導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)信息，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】稅務(wù)信息 信息披露 文獻綜述

一、國外稅務(wù)信息披露

國外對稅務(wù)信息披露問題研究較早。1861年，美國頒布的稅收法案便要求公開稅務(wù)評估信息。自此，國外開始就是否公開稅務(wù)信息開始了激烈的討論。主要是從以下兩個方面來展開：

（一）企業(yè)稅務(wù)信息披露的必要性

Larry Gene Pointer(1973)從會計角度研究了公司稅收政策的相關(guān)披露問題，認為公司需要披露稅收政策對財務(wù)的影響。為了披露更詳細的所得稅信息，作者舉例說明了在利潤表中如何披露所得稅費用，以便第三方更容易獲取公司的稅務(wù)政策。Peter P.Weidenbruch JR.(2004)主要討論了美國國稅局在向稅務(wù)信息需求者披露稅務(wù)信息中扮演的角色，討論稅務(wù)信息是否應(yīng)該披露，以及其披露所依據(jù)的原則和存在的困難。他提及私人稅務(wù)信息披露之后帶來的問題，但最終認為納稅人應(yīng)該對稅務(wù)系統(tǒng)有信心并加以理解。但在美國，從聯(lián)邦稅收管理的角度來看，各地方對披露與不披露仍有不一致的地方。Michael Mazerov（2007）指出美國的許多州早在2004年左右就采用綜合報告（Combined Reporting）的形式進行稅務(wù)信息披露，大多數(shù)公司由一個母公司和多個子公司組成，綜合報告將母公司和多個子公司的企業(yè)所得稅合并成一家，將全國范圍內(nèi)的利潤都綜合起來。這將更好的披露稅務(wù)信息，使企業(yè)的避稅政策變得無效。文章還討論了許多公司的避稅政策，解釋了綜合報告是怎么幫助社會形成一個公平繳納企業(yè)所得稅的環(huán)境。通過這些政策，減少了納稅申報信息的不當披露，減弱了相關(guān)的財務(wù)和聲譽風險。

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首先，稅務(wù)信息是反映稅收工作的特征和發(fā)展變化，探索其發(fā)展規(guī)律，預(yù)測其發(fā)展趨勢和方向的直接或間接表述，是稅收工作客觀活動經(jīng)過加工傳遞后的再現(xiàn)，是稅收工作運轉(zhuǎn)情況從宏觀到微觀的全面反映。

在社會主義市場經(jīng)濟體制下，不僅稅收工作本身，而且其他各項事業(yè)的發(fā)展都需要稅務(wù)信息，加快開發(fā)稅務(wù)信息資源，是客觀形勢發(fā)展的必然要求，是全面服務(wù)稅務(wù)機關(guān)和各級領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策的需要，是推動各項稅收政策更好地貫徹落實的需要，是提高稅務(wù)機關(guān)行政效能的需要，是稅務(wù)機關(guān)縱向聯(lián)系與橫向溝通的需要。

其次，稅務(wù)信息是領(lǐng)導(dǎo)決策的基礎(chǔ)和依據(jù)。在稅收實踐中，各級黨組要根據(jù)上級局和當?shù)攸h委、政府工作的總體部署，針對工作中出現(xiàn)的新情況、新問題不斷對各項工作做出具體決策，提出新的措施，這些都離不開稅務(wù)信息的基礎(chǔ)作用。

（一）服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)作用。稅務(wù)信息是上級領(lǐng)導(dǎo)把握整體情況的有效途徑之一，它一方面為領(lǐng)導(dǎo)修正決策和確定下一步工作目標提供總體思路；另一方面，信息又是領(lǐng)導(dǎo)了解各項方針、稅收政策在基層貫徹執(zhí)行情況的一條捷徑。一個中心工作的確定，一項重要舉措的出臺，各基層單位貫徹落實情況怎樣，會遇到什么困難，共性的東西是什么，還有哪些需要領(lǐng)導(dǎo)迅速做出新的決策等等，都是領(lǐng)導(dǎo)十分關(guān)注的。稅務(wù)信息可以使領(lǐng)導(dǎo)靈敏、及時地掌握基層情況，從而在指導(dǎo)工作中做到心中有數(shù)。

（二）推動工作作用。通過上報信息，不僅能反映本單位、基層征管單位在貫徹落實稅收政策、上級決策和中心工作的完成情況以及經(jīng)驗和做法，也能反映基層單位在實際操作中存在的問題和困難，還可以反映本單位需要上級出面協(xié)調(diào)解決的矛盾和問題，通過及時加以解決，從而促進各項稅收工作順利開展。通過稅務(wù)信息發(fā)現(xiàn)問題、暴露矛盾，對反映的問題及時認真研究解決辦法，及早督查督辦，使問題得到解決。

（三）溝通協(xié)調(diào)作用。運用縱橫交錯的稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)，對外，促使國稅機關(guān)與黨委、政府及其他部門，加強交流、協(xié)調(diào)和配合，互通情報，相互溝通，以利于聯(lián)系上下，溝通左右，相互配合；對內(nèi)，加強系統(tǒng)內(nèi)部各級單位、各部門的情況交流，學(xué)習(xí)和借鑒，取長補短，共謀發(fā)展。

（四）提高效率作用。稅務(wù)信息作為一種資源，它的系統(tǒng)性、廣泛性、層次性、綜合性、準確性、針對性、有效性、依存性的特點，決定了它的效率作用。通過對各種材料進行精選、濃縮、提煉，可以使稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)在較短的時間得到較多的信息，為領(lǐng)導(dǎo)想大事、辦大事、辦成事創(chuàng)造條件。信息工作渠道多，上下通達，可以加快工作運轉(zhuǎn)速度，提高工作效率?；鶎訂挝坏母黜椂愂展ぷ髑闆r，可以通過信息及時傳遞，使領(lǐng)導(dǎo)及時發(fā)現(xiàn)解決問題，提高工作效率，也可以避免現(xiàn)象的發(fā)生。同時，稅務(wù)信息的及時傳遞為本部門、上級局以及相關(guān)部門相互協(xié)調(diào)配合。

二、當前稅務(wù)信息工作中存在的問題

近年來，稅務(wù)信息工作已進入到一個新的階段，信息網(wǎng)絡(luò)逐步形成，信息制度趨于規(guī)范化，信息傳遞手段不斷改善，信息容量不斷擴充，信息質(zhì)量日益提高，信息在稅務(wù)工作決策中的滲透力和參與度有了明顯增強，發(fā)揮了積極的作用。但當前稅務(wù)信息工作中依然存在一些問題：

（一）思想認識上有誤區(qū)。一是部分干部認為稅務(wù)信息工作是軟指標，相對稅收收入硬指標而言顯得不那么重要。有些基層單位甚至發(fā)牢騷，正事還干不過來，報什么信息？二是認為信息工作與稅收工作聯(lián)系不大，對業(yè)務(wù)工作沒有多大作用。三是認為信息工作是務(wù)虛的，既勞神費力傷腦筋，又看不到明顯的成績。四是認為信息工作是辦公室信息人員的事，與其他人員不相干。

（二）信息隊伍素質(zhì)有待提高。從總體上看，一支高素質(zhì)、高水平的信息專業(yè)隊伍尚未形成，信息員身兼數(shù)職，工作效率低。橫向到邊，縱向到底的網(wǎng)絡(luò)還未真正構(gòu)成，信息工作制度仍不完善，不能滿足各級領(lǐng)導(dǎo)決策稅務(wù)工作的需求。有的信息人員不求上進，平時不加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，改善自己的知識結(jié)構(gòu)、拓寬知識面，不加強文筆磨練，寫信息多年，一直是老一套、吃老本、無新招，眼高手低、長進不大；有的好逸惡勞，具備寫信息、寫好信息的能力和水平，卻作風浮飄、辦事浮躁、好高騖遠、不求深入、不精益求精，不能戰(zhàn)勝惰性心理，對好的題材熟視無睹，很難寫出精品稿件。

（三）信息質(zhì)量不高。一是信息內(nèi)容存在“四多四少”現(xiàn)象，即：羅列情況和數(shù)據(jù)的多，深入分析的少；反映微觀方面的信息多，反映宏觀方面的信息少；反映動態(tài)的信息多，反映事物內(nèi)在本質(zhì)聯(lián)系的信息少；就事論事的零碎的初級信息多，經(jīng)過調(diào)查研究的、系統(tǒng)的、綜合性的精品信息少。二是信息的滯后現(xiàn)象比較突出，缺乏超前思考，沒有及時捕捉和搜集材料；只注重積累，而忽視分析和預(yù)測，信息質(zhì)量較低，立意不新。信息的滯后性直接影響到信息的時效性及其使用價值。

三、改進稅務(wù)信息工作的有效途徑

質(zhì)量是信息的生命線。稅務(wù)信息不僅要準，而且參與決策價值要高，力求在有的放矢的基礎(chǔ)上，保證信息內(nèi)容具有啟迪性、預(yù)測性、前瞻性、建議和指導(dǎo)的效能。要使稅務(wù)信息看得準、抓得對、報得出、用得上，關(guān)鍵是要在提高報送質(zhì)量上下功夫。

（一）研究服務(wù)對象，領(lǐng)會領(lǐng)導(dǎo)意圖。稅務(wù)信息傳遞的對象不僅有上級稅務(wù)部門，而且還有政府及其有關(guān)部門。因此，要根據(jù)這些部門對稅務(wù)信息的需求程度和層次，及時提供不同內(nèi)容的信息。要經(jīng)常注意了解領(lǐng)導(dǎo)在思考什么、關(guān)心什么，掌握領(lǐng)導(dǎo)的注意力和興奮點，站在領(lǐng)導(dǎo)者的高度觀察和研究問題，這樣，所提供的信息才能適用對路，才能收到事半功倍的效果。

（二）把握工作重點，提供“對路”信息。信息員要圍繞各時期稅收中心工作和黨政領(lǐng)導(dǎo)所關(guān)心的問題報送信息。當前和今后一定時期要緊緊圍繞省局稅收管理基礎(chǔ)年建設(shè)、稅務(wù)文化建設(shè)、協(xié)調(diào)聯(lián)動機制運行、教育培訓(xùn)、行風建設(shè)、文明創(chuàng)建、效能考核等重點工作部署的落實情況報送信息。從實踐工作看，能提供“對路”信息，應(yīng)注意抓住幾方面的內(nèi)容：一是及時搜集和反映本部門貫徹執(zhí)行上級重要政策、決策和工作部署的進展情況；二是搜集和分析所在地區(qū)經(jīng)濟運行情況，反映經(jīng)濟發(fā)展趨勢、存在問題對稅收收入以及稅收工作的影響及其對策措施；三是搜集和反映新形勢下稅收工作的新問題、新情況、新措施、新思路；四是搜集和反映干部群眾及廣大納稅戶對稅收工作的呼聲、反映、意見、建議、要求，以及帶有傾向性、苗頭性的問題。

（三）稅務(wù)信息工作要與調(diào)查研究相結(jié)合。稅務(wù)信息離不開調(diào)查研究，挖掘是信息調(diào)查研究中的重要手段，挖掘程度越深，寫出的信息就越有效用。因此，信息員必須在善于挖掘上動腦筋，深入實際，開展調(diào)查研究，善于提問題，善于觀察，善于思考，及時捕捉和搜集第一手材料。對搜集、獲取的原始信息，從不同角度、不同層次進行分析和預(yù)測，從而增強信息的前瞻性和預(yù)見性，有效控制信息的滯后性。

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美國

美國從上世紀60年代起逐步在全國范圍內(nèi)建立了稅收征管網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)了從稅收預(yù)測、稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源控制到納稅資料的收集、存儲、檢索等一系列工作環(huán)節(jié)的信息化。在稅收信息化的建設(shè)過程中，重視先進技術(shù)的運用，是美國的一大特色。如1999年，美國開始運用信用卡技術(shù)，支付預(yù)估的稅款；2000年，美國開始采用顧客賬戶方式，納稅人通過國稅局電子報稅系統(tǒng)支付的稅款可以直接從其銀行賬戶中扣除。近期，美國又在新的征管軟件中啟用了數(shù)據(jù)挖掘信息技術(shù)，極大地保障了信息的真實性，減少了偷漏稅現(xiàn)象。

澳大利亞

澳大利亞已在全國稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部全面運用計算機系統(tǒng)管理納稅申報，辦理出口退稅等日常工作，并實現(xiàn)了與政府相關(guān)部門如海關(guān)、工商、保險、金融及大企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，有效地對稅源進行控制，有針對性地開展稅務(wù)審計。另外，在安全方面，澳大利亞稅務(wù)系統(tǒng)也采取了一些措施，如為防止災(zāi)難性毀壞而設(shè)計建立了數(shù)據(jù)庫備份運行系統(tǒng)，以備不時之需。在保密機制上，采用了口令或密碼、電子通行證等機制，同時使系統(tǒng)具有屏幕保護功能、權(quán)限保護功能和追蹤查詢功能。

意大利

在歐盟國家中，意大利擁有最成功、最大的稅收信息管理系統(tǒng)――ITIS（Italy Tax Information System）。財政部通過ITIS對全國稅收工作進行管理，同時，通過公用數(shù)據(jù)網(wǎng)實現(xiàn)稅收環(huán)節(jié)相關(guān)部門的信息交換和資源共享。ITIS包括16個子系統(tǒng)，主要有：稅務(wù)登記注冊系統(tǒng)、所得稅子系統(tǒng)、增值稅子系統(tǒng)、稅務(wù)檢查子系統(tǒng)、技術(shù)支持與培訓(xùn)子系統(tǒng)等。這些子系統(tǒng)相互配合、相互輔助，各種資料集中存放，各地區(qū)、各系統(tǒng)之間十分頻繁地進行信息交換，構(gòu)成了遍布意大利全國的稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)。

日本

日本的稅收信息管理系統(tǒng)也有其自身的特點。首先，國稅局及稅務(wù)署的系統(tǒng)根據(jù)征管工作的需要統(tǒng)一開發(fā)運行。國稅局接收稅務(wù)署傳送的納稅人信息，并對銀行傳送的稅款入庫信息進行核對后，再傳送給稅務(wù)署。后者采用統(tǒng)一的定型統(tǒng)計，從而實現(xiàn)了國稅局與稅務(wù)署系統(tǒng)在統(tǒng)一的狀態(tài)下運行。

中國稅務(wù)信息化應(yīng)用現(xiàn)狀分析中國稅務(wù)信息化發(fā)展歷程

金稅工程拉開了中國稅務(wù)大規(guī)模信息化建設(shè)與應(yīng)用的序幕，各期工程的開展也成為中國稅務(wù)信息化應(yīng)用的主線。從1982年到1993年的11年間，中國稅務(wù)信息化走過一個從萌芽到起步的階段。為了加強稅收征管，規(guī)范稅收秩序，國務(wù)院于1994年開始實施金稅工程。金稅工程初期以增值稅監(jiān)管為主要目標；二期時，內(nèi)容已拓寬為增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)、防偽稅控認證系統(tǒng)、增值稅計算機交叉稽核系統(tǒng)、發(fā)票協(xié)查信息管理系統(tǒng)的四個系統(tǒng)；到了三期，其目標已經(jīng)成為：在二期基礎(chǔ)上，建立7個子系統(tǒng)（管理子系統(tǒng)、征收子系統(tǒng)、稽查子系統(tǒng)、處罰子系統(tǒng)、執(zhí)行子系統(tǒng)、救濟子系統(tǒng)、監(jiān)控子系統(tǒng)）和35個模塊。金稅工程成為中國稅務(wù)信息化應(yīng)用發(fā)展過程的主導(dǎo)。

依據(jù)美國學(xué)者Richard.L.Nolan的理論（對于任何行業(yè)，信息化大體要經(jīng)歷初始、蔓延、控制、集成、數(shù)據(jù)管理和成熟這樣幾個發(fā)展階段，這是信息化發(fā)展的一般規(guī)律。）和Mische的補充（他認為集成和數(shù)據(jù)管理是密不可分的，因此信息化發(fā)展的必然路徑是起步、增長、成熟和更新四個階段），目前，稅務(wù)信息化的發(fā)展階段已開始向成熟階段過渡。

中國稅務(wù)信息化市場規(guī)模周期性上升

在金稅工程二期逐漸進入尾聲，而金稅工程三期行將正式啟動的2003～2005年三年期間，中國稅務(wù)信息化整體市場規(guī)模經(jīng)歷了一個增長低谷之后，到2005年又呈現(xiàn)出一個新的增長周期。由此分析，在金稅工程三期的推動下，中國稅務(wù)信息化市場正在進入一個新的增長高峰。

根據(jù)CMP（中國）咨詢有限公司的研究， 2005年中國稅務(wù)信息化應(yīng)用整體市場規(guī)模達到69.95億元，較2004年同比增長27.4%，其增速較之于2004年9.5%的增速提高了近18個百分點。如表1及圖1所示。

2005年中國稅務(wù)信息化應(yīng)用整體發(fā)展情況

在2005年，中國的稅務(wù)信息化建設(shè)以信息資源整合為突破口，完成和優(yōu)化了“一窗式”管理和“四小票”管理，實現(xiàn)了稅收征管系統(tǒng)、增值稅管理系統(tǒng)、出口退稅管理系統(tǒng)等三大主體應(yīng)用軟件的整合工作，解決了業(yè)務(wù)應(yīng)用需求。同時，根據(jù)金稅工程（三期）總局、省級兩級數(shù)據(jù)集中處理的規(guī)劃，重點開展了綜合征管軟件的省級集中推廣工作，對防偽稅控系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)、協(xié)查系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)按照省級集中模式進行了系統(tǒng)優(yōu)化，逐步建立了基于統(tǒng)一規(guī)范的省級應(yīng)用格局。2005年進一步擴大數(shù)據(jù)集中的范圍，提高涉稅數(shù)據(jù)的利用率，實現(xiàn)了包括增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)、“四小票”數(shù)據(jù)（包括貨物運輸發(fā)票數(shù)據(jù)、廢舊物資發(fā)票數(shù)據(jù)、海關(guān)完稅憑證數(shù)據(jù)和代開增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)）、防偽稅控系統(tǒng)數(shù)據(jù)、出口退稅審核系統(tǒng)數(shù)據(jù)、涉外企業(yè)所得稅系統(tǒng)數(shù)據(jù)、車輛購置稅數(shù)據(jù)和日管數(shù)據(jù)在內(nèi)的主要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的集中分析和利用。

市場需求特征分析

地稅信息化應(yīng)用市場規(guī)模繼續(xù)超越國稅

2003～2005年正處在金稅三期正式啟動之前，地稅信息化基本上仍然處于各地自主建設(shè)應(yīng)用的階段，而國稅則基本是在金稅一期及金稅二期工程的核心建設(shè)過程中，各地進行小范圍建設(shè)與向上一級區(qū)域系統(tǒng)進行整合?？傮w來看，近兩年，地稅信息化應(yīng)用加速增長，其增長勢頭逐漸有蓋過國稅信息化建設(shè)的趨勢。

2005年，中國地稅信息化應(yīng)用市場總體規(guī)模達到36.23億元，國稅信息化應(yīng)用市場規(guī)模為33.71億元，繼2004年地稅信息化市場規(guī)模首度超過國稅信息化應(yīng)用市場之后，地稅信息化應(yīng)用市場規(guī)模2005年再度超越國稅信息化應(yīng)用市場。如表2及圖2所示。

軟件與服務(wù)需求增長加速，份額加大

從硬件、軟件與服務(wù)的構(gòu)成情況來分析，2003～2005年中國稅務(wù)信息化市場的總體構(gòu)成情況如表3及圖3所示。其中，2005年中國稅務(wù)信息化硬件市場規(guī)模達到59.62億元，占總體市場的85.2%；軟件市場規(guī)模達到10.33億元，占總體市場的14.8%。

近三年來，隨著中國稅務(wù)信息化建設(shè)與應(yīng)用的逐步深入，其市場需求重心開始向軟件與服務(wù)方向轉(zhuǎn)移。對2003～2005年中國稅務(wù)信息化整體市場中硬件及軟件與服務(wù)的構(gòu)成分析表明，軟件的比例逐年有所增長，但是增長很慢，近三年其總體份額依然比較小。

其中，值得指出的是，在軟件與服務(wù)領(lǐng)域，IT外包服務(wù)正在成為未來中國稅務(wù)信息化各司其職過程中的一個趨勢。一方面，由于稅務(wù)IT應(yīng)用相關(guān)的軟件與硬件系統(tǒng)變得越來越復(fù)雜，變化速度很快，對稅務(wù)系統(tǒng)IT業(yè)務(wù)支撐部門的要求逐年提高，因而，稅務(wù)部門有更多地將IT服務(wù)外包給更為專業(yè)的第三方服務(wù)機構(gòu)來運行的客觀可能；另一方面，由于原有IT設(shè)備與軟件系統(tǒng)相繼進入維護與升級期，為了保證IT系統(tǒng)應(yīng)用服務(wù)的質(zhì)量，稅務(wù)部門正在考慮更多地將相關(guān)硬件系統(tǒng)維護與軟件系統(tǒng)開發(fā)與升級等服務(wù)業(yè)務(wù)外包出去。

稅控收款機需求增長，成為稅務(wù)信息化應(yīng)用市場增長的新引擎之一

正是由于稅控收款及打印機市場的快速增長，使得中國稅務(wù)信息化市場在2005年依然快速增長。稅務(wù)信息化

硬件市場規(guī)模分布情況如圖4所示。其中，稅控收款機占到總體市場的43.2%，而稅控打印機也占到整體市場的18.8%。其他硬件產(chǎn)品市場份額為23.2%。

對2005年中國稅務(wù)信息化整體市場構(gòu)成的分析表明，正是由于稅控收款機以及相關(guān)打印機等稅控相關(guān)產(chǎn)品的應(yīng)用，中國稅務(wù)信息化整體市場表現(xiàn)出超常速度的增長態(tài)勢。

稅務(wù)信息化應(yīng)用市場發(fā)展預(yù)測

根據(jù)CMP（中國）咨詢公司對中國稅務(wù)信息化進程的分析，結(jié)合中國金稅工程三期及地方稅務(wù)信息化發(fā)展趨勢的分析，預(yù)計2006～2010年中國稅務(wù)信息化應(yīng)用總體市場規(guī)模將保持快速增長態(tài)勢。在2005年保持快速增長的基礎(chǔ)上，2006～2010年期間整個市場的年度復(fù)合增長率（CAGR）有望達到35.9%，如表4及圖5所示。

從市場增長速度來看，預(yù)計在2008年前后，中國稅務(wù)信息化市場總體增長速度將達到一個高峰；而隨著金稅三期工程進入掃尾階段以及地方稅務(wù)信息化的深入整合，在2009～2010年期間，中國稅務(wù)信息化市場整體增長將逐漸放緩，新的增長高峰將有待新的金稅工程規(guī)劃（金稅四期）及新熱點的引導(dǎo)。

綜合分析發(fā)展趨勢分析

在國家確定的12個“金”字號電子政務(wù)項目中，金稅工程排在首位。國家財政擬投資94億元給金稅工程項目，同時拉動各級財政投入相應(yīng)的配套資金，加之在納稅單位產(chǎn)生的稅控類產(chǎn)品市場，未來5年的中國稅務(wù)信息化市場將是一個超過600億元規(guī)模的大市場。

中國稅務(wù)信息化市場正在吸引著越來越多的軟件、硬件及服務(wù)廠商進入?？傮w來看，在臺式機、筆記本電腦、服務(wù)器及外設(shè)等硬件市場上業(yè)已形成比較明顯的格局，但是對于其他廠商而言，緊緊把握稅務(wù)行業(yè)需求特點，系統(tǒng)化的解決方案的市場空間依然存在，在整個IT市場上有實力的廠商仍有進入機會。而在軟件與服務(wù)解決方案方面，稅務(wù)綜合征管、增值稅管理系統(tǒng)及出口退稅管理系統(tǒng)方面，像神州數(shù)碼、中軟、浪潮、航天信息、長城軟件等企業(yè)的市場基礎(chǔ)比較好，已經(jīng)在全國范圍內(nèi)形成政府關(guān)系、用戶基礎(chǔ)、產(chǎn)品技術(shù)方面積累了相當?shù)膬?yōu)勢。對于大部分規(guī)模較小的區(qū)域性廠商而言，通過在區(qū)域市場突破，選擇解決方案定位，充分考慮稅務(wù)行業(yè)信息化市場發(fā)展趨勢，把握邊緣需求，機會依然較多。隨著稅務(wù)行業(yè)市場的進一步發(fā)展成熟，IT服務(wù)尤其IT外包服務(wù)正在成為稅務(wù)行業(yè)新的增長點之一。

從產(chǎn)品市場領(lǐng)域來看，稅控類硬件產(chǎn)品（包括稅控收款機、打印機、IC卡等）未來市場增長空間巨大，但是進入廠商很多，未來勢必也將形成激烈的競爭。從稅務(wù)IT應(yīng)用整合發(fā)展的趨勢來看，網(wǎng)絡(luò)與系統(tǒng)的更新將帶來更多的有關(guān)存儲系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)安全體系的投資需求。而軟件方面，機會一方面存在于細分化的空白地帶，另一方面則存在于各大系統(tǒng)向省級整合甚至于向全國整合的方向發(fā)展的過程中。

調(diào)查表明，即便前期具備政府關(guān)系、推廣等市場優(yōu)勢的廠商，在稅務(wù)用戶滿意度方面的結(jié)果如果不好，對于未來廠商的市場拓展將是一個潛在的威脅；相反則意味著更多的發(fā)展機會。

未來需求分析

盡管我國在稅收信息化建設(shè)方面取得了一定的成果，但無論從深度上還是廣度上，稅收信息化的潛能都沒有得到充分的體現(xiàn)。借鑒發(fā)達國家在稅收信息化方面的成功經(jīng)驗，有助于我國的稅收信息化進程順利、健康地發(fā)展。

1) 稅收信息化應(yīng)用需要征管體制創(chuàng)新的支撐

只有將先進的管理理念、管理體制與技術(shù)相結(jié)合，才能產(chǎn)生巨大的效益。單純強調(diào)技術(shù)更新，而忽視對征管體制的改革和創(chuàng)新，就會出現(xiàn)在落后的征管體制下，高技術(shù)和低效益并存，高投入和低產(chǎn)出共生的怪現(xiàn)象。反觀國外稅收信息化成功的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，管理創(chuàng)新才是稅收信息化順利推進的保證因素。

我國在推進稅收信息化的過程中，一定要明確稅收管理必須以服務(wù)為宗旨，遵循信息技術(shù)規(guī)律，立足于為納稅人提供服務(wù)，對稅收業(yè)務(wù)和工作流程進行重組和優(yōu)化。稅收征管部門內(nèi)部應(yīng)建立一種有極高敏銳度和反應(yīng)力的組織結(jié)構(gòu)，減少不必要的管理環(huán)節(jié)。

2) 強化信息安全機制，健全信息安全法制

針對系統(tǒng)存在的安全隱患，建立各級技術(shù)層次的安全體系。利用數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)、應(yīng)用系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全機制設(shè)置，使系統(tǒng)免遭破壞；采用具有雙機熱備份技術(shù)的硬件設(shè)備，出現(xiàn)故障時能夠迅速恢復(fù)并采取適當?shù)膽?yīng)急措施；選擇合適的網(wǎng)絡(luò)管理軟件進行網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管；采取身份認證、密碼簽名、訪問控制、防火墻等技術(shù)手段，加強內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)庫的安全管理，保護納稅人信息和辦公信息的安全。

同時，要重視信息安全法制的健全，制定相關(guān)的法規(guī)，如納稅人的操作權(quán)限，稅務(wù)人員的操作規(guī)范等，以適應(yīng)稅收信息系統(tǒng)安全運行的需要。

3) 以納稅人為服務(wù)核心，提高稅務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的開放性

我國稅收信息化雖然已進入電子化管理階段，但大多還局限于稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的連接，仍處于一種封閉的狀態(tài)，沒有實現(xiàn)與相關(guān)部門以及大中型稅源企業(yè)的聯(lián)網(wǎng)。這制約了我國在電子商務(wù)環(huán)境下實現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化的進程。在美國，稅務(wù)機關(guān)已利用互聯(lián)網(wǎng)構(gòu)建起與納稅人以及其他個人和組織之間的稅收信息通道。納稅人通過IRS（美國國家稅務(wù)局）網(wǎng)站就可以查詢到相關(guān)的稅收信息，并可以在網(wǎng)上辦理申報納稅。這不僅極大地方便了納稅人，同時，也降低了征稅的成本。

在信息化高度發(fā)展的今天，電子商務(wù)越來越成為人們所青睞的消費形式，我們應(yīng)針對電子商務(wù)的特點，在稅收信息化建設(shè)的進程中不斷完善、強化稅務(wù)部門的服務(wù)職能，把稅收信息系統(tǒng)建設(shè)成一個開放式的系統(tǒng)，要能夠提供各類稅收信息，宣傳稅法，提供查詢服務(wù)，提供綜合網(wǎng)上稅收服務(wù)，并進行網(wǎng)上電子申報納稅；要組織專家開發(fā)集電子納稅、電子稽查于一體的業(yè)務(wù)系統(tǒng)軟件。尤其要開發(fā)一種能控制網(wǎng)上交易的新技術(shù)，即在企業(yè)服務(wù)器上設(shè)置具有追蹤統(tǒng)計功能的征稅軟件，在每筆交易進行時自動按交易類別和金額計稅入庫，并通過建立數(shù)字身份證等方式掌握網(wǎng)絡(luò)交易納稅人的交易活動和記錄，防止偷逃稅行為的發(fā)生。

4) 采用先進技術(shù)，促進信息資源的有效利用

近年來，我國的稅務(wù)系統(tǒng)初步建成了一定規(guī)模的計算機局域網(wǎng)絡(luò)和廣域網(wǎng)絡(luò)，但是網(wǎng)絡(luò)功能的低下使得已有的信息資源得不到系統(tǒng)管理和集中處理，分析與監(jiān)控的能力不夠強。沒有有效地與海關(guān)、工商、金融等相關(guān)部門實現(xiàn)信息資源的共享，影響了稅收征管的效率。從國外的成功經(jīng)驗來看，我們應(yīng)加強對先進技術(shù)的研究與應(yīng)用，使稅務(wù)部門已有的信息資源得到充分利用。目前較為先進的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)越來越得到人們的青睞。數(shù)據(jù)挖掘是一門綜合性的新技術(shù)，匯集了從數(shù)據(jù)庫技術(shù)發(fā)展到現(xiàn)代的數(shù)據(jù)倉庫（Data Warehouse）技術(shù)，以及統(tǒng)計分析和人工智能等諸多方法，能自動地從大量資料中發(fā)掘出對決策有用的信息，用盡量少的案例獲得盡可能多的信息。這種技術(shù)在稅收方面取得了有效的成績，美國在采用了數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)后節(jié)省了大量的開支，大大降低了稅收成本。如政府收1000元的稅，在日本要花10元的成本，在美國是5元的成本。由于我國在稅收方面已經(jīng)掌握了相當多的資料，因而數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的應(yīng)用前景是樂觀的。

篇4

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計；納稅信息；信息披露

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

收錄日期：2012年3月7日

隨著我國經(jīng)濟體制改革的深入、資本市場的不斷發(fā)展以及《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)所得稅法》的不斷完善，財務(wù)會計和稅務(wù)會計要求相互獨立的客觀環(huán)境逐漸成熟，相對于財務(wù)會計較為成熟的理論體系而言，稅務(wù)會計的體系框架有待建立和不斷完善。經(jīng)過漫長的歷史變遷，財務(wù)會計已經(jīng)進入了以財務(wù)報告披露為主體的時期，會計報表附注在很大程度上擴充了財務(wù)報表的內(nèi)容，使財務(wù)報表的信息更加詳盡，極大地滿足了信息使用者的需求。而相對于處在發(fā)展中亟待獨立的稅務(wù)會計而言，它的信息披露受到了諸多關(guān)注。

一、稅務(wù)會計信息披露現(xiàn)狀及存在的問題

根據(jù)稅務(wù)會計信息的使用者所能獲得的信息形式、內(nèi)容的不同，可將稅務(wù)會計信息的使用者分為企業(yè)內(nèi)部管理者、稅務(wù)機關(guān)和其他外部利益相關(guān)者三類。對于每一類信息使用者來說，各自的信息需求是不同的，如對企業(yè)內(nèi)部管理者來說，需要全面了解企業(yè)的納稅信息，從而對稅費支出做出合理控制與規(guī)劃；對稅務(wù)機關(guān)來說，只需要企業(yè)按經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生如實、及時、足額申報納稅；但其他的外部信息使用者卻需要了解企業(yè)的納稅金額，納稅事項，上繳情況。相較于稅務(wù)會計信息需求的不同，稅務(wù)會計信息的披露程度較低。

（一）從企業(yè)內(nèi)部管理者角度看稅務(wù)會計信息披露現(xiàn)狀及存在的問題。稅收支出作為企業(yè)的一項成本費用占比重較大，這對于追求利益最大化的企業(yè)管理者來說，進行合理、合法的稅收籌劃就勢在必行。

1、非系統(tǒng)性的會計及納稅信息影響稅收籌劃的制定及實施。管理者是企業(yè)內(nèi)部信息的重要使用者，他們雖然可以獲得企業(yè)全部的會計和納稅信息，但這些不及時、不系統(tǒng)的納稅信息卻在很大程度上影響了稅收籌劃的制定、測試及實施，從而影響了企業(yè)對稅收優(yōu)惠的選擇、納稅義務(wù)的高低及納稅期的選?。煌瑫r，在面對投資、融資、經(jīng)營方式和盈余分配等不同方案的選取時，也會由于信息的不完全放棄最優(yōu)方案，這對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。

2、增大了企業(yè)填制納稅申報表的難度與工作量。企業(yè)會計人員在填制納稅申報表時，由于會計基礎(chǔ)與計稅基礎(chǔ)不同，許多納稅調(diào)整項目必須重新計算、調(diào)整，如對固定資產(chǎn)的核算，若企業(yè)采用的是加速折舊的方法，而稅法只承認直線法，這種情況下，企業(yè)會計人員，必須重新按照直線法計提固定資產(chǎn)折舊，將這種會計與稅法的差異計入納稅調(diào)整項目。但是，由于固定資產(chǎn)的適用年限較長，購入時間又不相同，隨著時間的推移，調(diào)整的難度逐年增加，會計人員工作量也逐年增大。

（二）從稅務(wù)機關(guān)角度看企業(yè)稅務(wù)會計信息披露現(xiàn)狀及存在的問題?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定企業(yè)在進行納稅申報時，要向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告、關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來報告表及其他相關(guān)資料。

1、財務(wù)會計報告所提供納稅信息相關(guān)性較低。就企業(yè)所得稅納稅申報表所提供的資料來看，它是在企業(yè)會計利潤總額的基礎(chǔ)上，根據(jù)會計與稅法的差異，通過加減納稅調(diào)整額計算得出應(yīng)納稅所得額，以此作為計稅依據(jù)的，由于稅法與會計在收入確認、固定資產(chǎn)折舊計提、資產(chǎn)減值損失的確認、利息支出、業(yè)務(wù)招待費的扣除等項目在時間與金額上的不同，以及稅法中各種加計扣除、免稅、不征稅項目的存在，導(dǎo)致企業(yè)會計利潤與稅法的應(yīng)納稅所得額具有較大差異，因此財務(wù)報告這種忠于會計準則要求所提供的信息與稅務(wù)機關(guān)所需以稅法為依據(jù)的信息相關(guān)性較低。

2、視同銷售的存在增大了稅務(wù)機關(guān)的征管難度。除企業(yè)所得稅之外，增值稅、消費稅的會計與稅法差異主要體現(xiàn)在視同銷售這一問題上，當企業(yè)申報納稅時，要根據(jù)現(xiàn)有的會計資料將這部分稅法上視同銷售的事項重新計算，以達到稅法的要求。這一方面增大了企業(yè)的工作量，另一方面給稅務(wù)機關(guān)的稽查、管理工作也提高了難度。即使企業(yè)提供的納稅申報表及相關(guān)資料是準確無誤的，稅務(wù)機關(guān)在核對上也會浪費諸多時間，降低了工作效率。

（三）從其他利益相關(guān)者角度看企業(yè)稅務(wù)會計信息披露現(xiàn)狀及存在的問題。相較于稅務(wù)機關(guān)而言，其他外部利益相關(guān)者所能獲得的企業(yè)納稅信息相當有限。這些外部信息使用者僅能夠從財務(wù)報告中獲得企業(yè)的納稅信息，又由于現(xiàn)行《企業(yè)會計準則》并沒有要求企業(yè)對納稅信息予以單獨披露，除三大報表中要求披露的期初、期末余額外，對附注中相關(guān)信息的披露也沒有特定的格式及信息量要求。上市公司的財務(wù)報告相對于其他企業(yè)來說比較規(guī)范，但仍然有很多家公司在報表附注中僅標明了該公司存在的稅種、各稅種適用的稅率和計稅依據(jù)，而對具體納稅金額和項目沒有詳盡的披露。此外，對日后各會計期間應(yīng)交稅費具有重大影響的“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負債”本期變動金額的原因也沒有詳盡的說明。

二、完善稅務(wù)會計信息披露的建議及方法

基于稅務(wù)會計信息披露中存在的諸多問題以及我國財務(wù)會計和稅務(wù)會計發(fā)展的現(xiàn)狀，要完善稅務(wù)會計的信息披露，必須充分考慮信息披露的成本與收益，只有在收益大于成本的情況下，改進的建議和方法才能真正有意義、有價值。在我國的各行各業(yè)中，企事業(yè)單位眾多，規(guī)模不一，盈利狀況千差萬別，本文認為改進的稅務(wù)會計信息披露應(yīng)區(qū)別對待。大中企業(yè)及盈利狀況好的企業(yè)，應(yīng)當編制計稅財務(wù)報告，也就是在原來財務(wù)報告的基礎(chǔ)上，嚴格按照稅法要求編制計稅資產(chǎn)負債表、計稅利潤表、計稅會計報表附注；小微企業(yè)、近幾年盈利狀況不會有較大改善的企業(yè)和不以盈利為目的的事業(yè)單位，應(yīng)當在會計報表附注中編制會計利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額的計算表，以此來披露會計和稅法存在的差異，達到充分披露稅務(wù)會計信息的目的。

（一）計稅財務(wù)報告的編制

1、計稅資產(chǎn)負債表的編制。對于計稅資產(chǎn)負債表的設(shè)計結(jié)構(gòu)和列報項目可參考財務(wù)會計報告中的資產(chǎn)負債表來確定；資產(chǎn)類項目應(yīng)以各項資產(chǎn)的歷史成本為基礎(chǔ)，并結(jié)合其計稅基礎(chǔ)計算、分析后進行填列，其中的“應(yīng)收賬款”項目下應(yīng)列示其備抵項目“壞賬準備”，壞賬準備的計提應(yīng)符合稅法規(guī)定?！肮潭ㄙY產(chǎn)”和“無形資產(chǎn)”在列示時，不再考慮“固定資產(chǎn)減值準備”和“無形資產(chǎn)減值準備”，但也要列示備抵項目“累計折舊”和“累計攤銷”，累計折舊和累計攤銷應(yīng)按稅法規(guī)定計提。“存貨”、“在建工程”在列示時，不再考慮包含“存貨跌價準備”和“在建工程減值準備”，也不再包含“遞延所得稅資產(chǎn)”這一項目；負債類項目應(yīng)按照計稅基礎(chǔ)計算填列，并不再包含“遞延所得稅負債”這一項目。

2、計稅利潤表的編制。對于計稅利潤表的編制基礎(chǔ)應(yīng)嚴格按照現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》的要求，來確定各項目的計稅基礎(chǔ)，其格式仍可參考財務(wù)會計報告中的多步式利潤表。

第一步，計算收入總額。其計算公式為：

收入總額=計稅銷售收入+計稅投資收益+計稅投資轉(zhuǎn)讓凈收入+計稅其他收入

其中：計稅銷售收入應(yīng)包括計稅主營業(yè)務(wù)收入、計稅其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。計稅其他收入應(yīng)包括計稅營業(yè)外收入以及稅法上應(yīng)確認的其他收入，如債務(wù)重組收入、接受捐贈的資產(chǎn)等。

第二步，計算扣除項目總額。其計算公式為：

扣除項目總額=計稅銷售成本+計稅期間費用+計稅投資轉(zhuǎn)讓成本+計稅其他扣除項目

其中：計稅銷售成本包括計稅主營業(yè)務(wù)成本、計稅其他業(yè)務(wù)支出和視同銷售成本。計稅其他扣除項目包括計稅營業(yè)外支出和稅法上應(yīng)確認的其他成本費用。計稅期間費用是指按稅法規(guī)定能夠稅前扣除的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。

第三步，計算應(yīng)納稅所得額。其計算公式為：

應(yīng)納稅所得額=計稅收入總額－計稅扣除項目總額－彌補以前年度虧損

第四步，計算應(yīng)納所得稅額。其計算公式為：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用所得稅稅率+境外所得應(yīng)納所得稅額－境外所得抵免稅額－計稅投資收益取得時已繳納的所得稅

3、計稅會計報表附注的編制。對于影響企業(yè)應(yīng)交所得稅金額的重點項目在計稅會計報表附注中都應(yīng)有所體現(xiàn)，主要包括：

（1）應(yīng)收賬款及壞賬準備。該項目應(yīng)能夠說明對本期應(yīng)收賬款金額變動具有重大影響的項目金額、往來單位名稱，期末按稅法規(guī)定計提的壞賬準備等。

（2）存貨及增值稅進項稅額。該項目應(yīng)能夠說明本期購進的存貨及支付的增值稅進項稅額、可抵扣增值稅進項稅額、不可抵扣增值稅進項稅額及其原因，本期用于非應(yīng)稅項目的存貨及增值稅進項轉(zhuǎn)出稅額等。

（3）固定資產(chǎn)及累計折舊。該項目應(yīng)能夠說明本期新購進的固定資產(chǎn)及支付的增值稅進項稅額、非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組及其他原因轉(zhuǎn)出或轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)、本期按稅法規(guī)定計提的各項固定資產(chǎn)累計折舊等。

（4）無形資產(chǎn)及累計攤銷。該項目應(yīng)能夠說明本期購入的無形資產(chǎn)、自行研發(fā)的無形資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組及其他原因轉(zhuǎn)出或轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)、本期按稅法規(guī)定計提的各項無形資產(chǎn)累計攤銷等。

（5）各稅種對應(yīng)的計稅收入。該項目應(yīng)能夠分別說明本期發(fā)生的增值稅應(yīng)稅收入、消費稅應(yīng)稅收入、營業(yè)稅應(yīng)稅收入等項目。

（6）各項計稅費用。該項目應(yīng)能夠單獨說明超過所得稅計稅標準的利息支出、工資費用、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、捐贈支出等項目。

（7）計稅投資收益。該項目應(yīng)能夠說明本期取得的各項投資收益及其取得時已支付的企業(yè)所得稅等項目。

（8）罰沒支出。該項目應(yīng)能夠說明本期應(yīng)支付的各項賠款、罰款等項目的金額和原因。

（9）其他各項與納稅相關(guān)的稅費支出。如支付的城建稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地增值稅、契稅等。

企業(yè)在向稅務(wù)機關(guān)報送納稅資料時，應(yīng)提供計稅財務(wù)報告、納稅申報表及其他應(yīng)當提供的資料，上市公司可逐步公開計稅財務(wù)報告，特別是計稅財務(wù)報表附注的內(nèi)容。對于企業(yè)內(nèi)部和外部信息使用者來說，可以通過編制的計稅財務(wù)報告，清楚地了解企業(yè)涉稅信息，達到逐步完善稅務(wù)會計信息披露的目的。

（二）會計利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額計算表的編制。出于成本收益的考慮，企事業(yè)單位可以選擇在會計報表附注中編制“會計利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額計算表”，在該計算表中全面披露會計與稅法差異的影響。表內(nèi)項目主要分為三個部分：

1、收入、利得類調(diào)整項目。如企業(yè)發(fā)生的視同銷售收入、接受捐贈資產(chǎn)的收入、資產(chǎn)評估增值收入、不征稅收入、減免稅收入等。

2、費用、成本、損失類調(diào)整項目。如視同銷售成本、不可稅前扣除的罰款支出、各項資產(chǎn)減值準備、加計扣除費用、超標的財務(wù)費用、管理費用及銷售費用等。

3、特別納稅調(diào)整類項目。包括稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價、預(yù)約定價安排、成本分攤協(xié)議、受控外國企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調(diào)整事項。

通過該計算表，各類信息使用者都能夠基本了解會計與稅法差異的構(gòu)成原因、內(nèi)容和金額，有助于內(nèi)部管理者提高其決策質(zhì)量和經(jīng)營管理水平，也可以幫助外部信息使用者準確進行反應(yīng)，做出相關(guān)決策。此外，該計算表還可以對財務(wù)報告中的利潤表起到補充作用。

三、結(jié)語

針對我國這種以稅法為準繩，以財務(wù)會計為基礎(chǔ)的稅務(wù)會計模式，要適應(yīng)市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，必須不斷完善自身的理論框架，并盡快改革實踐中的不合理方面，建立一套真正獨立、完善的稅務(wù)會計體系，服務(wù)于各類信息使用者，保證資本市場的健康發(fā)展。

主要參考文獻：

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[2]王華明.試論我國企業(yè)稅務(wù)會計信息的披露[J].稅務(wù)研究，2009.11.

篇5

隨著會計電算化的迅猛發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，稅務(wù)稽查工作面臨著新的挑戰(zhàn)。在近幾年的日常工作中，我們的檢查人員常常感到會計電算化帶給傳統(tǒng)手工查帳模式的強烈沖擊。就以往相關(guān)案件的實際操作過程來看，在對會計電算化企業(yè)進行檢查時往往會面對以下難題：首先是稽查人員對會計核算的邏輯性與真實性難以判斷。很多財務(wù)軟件允許設(shè)置多個帳套，各帳套之間可以相互傳遞數(shù)據(jù)，可以對憑證科目和帳冊再加以篩選、過濾，這就為企業(yè)設(shè)置AB賬，編制虛假財務(wù)報表提供了可能。系統(tǒng)超級管理員還能直接進入任意環(huán)節(jié)篡改，會計信息失去了傳統(tǒng)意義上的不可更改性。其次是財務(wù)數(shù)據(jù)存儲方式靈活，易遭轉(zhuǎn)移和銷毀。電子帳套可以存在本機硬盤上，也可通過網(wǎng)絡(luò)存儲在其他硬盤、磁帶、光盤中。再次是稽查人員獲取企業(yè)財務(wù)軟件的基礎(chǔ)信息的渠道過窄，雖然《征管法實施細則》第二十四條規(guī)定“納稅人使用計算機記賬的，應(yīng)當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案“。但是稅務(wù)機關(guān)往往因為沒有相應(yīng)的運行環(huán)境和人員配置而無法試用。這種情況下想在檢查前深入了解財務(wù)軟件的運用情況就受到相當程度制約。最后是信息化環(huán)境下對控管、檢查企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的相關(guān)法律依據(jù)尚欠完善。《征管法》及實施細則沒有明確指出稅務(wù)機關(guān)有檢查、封存有關(guān)電子數(shù)據(jù)作為證據(jù)的權(quán)力。國稅發(fā)[2003]年47號文雖明確了稅務(wù)機關(guān)有開展電算化檢查的權(quán)力，但法律位階低，且對電子取證、電子檢查的具體執(zhí)法程序缺少規(guī)定。

因此，我局針對稅務(wù)檢查手段滯后于信息技術(shù)發(fā)展的現(xiàn)狀，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)稽查思路，創(chuàng)新稅務(wù)檢查手段，從2006年7月起，將部署地稅稽查查帳軟件列為跨年度的重點工作之一。一年半來，我們在實踐中摸索，在摸索中前進，對稽查信息化進行了有益的嘗試，取得了一定成效，初步形成了一套比較完善的執(zhí)法程序和管理制度?，F(xiàn)就軟件開發(fā)應(yīng)用過程中的經(jīng)驗和心得與大家做一個交流。

二、查帳軟件的功能特點

無錫奇星軟件科技有限公司擁有多年稅務(wù)查帳軟件的研發(fā)經(jīng)驗，其產(chǎn)品已推廣應(yīng)用于全國二十個?。ㄒ话俣鄠€城市）的稽查局，取得了很好的應(yīng)用效果。我局與該公司聯(lián)合開發(fā)的查帳軟件包括數(shù)據(jù)準備、分析評估、項目檢查、帳務(wù)檢查、成本檢測、結(jié)果處理、綜合管理、帳套管理、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、模型管理、系統(tǒng)功能等11大模塊，從每個模塊中又散射出若干功能子模塊，每個子模塊又包括若干功能菜單,主要具有以下功能特點：

（一）采集范圍廣，可采集近百種300多個版本的財務(wù)軟件中的數(shù)據(jù)；采集數(shù)據(jù)類型多，包括：帳務(wù)數(shù)據(jù)、物流數(shù)據(jù)、工資數(shù)據(jù)和固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)；提供了多種采集方法。

（二）提供比較全面的分析方法，層層逼近分析技術(shù)和模型項目修正。模型分析功能十分強大

（三）提供分稅種項目化檢查平臺，針對不同稅種、不同項目提供相關(guān)的檢查工作表、檢查模型和稽查提示信息幫助檢查人員完成項目檢查。

（四）提供個人所得稅和固定資產(chǎn)的專項檢查平臺

（五）提供物流數(shù)據(jù)及成本檢查分析方法

（六）提供數(shù)據(jù)集中管理平臺(B/S結(jié)構(gòu))，以實現(xiàn)數(shù)據(jù)增值應(yīng)用，加強稽查實施過程監(jiān)控管理。

（七）可以將企業(yè)多個年度的相關(guān)數(shù)據(jù)放在一個檢查平臺上，并提供跨年、月分析工具，以強化工具的分析功能。

（八）各種分析模型按照行業(yè)和不同年度進行設(shè)置，加強了分析模型的適用性和軟件的伸縮性。對于主要模型的運行結(jié)果，內(nèi)置數(shù)據(jù)加工功能，提高了模型的準確性。

三、使用查帳軟件查帳初見成效

經(jīng)過一年半來的探索和實踐，我們深刻感受到信息高科技對稅務(wù)檢查的有力推動：查帳力度大大增強，案件質(zhì)量得到切實提高，稽查威懾力明顯提升，隊伍建設(shè)再上一個臺階,內(nèi)部管理更為規(guī)范化、科學(xué)化和精細化。具體來說，主要表現(xiàn)在以下六個方面：

（一）提高效率和準確度，查深查透案件

查帳軟件所提供的查帳工具和多樣化的模型提高了查帳的工作效率。傳統(tǒng)的手工查帳只能從海量憑證中單純憑經(jīng)驗來抽查，而軟件通過科目的名稱、憑證的摘要內(nèi)容、金額等信息，運用查找、過濾等刪選手段，能快速地將所需要的信息匯總列示，方便了檢查人員進行數(shù)據(jù)處理；利用軟件提供提供的指標分析、報表分析、帳戶分析、帳戶檢測、分錄比對和存貨檢測等模型分析功能，迅速發(fā)現(xiàn)異常信息，并通過穿透式閱帳功能幫助稽查人員任意透過總帳看明細帳，透過明細帳直接看記帳憑證，省去了稽查人員到企業(yè)大量的原始憑證中去翻找這一煩瑣的工作環(huán)節(jié)。

（二）塑造稽查高科技形象,提升稽查威懾力

利用信息化查賬工具，進一步強化了查賬手段，可以對多種常用財務(wù)軟件數(shù)據(jù)進行導(dǎo)出，也可以多人聯(lián)合對一個案件同時進行案頭分析，拓展了檢查的廣度和深度。在使用軟件以前，按照傳統(tǒng)的查帳方式對會計電算化企業(yè)進行查帳，面對海量的原始單據(jù)，調(diào)帳費時，費力，如要企業(yè)把憑證打印出來可能需要兩、三天的時間，一旦遇到企業(yè)不配合的情況，工作就難以順利展開?，F(xiàn)在只需帶光盤和U盤，稽查人員就可以獨立將企業(yè)數(shù)據(jù)采集出來帶回去檢查，研究，不需要會計從旁協(xié)助，企業(yè)也不必擔心憑證丟失，最大限度地降低了查帳對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的影響，減輕了企業(yè)對于稅務(wù)稽查的抵觸情緒，同時也為我們稽查隊伍塑造了文明，親和，高素質(zhì)，高科技的形象。

據(jù)一線檢查人員反映，查賬軟件對企業(yè)的會計分錄進行全面檢測往往只要用幾分鐘時間，而人工檢查起碼要兩天，效率是后者的十倍以上。稅務(wù)部門能快速、高效、準確地摸清對方的底牌，極大的震懾了那些企圖以高科技手段蒙混過關(guān)的不法分子。

（三）規(guī)范稽查業(yè)務(wù)流程，加強隊伍監(jiān)控

查帳軟件的使用過程體現(xiàn)了實施檢查的業(yè)務(wù)流程，加上對各稅種、各項目計稅依據(jù)的歸集和對查帳過程的記錄與控制，使內(nèi)部管理更為規(guī)范化、科學(xué)化和精細化。

對檢查人員而言，規(guī)范了各類工作底稿，檢查內(nèi)容和范圍，統(tǒng)一了各類計算標準，實現(xiàn)定式檢查。一些扣除比例、扣除限額預(yù)先設(shè)置好參數(shù)(如業(yè)務(wù)招待費、計稅工資限額、個人所得稅扣除標準等)，一旦歸集好計算依據(jù)就可自動計算出結(jié)果，可以避免檢查人員業(yè)務(wù)水平參差不齊造成的誤差，在規(guī)范檢查內(nèi)容的同時，對稽查人員的業(yè)務(wù)水平的提高大有幫助。特別是所得稅的歸集設(shè)置的項目，從內(nèi)容到口徑全部與省局的所得稅申報表基本一致。這樣，對所得稅申報繳納不足的情況，可以直接找出稅款差異的原因。

對審理人員而言，能夠以查閱人員的身份查閱最原始的帳冊數(shù)據(jù)，從軟件應(yīng)用各模塊的記錄中可以看出整個查帳過程。審理時就彌補了傳統(tǒng)的審理僅審查紙質(zhì)案卷的缺陷。審理人員可以看出取證是否完整，對“事實清楚“的把握更到位更準確，有效地排除差錯。

對領(lǐng)導(dǎo)層而言，事中、事后的工作過程都會在檢查帳套內(nèi)留下記錄，可以方便局領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督、檢查稽查工作的全過程。另一方面也提醒和督促檢查人員須敬業(yè)愛崗，工作精益求精。

（四）提高稽查業(yè)務(wù)水平

稽查人員要想成功地運用查帳軟件開展稽查工作，必須具備基礎(chǔ)的計算機應(yīng)用能力、基本的會計電算化知識。檢查干部在使用查帳軟件的過程中積累和共享查帳經(jīng)驗，不斷接觸和加深這些知識的研究和學(xué)習(xí)，尤其是計算機應(yīng)用能力，工作即學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)即工作，潛移默化地提高了稽查業(yè)務(wù)水平。

（五）降低稽查成本

電子數(shù)據(jù)比較容易復(fù)制、轉(zhuǎn)儲，可減少調(diào)帳檢查的次數(shù)與成本，軟件查帳減少了單個企業(yè)查帳時間，大大降低了稅務(wù)稽查成本。

（六）實現(xiàn)數(shù)據(jù)增值應(yīng)用

隨著查帳軟件的不斷應(yīng)用，積累的案件數(shù)據(jù)會越來越多，查帳軟件應(yīng)提供數(shù)據(jù)增值利用工具，可以利用這些工具進行各種統(tǒng)計分析，以自動生成相關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù)，自動修正查帳軟件中的相關(guān)參數(shù)。同時可以將已查案件自動或半自動生成案例庫，用以指導(dǎo)類似企業(yè)檢查或案例學(xué)習(xí)。

四、開發(fā)應(yīng)用中的幾點體會

我們感到上馬查帳軟件項目是一項系統(tǒng)工程。人、物、財、目標、機器設(shè)備、信息等六大因素互相聯(lián)系、互相制約。要達到最優(yōu)設(shè)計、最優(yōu)控制和最優(yōu)管理的目標，人員培訓(xùn)，制度建設(shè)等環(huán)節(jié)必須全程伴隨開發(fā)過程。這里談一談開發(fā)應(yīng)用中的幾點體會：

（一）成立強力領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)籌規(guī)劃開發(fā)工作

領(lǐng)導(dǎo)重視，帶頭參與，上下一心是做好工作的有力保障。我們的做法是：成立了以稽查局長為組長，各分管副局長和市局信息中心主任為副組長，局中層干部為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組；下設(shè)項目小組，由查帳能手和業(yè)務(wù)骨干組成，具體負責項目的測試、應(yīng)用、二次開發(fā)的業(yè)務(wù)和技術(shù)工作。班子成員結(jié)構(gòu)合理，既有綜合管理人員，也有專業(yè)技術(shù)人員，既保證了團隊的有效溝通交流，又便于在開發(fā)過程中高效靈活地配置人、物、財、機器等各類資源。

領(lǐng)導(dǎo)小組結(jié)合實際，尊重軟件開發(fā)客觀規(guī)律，科學(xué)統(tǒng)籌，將開發(fā)應(yīng)用工作細化成實施準備、實地采集數(shù)據(jù)、測試應(yīng)用、測試應(yīng)用評估、項目實施等五階段，分解責任，落實到人，有條不紊地予以實施。

一年多來，我們邊開發(fā)、邊測試、邊修改、邊完善，分行業(yè)、有重點、有針對地對查賬軟件進行實地測試、應(yīng)用、比對，充分將稽查經(jīng)驗、方法與計算機信息技術(shù)相結(jié)合，攻克了財務(wù)軟件版本繁多、數(shù)據(jù)接口不統(tǒng)一等難關(guān)，在規(guī)定時間內(nèi)保質(zhì)保量地完成了任務(wù)。

（二）重視配套隊伍建設(shè)，人員培訓(xùn)貫穿始終

查賬軟件應(yīng)用要求稽查人員具有復(fù)合型的知識結(jié)構(gòu)，不僅要有豐富的財會、稽查知識和技能，熟悉稅收法律法規(guī)，而且還應(yīng)當掌握計算機及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)。所以我們認為“寧可人等裝備，不可裝備等人“，決不能等軟件出來后再培訓(xùn)干部。局里從開發(fā)起始之日就狠抓配套隊伍建設(shè)，對人員的培訓(xùn)工作貫穿始終。到目前為止，已利用雙休日大規(guī)模集中培訓(xùn)3次（包括召集市本級全體人員和各縣（市）部分人員集中培訓(xùn)1次，市本級全體人員單獨集中培訓(xùn)1次，檢查人員集中培訓(xùn)1次）。在平時，通過演示性培訓(xùn)，小組討論，赴企業(yè)現(xiàn)場實地培訓(xùn)和互幫互學(xué)等形式，使全體稽查人員了解了軟件基本框架和主流財務(wù)軟件的運作模式，逐步掌握了查賬軟件的基本操作，理解了檢查模型設(shè)置原理、能熟練應(yīng)用軟件提供的各種查賬技巧。

（三）探索完善相關(guān)制度，嚴格規(guī)范執(zhí)法程序

《征管法》第五十四條、第五十八條規(guī)定稅務(wù)機關(guān)有權(quán)檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關(guān)資料，對與案件有關(guān)的情況和資料可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。國稅發(fā)[2003]47號文明確了稅務(wù)機關(guān)有開展電算化檢查的權(quán)力。這是電子查帳的主要執(zhí)法依據(jù)。然而以上法律條文對電子數(shù)據(jù)作為稽查證據(jù)所涉及的證據(jù)完整性、規(guī)范性、安全性以及證據(jù)使用、儲存和保管等方面的具體操作都缺乏詳細指導(dǎo)。我局在參考了兄弟單位相關(guān)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合相關(guān)法律和本地實際，大膽探索，主動創(chuàng)新，制定了《市地方稅務(wù)局稽查局利用查賬軟件實施稽查的工作程序》（見附件1）。規(guī)范了電子數(shù)據(jù)的調(diào)取、保管、歸還、存檔等多個環(huán)節(jié)，將利用查賬軟件實施稽查與TF2006設(shè)定的流程相結(jié)合，為檢查人員在實際操作中規(guī)范執(zhí)法、嚴格程序、依法行政提供了有力武器。

（四）采用二次開發(fā)模式，科學(xué)規(guī)避項目風險

現(xiàn)代軟件工程學(xué)實踐表明，近一半的項目存在開發(fā)延期，預(yù)算超支等風險因素。為把項目風險降至最低，項目小組決定大膽創(chuàng)新，參照快速原型法(rapidprototyping)思想進行二次開發(fā)。即首先構(gòu)造一個具備主要功能的查帳軟件原型，然后通過對它的不斷試用，不斷修改，不斷擴充完善得到“本地化“的查帳軟件。

在這個思想指導(dǎo)下，我們以奇星公司原有的綜合性查帳軟件為原型，將稽查問題分析轉(zhuǎn)化成查帳軟件業(yè)務(wù)需求，邊試用、邊細化、邊完善，順利實現(xiàn)了軟件的“本地化“。在此基礎(chǔ)上，再進行二次開發(fā)，成功開發(fā)出工業(yè)、商業(yè)、餐飲業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)等六個行業(yè)的專業(yè)查帳軟件，并在各行業(yè)的檢查中進行了應(yīng)用，尤其是在餐飲業(yè)、所得稅匯總繳納企業(yè)的檢查中發(fā)揮了重要功能。

這種開發(fā)模式前期投入小，風險低，非常適用業(yè)務(wù)需求經(jīng)常變化的情形，有效跨越了業(yè)務(wù)人員不懂技術(shù)，技術(shù)人員不懂業(yè)務(wù)的鴻溝。

五、下一階段工作思路

在稅務(wù)稽查工作中，取證是實施稽查的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。查帳軟件的電子取證功能集中在數(shù)據(jù)采集軟件上。隨著查帳軟件的廣泛使用，加大電子取證力度，規(guī)范電子證據(jù)取證工作，已成為當務(wù)之急。結(jié)合以往的數(shù)據(jù)采集經(jīng)驗，下一步我們計劃從以下幾個方面加強和規(guī)范電子取證工作：

（一）強化數(shù)據(jù)接口，擴大采集范圍

目前的數(shù)據(jù)采集軟件已經(jīng)可以采集近百種300多個版本的財務(wù)軟件中的數(shù)據(jù)，涵蓋了國內(nèi)外主流非主流的財務(wù)軟件，但也存在一些薄弱環(huán)節(jié)。從我局的實踐和其他兄弟省市的案例來看，主要有以下三點：一是可采集數(shù)據(jù)的國外財務(wù)軟件偏少；二是對采用新型網(wǎng)際網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)，服務(wù)器不在本地的財務(wù)軟件難以采集數(shù)據(jù)；三是對企業(yè)自行開發(fā)，量身定做、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的財務(wù)軟件難以采集數(shù)據(jù)。

我們將與奇星公司聯(lián)合，進一步加強對國內(nèi)外財務(wù)軟件接口的研發(fā)力度。

（二）保護目標系統(tǒng)，確保取證全面客觀

電子取證時，如何劃定取證范圍，確保取證全面客觀是我們一直在思考的問題。目前實際操作中只對財務(wù)軟件中的帳套取證，絕大多數(shù)情況下已經(jīng)能滿足檢查需要，但必要時建議擴大取證范圍。稽查人員可根據(jù)《行政處罰法》第37條的規(guī)定對現(xiàn)場可能記錄違法行為的物品、數(shù)據(jù)等證據(jù)，經(jīng)批準后采取封存方式，以備進一步分析。封存前要保護好各種與系統(tǒng)相關(guān)的軟硬件及設(shè)備，避免數(shù)據(jù)丟失。封存對象可以包括：現(xiàn)場的信息系統(tǒng)、各種可能涉及的磁介質(zhì)、上機記錄、命令記錄、內(nèi)部人員使用的工作記錄、現(xiàn)場的各種打印輸出結(jié)果、傳真打印件、程序備份和數(shù)據(jù)備份等。

（三）依照法定程序、科學(xué)取證

嚴格依照法定程序進行證據(jù)收集。我們覺得將來在取證的執(zhí)行程序上有必要注意以下幾點：一是最好由兩個人以上進行提取操作，稽查人員提取電子證據(jù)后在文書化的證據(jù)材料上簽字，并由在場的當事人同時簽字確認；二是提交有關(guān)取證過程的文字說明材料，注意電子文檔的存貯位置、文件名、文件后綴等細節(jié)；三是提取的電子證據(jù)來源必須與原始計算機和備份硬盤、軟盤的編號一致；四是要確定形成時間，注意計算機信息網(wǎng)絡(luò)的上機時間和實際操作時間之間的差異。

常用的固定電子證據(jù)的方式不外是打印和拷貝兩種。無論采取哪種取證方式，在固定證據(jù)后，都應(yīng)當現(xiàn)場確認，明確電子證據(jù)的收集和固定情況，包括：案由；參加檢查的人員姓名及職務(wù)；檢查時間、檢查地點及檢查順序；檢查中出現(xiàn)的問題及解決方法；取證方式及取證份數(shù)；參與檢查的人員簽名；提供電子證據(jù)的人員簽名。特殊情況下，如收集證據(jù)時電子文件遭意外損毀或非法篡改、刪除的，應(yīng)及時通知專業(yè)技術(shù)人員予以協(xié)助。

（四）積極開展電子證據(jù)檢驗鑒定，提高證據(jù)法定效力

理論上電子證據(jù)通過鑒定才能成為定案的直接證據(jù)，稅務(wù)機關(guān)在辦理涉及電子證據(jù)的案件時，應(yīng)及時提請法定機構(gòu)對電子證據(jù)進行檢驗分析。找出電子證據(jù)與案件事實的客觀聯(lián)系，從而確定電子證據(jù)的真實性和可信性。但是目前省內(nèi)電子證據(jù)鑒定尚欠完善，該項工作開展有相當困難。

（五）精心存檔，確保證據(jù)安全

篇6

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；稅收數(shù)據(jù)；電子信息化；稅收工作

前言

當下，正是我國建設(shè)全方位稅務(wù)服務(wù)系統(tǒng)的關(guān)鍵時期，“金稅三期”——稅收管理信息系統(tǒng)工程對此提出了明確發(fā)展目標，即“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”，直觀闡述了我國稅務(wù)電子信息化管理的發(fā)展趨勢，下文將圍繞這一主題展開論述。

一、稅務(wù)電子信息化管理的主要內(nèi)容

目前，稅務(wù)電子信息化管理的內(nèi)容主要以“金稅三期”為中心展開，其中“一個平臺”，即指要構(gòu)建一個包含了網(wǎng)絡(luò)硬件和根底軟件的、統(tǒng)一的技術(shù)根底平臺，包括硬件設(shè)備平臺和電子稅務(wù)應(yīng)用組件平臺等，以實現(xiàn)“掩蓋總局和國地稅各級，并與其他職能部門網(wǎng)絡(luò)互通”的總目標。“兩級處理”，即指依托前述技術(shù)根底平臺，在全國范圍內(nèi)逐步推行并完成稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息在總局和省級稅局的集中處置，以實現(xiàn)“分離各地級稅務(wù)的實踐狀況，構(gòu)建以總局、省稅局兩級數(shù)據(jù)共融的處置中心”的建設(shè)目標。“三個掩蓋”，即指系統(tǒng)功能覆蓋全部稅種、稅收工作的重要環(huán)節(jié)，依托互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)各級國稅局、地稅局與其他職能部門的網(wǎng)絡(luò)互通，從而切實推進電子信息技術(shù)在全國稅務(wù)系統(tǒng)得到普遍應(yīng)用，確保稅務(wù)工作的便利性、規(guī)范性高效性。而“四個系統(tǒng)”是指征收管理系統(tǒng)、行政管理系統(tǒng)、外部信息系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)。其中，征收管理系統(tǒng)主要負責稅收業(yè)務(wù)；行政信息系統(tǒng)主要負責稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部行政管理事務(wù)；外部信息系統(tǒng)主要負責與納稅人交流和提供相關(guān)稅務(wù)服務(wù)；決策支持系統(tǒng)則主要負責向各級稅務(wù)機關(guān)進行稅收經(jīng)濟剖析，提供監(jiān)控和預(yù)測等稅務(wù)決策。以此四位一體，最大限度滿足當前稅務(wù)工作多層面、全方位的應(yīng)用需求。

二、全面推進稅務(wù)電子信息化管理的作用

(一)推進稅務(wù)電子信息化管理有助于提高決策的科學(xué)性。隨著經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，對稅收工作的要求愈來愈多，也愈來愈高。電子信息化管理有效改變了傳統(tǒng)稅務(wù)管理模式和稽查手段，不僅有助于提高稅收業(yè)務(wù)的完成效率，還能在更大范圍內(nèi)獲取可靠稅收信息，使得稅收數(shù)據(jù)價值提升，為相關(guān)部門實現(xiàn)科學(xué)決策提供了直觀的參考依據(jù)。(二)推進稅務(wù)電子信息化管理有助于提高稅務(wù)服務(wù)效率。社會的進步使得人們對公共部門的服務(wù)要求愈來愈高。電子信息化管理使得稅收服務(wù)始終以維護納稅人權(quán)益為出發(fā)點，能夠最大限度滿足社會大眾對稅務(wù)工作的合理需求，從而有助于提高納稅人的滿意度，營造良好的征稅與納稅環(huán)境。(三)推進稅務(wù)電子信息化管理有助于降低稅收管理成本。電子信息化管理使得稅務(wù)工作由原來的粗放型逐漸走向精細化，不僅減少了稅務(wù)管理與征收成本支出，還在不同程度上細化和拓寬了稅收服務(wù)的方式。而這一優(yōu)勢，也使得國家財政支出相應(yīng)降低，國家政府能夠有了更多的資金能夠投入社會基礎(chǔ)建設(shè)，為廣大納稅人提供更多公共服務(wù)。

三、稅務(wù)電子信息化管理的發(fā)展趨勢

基于當前現(xiàn)狀與形勢分析，我國稅務(wù)電子信息化管理將在保持當前穩(wěn)定運轉(zhuǎn)的前提下，朝著以下方向發(fā)展：(一)稅收征管業(yè)務(wù)將逐漸走向“流程化”。當前，我國稅收工作已經(jīng)建成并形成了以互聯(lián)網(wǎng)及其設(shè)備為平臺，以“申報納稅”和“優(yōu)化服務(wù)”為工作基礎(chǔ)的集中征收、重點稽查、強化管理的稅收征管體系。但是，在信息技術(shù)不斷發(fā)展與進步的當下，這一稅收征管體系在實踐中也逐漸顯露出一些的弊端，因此，為實現(xiàn)發(fā)展、突破、不斷躍上新臺階的整體目標，稅收管理體系就必須打破現(xiàn)有條件下的以手工作業(yè)為基準而設(shè)置的舊的征管流程，建立更加規(guī)范化、科學(xué)化的新的稅務(wù)電子信息征管體系，以順應(yīng)稅收信息化建設(shè)的飛躍發(fā)展，從而推動稅收征管的質(zhì)量和效率不斷提高。(二)面相大眾的納稅服務(wù)將逐漸實現(xiàn)“高效化”。電子信息化管理不僅是作用于稅務(wù)系統(tǒng)，在各行業(yè)領(lǐng)域中也得到了不同程度的應(yīng)用。因而，推進稅務(wù)電子信息化管理不僅是適應(yīng)當前稅收業(yè)務(wù)的舉措，也是改善納稅服務(wù)、提高稅收效率的必由之路。對此，在建設(shè)與完善現(xiàn)代化稅務(wù)管理體系的進程中，稅務(wù)電子信息化管理將立足于制度建設(shè)、制度創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，依托于電子信息技術(shù)，進一步豐富、創(chuàng)新稅收服務(wù)的內(nèi)容和形式，將促使納稅服務(wù)的內(nèi)涵與外延不斷拓展，并逐步形成集合新型、高效、立體、全方位于一體的納稅服務(wù)新機制。(三)職能部門的稅務(wù)信息將逐步實現(xiàn)資源“共享化”。當下，各稅務(wù)職能部門所掌握的相關(guān)稅務(wù)信息資料等仍然未能全面實現(xiàn)互通與共享，在稅務(wù)電子信息化管理建設(shè)進程的不斷深入，以及“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”整體目標的引導(dǎo)下，我國稅務(wù)信息資源將逐步打通各個關(guān)節(jié)。同時，在相關(guān)稅收法律的規(guī)定與制度政策的簇擁下，涉稅信息職能部門也將更為積極、主動地提供涉稅信息；而且，隨著各地政府“電子政務(wù)數(shù)據(jù)中心”以及各地國稅、地稅部門共管戶信息庫的建成，相關(guān)職能部門也將逐步實現(xiàn)對稅收數(shù)據(jù)的及時交換、比對、分析和預(yù)警，發(fā)揮合力，共同推進整個稅務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的有機融合。

四、結(jié)語

隨著信息技術(shù)的日新月異，以及國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展與變化，近年來稅務(wù)部門不斷革新思路、創(chuàng)新發(fā)展，在全國范圍內(nèi)逐步實現(xiàn)了稅務(wù)電子信息化管理，有效解決了因稅源流動性加強、納稅人業(yè)務(wù)范圍和經(jīng)營方式變化等對稅務(wù)管理工作發(fā)起的挑戰(zhàn)。因此，為進一步適應(yīng)時代與社會需求，稅收業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)重視并深化稅收信息化建設(shè)，以切實提升我國稅務(wù)管理效率，使稅收業(yè)各項務(wù)能更好地服務(wù)社會及群眾。

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問題一：真正意義上的稅務(wù)信息大集中尚需時日

稅務(wù)信息大集中是稅務(wù)信息化的發(fā)展趨勢和必然要求，是構(gòu)造電子稅務(wù)的基礎(chǔ)。稅務(wù)大集中首先是數(shù)據(jù)意義上的集中。在國外，目前已普遍采用數(shù)據(jù)集中處理的方式，數(shù)據(jù)最終要集中到國家數(shù)據(jù)中心。但在國內(nèi)，數(shù)據(jù)集中仍然停留在市級集中的水平上，距離真正意義上的“數(shù)據(jù)大集中”還有很長的路要走。由于過去我國的稅務(wù)信息化建設(shè)缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，以及稅收業(yè)務(wù)的特殊性，稅務(wù)大集中要解決的問題是：稅務(wù)信息平臺多樣化，資源共享程度不高；信息應(yīng)用系統(tǒng)多樣化，且系統(tǒng)間的關(guān)聯(lián)性差，數(shù)據(jù)口徑指標體系多元化；稅收業(yè)務(wù)需求復(fù)雜、多變、頻繁，地域差異顯著等。這就需要建立統(tǒng)一的信息技術(shù)支持系統(tǒng)，逐步實現(xiàn)從以市級為主的集中向省級和國家稅務(wù)總局一級的集中過度。

值得注意的是，稅務(wù)信息大集中不僅給稅務(wù)行業(yè)的業(yè)務(wù)模式、管理模式、操作模式帶來一系列的變化，同時給業(yè)務(wù)重組帶來了機遇，也對未來稅務(wù)信息化持續(xù)發(fā)展提出了新的挑戰(zhàn)。稅務(wù)信息大集中從業(yè)務(wù)應(yīng)用角度看，可分為數(shù)據(jù)集中、應(yīng)用集中、機構(gòu)集中等相互關(guān)聯(lián)的多個層面。數(shù)據(jù)集中是指技術(shù)層面的信息存儲和應(yīng)用方式，指數(shù)據(jù)集中存儲到較高層級的稅務(wù)機關(guān)，其所下轄的稅務(wù)機關(guān)原則上不存放數(shù)據(jù)。將基層業(yè)務(wù)運用環(huán)節(jié)的所有數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)實時傳輸并集中存放到高層稅務(wù)機關(guān)（數(shù)據(jù)中心）后，就能更好發(fā)揮信息系統(tǒng)的整體效率。應(yīng)用集中是指最基層的稅務(wù)機構(gòu)延伸點的前臺人員僅負責受理業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)的審核處理和批量加工是由計算機程序自動完成或者由后臺業(yè)務(wù)崗位集中處理或管理。應(yīng)用集中的另一個層面是體現(xiàn)業(yè)務(wù)管理、信息管理、信息系統(tǒng)和信息化資源由高層稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一、集中地進行規(guī)劃、實施與管理。機構(gòu)集中是指在數(shù)據(jù)集中和應(yīng)用集中的推進下，借助互聯(lián)網(wǎng)下所有信息的高度共享機制，機構(gòu)的層級和數(shù)量完全可以做到適當縮減和歸并，按照專業(yè)化分工原則重新設(shè)置，實現(xiàn)“扁平化”的集約化管理。在實踐中，如果我們過分重視技術(shù)本身，而忽視自身體制的再造，將現(xiàn)有管理方法固化在程序之中，必然會陷入“自動化陷阱”，不僅不能從新技術(shù)和巨額投入中得到好處，提高行政效益，反而會增加稅收成本，得不償失。

問題二： 解決“信息孤島”問題的需求凸現(xiàn)

稅務(wù)、財政、國庫、審計、工商、勞動、公安等政府部門作為國家重要的經(jīng)濟管理和監(jiān)督機構(gòu)，承擔著為社會公眾提供政府服務(wù)、支持經(jīng)濟發(fā)展的重任，各部門之間的數(shù)據(jù)交換需求很大。隨著社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，稅收工作對國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控作用越來越大，稅務(wù)部門與相關(guān)部門之間的數(shù)據(jù)交換也將更加迫切。電子政務(wù)的一個重要特點是信息的高度開放和共享，但由于政府缺乏長遠有效的規(guī)劃，部門間各自為政，信息交流機制不完備等等原因，部門間“信息孤島”現(xiàn)象一直客觀存在，并日益成為制約政府提升行政效能和服務(wù)水平的難以調(diào)和的矛盾。目前，財稅庫銀一體化在全國各地已有許多成功的經(jīng)驗，但與其他部門的信息交換和共享仍然處于摸索階段。隨著稅務(wù)大集中的實現(xiàn)，既能有效解決地稅機關(guān)內(nèi)部信息共享的問題，同時也為解決外部“信息孤島”提供了豐富的資源和科學(xué)的手段，關(guān)鍵是要依靠政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，依托網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)，實現(xiàn)與工商、技術(shù)監(jiān)督、房產(chǎn)管理等相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的無縫連接，使相關(guān)信息在部門之間充分共享，從而避免資源浪費，并加強部門間溝通聯(lián)絡(luò)，為有效實現(xiàn)稅源監(jiān)控、提升稅收業(yè)務(wù)流程的完全自動處理提供有力的技術(shù)支撐。

問題三：稅收征管的信息化程度滯后

近年來，全國稅收征管信息化程度的提高，為稅收征收管理提供了強有力的支撐，促進了我國稅收收入的持續(xù)穩(wěn)定增長。然而，從制度層面來看，稅收政策和制度的未形成業(yè)務(wù)與技術(shù)的一體化。新的稅收政策帶來的業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)的調(diào)整或變更，往往不顧系統(tǒng)的應(yīng)變能力通過文件傳達貫徹，造成部分政策制度游離于信息系統(tǒng)之外，難以保障政策制度按時貫徹落實到位。因此，我們要積極推進政策制度的信息化進程，以保證其能夠以稅收業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)為載體得以及時準確地貫徹落實。同時，改變政策流程，最終以文檔和系統(tǒng)實施的形式同時出臺；從流程層面來看，征管業(yè)務(wù)流程未能完全適應(yīng)稅務(wù)管理與信息化的發(fā)展趨勢，需要充分利用信息化手段進行優(yōu)化和改造。征管流程和崗責體系也未能與稅務(wù)管理模式形成良性互動和調(diào)節(jié)機制，需要建立與稅務(wù)管理體制創(chuàng)新相適應(yīng)的推動機制，加強在征管業(yè)務(wù)信息化條件下管理機構(gòu)、人力資源方面的配套改革；從功能層面來看，稅收征管系統(tǒng)業(yè)務(wù)功能尚未完全覆蓋國、地稅所有稅收業(yè)務(wù)，操作型和管理決策型功能銜接不足。各征管軟件之間還存在功能交叉和重疊，在一定程度上增加了系統(tǒng)開發(fā)和運行的成本。因此，在業(yè)務(wù)拓展方面要建立配套的體制，對系統(tǒng)優(yōu)化、業(yè)務(wù)變更、增加進行統(tǒng)一管理，對業(yè)務(wù)需求實施的可行性、合理性、優(yōu)先級進行評審，使信息系統(tǒng)使用單位提出的需求能夠得到及時管理、審核和跟蹤解決。

問題四：數(shù)據(jù)質(zhì)量和應(yīng)用成為“瓶頸”

稅務(wù)信息化是基于數(shù)據(jù)大集中之上的。關(guān)于數(shù)據(jù)，有“入口”和“出口”兩個層面，只有保障數(shù)據(jù)采集質(zhì)量，不斷拓展數(shù)據(jù)應(yīng)用空間，才能充分發(fā)揮好電子稅務(wù)的優(yōu)勢和功效。首先是“入口”。這個環(huán)節(jié)是要靠人來完成的，再高級的系統(tǒng)也無法替代基本的原始數(shù)據(jù)采集。但由于各地、各部門管理水平和管理尺度的不統(tǒng)一，不可避免地會造成信息分割、分散或失真等現(xiàn)象。因此，信息化對稅收基礎(chǔ)管理的要求不是放松了，而是需要更嚴格，只有通過建立完善管理流程和規(guī)范，最大限度地消除各種人為因素，在數(shù)據(jù)采集的廣度、深度和準確性上下功夫，才能保障基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性。其次是“出口”。這是我們數(shù)據(jù)集約化的目的。通過多年的信息化建設(shè)，我們積累了大量的稅務(wù)數(shù)據(jù)，但由于應(yīng)用系統(tǒng)的分散化，導(dǎo)致了大量高質(zhì)量的稅收管理信息未能得到充分利用。因此，我們要把信息化的重點放在數(shù)據(jù)的深層次開發(fā)利用上，有針對性的拓展各種增值應(yīng)用，在數(shù)據(jù)信息應(yīng)用挖掘上下功夫，如利用稅收征管的實時數(shù)據(jù)實施“兩權(quán)”監(jiān)督、開展稅收分析，進行納稅評估，稅收工作量化考核，利用數(shù)據(jù)實時比對，建立決策支持系統(tǒng)，實現(xiàn)“扁平化”管理等。

問題五：電子票證的合法地位亟待確立

稅務(wù)信息化建設(shè)，必將遇到一個問題，就是電子憑證合法性問題，主要包括電子報稅憑證、網(wǎng)上發(fā)票認證、網(wǎng)上

文書處理等環(huán)節(jié)。目前由于尚無法律條文規(guī)定電子文書、票證和簽章的合法地位，在現(xiàn)實中不得不采取電子憑證與紙質(zhì)憑證并存的方法。在這一點上，不僅沒有發(fā)揮出信息技術(shù)的優(yōu)勢，而且還相應(yīng)地增加了工作量，降低了工作效率，不能不說是一個缺憾。只有盡快通過立法確立其合法地位，使之與企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)系統(tǒng)有效地整合在一起，才能充分體現(xiàn)出電子稅務(wù)的優(yōu)勢，使可供分析、決策使用信息量大大增加，提高效率，降低成本。此外，電子檔案的法律效率問題，財稅銀庫聯(lián)網(wǎng)的法律保障問題等也是我們需要面對的現(xiàn)實問題。

問題六：稅務(wù)信息安全受到挑戰(zhàn)

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一、信息公開的基本情況

市地稅局在市委、市政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，去年。以市政府門戶網(wǎng)站和市地稅局外網(wǎng)網(wǎng)站為依托，以群眾滿意為尺度，以群眾關(guān)心的稅收熱點難點問題為重點，深入開展政府信息公開工作，不時深化公開內(nèi)容，拓展公開范圍，提高公開質(zhì)量，不時提升政府信息公開工作水平。

進一步完善政府信息公開工作機制。市地稅局成立由黨組副書記、局長任組長，黨組副書記、副局長，紀檢組長任副組長，辦公室、計統(tǒng)科、人事科、教育科、征管法規(guī)科、后勤服務(wù)中心為成員單位的政務(wù)公開領(lǐng)導(dǎo)小組，同時指派責任心強、文字水平高、業(yè)務(wù)熟練的工作人員全職負責政府信息公開工作，強化對政府信息公開工作的安排、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、檢查,一是強化領(lǐng)導(dǎo)。確保政府信息公開工作落到實處。

二是認真學(xué)習(xí)。對政府信息公開的主體和原則、范圍和內(nèi)容、方式和程序、監(jiān)督和保證進行系統(tǒng)培訓(xùn)，深化了對政府信息公開工作重要性的認識，強化了大局觀念和服務(wù)意識，增強了政府信息公開工作的主動性和自覺性。

三是加強制度建設(shè)。結(jié)合自身工作實際，不時完善各項制度，對準予公開信息及時公開，對涉及保密的信息要依照相關(guān)失密規(guī)定，嚴格審核順序，不予公開。

四是明確責任。確保了信息的準確、及時和安全，極大地方便了廣大納稅人及時了解相關(guān)稅收政策及工作動態(tài)。

二、主動公開信息情況

市地稅局利用外網(wǎng)網(wǎng)站、政府信息、快報、稅務(wù)及各類新聞媒介公開刊發(fā)各類信息、通訊近千余條（篇）特別是結(jié)合創(chuàng)先爭優(yōu)活動和干部作風建設(shè)年活動的開展，去年。加大公開許諾力度，切實提高服務(wù)效率和服務(wù)質(zhì)量。

三、依申請公開政府信息情況

本年度未收到依申請公開申請。

四、咨詢和投訴情況

未收到投訴。本年度接受現(xiàn)場或電話咨詢3000余人次。

五、申請行政復(fù)議和提起行政訴訟情況

本年度未收到申請行政復(fù)議和提起行政訴訟。

六、政務(wù)信息公開的收費及減免情況

本年度未接到政府信息公開收費和減免申請。

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【關(guān)鍵詞】云計算;稅務(wù)信息化;應(yīng)用

一、稅務(wù)信息化建設(shè)概況

金稅工程三期，始于2006年，第三期的主要特點是“整合”。本期建設(shè)內(nèi)容是在對金稅工程二期子系統(tǒng)進行功能整合、技術(shù)升級和業(yè)務(wù)與數(shù)據(jù)優(yōu)化的基礎(chǔ)上，進一步強化征管功能，擴大業(yè)務(wù)覆蓋面，形成有效的、相互聯(lián)系的制約和監(jiān)控考核機制，從而實現(xiàn)全面覆蓋基層國稅、地稅機關(guān)的所有稅種、各個環(huán)節(jié)、各個方面的稅收業(yè)務(wù)處理。金稅工程的實施，極大的提高了征管效率，信息化建設(shè)不斷增強，征收手段不斷完善。但在征管系統(tǒng)不斷完善的同時，征收一線的工作人員也提出了許多問題：新的系統(tǒng)操作更為復(fù)雜、新舊系統(tǒng)之間的信息沒有做到無縫連接、不斷增加的信息使服務(wù)器一再擴容等。隨著IT產(chǎn)業(yè)不斷的發(fā)展，在工程中技術(shù)并不是最大的難題，管理上的難題遠遠大于技術(shù)。本文旨在利用云計算的先進管理技術(shù)為信息化工程中遇到的問題提供經(jīng)濟、高效、安全的解決思路。

二、稅務(wù)信息化建設(shè)中存在的問題

金稅工程三期主要的內(nèi)容就是在對金稅工程二期子系統(tǒng)進行功能整合、技術(shù)升級和業(yè)務(wù)與數(shù)據(jù)優(yōu)化的基礎(chǔ)上，進一步強化征管功能，擴大業(yè)務(wù)覆蓋面，形成有效的、相互聯(lián)系的制約和監(jiān)控考核機制。這是工程預(yù)期最終達到的目標，但目前在實現(xiàn)這一目標的過程中，還存在諸多亟待解決的問題。

（一）金稅系統(tǒng)整合欠缺規(guī)劃

稅務(wù)信息化建設(shè)加速了稅務(wù)管理現(xiàn)代化的進程，為稅務(wù)機關(guān)實現(xiàn)跨越式發(fā)展提供了有利條件。但也面臨一些問題，從各地稅務(wù)部門目前的信息化建設(shè)狀況看，稅務(wù)信息應(yīng)用還存在地區(qū)技術(shù)應(yīng)用差異大、具體業(yè)務(wù)操作復(fù)雜、項目周期短、需求變化快、投入資金短缺等現(xiàn)實問題。最重要的是前期的信息化建設(shè)大多缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，造成了各種不同應(yīng)用系統(tǒng)的盲目引進。多數(shù)應(yīng)用系統(tǒng)缺乏標準化的數(shù)據(jù)接口定義，不同應(yīng)用系統(tǒng)形成彼此隔離的信息孤島。如何徹底消除信息孤島，有效整合網(wǎng)絡(luò)、系統(tǒng)以及信息數(shù)據(jù)已成為當前信息化建設(shè)的重中之重。

稅務(wù)行業(yè)經(jīng)多年建設(shè)，各種系統(tǒng)及軟件應(yīng)用十分繁雜，稅務(wù)客戶需要既懂IT技術(shù)又熟悉稅務(wù)業(yè)務(wù)流程的專業(yè)稅務(wù)行業(yè)解決方案提供商，能夠?qū)I(yè)務(wù)和IT的整合，提出前瞻性的解決方案。因此，IT企業(yè)需要更深入地了解客戶，成為熟悉客戶業(yè)務(wù)、具有咨詢能力的戰(zhàn)略伙伴?！敖鸲悺比谠O(shè)計五個平臺、八個統(tǒng)一：統(tǒng)一信息管理平臺、網(wǎng)絡(luò)遠程平臺、業(yè)務(wù)處理平臺、服務(wù)提供平臺、安全保障平臺;統(tǒng)一文檔規(guī)范、需求分析、數(shù)據(jù)格式、編程風格、測試流程、驗收標準、考核目標、獎罰措施。而加強標準化體系的制定也是一個緊要工作，目前稅務(wù)代碼手冊、數(shù)據(jù)接口規(guī)范、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)規(guī)范等已經(jīng)制定，并且在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)頒布實施。其他的各類規(guī)范、標準也在制定當中。

（二）“金稅工程”建設(shè)中存在的安全隱患

“金稅工程”是國家重要信息系統(tǒng)之一，其信息安全關(guān)系國家稅收安全，但隨著征管系統(tǒng)由傳統(tǒng)的征收模式向網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展，稅收征管系統(tǒng)中存在的信息安全問題也逐漸暴露出來。目前，稅務(wù)系統(tǒng)安全隱患主要有以下幾點：

第一，計算機軟硬件存在的安全風險。目前征管系統(tǒng)工作主要依靠計算機的自動數(shù)據(jù)處理功能，而這種功能又很可能會由于人為或不可抗力因素，使計算機的運行發(fā)生故障。如果服務(wù)器遭到破壞，導(dǎo)致數(shù)據(jù)的損壞或丟失，將造成嚴重后果。

第二，網(wǎng)絡(luò)信息化帶來的病毒侵害。由于部分人員缺乏必要的信息安全知識和技能，在工作中沒有養(yǎng)成查殺病毒和進行操作系統(tǒng)補丁升級的意識，很多基層單位的計算機甚至沒有殺毒軟件。病毒一旦爆發(fā)，很容易在系統(tǒng)內(nèi)部快速蔓延，會對稅務(wù)信息造成脅。

第三，對移動存儲介質(zhì)的使用缺乏可行的監(jiān)管手段。在實際工作中，由于納稅人需要通過網(wǎng)絡(luò)等申報，確實存在由于外網(wǎng)需求和監(jiān)管問題導(dǎo)致的網(wǎng)絡(luò)安全隱患。

（三）資源配置浪費嚴重

全國稅務(wù)系統(tǒng)裝備了大量先進的服務(wù)、存儲設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，如何充分利用好這一批硬件設(shè)備和基礎(chǔ)設(shè)施資源，成為金稅三期工程規(guī)劃中必須要認真考慮和妥善解決的重要問題。

稅務(wù)信息系統(tǒng)整合不完善，導(dǎo)致征管系統(tǒng)、網(wǎng)上報稅系統(tǒng)、稅源監(jiān)控系統(tǒng)等每個信息系統(tǒng)都獨立運行在各自的服務(wù)器上，在配置服務(wù)器時要以每個系統(tǒng)的最大負荷來進行預(yù)算。但實際卻不是所有的信息系統(tǒng)都始終處在運行高峰，當系統(tǒng)處于運行低谷時，那么該系統(tǒng)配置服務(wù)器的資源就被浪費掉了。隨著信息量不斷的加大，有一些服務(wù)器超負荷又不得不進行擴容改建，由此一來耗資巨大。

三、云計算的優(yōu)點

（一）具有無可比擬的規(guī)模經(jīng)濟

購買一臺PC機并確保能正常進行工作，最少需要配置顯示器、主機等一整套設(shè)備。而利用云計算技術(shù)，則只需要一臺顯示器，將其接入互聯(lián)網(wǎng)，就可以實現(xiàn)一切傳統(tǒng)PC機的工作，并且由供應(yīng)商負責維護和更新，只花少量的費用就能得到最新、最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

（二）強大的計算和存儲能力

云計算將計算和數(shù)據(jù)分布在成千上萬的分布式計算機上，提供強大的計算能力，能夠完成傳統(tǒng)單臺計算機無法完成的計算任務(wù)。同時，解決了服務(wù)器存儲能力有限的問題，云海中的計算機具有龐大的數(shù)據(jù)存儲空間。

（三）安全可靠的數(shù)據(jù)保護

云計算服務(wù)器端提供了最可靠、最安全的數(shù)據(jù)存儲中心。云計算的用戶數(shù)據(jù)存儲在服務(wù)器端，而應(yīng)用程序在服務(wù)器端運行，計算由服務(wù)器端來處理。所有的服務(wù)分布在不同的服務(wù)器上，如果什么節(jié)點出問題就終止它，另外再啟動一個程序或節(jié)點，即自動處理失敗節(jié)點，保證了應(yīng)用和計算的正常進行，而用戶端不必備份，可以任意點恢復(fù)。另一方面數(shù)據(jù)被復(fù)制到多個服務(wù)器節(jié)點上有多個備份，存儲在云里的數(shù)據(jù)即使意外刪除或硬件崩潰都不會受到影響。

（四）現(xiàn)代的虛擬化技術(shù)

現(xiàn)有的云計算平臺的最大的特點是利用軟件來實現(xiàn)硬件資源的虛擬化管理、調(diào)度及應(yīng)用。用戶通過虛擬化平臺使用網(wǎng)絡(luò)資源、計算資源、數(shù)據(jù)庫資源、硬件資源、存儲資源等。在云計算中利用虛擬化技術(shù)可大大降低維護成本和提高資源的利用率。

四、云計算在稅務(wù)信息化建設(shè)中的應(yīng)用

在技術(shù)高速發(fā)展的今天，信息化建設(shè)的要求不斷提高，信息的高度共享和數(shù)據(jù)的安全靠是信息化建設(shè)中應(yīng)優(yōu)先考慮的問題。隨著服務(wù)理念的不斷加強，稅收服務(wù)的理念對稅收系統(tǒng)的不斷完善提出了更高的要求。云計算技術(shù)與稅務(wù)信息化建設(shè)相結(jié)合，將對稅收系統(tǒng)增強數(shù)據(jù)的安全性和加快信息共享提供幫助和可能。

（一）將云計算與稅務(wù)系統(tǒng)繁雜的數(shù)據(jù)處理相結(jié)合，將促進數(shù)據(jù)的處理能力，快速的進行業(yè)務(wù)處理。伴隨著稅務(wù)工作的不斷深化，各項信息的需求日益增加，辦稅業(yè)務(wù)從單一申報到綜合業(yè)務(wù)服務(wù)，服務(wù)模式從多個環(huán)節(jié)到一站式的改革，產(chǎn)生了大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)?？焖俚膹暮Ａ啃畔⒅刑崛∮袃r值的信息成為了稅務(wù)分析和稽查部門的需求，將云計算技術(shù)與數(shù)據(jù)挖掘和分析相結(jié)合，將成為稅務(wù)信息化發(fā)展的方向。此外，對于稅務(wù)數(shù)據(jù)的分析也向IT支持平臺提出了更高的計算和存儲能力的要求，這與傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)系統(tǒng)運行僅局限于服務(wù)器，受服務(wù)器硬件配置的限制產(chǎn)生了沖突。

“云”面對的是TB甚至是PB級數(shù)據(jù)，在云計算模式下的計算是分布在大量的分布式的計算機上進行的。由云海中的計算機群提供強大的計算能力，并透過網(wǎng)絡(luò)將龐大的計算處理程序自動拆分成無數(shù)個較小的子程序，可在短時間內(nèi)對稅務(wù)大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行快速處理，進行海量數(shù)據(jù)的存儲、分析、處理等工作為稅務(wù)工作人員提供科學(xué)的稅務(wù)報表分析和技術(shù)支持。

（二）增強數(shù)據(jù)信息的可靠性和存儲能力，應(yīng)對不可抗力事件，如火災(zāi)、地震等，為稅務(wù)系統(tǒng)不斷增長的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提供強有力的保障。對于稅務(wù)部門來說，隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展，業(yè)務(wù)量不斷增加，信息和數(shù)據(jù)以幾何級數(shù)增長，使納稅人信息的管理難度越來越高，納稅人的信息更加翔實和完善，存儲容量進一步擴大，對數(shù)據(jù)存儲容量和安全性提出了更高的要求。

目前采用的存儲技術(shù)主要有NAS和SAN兩種。但NAS的性能受制于網(wǎng)絡(luò)傳輸能力較嚴重，而SAN的缺點主要在于所需的基礎(chǔ)設(shè)施極其龐大，在管理和維護上需要較高的專業(yè)性人才，導(dǎo)致運行成本高。傳統(tǒng)的NAS和SAN架構(gòu)滿足不了PB級數(shù)據(jù)和應(yīng)用的需求，因為PB級數(shù)據(jù)需要捕獲源源不斷的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和組織管理數(shù)據(jù)，提供低于5秒的讀取時間以及確保存儲安全。

云計算技術(shù)提供了基于上述兩種問題的解決辦法，在“云”中有百萬臺服務(wù)器，即使某臺服務(wù)器出現(xiàn)故障，“云”中的服務(wù)器也可以在極短的時間內(nèi)快速將數(shù)據(jù)完全拷貝到別的服務(wù)器上，并啟動新的服務(wù)器提供服務(wù)。云中眾多的服務(wù)器也提供了強大的存儲能力，網(wǎng)絡(luò)中大量不同類型的存儲設(shè)備，通過應(yīng)用軟件集合起來協(xié)同工作，并能夠進行動態(tài)擴展，滿足涉稅業(yè)務(wù)不斷增長帶來的龐大數(shù)據(jù)存儲的需求。

（三）提高信息傳輸?shù)陌踩?，防止各種病毒威脅和惡意入侵。稅務(wù)部門在利用網(wǎng)絡(luò)手段實現(xiàn)稅務(wù)信息化的發(fā)展和進步，為工作帶來便利的同時，也面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。網(wǎng)上報稅、企業(yè)所得稅匯算清繳等系統(tǒng)都是通過Internet開展業(yè)務(wù)，并且很多業(yè)務(wù)都與銀行發(fā)生關(guān)系，從而有可能遭到入侵者攻擊。

如果采用云計算技術(shù)，一旦發(fā)現(xiàn)某個應(yīng)用程序進入計算機，該計算機會把這個應(yīng)用程序的信息與內(nèi)容發(fā)送到云端服務(wù)器，云端服務(wù)器同時將云內(nèi)所有其他節(jié)點上的計算機發(fā)出針對該信息的質(zhì)詢請求。質(zhì)詢請求主要是詢問其他計算機是否有類似的應(yīng)用程序的判定方法。如果其他計算機沒有處理過這樣的程序，那么云端服務(wù)器還要把該信息提交給廠商的惡意軟件實驗室，由實驗室最終給出判斷結(jié)果。云計算對數(shù)據(jù)增加了多層安全機制，確保稅務(wù)數(shù)據(jù)萬無一失。

（四）降低了信息化建設(shè)的成本。信息化建設(shè)成本包括設(shè)備購置成本、開發(fā)成本、機房運營成本以及未來的擴容成本等方面。隨著涉稅業(yè)務(wù)的不斷擴展，全國各地甚至一些偏遠地區(qū)也需要進行稅務(wù)信息化的建設(shè)，造成建設(shè)成本的不斷上升。如果在信息化建設(shè)過程中采用云計算技術(shù)，就不必再購買高昂的設(shè)備和投入其他資金，完全將其基礎(chǔ)建設(shè)轉(zhuǎn)移到云計算供應(yīng)商那里，可以提高資源的利用效率。

五、稅務(wù)信息化建設(shè)與云計算技術(shù)結(jié)合時應(yīng)注意的問題

作為一項有著廣泛應(yīng)用前景的新興技術(shù)，在被業(yè)內(nèi)人士看好的同時也需要考慮應(yīng)用過程中可能面臨的一系列問題，如對用戶的不透明性、監(jiān)管措施不完善等。云計算從出現(xiàn)至今還處于初級階段，得到廣泛的認可應(yīng)用還有很長的一段路。在考慮使用這種技術(shù)的同時還需要將其與自己所處的行業(yè)性質(zhì)結(jié)合起來，通過局部地區(qū)進行試點，確保能夠給稅務(wù)工作帶來真正的幫助。

鑒于稅務(wù)數(shù)據(jù)的敏感和重要性，建議稅務(wù)系統(tǒng)建立私有云，在全國建立一個稅務(wù)領(lǐng)域?qū)ｉT的云計算中心。全國的稅務(wù)系統(tǒng)都基于這個平臺，對于數(shù)據(jù)保護完全由自己控制，從而有效的避免了采用公共云服務(wù)引起的各種風險。

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篇10

【關(guān)鍵詞】計算機信息化 稅務(wù)數(shù)據(jù)管理 對策

隨著國內(nèi)稅務(wù)系統(tǒng)的不斷完善，國家開始加大國內(nèi)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)力度，從而對稅務(wù)信息數(shù)據(jù)進行有效、合理的更加科學(xué)化、信息化、系統(tǒng)化處理和管理，實現(xiàn)國家稅收、信息一體化。眾所周知，稅收數(shù)據(jù)信息是稅收管理的基本工作內(nèi)容，而對稅收數(shù)據(jù)信心進行計算機信息化管理，是在一定程度上提高納稅人稅務(wù)登記、納稅申報信息、匯總統(tǒng)計、稅票核對、金庫對賬以及稅收會計賬的工作效率和工作質(zhì)量。

1 國內(nèi)稅收數(shù)據(jù)管理工作的發(fā)展現(xiàn)狀

1.1 缺乏對計算機信息化建設(shè)的認知度

目前，國內(nèi)稅務(wù)管理部門在稅收數(shù)據(jù)計算機信息化建設(shè)方面欠缺認知度，“重環(huán)境建設(shè)，輕實踐應(yīng)用”的現(xiàn)象較為普遍，雖然在計算機信息設(shè)備方面加大投入力度，但是在計算機應(yīng)用信息技術(shù)方面嚴重缺乏認知度，仍然存在耗費大量人力進行數(shù)據(jù)信息的管理工作，無法對稅收數(shù)據(jù)進行計算機信息化管理，在更無法充分發(fā)揮先進的計算機設(shè)備與計算機信息技術(shù)有效結(jié)合后的作用，難以體現(xiàn)當代信息化對提高稅收業(yè)務(wù)工作效率和工作質(zhì)量的優(yōu)勢。

1.2 缺乏對稅務(wù)數(shù)據(jù)信息設(shè)備進行系統(tǒng)化建設(shè)

隨著計算機信息的廣泛應(yīng)用，計算機信息化發(fā)展逐漸被應(yīng)用到國家稅務(wù)管理工作中，然而，國內(nèi)稅務(wù)部門由于對計算機信息化發(fā)展存在認知度不足的情況，導(dǎo)致許多稅收業(yè)務(wù)信息設(shè)備沒有配備相應(yīng)的計算機信息技術(shù)和專業(yè)的數(shù)據(jù)信息管理人員，以致國內(nèi)當前稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息管理仍然停留在傳統(tǒng)的手工數(shù)據(jù)信息記錄、管理階段，再加上稅務(wù)部門缺少既是計算機信息專業(yè)又深知稅收業(yè)務(wù)流程的綜合性管理人才，更為國內(nèi)稅務(wù)部門建設(shè)數(shù)據(jù)信息化雪上加霜，在一定程度上制約國內(nèi)稅務(wù)計算機信息化建設(shè)。當前階段，國內(nèi)稅務(wù)部門的信息數(shù)據(jù)管理工作人員多為計算機專業(yè)的人員，由于對稅收業(yè)務(wù)流程不熟悉，在一定程度上就無法利用現(xiàn)代化計算機信息技術(shù)對稅務(wù)數(shù)據(jù)信息進行有效管理；而還有一種情況就是，稅收管理人員熟悉稅收業(yè)務(wù)流程，但是缺乏計算機數(shù)據(jù)信息化管理知識，在一定程度上對國內(nèi)稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)信息化建設(shè)帶來一定的局限性。

1.3 缺乏稅收數(shù)據(jù)信息管理規(guī)范

國內(nèi)當前稅收計算機信息化建設(shè)，在對稅收業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)信息有效采集的過程中，缺乏管理規(guī)范，存在管理漏洞。再加上對納稅人的指導(dǎo)程度不夠，使納稅人在進行身份記錄以及申報納稅信息的過程中，經(jīng)常會發(fā)生個人信息填錯的情況，最為重要的是稅務(wù)部門的工作人員的文化素質(zhì)的參差不齊，也為稅收業(yè)務(wù)進行數(shù)據(jù)信息采集埋下誤差隱患。

基于國家稅務(wù)部門能夠?qū){稅人進行準確繳稅，就要求在負責初始申報與納稅核定工作方面的工作人員具有較高的業(yè)務(wù)水平。然而，國內(nèi)稅務(wù)部門存在稅務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)水平和掌握的業(yè)務(wù)標準不統(tǒng)一的狀況發(fā)生，再加上個人素質(zhì)的欠缺，致使在給新的納稅人辦理業(yè)務(wù)的過程中，無法對企業(yè)所屬行業(yè)、財會制度、應(yīng)繳納稅種進行準確的申報和記錄，最終這些存在誤差的納稅人信息不斷進入稅務(wù)部門信息中心的計算系統(tǒng)中。

2 加強計算機信息化在稅務(wù)數(shù)據(jù)管理的應(yīng)用對策

2.1 加強對計算機信息的應(yīng)用管理

國內(nèi)稅務(wù)部門應(yīng)加強計算機信息設(shè)備和計算機信息技術(shù)雙重發(fā)展，不僅要加強設(shè)備的引進，還要對計算機技術(shù)及其專業(yè)化、系統(tǒng)化的人才進行綜合培養(yǎng)，達到既掌握稅務(wù)業(yè)務(wù)流程又能根據(jù)自身計算機信息技術(shù)對稅務(wù)數(shù)據(jù)信息進行稅務(wù)數(shù)據(jù)信息采集、數(shù)據(jù)信息轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)信息分組、數(shù)據(jù)信息組織、數(shù)據(jù)信息計算、數(shù)據(jù)信息檢索、數(shù)據(jù)信息排序等相關(guān)工作，將所采集的納稅人個人信息嚴格按照稅務(wù)數(shù)據(jù)信息管理制度進行日常管理，并且將數(shù)據(jù)信息轉(zhuǎn)換成計算機能夠接收的形式呈現(xiàn)出來，然后利用計算機信息技術(shù)對納稅人的信息進行有效的分組管理，并有效整理，通過整理后的納稅信息進行相關(guān)數(shù)據(jù)信息處理，有效結(jié)合計算機自信息技術(shù)將納稅信息保存起來，以便后續(xù)工作的使用，然后按照不同層次、不同分類進行排序。

2.2 完善工作機制

國內(nèi)稅務(wù)部門應(yīng)加強工作機制管理的工作，在實際計算機信息化應(yīng)用中，不斷完善工作機制，建立數(shù)據(jù)統(tǒng)一管理、具體工作各執(zhí)其責又信息共享的工作機制。由于計算機的操作廣泛性，使每個使用者都可以從系統(tǒng)中進行輸入、輸出操作，因此，國內(nèi)稅務(wù)部門應(yīng)加強稅務(wù)信息管理使用者的操作管理，并制定相關(guān)的操作規(guī)范，使其明確自身工作的職責，并對其職責范圍內(nèi)的工作進行有效的監(jiān)督管理，稅務(wù)數(shù)據(jù)信息的管理不能單單只靠部門去管理，發(fā)動全員進行有效管理才是真正意義上的管理。

2.3 加強計算機信息應(yīng)用系統(tǒng)的整合

國內(nèi)稅務(wù)管理部門應(yīng)加強計算機信息應(yīng)用系統(tǒng)的整合，而且要以稅務(wù)業(yè)務(wù)為整合核心，將相關(guān)的征稅、繳稅、納稅的信息數(shù)據(jù)通過計算機信息進行有效的數(shù)據(jù)整合，并制定相關(guān)的整合標準，以此標準為重要操作基礎(chǔ)，建立和提供一些列的數(shù)據(jù)信息，從而便于稅務(wù)部門的管理人員便于數(shù)據(jù)復(fù)制和嫁接工作的進行。須知，系統(tǒng)整合需要分層次、階段進行，因此，要加強應(yīng)用軟件、信息技術(shù)和管理制度上的交換和共享，實現(xiàn)應(yīng)用系統(tǒng)與新型應(yīng)用系統(tǒng)的整合。將納稅人信息查詢、管理以及儲存進行一體化建設(shè)，并有效保持其應(yīng)用的穩(wěn)定性，從而解決信息化發(fā)展中的現(xiàn)有系統(tǒng)相對比較獨立、數(shù)據(jù)共享差和整體效益不高的缺陷，進一步提高國內(nèi)稅務(wù)部門的工作質(zhì)量和工作效率。

3 結(jié)束語

現(xiàn)階段，國內(nèi)稅務(wù)數(shù)據(jù)信息計算機信息化管理成為國家稅務(wù)部門未來發(fā)展的主要方向，因此，國內(nèi)稅務(wù)部門應(yīng)加大對計算機信息化建設(shè)的力度，引進先進的計算機信息設(shè)備，招收既了解稅務(wù)業(yè)務(wù)流程又具有專業(yè)計算機信息技術(shù)的人才，對計算機信息系統(tǒng)進行有效整合，充分發(fā)揮計算機信息技術(shù)在稅務(wù)業(yè)務(wù)工作的作用，從而推動國家稅務(wù)工作持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

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