導(dǎo)語：如何才能寫好一篇汽車消費(fèi)稅，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

自4月1日起，國家對已實(shí)施10多年的汽車消費(fèi)稅稅率進(jìn)行了調(diào)整。此次稅費(fèi)調(diào)整對乘用車按排量大小分別適用6檔稅率，拉開了不同排量汽車的稅率差距，提高大排量汽車的稅率，同時也相應(yīng)減輕了小排量汽車生產(chǎn)廠家的負(fù)擔(dān)，這一政策調(diào)整的初衷是節(jié)約能源，促進(jìn)科技進(jìn)步，也體現(xiàn)了國家對環(huán)保節(jié)能汽車消費(fèi)的導(dǎo)向作用。但筆者認(rèn)為如果對環(huán)保節(jié)能型汽車的優(yōu)惠政策上力度不足，小排量經(jīng)濟(jì)型汽車的消費(fèi)稅率沒有更大幅度的下調(diào)，出臺后的汽車消費(fèi)稅調(diào)整將尤如“雞肋”一般，對目前汽車市場消費(fèi)格局影響是相當(dāng)有限。

筆者認(rèn)為，首先單純以排量大小為標(biāo)準(zhǔn)而制定的汽車消費(fèi)稅征收政策，用以引導(dǎo)汽車消費(fèi)不是很恰當(dāng)，而通過征收燃油稅的體制則更為合理，把稅費(fèi)計入燃油之中，以燃油消耗量來決定車輛所交納的稅金多少，體現(xiàn)多用多交、少用少交的公平原則。雖然新汽車消費(fèi)稅屬于價內(nèi)稅，是向汽車生產(chǎn)企業(yè)征收，但對消費(fèi)者影響也是同步。

其次筆者具體分析此次汽車消費(fèi)稅率變化發(fā)現(xiàn)：占市場最大份額2．0升(含)排量以下乘用車消費(fèi)稅率基本不變，只是其中1．0～1．5升下降2％，降低的幅度比較有限。由于小排量經(jīng)濟(jì)型轎車本身利潤較低，汽車廠家成本降低已經(jīng)很有限，小額度的稅率調(diào)整不可能有效反應(yīng)到小排量車型的市場售價，消費(fèi)者難以享受到新稅率所帶來的好處；而占公(商)務(wù)用車主流的是2．0～3．0升排量的車型，上升幅度1％～4％，這對于限制公(商)務(wù)車消費(fèi)影響也不大，國內(nèi)中高檔汽車廠家有足夠的利潤空間和實(shí)力來消化此次新稅率所帶來的成本壓力，中高檔車價上漲空間有限；雖說對3．0升以上的乘用車消費(fèi)稅率增加幅度較大，但大排量汽車的消費(fèi)群體較小，這部分消費(fèi)者經(jīng)濟(jì)實(shí)力強(qiáng)，廠家(車商)必然向他們轉(zhuǎn)嫁大量增稅壓力在銷售價格之中，大排量豪華汽車雖會減少部分銷售量，但不至影響到這部分消費(fèi)者的高消費(fèi)意愿，即便是再增加一倍稅率，這小部分有能力的消費(fèi)者還是會照樣買單，大排量豪華汽車的價格上漲只不過是提高了高消費(fèi)門檻而已；總體而言，新汽車消費(fèi)稅所起的市場調(diào)節(jié)作用是有限的。

繼國家六部委聯(lián)合宣布對小排量汽車“解限”和出臺的新汽車消費(fèi)稅率雖已經(jīng)明確了國家在鼓勵廠家生產(chǎn)節(jié)能型小排量汽車，這些政策對于調(diào)整汽車產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和我國汽車社會第二次轉(zhuǎn)型具有一定積極的意義。但據(jù)筆者觀察，較早前社會各界對于新汽車消費(fèi)稅調(diào)整的期望值很高：對1．0升以下小排量汽車的消費(fèi)稅應(yīng)徹底取消或象征性征收(1％)；混合動力、電動汽車、節(jié)油環(huán)保的柴油乘用車都能獲得較多的稅收優(yōu)惠；對提前達(dá)到歐Ⅳ等更高排放標(biāo)準(zhǔn)的汽車大幅度減(免)征消費(fèi)稅……，期望值與本次稅率調(diào)整政策還有較大的差距。

篇2

我們每天開車上路，才會可能產(chǎn)生風(fēng)險。如果我們沒開車，把車停在家里的車庫，幾乎是沒有任何風(fēng)險。很多車主一直在抱怨：“我好幾年都沒出險，為啥不能便宜呢？！”這其實(shí)是從風(fēng)險的角度去看：我沒有出險，為保險公司創(chuàng)造了100%利潤，保險公司應(yīng)該給我更多的優(yōu)惠――這是完全有道理的；其實(shí)還有一個層次的汽車保險，那就是根據(jù)我的駕駛量計費(fèi)，我開車了那就交保險，我要是連續(xù)出差一個月，那完全可以不用開車，不用交保險。

UBI車險從本質(zhì)上說，包括了兩個方面：一是可以通過你的駕駛行為，去判斷你是一個駕駛習(xí)慣好的車主，還是不好的車主，可以給你一個折扣；二是可以根據(jù)你的實(shí)際駕駛里程來收費(fèi)，真正幫你做到像在家使用水和電一樣的享用車險服務(wù)，做到價格上的公平。

我認(rèn)為UBI是未來汽車保險唯一的發(fā)展之路。這樣說并不是武斷，而是真正回歸了汽車保險的本質(zhì)和定義。汽車保險是什么？本質(zhì)上它是給我們所有的駕駛者提供更好的保障，但它的真正使命是什么？我認(rèn)為是促進(jìn)我們的駕駛更安全和更文明，那這個過程怎樣實(shí)現(xiàn)？需要通過商業(yè)手段的動態(tài)調(diào)節(jié)：你的駕駛行為怎樣，你是不是一個好車主，你的實(shí)際使用情況如何，一個一年開五萬公里的車主，和一個一年開五千公里的車主，他們暴露在風(fēng)險下的時間、機(jī)會、成本都是完全不一樣的，他們的車險費(fèi)用，肯定應(yīng)該不一樣。

前不久，香港鳳凰衛(wèi)視做了一期關(guān)于中國商業(yè)車險費(fèi)率改革的節(jié)目，節(jié)目中也對我進(jìn)行了專訪。大家都比較關(guān)注作為中國第一家UBI車險公司，車寶的商業(yè)模式到底是怎樣考慮的？

車寶項(xiàng)目誕生于去年7月，4個月之內(nèi)就獲得了超過100萬中國車主的實(shí)名預(yù)約。車寶的認(rèn)證非常嚴(yán)格，要分別進(jìn)行車輛行駛證認(rèn)證和上一年度保單認(rèn)證。UBI車險是一個和車主保持強(qiáng)大黏性和物理鏈接的商業(yè)模式：目前車寶用戶的日活躍度是87.87%，即每100位車寶用戶每天有88位穩(wěn)定使用車寶，上傳數(shù)據(jù)，獲得收益。

作為一名車寶用戶，目前我車寶APP里的車寶UBI安全駕駛收益，一共有770.37元，這些錢不僅我買車險時可以用來全額抵車險費(fèi)用，還可以在和車寶有合作的所有保險公司內(nèi)自主選擇，比如要是我買三星車險，就可以抵扣我收益的1.5倍，超過770元。這意味著什么？這意味著車寶幫助我去積累我的安全駕駛行為，并且經(jīng)過車寶數(shù)據(jù)模型，這些行為被轉(zhuǎn)化成了可以抵扣保費(fèi)的真實(shí)貨幣。我認(rèn)為這無論是對車主安全駕駛，還是保險公司精準(zhǔn)識別客戶風(fēng)險，都非常有價值！

篇3

關(guān)鍵詞：汽車 節(jié)能 稅收政策 能源

改革開放以來，尤其是90年代中后期，我國汽車生產(chǎn)和消費(fèi)呈現(xiàn)高速增長的態(tài)勢。然而面對日益嚴(yán)重的能源問題，如果不加以解決，汽車工業(yè)的發(fā)展勢必進(jìn)入一個“瓶頸”狀態(tài)。只有在擴(kuò)大對國內(nèi)資源的開發(fā)利用及充分利用國外資源的基礎(chǔ)上，堅(jiān)持節(jié)約能源的原則，才能有利于我國汽車業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此如何從稅收政策上促進(jìn)汽車節(jié)能，就成為當(dāng)前一個緊要的課題。

我國汽車工業(yè)的發(fā)展和能源形勢

我國的汽車產(chǎn)業(yè)政策

國家發(fā)展改革委員會（以下簡稱“發(fā)改委”）于2004年6月1日頒布實(shí)施了《汽車發(fā)展產(chǎn)業(yè)政策》，對汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展做了規(guī)劃：提出要培育以私人消費(fèi)為主的汽車市場，積極發(fā)展汽車貿(mào)易，推動汽車消費(fèi)。同時對汽車產(chǎn)業(yè)在能源、環(huán)保等方面做出了規(guī)定，提出鼓勵使用節(jié)能環(huán)保型小排量汽車；積極開展電動、混合動力汽車的研究，重點(diǎn)發(fā)展混合動力汽車及轎車柴油化技術(shù)；鼓勵包括醇、天然氣、氫等新燃料及相關(guān)汽車的研究生產(chǎn)；逐步制定汽車燃油經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)。2004年11月25日，國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化委員會了《乘用車燃料消耗量限值》（GB 19578-2004），對乘用車節(jié)能提出了強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)。2004年11月發(fā)改委的《節(jié)能中長期規(guī)劃》，對汽車節(jié)能也提出了相應(yīng)的要求?？梢?，我國汽車產(chǎn)業(yè)政策內(nèi)涵主要包括：鼓勵發(fā)展、節(jié)約能源、環(huán)境保護(hù)。

我國汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展和能源形勢

我國汽車產(chǎn)業(yè)在1994年至2003年間高速發(fā)展。10年間，汽車生產(chǎn)增長了225.11％，其中轎車增長了651.81％；汽車保有量增長了152.98％，其中私人保有量增長了493.53％；而同期原油生產(chǎn)量只增長了16.10％，原油進(jìn)口卻增長了637.81％；2003年原油進(jìn)口依存度高達(dá)34.95％。我國石油生產(chǎn)并沒有和汽車工業(yè)發(fā)展同步增長，石油安全問題突出。面對嚴(yán)峻的能源形勢，汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展必須走節(jié)約能源的可持續(xù)發(fā)展道路。

稅收調(diào)控的必要性

據(jù)發(fā)改委《節(jié)能中長期規(guī)劃》，2000年我國機(jī)動車燃油經(jīng)濟(jì)性水平比歐洲低25％，比日本低20％，比美國低10％；載貨汽車每百噸公里油耗7.6升，比國外先進(jìn)水平高出1倍以上。另外，近年來我國汽車生產(chǎn)和消費(fèi)結(jié)構(gòu)中，豪華、大排量汽車的比重呈上升態(tài)勢。這些都不符合我國汽車產(chǎn)業(yè)政策中關(guān)于節(jié)約能源的要求。

稅收調(diào)控可以而且必須在汽車節(jié)能過程中發(fā)揮重要作用。在汽車生產(chǎn)流通過程中征收的流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅等。流轉(zhuǎn)稅的優(yōu)點(diǎn)是稅基廣，易轉(zhuǎn)嫁，課稅普遍，調(diào)節(jié)生產(chǎn)和消費(fèi)簡便有效，便于國家加強(qiáng)微觀調(diào)節(jié)和宏觀控制。

促進(jìn)汽車節(jié)能的稅收政策應(yīng)把握以下兩個原則。調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和消費(fèi)結(jié)構(gòu)原則。稅收政策應(yīng)使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向節(jié)約能源的方向調(diào)整，并引導(dǎo)節(jié)能型汽車的消費(fèi)，形成合理的消費(fèi)結(jié)構(gòu)。促進(jìn)汽車產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展原則。促進(jìn)節(jié)能的稅收政策，不能以抑制汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展為代價，必須使汽車產(chǎn)業(yè)走上可持續(xù)發(fā)展的道路。尤其是要對汽車節(jié)能產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)等予以稅收和財政上的支持。

我國現(xiàn)行稅制對汽車節(jié)能的調(diào)節(jié)及存在的問題

我國現(xiàn)行稅制對汽車節(jié)能的調(diào)節(jié)

消費(fèi)稅 現(xiàn)行消費(fèi)稅制中對小汽車、汽車輪胎、汽油、柴油征稅。小汽車的范圍包括小轎車、越野車和小客車。對汽車輪胎中除子午線輪胎和翻新輪胎外的輪胎征收。汽油中含鉛汽油每升征收0.28元，無鉛汽油0.2元，柴油每升0.1元。對小汽車的征稅的稅率分別為：1L以下為3％；1L～2.2L為5％，2.2L以上為8％；對越野車2.4L以下3％，2.4L以上5％；對小客車，2L以上5％，2L以下3％。

2000年財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于對低污染排放小汽車減征消費(fèi)稅的通知》（財稅［2000］26號）開始對符合條件的排放達(dá)到歐洲Ⅱ號標(biāo)準(zhǔn)的小汽車減征30％消費(fèi)稅。據(jù)統(tǒng)計，截至2004年10月，一共對23個廠家的431個型號的汽車實(shí)行了減征政策。2003年12月財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于低污染排放小汽車減征消費(fèi)稅問題的通知》（財稅［2003］266號）規(guī)定，自2004年1月1日起對符合歐洲Ⅱ號標(biāo)準(zhǔn)的小汽車不再減征消費(fèi)稅，自2004年7月1日起，對符合歐洲Ⅲ號標(biāo)準(zhǔn)的小汽車減征30％消費(fèi)稅。2004年8月，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于暫緩執(zhí)行低污染排放小汽車減征消費(fèi)稅政策的通知》（財稅［2004］142號）規(guī)定，由于歐洲Ⅲ號標(biāo)準(zhǔn)正在制定中且符合該標(biāo)準(zhǔn)的油品質(zhì)量問題尚未解決，新減征政策暫停執(zhí)行。

消費(fèi)稅制中，按排量大小對小汽車實(shí)行差別稅率的設(shè)計表明對節(jié)約能源有一定的考慮。而對符合環(huán)保要求的汽車減征消費(fèi)稅的政策以及對含鉛汽油比無鉛汽油征收高稅率的設(shè)計，則主要體現(xiàn)了稅收杠桿對環(huán)境保護(hù)的考慮。

車輛購置稅 2001年1月1日開征的車輛購置稅，代替了過去的車輛購置附加費(fèi)，稅率為10％。除對使用柴油的農(nóng)業(yè)用三輪運(yùn)輸車免征車輛購置稅外，該稅種未設(shè)立其他優(yōu)惠政策。車輛購置稅是費(fèi)改稅改革的成果。其設(shè)計主要考慮為組織財政收入，并未考慮到節(jié)約能源、控制污染等其他政策目標(biāo)。

即將開征的燃油稅 發(fā)改委在2004年11月的《節(jié)能中長期規(guī)劃》中，提出要擇機(jī)實(shí)施燃油稅改革。根據(jù)目前擬議中的燃油稅稅率，燃油稅實(shí)施后，消費(fèi)者買車、用車中，油品消耗費(fèi)用在總費(fèi)用中的比重將大幅上升，必然加大對汽車耗油量的關(guān)注，同時導(dǎo)致其購買環(huán)節(jié)，必然會傾向于選擇排量小、能耗少的汽車產(chǎn)品。相對于在汽車購買及使用環(huán)節(jié)的費(fèi)用比例，燃油稅比消費(fèi)稅更大，其對消費(fèi)的引導(dǎo)作用將更加顯著。

此外，還有其他相關(guān)稅收政策體現(xiàn)了國家對開發(fā)汽車節(jié)能技術(shù)的支持，但僅是個別地區(qū)的運(yùn)用。

存在的問題

現(xiàn)行稅制對汽車節(jié)能的調(diào)節(jié)是不足的，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。首先，消費(fèi)稅調(diào)節(jié)能力不足?，F(xiàn)行稅制對汽車節(jié)能調(diào)節(jié)的主要手段是消費(fèi)稅，然而其調(diào)節(jié)能力正在下降。隨著我國汽車行業(yè)日新月異的發(fā)展，汽車品種、類型等的繁榮，原先的消費(fèi)稅對汽車消費(fèi)的調(diào)節(jié)作用已經(jīng)不足。我國居民購買力不斷增強(qiáng)，對汽車的需求逐步增加，未來汽車將不再屬于“奢侈品、超前消費(fèi)”的范疇。另外，當(dāng)前的消費(fèi)稅政策對環(huán)保考慮較多，對節(jié)能導(dǎo)向考慮較少。因?yàn)楫?dāng)時消費(fèi)稅出臺時，汽車保有量及能源消耗都相對較小，但現(xiàn)在我們面臨著比較嚴(yán)峻的能源形勢。其次，其他稅種調(diào)節(jié)能力有限。例如在車輛購置稅的設(shè)置中，對節(jié)約能源等政策目標(biāo)并未考慮，其主要功能是組織收入。而尚未開征的燃油稅，遲遲未能發(fā)揮其良好的調(diào)節(jié)作用。再次，尚未形成鼓勵節(jié)能型汽車產(chǎn)品及技術(shù)研制開發(fā)的稅收政策。汽車節(jié)能技術(shù)的研發(fā)需要巨額投入，目前鼓勵這類行為的稅收政策只有個別運(yùn)用，不能很好地促進(jìn)汽車節(jié)能技術(shù)的發(fā)展。

促進(jìn)汽車節(jié)能的稅收政策

改革現(xiàn)行汽車消費(fèi)稅制

為適應(yīng)當(dāng)前汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，應(yīng)從以下幾個方面來調(diào)整。政策目標(biāo)的調(diào)整。隨著我國居民收入的逐步提高，汽車消費(fèi)將成為家庭消費(fèi)的另一個熱點(diǎn)。汽車消費(fèi)稅的抑止超前消費(fèi)、對奢侈品征稅的作用正逐漸淡化。未來其政策目標(biāo)應(yīng)主要側(cè)重于對汽車能源消耗及環(huán)保方面的調(diào)節(jié)。為鼓勵小排量汽車發(fā)展，應(yīng)提高對汽車排量分級課征消費(fèi)稅的力度。將現(xiàn)行排量分為3檔的消費(fèi)稅，細(xì)分為更多檔次，例如可依據(jù)我國汽車分類標(biāo)準(zhǔn)，分為1L以下，1L～1.6L，1.6L～2.5L，2.5L～4L，4L以上等。同時拉大稅率級次，降低對小排量汽車的稅率的同時較大幅度提高大排量汽車的適用稅率。擴(kuò)大汽車消費(fèi)稅征稅范圍。鑒于未來消費(fèi)稅對節(jié)能等目標(biāo)的引導(dǎo)作用，應(yīng)適度擴(kuò)大消費(fèi)稅征稅范圍，對例如大客車等車型納入其中，提高消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)能力。對柴油小汽車實(shí)行消費(fèi)稅優(yōu)惠。由于在同等排量情況下，柴油汽車比汽油汽車更為節(jié)能，因此可以考慮對使用柴油的小汽車產(chǎn)品實(shí)行較低消費(fèi)稅率。完善促進(jìn)節(jié)能的消費(fèi)稅政策?？煽紤]建立對節(jié)能型小汽車的稅收優(yōu)惠政策，比照環(huán)保型轎車稅收優(yōu)惠的執(zhí)行方法，對符合節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)的小汽車實(shí)行消費(fèi)稅減征政策。同時對使用混合動力、電力、氫氣等驅(qū)動的節(jié)能環(huán)保型小汽車產(chǎn)品，實(shí)行優(yōu)惠政策，促進(jìn)其生產(chǎn)和消費(fèi)。提高汽油、柴油等油品的消費(fèi)稅稅額。目前對汽油、柴油征收的消費(fèi)稅較低，可以考慮提高對汽油、柴油的消費(fèi)稅，用價格杠桿抑止對石油的過度消費(fèi)。

盡快出臺燃油稅

隨著近年來國際油價的劇烈波動，消費(fèi)者對汽車的油耗問題產(chǎn)生了更多的關(guān)注。燃油稅的實(shí)行，使得油品消耗在車輛使用中的相對重要性升高，將促使消費(fèi)結(jié)構(gòu)和汽車產(chǎn)品結(jié)構(gòu)自動向節(jié)能化方向調(diào)整。即將出臺的燃油稅，除了在收入上要足以彌補(bǔ)停征養(yǎng)路費(fèi)等收費(fèi)帶來的財政收入缺口外，還要達(dá)到提高油品價格，以價格手段促進(jìn)節(jié)能型汽車產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費(fèi)的目的。

取消地方政府自行制定的政策

發(fā)改委在《節(jié)能中長期規(guī)劃》中提出要取消一切不合理的限制低油耗、小排量、低排放汽車使用和運(yùn)營的規(guī)定。這一政策主要是針對近年來一些地方政府對排量小于某一值的小汽車實(shí)行限制上牌、某些路段限制行駛等行為。其依據(jù)是小排量汽車速度慢、污染高、易造成交通擁堵等。例如北京、上海、廣州、寧波等城市先后對小排量汽車進(jìn)行了不同程度的限制。這些依據(jù)事實(shí)上是缺乏科學(xué)依據(jù)的，其實(shí)施已對小排量汽車的發(fā)展造成巨大阻力，阻礙廠商對小排量汽車的研發(fā)，迫使大排量汽車的生產(chǎn)和消費(fèi)，人為地改變了我國汽車消費(fèi)結(jié)構(gòu)。這不利于節(jié)約能源，也不利于正確引導(dǎo)消費(fèi)。應(yīng)盡快取消這些對小排量汽車的歧視政策，為小排量汽車的發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。

運(yùn)用稅收政策鼓勵節(jié)能技術(shù)及產(chǎn)品的發(fā)展

鑒于節(jié)能技術(shù)及產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)需要投入大量資金，且存在較大的風(fēng)險，其發(fā)展需要政府的扶持。稅收政策可以在汽車節(jié)能的研發(fā)、生產(chǎn)過程中發(fā)揮鼓勵和扶持作用。可借鑒我國對車用乙醇汽油生產(chǎn)中所運(yùn)用的財稅政策，鼓勵新技術(shù)、新產(chǎn)品等的發(fā)展。例如，可對這類生產(chǎn)過程中所用材料的消費(fèi)稅予以免征，對增值稅進(jìn)行先征后返，對生產(chǎn)出現(xiàn)的虧損進(jìn)行補(bǔ)貼等。鼓勵節(jié)能技術(shù)及產(chǎn)品的稅收政策的運(yùn)用應(yīng)逐步擴(kuò)大范圍，最終形成促進(jìn)節(jié)能汽車發(fā)展的政策體系。

參考文獻(xiàn)：

1.於鼎丞, 魏朗.中國稅制[M].暨南大學(xué)出版社, 2002

篇4

【關(guān)鍵詞】新消費(fèi)稅 節(jié)約資源 減少排放

一、引言

從我國能源儲量方面看，我國是能源比較豐富的國家。但由于我國人口眾多，使得幾乎所有能源資源的人均占有量都不到世界平均水平的一半。

在我國人均能源占有量非常低的情況下，我國能源利用率卻并不高。中國GDP目前居世界第4位，占世界經(jīng)濟(jì)總量的3.4%，但我國能耗卻居世界第2位，占世界能源消費(fèi)總量的10.5%。聯(lián)合國開發(fā)計劃署的報告評價說：中國經(jīng)濟(jì)的能源強(qiáng)度用國際標(biāo)準(zhǔn)衡量，至今仍保持在較高水平，大約是主要發(fā)達(dá)國家的3～10倍。

目前我國已成為僅次于美國的全球第二大石油消費(fèi)國，原油對外的依存度為36%，而到2020年，中國的原油依存度將達(dá)到60%。汽車業(yè)所消耗的燃油將占到整個中國石油消耗總量的1/3。

從上面幾組數(shù)據(jù)可以看到，節(jié)約能源、提高能源使用效率已經(jīng)成為我國迫在眉睫的問題。

近年來，我國高度重視能源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)，動員全社會力量開展節(jié)能減排行動。在消費(fèi)稅上，自2005年起，對國家批準(zhǔn)的定點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的變性燃料乙醇實(shí)行免征消費(fèi)稅政策。部分稅收優(yōu)惠政策雖然僅適用于個別企業(yè)，但起到了很好的示范作用?！断M(fèi)稅暫行條例》規(guī)定對汽油、柴油分別按0.2元/升、0.1元/升征收消費(fèi)稅，對小汽車按排氣量大小實(shí)行差別稅率。2006年4月1日開始實(shí)施的新調(diào)整的消費(fèi)稅政策規(guī)定，將石腦油、油、溶劑油、航空煤油、燃料油等成品油納入消費(fèi)稅征收范圍。同時，調(diào)整小汽車消費(fèi)稅稅目稅率，進(jìn)一步體現(xiàn)“大排氣量多負(fù)稅、小排氣量少負(fù)稅”的征稅原則，促進(jìn)節(jié)能汽車的生產(chǎn)和消費(fèi)。對木制一次性筷子和實(shí)木地板征收5%的消費(fèi)稅。國家稅務(wù)總局2006年12月6日關(guān)于生物柴油征收消費(fèi)稅問題的批復(fù)中規(guī)定，以動植物油為原料，經(jīng)提純、精煉、合成等工藝生產(chǎn)的生物柴油，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。

二、新汽車消費(fèi)稅的節(jié)能減排作用分析

通過表1可以看到，汽車消費(fèi)稅政策體現(xiàn)了“抑大揚(yáng)小”的政策意圖，但是“抑大”的力度遠(yuǎn)大于“揚(yáng)小”。1.0升以下微型汽車與1.5～2.0升轎車的稅負(fù)并沒有變化，1.0～1.5升轎車的稅負(fù)僅下降了2%，而2.0以上，尤其是3.0以上的高檔豪華轎車稅負(fù)增加較多。嚴(yán)格地講，此次消費(fèi)稅調(diào)整并沒有對1.0以下的微型汽車制定優(yōu)惠稅率，真正降低稅負(fù)的是1.0～1.5升的經(jīng)濟(jì)型轎車。

而根據(jù)各排量轎車的銷售情況分析，在消費(fèi)稅調(diào)整之前，受到油價持續(xù)上升的影響，1.0升以下的微型汽車就已經(jīng)出現(xiàn)了100%以上的增幅。而1.0～1.6升的經(jīng)濟(jì)型轎車，則占據(jù)了轎車消費(fèi)的一半。介于經(jīng)濟(jì)型轎車和高檔豪華轎車之間的1.6～2.0升的轎車，盡管銷售量高于微型汽車，但在各排量轎車中是銷售量唯一大幅下滑的車型。本次消費(fèi)稅調(diào)整后稅負(fù)增加的2.0升以上排量轎車，盡管銷售量增長很快，也僅占總銷售量的不足14%。受大幅度提高大排量汽車消費(fèi)稅影響，在2006年4月到9月的整整六個月時間里，大排量SUV月銷量出現(xiàn)持續(xù)的同比負(fù)增長，這一生存狀況促使SUV生產(chǎn)廠家在去年普遍進(jìn)行了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整，并采取了諸多降低油耗的措施。這些努力的直接效果已經(jīng)顯現(xiàn)，自2006年10月份以后，SUV市場開始實(shí)現(xiàn)正增長，市場格局也發(fā)生了較大的變化，國內(nèi)中檔、中高檔SUV以及進(jìn)口高檔SUV都開始暢銷。

將消費(fèi)稅政策的調(diào)整與分排量的轎車銷售情況進(jìn)行對比，我們發(fā)現(xiàn)，此次政策調(diào)整直接受益的是占轎車市場50%份額的排量在1.0～1.6升的經(jīng)濟(jì)型轎車，其稅負(fù)下降或保持不變（1.0～1.5升稅負(fù)下降，1.6升不變）?？紤]到2.0升以上的高檔豪華轎車的消費(fèi)價格彈性較低，并且銷售主要集中于2.0～3.0升的車型，其稅負(fù)最多只增加4%（2.2～2.5升的轎車稅率只增加1%）。故而，消費(fèi)稅調(diào)整難以對其市場份額產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響。

綜上所述，此次汽車消費(fèi)稅的調(diào)整對小轎車市場的影響有限，如果剔除油價持續(xù)上升和規(guī)模經(jīng)濟(jì)及價格竟?fàn)幍挠绊?，各排量轎車的市場份額不會因?yàn)橄M(fèi)稅調(diào)整而發(fā)生大的變化。而從稅負(fù)變化的角度分析，此次消費(fèi)稅調(diào)整更有利于1.0～1.5升的經(jīng)濟(jì)型轎車的發(fā)展，而不是1.0升以下的微型汽車的發(fā)展。

三、新消費(fèi)稅對森林資源保護(hù)的作用分析

目前，我國每年生產(chǎn)木制一次性筷子450億雙，耗用木材近500萬立方米，占全年木材消耗量的18%。一棵生長近二十年的樹木，僅能生產(chǎn)3000～4000雙筷子。而森林資源的大量砍伐，會造成空氣污染，水土流失，給人類的生態(tài)環(huán)境造成損害。

一次性消費(fèi)品的大量使用，同時會帶來兩大危害：消耗巨大的資源，造成資源匱乏；制造大量的垃圾，造成環(huán)境污染。對木制一次性筷子征收消費(fèi)稅，表明了國家保護(hù)環(huán)境資源，限伐樹木森林的決心，這會對生產(chǎn)行為和消費(fèi)行為產(chǎn)生長遠(yuǎn)的漸進(jìn)式的積極影響。

但是，對木制一次性筷子征收5%的消費(fèi)稅，每雙筷子的成本只增加了二厘錢的稅款，對消費(fèi)市場影響不大。因?yàn)榉奖銓?shí)惠，小餐館、快餐店、速食店等餐館場所仍大量使用木制一次性筷子。

一位餐館老板給筆者算了一筆賬，每天要招待百來個客人，而店里的人手非常緊張，洗筷子和給筷子消毒都要增加人力成本和時間成本。而購買1750雙一袋的一次性筷子，只需要40元不到，平均每雙筷子0.02元左右。而征收消費(fèi)稅后，購買同樣數(shù)量筷子的成本只增加了10多元，比起用消毒筷來說，成本還是低廉。所以，木制一次性筷子在沒有替代品的情況下，即使征收5%的消費(fèi)稅，中、低檔消費(fèi)場所還是繼續(xù)使用。而中大型飯店為了滿足部分顧客的要求，也提供部分木制一次性筷子。

在征收5%的消費(fèi)稅后，部分飯店對木制一次性筷子進(jìn)行收費(fèi)。這說明經(jīng)濟(jì)手段對減少木制一次性筷子的使用起到了一定的抑制作用。對木制一次性筷子征收5%的消費(fèi)稅，無論對生產(chǎn)廠家還是消費(fèi)者，其抑制作用不夠明顯。若將稅率由5%提高到15%左右，抑制效果將更加明顯。

這次消費(fèi)稅調(diào)整，將木制一次性筷子納入了征稅范圍，稅率為5%，目的是為了增強(qiáng)人們的環(huán)保意識，引導(dǎo)消費(fèi)和節(jié)約木材資源。但是，與高檔家具所耗用的木材相比，一次性筷子消耗掉的木材數(shù)量只是小巫見大巫。近幾年，中國產(chǎn)家具產(chǎn)銷量每年以超過18%的速度大幅度增長，家具出口更以每年30%以上的幅度遞增。和一次性筷子相比，對高檔家具征收消費(fèi)稅，更能提高人們的節(jié)約意識。

四、國外經(jīng)驗(yàn)借鑒和建議

目前的消費(fèi)稅法，在能源產(chǎn)品的直接消費(fèi)上，僅對汽油和柴油征稅，而其他能源產(chǎn)品例如煤炭、天然氣和電力等則沒有涉及；在能源產(chǎn)品的間接消費(fèi)上，僅就小汽車和摩托車征稅，而其他高能耗產(chǎn)品（如：大汽車、輪船、重化工產(chǎn)品、火電、冶煉等）則幾乎空白?？梢姡壳暗亩愂照呱胁蛔阋韵拗颇茉撮_采和使用環(huán)節(jié)上的浪費(fèi)現(xiàn)象，發(fā)揮不出其應(yīng)有的宏觀調(diào)控作用。針對上述情況，筆者綜合相關(guān)學(xué)者的研究，提出以下幾個方面的建議。

首先，汽油、柴油屬于不可再生資源，世界各國都采取較高的稅率來限制其消費(fèi)。所以應(yīng)借鑒國際通行的辦法，一方面提高汽油的消費(fèi)稅稅率；另一方面是對含鉛和無鉛汽油實(shí)施稅收差異，來鼓勵無鉛汽油的消費(fèi)，以保護(hù)環(huán)境。從可操作性看，在國家遲遲不能出臺燃油稅的情況下，一個變通的方式就是提高汽油和柴油的消費(fèi)稅稅額，同樣也可以達(dá)到燃油稅的目的，這應(yīng)是一項(xiàng)近期即可操作的政策。我國汽油消費(fèi)稅含鉛汽油稅率為0.28元/升，無鉛汽油為0.2元/升，按當(dāng)前的汽油價格水平，消費(fèi)稅僅占油價的7%左右，在油價不斷上漲的前提下，可考慮將汽油消費(fèi)稅的稅率提高到含鉛汽油0.5元/升，無鉛汽油不變。

其次，擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍，對一切自然資源的消費(fèi)和污染生態(tài)環(huán)境的消費(fèi)行為征稅?？刹扇⒛壳吧形醇{入消費(fèi)稅征收范圍且不符合節(jié)能技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的高能耗產(chǎn)品、資源消耗品納入消費(fèi)稅征稅范圍；適當(dāng)調(diào)整現(xiàn)行應(yīng)稅消費(fèi)品的稅率，對節(jié)能產(chǎn)品適當(dāng)降低稅率，而對高能耗產(chǎn)品提高稅率；開征特別消費(fèi)稅，對限制性或禁止性的產(chǎn)業(yè)通過特別消費(fèi)稅來抑制，以此來保證節(jié)能工作的順利實(shí)施。另外還應(yīng)對使用電、氣等產(chǎn)品征收一定比例的稅收。在當(dāng)前電力較為緊張的形勢下，可考慮對使用電的用戶征收電力消費(fèi)稅，征收環(huán)節(jié)可以放在電網(wǎng)環(huán)節(jié)，也可以對最終用戶征收。但是在電網(wǎng)環(huán)節(jié)征收可以區(qū)別不同的發(fā)電方式，更好地發(fā)揮稅收的調(diào)控作用。如對運(yùn)用新能源和可再生能源發(fā)電的入網(wǎng)價格可免征電力消費(fèi)稅，而對煤炭等發(fā)電的入網(wǎng)價格可加重征收電力消費(fèi)稅。

最后，適當(dāng)調(diào)整消費(fèi)稅的優(yōu)惠政策，比照對達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征消費(fèi)稅的政策，對符合一定節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能產(chǎn)品，允許按照一定比例享受消費(fèi)稅減征的優(yōu)惠。將來在實(shí)施對達(dá)到歐―Ⅲ標(biāo)準(zhǔn)的汽車減征消費(fèi)稅政策時，將節(jié)能的要求考慮進(jìn)去，以引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)節(jié)能汽車。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 李昕璇：對我國汽車消費(fèi)稅調(diào)整的管見[J].稅收征納，2005（11）.

[2] 宋效中、姜銘：節(jié)能稅收政策的國際經(jīng)驗(yàn)及對我國的啟示[J].經(jīng)濟(jì)縱橫，2007（1）.

篇5

采寫/《小康》記者

車市蕭條，但并非全無亮點(diǎn)。7月底，中國汽車工業(yè)協(xié)會公布的統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明：今年上半年，中國汽車產(chǎn)銷均突破500萬輛，同比增長16.71%和18.52%。雖然與上年同期相比，產(chǎn)銷增幅分別回落5.65個百分點(diǎn)和4.78個百分點(diǎn)，但就增長速度來看，仍屬較快增長。

這組惹眼的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，給低迷的汽車市場打了針“興奮劑”，廠商和經(jīng)銷商似乎看到了年底完成既定目標(biāo)的希望。從7月份開始，沉默了許久的車市開始花樣頻出，各種方式的降價以促銷的名義“沸騰”起來，北京市場上的大眾邁騰降幅達(dá)1.8萬到2萬元，雪佛蘭新景程優(yōu)惠2.2萬到 2.8萬元，福特蒙迪歐致勝優(yōu)惠2.8萬元……

在《小康》的采訪中，業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為下半年的車市總的來說是“逆風(fēng)爬坡”，“步子變小，腳步變慢，前景依然看好?！?/p>

“影響用車不影響買車”

油價上漲對購車的影響沒有想象中的可怕，來自心理的壓力要大于實(shí)際的影響，雖然在短期內(nèi)可能會抑制消費(fèi)者的購車需求，但從長期來看，這種需求會在心理壓力逐漸緩解之后集中釋放出來。

與往年相比，8月北京的車市冷清了許多，北京亞運(yùn)村汽車交易市場也沒了往日的人頭攢動，經(jīng)銷商卯足了勁地叫賣，但降價促銷并沒有得到消費(fèi)者的捧場。

長安鈴木的銷售經(jīng)理馮先生稱，油價和奧運(yùn)是影響銷售的重要因素，有些并不急需用車的消費(fèi)者會持觀望態(tài)度。

而波爾卡汽車行業(yè)高級分析師王存認(rèn)為，其實(shí)這只是一種表象，因?yàn)?、8月份本來就是汽車消費(fèi)的淡季，9月份歷來是購車高峰，奧運(yùn)會結(jié)束以后大家還會照計劃買車。

在亞運(yùn)村看車的劉先生告訴記者，汽油漲價不會影響買車的計劃，他對此早有心里準(zhǔn)備，既然買得起車就養(yǎng)的起車，大不了少開幾天車，總不至于米價漲了就不吃飯吧。

而全國乘用車市場信息聯(lián)席會對油價與汽車使用成本的計算更清晰地表明，從0.8升的微型車到3.0升的轎車，油價上漲后每輛車每年的費(fèi)用增長約為1000--2500元，這在汽車使用成本中占的比例非常小。

在《小康》的采訪中，有相當(dāng)數(shù)量的消費(fèi)者在購車時已經(jīng)充分考慮了油價因素，而且是充分預(yù)計了油價未來上漲的可能。國家信息中心資源開發(fā)部主任徐長明分析，按照油價逐步與國際接軌的趨勢，油價再往上漲，許多每天

開車的人必定會變成周末開車族，但這“只會影響使用，不會影響購買。”

政策調(diào)整難撼消費(fèi)結(jié)構(gòu)

專家認(rèn)為，以“抑大揚(yáng)小”為目的的汽車消費(fèi)稅調(diào)整，對國內(nèi)汽車消費(fèi)的導(dǎo)向意義要大于實(shí)際意義，小排量車銷量不一定會出現(xiàn)回升的局面，更不會撼動目前汽車消費(fèi)的結(jié)構(gòu)。

8月中旬，戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢的汽車經(jīng)銷商又聽到了一個讓他們忐忑不安的消息，傳聞已久的汽車消費(fèi)稅調(diào)整政策將從9月1日起開始實(shí)施。

此次調(diào)整汽車消費(fèi)稅政策的意圖十分明顯，主要通過提高大排量、下調(diào)小排量汽車消費(fèi)稅的方式，實(shí)現(xiàn)“抑大（排量）揚(yáng)?。ㄅ帕浚?。其中3.0升以上的大排量車消費(fèi)稅稅率在原來的基礎(chǔ)上再提高10%-20%， 1.0升以下的小排量車稅率由目前的3%下調(diào)至1%。這樣一來，國內(nèi)大排量車尤其是進(jìn)口大排量車的消費(fèi)將受到較大的沖擊，具體的說，100萬元左右的高檔汽車，價格會上調(diào)約20萬元。

政策調(diào)整帶來的市場壓力，使高檔汽車經(jīng)銷商們緊蹙眉頭。但實(shí)際上調(diào)整后的汽車消費(fèi)稅政策并不會對下半年的汽車市場產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的影響。

分析人士認(rèn)為，目前占國內(nèi)車市銷量比重最大的是1.0-3.0升排量的汽車，在這次稅率調(diào)整中并沒有對這個排量段的車型做出任何調(diào)整。而3.0升以上排量的高端消費(fèi)群體原本就少，如果僅僅是這部分人群的消費(fèi)需求受到政策遏制，不會對整個汽車市場的消費(fèi)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響。

扶持小排量汽車也未必會有實(shí)質(zhì)性效力。因?yàn)槟壳皣鴥?nèi)1.0升以下的小排量車型僅有奇瑞QQ、奧拓、夏利、雪佛蘭SPARK等少量車型，這種車型稅率由目前的3%下調(diào)至1%后，以購賣一輛四萬元以內(nèi)的小排量車為例，對于消費(fèi)者來說最多能節(jié)約幾百元錢。

況且，上半年油價上漲都沒有刺激小排量車銷售。數(shù)據(jù)顯示，今年上半年國內(nèi)制造的1.0升以下小排量車銷量為41萬多輛，同比增長僅為0.17%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于乘用車行業(yè)整體17%左右的銷量增速。

降價依然是車市主流

預(yù)計下半年在供大于求的買方市場格局下，降價仍將成為拉動需求增長的主導(dǎo)力量，但在能源價格高位運(yùn)行、鋼鐵等生產(chǎn)成本增加以及信貸收縮、需求走弱等因素影響下，價格降幅會比上半年有所趨緩。

按照常規(guī)，9月和10月是汽車銷售的旺季，所有的汽車經(jīng)銷商會都及早備戰(zhàn)“金九銀十”。與往年不同的是，從今年7月下旬開始，為了保障奧運(yùn)交通，北京市限制各種運(yùn)輸車輛進(jìn)入市區(qū)，所有品牌的汽車在奧運(yùn)期間很難運(yùn)送到北京市場。對此，一汽豐田從6月份開始，對北京的經(jīng)銷商提前備下2200輛庫存車。而一汽奧迪則是另辟蹊徑，奧運(yùn)期間在天津大量囤車，隨時滿足北京市場需要。

其實(shí)，今年前6個月大多數(shù)廠商沒有完成預(yù)定的銷售數(shù)量，部分品牌在終端市場嚴(yán)重積壓。一些經(jīng)銷商的庫存量已經(jīng)超過了月銷量的1.5倍，甚至達(dá)到2倍以上。一些廠商和經(jīng)銷商為了在年底前沖量，勢必會加大促銷力度，以吸引更多的消費(fèi)者，而降價將成為不可避免的促銷手段。

對于降價促銷，吉利汽車新聞中心主任陳喜慧說，產(chǎn)品調(diào)價是一種市場行為，不是單就吉利遇到這個問題，這是所有廠商面臨的問題。一汽奧迪副總經(jīng)理肖敏也直言“為了完成全年目標(biāo)，奧迪也不得不陷入‘價格戰(zhàn)’的泥潭。

1000萬輛目標(biāo)有希望

其實(shí)，1000萬只是一個數(shù)字，多一點(diǎn)或少一點(diǎn)并沒有實(shí)質(zhì)性的意義，最重要的是從長遠(yuǎn)的趨勢去分析中國車市的發(fā)展。專家們對下半年車市場并不悲觀：盡管面臨各種挑戰(zhàn)，中國車市仍處于上升道。

2008年初，眾多專業(yè)人士預(yù)測今年汽車銷量將超過1000萬輛大關(guān)，在經(jīng)歷了上半年的種種因難之后，今年汽車企業(yè)能實(shí)現(xiàn)1000萬輛的銷售目標(biāo)嗎？北京亞運(yùn)村汽車交易市場總經(jīng)理蘇暉認(rèn)為，完成年初產(chǎn)銷千萬輛的預(yù)測有一定困難，關(guān)鍵要看第四季度的年底市場會不會出現(xiàn)反彈。

而新華信汽車營銷解決方案副總經(jīng)理郎學(xué)紅則表示，2008年初1000萬輛的預(yù)測并不是樂觀預(yù)測，而是考慮到了種種不利因素之后的保守預(yù)測。所以全年實(shí)現(xiàn)1000萬輛的產(chǎn)銷量目標(biāo)很有希望。

篇6

銷售環(huán)節(jié)的稅收政策存在的問題

銷售環(huán)節(jié)稅負(fù)過高且結(jié)構(gòu)不盡合理。在汽車銷售、購買和保有的三個環(huán)節(jié)里，銷售階段幾乎承受60%的總稅負(fù)，而另外40%由汽車的保有和使用階段承擔(dān)。該稅負(fù)比例的形成出現(xiàn)了抑制購買、鼓動消費(fèi)的格局。由于在銷售環(huán)節(jié)中，稅負(fù)比較高，消費(fèi)者會有更多的心理負(fù)擔(dān)以及經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，在一次性支付的情況下，消費(fèi)者會更注重一次性購買成本，因此消費(fèi)者消費(fèi)汽車的主動性會受到很大的影響。因?yàn)樵谙M(fèi)保有階段的稅負(fù)比較低，汽車使用率高，導(dǎo)致循環(huán)經(jīng)濟(jì)和綠色保護(hù)的目標(biāo)還是不能達(dá)到。

銷售環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠范圍較窄且力度較小。在汽車銷售環(huán)節(jié)上，消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅都是以傳統(tǒng)燃料動力的車輛為對象規(guī)劃稅收政策，而稅收優(yōu)惠也是以此為對象。這主要針對的對象是1.6L以下的低排量車輛。新能源汽車并沒有相關(guān)的優(yōu)惠政策出臺，以致一些新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)得不到相應(yīng)的優(yōu)惠。即使有部分車型涉及到現(xiàn)有優(yōu)惠政策，但是由于優(yōu)惠幅度較小，沒有達(dá)到鼓動新能源汽車消費(fèi)的目的。

以汽車排量設(shè)置的稅率不夠科學(xué)。我國對于車輛消費(fèi)的稅收規(guī)劃里，雖然有按照車輛排量的高低來對消費(fèi)者收取消費(fèi)稅，使高排量的車輛銷量轉(zhuǎn)移到低排量汽車上，但是車輛售價與保有階段的一些因素卻被忽略。高排量汽車不等同高污染和高廢氣排放，高排量的汽車可以通過技術(shù)的改造控制排放和污染，所以僅僅根據(jù)排量高低來差別化征稅并不全面，也沒有凸顯出新能源無排量車輛在稅收上的優(yōu)勢。

購買環(huán)節(jié)的稅收政策存在的問題

國家為了鼓勵汽車產(chǎn)業(yè)的進(jìn)步，對汽車購置稅進(jìn)行過若干次的調(diào)整。

購置稅率過高，統(tǒng)一該稅率不合理。相比于國際同類的稅種，我國汽車購置稅為10%，處于一個較高的位置，給消費(fèi)者帶來比較大的開支，所以消費(fèi)者對汽車消費(fèi)欲望普遍不高。中國車輛購置稅是一次性繳納完畢的稅費(fèi)，同時我國新能源汽車仍屬于高新技術(shù)，未能規(guī)?；a(chǎn)，無法以規(guī)模化效應(yīng)來優(yōu)化新能源汽車的生產(chǎn)成本，成本的上升使得新能源汽車銷售價格高于其他類型汽車，最終使得消費(fèi)者對于新能源汽車消費(fèi)的意愿大打折扣。

缺少新能源汽車的專門優(yōu)惠稅收政策。雖然我國在2011年前已經(jīng)對1.6L排量的汽車實(shí)施減免稅費(fèi)，但是對于1.0L排量的汽車，并沒有實(shí)行更大的優(yōu)惠政策，更加沒有針對新能源汽車出臺有利的稅率政策，并且對于各種類型的車輛沒有設(shè)置具有辨識度的差別化購置稅，而是實(shí)行統(tǒng)一征收，這樣不利于消費(fèi)者對新能源汽車的選擇。

消費(fèi)環(huán)節(jié)的稅收政策存在的問題

船稅不完善。2012年實(shí)施的《中華人民共和國車船稅法》雖然考慮到排量汽車對于環(huán)境的污染的大小不同并根據(jù)汽車排量而實(shí)行差別化征收稅費(fèi)，但是只以汽車排量作為差別化分級的依據(jù)并不全面。因?yàn)檐嚧惖某袚?dān)者是車輛或者船的所有者，車輛船只無論使用與否都必須要按期納繳稅款，故車船稅本質(zhì)是對車船征收的一種財產(chǎn)稅，所以車船稅的征收并不會對車輛的使用頻率造成太大的影響，尤其對大排量的高油耗的使用頻率。

燃油稅不完善。根據(jù)我國國情，盡快完善燃油稅是鼓動新能源汽車市場進(jìn)步的最有效的辦法。由于我國現(xiàn)階段的燃油稅是由提高了的汽油和柴油的消費(fèi)稅以及取消了的養(yǎng)路費(fèi)演化而來的，所以在效果方面并不能很好鼓勵中低排量汽車市場，而只是政府和成品油的銷售企業(yè)利益糾纏，使燃油稅占含其銷售價格的一個比較低的比例，難以通過調(diào)整燃油稅來影響銷售量。因?yàn)槿加投愂遣捎闷照鞯姆绞?，所以就算是對環(huán)境污染比較少的可再生能源，也會被征稅，沒有體現(xiàn)出公平性，無法通過燃油稅調(diào)節(jié)燃油的消費(fèi)量。因此，我國需要進(jìn)一步對燃油稅改革，使燃油稅率的變化最終體現(xiàn)在燃油的購買價格上，同時應(yīng)把可再生能源納入燃油稅的優(yōu)惠范圍，對化石能源適當(dāng)提高燃油稅的稅率，鼓動新能源汽車的消費(fèi)。

我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)稅收政策存在問題的原因

世界汽車產(chǎn)量及保有量已進(jìn)入低速增長，發(fā)達(dá)國家的汽車保有量更是進(jìn)入了平穩(wěn)理性增長階段，能源消耗量相對穩(wěn)定，其著眼點(diǎn)是在現(xiàn)有基礎(chǔ)上怎樣把能耗和排放量降下來。我國情況則有所區(qū)別。由于我國工業(yè)化水平相對比較低，汽車保有量還不高，所以我國汽車生產(chǎn)與銷售在長期由于剛性需求會保持一個相對穩(wěn)定的持續(xù)增長。汽車作為消耗大量石油的產(chǎn)品，當(dāng)汽車數(shù)量驟然猛增時，能源要素隨之也成為制約汽車普及的“短板。而我國針對這種現(xiàn)象在新能源汽車產(chǎn)業(yè)的稅收政策體系依然不盡合理，其大致原因如下：

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1994年稅制改革以及隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而適時進(jìn)行的稅制調(diào)整，逐步形成了我國現(xiàn)行的稅制框架，建立了一個和我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平相適應(yīng)的科學(xué)的、合理的稅收體系。尤其是1994年稅制改革對流轉(zhuǎn)稅的重大調(diào)整，如對原有增值稅、營業(yè)稅稅制的重大改革，特別是增設(shè)了消費(fèi)稅，使我國的流轉(zhuǎn)稅收制度更加科學(xué)、完善，為國家積累了大量的財源，為我國的市場經(jīng)濟(jì)制度以及各項(xiàng)事業(yè)的建設(shè)和發(fā)展提供了重要的財力保證。然而，隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，居民收入水平和消費(fèi)水平不斷提高，消費(fèi)結(jié)構(gòu)不斷變化，消費(fèi)稅已不適應(yīng)實(shí)際情況的需要，應(yīng)盡快對消費(fèi)稅進(jìn)行調(diào)整和改革，以完善、優(yōu)化消費(fèi)稅制。

一、調(diào)整和改革消費(fèi)稅的必要性

消費(fèi)稅作為流轉(zhuǎn)稅的主體稅種，從開征到現(xiàn)在，在組織稅收收入、引導(dǎo)正確的消費(fèi)方向、形成合理的消費(fèi)結(jié)構(gòu)等方面都發(fā)揮了應(yīng)有的作用。但隨著我國居民收入水平和消費(fèi)水平的不斷提高、消費(fèi)結(jié)構(gòu)的不斷變化，消費(fèi)稅的調(diào)整和改革顯得相對滯后，已不適應(yīng)實(shí)際情況的需要，其稅收杠桿作用的發(fā)揮受到限制。從現(xiàn)行消費(fèi)稅的稅目、稅率和征稅環(huán)節(jié)來看，對于保護(hù)大眾消費(fèi)和調(diào)節(jié)高消費(fèi)的力度都不夠。

（一）現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍存在欠缺

1994年開征消費(fèi)稅時其征稅范圍設(shè)置的11個稅目，比較符合當(dāng)時的實(shí)際消費(fèi)水平，隨著我國居民收入水平和消費(fèi)水平的不斷提高和消費(fèi)結(jié)構(gòu)的不斷變化，一些稅目繼續(xù)作為課稅對象進(jìn)行征稅已不合時宜，也沒有必要。如，啤酒、黃酒、化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品等現(xiàn)在基本上屬于大眾日常消費(fèi)品甚至是生活必需品，繼續(xù)征稅不利于保護(hù)大眾消費(fèi)，也起不到調(diào)節(jié)高消費(fèi)的作用；再如，對酒精、汽車輪胎等生產(chǎn)資料征收消費(fèi)稅，在一定程度上加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不利于企業(yè)參與國際競爭。因此，必須適時加以調(diào)整。

（二）現(xiàn)行消費(fèi)稅稅率的調(diào)節(jié)杠桿作用難以有效發(fā)揮

西方最優(yōu)稅收理論認(rèn)為，商品稅稅率的高低取決于商品的需求彈性，應(yīng)對與休閑相互補(bǔ)充的商品適用高稅率，征收較高的稅收。而現(xiàn)行消費(fèi)稅稅率的設(shè)計在這方面顯然存在不足，如化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品的稅率偏高，而汽油、柴油、小汽車的稅率偏低。另外，現(xiàn)行消費(fèi)稅稅率的設(shè)計依據(jù)單一。如，白酒、啤酒、貴重首飾、小汽車等并未將價格因素考慮進(jìn)來，不利于保護(hù)大眾消費(fèi)，不能起到調(diào)節(jié)高消費(fèi)的作用。

（三）現(xiàn)行消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納且在價內(nèi)征收，削弱了其調(diào)節(jié)消費(fèi)的力度

消費(fèi)稅由生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納且價稅合一，這雖然有利于控制稅源、便于征收，但占用了生產(chǎn)企業(yè)的資金，增加了企業(yè)的財務(wù)成本。同時，由于消費(fèi)稅實(shí)行了價內(nèi)稅，價、稅不分，客觀上造成了價格上的稅收概念混淆，消費(fèi)者并不能切身感受到消費(fèi)稅的存在，使消費(fèi)者產(chǎn)生認(rèn)識上的誤區(qū)，消費(fèi)者對已付出的消費(fèi)稅稅金認(rèn)識不清，淡化了納稅觀念，隱蔽了國家稅收，調(diào)節(jié)力度不夠明顯。另外，價內(nèi)稅與價外稅并存，也給會計的核算工作和統(tǒng)計工作帶來了諸多不便。

二、調(diào)整、優(yōu)化消費(fèi)稅制的對策建議

（一）調(diào)整消費(fèi)稅的征稅范圍，改限制型消費(fèi)稅為中間型消費(fèi)稅

當(dāng)前，消費(fèi)稅改革的重中之重就是對征稅范圍的調(diào)整，對消費(fèi)稅的稅目進(jìn)行合理的增刪，將一些目前已不適宜再征稅的普通消費(fèi)品從稅目中剔除，將一些高檔消費(fèi)品納入消費(fèi)稅的征稅范圍。這既能增加消費(fèi)稅收入，引導(dǎo)、調(diào)節(jié)消費(fèi)方向，又能發(fā)揮稅收的分配職能，緩解貧富差距，維護(hù)社會的公平與穩(wěn)定。征稅范圍的調(diào)整應(yīng)從以下幾個方面著手：1.取消一些屬于日常消費(fèi)品和基本生產(chǎn)資料的稅目，降低低收入階層的稅收負(fù)擔(dān)。如黃酒、啤酒、低檔化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品以及酒精和輪胎等。2.將一些高檔娛樂項(xiàng)目和服務(wù)項(xiàng)目納入消費(fèi)稅的征稅范圍，以抑制高消費(fèi)并緩解貧富差距。如高爾夫球、保齡球、歌舞廳、酒吧、洗浴中心等。3.增加對奢侈消費(fèi)品征稅，以引導(dǎo)消費(fèi)傾向。如高檔住宅、高檔時裝、名貴手表等。4.配合國家政策，實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，保護(hù)環(huán)境，降低能源消耗，對污染環(huán)境的產(chǎn)品、能源消耗大的產(chǎn)品開征消費(fèi)稅。如一次性木質(zhì)筷子、一次性電池、裘皮制品等。5.可以考慮將筵席稅納入到消費(fèi)稅稅目中，抑制吃喝風(fēng)，減少鋪張浪費(fèi)，凈化社會風(fēng)氣。

（二）優(yōu)化消費(fèi)稅稅率體系，加強(qiáng)稅率的杠桿作用

現(xiàn)行消費(fèi)稅在稅率設(shè)計上不盡合理，特別是某些稅目的稅率缺乏調(diào)節(jié)力度。1.某些稅目的稅率偏低，應(yīng)適當(dāng)予以提高，如小汽車、汽油，特別是應(yīng)對大排量汽車征收較高的消費(fèi)稅。近年來我國的汽車消費(fèi)特別是私人汽車的消費(fèi)發(fā)展迅速，對道路、交通、城市建設(shè)、城市管理等提出了更高的要求，同時也帶來了環(huán)境污染、交通事故和能源短缺，提高了社會成本，增加了社會福利損失，并且私人汽車消費(fèi)者一般是高收入者，依據(jù)誰消費(fèi)誰負(fù)擔(dān)的原則，私人汽車的消費(fèi)者，這些相對的高收入者應(yīng)該承擔(dān)更多的責(zé)任。提高小汽車、汽油的稅率，一方面可以提高該消費(fèi)品的私人邊際成本（MC），既可用增加的稅收彌補(bǔ)社會邊際成本（SMC），也可適當(dāng)放緩私人汽車的發(fā)展速度，為城市建設(shè)和道路改造爭取時間；另一方面還可以起到緩解貧富差距、促進(jìn)社會公平的作用；2.細(xì)化稅率檔次，拉開稅率距離。如，白酒僅以制酒原料分為兩檔比例稅率，化妝品并未進(jìn)行檔次劃分。在稅率設(shè)計上應(yīng)引入價格因素，進(jìn)一步細(xì)化稅率檔次，按價位高低適用不同的稅率；小汽車也應(yīng)在細(xì)化汽車排量的同時引入價格因素，進(jìn)一步細(xì)化稅率檔次，拉開稅率距離。3.對高檔娛樂項(xiàng)目、服務(wù)項(xiàng)目和奢侈消費(fèi)品應(yīng)從高適用稅率，以引導(dǎo)消費(fèi)傾向、抑制高消費(fèi)并緩解貧富差距。如高爾夫球、保齡球、歌舞廳、酒吧、洗浴中心、高檔住宅、高檔時裝、名貴手表等。4.對餐飲、筵席等稅目可適用累進(jìn)稅率。

（三）將消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收

從征收成本的角度來看，中國歷來把流轉(zhuǎn)稅放在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)而不是最終消費(fèi)環(huán)節(jié)征收。為了保證低廉的課征費(fèi)用和較高的征收效率，消費(fèi)稅通常通過實(shí)行單一環(huán)節(jié)課稅。按中國現(xiàn)行方式，除了黃金飾品、鉆石等，基本都在生產(chǎn)環(huán)節(jié)采用“從量定額”和“從價定率”兩種方法計征。這有利于降低稅收征管難度、加強(qiáng)稅收的稅源監(jiān)控。從這一點(diǎn)上來說，政府征稅的私人邊際成本確實(shí)較低，但是，整個經(jīng)濟(jì)為此付出的社會邊際成本卻很高。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)課征消費(fèi)稅，會占用生產(chǎn)企業(yè)的資金、增加企業(yè)的財務(wù)成本、造成資金的巨大浪費(fèi)，同時也帶來了企業(yè)嚴(yán)重的消費(fèi)稅避稅傾向，反過來又增加了征管難度，降低了征收效率。

按國際通行的做法，消費(fèi)稅繳納通常在零售環(huán)節(jié)完成。在零售環(huán)節(jié)征稅，不僅可以克服上述缺點(diǎn)，而且有利于擴(kuò)大征收面，有利于全民納稅意識的培育，同時對理順分稅制也有一定作用。因此，將消費(fèi)稅改在零售環(huán)節(jié)征收可以揚(yáng)長避短，由此而來的征稅成本的增加和征管難度的提高可以通過稅收征管的網(wǎng)絡(luò)化、信息化建設(shè)予以克服。

（四）將消費(fèi)稅由價內(nèi)稅改為價外稅，增加稅收透明度

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關(guān)鍵詞：節(jié)能減排 中國消費(fèi)稅 改革

我國是能源消耗的大國，每年在電力行業(yè)和煤炭行業(yè)的產(chǎn)出發(fā)展已經(jīng)達(dá)到了其他國家的數(shù)十倍，因此，節(jié)能減排，走可持續(xù)發(fā)展的路子是未來我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要方面。從這個角度來說，國家對于高能耗產(chǎn)業(yè)進(jìn)行相關(guān)的稅費(fèi)控制，宏觀上進(jìn)行了有效性的調(diào)整，取得重大成就的同時，也出現(xiàn)了一系列的問題。

一、政策意圖

從當(dāng)前的稅費(fèi)改革統(tǒng)計情況來說，我國當(dāng)前能耗最大的行業(yè)是電力和煤炭行業(yè)，總體的能耗程度和增長程度都非?？?，而且在節(jié)能減排方面也存在這一定的困難，這就要求我們在實(shí)際的操作中，要明確相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，遵從國家的規(guī)律。

據(jù)可靠數(shù)據(jù)顯示，我國在煤炭、鋼鐵、化工等重工業(yè)企業(yè)中的能耗消費(fèi)程度十分巨大，由于這些行業(yè)在整個經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著舉足輕重的作用，因此，整個工業(yè)發(fā)展的增長值也非常高，整體的份額可以達(dá)到國外的一倍以上，但是能耗的程度也大大高于國外，造成的直接后果是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的落后，資源的浪費(fèi)。

國家對于重型的工業(yè)提成了一定的調(diào)控政策，特別是這兩年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和能源消耗，整體的投資水平十分巨大，生產(chǎn)力的發(fā)展程度也有著顯著地提升，在整個增長速度方面有了長足的進(jìn)步。大型項(xiàng)目的上馬，需要巨額的投資，而高能耗的產(chǎn)業(yè)恰好符合高投入的要求。

高能耗的利潤可觀性直接帶動了投資速度的增快，僅在今年底，我國的重工業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平就有了顯著的提升，人們的生活水平也有了明顯的提高，較比原來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)在原有的產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)上節(jié)節(jié)高升。同時，在資源和能耗方面，我國較比去年浪費(fèi)的程度更大，僅在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平方面就折損了大概二分之一，也就是說，在我國的下半年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，將會首先對大中型的企業(yè)開刀，首先保證能耗的減少以及資源的保護(hù)，各個部門要重點(diǎn)做好相關(guān)的工作，推動全社會樹立節(jié)能環(huán)保的科學(xué)意識，將分解到各地各個行業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展落實(shí)到實(shí)處。

針對這個情況，國家獎能源消耗的指標(biāo)第一次納入到考核的范圍之內(nèi)，并做好了相關(guān)的督導(dǎo)和評價工作，對于一些企業(yè)的能耗進(jìn)行有效性的分析和處理，一旦不符合要求，及時勒令其進(jìn)行改正。

二、相關(guān)的稅費(fèi)改革案例

在美國，對于能源的消耗有著明確的法規(guī)要求，一般來說，如果一個家庭購買了大量的電子產(chǎn)品，那么在購買的同時，需要繳納一部分的金額作為基本的高能耗稅費(fèi)，使用這種方式，可以有效的杜絕高能耗的浪費(fèi)，保證每個家庭中的電子垃圾都很好的處理，樹立人們環(huán)保的意識和標(biāo)準(zhǔn)。

瑞典對于稅收方面也有著明確的定義，一般來說，如果是商業(yè)專用的飛機(jī)，是需要繳納一定的稅費(fèi)的，這部分稅費(fèi)主要是用于高能耗稅費(fèi)的增收，由于私人的飛機(jī)會帶來很多的空氣污染，導(dǎo)致酸雨，在這種情況下，限制私人飛機(jī)的生產(chǎn)和銷售，需要用稅費(fèi)作為一種長治有效的方式。

此外，很多國家對于香煙也有明確的規(guī)定，一般來說，這種限制性的高能耗消費(fèi)品都會有高額的稅費(fèi)，限制消費(fèi)的同時，也保護(hù)了人們的身體健康。一般來說，每一盒香煙的稅費(fèi)在0.24美元左右，這個價格會隨著城市的發(fā)展有明顯的增長趨勢。

對于汽車使用的汽油和柴油，我國也對此類產(chǎn)品有著一定的標(biāo)準(zhǔn)。由于這類產(chǎn)品對于環(huán)境會有一定的污染性，而且它屬于石油類的制品，因此在開采的過程中，要隨時擔(dān)心出現(xiàn)資源匱乏的問題，保證資源的有效利用。各國對于汽車燃油的問題都提出了相關(guān)的建議，對于汽油價格的提升或是降低，對于稅費(fèi)的增收等，都會有明確的法規(guī)要求。

三、中國消費(fèi)稅改革抑制高能耗的舉措新增稅目

具體內(nèi)容：

1. 成品油。從石油發(fā)展的角度來說，提高石油本身的消費(fèi)能力，降低能源的消耗，增收相關(guān)的稅費(fèi)等都是做好高能耗產(chǎn)業(yè)的重點(diǎn)問題。對于一些不經(jīng)常使用的工業(yè)原料和一些特殊場合使用的材料，需要從根本上增收部分的成本，提高整體的價格等?？紤]到當(dāng)前國際市場原油和成品油價格上漲較快， 納入征收范圍后如果征收力度過大， 將不利于價格的穩(wěn)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)， 為適當(dāng)緩沖對價格的影響， 政策出臺時先按應(yīng)納稅額的30%征收， 對航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。

2.木制一次性筷子、實(shí)木地板。為了鼓勵節(jié)約使用木材資源， 將木制一次性筷子、實(shí)木地板納入消費(fèi)稅征收范圍。

3.提高大排量汽車稅率。鼓勵生產(chǎn)和使用小排量車?，F(xiàn)行小汽車消費(fèi)稅存在的主要問題是： 對大排量汽車的稅率偏低， 尤其是對大于2. 2升的小轎車和大于2. 4升的越野車在稅率上沒有進(jìn)一步劃分， 對真正大排量和能耗高的小轎車和越野車的生產(chǎn)和消費(fèi)缺乏調(diào)節(jié)的力度?；谝陨显颍?此次小汽車消費(fèi)稅調(diào)整的主要內(nèi)容是：

（1）將消費(fèi)稅對小汽車的分類與國家新的汽車分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一起來， 將小汽車稅目分為乘用車和中輕型商用客車兩個子目；

（2）調(diào)整小汽車稅率結(jié)構(gòu)， 提高大排量汽車的稅率， 鼓勵生產(chǎn)和使用小排量車。排量在1. 升以下的汽車， 與調(diào)整前相比， 稅率基本未變； 1. 0至1. 5 升的， 稅率下降兩個百分點(diǎn)； 1. 5 升至2. 0升的， 稅率不變； 從2. 0升以上， 排量越大， 稅率越高， 最高為20%；

（3）對混合動力汽車等具有節(jié)能、環(huán)保特點(diǎn)的汽車將實(shí)行一定的稅收優(yōu)惠。

四、結(jié)語

總而言之，在我國的稅費(fèi)改革中，需要對高能耗的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行稅費(fèi)的增收，維護(hù)整體的生態(tài)環(huán)境和諧，保證增收范圍的有效性，加強(qiáng)可再生資源的稅費(fèi)管理，考慮合理的方案，最大限度的節(jié)約能源。

參考文獻(xiàn)：

[1]焦雷，朱選功.對我國開征燃油稅的探討[ J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)， 2008（ 4）： 140-141.

篇9

另外，對內(nèi)資企業(yè)征收的城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加等，而對外資企業(yè)給予免征優(yōu)惠，以及在流轉(zhuǎn)稅和其他一些稅種上存在的對外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，均不符合WTO的國民待遇原則，都必須加以調(diào)整。

2、現(xiàn)行的“生產(chǎn)型”增值稅制度，不符合國際上通行的做法。征稅范圍狹窄，抵扣稅額少，實(shí)際稅率高，企業(yè)稅負(fù)重，還存在重復(fù)征稅問題，不利于企業(yè)增加投資，擴(kuò)大再生產(chǎn)，在一定程度上制約了內(nèi)、外資企業(yè)擴(kuò)大投資的積極性，也不利于企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。由于中國現(xiàn)行的“生產(chǎn)型”增值稅，只是在生產(chǎn)和商品流通領(lǐng)域征收，并且不準(zhǔn)抵扣企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模而購置固定資產(chǎn)形成的進(jìn)項(xiàng)稅額，因而造成企業(yè)實(shí)際稅負(fù)過重，也不利于企業(yè)擴(kuò)大投資規(guī)模，從而也影響整個國民經(jīng)濟(jì)的增長與發(fā)展。從一定意義上說，“生產(chǎn)型”增值稅實(shí)際上就是對投資征稅，是制約投資增長和技術(shù)進(jìn)步的一種稅。因而目前世界上100多個設(shè)置增值稅的國家，只有少數(shù)幾個國家實(shí)行“生產(chǎn)型”增值稅，絕大多數(shù)國家都實(shí)行“消費(fèi)型”增值稅，即允許企業(yè)將購置固定資產(chǎn)形成的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵減銷項(xiàng)稅額，以擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。無論從適應(yīng)入世要求還是從發(fā)展經(jīng)濟(jì)來說，中國現(xiàn)行的“生產(chǎn)型”增值稅，必須轉(zhuǎn)變?yōu)椤跋M(fèi)型”增值稅。否則，也不利于吸引外資在華直接投資。

3、現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定的稅目、稅率存在諸多弊端，不利于促進(jìn)消費(fèi)和培養(yǎng)新的消費(fèi)增長點(diǎn)。例如，小汽車消費(fèi)，由于征收消費(fèi)稅和車輛購置稅，在一定程度上制約了汽車消費(fèi)。再比如規(guī)定對化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石征消費(fèi)稅，對現(xiàn)在已成為大眾化消費(fèi)的消費(fèi)品征稅，顯然已脫離了社會消費(fèi)水平的現(xiàn)實(shí)，必須加以調(diào)整。

4、出口退稅政策不完善，退稅不徹底，不利于出口企業(yè)的發(fā)展，特別不利于農(nóng)產(chǎn)品出口企業(yè)。另外一方面，中國現(xiàn)行的某些出口退稅政策，按WTO規(guī)則，可能被列入“被禁止的補(bǔ)貼”，如“外商投資企業(yè)出口減半繳納企業(yè)所得稅”、“再投資舉辦產(chǎn)品出口企業(yè)100%退稅”、“鋼材‘以產(chǎn)頂進(jìn)’，外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備退還增值稅”等。這些稅收政策均不符合WTO有關(guān)原則，也必須進(jìn)行清理和調(diào)整。

5、涉外稅收政策表面上全國統(tǒng)一，實(shí)際上一些地方政府從各自地區(qū)利益出發(fā)，變相出臺一些區(qū)域性的稅收優(yōu)惠政策，致使涉外稅收優(yōu)惠政策混亂，人為增加新的一層非公平競爭和“暗箱”操作，不利于正確引導(dǎo)外商對投資方向、投資地區(qū)和投資項(xiàng)目的選擇，往往還容易造成外商投資心理扭曲，破壞了外商投資環(huán)境，也不符合WTO公平競爭原則和透明度原則。這也要求政府必須統(tǒng)一涉外稅收政策，增加稅收政策的透明度。

6、中國現(xiàn)行的個人所得稅制度也很不完善，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是8年前定的，一直未予調(diào)整，只有少數(shù)大城市做了調(diào)整，又形成了新的分配不公?，F(xiàn)行稅制造成中低收入者的稅負(fù)重，而高收入者稅負(fù)輕；工薪階層稅負(fù)重，個體經(jīng)營戶稅負(fù)輕。中國公民與外籍人員的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)差別很大，造成中國公民稅負(fù)重。因而個人所得稅制度也必須調(diào)整。

二、中國稅制改革和稅收政策調(diào)整趨勢

入世后中國稅收制度和稅收政策必須按照WTO規(guī)定的各項(xiàng)原則進(jìn)行改革和調(diào)整。中國政府確立的當(dāng)前稅制改革的原則是“統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)，優(yōu)化稅制，擴(kuò)大稅基，合理分權(quán)”。將1994年確立的“簡化稅制”改為“優(yōu)化稅制”，增加了“擴(kuò)大稅基”內(nèi)容，其余三點(diǎn)原則，在字面上保持不變，但已賦予新的內(nèi)涵。根據(jù)前文分析，中國稅收制度和稅收政策將相應(yīng)地作出以下改革和調(diào)整：

1、統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制度，同時，從原則上說，對外資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)統(tǒng)一征收城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加以及其他流轉(zhuǎn)稅。但是，這里必須明確的兩點(diǎn)是：第一，統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅，必須同時降低企業(yè)所得稅名義稅率和實(shí)際稅率，達(dá)到外商認(rèn)為在中國的投資回報率，應(yīng)高于其在本國和其他國家與地區(qū)的投資回報率，且具有預(yù)期相對穩(wěn)定，甚至不斷提高的投資回報率。否則，外商就不愿再在中國投資。第二，根據(jù)WTO關(guān)于國民待遇的原則，外資企業(yè)應(yīng)享有不低于內(nèi)資企業(yè)享有的待遇，但對外資企業(yè)享有的優(yōu)于內(nèi)資企業(yè)的“起國民待遇”，WTO并沒有作出限制，即WTO規(guī)則在國民待遇的總體原則上并未排斥優(yōu)惠條件。因此，調(diào)整外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，并非取消對外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。這一點(diǎn)，可在中國政府目前仍繼續(xù)執(zhí)行的西部大開發(fā)，對外資的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定中找到根據(jù)。從稅收政策調(diào)整思路上看，今后稅收優(yōu)惠導(dǎo)向，將更多地放在產(chǎn)業(yè)政策上，即以產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策作為設(shè)計稅制優(yōu)惠政策的依據(jù)。因而，認(rèn)為中國將取消或降低對外資的稅收優(yōu)惠政策的看法是不能成立的。

2、將現(xiàn)行的“生產(chǎn)型”增值稅改為“消費(fèi)型”增值稅，同時，將增值稅的征收范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等。當(dāng)然，考慮到增值稅制度改革對財政收入和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響，這一改革就只能是漸進(jìn)的，可先在稅收負(fù)擔(dān)較重，資本有機(jī)構(gòu)成相對較高，技術(shù)密集型的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)推行。這樣有利于吸引外商對這類產(chǎn)業(yè)的直接投資。待條件具備后再全面推開。當(dāng)前中國政府謹(jǐn)慎改革增值稅制度的原因，主要考慮這項(xiàng)改革會帶來增值稅收入的減少，影響財政收入。

3、消費(fèi)稅制度改革，主要是調(diào)整消費(fèi)稅的征稅項(xiàng)目。對已成為大眾消費(fèi)品的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石等，或降低稅率，或取消消費(fèi)稅。對小汽車，應(yīng)取消消費(fèi)稅。另外，選擇增加新的征稅項(xiàng)目，如對高級裘毛皮革制品、含磷洗滌劑、高爾夫球、游艇等征收消費(fèi)稅，以調(diào)節(jié)高收入者的消費(fèi)和有利于環(huán)境保護(hù)。

4、調(diào)整和完善出口退稅政策，實(shí)行徹底的退稅辦法，將以前實(shí)行的“先征后退”，按分配指標(biāo)退稅，改為“免抵退稅”。中國政府已從2002年1月1日起對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外資企業(yè)出口的貨物，全面實(shí)行“免抵退稅”辦法，即將大部分稅款直接免掉，最后免抵不夠的再給予退稅。這樣就少占用企業(yè)的資金，直接把出口退稅的利益給予生產(chǎn)企業(yè)。另外，還要特別注意完善農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅政策，以有利于中國農(nóng)產(chǎn)品參與國際市場競爭，減輕入世后中國農(nóng)業(yè)所受到的沖擊。

5、從形式到實(shí)質(zhì)上統(tǒng)一涉外稅收政策，強(qiáng)化稅收政策的統(tǒng)一性，增加透明度，為外商提供一個政策透明，信息充分，誠信引資，平等競爭的稅收環(huán)境。從建設(shè)誠信政府的高度，規(guī)范各級政府處理涉外稅收的行為。

6、個人所得稅制度的改革主要包括：將分類稅制改為綜合和分類相結(jié)合的稅制；調(diào)整應(yīng)稅、免稅項(xiàng)目，即合并性質(zhì)相同的項(xiàng)目，適當(dāng)增減免稅項(xiàng)目；提高費(fèi)用扣除項(xiàng)目；調(diào)整超額累進(jìn)稅率和級距，堅(jiān)持在不提高最高邊際稅率的前提下，通過簡化級距，調(diào)整中間稅率，適當(dāng)降低低收入者稅負(fù)，適度調(diào)高中、高收入者稅負(fù)。創(chuàng)造條件，逐步縮小中國公民與外籍人員費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差距。

三、中國稅制改革對美國在華投資影響分析

篇10

哈爾濱市汽車消費(fèi)者的選購行為的影響因素

1.汽車自身性能等對消費(fèi)者行為的影響

汽車市場消費(fèi)者在購車時主要考慮的因素中，其最為重要的因素在于汽車的性價比及其油消耗量，其次是汽車的安全性能及品牌，這對于初購消費(fèi)者與換購消費(fèi)者而言，總體看來，他們所注重的因素是基本一致的。與換購者相比，初次購買者更加看重價格、售后服務(wù)的因素，換購者比較傾向于安全性和油耗因素。另外，一般情況下，低檔車消費(fèi)者對價格和排量較為看重，而高檔車消費(fèi)者則對動力性和品牌有更多地重視。當(dāng)然在哈爾濱市換購者與初購者所關(guān)注的側(cè)重點(diǎn)有所區(qū)別，換購這對于汽車的一些細(xì)節(jié)方面更加重視，例如因哈爾濱冬天寒冷，其對后視鏡的除霧性能會有所要求，同時對車內(nèi)防眩目后視鏡等較為重視。（1）汽車價格及品牌類型?？梢哉f，哈爾濱市的汽車消費(fèi)者與所有其他地方的一樣最關(guān)心的都是價格。由于現(xiàn)階段，哈爾濱市的汽車消費(fèi)群體主要是一些年青人和中年人，而現(xiàn)在其消費(fèi)群體普遍收入不算太高，因此，哈爾濱市汽車消費(fèi)者通常會選擇價格不是太高的汽車，有由于這點(diǎn)是由目前該市經(jīng)濟(jì)條件所影響的，短期內(nèi)是很難改變的。在哈爾濱市，其幾大主流車系分別為合資日韓、合資德系和國產(chǎn)品牌，其中占比最大的是國內(nèi)合資日韓車系?？偟膩碚f，在各性能方面，國產(chǎn)品牌的表現(xiàn)均相對較差，這說明國外品牌在車的性能環(huán)節(jié)做得比國產(chǎn)品牌有明顯的優(yōu)勢[2]。當(dāng)然，很多消費(fèi)者對汽車品牌的選擇除了品牌質(zhì)量等客觀因素外，還對品牌個性等相當(dāng)看重?；\統(tǒng)來說，對于汽車的安全性能和質(zhì)量，消費(fèi)者是最為看重的，當(dāng)然不同消費(fèi)者也有其差異之處。汽車作為一種代步工具，其使用是具有一定危險性的，因此消費(fèi)者會非常關(guān)注其安全性能。從目前哈爾濱市汽車消費(fèi)者所選購的汽車類型來看，1.6L排量和1.4L及以下排量的汽車的選購數(shù)量非常大，其次是1.8L和2.0L排量的汽車，相對而言大排量的汽車的消費(fèi)群體則相對較少?？梢钥闯鲂∨帕亢椭械扰帕康钠囀枪枮I市汽車消費(fèi)者的主要選擇。（2）汽車銷售商的銷售服務(wù)。總體來看，在哈爾濱市各品牌汽車的銷售環(huán)節(jié)中，其銷售表現(xiàn)都令消費(fèi)者非常滿意，其中以奔馳最好，福特?？怂?、長城哈弗、奇瑞QQ則位居其后。各品牌汽車的銷售顧問環(huán)節(jié)及銷售過程的表現(xiàn)也與之相仿，均能在不同程度上獲得消費(fèi)者的滿意。對目前哈爾濱市汽車市場主流品牌汽車的質(zhì)量滿意度及其服務(wù)滿意度的調(diào)查分析顯示消費(fèi)者對寶馬、奧迪的質(zhì)量和服務(wù)的滿意度都非常的高，遠(yuǎn)超出市場平均水平；速騰則只較平均水平有所突出，在質(zhì)量方面消費(fèi)者滿意度較高；而現(xiàn)代途勝總體表現(xiàn)則較差，消費(fèi)者對其服務(wù)及質(zhì)量的滿意度均較低。另外，售后服務(wù)對市民的汽車消費(fèi)選擇也有著較大的影響，售后服務(wù)一般為汽車生產(chǎn)商較為盈利的部分。在售后服務(wù)環(huán)節(jié)中，奔馳仍是做得最好的，最不能獲得消費(fèi)者認(rèn)同的則是斯科達(dá)。

2.消費(fèi)者自身情況

作為汽車購買者，消費(fèi)者的工作收入、消費(fèi)者的就業(yè)率以及其消費(fèi)習(xí)慣等問題均影響著其購車選擇。（1）消費(fèi)者職業(yè)級經(jīng)濟(jì)狀況。一個人所從事的職業(yè)及其收入，在一定程度上代表著其社會地位，并且影響著他們的生活方式和消費(fèi)習(xí)慣。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)狀況決定著可用于消費(fèi)的收入及其借貸能力。而汽車屬于高檔消費(fèi)品的一種，個人經(jīng)濟(jì)狀況達(dá)不到一定程度是無法購買的，同時經(jīng)濟(jì)狀況不同的人所選購的汽車也會有所差異。在哈爾濱市，普通大眾人均月收入約在3000左右，這樣一個勞動者要花將近十個月的時間才能買入一輛夏利。同時，消費(fèi)者還需要考慮其工作穩(wěn)定性，在目前國內(nèi)很多大企業(yè)都面臨改制的情況下，消費(fèi)者對自己的就業(yè)環(huán)境及未來會給于更多地關(guān)注，這對汽車銷售來說是有一定負(fù)面影響的。不過，在哈爾濱市居民的收入水平在不斷提高，這也促進(jìn)了該市人民的汽車消費(fèi)水平。從收入水平來看，高收入人群對汽車的消費(fèi)明顯要高于其他消費(fèi)者。一般收入群體通常是中低檔汽車的主要消費(fèi)群體，其次是中等收入家庭；在高檔汽車消費(fèi)市場中，中等收入群體將是其主要的消費(fèi)群體，其次是高收入家庭。（2）其他消費(fèi)者的推薦情況。一般情況下，消費(fèi)者的購買意愿很容易受他人態(tài)度的影響，而這種影響的強(qiáng)度常取決于他人態(tài)度的強(qiáng)弱及與消費(fèi)者的關(guān)系。對消費(fèi)者而言，家人和朋友的意見將是其最信賴的信息來源渠道，其次是有經(jīng)驗(yàn)車主的介紹。這對哈爾濱市消費(fèi)者來說是一樣的。而調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，目前哈爾濱市汽車擁有者向他人推薦自己所使用汽車的意愿是很高的，這將對即將購買汽車的消費(fèi)者將產(chǎn)生較大的影響，當(dāng)然這在兩一方面也說明消費(fèi)者對自己所選購的汽車的綜合滿意度還是比較高的。

3.宏觀影響因素

（1）油價問題。油價問題將會是中國汽車行業(yè)所面臨的最大問題，在中國經(jīng)濟(jì)高速增長，汽車行業(yè)高速增長的同時，正趕上汽車高消費(fèi)缺油年代，預(yù)計到2030年，在中國國內(nèi)，僅汽車耗油量就將達(dá)到5億噸，這一因素將極大程度地制約中國汽車行業(yè)的發(fā)展，也是影響汽車消費(fèi)者購買汽車的行為決策。本文所研究的哈爾濱市汽車消費(fèi)市場同樣面臨這一問題。（2）交通環(huán)境問題。市內(nèi)交通環(huán)境的好壞同樣影響著哈爾濱市消費(fèi)者的購車意愿，整體而言中國的交通環(huán)境是比較差的，交通事故的發(fā)生率較高。目前，在哈爾濱市全市在籍機(jī)動車達(dá)到71萬輛，交通擁堵頻現(xiàn)，而大多數(shù)交通擁堵就是因“小違法”導(dǎo)致，這也嚴(yán)重影響著哈爾濱市的汽車消費(fèi)[3]。（3）國家鼓勵政策。國家政策鼓勵轎車進(jìn)入居民家庭，在該政策的鼓勵下，汽車正快速進(jìn)入哈爾濱市的普通家庭。而我國取消的對小排量汽車的現(xiàn)行政策使哈爾濱市汽車產(chǎn)商開始大量投入小排量汽車的領(lǐng)域的生產(chǎn)與銷售，消費(fèi)者也因此對小排量汽車給與了過多的關(guān)注。另外，新消費(fèi)稅制的實(shí)施，調(diào)整了小汽車稅率結(jié)構(gòu)，在一定程度上降低了小排量車的稅費(fèi)，同時對大排量車的稅費(fèi)有所提高，這對消費(fèi)者的選購也有著一定的影響。