導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

定了企業(yè)對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，以下從內(nèi)部管理不完善造成的風(fēng)險(xiǎn)分析金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因。

1.會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)不高

企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的第一個(gè)把關(guān)口就是會(huì)計(jì)人員，倘若他們清晰認(rèn)識(shí)到自身對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響，那一定要端正態(tài)度，嚴(yán)格要求自己，但是從實(shí)際情況來(lái)看，部分企業(yè)會(huì)計(jì)人員卻成了金融風(fēng)險(xiǎn)的成因。一些未經(jīng)專業(yè)訓(xùn)練、缺乏會(huì)計(jì)基本知識(shí)和技能的人員在會(huì)計(jì)崗位上就會(huì)因降低企業(yè)機(jī)制的制約作用。會(huì)計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)的高低決定了金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小，因此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)金融有著不可忽視的作用。

2.會(huì)計(jì)制度不完善

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的不斷擴(kuò)大，企業(yè)會(huì)計(jì)人員所承擔(dān)的工作也逐漸增加，這使得會(huì)計(jì)人員原本工作的工作效率降低。企業(yè)的規(guī)章制度逐漸完善，但是會(huì)計(jì)制度沒(méi)有跟上步伐，這就在中間產(chǎn)生了分歧，此時(shí)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最容易出現(xiàn)。會(huì)計(jì)制度的不完善，必然導(dǎo)致有不良心思的人乘虛而入。

二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解

1.構(gòu)建完善的金融監(jiān)督體系

金融監(jiān)督體系是金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與化解的一個(gè)大平臺(tái)，主要分為社會(huì)監(jiān)督和國(guó)家監(jiān)督。社會(huì)監(jiān)督具有權(quán)威性、中立性和公正性，是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客觀評(píng)價(jià)。國(guó)家監(jiān)督是政府部門的職責(zé)范圍，具有強(qiáng)制性。我國(guó)建立的金融監(jiān)督體系對(duì)我國(guó)金融市場(chǎng)的蓬勃、穩(wěn)定發(fā)展有巨大作用，使各類經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)更加專業(yè)化，這利于內(nèi)部管理，有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)而提高機(jī)構(gòu)管理的效率，降低金融風(fēng)險(xiǎn)。但對(duì)于金融會(huì)計(jì)監(jiān)督體系來(lái)說(shuō)，在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)監(jiān)督是最有效的方式，但目前會(huì)計(jì)監(jiān)督頻頻出現(xiàn)問(wèn)題，這就需要監(jiān)督體系的進(jìn)一步完善。構(gòu)建完善的監(jiān)督體系，需要決策者和所有工作人員的參與，只有決策者參與，勢(shì)必會(huì)提出片面的、不完善的方案，各部門的相互督促和支持，才能使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)減小，即便出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，也利于找到原因，迅速化解。

2.強(qiáng)化內(nèi)控制

實(shí)行集中核算內(nèi)控制度是內(nèi)控目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的充分必要條件。實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要保證是建立相關(guān)的內(nèi)控制度和健全有效的內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制。企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定適應(yīng)自身發(fā)展的內(nèi)控制度，并把內(nèi)控制度實(shí)施細(xì)則制定出來(lái)，使內(nèi)控制度形成一個(gè)體系。有效的內(nèi)部控制體系實(shí)際上是金融機(jī)構(gòu)從決策到實(shí)施，再?gòu)膶?shí)施到管理、監(jiān)督的一個(gè)完善的運(yùn)行機(jī)制，其中核算體制是其基本要求之一。從業(yè)務(wù)方面來(lái)說(shuō)，金融會(huì)計(jì)人員只接受會(huì)計(jì)主管的領(lǐng)導(dǎo)，從賬務(wù)處理來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理的唯一依據(jù)是有效的會(huì)計(jì)憑征。為了提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)務(wù)報(bào)表由系統(tǒng)自動(dòng)生成匯總上報(bào)，防止和杜絕造假信息出現(xiàn)。至于其他有關(guān)會(huì)計(jì)信息報(bào)表，應(yīng)當(dāng)由專業(yè)會(huì)計(jì)人員獨(dú)立編制，任何人無(wú)權(quán)任意調(diào)整。銀行各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理每筆業(yè)務(wù)及核算的全過(guò)程中,必須嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算、結(jié)算制度,資金清算等安全控制制度,此外，還要注重重要業(yè)務(wù)審批制度和計(jì)算機(jī)操作安全控制制度等一系列制度，杜絕任何條件下違章、違紀(jì)行為的發(fā)生,使?jié)撛诘姆婪稌?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的、有效的防范措施。

3.加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍業(yè)務(wù)水平

只有在會(huì)計(jì)分析、現(xiàn)金管理、考試制度同時(shí)嚴(yán)格實(shí)施，才能在充分了解企業(yè)的存在問(wèn)題，才能對(duì)未來(lái)的變化作出有針對(duì)性的、積極的反映。企業(yè)中盡職的、專業(yè)的會(huì)計(jì)人員是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的第一道門檻，發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用、提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平才是企業(yè)防范和化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的首要任務(wù)。企業(yè)在會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)中務(wù)必要做到全面了解會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)水平，只有這樣，企業(yè)才能打造出一批業(yè)務(wù)水平高的會(huì)計(jì)從業(yè)人員。

4.廣泛使用計(jì)算機(jī)

實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化廣泛運(yùn)用計(jì)算機(jī)，跟上現(xiàn)代化腳步，是防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，因?yàn)楝F(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)會(huì)更加準(zhǔn)確地整理出各類報(bào)表，在遇到各類賬目時(shí)，只要進(jìn)入計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，就會(huì)得到想要的結(jié)果，加快了企業(yè)或銀行的賬目效率，減小了出錯(cuò)率。所以，要提供及時(shí)有效、信息完整的會(huì)計(jì)信息，就必須建立最新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)發(fā)展方向是從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)到業(yè)務(wù)處理與管理型、決策型并重系統(tǒng)。隨著計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和運(yùn)用日益進(jìn)步，現(xiàn)有的銀行會(huì)計(jì)管理核算體系得到完善，核算水平和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量也在逐步提高。

三、結(jié)束語(yǔ)

篇2

（一）數(shù)據(jù)集中處理，會(huì)計(jì)管理規(guī)范化程度提高ACS系統(tǒng)賬務(wù)處理和數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在全國(guó)范圍內(nèi)集中進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算全國(guó)“一本賬”，有利于規(guī)范會(huì)計(jì)核算和加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理。一是人民銀行總行業(yè)務(wù)處理中心集中處理賬務(wù)，可以消除地方特色和習(xí)慣做法，業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)趨于統(tǒng)一，會(huì)計(jì)核算愈加規(guī)范。二是ACS系統(tǒng)將分散的日終、月終、年終處理集中到業(yè)務(wù)處理中心完成，降低了系統(tǒng)的分散運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。三是賬務(wù)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)全國(guó)集中，有效避免了會(huì)計(jì)報(bào)表分散采集、逐級(jí)匯總可能發(fā)生的人為調(diào)賬改表，會(huì)計(jì)反映的準(zhǔn)確性和時(shí)效性明顯增強(qiáng)。

（二）業(yè)務(wù)流程再造，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)減少ACS系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程全面再造，前臺(tái)受理和后臺(tái)處理相互分離，風(fēng)險(xiǎn)控制能力進(jìn)一步增強(qiáng)。一是基層網(wǎng)點(diǎn)只需設(shè)置憑證受理崗和網(wǎng)點(diǎn)主管崗，優(yōu)化了崗位設(shè)置和勞動(dòng)組合，原有的剛性崗位設(shè)置與人員、業(yè)務(wù)量矛盾得到解決，在客觀上違規(guī)兼崗問(wèn)題將不復(fù)存在。二是將人民銀行系統(tǒng)內(nèi)的支付往來(lái)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)流程得到簡(jiǎn)化，操作性風(fēng)險(xiǎn)降低。三是通過(guò)綜合前置子系統(tǒng)以及與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的連接，實(shí)現(xiàn)交易驅(qū)動(dòng)型賬務(wù)的自動(dòng)化處理，從而減少中間環(huán)節(jié)和人為操作的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）強(qiáng)化過(guò)程控制，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督時(shí)效性增強(qiáng)ACS系統(tǒng)強(qiáng)化過(guò)程控制，將風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)口前移，更好地控制了風(fēng)險(xiǎn)，更加有利于保障資金安全。一是利用影像信息和會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)庫(kù)，采用認(rèn)證、預(yù)警和控制等多種方式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制貫穿于會(huì)計(jì)核算的整個(gè)操作環(huán)節(jié)中。二是會(huì)計(jì)監(jiān)督子系統(tǒng)作為ACS系統(tǒng)的重要組成部分，共享賬務(wù)處理和會(huì)計(jì)檔案數(shù)據(jù)庫(kù)，能夠?qū)Y金風(fēng)險(xiǎn)較大的業(yè)務(wù)與賬務(wù)處理同步實(shí)時(shí)監(jiān)督，可參數(shù)化靈活設(shè)置監(jiān)督方法，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)監(jiān)督與隨機(jī)監(jiān)督、實(shí)時(shí)監(jiān)督與事后監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合。

二、ACS系統(tǒng)潛在的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）操作人員安全意識(shí)和工作能力下降風(fēng)險(xiǎn)ACS系統(tǒng)采取分散受理、賬務(wù)集中處理的操作模式，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的主要職責(zé)是業(yè)務(wù)受理和憑證掃描上傳，不再承擔(dān)記賬錄入和復(fù)核操作，對(duì)此，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)操作人員甚至管理人員容易產(chǎn)生麻痹思想，認(rèn)為基層的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之減少了，容易忽視內(nèi)控制度的落實(shí)。實(shí)質(zhì)上，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)在整個(gè)會(huì)計(jì)核算鏈條中的作用至關(guān)重要，憑證入口直接關(guān)系到業(yè)務(wù)交易的真實(shí)性，一旦前臺(tái)操作員審核不嚴(yán)甚至偽造交易憑證，極易造成資金風(fēng)險(xiǎn)。另外，ACS前、后臺(tái)分離的工作模式，容易使基層會(huì)計(jì)人員產(chǎn)生“只會(huì)操作不懂賬理”的現(xiàn)象，可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作能力的下降。

（二）相關(guān)配套制度滯后風(fēng)險(xiǎn)ACS系統(tǒng)上線后，與ACS相配套的規(guī)范性文件包括《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)集中核算管理規(guī)定》和《中央銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法》，其內(nèi)容均偏向于原則性、框架性，不能滿足各分支機(jī)構(gòu)具體操作和全面內(nèi)控管理的需要。《中央銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)操作規(guī)范》仍處于征求意見(jiàn)階段，尚未正式下發(fā)，部分內(nèi)控環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)操作還存在制度盲區(qū)，如崗位職責(zé)劃分、業(yè)務(wù)印章與重要物品的保管及使用、會(huì)計(jì)登記簿設(shè)置、系統(tǒng)運(yùn)行管理和應(yīng)急處置等有待進(jìn)一步細(xì)化和明確。

（三）高度集中后的系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)ACS系統(tǒng)是體現(xiàn)中央銀行最終結(jié)算者地位的核心系統(tǒng)，各分支行均作為營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程接入進(jìn)行業(yè)務(wù)和信息處理，ACS系統(tǒng)既包含中心總賬系統(tǒng)，又有業(yè)務(wù)處理、業(yè)務(wù)監(jiān)督、綜合前置、會(huì)計(jì)檔案、流動(dòng)性查詢等子系統(tǒng)，且與支付系統(tǒng)及其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)連接，伴隨著系統(tǒng)異常復(fù)雜化和數(shù)據(jù)處理高度集中化，原來(lái)分散的系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)也隨之集中到總行以及所高度依賴的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，一旦發(fā)生系統(tǒng)故障、網(wǎng)絡(luò)中斷或遭受病毒攻擊，對(duì)整個(gè)系統(tǒng)運(yùn)行將可能帶來(lái)嚴(yán)重影響，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)存在中斷風(fēng)險(xiǎn)。

（四）系統(tǒng)功能有待改進(jìn)完善

1.對(duì)開(kāi)戶單位預(yù)留印鑒的核對(duì)仍采用手工驗(yàn)印方式，印鑒審驗(yàn)完全依賴前臺(tái)操作人員的主觀判斷，一旦工作疏忽將對(duì)國(guó)家資金帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

2.在ACS系統(tǒng)客戶端，操作員的登錄方式雖然采用了密碼加證書(shū)認(rèn)證方式，但沒(méi)有設(shè)置證書(shū)登錄密碼驗(yàn)證關(guān)口，即不需輸入證書(shū)密碼，就可登錄系統(tǒng)，且登錄后拔出U-Key仍可正常操作，退出時(shí)系統(tǒng)亦無(wú)提示，一旦操作員忘記取下證書(shū)極易被他人利用。

3.用戶管理功能不嚴(yán)密，ACS系統(tǒng)對(duì)用戶實(shí)行了授權(quán)控制，但將用戶維護(hù)為“停用”狀態(tài)后，該用戶仍可登錄系統(tǒng)，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

4.業(yè)務(wù)回單風(fēng)險(xiǎn)，ACS系統(tǒng)未將業(yè)務(wù)回單納入重要空白憑證管理，大大簡(jiǎn)化了操作，但將業(yè)務(wù)回單直接打印在空白紙張上，防偽功能差，可能會(huì)造成資金風(fēng)險(xiǎn)。

5.ACS系統(tǒng)與相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的核對(duì)功能不完善，如縣行網(wǎng)點(diǎn)沒(méi)有打印損益明細(xì)表功能，僅能通過(guò)損益明細(xì)登記簿逐筆累計(jì)各賬戶發(fā)生額核對(duì)，且涉及財(cái)務(wù)的紅字記賬業(yè)務(wù)在該登記簿沒(méi)有記載，給基層行系統(tǒng)間的對(duì)賬帶來(lái)困難，一旦發(fā)生差錯(cuò)不易被察覺(jué)。

三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范的措施及建議

（一）強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和風(fēng)險(xiǎn)警示教育，促使會(huì)計(jì)人員提質(zhì)轉(zhuǎn)型基層央行應(yīng)積極適應(yīng)會(huì)計(jì)管理扁平化的發(fā)展趨勢(shì)，全面加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，并將會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)擺在重要位置，通過(guò)遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)、協(xié)同平臺(tái)等多種方式，著重加強(qiáng)會(huì)計(jì)理論、實(shí)際操作以及新業(yè)務(wù)和新技能的培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)人員真正理解并掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高會(huì)計(jì)管理能力和會(huì)計(jì)信息分析能力，更好地適應(yīng)新形勢(shì)下業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。同時(shí)，通過(guò)組織開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)警示教育和案例剖析學(xué)習(xí)，使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)滲透到會(huì)計(jì)人員的思想深處，真正樹(shù)立起風(fēng)險(xiǎn)防范的堅(jiān)實(shí)屏障。

（二）抓緊制定并出臺(tái)相關(guān)配套制度，切實(shí)抓好貫徹落實(shí)一是制定ACS崗位人員操作規(guī)范，對(duì)崗位設(shè)置、崗位職責(zé)、內(nèi)控措施等做出明確規(guī)定。二是出臺(tái)事后監(jiān)督操作細(xì)則，對(duì)實(shí)時(shí)監(jiān)督、事后監(jiān)督流程做出詳細(xì)規(guī)定。三是結(jié)合內(nèi)控管理和實(shí)際業(yè)務(wù)需求，科學(xué)規(guī)范設(shè)置會(huì)計(jì)登記簿，制定并出臺(tái)會(huì)計(jì)登記簿管理辦法。四是制定獎(jiǎng)懲措施，切實(shí)提高制度的執(zhí)行力。

（三）加強(qiáng)系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和管理，保障系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行一是出臺(tái)ACS系統(tǒng)運(yùn)行管理辦法，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)控制，明確專機(jī)專用，嚴(yán)格ACS業(yè)務(wù)用機(jī)管理。二是加強(qiáng)系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和實(shí)時(shí)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。三是加快ACS同城和異地災(zāi)備中心建設(shè)，提高系統(tǒng)應(yīng)對(duì)災(zāi)難和突發(fā)事件的能力。四是建立ACS應(yīng)急預(yù)案，組織開(kāi)展應(yīng)急演練，提高應(yīng)對(duì)危機(jī)的處置能力，確保業(yè)務(wù)處理的連續(xù)性和資金安全。

篇3

【摘論文要】:文章通過(guò)將會(huì)計(jì)分析方法有效的應(yīng)用于貸款貸前調(diào)查和貸后管理的全過(guò)程，尋找防范會(huì)計(jì)信息失真的方法，從而揭示企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況和償債能力，為貸款的發(fā)放和貸后管理提供有力的決策依據(jù)。

信貸風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要組成部分，而信貸風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步。信貸風(fēng)險(xiǎn)是客戶違約行為形成的一種風(fēng)險(xiǎn)，違約即指客戶沒(méi)有對(duì)到期債務(wù)按契約償本付息。隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化和競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的信貸風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。在此，作者從會(huì)計(jì)的角度對(duì)商業(yè)銀行如何做好信貸風(fēng)險(xiǎn)的控制進(jìn)行初步探討。

一、貸前調(diào)查階段企業(yè)會(huì)計(jì)資料分析

在貸款人貸款前，必須對(duì)擬貸款的企業(yè)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行有關(guān)信用情況和償債能力的審核和分析。為了保證分析的全面性，會(huì)計(jì)資料的來(lái)源可以有多種渠道，以便相互印證，提高會(huì)計(jì)資料的客觀性和完整性。

1.對(duì)擬貸款企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、資本充足、償債能力、抵押品、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等五個(gè)方面進(jìn)行調(diào)查了解。經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)指企業(yè)的信譽(yù)，即企業(yè)履行償債義務(wù)的可能性，這一點(diǎn)被視為企業(yè)信用品質(zhì)的首要因素；資本指企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力，表明企業(yè)可能按時(shí)償還債務(wù)的背景；償債能力指企業(yè)償還債務(wù)的能力；抵押品指企業(yè)無(wú)力償還債務(wù)時(shí)能夠被用作抵押的資產(chǎn)；經(jīng)濟(jì)環(huán)境指可能影響企業(yè)償還債務(wù)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。貸款人可以通過(guò)這五個(gè)方面的分析，決定貸與不貸、貸多與貸少。

2.企業(yè)償還債務(wù)能力的會(huì)計(jì)報(bào)表分析。方法一是一種定性分析，因此還必須輔以會(huì)計(jì)報(bào)表的定量分析，以便進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的防范。

(1)資產(chǎn)負(fù)債率。該指標(biāo)反映債權(quán)人提供的資金占企業(yè)總資產(chǎn)的比重，表明企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)程度及債權(quán)人的債權(quán)保證程度。商業(yè)銀行從貸款安全角度出發(fā)，可以設(shè)立一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債率的信貸警戒線指標(biāo)，如60％，對(duì)高于這一指標(biāo)的企業(yè)進(jìn)行貸款時(shí)要特別注意。

(2)固定資產(chǎn)與長(zhǎng)期負(fù)債比率。該指標(biāo)反映企業(yè)的固定資產(chǎn)（凈值）與其長(zhǎng)期負(fù)債之間的比率關(guān)系，從商業(yè)銀行的角度，該指標(biāo)以大于1為妥。這表明企業(yè)的固定資產(chǎn)凈值足夠用來(lái)?yè)?dān)保其長(zhǎng)期債務(wù)，商業(yè)銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)較小。

(3)流動(dòng)比率。該指標(biāo)是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，因?yàn)樯虡I(yè)銀行對(duì)企業(yè)的貸款有相當(dāng)一部分是流動(dòng)資金貸款，所以要利用這個(gè)指標(biāo)分析。為更客觀地反映企業(yè)的短期償債能力，必須計(jì)算速動(dòng)比率，即將流動(dòng)資產(chǎn)中變現(xiàn)能力較差的存貨等剔除后計(jì)算速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。

(4)現(xiàn)金債務(wù)總額比率。該指標(biāo)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與負(fù)債總額的比率，反映企業(yè)承擔(dān)債務(wù)能力，比率越大，企業(yè)承擔(dān)債務(wù)能力越強(qiáng)。如果現(xiàn)金債務(wù)總額比率為10％，說(shuō)明企業(yè)最大的付息能力是10％。

3.CART結(jié)構(gòu)分析法。該方法采用四個(gè)財(cái)務(wù)比率作為分類標(biāo)準(zhǔn)，即現(xiàn)金流量對(duì)負(fù)債總額比率、留存收益對(duì)資產(chǎn)總額比率、負(fù)債總額對(duì)資產(chǎn)總額比率、現(xiàn)金對(duì)銷售總額比率。按照CART方法，這四個(gè)指標(biāo)分別屬于不同的級(jí)別，其中現(xiàn)金流量對(duì)負(fù)債總額比率屬于一級(jí)指標(biāo)，留存收益對(duì)資產(chǎn)總額比率和負(fù)債總額對(duì)資產(chǎn)總額比率屬于二級(jí)指標(biāo)，現(xiàn)金對(duì)銷售總額比率屬于三級(jí)指標(biāo)。這四個(gè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)按照級(jí)別組成一個(gè)分類回歸分析樹(shù)，每個(gè)指標(biāo)根據(jù)一定的方法確定一個(gè)臨界值，從而進(jìn)行分析。

二、貸后管理中的會(huì)計(jì)分析

貸款人決定了信貸對(duì)象和信貸額度后，就可以與企業(yè)簽訂貸款合同，發(fā)放貸款，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督。在貸款人會(huì)計(jì)核算中可以采用謹(jǐn)慎性原則，將可能發(fā)生的損失與費(fèi)用預(yù)先估計(jì)入賬。商業(yè)銀行在提取各種準(zhǔn)備金的同時(shí)，要定期編制應(yīng)收貸款人貸款的賬齡分析表或應(yīng)收貸款一覽表，從中發(fā)現(xiàn)哪些貸款還處在安全期內(nèi)，哪些貸款處在可能收不回來(lái)的危險(xiǎn)中，從而確定相應(yīng)的催收措施。

在對(duì)貸款對(duì)象償債能力和盈利能力進(jìn)行分析時(shí)，一定要特別注意對(duì)貸款對(duì)象利潤(rùn)質(zhì)量的分析。利潤(rùn)質(zhì)量包括企業(yè)利潤(rùn)的真實(shí)性和實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的優(yōu)劣程度。后者又可以分為短期利潤(rùn)質(zhì)量和長(zhǎng)期利潤(rùn)質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面。短期利潤(rùn)質(zhì)量是從一個(gè)會(huì)計(jì)期間判斷企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)的變現(xiàn)能力，它代表按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)與現(xiàn)金流量之間的差異程度。長(zhǎng)期利潤(rùn)質(zhì)量是指企業(yè)各期利潤(rùn)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的能力，強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)的穩(wěn)定能力和可持續(xù)能力，它主要受會(huì)計(jì)政策的穩(wěn)健程度、利潤(rùn)構(gòu)成以及諸如研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用等特殊費(fèi)用項(xiàng)目因素的影響。在對(duì)利潤(rùn)構(gòu)成進(jìn)行分析時(shí)，我們首先應(yīng)當(dāng)關(guān)注營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在總利潤(rùn)中的比重和變化趨勢(shì)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)在凈利潤(rùn)中所占比重較大，否則說(shuō)明企業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成不合理，其長(zhǎng)期利潤(rùn)增長(zhǎng)趨勢(shì)也就不夠穩(wěn)定，長(zhǎng)期利潤(rùn)質(zhì)量自然不高。

三、會(huì)計(jì)信息失真的防范

對(duì)于做好信貸風(fēng)險(xiǎn)控制，真實(shí)掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的失真無(wú)疑是至關(guān)重要的。會(huì)計(jì)差錯(cuò)和會(huì)計(jì)舞弊是會(huì)計(jì)信息失真的主要表現(xiàn)形式。

1.觀察企業(yè)環(huán)境，從非財(cái)務(wù)因素中尋找突破口。需要選擇不同時(shí)機(jī)，分別與企業(yè)中的負(fù)責(zé)人、采購(gòu)員、財(cái)務(wù)人員以及相關(guān)人員進(jìn)行交流，了解企業(yè)生產(chǎn)形勢(shì)、生產(chǎn)能力、原輔材料來(lái)源、銷售形勢(shì)，用工狀況、職工工資、福利待遇等情況，并根據(jù)了解的情況進(jìn)行綜合分析，從中掌握第一手資料。

2.實(shí)地查看，賬實(shí)核對(duì)，尋找突破口。不僅要注重賬面數(shù)據(jù)的真實(shí)性，核查是否賬賬相符、賬證相符、賬表相符，更不能忽略"賬實(shí)"是否相符。

3.從會(huì)計(jì)報(bào)表間的勾稽關(guān)系，對(duì)比分析企業(yè)歷史和同行業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表中尋找突破口。即要查驗(yàn)報(bào)表所披露信息的真實(shí)性和合理性。通過(guò)審核會(huì)計(jì)報(bào)表間的勾稽對(duì)應(yīng)關(guān)系，同一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系如"資產(chǎn)＝負(fù)債十所有者權(quán)益"的靜態(tài)平衡關(guān)系、"利潤(rùn)＝收入-成本(費(fèi)用)"的動(dòng)態(tài)平衡關(guān)系，主表與明細(xì)表之間的勾稽關(guān)系；縱向分析企業(yè)歷年來(lái)的會(huì)計(jì)報(bào)表，橫向分析同行業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表，比較容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

4.認(rèn)真剖析現(xiàn)金流量表能識(shí)別虛假破綻。認(rèn)真剖析現(xiàn)金流量表，能夠識(shí)別虛假破綻。現(xiàn)金流量表反映了現(xiàn)金流的來(lái)源與去向，比資產(chǎn)負(fù)債表和損益表更真實(shí)地反映了企業(yè)的盈利能力、償債能力和營(yíng)運(yùn)能力。通過(guò)分析現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)，可以識(shí)別企業(yè)的現(xiàn)金流主要來(lái)源于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還是依賴于投資和籌資。通過(guò)現(xiàn)金流量的趨勢(shì)分析，可以識(shí)別企業(yè)的盈利質(zhì)量。通過(guò)分析現(xiàn)金流量的比率，可以識(shí)別企業(yè)剔除虛擬資產(chǎn)后的真實(shí)償債能力。

5.關(guān)注會(huì)計(jì)報(bào)告相關(guān)資料。關(guān)注會(huì)計(jì)報(bào)告相關(guān)資料是有效識(shí)別會(huì)計(jì)虛假的方法之一。認(rèn)真閱讀企業(yè)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法的說(shuō)明，尤其是收入確認(rèn)、存貨計(jì)價(jià)、投資的核算方法、合并報(bào)表、各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、所得稅會(huì)計(jì)的處理方法，會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正對(duì)利潤(rùn)的影響，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明，關(guān)聯(lián)關(guān)系及其交易的說(shuō)明，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明，企業(yè)合并、分立、重組、對(duì)外擔(dān)保、涉及的訴訟，經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整等等有關(guān)的文件決議資料，從中查找高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

綜上所述，控制商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的信貸風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，而有效利用會(huì)計(jì)方法無(wú)疑是其中至關(guān)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)企業(yè)所有會(huì)計(jì)信息的全方位、多方法進(jìn)行收集、整理、分析、歸納，從而揭示企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況和償債能力，為貸款的發(fā)放和貸后管理提供有力的決策依據(jù)。與此同時(shí)，為更好的發(fā)揮會(huì)計(jì)分析的作用，也需要我們所有從業(yè)人員在不斷提升自己會(huì)計(jì)水平的同時(shí)，不斷的去發(fā)現(xiàn)和運(yùn)用好會(huì)計(jì)分析方法，以提高其科學(xué)性、有效性。

參考文獻(xiàn)

篇4

一、外匯風(fēng)險(xiǎn)的概念和種類

（一）、外匯風(fēng)險(xiǎn)的概念

外匯風(fēng)險(xiǎn)是指某一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)績(jī)效受到匯率波動(dòng)的不利影響的可能性。

（二）、外匯風(fēng)險(xiǎn)的種類

外匯風(fēng)險(xiǎn)大致可以分為會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)兩類，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又可以分為交易風(fēng)險(xiǎn)和折算風(fēng)險(xiǎn)。

任何一家跨國(guó)公司或進(jìn)出口企業(yè)若要避免外匯風(fēng)險(xiǎn)，均需要制定有效的避險(xiǎn)策略，掌握外匯風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)防范的方法。

二、外匯風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)防范的方法

（一）交易風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量與控制

1.交易風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量

20世紀(jì)60年代跨國(guó)公司作為一種新的企業(yè)組織形式得到了迅速發(fā)展，隨著全球范圍內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，技術(shù)進(jìn)步以及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的加大，出于節(jié)約成本、降低風(fēng)險(xiǎn)、增加利潤(rùn)的目的，跨國(guó)公司開(kāi)展的外幣業(yè)務(wù)需要注意外匯風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量。交易風(fēng)險(xiǎn)直接影響企業(yè)現(xiàn)在和未來(lái)的現(xiàn)金流量，產(chǎn)生交易風(fēng)險(xiǎn)的原因是在交易發(fā)生日和未來(lái)外幣收付日之間匯率發(fā)生變動(dòng)造成的。跨國(guó)公司開(kāi)展的外幣業(yè)務(wù)需要未來(lái)的現(xiàn)金流入或流出用外幣進(jìn)行收付，計(jì)量交易風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要按照貨幣種類，分別預(yù)計(jì)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)包括所有子公司的合并現(xiàn)金凈流量。

2.交易風(fēng)險(xiǎn)的控制

通常說(shuō)來(lái)，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的交易雙方中只有一方會(huì)受到交易損失的影響，所以跨國(guó)公司處理交易風(fēng)險(xiǎn)的辦法一般有四種。

第一，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。即公司要求用本幣進(jìn)行收付結(jié)算，這樣就將交易風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到交易的另一方。第二、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。即買賣雙方達(dá)成協(xié)議，當(dāng)匯率變動(dòng)不超過(guò)一定的范圍時(shí)，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的結(jié)算和收付將采用協(xié)議中規(guī)定的價(jià)格和匯率。第三，價(jià)格調(diào)整。即買賣雙方經(jīng)過(guò)協(xié)商，同意一旦匯率變動(dòng)產(chǎn)生不利影響，則通過(guò)調(diào)整交易價(jià)格來(lái)減少交易風(fēng)險(xiǎn)的程度。第四，外幣交易。即公司單方面通過(guò)業(yè)務(wù)交易之外的方法對(duì)交易風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行沖減。

3.跨國(guó)公司對(duì)交易風(fēng)險(xiǎn)的控制一般從調(diào)整收入貨幣的種類著眼，使之與需要支出的貨幣匹配?，F(xiàn)將以下幾種方法進(jìn)行外匯交易風(fēng)險(xiǎn)的防范，作一介紹。

（1）遠(yuǎn)期合同法

遠(yuǎn)期合同是指外匯買賣雙方按外匯遠(yuǎn)期匯率，在一定時(shí)期內(nèi)買賣外匯而簽訂的合同。進(jìn)出口商把用外幣結(jié)算的交易，在實(shí)際結(jié)算前，按照遠(yuǎn)期合同先把匯率定下來(lái)，從而可以避免日后匯率波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。利用簽訂遠(yuǎn)期合同的方法防止外匯風(fēng)險(xiǎn)是十分有效的。

（2）提前或拖延收付法

跨國(guó)公司要避免外匯風(fēng)險(xiǎn)還可以使用提前或拖延收付法。在國(guó)際支付中，通過(guò)預(yù)測(cè)支付貨幣匯率的變動(dòng)趨勢(shì)，提前或拖延收付有關(guān)款項(xiàng)，也就是更改外匯資金的收付日期來(lái)抵補(bǔ)外匯風(fēng)險(xiǎn)的一種方法。具體地說(shuō)，當(dāng)預(yù)計(jì)貨幣將升值或匯率上浮時(shí)，所欠債務(wù)提前償還，應(yīng)收款項(xiàng)逾期接收，反之預(yù)計(jì)貨幣將貶值或匯率下浮時(shí)，則將債務(wù)支付推遲，應(yīng)收款項(xiàng)則要提前收回。但是這種方法要在企業(yè)內(nèi)部或母子公司之間才能進(jìn)行，若與別的企業(yè)用這樣的方法需要對(duì)方認(rèn)可，實(shí)行起來(lái)不一定會(huì)順利。

（3）貨幣市場(chǎng)套期保值法

貨幣市場(chǎng)套期保值是指通過(guò)在市場(chǎng)上的短期借貸行為建立新的債權(quán)和債務(wù)，減少和消除交易風(fēng)險(xiǎn)。

（4）通貨交換法

不通過(guò)正式的外幣兌換，兩個(gè)企業(yè)之間用另一種通貨來(lái)交換。例如：具有英鎊債務(wù)和美元收入的企業(yè)與具有美元債務(wù)和英鎊收入的企業(yè)之間進(jìn)行交換，這樣就可以避免因兌換而產(chǎn)生的外匯風(fēng)險(xiǎn)。

（5）平行貸款法

平行貸款法是指兩家跨國(guó)公司達(dá)成協(xié)議，同意各自向?qū)Ψ皆O(shè)在本國(guó)的子公司提供金額相等的本國(guó)貨幣貸款，貸款期滿后，再重新?lián)Q回各自的本金，由此兩家公司都降低了交易風(fēng)險(xiǎn)。

（二）、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量與控制

1、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量

匯率波動(dòng)不僅影響一定金額的外幣能夠兌換的本幣金額，還對(duì)企業(yè)外幣金額本身產(chǎn)生影響。也就是說(shuō)，匯率的變動(dòng)能夠影響跨國(guó)公司在海外的競(jìng)爭(zhēng)地位和未來(lái)現(xiàn)金流量。此外，國(guó)外投資收益也會(huì)因本幣升值而兌換成較少的本幣，這是現(xiàn)金流量的變化。本幣升值后，以本幣計(jì)價(jià)的現(xiàn)金流量趨于減少，所以很難判斷現(xiàn)金凈流量的變動(dòng)。只有當(dāng)子公司涉及進(jìn)出口時(shí)，才會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

在國(guó)際上計(jì)量經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常用投保貨幣風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)的方法，由于我國(guó)的會(huì)計(jì)也逐漸向國(guó)際接軌，有時(shí)中國(guó)進(jìn)出口企業(yè)也采用這種方法。

2、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

雖然對(duì)于我國(guó)的會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，主要控制的是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)放于輔助地位，但是它對(duì)我國(guó)進(jìn)出口企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整有很大的影響。

如果外幣變動(dòng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流入量的影響比流出量的影響大，企業(yè)要從三方面調(diào)整經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)：第一，減少出口或出口改接本幣訂價(jià)：第二，更多的采用外國(guó)原材料：第三，盡早地償還外幣借款。

如果外幣變動(dòng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流入量的影響比流出量的影響小，則要用相反的方式避免外匯風(fēng)險(xiǎn)，第一，增加出口或出口改按外幣訂價(jià)：第二，減少使用外國(guó)原材料：第三，推遲償還外幣借款。

此外，跨國(guó)公司還可以采用利用某子公司的正暴露沖抵其他子公司的負(fù)暴露的方法來(lái)減少經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）、折算風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量與控制

1、折算風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量

折算風(fēng)險(xiǎn)由以下三個(gè)因素決定：

（1）國(guó)外子公司的規(guī)模

一般說(shuō)來(lái)，國(guó)外子公司的規(guī)模大，在跨國(guó)公司總體業(yè)務(wù)中所占的比重就大，規(guī)模大的子公司凈資產(chǎn)或凈負(fù)債數(shù)額也會(huì)很大，這樣該子公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的折算風(fēng)險(xiǎn)也就比較大。

（2）子公司東道國(guó)貨幣的穩(wěn)定性

由于子公司財(cái)務(wù)報(bào)表通常以東道國(guó)貨幣計(jì)量，所以其報(bào)表各項(xiàng)目在合并時(shí)的折算金額將受到東道國(guó)貨幣穩(wěn)定性的影響。東道國(guó)貨幣的穩(wěn)定性越差，折算風(fēng)險(xiǎn)越大。

（3）折算方法目前，世界各國(guó)折算財(cái)務(wù)報(bào)表的方法還不統(tǒng)一，各種折算方法對(duì)同樣的報(bào)表進(jìn)行折算會(huì)得出不同數(shù)字。

2、折算風(fēng)險(xiǎn)的控制

篇5

關(guān)鍵詞：銀行風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)防范

隨著銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化和銀行間競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，我國(guó)銀行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨多樣化，特別是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，受到銀行業(yè)內(nèi)高度重視。近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，大多源于會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力。因此，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范是我國(guó)當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)防范的重中之重。

銀行業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

（一）外部政策環(huán)境不完善

實(shí)行新會(huì)計(jì)制度后，銀行記賬原則由“收付實(shí)現(xiàn)制”變成“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，權(quán)責(zé)發(fā)生制未將會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的始終。謹(jǐn)慎性原則作為企業(yè)對(duì)不確定事項(xiàng)采取穩(wěn)妥謹(jǐn)慎態(tài)度的一種必要的反映，是企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，為應(yīng)付復(fù)雜多變的外界環(huán)境，將風(fēng)險(xiǎn)損失盡量減少到最低限度的一項(xiàng)會(huì)計(jì)政策，是風(fēng)險(xiǎn)控制在會(huì)計(jì)核算上的具體運(yùn)用。它體現(xiàn)了會(huì)計(jì)實(shí)踐的一般規(guī)律。在銀行會(huì)計(jì)的核算中，采用符合謹(jǐn)慎性原則的會(huì)計(jì)處理與報(bào)告方法，可以有效地防范與抵御銀行風(fēng)險(xiǎn)，而不采用會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎原則來(lái)指導(dǎo)銀行經(jīng)營(yíng)行為，小則事關(guān)銀行自身的厲害得失，大則事關(guān)整個(gè)金融業(yè)的安危和整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與否。所以，只重視權(quán)責(zé)發(fā)生制而忽略謹(jǐn)慎性原則對(duì)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)極為不利，甚至直接導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。另外國(guó)家對(duì)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管缺少經(jīng)驗(yàn)，監(jiān)控力度不夠，措施沒(méi)有及時(shí)到位，因而很難在風(fēng)險(xiǎn)處于萌芽狀態(tài)時(shí)進(jìn)行有效的防范和控制。再則，金融改革后，對(duì)金融會(huì)計(jì)在金融機(jī)構(gòu)中的作用認(rèn)識(shí)不夠，有關(guān)法規(guī)不夠健全，管理制度滯后，直接制約著會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮，會(huì)計(jì)僅限于記賬、算賬、報(bào)賬，而忽略了事前預(yù)測(cè)、事中參與決策、事后分析評(píng)價(jià)的管理功能。

（二）內(nèi)部稽核不力

雖然近幾年來(lái)我國(guó)銀行界對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注，然而各銀行卻沒(méi)有根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化對(duì)內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程序化。一方面，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目前仍作為一個(gè)個(gè)被分解的單元分散在各項(xiàng)管理制度之中，如會(huì)計(jì)內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的職責(zé)，不相容業(yè)務(wù)的分離，業(yè)務(wù)程序的先后制約，卻未形成一套生產(chǎn)流水線式的防范風(fēng)險(xiǎn)程序（一般應(yīng)由目標(biāo)系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)組成），難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理存在的問(wèn)題；另一方面，相互制約機(jī)制不健全，一些重要職責(zé)和崗位沒(méi)有嚴(yán)格分離，混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，一些銀行分支機(jī)構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部管理部門，對(duì)主要負(fù)責(zé)人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施，常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)，留下事故隱患。

（三）銀行從業(yè)人員素質(zhì)偏低

近年來(lái)，國(guó)有獨(dú)資銀行在快速商業(yè)化的變革中，為搶占市場(chǎng)份額，實(shí)行外延式急速擴(kuò)張的策略，真正精通銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的專門人才嚴(yán)重不足，一些新手未經(jīng)崗位培訓(xùn)，對(duì)于各項(xiàng)規(guī)章制度，操作規(guī)程沒(méi)有很好的掌握，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，致使會(huì)計(jì)核算的隨意性較大；另外，在會(huì)計(jì)隊(duì)伍趨向年輕化的同時(shí)，也容易受社會(huì)上拜金主義思潮的影響，從而在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作中違規(guī)甚至違法。

防范銀行業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策建議

（一）健全適應(yīng)銀行經(jīng)營(yíng)要求的會(huì)計(jì)監(jiān)管體制

加強(qiáng)銀行業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)管，不僅需要規(guī)范監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一監(jiān)管規(guī)則、完善監(jiān)管政策，而且要求銀行業(yè)與銀行監(jiān)管部門的分工進(jìn)一步明確，使銀行業(yè)把更多的精力投身于風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

銀行業(yè)的監(jiān)管應(yīng)該保證透明化和市場(chǎng)化。監(jiān)管項(xiàng)目應(yīng)該以銀行業(yè)最基本的指標(biāo)，如：資本充足率、股權(quán)結(jié)構(gòu)、儲(chǔ)戶的資金安全性等為準(zhǔn)繩，監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)對(duì)任何銀行都應(yīng)該一視同仁。就目前來(lái)看，銀監(jiān)會(huì)正致力于不斷提高監(jiān)管水平，把精力主要放在具體政策和規(guī)定的制定上，這與當(dāng)前國(guó)內(nèi)銀行業(yè)的發(fā)展階段與管理水平直接相關(guān)。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，有些具體的規(guī)定可以交給銀行自己來(lái)做，不需要強(qiáng)求統(tǒng)一。因?yàn)殂y行業(yè)的發(fā)展水平不同，有些銀行可以把規(guī)則制定得更細(xì)一些，而有些銀行可以把規(guī)定做得相對(duì)簡(jiǎn)單一些，這有利于大幅度提升銀行業(yè)在金融市場(chǎng)上運(yùn)作的獨(dú)立性，強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)國(guó)內(nèi)銀行業(yè)的整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

銀行業(yè)的研發(fā)分工需要進(jìn)一步優(yōu)化。目前，我國(guó)的銀行業(yè)除本行工作以外，還作了一些宏觀金融研究。在國(guó)外，這些研究往往不是由銀行來(lái)做的，而是通過(guò)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)監(jiān)管部門來(lái)提供數(shù)據(jù)，由其他各種學(xué)術(shù)性或非學(xué)術(shù)性機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行宏觀研究，銀行所關(guān)注的只是在這種宏觀背景之下，如何提升自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力的問(wèn)題。因此，優(yōu)化國(guó)內(nèi)銀行業(yè)與宏觀監(jiān)管部門的分工，使銀行業(yè)把更多的人力、物力、財(cái)力放在風(fēng)險(xiǎn)管理上，這對(duì)提高兩個(gè)部門的工作效率，提升銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平都大有裨益。

（二）構(gòu)建防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督保障系統(tǒng)

要防范我國(guó)銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，必須健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，重點(diǎn)應(yīng)遵循以下幾個(gè)原則：真實(shí)性原則。內(nèi)控制度建立應(yīng)該從銀行的實(shí)際情況出發(fā)，根據(jù)機(jī)構(gòu)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制訂切實(shí)可行、便于實(shí)施的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，以保證會(huì)計(jì)核算和結(jié)算的準(zhǔn)確及時(shí)，防范銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)范性原則。各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程按照會(huì)計(jì)內(nèi)控要求予以規(guī)范，加強(qiáng)重要環(huán)節(jié)的控制，做到會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)核算、會(huì)計(jì)處理方法和會(huì)計(jì)信息的規(guī)范化，提高操作透明度；謹(jǐn)慎性原則。謹(jǐn)慎性原則是處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的基本原則，也是深化內(nèi)控機(jī)制應(yīng)嚴(yán)格遵循的準(zhǔn)則。對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理必須實(shí)行交易授權(quán)，不得私自處理未經(jīng)授權(quán)的事務(wù)。對(duì)重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)實(shí)行審批制度，防止發(fā)生舞弊行為。

建立科學(xué)合理的內(nèi)控機(jī)制，包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次。第一個(gè)層次是在一線會(huì)計(jì)核算全過(guò)程中融入相互牽制、相互制約作用的制度，建立雙人、雙職、雙責(zé)為基礎(chǔ)的以防為主的監(jiān)控防線。會(huì)計(jì)人員處理業(yè)務(wù)必須事前建立授權(quán)分責(zé)的記錄，以明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過(guò)復(fù)核，重要業(yè)務(wù)必須實(shí)行雙簽有效的制度，禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程。第二個(gè)層次是設(shè)立事后監(jiān)督，事后監(jiān)督是指通過(guò)完善各種現(xiàn)場(chǎng)、非現(xiàn)場(chǎng)的財(cái)務(wù)檢查制度，對(duì)會(huì)計(jì)部門各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性、周期性核查，建立以堵為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以根據(jù)業(yè)務(wù)量狀況，設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，組織一批業(yè)務(wù)素質(zhì)高、思想品德好的人員，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)重新進(jìn)行一次復(fù)核性操作，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和消除潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。同時(shí)，對(duì)監(jiān)督的過(guò)程和結(jié)果以及反饋要納入程序化、規(guī)范化管理。第三個(gè)層次是以現(xiàn)有的稽核審計(jì)為基礎(chǔ)，通過(guò)內(nèi)部常規(guī)稽核、離崗審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)等方法和手段，對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部最后控制。以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)控體系，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防范和化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將具有基礎(chǔ)性的作用。（三）加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)信息的披露與揭示

離開(kāi)了來(lái)自銀行內(nèi)部及時(shí)、可靠、完整的會(huì)計(jì)信息，金融風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制就根本無(wú)從談起。為此，對(duì)來(lái)自銀行外部借款單位的會(huì)計(jì)信息應(yīng)就其真實(shí)性、全面性和相關(guān)性提出相應(yīng)要求。首先，考慮到目前我國(guó)企業(yè)虛假會(huì)計(jì)報(bào)表滿天飛、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的現(xiàn)實(shí)情況，銀行在接受貸款申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)強(qiáng)制要求其報(bào)送經(jīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)驗(yàn)證后的會(huì)計(jì)報(bào)表，并要求出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。其次，銀行在接受企業(yè)貸款申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)要求所有的貸款企業(yè)必須提供現(xiàn)金流量表，并應(yīng)將原先著重對(duì)企業(yè)利潤(rùn)指標(biāo)和靜態(tài)財(cái)務(wù)比率的考核，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)現(xiàn)金流量指標(biāo)以及與現(xiàn)金流量表有關(guān)的財(cái)務(wù)比率的考核上來(lái)。第三，鑒于我國(guó)企業(yè)編制與提供的會(huì)計(jì)報(bào)表過(guò)于簡(jiǎn)化、信息含量低的情況，銀行在接受企業(yè)超過(guò)一定數(shù)額的貸款申請(qǐng)時(shí)，除要求企業(yè)報(bào)送主要會(huì)計(jì)報(bào)表以外，還應(yīng)要求企業(yè)提供能詳細(xì)披露其償債能力的補(bǔ)充會(huì)計(jì)信息。

從銀行內(nèi)部來(lái)看，要進(jìn)一步修訂現(xiàn)行銀行定期編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，要充分反映銀行表內(nèi)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)信息，同時(shí)要充分反映披露與銀行風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，如風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險(xiǎn)比率、備付金及備付金比率、貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度、貸款結(jié)構(gòu)及不良貸款資產(chǎn)狀況以及對(duì)外投資可能發(fā)生的損失等。要全面推行現(xiàn)金流量表，以彌補(bǔ)目前報(bào)表難以反映的相關(guān)信息，即能夠向使用者提供銀行在會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流量的情況，特別是能充分披露銀行在實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制時(shí)，收入、利潤(rùn)中含有的應(yīng)收未收部分所造成的收入與支出在實(shí)際收付上不對(duì)稱的有關(guān)信息。要充分披露表外業(yè)務(wù)信息，改變表外業(yè)務(wù)僅以會(huì)計(jì)報(bào)表附注的形式予以反映的現(xiàn)狀，應(yīng)要求銀行編制一張表外業(yè)務(wù)情況表，增強(qiáng)表外業(yè)務(wù)的透明度，以全面反映表外業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。2006年公布的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)此已有所完善，這對(duì)防止行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提升社會(huì)誠(chéng)信度，促進(jìn)行業(yè)的健康發(fā)展，提高與國(guó)外金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可比性都將發(fā)揮重要作用。

（四）創(chuàng)建重視知識(shí)和人才的機(jī)制

當(dāng)今社會(huì)，知識(shí)是創(chuàng)新的必備條件，人才是創(chuàng)新的主體。德才兼?zhèn)涞娜瞬挪粌H是現(xiàn)代企業(yè)賴以生存和發(fā)展的根基，而且是構(gòu)建企業(yè)管理體系，推動(dòng)企業(yè)管理創(chuàng)新的中間力量。因此，重視知識(shí)和人才，造就優(yōu)秀的人才，創(chuàng)建重視知識(shí)和人才的機(jī)制，是當(dāng)前銀行業(yè)所面臨的一項(xiàng)迫在眉睫的、勢(shì)在必行的戰(zhàn)略任務(wù)。

首先，改革企業(yè)用人制度。在引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，實(shí)行平等、公開(kāi)的競(jìng)聘上崗的制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善企業(yè)人才等級(jí)制度。管理者要知人善任，創(chuàng)造讓優(yōu)秀創(chuàng)新人才脫穎而出人才機(jī)制，讓相應(yīng)才能的人才處于相應(yīng)的能級(jí)崗位，注意發(fā)現(xiàn)和使用那些具有信息意識(shí)、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、創(chuàng)新能力、管理能力和公關(guān)能力的一批人，要揚(yáng)長(zhǎng)避短，量才為用，使人才配備盡量合理化，這是留住人才的有效措施之一，也是優(yōu)化人才配置，提高銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范水平的必備條件。

其次，創(chuàng)造良好的吸引人才的環(huán)境。如工資待遇、獎(jiǎng)金制度、職位聘任、崗位責(zé)任制、成果評(píng)定與獎(jiǎng)勵(lì)、住房標(biāo)準(zhǔn)等整套政策和辦法，千方百計(jì)吸引優(yōu)秀人才從事企業(yè)工作，成為企業(yè)學(xué)術(shù)帶頭人、業(yè)務(wù)骨干和管理創(chuàng)新骨干。

篇6

這會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能滿足驗(yàn)資業(yè)務(wù)需求的問(wèn)題。為此，我們認(rèn)為逃避驗(yàn)資業(yè)務(wù)不是解決問(wèn)題的最佳方法，問(wèn)題的關(guān)鍵是如何提高驗(yàn)資質(zhì)量，合理規(guī)避驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)。

事項(xiàng)1：自然人甲、乙、丙、丁共同出資組建A有限責(zé)任公司，合同規(guī)定甲、乙、丙、丁分別出資人民幣25，000元，各占注冊(cè)資本的25%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了必要的審驗(yàn)程序，即向銀行函證，核對(duì)函證、銀行對(duì)賬單和進(jìn)賬單是否一致，檢查進(jìn)賬單真?zhèn)魏鸵厥欠裢陚洌忩?yàn)了注明投資款10萬(wàn)元的進(jìn)賬單。

分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該事項(xiàng)的審驗(yàn)符合《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告1號(hào)一驗(yàn)資》及其規(guī)范指南的要求，但為了避免：(1)各個(gè)自然人之間代為出資而引起的權(quán)責(zé)糾紛。注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的進(jìn)賬單上顯示的是各出資者繳款的匯總金額，不能反映各個(gè)投資人實(shí)際出資情況，如果某個(gè)出資人如丙方?jīng)]有資金，私下協(xié)議由其他出資人代為墊付，這在注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的證據(jù)中沒(méi)有辦法得知，并且在各個(gè)出資人擬設(shè)立公司的良好關(guān)系下，他們也不會(huì)把實(shí)情告訴注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但一旦出資人之間出現(xiàn)矛盾，其權(quán)責(zé)無(wú)法私下調(diào)和需要司法介入時(shí)，代為出資方可能會(huì)控告注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資報(bào)告不實(shí)，因?yàn)閷?shí)際情況是丙方?jīng)]有出資;(2)出資人用借款出資，取得驗(yàn)資報(bào)告拿到營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，立即抽逃資本還債。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)關(guān)注和取得以下證據(jù)：(l)證明各個(gè)自然人經(jīng)濟(jì)狀況的資料;(2)由各個(gè)出資人、被審驗(yàn)單位簽名蓋章的出資人貨幣出資清單。如果某一出資人的經(jīng)濟(jì)狀況不能保證其貨幣出資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)謹(jǐn)慎出具驗(yàn)資報(bào)告;如果存在代為出資的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)取得由出資方、代為出資方共同簽名的委托受托代為出資協(xié)議，并關(guān)注出資方和代為出資方的權(quán)利義務(wù)，尤其是代為出資款的償付條款的規(guī)定。

篇7

1.1金融會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)行為風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要還是管理層和金融會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)信息的虛假處理，導(dǎo)致金融通過(guò)計(jì)算無(wú)法得出正確結(jié)果，因此這種情況得出的預(yù)算是無(wú)法正確預(yù)測(cè)出金融風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)金融會(huì)計(jì)師的在金融業(yè)中扮演這兩種角色，一種代表著國(guó)家的利益，一種代表著個(gè)人利益。在這種時(shí)候，如果自身利益與國(guó)家利益出現(xiàn)矛盾時(shí)，金融會(huì)計(jì)就會(huì)出現(xiàn)人為的干擾賬目的真實(shí)性，進(jìn)行虛假報(bào)賬，這時(shí)產(chǎn)生的金融計(jì)算會(huì)增加一定金融風(fēng)險(xiǎn)，而且這種情況下的金融風(fēng)險(xiǎn)從某種意義上說(shuō)也是很難預(yù)測(cè)的。

1.2金融會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)金融會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)從某種意義上說(shuō)這種風(fēng)險(xiǎn)就是金融會(huì)計(jì)自己認(rèn)為的干預(yù)金融計(jì)算。這種風(fēng)險(xiǎn)不同于金融會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)，行為風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，主要是管理者對(duì)賬目進(jìn)行了更改的，導(dǎo)致會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算定程度發(fā)生了偏差。而會(huì)計(jì)師人員風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是有些會(huì)計(jì)師不僅存在對(duì)賬務(wù)的虛報(bào)，甚至在金融風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算都進(jìn)行非正規(guī)的計(jì)算，導(dǎo)致計(jì)算出來(lái)的結(jié)果完全無(wú)法正確的預(yù)測(cè)金融風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于一些正規(guī)的大型公司，雖然個(gè)別會(huì)計(jì)師的虛假報(bào)賬，無(wú)法影響整個(gè)公司的金融風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算，但是在一定程度上，還是會(huì)增加一定金融風(fēng)險(xiǎn)。這對(duì)于一些大型公司而言是不允許出現(xiàn)的。這種情況很容易導(dǎo)致一個(gè)金融機(jī)構(gòu)的資金受損，這樣的案例在我國(guó)有很多。

1.3其他潛在風(fēng)險(xiǎn)除了以上三種人為的金融危險(xiǎn)外，還有存在很多其他的金融風(fēng)險(xiǎn)。不如說(shuō)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)的金融風(fēng)險(xiǎn)。投資者在進(jìn)行市場(chǎng)投資時(shí)，如果不結(jié)合實(shí)際的市場(chǎng)需求進(jìn)行盲目的投資，即使有一個(gè)強(qiáng)大的金融團(tuán)隊(duì)在背后支撐，在市場(chǎng)上也是存在很大的金融風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師的責(zé)任是去計(jì)算和預(yù)測(cè)金融風(fēng)險(xiǎn)，而前提也是需要投資者，在計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)的范圍內(nèi)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)馁Y金投資，在這種情況下的投資風(fēng)險(xiǎn)還是可以計(jì)算的。而對(duì)于一些突發(fā)的市場(chǎng)變化，經(jīng)濟(jì)大勢(shì)的影響，這種情況這是很難預(yù)測(cè)。

2、產(chǎn)生金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

2.1對(duì)金融會(huì)計(jì)的管理不善金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的客觀原因從理論上說(shuō)有兩類，一是管理者對(duì)金融會(huì)計(jì)的管理問(wèn)題，二是管理者自身問(wèn)題。對(duì)于第一類情況，主要是管理者對(duì)金融會(huì)計(jì)的督查不嚴(yán)，或者說(shuō)是對(duì)金融會(huì)計(jì)的管理制度不夠完善。金融會(huì)計(jì)是一個(gè)金融機(jī)構(gòu)中除了管理者之外，最直接接觸金融機(jī)構(gòu)賬目的人員，因此如果管理人員對(duì)公司的賬目的管理不認(rèn)真，那么很容易讓那些心存邪念的會(huì)計(jì)師有機(jī)可乘。其實(shí)這種情況的出現(xiàn)，很大一部分可以歸結(jié)為管理員的不當(dāng)經(jīng)營(yíng)造成的。對(duì)于第二類情況，也有兩種情況，一是管理員主動(dòng)進(jìn)行制造虛假賬目，二是管理員對(duì)賬目管理不善。這里的第二種情況就不說(shuō)了，與前面的第一類情況類似。這里的第一種情況，主要是管理員為了自身利益，進(jìn)行虛假報(bào)賬，導(dǎo)致金融會(huì)計(jì)師在計(jì)算金融風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法使用正確的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，因而通過(guò)計(jì)算分析出的金融風(fēng)險(xiǎn)存在較大的誤差，最終導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防出現(xiàn)不準(zhǔn)。

2.2市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形成的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形成的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是主觀因素造成的，主要是由于外界環(huán)境的影響對(duì)金融機(jī)構(gòu)的某種投資造成金融風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)于這種風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，不僅是依靠單純的數(shù)字計(jì)算，還要結(jié)合當(dāng)前的市場(chǎng)形勢(shì)進(jìn)行綜合分析，就可能將金融風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

3、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防對(duì)策

3.1提高對(duì)金融會(huì)計(jì)的監(jiān)管力度對(duì)于金融會(huì)計(jì)的管理，不能只是限于規(guī)章制度上的管理。因?yàn)榻鹑跁?huì)計(jì)在一個(gè)企業(yè)中處于一個(gè)特殊的職位，他們的金融計(jì)算，在很大程度上決定著一個(gè)公司下一步的投資計(jì)劃，以及投入資金的多少。從會(huì)計(jì)計(jì)算的結(jié)果，正在結(jié)合實(shí)際情況的分析，可以較為準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)金融風(fēng)險(xiǎn)的大小。因此對(duì)于金融會(huì)計(jì)的管理必須嚴(yán)格，而且對(duì)金融會(huì)計(jì)的計(jì)算數(shù)據(jù)必須進(jìn)行保密。因此對(duì)于他們管理必須在每次進(jìn)行某種計(jì)算前，與其簽訂相關(guān)的保密協(xié)議，以及做好計(jì)算數(shù)據(jù)泄密后的應(yīng)急處理方案。因此對(duì)于金融會(huì)計(jì)的管理，必須要建立良好的數(shù)據(jù)保密措施，以及數(shù)據(jù)泄密后的應(yīng)急處理方案，這樣在很多突況出現(xiàn)時(shí)，可以有效的降低對(duì)企業(yè)的利益損失。

3.2完善金融核算程序加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施在加強(qiáng)對(duì)金融會(huì)計(jì)的管理之后，還有進(jìn)行完善必要的金融核算程序，只要完善了這種程序，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防時(shí)，才能做好有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施。完善金融核算程序，有利于提高對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，可以為金融機(jī)構(gòu)提供較好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，以此來(lái)做應(yīng)急措施來(lái)減少金融風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不利影響，還利于減少金融機(jī)構(gòu)在金融風(fēng)險(xiǎn)中帶來(lái)的損失。

4、結(jié)語(yǔ)

篇8

（一）審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)需求不足

我國(guó)的審計(jì)并非出于因所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離所產(chǎn)生的委托關(guān)系，而是出于政府部門監(jiān)督管理的需要，這種狀況導(dǎo)致了我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)的最大需求者是政府部門。并且，小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)對(duì)象為中小非上市企業(yè)，這些企業(yè)往往是迫于政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)的壓力而委托事務(wù)所審核其財(cái)務(wù)報(bào)表，從而引起審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)處于供過(guò)于求的狀態(tài)。在這種狀態(tài)下，一些事務(wù)所為了求生存，謀利潤(rùn)，以降低審計(jì)收費(fèi)來(lái)吸引客戶，有的甚至同企業(yè)經(jīng)營(yíng)者共同粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，出具虛假審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告。

（二）相關(guān)法律法規(guī)與監(jiān)管制度不完善

2006年2月15日我國(guó)出臺(tái)新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則，在準(zhǔn)則及相關(guān)的法律法規(guī)中明確規(guī)定了審計(jì)目標(biāo)、一般原則、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)追究會(huì)計(jì)師事務(wù)所與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行政責(zé)任的相關(guān)規(guī)定較為完善，而對(duì)其民事責(zé)任承擔(dān)方法、損失賠償?shù)姆秶坝?jì)算方法，則沒(méi)有任何具體的規(guī)定，且政府相關(guān)部門對(duì)其監(jiān)督和我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的行業(yè)互查措施流于形式。由于對(duì)審計(jì)違規(guī)懲治力度不夠，監(jiān)管措施不到位，使得審計(jì)人員忽視違反法律法規(guī)會(huì)帶來(lái)的后果，為了自身的利益而出具虛假財(cái)務(wù)報(bào)表。

（三）審計(jì)三方關(guān)系失衡

審計(jì)三方關(guān)系包括第一關(guān)系人，即審計(jì)主體（審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員）；第二關(guān)系人，即審計(jì)客體（被審計(jì)單位，財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者）；第三關(guān)系人，即審計(jì)委托者（財(cái)產(chǎn)所有者）。審計(jì)三方關(guān)系是保證審計(jì)獨(dú)立性的必要條件。小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)對(duì)象，即第二關(guān)系人（審計(jì)客體），大部分為中小非上市企業(yè)，這些企業(yè)特別是一些私營(yíng)企業(yè)往往由一人或幾人創(chuàng)建，企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)一致，即審計(jì)客體與審計(jì)委托者一致。審計(jì)三方關(guān)系變?yōu)閮煞疥P(guān)系，獨(dú)立的、客觀公正的審計(jì)也將不復(fù)存在。

（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏必要的職業(yè)判斷

在小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，存在嚴(yán)重的人才缺乏、知識(shí)結(jié)構(gòu)兩極化現(xiàn)象。一部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是早期考核通過(guò)的年齡較大的一批人員，知識(shí)結(jié)構(gòu)仍停留在80年代水平；一部分是剛畢業(yè)，工作經(jīng)驗(yàn)嚴(yán)重不足。且事務(wù)所不重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師的后續(xù)教育，后續(xù)教育的機(jī)會(huì)和渠道少。雖然一部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)和能力，但后續(xù)教育的缺少，使得先前的工作經(jīng)驗(yàn)并不能及時(shí)跟上快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)步伐，在審計(jì)過(guò)程中不能提供合理恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和程序。而部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師因缺少必要的工作經(jīng)驗(yàn)和能力并不能彌補(bǔ)該漏洞，從而影響審計(jì)質(zhì)量，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德水平有待提高

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德是指對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)品德、執(zhí)業(yè)紀(jì)律、業(yè)務(wù)能力、工作規(guī)則以及所負(fù)的責(zé)任等思想方式和行為方式所作的基本規(guī)定和要求，它要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循獨(dú)立、客觀、公正原則。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)具備較強(qiáng)的工作責(zé)任心，高尚的品德，扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律知識(shí)和審計(jì)基本技能，敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力。在小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德水平高低不一，事務(wù)所內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不合理，內(nèi)部章程不完善，審計(jì)人員工作渙散，無(wú)責(zé)任心，甚至有些事務(wù)所因?yàn)閷⒐べY與審核數(shù)量掛鉤，促使了一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了金錢迎合被審計(jì)單位，與其串通作弊。二、小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)建議

（一）創(chuàng)造審計(jì)市場(chǎng)的有效需求，拓展業(yè)務(wù)范圍。

明確市場(chǎng)定位政府相關(guān)部門應(yīng)采取措施加強(qiáng)對(duì)中小型企業(yè)審核財(cái)務(wù)報(bào)表重要性的灌輸，而不是簡(jiǎn)單地硬性規(guī)定，使中小型企業(yè)經(jīng)營(yíng)者真正意識(shí)到審核財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性，主動(dòng)地尋求會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其報(bào)表。相應(yīng)地增大了審計(jì)市場(chǎng)的有效需求，避免會(huì)計(jì)師事務(wù)所在競(jìng)爭(zhēng)壓力下以降低收費(fèi)或其他不正當(dāng)手段來(lái)招攬客戶。小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所除了一般地審計(jì)業(yè)務(wù)外，還可增加稅務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。私營(yíng)或小型企業(yè)的賬務(wù)處理情況混亂，事務(wù)所可為私營(yíng)企業(yè)或小型企業(yè)提供記賬、編制財(cái)務(wù)報(bào)表、工資單處理等業(yè)務(wù)。這樣既為事務(wù)所提供了其他業(yè)務(wù)收入，又借助注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力減少了企業(yè)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。現(xiàn)在企業(yè)越來(lái)越關(guān)注自身的納稅義務(wù)和權(quán)利，關(guān)注自己的納稅負(fù)擔(dān)是否合理、合法，是否能享受稅收優(yōu)惠政策。事務(wù)所可為企業(yè)提供稅收籌劃服務(wù)，辦理企業(yè)的各種稅務(wù)工作等。小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所在拓寬業(yè)務(wù)范圍時(shí)，應(yīng)明確自身的市場(chǎng)定位，合理利用人才，以一項(xiàng)業(yè)務(wù)為主體，其他業(yè)務(wù)為副體，辦出自身特色，提供高水平專業(yè)服務(wù)。

（二）完善法律法規(guī)與監(jiān)管機(jī)制

我國(guó)相關(guān)法律應(yīng)出臺(tái)對(duì)審計(jì)違規(guī)的民事責(zé)任以及刑事責(zé)任承擔(dān)方法，加大懲罰力度。從國(guó)家審計(jì)署到地方各級(jí)財(cái)政審計(jì)局應(yīng)建立一套完整的審計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)協(xié)會(huì)作為行業(yè)自律管理組織，應(yīng)充分發(fā)揮其統(tǒng)一監(jiān)管、服務(wù)及協(xié)調(diào)的職能。政府也須意識(shí)到小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所在整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中起到的積極推動(dòng)作用，要重視小型事務(wù)所的發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)管與督促。各級(jí)財(cái)政審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)真正落實(shí)不定時(shí)地抽查會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)狀況的舉措，并將抽查情況公布，增加監(jiān)管的透明度。此外，還可充分發(fā)揮民間監(jiān)督的作用，使其同政府監(jiān)管力量共同形成社會(huì)監(jiān)督壓力，并鼓勵(lì)社會(huì)公眾向監(jiān)管機(jī)關(guān)提供違規(guī)審計(jì)的線索。

（三）重構(gòu)審計(jì)三方關(guān)系

在審計(jì)三方關(guān)系失衡的狀態(tài)下，需要新增一個(gè)審計(jì)關(guān)系人，即第三關(guān)系人，即審計(jì)委托者。由于中小型企業(yè)規(guī)模小，內(nèi)部控制制度不健全或者不存在，更沒(méi)有公司監(jiān)事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)；也不是上市企業(yè)，沒(méi)有預(yù)期的使用者。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)的最大需求者是政府部門，因此筆者認(rèn)為：可在注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)下成立一個(gè)組織作為審計(jì)委托者，中小型企業(yè)經(jīng)營(yíng)者可以該組織作為審計(jì)委托人，尋求事務(wù)所審核其財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，組織作為預(yù)期使用者可鑒定這份審計(jì)報(bào)告的真實(shí)合法性。這樣既重新構(gòu)造了審計(jì)三方關(guān)系人，保證了審計(jì)的獨(dú)立性。組織也可起到監(jiān)管作用，減少事務(wù)所同企業(yè)勾結(jié)、粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表、出具虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的現(xiàn)象。

（四）加強(qiáng)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷能力

事務(wù)所應(yīng)定期組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)，并針對(duì)學(xué)習(xí)內(nèi)容進(jìn)行考核。特別是在新準(zhǔn)則頒布或法律法規(guī)有變動(dòng)后，應(yīng)及時(shí)組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)新知識(shí)，盡快將新準(zhǔn)則運(yùn)用到工作當(dāng)中，但是鑒于小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所本身資金缺乏，存在著無(wú)力支付培訓(xùn)費(fèi)用的困擾。因此筆者認(rèn)為：事務(wù)所可與某個(gè)學(xué)校簽定協(xié)議書(shū)，事務(wù)所的工作人員定期到學(xué)校進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)最新的準(zhǔn)則、法律法規(guī)；學(xué)校可派實(shí)習(xí)生到事務(wù)所實(shí)習(xí)，讓學(xué)生盡早地接觸實(shí)務(wù)操作，積累工作經(jīng)驗(yàn)，為以后進(jìn)入工作崗位扎下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)過(guò)程中積累經(jīng)驗(yàn)，自覺(jué)主動(dòng)地學(xué)習(xí)，提高自身業(yè)務(wù)能力；在實(shí)際工作中結(jié)合實(shí)際情況確定合適正確的審計(jì)方法和程序，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下減少審計(jì)成本。如在新準(zhǔn)則中提出了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型，新審計(jì)模型將企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)納入整個(gè)審計(jì)體系，擴(kuò)大了審計(jì)范圍。增加了審計(jì)成本。審計(jì)人員在采用審計(jì)模型時(shí)應(yīng)結(jié)合被審計(jì)單位的特點(diǎn)，具體確定審計(jì)模型。對(duì)于小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，可采用傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相結(jié)合的方法，這樣既能降低審計(jì)成本，又能保證審計(jì)質(zhì)量。

（五）加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德建設(shè)

篇9

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)使用現(xiàn)狀

在我國(guó)商業(yè)銀行領(lǐng)域，會(huì)計(jì)電算化從建立模仿手工作業(yè)的單項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)開(kāi)始，經(jīng)歷了多項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)用集成處理階段，正逐步向著集約化管理和決策支持的高級(jí)階段發(fā)展。以我國(guó)最大的商業(yè)銀行中國(guó)工商銀行為例，截止到1998年末，工商銀行電子化營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的覆蓋率已超過(guò)90％，其中，全國(guó)150個(gè)主要大中城市電子化網(wǎng)點(diǎn)覆蓋率已達(dá)到98％以上。與此同時(shí)，區(qū)域范圍的通存通兌系統(tǒng)、全國(guó)范圍的電子匯兌系統(tǒng)、企業(yè)銀行系統(tǒng)、自助銀行系統(tǒng)等一大批會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用系統(tǒng)的陸續(xù)投產(chǎn)也為我國(guó)商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)力的提高和業(yè)務(wù)的發(fā)展起到了良好的支持作用。

會(huì)計(jì)電算化給商業(yè)銀行帶來(lái)的社會(huì)效益表現(xiàn)在：加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)；減少現(xiàn)金流通量；為社會(huì)提供多元化的金融服務(wù)；為國(guó)民經(jīng)濟(jì)信息化提供重要支持。會(huì)計(jì)電算化給商業(yè)銀行帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益表現(xiàn)在：提高了商業(yè)銀行工作效率和經(jīng)營(yíng)能力；提高了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)管理水平；擴(kuò)大了業(yè)務(wù)范圍，改善了客戶服務(wù)；改善了資金調(diào)度能力，提高了盈利能力。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)存在的主要安全隱患

概括地說(shuō)，我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)存在的主要安全隱患包括：

(一)部分干部職工對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)缺乏了解，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡簿。

當(dāng)前，我國(guó)銀行業(yè)中有一些干部職工由于計(jì)算機(jī)知識(shí)缺乏，往往認(rèn)為電算化系統(tǒng)是由計(jì)算機(jī)自動(dòng)控制的，比手工處理更安全，殊不知計(jì)算機(jī)系統(tǒng)也是人來(lái)控制和使用的，任何有意的破壞或無(wú)意的操作失誤行為都會(huì)更具隱蔽性，都可能帶來(lái)更為嚴(yán)重的損失和后果。

(二)業(yè)務(wù)需求不完善，導(dǎo)致應(yīng)用軟件控制和管理功能不完善。

在部分電算化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程中，由于參與軟件開(kāi)發(fā)的人員（包括業(yè)務(wù)和技術(shù)人員），對(duì)業(yè)務(wù)流程及容易發(fā)生弊端的環(huán)節(jié)不了解或沒(méi)有深入研究，業(yè)務(wù)需求沒(méi)有考慮如何建立一種安全機(jī)制，特別是沒(méi)有考慮對(duì)以后使用軟件系統(tǒng)的有關(guān)人員如何進(jìn)行防范，造成數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)保管等方面的風(fēng)險(xiǎn)。

另外，目前銀行使用的一部分會(huì)計(jì)電算化軟件在系統(tǒng)設(shè)計(jì)上都或多或少存在一些問(wèn)題。比如：有的軟件在設(shè)計(jì)銷戶交易時(shí)，沒(méi)有考慮對(duì)應(yīng)收未收利息進(jìn)行檢查，導(dǎo)致有銀行欠息的客戶也能銷戶；又如：目前大多數(shù)銀行會(huì)計(jì)軟件的操作員權(quán)限都只劃分為兩級(jí)，高級(jí)別柜員有權(quán)執(zhí)行低級(jí)別柜員的全部操作；再比如：更為嚴(yán)重的是有些系統(tǒng)還允許系統(tǒng)管理員查詢操作員密碼和操作員號(hào)，并給系統(tǒng)管理員定義了很高的操作權(quán)限，能夠辦理銷帳、沖帳、調(diào)整計(jì)息積數(shù)等業(yè)務(wù)，致使管理員可以繞開(kāi)會(huì)計(jì)主管的監(jiān)督進(jìn)行操作，從而削弱了會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)主管人員的監(jiān)督約束作用。上述漏洞的存在使得相關(guān)人員一旦產(chǎn)生犯罪動(dòng)機(jī)，便會(huì)有機(jī)可乘。

(三)事中和事后監(jiān)督措施不得力。

我國(guó)銀行業(yè)現(xiàn)有的稽核和監(jiān)督工作大多是在會(huì)計(jì)記帳完成之后進(jìn)行的，尚沒(méi)有與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)同步運(yùn)行的稽核監(jiān)督軟件面世，這使得會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的事中控制環(huán)節(jié)十分薄弱。

(四)軟件開(kāi)發(fā)和維護(hù)不統(tǒng)一。

在實(shí)際工作中，地市以下銀行機(jī)構(gòu)自行開(kāi)發(fā)軟件、修改總行和省行軟件的事情時(shí)有發(fā)生，這一方面造成軟件低水平重復(fù)開(kāi)發(fā)，一方面給犯罪分子提供了可乘之機(jī)。

(五)系統(tǒng)備份不充分。

目前，部分行處的計(jì)算機(jī)設(shè)備運(yùn)行環(huán)境較差，且許多設(shè)備的使用時(shí)間較長(zhǎng)、性能已不十分穩(wěn)定。

(六)制度不健全，執(zhí)行不嚴(yán)格。

銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)電算化處理初期，銀行的各項(xiàng)管理規(guī)章不能滿足業(yè)務(wù)發(fā)展需要，導(dǎo)致一些案件發(fā)生，比如通存通兌業(yè)務(wù)的開(kāi)辦，一方面方便了客戶，提高了銀行的競(jìng)爭(zhēng)力；另一方面也引發(fā)了一些“虛存實(shí)取”的案件

三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

面對(duì)現(xiàn)實(shí)，我們必須采取積極對(duì)策，針對(duì)銀行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)而言，風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)從以下幾方面著手考慮：

（一）提高計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)的發(fā)展和普及，銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工計(jì)算機(jī)知識(shí)的培訓(xùn)力度，使管理人員和業(yè)務(wù)操作人員都具備計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)，并對(duì)常用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)思想、基本流程、正確使用和風(fēng)險(xiǎn)防范有一個(gè)正確認(rèn)識(shí)，使每個(gè)人都樹(shù)立強(qiáng)烈的安全意識(shí)。

（二）加強(qiáng)現(xiàn)有系統(tǒng)和新開(kāi)發(fā)系統(tǒng)的控制和管理功能，注重系統(tǒng)管理和數(shù)據(jù)操作。

1、注重系統(tǒng)安全：1防止非法使用系統(tǒng)資源，指定專人進(jìn)行系統(tǒng)操作，及時(shí)清理各種垃圾文件；2一切操作都要在日志文件中予以記錄，以防止誤操作損壞軟件系統(tǒng)或業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；3應(yīng)用系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境應(yīng)封閉，以防止一般用戶非法闖入操作系統(tǒng)。

2、嚴(yán)格控制數(shù)據(jù)處理：1嚴(yán)格規(guī)定訪問(wèn)數(shù)據(jù)庫(kù)的各級(jí)權(quán)限，實(shí)現(xiàn)權(quán)限等級(jí)管理，嚴(yán)禁越權(quán)操作；2定期強(qiáng)制修改密碼；3嚴(yán)格控制數(shù)據(jù)輸入，應(yīng)盡量減少人工操作，具備條件可采用掃描儀、閱讀器等設(shè)備錄入數(shù)據(jù)，同時(shí)錄入數(shù)據(jù)應(yīng)換人復(fù)核后方可生效；4對(duì)數(shù)據(jù)要進(jìn)行多重備份和異地備份，以便在設(shè)備故障或發(fā)生意外時(shí)能及時(shí)恢復(fù)數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)的完整性。

3、加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)資源授權(quán)管理，保證數(shù)據(jù)傳輸安全：1控制用戶登錄，限制登錄密碼的擴(kuò)散范圍；2對(duì)網(wǎng)絡(luò)中各用戶的存取、訪問(wèn)進(jìn)行控制；3對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密傳輸。

（三）結(jié)合會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)，進(jìn)行業(yè)務(wù)流程再造和安全控制手段再造。

可考慮采用如下手段：

1、在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中實(shí)行事權(quán)劃分，對(duì)重要業(yè)務(wù)和大額業(yè)務(wù)實(shí)行復(fù)核制和授權(quán)制，將分離原則貫徹于計(jì)算機(jī)操作中，通過(guò)事中控制形成有效的制約機(jī)制。

2、健全事后監(jiān)督機(jī)制，事后監(jiān)督系統(tǒng)與臨柜操作系統(tǒng)必須在設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)、系統(tǒng)管理上完全分離，通過(guò)事后監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，起到亡羊補(bǔ)牢的作用，間接地威懾不法分子。

（四）加強(qiáng)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和維護(hù)管理

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)管理應(yīng)本著“統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一開(kāi)發(fā)、統(tǒng)一維護(hù)”的原則，在會(huì)計(jì)部門和信息技術(shù)部門的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行。全行通用的系統(tǒng)由總行統(tǒng)一組織開(kāi)發(fā)，各分行如有特殊業(yè)務(wù)需求，應(yīng)報(bào)總行會(huì)計(jì)和信息技術(shù)部門審定，經(jīng)總行授權(quán)后由分行信息技術(shù)部門開(kāi)發(fā)，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)完成后，須經(jīng)總行驗(yàn)收方可使用。

各級(jí)機(jī)構(gòu)在使用電算化應(yīng)用系統(tǒng)的過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或有新的業(yè)務(wù)需求，應(yīng)及時(shí)逐級(jí)上報(bào)業(yè)務(wù)主管部門，總行開(kāi)發(fā)的系統(tǒng)由總行統(tǒng)一修改維護(hù)，分行開(kāi)發(fā)的系統(tǒng)由分行統(tǒng)一修改維護(hù)。

（五）建立健全規(guī)章制度，加強(qiáng)內(nèi)部安全控管。

要充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的作用，就必須建立嚴(yán)格、完善的內(nèi)部安全管理和控制制度并嚴(yán)格監(jiān)督制度的執(zhí)行，這樣才能使計(jì)算機(jī)安全工作有章可循、有的放矢。具體講應(yīng)從以下幾方面著手：

1、加強(qiáng)人事管理：1根據(jù)接觸系統(tǒng)和操作的密級(jí)選擇適當(dāng)人選；2對(duì)相關(guān)人員的技術(shù)水平、工作態(tài)度、工作表現(xiàn)要進(jìn)行定期考評(píng)，適時(shí)進(jìn)行崗位輪換。

2、加強(qiáng)規(guī)章制度建設(shè)和相關(guān)管理：1針對(duì)軟件開(kāi)發(fā)人員、系統(tǒng)維護(hù)人員、業(yè)務(wù)操作人員的工作職責(zé)，分別建立一套職責(zé)明確的管理制度，以便分清職責(zé)、互相監(jiān)督；2建立密碼管理制度，重要的密碼要由不同人員分段掌握，密碼要定期更換并嚴(yán)格控制密碼的擴(kuò)散范圍；3加強(qiáng)應(yīng)用軟件管理，應(yīng)用軟件要安排專人管理，未經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)不得隨意修改軟件，確因業(yè)務(wù)需要而必須修改的軟件，在修改完成后要及時(shí)入庫(kù)登記，同時(shí)附軟件修改說(shuō)明書(shū)和測(cè)試報(bào)告，嚴(yán)禁將應(yīng)用軟件外流、外泄，應(yīng)用環(huán)境中不得安裝系統(tǒng)的源程序；4建立并嚴(yán)格執(zhí)行機(jī)房管理制度，切忌用信任代替制度，機(jī)房要有專人管理，劃分等級(jí)，分別職責(zé)進(jìn)入；5集中存放業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，降低因數(shù)據(jù)分散存放產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

篇10

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)防范

一、財(cái)務(wù)軟件配置中存在的風(fēng)險(xiǎn)及防范

財(cái)務(wù)軟件配置是會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)建立的重要環(huán)節(jié)。目前的配置方法主要有兩種：一是購(gòu)買，二是開(kāi)發(fā)。這項(xiàng)工作的好壞將直接影響電算化的開(kāi)展質(zhì)量，對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與否也起著重要作用。在實(shí)際配置中安全隱患隨處可見(jiàn)。

1.購(gòu)買方式。目前許多單位在購(gòu)買軟件時(shí)，往往喜歡買最先進(jìn)的產(chǎn)品，而忽視了企業(yè)自身的情況和需要。現(xiàn)在的軟件市場(chǎng)上新概念很多，如網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件、會(huì)計(jì)信息化軟件、在線財(cái)務(wù)軟件、會(huì)計(jì)決策軟件等，這種只聽(tīng)冠名追求高檔而忽視軟件配置的基本要求的作法，一方面不符合最佳效率原則的要求，導(dǎo)致資源浪費(fèi)。另一方面往往帶來(lái)軟件適應(yīng)性差，初始參數(shù)設(shè)置難度大，軟件運(yùn)行環(huán)境要求高，操作復(fù)雜，對(duì)會(huì)計(jì)人員技術(shù)要求高等問(wèn)題，企業(yè)稍有閃失，安全系數(shù)會(huì)大大降低。故企業(yè)在購(gòu)買財(cái)務(wù)軟件推行電算化時(shí)，應(yīng)該重點(diǎn)注意：該軟件必須通過(guò)有關(guān)機(jī)構(gòu)的評(píng)審，軟件的技術(shù)指標(biāo)應(yīng)滿足企業(yè)的需求，符合企業(yè)特殊核算的要求和行業(yè)特性，以及發(fā)展的需要，能保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全可靠，不易被破壞和泄密，操作方便，通俗易懂，簡(jiǎn)單好學(xué)，售后服務(wù)好，能及時(shí)提供日常維護(hù)、版本升級(jí)和軟件再開(kāi)發(fā)。

2.開(kāi)發(fā)方式。不管是自行開(kāi)發(fā)、委托開(kāi)發(fā)或是聯(lián)合開(kāi)發(fā)，大多數(shù)企業(yè)都是采用生命周期法。這種方法將軟件工程學(xué)和系統(tǒng)工程的理論和方法引入軟件配制開(kāi)發(fā)中，將軟件開(kāi)發(fā)的全過(guò)程視為一個(gè)生命周期，嚴(yán)格地劃分為系統(tǒng)調(diào)查、系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)程序、系統(tǒng)測(cè)試、系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)六個(gè)階段，使軟件開(kāi)發(fā)分階段分步驟地進(jìn)行，強(qiáng)調(diào)軟件開(kāi)發(fā)的全過(guò)程。由于這種方法結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，邏輯性強(qiáng)，技術(shù)要求高，實(shí)際研制中常出現(xiàn)一些致命問(wèn)題：系統(tǒng)分析和設(shè)計(jì)人員不能充分了解系統(tǒng)狀況和用戶需求，可行性分析報(bào)告不符合實(shí)際，數(shù)據(jù)流程圖混亂，輸入與輸出信息模糊不清，文件調(diào)查表不夠具體，軟件需求說(shuō)明書(shū)不全面，程序設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)不清晰，系統(tǒng)測(cè)度不完整，程序錯(cuò)誤不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)工作不能有效地組織和控制等。導(dǎo)致開(kāi)發(fā)出的軟件質(zhì)量下降，安全系數(shù)降低。要解決上述問(wèn)題，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員必須充分熟悉生命周期法的基本步驟，并嚴(yán)格分階段、分步驟進(jìn)行，同時(shí)要明確規(guī)定每個(gè)階段的任務(wù)、原則、方法、工具和形成的文檔資料，開(kāi)發(fā)人員之間要相互溝通，保證每個(gè)階段之間相互協(xié)調(diào)。

二、實(shí)際操作中存在的風(fēng)險(xiǎn)及防范

會(huì)計(jì)軟件都有一套相對(duì)完整的授權(quán)、審批和密碼保護(hù)功能，充分發(fā)揮它的作用，可以讓我們?cè)诠夹畔⒌耐瑫r(shí)較好地保護(hù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。但有些單位卻把SYSTEM的密碼在財(cái)務(wù)科完全公開(kāi)，這是一種非常危險(xiǎn)的作法。如果他們的會(huì)計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)化的公開(kāi)，那么任何人都可以通過(guò)SYSTEM用戶來(lái)控制會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，會(huì)計(jì)信息無(wú)限制地被瀏覽已是“小事”，更嚴(yán)重的是破壞科目體系和對(duì)賬數(shù)據(jù)，使系統(tǒng)癱瘓。還有一種情況就是操作員之間相互公開(kāi)自己的密碼，相互信任，但信息會(huì)隨著人與人之間的交流而傳播，所以很難免不會(huì)把這些密碼告訴非操作人員，這也會(huì)造成會(huì)計(jì)信息的無(wú)限制被瀏覽、丟失等情況。另外還有因操作制度不完善，權(quán)限管理不嚴(yán)密，安全措施不全面，缺乏有效的監(jiān)督而導(dǎo)致的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。防止因操作不當(dāng)帶來(lái)的安全隱患，重要應(yīng)做好以下工作：要保護(hù)計(jì)算機(jī)設(shè)備，防止各種非法指定人員操作計(jì)算機(jī)及財(cái)務(wù)軟件，保證機(jī)內(nèi)的程序和數(shù)據(jù)的安全；明確規(guī)定上機(jī)操作人員對(duì)會(huì)計(jì)軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限，對(duì)操作密碼要嚴(yán)格管理，定期更換操作員的密碼；密碼是限制操作權(quán)限，檢查操作人員身份的一道防線，管理好每個(gè)人的密碼，對(duì)整個(gè)系統(tǒng)的安全事關(guān)重要。杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會(huì)計(jì)軟件，防止會(huì)計(jì)人員越權(quán)使用軟件；操作人員離開(kāi)機(jī)器時(shí)，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的命令退出會(huì)計(jì)軟件，否則密碼的防線就會(huì)失去作用，會(huì)給無(wú)關(guān)人員操作留下機(jī)會(huì)；根據(jù)單位的實(shí)際情況，由專人保存上機(jī)操作記錄，記錄操作人、操作時(shí)間、操作內(nèi)容等并與軟件中的“日志管理”相比較，開(kāi)展日志審計(jì)。三、計(jì)算機(jī)維護(hù)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)及防范

由于計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅速發(fā)展，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行犯罪已具有智能化、隱蔽化，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不易查找線索等幾個(gè)特征，其技術(shù)手段也高于防范措施。如國(guó)際上雖已廣泛采用各種技術(shù)防止外部攻擊，但黑客、病毒的入侵仍屢屢得逞。全球著名的雅虎等五大網(wǎng)站普遍連續(xù)受到黑客攻擊，迫使網(wǎng)站停止服務(wù)數(shù)小時(shí)，使企業(yè)受到巨大損失。故對(duì)那些用會(huì)計(jì)系統(tǒng)服務(wù)器或工作站連接Internet的企業(yè)來(lái)說(shuō)，病毒通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)和電子郵件入侵會(huì)計(jì)系統(tǒng)的可能性更大，而會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)里工作站之間共享功能的開(kāi)放，為病毒在網(wǎng)絡(luò)里傳播又提供了通道，一旦病毒發(fā)作，后果將是很嚴(yán)重的。再加上維護(hù)人員缺乏必要的防范意識(shí)和措施，對(duì)利用計(jì)算機(jī)犯罪知之甚少，相應(yīng)的控制措施不多，安全隱患更大。盡管防范上述問(wèn)題的難度很大，但只要措施得力，仍能保證其盡可能少的發(fā)生。單機(jī)系統(tǒng)和多機(jī)分散系統(tǒng)電算化的企業(yè)應(yīng)盡量做到：系統(tǒng)使用的計(jì)算機(jī)是專用的，盡量不從事與會(huì)計(jì)無(wú)關(guān)的工作，杜絕在財(cái)務(wù)專用計(jì)算機(jī)上安裝游戲軟件；避免使用來(lái)路不明的軟盤和各種非法拷貝的軟件，盡量減少使用軟盤的次數(shù)，不得以而使用軟盤，要先殺毒再使用；系統(tǒng)最好安裝上具有高效實(shí)時(shí)監(jiān)控功能的防毒軟件如KV3000、瑞星等，安裝到每臺(tái)機(jī)器上，建立可靠的防護(hù)網(wǎng)。網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)電算化的企業(yè)要使用防火墻軟件，防火墻是建立在被保護(hù)網(wǎng)絡(luò)周邊，分隔被保護(hù)網(wǎng)絡(luò)與外部網(wǎng)絡(luò)的一種技術(shù)手段。為防止社會(huì)不法分子對(duì)企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)的非法進(jìn)入，可以根據(jù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)區(qū)域劃分的不同，設(shè)置多級(jí)防火墻。一般分為兩類，一類是外層防火墻，用來(lái)限制外界對(duì)主機(jī)操作系統(tǒng)的訪問(wèn)；另一類是應(yīng)用級(jí)防火墻，用來(lái)邏輯隔離會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)與外部訪問(wèn)區(qū)域間的聯(lián)系，限制外界穿透防火墻對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的非法訪問(wèn)。同時(shí)也要安裝具有高效實(shí)時(shí)監(jiān)控功能的防毒軟件。

四、會(huì)計(jì)檔案管理過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)及防范