導(dǎo)語：如何才能寫好一篇計算機輔助審計論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

(一)計算機審計規(guī)章標準尚待完善。我國審計法規(guī)比較完善但涉及到計算機審計還有空白，計算機輔助審計仍在試驗階段。各行各業(yè)人員組織安排、管理模式、工作思路重點均不相同，計算機輔助審計的開展情況也不盡相同。

(二)限制計算機輔助審計運用的核心問題數(shù)據(jù)的搜集和使用還沒解決。海量數(shù)據(jù)及其復(fù)雜關(guān)系給計算機審計帶來數(shù)據(jù)存儲和處理雙重挑戰(zhàn)。海量數(shù)據(jù)的增、刪、修、查、存、統(tǒng)計、導(dǎo)入、導(dǎo)出、格式轉(zhuǎn)換等要求極高數(shù)據(jù)處理速度。日益龐大的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)對現(xiàn)有數(shù)據(jù)整合處理方法提出挑戰(zhàn)，計算機硬軟件的快速更新要求也使審計的深度和廣度難以拓展。

(三)缺少審計分析模型。審計工作中最有價值財產(chǎn)是經(jīng)驗，而審計模型則是審計技巧與審計經(jīng)驗的完美組合。雖不斷被優(yōu)化與深化，但審計模型仍受初始數(shù)據(jù)真實性、數(shù)據(jù)可靠性以及建模人員審計經(jīng)驗的影響。現(xiàn)有軟件多是采用查詢審計模型庫外加審計經(jīng)驗判斷方法進行審計。

(四)審計方式有待轉(zhuǎn)變。審計在方式、方法、思維、機制和手段等方面與外部經(jīng)營環(huán)境的變化和業(yè)務(wù)的進步仍有代溝，無法適應(yīng)監(jiān)督控制職能的需要。尤其是在如何運用非現(xiàn)場審計方式，包括采用信息技術(shù)系統(tǒng)對風險與效益狀況進行實時預(yù)警，縱向、真實、即時、實用的階段評價分析和監(jiān)測方面還有較大提升空間。

二、開展計算機輔助審計中的問題對策

(一)豐富計算機輔助審計理論基礎(chǔ)，加速法規(guī)出臺。沒有強大的理論后盾，計算機輔助審計難以為繼，也不可能發(fā)揮應(yīng)有的作用。及時總結(jié)經(jīng)驗，拓展理論研究，尤其要研究技術(shù)、對象、線索、方法，加強和規(guī)范計算機輔助審計的獨立性、客觀性和公正性。加快計算機審計立法進程，使其有法可依。

(二)與會計信息系統(tǒng)相匹配的審計準則和制度的討論制訂應(yīng)加快步伐。信息化條件下，審計線索、審計對象和審計方式等已發(fā)生質(zhì)變，現(xiàn)有審計準則已不能推進計算機審計發(fā)展。上到行業(yè)從戰(zhàn)略層面應(yīng)建立、完善并統(tǒng)一計算機輔助審計制度；下至審計部門可結(jié)合自身特點，制定具有可操作性的標準、規(guī)范。重點梳理計算機審計過程，審計技術(shù)，相關(guān)人員資質(zhì)，信息系統(tǒng)后評價及數(shù)據(jù)收集等方面應(yīng)遵循的準則，保障當前計算機審計順利進行。

(三)加強計算機輔助審計軟件的多樣化、信息化性和通用化。研制跨平臺和多環(huán)境使用的輔助審計軟件，研制行業(yè)通用版本的輔助審計軟件，研制符合行業(yè)實際的輔助審計軟件，并盡可能延長軟件生命周期。同時還要針對規(guī)范審計手段和審計行為，提升審計水平、提高審計效率、擴大審計領(lǐng)域，推進網(wǎng)絡(luò)化進程。在網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)實現(xiàn)審與被審雙方信息的共享交流的前提下，通過輔助審計軟件，加快審計工作速度，節(jié)約人力物力，更好地發(fā)揮監(jiān)督職能。

(四)完善審計機構(gòu)計算機的運行條件，提高計算機軟配置。審計機構(gòu)負責人應(yīng)具備發(fā)展審計事業(yè)的長遠眼光，對設(shè)備硬件建設(shè)予以傾斜，切實調(diào)整計算機硬件升級，整合調(diào)試審計資料與審計內(nèi)網(wǎng)，緊跟會計電算化發(fā)展的步伐，促進審計事業(yè)的現(xiàn)代化。

(五)實行周期動態(tài)監(jiān)測，建立監(jiān)督長效機制。驗證目前審計方法在周期監(jiān)控中的實用性，篩選合適的審計方法，探討便于周期監(jiān)控的審計方法思路；構(gòu)建監(jiān)控模塊體系，定期不定期進行關(guān)鍵件領(lǐng)域的監(jiān)控，實施危機動態(tài)預(yù)警。全盤評估被審計對象的財務(wù)風險，實時預(yù)警風險，變落伍的事后評價為事前預(yù)警、事中補救和事后總結(jié)“三位一體”；還要對各項監(jiān)測數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析，掌握信息系統(tǒng)的運行情況，便于及時的維護預(yù)防。

篇2

【關(guān)鍵詞】計算機審計； 信息系統(tǒng)審計； 比較計算機審計（Computer Auditing）與信息系統(tǒng)審計（Information SystemAudit，簡稱IS 審計），前者約定俗成，后者勢在必行，但兩者在我國的學術(shù)研究與實踐應(yīng)用中長期模糊不清、難舍難分，這不僅不利于我國審計工作的開展，同時也可能影響我國審計信息化的發(fā)展。

本文擬通過兩者的產(chǎn)生與發(fā)展、基本概

念與審計目標、適用準則與審計技術(shù)等

方面的比較，厘清兩者的主要區(qū)別，以求

它們在我國取得并行不悖的發(fā)展。

一、兩者的產(chǎn)生與發(fā)展過程比較

在計算機審計與IS 審計產(chǎn)生之前，

電子數(shù)據(jù)處理（Electronic Data Processing，EDP）審計早已存在?？梢哉f，EDP 審計是計算機審計與IS 審計的前身與發(fā)展的基礎(chǔ)。

（一）EDP 審計的產(chǎn)生與發(fā)展

EDP 審計不僅是指電子數(shù)據(jù)處理環(huán)

境下的審計，還包括對電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的

審計。F．Kanfuman（1961）、A.Pinkney

（1966）、T.．W．Merae （1976）、Joseph

Sardinas （1987）、W.Thomas Poter 和

William E．Perry（1987）等學者都從不

同的角度對EDP 環(huán)境中內(nèi)外部審計規(guī)則

和組成方法、EDP 審計的測試方法、特

殊審計技術(shù)、審計步驟等方面展開深入

研究。1968 年美國注冊會計師協(xié)會

（AICPA）出版的《會計審計與計算機》一

書，詳細闡述了在EDP 環(huán)境下如何開展

IS 審計和傳統(tǒng)的外部審計。而作為信息

系統(tǒng)審計與控制協(xié)會（IASCA）的前身，

成立于1969 年的EDP 審計協(xié)會（EDPAA）

及其屬下的EDP 審計師基金會

（EDPAF）25 年間一直使用EDP一詞。至

今，EDP 審計與IS 審計仍有并駕齊驅(qū)之

勢。例如，在Jack.J.Champlain所著的

《審計信息系統(tǒng)》（第2 版，2003） 一書

中，仍然將EDP 審計師與IS 審計師相

提并論。

從諸多文獻資料分析，EDP 包含兩

種含義，一為環(huán)境說；二為系統(tǒng)說。作環(huán)

境說，誠如國際審計準則15 指出：“為

了國際審計準則的目的，當一個單位對

與審計有重要意義的財務(wù)資料的處理，

包含有任何類型或大小的計算機時，就

存在著電子數(shù)據(jù)處理的環(huán)境”。面對這一

環(huán)境進行審計的審計師也就是EDP 審

計師。而作系統(tǒng)說，則更多是指計算機信

息系統(tǒng)，以該系統(tǒng)作為審計對象必然會

改變審計的總體目標和范圍，因而也才

有應(yīng)用而生的信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會

及其單獨的審計標準、指南和程序，

以及由此產(chǎn)生的IS 審計師。

（二）計算機審計的產(chǎn)生與發(fā)展

有關(guān)計算機審計的研究，在國外參考

文獻中并不少見。例如，Andrew D

Chambers（1984）、Javier F.Kuong（1987）

和S.Rao Vallabhaneni（1989）等學者，

均圍繞計算機審計的安全與內(nèi)部控制、相

關(guān)技術(shù)、內(nèi)部控制的實施等加以論述。值

得注意的是，在各職業(yè)組織所的有

關(guān)標準、指南或程序中，卻鮮有使用計算

機審計一詞，如美國注冊會計師協(xié)會

（AICPA） 的《計算機輔助審計》

（1978）和取代SAS No.3 號（1974）的

《審計標準說明書第48 號》（SAS．No.

48，1984），國際內(nèi)部審計師協(xié)會20 世

紀70 年布的《系統(tǒng)控制與審計》，

加拿大執(zhí)業(yè)會計師協(xié)會（CICA）兩次發(fā)

布的《計算機控制和工作指南》

（1970，1986），以及加拿大審計標準委

員會頒布的《EDP環(huán)境下的審計———一

般原則》（1984）等等，也都較少采用“計

算機審計”一詞。

在我國，有關(guān)計算機審計研究經(jīng)久

不衰。在20 世紀80 年代，我國學者往

往將其與國外的EDP 審計相聯(lián)系。例

如在對Poter 和Perry（1987）合著的

《EDP：Controlls And Auditing （第5

版）》翻譯中，李大慶和喬勇等學者

（1990）就將其直接譯為《計算機審計》。

我國學者潘曉江（1983）較早針對我國

會計電算化提出審計應(yīng)采取的充分發(fā)

揮人在控制中的主導(dǎo)地位、注意實行數(shù)

據(jù)可靠性控制和注意保留必要的審計

線索三大措施。從20 世紀90 年代至

今，我國以“計算機審計”為題的研究

成果頗豐。據(jù)筆者不完全統(tǒng)計，這類教

材和專著已逾30 本，較早的作者有肖

澤忠（1990）、陳婉玲（1990）、李長旭

（1990）等。

我國審計機關(guān)無論是關(guān)于計算機應(yīng)

用的規(guī)定，還是組織系統(tǒng)內(nèi)有關(guān)專家進

行研究，也多以計算機審計為題加以進

行。例如，審計署1993 年的《審計

署關(guān)于計算機審計的暫行規(guī)定》和1996

年的《審計機關(guān)計算機輔助審計辦

法》等。邱勝利和張玉（1990，1993）、董

化禮（2002）、劉汝焯（2004）、國家863

計劃審計署課題組（2006）等，也都以計算機審計為題展開研究。

（三）IS 審計的產(chǎn)生與發(fā)展

對IS 審計貢獻最大的莫過于國際

信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會（Information

System Audit and Control Association，

ISACA）。1994 年，ISACA 替代了

原有電子數(shù)據(jù)處理審計協(xié)會（EDPAA）

。至2008 年2 月止，該協(xié)會已經(jīng)

了16 個審計標準、39 個審計指南

和11 個審計程序。而其于1996 年發(fā)

布的信息和相關(guān)技術(shù)控制目標（Control

Objective for information and

Related Technology，COBIT）已經(jīng)成

為全球公認的、權(quán)威的信息技術(shù)控制目

標體系。同時，該協(xié)會每年還舉辦IS 審

計師資格考試，有力地推動了世界范圍

內(nèi)IS 審計的發(fā)展。

日本通產(chǎn)省于1983 年了《系

統(tǒng)審計標準》，并在全國軟件水平考試中

增加“系統(tǒng)審計師”一級的考試。1985

年，日本內(nèi)部審計師協(xié)會在其所的

《審計白皮書》中認為，內(nèi)部審計師的最

新發(fā)展是“IS 審計”。另據(jù)IIA 對美國和

英國的調(diào)查，被調(diào)查企業(yè)中實施MIS 審

計的企業(yè)所占的比例各年分別為：1968

年48%，1975 年60%，1979 年65%。而

1983 年再對這兩個國家1 687 個內(nèi)部

審計部門的調(diào)查中顯示，已有70.8%的

企業(yè)在進行MIS 審計。

由于我國從一開始就將電算化會計

信息系統(tǒng)確定為計算機審計對象，致使

人們將其等同于IS 審計的審計對象。同

時，學者們也往往將IS 審計與IT 審計

等同視之。如胡克瑾（2002）在其《IT 審

計》專著中指出，IT 審計是指對以計算

機為核心的信息系統(tǒng)的審計。李丹

（2003） 也認為，“信息系統(tǒng)審計也稱為

IT 審計”。

（四）從國內(nèi)研究現(xiàn)狀看兩者的發(fā)展

借助有關(guān)學術(shù)論文的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，也

許可以發(fā)現(xiàn)我國學者對計算機審計與

IS 審計的研究偏好與傾向。筆者以“計

算機審計”、“信息系統(tǒng)審計”和“電算化

審計”作為關(guān)鍵詞進行檢索。采用“篇名

+ 年份+ 全部數(shù)據(jù)+ 全部期刊+ 精確

匹配”為檢索條件，對中國期刊網(wǎng)的期刊

數(shù)據(jù)庫各年進行檢索，以下是檢索結(jié)果

統(tǒng)計表（見表1）。

在表1 對29 年來統(tǒng)計

中，三種研究傾向的論文總數(shù)為696

篇，其中，有關(guān)計算機審計的研究論文占

了61.93%，而在近五年這一研究傾向

論文也高達219 篇，占近五年全部論文

總數(shù)的58.40%，無論處于哪一時間段，

研究計算機審計的論文占三種研究傾向

論文總數(shù)的比例均超過50%。而研究信

息系統(tǒng)審計的論文在2003 年及以前的

24 年中僅有44 篇，近五年則有101 篇，

其平均每年有20 篇，尤其是近三年更

呈遞增趨勢。但其各年所發(fā)表的論文數(shù)

均明顯低于計算機審計研究傾向的論文

數(shù)。至于電算化審計研究方向，由于它與

計算機審計、信息系統(tǒng)審計兩個研究方

向有重復(fù)之嫌，故近年來呈下降趨勢，在

未來研究中它可能被計算機審計和信息

系統(tǒng)審計兩個研究方向所替代。由表1

也同時看到，我國在繼續(xù)對計算機審計

進行研究的同時，亟須加快對信息系統(tǒng)

審計的理論與實務(wù)研究。

二、兩者的基本概念、審計目標與審

計內(nèi)容比較

計算機審計與IS 審計的本質(zhì)區(qū)別，

首先見之于基本概念、審計目標與審計

內(nèi)容等三個方面。因此，了解兩者在這三

個方面的區(qū)別與聯(lián)系，有利于今后開展

相關(guān)理論研究與應(yīng)用研究。

（一）基本概念的比較

1.計算機審計的基本概念。日本會

計檢察院計算機中心認為，計算機審計

有兩方面的含義，一是對計算機系統(tǒng)本

身的審計，包括系統(tǒng)安裝、使用成本，系

統(tǒng)和數(shù)據(jù)、硬件和系統(tǒng)環(huán)境的審計；二是

計算機輔助審計，包括用計算機手段進

行傳統(tǒng)審計用計算機建立一個審計數(shù)據(jù)

庫，幫助專業(yè)部門進行審計。

我國學者對計算機審計的理解與上

述基本一致。肖澤忠（1990）認為：“計算

機審計是審計人員用手工的或電算化的

審計方法、技術(shù)和程序?qū)﹄娝慊蚴止?/p>

信息系統(tǒng)進行的審計”（以下簡稱為“二

方觀”）。陳婉玲（1990）、劉志濤（1990）、詹航恩和張蒙生（1993）、李學柔和秦榮生（2002）也都表達相同的觀點。李長旭（1990）則認為，計算機審計是針對會計核算電算化而言的，即凡是對實現(xiàn)會計核算電算化的企業(yè)進行的審計都可稱為計算機審計（以下簡稱為“一方觀”）。

綜觀國內(nèi)外學者對計算機審計的諸

多論述，多數(shù)學者將計算機審計作為一

個廣義的概念，認為計算機審計包括兩

個方面，一是將計算機系統(tǒng)作為審計的

對象；二是將計算機作為審計的工具。

與計算機審計的基本概念相近的還

有“電算化審計”，它同樣具有“二方觀”

與“一方觀”。朱榮恩和徐建新（1986）根

據(jù)英國《審計研究》（1982 年版）的資料

編譯并發(fā)表題為“發(fā)展中的電算化審計”

中指出，電算化審計是“評價、控制會計

電算化信息系統(tǒng)”的審計。王軍等

（1995）多數(shù)學者贊同這一觀點。袁樹民

等（1995）則持“二方觀”，其基本概念與

計算機審計無異。

2.IS 審計的基本概念。IS 審計至今尚未形成統(tǒng)一的概念。Ron Weber 在《信息系統(tǒng)審計與控制》一書中指出，IS審計是一個獲取并評價證據(jù)，以判斷信息系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整以及有效率地利用組織的資源并有效果地實現(xiàn)組織目標的過程。日本通產(chǎn)省情報協(xié)會對IS 審計定義如下：“為了信息系統(tǒng)的安全、可靠與有效，由獨立于審計對象的IS 審計師，以第三方的客觀立場對以計算機為核心的信息系統(tǒng)進行綜合的檢查與評價，向IS 審計對象的最高領(lǐng)導(dǎo)，提出問題與建議的一連串的活動”。而我國學者也普遍認為，IS 審計是由專業(yè)審計人員根據(jù)IS 審計準則及相關(guān)規(guī)定，對信息系統(tǒng)的計劃、研發(fā)、實施，以及運行維護等各環(huán)節(jié)所進行的審計，以保證被審計信息系統(tǒng)安全、穩(wěn)定和有效，同時，它還將根據(jù)審計結(jié)果對被審單位提出改進建議。

應(yīng)當指出的是，在我國審計署和財

政部的諸多準則與通則中，“信息系

統(tǒng)”一詞尚未達到統(tǒng)一規(guī)范的表述。例

如，審計署的《審計機關(guān)計算機輔

助審計辦法》（1996），將信息化的信息

系統(tǒng)稱為“計算機應(yīng)用系統(tǒng)”，財政部

的《獨立審計準則 20———計算機

信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計》，則為“計算

機信息系統(tǒng)”，而《審計準則第1211 號

了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大

錯報風險》中則稱之為“財務(wù)報告信息

系統(tǒng)”、“信息技術(shù)系統(tǒng)”、“信息系統(tǒng)”

和“自動化信息系統(tǒng)”等不同的用語。

在新《財務(wù)通則》第八章的信息管理

中，則將信息系統(tǒng)定義為：“財務(wù)業(yè)務(wù)

一體化信息處理系統(tǒng)，也稱為財務(wù)管理

信息系統(tǒng)或者管理型財務(wù)軟件”。盡管

我國對各類信息系統(tǒng)諸多的不同表述

有待統(tǒng)一，但它們都是指信息化的會計

信息系統(tǒng)則是毫無疑義的。

（二）審計目標與審計內(nèi)容的比較

1.計算機審計的審計目標與審計內(nèi)

容。國際審計準則（ISAs）第401 號《計

算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計》（2004）指

出：“在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下，并不改

變審計的總體目標和范圍”，我國的

《獨立審計具體準則第 20 號———計算

機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計》（1999）也

指出：“注冊會計師在計算機信息系統(tǒng)

環(huán)境下執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當

考慮其對審計的影響，但不改變審計

目的和范圍”。鑒于我國對計算機審計

的“二方觀”認識，其審計目標也包括

兩個方面：一是具有提高執(zhí)行經(jīng)濟業(yè)

務(wù)和會計信息處理的計算機系統(tǒng)的合

法性、正確性和安全性；二是加快審查

速度、擴大抽查范圍、提高審計效率和

審計質(zhì)量的雙重目標（ 陳婉玲，

2002）。與之相適應(yīng)，計算機審計內(nèi)容

也就相應(yīng)包括兩個方面：一是包括對

信息化會計信息系統(tǒng)的開發(fā)設(shè)計、數(shù)

據(jù)輸入、處理和輸出進行審計；二是加

快審計信息化的步伐，建立信息化的

審計網(wǎng)絡(luò)體系。隨著市場經(jīng)濟的迅速

發(fā)展，在國務(wù)院辦公廳《關(guān)于利用計算

機信息系統(tǒng)開展審計工作有關(guān)問題的

通知》（［2001］88 號）中也明顯

指出，“簡單地講，計算機審計包括：對

計算機管理的數(shù)據(jù)進行檢查；對管理

數(shù)據(jù)的計算機進行檢查”。可見，計算

機審計的審計內(nèi)容主要是面對數(shù)據(jù)

（會計數(shù)據(jù)等）的檢查，而對管理數(shù)據(jù)

的計算機進行檢查，則是借助于信息

系統(tǒng)鑒證以獲取處理數(shù)據(jù)是否正確性

的判斷。

2.IS 審計的審計目標與審計內(nèi)容。

IS 審計目標比較明確，它是指對信息系

統(tǒng)的資產(chǎn)保護，信息系統(tǒng)的可用性、安全

性、完整性和有效性發(fā)表審計意見。由于

IS 審計的審計對象是被審單位的信息

系統(tǒng)，因此決定其審計內(nèi)容包括：（1）信

息系統(tǒng)的管理、規(guī)劃與組織；（2）信息

技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施與操作實務(wù)；（3）資產(chǎn)的

保護；（4）災(zāi)難恢復(fù)與業(yè)務(wù)持續(xù)計劃；

（5）應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)、獲得、實施與維護；

（6）業(yè)務(wù)流程評價與風險管理。上述諸

多的審計內(nèi)容，以及日益紛繁復(fù)雜的信

息系統(tǒng)，也迫使我們在IS 審計之際不能

不采用單獨的審計準則體系和更多的計

算機輔助審計技術(shù)。

三、兩者適用準則及采用技術(shù)比較

由于計算機審計與IS 審計的審計

目標、審計內(nèi)容的不同，決定了前者面向

數(shù)據(jù)審計的特點與后者面向系統(tǒng)審計的

特點，由此也就使各自的審計準則和審

計技術(shù)各不相同。

（一）適用準則的比較

如上所述，計算機審計目標與內(nèi)容

決定其相關(guān)準則的多維性。這可以從國

際審計準則15、16 和20 等內(nèi)容加以了

解。這些相關(guān)規(guī)定大多提及EDP 環(huán)境，

雖然也不免涉及系統(tǒng)審計，但卻主要是

針對財務(wù)報表等資料加以規(guī)定的。同時，

它們也并非專門針對IS 審計。我國的審

計署、中注協(xié)、國務(wù)院辦公廳從1993 年

至2007 年，陸續(xù)諸多與計算機技

術(shù)應(yīng)用有關(guān)的規(guī)定，究其實質(zhì)，也都側(cè)重

于財務(wù)會計數(shù)據(jù)審計而非單獨針對IS

審計的。

與計算機審計的上述規(guī)范相比，IS

審計內(nèi)涵、審計準則、職業(yè)組織、執(zhí)業(yè)主

體等則十分明確。以審計標準為例，截至

2008 年2 月，國際信息系統(tǒng)審計與控制

協(xié)會已16 個審計標準，包括審計

章程、審計獨立性、職業(yè)道德和標準、職

業(yè)能力、審計計劃、審計工作的執(zhí)行、審

計報告、后續(xù)工作、違規(guī)和非法行為、信

息技術(shù)管理、審計計劃中風險評估的應(yīng)

用、審計實質(zhì)性、使用其他審計專家的工

作成果、審計證據(jù)、信息技術(shù)控制、電子

商務(wù)等?？上驳氖?，我國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)

布并于2009 年1 月1 日施行的《內(nèi)部

審計具體準則第 28 號———信息系統(tǒng)審

計》圍繞總則、一般原則、審計計劃、信息

技術(shù)風險評估、信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容、信

息系統(tǒng)審計的方法、審計報告與后續(xù)工

作等方面對內(nèi)部審計中的信息系統(tǒng)審計

加以規(guī)定。雖然這一具體準則與國際信

息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會已的審計標

準尚有一定的距離，但它畢竟首開我國

信息系統(tǒng)審計準則制定之先河。以下是

國內(nèi)外已的計算機審計與IS 審計

相關(guān)準則體系的比較（見表2）。

（二）采用的審計技術(shù)與工具比較

從當前相關(guān)文獻來看，有關(guān)計算機

審計技術(shù)介紹比較寬泛，而有關(guān)IS 審計

技術(shù)則有針對性強的特點。筆者認為，從

信息與信息系統(tǒng)的“產(chǎn)品”與“生產(chǎn)工廠”

的關(guān)系看，兩者在審計過程中是緊密聯(lián)

系的。只有當產(chǎn)生信息的系統(tǒng)本身具有

可靠性時，審計師才能初步確信該系統(tǒng)

產(chǎn)生信息的可靠性。而為了鑒證系統(tǒng)的

可靠性，IS 審計師往往通過檢測被審系

統(tǒng)輸入、處理與輸出數(shù)據(jù)與信息來加以鑒證，其有效性不言而喻。鑒于計算機審計與IS 審計兩者的審計目標的不同，兩者采用審計技術(shù)與工具也就有所不同。

以下是筆者根據(jù)國內(nèi)、外有關(guān)文獻對兩

者采用技術(shù)與工具的歸納：

1.兩者共同采用的技術(shù)與工具。主

要有：測試數(shù)據(jù)法、追蹤法、綜合測試工

具（ITF）、平行模擬法、嵌入審計模塊法、

流程圖檢查法、審計軟件法、程序編碼審

查法、程序比較法等。

2.兩者各自采用不同的技術(shù)與工

具。其中，計算機審計技術(shù)主要有：受控

處理法、受控再處理法、漏洞掃描與入侵

檢測、利用數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)輔助法、利用操

作系統(tǒng)和實用程序法、利用被審系統(tǒng)輔

助法和利用電子表格輔助法等。IS 審計

技術(shù)主要有：基本案例評估法、系統(tǒng)控制

審計復(fù)核文件（SCARF）、快照法、審計

鉤（hooks）、連續(xù)與間歇模擬（CIS）、延

展性記錄法等。

四、結(jié)論

計算機審計與IS 審計無論是其產(chǎn)

生與發(fā)展，還是其基本概念、審計目標、

審計內(nèi)容，抑或是其適用準則與采用的

審計技術(shù)，都有著很大的區(qū)別。但兩者

在我國審計發(fā)展過程中卻有其特定的

地位與作用。以信息化會計系統(tǒng)的財

務(wù)數(shù)據(jù)為審計對象的計算機審計，在當

前廣泛開展財務(wù)報表審計過程中對其

展開研究仍然有著重要意義。同時，它

所強調(diào)的審計信息化建設(shè)使其“二方

觀”能夠進一步發(fā)揚光大?？梢灶A(yù)見，

隨著環(huán)境的變化與信息技術(shù)應(yīng)用的深

入，計算機審計的內(nèi)涵與外延也必將

得以深入與拓展。

成功地開展我國的IS 審計，是我國

審計走向世界的必由之路。上市公司根

據(jù)COBIT 框架實施內(nèi)部控制已是大勢

所趨，大、中型企業(yè)也必然緊隨其后，由

此也就決定了IS 審計的勢在必行。透過

IS 審計師資格考試的內(nèi)容使我們看到

了IS 審計對知識與技術(shù)要求的高難度，

尤其是近年來對某些企業(yè)單位的IS 審

計之實踐更使我們感到任重而道遠。因

此，起步伊始的我國IS 審計，倘一開始

就能夠借鑒國外先進的經(jīng)驗，追蹤國際

慣例，并針對國情提出自己的發(fā)展對策，

無疑可以健康發(fā)展。

計算機審計與IS 審計兩者絕非涇

渭分明，而兩者究竟應(yīng)當遵循哪些審計

準則，是近期內(nèi)我國應(yīng)當重點研究的問

題。誠然，從技術(shù)的角度看，國際IS 審計

標準、指南和程序已經(jīng)日臻完整和成熟，

我國似無另起爐灶之必要，但由于我國

企業(yè)單位種類繁多，許多內(nèi)外環(huán)境與國

外迥然不同，如果沒有切合國情的部門

規(guī)章和規(guī)范性文件對IS 審計加以指

導(dǎo)，則可能欲速不達。因此，應(yīng)當結(jié)合

我國IS 審計的現(xiàn)實狀況，根據(jù)實踐經(jīng)

驗、具體業(yè)務(wù)流程和技術(shù)方法分期發(fā)

布相應(yīng)規(guī)章與規(guī)范性文件，逐步規(guī)范

我國的IS 審計。

【參考文獻】

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篇3

近年來，襄樊市審計局加大計算機建設(shè)與應(yīng)用步伐，在計算機輔助審計方面進行了有益探索，先后在企業(yè)、財政、金融、農(nóng)林水、行政事業(yè)等行業(yè)38個單位嘗試進行計算機輔助審計，取得了較好成效。在審計數(shù)據(jù)采集與分析、軟件開發(fā)與應(yīng)用等方面有了一些初步的經(jīng)驗和體會。

一、計算機輔助審計的主要步驟

（1）可行性分析。主要是調(diào)查了解被審單位會計信息的管理現(xiàn)狀，看其計算機使用水平能否滿足審計項目的方案要求（質(zhì)量、時限等），從而確定是否采用計算機輔助審計。

（2）審前準備。主要是配備相應(yīng)的電腦和熟悉計算機應(yīng)用的審計人員，選擇符合財政部規(guī)定、適用性強的審計軟件。制定審計方案、下發(fā)審計通知書等；

（3）現(xiàn)場審計。主要包括數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)分析兩個環(huán)節(jié)。數(shù)據(jù)采集就是應(yīng)用一定的方法，對被審單位的數(shù)據(jù)信息進行遷移，按審計方案的要求以及財務(wù)管理的基本原理進行整理；數(shù)據(jù)分析就是應(yīng)用相關(guān)審計軟件對采集到的數(shù)據(jù)進行分類、篩選、歸并、統(tǒng)計和分析判斷，從中查找被審單位財務(wù)管理中的疑點線索，發(fā)現(xiàn)違紀違規(guī)問題，匯總相關(guān)數(shù)據(jù)，以滿足審計報告的需求。

（4）審計報告。在傳統(tǒng)手工審計的基礎(chǔ)上，結(jié)合計算機輔助審計將采集到的數(shù)據(jù)，應(yīng)用計算機進行結(jié)論性審計文檔的處理，形成審計報告，出具審計決定。審計意見書等，并由此形成被審單位電子數(shù)據(jù)庫的部分數(shù)據(jù)。

二、數(shù)據(jù)采集的主要方法

在分析被審單位電子記帳數(shù)據(jù)的完整性的基礎(chǔ)上，確定采用計算機輔助審計，我們主要采取以下方法來進行數(shù)據(jù)采集。

第一步：導(dǎo)出被審單位財務(wù)管理數(shù)據(jù)。在實踐中主要采取三種方法：

（一）直接使用被審單位的財務(wù)管理軟件，將數(shù)據(jù)導(dǎo)出為通用數(shù)據(jù)庫格式（如：mdb、xls、txt等）。其優(yōu)點是：適用范圍寬、導(dǎo)出數(shù)據(jù)隨審計人員的意愿，因而是審計人員首選也是運用最多的數(shù)據(jù)導(dǎo)出方法。因為一些著名的財務(wù)軟件為證明自己的“開放性”、“兼容性”特征，都具備“數(shù)據(jù)可被第三方軟件使用”這一功能，諸如：用友、金碟、遠方等，并且版本越高，此項功能越明顯。而且從審計情況看，如今不少行政企事業(yè)單位大都使用上述軟件。

如在對樊城公安分局的審計中，該單位使用的是用友M8.0財軟，我們就直接將其總帳、明細帳分別導(dǎo)成一個通用數(shù)據(jù)庫如mdb的兩張數(shù)據(jù)表；在對全市民政系統(tǒng)審計中，因該系統(tǒng)使用了用友M7.0，一次只能將總帳、明細帳的一個科目導(dǎo)成一個通用數(shù)據(jù)庫，因此我們就根據(jù)需要，生成了多個科目的多個相關(guān)數(shù)據(jù)庫。另外有些軟件開發(fā)商專門設(shè)計了特定格式的導(dǎo)出，如：電力系統(tǒng)使用的遠方財軟4.XX版本，高度自動化設(shè)計，財務(wù)人員只需輸人原始資料，數(shù)據(jù)匯總、帳表生成等全部由系統(tǒng)自動完成，其操作程序符合財政部最新頒布的會計制度，審計人員可將其中所有匯總表格和明細帳的查詢結(jié)果導(dǎo)出為EXCEL格式，利用帳頁查詢功能，完成電子數(shù)據(jù)的采集工作。當然一些高端數(shù)據(jù)庫軟件，如：使用SQLServer、DB2等作為數(shù)據(jù)倉庫開發(fā)的財軟，由于這些服務(wù)器端的專業(yè)數(shù)據(jù)庫軟件本身具有強大的分析、備份和安全恢復(fù)等功能，因而客戶端的應(yīng)用軟件也就沒有必要開發(fā)數(shù)據(jù)導(dǎo)出功能了。

（二）直接使用被審單位企業(yè)（財務(wù)）管理軟件而產(chǎn)生的備份數(shù)據(jù)。

因為幾乎所有的企業(yè)（財務(wù)）管理軟件都具有數(shù)據(jù)的備份和恢復(fù)功能。我們完全可以將數(shù)據(jù)的備份帶回，在自己的電腦中進行恢復(fù)。這種方法最大的優(yōu)點是導(dǎo)出的數(shù)據(jù)最完整（甚至包括軟件的

使用日志、用戶權(quán)限及密碼等），分析起來最方便。由于用戶軟件本身具有強大的分析和查詢功能，因而不需要借助任何第三方的輔助分析軟件或數(shù)據(jù)庫軟件。但其缺點是必須有一套與被審單位軟件一致的能使用的軟件，且有多少個審計對象，你就需要準備多少個軟件。這類商業(yè)軟件由于審計人員只用于輔助審計，不作為生產(chǎn)使用，因而購買起來極不經(jīng)濟，其來源主要是通過以下方式獲得：一是使用演示版軟件，由于相當多的演示版軟件與標準版軟件僅在表證的打印上有區(qū)別，因而使用演示版軟件沒有問題。二是使用軟加密方式的軟件。相當多的軟件是通過合法用戶名和系列號來限制使用的，我們可以用被審單位軟件的用戶名和序列號在自己的電腦在進行安裝軟件，再將備份的數(shù)據(jù)恢復(fù)進來就可使用了（如：遠方財軟）。三是使用“光盤市場”版軟件，目前光盤市場提供的版本相近的經(jīng)過解密的軟件，如：用友、金碟、交易等大腕軟件，基本上都可以使用。四是與軟件公司協(xié)商，支付少量費用，借用軟件公司同版本號的正版軟件和限次軟件。

（三）直接將用戶軟件的原始數(shù)據(jù)庫表導(dǎo)出。

就是使用專業(yè)數(shù)據(jù)庫，如：SQLServer等，直接使用專業(yè)庫的管理工具將數(shù)據(jù)導(dǎo)出。這種方法的特點是對審計人員的計算機技能提出了較高要求。主要表現(xiàn)在：l、軟件的開發(fā)者為減少數(shù)據(jù)的冗余而采用了關(guān)系表，用戶采用了這些表在自己的電腦中分析時需自行定義關(guān)系。2.這些表一般都為原始數(shù)據(jù)，審計人員要得到自己的記錄集需自建查詢集（視圖）。3、這些表多為英文或拼音組成的字段（為了適應(yīng)更多的開發(fā)工具）且有許多認證字段，完全搞清楚還費點周折。但是如果將上面問題都搞清楚了，使用通用數(shù)據(jù)庫軟件和專門的輔助審計軟件分析起來還是比較方便的。

第二步、導(dǎo)出數(shù)據(jù)遷移

一般情況下，將數(shù)據(jù)導(dǎo)出后必須存入審計人員的電腦中，置于審計人員自己定義的某一目錄下。這一點，要視實際情況的不同，分別采取不同的對策，從審計實踐看，不外乎有以下王種情況：

（一）若數(shù)據(jù)文件總量在SM以下，通常采用壓縮軟件如：winzip等將數(shù)據(jù)壓縮成幾張盤，將數(shù)據(jù)帶走。

（二）若數(shù)據(jù)文件總量在SM以上，如采用壓盤方法由于盤片較多，恢復(fù)成功的風險較高，因而一般采用外置硬盤的方法，將數(shù)據(jù)在不壓縮狀態(tài)下直接導(dǎo)入自己的硬盤。

外置硬盤有打印機接口的外置硬盤和USB接口的外置硬盤。USB接口的硬盤支持熱插拔，打印機接口的硬盤支持老一些的電腦，外置硬盤通常由外置硬盤盒加普通硬盤組成，這是一種最經(jīng)濟最方便的數(shù)據(jù)遷移的方法。

（三）若審計人員隨身攜帶有筆記本電腦（帶以太網(wǎng)卡）且被審單位也組建了局域網(wǎng)，可直接采用電腦與電腦對拷的方法實現(xiàn)。這里也有兩種方法：

1、筆記本電腦與數(shù)據(jù)源電腦直接對持。審計人員需自己制作一條網(wǎng)絡(luò)線（將普通的網(wǎng)絡(luò)跳線12.36對調(diào)），將兩臺電腦配成對等網(wǎng)，在數(shù)據(jù)源電腦中將自己需要的數(shù)據(jù)目錄設(shè)置“共享”后，拷入筆記本電腦。

2.網(wǎng)絡(luò)下載。審計人員將自己的筆記本電腦接入被審單位的網(wǎng)絡(luò)，找一個被審單位空閑的PJ45信息接口，配置好網(wǎng)絡(luò)獲取一個合法網(wǎng)絡(luò)帳戶，進入網(wǎng)絡(luò)后，將數(shù)據(jù)源電腦中的數(shù)據(jù)持出。

三、如何進行數(shù)據(jù)分析

在審計工作中，我們大都要使用通用的或?qū)ｉT的軟件分析數(shù)據(jù)。因為通用的數(shù)據(jù)庫軟件具有極其強大的分析功能，使用起來也特別方便靈活。若審計人員很熟悉諸如：Foxpro、access、SQLServer或SQL語句之一種，基本上就可以不依賴任何輔審軟件獨立開展計算機輔助審計了。以我局對湖北化纖集團審計為例，我們直接將被審單位的數(shù)據(jù)采集回來后，導(dǎo)入access2000，利用access2000中的可視化的查詢分析器對數(shù)據(jù)進行篩選，得出所需要的數(shù)據(jù)。但是現(xiàn)階段不少審計人員并不熟悉專業(yè)數(shù)據(jù)庫軟件的使用，盡管諸如access、foxpro、SQLserver等使用起來都很方便容易，但對相當多的審計人員來說仍有一定困難，這樣就可結(jié)合使用相對而言更易使用的一些軟件，諸如：南京特派辦的《審計數(shù)據(jù)采集分析軟件》等。

從實際情況看，我們主要是采取以下幾種方法進行數(shù)據(jù)分析的：

一是利用被審單位軟件的自身查詢功能，發(fā)現(xiàn)不正常的會計分錄。主要通過查看明細帳、記帳憑證，審查會計科目的對應(yīng)關(guān)系，發(fā)現(xiàn)不正常的會計分錄。如：“實收資本”科目一般對應(yīng)“現(xiàn)金”、“銀行存款”或者是“存貨”等資產(chǎn)類科目，如在查詢中發(fā)現(xiàn)，有的對應(yīng)科目卻是“應(yīng)付款‘、”其他應(yīng)付款“等科目，就可將這種不正常的會計事項作為審計重點，經(jīng)調(diào)閱有關(guān)的原始憑證和調(diào)查相關(guān)往來單位，發(fā)現(xiàn)該單位虛列股本、轉(zhuǎn)移國有資本、化公為私等問題；

二是利用被審單位軟件數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能，結(jié)合《審計數(shù)據(jù)采集分析軟件》的查詢、篩選等功能，發(fā)現(xiàn)違規(guī)支出。以“費用”審計為例，首先將把被審單位數(shù)據(jù)庫中“管理費用”、“經(jīng)營費用”和“財務(wù)費用”明細帳打開，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成EXCEL格式，通過《審計數(shù)據(jù)采集軟件》進行查詢摘要、篩選數(shù)據(jù)，經(jīng)調(diào)閱有關(guān)的原始憑證和審計相關(guān)單位，發(fā)現(xiàn)費用中違規(guī)支出問題。

三是利用分類匯總、規(guī)劃求解和拖動復(fù)制柄等功能，發(fā)現(xiàn)收入不合規(guī)等問題。比如審查債權(quán)債務(wù)，湖北化纖集團涉及的往來單位共有1938個，往來款總額數(shù)億元，若一個審計人員用人工查賬法，按帳齡分析其發(fā)生的現(xiàn)狀，摸清其真實合法情況，需要一個星期。但運用計算機輔助審計，在EXCEL電子表格中，按照“單位”、“帳齡”等檢索條件，一個小時之內(nèi)查出三年以上不良資產(chǎn)1000多萬元，往來單位1360個；二年至三年往來單位269個，金額3000多萬元；又如在今年的電力行業(yè)審計中，在審查電價標準方面，我們首先將被審計單位用電量數(shù)據(jù)庫采集過來，存為EXCEL電子表，用電總量中分居民生活電量、農(nóng)民排灌電量、優(yōu)惠

篇4

論文摘要：回顧IS審計的發(fā)展歷程，進而披露IS審計在我國的發(fā)展現(xiàn)狀，并對產(chǎn)生問題的原因進行剖析，最后對如何構(gòu)建完善的Is審計模型提出解決策略。

Is審計，是指Informationsystemauditing，即信息系統(tǒng)審計，它是指審計組織以信息技術(shù)為手段，組織計劃審計項目，實施審計的全過程，以判斷該信息系統(tǒng)是否安全、可靠和有效，并對信息系統(tǒng)對財務(wù)報告的影響做出判斷或單獨提出信息系統(tǒng)審計報告的全過程。以確認審計風險或評價企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運營為目標，對組織營運所依賴的信息系統(tǒng)進行獨立、客觀確認和咨詢活動。信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容包括兩個方面：一是以信息技術(shù)為手段所開展審計工作的全過程，即計算機輔助審計技術(shù)(CAAT)；二是指審計部門以組織的信息系統(tǒng)為對象，以風險評估或內(nèi)部控制檢查為手段，對該系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計信息系統(tǒng)的真實性、合法性做出確認或通過優(yōu)化企業(yè)信息管理，增加企業(yè)核心競爭能力即信息系統(tǒng)的審計或EDP審計。信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會——ISACA成立于1969年，最初稱為EDP審計師聯(lián)合會，總部在美國的芝加哥。目前該組織在世界上100多個國家設(shè)有160多個分會，現(xiàn)有會員兩萬多人。是信息系統(tǒng)審計的專業(yè)人員唯一的國際性組織，CISA(CertiifedInformationSystemAuditor)也是這一領(lǐng)域的唯一職業(yè)資格。該組織通過制定和頒布信息系統(tǒng)審計準則、實務(wù)指南等專業(yè)標準來規(guī)范和指導(dǎo)信息系統(tǒng)審計師的工作；它還設(shè)立了信息系統(tǒng)審計與控制基金會，從事相關(guān)領(lǐng)域的研究工作，以使該組織的成員能夠享用其最新研究成果；通過在世界各地舉辦各種形式的研討會、培訓班等活動，增進國際間同業(yè)人員的交流。ISACA每年還舉辦CISA資格考試，通過考試的人員可以申請CISA資格，符合ISACA規(guī)定的工作經(jīng)驗及其他相關(guān)要求的申請人會被授予CISA資格。

一、IS審計發(fā)展歷程回顧

在信息系統(tǒng)審計的萌芽階段，人們稱之為電子數(shù)據(jù)處理審計(electronicdataprocessingauditing)或計算機審計，它是作為傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)的擴展發(fā)展起來的。早期的計算機應(yīng)用比較簡單，相應(yīng)地，計算機審計業(yè)務(wù)主要關(guān)注對被審計單位電子數(shù)據(jù)的取得、分析、計算等數(shù)據(jù)處理業(yè)務(wù)，還稱不上信息系統(tǒng)審計。從財務(wù)報表審計的角度來看，這一階段的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容是對交易金額和賬戶、報表余額進行檢查，屬于審計程序中的實質(zhì)性測試環(huán)節(jié)。此時，它只是傳統(tǒng)財務(wù)審計業(yè)務(wù)的一種輔助工具，對客戶的電子化會計數(shù)據(jù)進行處理和分析，為財務(wù)報表審計人員提供服務(wù)。

隨著計算機技術(shù)應(yīng)用范圍的不斷擴展，計算機對被審計單位各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的影響越來越大，計算機審計所關(guān)注的內(nèi)容也從單純的對電子的處理延伸到對計算機系統(tǒng)的可靠性、安全性進行了解和評價。在制度基礎(chǔ)審計的模式下，計算機審計的業(yè)務(wù)內(nèi)容已經(jīng)擴展到了符合性測試領(lǐng)域。風險基礎(chǔ)的審計模式的采用以及信息技術(shù)在被審計單位的各個領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風險的聯(lián)系越來越緊密，并且直接或間接地影響到財務(wù)報表的真實、公允。在這種情況下，對被審計單位風險的評估必須將計算機信息系統(tǒng)納入考慮范圍。發(fā)展到這一階段，計算機審計的業(yè)務(wù)范圍已經(jīng)覆蓋了一項審計業(yè)務(wù)的全過程，計算機審計這一概念已經(jīng)不能反映這一業(yè)務(wù)的全部內(nèi)涵，信息系統(tǒng)審計的概念隨之出現(xiàn)。

1．1在建立信息系統(tǒng)審計制度，開展信息系統(tǒng)審計研究方面，美國走在前面。早在計算機進入實用階段時，美國就開始提出系統(tǒng)審計(SYSTEMAUDIT)。1969年在洛杉磯成立了電子數(shù)據(jù)處理審計師協(xié)會(EDPAA)，1994年該協(xié)會更名為信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會(INFORMATIONSYSTEMAUDITANDCONTROLASSOCIATION)即ISACA。美國是首先對網(wǎng)上財務(wù)信息的審計直接頒布指導(dǎo)性文件的國家。注冊會計師協(xié)會(AICPA)為指導(dǎo)其會計師事務(wù)所成員，于1997年1月頒布了名為《互聯(lián)網(wǎng)上的財務(wù)報告》(FinnacialStatementsontheIntemet)的指導(dǎo)性文件。該文件于1999年8月15日更新，是現(xiàn)階段的最新版本。該指導(dǎo)性文件詳細表明了美國注冊會計師協(xié)會審計和鑒證組成員的立場。他們指出網(wǎng)上財務(wù)報告的使用者不同于傳統(tǒng)印刷版財務(wù)報告的使用者，網(wǎng)上披露財務(wù)信息只是一種營銷手段，網(wǎng)絡(luò)為企業(yè)提供了時常更新其信息的可能性。

1．22001年1月，英國審計職業(yè)委員會(APB)頒布了《網(wǎng)上審計報告公告》

(ElectmnicPublicationofAuditorsReports)該公告主要解決了以下幾個問題：(1)．檢查電子版財務(wù)信息的生成。(2)．審計報告的用詞。在對應(yīng)印刷版財務(wù)報表的審計報告中，審計報告往往通過頁碼范圍來確認已審計的財務(wù)報表。然而在網(wǎng)站上所的財務(wù)報表和審計報告中，使用頁碼范圍已不合時宜，因此APB建議直接使用財務(wù)報表名稱來取代頁碼范圍；同時需要在審計報告中指出所使用的通用會計準則和審計準則的國籍。(3)．信息間的鏈接。APB非常關(guān)注已審計信息和未審計信息之間使用超鏈接的問題。APB建議審計師應(yīng)要求“在信息使用者通過超鏈接從已審計信息跳到非審計信息時，網(wǎng)站應(yīng)能向使用者發(fā)出警告信息”。

1.3澳大利亞審計與鑒證準則委員會(AustralianAuditnadAssurnaceStnadardBoard，AASB)AASB是最先對網(wǎng)上財務(wù)信息審計作出指導(dǎo)的審計準則制定者。AASB于1999年頒布了審計指導(dǎo)聲明(AGS)1050《與電子方式呈報財務(wù)報告相關(guān)的審計問題》。AGS1050的目的在于“當公司利用信息技術(shù)在公共網(wǎng)絡(luò)如互聯(lián)網(wǎng)上已審計財務(wù)信息時，就一些問題為審計師提供一定的指導(dǎo)”。AASB在AGS1050中重述了審計的基本準則，并強調(diào)“電子方式財務(wù)報告并沒有改變管理當局和審計師的責任”，即財務(wù)報告的主要責任仍在管理當局。

1．4日本的系統(tǒng)審計是從八十年代開始，1983年通產(chǎn)省公開發(fā)表了《系統(tǒng)審計標準》，并在全國軟件水平考試中增加了“系統(tǒng)審計師”一級的考試，著手培養(yǎng)從事信息系統(tǒng)審計的骨干隊伍。

二、IS審計在我國發(fā)展現(xiàn)狀及存在問題剖析

近年來，我國審計信息化建設(shè)在納入國家信息化建設(shè)(即：金審工程)范圍后，有了較快發(fā)展。在信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方面逐漸形成體系，審計業(yè)務(wù)軟件開發(fā)應(yīng)用中也有了較快發(fā)展。但審計信息化建設(shè)在實際工作中，還存在一些不容忽視的問題，這些問題如不妥善解決將影響審計信息化建設(shè)和發(fā)展進程。

2．1審計人員對信息系統(tǒng)審計理解偏差，信息系統(tǒng)審計水平匱乏。在注冊會計師的行業(yè)，由于我國CPA的市場化建設(shè)及推行較晚，現(xiàn)行的CPA的素質(zhì)較低。同時在CPA的考試中也沒有計算機方面的要求，因此絕大多數(shù)的CPA運用計算機的水平很低。CPA的審計工作仍然是傳統(tǒng)的手工審計。計算機僅僅用作文字處理或者基本不用。有些單位計算機專業(yè)技術(shù)人員只占在職人員總數(shù)的5％左右，與審計信息化建設(shè)和發(fā)展的需要還有較大差距；同時由于計算機技術(shù)的飛速發(fā)展與知識更新培訓的不足，許多審計人員的計算機應(yīng)用水平及相關(guān)技能無法得到同步提高，計算機應(yīng)用仍停留在較低水平上，計算機功能也沒有得到充分發(fā)揮。主要體現(xiàn)在應(yīng)用意識不強，操作技能還不熟練。因而審計系統(tǒng)計算機人材缺乏的問題，也是制約審計信息化建設(shè)和發(fā)展的因素之一。

2．2信息系統(tǒng)審計理論研究幾乎是空白。信息系統(tǒng)審計工作目前還處于探索階段，還沒有形成一套成型的專業(yè)規(guī)范理論結(jié)構(gòu)。會計、審計界所進行的一些信息系統(tǒng)審計的探索和嘗試以及開發(fā)的一些信息系統(tǒng)審計軟件，還大都停留在對被審計單位的電子數(shù)據(jù)進行處理的階段。

2．3信息系統(tǒng)審計硬件條件嚴重不足

2．4信息系統(tǒng)審計軟件條件嚴重欠缺。雖然我國的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件較國際先進水平的差距不大，但是由于推出較晚，目前使用面還不廣。同時網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的設(shè)計沒有考慮審計軟件設(shè)計的需要，使得審計軟件的數(shù)據(jù)收集以及其功能的發(fā)揮受到很大的制約。

2．5IS審計信息化建設(shè)效益低

2．6IS審計成本不斷攀升

2．7IS審計業(yè)務(wù)水平不滿足信息化發(fā)展的的要求

2．8IS審計準則及專業(yè)規(guī)范不到位。我國的信息系統(tǒng)審計工作目前還處于探索階段，還沒有形成一套成形的專業(yè)規(guī)范。目前我國會計審計界所進行的一些計算機審計的探索和嘗試以及開發(fā)的一些計算機審計軟件還大都停留在對被審計單位的電子數(shù)據(jù)進行處理的階段。運用傳統(tǒng)的會計審計知識已經(jīng)不能對這樣的客戶進行風險評估、內(nèi)控測試與評價，從而無法進行真正意義上的“風險基礎(chǔ)模式”的審計業(yè)務(wù)，影響我國會計師行業(yè)審計業(yè)務(wù)質(zhì)量。這一現(xiàn)狀使得我國的注冊會計師行業(yè)在與國外大型會計公司的競爭中處于不利地位。

三、基于新經(jīng)濟時代的完善的IS審計模型的構(gòu)建策略

新經(jīng)濟是建立在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟和技術(shù)創(chuàng)新基礎(chǔ)上的一種經(jīng)濟形態(tài)，以信息網(wǎng)絡(luò)為代表的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，正在世界范圍內(nèi)，尤其是發(fā)達國家飛速發(fā)展。因此，審計信息化建設(shè)和發(fā)展關(guān)系到我國審計事業(yè)的興衰，體現(xiàn)著我國審計事業(yè)發(fā)展水平。為此，構(gòu)建完善的Is審計模式成為當務(wù)之急：

3.1構(gòu)建完善的Is審計準則體系。目前，我國的Is審計準則比較分散，不統(tǒng)一，執(zhí)行起來具有很大難度。現(xiàn)有審計準則既有審計署和國務(wù)院辦公廳的，又有中國注冊會計師協(xié)會頒布的，而且只有一般性原則和指導(dǎo)意見，缺乏具體的實務(wù)公告和行業(yè)指南。并且《計算機輔助審計技術(shù)方法》只是涵蓋了審計工作的一部分，針對我國目前審計實務(wù)界的現(xiàn)狀，廣泛采用的仍是系統(tǒng)打印出來的數(shù)據(jù)進行手工審計，即繞過計算機審計，如何對其進行規(guī)范，目前還沒有相應(yīng)的準則。因此，我國可以借鑒國際審計實務(wù)委員會頒布的有關(guān)計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計準則。因為這套準則既有一般性的原則和指導(dǎo)，又有具體的準則和實務(wù)公告，從獨立微機到聯(lián)機系統(tǒng)，再到數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的審計和計算機輔助審計技術(shù)，內(nèi)容比較全面并且結(jié)構(gòu)性強。

3．2構(gòu)建完善的Is審計實施體系。信息系統(tǒng)審計實施體系是指由IT和審計相關(guān)的學科為理論基礎(chǔ)，以傳統(tǒng)審計為實踐基礎(chǔ)，以審計指南為指導(dǎo)，以審計工具為輔助，以審計業(yè)務(wù)為核心的有機整體。構(gòu)建信息系統(tǒng)審計實施體系的目的在于全面了解信息系統(tǒng)審計的內(nèi)涵和外延，從而有助于該領(lǐng)域的進一步深入研究，也可更加有效地指導(dǎo)實際的審計工作。

3．3構(gòu)建全面的聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)。聯(lián)網(wǎng)審計是指審計機關(guān)與被審計單位進行網(wǎng)絡(luò)互連后，在對被審計單位財政財務(wù)管理相關(guān)信息系統(tǒng)進行測評和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，對被審計單位財政財務(wù)收支的真實、合法、效益進行實時、遠程檢查監(jiān)督的行為。隨著近年來一些地方聯(lián)網(wǎng)審計試點的開展，有數(shù)據(jù)顯示，在2003年，審計署對中國工商銀行進行了聯(lián)網(wǎng)審計，和1999年相比，全部參審人員僅為1999年人工現(xiàn)場審計的1．1％，人均發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題卻是1999年的38倍。

聯(lián)網(wǎng)審計正悄悄改變著延續(xù)了100多年的傳統(tǒng)審計模式。聯(lián)網(wǎng)審計是順應(yīng)信息化發(fā)展的產(chǎn)物，不論在亞洲還是在歐洲、美洲，聯(lián)網(wǎng)審計都處在試點階段。據(jù)悉，2005年《中央部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計工作方案》(以下簡稱《工作方案》)正式完成?！豆ぷ鞣桨浮芬?guī)定，審計重點是國家工商總局等四大中央部門，將首批執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計。該方案根據(jù)《審計署2005年度統(tǒng)一組織審計項目計劃》、(2004至2007年審計信息化發(fā)展規(guī)劃》、《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法(試行)》和(2005年財政審計應(yīng)用計算機技術(shù)工作意見》制定。審計人員坐在辦公室內(nèi)就能動態(tài)甚至實時跟蹤、查看被審計單位預(yù)算資金動態(tài)，從資產(chǎn)負債變動、預(yù)算經(jīng)費收支、大額支出、預(yù)算指標執(zhí)行、行政性收費等多個角度進行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)疑點或異常后及時通知被審計單位，努力把腐敗消滅在萌芽狀態(tài)；在對具體項目審計中，大量的審前調(diào)查在自己的辦公室內(nèi)完成，進駐被審計單位前已經(jīng)確定了審計重點和審計實施方案等，審計員在被審計單位的主要工作不再是查賬找問題，而調(diào)查取證聯(lián)網(wǎng)審計發(fā)現(xiàn)的疑點。

但聯(lián)網(wǎng)審計，包括其試點活動都在近三年內(nèi)才開始啟動，聯(lián)網(wǎng)審計無論在理論和實踐中都存在很多問題，尤其是一些法律、技術(shù)、規(guī)范等多方面的難題。

(1)法律盲區(qū)是聯(lián)網(wǎng)審計的主要障礙之一。比如，按照現(xiàn)有審計法規(guī)，審計機關(guān)能否具有與被審計單位聯(lián)網(wǎng)取得數(shù)據(jù)的權(quán)力，有沒有隨時獲取被審計單位數(shù)據(jù)并進行審計的權(quán)力，在發(fā)現(xiàn)問題后有沒有及時通知被審計單位的權(quán)力，被審計單位有沒有相對應(yīng)的義務(wù)等。

(2)信息系統(tǒng)審計技術(shù)急需跟進。在開展聯(lián)網(wǎng)審計前，應(yīng)首先對被審計單位的信息系統(tǒng)進行審計；要探索適用范圍更廣的公網(wǎng)傳輸機制；要研究數(shù)據(jù)庫技術(shù)、聯(lián)機分析技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等在聯(lián)網(wǎng)審計中的應(yīng)用；要通過與重點行業(yè)、重點領(lǐng)域的聯(lián)網(wǎng)，建立審計數(shù)據(jù)中心，為審計業(yè)務(wù)提供支持。:

3．4運用信息技術(shù)支撐審計管理的科學化。通過審計項目管理系統(tǒng)，審計人員可獲得自己所需要的項目信息或上報自己的審計情況；審計組長可對審計人員的審計工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和協(xié)調(diào)，并掌握審計進度情況；專職復(fù)核人員和業(yè)務(wù)部門負責人可對審計項目進行監(jiān)督復(fù)核；本級審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對審計項目進行查詢、指導(dǎo)和監(jiān)督。

篇5

【關(guān)鍵詞】 信息系統(tǒng)審計；信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)邏輯起點；信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)框架

任何一個成熟的學科，都應(yīng)在總結(jié)實踐成果的基礎(chǔ)上，構(gòu)建一個完整的、相互關(guān)聯(lián)的、合乎邏輯的理論框架。信息系統(tǒng)審計也是如此，它需要建立一個由各審計概念構(gòu)建而成的、足以支撐并指導(dǎo)審計實踐的理論框架。在研究信息系統(tǒng)審計的理論框架時，首先明確信息系統(tǒng)審計的相關(guān)概念是非常重要的。

一、信息系統(tǒng)審計的概念

（一）與信息系統(tǒng)審計有關(guān)的幾個概念

信息系統(tǒng)審計是一種新興的審計類型。尤其近年來，國外對信息系統(tǒng)審計的研究增長頗多，國內(nèi)的研究和應(yīng)用也呈上升趨勢。在我國廣泛開展對信息系統(tǒng)審計研究過程中，不可避免地采用和借鑒國外關(guān)于信息系統(tǒng)審計的研究成果。因此，不同的翻譯和認知所導(dǎo)致的一個現(xiàn)象是，有關(guān)信息系統(tǒng)審計的名詞大量出現(xiàn)，在學術(shù)方面有著不同的涵義和理解。

本文在研究和分析的基礎(chǔ)上，試圖借鑒前人的學術(shù)成果，并加之自己的理解，對現(xiàn)有名詞進行甄別，對有關(guān)信息系統(tǒng)審計的相關(guān)概念的理解提出新的看法。涉及到的概念包括：EDP審計，信息技術(shù)環(huán)境下的財務(wù)審計，信息系統(tǒng)審計，IT審計，計算機審計，計算機輔助審計。在明確這些概念的同時，也可以看出信息系統(tǒng)審計從萌芽、發(fā)展、成熟到普及的發(fā)展歷程。

1.EDP（Electronic Data Processing）審計，即電子數(shù)據(jù)處理審計。EDP審計可以看作是信息系統(tǒng)審計的雛形。美國學者F?坎夫曼在1961出版了第一本有關(guān)EDP審計的著作――《電子數(shù)據(jù)處理和審計》，此書被看做是信息系統(tǒng)審計的萌芽，但此時還未出現(xiàn)“信息系統(tǒng)審計”這個名詞。而當時的EDP審計，也就是指針對電子數(shù)據(jù)及其處理過程的審計，審計的對象不是進行電子數(shù)據(jù)處理的計算機信息系統(tǒng)，而是被審計機構(gòu)的電子數(shù)據(jù)處理過程和結(jié)果及相關(guān)的控制。1987年美國EDP審計師協(xié)會了《信息系統(tǒng)審計的基本準則》（General Standards for Information Systems Auditing），正式提出了信息系統(tǒng)審計這個名詞；1994年，EDP審計師協(xié)會正式更名為信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會（Information System Audit and Control Association, ISACA），標志著EDP審計這個名詞正式退出了歷史舞臺，由信息系統(tǒng)審計全面取代。

2.信息技術(shù)環(huán)境下的財務(wù)審計，是指運用計算機技術(shù)對被審單位的財務(wù)收支及其他活動進行的審計，對被審單位的財務(wù)收支活動的真實、合法和效益發(fā)表審計意見。從這個定義可以看出，信息技術(shù)環(huán)境下的財務(wù)審計，“依然是對被審計單位財務(wù)收支活動和會計資料是否真實、正確、合法和有效所進行的審計。這不僅表現(xiàn)在審計的具體內(nèi)容上，而且還表現(xiàn)在審計的對象、目標、依據(jù)、時間、執(zhí)行者等方面” 。由此可以看出，信息技術(shù)環(huán)境下的財務(wù)審計，即為我們?nèi)粘９ぷ髦?，口頭上一般所指的“計算機審計”，但是顯然，“計算機審計”這個名詞的涵義要大于信息技術(shù)環(huán)境下的財務(wù)審計，這不能不承認是使用者對于計算機審計理解的誤區(qū)。另外，與傳統(tǒng)審計相比較，信息技術(shù)環(huán)境下的財務(wù)審計的區(qū)別在于，后者是隨著信息技術(shù)的發(fā)展而產(chǎn)生的，是為了適應(yīng)信息技術(shù)在企業(yè)財務(wù)會計活動中的廣泛應(yīng)用而產(chǎn)生的，并且是現(xiàn)在以及未來審計的發(fā)展方向。

3.信息系統(tǒng)審計，也稱為IS審計（Information Systems Audit，ISA），簡單來說，是對被審計單位信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、有效性和效率所進行的審計。有關(guān)信息系統(tǒng)審計的定義，下文將進行具體闡述，在此只討論信息系統(tǒng)審計這個名詞的產(chǎn)生原因及與其他相關(guān)概念的區(qū)別與聯(lián)系。信息系統(tǒng)審計的產(chǎn)生，與審計人員對內(nèi)部控制和風險的重視有著十分重要的關(guān)系。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制發(fā)生了變化，信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與有效性已經(jīng)直接影響被審單位的財務(wù)信息質(zhì)量。因此，信息系統(tǒng)審計的產(chǎn)生是順應(yīng)時展需要的。

4. IT審計，也叫信息技術(shù)審計（Information Technology Audit ，ITA）。有觀點認為，“IT 審計與信息系統(tǒng)審計是不完全相同的，信息技術(shù)審計雖然也是針對系統(tǒng)的審計但更加強調(diào)對信息技術(shù)的審計以及審計過程中信息技術(shù)手段的運用，” 本文的觀點認為，信息技術(shù)審計與信息系統(tǒng)審計從審計方法到審計對象、目的、內(nèi)容和準則都沒有區(qū)別，不需要將二者作為不同的概念加以區(qū)分。此外，到2009年3月為止，由國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）出臺的全球信息系統(tǒng)審計指南（GTAG）中，對于信息技術(shù)審計和信息系統(tǒng)審計也未加以區(qū)分，并且明確指出，“本書中IIA所使用的信息技術(shù)審計，其實質(zhì)就是信息系統(tǒng)審計。 ”

5.計算機審計（Computer Audit ，CA），在我國這個名詞最早見于肖澤忠教授的《計算機審計》一書（1990），是與傳統(tǒng)手工審計相對應(yīng)的概念。經(jīng)過多年的研究和發(fā)展，雖然對于計算機審計尚無一個統(tǒng)一的定義，但一般認為，計算機審計基本包括兩方面的內(nèi)容：一是指運用計算機審計技術(shù)對被審計單位的會計報表和其他資料及所反映的經(jīng)濟活動進行審查，對被審單位會計報表的合法性、公允性、一貫性發(fā)表審計意見；二是指對被審單位計算機信息系統(tǒng)保護資產(chǎn)的安全性、數(shù)據(jù)完整性及系統(tǒng)的有效性和效率進行審查、評價并發(fā)表審計意見 。

由這個定義可以看出來，計算機審計是一個高度概括性的定義，涵義范圍較廣，其中第一部分的內(nèi)容，可以概括為信息技術(shù)環(huán)境下的財務(wù)審計；第二部分的內(nèi)容，可以概括為信息系統(tǒng)審計。因此，本文認為，計算機審計實質(zhì)包括兩個方面，即信息技術(shù)環(huán)境下的財務(wù)審計與信息系統(tǒng)審計。

6.計算機輔助審計（Computer Assisted Audit，CAA），有關(guān)其定義，國家審計署認為，“計算機輔助審計，是指審計機關(guān)、審計人員將計算機作為輔助審計的工具，對被審計單位財政、財務(wù)收支及其計算機應(yīng)用系統(tǒng)實施的審計?！庇蛇@個定義不難看出，計算機輔助審計與計算機審計并無實質(zhì)區(qū)別，既包括信息技術(shù)環(huán)境下的財務(wù)審計，又包括信息系統(tǒng)審計。在過去的一些理解中，有觀點將計算機輔助審計和計算機審計加以區(qū)分，認為計算機審計包括計算機輔助審計和信息系統(tǒng)審計。本文認為，這種區(qū)分混淆了計算機輔助審計與信息技術(shù)環(huán)境下的財務(wù)審計兩個概念。而之所以選擇后者，是因為信息技術(shù)環(huán)境下的財務(wù)審計，這個名詞更能清晰的傳達審計的目的和內(nèi)容。因此，本文的觀點是，計算機輔助審計與計算機審計實際上是同一概念。

綜上所述，本文認為，雖然有關(guān)概念數(shù)量繁雜，難以理解，但有實際意義的概念只有以下三個，其他均為概念混淆或者重復(fù)命名：計算機審計，信息技術(shù)環(huán)境下的財務(wù)審計和信息系統(tǒng)審計。三者的關(guān)系為，計算機審計是這門學科的總稱，后兩者為計算機審計之下的兩項具體內(nèi)容和研究方向。

（二）信息系統(tǒng)審計的基本概念

有關(guān)信息系統(tǒng)審計的定義，至今還沒有一個統(tǒng)一的說法。

目前，比較有代表性的定義有以下幾種：

1.“信息系統(tǒng)審計是一個獲取并評價證據(jù)，以判斷信息系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整以及高效地利用組織的資源并有效果地實現(xiàn)組織目標的過程?！?/p>

2.“為了信息系統(tǒng)的安全、可靠與有效，由獨立于審計對象的 IT 審計師，以第三方的客觀立場對以計算機為核心的信息系統(tǒng)進行綜合的檢查與評價，向IT審計對象的最高領(lǐng)導(dǎo)，提出問題與建議的一連串的活動?！?/p>

3.“信息技術(shù)（IT）審計側(cè)重于企業(yè)信息系統(tǒng)的計算機應(yīng)用方面，它包括對適當?shù)膶嵤?、操作過程和計算機資源控制的評估?！?/p>

以上所說的IT審計或信息技術(shù)審計，嚴格意義上與信息系統(tǒng)審計有所不同，但從其定義來說有可借鑒的地方。Ron Weber、日本通產(chǎn)省對信息系統(tǒng)審計定義有共同之處，都認為信息系統(tǒng)審計是一個獲取和評價審計證據(jù)的過程，并且都明確了信息系統(tǒng)審計的目的，不同的是Ron Weber認為信息系統(tǒng)審計的目的是保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整以及有效率的利用組織資源實現(xiàn)組織目標。日本通產(chǎn)省則把信息系統(tǒng)審計的目標定位在審查信息系統(tǒng)是否安全、可靠、有效等方面。詹姆斯?A?霍爾則側(cè)重于對信息系統(tǒng)審計的對象進行分析，認為信息系統(tǒng)審計是對適當?shù)膶嵤?、操作過程和計算機資源控制的評估。

通過對相關(guān)方面信息系統(tǒng)審計概念的分析，本文認為，所謂信息系統(tǒng)審計，是指通過對被審單位信息系統(tǒng)的組成部分及其規(guī)劃、研發(fā)、實施、運行、維護等過程進行審查，就被審計單位的信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、有效性和效率性，以及信息系統(tǒng)能否有效的使用組織資源并幫助實現(xiàn)組織目標發(fā)表意見和建議。

二、信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點

研究信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)框架，一個首要的問題便是從何入手，即以什么作為邏輯的出發(fā)點。選擇一個正確的邏輯起點有利于建立一個邏輯體系嚴密、完整、前后一致的理論體系，并對該學科其他理論要素的建立、發(fā)展和完善起著決定性作用。因此，構(gòu)建信息系統(tǒng)審計理論的結(jié)構(gòu)框架，首先需要合理確立它的邏輯起點。

（一） 審計理論結(jié)構(gòu)邏輯起點的幾種觀點

目前，因為對信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)框架的研究在我國基本還沒有開展過，所以缺乏可以對比的理論依據(jù)，但是，我國學術(shù)界對審計理論結(jié)構(gòu)框架的研究已有多年歷史，本文借鑒了目前理論界對于審計理論結(jié)構(gòu)邏輯起點的一些看法，從中引申和提煉出對于信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)邏輯起點的觀點。

對于審計理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點，目前我國理論界主要有以下幾種代表性的觀點：

1.審計本質(zhì)起點論

本質(zhì)是事物本身所固有的、決定事物性質(zhì)、面貌和發(fā)展的根本屬性，是決定一物區(qū)別于他物的根本屬性。1984年，英國審計學家湯姆?李在《公司審計學》中，以審計的本質(zhì)為邏輯起點，提出了審計理論結(jié)構(gòu)；我國的蔡春教授在他所著的《審計理論結(jié)構(gòu)研究》中指出，“只有準確地揭示并把握了審計的本質(zhì)，才能把握住審計理論發(fā)展的方向”，并結(jié)合我國的國情，以審計本質(zhì)作為邏輯起點，構(gòu)建了審計理論結(jié)構(gòu)。

審計本質(zhì)，是在社會實踐的基礎(chǔ)上，為確保受托責任有效履行而形成的特定的人與人之間的關(guān)系。審計本質(zhì)是一個高度抽象的理論范疇，具有作為審計理論框架邏輯起點的一般特征。我國過去的審計理論研究，大多選擇“審計本質(zhì)”作為邏輯起點，進而闡述審計屬性、審計對象、審計職能、審計作用等一系列理論問題。但是，審計本質(zhì)作為審計固有的屬性，無法隨著時代的發(fā)展反映審計環(huán)境的變化，以及由環(huán)境變化所引起的審計目標和職能的變化，易造成審計理論研究與實踐相脫節(jié)。

2.審計目標起點論

這種觀點認為審計目標是整個審計監(jiān)督系統(tǒng)的定向機制，從審計目標出發(fā)，根據(jù)審計目標規(guī)定審計信息的質(zhì)量特征，然后研究作為信息傳遞手段的審計報告的構(gòu)成要素等問題?！澳繕耸且磺泄ぷ鞯某霭l(fā)點?！?977年，安德森在《外部審計》（The External Auditing）一書中提出了審計理論結(jié)構(gòu)框架的六個要素，構(gòu)建了以審計目標為邏輯起點的審計理論結(jié)構(gòu)。國際審計準則委員會在 1986 年構(gòu)建的審計理論結(jié)構(gòu)中，也是將審計目標作為邏輯起點，將其它審計要素串聯(lián)起來，建立審計理論結(jié)構(gòu)。

實現(xiàn)審計目標，是從事審計活動的出發(fā)點和落腳點。在審計理論結(jié)構(gòu)框架中，審計目標的確是一個非常重要的構(gòu)成要素，它引導(dǎo)著審計系統(tǒng)的運行，還制約著審計準則、審計假設(shè)等要素。但是，審計目標同時也是由審計本質(zhì)，以及信息使用者的需求所決定的。即審計目標的提出，是順應(yīng)審計環(huán)境的要求，同時受限于審計本質(zhì)，因此，在理論結(jié)構(gòu)框架中應(yīng)列在第二個層次。因此，將審計目標作為審計理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點，在邏輯上不夠嚴密，傾向于實用主義，使由此建立的審計理論結(jié)構(gòu)框架難以揭示更深層次的審計理論。

3.審計環(huán)境起點論

按照系統(tǒng)論觀點，審計是社會經(jīng)濟系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)，它的發(fā)展在很大程度上受到包括統(tǒng)計和數(shù)學等相關(guān)知識以及政治、哲學、經(jīng)濟、文化、法律、會計、計算機技術(shù)等的影響。審計環(huán)境包括社會需求和職業(yè)的自身條件兩個方面，審計理論中的各要素均受審計環(huán)境的影響。近些年，各門學科的研究都對環(huán)境尤為重視。會計理論界也掀起了一陣以會計環(huán)境為邏輯起點構(gòu)建會計理論的熱潮，同樣，審計環(huán)境也受到了許多專家、學者的關(guān)注。以審計環(huán)境作為邏輯起點的人認為，審計理論結(jié)構(gòu)作為一個理論體系與所依存的社會經(jīng)濟環(huán)境存在相互作用關(guān)系，審計環(huán)境要求審計理論結(jié)構(gòu)的構(gòu)建必須適應(yīng)環(huán)境的需要，并隨環(huán)境的變革而變革。

的確，審計環(huán)境是審計理論結(jié)構(gòu)框架中不可缺少的基本要素，脫離審計環(huán)境的審計理論結(jié)構(gòu)是沒有實際意義的。但是，以審計環(huán)境作為審計理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點，也存在一定的局限性：把審計放在社會政治、經(jīng)濟、文化、法律環(huán)境中來研究，并不表明審計環(huán)境就是研究審計理論結(jié)構(gòu)框架的邏輯起點。因為從環(huán)境的涵義來看，環(huán)境是存在于系統(tǒng)之外的，對研究系統(tǒng)有影響作用的一切外部系統(tǒng)的總和。研究審計理論離不開審計環(huán)境，然而，審計與審計環(huán)境的關(guān)系，是本體與客體的關(guān)系，以審計環(huán)境作為邏輯起點是忽略了審計理論結(jié)構(gòu)的內(nèi)在要求的。

4.審計假設(shè)起點論

持這種觀點的人認為，審計假設(shè)是審計人員對那些未確切認識或無法正面論證的現(xiàn)象，根據(jù)客觀的正常情況或趨勢做出的合乎情理的推斷，是演繹的先決條件，是建立審計理論結(jié)構(gòu)的基石，是理論研究的基本要素。1978 年，C?W?尚德爾教授發(fā)表《審計理論――評價、調(diào)查和判斷》一書，提出了以審計假設(shè)為邏輯起點的，包括審計假設(shè)、定理、結(jié)構(gòu)、原則和標準的審計理論結(jié)構(gòu)。

審計假設(shè)是構(gòu)造審計理論結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)，也是審計科學發(fā)展的前提。但是，審計假設(shè)是被決定的，是審計系統(tǒng)運行的前提條件，前提條件不能等同于邏輯起點，邏輯起點應(yīng)該是不以該體系中任何其他范疇為中介和前提的范疇。此外，因為審計環(huán)境存在不確定性，才導(dǎo)致了審計假設(shè)的出現(xiàn)，但審計環(huán)境卻是處于變化之中的，審計假設(shè)一旦確定，就無法反映不斷發(fā)展變化著的審計環(huán)境對審計的要求，因此，審計假設(shè)不能成為構(gòu)建審計理論結(jié)構(gòu)的起點和基石。

（二）確定信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)邏輯起點的標準

從哲學的角度看，邏輯起點是指研究對象（任何一種思想、理論、學說、流派）中最簡單、最一般的本質(zhì)規(guī)定，即構(gòu)成研究對象最直接和最基本的單位。邏輯起點是構(gòu)造一門學科的理論結(jié)構(gòu)框架的出發(fā)點，是該學科理論體系中最簡單、最抽象、最基本的一個理論范疇，對該學科中其他理論要素的建立和發(fā)展，以及整個理論結(jié)構(gòu)框架的構(gòu)建都起著決定性的作用。

因此作為信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點，應(yīng)該符合以下幾個要求：

第一，邏輯起點應(yīng)該是信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)中最簡單、最抽象、最基本的本質(zhì)規(guī)定。

第二，邏輯起點應(yīng)該是信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)的重要組成部分，能夠緊密聯(lián)系信息系統(tǒng)審計理論和實務(wù)，是信息系統(tǒng)審計理論和實務(wù)形成和發(fā)展的動力，貫穿于信息系統(tǒng)審計理論發(fā)展全過程。

第三，邏輯起點應(yīng)該能夠揭示信息系統(tǒng)審計理論諸要素之間的內(nèi)在矛盾，以及信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)中的一切矛盾，有助于形成完整的科學理論體系。

第四，邏輯起點作為信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)中的一個基本要素，同整個系統(tǒng)發(fā)生著多方面的聯(lián)系，應(yīng)該能夠推導(dǎo)論證其他抽象的信息系統(tǒng)審計理論范疇。

（三）信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)邏輯起點觀

縱觀以上幾種關(guān)于審計理論邏輯起點的代表性觀點，以及確定邏輯起點的標準，單純以某一信息系統(tǒng)審計理論要素作為信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點是不完善的。本文的觀點是，應(yīng)以信息系統(tǒng)審計環(huán)境和信息系統(tǒng)審計本質(zhì)共同作為邏輯起點，構(gòu)造二元的信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)邏輯起點。理由如下：

信息系統(tǒng)審計本質(zhì)是審計理論結(jié)構(gòu)中最一般、最簡單的規(guī)定，其自身的特點決定了它具備作為信息系統(tǒng)審計理論邏輯起點的先天條件；然而，信息系統(tǒng)審計本質(zhì)作為信息系統(tǒng)審計固有的屬性，無法反映信息系統(tǒng)審計目標和職能的變化，不能推導(dǎo)論證其他信息系統(tǒng)審計理論，不符合邏輯起點的內(nèi)在要求。針對信息系統(tǒng)審計本質(zhì)的這一缺陷，只有信息系統(tǒng)審計環(huán)境能夠彌補：信息系統(tǒng)審計理論須適應(yīng)環(huán)境的需要，并且必須隨環(huán)境的變革而變革。

從信息系統(tǒng)審計環(huán)境的角度來看，世界經(jīng)濟一體化帶來信息系統(tǒng)審計國際化，信息系統(tǒng)審計國際化的前提是充分認識不同審計環(huán)境下的國家審計差異，只有包含了信息系統(tǒng)審計環(huán)境的各國信息系統(tǒng)審計理論體系才有利于對上述差異的理解。此外，信息技術(shù)日新月異，審計環(huán)境的變化對于信息系統(tǒng)審計的影響，較之對于傳統(tǒng)審計的影響要深刻的多，使得信息系統(tǒng)審計環(huán)境對信息系統(tǒng)審計理論和實務(wù)具有前所未有的影響力。任何一種未包括信息系統(tǒng)審計環(huán)境的、僅以一個要素為起點的信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)框架都是不完善的。然而，信息系統(tǒng)審計環(huán)境不是唯一的起點，因為人們從信息系統(tǒng)審計環(huán)境并不能直接推導(dǎo)出其他的信息系統(tǒng)審計理論范疇。那么在這種情況下，就需要有不變的、內(nèi)在的信息系統(tǒng)審計本質(zhì)來與信息系統(tǒng)審計環(huán)境相互作用，即信息系統(tǒng)審計環(huán)境是通過信息系統(tǒng)審計本質(zhì)來影響信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)的，使信息系統(tǒng)審計本質(zhì)克服了先天上的缺陷，能夠緊密聯(lián)系信息系統(tǒng)審計理論與實務(wù)，貫穿于理論發(fā)展全過程。

綜上所述，以信息系統(tǒng)審計本質(zhì)和信息系統(tǒng)審計環(huán)境共同作為信息系統(tǒng)審計理論框架的邏輯起點，充分體現(xiàn)了邏輯起點的內(nèi)在要求，符合辯證法中動靜結(jié)合的觀點，不變當中體現(xiàn)著變化，變化中又蘊含著不變，完全符合信息系統(tǒng)審計工作本身的要求。

三、信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)框架及其邏輯關(guān)系

（一）構(gòu)建信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)的原則

構(gòu)建信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)，揭示的是信息系統(tǒng)審計理論體系要素的內(nèi)在有機聯(lián)系形式。一個完善的理論結(jié)構(gòu)框架，必須是在遵循一定原則的基礎(chǔ)上構(gòu)建起來的。因此，在構(gòu)建信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)框架時，應(yīng)該遵循以下原則：

1.理論與實踐相結(jié)合的原則

科學的信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)，應(yīng)具備與實踐緊密相連且不斷發(fā)展的特點。對實踐的經(jīng)驗總結(jié)便形成了信息系統(tǒng)審計理論，而形成信息系統(tǒng)審計理論的目的是指導(dǎo)信息系統(tǒng)審計實踐，二者是相互作用的關(guān)系，不可分離開來。只有這樣，才能使信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)起到正確指導(dǎo)審計實踐的作用。

2.理論結(jié)構(gòu)的整體性和層次性原則

信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)框架中各要素雖然有主次之分，但它們是相互聯(lián)系、相互作用的，具有內(nèi)在的嚴密性和整體功能，是一個有機的體系結(jié)構(gòu)。只有先從整體上把握信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)的基本框架，在確定了邏輯起點的基礎(chǔ)上，再確定應(yīng)包括哪些理論要素，以及如何劃分層次，才能對各信息系統(tǒng)審計理論要素按一定的邏輯關(guān)系進行系統(tǒng)的歸類，透過各要素之間的相關(guān)性、有機性，從整體上構(gòu)建信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)。

3.理論結(jié)構(gòu)內(nèi)在邏輯一致性原則

在構(gòu)建信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)框架時，要按照各信息系統(tǒng)審計要素之間的邏輯關(guān)系來進行，而首要因素當然就是邏輯起點。此外，還應(yīng)該充分使用系統(tǒng)論觀點去考察各個信息系統(tǒng)審計要素之間內(nèi)在的邏輯關(guān)系，構(gòu)建前后一致、邏輯合理的信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)，以免因邏輯不清、雜亂無序而導(dǎo)致信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)前后矛盾，更造成實踐的混亂。

（二）信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)框架

根據(jù)以上構(gòu)建信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)的原則，本文認為，信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)框架應(yīng)如圖1所示：

（三）信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)邏輯關(guān)系

從整體上看，信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)框架大致可以劃分為兩個層次，即信息系統(tǒng)審計基本理論與信息系統(tǒng)審計應(yīng)用理論。信息系統(tǒng)審計基本理論是研究信息系統(tǒng)審計的一般規(guī)律，探索能揭示信息系統(tǒng)審計實踐的普遍本質(zhì)和發(fā)展規(guī)律的知識體系，在信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)中處于基礎(chǔ)地位。信息系統(tǒng)審計應(yīng)用理論是信息系統(tǒng)審計基本理論在實踐應(yīng)用中的具體反映，是與信息系統(tǒng)審計實踐工作直接相關(guān)的，可以直接用來指導(dǎo)信息系統(tǒng)審計工作的理論。

信息系統(tǒng)審計基本理論包括六個信息系統(tǒng)審計要素，分為五個層次：

1. 信息系統(tǒng)審計環(huán)境和信息系統(tǒng)審計本質(zhì)共同作為邏輯起點，處于理論結(jié)構(gòu)的最高層次，起著統(tǒng)馭整個信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)的導(dǎo)向作用。有關(guān)邏輯起點的選擇的內(nèi)容，前文已做過詳細闡述，此處不再重復(fù)，但要進一步說明的是，之所以將信息系統(tǒng)審計環(huán)境放在信息系統(tǒng)審計本質(zhì)前面，是因為從選擇邏輯起點的標準來看，信息系統(tǒng)審計本質(zhì)無疑構(gòu)成了邏輯起點的核心，但是不同的信息系統(tǒng)審計環(huán)境是一切信息系統(tǒng)審計要素的前提，它通過信息系統(tǒng)審計本質(zhì)影響著信息系統(tǒng)審計目標、信息系統(tǒng)審計假設(shè)和信息系統(tǒng)審計職能，進而影響了信息系統(tǒng)審計應(yīng)用理論。離開了信息系統(tǒng)審計環(huán)境，信息系統(tǒng)審計目標、假設(shè)等都成為空中樓閣。但不可否認的是，信息系統(tǒng)審計目標、信息系統(tǒng)審計假設(shè)研究的目的也是為了指導(dǎo)實踐，從而進一步改造信息系統(tǒng)審計環(huán)境。

2.信息系統(tǒng)審計目標是對被審單位信息系統(tǒng)的安全、可靠、有效和效率以及能否有效地使用組織資源、實現(xiàn)組織目標等發(fā)表審計意見并提出改進建議。由以上定義可以看出，信息系統(tǒng)審計的目標是信息系統(tǒng)審計本質(zhì)與特定的信息系統(tǒng)審計環(huán)境相互作用、相互影響的結(jié)果。即，信息系統(tǒng)審計目標的提出是應(yīng)信息系統(tǒng)審計環(huán)境的要求而產(chǎn)生的，同時受制于信息系統(tǒng)審計本質(zhì)。信息系統(tǒng)審計目標的確立必須緊扣信息系統(tǒng)審計本質(zhì)，同時又要反映信息系統(tǒng)審計環(huán)境的變化。當信息系統(tǒng)審計環(huán)境發(fā)生變化時，信息系統(tǒng)審計目標應(yīng)適應(yīng)環(huán)境的要求作相應(yīng)的改變，但無論這些目標如何變化均未偏離信息系統(tǒng)審計本質(zhì)這一本源。

信息系統(tǒng)審計目標又是一切審計實踐活動的中心，是制定信息系統(tǒng)審計程序、解釋信息系統(tǒng)審計技術(shù)方法的依據(jù)，目標的實現(xiàn)結(jié)果也是評估信息系統(tǒng)審計風險的最有力的依據(jù)，所以，將信息系統(tǒng)審計目標置于信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)的第二層，有助于排列其他組成要素。

3. 信息系統(tǒng)審計假設(shè)是信息系統(tǒng)審計人員在面對復(fù)雜的審計環(huán)境時，對某些無法正面論證的事項和現(xiàn)象所作出的合理推斷。本文認為，信息系統(tǒng)假設(shè)應(yīng)該包括以下幾個方面：

（1） 信息系統(tǒng)審計標準假設(shè)。該假設(shè)是指存在用來衡量、評價信息系統(tǒng)審計對象的公認的信息系統(tǒng)審計標準。

（2）信息系統(tǒng)審計可驗證假設(shè)。該假設(shè)是指，與信息系統(tǒng)審計目標有關(guān)的所有信息，都可以通過獲取相關(guān)的信息系統(tǒng)審計證據(jù)，利用信息系統(tǒng)審計技術(shù)加以確認。

（3）信息系統(tǒng)審計風險可控性假設(shè)。該假設(shè)是指信息系統(tǒng)審計風險能夠被識別和評價，而且在此基礎(chǔ)上，信息系統(tǒng)審計風險能夠被合理的控制。

信息系統(tǒng)審計假設(shè)是信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)中的一個基本問題，是聯(lián)系信息系統(tǒng)審計目標和其他審計要素的橋梁。信息系統(tǒng)審計假設(shè)為信息系統(tǒng)審計運行的前提條件做出限定，而這種限定取決于信息系統(tǒng)審計目標，因而信息系統(tǒng)審計目標制約著信息系統(tǒng)審計假設(shè)。

4.信息系統(tǒng)審計職能，即信息系統(tǒng)審計在客觀上所固有的功能。為了確保信息系統(tǒng)審計目標的實現(xiàn)，信息系統(tǒng)審計的兩大基本職能應(yīng)為保證和咨詢。保證，即通過對信息系統(tǒng)運行過程、維護狀況等進行評價，合理保證信息系統(tǒng)的安全、穩(wěn)定和有效。它是信息系統(tǒng)審計最基本的職能。咨詢，就是指信息系統(tǒng)審計人員能夠為信息系統(tǒng)的服務(wù)對象提供解決問題的方案，達到實現(xiàn)信息系統(tǒng)的安全有效和改善經(jīng)營的目的。因此，信息系統(tǒng)審計職能是以信息系統(tǒng)審計目標和假設(shè)為前提而產(chǎn)生的，作為信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)中基本理論的重要組成部分，從理論結(jié)構(gòu)框架的邏輯關(guān)系上來說，應(yīng)該位于信息系統(tǒng)審計目標和假設(shè)之后。

5.信息系統(tǒng)審計準則，是信息系統(tǒng)審計人員開展信息系統(tǒng)審計時所必須遵循的標準，一般由行業(yè)內(nèi)專業(yè)的職業(yè)團體所制定和，是職業(yè)團體的全體會員共同遵循的行為準則。信息系統(tǒng)審計準則是在特定的信息系統(tǒng)審計環(huán)境下信息系統(tǒng)審計本質(zhì)的拓展，又是信息系統(tǒng)審計假設(shè)的具體化和制度化。信息系統(tǒng)審計準則作為聯(lián)系信息系統(tǒng)審計基本理論和應(yīng)用理論的紐帶，是根據(jù)信息系統(tǒng)審計目標和職能而制定具體的規(guī)范準則，同時又對信息系統(tǒng)審計流程、信息系統(tǒng)審計技術(shù)、信息系統(tǒng)審計風險等方面的內(nèi)容作了相應(yīng)的規(guī)定，對審計人員執(zhí)業(yè)行為進行規(guī)范。因此，它既是審計基本理論的終點又是審計應(yīng)用理論的起點。先有準則而后施行，符合人們認識世界、改造世界的一般規(guī)律與程序。

信息系統(tǒng)審計應(yīng)用理論是建立在信息系統(tǒng)基礎(chǔ)理論之上的，包含四個信息系統(tǒng)審計要素，分為兩個層次：

1. 信息系統(tǒng)審計流程、信息系統(tǒng)審計技術(shù)和信息系統(tǒng)審計風險，是信息系統(tǒng)審計應(yīng)用理論的主體部分，是信息系統(tǒng)審計基本理論在應(yīng)用理論中的具體反映，也是由具體的信息系統(tǒng)審計準則所規(guī)范和影響的。

信息系統(tǒng)審計流程，是審計工作從開始到結(jié)束的整個過程。信息系統(tǒng)審計流程，實質(zhì)上是一個獲取并評價證據(jù)，以研判信息系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、有效以及提供真實、完整的系統(tǒng)信息的動態(tài)循環(huán)流程?？茖W的信息系統(tǒng)審計流程是建立在信息系統(tǒng)審計基礎(chǔ)理論和信息系統(tǒng)審計準則之上的，是保證信息系統(tǒng)審計工作順利開展的必要條件。

信息系統(tǒng)審計技術(shù)，是信息系統(tǒng)審計的核心內(nèi)容，是信息系統(tǒng)審計得以實現(xiàn)的必要手段。信息系統(tǒng)審計技術(shù)與方法的運用必須符合具體的規(guī)范準則，因為這將影響信息系統(tǒng)審計風險。先進的、與審計環(huán)境相適應(yīng)的有效的信息系統(tǒng)審計技術(shù)，是信息系統(tǒng)審計工作順利開展的重要前提。

信息系統(tǒng)審計風險，是信息系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性和有效性存在重大隱患，而信息系統(tǒng)審計師驗證后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。信息系統(tǒng)審計風險很顯然在信息系統(tǒng)審計準則的規(guī)定之上，受信息系統(tǒng)審計流程和技術(shù)的影響，科學的審計流程和先進的技術(shù)方法可以降低風險，反之，則會使審計風險加大。

2.信息系統(tǒng)審計報告，是在審計工作完成之后由信息系統(tǒng)審計人員對于審計事項有關(guān)的審計證據(jù)進行整理、歸納和評價，形成的對信息系統(tǒng)的書面審計意見。報告的內(nèi)容與格式，受到信息系統(tǒng)審計準則的規(guī)范，但實務(wù)工作中也可以根據(jù)環(huán)境變化的客觀條件調(diào)整審計報告的具體內(nèi)容。信息系統(tǒng)審計報告是信息系統(tǒng)審計行為的最終成果，是信息系統(tǒng)審計基礎(chǔ)理論和應(yīng)用理論最終體現(xiàn)的結(jié)果，也是信息系統(tǒng)理論結(jié)構(gòu)框架的終點。

研究和構(gòu)建信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)框架，筆者認為還應(yīng)明確的一點是，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和科學技術(shù)的進步，理論框架中各要素的內(nèi)容及層次關(guān)系可能會發(fā)生相應(yīng)的變化。因此，信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)也會有發(fā)展和變化，需要學術(shù)界進行不懈地研究、思考，使之更能適應(yīng)時代的發(fā)展、適應(yīng)信息系統(tǒng)審計實務(wù)的需要。

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篇6

［摘要］：隨著經(jīng)濟迅猛發(fā)展，計算機在我國已廣泛應(yīng)用于各個領(lǐng)域，并很快向更大范圍擴展，審計工作中實施電算化已是當務(wù)之急。本文擬從我國電算化審計的現(xiàn)狀入手，剖析原因，提出加快實施電算化審計的初步思路。

關(guān)鍵詞：電算化審計現(xiàn)狀分析實施思路

隨著中國加入世貿(mào)組織步伐的加快，經(jīng)濟技術(shù)的發(fā)展日新月異。審計電算化作為一種提高審計效率和質(zhì)量的重要方法，其應(yīng)用的范圍正越來越廣泛。電算化審計是與傳統(tǒng)的手工審計相對應(yīng)的概念，是審計人員用手工的或電算化的審計方法、技術(shù)和程序?qū)﹄娝慊蚴止ば畔⑾到y(tǒng)所進行的審計。其范疇可有以下三種：

方式1：用手工的方法對電算化信息系統(tǒng)進行審計；

方式2：用審計軟件對手工信息系統(tǒng)進行審計；

方式3：利用電算化審計方法對電算化信息系統(tǒng)進行審計。

它可在審計項目安排、方案設(shè)計、審計取證、匯總分析和跟蹤反饋等多方面發(fā)揮作用，把審計人員從費時費力的手工勞動中解放出來，逐步解決審計系統(tǒng)人員少、任務(wù)重的矛盾，并可大量地節(jié)省成本。因此必須加強審計電算化的研究，積極探討在會計電算化系統(tǒng)中，如何實施審計的問題。

一、實施電算化審計的必要性

1、傳統(tǒng)審計方法工作量大、效率不高。

傳統(tǒng)審計方法中一百多張工作底稿主要靠手工完成，底稿中的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是通過標注交叉索引連接的，工作量大且易出錯，如有反復(fù)（審計實務(wù)中這是常有的事）就會一動百動逐張修改，稍有疏忽，就會顧此失彼，出現(xiàn)數(shù)據(jù)不銜接的情況。大量的重復(fù)勞動浪費人力物力。

隨著國家經(jīng)濟體制的改革和社會主義市場經(jīng)濟的規(guī)范、發(fā)展，社會公眾對注冊會計師審計工作日益重視，要求也越來越高；審計工作任務(wù)日趨繁重，傳統(tǒng)審計方法由于操作技術(shù)上的局限性，效率不高，越來越難以勝任國家提出的各項要求。隨著會計師事務(wù)所脫鉤改制，審計工作必須改變工作方法，改進工作手段，實現(xiàn)電算化審計來完成日益增長的任務(wù)和要求。

2、會計電算化發(fā)展迅猛，客觀上要求審計工作加快實現(xiàn)電算化。

會計電算化從1979年進行試點，伴隨著我國的改革開發(fā)得到了很大的發(fā)展。許多單位在會計工作中擺脫了手工記帳，建成了電算化信息系統(tǒng)。會計工作開展電算化后，一方面會由于系統(tǒng)設(shè)計上存在漏洞、會計軟件的合規(guī)性合法性不夠完善或運行不可靠等原因，使得會計數(shù)據(jù)處理結(jié)果出現(xiàn)這樣或那樣的一些非人為錯誤；另一方面，會由于電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制不夠健全、篡改數(shù)據(jù)不留痕跡等原因使利用計算機犯罪而產(chǎn)生的人為錯誤屢有發(fā)生。同時，會計工作開展電算化后，手工記帳方式下的記帳憑證、明細帳、總分類帳及整個帳務(wù)處理過程均以肉眼看不到的電磁數(shù)據(jù)形式存放于計算機中，造成審計線索缺乏，審計風險增大。傳統(tǒng)審計中抽查會計記錄、帳帳核對等方法已難適用于會計電算化系統(tǒng)。

因此，會計電算化的發(fā)展使審計環(huán)境更為復(fù)雜，風險更大，必須大力降低審計風險，利用專門的計算機審計技術(shù)加強對系統(tǒng)設(shè)計、軟件規(guī)范及運行過程的審計與監(jiān)督，防止企事業(yè)單位在經(jīng)濟活動中不正?，F(xiàn)象的發(fā)生。

3、同國際審計準則接軌必須加快實現(xiàn)電算化審計。

隨著經(jīng)濟的全球化和國際一體化的發(fā)展，我國對外交往日益增加，不斷加強在經(jīng)濟、文化、技術(shù)、法律等方面的國際交流。與國際接軌是國家的既定方針，會計工作中早已提出向國際會計準則靠攏，同樣審計工作也需要向國際審計準則靠攏。當前國際上計算機運用于會計、審計工作中已相當普遍，會計、審計準則的制定大部分是按計算機應(yīng)用后的需求來考慮的。我們必須加快實施審計工作的電算化，否則很難向國際審計準則靠攏。與國際審計工作不協(xié)調(diào)一致，就不能很好的為對外開放服務(wù)。

二、我國電算化審計的現(xiàn)狀及成因淺析

1、電算化審計方法名不副實，審計處于被動局面。

一般來說，電算化系統(tǒng)的審計會經(jīng)歷三個階段：

（1）繞過計算機審計階段（AuditingAroundtheComputer）

（2）透過計算機審計階段（AuditingThroughtheComputer）

（3）利用計算機審計階段（AuditingWiththeComputer）

而在我國審計實務(wù)中，對大多數(shù)計算機信息系統(tǒng)環(huán)境的審計還停留在繞過計算機審計的階段，即審計人員不審查機內(nèi)程序和文件，只審查輸入的數(shù)據(jù)和打印輸出的資料。這實際上是審計人員對當前會計電算化系統(tǒng)所采用的一種手工審計方法，不涉及計算機軟硬件知識。由于不對計算機程序處理過程進行審計而只對有限的部分數(shù)據(jù)進行審計，因此可能不徹底，具有片面性。審計對象受到計算機操作人員的限制，后者完全可以只提供他們愿意被審查的信息，其他敏感性信息則極有可能被人為掩藏。這樣審計人員處于被動地位，難以獲取充足的審計證據(jù)支持其審計結(jié)論，難以保證計算機環(huán)境下的審計質(zhì)量，只是一種過渡性的被動審計方法。這種方法必將被計算機審計所替代。

我國審計實務(wù)中主要采用這種繞過計算機的審計方法有其存在的信賴基礎(chǔ)：我國企業(yè)在啟用會計軟件時須經(jīng)主管財政部門評審，驗收合格后才能甩掉手工帳。這種評審在某種程度上是對企業(yè)計算機信息系統(tǒng)進行內(nèi)控評價與風險評估，使得審計人員可以在某種程度上信賴這一評審結(jié)果，相對減少了審計風險。但是，國際上并沒有這種評審做法，隨著對外開放與國際接軌，這種繞過計算機的方法終會失去信賴基礎(chǔ)。

2、計算機輔助審計停留在淺層次運用，專業(yè)審計軟件市場不完善。

目前計算機在審計中的運用主要采用通用的辦公自動化軟件，即運用Windows的資源管理器進行審計文檔管理；運用Word字處理軟件編制審計計劃、審計總結(jié)及審計報告等綜合類底稿；運用Excel制表軟件進行試算平衡、編制審定會計報表等。這些軟件定義方便、自由度較大、不易統(tǒng)一，難以形成所內(nèi)統(tǒng)一的操作模式，規(guī)范程度較低，缺乏系統(tǒng)性，難以做到各底稿間的有機連接，尤其是難以做到與被審單位的計算機信息系統(tǒng)連接以直接獲取審計所需數(shù)據(jù)。

計算機輔助審計停留在淺層次運用，主要原因是專業(yè)審計軟件市場不完善。審計軟件開發(fā)周期長，使用周期短，市場容量狹窄，需求又有不確定性和不斷增長性，造成審計軟件的開發(fā)難度遠遠大于財務(wù)軟件，這就使眾多的軟件開發(fā)公司熱衷于利潤高、難度小、維護少的財務(wù)軟件，而輕易不敢涉及審計軟件。同時，由于我國各部門之間的財務(wù)軟件基本上是自行開發(fā)，獨立一套體系，通常不會留出數(shù)據(jù)通道，也給開發(fā)計算機審計軟件造成一道不可逾越的鴻溝。沒有軟件可用，這就使得審計人員"巧婦難為無米之炊"，在計算機審計時不得不停留在看重檢查輸入前的原始憑證和越過電算系統(tǒng)直接去檢查處理打印出來的結(jié)果的一種手工審計方法。整個軟件市場缺乏高質(zhì)量的通用審計軟件來配合通用會計軟件的使用。

3、審計人員隊伍整體計算機知識缺乏。

篇7

【關(guān)鍵詞】前提;審計內(nèi)容;審計程序

一、會計電算化條件下,審計工作開展的前提(一)提高電腦應(yīng)用水平和審計業(yè)務(wù)素質(zhì)在會計電算化條件下,審計工作能否順利進行取決于審計人員的計算機技能、網(wǎng)絡(luò)知識和較系統(tǒng)的審計理論等多方面的綜合運用水平。在會計電算化條件下,不懂得電腦的審計人員因?qū)徲嫈?shù)據(jù)的異化就無法有效地進行審計;不懂得電算化會計系統(tǒng)的特點和風險就不能識別和審查其內(nèi)部控制;不懂得使用計算機,就無法對計算機內(nèi)存儲的會計資料進行審查或利用計算機進行審計。這就要求審計人員不僅要具備會計、審計理論和會計實務(wù)知識,而且要掌握計算機和電算化會計方面的知識和技能。由于會計電算化在不斷向前發(fā)展,審計人員必須經(jīng)常更新知識結(jié)構(gòu),以適應(yīng)新形式下新技寫作論文術(shù)應(yīng)用的企業(yè)審計工作的需要。(二)引進審計電腦輔助軟件在會計電算化條件下,會計資料的歸集和反映與手工處理系統(tǒng)時發(fā)生了巨大變化,使得傳統(tǒng)的內(nèi)部安全控制方式有所減弱,這就要求引進電腦輔助軟件的應(yīng)用,完善企業(yè)內(nèi)部控制職能。審計電腦輔助系統(tǒng)較之于會計電算化系統(tǒng),二者既有聯(lián)系又相互獨立。會計電算化系統(tǒng)主要是為企業(yè)內(nèi)部的管理人員提供財務(wù)信息,審計電腦輔助系統(tǒng)主要是輔助審計人員完管理會計軟件商品化通用化比較困難,只能有針對性地開發(fā)研究。但是,管理會計電算化是以財務(wù)會計電算化為基礎(chǔ)的,因為它們的數(shù)據(jù)同源,財務(wù)會計電算化能為管理會計電算化提供所需的財會信息。因此,企業(yè)應(yīng)在實現(xiàn)財務(wù)會計電算化的基礎(chǔ)上不失時機地推進管理會計電算化,解決管理會計手工操作難的問題,這樣才能促進管理會計在企業(yè)中的推廣應(yīng)用,真正實現(xiàn)會計的核算職能、管理職能和控制職能。同時,也為企業(yè)管理信息系統(tǒng)的開發(fā)奠定扎實的基礎(chǔ)。(五)在發(fā)展電算化會計的同時更要重視對電算化審計的研究,使二者相互配合相互促進,共同發(fā)展特別在網(wǎng)絡(luò)時代,網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用給電算化審計的發(fā)展帶來了契機與挑戰(zhàn),網(wǎng)絡(luò)時代審計的創(chuàng)新遠遠不應(yīng)局限于審計對象、審計技術(shù)、審計業(yè)務(wù)上,應(yīng)是整個審計理論框架與實務(wù)的全方位的創(chuàng)新。網(wǎng)絡(luò)時代號召審計理論和實務(wù)工作者,在互聯(lián)網(wǎng)連接起來的全球化經(jīng)濟中,掌握現(xiàn)代化信息技術(shù)(包括計算機技術(shù)、通信技術(shù)、信息處理技術(shù)),對網(wǎng)絡(luò)時代的審計創(chuàng)新進行全方位的開拓,以保證與電算化會計的發(fā)展同步。(六)隨著管理會計電算化的發(fā)展,財務(wù)軟件智能化必將提到議事日程上來利用決策支持系統(tǒng),在系統(tǒng)中除了設(shè)計有數(shù)據(jù)庫外,還有方法庫,其中預(yù)先放置了各種決策方法,可以快速運用這些決策方法處理數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù),得出在不同決策方法下的系統(tǒng)運行結(jié)果,從而為用戶得出決策提供參考信息。從理論上未說,如果方法庫中放置了足夠多的方法,那么,系統(tǒng)便能提供足夠多的決策幫助。(七)加強網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下電算系統(tǒng)的管理設(shè)立防火墻、電子密鑰,采用網(wǎng)上公證,分高監(jiān)控與操作等辦法來實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部的有效牽制。

三、會計電算化的發(fā)展要順應(yīng)信息時代潮流(一)會計電算化向網(wǎng)絡(luò)化的進一步發(fā)展會計軟件的網(wǎng)絡(luò)化目前大多限于局域網(wǎng),信息傳輸?shù)姆秶?制約電算化會計效能的發(fā)揮,未來的電算化會計將向著廣域網(wǎng)的方向發(fā)展,信息傳輸范圍大大增加,使會計數(shù)據(jù)的異地共享成為可能。會計電算網(wǎng)絡(luò)化將從原來企業(yè)內(nèi)部的會計信息共享,上、下級單位之間的財務(wù)信息的傳遞轉(zhuǎn)變到與外部相關(guān)機構(gòu)的信息共享、與全世界進行信息交流。網(wǎng)絡(luò)會計環(huán)境是一個集供應(yīng)商、生產(chǎn)商、經(jīng)銷商、用戶和銀行等機構(gòu)為一體的網(wǎng)絡(luò)體系。(二)會計電算的發(fā)展要適應(yīng)電于商務(wù)發(fā)展的要求電子商務(wù)指利用計算機網(wǎng)絡(luò)和各類電子工具進行的一切商業(yè)貿(mào)易活動。電于商務(wù)是21世紀貿(mào)易方式發(fā)展的方向:企業(yè)經(jīng)濟活動中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)能夠自主地進行雙向交流,企業(yè)建設(shè)自己的電子賬簿和電于銀行賬戶劃撥資金,企業(yè)采購、發(fā)貨可以通過網(wǎng)絡(luò)直接進行確認。它正以其低成本、高效率等特征吸引著大多數(shù)企業(yè)。電算化會計就是要充分利用計算機及網(wǎng)絡(luò)技術(shù),從不同的來源和渠道收集企業(yè)經(jīng)營活動中的會計數(shù)據(jù)、會計資料,按照經(jīng)濟法規(guī)和會計制度的要求予以存儲、加工,并生成會計信息,向企業(yè)內(nèi)外部各方面?zhèn)鬟f,以幫助信息使用者改進經(jīng)營管理,加強財務(wù)決策和有效控制經(jīng)濟活動。在網(wǎng)絡(luò)時代,電算化會計在實現(xiàn)其基本目標的基礎(chǔ)上將順應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展。(三)會計電算化新領(lǐng)域———在線財務(wù)報告在線報告是指企業(yè)在國際互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)置站點,向信息使用者提供定期更新的財務(wù)報告。其特點是利用國際互聯(lián)網(wǎng)作為傳播媒體,將網(wǎng)絡(luò)頁面數(shù)據(jù)采用“超文本”的形式,增強了會計信息的時效性、交互性。在線報告的出現(xiàn)改變了傳統(tǒng)的財務(wù)報告順序結(jié)構(gòu),它的各個組成部分之間建立了超鏈接,人們可以借助相關(guān)鏈接主動而迅速地搜尋所需信息,企業(yè)還可根據(jù)不同用戶的要求提供更加個性化的財務(wù)報告。在線報告改變了信息披露方式。由于信息鏈的建立并不局限于財務(wù)信息本身,其范圍可以覆蓋所有與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的方面,提高了不同信息處理部門之間信息資源共享的程度。在線報告在美國應(yīng)用較為廣泛,從其現(xiàn)有的在線報告來看,它們往往不是作為一個獨立的部分出現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)上,而是融合于整個企業(yè)的經(jīng)營情況介紹之中,與各種營銷統(tǒng)計數(shù)據(jù)及其他非數(shù)量化信息一起向關(guān)心企業(yè)的公眾展示企業(yè)的綜合經(jīng)營情況,有利于準確地把握企業(yè)的財務(wù)脈搏以及業(yè)務(wù)活動?？傊?在線報告實現(xiàn)了會計信息的實時追蹤,便于財務(wù)報告的需求者及時掌握相關(guān)企業(yè)的第一手資料,為本企業(yè)的理性決策提供了方便,實現(xiàn)了企業(yè)的在線管理,并利于會計信息系統(tǒng)的社會監(jiān)督和政府監(jiān)督。

二、會計電算化條件下的審計內(nèi)容電算化會計系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)不同,它是由會計數(shù)據(jù)體系、計算機硬件和軟件以及系統(tǒng)工作和維護人員組成,所以電算化會計的審計內(nèi)容與手工會計系統(tǒng)也存在著較大的差別,電算化會計審計的內(nèi)容主要包括以下內(nèi)容:(一)對會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制能在多大程度上確保會計電算化系統(tǒng)中會計記錄的正確性和可靠性,如輸入、輸出的授權(quán)控制,業(yè)務(wù)處理的審核等;另一方面是內(nèi)部控制的有效執(zhí)行能在多大程度上保護資產(chǎn)的完整性。通過以上兩方面的評價,可以判斷企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能在何種程度上防止或發(fā)現(xiàn)會計報表中的錯誤及經(jīng)營過程的舞弊。(二)對會計電算化系統(tǒng)程序的審計會計電算化系統(tǒng)的核心就是會計軟件,程序質(zhì)量的高低直接決定了會計電算化系統(tǒng)整體水平的高低,在這部分里主要審計會計軟件程序?qū)?shù)據(jù)進行處理和控制的及時性、正確性和可靠性,以及程序的糾錯能力和容錯能力。會計軟件程序的審計可采用通過計算機審計的方法及利用計算機輔助審計中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法來完成。

(三)對會計電算化系統(tǒng)的處理對象即會計數(shù)據(jù)的審計會計數(shù)據(jù)處理的真實性、正確性、可靠性,直接影響到會計信息的真實性、正確性和可靠性,所以這一部分的審計是至關(guān)重要的,審計人員可采用抽查原始憑證與機內(nèi)憑證相對比,抽查打印日記賬和機內(nèi)日記賬相核對等方法,同時也可采用利用計算機輔助審計軟件的功能來完成審計,從而降低審計風險。

三、會計電算化條件下的審計程序按照《審計法》的規(guī)定,一般審計程序可分為四個階段,即準備階段、實施階段、審計結(jié)論和執(zhí)行階段、異議和復(fù)審階段。電算化會計審計結(jié)合自身的特殊要求,運用本身特有的方法也可以分為這四個階段。(一)準備階段在此階段主要是初步調(diào)查被審計單位會計電算化系統(tǒng)的基本狀況并擬定科學合理的計劃,一般包括以下主要工作。1.調(diào)查了解被審計單位電算化系統(tǒng)的基本情況,如電算化系統(tǒng)的硬件配置、系統(tǒng)軟件的選用、應(yīng)用軟件的范圍、網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)和職能分工、文檔資料等。2.與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書,明確彼此的責任、權(quán)利和義務(wù)。3.初步評價被審計單位的內(nèi)部控制制度,以便確定符合性測試的范圍和重點。4.確定審計重要性,確定審計范圍。5.分析審計風險。6.制定審計計劃。在審計計劃中除了對時間、人員、工作步驟及任務(wù)分配等方面作出安排以外,還要合理確定符合性測試、實質(zhì)性測試的時間和范圍,以及測試時的審計方法和測試數(shù)據(jù)。(二)實施階段實施階段是審計工作的核心,也是電算化審計的核心。主要工作是根據(jù)準備階段確定的范圍、要點、步驟、方法,進行取證、評價,綜合審計證據(jù),借以形成審計結(jié)論,發(fā)表審計意見。實施階段的主要工作應(yīng)包括以下兩個方面的內(nèi)容。1.符合性測試。進行符合性測試應(yīng)以系統(tǒng)安全可靠性的檢查結(jié)果為前提。如果系統(tǒng)安全可靠性非常差,不值得審計人員信賴,則應(yīng)當根據(jù)實際情況決定是否取消內(nèi)控制度的符合性測試,而直接進行實質(zhì)性測試并加大實質(zhì)性測試的樣本量。在會計電算化系統(tǒng)的符合性測試項目中,主要內(nèi)容應(yīng)該是確認輸入資料是否正確完整,計算機處理過程是否符合要求。如果系統(tǒng)安全可靠性比較高,則應(yīng)對該系統(tǒng)給予較高的信賴;在實質(zhì)性測試時,就可以相應(yīng)地減少實質(zhì)性測試的樣本量。2.實質(zhì)性測試。實質(zhì)性測試應(yīng)該是對被審計單位會計電算化系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件進行測試,并根據(jù)測試結(jié)果進行評價和鑒定。進行實質(zhì)性測試須依賴于符合性測試的結(jié)果,如果符合性測試結(jié)果得出的審計風險偏高,而且委托人有利用會計電算化系統(tǒng)進行舞弊的動機與可能,并且委托人又不能提供完整的會計文字資料,此時審計人員應(yīng)考慮對會計報表發(fā)表保留意見或拒絕表示意見的審計報告。進行實質(zhì)性測試時,可考慮采用通過計算機和利用計算機進行審計的方法,具體包括:(1)“測試數(shù)據(jù)法”,就是將測試數(shù)據(jù)或模擬數(shù)據(jù)分別由審計人員進行手工核算和被審計單位電算化系統(tǒng)進行處理,比較處理結(jié)果,作出評價;(2)“受控處理法”,就是選擇被審計單位一定時期(最好是12月份)實際業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)分別由審計師和會計電算化系統(tǒng)同時處理,比較結(jié)果,作出評價。3.利用輔助審計軟件直接審查會計電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件。審計人員可利用通用或?qū)Ｓ脤徲嬡浖苯釉跁嬰娝慊到y(tǒng)下進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,數(shù)據(jù)查詢,抽樣審計,查賬,賬務(wù)分析等測試,得出結(jié)論,作出評價。(三)審計結(jié)論和執(zhí)行階段審計人員對會計電算化系統(tǒng)進行符合性測試和實質(zhì)性測試后,整理審計工作底稿,編制審計報告時,除對被審單位會計報表的合理性、公允性、一貫性發(fā)表意見,作出審計結(jié)論外,還要對被審單位的會計電算化系統(tǒng)的處理功能和內(nèi)部控制進行評價,并提出改進意見。審計報告完成后,先要征求被審單位的意見,并報送審計機關(guān)和有關(guān)部門。審計報告一經(jīng)審定,所作的審計結(jié)論和決定需通知并監(jiān)督被審單位執(zhí)行。(四)異議和復(fù)審階段被審單位對審計結(jié)論和決定若有異議,可提出復(fù)審要求,審計部門可組織復(fù)審并作出復(fù)審結(jié)論和決定。特別是被審單位會計電算化系統(tǒng)有了新的改進時,還需組織后續(xù)審計。總的來看,隨著會計電算化的快速發(fā)展,同樣要加快審計電腦輔助軟件的引用和應(yīng)用,努力提高審計人員的會計電算化及審計電腦輔助軟件的應(yīng)用水平。及時地、準確地、全面地對企業(yè)的財務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息作出審核和評價,監(jiān)督企業(yè)管理和經(jīng)營活動,使其得以良性運行和發(fā)展。

【參考文獻】

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篇8

（一）會計電算化信息系統(tǒng)的定義

會計電算化信息系統(tǒng)指的是以計算機為主要信息處理手段的會計信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)是由人員、計算機硬件、計算機軟件、相關(guān)的信息資料文件和會計規(guī)范等基本要素組成，是一個人機結(jié)合的系統(tǒng)。而會計信息系統(tǒng)則是指管理信息系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，是專門用于企事業(yè)單位處理會計業(yè)務(wù)，收集、存儲、傳輸和加工各種會計數(shù)據(jù)，輸出會計信息，并將其反饋給各有關(guān)部門，為企業(yè)的經(jīng)營活動和決策活動提供幫助，為投資人、債權(quán)人、政府等部門提供財務(wù)信息的系統(tǒng)。

（二）會計電算化信息系統(tǒng)的特點

1.數(shù)據(jù)存儲的磁性化、無紙化在會計電算化系統(tǒng)中，會計數(shù)據(jù)是以文件的形式予以存儲，不再象手工階段那樣，記錄在帳簿中，而這種存儲的介質(zhì)，又都以磁性材料為主。存儲于磁性介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)，與其他電子數(shù)據(jù)一樣，都具有存儲方便、修改與刪除不留痕跡的特點。但恰恰是這一特點，給會計數(shù)據(jù)的可靠性與安全性帶來了威脅，也使日后審計線索的追蹤變得更加困難。

2.內(nèi)部控制的程序化

企業(yè)實現(xiàn)會計電算化之后，內(nèi)部控制的內(nèi)涵與外延發(fā)生了很大的變化。在手工會計方式下，管理人員可以通過職能分割、人員的分工形成內(nèi)部控制體系，與通過憑證、賬簿、報表之間的相互牽制制度結(jié)合起來，以確保對信息的正確性、安全性的控制。

實現(xiàn)會計電算化后，由于計算機數(shù)據(jù)處理的集中、連貫性，使得原來在手工會計環(huán)境下行之有效的控制制度（如職權(quán)分割、手工賬簿控制體系等）幾乎失去了控制作用，人們就不能不對硬件和軟件工作環(huán)境的安全性、可靠性詳加考慮，采取其他一些更加嚴密的措施，確保憑證、賬簿、報表等一系列會計資料的真實準確。要做到這一點，不僅要有一套嚴密的控制體系，而且有的控制方法還需要嵌入程序之中，通過程序的運行，核對會計數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系，檢查使用權(quán)密碼，審查數(shù)據(jù)處理順序等。

3.數(shù)據(jù)處理的集中化、自動化

手工會計崗位分工核算的各個工作，在電算化會計中都由計算機集中處理。每一臺計算機完成某一個特定的任務(wù)，一組數(shù)據(jù)一經(jīng)輸入，便可以被不同的用戶共享。隨著會計電算化的發(fā)展，系統(tǒng)的復(fù)雜性越高，數(shù)據(jù)的處理就越為集中。這一特點在多用戶和聯(lián)網(wǎng)的工作環(huán)境下尤為突出。在數(shù)據(jù)集中處理過程中，系統(tǒng)的原始數(shù)據(jù)的采集一般都以代碼作為標識，例如，會計科目代碼、職工編碼、材料編碼等。采用這種編碼，不僅是計算機數(shù)據(jù)處理方式的需要，它也是各子系統(tǒng)數(shù)據(jù)交流的交接點。自動化是指計算機的程序自動控制處理，人工操作和人為干預(yù)減少。

4.會計人員業(yè)務(wù)知識的多面化

電算化會計信息系統(tǒng)是一個人機系統(tǒng)，計算機在會計人員的設(shè)計與操作之下，按照預(yù)先規(guī)定的處理順序，獲得電子憑證、賬簿和報表。而在這樣一個人機系統(tǒng)中，會計人員不僅應(yīng)具備會計業(yè)務(wù)知識，還應(yīng)當熟悉計算機的工作環(huán)境，掌握計算機有關(guān)知識。實踐證明，那種僅具備會計單方面知識的會計人員，是很難勝任現(xiàn)代化的會計工作的。然而，也不能不看到，這種具備會計與計算機兩方面知識的會計人員，一旦營私舞弊，便可能給企業(yè)造成更大的危害。審計人員要發(fā)現(xiàn)其舞弊行為，跟蹤、尋找其作案的線索，就必須具備更豐富、更全面的會計、計算機、審計等方面的知識。

5.與管理信息系統(tǒng)中其他子系統(tǒng)的聯(lián)系密切

會計信息系統(tǒng)是企業(yè)管理信息系統(tǒng)中的一個重要的子系統(tǒng)，它與生產(chǎn)管理、倉庫管理、勞動人事等信息系統(tǒng)，有機地結(jié)合成一個整體，共同組成企業(yè)的管理信息系統(tǒng)。隨著計算機工作平臺的不斷發(fā)展，會計信息系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)的聯(lián)系有增無減。隨著決策支持系統(tǒng)的建立，這種聯(lián)系密切的特點將更為突出。審計人員要面對這樣一個錯綜復(fù)雜的系統(tǒng)，從中索取有關(guān)的審計證據(jù)，所面臨的審計風險將會更大。

二、會計電算化信息系統(tǒng)對內(nèi)部審計的影響

《國際審計準則15》—《電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下的審計》中指出：“在電子數(shù)據(jù)處理的環(huán)境下，并不改變審計的總體目標和范圍。但是，計算機的使用改變了財務(wù)資料的處理和存儲，并可能影響這個單位為達到適當?shù)膬?nèi)部控制而采用的組織和程序。”因此，審計人員在對會計制度和有關(guān)的內(nèi)部控制的研究和評價所遵循的程序，以及其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍就可能受到電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境的影響。

會計電算化對內(nèi)部審計的影響，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）對審計線索的影響

在手工會計中，審計線索包括會計憑證、賬簿、報表等會計資料。這些資料都反映在書面上，審計人員利用這些資料就能夠從原始憑證開始，通過記賬憑證、賬簿追蹤到會計報表，或者對報表之間、報表與賬簿之間的會計數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系進行審查，通過這些可見的審計線索檢查證、賬、表數(shù)據(jù)所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性等。在手工會計中，會計人員對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細記錄都躍然紙上，審計人員所需的審計線索，都可以通過這些書面記錄加以審計。但是，在電算化會計中，計算機的使用改變了會計記錄的存儲與處理，表現(xiàn)在如下幾個方面：

1.會計憑證的存儲與處理。原始憑證或記賬憑證一經(jīng)輸入機內(nèi)，便以文件的形式存入機內(nèi)的數(shù)據(jù)文件。隨著電算化的發(fā)展，輸入原始憑證再由系統(tǒng)自行填制記賬憑證己為期不遠，對于各核算子系統(tǒng)中自動生成的轉(zhuǎn)賬憑證，其數(shù)據(jù)的采集來自于機內(nèi)分配結(jié)轉(zhuǎn)后的記錄。

2.賬簿的存儲與處理。總分類賬為文件所代替，明細分類賬采用滿頁打印方式，因而導(dǎo)致兩類數(shù)據(jù)之間的日常核對只能在機內(nèi)進行。賬簿登錄時，通過計算機登賬程序自動執(zhí)行，使用的是哪一種程序難以判斷。

3.報表的編制采用按事先定義的公式到賬簿文件、其他報表文件中取數(shù)計算，數(shù)據(jù)來源、公式定義、編制結(jié)果、打印格式等均采用機內(nèi)文件的形式。由于磁性介質(zhì)修改不留痕跡的特點，使審計人員很難相信打印輸出的會計報表，正是根據(jù)企業(yè)單位提供的公式定義文件加以編制的。換句話說，如果有人在歪曲公式定義文件之后編制失真的財務(wù)報表，然后再將公式定義文件復(fù)原，在這種情況下，審計人員便不能根據(jù)機內(nèi)的公式定義文件貿(mào)然判斷報表編制的正確性。

以上的種種情況表明，由于計算機采用磁性材料作為存儲介質(zhì)，處理過程都在機內(nèi)文件之間進行，因而使審計人員難以像在手工操作環(huán)境下那樣對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行追蹤審查。在現(xiàn)階段，盡管財政部在有關(guān)會計電算化制度中，規(guī)定所有憑證、賬簿、報表仍然應(yīng)當打印輸出，使審計人員在審計工作中增加審計的線索，但我們應(yīng)當看到，這些書面記錄是否與會計軟件正確的處理結(jié)果同出一轍，還需進一步驗證，傳統(tǒng)的手工審計方法已無法適應(yīng)會計電算化發(fā)展的要求。

（二）對審計內(nèi)容的影響

電算化會計信息系統(tǒng)的特點及固有的風險決定了審計的內(nèi)容包括對計算機處理和控制功能的審查，因此，電算化會計信息系統(tǒng)的審計內(nèi)容，就應(yīng)當包括系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計、會計軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及內(nèi)部控制的審計等。

審計人員在電算化系統(tǒng)的設(shè)計、開發(fā)階段，應(yīng)當參與系統(tǒng)的設(shè)計、調(diào)試、檢驗和驗收，除了對系統(tǒng)的合法、合規(guī)、安全可靠等方面及時發(fā)現(xiàn)問題之外，特別要從審計角度審查系統(tǒng)的可審性、審計線索的設(shè)置等。

會計軟件的程序?qū)徲?，是指對組成會計核算軟件的各子系統(tǒng)程序的審計，系統(tǒng)程序的正確與否，直接影響會計信息系統(tǒng)的處理質(zhì)量和處理結(jié)果的準確性、有效性。這一內(nèi)容的審計工作繁簡，又視被審計單位使用的會計核算軟件的來源而定。對于已通過財政部門評審的會計核算軟件，評審中己經(jīng)過嚴格的審查，因而可靠程度較高，但由于企業(yè)的二次開發(fā)所涉及的內(nèi)容較多且直接影響程序執(zhí)行的正確性，因而仍然有必要對其進行程序?qū)徲?；而對于企業(yè)自行開發(fā)或者是委托外單位開發(fā)的會計核算軟件，程序?qū)徲嫺潜夭豢缮?，必須根?jù)《會計核算軟件基本功能規(guī)范》等法規(guī)嚴格進行審核。

（三）對審計技術(shù)的影響

對電算化會計信息系統(tǒng)的審計，如果仍然采用常規(guī)的手工系統(tǒng)的那一套審計技術(shù)，就不可能達到審計的目的。由于審計的內(nèi)容擴大到電算化系統(tǒng)程序、系統(tǒng)的設(shè)計與開發(fā)、數(shù)據(jù)文件與內(nèi)部控制等方面，迫使審計人員在采用傳統(tǒng)各種審計技術(shù)的同時，采用計算機輔助審計技術(shù)，用日益先進的計算機審計軟件去對付單機、網(wǎng)絡(luò)、多用戶等各種工作平臺下的會計軟件。

（四）對審計標準和準則的影響

由于審計對象、審計線索、審計內(nèi)容以及審計技術(shù)手段等發(fā)生一系列的變化，手工審計中所制定的審計標準與審計準則也就很難適用。在計算機特定的工作環(huán)境中所出現(xiàn)的新情況和可能產(chǎn)生的新問題，又必須有一套與之相適應(yīng)的新的審計標準和準則。在國外，美國執(zhí)業(yè)會計師協(xié)會的《計算機處理對檢查財務(wù)報表的影響》，國際會計師聯(lián)合會公布的《國際審計準則15》—《電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下的審計》、《國際審計準則16》—《計算機輔助審計技術(shù)》等，都是對電算化會計系統(tǒng)下的審計所的一系列文件。在我國，由于經(jīng)濟立法往往是在經(jīng)濟事項充分發(fā)展之后，而計算機審計工作又剛剛起步，因而計算機審計的標準和準則不多。

（五）對審計人員的影響

不管計算機審計發(fā)展到哪一個階段，也不管計算機輔助審計技術(shù)如何先進，電算化會計信息系統(tǒng)的審計總是人機審計。在這一審計工作中，起決定作用的仍然是審計人員。從審計計劃的制定到審計程序的確定，從審計技術(shù)選擇到審計方法的采用，都必須由審計人員操作和指揮。審計人員不僅要具有豐富的會計、財務(wù)、審計知識和技能，不僅應(yīng)當熟悉財經(jīng)法規(guī)以及其他的審計依據(jù)，而且還應(yīng)當掌握計算機知識及其應(yīng)用技術(shù)，掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)；不僅要懂得審計軟件的操作方法，而且還應(yīng)當根據(jù)審計過程所出現(xiàn)的種種問題，即時編寫出各種測試、審查程序模塊。從長遠的觀點來看，審計人員還應(yīng)當掌握編寫適合各種場合需要的審計軟件，建立起自己的電算化審計系統(tǒng)。

三、現(xiàn)行會計電算化審計存在的問題

（一）審計可視線索消失的趨勢

在會計電算化進程中，隨著計算機軟硬件水平及現(xiàn)代通訊技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷提高，客觀上，存在著審計可視線索自然消失的趨勢。在應(yīng)用計算機處理會計資料以后，紙面信息變成了磁性介質(zhì)上的代碼。對于會計界、審計界的許多人來說，過去熟悉的、習慣的、得心應(yīng)手的東西，變成了陌生的、不習慣的、難以捉摸的東西。而設(shè)計會計電算化程序的軟件設(shè)計人員，并不知道審計人員的需求，即使有關(guān)文件規(guī)定必須留有審計線索，實際上也是很難做到的。何況，審計工作與主要是處理結(jié)構(gòu)化問題的會計核算工作不同，它主要是處理半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化的一些問題，從某些方面來說，更多的是依靠人的經(jīng)驗和主觀判斷能力，如：尋找漏洞、揭盡矛盾、查錯防弊、獲取證據(jù)等。

（二）審計數(shù)據(jù)的難以取得

由于各行業(yè)各單位會計電算化系統(tǒng)應(yīng)用環(huán)境大不相同，應(yīng)用程序也各具特點。從使用的系統(tǒng)來看大致有以下兩種情況：

1.購置商用會計軟件

目前，商業(yè)化會計電算化軟件有幾百家之多，不同的電算化系統(tǒng)雖然有著不同的特點，但也有著基本的相同點：輸入、處理、統(tǒng)計、查詢、輸出及維護功能較完整、全面，界面設(shè)置較好，然而由于各種會計軟件的數(shù)據(jù)庫千差萬別，其防范保密措施更是八仙過海，各顯神通，這就給審計人員開發(fā)通用的審計軟件帶來困難。

2.自行開發(fā)會計軟件

自行開發(fā)會計軟件，一般是根據(jù)企事業(yè)單位自身的需要結(jié)合實際情況研制而成的，一般具有較強的檢測排錯功能和統(tǒng)計處理功能，實用性強。但在系統(tǒng)安全方面及內(nèi)部控制方面需要人工予以輔助來加強系統(tǒng)的管理，這就要求管理者制定規(guī)章制度來約束會計人員的行為。

（三）認識上的誤區(qū)造成對計算機審計的忽視

目前有種看法認為，在會計核算實現(xiàn)電算化后，特別是應(yīng)用了經(jīng)財政部門評審?fù)ㄟ^的商品化會計核算軟件以后，會計信息的正確性、可靠性已經(jīng)解決，可有效地防止做假賬和會計信息失真的問題，因此也無須對軟件產(chǎn)生的信息進行審計。事實不是這樣。因為絕大多數(shù)的會計核算軟件并沒有解決對會計事項，即記賬憑證所根據(jù)的原始數(shù)據(jù)是否真實這一至關(guān)重要的問題。它們的許多功夫不是花在保證數(shù)據(jù)源的正確上，而是對已輸入數(shù)據(jù)的計算上，充其量只不過是一把高級的算盤而已。加上上述的實現(xiàn)會計電算化后內(nèi)部控制本質(zhì)上的變化，對會計信息系統(tǒng)事實上存在著人為干預(yù)和利潤調(diào)節(jié)，以及所提供原始數(shù)據(jù)的虛假性，人們不得不承認這樣一個事實：當前的會計電算化并不能有效地防止做假賬和會計信息失真的問題。但上述的認識，卻對計算機審計產(chǎn)生了一些不利的影響。

四、解決會計電算化審計問題的建議與途徑

（一）要重視會計電算化理論的研究

從一定意義上講，電算化會計產(chǎn)生和發(fā)展的過程，也是突破傳統(tǒng)會計觀念，對現(xiàn)行會計理論和方法提出新問題、新課題，以及研究和確立新的理論和方法的過程。如電算化會計在系統(tǒng)設(shè)計、工作組織、信息處理及賬務(wù)處理程序等方式和方法上的改變，本身就是對現(xiàn)行會計理論和方法的突破和完善。電算化會計理論的基本問題研究透徹了，會計軟件的研制就有了明確的方向和目標，才能更符合會計、審計工作的實際要求。

（二）提高審計軟件的質(zhì)量

為了給電算化審計打開通道，就必須不斷研究開發(fā)審計軟件，在數(shù)據(jù)采集方面，特別需要有一種專門從事數(shù)據(jù)采集的軟件，要求這種軟件能夠容易訪問被審計單位不同介質(zhì)、不同編碼、不同數(shù)據(jù)庫類型的數(shù)據(jù)庫，從中采集審計所需的原始數(shù)據(jù)，打通瓶頸。在數(shù)據(jù)分析方面，在現(xiàn)有審計軟件的功能基礎(chǔ)上進一步開發(fā)新的分析工具，這些分析工具將面向特定的領(lǐng)域。在增加面向特定領(lǐng)域的分析同時，還要增加一些基于特定方法的分析工具，如賬戶分析、比較分析等。通過軟件的開發(fā)和利用，建立起自己的電算化審計信息系統(tǒng)，同時要注重促進電算化審計軟件的集成化、多元化和網(wǎng)絡(luò)化。電算化審計軟件的設(shè)計要為審計實際服務(wù)，在開發(fā)和編制電算化審計軟件時，必須從實際出發(fā)，軟件開發(fā)除了要符合審計原理、規(guī)程外，也要考慮審計人員的工作方式、習慣，比較好的辦法是由審計業(yè)務(wù)人員和計算機專業(yè)人員共同完成電算化審計軟件的功能需求書。軟件的研制還要考慮審計作業(yè)發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)化趨勢，要為規(guī)范審計手段和審計行為，提高審計質(zhì)量、審計深度，擴大審計覆蓋面服務(wù)。在實現(xiàn)審計部門與審計對象監(jiān)管信息的交流與共享、相關(guān)部門網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)的情況下，借助電算化審計軟件，提高審計工作效率，節(jié)約時間和成本，更好地發(fā)揮審計對經(jīng)濟領(lǐng)域的監(jiān)督職能。

（三）嵌入審計模塊

嵌入審計模塊技術(shù)是指在被審計單位的計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中加入為完成審計目的而編寫的程序。嵌入的審計模塊將成為被審計單位的會計信息系統(tǒng)的一個組成部分，它可以按照事先設(shè)定的要求，以特定的時間間隔，或當系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)達到某種條件時，為審計人員生成或輸出有關(guān)的檢查報告。嵌入審計模塊主要以在線監(jiān)測的方式審查被審計單位的信息系統(tǒng)。在線監(jiān)測是通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在交易進行的過程當中對企業(yè)業(yè)務(wù)的敏感和重要環(huán)節(jié)的即時監(jiān)測，從而發(fā)現(xiàn)異常情況，掌握審計證據(jù)的技術(shù)。在線監(jiān)測系統(tǒng)應(yīng)該對計算機信息系統(tǒng)進行24小時全天候監(jiān)測，迅速提交用戶告警的詳細信息和進行準確的告警定位，使得審計人員迅速得知異常情況的出現(xiàn)；也可以進行在線查詢和實時測試，獲得系統(tǒng)的實時運行數(shù)據(jù)。另外，監(jiān)測系統(tǒng)還可以統(tǒng)計分析所儲存的各項監(jiān)測數(shù)據(jù)，隨時掌握企業(yè)信息系統(tǒng)的運行情況，提示客戶進行及時的維護預(yù)防。嵌入審計模塊技術(shù)雖然可以對被審計單位的計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)進行動態(tài)的監(jiān)控，但它必須在系統(tǒng)設(shè)計時就應(yīng)予以考慮，并應(yīng)建立必要的控制措施，防止未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和使用嵌入的審計模塊及其生成報告。因為嵌入模塊審計技術(shù)的使用條件比較苛刻，所以其只適用于選定的范圍，在我國還未得到廣泛使用。

（四）要提高會計計算機操作水平

會計電算化，給會計工作增添了新內(nèi)容，從各方面要求會計人員提高自身素質(zhì)，更新知識結(jié)構(gòu)，一方面為了參與企業(yè)理，要更多地學習經(jīng)營管理知識，另一方面還必須掌握電子計算機的有關(guān)知識，好的會計基礎(chǔ)工作和規(guī)范的業(yè)務(wù)處理程序，是實現(xiàn)會計電算化的前提條件，所以會計電算化也要求促進會計工作的規(guī)范化。同時還應(yīng)該積極培養(yǎng)具有復(fù)合性知識結(jié)構(gòu)的計算機審計系統(tǒng)開發(fā)人員，讓計算機技術(shù)人員學習會計和審計的基礎(chǔ)知識，使他們也加入到審計隊伍當中，成為電算化審計的專業(yè)人員。

（五）完善電算化審計標準與準則

篇9

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2013年10月廣東自考科目（自學考試各個專業(yè)的考試科目不同，具體點擊查看：自學考試科目）

專業(yè) 層次 學制 主要課程 音樂教育 ?？?兩年 大學語文、基礎(chǔ)樂理、視唱練耳、基礎(chǔ)聲樂、基礎(chǔ)和聲、合唱與指揮基礎(chǔ)、基礎(chǔ)鋼琴、藝術(shù)概論、民族民間音樂、音樂欣賞、中學音樂教學法、計算機應(yīng)用基礎(chǔ)、計算機應(yīng)用基礎(chǔ)實踐、基礎(chǔ)鋼琴實踐、基礎(chǔ)聲樂實踐、 本科 兩年 英語(二)、中外音樂史、中外音樂欣賞、和聲學、音樂作品分析、歌曲寫作、音樂教育學、音樂美學、簡明配器法、歌曲鋼琴伴奏、聲樂實踐、歌曲鋼琴伴奏、聲樂實踐、歌曲鋼琴伴奏實踐、視唱練耳實踐、畢業(yè)論文 經(jīng)濟法 ?？?兩年 大學語文、法理學、憲法學、民法學、民事訴訟法學、公司法、經(jīng)濟法概論、刑法學、合同法、稅法、國際經(jīng)濟法概論、勞動法、計算機基礎(chǔ)、人力資源管理 本科 兩年 英語（二）、行政處罰法、行政復(fù)議法學、國家賠償法、經(jīng)濟法學原理、企業(yè)與公司法、行政法學、勞動法、金融法概論、房地產(chǎn)法、環(huán)境法學、稅法原理、行政訴訟法、財務(wù)管理學（輔修） 市場營銷 專科 兩年 政治經(jīng)濟學（財經(jīng)類）、高等數(shù)學（一）、基礎(chǔ)會計學、經(jīng)濟法概論（財經(jīng)類）、大學語文（專）、國民經(jīng)濟統(tǒng)計概論、消費心理學、談判與推銷技巧、企業(yè)管理概論、公共關(guān)系學、廣告學（一）、市場營銷學、市場調(diào)查與預(yù)測、計算機應(yīng)用基礎(chǔ)（含實踐） 本科 兩年 英語（二）、高等數(shù)學（二）、市場營銷策劃、金融理論與實務(wù)、商品流通概論、消費經(jīng)濟學、國際商務(wù)談判、國際貿(mào)易理論與實務(wù)、企業(yè)會計學、國際市場營銷學、管理系統(tǒng)中計算機應(yīng)用（含實踐） 公共關(guān)系 本科 兩年 人際關(guān)系學、公共關(guān)系口才、現(xiàn)代談判學、公共關(guān)系案例、國際公共關(guān)系、公關(guān)政策、企業(yè)文化、創(chuàng)新思維理論與方法、領(lǐng)導(dǎo)科學、人力資源管理（一）、現(xiàn)代資源管理（一）、廣告運作策略 行政管理 ?？?兩年 大學語文（專）、政治學概論、法學概論、現(xiàn)代管理學、行政管理學、市政學、人力資源管理（一）、公文寫作與處理、管理心理學、公共關(guān)系學、社會研究方法、秘書工作 、計算機應(yīng)用基礎(chǔ)（含實踐） 本科 兩年 英語（二）、當代中國政治制度、西方政治制度、公共政策、領(lǐng)導(dǎo)科學、國家公務(wù)員制度、行政組織理論、行政法與行政訴訟法（一）、社會學概論、中國行政史、中國文化概論、普通邏輯、財務(wù)管理學、秘書學概論、企業(yè)管理概論 漢語言文學 專科 兩年 文學概論、中國現(xiàn)代文學作品選、中國當代文學作品選、中國古代文學作品選（一、二）、外國文學作品選、現(xiàn)代漢語、古代漢語、寫作等 本科 兩年 美學、中國現(xiàn)代文學史、中國古代文學史（一、二）、外國文學史、語言學概論、英語（二）、兩門選修課、畢業(yè)論文 涉外秘書學 ?？?兩年 英語（一）、大學語文（專）、公共關(guān)系、外國秘書工作概況、涉外秘書實務(wù)、涉外法概要、 本科 兩年 英語（二）、中外文學作品導(dǎo)讀、國際貿(mào)易理論與實務(wù)、經(jīng)濟法概論、秘書語言研究、公關(guān)禮儀、交際語言學、國際商務(wù)談判、中外秘書比較、口譯與聽力等 對外漢語 本科 兩年 現(xiàn)代漢語、實用英語、中國古代文學、中國現(xiàn)當代文學、外國文學、外國文化概論、對外漢語教學概論、英語表達與溝通（實踐環(huán)節(jié)）畢業(yè)論文等 英語翻譯 ?？?兩年 英語寫作基礎(chǔ)、綜合英語（一二）、英語閱讀（一）、英語國家概況、英語筆譯基礎(chǔ)、初級英語筆譯、初級英語口譯、英語聽力 本科 兩年 中級筆譯、高級筆譯、中級口譯、同聲傳譯、英漢語言文化比較、第二外語（日/ 法）、高級英語、英美文學選讀、畢業(yè)論文 日語 ?？?兩年 基礎(chǔ)日語（一二）、日語語法、日本國概況、日語閱讀（一二）、經(jīng)貿(mào)日語、日語聽力、日語口語 本科 兩年 高級日語（一二）、日語句法篇章法、日本文學選讀、日漢翻譯、第二外語（英/法）、現(xiàn)代漢語、計算機應(yīng)用基礎(chǔ)、日語口譯與聽力、畢業(yè)論文 英語 專科 兩年 綜合英語（一二）、英語閱讀（一二）、英語寫作基礎(chǔ)、英語國家概況、英語聽力，口語等 本科 兩年 英語寫作、高級英語、英美文學選讀、英語翻譯、經(jīng)貿(mào)知識英語、口譯與聽力、二外（日語）等 外貿(mào)英語 ?？?兩年 綜合英語（一二）、英語閱讀（一）、英語寫作基礎(chǔ)、英語國家概況、國際貿(mào)易理論與實務(wù)、英語聽力、口語、外貿(mào)英語閱讀等 本科 兩年 英語寫作、高級英語、英美文學選讀、英語翻譯、經(jīng)貿(mào)知識英語、外貿(mào)口譯與聽力、二外（日語）等 公共事業(yè)管理 ?？?兩年 計算機應(yīng)用基礎(chǔ)、公共事業(yè)管理概論、社會學概論、管理學原理、人力資源開發(fā)與管理、公共關(guān)系、社會調(diào)查與方法、行政管理學、文教事業(yè)管理、計劃生育管理、秘書學概論、計算機應(yīng)用基礎(chǔ)（實踐）等 本科 兩年 英語（二）、公共管理學、公共政策、公共事業(yè)管理、公共經(jīng)濟學、非政府組織管理、行政法學、人力資源管理（一）、管理信息系統(tǒng)、畢業(yè)論文等 工商企業(yè)管理 ?？?兩年 計算機應(yīng)用基礎(chǔ)、基礎(chǔ)會計學、經(jīng)濟法概論、國民經(jīng)濟統(tǒng)計概論、企業(yè)管理概論、生產(chǎn)與作業(yè)管理、市場營銷學、中國稅制、企業(yè)會計學、人力資源管理、企業(yè)經(jīng)濟法（輔修）、民法學（輔修）； 本科 兩年 英語（二）、高等數(shù)學、管理系統(tǒng)中計算機應(yīng)用、國際貿(mào)易管理與實務(wù)、管理學原理、財務(wù)管理、金融理論與實務(wù)、企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、組織行為學、質(zhì)量原理、企業(yè)管理咨詢、合同法（輔修）、行政法學（輔修）。 國際貿(mào)易 ?？?兩年 高等數(shù)學、法律基礎(chǔ)、計算機應(yīng)用基礎(chǔ)、英語、國際貿(mào)易實務(wù)、國際金融、國際商法、中國對外貿(mào)易、WTO知識概論、市場營銷學等 本科 兩年 國際市場營銷學、世界市場行情、國際商務(wù)談判、企業(yè)會計學、國際運輸與保險、西方經(jīng)濟學、外國經(jīng)貿(mào)知識選讀、涉外經(jīng)濟法、經(jīng)貿(mào)知識英語等 金融管理 ?？?兩年 證券投資分析、保險學原理、銀行會計學、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與管理、貨幣銀行學、財政學、經(jīng)濟法概論、基礎(chǔ)會計學、管理學原理等 本科 兩年 管理會計實務(wù)、國際財務(wù)管理、公司法律制度研究、英語（二）、電子商務(wù)概論、組織行為學、風險管理、高級財務(wù)管理、審計學、政府政策與經(jīng)濟學等 會計（電算化） ?？?兩年 英語（一）、大學語文、高等數(shù)學（一）、基礎(chǔ)會計學、國民經(jīng)濟統(tǒng)計概論、數(shù)據(jù)庫及應(yīng)用、財政與金融、會計電算化、成本會計、財務(wù)管理學、計算機應(yīng)用基礎(chǔ)、經(jīng)濟法概論（財經(jīng)類） 本科 兩年 高等數(shù)學（二）、、英語（二）、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、審計學、管理學原理、通用財務(wù)軟件、計算機網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)、財務(wù)報表分析（一）、金融理論與實務(wù)、高級財務(wù)軟件、操作系統(tǒng)。加考課程：會計電算化、財務(wù)管理學、成本會計、基礎(chǔ)會計學、政治經(jīng)濟學（財經(jīng)類） 人力資源管理 ?？?兩年 管理學原理、組織行為學、人力資源管理學、人力資源經(jīng)濟學、企業(yè)勞動工資管理、勞動就業(yè)論、社會保障、勞動與社會保障法、公共關(guān)系學、應(yīng)用文寫作等 本科 兩年 企業(yè)戰(zhàn)略管理、人力資源戰(zhàn)略與規(guī)劃、人力資源培訓、人事測評理論與方法、人力資源薪酬管理、績效管理、人力資源開發(fā)管理理論與策略、管理信息系統(tǒng)等 文化事業(yè)管理 專科 兩年 英語（一）、寫作、中國文化概論、文化管理學、文化行政學、文化政策與法規(guī)、文化經(jīng)濟學、文化策劃與營銷、藝術(shù)概論、社會學概論、民間文學、計算機 文化產(chǎn)業(yè) 本科 兩年 英語（二）、中國文化導(dǎo)論、文化產(chǎn)業(yè)與管理、文化產(chǎn)業(yè)創(chuàng)意與策劃、文化市場與營銷、外國文化導(dǎo)論、媒介經(jīng)營與管理、文化服務(wù)與貿(mào)易 經(jīng)濟信息管理 ?？?兩年 高等數(shù)學、計算機網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)、計算機應(yīng)用技術(shù)、計算機軟件基礎(chǔ)、計算機組成原理、經(jīng)濟信息導(dǎo)論、計算機信息基礎(chǔ)、信息經(jīng)濟學等 本科 兩年 英語（二）、應(yīng)用數(shù)學、中級財務(wù)會計、計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、社會研究方法、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟與企業(yè)管理、數(shù)據(jù)庫及應(yīng)用、電子商務(wù)概論、高級語言程序設(shè)計、應(yīng)用數(shù)理統(tǒng)計、經(jīng)濟預(yù)測方法。 游戲軟件開發(fā)技術(shù) ?？?兩年 英語（一）、高等數(shù)學、計算機游戲概論、高級語言程序設(shè)計、游戲作品賞析、計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、游戲軟件開發(fā)基礎(chǔ)、市場營銷、動畫設(shè)計基礎(chǔ)等 本科 兩年 英語（二）、游戲創(chuàng)意與設(shè)計概論、可視化程序設(shè)計、藝術(shù)設(shè)計基礎(chǔ)、多媒體應(yīng)用技術(shù)、DirectX、Java語言程序設(shè)計、游戲開發(fā)流程與引擎原理、游戲架構(gòu)導(dǎo)論、軟件工程、游戲心理學等 電子商務(wù) ?？?兩年 電子商務(wù)英語、經(jīng)濟學（二）、計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)基礎(chǔ)、市場營銷（三）、基礎(chǔ)會計學、市場信息學、國際貿(mào)易實務(wù)（三）、電子商務(wù)概論、商務(wù)交流（二）、網(wǎng)頁設(shè)計與制作、互聯(lián)網(wǎng)軟件應(yīng)用與開發(fā)、電子商務(wù)案例分析、綜合作業(yè) 本科 兩年 英語（二）、數(shù)量方法（二）、電子商務(wù)法概論、電子商務(wù)與金融、電子商務(wù)網(wǎng)站設(shè)計原理、電子商務(wù)與現(xiàn)代物流、互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)營銷與策劃、電子商務(wù)安全導(dǎo)論、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟與企業(yè)管理、商法（二） 信息技術(shù)教育 本科 兩年 英語（二）、物理（工）、數(shù)據(jù)庫原理、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、計算機網(wǎng)絡(luò)與通信、計算機系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、軟件工程、數(shù)值分析、面向?qū)ο蟪绦蛟O(shè)計、計算機輔助教育、高級語言程序設(shè)計、數(shù)字邏輯、中學信息技術(shù)教學與實踐研究 計算機及應(yīng)用 專科 兩年 大學語文、高等數(shù)學、英語（一）、模擬電路與數(shù)字電路、計算機應(yīng)用技術(shù)、匯編語言程序設(shè)計、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)導(dǎo)論、計算機組成原理、微型計算機及其接口技術(shù)、高級語言程序設(shè)計（一）、操作系統(tǒng)概論、數(shù)據(jù)庫及其應(yīng)用、計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù) 本科 兩年 英語（二）、高等數(shù)學、物理（工）、離散數(shù)學、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、面向?qū)ο蟪绦蛟O(shè)計、軟件工程、數(shù)據(jù)庫原理、計算機系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、計算機網(wǎng)絡(luò)與通信 電子政務(wù) ?？?兩年 行政管理學、公文寫作與處理、公共事業(yè)管理、行政法學、經(jīng)濟管理概論、辦公自動化原理及應(yīng)用、政府信息資源管理、電子政務(wù)概論、管理信息系統(tǒng)、計算機應(yīng)用技術(shù) 本科 兩年 英語（二）、公共管理學、電子政務(wù)理論與技術(shù)、政府經(jīng)濟學、信息化理論與實踐、網(wǎng)站建設(shè)與管理、計算機網(wǎng)絡(luò)與通信、電子政務(wù)案例分析、信息與網(wǎng)絡(luò)安全管理 電子技術(shù) ?？?兩年 英語 （一）、電工原理 、高等數(shù)學、線性代數(shù)、線性電子電路、非線性電子電路、數(shù)字電路、計算機基礎(chǔ)與程序設(shè)計、電子測量、音響技術(shù)、微型計算機原理 及應(yīng)用 、辦公自動化 設(shè)備、 電子工程 本科 兩年 英語（二）、高等數(shù)學(工本) 、物理(工) 、復(fù)變函數(shù)與積分變換、概率論與數(shù)理統(tǒng)計(二)、工程經(jīng)濟、信號與系統(tǒng)、計算機軟件基礎(chǔ)(二)、數(shù)字信號處理、單片機原理與應(yīng)用、自動控制理論(二)、聲視頻技術(shù) 服裝設(shè)計 ?？?兩年 構(gòu)成藝術(shù)、服裝工藝、服裝結(jié)構(gòu)設(shè)計、服裝款式設(shè)計、服裝紙樣設(shè)計、服裝市場營銷等 本科 兩年 服裝設(shè)計、服裝紙樣設(shè)計、服裝圖形設(shè)計、服裝計算機輔助設(shè)計、服裝立體剪裁、展示工藝、企業(yè)形象設(shè)計、服裝飾品設(shè)計等 數(shù)控技術(shù) ?？?兩年 機械設(shè)計基礎(chǔ)、公差配合與技術(shù)測量、數(shù)控編程與操作、CAD/CAM、電工學等 本科 兩年 模擬數(shù)字及電力電子技術(shù)、傳感器與監(jiān)測技術(shù)、微型計算機原理與接口技術(shù)、機床數(shù)控原理、CAD/CAM軟件應(yīng)用、模具與現(xiàn)代加工技術(shù)等 視覺傳達設(shè)計 ?？?兩年 構(gòu)成藝術(shù)、插圖藝術(shù)設(shè)計、包裝結(jié)構(gòu)與包裝裝潢設(shè)計、平面廣告設(shè)計、機構(gòu)形象設(shè)計（ VI ）、商品攝影、POP與DM廣告設(shè)計等 本科 兩年 書籍裝幀設(shè)計、包裝工藝與設(shè)計、創(chuàng)意網(wǎng)頁設(shè)計、影視廣告、方案與腳本、室內(nèi)設(shè)計、景觀設(shè)計、展示設(shè)計、家具設(shè)計 動漫設(shè)計 ?？?兩年 構(gòu)成藝術(shù)、字體設(shè)計、動畫基礎(chǔ)、動畫運動、電腦圖像設(shè)計、動畫概論 本科 兩年 漫畫設(shè)計、動畫場景設(shè)計、動畫分鏡頭、二維動畫制作、三維動畫制作動畫特效合成、動畫創(chuàng)作 生物技術(shù) 專科 兩年 普通生物學、食品分析與檢驗、發(fā)酵工藝學、生物制藥技術(shù)、生物化學、微生物學、細胞工程、基因工程、酶學、病毒學、現(xiàn)代生物技術(shù)導(dǎo)論等 生物工程 本科 兩年 英語、工程制圖、化工原理、生物工藝學、微生物遺傳與育種、生化工程、生物制藥學、生化分離工程、高等數(shù)學等 食品工程 專科 兩年 基礎(chǔ)化學、食品化學、食品微生物學、食品工藝學、食品分析 本科 兩年 食品工程原理、食品營養(yǎng)、食品加工技術(shù)、釀造食品加工、食品法規(guī)、食品包裝與設(shè)計、農(nóng)產(chǎn)品儲藏運銷學、計算機應(yīng)用基礎(chǔ) 景觀園林 本科 兩年 英語、園林工程制圖、園林藝術(shù)原理、景觀生態(tài)學、園林建筑學、園林CAD、園林規(guī)劃設(shè)計、園林工程學、3DMAX、園林植物保護學、園林美學 新聞 ?？?兩年 計算機應(yīng)用基礎(chǔ)（含實踐）、漢語基礎(chǔ)、社會學概論、中國現(xiàn)代文學作品選、新聞學概論、中國新聞事業(yè)史、新聞采訪寫作、報紙編輯、廣播新聞與電視新聞、廣告學、新聞心理學 本科 兩年 英語（二）、新聞評論寫作、新聞攝影、外國新聞事業(yè)史、中外新聞作品研究、傳播學概論、公共關(guān)系學、新聞事業(yè)管理、文學概論 應(yīng)用心理學 ?？?兩年 大學語文、實驗心理學、生理心理學、發(fā)展心理學、教育心理學、心理與教育統(tǒng)計學、社會心理學、管理心理學、醫(yī)學心理學、心理測量、普通心理學（含實踐）、計算機應(yīng)用基礎(chǔ)（含實踐） 本科 兩年 英語（二）、認知心理、心理學研究方法、心理學史、變態(tài)心理學、學習心理學、心理咨詢原理與技術(shù)（含實踐）、學校心理學、心理診斷、行為改變技術(shù)（含實踐） 小學教育 ?？?兩年 大學語文、教育原理、科學技術(shù)社會、小學教育心理學、小學科學教育、小學教育科學研究、小學語文教學論、小學數(shù)學教學論、小學班主任、素質(zhì)教育導(dǎo)論 本科 兩年 英語（二）、心理衛(wèi)生與心理輔導(dǎo)、課程與教學論、發(fā)展與教育心理學、中外教育簡史、中小學教育管理、比較教育、小學藝術(shù)教育、現(xiàn)代教育測量與評價、中小學教育信息技術(shù)、學校管理心理學、教學設(shè)計、德育原理、基礎(chǔ)教育課程改革研究、畢業(yè)實習、畢業(yè)論文 學前教育學 ?？?兩年 學前教育學、學前發(fā)展心理學、學前衛(wèi)生學、兒童文學、學前教育心理學、幼兒園組織與管理、學前兒童數(shù)學教育、學前兒童語言教育、學前兒童科學教育、科學技術(shù)社會 本科 兩年 英語（二）、教育學原理、學前游戲論、幼兒園課程論、學前比較教育、中外學前教育史、幼兒園活動設(shè)計、學前教育科學研究、家庭教育學 教育技術(shù)學 本科 兩年 英語（二）、教學設(shè)計、教育電視系統(tǒng)、教育電視節(jié)目制作、計算機輔助教育、多媒體教學系統(tǒng)、高級語言程序設(shè)計、教與學的基礎(chǔ)原理、教育傳播方法研究、教育電聲系統(tǒng)及軟件制作、信息技術(shù)課程教學論、 教育管理 本科 兩年 英語（二）、教育管理原理、教育評估與督導(dǎo)、教育經(jīng)濟學、教育統(tǒng)計與測量、教育法學、教育預(yù)測與規(guī)劃、中外教育管理史、管理心理學、高等教育管理

篇10

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2013年10月湖北自考科目（自學考試各個專業(yè)的考試科目不同，具體點擊查看：自學考試科目）

專業(yè) 層次 學制 主要課程 音樂教育 ?？?兩年 大學語文、基礎(chǔ)樂理、視唱練耳、基礎(chǔ)聲樂、基礎(chǔ)和聲、合唱與指揮基礎(chǔ)、基礎(chǔ)鋼琴、藝術(shù)概論、民族民間音樂、音樂欣賞、中學音樂教學法、計算機應(yīng)用基礎(chǔ)、計算機應(yīng)用基礎(chǔ)實踐、基礎(chǔ)鋼琴實踐、基礎(chǔ)聲樂實踐、 本科 兩年 英語(二)、中外音樂史、中外音樂欣賞、和聲學、音樂作品分析、歌曲寫作、音樂教育學、音樂美學、簡明配器法、歌曲鋼琴伴奏、聲樂實踐、歌曲鋼琴伴奏、聲樂實踐、歌曲鋼琴伴奏實踐、視唱練耳實踐、畢業(yè)論文 經(jīng)濟法 ?？?兩年 大學語文、法理學、憲法學、民法學、民事訴訟法學、公司法、經(jīng)濟法概論、刑法學、合同法、稅法、國際經(jīng)濟法概論、勞動法、計算機基礎(chǔ)、人力資源管理 本科 兩年 英語（二）、行政處罰法、行政復(fù)議法學、國家賠償法、經(jīng)濟法學原理、企業(yè)與公司法、行政法學、勞動法、金融法概論、房地產(chǎn)法、環(huán)境法學、稅法原理、行政訴訟法、財務(wù)管理學（輔修） 市場營銷 ?？?兩年 政治經(jīng)濟學（財經(jīng)類）、高等數(shù)學（一）、基礎(chǔ)會計學、經(jīng)濟法概論（財經(jīng)類）、大學語文（專）、國民經(jīng)濟統(tǒng)計概論、消費心理學、談判與推銷技巧、企業(yè)管理概論、公共關(guān)系學、廣告學（一）、市場營銷學、市場調(diào)查與預(yù)測、計算機應(yīng)用基礎(chǔ)（含實踐） 本科 兩年 英語（二）、高等數(shù)學（二）、市場營銷策劃、金融理論與實務(wù)、商品流通概論、消費經(jīng)濟學、國際商務(wù)談判、國際貿(mào)易理論與實務(wù)、企業(yè)會計學、國際市場營銷學、管理系統(tǒng)中計算機應(yīng)用（含實踐） 公共關(guān)系 本科 兩年 人際關(guān)系學、公共關(guān)系口才、現(xiàn)代談判學、公共關(guān)系案例、國際公共關(guān)系、公關(guān)政策、企業(yè)文化、創(chuàng)新思維理論與方法、領(lǐng)導(dǎo)科學、人力資源管理（一）、現(xiàn)代資源管理（一）、廣告運作策略 行政管理 ?？?兩年 大學語文（專）、政治學概論、法學概論、現(xiàn)代管理學、行政管理學、市政學、人力資源管理（一）、公文寫作與處理、管理心理學、公共關(guān)系學、社會研究方法、秘書工作 、計算機應(yīng)用基礎(chǔ)（含實踐） 本科 兩年 英語（二）、當代中國政治制度、西方政治制度、公共政策、領(lǐng)導(dǎo)科學、國家公務(wù)員制度、行政組織理論、行政法與行政訴訟法（一）、社會學概論、中國行政史、中國文化概論、普通邏輯、財務(wù)管理學、秘書學概論、企業(yè)管理概論 漢語言文學 專科 兩年 文學概論、中國現(xiàn)代文學作品選、中國當代文學作品選、中國古代文學作品選（一、二）、外國文學作品選、現(xiàn)代漢語、古代漢語、寫作等 本科 兩年 美學、中國現(xiàn)代文學史、中國古代文學史（一、二）、外國文學史、語言學概論、英語（二）、兩門選修課、畢業(yè)論文 涉外秘書學 ?？?兩年 英語（一）、大學語文（專）、公共關(guān)系、外國秘書工作概況、涉外秘書實務(wù)、涉外法概要、 本科 兩年 英語（二）、中外文學作品導(dǎo)讀、國際貿(mào)易理論與實務(wù)、經(jīng)濟法概論、秘書語言研究、公關(guān)禮儀、交際語言學、國際商務(wù)談判、中外秘書比較、口譯與聽力等 對外漢語 本科 兩年 現(xiàn)代漢語、實用英語、中國古代文學、中國現(xiàn)當代文學、外國文學、外國文化概論、對外漢語教學概論、英語表達與溝通（實踐環(huán)節(jié)）畢業(yè)論文等 英語翻譯 ?？?兩年 英語寫作基礎(chǔ)、綜合英語（一二）、英語閱讀（一）、英語國家概況、英語筆譯基礎(chǔ)、初級英語筆譯、初級英語口譯、英語聽力 本科 兩年 中級筆譯、高級筆譯、中級口譯、同聲傳譯、英漢語言文化比較、第二外語（日/ 法）、高級英語、英美文學選讀、畢業(yè)論文 日語 ?？?兩年 基礎(chǔ)日語（一二）、日語語法、日本國概況、日語閱讀（一二）、經(jīng)貿(mào)日語、日語聽力、日語口語 本科 兩年 高級日語（一二）、日語句法篇章法、日本文學選讀、日漢翻譯、第二外語（英/法）、現(xiàn)代漢語、計算機應(yīng)用基礎(chǔ)、日語口譯與聽力、畢業(yè)論文 英語 ?？?兩年 綜合英語（一二）、英語閱讀（一二）、英語寫作基礎(chǔ)、英語國家概況、英語聽力，口語等 本科 兩年 英語寫作、高級英語、英美文學選讀、英語翻譯、經(jīng)貿(mào)知識英語、口譯與聽力、二外（日語）等 外貿(mào)英語 ?？?兩年 綜合英語（一二）、英語閱讀（一）、英語寫作基礎(chǔ)、英語國家概況、國際貿(mào)易理論與實務(wù)、英語聽力、口語、外貿(mào)英語閱讀等 本科 兩年 英語寫作、高級英語、英美文學選讀、英語翻譯、經(jīng)貿(mào)知識英語、外貿(mào)口譯與聽力、二外（日語）等 公共事業(yè)管理 專科 兩年 計算機應(yīng)用基礎(chǔ)、公共事業(yè)管理概論、社會學概論、管理學原理、人力資源開發(fā)與管理、公共關(guān)系、社會調(diào)查與方法、行政管理學、文教事業(yè)管理、計劃生育管理、秘書學概論、計算機應(yīng)用基礎(chǔ)（實踐）等 本科 兩年 英語（二）、公共管理學、公共政策、公共事業(yè)管理、公共經(jīng)濟學、非政府組織管理、行政法學、人力資源管理（一）、管理信息系統(tǒng)、畢業(yè)論文等 工商企業(yè)管理 ?？?兩年 計算機應(yīng)用基礎(chǔ)、基礎(chǔ)會計學、經(jīng)濟法概論、國民經(jīng)濟統(tǒng)計概論、企業(yè)管理概論、生產(chǎn)與作業(yè)管理、市場營銷學、中國稅制、企業(yè)會計學、人力資源管理、企業(yè)經(jīng)濟法（輔修）、民法學（輔修）； 本科 兩年 英語（二）、高等數(shù)學、管理系統(tǒng)中計算機應(yīng)用、國際貿(mào)易管理與實務(wù)、管理學原理、財務(wù)管理、金融理論與實務(wù)、企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、組織行為學、質(zhì)量原理、企業(yè)管理咨詢、合同法（輔修）、行政法學（輔修）。 國際貿(mào)易 ?？?兩年 高等數(shù)學、法律基礎(chǔ)、計算機應(yīng)用基礎(chǔ)、英語、國際貿(mào)易實務(wù)、國際金融、國際商法、中國對外貿(mào)易、WTO知識概論、市場營銷學等 本科 兩年 國際市場營銷學、世界市場行情、國際商務(wù)談判、企業(yè)會計學、國際運輸與保險、西方經(jīng)濟學、外國經(jīng)貿(mào)知識選讀、涉外經(jīng)濟法、經(jīng)貿(mào)知識英語等 金融管理 ?？?兩年 證券投資分析、保險學原理、銀行會計學、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與管理、貨幣銀行學、財政學、經(jīng)濟法概論、基礎(chǔ)會計學、管理學原理等 本科 兩年 管理會計實務(wù)、國際財務(wù)管理、公司法律制度研究、英語（二）、電子商務(wù)概論、組織行為學、風險管理、高級財務(wù)管理、審計學、政府政策與經(jīng)濟學等 會計（電算化） 專科 兩年 英語（一）、大學語文、高等數(shù)學（一）、基礎(chǔ)會計學、國民經(jīng)濟統(tǒng)計概論、數(shù)據(jù)庫及應(yīng)用、財政與金融、會計電算化、成本會計、財務(wù)管理學、計算機應(yīng)用基礎(chǔ)、經(jīng)濟法概論（財經(jīng)類） 本科 兩年 高等數(shù)學（二）、、英語（二）、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、審計學、管理學原理、通用財務(wù)軟件、計算機網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)、財務(wù)報表分析（一）、金融理論與實務(wù)、高級財務(wù)軟件、操作系統(tǒng)。加考課程：會計電算化、財務(wù)管理學、成本會計、基礎(chǔ)會計學、政治經(jīng)濟學（財經(jīng)類） 人力資源管理 ?？?兩年 管理學原理、組織行為學、人力資源管理學、人力資源經(jīng)濟學、企業(yè)勞動工資管理、勞動就業(yè)論、社會保障、勞動與社會保障法、公共關(guān)系學、應(yīng)用文寫作等 本科 兩年 企業(yè)戰(zhàn)略管理、人力資源戰(zhàn)略與規(guī)劃、人力資源培訓、人事測評理論與方法、人力資源薪酬管理、績效管理、人力資源開發(fā)管理理論與策略、管理信息系統(tǒng)等 文化事業(yè)管理 專科 兩年 英語（一）、寫作、中國文化概論、文化管理學、文化行政學、文化政策與法規(guī)、文化經(jīng)濟學、文化策劃與營銷、藝術(shù)概論、社會學概論、民間文學、計算機 文化產(chǎn)業(yè) 本科 兩年 英語（二）、中國文化導(dǎo)論、文化產(chǎn)業(yè)與管理、文化產(chǎn)業(yè)創(chuàng)意與策劃、文化市場與營銷、外國文化導(dǎo)論、媒介經(jīng)營與管理、文化服務(wù)與貿(mào)易 經(jīng)濟信息管理 ?？?兩年 高等數(shù)學、計算機網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)、計算機應(yīng)用技術(shù)、計算機軟件基礎(chǔ)、計算機組成原理、經(jīng)濟信息導(dǎo)論、計算機信息基礎(chǔ)、信息經(jīng)濟學等 本科 兩年 英語（二）、應(yīng)用數(shù)學、中級財務(wù)會計、計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、社會研究方法、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟與企業(yè)管理、數(shù)據(jù)庫及應(yīng)用、電子商務(wù)概論、高級語言程序設(shè)計、應(yīng)用數(shù)理統(tǒng)計、經(jīng)濟預(yù)測方法。 游戲軟件開發(fā)技術(shù) ?？?兩年 英語（一）、高等數(shù)學、計算機游戲概論、高級語言程序設(shè)計、游戲作品賞析、計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、游戲軟件開發(fā)基礎(chǔ)、市場營銷、動畫設(shè)計基礎(chǔ)等 本科 兩年 英語（二）、游戲創(chuàng)意與設(shè)計概論、可視化程序設(shè)計、藝術(shù)設(shè)計基礎(chǔ)、多媒體應(yīng)用技術(shù)、DirectX、Java語言程序設(shè)計、游戲開發(fā)流程與引擎原理、游戲架構(gòu)導(dǎo)論、軟件工程、游戲心理學等 電子商務(wù) ?？?兩年 電子商務(wù)英語、經(jīng)濟學（二）、計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)基礎(chǔ)、市場營銷（三）、基礎(chǔ)會計學、市場信息學、國際貿(mào)易實務(wù)（三）、電子商務(wù)概論、商務(wù)交流（二）、網(wǎng)頁設(shè)計與制作、互聯(lián)網(wǎng)軟件應(yīng)用與開發(fā)、電子商務(wù)案例分析、綜合作業(yè) 本科 兩年 英語（二）、數(shù)量方法（二）、電子商務(wù)法概論、電子商務(wù)與金融、電子商務(wù)網(wǎng)站設(shè)計原理、電子商務(wù)與現(xiàn)代物流、互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)營銷與策劃、電子商務(wù)安全導(dǎo)論、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟與企業(yè)管理、商法（二） 信息技術(shù)教育 本科 兩年 英語（二）、物理（工）、數(shù)據(jù)庫原理、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、計算機網(wǎng)絡(luò)與通信、計算機系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、軟件工程、數(shù)值分析、面向?qū)ο蟪绦蛟O(shè)計、計算機輔助教育、高級語言程序設(shè)計、數(shù)字邏輯、中學信息技術(shù)教學與實踐研究 計算機及應(yīng)用 專科 兩年 大學語文、高等數(shù)學、英語（一）、模擬電路與數(shù)字電路、計算機應(yīng)用技術(shù)、匯編語言程序設(shè)計、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)導(dǎo)論、計算機組成原理、微型計算機及其接口技術(shù)、高級語言程序設(shè)計（一）、操作系統(tǒng)概論、數(shù)據(jù)庫及其應(yīng)用、計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù) 本科 兩年 英語（二）、高等數(shù)學、物理（工）、離散數(shù)學、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、面向?qū)ο蟪绦蛟O(shè)計、軟件工程、數(shù)據(jù)庫原理、計算機系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、計算機網(wǎng)絡(luò)與通信 電子政務(wù) ?？?兩年 行政管理學、公文寫作與處理、公共事業(yè)管理、行政法學、經(jīng)濟管理概論、辦公自動化原理及應(yīng)用、政府信息資源管理、電子政務(wù)概論、管理信息系統(tǒng)、計算機應(yīng)用技術(shù) 本科 兩年 英語（二）、公共管理學、電子政務(wù)理論與技術(shù)、政府經(jīng)濟學、信息化理論與實踐、網(wǎng)站建設(shè)與管理、計算機網(wǎng)絡(luò)與通信、電子政務(wù)案例分析、信息與網(wǎng)絡(luò)安全管理 電子技術(shù) ?？?兩年 英語 （一）、電工原理 、高等數(shù)學、線性代數(shù)、線性電子電路、非線性電子電路、數(shù)字電路、計算機基礎(chǔ)與程序設(shè)計、電子測量、音響技術(shù)、微型計算機原理 及應(yīng)用 、辦公自動化 設(shè)備、 電子工程 本科 兩年 英語（二）、高等數(shù)學(工本) 、物理(工) 、復(fù)變函數(shù)與積分變換、概率論與數(shù)理統(tǒng)計(二)、工程經(jīng)濟、信號與系統(tǒng)、計算機軟件基礎(chǔ)(二)、數(shù)字信號處理、單片機原理與應(yīng)用、自動控制理論(二)、聲視頻技術(shù) 服裝設(shè)計 ?？?兩年 構(gòu)成藝術(shù)、服裝工藝、服裝結(jié)構(gòu)設(shè)計、服裝款式設(shè)計、服裝紙樣設(shè)計、服裝市場營銷等 本科 兩年 服裝設(shè)計、服裝紙樣設(shè)計、服裝圖形設(shè)計、服裝計算機輔助設(shè)計、服裝立體剪裁、展示工藝、企業(yè)形象設(shè)計、服裝飾品設(shè)計等 數(shù)控技術(shù) ?？?兩年 機械設(shè)計基礎(chǔ)、公差配合與技術(shù)測量、數(shù)控編程與操作、CAD/CAM、電工學等 本科 兩年 模擬數(shù)字及電力電子技術(shù)、傳感器與監(jiān)測技術(shù)、微型計算機原理與接口技術(shù)、機床數(shù)控原理、CAD/CAM軟件應(yīng)用、模具與現(xiàn)代加工技術(shù)等 視覺傳達設(shè)計 ?？?兩年 構(gòu)成藝術(shù)、插圖藝術(shù)設(shè)計、包裝結(jié)構(gòu)與包裝裝潢設(shè)計、平面廣告設(shè)計、機構(gòu)形象設(shè)計（ VI ）、商品攝影、POP與DM廣告設(shè)計等 本科 兩年 書籍裝幀設(shè)計、包裝工藝與設(shè)計、創(chuàng)意網(wǎng)頁設(shè)計、影視廣告、方案與腳本、室內(nèi)設(shè)計、景觀設(shè)計、展示設(shè)計、家具設(shè)計 動漫設(shè)計 ?？?兩年 構(gòu)成藝術(shù)、字體設(shè)計、動畫基礎(chǔ)、動畫運動、電腦圖像設(shè)計、動畫概論 本科 兩年 漫畫設(shè)計、動畫場景設(shè)計、動畫分鏡頭、二維動畫制作、三維動畫制作動畫特效合成、動畫創(chuàng)作 生物技術(shù) ?？?兩年 普通生物學、食品分析與檢驗、發(fā)酵工藝學、生物制藥技術(shù)、生物化學、微生物學、細胞工程、基因工程、酶學、病毒學、現(xiàn)代生物技術(shù)導(dǎo)論等 生物工程 本科 兩年 英語、工程制圖、化工原理、生物工藝學、微生物遺傳與育種、生化工程、生物制藥學、生化分離工程、高等數(shù)學等 食品工程 ?？?兩年 基礎(chǔ)化學、食品化學、食品微生物學、食品工藝學、食品分析 本科 兩年 食品工程原理、食品營養(yǎng)、食品加工技術(shù)、釀造食品加工、食品法規(guī)、食品包裝與設(shè)計、農(nóng)產(chǎn)品儲藏運銷學、計算機應(yīng)用基礎(chǔ) 景觀園林 本科 兩年 英語、園林工程制圖、園林藝術(shù)原理、景觀生態(tài)學、園林建筑學、園林CAD、園林規(guī)劃設(shè)計、園林工程學、3DMAX、園林植物保護學、園林美學 新聞 ?？?兩年 計算機應(yīng)用基礎(chǔ)（含實踐）、漢語基礎(chǔ)、社會學概論、中國現(xiàn)代文學作品選、新聞學概論、中國新聞事業(yè)史、新聞采訪寫作、報紙編輯、廣播新聞與電視新聞、廣告學、新聞心理學 本科 兩年 英語（二）、新聞評論寫作、新聞攝影、外國新聞事業(yè)史、中外新聞作品研究、傳播學概論、公共關(guān)系學、新聞事業(yè)管理、文學概論 應(yīng)用心理學 ?？?兩年 大學語文、實驗心理學、生理心理學、發(fā)展心理學、教育心理學、心理與教育統(tǒng)計學、社會心理學、管理心理學、醫(yī)學心理學、心理測量、普通心理學（含實踐）、計算機應(yīng)用基礎(chǔ)（含實踐） 本科 兩年 英語（二）、認知心理、心理學研究方法、心理學史、變態(tài)心理學、學習心理學、心理咨詢原理與技術(shù)（含實踐）、學校心理學、心理診斷、行為改變技術(shù)（含實踐） 小學教育 ?？?兩年 大學語文、教育原理、科學技術(shù)社會、小學教育心理學、小學科學教育、小學教育科學研究、小學語文教學論、小學數(shù)學教學論、小學班主任、素質(zhì)教育導(dǎo)論 本科 兩年 英語（二）、心理衛(wèi)生與心理輔導(dǎo)、課程與教學論、發(fā)展與教育心理學、中外教育簡史、中小學教育管理、比較教育、小學藝術(shù)教育、現(xiàn)代教育測量與評價、中小學教育信息技術(shù)、學校管理心理學、教學設(shè)計、德育原理、基礎(chǔ)教育課程改革研究、畢業(yè)實習、畢業(yè)論文 學前教育學 ?？?兩年 學前教育學、學前發(fā)展心理學、學前衛(wèi)生學、兒童文學、學前教育心理學、幼兒園組織與管理、學前兒童數(shù)學教育、學前兒童語言教育、學前兒童科學教育、科學技術(shù)社會 本科 兩年 英語（二）、教育學原理、學前游戲論、幼兒園課程論、學前比較教育、中外學前教育史、幼兒園活動設(shè)計、學前教育科學研究、家庭教育學 教育技術(shù)學 本科 兩年 英語（二）、教學設(shè)計、教育電視系統(tǒng)、教育電視節(jié)目制作、計算機輔助教育、多媒體教學系統(tǒng)、高級語言程序設(shè)計、教與學的基礎(chǔ)原理、教育傳播方法研究、教育電聲系統(tǒng)及軟件制作、信息技術(shù)課程教學論、 教育管理 本科 兩年 英語（二）、教育管理原理、教育評估與督導(dǎo)、教育經(jīng)濟學、教育統(tǒng)計與測量、教育法學、教育預(yù)測與規(guī)劃、中外教育管理史、管理心理學、高等教育管理