導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅收政策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1、居民消費(fèi)中存在的問題

目前我國一些稅收政策在刺激我國居民消費(fèi)方面已經(jīng)取得一定的成效，但是，進(jìn)一步就刺激我國國民消費(fèi)需求仍然具有一定的必然性。首先，我國居民消費(fèi)水平仍然不夠高，其主要表現(xiàn)在國民消費(fèi)能力不強(qiáng)。其次，貧富差距太大，消費(fèi)不均衡。再者，稅收政策對(duì)居民消費(fèi)收入的調(diào)節(jié)力度不夠，使得很多居民普遍認(rèn)為錢存在銀行是不錯(cuò)的方式。這方面的問題主要表現(xiàn)在：個(gè)人所得稅沒有發(fā)揮作用，對(duì)居民收入分配的調(diào)節(jié)力度不夠；費(fèi)用扣除范圍不夠科學(xué)合理；還有，稅率政策在設(shè)計(jì)上面存在問題等。這些都是目前我國稅收政策中存在的問題，亟待解決。

2、造成問題的原因

這些問題的存在主要是由于目前實(shí)施的稅收政策不夠科學(xué)合理，其可行性上還存在很多問題，如我國經(jīng)濟(jì)回升基礎(chǔ)不夠穩(wěn)定，其經(jīng)濟(jì)發(fā)展過快，財(cái)政人員還無法很好的適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)增長趨勢(shì)，很多時(shí)候政策制定沒有抓住最好的時(shí)機(jī)?；蛘呤怯捎谖覈幱谏鐣?huì)主義初級(jí)階段，經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)中還存在很多問題，還需要不斷完善和發(fā)展。尤其是改革開放政策的實(shí)施，我國經(jīng)濟(jì)得到快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體系在運(yùn)行中，由于新舊體制相互交織，容易引發(fā)很多矛盾和問題。這些都說明我國現(xiàn)行的稅收政策中還存在一些問題，需要不斷的改進(jìn)和完善

二、進(jìn)一步刺激消費(fèi)增長的稅收政策

進(jìn)一步刺激國內(nèi)居民消費(fèi)需求具有重要的意義，針對(duì)目前稅收政策中存在的不足和問題，相關(guān)工作人員要對(duì)政策進(jìn)行研究，盡快找出解決問題的方案，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)居民消費(fèi)水平明顯的增長，且增長趨勢(shì)能保持正確的發(fā)展方向。下面提出幾個(gè)方面的政策建議，希望能幫助解決當(dāng)前問題。

1、整改現(xiàn)行的消費(fèi)稅收政策

由于稅收政策對(duì)居民消費(fèi)方向具有一定的引導(dǎo)作用，所以，政府要通過改革調(diào)整消費(fèi)稅，來引導(dǎo)我國居民消費(fèi)方向，不斷推進(jìn)消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)。首先，可以通過調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍，適當(dāng)取消一些商品的稅收，如減少煙酒、化妝品等一些生活必需品以及汽車輪胎等生產(chǎn)材料的稅收。然后適當(dāng)增收一些行業(yè)消費(fèi)稅收，如電子產(chǎn)品、高檔家電等商品的消費(fèi)稅收。其次，還可以考慮降低一些交通工具行業(yè)商品的消費(fèi)稅，使得商品的價(jià)格得到一定程度的下滑，刺激居民消費(fèi)，如摩托車、電動(dòng)車這些商品的消費(fèi)稅。

2、完善個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)直接影響著居民手中可支配的消費(fèi)資金。目前由于我國居民貧富差距越來越大，因此，消費(fèi)水平也各不相同。所以，政府可以通過縮小稅收范圍，降低中下階層居民收入稅收，從而有效的縮小我國居民收入差距，提升整體消費(fèi)水平。首先，必須要改革個(gè)稅征收點(diǎn)，創(chuàng)新稅收模式，實(shí)施綜合與分類相結(jié)合的混合所得稅模式，將不同消費(fèi)對(duì)象進(jìn)行分類，然后依據(jù)情況征收所得稅。如果征稅對(duì)象屬于投資性、沒有消費(fèi)費(fèi)用扣除的項(xiàng)目要實(shí)行分類課征，如利息、股息以及紅利所得的收入。而對(duì)于勞動(dòng)所得報(bào)酬要實(shí)施綜合課征，如薪水、承包項(xiàng)目所得以及勞務(wù)報(bào)酬等費(fèi)用。其次，要適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大費(fèi)用扣除范圍，將個(gè)人財(cái)產(chǎn)，如購房、醫(yī)療費(fèi)用以及教育費(fèi)用等作為扣除對(duì)象。同時(shí)，制定稅收政策時(shí)，工作人員要考慮個(gè)人贍養(yǎng)老人以及子女的不同情況，然后制定不同的稅收扣除范圍，一定要照顧我國中低層居民生活水平情況。最后，要適當(dāng)調(diào)節(jié)超額累計(jì)稅率，降低稅率，從而減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)征稅對(duì)象進(jìn)行綜合考慮。

3、新增其他稅收

針對(duì)目前我國稅收政策還沒有涉及到社會(huì)保障體系方面的稅收，而社會(huì)保障機(jī)構(gòu)作為現(xiàn)代社會(huì)一個(gè)重要的活動(dòng)部門，也可以適當(dāng)?shù)膶?duì)其進(jìn)行稅收。首先，政府要結(jié)合自身行政手段，完善社會(huì)保證體系建設(shè)，增加居民消費(fèi)信心，刺激消費(fèi)。工作人員在開展稅收設(shè)計(jì)工作時(shí)，可以將國有企業(yè)、集體企業(yè)以及一些私營企業(yè)等企業(yè)事業(yè)單位以及個(gè)體戶或者社會(huì)團(tuán)體等對(duì)象加入到社會(huì)保障稅繳納中，從而帶動(dòng)居民消費(fèi)。其次，要針對(duì)不同參保對(duì)象制定科學(xué)合理的稅收計(jì)劃。一般可以按照下面稅率征收：養(yǎng)老保險(xiǎn)征收稅為單位繳納12%，個(gè)人繳納6%；失業(yè)保險(xiǎn)由單位繳納1%，而醫(yī)療保險(xiǎn)則由單位和個(gè)人各交3%。依照這種征稅稅率試行征收稅務(wù)，然后根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)節(jié)。

4、加大各項(xiàng)稅收扶持力度

加大扶持力度有助于提高社會(huì)困難群體的收入水平和消費(fèi)水平，其政策主要扶持對(duì)象是失業(yè)或者待崗人員，進(jìn)一步完善和擴(kuò)大就業(yè)的各項(xiàng)稅收扶持政策。首先，要適當(dāng)放寬對(duì)一些安置就業(yè)企業(yè)的限制。并且實(shí)施一些有利于安置就業(yè)企業(yè)發(fā)展的扶持政策，減少稅收，進(jìn)而減少企業(yè)發(fā)展的負(fù)擔(dān)，使其更好的發(fā)展，緩解我國就業(yè)壓力。同時(shí)，還能增加居民收入，增加居民的消費(fèi)能力。尤其是要鼓勵(lì)企業(yè)使用廣大農(nóng)民工群體，將這種情況納入特殊扶持對(duì)象中，進(jìn)一步降低稅收利率，并且還提供一些其他的資金扶持。其次，還可以適當(dāng)增加優(yōu)惠稅種，對(duì)自主創(chuàng)業(yè)、個(gè)體戶以及一些困難戶實(shí)行優(yōu)惠政策，可以定期減免營業(yè)稅、經(jīng)營建設(shè)費(fèi)用以及教育附加稅等。通過這些政策激勵(lì)更多的居民自主創(chuàng)業(yè)，增加自己的收入。只有居民收入得到提高，居民才會(huì)有更多的收入資金進(jìn)行消費(fèi)，所以，政府稅收政策要針對(duì)不同的居民群體，實(shí)施不同程度的征稅稅率，促進(jìn)居民消費(fèi)水平均衡提升，經(jīng)濟(jì)均衡增長。

三、結(jié)語

篇2

關(guān)鍵詞：國家財(cái)政;改革;國有企業(yè);發(fā)展研究

國家財(cái)政稅收政策對(duì)國有企業(yè)的發(fā)展有一定的影響。目前國家財(cái)政部門對(duì)稅收政策進(jìn)行調(diào)控。國有企業(yè)應(yīng)對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行研究分析，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部發(fā)展戰(zhàn)略，以便適應(yīng)新的財(cái)政稅收政策，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

一、國家財(cái)政稅收政策目前存在的問題

1.稅收體制

我國財(cái)政收入在總GDP中占的比重較小，期間采取了一定措施提高國家財(cái)政收入的比重，但并未取得顯著的效果。影響財(cái)政稅收的原因有很多種，而糧食價(jià)格是一個(gè)重要因素。由于特殊原因，國家對(duì)糧食價(jià)格進(jìn)行有效控制，糧食價(jià)格的高低決定了糧食產(chǎn)值創(chuàng)造的相關(guān)稅收。另外證券交易對(duì)整個(gè)財(cái)政市場也有較大的影響。股票交易市場具有不穩(wěn)定性，在交易的過程中創(chuàng)造的相關(guān)稅費(fèi)不斷變化，難以調(diào)控。行政收費(fèi)項(xiàng)目的增多也對(duì)國家稅收造成影響，政府職能部門進(jìn)行控制有一定的難度。

2.國家財(cái)政稅收的調(diào)控對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)造成的影響

國家財(cái)政稅收的調(diào)控對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)有著一定的影響。合理的財(cái)政稅收政策對(duì)政府的招商引資起著良好的作用。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展影響著國家財(cái)政稅收工作，不同的區(qū)域以及不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境都影響著整體的財(cái)政稅收。一些特殊區(qū)域在經(jīng)濟(jì)和行政方面有著獨(dú)特的管理方式。經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)出良好的增長態(tài)勢(shì)，良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境創(chuàng)造了更多的稅收，而將稅收比例適當(dāng)下調(diào)有助于該地區(qū)經(jīng)濟(jì)的更好發(fā)展。國家進(jìn)行財(cái)政稅收的改革也是希望創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，促進(jìn)國有企業(yè)做大做強(qiáng)。

二、國家財(cái)政稅收政策與國有企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)

國有企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)中的頂梁柱，實(shí)力雄厚，貢獻(xiàn)了大量的GDP。國有企業(yè)的運(yùn)營受國家財(cái)政稅收政策的影響較大。國有企業(yè)有著獨(dú)特的經(jīng)營模式，機(jī)制、組織結(jié)構(gòu)，以及內(nèi)部管理存在一些問題。由于特殊原因，歷史遺留問題沒有被妥善解決，造成國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)衰退現(xiàn)象。設(shè)備沒有及時(shí)更新，新產(chǎn)品的研發(fā)工作也停滯不前，加上市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬變，國有企業(yè)在競爭中處于不利地位。國家應(yīng)采取相關(guān)措施解決這一問題，重點(diǎn)是通過對(duì)財(cái)政稅收政策的調(diào)控來促進(jìn)國有企業(yè)發(fā)展。

1.國有企業(yè)遇到的發(fā)展困境

國有企業(yè)對(duì)市場的敏感程度不夠。我國工業(yè)經(jīng)濟(jì)水平停滯不前，甚至出現(xiàn)負(fù)增長趨勢(shì)。國有企業(yè)與其他企業(yè)在競爭中處于不利地位。國有企業(yè)是國家的根本，為國家發(fā)展建設(shè)作了突出貢獻(xiàn)。由于市場環(huán)境的變化以及全球經(jīng)濟(jì)化的到來，各類企業(yè)百花齊放、不斷發(fā)展。為了讓國有企業(yè)在這一發(fā)展大潮中保證主體地位，國家應(yīng)通過財(cái)政稅收政策的改革來為國有企業(yè)注入新的活力。國有企業(yè)目前的經(jīng)營模式相對(duì)老舊，體質(zhì)僵硬，變通過程中也存在一定難度，這就對(duì)自身實(shí)力和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行能力帶來了一定的削弱。

2.國家財(cái)政稅收改革對(duì)國有企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用

國家財(cái)政稅收政策的改革為國有企業(yè)提供了一個(gè)更加健康的發(fā)展環(huán)境改革，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起了促進(jìn)作用，推動(dòng)了國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)，掃清了國有企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的經(jīng)濟(jì)障礙。這對(duì)國有企業(yè)的投資以及發(fā)展有著良好的促進(jìn)作用。好的國家財(cái)政稅收政策促進(jìn)了國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇，幫助國有企業(yè)擺脫了目前的尷尬境地。實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)，國有企業(yè)在發(fā)展的過程中不斷進(jìn)行嘗試與實(shí)踐，財(cái)政稅收政策的改革讓國有企業(yè)迎來了發(fā)展的春天，鞏固了國有企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位。

3.國有企業(yè)對(duì)國家財(cái)政稅收政策的影響

國有企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)了衰退現(xiàn)象，經(jīng)濟(jì)的壓力以及發(fā)展方向的錯(cuò)誤加大了國有企業(yè)的負(fù)擔(dān)，這使得國有企業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)負(fù)增長的趨勢(shì)。國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)受阻會(huì)影響國家的財(cái)政稅收。國家財(cái)政稅收政策的改革為國有企業(yè)提供了更多的呼吸空間，有助于國有企業(yè)更快地實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。同時(shí)，國家財(cái)政稅收政策的改革為國有企業(yè)提供更加合適的生長環(huán)境，有助于國有企業(yè)重整旗鼓，在競爭中逐漸占據(jù)優(yōu)勢(shì)。這也創(chuàng)造了更多的財(cái)政收入，對(duì)政策改革提供了更多的資金支持。另外國家財(cái)政稅收的改革對(duì)國有企業(yè)下崗工人的合理安置起了很好的促進(jìn)作用。國有企業(yè)通常采用以人為本的原則進(jìn)行企業(yè)管理，使用合理的手段解決管理中存在的不足。而更好的財(cái)政稅收政策讓國有企業(yè)擁有更多的資金對(duì)下崗職工進(jìn)行安置，加強(qiáng)了國有企業(yè)內(nèi)部的凝聚力，提高了創(chuàng)新水平。這就使整個(gè)國有企業(yè)上下一心，更加增強(qiáng)了自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

4.國家財(cái)政稅收政策改革為國有企業(yè)帶來的好處

國有企業(yè)在發(fā)展中面臨資金匱乏的問題，造成發(fā)展遲緩的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致了內(nèi)憂外患的格局。財(cái)政稅收政策的改革為國有企業(yè)打破了這一格局，使國有企業(yè)在發(fā)展的過程中，擺脫外部環(huán)境帶來的壓力，獲得喘息空間。消除傳統(tǒng)格局帶來的發(fā)展溝壑，幫助國有企業(yè)通過資金的流入解決內(nèi)部問題，為戰(zhàn)略框架的構(gòu)建提供輔助作用。加強(qiáng)國有企業(yè)的財(cái)政管理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國有企業(yè)的良性發(fā)展。

三、結(jié)束語

根據(jù)國有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，國家對(duì)財(cái)政稅收政策進(jìn)行合理調(diào)控。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)，國有企業(yè)在發(fā)展中取得了一定的成果。國家財(cái)政稅收政策的改革促進(jìn)了國有企業(yè)的發(fā)展，國有企業(yè)也要在政策的扶持下積極變革，主動(dòng)適應(yīng)政策，把握機(jī)遇，從而發(fā)展壯大。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

摘要：稅收流失已經(jīng)成為我國稅收領(lǐng)域的一項(xiàng)頑癥，減少了國家的財(cái)政收入，嚴(yán)重干擾了正常的稅收工作和社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活秩序。本文對(duì)稅收流失的概念、形式、現(xiàn)狀和產(chǎn)生稅收流失的因素進(jìn)行了簡單的分析，并提出了治理稅收流失的初步措施。

關(guān)鍵詞：稅收流失；稅收政策

所謂稅收流失，是指各類稅收行為主體，以違反現(xiàn)行稅法或違背現(xiàn)行稅法的立法精神的手段，導(dǎo)致實(shí)際征收入庫的稅收收入少于按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的應(yīng)征稅收額的各種行為和現(xiàn)象。這里所說的各類稅收行為主體，包括納稅人、扣繳義務(wù)人以及作為征稅人的稅務(wù)部門。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，稅收流失主要表現(xiàn)為以下種種現(xiàn)象和行為：

1.偷稅。2.逃稅。3.漏稅。4.騙稅。5.抗稅。6.欠稅。7.避稅。8.非法的、任意的稅收優(yōu)惠和減免。9.征稅人違規(guī)導(dǎo)致稅收收入減少。

一、我國稅收流失現(xiàn)狀分析

改革開放以來，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和新的稅收制度的貫徹實(shí)施，稅收已廣泛介入社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)領(lǐng)域，發(fā)揮著越來越重要的作用。2004年全國稅收收入25718億元，占全國國內(nèi)生產(chǎn)總值的（GDP）的18.1%，稅收已成為國家財(cái)政收入的主要來源，對(duì)促進(jìn)我國現(xiàn)代化建設(shè)，改善綜合國力起著重要作用。但由于我國現(xiàn)在正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌期，國家法制尚不健全，人們的稅收法制觀念還比較淡薄，誠信納稅的意識(shí)還遠(yuǎn)沒有得到樹立，各種偷逃稅現(xiàn)象還大量存在，稅收流失的現(xiàn)象依然十分嚴(yán)重。2004年，全國稅務(wù)機(jī)關(guān)共檢查納稅人124萬余戶，查補(bǔ)總收入為369億元，若按50%的查補(bǔ)率樂觀估計(jì)，稅收流失也在300億元以上。國家統(tǒng)計(jì)局副局長在接受記者采訪時(shí)表示，據(jù)測算，我國地下經(jīng)濟(jì)約占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的15%左右，按稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值18%匡算，2004年，我國地下經(jīng)濟(jì)的稅收流失約為3696億元。據(jù)國情專家胡鞍鋼的保守估計(jì)，目前我國的稅收流失約在3850-4450億之間。從各種渠道的信息來看，目前我國稅收流失情況已十分嚴(yán)重。所以，加強(qiáng)對(duì)稅收流失的研究，對(duì)稅收流失進(jìn)行有效的治理，最大可能的減少稅收流失，增加稅收收入，是十分必要的。

二、目前我國引起稅收流失的主要原因

我國目前的稅收流失是多種影響因素共同作用下的混合體，根據(jù)我國的實(shí)際情況，筆者認(rèn)為我國稅收流失產(chǎn)生的因素主要有以下幾個(gè)方面：

（一）社會(huì)主義初級(jí)階段的物質(zhì)利益關(guān)系是引起稅收流失的動(dòng)因。

我國現(xiàn)階段還處在社會(huì)主義初級(jí)階段，多種經(jīng)濟(jì)成分共同發(fā)展，國有、集體和個(gè)體私營等非公有制企業(yè)都有各自獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益。而現(xiàn)階段，國家與企業(yè)和個(gè)人的分配關(guān)系，主要是通過稅收的形式來進(jìn)行的，稅收直接參與社會(huì)剩余產(chǎn)品的再分配，這種分配形式的主要特征是無償性。因此，稅款的多征與少征，直接影響到生產(chǎn)經(jīng)營者的收益。使得一些生產(chǎn)經(jīng)營者在處理國家、企業(yè)、個(gè)人的物質(zhì)利益關(guān)系時(shí)，為了使自身收益最大化，便會(huì)采取各種手段偷逃國家稅款，造成稅收流失。

（二）稅收法律體系不健全、不規(guī)范，稅收?qǐng)?zhí)法力度不夠是稅收流失的政策原因。1994年稅制改革后，我國的稅收制度進(jìn)一步改進(jìn)，但是現(xiàn)實(shí)生活中，我國稅收法律體系的建設(shè)仍不夠完善，存在許多不足與缺陷，主要表現(xiàn)在：1.法律體系內(nèi)部存在重大缺陷?，F(xiàn)行稅法形式體系不完善，沒有一部稅收基本法，也沒有相配套的稅務(wù)違章處罰法、稅務(wù)行政訴訟法等。2.現(xiàn)行稅法立法檔次太低，許多稅種都是依據(jù)國務(wù)院頒布的暫行條例開征，稅收立法呈現(xiàn)立法行政化趨勢(shì)，稅法的權(quán)威性和透明度不夠。3.現(xiàn)行稅法存在不合理之處，操作性較差。如增值稅的視同銷售的規(guī)定、關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià)的規(guī)定等在實(shí)際的稅收征管中操作難度都相當(dāng)大。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法獨(dú)立性較差，《征管法》雖然有稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行的規(guī)定，但由于需要工商、銀行等相關(guān)部門的配合和支持，這些規(guī)定往往得不到落實(shí)，使偷逃稅現(xiàn)象不能得到有效制止，造成稅收流失。

（三）稅收征管體制不完善，稅務(wù)干部隊(duì)伍整體素質(zhì)較低，是產(chǎn)生稅收流失的體制因素。

1.稅收征管體制不完善，征管質(zhì)量不高。1997年以來，雖然逐步建立了“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的稅收征管新模式，但從幾年來的運(yùn)行情況看，取得的成效并不理想。出現(xiàn)了“疏于管理，淡化責(zé)任”的問題，主要表現(xiàn)在，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部崗位職責(zé)不清，管理任務(wù)不明，淡化了稅收征管的一些基礎(chǔ)性工作，而重點(diǎn)稽查的作用也沒有得到充分發(fā)揮，影響了稅收征管的質(zhì)量，造成了稅收流失。

2.稅務(wù)干部隊(duì)伍整體素質(zhì)亟待提高。當(dāng)前，知識(shí)經(jīng)濟(jì)的浪潮撲面而來，擁有現(xiàn)代知識(shí)，具備創(chuàng)新能力的人才將成為生產(chǎn)力中最活躍的、決定性的因素。近年來，為適應(yīng)國家發(fā)展的需要，稅務(wù)干部隊(duì)伍不斷壯大，但縱觀稅務(wù)干部隊(duì)伍的現(xiàn)狀，卻十分令人擔(dān)憂。一是專業(yè)型人才不足。二是復(fù)合型人才缺乏。難以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)條件下日益復(fù)雜的稅收工作需要，造成了稅收流失。

3.稅收征管手段仍顯落后，稅收信息化建設(shè)步伐亟待加快。近年來，稅務(wù)系統(tǒng)大力加強(qiáng)了稅收信息化建設(shè)的步伐，但由于資金、技術(shù)、人員、設(shè)備等條件的制約，全國的發(fā)展不協(xié)調(diào)，沒有在全國形成網(wǎng)絡(luò)。同時(shí)，由于沒有與工商、銀行、海關(guān)等相關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)，無法實(shí)現(xiàn)信息的交流和共享，使計(jì)算機(jī)管理的效用沒有得到充分發(fā)揮。

（四）地下經(jīng)濟(jì)規(guī)模巨大，是稅收流失的重要因素。

各種數(shù)據(jù)和信息表明，目前我國地下經(jīng)濟(jì)已經(jīng)具有相當(dāng)?shù)囊?guī)模和影響，由于地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)幾乎完全脫離了稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控和管理，稅收基本處于完全流失的狀態(tài)。

三、稅收流失的治理對(duì)策

（一）提高立法層次，加大稅收立法執(zhí)法透明度。

1.制定頒布《稅收基本法》，對(duì)稅法的定義、原則、稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織機(jī)構(gòu)和權(quán)力義務(wù)、納稅人的權(quán)利和義務(wù)、稅收立法、稅收?qǐng)?zhí)法、稅收司法、稅務(wù)爭議、稅務(wù)中介和等進(jìn)行明確的界定，使其真正起到稅收領(lǐng)域的“母法”的作用。

2.提高現(xiàn)有稅法的法律級(jí)次，增強(qiáng)稅法的法律效力。（1）對(duì)于現(xiàn)行增值稅暫行條例等經(jīng)過修改后較為成熟的就按照法律程序盡快提請(qǐng)國家立法機(jī)關(guān)審議通過，使之升格為正式的法律。（2）修訂現(xiàn)行稅法，以達(dá)到稅法體系的內(nèi)外統(tǒng)一。

3.強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法，確立“嚴(yán)管重罰”的治稅思想。在嚴(yán)格遵守《征管法》規(guī)定的處罰幅度的基礎(chǔ)上，適當(dāng)提高對(duì)各類稅收流失行為的處罰力度，并按稅法規(guī)定嚴(yán)格加收滯納金，增加偷逃稅者的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期和機(jī)會(huì)成本，減少稅收流失。

4.強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)的獨(dú)立執(zhí)法權(quán)。應(yīng)考慮建立包括稅務(wù)警察和稅務(wù)法庭在內(nèi)的稅收司法保障體系，使稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行獨(dú)立執(zhí)法，不受其他部門干擾，增強(qiáng)對(duì)各種稅收流失行為的威懾和抑制作用。

（二）改革完善現(xiàn)行稅制。

1、改革完善增值稅，充分發(fā)揮增值稅優(yōu)勢(shì)。

盡快實(shí)施生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)型，加速技術(shù)進(jìn)步和設(shè)備更新；擴(kuò)大增值稅的征稅范圍，將其擴(kuò)展至建筑安裝業(yè)、郵電通信業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等等。

2.完善個(gè)人所得稅。

（1）隨著征管環(huán)境的改善和征管手段的現(xiàn)代化，逐步實(shí)行分類綜合所得稅制并最終向綜合所得稅制過渡。（2）降低名義稅率，減少稅率檔次，簡化稅制，加強(qiáng)征管。（3）建立科學(xué)的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

（三）立足現(xiàn)實(shí)，著眼發(fā)展，全方位多層次建立稅收征管新秩序。

首先，要在全社會(huì)樹立起依法納稅的遵從意識(shí)，強(qiáng)化公民對(duì)稅法熟悉程度和依法納稅的自覺性。其次，堅(jiān)決堵塞會(huì)計(jì)信息失真的漏洞。國家應(yīng)制定相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)信息披露，嚴(yán)懲虛假錯(cuò)誤信息的披露者。再次，要加大稅務(wù)人員的教育和培訓(xùn)，使其不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高稅務(wù)干部的綜合素質(zhì)，提高征收管理水平。最后，要繼續(xù)完善和推進(jìn)稅收征管改革，改革落后的征管手段，提高稅收效率。

（四）采取切實(shí)有效措施，打擊地下經(jīng)濟(jì)。國家應(yīng)盡快建立打擊地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有關(guān)制度，增強(qiáng)對(duì)走私、造假、盜版等破壞性、危害性較大的地下經(jīng)濟(jì)的打擊力度，從制度上不斷壓縮地下經(jīng)濟(jì)的生存空間，減少稅收流失。

參考文獻(xiàn)：

[1]金人慶。中國當(dāng)代稅收要論[M].北京：人民出版社，2002.

篇4

關(guān)鍵詞：和諧社會(huì)，綠色生態(tài)型社會(huì)，公平性社會(huì)，創(chuàng)新性社會(huì)，稅收政策

和諧社會(huì)，是指社會(huì)系統(tǒng)的各個(gè)部分、各種要素處于一種相互協(xié)調(diào)、良性互動(dòng)的狀態(tài)。和諧社會(huì)包括人與自然的和諧、人與社會(huì)的和諧及公共治理的和諧，是綠色生態(tài)性社會(huì)、公平性社會(huì)和創(chuàng)新性社會(huì)的綜合。構(gòu)建和諧社會(huì)，要求我們拓寬視野，運(yùn)用多種手段，統(tǒng)籌各種社會(huì)資源。稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要工具，在實(shí)現(xiàn)和諧社會(huì)的綜合目標(biāo)過程中，發(fā)揮著不可替代的作用。

一、建設(shè)綠色生態(tài)型社會(huì)的稅收政策

1.通過稅收調(diào)節(jié)，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)。循環(huán)經(jīng)濟(jì)是指通過資源循環(huán)利用使社會(huì)生產(chǎn)投入自然資源最少、向環(huán)境中排放的廢棄物最少、對(duì)環(huán)境的危害或破壞最小的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。循環(huán)經(jīng)濟(jì)從本質(zhì)上改變了傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)的“資源—產(chǎn)品—廢物”的線型增長方式特征，表現(xiàn)出“資源—產(chǎn)品—再生資源”的循環(huán)發(fā)展模式特征，是以有限資源支撐人類社會(huì)無限增長的必然趨勢(shì)，是構(gòu)建和諧社會(huì)的重要途徑。為達(dá)此目的，一是開征原生材料稅、生態(tài)稅、填埋和焚燒稅、開征垃圾稅或垃圾收費(fèi)，達(dá)到通過促進(jìn)資源的循環(huán)利用和再利用來發(fā)展經(jīng)濟(jì)。二是對(duì)銷售工業(yè)余熱、熱電聯(lián)產(chǎn)、煤氣綜合利用項(xiàng)目給予稅收優(yōu)惠，可以采取免征增值稅和所得稅形式。三是通過稅收優(yōu)惠大力推行節(jié)能產(chǎn)品，對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的科研成果和技術(shù)轉(zhuǎn)讓可以通過免征營業(yè)稅加以鼓勵(lì)。四是繼續(xù)執(zhí)行對(duì)廢舊物資回收企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)通過征稅措施嚴(yán)格限制過度包裝和一次性用品的使用數(shù)量和范圍。五是改革現(xiàn)行的資源稅，強(qiáng)調(diào)其懲罰性，對(duì)資源稅的征收采用累進(jìn)制方式，將資源的使用量劃分檔次，不同的檔次適用不同的稅率，稅率逐級(jí)跳躍式增加。

2.建立綠色稅制，保護(hù)生態(tài)環(huán)境和合理開發(fā)資源。（1）開征環(huán)境保護(hù)稅。將現(xiàn)行的排污、水污染、大氣污染等收費(fèi)制度改為征收環(huán)境保護(hù)稅，建立起獨(dú)立的環(huán)境保護(hù)稅種。（2）加大消費(fèi)稅的環(huán)境保護(hù)功能。首先，對(duì)資源消耗量大的消費(fèi)品和消費(fèi)行為，如高檔家具、高檔一次性紙尿布、高檔建筑裝飾材料等，列入消費(fèi)稅的征收范圍。其次，對(duì)導(dǎo)致環(huán)境污染嚴(yán)重的消費(fèi)品和消費(fèi)行為，如大排量的小汽車、越野車、摩托艇，應(yīng)征收較高的消費(fèi)稅。把煤炭、電池、一次性塑料包裝物及會(huì)對(duì)臭氧層造成破壞的氟利昂產(chǎn)品列入消費(fèi)稅的征收范圍。第三，對(duì)于資源消耗量小、循環(huán)利用資源生產(chǎn)的產(chǎn)品和不會(huì)對(duì)環(huán)境造成污染的綠色產(chǎn)品、清潔產(chǎn)品，應(yīng)征收較低的消費(fèi)稅。如對(duì)無鉛汽油可實(shí)行較低稅率，對(duì)達(dá)到高排放指標(biāo)（歐Ⅲ）的小汽車可以給予一定優(yōu)惠。（3）增強(qiáng)并完善資源稅的環(huán)境保護(hù)功能。首先擴(kuò)大征收范圍。應(yīng)該在現(xiàn)行對(duì)7種礦產(chǎn)品征收資源稅的基礎(chǔ)上，將那些必須加以保護(hù)性開發(fā)和利用的資源也列入征收范圍，如土地、森林、草原、灘涂、海洋和淡水等自然資源。其次調(diào)整計(jì)稅依據(jù)。把現(xiàn)行的以銷售量和自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，調(diào)整為以產(chǎn)量為計(jì)稅依據(jù)，并提高單位計(jì)稅稅額。第三將現(xiàn)行其他資源性稅種如土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅等并入資源稅，并將各類資源性收費(fèi)，如礦產(chǎn)資源管理費(fèi)、林業(yè)補(bǔ)償費(fèi)等也并入資源稅。第四制定必要的鼓勵(lì)資源回收利用、開發(fā)利用替代資源的稅收優(yōu)惠政策，提高資源的利用率。（4）完善科技稅收優(yōu)惠政策，推動(dòng)環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展。除繼續(xù)保留我國原有的減稅、免稅和零稅率等稅收優(yōu)惠形式外，還應(yīng)針對(duì)不同優(yōu)惠對(duì)象的具體情況，采取多種稅收優(yōu)惠形式。主要包括：在增值稅中增加對(duì)企業(yè)生產(chǎn)用于消煙、除塵、污水處理等方面的環(huán)境保護(hù)設(shè)備給予減免增值稅的優(yōu)惠規(guī)定；在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅制度中增加對(duì)企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營者為治理污染而調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改革工藝、改進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生的投資給予稅收抵免的規(guī)定；在企業(yè)所得稅制度中增加對(duì)實(shí)行企業(yè)化管理的污水處理廠、垃圾處理廠（場）實(shí)行加速折舊的規(guī)定。這樣可以增強(qiáng)稅收優(yōu)惠手段的針對(duì)性，便于靈活運(yùn)用各種不同稅收優(yōu)惠形式激勵(lì)企業(yè)采取措施保護(hù)環(huán)境，治理污染，提高稅收優(yōu)惠措施的實(shí)施效果。

二、建設(shè)公平型社會(huì)的稅收政策

1、實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收政策。目前我國的區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)質(zhì)上是一種地區(qū)間梯度發(fā)展戰(zhàn)略，輪番給出發(fā)展重點(diǎn)，輪番進(jìn)行政策傾斜，輪番推出區(qū)域優(yōu)惠。這種被扭曲的區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略從客觀上加劇了地區(qū)發(fā)展的不平衡。我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整要按行業(yè)來進(jìn)行，相應(yīng)地稅收政策的調(diào)整也要根據(jù)行業(yè)來推進(jìn)，建立稅收政策的行業(yè)導(dǎo)向機(jī)制。

在企業(yè)所得稅的調(diào)整上，要注重把所得稅稅收優(yōu)惠政策的重心定位于支持能源、原材料等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，采取投資和資源開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，并實(shí)行加速折舊和再投資退稅或給予投資稅額抵免，以保證投資者較快收回資本和獲得較高的利潤。

在增值稅的調(diào)整上，目前在東北地區(qū)推行的消費(fèi)型增值稅試點(diǎn)對(duì)東北地區(qū)內(nèi)的行業(yè)有利，從全國范圍來看，會(huì)出現(xiàn)同為冶金行業(yè)的鞍鋼和武鋼稅負(fù)不均，同為汽車制造業(yè)的二汽比一汽的稅負(fù)重，不利于整個(gè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，影響了全國范圍內(nèi)的公平競爭。加劇了區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的矛盾。因此，要變區(qū)域性試點(diǎn)為行業(yè)性試點(diǎn)，在全國范圍內(nèi)對(duì)行業(yè)（裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金工業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、軍品工業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)）統(tǒng)一先允許對(duì)當(dāng)年新購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備應(yīng)扣稅款給予實(shí)際扣除，然后再逐步全面推行對(duì)所有行業(yè)的消費(fèi)型增值稅。

2、實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展的涉農(nóng)稅收政策的調(diào)整。2006年全國范圍內(nèi)全面免征農(nóng)業(yè)稅后，農(nóng)民作為一個(gè)社會(huì)階層，仍然應(yīng)有納稅義務(wù)，這也是取得國家公共服務(wù)的前提和條件。涉農(nóng)稅制的改革的遠(yuǎn)期目標(biāo)是構(gòu)筑農(nóng)工商業(yè)統(tǒng)一的財(cái)產(chǎn)稅、流轉(zhuǎn)稅、所得稅及社保稅組成的一元復(fù)合稅制。并以財(cái)產(chǎn)稅作為地方基層政府的主要稅收收入，徹底解決現(xiàn)行城鄉(xiāng)二元稅制的種種弊端。在現(xiàn)階段，可以考慮以措施：

（1）對(duì)某些收入高的種植、養(yǎng)殖大戶征收個(gè)人所得稅，作為在農(nóng)村開征個(gè)人所得稅的試驗(yàn)。（2）在企業(yè)所得稅的調(diào)整上，對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品鏈?zhǔn)疆a(chǎn)業(yè)化開發(fā)的企業(yè)給予減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，推進(jìn)農(nóng)村工業(yè)化的進(jìn)程。（3）在增值稅政策的調(diào)整上，一是提高農(nóng)民銷售農(nóng)產(chǎn)品繳納增值稅的起征點(diǎn)；二是取消對(duì)農(nóng)民同時(shí)銷售農(nóng)產(chǎn)品和其他非農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，農(nóng)產(chǎn)品銷售額要占整個(gè)銷售額一半以上的限制，規(guī)定只要農(nóng)民銷售中含有農(nóng)產(chǎn)品的，銷售額達(dá)不到起征點(diǎn)的，也不繳納增值稅；三是提高收購農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除比例；四是規(guī)定對(duì)農(nóng)民購進(jìn)的農(nóng)資中，如機(jī)械設(shè)備、種子、肥料、農(nóng)藥等所包含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許扣除。（4）城鄉(xiāng)統(tǒng)一征收土地使用稅。將現(xiàn)行耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合并，城鄉(xiāng)統(tǒng)一征收土地使用稅，把農(nóng)業(yè)用地作為土地使用稅中的一個(gè)稅目。稅率可根據(jù)農(nóng)業(yè)用地所處地區(qū)、肥沃程度等自然條件劃分等級(jí)，實(shí)行差別比例稅率，按年征收。

3、實(shí)現(xiàn)公平分配的稅收政策。（1）完善個(gè)人所得稅，體現(xiàn)稅負(fù)公平。一是實(shí)行分類與綜合相結(jié)合的稅制模式。二是健全費(fèi)用扣除制度。稅制應(yīng)該更多的考慮納稅人不同稅收負(fù)擔(dān)程度，根據(jù)納稅人的不同身份分別制定不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、級(jí)次和稅率，并要綜合考慮納稅人的家庭成員人數(shù)和子女教育費(fèi)用等。應(yīng)隨著通貨膨脹率和收入水平的變動(dòng)對(duì)扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，即實(shí)行“指數(shù)化”，消除物價(jià)變動(dòng)對(duì)納稅人稅收負(fù)擔(dān)的影響。三是逐步拓寬稅基。取消或減少某些特定的稅負(fù)減免項(xiàng)目，把原來未列入應(yīng)稅項(xiàng)目的收入如個(gè)人證券交易所得、個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得、資本利得等歸入綜合所得之中；對(duì)于附加福利有市場價(jià)格的按市價(jià)計(jì)算，無市場價(jià)格的按國家統(tǒng)一規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，嚴(yán)格管理予以課稅；對(duì)個(gè)體工商戶或個(gè)體專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、捕撈業(yè)的高收入者一并征收個(gè)人所得稅。四是依法治稅，加強(qiáng)征管。完善代扣代繳制度，建立雙向申報(bào)納稅制度及交叉稽查處罰制度。盡快推進(jìn)個(gè)人財(cái)產(chǎn)、存款實(shí)名登記制度。（2）統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)兩套稅制，體現(xiàn)環(huán)境公平。一是將內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并為統(tǒng)一的公司（法人）所得稅。統(tǒng)一稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，并與現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度相銜接。二是將房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅合并為統(tǒng)一的房產(chǎn)稅。三是將車船使用牌照稅和車船使用稅合并為統(tǒng)一的車船稅。四是將土地使用費(fèi)和土地使用稅合并為統(tǒng)一的土地使用稅。五是對(duì)外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，徹底實(shí)現(xiàn)內(nèi)外資企業(yè)稅制的統(tǒng)一。（3）開征遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅，調(diào)節(jié)存量財(cái)產(chǎn)的公平。根據(jù)當(dāng)前我國的情況，遺產(chǎn)稅征收的起點(diǎn)應(yīng)當(dāng)高一點(diǎn)，把一般中低收入者排除在外，宜采取累進(jìn)稅制，建立向慈善機(jī)構(gòu)或其他公益事業(yè)捐獻(xiàn)免納遺產(chǎn)稅或扣除的制度，以鼓勵(lì)人們捐獻(xiàn)。同時(shí)為了防止遺產(chǎn)稅應(yīng)納稅人事先轉(zhuǎn)移、分散財(cái)產(chǎn)，遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅應(yīng)同時(shí)出臺(tái)。（4）改革消費(fèi)稅制，體現(xiàn)消費(fèi)公平。一是根據(jù)收入水平和消費(fèi)水平的變化，進(jìn)一步將一些高檔消費(fèi)品列入征稅范圍。例如高級(jí)皮毛及裘皮制品、別墅、摩托艇、房車、沙灘車、高檔家用電器等高檔消費(fèi)品納入征稅范圍，并制定較高的稅率。對(duì)某些高消費(fèi)行為征收消費(fèi)稅。為充分發(fā)揮消費(fèi)稅引導(dǎo)消費(fèi)、調(diào)節(jié)分配的作用，應(yīng)對(duì)某些高消費(fèi)行為在征收營業(yè)稅的基礎(chǔ)上再征收消費(fèi)稅。如高爾夫球、賽馬、垂釣、射擊等高檔體育活動(dòng)和休閑行為，高檔夜總會(huì)等娛樂行為，高檔美容美發(fā)、瘦身、洗浴、影樓等場所的消費(fèi)行為。二是鑒于摩托車已成為大眾化的交通運(yùn)輸工具，建議降低或取消對(duì)摩托車征收消費(fèi)稅。三可以考慮將更多地應(yīng)稅消費(fèi)品和全部的應(yīng)稅消費(fèi)行為，明確在零售環(huán)節(jié)或消費(fèi)環(huán)節(jié)實(shí)行價(jià)外征收，突出消費(fèi)稅的特殊調(diào)節(jié)作用。（5）開征房地產(chǎn)稅（物業(yè)稅），調(diào)控房地產(chǎn)價(jià)格。住房制度改革使越來越多的城市居民擁有了私人住房。高收入群體也將購買住宅作為保值投資的手段。住房占有量的多寡，已經(jīng)成為區(qū)分人們財(cái)富多寡和貧富差異的標(biāo)準(zhǔn)之一。將房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征收的稅種合并為房地產(chǎn)稅，并同時(shí)設(shè)置起征點(diǎn)，實(shí)行累進(jìn)稅率，以照顧弱勢(shì)群體的住房需求。一方面可以對(duì)富人的財(cái)產(chǎn)和收入起到調(diào)節(jié)作用，避免其多購房進(jìn)行投機(jī)而造成房價(jià)的不正常上漲；另一方面也是轉(zhuǎn)變地方政府職能的需要，地方政府只有去抓社會(huì)治安、環(huán)境保護(hù)和執(zhí)法情況，改善居住條件，營造和諧的社會(huì)環(huán)境。這個(gè)地方的房價(jià)才會(huì)上升，政府收的房地產(chǎn)稅也會(huì)越多，地方政府才有了一個(gè)良性的穩(wěn)定財(cái)源。

4、完善促進(jìn)就業(yè)的稅收政策。目前就業(yè)難的問題已成為一個(gè)普遍的社會(huì)問題。一方面要用稅收政策大力促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，形成新增就業(yè)能力。企業(yè)所得稅按企業(yè)組織類型設(shè)置差別稅率，對(duì)中小企業(yè)專門設(shè)置一檔稅率。可適當(dāng)降低金融業(yè)的營業(yè)稅稅率，以增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的貸款能力；一方面要用稅收政策大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，增強(qiáng)勞動(dòng)力的吸納能力。對(duì)商貿(mào)、旅游、社區(qū)服務(wù)、餐飲、流通等投資少、就業(yè)成本低、就業(yè)容量大的行業(yè)，實(shí)施減免所得稅、降低營業(yè)稅率等優(yōu)惠措施，加快其發(fā)展。發(fā)展多種所有制的服務(wù)業(yè)，采取減免稅等政策支持、鼓勵(lì)和引導(dǎo)個(gè)體、私營企業(yè)大力創(chuàng)辦服務(wù)業(yè)，如對(duì)從事就業(yè)介紹、勞動(dòng)者崗位能力培訓(xùn)的中介機(jī)構(gòu)給予稅收減免和政府資金支持，對(duì)對(duì)外輸出勞務(wù)的中介給予稅收補(bǔ)貼等。另外要用稅收政策大力支持再就業(yè)，降低失業(yè)所造成的各種損失。放寬再就業(yè)安置企業(yè)范圍的限制，各類企業(yè)不分性質(zhì)，都可享受稅收優(yōu)惠，如可將適用對(duì)象放寬到民營企業(yè)和外資企業(yè)。同時(shí)，取消對(duì)建筑業(yè)、娛樂業(yè)安置下崗失業(yè)人員的稅收優(yōu)惠限制。對(duì)現(xiàn)行僅給予下崗失業(yè)人員的優(yōu)惠擴(kuò)大到尚未獲得就業(yè)機(jī)會(huì)的群體。如農(nóng)村富余勞動(dòng)力、高校畢業(yè)生和中專技校畢業(yè)生等。

三、建設(shè)創(chuàng)新型社會(huì)的稅收政策

篇5

關(guān)鍵詞：稅收；風(fēng)險(xiǎn)投資；居民企業(yè)海外直接投資

近二十年來，我國的經(jīng)濟(jì)體系中均存在不同幅度上的高投資率和低消費(fèi)率并存的情況。同時(shí)，在“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的新時(shí)代號(hào)召下，“強(qiáng)化資本市場對(duì)科技創(chuàng)新的支持，壯大創(chuàng)業(yè)投資規(guī)模”已成為時(shí)代重點(diǎn)。稅制改革是諸多國家為實(shí)現(xiàn)投資結(jié)構(gòu)合理優(yōu)化，并讓風(fēng)險(xiǎn)投資有效地進(jìn)入企業(yè)、保障創(chuàng)新活動(dòng)的展開采取的較為有效的措施。稅收是影響均衡產(chǎn)出的一個(gè)重要因素，同時(shí)也是政府用以動(dòng)態(tài)地調(diào)整投資、消費(fèi)或是儲(chǔ)蓄等人們因看待當(dāng)時(shí)與未來收入的態(tài)度不同而做出的行為，以期使經(jīng)濟(jì)達(dá)到均衡狀態(tài)的一大重要經(jīng)濟(jì)手段。

一、稅收結(jié)構(gòu)與投資結(jié)構(gòu)

（一）稅收結(jié)構(gòu)。稅收是一國經(jīng)濟(jì)之基礎(chǔ)，稅收活動(dòng)影響著個(gè)人與國家經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)方面。如果說稅收是個(gè)整體概念，那么稅收負(fù)擔(dān)則是一個(gè)相對(duì)的、局部的概念。稅收負(fù)擔(dān)是一個(gè)客觀的、不因人的主觀意志而變化的經(jīng)濟(jì)范疇，是國家稅收和不同納稅主體之間的分配關(guān)系。兩者從不同的角度反映了一國的稅收政策，不僅可以幫助我國了解不同區(qū)域間的稅收水平與差距，同時(shí)也為調(diào)整與制定合理的稅收政策提供了參考。我國稅收結(jié)構(gòu)具有以下三個(gè)特點(diǎn)：（1）我國是以間接稅為主體的稅收結(jié)構(gòu)，據(jù)全國稅收數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，近十幾年來，我國間接稅比例一直居高不下，但是有遞減的趨勢(shì)。（2）個(gè)人所得稅具有邊緣化趨勢(shì)，主要體現(xiàn)在總額邊緣化與作用邊緣化，個(gè)人所得稅的絕對(duì)量與占全額比重低，遠(yuǎn)低于同期發(fā)達(dá)國家水平，同時(shí)個(gè)人所得稅所具備的調(diào)節(jié)高收入與縮小貧富差距的作用不具明顯效果。（3）稅收結(jié)構(gòu)內(nèi)部不均衡，過分依賴流轉(zhuǎn)稅與所得稅。

（二）稅收作用投資。改革開放以來，經(jīng)濟(jì)的迅速增長背后，高投資勞苦功高，但同時(shí)也伴隨了較高的通貨膨脹率。投資所形成的資本極大程度提高了一國的生產(chǎn)能力，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)更快地增長。投資與消費(fèi)最大的區(qū)別在于，投資不僅僅能夠刺激產(chǎn)出，而且還能在未來可預(yù)期的一段時(shí)間內(nèi)形成高于當(dāng)前的供給能力。但是從另一方面來說，投資是人們?cè)诋?dāng)前有限的收入下犧牲眼前的近期消費(fèi)來增加未來遠(yuǎn)期消費(fèi)的行為，受到國民收入水平與人們?cè)敢鈨?chǔ)蓄的程度。降低投資報(bào)酬率是稅收作用于社會(huì)投資的一大重要環(huán)節(jié)，投資報(bào)酬率的降低打擊了社會(huì)公眾與企業(yè)的投資積極性，低報(bào)酬率削弱了企業(yè)稅后可累積的實(shí)際利潤，當(dāng)投資報(bào)酬率降低到一定程度時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)無法得到滿足時(shí)，人們對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的厭惡會(huì)促使它們降低投資以保證現(xiàn)有資金的安全。除此之外，高稅收有時(shí)會(huì)引起資本的跨區(qū)域流動(dòng)。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展大背景下，國與國之間的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動(dòng)也變得愈發(fā)密切。由于不同地區(qū)、不同國家的稅收政策差異的存在，使得企業(yè)在不同地區(qū)可獲得優(yōu)惠也不相同，因此為尋求更高程度的稅收優(yōu)惠，企業(yè)會(huì)考慮跨區(qū)域調(diào)用資本，有時(shí)候甚至?xí)M(jìn)行國際間的資本流動(dòng)。當(dāng)本地納稅高于其他國家或地區(qū)時(shí)，企業(yè)將更傾向于選擇減少本地投資，并跨地區(qū)轉(zhuǎn)移投資資本。

二、稅收與居民企業(yè)直接海外投資

在經(jīng)濟(jì)全球化飛速發(fā)展的時(shí)期，資本在全球范圍的流動(dòng)日趨自由。在國際直接投資方面，我國居民企業(yè)到海外直接投資取得快速發(fā)展。但是，我國居民企業(yè)海外直接投資主要存在以下問題：

（一）投資總體水平相較其他國家略低。我國居民企業(yè)海外直接投資在國家GDP中比重占比遠(yuǎn)低于全球的平均水平，離發(fā)展中國家平均水平也有一定的差距，更不用說與發(fā)達(dá)國家之間的差距。同時(shí)，我國居民企業(yè)海外直接投資僅為外商直接投資的一半，兩者水平差距較大。

（二）與國有企業(yè)相比，私營企業(yè)海外直接投資的資金力量薄弱。投資區(qū)域過度集中，多集中在亞洲與拉丁美洲地區(qū)，投資區(qū)域高集中度會(huì)增加海外投資的總體風(fēng)險(xiǎn)。

（三）私營企業(yè)海外直接投資的資金力量較國有企業(yè)而言較為薄弱。我國居民企業(yè)海外直接投資仍需要我國政府在所得稅政策上加以支持和鼓勵(lì)。實(shí)際上，現(xiàn)有的法規(guī)政策也存在一定的不足，我國海外直接投資稅收政策對(duì)于居民企業(yè)的投資的激勵(lì)與支持作用不強(qiáng)。因此，對(duì)我國居民企業(yè)海外直接投資的稅收政策進(jìn)行調(diào)整與完善具有重要的現(xiàn)實(shí)意義?；诤Ｍ馔顿Y主體單一的現(xiàn)狀，政府應(yīng)該加大鼓勵(lì)與支持政策。政府可選擇性地加大對(duì)一些投資弱勢(shì)企業(yè)的支持，例如加大中小企業(yè)或者私營企業(yè)的海外直接投資的所得稅優(yōu)惠力度。在相關(guān)職能進(jìn)行資金能力評(píng)估后，對(duì)資金力量不足但具有投資優(yōu)勢(shì)的企業(yè)給予一定的政策優(yōu)惠資格。如此一來，既可以減輕這部分企業(yè)的境外投資稅收負(fù)擔(dān)，也可增加企業(yè)的稅后收益能力，間接地加強(qiáng)其資金力量?；诤Ｍ馔顿Y區(qū)域集中的現(xiàn)狀，可以加大與歐美國家之間的貿(mào)易交流，以達(dá)到合作互贏的目標(biāo)。對(duì)于目前已簽訂的稅收協(xié)定進(jìn)行定時(shí)的、有針對(duì)性的修訂，尤其當(dāng)國內(nèi)稅收制度進(jìn)行調(diào)整時(shí)，更應(yīng)重視相應(yīng)稅收協(xié)議的合理性與當(dāng)時(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的一致性。同時(shí)，可以有選擇地加入一些稅收優(yōu)惠政策，這些優(yōu)惠政策會(huì)吸引更多的居民企業(yè)到歐美發(fā)達(dá)國家直接投資，使國內(nèi)居民企業(yè)投資區(qū)域擴(kuò)大，減少由于投資過于集中而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，可以學(xué)習(xí)當(dāng)?shù)氐南冗M(jìn)生產(chǎn)、管理與經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)，提高我國居民企業(yè)海外直接投資國際競爭力。

三、稅收與風(fēng)險(xiǎn)投資

風(fēng)險(xiǎn)投資是投資于新興的且具有較大發(fā)展空間的高新技術(shù)企業(yè)的一種長期性的、權(quán)益資本投資，主要是指向處于初創(chuàng)階段的企業(yè)提供資金扶持并取得公司部分股份的融資方式。如上文所說，風(fēng)險(xiǎn)投資者往往會(huì)在董事會(huì)中占有一定席位，會(huì)積極參與被投資企業(yè)的經(jīng)營和治理。投資者利用其專業(yè)的管理能力與在實(shí)戰(zhàn)中累計(jì)的經(jīng)驗(yàn)幫助公司動(dòng)態(tài)地調(diào)整結(jié)構(gòu)，提高公司的治理水平，提供人力、財(cái)務(wù)等方面的幫助。對(duì)于傳統(tǒng)的銀行融資貸款，風(fēng)險(xiǎn)投資對(duì)企業(yè)規(guī)模和抵押品水平不敏感，因此那些規(guī)模不大、抵押品水平不高的企業(yè)仍然有機(jī)會(huì)獲得風(fēng)險(xiǎn)投資的支持，獲得創(chuàng)新活動(dòng)所需資金。大部分創(chuàng)新活動(dòng)具有高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，成功的不確定性高，通常需要較大的前期投入，由于研發(fā)過程歷時(shí)較長且存在較多不可預(yù)測因素，常與高失敗率相掛鉤。風(fēng)險(xiǎn)投資對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力較強(qiáng)，對(duì)高收益的追求可能使得其對(duì)創(chuàng)新活動(dòng)的失敗容忍度較高，因此風(fēng)險(xiǎn)投資比其他投資者更傾向于支持企業(yè)的研發(fā)決策。風(fēng)險(xiǎn)投資還會(huì)進(jìn)行投資后管理，為被投資企業(yè)提供增值服務(wù)。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)投資主體往往是專業(yè)的投資者，具有較高的知識(shí)水平與豐富的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，風(fēng)險(xiǎn)投資者樂于把所學(xué)帶入被投資企業(yè)，優(yōu)化管理水平與協(xié)調(diào)各方工作，使項(xiàng)目有序并順利推進(jìn)。以新能源企業(yè)為例，能源是人類生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，一方面它是一國維護(hù)國家安全，提升綜合國力的基石，另一方面也是國民經(jīng)濟(jì)繁榮與發(fā)展的推動(dòng)力。到目前為止，我國已經(jīng)陸續(xù)出臺(tái)了包括財(cái)政補(bǔ)貼和稅收減免的財(cái)稅政策等多種支持政策以推動(dòng)新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，其中涵蓋了信貸優(yōu)惠和融資支持的金融政策，以及專項(xiàng)資金、對(duì)外競爭合作等其他政策。雖說政府補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠均能夠?qū)ζ髽I(yè)投資效率起正向促進(jìn)作用，但是政府補(bǔ)貼的獲得常常因?yàn)槭掷m(xù)與政策具有較大的不確定性和限制性，難以在短時(shí)間內(nèi)看到顯著的補(bǔ)貼成效，具有一定的滯后性。相反，稅收優(yōu)惠則相對(duì)更加靈活性，可在短時(shí)間內(nèi)看到正向的促進(jìn)作用，更有利于企業(yè)合理配置資源，稅收優(yōu)惠對(duì)總投資效率和規(guī)模效率皆存在顯著的正向關(guān)系。稅收的減免能夠降低成本，從而為企業(yè)贏得更多的現(xiàn)金流，這部分現(xiàn)金流既可能用于企業(yè)的技術(shù)研發(fā)與管理水平的提升，也可能用于生產(chǎn)規(guī)模的優(yōu)化。目前，發(fā)達(dá)國家較為合理完善的風(fēng)險(xiǎn)投資稅收優(yōu)惠政策主要具有：

（一）稅收優(yōu)惠方式多樣?；趦?yōu)惠時(shí)點(diǎn)來劃分，分為前端優(yōu)惠與后端優(yōu)惠，前者屬于不論成功與否的優(yōu)惠都對(duì)投資額給予稅收抵免，后者是僅對(duì)成功者提供的對(duì)資本利得給予稅收減免。根據(jù)優(yōu)惠路徑不同來劃分，一種是投資者直接向中小企業(yè)投資的政策優(yōu)惠，另一種是針對(duì)投資者向風(fēng)險(xiǎn)投資基金投資行為的優(yōu)惠。相對(duì)而言，直接投資優(yōu)惠對(duì)于中小企業(yè)的激勵(lì)效果更為明顯。

篇6

一、我國稅收調(diào)節(jié)收入分配的現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，我國稅收在調(diào)節(jié)社會(huì)再分配功能上存在弱化與缺位問題。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

一是稅收結(jié)構(gòu)的不合理限制了稅收調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮，并且存在強(qiáng)化收入不均等問題的趨向。在不同的稅收結(jié)構(gòu)下，收入分配的調(diào)節(jié)以及收入公平的實(shí)現(xiàn)會(huì)有很大差異。以所得稅為主的稅收結(jié)構(gòu)的基本特征是以所得稅為主體稅種和主要稅收收入來源，所得稅收入一般占稅收總收入的60%以上，流轉(zhuǎn)稅收入一般不超過總收入的20%，此稅制結(jié)構(gòu)對(duì)公平調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配和校正經(jīng)濟(jì)扭曲具有良好的效果。但從我國稅收結(jié)構(gòu)來看，“十五”期間，流轉(zhuǎn)稅和所得稅收入占全部稅收的比重分別達(dá)到68.2%和23.2%.主要發(fā)揮收入調(diào)節(jié)作用的個(gè)人所得稅收入占稅收收入比重接近7％，占GDP的比重才1％左右，份額相當(dāng)小。我國目前這種以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制雖然充分發(fā)揮了收入功能，保障了稅收大幅度增長，但在收入分配的調(diào)節(jié)上具有累退性，且流轉(zhuǎn)稅易轉(zhuǎn)嫁，其比重越大，收入分配的差距就越大，對(duì)收入分配易產(chǎn)生扭曲作用。

二是稅收調(diào)節(jié)體系不健全，各稅種缺乏調(diào)節(jié)整合力，影響了稅收調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮。單個(gè)稅種調(diào)節(jié)再分配的力量是脆弱的，應(yīng)著眼于整個(gè)稅制體系的建設(shè)，綜合運(yùn)用各種稅收手段。我國個(gè)人所得稅制與一些發(fā)達(dá)國家、發(fā)展中國家相比還有一定差距。發(fā)達(dá)國家個(gè)人所得稅收入占全部稅收收入的比重一般為40%左右，發(fā)展中國家的平均水平為8%.即使是個(gè)人所得稅比重較高的西方國家，也非常注重各稅種的整體配合，特別是注重消除流轉(zhuǎn)稅的累退性。但是我國目前還未形成有效調(diào)節(jié)收入分配的稅收政策體系。如醞釀多年的社保稅、物業(yè)稅、贈(zèng)與稅、遺產(chǎn)稅等稅種尚未出臺(tái)，影響了稅收整體作用的相互彌補(bǔ)、協(xié)調(diào)發(fā)揮。

三是個(gè)人所得稅制度設(shè)計(jì)上的不規(guī)范制約了稅收調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮。個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配能力最強(qiáng)的稅種，在實(shí)現(xiàn)收入公平分配職能方面發(fā)揮著其他稅種難以替代的作用。個(gè)人所得稅是從結(jié)果上對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行再調(diào)節(jié)，但由于征管水平的限制，且缺少完善的納稅人收入管理系統(tǒng)，目前我國的個(gè)人所得稅制度對(duì)高收入的調(diào)節(jié)力度還不夠。目前，個(gè)人所得稅65％左右的收入來自工資薪金所得。這主要是因?yàn)槲覈膫€(gè)人所得稅實(shí)行的是以分類課征和代扣代繳為主的制度，采取的是控制稅源的方法，對(duì)各類來源不同的收入分別適用不同的稅率，對(duì)相同應(yīng)稅所得不區(qū)分納稅主體的納稅能力。

二、面對(duì)我國基尼系數(shù)現(xiàn)狀稅收政策的選擇

面對(duì)我國基尼系數(shù)現(xiàn)狀，稅收調(diào)節(jié)應(yīng)當(dāng)突出怎樣的政策取向？

1.改變現(xiàn)行稅制在調(diào)節(jié)收入分配方面的制度缺陷，完善稅收調(diào)節(jié)體系，使稅收調(diào)節(jié)分配的功能在居民收入環(huán)節(jié)、存量財(cái)產(chǎn)、投資收益等各個(gè)環(huán)節(jié)得到有效發(fā)揮。

適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展要求，構(gòu)建和完善有利于形成相對(duì)均衡的利益分配格局和社會(huì)公平的稅制結(jié)構(gòu)。在稅收結(jié)構(gòu)中，最核心的問題是主體稅種的確立。我國現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)，以效率為主，以流轉(zhuǎn)稅為主體。這種稅制結(jié)構(gòu)在調(diào)節(jié)收入分配，促進(jìn)社會(huì)公平上的功能比較薄弱，其不免存在的累退性，放大了收入的不平等，具有反向調(diào)節(jié)作用。當(dāng)前應(yīng)逐步提高所得稅在稅收結(jié)構(gòu)中的比重，并逐步過渡到以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。在所得稅為主的前提下，整個(gè)稅收制度具有累進(jìn)性，所得稅比重越大，收入分配差距越小，從而使稅收調(diào)節(jié)分配的功能得到有效發(fā)揮，改變稅收調(diào)節(jié)缺失、弱化的現(xiàn)象。

針對(duì)我國稅收調(diào)節(jié)單一、缺失、弱化的狀況，建立多稅種、立體式、全過程的稅收調(diào)節(jié)體系。應(yīng)逐步建立起一個(gè)綜合協(xié)調(diào)配合，覆蓋居民收入運(yùn)行全過程，以個(gè)人所得稅為主體，以財(cái)產(chǎn)稅和社會(huì)保障稅為兩翼，以其他稅種為補(bǔ)充的收入分配稅收調(diào)控體系，從個(gè)人收入的存量、增量、轉(zhuǎn)讓等多個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)收入分配進(jìn)行全方位調(diào)節(jié)。單一的個(gè)人所得稅難以形成有效的調(diào)控力度，應(yīng)開征相關(guān)稅種，如在個(gè)人收入環(huán)節(jié)開征社會(huì)保障稅，對(duì)存量資產(chǎn)開征房地產(chǎn)稅，對(duì)個(gè)人投資收益開征證券交易稅等，使稅收對(duì)個(gè)人收入分配差距的有效調(diào)控覆蓋全過程，形成完整的收入分配調(diào)控體系，縮小規(guī)避稅收調(diào)節(jié)的空間，確保收入差距保持在一個(gè)合理的范圍。

2.運(yùn)用綜合調(diào)控手段，加強(qiáng)對(duì)高收入階層的稅收調(diào)控。

基于我國對(duì)高收入階層稅收征管比較薄弱的現(xiàn)狀，當(dāng)前應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究運(yùn)用綜合手段，強(qiáng)化稅收調(diào)控：

一是加快個(gè)人所得稅改革，建立綜合與分類相結(jié)合的稅制模式。雖然這幾年我國個(gè)人所得稅收入呈現(xiàn)快速增長勢(shì)頭，但與世界各國相比還有差距。個(gè)人所得稅具有籌集財(cái)政收入和對(duì)收入分配狀況進(jìn)行調(diào)節(jié)兩大功能，過低的比重使得個(gè)稅的調(diào)節(jié)功能難以發(fā)揮。因此，要在去年調(diào)整個(gè)人所得稅工資薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步改革個(gè)人所得稅制度，實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度；合理確定稅率水平，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)；合理確定減免稅項(xiàng)目，嚴(yán)格減免稅政策。同時(shí)加快建立全國統(tǒng)一的信用系統(tǒng)，實(shí)行收入支付的信用化，使個(gè)人的隱性收入顯性化。

二是深化消費(fèi)稅制改革。今年4月1日出臺(tái)的消費(fèi)稅相關(guān)規(guī)定，雖然對(duì)一些稅目和稅率作了調(diào)整，但還不夠。建議進(jìn)一步調(diào)整消費(fèi)稅征稅范圍，拓展奢侈消費(fèi)品等項(xiàng)目的稅基，適當(dāng)增設(shè)新稅目，將某些超越大眾生活水平的高消費(fèi)項(xiàng)目或服務(wù)，如高檔別墅、高檔電子設(shè)備、私人飛機(jī)、高價(jià)娛樂、名貴寵物等商品列入消費(fèi)稅的征稅范圍；適當(dāng)調(diào)高煙酒、汽油、柴油的消費(fèi)稅稅率，倡導(dǎo)堅(jiān)持“綠色”標(biāo)準(zhǔn)，節(jié)約天然能源，在總體上提高消費(fèi)稅在稅收中的比重。

三是可考慮對(duì)儲(chǔ)蓄利息稅采用累進(jìn)稅率。儲(chǔ)蓄存款利息個(gè)人所得稅一刀切地按20%征收，對(duì)以工薪收入為主的中低收入者不利。隨著收入來源日益多元化、隱性化以及工資外收入的大量增加，高收入者的主要收入并非來自工資，而是來自其他所得，比如股息、紅利、勞酬、租金、出場費(fèi)等。目前，對(duì)這些工資收入以外的各種所得往往難以控制，從而導(dǎo)致高低收入者之間的收入分配差距進(jìn)一步擴(kuò)大。由于高收入階層銀行存款儲(chǔ)蓄占據(jù)我國銀行存款的主要部分，實(shí)行累進(jìn)稅率，存款多則稅率高，既在一定程度上保護(hù)低收入者，也可在一定程度上刺激高收入者的消費(fèi)和投資。

四是考慮開征物業(yè)稅、遺產(chǎn)稅等稅種。我國居民收入差距和財(cái)產(chǎn)分配差距都達(dá)到了較大的區(qū)間，如果不采取一定的措施加以控制，還會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)一步擴(kuò)大，因此應(yīng)盡快建立完善的遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅征收體制。同時(shí)，開征物業(yè)稅，有利于解決現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收不統(tǒng)一，計(jì)稅依據(jù)不合理以及房、地分別征稅帶來的不規(guī)范等問題。

3.把“富民優(yōu)先”作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展新階段以及解決基尼系數(shù)拉大問題的重大經(jīng)濟(jì)政策，對(duì)低收入者實(shí)施積極的稅收扶持政策。

一是完善支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的稅收政策措施。農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)地位和弱質(zhì)產(chǎn)業(yè)特性，要求政府和社會(huì)要在提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)專業(yè)化和規(guī)模化水平，大力發(fā)展農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)集群，健全現(xiàn)代農(nóng)產(chǎn)品市場體系等方面給予政策支持，具體就是對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料采取更加優(yōu)惠的增值稅稅率，進(jìn)一步降低生產(chǎn)資料價(jià)格，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。大力鼓勵(lì)發(fā)展農(nóng)村新經(jīng)濟(jì)組織，在所得稅方面給予必要的優(yōu)惠扶持。對(duì)投資農(nóng)業(yè)（特別是高科技農(nóng)業(yè)）、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的企業(yè)及出口型農(nóng)業(yè)企業(yè)，采取與高新技術(shù)企業(yè)同等的稅收優(yōu)惠政策，并在一定期限內(nèi)減免地方稅費(fèi)。改變稅收累退性的格局，促進(jìn)農(nóng)村要素流動(dòng)，加快工業(yè)化和城鎮(zhèn)化步伐，提高農(nóng)民收入。

二是加大對(duì)中小企業(yè)的扶持力度，使民營經(jīng)濟(jì)得到長足的發(fā)展。大部分勞動(dòng)力在中小企業(yè)就業(yè)，在稅收方面應(yīng)采取多種形式促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展。如進(jìn)一步提高增值稅和營業(yè)稅的起征點(diǎn)；對(duì)一些生活必需品減免流轉(zhuǎn)稅；降低小規(guī)模納稅人的征收率；將賬證健全的小規(guī)模納稅人納入一般納稅人管理，允許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)加快所得稅的并軌工作，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)勞動(dòng)密集型企業(yè)和項(xiàng)目給予稅收優(yōu)惠等。

三是加大對(duì)城鎮(zhèn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)的稅收支持力度，推進(jìn)就業(yè)和再就業(yè)。建議將享受優(yōu)惠人員的范圍擴(kuò)大到集體企業(yè)的下崗人員、失地進(jìn)城的待業(yè)農(nóng)民以及下崗再就業(yè)人員；優(yōu)惠稅種不僅包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和所得稅，還應(yīng)包括增值稅；優(yōu)惠政策不僅針對(duì)生產(chǎn)企業(yè)，還應(yīng)包括國家鼓勵(lì)發(fā)展的其他行業(yè)、產(chǎn)業(yè)，如商業(yè)、餐飲、旅游等。此外，對(duì)就業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，加強(qiáng)對(duì)下崗失業(yè)人員的就業(yè)培訓(xùn)。

四是建議開征社會(huì)保障稅。社會(huì)保障稅具有雙向調(diào)節(jié)功能，一是對(duì)社會(huì)整體來說，可以實(shí)現(xiàn)收入由高收入群體向低收入群體的橫向轉(zhuǎn)移，二是對(duì)成員個(gè)體來說，能實(shí)現(xiàn)其收入由青年或就業(yè)時(shí)間向老年或失業(yè)時(shí)間的縱向轉(zhuǎn)移。當(dāng)前應(yīng)盡快建立起以稅收為主要來源的社會(huì)保障籌資機(jī)制。社會(huì)保障稅的課稅范圍，應(yīng)當(dāng)與當(dāng)前我國二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)下統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制、消除城鄉(xiāng)差別的趨勢(shì)相適應(yīng)。應(yīng)實(shí)行分項(xiàng)比例稅率，針對(duì)退休、失業(yè)、傷殘、醫(yī)療等具體項(xiàng)目需要的社會(huì)保險(xiǎn)支出量，規(guī)定高低不等的差別比例稅率，使廣大居民老有所養(yǎng)、病有所醫(yī)、失業(yè)有保障。

4.完善配套措施，加大對(duì)非常態(tài)高收入階層收入的監(jiān)管。

篇7

一、扶持科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的分類

省國稅、省地稅和省科技廳制定的如何貫徹落實(shí)《省政府關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)若干政策的通知》的實(shí)施細(xì)則，歸納了十三項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。國稅部門執(zhí)行較為普遍的主要有以下幾項(xiàng)政策：

1、加大對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新投入的所得稅前抵扣力度。允許企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；實(shí)際發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)用當(dāng)年抵扣不足部分，可按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

2、支持企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)建設(shè)。經(jīng)批準(zhǔn)在企業(yè)建立的國家級(jí)和省級(jí)技術(shù)中心、工程中心、工程技術(shù)研究中心（以下簡稱“三個(gè)中心”），應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)部門的批復(fù)，中心科技人員的名單、職稱、學(xué)歷及擔(dān)任該中心職務(wù)等有關(guān)資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定后，其科技人員實(shí)際發(fā)放的工資額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可據(jù)實(shí)扣除。

3、促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展。原稅法對(duì)國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)經(jīng)省有關(guān)部門認(rèn)定屬于新辦高新技術(shù)企業(yè)的，自獲利年度起兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，兩年后減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。新法規(guī)定國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

4、扶持科技創(chuàng)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)展。國家及省認(rèn)定的高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心、大學(xué)科技園、軟件園、留學(xué)生創(chuàng)業(yè)園等科技企業(yè)孵化器，自認(rèn)定之日起，暫免征營業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、常州高新區(qū)在享受科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策方面的現(xiàn)狀

1、“技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除”政策的落實(shí)情況。2007年度，屬于常州高新區(qū)國稅局轄管的有技術(shù)開發(fā)費(fèi)立項(xiàng)的企業(yè)共18戶，其中內(nèi)資9戶，外資9戶，但申報(bào)2007年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的企業(yè)只有9戶，其中，外資企業(yè)3戶；2007年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額2000萬元，加計(jì)扣除額1000萬元，內(nèi)資企業(yè)6戶；2007年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額1075萬元，加計(jì)扣除額537.5萬元。其他企業(yè)都因本年度未發(fā)生或某些原因未申報(bào)加計(jì)扣除。

2、“雙高”企業(yè)政策的執(zhí)行情況。至2007年底常州高新區(qū)共有288戶企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)證書，其中，由國稅征管企業(yè)所得稅的僅156戶，還有145戶實(shí)際經(jīng)營地址不在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)5.63平方公里范圍內(nèi)的“區(qū)外”企業(yè)。即目前享受高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)僅只有11戶，2007年減免企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)所得稅2254萬。

3、扶持科技創(chuàng)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)基本情況。常州市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)軟件園管理服務(wù)中心和常州市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心屬于《實(shí)施細(xì)則》第十一條省認(rèn)定的科技企業(yè)孵化器，目前開發(fā)區(qū)分別有70余戶和190戶左右的在孵企業(yè)。而兩個(gè)服務(wù)機(jī)構(gòu)都屬于地稅征管范圍。2007年度，“三個(gè)中心”所得稅屬于國稅管理的只有2戶，即××生物防制工程技術(shù)研究中心和××股份有限公司技術(shù)中心，而該“兩個(gè)中心”都未享受科技人員實(shí)際發(fā)放的工資額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可據(jù)實(shí)扣除的政策。

三、科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策在執(zhí)行中存在的問題

1、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除虎頭蛇尾，政策解讀理解不透。從開發(fā)區(qū)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)立項(xiàng)的企業(yè)來看，申報(bào)立項(xiàng)的有18戶，但申報(bào)2007年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的企業(yè)只有9戶。造成企業(yè)未申報(bào)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的原因一是企業(yè)對(duì)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的政策不了解；二是企業(yè)在技術(shù)開發(fā)費(fèi)立項(xiàng)后，企業(yè)本身不積極，財(cái)務(wù)怕麻煩，技術(shù)部門怕羅嗦，技術(shù)開發(fā)費(fèi)沒有進(jìn)行單獨(dú)核算，無法正確進(jìn)行費(fèi)用歸集；三是稅務(wù)部門對(duì)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)的歸集（蘇國稅發(fā)[2006]107號(hào)）沒有具體的操作細(xì)則，稅務(wù)部門對(duì)于審核確定技術(shù)開發(fā)費(fèi)有畏難情緒。另外，文件規(guī)定“實(shí)際發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)用當(dāng)年抵扣不足部分，可按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣?！边@條政策實(shí)際對(duì)于加計(jì)扣除的50%部分沒有什么優(yōu)惠，造成虧損企業(yè)缺乏積極性。

2、“雙高企業(yè)”難圓“雙高”，政策落實(shí)舉步難行。至2007年底，常州高新區(qū)國稅征管企業(yè)所得稅共156戶，而真正享受高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)僅有11戶，主要原因是在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)5.63平方公里范圍內(nèi)的“區(qū)外”企業(yè)不得享受“雙高”企業(yè)政策。由于區(qū)域范圍的局限問題，新辦企業(yè)難以進(jìn)入，形成區(qū)內(nèi)原有企業(yè)技術(shù)含量降低，而新增高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)得不到扶持的現(xiàn)象不斷產(chǎn)生。

3、“科技人員”身兼數(shù)職，“三個(gè)中心”核算不清。在實(shí)際工作中，有些企業(yè)可能存在專業(yè)的技術(shù)開發(fā)研究中心和人員，但大多數(shù)企業(yè)往往不存在專門的技術(shù)開發(fā)研究中心和人員，企業(yè)為了合理配置使用人力資源，往往會(huì)讓技術(shù)開發(fā)人員和其他部門人員一起辦公，甚至技術(shù)開發(fā)人員還同時(shí)履行與企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品有關(guān)的其他職責(zé)，如市場開發(fā)調(diào)查、產(chǎn)品的售后服務(wù)、產(chǎn)品的測試等職能。相應(yīng)的，費(fèi)用也涉及到如工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、福利費(fèi)等。由于中心人員的勞動(dòng)關(guān)系統(tǒng)一在母公司，中心對(duì)于技術(shù)人員沒有辦理相關(guān)的勞動(dòng)關(guān)系手續(xù)，技術(shù)人員工資按母公司一并核算，企業(yè)普遍存在研發(fā)機(jī)構(gòu)人員費(fèi)用難以據(jù)實(shí)扣除的問題。

4、動(dòng)漫企業(yè)政策不明，稅收優(yōu)惠一波三折。雖然[2006]32號(hào)文件明確：有關(guān)部門認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受國家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件企業(yè)發(fā)展的有關(guān)所得稅優(yōu)惠政策，但至今尚未出臺(tái)有關(guān)的具體操作辦法和實(shí)施細(xì)則。由于常州動(dòng)漫基地07年初剛?cè)〉梦幕w制改革試點(diǎn)地區(qū)部分文化體制改革試點(diǎn)單位資格，所以往年都沒能享受財(cái)稅[2005]002號(hào)文件規(guī)定的“政府鼓勵(lì)的新辦文化企業(yè)，自工商注冊(cè)登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅”的優(yōu)惠政策。另外，動(dòng)漫企業(yè)的動(dòng)漫直接產(chǎn)品的開發(fā)、生產(chǎn)、出版、播出、演出和銷售與動(dòng)漫產(chǎn)品有關(guān)的服裝、玩具、電子游戲等衍生產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售在增值稅與營業(yè)稅征稅范圍上劃分不清，即征即退的政策也難以落實(shí)。

四、意見和建議

1、加大技術(shù)開發(fā)費(fèi)的宣傳力度，按項(xiàng)目歸集費(fèi)用。一方面，稅務(wù)、科技部門要積極鼓勵(lì)、引導(dǎo)企業(yè)向科技創(chuàng)新方向發(fā)展，最大程度地發(fā)揮稅收政策的杠桿作用；另一方面也應(yīng)要求企業(yè)合理劃分與其他部門人員的各類費(fèi)用以及不屬于技術(shù)開發(fā)階段或者說是產(chǎn)品開發(fā)成功后所發(fā)生的費(fèi)用，以此明確責(zé)任，切實(shí)消除技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣的相關(guān)問題。

2、降低“雙高”企業(yè)的認(rèn)定條件，加大優(yōu)惠力度，提升產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的發(fā)展。原有的企業(yè)所得稅法對(duì)“雙高”企業(yè)的認(rèn)定必須限定在“高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)”這一類特殊區(qū)域內(nèi)，但是，僅靠目前的“高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)”已難以承納高新技術(shù)企業(yè)的不斷發(fā)展，從促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，提高本區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平的意義上講，政策應(yīng)具備延續(xù)性。目前，新企業(yè)所得稅法已調(diào)整“雙高”企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，只要經(jīng)國家相關(guān)部門的實(shí)際認(rèn)證，確實(shí)具有世界或本國空白技術(shù)行業(yè)的企業(yè)，就可以享受“雙高”企業(yè)15%的低稅率稅收優(yōu)惠政策。所以，要改變我國關(guān)鍵技術(shù)自給率低，發(fā)明專利數(shù)量少，科研質(zhì)量不夠高，優(yōu)秀人才比較匱乏的現(xiàn)狀，使我國的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)由“中國制造”向“中國設(shè)計(jì)”轉(zhuǎn)化，還應(yīng)降低“雙高”企業(yè)的認(rèn)定條件，加大對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠幅度，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。

篇8

2013年9月27日印發(fā)公布的《中國（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)總體方案》第三條第二項(xiàng)對(duì)與試驗(yàn)區(qū)相配套的稅收政策做出了相應(yīng)規(guī)定，具體規(guī)定如下：

（一）促進(jìn)投資的稅收政策

第一，注冊(cè)在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的企業(yè)或個(gè)人股東，因非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資等資產(chǎn)重組行為而產(chǎn)生的資產(chǎn)評(píng)估增值部分，可在不超過5年期限內(nèi)，分期繳納所得稅。

第二，對(duì)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)企業(yè)以股份或出資比例等股權(quán)形式給予企業(yè)高端人才和緊缺人才的獎(jiǎng)勵(lì)，實(shí)行已在中關(guān)村等地區(qū)試點(diǎn)的股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅分期納稅政策。

（二）促進(jìn)貿(mào)易的稅收政策

第一，融資租賃項(xiàng)目稅收優(yōu)惠政策。總體方案規(guī)定，將試驗(yàn)區(qū)內(nèi)注冊(cè)的融資租賃企業(yè)或金融租賃公司在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)設(shè)立的項(xiàng)目子公司納入融資租賃出口退稅試點(diǎn)范圍。對(duì)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)注冊(cè)的國內(nèi)租賃公司或租賃公司設(shè)立的項(xiàng)目子公司，經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外購買空載重量在25噸以上并租賃給國內(nèi)航空公司使用的飛機(jī)，享受相關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策。

第二，原保稅區(qū)延伸稅收優(yōu)惠政策。在上海自貿(mào)區(qū)正式掛牌成立前，《上海外高橋保稅區(qū)條例》、《洋山保稅港區(qū)管理辦法》以及《上海浦東機(jī)場綜合保稅區(qū)管理辦法》對(duì)保稅（港）區(qū)內(nèi)的進(jìn)口貨物的關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅、區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)內(nèi)加工、生產(chǎn)的貨物所涉及的生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)的稅收以及退稅做出了相應(yīng)的規(guī)定?？傮w方案在這一方面稅收優(yōu)惠政策的制定則在保留了原稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，做出了相應(yīng)的延伸。其稅收政策延伸如下：一是根據(jù)企業(yè)申請(qǐng)，試行對(duì)內(nèi)銷貨物按其對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件或按實(shí)際報(bào)驗(yàn)狀態(tài)征收關(guān)稅的政策。二是在現(xiàn)行政策框架下，對(duì)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)業(yè)企業(yè)進(jìn)口所需的機(jī)器、設(shè)備等貨物予以免稅，但生活業(yè)等企業(yè)進(jìn)口的貨物以及法律、行政法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確不予免稅的貨物除外。

另外，總體方案在稅收政策的制定上還規(guī)定，將要完善啟運(yùn)港退稅試點(diǎn)政策，適時(shí)研究擴(kuò)大啟運(yùn)地、承運(yùn)企業(yè)和運(yùn)輸工具等試點(diǎn)范圍。并在符合稅制改革方向和國際慣例，以及不導(dǎo)致利潤轉(zhuǎn)移和稅基侵蝕的前提下，積極研究完善適應(yīng)境外股權(quán)投資和離岸業(yè)務(wù)發(fā)展的稅收政策。

二、當(dāng)前上海自貿(mào)區(qū)稅收政策的作用分析

第一，促進(jìn)上海自貿(mào)區(qū)投資發(fā)展。

在企業(yè)和股東以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資產(chǎn)生資產(chǎn)評(píng)估增值的涉稅問題上，按照現(xiàn)行規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資等資產(chǎn)重組行為產(chǎn)生的資產(chǎn)評(píng)估增值部分，如果是個(gè)人出資，則要求按照個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得一次性計(jì)稅；如果是企業(yè)出資，則一律要求企業(yè)視同銷售所得或者視同財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得一次性計(jì)稅。

而總體方案所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策中對(duì)于注冊(cè)在上海自貿(mào)區(qū)的企業(yè)和個(gè)人股東以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資等資產(chǎn)重組行為而產(chǎn)生的資產(chǎn)評(píng)估增值部分給予了遞延納稅的稅收優(yōu)惠，這一優(yōu)惠政策充分考慮了納稅人在投資初期的資金緊張問題，相當(dāng)于稅務(wù)機(jī)關(guān)給予納稅人一筆無息貸款，為納稅人帶來了貨幣時(shí)間價(jià)值，從而鼓勵(lì)、促進(jìn)納稅人在上海自貿(mào)區(qū)進(jìn)行投資，從而推動(dòng)了上海自貿(mào)區(qū)的投資發(fā)展。

第二，促進(jìn)我國跨境融資租賃業(yè)發(fā)展。

總體方案的稅收政策規(guī)定中，對(duì)金融服務(wù)領(lǐng)域的融資租賃業(yè)制定了專門的稅收優(yōu)惠政策，該政策對(duì)于該行業(yè)的出口退稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅低稅率的做出了相應(yīng)規(guī)定。這一政策有利于減輕試驗(yàn)區(qū)內(nèi)融資租賃行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)跨境融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)展，它的作用可以體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：一方面能夠推動(dòng)我國上海自貿(mào)區(qū)高新技術(shù)設(shè)備的引進(jìn)，提高我國生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)力；另一方面可以促進(jìn)我國空運(yùn)服務(wù)業(yè)引進(jìn)更先進(jìn)的運(yùn)輸設(shè)備，提高我國空運(yùn)服務(wù)水平。因此，該稅收優(yōu)惠政策既能促進(jìn)我國跨境融資租賃業(yè)發(fā)展，又能推動(dòng)跨境資源流動(dòng)及資源配置的優(yōu)化。

第三，促進(jìn)上海自貿(mào)區(qū)生產(chǎn)、出口企業(yè)發(fā)展。

對(duì)于在上海自貿(mào)區(qū)注冊(cè)成立的生產(chǎn)企業(yè)以及生產(chǎn)型服務(wù)企業(yè)，其進(jìn)口所需的機(jī)器、設(shè)備等貨物予以免稅，因此在一定程度上可以鼓勵(lì)生產(chǎn)企業(yè)從境外引進(jìn)技術(shù)更先進(jìn)的設(shè)備，從而提高自身生產(chǎn)力。并且，總體方案制定的稅收政策對(duì)于從外國進(jìn)口原材料，再制成產(chǎn)成品銷往境外的出口導(dǎo)向性企業(yè)來說，進(jìn)口和出口環(huán)節(jié)都是免稅的，因此該政策對(duì)其優(yōu)惠力度較大，極大促進(jìn)了上海自貿(mào)區(qū)生產(chǎn)以及出口企業(yè)的發(fā)展。

三、思考與建議

雖然上海自貿(mào)區(qū)現(xiàn)有的配套稅收政策已經(jīng)給自貿(mào)區(qū)的很多企業(yè)帶來了優(yōu)惠與利好，并在一定程度上推動(dòng)了融資租賃、投資以及貿(mào)易等領(lǐng)域的發(fā)展，但目前來講其稅收政策仍是不完善的。筆者認(rèn)為，稅收政策的進(jìn)一步完善應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

篇9

（一）降低了企業(yè)的可抵扣成本

營改增實(shí)施前后的企業(yè)成本有所差異：營改增實(shí)施之前的企業(yè)成本等于含稅價(jià)，而實(shí)施之后的成本是減去一定比率進(jìn)項(xiàng)稅稅后的成本，也就是實(shí)施營改增降低了企業(yè)的可抵扣成本。降低可抵扣成本會(huì)增加企業(yè)的稅負(fù)，因此，會(huì)使企業(yè)的盈利相較于實(shí)施營改增之前而有所減少。所以說，采購高稅率原材料的企業(yè)會(huì)因?yàn)闋I改增的實(shí)施而增加負(fù)擔(dān)。

（二）減少了企業(yè)的收入

營改增的實(shí)施會(huì)使企業(yè)收入計(jì)算也出現(xiàn)差異，實(shí)施營改增之前，企業(yè)主要通過全部稅收來計(jì)稅，但是營改增實(shí)施之后，必須依靠價(jià)稅分離來進(jìn)行銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算，其原因是企業(yè)收入為含稅價(jià)。例如，某企業(yè)（稅率6%）2萬元，在營改增實(shí)施以前，這兩萬元就是企業(yè)的收入，但是營改增實(shí)施之后，按照 元入賬。因此我們可以看出，營改增前后收入的對(duì)比相差1132.08元，致使企業(yè)的收入減少了5.66%。

（三）對(duì)企業(yè)的利潤核算有影響

企業(yè)利潤決定了企業(yè)的成本收入，而利潤更是企業(yè)經(jīng)營的目的。增值稅為價(jià)外稅，而營業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅，在進(jìn)行利潤核算時(shí)，實(shí)施營改增的影響主要體現(xiàn)如下：銷售收入相當(dāng)時(shí)，其中不包含增值稅；但是未實(shí)施營改增時(shí)，銷售收入要包含營業(yè)稅，從而使兩者的利潤出現(xiàn)差異。通常增值稅抵扣率超過 時(shí)，會(huì)減少增值稅一般納稅人的稅負(fù)；但是如果增值稅抵扣率超過2.75%時(shí)，企業(yè)能夠成為增值稅一般納稅人，使稅負(fù)得以減少。

（四）對(duì)企業(yè)稅負(fù)有影響

企業(yè)的納稅種類主要包括企業(yè)所得稅、增值稅以及附加稅費(fèi)。從增值稅來看，小規(guī)模納稅人比一般納稅人的稅負(fù)要高，因此小規(guī)模納稅人對(duì)于會(huì)計(jì)核算與經(jīng)營管理缺乏積極性，對(duì)企業(yè)的發(fā)展不利；在實(shí)施營改增之后，企業(yè)所得稅也隨著利潤而浮動(dòng)，也就是企業(yè)利潤升高時(shí)，企業(yè)所得稅也會(huì)升高；企業(yè)利潤降低時(shí)，企業(yè)所得稅也會(huì)降低。從增值稅來看，實(shí)施營改增致使企業(yè)的利潤空間不大，因此營改增對(duì)企業(yè)稅負(fù)也有很大的影響。

二、稅收策劃

（一）稅收策劃的特征

1.目的性

稅收策劃的目的性在于，在確保遵紀(jì)守法的前提下有效的降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)。企業(yè)與企業(yè)所運(yùn)用的稅收策劃不盡相同，但是在通常情況下可以分為以下兩種：其一，在稅負(fù)接近相同時(shí)，采用繳稅時(shí)間延后的方式；其二，在眾多方式中，選擇繳稅最少的方式來進(jìn)行。企業(yè)必須結(jié)合自身的特征來選擇繳稅方式，不可魯莽的選擇繳稅方案。

2.合法性

很多企業(yè)在進(jìn)行偷稅漏稅的過程中，看似獲得了很多經(jīng)濟(jì)效益，但是卻給企業(yè)的良好發(fā)展埋下了禍根。因此，稅收策劃的合法性不僅對(duì)企業(yè)的發(fā)展有很大的幫助，也是對(duì)國家政策的負(fù)責(zé)任。因此，為了我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極認(rèn)真的繳納稅款。

3.籌劃性

只有對(duì)企業(yè)經(jīng)營的具體環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的了解，才能對(duì)稅收進(jìn)行有效的籌劃。因此，需要策劃出對(duì)企業(yè)發(fā)展有幫助的策劃方案，才能節(jié)約稅款的繳納。

（二）稅收策劃是企業(yè)經(jīng)營的重要組成部分

稅收策劃對(duì)企業(yè)的經(jīng)營有著極其重要的作用，是企業(yè)經(jīng)營的重要組成部分。有效的稅收策劃不但能夠?qū)崿F(xiàn)我國政策的合理實(shí)施，還能降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)。企業(yè)在發(fā)展過程中不僅要善于經(jīng)營，還應(yīng)當(dāng)善于繳納稅款?？梢哉f，善于繳納稅款的企業(yè)不但負(fù)擔(dān)不會(huì)重，反而會(huì)增加經(jīng)濟(jì)收益。

（三）優(yōu)化稅收策劃方案

1.對(duì)稅收策劃進(jìn)行有效的把握

進(jìn)行稅收策劃能夠使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加的便捷，能夠有效的保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。需要對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、涉及稅種、業(yè)務(wù)過程、稅收法律以及稅收政策等內(nèi)容進(jìn)行有效的策劃。制定稅收策劃并不只是為了節(jié)約稅款，而是為了企業(yè)的長遠(yuǎn)利益。很多企業(yè)為了逃稅不惜做出違法的行為，這是沒有正確的理解稅收策劃。正確的理解稅收策劃，能夠幫助企業(yè)在合法的前提下走上快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)道路，并且在稅務(wù)法律的保護(hù)下企業(yè)才能更加穩(wěn)定的發(fā)展。進(jìn)行稅收策劃時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)稅種與還發(fā)進(jìn)行深入的分析，避免出現(xiàn)不必要的錯(cuò)誤。

2.在合適的地點(diǎn)進(jìn)行投資經(jīng)營

有很多例如豐田汽車、金拱門快餐、沃爾瑪?shù)葒馄髽I(yè)選擇駐扎在中國，有一個(gè)很大的原因就是中國的稅收政策對(duì)這些企業(yè)極為有利。在企業(yè)投資的過程中，不僅要把握勞動(dòng)力、金融市場、原料等，還需要對(duì)區(qū)域稅收政策進(jìn)行深入的了解，選擇出存在稅收優(yōu)惠的區(qū)域。很多國家為了發(fā)展自己的社會(huì)經(jīng)濟(jì)，都通過免稅或地稅的政策吸引外企前來投資。因此，選擇合適的地點(diǎn)進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)營投資是十分必要的。

3.提升稅收策劃人才的職業(yè)素養(yǎng)

從當(dāng)前的情況來看，很多企業(yè)都在加大對(duì)財(cái)務(wù)管理人才的培養(yǎng)。主要原因是因?yàn)槠髽I(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的競爭過于激烈，并且稅收政策對(duì)企業(yè)利益具有很大的影響，因此提高稅收策劃人員的職業(yè)素養(yǎng)對(duì)企業(yè)核心競爭力的提升也有著極大的促進(jìn)作用。在人才培養(yǎng)的過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)人才的策劃能力與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有力的指導(dǎo)。另外，還可以通過專業(yè)化服務(wù)的中介部門代為擬定。

4.對(duì)企業(yè)稅收策劃機(jī)制進(jìn)行改善

對(duì)企業(yè)稅收策劃機(jī)制進(jìn)行改善的環(huán)節(jié)主要包括決策策劃、反饋機(jī)制、流程規(guī)劃以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等工作。策劃人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合形式的發(fā)展，在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)行改善。合理的策劃機(jī)制能夠更好的控制稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)，使策劃能夠有效的實(shí)施。

篇10

在企業(yè)的股票期權(quán)策略中,能否將其支出于企業(yè)所得稅之前得到列支呢?現(xiàn)在對(duì)于此問題存在著兩種不同的聲音:(1)應(yīng)該不再采用計(jì)稅工資的方式,只要是同企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營相關(guān)的工資支出都應(yīng)該批準(zhǔn)其于企業(yè)所得稅之前刪除,而股票期權(quán)和工資在支出方面應(yīng)該是一樣的。(2)可以不再采用計(jì)稅工資的方式,但是對(duì)于股票期權(quán)來說,其支出于工資的支出不該一視同仁。綜合思慮現(xiàn)階段我國的股票期權(quán)狀況和未來的發(fā)展,應(yīng)該參考美國的激勵(lì)股票期權(quán)來處理中國的企業(yè)所得稅方面的問題。經(jīng)過對(duì)美國的實(shí)地勘察、結(jié)合我國的實(shí)際情況同時(shí)考慮了激勵(lì)股票期權(quán)的獨(dú)特之處后,在本文中,作者更支持第一種思路。支持的原因主要可以概括為以下幾點(diǎn):首先,在本質(zhì)上來說,股票期權(quán)是作為一種“另類”獎(jiǎng)金發(fā)放到員工手里的,只是這種獎(jiǎng)金是被延期的,不能立刻取現(xiàn)。從表層上來看,采用這種方式公司的現(xiàn)金并沒有流出去,但是這種方法使得公司的現(xiàn)金流入也大大減少了。其次,針對(duì)股票期權(quán)到底應(yīng)該扣除多少費(fèi)用的問題,本文覺得應(yīng)該根據(jù)股票期權(quán)的不同來源來最終確定應(yīng)該扣除多少費(fèi)用。該來源可以分為以下幾種:(1)來源于公司發(fā)行的新股。這時(shí)應(yīng)該將股票的發(fā)行價(jià)格中相比于施權(quán)價(jià)格高出的金額認(rèn)定為公司的費(fèi)用,應(yīng)該抵消減少納稅前的利潤。(2)來源于收購其他股票。這時(shí)應(yīng)該將股票的回收價(jià)格中相比于施權(quán)價(jià)格高出的金額認(rèn)定為公司的費(fèi)用,應(yīng)該抵消減少納稅前的利潤。(3)來源于之前預(yù)留的股票。這時(shí)應(yīng)該將預(yù)留股票的發(fā)行價(jià)格中相比于施權(quán)價(jià)格高出的金額認(rèn)定為公司的費(fèi)用,應(yīng)該抵消減少納稅前的利潤。如果在實(shí)際中采用了多重來源混合的方法,那么應(yīng)該將其進(jìn)行分類計(jì)算。綜合以上可以看出,如果公司發(fā)行的新股價(jià)格或者回收的股票價(jià)格比施權(quán)價(jià)格低,那么公司并沒有對(duì)股票期權(quán)激勵(lì)進(jìn)行支出,所以納稅的抵消問題和減免問題就不會(huì)存在了。除此之外,在討論該何時(shí)進(jìn)行抵稅時(shí),本文覺得對(duì)股票期權(quán)的抵稅應(yīng)該發(fā)生在對(duì)股票期權(quán)進(jìn)行行權(quán)的時(shí)候。采用這種方式主要考慮到在員工進(jìn)行行權(quán)時(shí),企業(yè)可以進(jìn)行稅收抵消和扣除金額的計(jì)算,這樣不僅可以減免對(duì)員工進(jìn)行授予時(shí)所需的估計(jì)行權(quán)數(shù)目的環(huán)節(jié),同時(shí)也降低了不確定因素的發(fā)生。

二、在我國制定股票期權(quán)企業(yè)稅的相關(guān)政策時(shí),需要注意的幾點(diǎn)問題

1、要明確指出可以在稅前對(duì)股票期權(quán)的支出進(jìn)行列支。在公司員工獲得期權(quán)股票的時(shí)候就表明該員工應(yīng)該收獲了利潤,從而該員工就有義務(wù)繳納個(gè)人所得稅,應(yīng)該批準(zhǔn)在獲得股票的時(shí)候,依照所獲得的利潤資金在納稅前扣除股票期權(quán)的支出金額。這就表明,如果公司的員工按照相關(guān)規(guī)定支付了相應(yīng)的個(gè)人所得稅,那么公司就可以同時(shí)依據(jù)員工支付的個(gè)人所得稅基數(shù)進(jìn)行納稅前的扣除行為。所以,在員工進(jìn)行行權(quán)時(shí),需要按照比市場價(jià)格低的既定價(jià)格補(bǔ)償授權(quán)者由于供給股票而遭受的經(jīng)濟(jì)損失,應(yīng)該將其看做公司的工資成本,在會(huì)計(jì)的記賬薄中應(yīng)該將該費(fèi)用名列出來,為以后的收支核算提供依據(jù),同時(shí)還應(yīng)允許在企業(yè)所得稅之前進(jìn)行列支。

2、應(yīng)該制定出更加完善的稅收政策。在當(dāng)代的公司中,采用股票期權(quán)激勵(lì)策略可以獲取一定的利益,但是這只是眾多獲益方式中的一種,除此之外還有很多其他的激勵(lì)方法,比如期權(quán)獎(jiǎng)賞、股份期權(quán)和虛擬期權(quán)等。但是當(dāng)前的稅收政策僅僅包含了股票期權(quán)激勵(lì),而對(duì)于其他的激勵(lì)在政策中并沒有做出明確規(guī)定,所以這就導(dǎo)致了稅收的不平等情況。除此之外,用長遠(yuǎn)的眼光去看就會(huì)發(fā)現(xiàn),一種激勵(lì)剛剛成熟馬上就推出相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定進(jìn)行制約,難免會(huì)產(chǎn)生高成本但是低效率的情況,制度上的欠缺也是在所難免的。所以,在推崇低成本立法的前提下,對(duì)股票激勵(lì)相關(guān)的收益屬性及歸屬做到清晰明了,同時(shí)還要與立法標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一起來,最終使得與稅收有關(guān)的法律法規(guī)更具規(guī)范性和適用性。

3、應(yīng)該對(duì)股票期權(quán)的費(fèi)用支出進(jìn)行嚴(yán)格限制,同時(shí)制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行約束。在進(jìn)行股票期權(quán)激勵(lì)時(shí),一旦有費(fèi)用支出現(xiàn)象產(chǎn)生,必須通過稅收進(jìn)行調(diào)整和控制。這樣做可以避免企業(yè)尤其是國有企業(yè)明著是進(jìn)行股票期權(quán)激勵(lì),而實(shí)際上卻在濫發(fā)獎(jiǎng)金,隨便花費(fèi)國家資金。對(duì)于這方面的內(nèi)容我國已經(jīng)做出了明確規(guī)定。

4、針對(duì)股票期權(quán)做出細(xì)致分類。我國進(jìn)行股票期權(quán)激勵(lì)的時(shí)間并不算長,當(dāng)前我國的許多公司并沒有進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)的股票期權(quán)激勵(lì),所以在實(shí)際進(jìn)行相關(guān)政策的制定時(shí)要充分考慮我國的實(shí)際情況,對(duì)各種各樣的股票期權(quán)實(shí)施分類管理。

5、對(duì)于資料的報(bào)送做出規(guī)范約束。針對(duì)企業(yè)從所得稅之前進(jìn)行隨意扣除和減免的行為,必須要求在對(duì)本年度的所得稅進(jìn)行上報(bào)時(shí),企業(yè)需要將與期權(quán)激勵(lì)相關(guān)聯(lián)的各種資料文件一并上報(bào)。

三、結(jié)語