導(dǎo)語：如何才能寫好一篇計算機輔助審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第二條本辦法所稱計算機輔助審計，是指審計機關(guān)、審計人員將計算機作為輔助審計工具，對被審計單位財政、財務(wù)收支及其計算機應(yīng)用系統(tǒng)實施的審計。

本辦法所稱計算機應(yīng)用系統(tǒng)，是指被審計單位與財政、財務(wù)收支有關(guān)的計算機應(yīng)用系統(tǒng)。

第三條審計人員將計算機作為輔助審計工具實施審計，主要包括下列內(nèi)容：

（一）審計業(yè)務(wù)所需法律、法規(guī)的輔助檢索；

（二）對被審計單位財務(wù)報表的輔助分析；

（三）對被審計單位的計算機應(yīng)用系統(tǒng)進行符合性檢驗；

（四）分析審計風(fēng)險和確定審計范圍；

（五）對被審計單位的財政、財務(wù)收支進行檢查；

（六）形成審計工作底稿；

（七）形成審計報告、審計意見書和審計決定；

（八）對審計資料的管理；

（九）對審計項目計劃的管理；

（十）對審計檔案的管理；

（十一）對審計業(yè)務(wù)的綜合、統(tǒng)計和分析；

（十二）其他內(nèi)容。

第四條計算機輔助審計工作應(yīng)當(dāng)由具有計算機專業(yè)技術(shù)資格的審計人員擔(dān)任。

第五條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對承擔(dān)計算機輔助審計的審計人員組織專業(yè)進修和崗位培訓(xùn)。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)鼓勵或組織審計人員，參加人事部組織的全國計算機軟件專業(yè)技術(shù)資格或水平的統(tǒng)一考試。

第六條審計機關(guān)實施計算機輔助審計時，可以聘請計算機審計專家參加。

第七條為便于審計機關(guān)實施計算機輔助審計，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)要求被審計單位的計算機應(yīng)用系統(tǒng)給審計留有數(shù)據(jù)接口和必要的工作空間。該數(shù)據(jù)接口應(yīng)當(dāng)能將計算機應(yīng)用系統(tǒng)中應(yīng)用的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成審計機關(guān)指定的格式輸出。

為便于確定被審計單位使用計算機處理的信息對其財務(wù)收支的真實性、合法性是否會產(chǎn)生影響，被審計單位必須按照審計機關(guān)規(guī)定的期限和要求，報送計算機應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)的驗收報告、申請使用該系統(tǒng)的報告、與之配套的管理制度和措施以及計算機應(yīng)用系統(tǒng)變動情況等資料。

第八條審計機關(guān)實施計算機輔助審計時，被審計單位應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C關(guān)和審計人員提供審計監(jiān)督所需要的原始技術(shù)資料和原始數(shù)據(jù)。

第九條審計人員在工作中取得的有關(guān)被審計單位的文檔資料和電子數(shù)據(jù)，必須嚴格遵守被審計單位有關(guān)資料和數(shù)據(jù)使用、管理的規(guī)定，并履行使用手續(xù)。使用被審計單位的電子帳表數(shù)據(jù)，應(yīng)視同使用相應(yīng)的紙質(zhì)帳表資料。

第十一條審計機關(guān)組織推廣使用商品化的計算機審計軟件，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該軟件的應(yīng)用范圍，由相應(yīng)審計機關(guān)的有關(guān)專業(yè)部門對其組織測評，并取得合法使用權(quán)后才能正式使用。

第十二條審計人員在編制計算機輔助審計方案前，應(yīng)當(dāng)了解被審計單位計算機應(yīng)用系統(tǒng)軟件、硬件的設(shè)置和系統(tǒng)的基本功能，以及被審計單位提供的數(shù)據(jù)接口。

第十三條編制計算機輔助審計方案時，除應(yīng)當(dāng)遵循《審計機關(guān)審計方案編制準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)包括擬使用的計算機軟件、硬件配置，必須進行的測試項目及所需技術(shù)條件等。

第十四條用計算機輔助實施抽樣審計時，抽樣審計中使用的隨機數(shù)表或由計算機程序產(chǎn)生隨機數(shù)的程序，應(yīng)當(dāng)由審計署統(tǒng)一規(guī)定。

篇2

甫瀚咨詢連續(xù)多年持續(xù)對內(nèi)部審計能力與需求開展調(diào)查。根據(jù)近幾年的調(diào)查結(jié)果顯示，無論企業(yè)規(guī)模的大小，計算機輔助審計技術(shù)（CAAT）及數(shù)據(jù)分析的重要性都得到持續(xù)的關(guān)注，成為內(nèi)部審計職能亟待提升的五個主要領(lǐng)域之一。內(nèi)部審計師有意加強其在計算機輔助審計工具以及持續(xù)審計和監(jiān)控技術(shù)方面的知識水平。同時，內(nèi)部審計職能部門也打算充分利用一些更高級的數(shù)據(jù)分析工具來支持風(fēng)險管理及企業(yè)整體業(yè)務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)（見圖4）。

二、如何實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化

與傳統(tǒng)內(nèi)部審計相比，內(nèi)部審計信息化的目標(biāo)是逐步實現(xiàn)以下幾方面的轉(zhuǎn)變：一是逐步實現(xiàn)審計管理工作從手工轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)化；二是逐步實現(xiàn)從手工查賬的審計轉(zhuǎn)變?yōu)檫\用計算機對電子信息數(shù)據(jù)的審計；三是逐步實現(xiàn)從財務(wù)數(shù)據(jù)的審計到對包括財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)同步審計，以及信息系統(tǒng)的審計；四是逐步實現(xiàn)從事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽诰€監(jiān)控為主，事前、事中和事后相結(jié)合的審計。內(nèi)部審計信息化建設(shè)將重點關(guān)注內(nèi)部審計信息化的兩個熱點：內(nèi)部審計信息系統(tǒng)建設(shè)和計算機輔助審計工具的使用。

（一）內(nèi)部審計信息系統(tǒng)建設(shè)

1．系統(tǒng)選型和設(shè)計原則。內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的建設(shè)，是為了更好地履行內(nèi)部審計職能，提高內(nèi)部審計工作效率和管理水平，實現(xiàn)內(nèi)審工作從手工化向信息化、自動化、智能化過渡，更好地服務(wù)于企業(yè)業(yè)務(wù)運營、風(fēng)險管理與防范反舞弊等方面的工作。因此，在進行系統(tǒng)選型和設(shè)計時，應(yīng)充分考慮企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)現(xiàn)狀、內(nèi)部審計工作的需要并結(jié)合國內(nèi)外成熟的IT技術(shù)及項目經(jīng)驗。建議考慮的兩個基本原則如下：一是業(yè)務(wù)系統(tǒng)尚不完善時暫不考慮通過系統(tǒng)支持審計持續(xù)化。對于信息化程度相對不成熟的企業(yè)，如果業(yè)務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)尚處于初級階段，對業(yè)務(wù)流程和運營的支持力度有較多的提升空間，或者對信息系統(tǒng)的建設(shè)將發(fā)生較多和較大的變化，建議在審計信息系統(tǒng)選型和設(shè)計時優(yōu)先考慮實施審計流程管理系統(tǒng)，而暫緩考慮系統(tǒng)對審計持續(xù)化的支持。否則，一方面業(yè)務(wù)系統(tǒng)可能無法提供審計工作持續(xù)化所需要的信息和數(shù)據(jù)，另一方面，業(yè)務(wù)系統(tǒng)未來不斷地變化和發(fā)展將導(dǎo)致審計信息系統(tǒng)需要不斷變化并與之適應(yīng)，帶來巨大的成本。二是業(yè)務(wù)系統(tǒng)完善并且審計職能有需要時可考慮通過系統(tǒng)實施審計持續(xù)化。如現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)環(huán)境允許，可根據(jù)實際情況考慮實施成熟的GRC系統(tǒng)或開發(fā)設(shè)計完整的內(nèi)審系統(tǒng)。一些ERP廠商提供了風(fēng)險管理、內(nèi)控和內(nèi)審相關(guān)的產(chǎn)品，例如SAPGRC，它能夠與SAPERP系統(tǒng)整合在一起，方便地實現(xiàn)對業(yè)務(wù)流程控制的及時監(jiān)控和風(fēng)險防范。對于已經(jīng)實施和使用SAPERP系統(tǒng)的企業(yè)來說，實施SAPGRC可以實現(xiàn)與ERP系統(tǒng)的無縫集成，并極大地減少系統(tǒng)開發(fā)和定制的工作量。而對于其他一些企業(yè)，如果使用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)種類繁多，可能會需要開發(fā)和設(shè)計與自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)接口的內(nèi)審系統(tǒng)以支持持續(xù)性審計。2．審計流程管理系統(tǒng)。在建設(shè)審計流程管理系統(tǒng)時，應(yīng)與現(xiàn)有內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作進行無縫對接，滿足內(nèi)部審計工作各環(huán)節(jié)需求。根據(jù)審計業(yè)務(wù)工作流程，通常審計信息系統(tǒng)至少具備以下基本功能（見圖5）。3．與業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成的持續(xù)審計系統(tǒng)。在設(shè)計與業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成的持續(xù)審計系統(tǒng)時，應(yīng)充分考慮前瞻性、戰(zhàn)略性、可拓展性、具有商業(yè)智能，使其向滿足實際工作需求、便捷高效、具有強大分析及決策支持功能的、覆蓋內(nèi)審工作各環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)。對于其功能可考慮如下方面：一是實現(xiàn)與現(xiàn)有各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)自動抽取和實時交互，利用先進數(shù)據(jù)倉庫、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，實現(xiàn)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)來源自動化、實時化、可視化；二是建立拓展性強、部署靈活、配置便捷的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，更好地適應(yīng)企業(yè)內(nèi)審實踐的逐步優(yōu)化、變更和完善，打造面向未來的、具有前瞻性、創(chuàng)新性的內(nèi)部審計信息化解決方案；三是采用先進的信息技術(shù)和商業(yè)智能工具，打造具有高度智能的、多維度分析與報表展示及決策支持功能的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)（見圖6）。

（二）計算機輔助審計技術(shù)

(CAAT)的運用在建設(shè)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成的內(nèi)審信息系統(tǒng)尚不成熟的情況下，內(nèi)審部門也可借助CAAT的運用，對業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析，提高內(nèi)審工作的效率。使用CAAT的好處包括：一是在審計的樣本測試時可選擇全部樣本而非抽樣進行測試，使審計范圍覆蓋面更完整，測試結(jié)果可靠性更高且提升效率；二是可以用來進行趨勢分析、異常分析和對比分析，有助于發(fā)現(xiàn)舞弊的危險信號；三是可以從不同角度為管理層提供更有價值的改進建議。常用的CAAT工具有ACL、IDEA、MicrosoftAccess和MicrosoftExcel等。

三、內(nèi)部審計信息化建設(shè)的難點與解決方案

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隨著計算機技術(shù)在日常工作中的廣泛應(yīng)用，外匯管理應(yīng)用系統(tǒng)的開發(fā)與應(yīng)用也日趨成熟?？缇沉鲃淤Y金分析、國際收支統(tǒng)計申報、經(jīng)常資本項目外匯管理等系統(tǒng)相繼上線并不斷完善，外匯管理領(lǐng)域基本實現(xiàn)了信息化、網(wǎng)絡(luò)化。在這種形勢和環(huán)境下，傳統(tǒng)的外匯管理內(nèi)部審計迎來了新的挑戰(zhàn)，迫切需要適應(yīng)形勢變化，改變原有的審計方式，積極探索應(yīng)用計算機輔助審計，以提高工作效率。本文從基層外匯審計工作開展現(xiàn)狀出發(fā)，對外匯管理領(lǐng)域利用計算機輔助審計的作用和審計系統(tǒng)設(shè)計思路進行探討，提出廣泛推進計算機輔助審計工作開展的建議。

關(guān)鍵詞：

基層外匯，計算機輔助審計；建議

一、外匯管理領(lǐng)域計算機輔助審計的含義

計算機輔助審計，是指審計人員在審計過程和審計管理活動中，以計算機為工具，利用計算機技術(shù)，來執(zhí)行和完成某些審計程序和任務(wù)。在外匯管理工作中，它并非專指對各外匯管理系統(tǒng)的審計，還包括對傳統(tǒng)的外匯管理審計。外匯管理工作中計算機輔助審計包含著兩層含義：一是指在審計業(yè)務(wù)中，審計人員利用Word等電子表格、各外匯管理系統(tǒng)中的一些功能，對審計數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計、檢索、篩選、分析。如，用外匯管理系統(tǒng)統(tǒng)計分析功能統(tǒng)計外匯業(yè)務(wù)發(fā)生筆數(shù)，檢索一定期間內(nèi)業(yè)務(wù)辦理的具體電子信息；用電子表格軟件篩查金額較大、交易頻繁等可疑信息，對相應(yīng)業(yè)務(wù)檔案進行復(fù)核；在外匯業(yè)務(wù)審計中，利用Wps等字表處理軟件，將審計工作底稿輸入到計算機中，用于編寫審計報告等。二是指開發(fā)并利用專門的軟件進行外匯管理審計。一方面，用于審計情況匯總。根據(jù)工作需要，編制專門的匯總軟件，自下而上，從審計底稿開始，對審計情況進行逐級匯總。其優(yōu)點是能全面、準(zhǔn)確反映審計情況，避免錯漏和防止人為操作，便于統(tǒng)一定性、統(tǒng)一處理。另一方面，直接用于協(xié)助審計人員用設(shè)定好的審計方法進行審計。開發(fā)專門外匯管理審計軟件，按照審計要求檢索、篩選、分析審計數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)疑點，分析識別風(fēng)險事項，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)隨時開展內(nèi)部審計，這是外匯管理計算機輔助審計未來的發(fā)展方向。

二、外匯管理領(lǐng)域計算機輔助審計的作用

（一）提高工作效率。傳統(tǒng)的審計作業(yè)，以紙質(zhì)的業(yè)務(wù)臺賬、業(yè)務(wù)辦理憑證和各種登記簿為對象。開展審計時，需要將相關(guān)資料搬到審計場所。審計缺乏重點，時間長、效率低。利用計算機輔助審計，審計人員可以借助計算機軟件開展工作，從而實現(xiàn)檢索、篩選、分析、快速計算，資料整理也可實現(xiàn)自動化。還可根據(jù)篩查出的違規(guī)線索或調(diào)查事項，多次調(diào)閱資料，有重點地開展審計，極大地提高了審計工作效率。

（二）降低審計工作風(fēng)險。在傳統(tǒng)外匯審計工作過程中，如果想要查找某一類問題，需要在相關(guān)憑證和臺賬中逐頁查找，并手工抄錄，這種原始傳統(tǒng)的工作方式容易出現(xiàn)遺漏和錯誤。計算機輔助審計能夠?qū)λ斜粚徲嬐鈪R業(yè)務(wù)電子信息進行全面疑點掃描、篩選；能夠通過設(shè)置外匯業(yè)務(wù)異常指標(biāo)，對被審計對象業(yè)務(wù)辦理異常線索進行跟蹤，這就在很大程度上實現(xiàn)了全面審計、重點審計，降低因信息不全、不準(zhǔn)確給審計工作可能帶來的操作風(fēng)險。

（三）創(chuàng)新審計工作模式。外匯管理領(lǐng)域計算機輔助審計，可使外匯管理審計實現(xiàn)實時在線審計、異地遠程審計、跨部門聯(lián)合審計和開展各信息系統(tǒng)審計，創(chuàng)新和豐富了審計模式。

（四）提高審計工作準(zhǔn)確性。審計工作過程中，有很大的計算工作量。傳統(tǒng)的審計方式是靠人工來完成的。人工計算，極易出現(xiàn)差錯。計算機輔助審計是按照事先編制好的程序進行計算，既快又準(zhǔn)，不容易出現(xiàn)錯誤，大大提高了審計工作的準(zhǔn)確性。

（五）保障審計工作質(zhì)量。作為審計工作的一項重要內(nèi)容，傳統(tǒng)的審計工作底稿都是手工填寫。計算機輔助審計，可以根據(jù)外匯業(yè)務(wù)實際情況，制定一套比較完整、規(guī)范的工作底稿模板，實現(xiàn)自動取數(shù)、計算，自動編制工作底稿，節(jié)省了編寫時間。利用計算機輔助審計形成的工作底稿更加規(guī)范、更具系統(tǒng)性。針對從工作底稿中發(fā)現(xiàn)的問題，提出合理化建議，跟蹤后續(xù)整改情況，可使審計成果利用價值大大提高，外匯業(yè)務(wù)風(fēng)險也大大降低，在很大程度上提高了審計工作質(zhì)量。

三、計算機輔助審計系統(tǒng)設(shè)計思路

計算機輔助審計的關(guān)鍵是輔助審計系統(tǒng)的開發(fā)與應(yīng)用，其發(fā)展思路也是計算機輔助審計系統(tǒng)的建設(shè)思路。計算機輔助審計系統(tǒng)建設(shè)是一項系統(tǒng)、專業(yè)、持續(xù)的工作，貫穿審計工作始終。其開發(fā)應(yīng)滿足以下功能需求。

（一）審計數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換。計算機輔助審計的前提是能夠?qū)⒏鱾€外匯管理系統(tǒng)電子業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換成所需要的數(shù)據(jù)格式，包括查詢、分析、比對、抽樣等審計業(yè)務(wù)操作。計算機輔助審計要求數(shù)據(jù)的采集與轉(zhuǎn)換，能夠?qū)崿F(xiàn)對被審計對象的外匯業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一次性、選擇性、自動化方式的數(shù)據(jù)采集。通過審計數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換輔助系統(tǒng)的應(yīng)用，對被審計單位實行全面審計提供必要條件。

（二）進行審計數(shù)據(jù)查詢。計算機輔助審計應(yīng)該為審計人員提供必要的數(shù)據(jù)查詢工具，包括：報表查詢、審計抽樣、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)查詢、查詢結(jié)果數(shù)據(jù)的表格化及圖形化展示，按照不同時間、不同類別、不同層次條件篩選查詢等。通過使用這些查詢工具，提高審計工作效率。

（三）審計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析。計算機輔助審計要求在審計數(shù)據(jù)查詢結(jié)果的基礎(chǔ)上，為審計人員提供常用的審計分析方法，具體包括：數(shù)據(jù)趨勢分析、數(shù)據(jù)對比分析、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分析、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)分析、報表要素分析、自定義指標(biāo)分析比對等。所有數(shù)據(jù)分析支持圖形、表格的表現(xiàn)形式。通過分析輔助工具的應(yīng)用，為內(nèi)部審計提供豐富的作業(yè)工具，工作人員能夠更準(zhǔn)確、更全面、更深入地開展審計，工作事半功倍。

（四）審計文書管理。計算機輔助審計應(yīng)能提供一定的審計模板文檔，并可按照工作程序進行各階段文書歸類。應(yīng)能提供包括審計通知書、審計方案、審計工作底稿、審計初步意見書、審計報告等常用審計文書，同時各項文書應(yīng)支持智能化生成、支持自動化歸檔。通過輔助文書管理應(yīng)用，減少審計作業(yè)人員文書編制的工作量，實現(xiàn)審計資料的自動化整理。

（五）審計程序管理功能。審計程序管理功能，能夠規(guī)范審計作業(yè)，實現(xiàn)對內(nèi)部審計人員的工作進行動態(tài)管理，隨時檢查工作進度，實現(xiàn)審計作業(yè)過程管理與審計方法的有機整合，規(guī)范審計程序，提高審計質(zhì)量。

四、推進計算機輔助審計工作開展的建議

（一）強化計算機知識培訓(xùn)和使用。一方面，把計算機輔助審計普及性學(xué)習(xí)和骨干培訓(xùn)相結(jié)合，打造一支素質(zhì)較高、適應(yīng)計算機輔助環(huán)境下審計工作要求的干部隊伍。另一方面，注重學(xué)用結(jié)合，積極引導(dǎo)審計人員將所學(xué)的計算機知識與外匯審計業(yè)務(wù)有效結(jié)合，在工作中充分利用計算機技術(shù)，切實提高審計工作水平。

（二）完善審計標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則。目前，外匯管理有關(guān)計算機輔助審計的規(guī)范較少。因此，應(yīng)在原有的外匯管理審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，建立一系列與計算機輔助審計相適應(yīng)的新的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。在制定標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則時，一要堅持在計算機輔助審計實踐基礎(chǔ)上，研究制定計算機輔助審計的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，逐步建立和完善適應(yīng)外匯管理信息化要求的審計業(yè)務(wù)操作管理標(biāo)準(zhǔn)和計算機輔助審計制度體系。二要注重對計算機輔助審計系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價，對計算機輔助審計過程和相關(guān)的審計技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出明細規(guī)范。

（三）建設(shè)審計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。審計人員可以利用審計數(shù)據(jù)庫，隨時檢索、查詢、調(diào)閱有關(guān)歷史數(shù)據(jù)、歷史資料、歷年的審計報告和審計工作底稿，外匯管理現(xiàn)行的法規(guī)、規(guī)章和制度，高效率完成審計任務(wù)。建立審計數(shù)據(jù)庫，能整合資源，避免重復(fù)勞動，極大地提高外匯管理審計質(zhì)量和效率。

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一、審計工作在ERP系統(tǒng)環(huán)境下的特點

增加了審計的內(nèi)容與范圍。在ERP信息系統(tǒng)環(huán)境下，數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性增強，這信息實現(xiàn)了電子傳輸，交易過程與交易信息反映缺少了直觀性。財務(wù)會計系統(tǒng)不再是審計人員的唯一工作范圍，對于其他模塊也要涉獵，如各模塊關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制情況以及原始數(shù)據(jù)的輸入等。 由于ERP系統(tǒng)的介入，審計工作的內(nèi)容就納入了其運行的穩(wěn)定性與安全性。

無紙化的審計軌跡。傳統(tǒng)的會計處理，每筆交易的每一個環(huán)節(jié)都有文字記錄，都有完整的審計軌跡，審計線索非常清楚，且還必須有交易經(jīng)手人簽字。對交易事項審計人員可以根據(jù)這些審計痕跡與憑證進行追蹤。而在ERP系統(tǒng)環(huán)境下全面依賴電子系統(tǒng)，減少了很多紙質(zhì)文字記錄，無形中給審計調(diào)查取證增加了難度。但ERP系統(tǒng)可自動生成憑證，主要是根據(jù)確認的經(jīng)濟業(yè)務(wù)來進行。然而由于有人為的因素，對信息及程序的刪除或修改，給企業(yè)作弊帶來了可乘之機。而且ERP系統(tǒng)的可修改及多功能性雖然為企業(yè)財務(wù)管理提供了方便，但也降低了審計線索的追溯性，給審計工作加大了難度。

調(diào)整了審計程序，對審計人員要求更高。審計的環(huán)境在ERP系統(tǒng)下已經(jīng)改變，審計的內(nèi)容與審計的程序也隨之發(fā)生變化。大量的證據(jù)在ERP系統(tǒng)環(huán)境下都在存儲介質(zhì)上，審計人員只能利用計算機技術(shù)對這些證據(jù)進行取證。在審計內(nèi)容、內(nèi)部控制、審計線索以及審計技術(shù)等都發(fā)生了變化的情況下，對審計人員的能力水平也提出了更高的要求。因為審計線索的改變，計算機技術(shù)水平較低或不懂得ERP系統(tǒng)的特點與風(fēng)險的審計人員將無法跟蹤審計，對ERP系統(tǒng)本身的安全性可靠性以及工作效率性無法進行有效的評價，也無法對內(nèi)部控制進行審查與評價。所以，在ERP系統(tǒng)下審計人員除了需要具備豐富的會計審計理論與實務(wù)方面的知識外，還要需要提高計算機信息技術(shù)水平，適應(yīng)時展的需要。

二、ERP系統(tǒng)下審計工作存在的風(fēng)險

與傳統(tǒng)審計相比，ERP系統(tǒng)下的審計工作的主要風(fēng)險在于企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)能否在ERP系統(tǒng)下真實地反映出來。其風(fēng)險主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

內(nèi)部控制風(fēng)險。對人的控制是手工條件下的內(nèi)部控制的具體表現(xiàn)，其強調(diào)的是相互牽制與職責(zé)分工，對紙面信息進行手工核對與檢查是手工條件下風(fēng)險控制采用的主要手段，在這種情況下結(jié)果直觀，責(zé)任明確。但內(nèi)部控制在ERP系統(tǒng)中變成了對人與機器這兩個方面的控制，其中對機器的控制成了內(nèi)部控制的主要方面。ERP系統(tǒng)簡化與壓縮了過去跨部門的審批流程，實現(xiàn)了跨職能部門的業(yè)務(wù)處理。而造成的結(jié)果是，在ERP系統(tǒng)的引入后用于企業(yè)內(nèi)部控制的許多審計線索消失了。而企業(yè)的業(yè)務(wù)運作越來越依賴于ERP系統(tǒng)，但企業(yè)過去基于文件審批的內(nèi)部控制機制，卻無法適應(yīng)ERP系統(tǒng)基于流程的管理需要，這就形成了了企業(yè)新的控制風(fēng)險。

審計的固有風(fēng)險。紙面上的信息在手工條件下很容易辨認與追溯。但在ERP系統(tǒng)條件下，存儲介質(zhì)發(fā)生了改變，如果計算機系統(tǒng)受到非法入侵，電子數(shù)據(jù)很容易在不留痕跡的情況下被破壞與修改。另外，可以造成實際數(shù)據(jù)與電子賬面數(shù)據(jù)不符的情況還包括操作失誤、計算機病毒、數(shù)據(jù)處理錯誤、網(wǎng)絡(luò)傳輸錯誤以及電源故障等，這都可能導(dǎo)致會計數(shù)據(jù)被濫用或被篡改及丟失，致使審計的固有風(fēng)險大大的增加。

審計的檢查風(fēng)險。信息高度共享是ERP系統(tǒng)的一大特點，但在這一系統(tǒng)條件下財務(wù)模塊與其他功能模塊間的信息資源共享，因此，可以實時的反映企業(yè)各項經(jīng)濟活動對企業(yè)財務(wù)狀況所產(chǎn)生的影響。一旦系統(tǒng)程序出現(xiàn)錯誤，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)就不能正確反映的反映出來，造成了無法正確反映企業(yè)的資產(chǎn)、負債與損益，致使核算結(jié)果失真。這些錯誤如果不能及時的被審計人員發(fā)現(xiàn)，就會導(dǎo)致有極大的審計風(fēng)險發(fā)生。

三、針對ERP環(huán)境下內(nèi)部審計應(yīng)采取的對策

及時轉(zhuǎn)變審計理念，積極參與ERP系統(tǒng)實施全過程。審計人員在無確切證據(jù)的情況下，對被審計單位的ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)必須相信，不然審計就失去了工作基礎(chǔ)。企業(yè)各部門在ERP系統(tǒng)下其工作是建立在系統(tǒng)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上的。賬齡情況、貨齡情況、產(chǎn)品毛利情況等數(shù)據(jù)的得出，是經(jīng)過對ERP系統(tǒng)里的數(shù)據(jù)分析得來，一旦對ERP系統(tǒng)失去信任基礎(chǔ)，將無法完成審計工作。另外，內(nèi)部審計部門應(yīng)盡早參與到ERP系統(tǒng)的實施的過程中，這主要是從風(fēng)險管理的角度出發(fā)的。審計部門在了解ERP系統(tǒng)實施的過程的基礎(chǔ)上，適時的進行監(jiān)控，并對實施過程進行跟蹤，在ERP環(huán)境下，使得審計人員熟悉了ERP系統(tǒng)的操作實施過程，為審計人員有效的開展內(nèi)部審計工作打下基礎(chǔ)。

提高審計人員能力水平，不斷改進審計方法。在ERP系統(tǒng)下審計人員除了需要具備豐富的會計審計理論與實務(wù)方面的知識外，還要需要提高計算機信息技術(shù)水平。所以，通過內(nèi)部考核機制與定期培訓(xùn)計劃，不斷提高審計人員各方面素質(zhì)與能力水平，特別是要提高其計算機水平。另外在ERP系統(tǒng)下，財務(wù)部要實施任何測試程序，必須到業(yè)務(wù)部門索要相關(guān)資料，還需要和各個業(yè)務(wù)部門直接溝通，這對于審計人員的溝通能力也提出了一定的要求。還有在ERP系統(tǒng)下，對資產(chǎn)負債表的余額測試以及損益表項目的抽查測試應(yīng)該成為審計的重點，還要對被審計單位加強了解，對風(fēng)險測試的重點要把握好。在審計計劃制定時，財務(wù)會計模塊不涉及具體交易會計科目間的轉(zhuǎn)賬核算與報表的形成階段應(yīng)成為測試控制風(fēng)險的重點。在重視實物資產(chǎn)檢查核實的同時，為了對審計人員對ERP系統(tǒng)認識不足所帶來的審計風(fēng)險進行有效彌補，可把外部函證比例適當(dāng)提高，提高審計效率及降低風(fēng)險。對財務(wù)會計模塊的審計不能只是ERP系統(tǒng)的審計的范圍還要擴大審計的范圍，要擴大其審計的范圍。

適應(yīng)ERP系統(tǒng)的要求，不斷開發(fā)內(nèi)部審計新的工作方法，并充分利用此系統(tǒng)強大的數(shù)據(jù)分析工具。充分利用計算機輔助審計技術(shù)，利用現(xiàn)代計算機信息與網(wǎng)絡(luò)知識，利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)審查數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)分類復(fù)核技術(shù)以及數(shù)據(jù)查詢技術(shù)等。把審計工作的工作方式由靜態(tài)變?yōu)殪o動結(jié)合的審計模式。使現(xiàn)場審計和遠程審計相結(jié)合，改變了以往現(xiàn)場審計的唯一工作模式。使用計算機進行審計大大提高了工作效率，使得傳統(tǒng)的審計方法發(fā)生了質(zhì)的變化。因此，在今后的審計工作中，應(yīng)不斷揣摩，通過工作實踐，利用現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)，盡可能的不斷開發(fā)內(nèi)部審計新的工作方法。使審計工作與計算機技術(shù)相結(jié)合，不斷提高審計工作的科學(xué)系與可靠性。在提高審計工作的效率的同時，保證審計工作的質(zhì)量。由于ERP系統(tǒng)軟件本身提供了強大的數(shù)據(jù)分析功能，而且實際上ERP系統(tǒng)本身運行就是工作流的運行，為了滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需求，在審計中審計人員可把這種功能充分利用，這必將減少工作量大大的提高審計工的作效率。另外，審計人員可直接利用ERP系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)報表與報表分析工具，來進行數(shù)據(jù)的查詢與分析。

篇5

 

關(guān)鍵詞：計算機　輔助　審計　稅收征管　應(yīng)用 

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷進步，計算機的技術(shù)應(yīng)用正逐漸向各個管理領(lǐng)域擴展，由于會計電算法的逐漸成熟和發(fā)展，會計工作也在相應(yīng)技術(shù)的發(fā)展之下改變了傳統(tǒng)的手工記賬以及算法，通過計算機的應(yīng)用實現(xiàn)了對會計算法記錄進行收集社整理。審計工作的計算機輔助審計能有效實現(xiàn)會計電算法的推廣和應(yīng)用，從而實現(xiàn)電算法與計算機審計技術(shù)的同步發(fā)展。隨著計算機技術(shù)的發(fā)展和信息時代的到來，計算機技術(shù)的普遍應(yīng)用能有效提高工作和信息處理的效率，從而提高了工程項目的經(jīng)營管理效率。計算機輔助審計技術(shù)的應(yīng)用和推廣能促進審計工作向規(guī)范化和現(xiàn)代化方向發(fā)展。 

1 計算機輔助審計應(yīng)用對稅收征管審計的影響 

1.1 計算機輔助審計實現(xiàn)了審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展 

隨著計算機技術(shù)的不斷發(fā)展和進步，計算機應(yīng)用擴展到了信息管理和交流的各個領(lǐng)域，電算法的普及和發(fā)展致使傳統(tǒng)的審計方法難以滿足現(xiàn)實的需要，應(yīng)實現(xiàn)審計方式的創(chuàng)新，實現(xiàn)審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展，實現(xiàn)審計效率的有效提高?？赏ㄟ^計算機進行各種審計工作中的抽樣檢測、經(jīng)濟指標(biāo)、經(jīng)濟定量的分析以及相應(yīng)貨幣值的計算，而這些繁瑣的計算過程在計算機輔助系統(tǒng)中得到了簡化，通過計算機實現(xiàn)實現(xiàn)了現(xiàn)代化的發(fā)展模式。 

1.2 促進了審計工作的規(guī)范化 

計算機輔助技術(shù)的發(fā)展能促進審計工作的規(guī)范化發(fā)展，通過對審計工作的規(guī)范化發(fā)展實現(xiàn)了審計工作效率的有效提高。審計人員的素質(zhì)以及審計部門的管理水平和質(zhì)量在很大程度上影響了審計工作的規(guī)范化發(fā)展。審計具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規(guī)以及政策性文件較廣，內(nèi)容復(fù)雜，在具體的審計工作中將耗費較多的時間在資料的查找上。計算機輔助技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用能建立規(guī)范的審計資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過各種考核和審計相關(guān)軟件實現(xiàn)對整個工程項目的計算，從而有效提高審計效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。 

1.3 優(yōu)化審計步驟和審計方式 

傳統(tǒng)審計內(nèi)容基礎(chǔ)之上，審計工作包括會計電算系統(tǒng)流程的優(yōu)化和發(fā)展。審計工作中，計算機技術(shù)的輔助作用能優(yōu)化審計工作的流程步驟，以及對審計方式進行一定程度的創(chuàng)新和發(fā)展。審計工作應(yīng)在計算機技術(shù)的發(fā)展和實踐過程中建立不斷發(fā)展和優(yōu)化的審計工作的發(fā)展模式，在建立了規(guī)范化的審計工作基礎(chǔ)之上實現(xiàn)了審計工作的持續(xù)發(fā)展和進步。計算機輔助技術(shù)的應(yīng)用也能有效拓寬審計工作的范圍，信息技術(shù)以及計算機技術(shù)的應(yīng)用擴大了審計工作的范圍，充實了審計工作的內(nèi)容。實現(xiàn)了審計工作信息資料管理向信息系統(tǒng)安全性、整體系統(tǒng)性以及內(nèi)部控制等管理方向的轉(zhuǎn)變。 

2 計算機輔助審計工作內(nèi)容 

2.1 基本審計業(yè)務(wù)處理 

計算機輔助審計能實現(xiàn)基本的審計業(yè)務(wù)的處理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、數(shù)據(jù)庫、文字等的處理和規(guī)范化實現(xiàn)了基本的信息處理的基本審計功能。同時審計人員也可根據(jù)具體審計工作的實際需要，編寫簡單的程序，實現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的處理，如計算、復(fù)核以及分析處理數(shù)據(jù)，從而建立高效的審計運行模式。計算機中的電子表格能實現(xiàn)簡單的數(shù)據(jù)收集和處理核對，如工資表的審核以及固定資產(chǎn)折舊處理、材料成本差異等數(shù)據(jù)的分析和對比；通過辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數(shù)據(jù)處理模式。從而能建立優(yōu)化的 

2.2 計算機輔助審計軟件的應(yīng)用 

篇6

關(guān)鍵詞：數(shù)據(jù)庫技術(shù)；計算機；輔助審計；應(yīng)用

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）04-0-01

一、前言

數(shù)據(jù)庫技術(shù)的主要設(shè)計思想是將分析決策所需的大量數(shù)據(jù)從傳統(tǒng)的操作環(huán)境中分離出來，把分散的、難以訪問的操作數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成集中統(tǒng)一、隨時可用的信息。2011年3月，合肥市審計局在對市地稅局2010年度高級預(yù)算收入情況的審計中，利用數(shù)據(jù)庫技術(shù)進行計算機輔助審計，對全市地稅系統(tǒng)137多萬條業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，進行格式轉(zhuǎn)換、查詢分析等處理，利用稅票微機編碼的唯一性，將稅務(wù)登記表與稅票查詢表建立關(guān)聯(lián)，實現(xiàn)疑點稅票與稅務(wù)機關(guān)各分局的一一對應(yīng)。對大額稅票、退庫稅票、負數(shù)稅票、刪除稅票和開票未入庫等事項審計中，迅速確定疑點稅票及延伸抽查的稅務(wù)分局，提前近一半時間完成了現(xiàn)場實施階段的審計任務(wù)。

二、數(shù)據(jù)庫技術(shù)在審計數(shù)據(jù)采集中的應(yīng)用

數(shù)據(jù)采集(Data Capture)是指審計人員為了完成審計任務(wù)，在進行計算機輔助審計時，按照審計需求從被審計單位數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)或其他來源收集、識別和選取電子數(shù)據(jù)的過程。目前，基于數(shù)據(jù)庫技術(shù)較為流行的采集手段主要包括利用數(shù)據(jù)庫“備份/恢復(fù)”功能、采用數(shù)據(jù)庫工具和通過ODBC接口直接訪問和轉(zhuǎn)換被審計數(shù)據(jù)等。

1.數(shù)據(jù)庫“備份/恢復(fù)”功能。在被審計對象數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)和審計人員使用的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)一致的情況下，審計人員可以直接利用數(shù)據(jù)庫工具的“備份/恢復(fù)”功能完成審計數(shù)據(jù)的采集。

2.ODBC接口。API(Application Programming Interface)即應(yīng)用程序編程接口，是一些預(yù)先定義的函數(shù)，其目的是在無訪問源碼的條件下，提供訪問例程和理解內(nèi)部工作機制的能力。而ODBC(Open Database Connectivity)即“開放式數(shù)據(jù)庫聯(lián)接”是一套 API，允許在各種 RDBMS服務(wù)器上互操作的應(yīng)用。ODBC是Microsoft推出的最早的整合異質(zhì)數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)庫接口，現(xiàn)在已成為事實上的標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)被審計單位使用的是異構(gòu)數(shù)據(jù)庫時，審計人員可以通過“開放式數(shù)據(jù)庫聯(lián)接”數(shù)據(jù)庫訪問接口直接訪問被審計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)中的數(shù)據(jù)，并把數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成審計所需要的格式。

3.數(shù)據(jù)庫其他常用工具。常用數(shù)據(jù)庫工具如MS SQL Server、MS Access等，都有較強的數(shù)據(jù)導(dǎo)入/導(dǎo)出和轉(zhuǎn)換功能，審計人員也可以使用這些軟件來完成審計數(shù)據(jù)的采集。

總的來說，計算機輔助審計中的數(shù)據(jù)采集過程可以看成是數(shù)據(jù)庫技術(shù)的數(shù)據(jù)遷移過程。

三、數(shù)據(jù)庫技術(shù)在審計數(shù)據(jù)預(yù)處理中的應(yīng)用

計算機輔助審計中的重要環(huán)節(jié)是審計數(shù)據(jù)預(yù)處理。由于在被審計單位采集來的數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)來源十分繁雜經(jīng)常存在一些數(shù)據(jù)質(zhì)量問題，可能直接影響審計結(jié)論的準(zhǔn)確性，因此，完成數(shù)據(jù)采集后，必須對原始數(shù)據(jù)進行預(yù)處理，使其滿足審計數(shù)據(jù)分析的需要。

審計數(shù)據(jù)預(yù)處理的內(nèi)容主要包括：名稱轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)類型轉(zhuǎn)換、橫向合并、空值處理、縱向合并和代碼轉(zhuǎn)換等。例如，對采集來的稅收征收電子數(shù)據(jù)(數(shù)據(jù)表名為“稅收表”)進行預(yù)處理，把稅收表中實際繳納稅額里的空值變成“0”的SQL語句：

UPDATE稅收表

SET 實際繳納稅額=0

WHERE 實際繳納稅額 IS NULL；

同樣，采用SQL語句或數(shù)據(jù)庫產(chǎn)品中的其他工具也可以做其他的數(shù)據(jù)預(yù)處理工作。

四、數(shù)據(jù)庫技術(shù)在審計數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用

審計數(shù)據(jù)分析在計算機輔助審計過程中的占有重要位置，通過對被審計單位取得的數(shù)據(jù)進行分析來查找可疑數(shù)據(jù)。常用的審計數(shù)據(jù)分析方法主要包括以下幾個方面：

(一)審計數(shù)據(jù)的查詢

審計數(shù)據(jù)查詢是指審計人員憑借以往工作經(jīng)驗，按照一定的審計分析模型，在審計軟件中采用SQL命令來分析采集來的電子數(shù)據(jù)，或通過運行各類的查詢命令以預(yù)定義的格式來檢測審計數(shù)據(jù)，是目前常用的數(shù)據(jù)分析處理方法。

例：對采集來的稅收征收電子數(shù)據(jù)(數(shù)據(jù)表名為“稅收表”)進行處理分析，檢查稅票數(shù)據(jù)中有無負納稅情況的SQL語句：

SELECT，實際繳納稅額

FROM 稅收表

WHERE實際繳納稅額

通過運行上述SQL命令，可以很簡單地查看出稅收征收數(shù)據(jù)中的負納稅情況。另外，運用SQL語句的強大查詢功能，通過構(gòu)建更加復(fù)雜的SQL命令，還可以完成如：模糊查詢、多表之間的交叉查詢等復(fù)雜的數(shù)據(jù)處理工作。

(二)審計數(shù)據(jù)的數(shù)值分析

審計數(shù)據(jù)的數(shù)值分析是以具體數(shù)據(jù)值的分布情況、出現(xiàn)頻率等為條件，對數(shù)據(jù)的字段進行分析，進而發(fā)現(xiàn)審計線索的一種數(shù)據(jù)分析方法。這種方法是在使用數(shù)據(jù)時不考慮具體的業(yè)務(wù)，對分析出的可疑數(shù)據(jù)，結(jié)合具體的業(yè)務(wù)進行審計判斷，發(fā)現(xiàn)審計線索。與其他方法相比，這種數(shù)據(jù)處理方法易于發(fā)現(xiàn)被審計數(shù)據(jù)中的隱藏信息。

常用的數(shù)值分析方法主要有重號分析和斷號分析兩種。

1.重號分析，主要用來計算某個相同數(shù)值重復(fù)的次數(shù)。比如，為了判斷是否有利用發(fā)票重復(fù)報銷或重復(fù)使用發(fā)票、使用虛假發(fā)票的情況，就可以采用重號分析法檢查其數(shù)據(jù)表中是否存在相同的發(fā)票被重復(fù)多次記賬。

2.斷號分析，主要針對字段值在數(shù)據(jù)記錄中是否連續(xù)進行分析。如果有斷點，則統(tǒng)計出來，否則只列出字段的最大值和最小值。

參考文獻：

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市政道路（路基及管網(wǎng)）工程結(jié)算造價的審計采集數(shù)據(jù)資料如下：

第一，分部分項工程量清單計價表_結(jié)算表。數(shù)據(jù)元素：序號、細目編碼、細目名稱、計量單位、工程量、綜合單價、合價。

第二，分部分項工程量清單計價表_投標(biāo)表。數(shù)據(jù)元素：序號、細目編碼、細目名稱、計量單位、工程量、綜合單價、合價。

第三，審定分部分項工程量清單計價表_簽證工程量表。數(shù)據(jù)元素：序號、細目編碼、細目名稱、計量單位、工程量。

第四，分部分項工程量清單計價表_新增全費用單價表。數(shù)據(jù)元素：序號、細目編碼、細目名稱、計量單位、工程量、綜合單價、合價。

第五，云南省建設(shè)工程消耗量定額及建設(shè)工程造價計價依據(jù)。

二、數(shù)據(jù)整理

將原始數(shù)據(jù)進行處理后，利用AO 的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集功能將其導(dǎo)入AO 系統(tǒng)中。

三、數(shù)據(jù)分析

第一，復(fù)核工程計量。根據(jù)圖紙、設(shè)計變更、簽證等整理為分部分項工程量清單計價表_簽證工程量表與分部分項工程量清單計價表_結(jié)算表做到逐一審核，逐項核查工程量的計算是否符合工程量計算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，計算公式的數(shù)字運算是否正確，有無故意計算和合計錯誤以及筆誤，防止重復(fù)計算或高算，對每項工程量審核過程和結(jié)果要有記錄，并經(jīng)業(yè)主、監(jiān)理、施工方簽字認可。

以分部分項工程量清單計價表_簽證工程量表與分部分項工程量清單計價表_結(jié)算表中的細目編碼、細目名稱和計量單位相同，工程量不一致生成一張臨時表“分部分項工程量清單工程量不一致記錄”。

第二，利用工程量不一致查詢臨時表“分部分項工程量清單工程量不一致記錄”為條件進行篩選，查出符合條件的記錄不同為異常點。

第三，復(fù)核固定全費用單價。對分部分項工程量清單計價表_投標(biāo)表與分部分項工程量清單計價表_結(jié)算表全費用單價進行分析，看其是否符合投標(biāo)書的全費用單價。

以分部分項工程量清單計價表_投標(biāo)表與分部分項工程量清單計價表_結(jié)算表中的細目編碼、細目名稱和計量單位相同，全費用單價不同生成一致臨時表“分部分項工程全費用單價不一致記錄”。

第四，利用查詢?nèi)M用單價不同生成一張臨時表“分部分項工程全費用單價不一致記錄”為條件進行篩選，查出符合條件的記錄不同為異常點。

第五，是否有新增全費用單價。新增細目編碼的工作內(nèi)容是否在批準(zhǔn)招投標(biāo)以內(nèi)、是否真實合理、是否合乎程序、有無現(xiàn)場簽證，都是審計重點關(guān)注的事項。

以分部分項工程量清單計價表_結(jié)算表與分部分項工程量清單計價表_投標(biāo)表中“新增細目編碼”為條件進行篩選，查找出符合條件的記錄并將之作為審計重點之一，生成一張臨時表“分部分項工程量清單計價結(jié)算新增記錄”。

第六，利用查詢分部分項工程量清單計價結(jié)算新增記錄與分部分項工程量清單計價表_新增全費用單價表中“新增細目編碼”為條件進行篩選，生成一張臨時表“新增全費用單價不一致記錄表”。

第七，利用全費用單價不同生成查詢臨時表“新增全費用單價不一致記錄表”為條件進行篩選，查出符合條件的記錄不同為異常點。

第八，工程量增減及全費用單價不一致核減金額，生成中間臨時表“核減金額表”。

以（分部分項工程量清單計價表_結(jié)算表的全費用單價*分部分項工程量清單計價表_結(jié)算表的工程量-分部分項工程量清單計價表_投標(biāo)表的全費用單價*分部分項工程量清單計價表_簽證工程量表的工程量），即可將細目清單編碼相同但投標(biāo)全費用單價與結(jié)算全費用單價不同及結(jié)算工程量與簽證工程量不同的細目篩選出來，形成新表。

第九，新增全費用單價核減金額，生成中間臨時表“新增單價核減金額表”。

以（分部分項工程量清單計價結(jié)算新增記錄的全費用單價-分部分項工程量清單計價表_新增全費用單價表的全費用單價）*分部分項工程量清（下轉(zhuǎn)第頁）（上接第頁）單計價表_簽證工程量表的工程量作為“新增?渭酆思踅鴝畋懟薄?

第十，總核減金額，核減金額表中核減金額加新增單價核減金額表中的核減金額作為總核減金額。

四、查實問題，得出審計結(jié)果

經(jīng)篩選獲得的可疑記錄共分三類情況：一是現(xiàn)場簽證部分工程量清單數(shù)量不實；二是部分結(jié)算工程量清單全費用單價大于投標(biāo)工程量清單全費用單價；三是部分新增工程量清單全費用單價過高的問題。

對上述可疑問題，應(yīng)要求被審計單位進一步提供證明資料，對證明材料的真實性和可信度進行復(fù)核，并對可疑問題作出初步判斷。如果補充資料后仍存在問題，則應(yīng)進行審計取證。

落實核減金額。根據(jù)國家審計署等六部委局關(guān)于《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)?z1996?{105號）第十四條“工程價款結(jié)算中多計少計的工程款應(yīng)予調(diào)整”的規(guī)定，對施工單位多計工程款3100152.02元應(yīng)予核減。單位應(yīng)按審計審定的工程結(jié)算價款22069698.21元與施工單位進行財務(wù)決算。

五、審計體會

篇8

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行　 計算機　 內(nèi)部審計　 高息攬儲

目前，個別商業(yè)銀行員工利用掌握的客戶資源，私自為中小投資擔(dān)保公司高息攬儲，有的甚至仿造銀行業(yè)務(wù)公章及合同非法騙取客戶資金。這些行為可能會引發(fā)客戶訴訟商業(yè)銀行的風(fēng)險。那么銀行如何防范該風(fēng)險呢？筆者認為，商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門可進行員工高息攬儲專項內(nèi)部審計，確定是否存在員工參與高息攬儲和非法集資活動。

員工高息攬儲專項內(nèi)部審計的審計對象是所有的員工賬戶、銀行客戶賬戶，其內(nèi)審目標(biāo)是：發(fā)現(xiàn)有無員工參與高息攬儲或非法集資活動。如何確定整體審計思路？依筆者觀點，銀行內(nèi)審人員研究員工參與高息攬儲和非法集資的方法，進而分析其資金流，從而設(shè)計計算機模型，找到疑點，進而開展實質(zhì)性程序。下面結(jié)合具體模型探討一下：

一、步驟一：建立計算機模型

員工高息攬儲計算機模型的用途是：通過計算機模型對所有的商業(yè)銀行數(shù)據(jù)信息進行分析，以期發(fā)現(xiàn)問題、疑點。建立模型的難點在于：如何將已識別的風(fēng)險轉(zhuǎn)換為數(shù)據(jù)關(guān)系，突破點在于內(nèi)審人員研究員工參與高息攬儲和非法集資的方法，進而分析其資金流。下面先分析一下。

員工參與高息攬儲和非法集資，其常用的方法是：在網(wǎng)點、支行工作期間，通過掌握的客戶資源，向客戶推薦中小投資擔(dān)保公司，并投資擔(dān)保公司與客戶簽訂理財協(xié)議?？蛻魧⒖铐棿嫒脬y行員工賬戶或者直接轉(zhuǎn)入投資擔(dān)保公司賬戶、指定的個人賬戶等。仿造銀行業(yè)務(wù)公章、理財合同、代客理財合同等方式，騙取客戶資金。要求客戶將資金轉(zhuǎn)入員工（及親密關(guān)系人）賬戶。將這些資金私自用于資本市場投資，或者是投入中小企業(yè)投資擔(dān)保公司，或者是私自借貸至房地產(chǎn)企業(yè)等高風(fēng)險行業(yè)。

經(jīng)過上述分析，內(nèi)審人員就可以會同計算機技術(shù)人員開發(fā)相應(yīng)的計算機模型了，本文只討論模型設(shè)計的思想。

（一）模型一：資金流向模型

該模型的設(shè)計目的及思想：該模型主要針對有無客戶直接、間接將資金轉(zhuǎn)入中小投資擔(dān)保公司，中小投資擔(dān)保公司給銀行員工轉(zhuǎn)賬支付報酬。設(shè)計的疑點查找方式，將所有個人客戶、公司客戶的賬戶及其交易明細與中小企業(yè)投資擔(dān)保公司的賬戶（包括主要負責(zé)人個人賬戶）及其交易明細相匹配。將銀行員工及其親密關(guān)系人賬戶及其交易明細與中小企業(yè)投資擔(dān)保公司的賬戶（包括主要負責(zé)人個人賬戶）及其交易明細相匹配。

模型設(shè)計的數(shù)據(jù)來源：中小企業(yè)投資擔(dān)保公司賬戶、公司內(nèi)自然人賬戶（含股東、財務(wù)人員、客戶經(jīng)理），銀行員工及其親密關(guān)系人賬戶及其活期存款賬戶交易明細，銀行所有個人客戶（含對公客戶）賬戶及其賬戶交易明細。

關(guān)鍵字段：賬號、交易日期、交易流水號、交易金額。

模型運行結(jié)果的提示：XXXX年A月XX日，我行客戶XX的賬戶轉(zhuǎn)賬至B中小企業(yè)投資擔(dān)保公司XX萬元。A月，我行客戶共計XX人，向B中小企業(yè)擔(dān)保公司轉(zhuǎn)賬共計XXX萬元。

XXXX年（A＋1）月XX日，我行員工或員工配偶XX的賬戶收到B中小企業(yè)投資擔(dān)保公司轉(zhuǎn)入的XX萬元。

XXXX年（A＋1）月XX日，我行員工或員工配偶XX的賬戶發(fā)生大額現(xiàn)金存入C萬元，而在與此之前的短期時間內(nèi)，B中小企業(yè)投資擔(dān)保公司累計現(xiàn)金支取了C萬元。

針對上述情況，請內(nèi)審人員核實資金變化的關(guān)聯(lián)性與合規(guī)性。

（二）模型二：銀行員工與客戶密切資金往來模型

該模型設(shè)計的目的及思想：該模型主要查的是非法集資。設(shè)計的疑點查找方式是，將銀行員工及其親密關(guān)系人的賬戶及其交易明細與銀行客戶賬戶及其交易明細相匹配，以其發(fā)現(xiàn)銀行員工與客戶有密切資金往來，且累計存、取超過一定重要性水平，該重要性水平包括：頻次、金額。

模型設(shè)計的數(shù)據(jù)來源：銀行員工及其親密關(guān)系人賬戶及其活期存款賬戶交易明細；銀行所有個人客戶（對公客戶）賬戶及其交易明細。

關(guān)鍵字段：賬號、交易日期、交易流水號、交易金額、交易頻次

模型運行結(jié)果的提示：XXXX年XX月XX日，我行員工或其配偶A的賬戶收到XX客戶轉(zhuǎn)入（現(xiàn)金存入）的XX元。而在近一個月內(nèi)A的賬戶累計收到共計XX位客戶轉(zhuǎn)入XXX筆，金額合計為XXX元。

針對上述情況，請內(nèi)審人員核實員工與客戶資金往來的合規(guī)性。

（三）模型三:銀行員工控制賬戶與客戶密切資金往來模型

該模型是模型二的補充，隨著舞弊越來越隱蔽，員工利用親戚、朋友的身份證件開戶，存折、密碼均由員工掌握，這些賬戶稱之為控制賬戶。該模型比模型二多一層邏輯關(guān)系。設(shè)計思路：銀行某一客戶D的賬戶與銀行其他客戶賬戶有密切資金往來，并且該客戶D與我行員工有著密切的賬戶往來。

計算機輔助模型的缺陷性：對于現(xiàn)取、現(xiàn)存的現(xiàn)金交易，因其沒有交易電子軌跡，所以計算機模型無效。舉個例子：客戶A信任銀行客戶經(jīng)理B，將五十萬元交給B理財，并且客戶經(jīng)理B并沒有將這五十萬元存入本行賬戶，對于這種情況因其在行內(nèi)無交易軌跡，因此模型無效。

二、步驟二：實施實質(zhì)性審計程序

通過步驟一建立并運行計算機模型，找到疑點，這些疑點所對應(yīng)的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)就是具體的審計對象。該步驟主要應(yīng)用的審計方法為檢查記錄和文件、詢問、觀察法等。

舉個例子，對于模型一提示的疑點，內(nèi)審人員運用觀察法調(diào)看網(wǎng)點、支行的監(jiān)控錄像，觀察是否存在投資擔(dān)保公司財務(wù)人員取現(xiàn)，與員工賬戶現(xiàn)金存入是否為同一人。通過銀行統(tǒng)一的客戶服務(wù)打電話，進行客戶回訪，詢問客戶交易相關(guān)情況，詢問客戶是否了解投資擔(dān)保公司理財協(xié)議與銀行業(yè)務(wù)并無關(guān)系。運用檢查記錄和文件，檢查會計憑證與資料上是否有客戶簽名、授權(quán)等情況。如果這些統(tǒng)統(tǒng)屬實的話，基本上就可以定性，員工參與了高息攬儲。近而會同行內(nèi)風(fēng)險管理部門和紀(jì)檢部門對員工進行面談，近一步了解情況。

三、步驟三：出具審計報告，整改落實及風(fēng)險管理建議書

篇9

關(guān)鍵詞：計算機輔助教學(xué) 教育技術(shù) 課件

中國分類號：G434

隨著計算機技術(shù)與現(xiàn)代教育理論的日益發(fā)展，計算機輔助教學(xué)（Computer Aided Instruction，CAI）已經(jīng)成為目前國內(nèi)外教育技術(shù)領(lǐng)域中最重要、最活躍的組成部分之一，CAI綜合應(yīng)用多媒體、超文本、人工智能、網(wǎng)絡(luò)通信和知識庫等計算機技術(shù)，克服了傳統(tǒng)教學(xué)情景方式上單一、片面的缺點。它的使用能有效地縮短學(xué)習(xí)時間、提高教學(xué)質(zhì)量和教學(xué)效率，實現(xiàn)最優(yōu)化的教學(xué)目標(biāo)。目前，CAI正朝著網(wǎng)絡(luò)化、標(biāo)準(zhǔn)化、虛擬化以及合作化的方向發(fā)展，當(dāng)今席卷全球的大規(guī)模開放式在線課程（Massive Open Online Courses，MOOC）就是計算機技術(shù)在教育領(lǐng)域的完美展現(xiàn)。然而，和眾多的新生事物一樣，我們對CAI的認識也走過了一個由淺入深的過程，如何正確而深入地認識CAI并且充分發(fā)揮其優(yōu)勢，這是我們每一個教育工作者不得不面對的問題。

一、使用課件教學(xué)不等于實現(xiàn)了CAI

CAI給許多教師的第一感覺就是其多媒體表現(xiàn)形式，甚至就認為，只要將板書內(nèi)容投影出來就實現(xiàn)了CAI。"CAI課件在課堂教學(xué)中的應(yīng)用就是計算機輔助教學(xué)"，這已成了大多數(shù)人的思維定勢。產(chǎn)生這種認識的根源在于沒有充分認識到計算機輔助教學(xué)的豐富內(nèi)涵。我們把凡是利用計算機進行學(xué)科教學(xué)的所有活動都納入計算機輔助教學(xué)的范疇，認識到這一點，將極大地開闊我們的視野，我們會發(fā)現(xiàn)，計算機輔助教學(xué)的天地是如此的廣闊。

當(dāng)然，這種觀點在一定程度上反映了當(dāng)前CAI應(yīng)用的現(xiàn)狀，由于諸多客觀因素的限制，絕大多數(shù)CAI的應(yīng)用只能停留在課件的層次上，但CAI絕不僅僅是課件，它包含了許多更加廣泛更加深入的內(nèi)容，并且貫穿于教學(xué)實踐的全部過程。我們知道，教學(xué)實踐活動主要由五大部分構(gòu)成：講授、實驗、答疑、作業(yè)與測試，課件僅僅在傳授這一環(huán)節(jié)實現(xiàn)了CAI。我們要利用計算機來參與教學(xué)實踐活動，就是要在五個方面都全方位介入，利用計算機超強的信息處理能力整合教學(xué)資源，實現(xiàn)資源的合理配置與充分共享。

二、不是任何課程的任何內(nèi)容都適合采用CAI課件方式教學(xué)

目前，計算機輔助教學(xué)從無到有、方興未艾，在各門學(xué)科中的應(yīng)用如火如荼，然而在應(yīng)用CAI課件進行教學(xué)時，往往容易走向另一個極端，任何課程都一哄而上使用CAI課件教學(xué)，表現(xiàn)形式也越來越花哨，仿佛只有這樣才緊跟形勢，站在了現(xiàn)代教育技術(shù)發(fā)展的前沿。這種不顧課程本身的特點、不結(jié)合CAI應(yīng)用實際情況的做法，常常與我們提高教學(xué)質(zhì)量的初衷背道而馳。許多學(xué)生反映，雖然采用了先進的教學(xué)手段，但是由于采用投影，講授速度過快，在初期的好奇心平靜下來之后就發(fā)現(xiàn)課堂理解跟不上，聽課很累；有的課程甚至只是簡單的板書搬家，用投影方式顯示從前在黑板上的內(nèi)容，絲毫不能吸引人的注意，更談不上創(chuàng)新。

從本質(zhì)上講，CAI課件是一種信息的發(fā)送方式，相比傳統(tǒng)教學(xué)方法，具有高速度、大容量、模式固定化的特點，它要求信息的接收者具有與之相匹配的響應(yīng)速度和理解能力，這樣才能跟上課件信息發(fā)送的節(jié)奏，在講授與理解之間保持平衡。而且課件一旦形成，其流程就相對固定下來，但教學(xué)作為一種特殊的認知活動，其精髓在于師生的相互交流、相互影響，這種交流與影響勢必造成教學(xué)過程中事件的非預(yù)見性。課件的設(shè)計不可能把對這些事件做出的"反應(yīng)"全部納入可控流程，而恰恰是這些非預(yù)見性的事件實現(xiàn)了教與學(xué)的全過程。當(dāng)課程涉及的原理復(fù)雜、理論抽象時，課堂上就容易出現(xiàn)"預(yù)定"流程以外分支，如果一味采用課件方式講解，授課老師只能放棄做出反應(yīng)，從而使學(xué)生出現(xiàn)理解障礙，其效果適得其反。這就是課程內(nèi)容與課件屬性之間的矛盾。

另一方面，CAI向我們展示了豐富的教學(xué)手段，可以極大地提高教學(xué)效果，但是由于受到諸如場地、經(jīng)費等客觀條件的制約，我們所能利用的手段受到極大限制，無法充分施展現(xiàn)代化CAI的優(yōu)勢。于是由于物質(zhì)條件不到位，我們無法針對課程的實際情況采用最合適的手段，就不得不面對課程內(nèi)容多樣性與表現(xiàn)手段局限性這第二種矛盾。這兩種矛盾就帶來了課程的適應(yīng)性問題，即課程的內(nèi)容是否適合采用CAI課件手段來表現(xiàn)。

三、使用CAI不能完全代替教師教學(xué)

我們注意到計算機無法實現(xiàn)真正具有教學(xué)意義的交互反饋。CAI的應(yīng)用中，計算機與人的交互只是一種預(yù)先設(shè)定好的在特定的情況下顯示相應(yīng)內(nèi)容的過程，這種交互活動不可能根據(jù)實際情況對學(xué)習(xí)內(nèi)容進行調(diào)整，更不可能有針對性地向?qū)W生提出問題；同時，計算機也無法像教師那樣對學(xué)生的情緒變化做出相應(yīng)反饋。在這種情況下就需要教師進行干預(yù)，根據(jù)學(xué)生的反饋合理調(diào)整CAI的策略與資源，將學(xué)生最希望獲得的知識以他們最能夠接受的方式傳授，這樣才能真正做到兼顧效率與效果。

四、教師要發(fā)揮主導(dǎo)作用

任何教育工具都只能作為知識的載體，而知識的傳承只能由人來完成。如果不認識到這一點，CAI就無從發(fā)展，甚至可能被扼殺。CAI的生命力在于能延伸教師表達能力，充分發(fā)揮教師的作用，也只有把注意力放在如何更好地發(fā)揮教師在教學(xué)中的作用才是CAI的發(fā)展方向。CAI的應(yīng)用旨在通過現(xiàn)代化教學(xué)手段來支持教學(xué)改革，提高課堂教學(xué)的效率，突破重點難點，解決傳統(tǒng)教學(xué)不易解決的問題，體現(xiàn)現(xiàn)代教育技術(shù)的優(yōu)勢，其重點是在"輔助"二字上，也就是說CAI只是一種手段而非目的，切不可本末倒置。既然它是一種手段，就不能離開人的使用。作為教師，我們必須樹立自己的主動意識，要力圖去主宰CAI的應(yīng)用，而不是讓CAI來影響自己的思路。

篇10

論文關(guān)鍵詞： 克拉申語言輸入假說　計算機網(wǎng)絡(luò)輔助　外語教學(xué)

論文摘 要： 為了開發(fā)多媒體網(wǎng)絡(luò)教學(xué)的潛在資源，以幫助學(xué)習(xí)者更有效地利用學(xué)習(xí)資源提高外語水平，本文把克拉申二語習(xí)得理論中的“語言輸入假說”與計算機輔助教學(xué)方法相結(jié)合，探討了如何更好地利用計算機網(wǎng)絡(luò)資源來輔助外語的教與學(xué)，分析幾種常見的計算機網(wǎng)絡(luò)輔助外語教學(xué)模式的輸入優(yōu)勢，對外語教學(xué)具有一定理論和實踐方面的指導(dǎo)意義。

克拉申的語言輸入假說強調(diào)，大量有效的可理解性輸入是語言習(xí)得的前提，計算機網(wǎng)絡(luò)作為一個最便捷的渠道，充分體現(xiàn)了其輸入優(yōu)勢。在計算機輔助語言教學(xué)環(huán)境中，語言信息的輸入可以得到強化和多樣化。語言輸入的多樣性和多渠道性使學(xué)習(xí)者更樂意接受和采用新的學(xué)習(xí)模式和手段，也為培養(yǎng)學(xué)習(xí)者的自主學(xué)習(xí)能力創(chuàng)造了條件。

1.語言輸入假說的基本觀點

20世紀(jì)80年代中期，美國語言學(xué)家克拉申教授的“語言輸入假說”傳入中國，“語言輸入假說”從理論上為我國的外語教學(xué)提供了新的概念，在外語教學(xué)界產(chǎn)生了較為廣泛的影響。

克拉申的外語習(xí)得思想可以概括為：外語能力是在較低的情感過濾條件下，通過足量的可理解輸入，以可預(yù)測的順序習(xí)得的。根據(jù)克拉申的“可理解性輸入假說”，語言輸入是二語習(xí)得必要的前提條件，他認為只有當(dāng)大量的“可理解的語言”進入學(xué)習(xí)者大腦中的“語言習(xí)得機制”，再經(jīng)過“機制”的加工，即“內(nèi)化”后才能成為學(xué)習(xí)者的語言能力。因此，可理解性的語言輸入對促成語言習(xí)得有很重要的作用。

1.1“可理解性輸入假說”的基本觀點。

人類習(xí)得語言首先要達到對語言輸入的理解。語言輸入主要是指學(xué)習(xí)者可能接觸到的語言材料，包括周圍環(huán)境給學(xué)習(xí)者提供的各種語言信息都屬于語言輸入?！翱衫斫庑暂斎搿笔侵笇W(xué)習(xí)者接觸到的語言材料的難度應(yīng)稍高于學(xué)習(xí)者目前已掌握的語言水平，克拉申把學(xué)習(xí)者當(dāng)前的語言知識水平定義為“i”，把語言發(fā)展的下一個階段定義為“i+1”，指出只有當(dāng)學(xué)習(xí)者接觸到的語言材料屬于“i+1”的水平，才能對學(xué)習(xí)者的語言學(xué)習(xí)產(chǎn)生積極的作用。對此，克拉申特別指出：“為了使語言習(xí)得者從一個階段進入到另一個更高的階段，所提供的語言輸入中必須包括一部分下一個階段的語言結(jié)構(gòu)?！保?］難度高或低于現(xiàn)有水平的語言材料，對學(xué)習(xí)者的語言習(xí)得都沒有意義。如果學(xué)習(xí)者接觸到的語言輸入是可理解的，并且有足夠的輸入量，那么就能自動地達到“i+1”水平。

1.2理想的語言輸入應(yīng)具有的特點。

克拉申認為理想的語言輸入應(yīng)具有以下特點：

1.2.1語言輸入是可理解的，學(xué)習(xí)者不能理解的語言輸入不能幫助學(xué)習(xí)者習(xí)得語言。

1.2.2語言輸入是有趣的或是與學(xué)習(xí)者相關(guān)的?？死暾J為，“最理想的輸入應(yīng)該是非常有趣的或與學(xué)習(xí)者密切相關(guān)的，它能使學(xué)習(xí)者‘忘記’自己是從外語里獲得信息”。

1.2.3語言輸入不以語法順序編排，以語法順序編排的語言輸入忽視學(xué)習(xí)者習(xí)得快慢的個體差異，有悖于語言交際的本質(zhì)。

1.2.4語言輸入要有足夠的量。［2］

2.我國外語教學(xué)中語言輸入存在的問題

克拉申的“語言輸入假說”是在外語環(huán)境下提出的，這和我國的外語學(xué)習(xí)環(huán)境大不相同，因此，我國的語言輸入與“語言輸入假說”所提倡的理想輸入相去甚遠，表現(xiàn)在：一是國內(nèi)的語言輸入材料是有選擇并經(jīng)過精加工的，不符合語言交際的本質(zhì)。二是我國的語言輸入受到環(huán)境、學(xué)時、應(yīng)試制度等諸多因素限制，缺乏自然的語言交際情景。［3］三是語言輸入方式受周圍條件的制約，主要依賴于書面文字形式的輸入，內(nèi)容更新周期長，信息量小，遠落后于時代的發(fā)展。

3.計算機網(wǎng)絡(luò)輔助教學(xué)模式的輸入優(yōu)勢

由計算機軟、硬件技術(shù)支持的多媒體語言實驗室的出現(xiàn)給我們的外語教學(xué)帶來了蓬勃生機。利用多媒體網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的輸入優(yōu)勢，可以彌補我國外語教學(xué)在語言輸入上的不足，因為計算機和互聯(lián)網(wǎng)可以從技術(shù)層面上滿足克拉申所提出的語言輸入的四個最佳輸入標(biāo)準(zhǔn)。計算機網(wǎng)絡(luò)教學(xué)模式集多媒體技術(shù)、計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、音頻技術(shù)于一身，具有跨平臺資源共享的獨特優(yōu)勢，可以提供給學(xué)生大量豐富、有趣的學(xué)習(xí)材料，最大限度地提供語言輸入材料。以下是幾種常見教學(xué)模式：

3.1課堂示教模式。

課堂示教模式是最為廣泛應(yīng)用的一種多媒體教學(xué)模式。它是一種以教師為主導(dǎo)，教師利用計算機、英語教學(xué)軟件和各種音、視頻設(shè)備作為呈現(xiàn)教學(xué)信息的媒體向?qū)W生提供輸入材料。在這種教學(xué)模式下，教師可以為學(xué)生準(zhǔn)備多樣化的學(xué)習(xí)資料，這些資料可以是各種教學(xué)軟件，也可以利用錄音、錄像、VCD節(jié)目以及網(wǎng)上資源自制教學(xué)資料。這些資料為學(xué)生創(chuàng)造了真實的語言學(xué)習(xí)環(huán)境，激發(fā)了學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情。教師可利用計算機形象直觀地呈現(xiàn)一些傳統(tǒng)教學(xué)不易表現(xiàn)的教學(xué)內(nèi)容，從而調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，加深學(xué)生對語言知識的理解、掌握和記憶。多媒體就是一面多功能黑板。課堂示教模式集傳統(tǒng)課堂教學(xué)優(yōu)點和多媒體優(yōu)勢于一體，使呈現(xiàn)的語言輸入的數(shù)量和質(zhì)量得以大大提高。

3.2個別化學(xué)習(xí)模式。

語言輸入假說認為，外語教學(xué)必須遵循“i+1”輸入原則，難度高或低于學(xué)習(xí)者現(xiàn)有水平的語言材料，對語言習(xí)得都沒有意義，也就是不同水平的學(xué)習(xí)者應(yīng)提供給不同的語言輸入材料，然而每個班級里學(xué)習(xí)者的語言水平不一，認知風(fēng)格各異，單靠教師在課堂上板書講解是難以照顧到每個學(xué)習(xí)者的，不能保證每個學(xué)生接收到的語言輸入都是他自己能理解的，這樣便不利于幫助學(xué)習(xí)者成功習(xí)得語言。個別化學(xué)習(xí)模式在一定程度上可以解決這樣的問題。

個別化學(xué)習(xí)模式是一種以學(xué)生為中心，學(xué)生自主利用計算機進行個別化學(xué)習(xí)的學(xué)習(xí)形式。個別化學(xué)習(xí)模式可以設(shè)計成分級學(xué)習(xí)模式，即只有通過了i級的測試才能進入下一級“i+1”級的學(xué)習(xí)，這樣有利于學(xué)生自行選擇適合個人水平的課程學(xué)習(xí)，避免學(xué)習(xí)難度高或低于學(xué)習(xí)者現(xiàn)有水平的語言材料。多媒體語言實驗室為學(xué)生創(chuàng)造了個別化學(xué)習(xí)的優(yōu)越環(huán)境，學(xué)生桌上的學(xué)生錄音機、耳機話筒組、個人計算機終端都是進行個別化學(xué)習(xí)的媒體。多媒體語言實驗室條件下的個別化學(xué)習(xí)不是封閉的，學(xué)生可以通過呼叫（Call）開關(guān)請求教師的幫助，教師通過對講功能可以對學(xué)生的個別化學(xué)習(xí)給予指導(dǎo)。［4］

3.3協(xié)作學(xué)習(xí)模式。

語言輸入假說認為，語言環(huán)境決定語言輸入的質(zhì)量。也就是說，在語言輸入的過程中，應(yīng)該為學(xué)習(xí)者提供較為真實的語言使用環(huán)境，學(xué)習(xí)者才能排除母語的干擾，成功習(xí)得語言。協(xié)作學(xué)習(xí)模式可以在多媒體語言實驗室內(nèi)創(chuàng)造相對真實的交際環(huán)境。在協(xié)作學(xué)習(xí)模式里學(xué)生之間為了達到小組學(xué)習(xí)目標(biāo)，個體之間可以采用對話、商討、爭論等形式對問題進行充分論證，以期獲得學(xué)習(xí)目標(biāo)的最佳途徑。教師可以根據(jù)實際教學(xué)需要利用多媒體教師的分組功能，將學(xué)生分到各個學(xué)習(xí)小組。在協(xié)作學(xué)習(xí)模式里，同一組的學(xué)習(xí)者可以進行競爭、辯論、合作、問題解決、伙伴、設(shè)計和角色扮演等協(xié)作學(xué)習(xí)活動。在這種模式下的交際活動中，學(xué)生面對的是各自的電腦，可以降低一些性格內(nèi)向?qū)W習(xí)者的焦慮感，使語言習(xí)得真正在較低的情感過濾條件下獲得。

3.4遠程教學(xué)模式。

遠程教學(xué)模式是一種通過Internet提供的遠程登陸服務(wù)獲取遠地教學(xué)資源進行學(xué)習(xí)的開放式教學(xué)模式。這種模式利用多媒體和流媒體技術(shù)通過網(wǎng)絡(luò)表現(xiàn)教學(xué)內(nèi)容和實施教學(xué)活動，學(xué)習(xí)者通過登陸教學(xué)系統(tǒng)進行遠程學(xué)習(xí)，遠程教學(xué)可以為師生提供實時和非實時交互環(huán)境；學(xué)習(xí)者通過非線性鏈接和明確的導(dǎo)航，能夠在網(wǎng)上方便地調(diào)用所需資源。整個教學(xué)系統(tǒng)形成一個資源豐富的巨大的虛擬圖書館，學(xué)習(xí)者可以從中挑選出感興趣的和與學(xué)習(xí)者密切相關(guān)的語言輸入材料。

4.結(jié)語

克拉申的“可理解性輸入假說”幫助我們正確認識外語教學(xué)中的語言輸入的特點，憑借多媒體和網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢，為學(xué)習(xí)者創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)環(huán)境和提供理想的語言輸入材料，把多媒體輔助語言有機地結(jié)合到整個語言教學(xué)中，充分利用多媒體網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進行外語教學(xué)，使外語教學(xué)真正達到趣味性、文化性和實用性的統(tǒng)一。

參考文獻

［1］Krashen.The Input Hypothesis：Issues and Implications［M］.London：Longman.

［2］劉淳.批判性地接受和運用“可理解性輸入假說”［J］.北京第二外國語學(xué)院學(xué)報，2004，（2）.

［3］羅立勝，李子男，葛嵐.克拉申語言輸入說與外語教學(xué)［J］.清華大學(xué)學(xué)報，2001，（4）.

［4］黃若妤.建構(gòu)主義與多媒體外語教學(xué)模式［J］.外語電化教學(xué)，2002，（2）.