清末清政府修訂法律是中國近代史和中國法制史上的一個(gè)重大事件。由于其修訂法律的原因涉及內(nèi)容較多，加之當(dāng)時(shí)國際國內(nèi)形勢復(fù)雜，故歷來史家對此評說不一。本文擬對此作一淺要探討，以求教于大家。

一

光緒二十四年（1898年），要求改革維新的被以慈禧太后為首的頑固統(tǒng)治集團(tuán)血腥鎮(zhèn)壓了，當(dāng)時(shí)的頑固守舊派是站在“仇視一切改革的立場”。不足四年即光緒二十八年（1902年）四月，慈禧太后卻上諭，要求對“祖宗之法”——《大清律例》進(jìn)行“增改”[1]。短短幾年，頑固守舊派對待改革維新的態(tài)度迥異，表面看來，似乎是有些突然，但詳加研究，其實(shí)是當(dāng)時(shí)歷史發(fā)展的必然。

鴉片戰(zhàn)爭前夕，“隨著封建社會(huì)后期商品生產(chǎn)的發(fā)展”，“中國封建社會(huì)內(nèi)部已經(jīng)出現(xiàn)了資本主義因素的萌芽，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)生了重大的變化。商業(yè)活動(dòng)已逐漸受到了人們的重視”[2]。1840年鴉片戰(zhàn)爭后，中國海禁大開，外國資本主義的經(jīng)濟(jì)侵略，破壞了中國長期的占統(tǒng)治地位的自然經(jīng)濟(jì)。男耕女織的自給自足經(jīng)濟(jì)逐漸解體，商品經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，中國的民族資本主義也隨之獲得長足發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，“1895年民族資本總額為二千四百二十一萬四千元，到1911年增加到一億三千二百余萬元，增加了三倍多”[3]。正如所說，外國資本主義的侵入，“不僅對中國封建經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)起了解體的作用，同時(shí)又給中國資本主義生產(chǎn)的發(fā)展造成了某些客觀的條件和可能”[4]。

庚子賠款，其龐大的數(shù)額給國庫已空虛的清政府帶來了嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)危機(jī)，這迫使清政府將“重農(nóng)抑商”經(jīng)濟(jì)政策轉(zhuǎn)向了農(nóng)工商并舉，相應(yīng)地要求在經(jīng)濟(jì)法律制度上作出調(diào)整，以適應(yīng)日益發(fā)展的民族資本主義的經(jīng)濟(jì)需要。以商部的設(shè)立為標(biāo)志，清末重商主義政策開始全面實(shí)施。隨著晚清經(jīng)濟(jì)政策的改變以及民族資本主義經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，統(tǒng)治階級也逐漸意識到制定有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的重要性。1902年3月，清廷的上諭稱：“為治之道，尤貴因時(shí)制宜。今昔情勢不同，非參酌適中，不能推行盡善。況近來地利日興，商務(wù)日廣，如礦律、路律、商律等類，皆應(yīng)妥議專條”[5]，從而諭令各出使大臣“查取各國通行律例，咨送外務(wù)部”，并令袁世凱、劉坤一、張之洞等督撫大員“慎選熟悉中西律例者，保送數(shù)員來京，聽侯簡派，開館編纂”[6]。

二

清末清政府修訂法律是中國近代史和中國法制史上的一個(gè)重大事件。由于其修訂法律的原因涉及內(nèi)容較多，加之當(dāng)時(shí)國際國內(nèi)形勢復(fù)雜，故歷來史家對此評說不一。本文擬對此作一淺要探討，以求教于大家。

一

光緒二十四年（1898年），要求改革維新的被以慈禧太后為首的頑固統(tǒng)治集團(tuán)血腥鎮(zhèn)壓了，當(dāng)時(shí)的頑固守舊派是站在“仇視一切改革的立場”。不足四年即光緒二十八年（1902年）四月，慈禧太后卻上諭，要求對“祖宗之法”——《大清律例》進(jìn)行“增改”[1]。短短幾年，頑固守舊派對待改革維新的態(tài)度迥異，表面看來，似乎是有些突然，但詳加研究，其實(shí)是當(dāng)時(shí)歷史發(fā)展的必然。

鴉片戰(zhàn)爭前夕，“隨著封建社會(huì)后期商品生產(chǎn)的發(fā)展”，“中國封建社會(huì)內(nèi)部已經(jīng)出現(xiàn)了資本主義因素的萌芽，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)生了重大的變化。商業(yè)活動(dòng)已逐漸受到了人們的重視”[2]。1840年鴉片戰(zhàn)爭后，中國海禁大開，外國資本主義的經(jīng)濟(jì)侵略，破壞了中國長期的占統(tǒng)治地位的自然經(jīng)濟(jì)。男耕女織的自給自足經(jīng)濟(jì)逐漸解體，商品經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，中國的民族資本主義也隨之獲得長足發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，“1895年民族資本總額為二千四百二十一萬四千元，到1911年增加到一億三千二百余萬元，增加了三倍多”[3]。正如所說，外國資本主義的侵入，“不僅對中國封建經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)起了解體的作用，同時(shí)又給中國資本主義生產(chǎn)的發(fā)展造成了某些客觀的條件和可能”[4]。

庚子賠款，其龐大的數(shù)額給國庫已空虛的清政府帶來了嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)危機(jī)，這迫使清政府將“重農(nóng)抑商”經(jīng)濟(jì)政策轉(zhuǎn)向了農(nóng)工商并舉，相應(yīng)地要求在經(jīng)濟(jì)法律制度上作出調(diào)整，以適應(yīng)日益發(fā)展的民族資本主義的經(jīng)濟(jì)需要。以商部的設(shè)立為標(biāo)志，清末重商主義政策開始全面實(shí)施。隨著晚清經(jīng)濟(jì)政策的改變以及民族資本主義經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，統(tǒng)治階級也逐漸意識到制定有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的重要性。1902年3月，清廷的上諭稱：“為治之道，尤貴因時(shí)制宜。今昔情勢不同，非參酌適中，不能推行盡善。況近來地利日興，商務(wù)日廣，如礦律、路律、商律等類，皆應(yīng)妥議專條”[5]，從而諭令各出使大臣“查取各國通行律例，咨送外務(wù)部”，并令袁世凱、劉坤一、張之洞等督撫大員“慎選熟悉中西律例者，保送數(shù)員來京，聽侯簡派，開館編纂”[6]。

二

一

光緒二十四年（1898年），要求改革維新的被以慈禧太后的頑固統(tǒng)治血腥鎮(zhèn)壓了，當(dāng)時(shí)的頑固守舊派是站在“仇視一切改革的立場”。不足四年即光緒二十八年（1902年）四月，慈禧太后卻上諭，要求對“祖宗之法”——《大清律例》進(jìn)行“增改”[1]。短短幾年，頑固守舊派對待改革維新的態(tài)度迥異，表面看來，似乎是有些突然，但詳加研究，其實(shí)是當(dāng)時(shí)歷史發(fā)展的必然。

鴉片戰(zhàn)爭前夕，“隨著封建社會(huì)后期商品生產(chǎn)的發(fā)展”，“中國封建社會(huì)內(nèi)部已經(jīng)出現(xiàn)了資本主義因素的萌芽，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)生了重大的變化。商業(yè)活動(dòng)已逐漸受到了人們的重視”[2]。1840年鴉片戰(zhàn)爭后，中國海禁大開，外國資本主義的經(jīng)濟(jì)侵略，破壞了中國長期的占統(tǒng)治地位的自然經(jīng)濟(jì)。男耕女織的自給自足經(jīng)濟(jì)逐漸解體，商品經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，中國的民族資本主義也隨之獲得長足發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，“1895年民族資本總額為二千四百二十一萬四千元，到1911年增加到一億三千二百余萬元，增加了三倍多”[3]。正如所說，外國資本主義的侵入，“不僅對中國封建經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)起了解體的作用，同時(shí)又給中國資本主義生產(chǎn)的發(fā)展造成了某些客觀的條件和可能”[4]。

庚子賠款，其龐大的數(shù)額給國庫已空虛的清政府帶來了嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)危機(jī)，這迫使清政府將“重農(nóng)抑商”經(jīng)濟(jì)政策轉(zhuǎn)向了農(nóng)工商并舉，相應(yīng)地要求在經(jīng)濟(jì)法律制度上作出調(diào)整，以適應(yīng)日益發(fā)展的民族資本主義的經(jīng)濟(jì)需要。以商部的設(shè)立為標(biāo)志，清末重商主義政策開始全面實(shí)施。隨著晚清經(jīng)濟(jì)政策的改變以及民族資本主義經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，統(tǒng)治階級也逐漸意識到制定有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的重要性。1902年3月，清廷的上諭稱：“為治之道，尤貴因時(shí)制宜。今昔情勢不同，非參酌適中，不能推行盡善。況近來地利日興，商務(wù)日廣，如礦律、路律、商律等類，皆應(yīng)妥議專條”[5]，從而諭令各出使大臣“查取各國通行律例，咨送外務(wù)部”，并令袁世凱、劉坤一、張之洞等督撫大員“慎選熟悉中西律例者，保送數(shù)員來京，聽侯簡派，開館編纂”[6]。

二

隨著外國資本主義經(jīng)濟(jì)侵略的加深，尤其是《辛丑條約》的簽定，外國列強(qiáng)對我國礦山、鐵路垂涎三尺，屢屢索要和侵奪。清統(tǒng)治集團(tuán)中一部分有識之士如兩江總督劉坤一、湖廣總督張之洞等認(rèn)為，“（列強(qiáng)）知我于此等事務(wù)，尚無定章，外國情勢，未能盡悉，乘機(jī)愚我，攘我利權(quán)”，欲籌挽救辦法，只有“訪聘著名律師，采取各國辦法，秉公妥訂礦路劃一章程”，以使“華洋商人一律均沾”[7]。

摘要：原五洲證券風(fēng)險(xiǎn)是迄今河南省內(nèi)發(fā)生的唯一一例證券公司風(fēng)險(xiǎn)事件，最終得到了有效化解。本文立足于法律層面，對因原有的證券類法律法規(guī)的缺失與不足，對風(fēng)險(xiǎn)的防范控制力不強(qiáng)，修訂后的《證券法》、《公司法》、《刑法》修正案加強(qiáng)了對此類風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范，做一相關(guān)思考。

關(guān)鍵詞：證券公司；風(fēng)險(xiǎn)防范；公司治理；高管違規(guī)；監(jiān)管不足

一、引言

原五洲證券風(fēng)險(xiǎn)的形成是多種因素逐步積累綜合作用的結(jié)果，但因相關(guān)證券類法律法規(guī)的缺失與不足，導(dǎo)致法律的事先制約不足，從而使得違規(guī)者的可得利益與違法成本嚴(yán)重失衡，監(jiān)管者因自身權(quán)限不足對屢禁不止的違法違規(guī)行為難以進(jìn)行及時(shí)、有效的糾正，以及對投資者保護(hù)的乏力，是其風(fēng)險(xiǎn)形成的重要原因。一是原先的相關(guān)法律法規(guī)對證券業(yè)從業(yè)高管人員進(jìn)行違法違規(guī)行為的懲戒不足，約束力不強(qiáng)，使其風(fēng)險(xiǎn)和收益極不對等，造成違規(guī)成本極其低廉。二是在處置過程中，對于仍在進(jìn)行的違規(guī)行為，當(dāng)時(shí)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)無有力的監(jiān)管手段予以懲處和遏制。除對涉嫌違法違規(guī)人員向有關(guān)部門申請采取限制出境措施外，并未有其他司法、行政處罰措施。從而暴露出證券管理方面存在的法律、法規(guī)漏洞，對處置類似風(fēng)險(xiǎn)不利。三是在調(diào)查違規(guī)問題時(shí)，雖然取得了主要證據(jù)，但由于沒有強(qiáng)制取證權(quán)或調(diào)查工作超出了監(jiān)管范圍，無法查證其全部違法事實(shí)，從而也暴露出制度和監(jiān)管手段方面存在的缺陷。

二、之后修訂的《證券法》、《公司法》和《刑法》進(jìn)一步健全了證券法律制度

1、進(jìn)一步完善公司法人治理的法律規(guī)定，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力量的制衡，細(xì)化違規(guī)經(jīng)營行為，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)一方面，修訂后的《公司法》為消除董事長濫用權(quán)力的根源，避免在董事會(huì)形成“一言堂”局面，重新定位了董事長的角色與作用。一是削弱董事長的決策權(quán)。規(guī)定在公司內(nèi)部宏觀的決策權(quán)歸股東會(huì)所有，微觀的決策權(quán)歸董事長所有。二是取消董事長是公司法定代表人的規(guī)定。公司法定代表人依照公司章程的規(guī)定，由董事長、執(zhí)行董事或者經(jīng)理擔(dān)任。三是免除董事長在董事會(huì)閉會(huì)期間代表董事會(huì)行使決策權(quán)的權(quán)利。另一方面，修訂后的《公司法》為加強(qiáng)公司內(nèi)部力量相互制衡，加強(qiáng)制約與監(jiān)督，進(jìn)一步增強(qiáng)了監(jiān)事會(huì)職權(quán)和增設(shè)獨(dú)立董事制度。首先，新增了監(jiān)事會(huì)的罷免建議權(quán)、召集主持股東會(huì)議權(quán)、提案權(quán)、訴訟權(quán)和調(diào)查權(quán)。其次，優(yōu)化監(jiān)事會(huì)結(jié)構(gòu)。規(guī)定監(jiān)事會(huì)中職工代表所占比例不得低于三分之一的下限，具體比例則由公司章程規(guī)定。保證了來自重要利益相關(guān)者———職工的監(jiān)督。再次，增加監(jiān)事的質(zhì)詢建議權(quán)和提議權(quán)。規(guī)定監(jiān)事可以對董事會(huì)決議事項(xiàng)提出質(zhì)詢或建議，可以提議召開臨時(shí)監(jiān)事會(huì)。四是完善獨(dú)立董事制度。2、加大對股東虛假出資、高管人員違規(guī)的懲處力度，防范道德風(fēng)險(xiǎn)一是針對股東虛假出資，修訂后的《證券法》第151條明確規(guī)定，證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正，并可責(zé)令其轉(zhuǎn)讓所持證券公司的股權(quán)。在此之前，還可以限制其股東權(quán)利。修訂后的《公司法》第20條確立了股東責(zé)任追究和揭開公司面紗機(jī)制。當(dāng)其濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任，逃避債務(wù)、嚴(yán)重?fù)p害債權(quán)人等利益相關(guān)者的利益時(shí)，可以刺破“公司的面紗”，由該股東對公司的全部債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。此規(guī)定為防范股東濫用公司制度，逃避賠償責(zé)任，提供了必要的制度安排。二是修訂后的《公司法》強(qiáng)化了對公司管理層的責(zé)任機(jī)制，一方面，通過第11條拓展了公司章程約束管理層的范圍，還通過第149條構(gòu)建了管理層違反法律法規(guī)或者公司章程，執(zhí)行公司職務(wù)，給公司造成損失的民事賠償責(zé)任機(jī)制。三是修訂后的《證券法》首先對證券公司高管增設(shè)了積極任職資格，同時(shí)第131條還規(guī)定，證券公司高管未能勤勉盡責(zé)致使證券公司存在重大違法違規(guī)行為或重大風(fēng)險(xiǎn)的，證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)可撤銷其任職資格。同時(shí)，增加了多個(gè)違法行為的法律責(zé)任，大幅提高了罰款金額的比例或數(shù)額，增加了對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的處罰以及即使沒有違法所得的，也將按照數(shù)額處罰。四是《刑法》修正案將實(shí)踐中欠缺追究刑事責(zé)任依據(jù)的某些證券違法行為犯罪化，擴(kuò)大刑法對資本市場的適用范圍和調(diào)整空間，并提高量刑幅度，增強(qiáng)懲罰強(qiáng)度。增設(shè)了“證券公司等金融機(jī)構(gòu)違背受托義務(wù)，侵占、挪用客戶財(cái)產(chǎn)的背信行為；證券投資基金管理公司等機(jī)構(gòu)違規(guī)運(yùn)用資金的行為”這些新的罪名；根據(jù)犯罪行為的社會(huì)危害程度，提高了法定刑；修改了將違法所得作為確定罰金數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的做法，使之與修訂后的《證券法》關(guān)于罰款的規(guī)定相銜接，從而對無違法所得的案件，也能對當(dāng)事人處以罰金刑，剝奪其一定時(shí)期內(nèi)再犯的經(jīng)濟(jì)能力。3、擴(kuò)大監(jiān)管權(quán)限，加強(qiáng)行政監(jiān)管，進(jìn)一步減弱監(jiān)管不足帶來的風(fēng)險(xiǎn)修訂后的《證券法》從以下幾個(gè)方面，加強(qiáng)了證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管權(quán)限，防范因監(jiān)管手段不足而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。一是增設(shè)了證券公司的設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)。第124條規(guī)定，證券公司主要股東要具有持續(xù)盈利能力，信譽(yù)良好，最近三年無重大違法違規(guī)記錄，凈資產(chǎn)不低于人民幣二億元。二是強(qiáng)化了證券機(jī)構(gòu)高管人員的監(jiān)管。不僅規(guī)定了證券公司設(shè)立時(shí)主要股東的資格要求，持股百分之五以上股東資格的審核要求和高管人員的任職資格要求，還規(guī)定證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以要求證券公司股東在指定期限內(nèi)提供信息、資料。三是證券公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)不符合監(jiān)管規(guī)定，證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)有權(quán)責(zé)令其限期改正，逾期未改正的，可以限制證券公司分配紅利，向高管支付報(bào)酬、提供福利，責(zé)令更換董事、監(jiān)事、高管人員或者限制其權(quán)利；甚至撤銷有關(guān)業(yè)務(wù)許可。四是明確賦予證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)一定的準(zhǔn)司法權(quán)。即第180條、230條、233條規(guī)定的現(xiàn)場檢查權(quán)、進(jìn)入涉嫌違法行為發(fā)生場所調(diào)查取證權(quán)、詢問權(quán)、查閱復(fù)制權(quán)、相應(yīng)資料封存權(quán)、限制證券買賣權(quán)等。這些準(zhǔn)司法權(quán)強(qiáng)化了執(zhí)法權(quán)威和配置效率，加大檢查和懲處力度。五是賦予證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)對證券公司采取風(fēng)險(xiǎn)處置措施的職權(quán)。證券公司嚴(yán)重違法違規(guī)經(jīng)營或風(fēng)險(xiǎn)巨大，在整改和強(qiáng)制措施無效的情況下，證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)可將該證券公司納入風(fēng)險(xiǎn)處置程序，根據(jù)具體情況采取責(zé)令其停業(yè)整頓、指定其他機(jī)構(gòu)托管、接管或撤銷等監(jiān)管措施。4、增強(qiáng)對投資者權(quán)益的保護(hù)力度，減弱各類風(fēng)險(xiǎn)的沖擊修訂后的《證券法》從多個(gè)層次和角度增強(qiáng)保護(hù)投資者權(quán)益，明確了對投資者損害賠償?shù)拿袷仑?zé)任制度，創(chuàng)設(shè)了股東派生訴訟權(quán)，在加強(qiáng)對證券公司的監(jiān)管方面都體現(xiàn)了對投資者保護(hù)的要求。主要體現(xiàn)在以下方面：一是強(qiáng)化了維護(hù)客戶資產(chǎn)安全。修訂后的《證券法》將客戶交易結(jié)算資金第三方存管制度上升至法律層面，要求證券公司客戶的交易結(jié)算資金應(yīng)當(dāng)存放在商業(yè)銀行，以每個(gè)客戶的名義單獨(dú)立戶管理。并明確規(guī)定證券公司對投資者賬戶中的證券和資金負(fù)有保管義務(wù)，要求證券公司建立健全內(nèi)控制度，保證客戶資產(chǎn)安全，禁止任何單位或者個(gè)人以任何形式挪用。證券公司破產(chǎn)或清算時(shí)，客戶的交易結(jié)算資金和證券不屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或清算財(cái)產(chǎn)。非因客戶本身的債務(wù)或者法律規(guī)定的其他情形，不得查封、凍結(jié)、扣劃或者強(qiáng)制執(zhí)行客戶的交易結(jié)算資金和證券。此為保障客戶資產(chǎn)安全確立了有力的法律基礎(chǔ)。二是增設(shè)規(guī)定由國家設(shè)立證券投資者保護(hù)基金。證券投資者保護(hù)基金由證券公司繳納的資金及其他依法籌集的資金組成，其籌集、管理和使用的具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革，特別是財(cái)稅體制改革的深化，我國的稅收征管法從無到有，逐步趨于完善。1986年4月21日國務(wù)院了《中華人民共和國稅收征收管理?xiàng)l例》，把分散在各個(gè)稅種法規(guī)中有關(guān)稅收征收管理的內(nèi)容以及國務(wù)院、財(cái)政部、地方人大和地方政府先后制定的一些稅收征管法規(guī)、規(guī)章等，進(jìn)行了歸納、補(bǔ)充、完善，基本形成了比較系統(tǒng)和規(guī)范的稅收征收管理法律制度。1992年9月4日七屆全國人大常委會(huì)第27次會(huì)議通過了《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）。1995年2月28日八屆全國人大常委會(huì)第12次會(huì)議作出決定，對《稅收征管法》的個(gè)別條款進(jìn)行了修改。《稅收征管法》作為稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征管的基本法律，統(tǒng)一了內(nèi)外有別的征管體制，對保障稅收收入，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益起了積極的作用。但是《稅收征管法》在執(zhí)行的過程中，也暴露出諸多問題與不足，不能適應(yīng)我國財(cái)稅體制、金融體制、投資體制和企業(yè)體制改革的要求。2001年4月28日九屆全國人大常委會(huì)第21次會(huì)議對《稅收征管法》進(jìn)行了修訂（以下簡稱新修訂的《稅收征管法》）。盡管新修訂的《稅收征管法》完善了我國的稅收征管法律制度，但我們認(rèn)為仍很有必要探尋稅收征管法律制度所蘊(yùn)涵的法理意義，進(jìn)而有助于促進(jìn)稅收法治和稅法學(xué)的發(fā)展。本文欲作一次嘗試，探討新修訂的《稅收征管法》在我國稅法學(xué)上的意義，以引起學(xué)界對稅法理論和稅收法治的關(guān)注。

一、體現(xiàn)了稅收法律關(guān)系的平等性[1]

正如日本著名稅法學(xué)家金子宏教授所言，稅法學(xué)可稱為以對稅收法律關(guān)系進(jìn)行系統(tǒng)的理論研究為目的的法學(xué)學(xué)科。[2]“法律關(guān)系”是大陸法系民法學(xué)的基本范疇，后逐漸移用到其他法律部門。與民事法律關(guān)系相比，稅收法律關(guān)系相對顯得要復(fù)雜一些。所謂稅收法律關(guān)系，是指由稅法確認(rèn)和調(diào)整的，在國家稅收活動(dòng)中各方當(dāng)事人之間形成的，具有權(quán)利義務(wù)內(nèi)容的社會(huì)關(guān)系。稅收法律關(guān)系的復(fù)雜性在于，它不是一個(gè)單一的法律關(guān)系，而是一個(gè)以三方主體間的四重法律關(guān)系組成的兩層結(jié)構(gòu)：三方主體是指納稅主體、國家和征稅機(jī)關(guān)；四重法律關(guān)系是指稅收憲法性法律關(guān)系、國際稅收分配法律關(guān)系、稅收征納法律關(guān)系和稅收行政法律關(guān)系；其中后兩種法律關(guān)系構(gòu)成第一層，就是人們通常所說的稅收法律關(guān)系；前兩種法律關(guān)系構(gòu)成第二層，是潛在的、深層次的，也是往往被人們所忽視的稅收法律關(guān)系，最深刻地反映了稅收法律關(guān)系的本質(zhì)。[3]在此我們主要從稅收憲法性法律關(guān)系和稅收征納法律關(guān)系的角度來論證稅收法律關(guān)系的平等性問題。

在傳統(tǒng)的法律體系中，人們常常把稅法作為行政法的組成部分，故從“命令服從”的角度來認(rèn)識稅收法律關(guān)系，想當(dāng)然地認(rèn)為稅收法律關(guān)系是一種不平等的法律關(guān)系。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們對稅收本質(zhì)認(rèn)識的不斷深入[4]和法治理論的發(fā)展，上述觀點(diǎn)誠有修正的必要。我們認(rèn)為，平等性是稅收法律關(guān)系的本質(zhì)屬性，貫徹并體現(xiàn)在稅收法律關(guān)系的各個(gè)層面。[5]在此，我們欲從稅收的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)和法治理論兩方面為稅收法律關(guān)系的平等性尋求依據(jù)。

稅收的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)是什么呢？要回答這一問題，首先必須考察同稅收有密切關(guān)系的財(cái)政。稅收是現(xiàn)代國家財(cái)政收入的主要組成部分，因此，現(xiàn)代國家也通常被稱為“稅收國家”。[6]財(cái)政或曰公共財(cái)政的存在依據(jù)在于彌補(bǔ)市場失效。市場失效決定了政府（國家）[7]和公共財(cái)政在市場經(jīng)濟(jì)條件下存在的必要性。[8]由于市場失效的存在，對于私人生活必須而市場機(jī)制無法提供的公共產(chǎn)品，就必須由政府（國家）來提供，政府（國家）提供公共產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)來源便是公共財(cái)政，而稅收是公共財(cái)政的重要組成部分。

在明確了稅收和財(cái)政的密切關(guān)系后，我們再探討稅收的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)。在稅收理論的發(fā)展過程中，關(guān)于稅收本質(zhì)的學(xué)說有公需說、利益說、保險(xiǎn)費(fèi)說、義務(wù)說、新利益說等。[9]目前，適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對稅收本質(zhì)作出比較合理解釋的是新利益說。這一學(xué)說也可稱為“稅收價(jià)格論”，它將稅收視為是人們享受政府（國家）提供的公共產(chǎn)品而支付的價(jià)格費(fèi)用。作為政府（國家）提供公共服務(wù)的公共產(chǎn)品，它由社會(huì)成員私人消費(fèi)和享受，政府（國家）由此而付出的費(fèi)用也就必須由社會(huì)成員通過納稅來補(bǔ)償。私人為了自身消費(fèi)而支付費(fèi)用的現(xiàn)象，正是典型的市場等價(jià)交換行為在公共財(cái)政活動(dòng)中的反映，從而稅收也就具有了公共產(chǎn)品“價(jià)格”的性質(zhì)。[10]法律經(jīng)濟(jì)學(xué)也指出，“稅收主要是用以支付的公用事業(yè)費(fèi)。一種有效的稅收應(yīng)該是要求公用事業(yè)使用人支付其使用的機(jī)會(huì)成本的稅收?！盵11]這一經(jīng)濟(jì)分析的觀點(diǎn)也證明了稅收本質(zhì)上的“價(jià)格”屬性?！岸愂諆r(jià)格論”在揭示了稅收的價(jià)格屬性后，更加深刻地揭示了稅收價(jià)格仍然遵循“等價(jià)交換這一市場本性”，這一重大發(fā)現(xiàn)的必然邏輯結(jié)論是“稅收征納雙方之間存在著根本的平等關(guān)系”[12].這一對稅收經(jīng)濟(jì)本質(zhì)的認(rèn)識反映到稅法領(lǐng)域，就是稅收法律關(guān)系的平等性。即首先表現(xiàn)為稅收憲法性法律關(guān)系的平等性-政府（國家）與人民（納稅人）之間的平等；其次具體體現(xiàn)為稅收征納法律關(guān)系的平等性-征稅機(jī)關(guān)和納稅人之間的平等。

摘要：新中國成立后，我國先后兩次頒布了婚姻法，為確立男女平等和婚姻自由的社會(huì)主義新型夫妻關(guān)系提供了法律保障，但對于夫妻財(cái)產(chǎn)關(guān)系卻涉及較少隨著時(shí)代的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，完善婚姻法和夫妻財(cái)產(chǎn)制度勢在必行。本文借助2001年4月28日婚姻法的修改，通過分析本次婚姻法修改對夫妻財(cái)產(chǎn)制度的完善并同時(shí)研究修改后婚姻法存在的不足之處，從我國國情和國際趨同性出發(fā)，為今后進(jìn)一步修改、制訂婚姻家庭法提供相關(guān)的立法建議。

關(guān)鍵詞：夫妻財(cái)產(chǎn)制；立法比較；財(cái)產(chǎn)制缺陷；財(cái)產(chǎn)制完善

爭論激烈，萬眾矚目的婚姻法修正案終于在2001年4月頒布施行?，F(xiàn)在冷靜審視一下這部最新的婚姻法，最引人注目的除了總則篇的些規(guī)定外，就是關(guān)于夫妻財(cái)產(chǎn)制度的規(guī)定。這些規(guī)定彌補(bǔ)了原先立法上的漏洞，豐富了我國的夫妻財(cái)產(chǎn)制度，增強(qiáng)了法律的可操作性對調(diào)整夫妻財(cái)產(chǎn)關(guān)系，促進(jìn)婚姻家庭穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)男女平等起到了積極作用。但是，不可否認(rèn)，新的婚姻法在夫妻財(cái)產(chǎn)制度上依舊存在規(guī)定過于抽象、寬泛的老問題，尚未形成較為完整的法律體系，時(shí)代特征體現(xiàn)的不夠明顯，對目前司法實(shí)踐中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)涉及較少，所以仍有研究之必要。本文擬就我國夫妻財(cái)產(chǎn)制度做出評析，以期拋磚引玉。

一、夫妻財(cái)產(chǎn)制度概述

夫妻財(cái)產(chǎn)制是夫妻財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的一般法律表現(xiàn)形式。夫妻財(cái)產(chǎn)制又稱婚姻財(cái)產(chǎn)制，是指規(guī)定夫妻財(cái)產(chǎn)關(guān)系的法律制度。從廣義角度理解，它是“包括各種夫妻財(cái)產(chǎn)制的設(shè)立、變更與廢止，夫妻婚前財(cái)產(chǎn)和婚后所得財(cái)產(chǎn)的歸屬、管理、使用、收益、處分以及家庭生活費(fèi)用的負(fù)擔(dān)，夫妻債務(wù)的清償、婚姻終止時(shí)夫妻財(cái)產(chǎn)的清算和分割等問題的法律制度”。從狹義角度理解，它是指“在婚姻關(guān)系存續(xù)期間有關(guān)夫妻財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的制度”。

夫妻財(cái)產(chǎn)制度的種類具有一定的地域性和時(shí)代性，從不同角度有不同的劃分。以夫妻財(cái)產(chǎn)制的產(chǎn)生原因可分為法定財(cái)產(chǎn)制和約定財(cái)產(chǎn)制；以適用情況可分為普通財(cái)產(chǎn)制和非常財(cái)產(chǎn)制；以夫妻財(cái)產(chǎn)制的內(nèi)容來說，又可分為以下幾種類型：統(tǒng)一財(cái)產(chǎn)制、聯(lián)合財(cái)產(chǎn)制、分別財(cái)產(chǎn)制、共同財(cái)產(chǎn)制和剩余共同財(cái)產(chǎn)制。

2001年2月28日，第九屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十次會(huì)議通過修訂后的《藥品管理法》，修訂后的《藥品管理法》共分十章，一百零六條，約合一萬二千字，修改補(bǔ)充達(dá)近百處之多，體例內(nèi)容擴(kuò)充近一倍。在此我們試圖通過對《藥品管理法》內(nèi)在價(jià)值的探索，對修改過程的簡要回溯，從宏觀層面上對《藥品管理法》的立法理念和技術(shù)加以審視，提出個(gè)人的一點(diǎn)粗淺看法，希望能夠?qū)Υ蠹矣兴鶈l(fā)和幫助。

一、《藥品管理法》的內(nèi)在價(jià)值

隨著二十一世紀(jì)人類相繼告別刑法時(shí)代和民法時(shí)代，以及行政法時(shí)代的到來，福利國家給付行政的興起，人們對醫(yī)療健康的需求層次也日漸提高，藥品作為一種可以有目的地調(diào)節(jié)人的生理機(jī)能，具有預(yù)防、治療、診斷疾病的特殊商品，作為一把“雙刃劍”，用之得當(dāng)，可以防病治?。皇栌诠芾?，就可能危及公民的健康權(quán)益。藥品質(zhì)量問題中間更是存在信息的高度不對稱，離開了精密的化學(xué)和生物測試儀器，消費(fèi)者縱使再有“一雙慧眼”，也無法判別出藥品的真?zhèn)蝺?yōu)劣。在此情況下藥品立法可以說勢在必行，從全球化的視角，美國有《聯(lián)邦食品、藥品和化妝品法》（FFDCA），英國有《1968年藥品法》（MedicinesAct），日本有《藥事法》（1970年頒布），由立法機(jī)關(guān)制定藥品基本法，業(yè)已成為各國的共識?！端幤饭芾矸ā罚∏∈沁@樣一部保障人民健康，促進(jìn)醫(yī)藥發(fā)展的重要法律；也是旨在降低藥品帶來的健康風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)消費(fèi)者的健康權(quán)益的設(shè)計(jì)精巧的制度安排。

二、《藥品管理法》的演進(jìn)歷程

1978年，衛(wèi)生部制定了《藥政管理?xiàng)l例》，這是《藥品管理法》的最早雛形。在《國務(wù)院批轉(zhuǎn)衛(wèi)生部等單位關(guān)于加強(qiáng)藥政管理禁止制售偽劣藥品的報(bào)告》（國發(fā)1980（242）號文）中，提出“健全藥事法制，……以1978年國務(wù)院批轉(zhuǎn)的《藥政管理?xiàng)l例》為基礎(chǔ)，擬定‘藥政法’”。從1980年開始，《藥品管理法》的起草開始正式運(yùn)作，其間易稿十余次，1984年9月20日六屆人大常委會(huì)七次會(huì)議通過《中華人民共和國藥品管理法》，并規(guī)定于1985年7月1日實(shí)施。應(yīng)該講，這部法律的降生，本身就具有劃時(shí)代的里程碑意義。十幾年來，以《藥品管理法》為核心，陸續(xù)制定頒布了大量藥品法規(guī)規(guī)章，一個(gè)縱橫交錯(cuò)、初具規(guī)模的中國藥事法體系已初具雛形。消費(fèi)者用藥安全得到保障，醫(yī)藥事業(yè)也作為“朝陽產(chǎn)業(yè)”呈現(xiàn)出繁花似錦的景象。

而面對我國醫(yī)藥事業(yè)的飛速發(fā)展，面對全球藥品法律趨同化的浪潮，1984年頒布的這部《藥品管理法》也暴露出了一些缺點(diǎn)與不足，如法律責(zé)任規(guī)定的粗疏、面對新形勢的滯后、與其他法律銜接的不協(xié)調(diào)等等。隨著1998年國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案的出臺，國家藥品監(jiān)督管理局的成立，整個(gè)藥品管理體制開始發(fā)生深刻變革，也使得《藥品管理法》修改工作浮出水面?！端幤饭芾矸ā沸薷倪^程中，大的改動(dòng)就達(dá)十余次，全國人大教科文委委員會(huì)、國家藥品監(jiān)督管理局、國家經(jīng)貿(mào)委、衛(wèi)生部等機(jī)構(gòu)部門密切協(xié)作，并廣泛征集地方醫(yī)藥衛(wèi)生系統(tǒng)的意見建議，聽取藥品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的呼聲與訴求，召開了由藥學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)等多學(xué)科知名學(xué)者參加的專家研討會(huì)。2000年7月，經(jīng)國務(wù)院總理辦公會(huì)議審議通過，提交全國人大常委會(huì)，經(jīng)過嚴(yán)格認(rèn)真的三審程序，于2001年2月28日，第九屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十次會(huì)議通過這部修訂后的《藥品管理法》。

新義務(wù)教育心得體會(huì)

6月29日，十屆全國人大常委會(huì)第22次會(huì)議通過《中華人民共和國義務(wù)教育法（修訂案）》，這是我國義務(wù)教育發(fā)展中具有里程碑意義的一件大事。審議通過的《義務(wù)教育法（修訂案）》共分為：總則、學(xué)生、學(xué)校、教師、教育教學(xué)、經(jīng)費(fèi)保障、法律責(zé)任及附則等8章，63條，將于2006年9月1日起施行。

1986年,我國頒布實(shí)施了《義務(wù)教育法》，到新的修訂案通過之日，已經(jīng)整整走過了20年。

新的《義務(wù)教育法》有何突破？它將對今后我國義務(wù)教育的實(shí)踐產(chǎn)生怎樣的影響？為此，記者走訪教育部政策研究與法制建設(shè)司司長孫霄兵，請他深入解析

進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了義務(wù)教育的公益性、統(tǒng)一性與強(qiáng)制性原則

法律條文：義務(wù)教育是國家統(tǒng)一實(shí)施的所有適齡兒童、少年必須接受的教育，是國家必須予以保障的公益性事業(yè)。

黨的十七大報(bào)告指出:“要堅(jiān)持科學(xué)立法、民主立法，完善中國特色社會(huì)主義法律體系”。為了使我省的立法工作符合新的形勢和要求，保證立法工作的連續(xù)性和有計(jì)劃、有重點(diǎn)、有步驟地進(jìn)行，切實(shí)為我省的改革開放和社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)，為依法治省服務(wù)，在總結(jié)過去立法工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合工作實(shí)際，擬定湖北省第十一屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)任期內(nèi)的五年立法規(guī)劃如下：

一、指導(dǎo)思想

湖北省十一屆人大常委會(huì)立法工作的指導(dǎo)思想為:全面貫徹黨的十七大精神，堅(jiān)持以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,以憲法和法律為依據(jù)，適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)全面進(jìn)步的新形勢、新要求，不斷加強(qiáng)立法工作，創(chuàng)新立法機(jī)制，提高立法質(zhì)量，進(jìn)一步發(fā)揚(yáng)民主，堅(jiān)持走群眾路線，保證立法決策更好地體現(xiàn)人民的意志。堅(jiān)持把立法與改革、發(fā)展、穩(wěn)定的重大決策更加緊密地結(jié)合起來，因地制宜地解決我省改革發(fā)展中需要用法規(guī)來促進(jìn)、規(guī)范、調(diào)整的重大問題，為加快推進(jìn)我省社會(huì)主義現(xiàn)代化、全面建設(shè)小康社會(huì)提供法制保障。解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，以提高立法質(zhì)量為核心，以立法的民主化和科學(xué)化為突破口，進(jìn)一步增強(qiáng)法規(guī)的地方特色和可操作性,在繼續(xù)注重經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域立法的同時(shí),更加注重關(guān)系民生的社會(huì)領(lǐng)域立法,使制定的法規(guī)符合客觀情況的需要，符合人民群眾的根本利益和社會(huì)發(fā)展的需要。

二、規(guī)劃項(xiàng)目的數(shù)量與分類

本規(guī)劃列出五年立法項(xiàng)目共90件。其中一類項(xiàng)目59件，二類項(xiàng)目31件（詳見附件）。一類項(xiàng)目中，按涉及的內(nèi)容不同劃分：有關(guān)內(nèi)務(wù)司法方面9件，有關(guān)財(cái)政經(jīng)濟(jì)方面17件，有關(guān)教科文衛(wèi)方面8件，有關(guān)民宗僑外方面2件，有關(guān)農(nóng)村方面13件，有關(guān)環(huán)境資源方面8件，有關(guān)人大工作方面2件；按立法的形式不同劃分：新制定的法規(guī)30件，修訂法規(guī)29件。一類項(xiàng)目屬于條件比較成熟,今后五年內(nèi)可以提請審議的項(xiàng)目,二類項(xiàng)目屬于需要認(rèn)真調(diào)研論證,今后五年內(nèi)可能提請審議的項(xiàng)目。

三、規(guī)劃的形成與調(diào)整

各縣（市）、區(qū)人民政府，市政府各部門：

為進(jìn)一步優(yōu)化發(fā)展環(huán)境，市政府決定對我市現(xiàn)行有效的行政規(guī)范性文件再進(jìn)行一次徹底清理?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、行政規(guī)范性文件清理的原則、重點(diǎn)和范圍

（一）清理原則。認(rèn)真落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持以促進(jìn)作風(fēng)轉(zhuǎn)變、優(yōu)化發(fā)展環(huán)境為目的，按照“誰制定、誰批準(zhǔn)、誰清理”的原則，由制定機(jī)關(guān)、批準(zhǔn)機(jī)關(guān)對其制定和批準(zhǔn)的行政規(guī)范性文件進(jìn)行清理。著重清理不符合科學(xué)發(fā)展觀要求，不適應(yīng)環(huán)境優(yōu)化，阻礙創(chuàng)新機(jī)制的行政規(guī)范性文件。

（二）清理重點(diǎn)。行政規(guī)范性文件是指行政機(jī)關(guān)制定的涉及公民、法人或其他組織權(quán)利義務(wù)調(diào)整的文件。市政府、市政府辦公廳文件由實(shí)施部門負(fù)責(zé)清理；聯(lián)合發(fā)文的，由主辦部門清理，相關(guān)部門協(xié)助；原制定行政規(guī)范性文件的部門被撤銷、合并或職能調(diào)整的，由現(xiàn)在承擔(dān)此項(xiàng)職能的部門負(fù)責(zé)清理。

（三）清理范圍。20*年*月*日以前實(shí)施的現(xiàn)行有效的行政規(guī)范性文件，凡是沒有公告廢止或停止執(zhí)行的行政規(guī)范性文件，不論部門是否實(shí)際執(zhí)行，都要列入清理范圍。