損失浪費，維護國有資產(chǎn)安全完整。在現(xiàn)代內(nèi)部審計理念指導(dǎo)下，內(nèi)部審計機構(gòu)要擺脫傳統(tǒng)審計模式的束縛，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的控制機制，拓展審計業(yè)務(wù)范圍，逐步開展以財務(wù)管理為主線，以內(nèi)部控制健全性和有效性為主要內(nèi)容的整體性、系統(tǒng)性審計，并整合審計資源，向項目審計與管理咨詢審計轉(zhuǎn)型，形成“集約式”審計模式，對內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)提出管理建議。

3.完善審計管理，提高內(nèi)部審計工作管理規(guī)范化、科學化水平。審計工作管理規(guī)范化首先要做到作業(yè)程序化，從項目立項到審計報告的審定、下發(fā)，對其中的階段、環(huán)節(jié)應(yīng)做詳細的規(guī)定，編制作業(yè)流程圖和文字說明，形成圖文并茂的程序化規(guī)范體系；其次要做到文書格式化，結(jié)合內(nèi)部審計準則和審計工作實際，對文書、表格的要素和樣式統(tǒng)一標準，規(guī)范文書撰寫要求，形成格式化，避免審計工作的隨意性；最后要做到檔案標準化，完善檔案管理制度，做到誰主審誰立卷，審結(jié)卷成，定期歸檔，規(guī)范立卷歸檔管理體系。為了保證審計質(zhì)量，強化審計質(zhì)量管理，要將質(zhì)量控制和項目督導(dǎo)貫穿于審計工作始終，建立起點、線、面的質(zhì)量控制防線，形成審計質(zhì)量復(fù)核、項目督導(dǎo)和責任追究的動態(tài)監(jiān)控保障系統(tǒng)。

4.強化隊伍建設(shè)，加強高校內(nèi)部審計工作人員的業(yè)務(wù)學習和培訓(xùn)，優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，造就一批勝任“服務(wù)主導(dǎo)型”內(nèi)部審計的優(yōu)秀人才，確保轉(zhuǎn)型成功?！胺?wù)主導(dǎo)型”內(nèi)部審計與“監(jiān)督主導(dǎo)型”內(nèi)部審計相比，其服務(wù)范圍更廣，作用領(lǐng)域更寬，對業(yè)務(wù)知識和技能的要求更高，而且要有較高的邏輯思維和分析判斷能力。因此，必須十分重視內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)的提高，通過多種形式、多種渠道進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，擴大知識面，優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，掌握新的審計技術(shù)和方法，提高發(fā)現(xiàn)問題、認識問題、解決問題的能力，并善于把實踐中產(chǎn)生的經(jīng)驗上升為理性知識，以職業(yè)道德教育為重點，以終身發(fā)展為目標，以文化建設(shè)引領(lǐng)思想教育，倡導(dǎo)“和諧審計、文明審計、服務(wù)審計”，更好地發(fā)揮高校內(nèi)部審計的建設(shè)性作用。

參考文獻：

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篇4

隨著國家財政對高等教育投入的加大，高校的教育、科研、基本建設(shè)等各項經(jīng)費不斷增加，高校的資金來源渠道呈現(xiàn)多樣化，然而高校所面臨的經(jīng)濟環(huán)境和內(nèi)外部風險也日益復(fù)雜，這無疑對高校內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。資金數(shù)額巨大、交易數(shù)據(jù)繁瑣、往來賬項復(fù)雜這些新的業(yè)務(wù)特征，促使我國高校對內(nèi)部審計的定位應(yīng)提升到一個新的層次――以組織增值為目標的內(nèi)部審計。但目前，高校內(nèi)部審計的發(fā)展相對緩慢，還停留在賬項審計和糾錯防弊的基礎(chǔ)階段，內(nèi)部審計工作已經(jīng)不能滿足高?？蒲邪l(fā)展和內(nèi)部管理的要求。因此，面對新的形勢，高校內(nèi)部審計如何在組織增值目標導(dǎo)向下實現(xiàn)轉(zhuǎn)型和發(fā)展，已經(jīng)成為高校內(nèi)部審計部門亟需解決的問題。

一、高校內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀及存在的問題

當前，我國高校內(nèi)部審計仍然采用糾錯防弊的傳統(tǒng)審計模式，審計的對象主要是會計憑證、會計賬簿、會計報表等相關(guān)資料，內(nèi)部審計的工作重點也主要集中在財務(wù)領(lǐng)域。但是，隨著高校規(guī)模的不斷擴大和業(yè)務(wù)往來的頻繁，糾錯防弊的傳統(tǒng)模式已經(jīng)不能滿足高校發(fā)展的要求。我國內(nèi)部審計整體發(fā)展比較落后，普遍存在一系列問題。

（一）目標導(dǎo)向和職能定位不準確

目前，我國高校內(nèi)部審計的職能仍然以監(jiān)督為主，審計的范圍主要是財務(wù)收支情況，內(nèi)部審計的層次和地位仍處在較低水平。在“糾錯防弊”目標指導(dǎo)下，高校的內(nèi)部審計工作主要是圍繞財務(wù)收支活動和配合學校相關(guān)部門的需要開展事后審計。監(jiān)督是內(nèi)部審計的重要職能，但在新的發(fā)展形勢下，單一的監(jiān)督模式已經(jīng)不能適應(yīng)高校發(fā)展的需求。目標和職能定位的不準確，直接導(dǎo)致了內(nèi)部審計人員的職責和權(quán)限難以清晰界定，進而影響內(nèi)部審計工作的效率和效果。內(nèi)部審計作為高校的重要職能部門，如果只強調(diào)審計監(jiān)督，缺乏事前和事中審計的應(yīng)用，審計的作用無法充分發(fā)揮，內(nèi)部審計將處于被動局面，各項工作難以開展。

（二）機構(gòu)設(shè)置不合理，審計工作缺乏獨立性

隨著社會經(jīng)濟文化的發(fā)展，高校治理機構(gòu)和模式也發(fā)生了深刻的變化。高校規(guī)模的不斷擴大，給高校治理帶來更多的挑戰(zhàn)。高校必須加強內(nèi)部審計機構(gòu)自身建設(shè)，科學合理的設(shè)置內(nèi)部組織機構(gòu)，才能發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，促進高等教育事業(yè)的發(fā)展。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分高校對內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置比較隨意，缺乏科學的組織體系。目前，高校內(nèi)部審計的機構(gòu)設(shè)置形式主要是審計部門與財務(wù)部門合并、審計部門歸財務(wù)部門主管、審計部門與紀檢監(jiān)察部門合并等模式。但是這些機構(gòu)的設(shè)置無法對審計機構(gòu)和審計人員的獨立性提供有力保證。獨立性是審計工作的靈魂，如果高校的內(nèi)部審計無法實現(xiàn)形式上和實質(zhì)上的雙重獨立，那么它的權(quán)威性和可信度將受到很大的影響，進而直接影響內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。審計機構(gòu)缺乏獨立性，將會導(dǎo)致審計人員思想渙散和工作責任感的缺失，內(nèi)部審計質(zhì)量無法得到保證。

（三）審計方法落后

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式仍然是高校內(nèi)部審計的主流，但審計手段和方法已經(jīng)遠遠落后于高校的發(fā)展。在高校內(nèi)部審計實施過程中，大多采用檢查、觀察、詢問、函證等傳統(tǒng)審計方法，而分析程序、審計抽樣、計算機審計等先進的審計方法則較少使用。高校會計普遍實行會計電算化的核算方法，然而內(nèi)部審計部門的發(fā)展卻相對落后，審計軟件的輔助作用沒有充分發(fā)揮，內(nèi)部審計效率不高。審計效率低下也影響審計質(zhì)量和審計整體工作，導(dǎo)致相關(guān)評價體系不能落實，嚴重影響了高校內(nèi)部審計的發(fā)展。目前，高校內(nèi)部審計工作的線索仍然以資金為中心，審計方法主要是對財務(wù)收支的合規(guī)性以及以財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性和差異性進行評價。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，高校的各項業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，特別是隨著信息技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)信息、電算化管理等對內(nèi)部審計工作的要求越來越高。傳統(tǒng)的審計方法正面臨嚴峻考驗，高校內(nèi)部審計的方法和手段應(yīng)該作出相應(yīng)調(diào)整和完善。

（四）管理工作不規(guī)范

內(nèi)部審計機構(gòu)的有效管理為完成審計工作，發(fā)揮審計職能和作用提供重要基礎(chǔ)。因此，高校內(nèi)部審計機構(gòu)必須對管理工作進行合理規(guī)劃，使其與高校發(fā)展目標一致，能夠覆蓋到高校發(fā)展的所有重要風險領(lǐng)域。部分高校的內(nèi)部審計機構(gòu)，并沒有制定詳細的發(fā)展計劃或者工作計劃，審計工作的開展通常是按照領(lǐng)導(dǎo)的指派和規(guī)定，這直接導(dǎo)致審計工作難以運用抽樣技術(shù)來選擇審計事項，因而難以及時發(fā)現(xiàn)高風險領(lǐng)域。有的高校即使制定了相關(guān)的年度審計計劃，但是缺乏相應(yīng)的評價和檢查機制，對審計結(jié)果的利用不足。內(nèi)部審計機構(gòu)除了要制定業(yè)務(wù)規(guī)劃外，更重要的是加強質(zhì)量管理和建立質(zhì)量評價體系。但目前大部分高校的審計檢查工作沒有形成良好的內(nèi)外監(jiān)督機制，缺乏相應(yīng)的審計質(zhì)量控制和評價的規(guī)范體系。大多數(shù)情況下，高校管理層僅僅是把內(nèi)部審計作為一個提供有關(guān)信息和建議的咨詢機構(gòu)，對于獲得內(nèi)部審計部門提供的有關(guān)信息和建議后究竟該如何利用，卻缺乏相應(yīng)的配套措施加以完善。在此背景下，內(nèi)部審計的作用被大大削弱了。

二、增值導(dǎo)向下高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的必然性

IIA（1999）在重新修訂內(nèi)部審計定義時提出“內(nèi)部審計是一種獨立的、客觀的確認和咨詢活動，其目的是改善組織的運營并增加組織的價值。”新定義明確了能否增加組織價值成為衡量內(nèi)部審計工作是否具有意義的重要標準。價值增值可分為顯性增值和隱性增值。內(nèi)部審計通過改善高校內(nèi)部管理、更新審計技術(shù)手段和方法、提高相關(guān)工作效率、減少低價值審計等具體措施降低自身審計成本屬于顯性增值。另一方面，因為高校治理結(jié)構(gòu)中有內(nèi)部審計的存在，客觀上會對內(nèi)部管理者和其他職能部門產(chǎn)生威懾和警示作用，在一定意義上會促進其努力改善工作績效，維持良好的自律，客觀上會導(dǎo)致組織增值，這種價值則屬于隱性價值的范疇。

增值型內(nèi)部審計并不是一種新生的審計類型，而是現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的新階段。準確理解和把握這一定位，積極開展以組織增值為目標的內(nèi)部審計，努力推進高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型和發(fā)展，對完善高校治理結(jié)構(gòu)和促進高校發(fā)展具有重要意義。

（一）建立現(xiàn)代大學制度的必然需求

2010年我國頒布的《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020）》明確提出，要建立和完善中國特色現(xiàn)代大學制度，完善大學治理機構(gòu)，深化高校內(nèi)部管理體制改革。內(nèi)部審計是高校自我約束機制的重要組成部分，是高校科學治理的重要環(huán)節(jié)，是建立和完善現(xiàn)代大學制度不可或缺的推動力量。因此，必須把內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型和發(fā)展納入到高校深化體制改革的總體布局當中，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作在加強高校風險管理、健全內(nèi)部控制機制、完善組織治理中的職能作用。

（二）應(yīng)對高?；I資渠道多元化、經(jīng)濟活動復(fù)雜化的客觀需要

隨著國家財政對高等教育的投入不斷加大，高?；I措經(jīng)費機制逐步完善，籌資渠道逐步拓寬，高校各項教育經(jīng)費、科研經(jīng)費的來源呈現(xiàn)多元化的態(tài)勢。于此同時，高等院校自身作為非盈利組織，經(jīng)濟活動形式和成果比以往更加繁雜，管理風險也隨之增大。很多高校在科研經(jīng)費、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)經(jīng)費、公務(wù)支出等領(lǐng)域都出現(xiàn)過問題，風險隱患仍然存在。同時，這些問題對高校內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型發(fā)展也提出了新的要求。高校需要不斷完善內(nèi)部審計，積極探索內(nèi)部審計的新功能、新模式，完善各項內(nèi)部審計制度，促進高校健康發(fā)展，讓高等院校真正成為培養(yǎng)人才的凈土。

（三）高校財務(wù)管理體系日益完善的新要求

近年來，國家出臺了一系列關(guān)于高校國有資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、科研經(jīng)費管理等規(guī)范性文件，國庫集中收付制度改革提高了財政資金使用的規(guī)范性、安全性和有效性。高校的財務(wù)管理重心由重視“資金管理”轉(zhuǎn)向了重視“預(yù)算管理”。為了促進行政事業(yè)單位加強和規(guī)范內(nèi)部控制、提高內(nèi)部管理水平和風險防范能力，內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型和發(fā)展成為必然趨勢。財務(wù)管理體系的調(diào)整和完善，給內(nèi)部審計提出了發(fā)展完善的新要求。

三、高校內(nèi)部審計實現(xiàn)轉(zhuǎn)型和發(fā)展的路徑

組織價值是指通過組織系統(tǒng)內(nèi)部諸多資源的組合、共生所表現(xiàn)出來的被認可的經(jīng)濟實力和社會影響力。按照現(xiàn)代審計的理念，內(nèi)部審計不僅要監(jiān)督評價組織經(jīng)營活動，而且要幫助組織實現(xiàn)目標，為組織提供增值服務(wù)。高校內(nèi)部審計的新目標是“增加價值，改善管理”，在組織增值目標導(dǎo)向下，如何使高校的內(nèi)部人員、資源組合起來，充分發(fā)揮作用，發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)增值職能，是當前內(nèi)部審計理論和實踐上的重要課題。

（一）統(tǒng)一認識，為高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型發(fā)展打牢思想基礎(chǔ)

要廣泛開展高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型和發(fā)展的宣傳教育活動，使廣大高校內(nèi)部審計工作者、學校各級領(lǐng)導(dǎo)充分認識到內(nèi)部審計從“糾錯防弊型”向“組織增值型”轉(zhuǎn)變的重要性、必然性和迫切性，提高有關(guān)部門支持內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型發(fā)展的自覺性和主觀能動性。要讓廣大高校工作者深刻認識到高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型是適應(yīng)我國高等教育發(fā)展的需要，是高校發(fā)展的必然選擇。高校內(nèi)部審計機構(gòu)也要加強自我宣傳，提高高校各級領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計組織增值目標的認識，營造良好的審計環(huán)境，為推動高校內(nèi)部審計發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。高校主要領(lǐng)導(dǎo)的重視，對內(nèi)部審計的發(fā)展具有積極的推動作用。另一方面，高校內(nèi)部審計的服務(wù)對象是全體師生，高校內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型和發(fā)展也應(yīng)該得到他們的關(guān)注和支持。

（二）確保內(nèi)部審計機構(gòu)獨立地位，優(yōu)化內(nèi)部審計管理體制

獨立性是高校開展內(nèi)部審計工作的重要前提。只有科學合理的設(shè)置審計機構(gòu)，保證審計獨立性，才能更好的開展各項審計工作，發(fā)揮審計的作用，進而實現(xiàn)組織增值的目標。高校應(yīng)該按照有關(guān)要求設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，并按照一定比例配備專職審計人員。高等院校應(yīng)該按照《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計》要求，由高校主要負責人直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計，完善審計領(lǐng)導(dǎo)機制。通過構(gòu)建合理的內(nèi)部審計機構(gòu)，提高審計人員的地位和層次，可以有效防范高校內(nèi)部管理風險，增強管理控制力，優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)組織增值的目標，提高高校競爭力。提高內(nèi)部審計地位的首要前提是，保障內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性。高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該提高對內(nèi)部審計工作的認識，從機構(gòu)設(shè)置、人員配備和相關(guān)部門協(xié)調(diào)等方面出發(fā)，將內(nèi)部審計機構(gòu)和其他職能部門分離，使其相互獨立，明確各自職責和權(quán)限。此外，高校可以根據(jù)本校治理結(jié)構(gòu)和管理模式的特點，制定合適的內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)模式和機構(gòu)設(shè)置體系。審計機構(gòu)的獨立和管理體制的完善，可以最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

（三）加強審計隊伍建設(shè)，提升專業(yè)勝任能力

內(nèi)部審計準則明確規(guī)定，內(nèi)部審計機構(gòu)或組織應(yīng)配備具有相應(yīng)職業(yè)資格的內(nèi)審人員，內(nèi)審人員應(yīng)具有專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德，在業(yè)務(wù)中保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎。高校應(yīng)把提升審計人員專業(yè)勝任能力作為高校審計隊伍建設(shè)的重要工作。內(nèi)部審計工作人員應(yīng)具備經(jīng)濟、管理等專業(yè)知識，具有從事財經(jīng)、審計等方面的工作經(jīng)驗。內(nèi)審工作人員不斷提高專業(yè)知識技能，并通過后續(xù)教育培訓(xùn)加以保持和提高。強化審計隊伍建設(shè)，加強高校內(nèi)部審計工作人員的業(yè)務(wù)學習和技能培訓(xùn)，優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，為高校實現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展提供人才基礎(chǔ)?！敖M織增值型”內(nèi)部審計與“糾錯防弊型”內(nèi)部審計相比，其服務(wù)范圍更廣，作用領(lǐng)域更寬，對業(yè)務(wù)知識和技能的要求更高，對審計人員的邏輯思維和分析判斷能力也有很高的要求。因此，只有充分重視內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)的提高，才能更好地發(fā)揮高校內(nèi)部審計的建設(shè)性作用。

（四）拓寬審計業(yè)務(wù)范圍，實現(xiàn)審計全覆蓋

隨著我國高校資金來源渠道的拓寬，高校資金的使用風險也在不斷加大。在高校治理和內(nèi)部審計活動中強化風險意識，積極防范和控制可能發(fā)生的重大風險，成為高校內(nèi)部審計工作的新領(lǐng)域。首先，高校要深入開展預(yù)算管理審計，優(yōu)化資源配置。高校內(nèi)部審計部門應(yīng)對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和執(zhí)行結(jié)果進行全過程審計。通過審計提出改進建議，促進預(yù)算編制更加科學，促進預(yù)算資金合理配置和高效利用?？蒲薪?jīng)費的使用管理亂象是高校審計風險加大的重要方面，也是高校內(nèi)部審計關(guān)注的重點領(lǐng)域。高校內(nèi)部審計要加強科研經(jīng)費管理審計，提高科研經(jīng)費使用效益，對重大科研項目、重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行重點審計。此外，高校內(nèi)部審計部門應(yīng)該在高?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)、資產(chǎn)管理、公務(wù)支出等方面實施審計，不斷擴寬審計業(yè)務(wù)范圍，真正實現(xiàn)高校內(nèi)部審計的全覆蓋。

篇5

一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作中存在的不足

我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度在不斷發(fā)展和完善，但依然存在著諸多薄弱環(huán)節(jié)，主要集中在以下幾個方面。

(一)內(nèi)部審計沒有保持獨立性

商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作應(yīng)該保持相對的獨立性，這是內(nèi)部審計工作順利開展的基礎(chǔ)和前提。如果商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作沒有保持相對的獨立性，就會給內(nèi)部審計工作的實際質(zhì)量造成嚴重的不良影響。商業(yè)銀行發(fā)展之初，內(nèi)部審計工作交由領(lǐng)導(dǎo)層直接領(lǐng)導(dǎo)，隨著內(nèi)部管理制度的改革，商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作需要對董事會負責，并定期匯報工作。受到商業(yè)銀行發(fā)展歷史等因素的影響，現(xiàn)代商業(yè)銀行審計機構(gòu)的隸屬關(guān)系和報告路徑都較為模糊，使得內(nèi)部審計機構(gòu)的監(jiān)督作用不能夠很好的發(fā)揮。在實際的操作過程中，審計人員與被審計單位之間存在著明顯利益關(guān)系，審計人員的獨立性有待提高，這使得內(nèi)部審計操作的獨立性也有待提高。

由于內(nèi)部審計工作獨立性不高，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作的質(zhì)量會受到很大程度的制約。在商業(yè)銀行的內(nèi)部管理工作中，管理人員沒有充分重視內(nèi)部審計工作，使得審計部門的地位較為尷尬，沒有發(fā)揮應(yīng)用的監(jiān)督作用，也缺乏獨立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計部門在工作過程中，被審計的單位和部門不會積極配合，使得內(nèi)部審計部門的工作范圍受到了限制，審計工作的完成質(zhì)量較差。

(二)現(xiàn)有的審計手段過于落后

相比于發(fā)達國家，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計所使用方法較為落后，無法適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)營和發(fā)展的客觀需求。目前而言，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計還停留在賬項基礎(chǔ)審計的階段，以業(yè)務(wù)記錄和經(jīng)營賬目為操作基礎(chǔ)，審計操作中所使用的審計方法主要是詳細審計、經(jīng)驗抽樣審計等方法，這是的內(nèi)部審計工作的隨意性較強，缺乏可靠的科學依據(jù)。

近年來，計算機技術(shù)廣泛應(yīng)用于各行各業(yè)，也促進了商業(yè)銀行工作方法的改革。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)方法的改變，也對促進了內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型。但是從目前的工作情況來看，商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作中并沒有充分利用計算機技術(shù)，沒有發(fā)揮出計算機技術(shù)的優(yōu)勢。在使用計算機技術(shù)進行審計操作中，存在計算機系統(tǒng)評價不當、測試數(shù)據(jù)不準確、數(shù)據(jù)審核不科學等問題，這些問題充分說明商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作方法較為落后，無法滿足現(xiàn)今商業(yè)銀行的發(fā)展需求。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的方向

(一)經(jīng)營管理審計

商業(yè)銀行股份制改革上市后，應(yīng)該以維護股東權(quán)益最大化為主要的經(jīng)營目標。商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的重點應(yīng)該著眼于公司治理機制，積極推進內(nèi)部審計制度改革，由揭示操作風險向揭示管理風險轉(zhuǎn)變，自上而下的推行審計管理工作。積極建立審計工作制度，規(guī)范操作流程，提高審計方法的適用性，提高經(jīng)營決策的科學性、合理性、有效性。

(二)經(jīng)濟效益審計

近年來，我國商業(yè)銀行內(nèi)部公司治理手段在不斷完善，業(yè)務(wù)經(jīng)營也朝著規(guī)范化的方向發(fā)展，企業(yè)文化在逐漸確立。商業(yè)銀行內(nèi)部管理工作中，專職合規(guī)機構(gòu)在不斷確立，風險監(jiān)管在內(nèi)部審計中的比例逐漸降低。商業(yè)銀行審計工作方向應(yīng)該由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計向經(jīng)濟效益審計轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟效益審計所面臨的工作對象是商業(yè)銀行所處的經(jīng)濟環(huán)境、商業(yè)銀行經(jīng)營狀況等因素，應(yīng)該對商業(yè)銀行經(jīng)營活動的效率、效益進行綜合審計，并作出客觀、準確的判斷和評價，以此提出科學合理的審計建議，提高人財物等各類資源的合理使用，提高商業(yè)銀行的盈利能力。商業(yè)銀行開展經(jīng)濟效益審計，能夠?qū)?jīng)營管理中的優(yōu)秀管理經(jīng)驗和管理模式加以歸納，在經(jīng)濟狀況較為相似的地方推廣，提高商業(yè)銀行的經(jīng)濟利益。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的相關(guān)措施

(一)完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制

為了促進商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的順利開展，應(yīng)該積極完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機制，這既是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要保證，也是商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作保持獨立性的內(nèi)在要求。為了確保商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的順利進行，急需加強商業(yè)銀行內(nèi)部控制，完善內(nèi)部管理制度，實現(xiàn)各個方面工作相互聯(lián)系、相互貫通。作為商業(yè)銀行的高層管理人員，應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制機構(gòu)的重建。在遵守國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，完善審計部門的內(nèi)部建設(shè)，為內(nèi)部審理工作的開展營造良好的環(huán)境，提高內(nèi)部審計工作的獨立性。此外，加強商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門的人員管理，明確審計人員的崗位責任，建立并完善獎懲制度，提高風險控制能力。通過商業(yè)銀行內(nèi)部管理機制的完善，能夠最大程度的提高內(nèi)部審計工作的獨立性，預(yù)防和減少內(nèi)部審計風險的發(fā)生。

(二)拓展商業(yè)銀行內(nèi)部審計范圍

近年來，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)類型朝著多樣化的方向發(fā)展，內(nèi)部審計工作卻沒有及時進行調(diào)整，帶有明顯的滯后性。為了更好的防范金融風險，更好的適應(yīng)內(nèi)部審計的需求，商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門應(yīng)該盡快擴展審計范圍，特別要加強金融產(chǎn)品創(chuàng)新業(yè)務(wù)、混業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的審計。商業(yè)銀行審計部門除了要擴展內(nèi)部審計范圍外，還應(yīng)該將財務(wù)收支審計和業(yè)務(wù)經(jīng)營檢查相結(jié)合。審計部門應(yīng)該向被審計部門提供改進建議，提供咨詢服務(wù)，以確保內(nèi)部審計工作的完成質(zhì)量。

受此影響，審計報告也應(yīng)該隨之改變，由單純的發(fā)表審計意見逐漸向提出管理建議轉(zhuǎn)變，提高商業(yè)銀行的工作效率，確保商業(yè)銀行能夠高效運轉(zhuǎn)，獲得良好的經(jīng)濟效益。

(三)創(chuàng)新商業(yè)銀行內(nèi)部審計方法

計算機技術(shù)在商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)中得到廣泛運用，內(nèi)部審計人員也應(yīng)該加強學習，將計算機技術(shù)應(yīng)用于內(nèi)部審計操作中，使的商業(yè)銀行的內(nèi)部審計從傳統(tǒng)審計向電子審計轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)審計方法的現(xiàn)代化、信息化。

審計方法可以分為現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計兩種，非現(xiàn)場審計方法的突出特點是具有事先威懾的作用，能夠?qū)κ轮星闆r進行調(diào)控。目前而言，商業(yè)銀行內(nèi)部審計方法多以現(xiàn)場審計、事后監(jiān)督為主。但是隨著商業(yè)銀行各類業(yè)務(wù)的信息化發(fā)展，非現(xiàn)場審計將會成為商業(yè)銀行內(nèi)部審計的重點方向，會發(fā)揮出積極的作用。本文建議，應(yīng)該先構(gòu)建銀行業(yè)務(wù)的風險指標體系，為非現(xiàn)場審計方法的實施奠定基礎(chǔ);其次，加強技術(shù)開發(fā)，積極推進非現(xiàn)場審計相關(guān)軟件的研發(fā)，提高審計工作的實際效率;最后，建立和審計非現(xiàn)場設(shè)計技術(shù)平臺，推進非現(xiàn)場審計工作的常態(tài)化發(fā)展，幫助審計人員提高工作效率，促進管理階層決策的科學性、合理性。

(四)提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)

因為商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作具有一定復(fù)雜性，為了進一步提升審計部門工作質(zhì)量，要加強對審計人員的管理和培訓(xùn)工作。商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作人員的培養(yǎng)，應(yīng)該從職業(yè)道德、專業(yè)素質(zhì)兩個方面開展工作。對于商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員來說，專業(yè)化審計水平是必備的基本素質(zhì)，同時還需要具備對審計工作一絲不茍，認真負責的態(tài)度，樹立終身學習的精神。商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作人員應(yīng)該定期接受專業(yè)培訓(xùn)，學習審計法和其他相關(guān)的法律，提高計算機操作水平，豐富審計方法，從整體上提高審計工作水平。

篇6

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的必然性

（一）商業(yè)銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型是推進公司治理的需要

推進內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，核心內(nèi)容是推行公司治理審計、內(nèi)部控制審計和風險管理審計，這是現(xiàn)代內(nèi)部審計的三個重要標志。隨著公司治理的重要性不斷突出，內(nèi)部審計部門不得不將公司治理列為優(yōu)先審計的對象。內(nèi)部審計在公司治理中是—個不可或缺的重要環(huán)節(jié)，同時也只有把內(nèi)部審計納入到現(xiàn)代商業(yè)銀行制度建設(shè)的總體布局之中，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在完善公司治理、健全內(nèi)部控制機制、加強風險管理中的職能，才能充分體現(xiàn)出內(nèi)部審計的重要作用。公司治理對內(nèi)部審計提出了新的要求，同時也為內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型提供了—個很好的平臺。所以內(nèi)部審計必須抓住這一有利時機，充分利用這個平臺實現(xiàn)審計轉(zhuǎn)型，使內(nèi)部審計工作適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要，適應(yīng)商業(yè)銀行改革的需要，同時提升內(nèi)部審計的內(nèi)涵。

（二）商業(yè)銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型是現(xiàn)代企業(yè)自我發(fā)展的內(nèi)在需要

隨著近年來各商業(yè)銀行改革、改制工作的推進，我國商業(yè)銀行紛紛走出國門，實現(xiàn)了境內(nèi)外融資上市，使得組織結(jié)構(gòu)越來越龐大，層次也越來越多，公司治理中的所有權(quán)、決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)之間的相互制衡關(guān)系越來越復(fù)雜。商業(yè)銀行管理層要在內(nèi)部各層次之間形成和諧有效的相互支持與制衡、和諧發(fā)展的企業(yè)運作機制，必須完善內(nèi)控機制，確保管理規(guī)范化。而充分發(fā)揮商業(yè)銀行內(nèi)部審計在內(nèi)部控制和風險管理中的作用，是提高商業(yè)銀行管理水平的有效手段。商業(yè)銀行內(nèi)部審計只有實現(xiàn)在審計上的轉(zhuǎn)型，才能適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行管理的需要，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計對提升商業(yè)銀行管理水平、規(guī)避經(jīng)營風險上的積極作用。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的立足點

商業(yè)銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型是—個必然，但如何轉(zhuǎn)型？轉(zhuǎn)向何方？必須有個明確的方向和立足點。

（一）要在服務(wù)中加快商業(yè)銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型

商業(yè)銀行內(nèi)部審計是一項立足于企業(yè)、服務(wù)于企業(yè)，具有很強的內(nèi)項性的監(jiān)督工作。內(nèi)審部門要強化服務(wù)，拓寬領(lǐng)域，牢固樹立“監(jiān)督寓于服務(wù)，防范勝于糾正”的工作理念。作為商業(yè)銀行管理當局，最關(guān)注的是企業(yè)的經(jīng)營目標是否能實現(xiàn)，行政指令是否得以貫徹執(zhí)行，經(jīng)營政策和分配方案是否與經(jīng)營目標相適應(yīng)。所以商業(yè)銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型要關(guān)注企業(yè)目標，關(guān)注企業(yè)的重點問題，關(guān)注績效和責任。站在出資人的角度，促進以下屬各層次管理層為主要對象的審計問責制和績效考評體制的建立和完善。

（二）要在創(chuàng)新中加快商業(yè)銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型

創(chuàng)新是商業(yè)銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的核心，要從審計的理念、審計的內(nèi)容、審計的方法和技術(shù)等方面進行全方位的創(chuàng)新。要以審計監(jiān)督為主向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；要由財務(wù)控制審計為主向業(yè)務(wù)控制審計并重轉(zhuǎn)變；要由事后審計為主向事前、事中審計轉(zhuǎn)變，特別注重對過程的審計；要使審計從防御為主向積極控制為主轉(zhuǎn)變；要讓以審計為主體的監(jiān)督向?qū)徲嫿M織協(xié)調(diào)、整合監(jiān)督資源的大監(jiān)督體制轉(zhuǎn)變；審計的重點也將由單純的合規(guī)性審計向風險導(dǎo)向?qū)徲?、?jīng)營管理審計、績效審計、制度和流程缺陷審計、經(jīng)濟責任和經(jīng)濟效益審計轉(zhuǎn)變；要從傳統(tǒng)的審計技術(shù)和方法向先進的審計技術(shù)和方法轉(zhuǎn)變。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的措施

商業(yè)銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型工作是在繼續(xù)強化原有傳統(tǒng)審計工作的基礎(chǔ)上，以更高的標準和要求，對審計工作進一步延伸、拓展和提升。將內(nèi)部審計工作滲入到各項經(jīng)營管理活動中，不僅要關(guān)注控制制度執(zhí)行情況，更重要的是立足于防范，做好內(nèi)部控制與風險管理的薄弱環(huán)節(jié)審計，提出加強管理的合理性意見和建議，促進企業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。要做好內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型工作，必須做好以下幾個方面：

（一）更新傳統(tǒng)觀念，樹立服務(wù)意識與理念

商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型勢在必行，因此搞好內(nèi)審工作，作為企業(yè)及其管理人員來講必須轉(zhuǎn)變觀念，認真履行監(jiān)督和服務(wù)職能，著眼于預(yù)防控制，努力實現(xiàn)向管理效益審計轉(zhuǎn)變，在促進企業(yè)加強管理、加強內(nèi)部控制和提高經(jīng)濟效益，推動企業(yè)健全自我約束機制、防范經(jīng)營風險、維護合法權(quán)益等方面發(fā)揮積極作用。內(nèi)部審計只有轉(zhuǎn)變觀念，將審計工作重點轉(zhuǎn)移到對管理制度和管理行為的關(guān)注上，組織開展業(yè)績考核審計和風險型審計，才能提高效益，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型。內(nèi)部審計必須由關(guān)注歷史向關(guān)注現(xiàn)狀轉(zhuǎn)變，由關(guān)注結(jié)果向關(guān)注流程轉(zhuǎn)變，由事后審計為主向全過程審計轉(zhuǎn)變，才能實現(xiàn)管理效益審計。內(nèi)部審計工作就是要通過轉(zhuǎn)型來促進企業(yè)管理水平的提高，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，為企業(yè)服務(wù)，為企業(yè)提高經(jīng)濟效益服務(wù)。

（二）全面提高人員綜合素質(zhì)，樹立自身良好形象

商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員只有從學習、工作和職業(yè)道德等方面提高自身的能力，才能打好內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，做好審計工作。一要增強學習力。面對目前商業(yè)銀行發(fā)展的新形勢，要加強學習，深入開展創(chuàng)建學習型組織的活動，要重視對新的法律法規(guī)、政策以及新的制度的學習、理解和應(yīng)用。二要提高工作能力。要樹立工作學習化，學習工作化的理念，努力提高解決審計工作中出現(xiàn)的新情況、新問題的能力，要認真學習、深刻認識，準確把握審計工作轉(zhuǎn)型的基本內(nèi)涵、原則要求和重要意義，切實增強工作的主動性和針對性。隨著金融體制改革的不斷深入，各種矛盾日益復(fù)雜化，這就需要我們認清形勢，關(guān)注熱點，把握重點，協(xié)調(diào)關(guān)系，提高應(yīng)變能力，當好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，真正做好企業(yè)的內(nèi)審工作，服務(wù)于企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理。樹立審計人員的自身形象，要注重在審計中做到：量力而行、突出重點的審計工作方針，對重點問題查深查透，找出深層次的原因，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；堅持實事求是、客觀公正的原則，嚴格處理處罰行為。嚴明審計工作紀律是樹立審計形象和提高工作質(zhì)量的保證。

（三）明確審計重點內(nèi)容，拓展審計范圍

實現(xiàn)審計工作由查錯糾弊向績效型、風險型審計轉(zhuǎn)變，其基本含義是以加強控制、防范風險、提高效益為目標，將內(nèi)部審計范圍從傳統(tǒng)的財務(wù)收支擴展到經(jīng)營管理的各個方面，評價資源利用的經(jīng)濟性和有效性、內(nèi)部控制制度的健全性和有效性、防范和化解經(jīng)營風險措施的可行性和有效性。商業(yè)銀行內(nèi)部審計的工作重點必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向為商業(yè)銀行內(nèi)部管理、決策及效益服務(wù)。審計應(yīng)重點向內(nèi)部控制評審、經(jīng)濟責任審計、風險管理審計、經(jīng)濟效益審計等領(lǐng)域拓展作業(yè)。內(nèi)部審計應(yīng)立足于商業(yè)銀行經(jīng)營管理的需要，圍繞經(jīng)營管理者關(guān)心的問題，以加強內(nèi)控管理、提高風險防范和整體效益為中心，不斷提高審計工作質(zhì)量和效果。

（四）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作職能，提高審計質(zhì)量

商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員應(yīng)強化風險意識，在審計中以風險為基礎(chǔ)制定審計計劃，從審計準備階段開始就考慮審計風險，并按照風險的高低進行排序和確認，充分收集和分析相應(yīng)審計業(yè)務(wù)的資料，并將風險控制在最低水平，從而降低審計人員的審計風險。審計過程中，一般采取問題導(dǎo)向型審計方式。即鼓勵被審部門的人員在審計過程中表述所關(guān)心的問題；在編寫審計報告時使用正面而非責難性的措辭，對薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題指明改進的方法；將詳細性的審計建議報告直接送給第一線管理人員，以便及時采取措施，就地改進問題。在編送審計報告時，要注重事實的準確性、清晰性、建議的可行性、內(nèi)容的重要性及報送的及時性。

（五）改進審計手段，合理運用信息系統(tǒng)

信息化程度的不斷提高，對商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)手段提出了更高的要求。要求審計人員改進審計方法，規(guī)范審計程序，采取現(xiàn)代審計手段，提高審計質(zhì)量，規(guī)避審計風險；為了適應(yīng)商業(yè)銀行信息化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化的趨勢，審計工作要加強對傳統(tǒng)的審計方法和手段的變革，大力推進審計信息化建設(shè)，要利用現(xiàn)代化的工具開展審計工作，積極推廣應(yīng)用計算機審計系統(tǒng)，要將計算機審計系統(tǒng)應(yīng)用作為審計信息化建設(shè)的突破口，把辦公自動化作為審計信息化建設(shè)的推動力，把培訓(xùn)作為審計信息化建設(shè)的基本保證，把網(wǎng)絡(luò)建設(shè)作為審計信息化建設(shè)的基礎(chǔ)，力爭將審計信息化建設(shè)推向一個新階段。

（六）培養(yǎng)集體意識，發(fā)揮團隊作用

商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門要重視調(diào)動每位審計人員的積極性，讓每位審計人員輪流當主審，不停地變換角色，出謀劃策，群策群力，學會換位思考，提高工作效率，增強同事間的凝聚力，激發(fā)大家的熱情，發(fā)揮團隊的積極作用。此外，還要加強有效溝通，促進相互理解。有效溝通是內(nèi)部審計日常工作的重要組成部分，貫穿于審計的整個過程。有效地溝通交流，可化解誤會、消除矛盾和解決問題。要提高審計項目質(zhì)量，與被審計單位的溝通交流是關(guān)鍵。溝通既是內(nèi)部審計工作者必備的素質(zhì)要求，也是做好內(nèi)部審計工作的一個重要方法。

（七）注重后續(xù)審計，鞏固審計成果

篇7

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；轉(zhuǎn)型

一、內(nèi)部審計在新常態(tài)農(nóng)村商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型升級中的重要性和必要性分析

“三農(nóng)”和小微企業(yè)的經(jīng)濟實力和抗風險能力相對較低，農(nóng)村金融信貸環(huán)境尚未成熟，使農(nóng)村商業(yè)銀行必須承擔和面對越來越多的金融風險。借助有效的內(nèi)部審計，可以為農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展提供更好的安全和利益保障，實現(xiàn)風險信息的有效識別和風險問題的有效監(jiān)控和預(yù)警。最后，隨著我國四大行等互聯(lián)網(wǎng)金融機構(gòu)對農(nóng)村金融市場的不斷滲透，必然導(dǎo)致銀行間的激烈競爭。與其他銀行相比，農(nóng)村商業(yè)銀行在治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、人員素質(zhì)和內(nèi)控管理等方面存在較大差距。為了維持競爭日益激烈的農(nóng)村市場，借助有效的內(nèi)部審計實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級，提高風險防控水平已成為農(nóng)村商業(yè)銀行的迫切需求。

二、當前農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的主要問題分析

（一）內(nèi)部審計的獨立性不強

農(nóng)村商業(yè)銀行進行內(nèi)部審計時，審計主體一般由本單位的紀檢監(jiān)察、審計、財務(wù)等部門組成。由于我國內(nèi)部審計時間較短，操作過程、內(nèi)容和方法均處于探索階段，從事內(nèi)部審計的人員缺乏該領(lǐng)域的工作經(jīng)驗。在審計過程中，遇到困難問題時，很難做出準確的判斷。內(nèi)部審計的對象是經(jīng)濟負責人所屬的部門和單位，審計的對象是其所在部門和單位的財務(wù)收支活動。在農(nóng)村商業(yè)銀行中，由于內(nèi)部審計的主體和對象屬于同一單位，各部門之間的經(jīng)濟關(guān)系復(fù)雜，因此審計主體往往難以作出客觀、公正的審計結(jié)論。就審計工作而言，相對良好的獨立性是保證審計工作有效性的重要前提。目前，農(nóng)村商業(yè)銀行雖然設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但普遍缺乏完善的審計制度。甚至部分農(nóng)村商業(yè)銀行成立了審計委員會進行內(nèi)部審計工作，但仍存在審計委員會議事規(guī)則不明確、履職不到位甚至不履職的情況。就目前的情況來看，農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)審機構(gòu)只是管理部門之一，還要執(zhí)行總務(wù)。未能與董事會形成緊密聯(lián)系，未能得到領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計機構(gòu)邊緣化，審計監(jiān)督評價作用無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）缺乏科學的內(nèi)部審計評價指標體系

目前，我國缺乏一套科學有效的內(nèi)部審計指標評價體系，社會各方對內(nèi)部審計內(nèi)容的認識存在差異。因此，各地采用的指標評價體系不統(tǒng)一，評價方法也不一致。選定的評價指標難以對審計對象產(chǎn)生全面的量化評價。審計結(jié)論是片面的，多為績效結(jié)果，很少有指標能夠解釋經(jīng)濟負責人能力的差異。部分農(nóng)村商業(yè)銀行在選擇指標時，注重對經(jīng)濟負責人的考核和獎勵，而不是評價本部門和本單位財政收支的真實性、合法性和有效性，本部門的國有資產(chǎn)是否和單位已經(jīng)失去，以及經(jīng)濟負責人的紀律守法、廉潔自律。這些經(jīng)濟責任評價指標重心的偏離將直接影響經(jīng)濟責任人的績效評價，增加審計風險。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計體系的完善程度與其治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)、資源配置、技術(shù)水平和制度支持直接相關(guān)。就目前情況來看，很多農(nóng)村商業(yè)銀行在治理結(jié)構(gòu)的前提下，并沒有構(gòu)建完善的內(nèi)部審計體系，內(nèi)部審計組織無法發(fā)揮作用，這也阻礙了審計工作的發(fā)展和創(chuàng)新。此外，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度不健全、不完善，甚至缺乏必要的流程操作，導(dǎo)致審計判斷失誤嚴重。

（三）內(nèi)部審計的目的有失偏頗

內(nèi)部審計的主要目的是分清經(jīng)濟責任人在任職期間本部門、本單位經(jīng)濟活動中的責任，作為對有關(guān)部門的考核依據(jù)。一些單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計存在認識誤區(qū)，認為內(nèi)部審計只是走個形式，不重視這項工作，使內(nèi)部審計無法發(fā)揮其在內(nèi)部控制中的作用。一些領(lǐng)導(dǎo)也對內(nèi)審寄予厚望，希望通過內(nèi)審調(diào)查農(nóng)村商業(yè)銀行生產(chǎn)經(jīng)營活動中的問題，挖掘人才。這兩種對內(nèi)部審計不切實際的期望將直接影響審計評價結(jié)論的準確性。目前，我國農(nóng)村商業(yè)銀行仍然采用傳統(tǒng)的以事后檢查為核心的內(nèi)部審計工作體系，內(nèi)部審計工作的定位仍然是檢查合規(guī)性。受部門職能定位、人員結(jié)構(gòu)等諸多因素影響，內(nèi)審部門需要監(jiān)督檢查，同時完成領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的任務(wù)，或者配合其他業(yè)務(wù)工作。內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化存在較大問題，無法為農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營提供有效的決策依據(jù)。內(nèi)部審計主要是通過檢查被審計方財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和有效性，對被審計方經(jīng)濟責任的履行情況進行綜合評價。在實際應(yīng)用中，影響一個單位的財政收支及其經(jīng)濟活動的因素是復(fù)雜的。有些是由于國家宏觀政策的調(diào)整，有些是由于農(nóng)村商業(yè)銀行外部環(huán)境的變化，這可能是人為的主觀原因、單位的集體決策或歷史遺留的問題。因此，很難通過在一個單獨的時期內(nèi)評估負責人的工作績效來確定審計責任，而且定性結(jié)論在審計報告中占的比例太大。

（四）內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)不完善

目前，經(jīng)過近20年的發(fā)展，我國的內(nèi)部審計法律法規(guī)仍在建設(shè)和改進的過程中，目前還沒有統(tǒng)一的標準。此外，在實施內(nèi)部審計的過程中，在法律制度中存在一些操作困難，如農(nóng)村商業(yè)銀行負責人的定義，公司法規(guī)定他是農(nóng)村商業(yè)銀行的法定代表人。但在實際經(jīng)營過程中，農(nóng)村商業(yè)銀行的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)往往被分開，農(nóng)村商業(yè)銀行的日常經(jīng)營活動由經(jīng)營者實施。因此，在確定內(nèi)部審計負責人時，存在責任定義的問題。另一個例子是，目前對農(nóng)村商業(yè)銀行的離職審計往往是負責人先離職，然后再進行審計。審計結(jié)論對如何追蹤負責人沒有明確的條款，很難界定內(nèi)部審計的責任。

（五）缺乏高度信息化的內(nèi)部審計機構(gòu)

農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計項目通常包括組織治理、經(jīng)營管理、風險管理、內(nèi)部控制、財務(wù)報告、信息系統(tǒng)、績效考核、薪酬管理、員工績效、問題整改等方面。就目前情況來看，與其他國有或全國性股份制商業(yè)銀行相比，農(nóng)村商業(yè)銀行的科技含量相對較低，沒有結(jié)合實際情況建立完善的審計制度，或者內(nèi)部審計制度缺乏足夠的可操作性，難以在內(nèi)部審計中充分利用金融科技。農(nóng)村商業(yè)銀行信息化審計水平較低，甚至很多工作還處于手工處理狀態(tài)，導(dǎo)致審計時間過長，審計效率低下。

三、新常態(tài)下農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型升級對策

（一）強化內(nèi)部審計目標職能的準確定位

首先，農(nóng)村商業(yè)銀行需要積極改變傳統(tǒng)的事后監(jiān)督的內(nèi)部審計目標定位，將其轉(zhuǎn)型升級為事前、事中、事后監(jiān)督評價協(xié)調(diào)聯(lián)動的內(nèi)部審計目標定位，以保證審計的充分獨立性和權(quán)威性，實現(xiàn)風險防控的有效推進，進而將風險隱患控制在初始階段。其次，農(nóng)村商業(yè)銀行需要構(gòu)建完善的風險管理機制，確保內(nèi)部控制體系和組織架構(gòu)的合理合規(guī)，嚴格按照國家相關(guān)經(jīng)濟金融法律法規(guī)實施內(nèi)部審計工作，監(jiān)督內(nèi)部審計職能的履行，促進農(nóng)村商業(yè)銀行戰(zhàn)略規(guī)劃的實現(xiàn)。

（二）加強內(nèi)部審計的獨立性

內(nèi)部審計與農(nóng)村商業(yè)銀行的各個部門密切相關(guān)，也需要各個部門的積極配合。因此，有必要保證內(nèi)部審計的獨立性，以保證內(nèi)部審計的客觀性和公正性。首先，要加強內(nèi)部審計層級管理，將內(nèi)部審計部門置于董事會審計委員會的直接領(lǐng)導(dǎo)之下，充分保障其高級審計權(quán)威。其次，各管理部門和業(yè)務(wù)部門必須高度重視內(nèi)部審計工作，積極配合審計，最大限度地減少審計阻力。此外，審計部門必須配備高水平的專業(yè)審計人員，以保證審計工作的獨立性和有效性。改變農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的內(nèi)部環(huán)境，相關(guān)部門和負責人由對內(nèi)部審計的被動應(yīng)對轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極配合。被審核方對內(nèi)部審計形成了正確的認識，即通過內(nèi)部審計，不僅可以展示本部門和個人的業(yè)績和廉潔自律，還可以發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)濟管理中存在的差距。有待完善，有利于整個農(nóng)村商業(yè)銀行平穩(wěn)有序發(fā)展。農(nóng)村商業(yè)銀行要形成自上而下的網(wǎng)絡(luò)管理體系，董事會負責內(nèi)部審計的建立、完善和有效實施，組織、紀檢、監(jiān)察、審計等部門協(xié)同工作，部門負責員工積極參與。在內(nèi)部審計實施過程中，各有關(guān)部門要密切配合，協(xié)同工作。農(nóng)村商業(yè)銀行決策層要為審計人員依法審計、解決問題保駕護航。與傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計相比，內(nèi)部審計具有更特殊的審計環(huán)境，審計手段相對有限，風險因素更多。審計結(jié)論的準確性和公正性會影響到相關(guān)負責人的績效評價，甚至可能影響到相關(guān)負責人今后的崗位晉升。因此，被審計方一般對審計報告持謹慎態(tài)度，以盡量減少對審計結(jié)論的不利影響。但是，如果審計人員沒有披露發(fā)現(xiàn)的問題，就會影響審計結(jié)論的準確性，增加審計風險。為了預(yù)防和避免這些風險，我們必須“有明確的事實、可靠的依據(jù)、明確的責任和適當?shù)脑u估”，并出具客觀、公正的審計報告。審計報告中應(yīng)對可量化的經(jīng)濟指標盡可能補充詳細的數(shù)據(jù)，定性結(jié)論應(yīng)明確調(diào)查方法，形成對各方經(jīng)濟和社會效益的綜合評價。

（三）不斷完善內(nèi)部審計職能

監(jiān)督是內(nèi)部審計部門的主要職能，但基于前瞻性審計和風險防范的需要，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)不斷完善內(nèi)部審計職能。首先，要不斷完善內(nèi)部審計制度，使審計工作規(guī)范化；其次，要建立完善的內(nèi)部審計流程并嚴格執(zhí)行，提高內(nèi)部審計的透明度、客觀性和權(quán)威性；再者，要加強內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，不斷提高其法律和業(yè)務(wù)知識和技能，引導(dǎo)和促進新的審計理念和方法的形成，充分發(fā)掘潛在風險，避免損失。

（四）提高內(nèi)部審計機構(gòu)信息化建設(shè)水平

要從審計信息管理系統(tǒng)、員工信息技能等方面入手。比如，加強信息化建設(shè)，構(gòu)建完善的審計信息管理系統(tǒng)，借助信息化系統(tǒng)，特別是借助審計問題模型，建立規(guī)范的審計工作流程，提高審計工作的整體處理能力。目前，農(nóng)村商業(yè)銀行審計信息化程度較低，關(guān)鍵在于審計信息管理系統(tǒng)和員工信息，以達到提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率的目的。加強內(nèi)部審計人員信息審計技能培訓(xùn)，要求農(nóng)村商業(yè)銀行配備合適的審計信息技術(shù)人才，促進內(nèi)部審計部門人員計算機業(yè)務(wù)能力的提高。同時，加強人才的引進和培養(yǎng)，有效提高審計人員的信息運作能力，使農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作更加適應(yīng)新常態(tài)的發(fā)展要求。

（五）完善內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)

由于社會制度的不同，國外幾乎沒有有關(guān)內(nèi)部審計的文獻可以直接參考。國外對類似理論的研究主要集中在政府績效審計的理論上。我國政府的“內(nèi)部審計”始于1985年的“廠長、經(jīng)理離職后的內(nèi)部審計”和2008年的《經(jīng)濟審計與審計條例》（曝光草案）。經(jīng)過多年的發(fā)展，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的相關(guān)法律、法規(guī)和實施規(guī)章制度正在逐步完善。然而，農(nóng)村商業(yè)銀行正處于一個復(fù)雜的國際轉(zhuǎn)型之中，制度建設(shè)與農(nóng)村商業(yè)銀行的實踐之間始終存在著一定的脫節(jié)。只有不斷完善和完善相應(yīng)的法律法規(guī)，才能為審計實踐提供明確的指導(dǎo)，審計員能夠規(guī)范、高效地開展審計工作。

（六）提高審計人員創(chuàng)新能力

通過推動審計創(chuàng)新，切實加強審計人才建設(shè)，努力培養(yǎng)審計人員的開拓創(chuàng)新能力、綜合分析能力、組織協(xié)調(diào)能力。加強理論研討，發(fā)揮內(nèi)審協(xié)會在審計理論研究方面的帶動作用，不斷強化科研保障、創(chuàng)新研究形式、拓展交流平臺，努力做到學以致用、用以促學、學用相長，組織審計理論學術(shù)研究研討會和交流會，充分調(diào)動審計人員參與審計工作研究的積極性，進一步提高理論水平和實踐能力，逐步培養(yǎng)一批能夠進行前瞻性、針對性、應(yīng)用性和學理性研究的審計人才，激發(fā)了審計人員的內(nèi)在動力和研究興趣，提升審計人員的能力素質(zhì)。應(yīng)當為審計人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)提供時間安排、經(jīng)費保障等支持和保障。培訓(xùn)方式可采用講授式、互動式、參觀式等，提高審計人員在培訓(xùn)中的參與度，增強獲得感。除了參加主管機構(gòu)舉辦的培訓(xùn)外，內(nèi)部也積極組織交流分享，鼓勵審計人員分享外出培訓(xùn)、工作經(jīng)驗總結(jié)、自學等多途徑獲取的知識、技能、經(jīng)驗等。制定學習計劃，明確學習主題、學習內(nèi)容、學習方式等，問題導(dǎo)向和目標導(dǎo)向相結(jié)合，多元化、多形式、全方位、全過程地培訓(xùn)，確保各項學習任務(wù)落到實處，提高職業(yè)勝任能力。除了專業(yè)知識外，加大培訓(xùn)力度，針對新興大數(shù)據(jù)軟件與平臺進行學習，掌握大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計的流程，提高審計人員的電子數(shù)據(jù)分析取證業(yè)務(wù)能力。扎實抓好“傳、幫、帶”工作，采取以老帶新、以審代訓(xùn)等方式，由經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)能力強的同志帶領(lǐng)新進人員共同參與審計項目，讓新同志邊學邊干，達到理論與實踐相互交融，短期內(nèi)業(yè)務(wù)技能快速提升的效果。

四、結(jié)語

總而言之，為了更好的適應(yīng)市場經(jīng)濟體制的發(fā)展，我國對銀行監(jiān)管體制機制進行了不斷完善，面對這樣的發(fā)展新常態(tài)，銀行機構(gòu)必須進行針對性調(diào)整才能更好地適應(yīng)新形勢的發(fā)展要求。農(nóng)村商業(yè)銀行是我國實現(xiàn)鄉(xiāng)村振興經(jīng)濟金融服務(wù)的主要力量之一，其經(jīng)過經(jīng)營結(jié)構(gòu)的不斷完善，實現(xiàn)了經(jīng)營效益的大幅提升。即便如此，其內(nèi)部審計工作的效能仍然較為低下，不利于自我監(jiān)督體系的形成與完善，對其職能發(fā)揮與經(jīng)濟效益的提升都產(chǎn)生了較大影響。因此，面對發(fā)展新常態(tài)，農(nóng)商銀行的內(nèi)部審計工作必須實現(xiàn)有效的轉(zhuǎn)型升級，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督評價與決策支持作用，推動農(nóng)商銀行實現(xiàn)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

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篇8

建立領(lǐng)導(dǎo)干部履職績效審計模糊評價標準1.績效評價指標。初步設(shè)定評價指標為3級指標體系，其中包括6個一級指標、19個二級指標、38個三級指標。一級指標是反映履職績效的綜合指標；二級指標是對一級指標的進一步細分，是反映履職績效的中間指標；三級指標是具體的評價指標。2.績效評價方法。評價采用定性與定量相結(jié)合的方式。定性評價主要從一級指標的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行總體評價，定量評價主要從三級指標著手，采取設(shè)置標準權(quán)重、分項評價、逐步匯總的方式進行。將每個評價指標所得的總分數(shù)設(shè)為100分，根據(jù)每個指標的具體評價情況，參考如表3的模糊評價標準：好（90~100分）、較好（80~89分）、一般（60~79分）和差（60分以下），為每個具體評價指標得分，然后將該得分與其對應(yīng)的在總體模型中的權(quán)重相乘，并對每個評價指標的加權(quán)得分求和，即得到綜合評價得分，通過這一綜合評價得分反映被審計對象履職情況總的水平。最終得分就是對領(lǐng)導(dǎo)干部任履職情況的一個總評價。即得分在90分（含）以上，評價該領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)履職情況為好；80（含）至89分，履職情況為較好；60（含）至79分，履職情況為一般；60分以下，履職情況為差。

人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履職績效審計評價指標體系

1.指標選擇的原則。一是該指標體系應(yīng)能充分反映領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責的狀況和基本特征。二是該指標體系力求做到科學、正確。應(yīng)充分考慮已有資料來源的限制及數(shù)據(jù)的真實可靠程度，確保指標的準確性和權(quán)威性，以保證評價結(jié)果的客觀性。三是該指標體系應(yīng)兼具可比性和穩(wěn)定性。所選指標要便于橫向和縱向的研究分析，具備便于同一單位不同年度的比較和不同單位之間的對比交流的特點。

2.指標的確定。本文采取以定性評價為主，輔以定量評價的方式，通過審前調(diào)查，設(shè)計了“履職績效審計調(diào)查問卷”、“履職績效審計民主測評表”、“指標選定表”，采用德爾菲法（專家問卷調(diào)查法）綜合確定現(xiàn)場審計評價指標體系。

研究展望

篇9

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；商業(yè)銀行；轉(zhuǎn)型

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）04-0-02

一、實現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展是國有大型商業(yè)銀行的必然選擇

同志曾指出，席卷全球的國際金融危機對我國的沖擊，表面上是對增長速度的沖擊，實質(zhì)上是對發(fā)展方式的沖擊。我國經(jīng)濟社會發(fā)展過程中不協(xié)調(diào)、不平衡、不可持續(xù)的問題，已經(jīng)到了非常尖銳的程度，諸如貧富差距、社會保障、拆遷補償、土地制度以及住房分配等社會矛盾非常突出，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不合理，能耗高，資源環(huán)境壓力很大，原來的發(fā)展方式確實難以為繼。

中國國有大型商業(yè)銀行作為國家重要系統(tǒng)性大型銀行，歷來以服務(wù)國家經(jīng)濟社會科學發(fā)展、服務(wù)廣大客戶為重任，實現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展是國有大型商業(yè)銀行的必然選擇。完成股份制改革以來，在轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)發(fā)展方式方面，國有大型商業(yè)銀行一直進行著卓有成效的探索，初步構(gòu)建了全面風險管理體系。

二、內(nèi)部審計的功能定位決定了其應(yīng)當在國有大型商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變發(fā)展方式進程中發(fā)揮重要的作用

首先，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（The Institute of Internal Auditors，簡稱IIA）在國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架中對內(nèi)部審計的最新定義為：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標?！庇纱丝梢缘弥?，內(nèi)部審計是集風險管理、內(nèi)部控制和公司治理等要素于一體的綜合性業(yè)務(wù)組織，它要站在組織整體利益的立場上，發(fā)揮增加組織價值和提高組織經(jīng)營管理效率的作用，成為一個可以為組織創(chuàng)造價值的部門，自然可以在組織轉(zhuǎn)型發(fā)展中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

其次，國有大型商業(yè)銀行內(nèi)部審計具有的監(jiān)督、評價和建設(shè)職能決定了可以在轉(zhuǎn)型發(fā)展中發(fā)揮不可替代的獨特重要作用。當前，我國經(jīng)濟、金融體系，包括國有大型商業(yè)銀行自身，都處在急劇轉(zhuǎn)型之中，不可避免地在基礎(chǔ)建設(shè)、各項經(jīng)營、合規(guī)管理等方面存在不盡完善之處。通過審計監(jiān)督評價，及時揭示違規(guī)、違紀、違法問題，發(fā)現(xiàn)管理上的缺陷、漏洞，加以有針對性改善，可促進銀行經(jīng)營管理水平和經(jīng)營效益的提高。另外，由于內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員在組織中具有較為超脫的地位和相對的獨立性、客觀性，其工作特點是能夠接觸到全行各類業(yè)務(wù)、各層級人員，對相關(guān)數(shù)據(jù)和信息的掌握也更為全面，能夠從客觀上提出較為全面和中肯的經(jīng)營管理建議，通過建設(shè)職能發(fā)揮，為組織增加價值。

第三，國有大型商業(yè)銀行多年來的審計工作實踐也證明了內(nèi)部審計在推動全行加強內(nèi)部控制、防范風險、改善管理、提高經(jīng)營效益等各個方面都實實在在發(fā)揮了重要的增值作用。

三、踐行科學審計理念在國有大型商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展中創(chuàng)造更大價值

思想是行動的指南，正確的理念決定了一支隊伍的靈魂。內(nèi)部審計部門首先要解決為什么審計、為誰審計的問題，對這一問題的思考和回答，就是要按照科學發(fā)展觀的要求，樹立科學的審計理念，明確科學的審計目標，圍繞全行經(jīng)營目標重點，把審計工作融入全行業(yè)務(wù)發(fā)展全局當中去，在推動國有大型銀行加強內(nèi)部控制、防范風險、改善管理、提高經(jīng)營效益等各個方面都發(fā)揮更大增值作用，為此必須努力做到：

（一）把握審計方向，圍繞全行中心實施審計項目，努力揭示各類風險隱患。銀行是存在經(jīng)營風險的，無論怎樣發(fā)展，無論發(fā)展到哪一階段，防范風險始終是第一要務(wù)。作為風險管理的最后一道關(guān)口，內(nèi)部審計責任重大。需要進一步增強審計責任感和敏銳性，遵循風險導(dǎo)向，不放過任何風險線索；要動態(tài)、持續(xù)跟蹤業(yè)務(wù)前沿和風險變化，準確把握風險薄弱環(huán)節(jié)，加大對重要操作風險、市場風險和信用風險的關(guān)注度；要在全面了解被審對象經(jīng)營特點的基礎(chǔ)上，及時評估可能影響全行業(yè)務(wù)目標實現(xiàn)的風險因素，深入揭示一些深層次問題；要不斷延伸審計觸角，加大對風險聚集部位的審計力度，深入揭示典型性、普遍性、苗頭性問題，及時發(fā)現(xiàn)并糾正各類風險隱患。

（二）努力做到由事后的評價向事前的預(yù)測轉(zhuǎn)變，增強審計的前瞻性。當前我們的內(nèi)部審計都是事后審計，主要起監(jiān)督評價作用。隨著經(jīng)營管理水平和信息化水平的提高，內(nèi)部審計的作用將不僅限于事后的監(jiān)督，更多的要轉(zhuǎn)向事前預(yù)防和事中控制，它應(yīng)該參與到對企業(yè)經(jīng)營管理的全過程中去。內(nèi)部審計人員要對全行經(jīng)營發(fā)展的環(huán)境和特征進行深入研究、分析、預(yù)判，要針對新的情況、新的問題來拓展審計工作的新思路，開拓審計工作的新視野，要研究新業(yè)務(wù)，發(fā)揮新作用。內(nèi)部審計人員還必須更多地參與銀行未來的規(guī)劃與決策工作，參與銀行戰(zhàn)略方針的制定工作，及時關(guān)注未來的潛在風險，進一步加強對重大風險的預(yù)警和提示作用，為全行的改革發(fā)展和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型提出更多、更科學合理的建議，促成銀行管理層適時調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，適應(yīng)環(huán)境變化，推動全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

（三）要增強審計工作的敏感性，在做好傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)審計同時，更加注重對創(chuàng)新性業(yè)務(wù)的審計。對于傳統(tǒng)存貸匯等銀行業(yè)務(wù)的風險，人們的認識和把握要相對充分深入一些，而對一些戰(zhàn)略性新興業(yè)務(wù)如投資銀行業(yè)務(wù)、理財業(yè)務(wù)、電子銀行業(yè)務(wù)等，對其風險把握和控制，基礎(chǔ)相對簿弱。所以要充分關(guān)注全行業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營轉(zhuǎn)型狀況下的技術(shù)含量比較高、監(jiān)管要求比較高的創(chuàng)新業(yè)務(wù)，現(xiàn)在很多時候，新業(yè)務(wù)推出來了，新產(chǎn)品研發(fā)出來了，但是制度和流程相對是滯后的，或者是相對有缺失的，這本身就是一個風險點。內(nèi)審人員要注意揭示這些風險隱患，及時地提出建設(shè)性的建議和意見，可以有效推動全行增長方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)營轉(zhuǎn)型工作的深入進行的。

（四）圍繞審計價值創(chuàng)造，強化管理咨詢審計。如果審計工作只是查出問題，那是遠遠不夠的，要在此基礎(chǔ)上，不僅要能夠查出問題，還要開出保健藥方，成為“保健醫(yī)生”，提供保健方案，這是內(nèi)部審計提升價值創(chuàng)造能力的重要一環(huán)。

而管理咨詢審計屬于增值型審計工作。它是指審計人員為促進銀行改善經(jīng)營管理和提高風險控制能力，針對特定的機構(gòu)、業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、流程和管理環(huán)節(jié)，組織審計或?qū)徲嬚{(diào)查，并提供分析、建議、咨詢或者培訓(xùn)等服務(wù)，其目的在于促進業(yè)務(wù)發(fā)展、改進經(jīng)營管理、增加企業(yè)價值。

內(nèi)審機構(gòu)要充分發(fā)揮價值創(chuàng)造功能，就必需要在做好合規(guī)性審計的同時，有選擇性和針對性地開展管理咨詢類審計工作，加大管理咨詢審計力度，將其作為提高內(nèi)部審計工作價值和層次的切入點，以更廣闊的視角和更高的層次，對全行的經(jīng)營管理、價值創(chuàng)造、產(chǎn)品創(chuàng)新、投入產(chǎn)出等情況，開展分析和研究工作，提出科學合理、切實可行的審計建議，力爭為促進全行業(yè)務(wù)發(fā)展做出更大的貢獻，以提升審計的價值創(chuàng)造力 。

（五）加強審計追蹤，實現(xiàn)審計成果的有效轉(zhuǎn)化。內(nèi)部審計追蹤工作既是審計工作的程序和步驟，也是最終實現(xiàn)審計成果轉(zhuǎn)化的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)審部門要發(fā)揮優(yōu)勢，高度重視審計追蹤工作，每年安排審計資源，對以往年度審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進行梳理分析，要加大對重要審計發(fā)現(xiàn)問題、能整改未整改問題、屢查屢犯問題、尚未整改到位問題的追蹤力度。審計追蹤工作不應(yīng)僅局限于具體問題的整改情況和被抽查機構(gòu)的整改，要更加關(guān)注制度設(shè)計、流程控制、系統(tǒng)約束等深層次的因素是否得到了完善和優(yōu)化，要促進全行對審計發(fā)現(xiàn)的關(guān)注程度，提高舉一反三的整改能力。

篇10

關(guān)鍵詞：人民銀行；內(nèi)部審計；質(zhì)量評價

質(zhì)量是內(nèi)部審計的生命線。當前，在內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的背景下，人民銀行內(nèi)部審計工作被賦予了更多的內(nèi)涵，如何完善內(nèi)部審計質(zhì)量評價，促進內(nèi)部審計在央行風險管理、內(nèi)部控制和組織治理過程中更好的發(fā)揮確認和咨詢功能，是內(nèi)審部門面臨的重要課題。本文從分析內(nèi)部審計質(zhì)量的影響因素入手，結(jié)合人民銀行內(nèi)部審計質(zhì)量評價現(xiàn)狀，提出完善意見與建議。

一、內(nèi)部審計質(zhì)量評價的影響因素

內(nèi)部審計質(zhì)量是指內(nèi)部審計工作的規(guī)范程度和審計作用的發(fā)揮水平。那么，該如何評價內(nèi)部審計質(zhì)量的高低呢？筆者認為，內(nèi)部審計效果的諸多影響因素是因，它們共同作用促成的內(nèi)部審計質(zhì)量是果，因此，內(nèi)部審計質(zhì)量評價形式上是評價內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量，實質(zhì)上是對影響內(nèi)部審計質(zhì)量的各要素、各環(huán)節(jié)進行評估。在人民銀行現(xiàn)行內(nèi)部審計框架下，內(nèi)部審計質(zhì)量的評價體系應(yīng)包括以下四個方面的影響因素：

（一）審計環(huán)境因素

內(nèi)部審計質(zhì)量，與其所處的環(huán)境密切相關(guān)。所謂審計環(huán)境，是指能夠影響審計產(chǎn)生、存在和發(fā)展的一切外部因素的總和。具體就人民銀行而言，筆者認為主要涉及兩個層面：一是物質(zhì)層面。主要指內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置問題，如審計機構(gòu)設(shè)置是否合理，有無相應(yīng)的組織規(guī)范，以及有效的約束機制。二是制度文化層面。主要體現(xiàn)在審計制度的建立及領(lǐng)導(dǎo)層觀念的影響。全面、合理的內(nèi)部審計章程和領(lǐng)導(dǎo)層的重視，是確保獨立、客觀開展內(nèi)部審計活動的前提。

（二）審計資源因素

審計開展需要資源。審計計劃的確立、結(jié)構(gòu)的調(diào)整、方式的選擇、方法的應(yīng)用、效率的提高都與審計資源分布、配置、利用狀況相關(guān)聯(lián)。審計資源是指內(nèi)部審計部門擁有或能夠支配的，服務(wù)于審計執(zhí)法的人力、經(jīng)濟、信息、方法技術(shù)等各種資源的總和。

1、審計人力資源。人才資源是第一審計資源，是內(nèi)部審計資源因素中最為關(guān)鍵也是最為基本的因素。內(nèi)部審計的質(zhì)量與審計人員的專業(yè)素質(zhì)有著密切的聯(lián)系，審計計劃的制定、審計程序的實施、審計結(jié)果的分析、審計建議的提出、審計結(jié)論的反饋都是審計人員的工作內(nèi)容。因此審計質(zhì)量的好壞在很大程度上都取決于內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力。評價內(nèi)部審計質(zhì)量，首先就要考慮審計人力資源的配置情況。

2、審計經(jīng)濟資源。審計經(jīng)濟資源即對內(nèi)部審計部門工作的經(jīng)濟支持力度。充足的內(nèi)部審計經(jīng)費可以保障內(nèi)部審計工作開展、審計技術(shù)手段更新和審計人員后期培訓(xùn)，是內(nèi)部審計質(zhì)量有利保障。

3、審計信息資源。審計信息資源是以往在審計、檢查過程中形成的各種工作記錄及相關(guān)檔案資料，包括審計證據(jù)、工作底稿、審計報告等各類審計文書及相關(guān)資料等。審計信息資源對于內(nèi)審工作有一定的指引作用，它不僅可以引導(dǎo)審計人員開展審計，還能幫助審計人員發(fā)現(xiàn)潛在問題，提高審計效率，因而是內(nèi)部審計質(zhì)量評價的重要一環(huán)。

4、審計技術(shù)和方法。運用先進的審計技術(shù)和方法是提高內(nèi)部審計效率和質(zhì)量的重要手段。目前審計技術(shù)和理念主要改進體現(xiàn)在三個方面：一是將內(nèi)部審計看作是一個全過程的控制活動，即要實現(xiàn)事后審計向事前、事中審計的轉(zhuǎn)變；二是審計理念的更新，即由合規(guī)審計向績效審計、風險導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變；三是審計工具的更新，如信息技術(shù)手段的使用。通過運用新的審計技術(shù)和方法，可以有效促進內(nèi)部審計質(zhì)量的提升。

（三）審計流程因素

所謂內(nèi)部審計流程，是指審計人員在具體的審計過程中采取的行動和步驟。審計方案是否科學、目標是否明確、審計準備是否充分、審計調(diào)查是否深入、審計步驟是否合理、審計的方法是否運用得當、審計過程中是否保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度以及被審計部門是否愿意配合、審計結(jié)論和建議是否能夠得到采納，這些都是評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量所需要考察的因素。

（四）審計對象因素

內(nèi)部審計工作的開展及價值的實現(xiàn)，首先需要取得被審計部門的配合，因此與被審計對象保持良好溝通、維持良好的關(guān)系是很重要的。內(nèi)審部門對于發(fā)現(xiàn)的問題向被審計對象提出的建議要能夠被采納，才能真正達到增加價值的目標。審計對象對于內(nèi)部審計建議的接受率越高，說明內(nèi)部審計工作的效果越好，也就表示內(nèi)部審計的質(zhì)量越好。因此，審計對象因素可以作為一類特殊的影響因素反饋內(nèi)部審計效果和質(zhì)量。

二、人民銀行內(nèi)部審計質(zhì)量評價現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部審計質(zhì)量評價缺乏完整體系

近年來，人民銀行內(nèi)審部門通過年度內(nèi)審工作考核、優(yōu)秀項目評比等方式，在一定程度上促進了內(nèi)部審計質(zhì)量的提高，但仍未形成一套完整的內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系。有的分支行雖然制定了內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制辦法，對單個內(nèi)審項目質(zhì)量控制進行了探索，但是對影響內(nèi)部審計整體質(zhì)量的其他因素，如審計環(huán)境、審計資源配置等不夠重視，缺乏全面性、系統(tǒng)性和可操作性的內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系。

（二）內(nèi)部審計質(zhì)量評價缺乏客觀標準

目前，人民銀行內(nèi)部審計工作質(zhì)量評價主要是上級行年度內(nèi)審工作考核和優(yōu)秀項目評比，這種考評雖然規(guī)定了一些需要硬性上報的項目和材料，有一定的量化數(shù)據(jù)，但從實際情況來看，考評中更多的仍然是主觀定性，缺乏客觀的評價標準。在當前內(nèi)審轉(zhuǎn)型的大背景下，人民銀行內(nèi)部審計涵蓋的內(nèi)容越來越豐富，如何把內(nèi)部審計質(zhì)量評價具體化、標準化，做到既能客觀反映內(nèi)審部門的工作質(zhì)量，又能凸顯內(nèi)審工作過程中的經(jīng)濟性、效率性和效果性，仍然是基層行內(nèi)部審計質(zhì)量評價工作的一個薄弱環(huán)節(jié)。

（三）內(nèi)部審計質(zhì)量評價缺乏專業(yè)素質(zhì)

人民銀行內(nèi)審部門成立十多年來，從最初的離任審計、專項審計，發(fā)展到履職審計、內(nèi)部控制審計，再到現(xiàn)在的風險導(dǎo)向?qū)徲嫼涂冃徲?，對人民銀行履行職責起到了積極的促進作用。但是，由于風險導(dǎo)向?qū)徲嫼涂冃徲媽?nèi)審人員的素質(zhì)要求更高，加之一些內(nèi)審人員對內(nèi)審轉(zhuǎn)型時期新的理論、新的工具和新的業(yè)務(wù)不熟悉，缺乏必要的思想準備和知識儲備，所以在面對新的內(nèi)部審計質(zhì)量評價時顯得力不從心。

（四）內(nèi)部審計質(zhì)量評價缺乏監(jiān)督機制

當前，人民銀行各級行開展內(nèi)審工作時，均對審計質(zhì)量提出了要求，有的還下發(fā)了文件，制定了措施，但是有的單位一到具體審計項目實施時，就將審計質(zhì)量監(jiān)督置于腦后，缺乏必要的、實實在在的對審計質(zhì)量全過程實行監(jiān)督與管理。此外，現(xiàn)行的人民銀行內(nèi)部審計，質(zhì)量評價的主要對象是內(nèi)審部門，與非內(nèi)審職能部門似乎關(guān)系不大，在這種思想和理念的支配下，內(nèi)部審計質(zhì)量評價很難得到第三方的全過程監(jiān)督，內(nèi)部審計質(zhì)量評價中發(fā)現(xiàn)的問題很難得到有效的整改。

三、完善人民銀行內(nèi)部審計質(zhì)量評價的建議

（一）出臺內(nèi)部審計質(zhì)量評價辦法，完善內(nèi)審質(zhì)量評估體系

為促進內(nèi)審質(zhì)量評價工作程序化、規(guī)范化，確保內(nèi)審質(zhì)量評價工作卓有成效，建議上級行積極征集各方意見，盡快出臺人民銀行內(nèi)審質(zhì)量評價相關(guān)制度辦法和實施細則，完善人民銀行內(nèi)審質(zhì)量評價體系，確定上一級內(nèi)審部門為內(nèi)審質(zhì)量評價的主體，明確評價程序、方式、內(nèi)容和標準，指導(dǎo)內(nèi)審質(zhì)量評價工作的有效開展，使內(nèi)審質(zhì)量評價有法可依、有章可循。

（二）明確內(nèi)審轉(zhuǎn)型試點項目框架，提升內(nèi)審轉(zhuǎn)型整體質(zhì)量

近兩年來，人民銀行各級內(nèi)審部門根據(jù)《人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型2011-2013規(guī)劃》，對內(nèi)審轉(zhuǎn)型進行了很多有益的嘗試，但是也存在一定問題。如現(xiàn)有內(nèi)審操作手冊和審計辦法只對常規(guī)審計項目進行了規(guī)定，轉(zhuǎn)型項目缺乏統(tǒng)一方案和標準，各地轉(zhuǎn)型力度不一，項目質(zhì)量參差不齊，影響內(nèi)審轉(zhuǎn)型的整體推進。建議及時總結(jié)各級內(nèi)審部門轉(zhuǎn)型項目試點經(jīng)驗，在總行確定的轉(zhuǎn)型路徑下，從原則上明確內(nèi)審轉(zhuǎn)型試點項目框架，根據(jù)轉(zhuǎn)型項目類型分別制定轉(zhuǎn)型項目實施方案和操作手冊，規(guī)范審計要求、審計內(nèi)容、審計方法和評價要素，指導(dǎo)轉(zhuǎn)型項目開展，提升內(nèi)審轉(zhuǎn)型整體質(zhì)量。

（三）鞏固內(nèi)部審計質(zhì)量評價基礎(chǔ)，健全內(nèi)審人員培養(yǎng)機制

審計人員是內(nèi)部審計質(zhì)量的基礎(chǔ)，全面提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，加強內(nèi)審隊伍建設(shè)，培育職業(yè)化、專家型、復(fù)合型人才，對提高內(nèi)審質(zhì)量起著決定性作用。首先，應(yīng)當建立職業(yè)準入制度和從業(yè)資格制度，對進入內(nèi)審機構(gòu)的人員要嚴格把關(guān)，要求從業(yè)人員取得和具有與其工作相適應(yīng)的專業(yè)資格，確保內(nèi)審人員達到履行其職責所需要的專業(yè)能力。其次，應(yīng)當建立內(nèi)審人員職業(yè)教育和后續(xù)教育制度。一方面內(nèi)審人員應(yīng)樹立終身學習的思想，另一方面，針對工作需要，各級人民銀行應(yīng)系統(tǒng)地、有計劃地組織各層次的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。最后，各級人民銀行應(yīng)當建立內(nèi)審人員激勵制度。定期對內(nèi)審人員工作進行考核，然后根據(jù)考核結(jié)果進行獎懲，將職業(yè)發(fā)展與工作質(zhì)量相掛鉤。