導(dǎo)語：如何才能寫好一篇個體稅收管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1、點多面廣，管戶分散、稅源稀少。以某某市遠郊壇洛、金陵兩稅所為例，目前主要負責個體稅收征管。轄區(qū)范圍包括富庶、金陵、那龍、雙定等6個鄉(xiāng)鎮(zhèn)及金光農(nóng)場，方圓

七、八十公里。管戶1008戶，集中在6個鎮(zhèn)上的個體戶為787戶，另外的221戶分散在65個村、370多個自然坡中。

納稅戶數(shù)起來不少，但由于遠郊農(nóng)村經(jīng)濟不發(fā)達，流動人口少，農(nóng)民收入較少，消費水平低，所以在農(nóng)村或者鄉(xiāng)鎮(zhèn)上的個體戶，經(jīng)營品種不少，卻多為一些低檔的日用品，經(jīng)營額也不大，所以農(nóng)村稅所的稅收收入相對較少。

集體企業(yè)、股份制企業(yè)全部在分局的辦稅廳申報后，遠郊兩個稅所每年征收的稅款不足300萬元。即使是固定戶，最多的每月繳納也只有1020元，而最少的，每月僅達到起征點48元。集市上的一些臨時攤點，每次僅能征收10元5元。

2、經(jīng)營方式繁多，稅源不穩(wěn)，征管工作困難。農(nóng)村的個體小食雜店、小酒坊、小磚咭?、砂尝私云濓勦?售點等遍地開花。他們的經(jīng)營方式卻比較獨特，如村莊里的業(yè)戶業(yè)戶主要還是以農(nóng)業(yè)為主，白天關(guān)門外出搞農(nóng)業(yè)，早晚開一兩個小時的門。稅務(wù)人員上門征稅往往吃閉門羹。而另外一部分經(jīng)營成衣、小百貨的流動經(jīng)營者，穿梭于幾個鄉(xiāng)鎮(zhèn)集市，哪里逢圩往哪里趕。部分業(yè)戶跨稅所轄區(qū)流動經(jīng)營，就出現(xiàn)了同一納稅戶涉及兩個甚至更多稅所的征管問題。如果沒有配合協(xié)調(diào)好征管工作，這部分稅源極容易隨業(yè)戶的流動而流失?

3、個體經(jīng)營者納稅意識普遍較低，抵觸情緒較大。鄉(xiāng)鎮(zhèn)的個體經(jīng)營者，很多農(nóng)商兼營，每年少不了要交公糧、農(nóng)林特產(chǎn)稅，還有增值稅、城建稅、教育費附加、防洪費等，所以較多地感受稅收“取之于民”，但由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的公共設(shè)施不多，沒有公園、沒有電影院，道路多數(shù)還是沆沆洼洼的泥巴路，小孩讀書要自己交錢，能讓他們切切實實感受到稅收“用之于民”的幾乎沒有，所以對稅收的沒有什么感情，一部分業(yè)戶無證經(jīng)營，交稅也就十分勉強，能少則少，能逃則逃。如在屬地征收的原則下，一些跨地域經(jīng)營的個體戶就鉆空子，向主管稅所申報停業(yè)后，跑到主管稅所范圍外的圩場繼續(xù)經(jīng)營；或一證多攤，逃避稅務(wù)檢查；一些納稅戶甚至以“地頭蛇”自居，聚眾阻撓稅務(wù)機關(guān)依法征稅。

4、“以票管稅”失去效力。在農(nóng)村，由于經(jīng)濟比較落后，消費能力低，農(nóng)民消費多以自用型消費為主，除購買一些價值較高的家電商品外，基本上不索取發(fā)票，分散在各村莊的經(jīng)銷店根本就沒有申領(lǐng)過發(fā)票。另外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)個體經(jīng)營者文化素質(zhì)比較低，建帳建制更無法施行，所以只能根據(jù)調(diào)查結(jié)果核定征稅?！耙云惫芏悺睙o法通行。

5、稅務(wù)人員分散，素質(zhì)較低，管理難度大。我市遠郊兩個稅所目前有干部職工23名，其中所部占了13人，其余的每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)僅配備1-2名稅務(wù)人員，有的征收處甚至只配1名稅務(wù)人員。而且，在23名稅務(wù)人員中，助征員就有8名，占總?cè)藬?shù)的35%。這些助征員多是早年為照顧一些老稅干而招聘的。這些助征員基本上只有高中甚至是初中學歷，不管是思想政治素質(zhì)或是專業(yè)知識都相對較低。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收分布廣，除固定納稅戶上門交稅外，其余的流動、零散戶還只能靠上門收，人不到，收不上。在出門收稅路遠難行，費用成本較大，經(jīng)費包干，個人征稅路費無法補貼的情況下，為節(jié)約開支，稅務(wù)人員下業(yè)戶檢查收稅的次數(shù)自然也少下來。另外，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)生活相對單調(diào)，干部思想容易波動，而征收處又遠離所部，管理上難以到位。

6、征管設(shè)備落后，方法陳舊，稅收成本大。某某市遠郊兩個稅所一年下來再苦再累征收的稅款也不過300萬元，人均征稅10萬元左右，以年人均工資獎金及辦公經(jīng)費1萬元計，稅收成本就占征收稅款的十分之一。造成稅收成本大的原因，一是稅源零星分散，有時下鄉(xiāng)跑了幾十公里的山路，也只收上10元、20元的稅款，路費比征收稅款還多；二是征管設(shè)備落后，大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)根本沒有配備計算機，仍舊是傳統(tǒng)的手工開票收稅，沒有使用過電腦；三是由于手續(xù)繁多，利益少，銀行不愿配合代扣代繳稅金，銀稅一體化也無從談起。所有納稅戶也只能現(xiàn)金交稅，所以辦稅廳人員減不下來。

7、人情多，收稅阻礙大。目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅所、征收站的稅務(wù)人員多為本地人，這雖然對了解掌握當?shù)囟愒从袔椭?，但由于本在親戚朋友較多，關(guān)系廣，抬頭不見低頭見，其中難免有部分關(guān)系戶在做生意。另外，在日常生活中，稅務(wù)人員也總要跟身邊的一部分納稅人買東西，一來一往也熟起來了，這樣在核定稅款的時候，礙于情面，就不愿或不敢定得真定得實。

二、加強農(nóng)村稅收征管的對策

1、爭取當?shù)卣闹С趾透鞑块T的協(xié)助。一個十幾人的稅所管轄幾個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅收，雖然從征收稅款總量上看不成比例，但從管轄范圍上看，力量仍然相當薄弱。且不說納稅人刁難或者拒抗繳稅時無法解決，單說一兩個人擔負一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)十幾個村幾十個屯的稅收征管，也十分不易。所以，爭取當?shù)攸h委、政府支持顯得十分重要。這就要求基層稅所經(jīng)常主動向當?shù)卣畢R報情況，加強聯(lián)系溝通，通過各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府協(xié)調(diào)村委會負責通知、督促本村屯的各類業(yè)戶及時主動到稅所申報納稅。另外，按規(guī)定，業(yè)戶開張需取得《健康證》、《衛(wèi)生許可證》、《工商營業(yè)執(zhí)照》等有關(guān)證件，在取得《營業(yè)執(zhí)照》后30日內(nèi)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記證，所以基層稅所應(yīng)主動與當?shù)毓ど?、派出所、防疫站等管理部門合作，聯(lián)合督促個體戶辦理相關(guān)證件，按時繳納稅費。

2、走委托代征之路。據(jù)了解，目前廣大農(nóng)村在家庭承包責任制下，大部分地方的村干部工作相當清閑，平常只安排一個人輪流值班，甚至當班的人也閑得出去干自己的農(nóng)活，一座若大的辦公大經(jīng)?？帐幨幍摹Ｒ虼?，通過政府出面要求村委干部代征稅款是管住農(nóng)村稅收的便捷之路，且代征稅款的提成正好可以彌補一些所謂“空殼村”的辦公經(jīng)費。稅務(wù)所在對代征人員進行上崗前短訓(xùn)的同時，加強監(jiān)督制約，避免代征員挪用稅款等腐敗現(xiàn)象的滋生。年終對代征工作開展得好的村委，給予物質(zhì)和精神獎勵，提高他們的工作積極性。

3、加強稅所間的交流與合作。針對業(yè)戶跨稅所轄區(qū)流動經(jīng)營引起的稅收交叉管理問題，必須加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅所間的交流與合作。通過定期召開經(jīng)驗交流會和征管工作探討會，取長補短。如為防止流動性經(jīng)營的成衣、小百貨個體戶偷逃稅款，稅所之間需要互通信息，互通互報業(yè)戶流動經(jīng)營等情況，同時各稅所或征收處在納稅手冊上注明個體戶允許經(jīng)營的圩場和休業(yè)個體戶的休業(yè)月份。各所專管員在進行圩場流動攤檢查時，要重點檢查稅務(wù)登記及納稅手冊，凡超稅務(wù)登記指定經(jīng)營范圍以及無納稅手冊或手冊上注明休業(yè)的營業(yè)個體戶，一律視為偷稅行為，按稅法有關(guān)規(guī)定予以處罰，并通知主管稅所。新晨

4、公開、公正執(zhí)法。為避免農(nóng)村稅收由于礙人情而出現(xiàn)的種種問題，所以在農(nóng)村辦稅更應(yīng)該公開、公正、嚴格。首先要公開相關(guān)的稅法如征收依據(jù)、征收率、處罰規(guī)定，并把稅收“雙定額”以及報停業(yè)、休業(yè)和暫掛戶的名單，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或所部顯要位置公開，以便納稅人進行監(jiān)督。對偷抗稅行為，要采取聯(lián)合行動及時給予查處，防止其蔓延擴大。此外，也不能忽視稅收宣傳，而更應(yīng)該把宣傳說教育工作做細做實，讓有經(jīng)營活動的每家每戶都了解基本的稅收知識。

篇2

論文摘要：本文著重分析了內(nèi)蒙古個體私營經(jīng)濟發(fā)展及稅收管理的現(xiàn)狀，特別是存在的主要問題和不利影響，并從改革稅制、嚴格執(zhí)法、優(yōu)化環(huán)境、完善金融結(jié)算制度等多個方面提出了加強個體私營經(jīng)濟稅收管理的對策。

    當前，研究個體私營經(jīng)濟稅收管理，對于促進地區(qū)經(jīng)濟健康發(fā)展和提高稅收收人占gdp的比重，具有十分重要的意義。從實際調(diào)查情況看，內(nèi)蒙古個體私營經(jīng)濟稅收管理還有一些值得探討和改進的問題，需要深人研究解決。

1　個體私營經(jīng)濟發(fā)展及其稅收現(xiàn)狀

1.1個體私營經(jīng)濟現(xiàn)狀分析

“十五”時期以來，內(nèi)蒙古個體私營經(jīng)濟在自治區(qū)政府部門的鼓勵、引導(dǎo)和扶植下，得到了長足的發(fā)展，在國民經(jīng)濟中的比重不斷提高，已成為我區(qū)重要的經(jīng)濟增長點，為自治區(qū)市場經(jīng)濟的繁榮和發(fā)展做出了積極貢獻。就個體私營企業(yè)注冊情況看，從2001--2005年，盡管個體工商戶戶數(shù)由83. 5萬戶下降到了46.76萬戶，從業(yè)人員由169.9萬人下降到了82.27萬人，分別以年均15.01%和14.9%的速度遞減。但私營企業(yè)戶數(shù)卻由3.01萬戶上升到了4.83萬戶，從業(yè)人員由45.54萬人增加到了68.21萬人，年均分別以12.81%和10.76%的速度遞增。就經(jīng)濟發(fā)展情況看，正在經(jīng)歷由小到大、由弱到強的發(fā)展過程，總體保持了增長態(tài)勢，經(jīng)濟規(guī)模愈來愈大，顯示出強大的發(fā)展后勁。2005年底，個體私營工業(yè)國民生產(chǎn)值達到417億元、社會消費品零售額達到1 208億元、城鄉(xiāng)個人固定資產(chǎn)投資額達到84.26億元。

 

與中、東部地區(qū)橫向比較，內(nèi)蒙古個體私營經(jīng)濟無論其規(guī)模還是發(fā)展速度，都存在著相當大的差距。特別是受多種主客觀因素的影響，個體私營經(jīng)濟在經(jīng)營規(guī)模、管理水平等方面存在著許多不足，總體看是數(shù)量少、規(guī)模小、實力弱。就內(nèi)蒙古私營企業(yè)來說，截止2005年底，總戶數(shù)4. 83萬戶，其中，企業(yè)集團僅105戶，中小型企業(yè)占總戶數(shù)的99. 8 %。從政府管理的角度看，各地在大力扶持個體私營經(jīng)濟發(fā)展的時候，主要追求發(fā)展的高速度，對這些中小型企業(yè)在行業(yè)引導(dǎo)、加強管理方面指導(dǎo)欠缺。許多私營企業(yè)和個體工商戶，既缺乏新型的管理制度，又沒有科學的管理手段，大多依靠傳統(tǒng)的粗放式小農(nóng)經(jīng)濟方式管理企業(yè)，經(jīng)營行為不規(guī)范，管理水平低下。這些問題的存在，無疑對內(nèi)蒙古個體私營經(jīng)濟的發(fā)展和稅收征管帶來了諸多困難和不利影響。

1.2個體私營經(jīng)濟提供稅收現(xiàn)狀分析

隨著個體私營經(jīng)濟的發(fā)展壯大，其提供的稅收收人數(shù)量、增長比例、所占份額均發(fā)生了明顯變化，其地位日益突出，已成為新的稅收增長點。

 

 

統(tǒng)計分析表明，2001一2005年，內(nèi)蒙古個體私營經(jīng)濟稅收收人由8.44億元增加至43.84億元，年均遞增62. 85%，增長最快的年份達到182. 66%。個體私營經(jīng)濟稅收占稅收收人總額的比重，也由2001年的9. 83%上升到了2005年的14. 72%，已成為不可忽視的重要稅源，其增長速度已經(jīng)大大超過了我區(qū)整體經(jīng)濟發(fā)展速度。

2　個體私營經(jīng)濟稅收管理存在的主要問題及負面影響

新稅制實施后，我國已從稅收立法上打破了不同所有制性質(zhì)的納稅人的稅負不平衡問題，但由于受非公有制經(jīng)濟自身經(jīng)營規(guī)模、管理水平和納稅意識等主觀因素以及稅務(wù)部門重視程度、管理手段等客觀因素的影響，造成對非公有制經(jīng)濟稅收管理偏松，跑冒滴漏嚴重等一系列問題。突出表現(xiàn)在：

2.1稅收負擔低，稅收流失相對較大

稅收流失是個體私營經(jīng)濟稅收管理中一個最主要、最突出的問題，也是其他所有問題的集中表現(xiàn)和綜合反映。以2005年為例，國有經(jīng)濟占工業(yè)總產(chǎn)值和社會消費品零售額的比重分別為41.21%.23.56%，其承擔的稅收份額卻達到了59 . 27 %;而占工業(yè)總產(chǎn)值30.06%、占社會消費品零售總額46.32%的個體私營經(jīng)濟，其承擔的稅收卻只占全部稅收收人的10.80%。很顯然，對個體私營經(jīng)濟征稅嚴重不足，應(yīng)征數(shù)與實征數(shù)之間存在著較大差額。

2.2規(guī)范管理不夠，征收管理機制弱化

從稅收指導(dǎo)思想上講，長期以來以組織收人為中心，一些基層執(zhí)法單位仍然把稅務(wù)執(zhí)法作為組織稅收收人的一種手段來加以運用，重視對國有、集體經(jīng)濟大型稅源的控管，弱化了對征收難度大、成本高、稅源小的個體私營經(jīng)濟的稅收管理。從稅收征管機制建設(shè)上講，因難以準確獲得對應(yīng)稅收人分散、流動隱蔽的個體私營納稅人的經(jīng)濟狀況信息，很大部分的申報納稅難以或沒有經(jīng)過稅收確認，只好評定征收。特別是由于金稅工程還沒有完全建成，征管手段落后于征收模式，在預(yù)防和查處偷逃稅方面還存在信息不靈、動作遲緩等問題，僅靠目前投人的征管力量，無論數(shù)量與人員素質(zhì)，與龐大的個體私營經(jīng)濟隊伍以及混合經(jīng)濟快速發(fā)展的形勢和管理要求極不相稱。

2.3稅制不完善，導(dǎo)致征管漏洞

現(xiàn)行稅收制度與管理制度對所有制形式的多樣化以及由此帶來的經(jīng)營方式和核算方式的多樣化，已經(jīng)顯得很不適應(yīng)，形成稅收流失。①增值稅存在征收范圍狹窄等制度性缺陷，導(dǎo)致稅源難以控管。如交通運輸、建筑安裝行業(yè)未納人增值稅征收范圍，導(dǎo)致增值稅鏈條中斷，失去了自繳自核功能，同時，產(chǎn)生了亂開運費發(fā)票進行抵扣問題。私營部門在這兩個行業(yè)占有很大比重，稅收流失相對嚴重。②現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策仍然過多過濫，規(guī)定欠科學，缺乏嚴密性。特別是按經(jīng)濟成分制定的一些稅收優(yōu)惠政策適應(yīng)性差，不便操作:不法商家乘機濫用稅收優(yōu)惠政策。一些個體私營企業(yè)偽造企業(yè)性質(zhì)，非法獲取減免稅優(yōu)惠。如將自己偽裝成集體企業(yè)、校辦、福利企業(yè)或高新技術(shù)企業(yè)等形式，騙取國家的退稅和減免稅。

2.4個體私營經(jīng)濟活動隱蔽，會計信息失真

一方面，個體私營企業(yè)管理水平低，一些經(jīng)營行為不規(guī)范、內(nèi)部管理混亂，受業(yè)主追求經(jīng)濟利益動機的影響，無稅交易和無稅所得普遍存在，做假賬、賬外賬，使得企業(yè)內(nèi)部憑證真實性下降，會計信息失真，各項收人無法全部納人監(jiān)管范圍，嚴重蛀蝕稅基。甚至有些企業(yè)進行虛開、代開增值稅發(fā)票等違法行為。另一方面，對個體私營企業(yè)的各種經(jīng)濟活動缺乏強有力的制度約束，管理監(jiān)督不嚴，企業(yè)法人責、權(quán)、利的約束弱化。目前對個體私營企業(yè)會計核算的管理，除稅務(wù)部門要求建賬外，基本上無其他強有力的外部行政機關(guān)的約束。

2.5納稅整體環(huán)境有待改進

①納稅人納稅意識不強，法治觀念淡薄，整個社會沒有形成主動納稅的氛圍，納稅人沒有形成自行或委托中介機構(gòu)辦理直接申報納稅、自覺履行納稅義務(wù)的習慣，特別是個體私營經(jīng)濟偷逃稅相對嚴重。②金融、公安等部門配合不密切，影響了稅款的征收，軟化了稅收法律的強制性。③非國有企業(yè)多行開戶問題突出，現(xiàn)金交易盛行，使銀行結(jié)算賬戶形同虛設(shè)，納稅人隱瞞收人，稅基難以監(jiān)控。④地方保護主義對稅務(wù)部門嚴格執(zhí)法的妨礙，也是導(dǎo)致個體私營經(jīng)濟稅收流失的原因之一。

隨著個體私營經(jīng)濟的日益發(fā)展壯大，其稅收管理問題越來越突出，所造成的各種負面影響不可低估。①導(dǎo)致稅負失衡，破壞了市場經(jīng)濟公平競爭的機制。測算表明，內(nèi)蒙古近年來國有工商企業(yè)的增值稅負擔率為5%左右，非國有工商企業(yè)為3.5%。如果再考慮非國有工商企業(yè)還享受幾項先征后返或即征即退的稅收優(yōu)惠，則負擔率還要再降一點。②減少了國家財政收人，扭曲了政府正常的收人機制和國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整杠桿。個體私營經(jīng)濟部門的稅收流失直接導(dǎo)致費硬稅軟格局，也使稅收不能通過經(jīng)濟利益誘導(dǎo)實現(xiàn)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的有效調(diào)節(jié)而失去了杠桿功能，模糊了國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的邊界，使得該限制發(fā)展的產(chǎn)業(yè)得不到限制，該激勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)得不到足夠的鼓勵，誤導(dǎo)了社會資源配置的方向。③產(chǎn)生了社會收人分配不公。個體私營經(jīng)濟稅收流失的存在，進一步加劇了國民收人向居民個人分配的傾斜和高收人與低收人的兩極分化，使稅收在很大程度上喪失了調(diào)節(jié)公民收人水平、實現(xiàn)社會公平的功能，還降低了國家提供社會公共服務(wù)設(shè)施和公共福利的水平。④阻礙了依法治稅進程。

3　全面加強個體私營經(jīng)濟稅收管理的對策

稅收收人歸根結(jié)底是征稅人與納稅人行為的結(jié)果。要解決個體私營經(jīng)濟稅收征管中存在的種種問題，關(guān)鍵在于征稅人和納稅人行為的規(guī)范化。因此，必須從完善稅制和稅收征管制度，嚴格執(zhí)法，堵塞漏洞人手，全面加強稅收管理，促進稅收與經(jīng)濟同步、協(xié)調(diào)發(fā)展。

3.1繼續(xù)改革和完善現(xiàn)行稅制、稅種結(jié)構(gòu)，使之有利于促進多種所有制經(jīng)濟條件下稅收征管

①完善增值稅制度，優(yōu)化增值稅管理。主要是擴大征收范圍，盡可能防止增值稅“鏈條”中斷，避免產(chǎn)生稅收流失漏洞。首先考慮將交通運輸、建筑安裝等個體私營經(jīng)濟比重較大的行業(yè)納人增值稅征稅范圍。②建立統(tǒng)一、規(guī)范的稅收優(yōu)惠制度。把稅收優(yōu)惠政策通過法律法規(guī)的形式固定下來，集中統(tǒng)一管理，防止各自為政和越權(quán)減免稅產(chǎn)生的流失?？梢钥紤]在稅收法律法規(guī)中明確規(guī)定主要的稅收優(yōu)惠政策，明確可以享受稅收優(yōu)惠的行業(yè)、項目和產(chǎn)品。應(yīng)盡快調(diào)整現(xiàn)行按所有制成分實行的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，以利公平競爭，便于稅收征管。

3.2加強個體私營經(jīng)濟的吮源基礎(chǔ)管理

稅源管理監(jiān)控是稅收管理的基礎(chǔ)，包括對納稅人的監(jiān)控和稅基的監(jiān)控。這是目前加強個體私營經(jīng)濟最重要最急迫的一項工作。①建立稅源調(diào)查監(jiān)控制度和稅源動態(tài)采集系統(tǒng)。通過調(diào)查個體私營經(jīng)濟戶籍、稅源分布狀況，建立對個體私營經(jīng)濟稅源、稅基、稅負、稅款的控管體系。要堅持稅源信息的動態(tài)采集，為稅收申報確認和稅務(wù)稽查提供信息依據(jù)，減少應(yīng)征與實征的差距，最大限度地實現(xiàn)依法治稅。從長遠看，借鑒國外經(jīng)驗，通過建立社會保險號碼制度來監(jiān)控稅源，不失為嚴密有效的辦法。②對稅源戶實行分類管理。建立和完善稅收管理員制度，對重點稅源戶實行專人定點監(jiān)測的辦法，對城鎮(zhèn)內(nèi)較集中的非重點稅源戶實行專人巡回監(jiān)測，對于邊遠農(nóng)牧區(qū)的稅源戶可利用各地的協(xié)稅護稅組織實行社會監(jiān)控。同時，要與工商管理部門的信息溝通，積極尋求解決漏征漏管戶問題的有效辦法。③積極穩(wěn)妥地推進個體私營經(jīng)濟建賬和查賬征收工作。要制定相應(yīng)的法律法規(guī)，提高個體私營經(jīng)濟建賬建制的權(quán)威性。核定征收必須最大限度地以賬證為依據(jù)，防止從低確定稅基。④嚴格發(fā)票管理。在全國普遍實行有獎統(tǒng)一發(fā)票制度，盡快確立發(fā)票有獎銷售的法律依據(jù)，明確獎金渠道，實現(xiàn)以票控稅。

3.3強化對個體私營經(jīng)濟的稅收執(zhí)法

①提高執(zhí)法力度，實行對各種偷逃稅行為進行嚴厲而公平的懲罰新制度。要運用現(xiàn)代化的征管技術(shù)、手段開展稅收檢查，提高稅務(wù)違法行為被發(fā)現(xiàn)的幾率，并依法加大打擊力度，嚴厲懲處逃避納稅的行為。應(yīng)進一步規(guī)范執(zhí)法程序，盡量減少自由裁量權(quán)的限度，以確保執(zhí)法的公正、公平、公開。②實現(xiàn)稅務(wù)稽查向執(zhí)法型轉(zhuǎn)變。要強化執(zhí)法手段，賦予稅務(wù)機關(guān)獨立司法權(quán)。借鑒國際經(jīng)驗，結(jié)合我國國情，盡快建立和完善稅收司法保障體系，專門審理涉稅案件，有效震懾和防范稅務(wù)犯罪，遏止稅收流失。③推行稅務(wù)執(zhí)法檢查過錯追究責任制。制定執(zhí)法行為準則，實行責任追究，可以有效地促進和提高稅務(wù)人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹立責任心和事業(yè)心，切實提高稅收執(zhí)法人員的法律意識、法制觀念，嚴格執(zhí)法，糾正違法和執(zhí)法不當行為。由此建立一種制約規(guī)范各種內(nèi)部不法行為的強有力的機制，以此擺脫權(quán)力觀和人情觀的困擾。

3.4加強征管力量和稅收信息化建設(shè)，提高征管的現(xiàn)代化水平

①重新布局稅收征管力量，加大對個體私營經(jīng)濟征管力量的投人。重視培養(yǎng)稅務(wù)專門人才，提高執(zhí)法人員素質(zhì);同時要加快步伐，繼續(xù)在全社會推進“金稅工程”的實施。②科學、規(guī)范地制定稅收計算機網(wǎng)絡(luò)發(fā)展規(guī)劃。加強計算機在稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)稽查、發(fā)票管理等環(huán)節(jié)的應(yīng)用，并相互銜接。要逐步實現(xiàn)稅務(wù)、工商、銀行、外匯管理、海關(guān)、財政等部門的計算機聯(lián)網(wǎng)，做到信息共享，建立以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的稅收監(jiān)控系統(tǒng)，以提高執(zhí)法的準確性、反應(yīng)的快速靈敏性。

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[論文摘要]稅收管理專業(yè)化不是簡單的分類管理，不走稅源管理部門單打獨斗，不是一專到底，不是要管理不要服務(wù)，不是唯收入論成敗。根據(jù)實踐中的問題稅收管理專業(yè)化而是應(yīng)該進一步完善分類管理與層級管理相結(jié)合的模式，努力建立專業(yè)化人才隊伍，積極推動納稅服務(wù)專業(yè)化，全面推進管理專業(yè)化。

專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實際情況和不同特點，通過建立高素質(zhì)的專業(yè)人才隊伍，充分運用其專業(yè)技能，實行分類管理和規(guī)?；芾硐嘟Y(jié)合的模式，達到加大管理力度、強化管理深度的目的。在市場 經(jīng)濟 不斷 發(fā)展 、所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻變化、市場主體日趨多元化、市場分工越來越細的經(jīng)濟社會背景下，稅收管理專業(yè)化是大勢所趨。據(jù)筆者調(diào)研，20o7年婁底市國稅局適應(yīng)這種趨勢，大力推行稅收專業(yè)化管理，著重改革管理的組織結(jié)構(gòu)，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個體戶、所得稅三個類別分設(shè)稅源管理機構(gòu)，實行針對性管理。專業(yè)化管理推行一年多來，收到了明顯成效，稅收征管質(zhì)量得到一定提升，補辦稅務(wù)登記2836戶，個體稅收增長44．6o％，高出總收入增長水平20．42個百分點，所得稅收人增長53．5％，高出總收入增長水平29．92個百分點。但是，總體來說，目前的專業(yè)化管理還只是“破冰”之舉，尚未達到“融冰”、“化冰”的境界，專業(yè)化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業(yè)化管理方法、專業(yè)化管理手段、專業(yè)化管理目標等方面還大有文章可做。本文擬從認識和實踐兩個層面對推進專業(yè)化管理縱深發(fā)展提出幾點淺見，供工作中 參考 。

一認識上應(yīng)該厘清的幾個問題

1、專業(yè)化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業(yè)化管理。有人認為，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和所得稅納稅人進行了分類就是進入了專業(yè)化管理，這是錯誤的。分類是專業(yè)化管理必備條件，是基礎(chǔ)，但不是全部。目前，我們的專業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉(zhuǎn)型了，實質(zhì)上還沒轉(zhuǎn)型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進一步的細化、分工，也沒有制定對應(yīng)的管理辦法，更沒有形成系統(tǒng)的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監(jiān)管，缺少多元化的信息 網(wǎng)絡(luò) ，缺少專業(yè)的納稅評估；在個體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調(diào)整方式還比較粗放，個體大戶的征管還不是很到位。真正的專業(yè)化管理應(yīng)該是專到了每個行業(yè)、每個稅種、每個納稅人、每個工作點上，還應(yīng)該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標。

2、專業(yè)化管理不是稅源管理部門單打獨斗，而是多個部門共同參與、相互聯(lián)動。有些人一提專業(yè)化管理就認為是稅源管理部門的事，與自己無關(guān)，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業(yè)化管理的主體，但是，其他部門也是專業(yè)化管理的重要組成部分，在專業(yè)化管理模式下，信息技術(shù)部門應(yīng)提供專業(yè)化的信息技術(shù)支撐，征管部門應(yīng)提供專業(yè)化的征管制度和辦法，稅政部門應(yīng)提供專業(yè)化的政策服務(wù)，計統(tǒng)部門應(yīng)提供專業(yè)化的統(tǒng)計分析，因此，不能把各類業(yè)務(wù)彼此割裂，而應(yīng)該各單位各部門、各崗位明確分工、強化職責、密協(xié)協(xié)作，尤其要理順綜合管理部門和專業(yè)管理部門之間的關(guān)系，落實和完善稅源管理良性互動機制。

3、專業(yè)化管理不是一專到底，也應(yīng)有適當?shù)亩嘣芾?。專業(yè)化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業(yè)化是狹隘的專業(yè)化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時將增值稅管理中發(fā)現(xiàn)的問題向所得稅管理部門反饋；管理大 企業(yè) 的部門，既要探索大企業(yè)稅收管理新方法，也要對大企業(yè)下的子公司、小企業(yè)加強管理；管理甲行業(yè)的稅收管理員，既要加強對本行業(yè)的稅收管理，也要注意與甲行業(yè)相關(guān)的乙行業(yè)的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業(yè)化管理是相對的，不是絕對的。

4、專業(yè)化管理不是要管理不要服務(wù)，而是要在專業(yè)化管理上實現(xiàn)專業(yè)化服務(wù)。重管理、輕服務(wù)本來就是一種錯誤的理念，推行專業(yè)化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強調(diào)專業(yè)化管理而忽視納稅服務(wù)，征管制度變得越來越冗長，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復(fù)雜，一方面在一定程度上強化了管理，但另一方面也加重了納稅人負擔，犧牲了優(yōu)質(zhì)服務(wù)，并且兩種效益不對等，犧牲大于收獲。在推進專業(yè)化管理上，要特別重視專業(yè)化服務(wù)，對不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的服務(wù)方式，逐步實現(xiàn)個性化服務(wù)，使納稅服務(wù)的觸角伸得更長、更深、更廣。

5．專業(yè)化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質(zhì)效作為主要標桿。近年來，經(jīng)濟的快速發(fā)展、經(jīng)濟效益的明顯提高帶動了稅收收入的較快增長，這是經(jīng)濟決定稅收的產(chǎn)物，這種表象容易掩蓋稅收征管質(zhì)效的本質(zhì)，讓人誤以為這完全是專業(yè)化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗專業(yè)化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質(zhì)量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉(zhuǎn)，看納稅人是否滿意。

二實踐中應(yīng)該解決的幾個問題

(一)進一步完善分類管理與層級管理相結(jié)合的模式

進一步打破稅源管理部門內(nèi)部屬地管理的模式，分行業(yè)、分規(guī)模進行管理。一般納稅人管理部門設(shè)立大企業(yè)管理組，大企業(yè)以外的企業(yè)按行業(yè)進行分類設(shè)立若干個組，商業(yè)與 工業(yè) 分開，甲行業(yè)與乙行業(yè)分開，每個稅收管理員專門負責一個或幾個行業(yè)的稅收管理，加強對各個行業(yè)的比較分析，采取針對性管理措施，同時，在職能建設(shè)上，要將管理與評估分離，專門設(shè)立評估組，負責互動平臺下發(fā)現(xiàn)的疑點企業(yè)的納稅評估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進行分類管理；小規(guī)模納稅人和個體戶管理部門則要按地段、按規(guī)模、按行業(yè)進行分類管理，監(jiān)控到每一個個體工商戶，監(jiān)控到開業(yè)、歇業(yè)、復(fù)業(yè)等具體的經(jīng)營活動，監(jiān)控到每一張發(fā)票的開具情況。同時，市局要積極參與到稅收征管實踐中來，重心下移、業(yè)務(wù)貼近基層，市局直接對大型企業(yè)進行評估，對大型企業(yè)進行重點監(jiān)控，對一定規(guī)模以上的企業(yè)進行直接稽查。

1、抓緊規(guī)范管理制度。隨著管理方式的轉(zhuǎn)型，管理的基本制度、基本規(guī)程也必須相應(yīng)轉(zhuǎn)型，否則，就會出現(xiàn)管理空擋。要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，重新規(guī)范管理工作制度，制定詳細的行業(yè)稅收管理辦法、納稅評估管理辦法、發(fā)票管理辦法、稅務(wù)稽查管理辦法、納稅服務(wù)實施辦法，使各項管理工作有章可循、有制可依；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求再造管理流程， 科學 設(shè)置稅收征管基礎(chǔ)工作流程、辦稅服務(wù)流程、部門銜接流程、互動協(xié)作流程，使各項工作順利流轉(zhuǎn)，防止工作斷鏈；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，強化檢查考核，明確內(nèi)部分工和崗位職責，建立目標管理機制，完善考核辦法，為專業(yè)化管理提供保障和動力。

2、著手強化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計統(tǒng)、信息中心等部門納入專業(yè)化管理工作范疇，形成大專業(yè)化管理格局，增強整體合力。各部門要以專業(yè)化管理為核心，積極主動為專業(yè)化管理服務(wù)，及時調(diào)整工作思路，改進管理辦法，創(chuàng)新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業(yè)的稅收管理辦法，供基層征收管理機關(guān)執(zhí)行，進一步擴充納稅評估模型庫，建設(shè)類型齊備、典型具體的納稅評估模型庫；稅政部門要著重完善民政福利企業(yè)、廢舊回收企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)管理辦法，提出精細化管理舉措；稽查部門要加強典型案例的剖析，掌握各個行業(yè)偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實行專業(yè)化管理提供參考；計會統(tǒng)部門要走出傳統(tǒng)的統(tǒng)計分析習慣，將統(tǒng)計分析細化到各個產(chǎn)業(yè)、各個行業(yè)和細分行業(yè)，將統(tǒng)計分析指標細化到企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，使統(tǒng)計數(shù)據(jù)更加準確、全面，使分析結(jié)果更加科學、可靠；信息中心要發(fā)揮技術(shù)支撐的作用，建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，把各稅種、各類經(jīng)濟活動信息進行歸納整理、儲存，加強稅收數(shù)據(jù)的深層次開發(fā)使用。

(二)努力建立專業(yè)化人才隊伍

人才是基礎(chǔ)，沒有專業(yè)化人才就無法實現(xiàn)專業(yè)化管理。目前，干部隊伍中行業(yè)分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查專家、納稅評估專家、 計算 機審計專家、個體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業(yè)化管理工作的深入開展。各級國稅機關(guān)要高度重視專業(yè)人才的培養(yǎng)，把它作為專業(yè)化管理的一項基礎(chǔ)性工作、先行性工作來抓。要及時調(diào)整 教育 培訓(xùn)的方向，從學歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉(zhuǎn)向?qū)I(yè)教育、針對性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業(yè)、特定領(lǐng)域的專門知識，多培養(yǎng)行業(yè)分析專家、納稅評估專家、稅務(wù)稽查專家、計算機專家；要建立和擴充各級各類人才庫，對專家級人才統(tǒng)籌管理、合理調(diào)配、因才適用；要確保專業(yè)化人才隊伍的基本穩(wěn)定，每年專業(yè)人才的崗位異動率不能超過20％，并要實行“退一補一”的辦法，順利實現(xiàn)專業(yè)人才的新老交替。

(三)積極推動納稅服務(wù)專業(yè)化．

管理與服務(wù)是一對連體嬰兒，有相應(yīng)的管理就有相應(yīng)的服務(wù)。隨著管理的深人、細致，納稅服務(wù)也應(yīng)該緊隨其后，步調(diào)一致。推動納稅服務(wù)專業(yè)化首先要樹立“顧客導(dǎo)向”意識，對 企業(yè) 來說，顧客是市場營銷活動的中心，企業(yè)的一切活動，都應(yīng)該圍繞著顧客需求、顧客滿意來進行，對稅務(wù)機關(guān)來說，納稅人就是稅務(wù)機關(guān)的顧客，所有的管理活動都應(yīng)該以顧客需要、顧客滿意為標準，當然，這種需要和滿意是建立在依法依規(guī)的基礎(chǔ)之上。其次，要建立大客戶稅務(wù)經(jīng)理制，達到一定規(guī)模的納稅人，稅務(wù)機關(guān)要指定一名專門人員作為企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)理，成為稅企溝通的基本渠道，對企業(yè)進行全程跟蹤服務(wù)，幫助企業(yè)解決各類涉稅問題。再次，要拓展納稅服務(wù)的方式方法，實行同城辦稅、 網(wǎng)絡(luò) 服務(wù)、數(shù)字稅收等新的服務(wù)方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。

(四)全面推進管理專業(yè)化。

l、推進一般納稅人管理專業(yè)化。摸索大企業(yè)專業(yè)化管理新途徑。目前，省級以下稅務(wù)機關(guān)尚未建立大企業(yè)稅收管理機構(gòu)，但是我們可以進行探索，為以后大企業(yè)的稅收管理積累經(jīng)驗。大企業(yè)的標準可按銷售規(guī)模、納稅規(guī)模、資本規(guī)模和其他特殊情況綜合確定。每個大企業(yè)明確專門人員進行管理，管理員負責了解大企業(yè)的財務(wù)核算和相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、資金流動情況、發(fā)票開具情況、稅款入庫情況，同時，根據(jù)掌握的情況對申報資料進行評估，對申報資料、稅款入庫、爭議稅款進行動態(tài)監(jiān)控，定期進行跟蹤性稅收風險分析，及時發(fā)現(xiàn)和糾正申報中的異常情況，對發(fā)現(xiàn)重大問題的企業(yè)實施專業(yè)化稅務(wù)審計，審計過程中可以召集行業(yè)分析專家進行集中“會診”，必要的情況下，大企業(yè)可實行專家組專門管理，但是，對專家組成員要明確職責，量化指標，用簡易的考核辦法加強考核，確保駐廠員忠實履行職責。

深入推進行業(yè)分類管理。當務(wù)之急是要在專業(yè)化的稅源管理部門內(nèi)部進一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點、規(guī)范制度、重點推進、逐步細化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業(yè)、合理分配征管力量進行分類管理。根據(jù)目前的情況，分行業(yè)管理不宜太粗也不宜太細，太粗了專不起來，太細了人員力量有限，應(yīng)以兩人為一組，每組專管1—3個行業(yè)(包括細分行業(yè))。要逐級建立行業(yè)稅收信息庫，搜集各類 經(jīng)濟 稅源信息，樹立行業(yè)指標標準，定期指標體系，根據(jù)行業(yè)的 發(fā)展 變化適時調(diào)整各種指標標準，為稅源監(jiān)控和納稅評估提供 參考 。要加強行業(yè)研究，行業(yè)稅收管理員定期出具行業(yè)發(fā)展報告，定期提供行業(yè)經(jīng)營、發(fā)展情報，定期召開行業(yè)分析例會，對特定的行業(yè)問題，采取專家咨誨、實地考證等辦法加強研究。要完善行業(yè)納稅評估模型庫，開展專業(yè)化評估，專業(yè)化評估的特點是人員專業(yè)、知識專業(yè)程序?qū)I(yè)、方法專業(yè)。

2、推進所得稅管理專業(yè)化。今年是新所得稅法正式實施的第一年，總局和省局專門召開了所得稅管理與反避稅工作會議，提出了“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業(yè)化管理指明了方向，提出了更高的要求。應(yīng)按行業(yè)、按規(guī)模進一步細化分工，適當增加所得稅專業(yè)管理人才，調(diào)整所得稅管理事項。縣(市、區(qū)、局)應(yīng)迅速積極探索在稅政科設(shè)立由2—3人組成的專門小組，重點抓好所得稅納稅人除稅務(wù)登記、申報征收、發(fā)票管理外的稅源監(jiān)控、納稅評估、重點涉稅事項管理、匯算清繳等重點事項工作。

拓寬信息渠道，強化專職監(jiān)管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監(jiān)管部門，專門負責加強信息情報的搜集和稅源的監(jiān)管，理想的模式是建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，綜合各種經(jīng)濟稅收信息，統(tǒng)一自動采集、自動儲存、自動篩選、自動分析。當前的選擇是健全信息網(wǎng)絡(luò)，建立信息共享機制，可以從產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)、工商部門、公證部門采集重大產(chǎn)權(quán)交易、產(chǎn)權(quán)變更、經(jīng)濟合同及協(xié)議等情況，可以從 金融 部門采集銀行開戶、資金流動情況，可以從新聞媒體采集經(jīng)營發(fā)展變化、重要產(chǎn)品上市情況。

建立所得稅專業(yè)評估體系。所得稅納稅評估是對稅源監(jiān)管信息的分析、利用的過程。所得稅專業(yè)化評估有別于原來的“大一統(tǒng)”評估，評估的精細化程度更高，側(cè)重于收入成本的審核，強調(diào)行業(yè)的普遍性與特殊性相結(jié)合。應(yīng)加快建立包括行業(yè)稅負率、零負申報、財務(wù)比率、財務(wù)項目分析指標等在內(nèi)的指標峰值，建立指標警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評估對象。運用管 理學 、統(tǒng)計學等相關(guān)知識和 科學 的數(shù)學模型進行 計算 分析：找出疑點，指導(dǎo)評估。

按照“二八律”建立重點稅源監(jiān)管制度和重大事項報告制度。抓好2o％等于抓好10o％的“二八率”是 現(xiàn)代 管理的機理，也是主要矛盾與次要矛盾 哲學 原理在稅收管理中的應(yīng)用。要編制重點稅源監(jiān)管調(diào)查指標體系，調(diào)查分析重點稅源企業(yè)報表數(shù)據(jù)、納稅申報數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析稅源、稅負變化動態(tài)。要明確規(guī)定納稅人發(fā)生重大盈虧、資產(chǎn)損失、產(chǎn)權(quán)變更、投資轉(zhuǎn)讓、破產(chǎn)重組等變化時，必須及時向主管稅務(wù)機關(guān)申報并辦理所得稅清繳手續(xù)，并將重大事項報告情況作為稅務(wù)獎懲的一個重要指標。

嚴格核定征收。對連續(xù)虧損、行業(yè)平均利潤率低于預(yù)警值的一般納稅人、符合核定征收的小規(guī)模納稅人全部實行核定征收；對零申報和負申報的企業(yè)核定征收面要達到60％以上。

加強反避稅工作的研究和管理。積極培養(yǎng)一批反避稅專家，依靠專家推進反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強反避稅工作的針對性，以典型案例指導(dǎo)反避稅工作。對長期虧損或跳躍性盈利又不斷擴大投資規(guī)模等違反營業(yè)常規(guī)的企業(yè)、實行關(guān)聯(lián)交易有較大避稅嫌疑的企業(yè)，開展內(nèi)、外部調(diào)查，加強情報交換，做好信息比對和功能風險分析。

大力開展所得稅專項檢查。切實扭轉(zhuǎn)所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進一步增強所得稅檢查的剛性。稅務(wù)稽查的重點、檢查的技能逐步從增值稅轉(zhuǎn)向所得稅，大力培養(yǎng)所得稅檢查專業(yè)人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協(xié)調(diào)發(fā)展。

3、推進個體稅收管理專業(yè)化。

細化個體戶戶籍管理。定期對管轄區(qū)內(nèi)的漏征漏管戶進行清理檢查，全面深人分析、監(jiān)控個體納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、納稅情況，做到基本情況清楚、涉稅事項清楚、增減變化情況清楚、停歇業(yè)、走逃戶、非正常戶情況清楚、稅控裝置使用情況清楚。

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2005年吉林省的個人所得稅收入為11.12億元，到2015年，吉林省的個人所得稅收入就達到了37.15億元，增幅達到234.08%，年平均增長率達到23.4%。一方面，吉林省個稅收入的大幅提高與人均收入水平的提高改善密不可分。根據(jù)吉林省統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)顯示，2005年吉林省城鎮(zhèn)居民人均收入為8690.6元，2015年吉林省城鎮(zhèn)居民人均收入為24901元，增幅達186.53%。另一方面，吉林省個人所得稅收入的快速上漲也得益于吉林省地方稅務(wù)系統(tǒng)的盡心征管。通過完善單位和企業(yè)代扣代繳制度，在稅源上保障了個人所得稅的征收，同時個人申報也更方便有效。納稅申報的方式也越來越多樣化，除了直接到主管稅務(wù)機關(guān)申報，還可以通過網(wǎng)上申報和郵寄申報，對于一些財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓比如房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的征管也得到加強，吉林省地稅機關(guān)的稅收征管努力也是吉林省個人所得稅收入快速上漲的重要保證。

目前，吉林省處于在經(jīng)濟新常態(tài)下，在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的浪潮中尤其是營改增后，營業(yè)稅的謝幕直接導(dǎo)致地方稅收收入的減少。地方稅體系缺乏主體稅種，所以個稅收入的穩(wěn)定增長就顯得尤為重要。此外，金稅三期工程也于2016年1月8日正式啟動，地方稅務(wù)機關(guān)目前正積極的健全現(xiàn)代稅收現(xiàn)代化的體系，保證地方的稅務(wù)收入，確保個人所得稅收入平穩(wěn)正常的增長，對于地方稅務(wù)機關(guān)來說仍然是很大的難題，對于地方稅務(wù)機關(guān)的挑戰(zhàn)非常大，還需要地方稅務(wù)機關(guān)加大稅收努力。

二、吉林省個人所得稅征管存在的主要問題

（一）個人所得稅征管效率較低

（1）征管手段相對落后。由于個人所得稅征收具有著難度性大，隱蔽性強，以及成本比較高的特征。因此稅務(wù)部門應(yīng)進一步完善征管手段和相應(yīng)的征管機制。由于吉林省地稅部門還是實行傳統(tǒng)的人工的方式，該方式運行時間過長，會造成納稅人的基本資料信息來不及更新。給個人所得稅征管工作帶來不便，導(dǎo)致稅款流失。

（2）部門配合不力，難以全面落實源泉控制征稅。就工薪階層而言，個人所得稅主要采取的是代扣代繳以及個人自主納稅申報的方式。然而，在實際執(zhí)行中卻存在稅務(wù)等有關(guān)部門聯(lián)動效應(yīng)不強，相關(guān)部門配合程度不高，檢查與執(zhí)行結(jié)果來不及時反饋。此外，存在著一些扣繳義務(wù)人為了隱瞞收入而不積極應(yīng)對，導(dǎo)致了在源泉控制環(huán)節(jié)中出現(xiàn)了斷檔的現(xiàn)象，使得偷稅現(xiàn)象頻發(fā)，難以全面落實源泉控制征稅。

（3）個人責任意識淡薄。吉林省就關(guān)于個稅征收管理的普及工作不到位，未能滿足納稅人多渠道獲取個稅知識的要求，對個稅征管了解程度不高。此外，納稅人的個人責任意識比較淡薄，導(dǎo)致了一些違反分子對個人收入劃分為若干部分進行多次扣繳，或者用多個姓名和上報虛假個人收入等不法手段來逃避繳納個人所得稅致使個人所得稅稅款流失。

（二）征管信息化程度不高

（1）稅務(wù)部門和其他相關(guān)部門之間信息不對稱。在我國個人所得稅是按照分類稅制征收的模式和通過源泉扣繳的方式對個稅進行征收。但是由于相關(guān)的稅務(wù)部門之間未能在同一時間段內(nèi)獲取信息，信息不能共享，這樣使得相同的納稅人在不同的區(qū)域范圍內(nèi)不能實現(xiàn)對收入的全面匯總。長此以往，可能會導(dǎo)致對同一性質(zhì)的收入進行了多次的扣除，稅源失控。

（2）稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間的信息共享程度不高。當前，納稅人采取的是以個稅繳納軟件的形式來對個稅進行征收。由于，稅務(wù)機關(guān)不能夠及時的對納稅人的基本情況資料進行更新，導(dǎo)致了基數(shù)調(diào)整不夠同步。納稅人填報的信息不夠全面和完整，有關(guān)查詢數(shù)據(jù)也不夠方便，稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間的信息共享程度不高。

三、完善吉林省個人所得稅征管的對策

（一）提高個人所得稅的征管效率

（1）規(guī)范征管手段，加強征管力量。由于當前個稅的征收管理當中存在著征管手段不規(guī)范以及征收管理力量欠缺的問題。吉林省各級地方稅務(wù)局需要完善人和機相結(jié)合的方式，并且進一步加大征收管理的力度。此外，可以通過多種途徑如開展稅收學習活動，來改善相關(guān)的辦事人員業(yè)務(wù)及綜合素質(zhì)能力不足的狀況，確保個人所得稅的征收管理工作成功開展。對于偷稅，逃稅以及不依法履行扣繳義務(wù)的單位和個人，需要嚴格依據(jù)稅法進行懲處。

（2）增強部門間的協(xié)調(diào)合作。由于部門間存在嚴格的業(yè)務(wù)邊界和嚴密的資料保管制度。致使稅務(wù)機關(guān)所需掌握的相關(guān)涉稅資料無法在部門間實現(xiàn)信息共享。因此，需要進一步加強各部門之間的聯(lián)動機制建設(shè)。財政部門和審計部門應(yīng)該向稅務(wù)部門提供檢查的結(jié)果，同樣的稅務(wù)部門也應(yīng)該盡快地把執(zhí)行結(jié)果向財政和審計部門反饋，各個部門之間相互配合，發(fā)揮聯(lián)動效應(yīng)。降低征管成本，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。

（二）加強征管信息化建設(shè)

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（一）科學制定方案，合理布局．劃分征管范圍。

寧陜地處山區(qū)，既不同于城市，又有別于農(nóng)村，處于半集鎮(zhèn)半農(nóng)村狀態(tài)。我局因地制宜，結(jié)合實際采取了分片與分類管理相結(jié)合的征管方式，合理劃分征管范圍：一是對城關(guān)區(qū)、江口鎮(zhèn)兩個人口比較集中的城鎮(zhèn)，按個體戶營業(yè)地情況實行分片管理，企業(yè)及重點稅源設(shè)置專人管理；二是對其余的二個鄉(xiāng)鎮(zhèn)按地理區(qū)域分別在征收分局、江口所設(shè)置了農(nóng)村稅收征管組，各自管轄1鄉(xiāng)地方稅收及交通運輸業(yè)、零散稅收（含私人建房稅收）的征收管理工作。并委托12個鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所代征地方稅收，稅務(wù)管理職能由農(nóng)村稅收征管組務(wù)人員行使，既減少了稅收成本又方便了納稅人。

（二）明確職貴任務(wù)，構(gòu)建科學的崗資體系，實行規(guī)范化、精細化管理。一是按稅收工作任務(wù)設(shè)置分局〔所〕長正副職、門征開票．征收、發(fā)票及稅務(wù)登記管理、稅收會計、個體（企業(yè)）稅收管理員．農(nóng)村稅收管理組崗位；二是對各崗位工作量、任務(wù)配比大小、管戶路段進行了合理平衡，制定了各自工作權(quán)限，并明確了各自的工作職責及職能任務(wù)；三是對稅收管理員的工作職責進行了細化，對稅收輔導(dǎo)宣傳送達、稅務(wù)登記、管戶狀況調(diào)查、稅務(wù)約談評估、減免稅調(diào)查、發(fā)票管理、征管檔案資料、稅款核定及文書送達、涉稅違法處理等事項，細化為15項基本任務(wù)并制定了具體的管理規(guī)范要求。

（三）定崗定人，擇優(yōu)競爭。除分局（所）領(lǐng)導(dǎo)職位外，其它各崗位職責任務(wù)都進行了公布，并組織稅干認真學習討論，按照以事定崗、以崗擇人、人盡其才、才盡其用的原則，使各崗人員擇優(yōu)競爭上崗，雙向選擇做到了責任到崗、任務(wù)到人、管理到戶，每一納稅戶的稅收管理責任均有具體的稅收管理員，誰管理誰負責，確保方案順利實施。

（四）規(guī)范征管資料檔案的管理。根據(jù)現(xiàn)行模式，征管資料實行由稅收管理員按片集中管理，責任到人，要求各稅收管理員（征管組）按縣局制定的《征管檔案資料規(guī)范管理辦法》的要求，收集、整理、建立納稅資料檔案。企業(yè)在《企業(yè)基本情況表》登記，個體戶在《稽征底冊》登記，非正常經(jīng)營戶在《非正常管戶基本情況統(tǒng)計表》登記，未達起征點戶（分直管戶、交管戶）分別按片登記《未達起征點管戶基本情況統(tǒng)計表》。企業(yè)一戶一檔，城區(qū)（含江口鎮(zhèn)）個體工商直管戶實行一戶一檔。對“雙定戶”集中分片分行業(yè)建檔，以及農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)交通不便、稅額較小的納稅戶按《定期定額納稅人簡易申報、簡并征期實話暫行辦法》的規(guī)定經(jīng)審批后，實行簡易申報、簡并征期的征管方式。現(xiàn)已按片建立起各類征管檔案1226戶冊。

（五）建立了稅收管理員與各崗工作聯(lián)系銜接機制。寧陜縣從優(yōu)化業(yè)務(wù)流程人手，明確稅收管理員主要負責稅源監(jiān)控和納稅服務(wù)工作，將稅收管理員與征收、發(fā)票管理、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查有機結(jié)合。

（六）強化考核，獎懲兌現(xiàn)，實行綜合績效考核激勵機制。為了確保方案的順利實施強化各項工作的落實效果，我們實行了以下責任考核措施：一是要求各分局所成立考核工作領(lǐng)導(dǎo)小組，按縣局方案制定具體考核方法，按月對稅收管理員日常工作進行考核，并做好考核兌現(xiàn)的相關(guān)記錄；二是縣局對各分局所考核稅收管理員情況進行檢查，并不定期進行實地抽查，將抽查結(jié)果與各分局所考核記錄進行比對，核查其考核的真實性，凡發(fā)現(xiàn)不考核、不兌現(xiàn)、考核不全有遺漏或弄虛作假的，除追究相關(guān)人員責任外，并追究相對責任分局所領(lǐng)導(dǎo)的責任。三是將各崗位人員從應(yīng)完成的各項工作職責任務(wù)到廉潔自律，納稅服務(wù)態(tài)度等，細化為40余項過錯事項扣分標準，進行考核扣分。四是實行激勵機制，在年終綜合檢查考評中，扣分最低的評為優(yōu)秀稅務(wù)所（分局）長、優(yōu)秀稅收管理員，扣分最多的評為最差個人并通報批評，同時對分局、所長、稅收管理員工作有創(chuàng)新，其方法、經(jīng)驗及合理化建議被推廣取得。

〔七〕統(tǒng)一步驟．啟動方案。一是要求各分局、所于3月底前，按各管理區(qū)域?qū)λ衅笫聵I(yè)單位，個體工商戶進行一次徹底調(diào)查摸底，全面普查管片管戶的基礎(chǔ)資料，建立管戶清冊和征管檔案，并將納稅戶數(shù)匯總表上報縣局備案；二是要求各分局、所制定具體考核辦法，建立考核記錄，迅速將各管理片、管戶、崗位職責任務(wù)落實到人到崗，確保4月1日起全面啟動，正常運轉(zhuǎn)。

稅收管理員制度推行取得的成效主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）重點解決了“疏于管理,淡化責任”問題。推行稅收管理員制度，是在進一步加強征、管、查制約前提下，強化管理與征收、稽查及其他各崗位環(huán)節(jié)的聯(lián)系。稅收管理員以納稅人為管理對象，管事與管戶相結(jié)合，重在管事，按照“屬地管理，責任到人”原則實施稅源監(jiān)控和日常稅務(wù)管理。

（二）明確了職責，落實了責任。通過制定和建立科學的崗責體系．明確了各崗位的權(quán)利和責任，實現(xiàn)了以事定崗，以崗擇人，人盡其才，才盡其用的良好局面，在很大程度上調(diào)動了稅收管理員的工作能動性和積極性，稅收管理員的責任心更強了，主動參與稅收征管的積極性更高了，達到了“管理到戶、責任到人、人戶對應(yīng)”的效果。

篇6

此窘境,唯有對稅源實施精細化管理,才能做到應(yīng)收盡收。

近年來,稅收征收任務(wù)仍按照近30%的增長幅度逐年遞增,已遠遠超過實際的經(jīng)濟增長速度,尤其是在經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)。特別是去年以來,企業(yè)效益普遍下滑,“保增收”已成為當前地稅部門的第一要務(wù)。

面對窘境,唯有向精細化管理要收入。依法征收,應(yīng)收盡收,是對稅收管理工作的基本要求,但是,到目前為止,恐怕沒有哪一個稅務(wù)人員能挺起胸膛說:“我已經(jīng)做到了應(yīng)收盡收”。這說明,我們的稅源管理還存在很大空間,征收管理還存在很大的潛力。

稅源監(jiān)管難題

在稅源管理方面,姜堰市還存在一些亟待解決的問題:

第一,管戶不清,稅源管理“頭重腳輕”。在稅源管理中,稅收管理員往往只關(guān)注重點稅源企業(yè)、納稅大戶,對轄區(qū)的稅源底數(shù)不清,戶籍不明,在一定程度上忽視了部分重點戶、非重點稅源、某些行業(yè)、重要部位及環(huán)節(jié)的管理,造成稅源管理“頭重腳輕”,征管基礎(chǔ)簿弱。

第二,部門協(xié)調(diào)配合不力,稅源管理“霧里看花”。盡管江蘇省政府出臺了《江蘇省地方稅收征管保障辦法》,但是在實際工作中,部門之間的配合僅限于信息的傳遞,而沒有真正實現(xiàn)信息的共享,部門間的聯(lián)席會議制度、信息傳遞制度、工作分析制度只流于形式。因此,相關(guān)部門不能最大程度地利用各自的信息資源,解決工商登記戶數(shù)、國稅部門登記戶數(shù)與地稅部門登記戶數(shù)不相一致的問題。

第三,稅收管理員業(yè)務(wù)水平低,人員素質(zhì)“參差不齊”。當前,在稅收管理員隊伍中還存在著兩個非常突出的問題:一是部分稅收管理員思想渙散;二是有的稅收管理員業(yè)務(wù)技能和知識結(jié)構(gòu),不能適應(yīng)稅源管理科學化、精細化的工作要求。另外,由于對責任區(qū)納稅人缺少必要的層級管理和有效監(jiān)督,造成部分稅收管理員將責任區(qū)視為自己的“領(lǐng)地”。

第四,個體稅收征管不到位,稅源管理嚴重失衡。這幾年,個體工商戶迅速發(fā)展,但是個體稅收的增幅則相對滯后。對個體工商戶的管理,缺乏應(yīng)有的力度和措施,有些稅收管理員的管理水平低下,還停留在以票管稅的水平,收人情稅、定額不公的現(xiàn)象還不同程度的存在。

精細化新思路

稅源有限,管理無限,經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)稅收絕對額少,但并不意味著稅收的管理水平也應(yīng)落后。只有對稅源進行精細化管理,才能收好稅,促進經(jīng)濟和社會的發(fā)展。

怎樣精細化管理好稅源呢?筆者認為,就是把以前管不住的稅源,管住;把以前管不好的稅源,管好。

第一,建立收管理人員的激勵和業(yè)務(wù)培訓(xùn)機制。一方面要通過實施能級考核和績效考核,充分調(diào)動各個稅收管理員的工作積極性,發(fā)揮每個稅收管理員的工作潛能;另一方面稅收管理員必須加強專業(yè)知識學習,才能切實管住納稅人的戶籍和稅基;也才能確保稅務(wù)人員嚴格執(zhí)行國家的稅收政策,依照規(guī)定的權(quán)限、時限、程序和文書辦理相關(guān)涉稅事項。

第二,加強部門協(xié)作。雖然省政府制定出臺了《江蘇省地方稅收征管保障辦法》,但是僅依靠稅務(wù)部門的力量是無力組織實施的,只有各級政府高度重視,根據(jù)本地區(qū)的工作實際,制定出切實可行的措施和辦法,使各部門都能高度重視地稅征管工作。

第三,做好經(jīng)濟稅源調(diào)研與分析。稅收管理人員必須對納稅人的生產(chǎn)工藝流程、原材料及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、設(shè)備生產(chǎn)能力、進銷貨物渠道、成本利潤率和納稅人的資金流向及其基本動向等生產(chǎn)經(jīng)營情況進行調(diào)查研究,對轄區(qū)內(nèi)的重點行業(yè)要做好專題調(diào)查,摸清各行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律,切實掌握行業(yè)利潤率、淡旺季、進銷渠道等相關(guān)信息。通過積累的資料實施稅源結(jié)構(gòu)分析監(jiān)控,與統(tǒng)計、工商、國稅等部門提供的納稅人的投資經(jīng)營等信息進行比對,建立稅源分析信息資料庫,從宏觀整體上控制稅源大的流失。

第四,實行個體稅收聯(lián)合征管。地稅部門人少事多是一個不爭的事實,尤其是個體稅收征管工作,面廣量大,要切實做好個體稅收征管工作,僅靠地稅部門的力量是遠遠不夠的,只有發(fā)動全社會力量,由各級政府牽頭,形成“政府主導(dǎo)、地稅主管、部門協(xié)作、社會參與、司法保障、信息化支撐”為主要內(nèi)容的聯(lián)合征管工作機制,才能最大限度地掃除地稅征管工作盲點,提高個體稅收征管水平。

第六,實行征收、管理、評估、稽查四位一體的征管模式?！靶⌒《悇?wù)官,權(quán)力大于國務(wù)院”是對稅收管理員權(quán)力過于集中的具體體現(xiàn),實行征收、管理、評估、稽查四位一體的征管模式,讓稅源管理的各個環(huán)節(jié)相互分離、相互制約,通過實行征收、管理、評估、稽查的工作聯(lián)動機制,實現(xiàn)征收、管理、評估、稽查信息的全方位共享,及時發(fā)現(xiàn)稅源管理中的問題,通過納稅評估、日常檢查、巡查、調(diào)查等方式加以解決,切實做好稅源的事前、事中、事后監(jiān)控管理。

篇7

近幾年來，我省各級政府把個體私營經(jīng)濟作為經(jīng)濟發(fā)展的突破口和新的增長點，使個體私營經(jīng)濟迅速發(fā)展，已成為社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分。同時我們應(yīng)當看到，在私營企業(yè)和個體工商戶的稅收管理工作中仍然存在許多問題，建帳管理流于形式，漏征漏管仍然較多，私營企業(yè)稅收流失嚴重。因此，切實加強和規(guī)范私營企業(yè)和個體工商戶建帳管理，是我省明年的“稅收征管落實年”的重要任務(wù)，現(xiàn)就進一步做好私營企業(yè)和個體工商戶建帳管理工作的有關(guān)問題通知如下：

一、提高認識，加強領(lǐng)導(dǎo)。個體私營建帳管理是整個稅收管理的重要組成部分，個體私營建帳管理工作的成效如何，在一定程度上反映當?shù)氐恼鞴芩?。因此，在新形勢下個體私營建帳管理工作，只能加強不能削弱。各地一定要進一步統(tǒng)一思想，加強領(lǐng)導(dǎo)，切實做好個體私營建帳征管工作。特別是要根據(jù)當?shù)貍€體私營經(jīng)濟的特點，認真抓好各項建帳征管工作中各項制度的落實，注意發(fā)現(xiàn)和解決新情況、新問題，研究制定符合實際的建帳管理制度和辦法，以減少稅收漏洞，努力把個體私營稅收征管工作提高到一個新水平。

二、積極穩(wěn)妥地搞好私營企業(yè)和個體大戶的建帳建制工作。

（一）認真解決好各級領(lǐng)導(dǎo)和稅務(wù)干部的思想認識問題。由于個體私營經(jīng)營者點多、面廣、零星、分散及建帳能力差等實際情況，一些稅務(wù)干部存在思想顧慮和畏難情緒，影響了建帳工作力度和質(zhì)量。因此，各地要加大宣傳力度，采取各種有效措施，全面提高各級領(lǐng)導(dǎo)和廣大稅務(wù)干部、個體私營經(jīng)營者的思想認識，不能因為困難多、難度大，就使這項工作停滯不前，要積極主動地開展建帳建制工作。

（二）各地要按照《河北省私營企業(yè)和個體工商戶建帳制管理辦法》的規(guī)定，積極穩(wěn)妥地搞好個體工商戶建帳建制工作?？偟脑瓌t是私營企業(yè)、個體大戶必須建帳。具體建帳面指標由各地根據(jù)當?shù)卣鞴芩?、征管力量和個體私營經(jīng)營者的數(shù)量實事求是的確定。在鞏固現(xiàn)有建帳戶的基礎(chǔ)上，逐步擴大建帳面。各基層征管單位要選擇具備條件的重點行業(yè)、重點業(yè)戶作為建帳建制的重點，實行查帳征收，并施以有效的重點稽查監(jiān)控。通過重點行業(yè)、稅源大戶的建帳管理，帶動其他戶搞好建帳建制。

（三）私營企業(yè)和個體大戶建帳工作中使用的各種帳、表、單、證要按照規(guī)定從明年起換發(fā)新的帳、表、單、證，原有庫存不足部分，由各市自行印制。帳、表、單、證的格式內(nèi)容不變。

三、加強私營企業(yè)的稅收管理。目前私營企業(yè)稅收管理問題多，漏洞大，稅款流失嚴重，主要表現(xiàn)在漏征漏管，建帳范圍小，記帳不實，征收不到位，檢查不到位。因此，進一步加強私營企業(yè)的稅收管理是我們今后一個時期稅收管理工作的重點。各地一定要采取措施，認真落實政策，強化管理，加強稽查，徹底扭轉(zhuǎn)私營企業(yè)稅收管理工作的薄弱局面。

（一）認真落實稅收政策，嚴格執(zhí)行政策，統(tǒng)一稅負水平，要定期分析研究重點企業(yè)、重點行業(yè)政策執(zhí)行情況和稅負水平，檢查政策的落實情況，及時足額的組織稅款入庫。

（二）認真搞好對私營企業(yè)的稅收檢查，各級稽查部門要把對私營企業(yè)的檢查作為重點工作來抓。對私營企業(yè)的檢查每年不得少于一次。

（三）加強對私營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的研究，定期分析私營企業(yè)的稅源變化情況，加強同有關(guān)部門的聯(lián)系，摸清底數(shù)，搞好管理。

（四）加強登記管理。嚴格按照征管法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對納稅人按屬地管理原則辦理稅務(wù)登記。加強同工商、地稅、行業(yè)主管部門等的聯(lián)系，定期核對登記戶數(shù)和清理檢查，防止和減少漏征漏管戶。

篇8

一、檢查情況

檢查組主要抽閱了第一稅務(wù)所和管理檢查科各5戶個體和企業(yè)資料，存在的主要問題有：

1、執(zhí)法文書不規(guī)范。表現(xiàn)在送達回證未做到一事一回證；填寫不完整，存在漏填項目；欠稅的催繳無程序紀錄。

2、征管資料不完整。停業(yè)、請假無納稅人請假報告，稅收管理員也無調(diào)查核實資料，調(diào)查核實資料存在馬虎了草，隨便寫二句了事行為。

3、處罰不到位。對未申報或延期申報行為有的只加收滯納金，而未處罰。

4、納稅人上報資料審核不嚴。如某企業(yè)納稅人到地稅辦理涉稅事項，蓋國稅發(fā)票專用章而稅收管理也認可了。

5、未按期辦理涉稅事項。稅收管理員未在規(guī)定期限內(nèi)辦理涉稅事項，或收到納稅人的有關(guān)資料，未注明收到日期。

二、整改要求

稅收執(zhí)法行為規(guī)范是稅收管理員的一項重要工作，各征收單位要高度重視，認真對待。為迎接省局的交叉檢查，區(qū)局要求：

1、各征收單位在8月22日前對20xx年度所有征收資料進行一次全面清理檢查，對發(fā)現(xiàn)的的問題要認真整改，全面做到征管資料的完整，準確。

2、實行稅收管理員資料交叉檢查，各片稅收管理員22日前提供5戶資料交區(qū)局，由區(qū)局組織人員進行檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題按每戶罰款10元對稅收管理員進行處罰。

篇9

一、當前稅收管理中存在的問題

（一）有效稅源沒有完全轉(zhuǎn)化為稅收，在一定程度上造成了稅收流失。具體表現(xiàn)在土地使用稅漏征漏管問題比較突出，已征用但未開發(fā)使用的閑置用地、經(jīng)營不正常企業(yè)用地、個體工商戶用地等前期大多未納入監(jiān)控，正常企業(yè)也存在不申報或少申報土地使用稅現(xiàn)象，膠州市地稅局在08年進行的土地使用稅清查中，共清查入庫以前年度土地使用稅5000多萬元；此外個體工商戶未辦稅務(wù)登記或已辦理稅務(wù)登記但未達到起征點戶數(shù)的比例較高，個體假停業(yè)戶、假非正常戶、假注銷戶還不能得到有效監(jiān)控。

（二）中小企業(yè)管理措施落實不到位，所得稅管理質(zhì)量比較低。雖然推行了企業(yè)所得稅分類管理，但諸多措施在實際工作中并未有效落實，中小企業(yè)經(jīng)濟稅源運行質(zhì)量難以保障，特別是所得稅管理質(zhì)量普遍不高。從08年前3個季度的申報來看，地稅征管企業(yè)所得稅的1101戶企業(yè)中，零申報戶507戶，占總戶數(shù)的46%，其中核定征收126戶，查帳征收381戶。

（三）分支機構(gòu)管理不規(guī)范，與總機構(gòu)所在地管理信息不對稱。連鎖經(jīng)營店總、分支機構(gòu)管理不規(guī)范，跨區(qū)域匯總納稅的總、分支結(jié)構(gòu)所在地分局管理信息不對稱，對于總機構(gòu)是否能夠完全將分支機構(gòu)納入核算，核算是否準確難以確定，容易形成管理縫隙。

（四）稅源管理信息失真，造成大集中系統(tǒng)的垃圾數(shù)據(jù)。主要表現(xiàn)是稅務(wù)登記信息與實際不符，如經(jīng)營地址與辦證地址不一致、經(jīng)營范圍與實際不符、法人代表與實際經(jīng)營戶主不一致等；此外一些應(yīng)注銷未作注銷處理戶，實際工作中早已人去樓空，或更換了業(yè)主后新業(yè)主重新辦證，但對原經(jīng)營戶主的登記沒有及時注銷。凡此種種，主要原因是日常管理沒有跟上，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)沒有及時更新清理。

（五）巡查巡管不到位，稅收管理員職責沒有完全履行。每次稅源清查，都能清理出一部分稅源，清理出的稅源中，大部分是日常未能有效監(jiān)管的稅源，這從一個側(cè)面也反映了日常巡查巡管流于形式，沒有真正落到實處；或者是在巡查巡管過程中往往只看現(xiàn)象、不抓本質(zhì)，使本應(yīng)納入監(jiān)管的稅源沒有及時納入監(jiān)管，導(dǎo)致了稅款的流失。

（六）管理和稽查沒有真正形成互動的局面，以查促管的成效甚微。雖然建立了查管互動機制，但在落實上并不理想，特別是征管所能提供的案源數(shù)量太少，大部分征管單位即便發(fā)現(xiàn)了有價值的案源，也僅是協(xié)調(diào)納稅人補稅了事，根本不按規(guī)定移交稽查處理。

（七）管理和發(fā)票脫節(jié)，“以票控稅”推行難度較大。一方面是同國稅的信息傳遞機制還沒有完全建立，增值稅納稅人的發(fā)票開具信息掌握不全面；另一方面是管理人員參與發(fā)票管理程度不夠，游離于發(fā)票管理之外，基本不掌握納稅人的發(fā)票開具情況，未能及時將納稅人開票金額與核定稅額相比對，掌握納稅人真實經(jīng)營信息。

（八）對涉稅違法行為的懲處力度不夠，稅收管理的執(zhí)法剛性有待強化。主要表現(xiàn)在稅收執(zhí)法上避重就輕，對稅收違法行為“情節(jié)嚴重的”，按照一般違法行為定性處理；對稅收違法行為達到移送稽查處理的不移送，進行變通處理；在企業(yè)所得稅匯算清繳納稅評估、檢查工作上，通過納稅評估該進行深入檢查的，僅僅是走納稅評估程序，進行補稅、加收滯納金了事，沒有按規(guī)定履行檢查程序，該處罰的沒有進行處罰。

二、問題的原因分析

綜合以上八個方面，集中反映了在稅收管理工作中管理銜接不暢、管理內(nèi)容不明、管理手段滯后、管理落實不夠等具體問題。存在以上問題的原因是多方面的，既有體制上的原因，也有制度上的原因；既有稅收管理員日常事務(wù)性工作量大、臨時性工作多、自身素質(zhì)不高的原因，也有稅收管理員認識不到位、工作能動性欠缺的原因。分析起來，主要有以下五點：

一是政策、制度落實不夠。近年來，特別是國家稅務(wù)總局倡導(dǎo)科學化、精細化管理理念以后，從上到下陸續(xù)出臺了一系列管理的制度和辦法，但是稅收管理員并沒有按照這些制度和辦法的要求來完善自身的管理理念，并沒有將這些先進的理念和管理手段落實到具體管理工作中。

二是個別稅收管理員工作能動性不夠。個別稅收管理員無法應(yīng)對社會及地稅新形勢的發(fā)展，思想認識上存在一定誤區(qū)，盲從、求穩(wěn)、迷茫、攀比等不良心態(tài)，導(dǎo)致稅收管理員對自身工作角色定位不準，工作動力不足，缺乏應(yīng)有的緊迫感和責任感，凡事習慣于照搬照套，信奉“不求有功，但求無過”，不敢、不愿也不善于突破固有的思維模式開創(chuàng)工作新局面。

三是缺乏行之有效的競爭激勵機制。雖然制定了稅收管理員的考核辦法，但是考核大多停留在表面指標上，難以深入到稅源管理層面上，考核的效果不理想，沒有完全起到促進工作的作用；考核機制和評價機制還未能完全切合基層實際，在某些環(huán)節(jié)和方法上還有待完善，考核成果的運用還不夠?qū)挿骸?/p>

四是發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的能力不夠。個別的稅收管理員對稅收政策理解不透，發(fā)現(xiàn)問題不研究，也不上報，聽之任之；對待納稅人的疑問，不聞不問，或是一推了之。

五是工作中督導(dǎo)不到位，監(jiān)督乏力。管理部門在貫徹政策或布置工作后，往往只重結(jié)果不重過程，期間對基層的落實情況缺乏必要的督導(dǎo)，沒有了上級的監(jiān)督，基層的執(zhí)行力就大打折扣，直接影響到抓落實的效果。

三、解決問題的對策和建議

（一）加強能力建設(shè)。首先，要加強教育引導(dǎo)，增強干部政治意識和責任意識，堅定“聚財為國、執(zhí)法為民”的根本宗旨，始終保持良好的職業(yè)道德。其次，要完善培訓(xùn)機制，把教育培訓(xùn)工作的重點由單純追求提高全員學歷層次向提升全員崗位技能轉(zhuǎn)變，重點圍繞大集中系統(tǒng)、稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)會計、法律法規(guī)、服務(wù)技能等方面開展更新知識培訓(xùn)。其三是通過多種形式鼓勵廣大基層稅務(wù)干部在稅收實踐中加強對征管難點、薄弱環(huán)節(jié)和突出問題的研究和分析，積極探索適合稅收征管的有效措施和手段，不斷提升征管隊伍的操作能力和實踐能力。

（二）建立稅源管理的長效督導(dǎo)機制。要層層建立稅源管理督導(dǎo)組織，定期不定期地下基層進行督導(dǎo)，督導(dǎo)重點包括：上級部署重點工作、稅收政策貫徹落實等情況，以及各單位、征管責任區(qū)的稅收管理情況。督導(dǎo)情況要形成書面報告，將搜集問題、歸納分析、措施建議等及時通報反饋，并監(jiān)督落實，確保稅源管理無盲點，征管質(zhì)量不斷提高，稅收收入穩(wěn)步增長。

（三）強化內(nèi)外考核監(jiān)督。要從內(nèi)外兩方面進一步加大考核監(jiān)督的力度。對內(nèi)要進一步規(guī)范稅收管理員的工作標準，量化工作要求，把各項工作目標和收入任務(wù)分解明確到每一個人，結(jié)合督導(dǎo)、審計、稽查等反饋情況，分月、季、年進行綜合考評，切實強化過程監(jiān)督、嚴格考核、嚴格追究，預(yù)防和制止不作為、人情稅和執(zhí)法隨意現(xiàn)象的發(fā)生，確保各項工作能夠規(guī)范有序地開展。對外要采取更加有效的手段，全方位地聽取納稅人的意見和建議，傾心接受納稅人的廣泛監(jiān)督。

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關(guān)鍵詞：稅收管理績效評價體系設(shè)計

一、稅收管理績效評價概述

稅收管理績效評價是稅務(wù)機關(guān)運用一定的指標體系對稅收管理過程及其結(jié)果進行概括性的評價。評價時應(yīng)本著系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的、權(quán)變的眼光，注重對指標的相互關(guān)系及其權(quán)重的確定，采取客觀、公正、科學、全面的評價方法，快捷準確地將信息反饋給管理層，以供實施控制決策之用。稅收管理績效評價可以從效果和效率兩方面進行。

(一)稅收管理績效評價的目標

稅收管理的目標是為了促使納稅人依法納稅。稅收管理績效目標服從和服務(wù)于稅收管理目標，通過實施績效評價，引導(dǎo)和促進稅務(wù)機關(guān)實現(xiàn)稅收管理目標。因此，稅收管理績效評價的目標應(yīng)當是在稅收遵從的前提下，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效的納稅服務(wù)，從而達到稅收收益最大化和納稅滿意度最大化。

(二)稅收管理績效評價的實施前提

一是要有高質(zhì)量的數(shù)據(jù)資源。實施有效的稅收管理績效評價要求高度的稅收信息化程度，管理數(shù)據(jù)資源高度集中，至少要到省一級，有專業(yè)的數(shù)據(jù)處理中心，對產(chǎn)生的數(shù)據(jù)資源實時進行校驗、統(tǒng)計、篩選、分類、分析，有相應(yīng)的保障數(shù)據(jù)質(zhì)量和安全的制度和措施。二是對稅收管理過程及結(jié)果進行標準化管理。要最終做出績效評價的判斷結(jié)果，除了建立科學的指標體系，還必須有可行的評價標準對評價對象進行分析評判。評價標準是評價結(jié)果產(chǎn)生的基準和前提。

(三)稅收管理績效評價的主體

在高度信息化條件下，稅收管理主體可以分為兩個層面：管理層面和操作層面。管理層面主要指省級以上稅務(wù)機關(guān)和單純具有內(nèi)部管理職能、不直接面對納稅人的地市級稅務(wù)機關(guān)，操作層面即為直接面向納稅人的地市級以下稅務(wù)機關(guān)。在稅收管理績效評價體系下，稅收管理主體就是稅收管理績效評價的主體。

(四)稅收管理績效評價的范圍

現(xiàn)代稅收管理理論中的稅收管理．主要是指稅收的征收管理，只包括稅收執(zhí)法權(quán)的管理。稅務(wù)機關(guān)績效評價包括對稅務(wù)行政管理權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)行使績效的評價。本文主要是對稅務(wù)機關(guān)及其工作人員行使稅收執(zhí)法權(quán)的過程及其結(jié)果產(chǎn)生的績效，即稅收管理績效進行評價分析。

二、構(gòu)建稅收管理績效評價體系應(yīng)注意事項

(一)合理設(shè)定評價指標

指標設(shè)計在以“目標管理”為手段的績效評價體系中具有重要意義。指標既是稅務(wù)人員工作行為的導(dǎo)向，又是評價稅務(wù)人員工作業(yè)績的標準。好的指標可以起到事前積極誘導(dǎo)和事后公正評價的作用，差的指標會使整個績效評價體系失效甚至對整個稅務(wù)系統(tǒng)造成危害。我們對稅務(wù)人員工作績效進行考核和評價的全部內(nèi)容，必須涵蓋稅務(wù)人員7O～8O以上的工作，根據(jù)崗位職責確定指標。指標的設(shè)計要體現(xiàn)多元化，不僅要能綜合反映稅務(wù)人員的工作業(yè)績，還要考核其工作態(tài)度、創(chuàng)新精神、知識水平、工作能力，是否能與他人交流與共享信息。各級稅務(wù)機關(guān)也可以結(jié)合實際在此基礎(chǔ)上自行設(shè)計指標體系。這就意味著指標的設(shè)計要堅持定量分析和定性分析相結(jié)合，對于兩類指標組合權(quán)重的選擇取決于被評價稅務(wù)人員的崗位職責。不同的部門工作側(cè)重點不同，有的是在于提高納稅人的滿意程度，樹立稅務(wù)機關(guān)的良好形象，有的是在于實現(xiàn)稅款的應(yīng)收盡收、減少納稅人的稅款漏征率。對量化指標要求高的稅務(wù)部門，則量化指標的權(quán)重大些，對定性指標要求高的稅務(wù)部門，則定性指標的權(quán)重大些。

(二)注意事中溝通

若把稅務(wù)部門績效評價體系比做一臺機器，溝通在其中所起的作用就是劑，它能保證整個績效評價體系良性運轉(zhuǎn)。沒有完善的信息交流和溝通機制也就沒有稅務(wù)部門的績效評價體系。溝通存在于評價前、評價中、評價后三個階段。在績效評價實施前的指標設(shè)計階段，稅務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)或評價者應(yīng)把被評價人員納入到指標的設(shè)計過程中。溝通一方面可以使績效指標和標準成為每一個部門和稅務(wù)人員均能理解的共同語言，從而對其行為產(chǎn)生事前誘導(dǎo)作用，消除排斥心理、引導(dǎo)接受并指導(dǎo)行為；另一方面也避免了指標的設(shè)計與實際相脫離，增強了指標的可操作性。對于績效評價后的溝通，評價人員根據(jù)被評價稅務(wù)人員的績效評價結(jié)果，鼓勵與組織目標一致的行為，同時對于不符合或偏離組織目標的行為予以引導(dǎo)，幫助找到原因，并提出改進建議使其接受進一步的培訓(xùn)或改變工作態(tài)度。人們最常忽視的是評價過程中的溝通，然而在評價過程中及時進行溝通引導(dǎo)被評價稅務(wù)人員的行為，可以防微杜漸，大大改善評價結(jié)果。在實際工作中，事中溝通也通常最有效。

(三)根據(jù)個體需要選擇激勵手段

績效評價與績效付酬是不可分割的兩個方面。傳統(tǒng)行為學理論分析，行為是由動機支配的，而動機是由需要所引起的。因此了解和把握人的需要特點，是建立有效的激勵制度的基礎(chǔ)。需要的層次性決定了激勵手段的多樣性，即物質(zhì)激勵和非物質(zhì)激勵相結(jié)合的激勵機制。對于物質(zhì)激勵，可以通過對薪酬體制的設(shè)計而完成，在績效評價體系中，稅務(wù)人員的工資一公務(wù)員基本工資+績效工資x工作難易系數(shù)。對于非物質(zhì)激勵，可以通過“情感激勵”對稅務(wù)人員個體工作給予認同、尊重、表揚，對其職位的提升、賦予信任和責任來實現(xiàn)。評價人員必須確定被評價稅務(wù)人員目前所處的需求層次和特點，并依據(jù)其特點選擇適合不同個體的激勵結(jié)合方式。

(四)建立硬性約束機制

激勵和約束是稅務(wù)部門績效評價體系中的兩個不可分割的因素，只有二者之間實現(xiàn)整體協(xié)調(diào)，才能發(fā)揮績效評價的功能?？冃гu價體系內(nèi)的約束實際上是一個問題的兩個方面，一方面如果稅務(wù)人員的評價結(jié)果較差或與整個系統(tǒng)的目標相悖，將遭受批評和懲罰，為此付出代價；另一方面對評價結(jié)果差的稅務(wù)人員的處罰就是對其他稅務(wù)人員的約束，或者說是反面激勵，從反面達到激勵約束相容。由此我們可以看出，在績效評價體系中，激勵和約束是緊密聯(lián)系在一起的，它們協(xié)同在一起發(fā)揮最優(yōu)作用。

三、不同層面設(shè)計稅收管理績效評價體系的探討

(一)稅收管理績效評價技術(shù)的運用及其分析

1．基于平衡計分卡的績效評價。

平衡計分卡是一種綜合績效管理體系。它將組織經(jīng)營任務(wù)的決策轉(zhuǎn)化為四大部分的指標：財務(wù)、顧客、內(nèi)部流程、學習與發(fā)展，將組織戰(zhàn)略分為這四個方面的考察目標，每一考察目標分別設(shè)置幾個獨立的指標，多種指標組成了相互聯(lián)系的一個系列指標體系。這些目標和指標既保持一致又相互加強，構(gòu)成了有機的統(tǒng)一體，從而達到財務(wù)指標與非財務(wù)指標、短期與長期、內(nèi)部與外部、過去與未來之間的平衡。因此，利用平衡計分卡進行管理決策，能明確地看出它對整個稅收管理績效評價體系研究組織戰(zhàn)略目標所帶來的影響。在平衡計分卡中，財務(wù)方面是平衡計分卡的最終結(jié)果，財務(wù)指標的實現(xiàn)是客戶滿意和客戶忠誠的結(jié)果。只有實現(xiàn)內(nèi)部流程的效率性和一致性，即在時間、質(zhì)量和價格方面滿足客

戶，才能達到客戶滿意和客戶忠誠。而內(nèi)部流程的優(yōu)化與否主要取決于企業(yè)員工的能力。

2．基于關(guān)鍵指標的績效評價。

關(guān)鍵績效指標的類型主要有數(shù)量、質(zhì)量、成本和時限。在確定關(guān)鍵績效指標時，指標的設(shè)定要具體，切中目標、適度細化、能夠權(quán)變；指標是可度量的，是數(shù)量化和行為化的，數(shù)據(jù)或信息要具有可獲性；要具可實現(xiàn)性，在付出努力的情況下，在適度的時限內(nèi)可以實現(xiàn)；要有現(xiàn)實性，是可證明和觀察的，不是假設(shè)或主觀猜測；指標的設(shè)定要考慮時間，關(guān)注效率。

3．基于目標的績效評價。

目標管理下的稅收管理績效評價體系研究是以系統(tǒng)論、控制論和信息論為理論基礎(chǔ)，把以工作為中心和以人為中心的管理激勵方法有機地結(jié)合起來，把工作任務(wù)量化，層層分解。目標管理法是為了改善組織在競爭中軟弱無力所實施的一項措施，通過權(quán)力下放和自我控制來提高組織的競爭力，它建立在充分信任和信息透明的基礎(chǔ)上，更強調(diào)人的創(chuàng)造性和主觀能動性。基于目標的績效評價方法主要有四個操作步驟：設(shè)定績效目標、確定目標達到的時間框架、實際績效水平與績效目標相比較、設(shè)定新的績效目標。

(二)管理層面基于目標的稅收管理績效評價體系分析

1．基于目標的關(guān)鍵績效指標體系構(gòu)建要求。

管理層面的工作要強調(diào)納稅人導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向。它需要為操作層面提供政策咨詢、宣傳培訓(xùn)、協(xié)調(diào)審批等服務(wù)，而這些工作始終要圍繞顧客的需求進行。管理層面許多工作的最終結(jié)果要靠操作層面的執(zhí)行來實現(xiàn)，為體現(xiàn)它的導(dǎo)向思想，有必要將其工作績效與操作層面的主要執(zhí)行結(jié)果掛起鉤來。管理層面要通過對關(guān)鍵績效指標的篩選來突出工作重點，調(diào)整衡量標準，要加大對主體業(yè)務(wù)和主要職能的評價力度。對過程的控制主要通過正確執(zhí)行管理體系文件來實現(xiàn)，采取抽查的方式進行，將需要關(guān)注的重要過程篩選出來，每次只從其中抽取部分進行檢查。

2．基于目標的績效評價體系設(shè)計思路。

管理層面的績效評價根據(jù)“目標引導(dǎo)，面向流程”的指導(dǎo)思想，按照“質(zhì)量方針一總體目標一具體質(zhì)量指標”的思路，結(jié)合管理層面的主要職能，建立起基于目標的規(guī)范化、標準化、精細化、科學化的績效評價體系。

(1)政策和制度的有效性。主要體現(xiàn)為稅收政策能夠有效地保證稅收職能的實現(xiàn)，有利于保證稅收“應(yīng)收盡收”的收人組織原則，有利于收人水平的調(diào)節(jié)和收人公平分配，有利于營造公平有序、誠信納稅、和諧的稅收環(huán)境，有利于促進依法治稅目標的順利實現(xiàn)。評價該績效目標的指標可以使用稅收征收率這一指標進行評價。

(2)稅收分析預(yù)測的準確性。受指令性稅收計劃的影響，政府部門一度強調(diào)用稅收完成數(shù)來評價稅收管理工作。要解決這樣的問題，一是要樹立制定科學稅收計劃的觀念，實事求是地測算和上報建議計劃以及影響收人的主要增減因素；二是運用科學的手段做好收人預(yù)測工作，對稅收預(yù)測的效果主要引人稅收收人預(yù)測準確率指標來評價，同時把查補稅款總額作為稅款預(yù)計水平的一個修正指標。

(3)稅收數(shù)據(jù)質(zhì)量和安全性。有效的稅收監(jiān)控是稅收管理的基礎(chǔ)，而它又是建立在有效的數(shù)據(jù)管理基礎(chǔ)上。管理軟件通過采取有效手段，對各類數(shù)據(jù)進行檢驗、審核、檢測和維護，及時發(fā)現(xiàn)和避免異常數(shù)據(jù)，清理垃圾數(shù)據(jù)、冗余數(shù)據(jù)，糾正錯誤信息，確保數(shù)據(jù)信息真實、準確、完整和實用。數(shù)據(jù)高度集中，對管理層面而言，維護管理信息系統(tǒng)的安全性也很重要，可以通過垃圾數(shù)據(jù)量、冗余數(shù)據(jù)量、數(shù)據(jù)利用程度、應(yīng)急預(yù)案啟動的次數(shù)、數(shù)據(jù)災(zāi)難發(fā)生的次數(shù)以及解決效果等方面設(shè)定評價指標。

(4)納稅評估的質(zhì)量和效果。納稅評估的有效性評價應(yīng)當包括評估對象確定的準確性、評估發(fā)現(xiàn)的問題戶數(shù)、補繳稅款、移交稽查戶數(shù)以及納稅人真實申報率的提高等方面。

(5)執(zhí)法監(jiān)督的有效性和法律救濟的處理能力。依法治稅是衡量稅收管理工作績效的核心標準和實現(xiàn)稅收各項職能的核心途徑。管理層面通過執(zhí)法監(jiān)督和法律救濟，可以通過執(zhí)法檢查、納稅人投訴、案件復(fù)查等方式進行，主要通過稅務(wù)案件應(yīng)訴維持率、復(fù)議案件維護率、稅務(wù)案件審理準確率等指標來評價。

(6)提供服務(wù)的質(zhì)量。無論納稅人將需求直接傳遞還是由操作層面?zhèn)鬟f給管理層面，管理層面都應(yīng)當?shù)韧谂c納稅人直接傳遞，進行及時、準確的處理。因此，顧客需求的有效處理率、處理及時性和準確性都應(yīng)當成為關(guān)注的內(nèi)容。

(三)操作層面基于平衡計分卡的稅收管理績效評價體系分析

1．財務(wù)的稅收征收率指標選擇。

稅收管理戰(zhàn)略目標主要是提高納稅人稅收遵從程度，在財務(wù)角度主要體現(xiàn)為實現(xiàn)稅收收益最大化，其“核心結(jié)果”指標主要體現(xiàn)為稅收征收率的高低。在一定的經(jīng)濟發(fā)展水平和既定的稅制模式下，稅收管理水平的高低決定了法定稅收收人的實際征收量。因此，財務(wù)方面的指標主要體現(xiàn)為對稅收管理水平的衡量和評價，具體包括納稅人戶籍管理水平、核定征收戶管理質(zhì)量、納稅申報質(zhì)量以及稅負水平四個方面的相應(yīng)指標。核心結(jié)果指標則依據(jù)稅收經(jīng)濟觀，在征管能力一定的情況下，稅收規(guī)模隨經(jīng)濟的波動而波動。從理論上說，只要稅務(wù)機關(guān)依法治稅，對無知性稅收不遵從的納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，對自私性不遵從的納稅人加強管理監(jiān)控，就能夠?qū)崿F(xiàn)應(yīng)收盡收。在評價是否實現(xiàn)有效地組織稅收收人方面，用稅收征收率進行評價。

2．征管過程驅(qū)動性指標選擇。

(1)納稅人戶籍管理水平。按照屬地管理的原則，戶籍管理水平主要反映評價期該轄區(qū)內(nèi)納稅人獲得的全面性，以及納稅人各項基礎(chǔ)信息是否真實、準確。主要由稅務(wù)登記率、發(fā)票使用率、戶均發(fā)票使用量、稅控裝置數(shù)據(jù)采集率等指標來評價。

(2)核定征收戶管理質(zhì)量。在日常稅收征管中，加強對核定征收戶的管理和評價，可以有效監(jiān)控操作層面行使推定課稅權(quán)的情況，降低風險，實現(xiàn)核定工作的公平、公正、公開，進而提高稅收征收率。主要由查賬征收率、定額調(diào)整率、定額戶轉(zhuǎn)查賬戶比率、個體戶平均稅負、未達起征點率、停業(yè)復(fù)業(yè)率等指標來評價。