財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。綜觀目前有關(guān)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究文獻(xiàn)，我們不難發(fā)現(xiàn)兩個(gè)問(wèn)題一是現(xiàn)有的研究基本上是將公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為一個(gè)整體看待，因而，規(guī)避和控制的手段也是全方位、多角度，成本高、耗費(fèi)大，但效果不明顯，且缺乏層次感，二是受傳統(tǒng)部門(mén)財(cái)務(wù)觀念影響，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主體定位在財(cái)務(wù)部門(mén)，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)理所當(dāng)然應(yīng)該對(duì)企業(yè)的所有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任。筆者認(rèn)為，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為一個(gè)由財(cái)務(wù)部門(mén)加以控制和防范的整體，往往權(quán)責(zé)不清、目的不明，實(shí)際效果并不理想。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多種多樣的，企業(yè)不同管理層次所擁有的財(cái)權(quán)和承擔(dān)的責(zé)任是不一樣的，不同管理層次在風(fēng)險(xiǎn)控制中所能發(fā)揮的作用也是有限的。

一、財(cái)務(wù)分層管理理論與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的層次性特征

現(xiàn)代企業(yè)制度要求產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)。從公司法人治理結(jié)構(gòu)來(lái)看，公司財(cái)務(wù)管理是分層次展開(kāi)的，管理主體及相對(duì)應(yīng)的責(zé)權(quán)利是不同的。1997年，湯谷良、謝志華、王斌三位教授分別提出了經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)論、出資者財(cái)務(wù)論、財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)觀以及財(cái)務(wù)管理的分層管理體系。這一理論將現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理按主體劃分為出資者財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)三個(gè)層次，其中，出資者財(cái)務(wù)是以股東及股東大會(huì)決議名義直接行使的對(duì)重大公司財(cái)務(wù)事項(xiàng)的管理，出資者財(cái)務(wù)的目標(biāo)是其所出資本的保值與增值。經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)是以董事長(zhǎng)和總經(jīng)理為代表的管理層行使對(duì)公司日常財(cái)務(wù)事項(xiàng)的決策權(quán)和重大事項(xiàng)的制定權(quán)、執(zhí)行權(quán)，其管理對(duì)象是全部的法人財(cái)產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)者既要承擔(dān)對(duì)出資者資本保值增值的責(zé)任又要承擔(dān)對(duì)債權(quán)人還本付息的責(zé)任。財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)則是經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)的具體操作性財(cái)務(wù)，它屬于較低層次的財(cái)務(wù)管理，其主要任務(wù)是保證企業(yè)短期資產(chǎn)的效率和短期債務(wù)的清償。

公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否具有層次性特征是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能否采用分層管理的關(guān)鍵。結(jié)合企業(yè)組織結(jié)構(gòu)特征和財(cái)務(wù)分層管理理論，我們認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是具有層次性特征的，理由如下

1財(cái)務(wù)目標(biāo)的層次性決定實(shí)現(xiàn)不同財(cái)務(wù)目標(biāo)有著不同的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，但具體到不同管理層次又有各層次的具體目標(biāo)。出資者、經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)經(jīng)理目標(biāo)不同，風(fēng)險(xiǎn)各異，目標(biāo)的層次性決定實(shí)現(xiàn)不同層次目標(biāo)有著不同層次的風(fēng)險(xiǎn)，盡管某些風(fēng)險(xiǎn)影響因素可能影響各個(gè)層次，但每個(gè)層次對(duì)這些因素的反映以及應(yīng)該發(fā)揮和所能發(fā)揮的作用顯然是不同的。

2財(cái)權(quán)在不同管理層次之間的分配決定著不同管理層次在風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用不同。層級(jí)化的組織結(jié)構(gòu)決定了不同管理層次在整個(gè)企業(yè)管理中的地位和作用及職責(zé)權(quán)限不同，各個(gè)管理層次的財(cái)務(wù)權(quán)限不同，承擔(dān)的職責(zé)也就不一樣，在風(fēng)險(xiǎn)控制中所能發(fā)揮的作用也不同。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

綜觀目前有關(guān)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究文獻(xiàn)，我們不難發(fā)現(xiàn)兩個(gè)問(wèn)題一是現(xiàn)有的研究基本上是將公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為一個(gè)整體看待，因而，規(guī)避和控制的手段也是全方位、多角度，成本高、耗費(fèi)大，但效果不明顯，且缺乏層次感，二是受傳統(tǒng)部門(mén)財(cái)務(wù)觀念影響，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主體定位在財(cái)務(wù)部門(mén)，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)理所當(dāng)然應(yīng)該對(duì)企業(yè)的所有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任。筆者認(rèn)為，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為一個(gè)由財(cái)務(wù)部門(mén)加以控制和防范的整體，往往權(quán)責(zé)不清、目的不明，實(shí)際效果并不理想。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多種多樣的，企業(yè)不同管理層次所擁有的財(cái)權(quán)和承擔(dān)的責(zé)任是不一樣的，不同管理層次在風(fēng)險(xiǎn)控制中所能發(fā)揮的作用也是有限的。

一、財(cái)務(wù)分層管理理論與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的層次性特征

現(xiàn)代企業(yè)制度要求產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)。從公司法人治理結(jié)構(gòu)來(lái)看，公司財(cái)務(wù)管理是分層次展開(kāi)的，管理主體及相對(duì)應(yīng)的責(zé)權(quán)利是不同的。1997年，湯谷良、謝志華、王斌三位教授分別提出了經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)論、出資者財(cái)務(wù)論、財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)觀以及財(cái)務(wù)管理的分層管理體系。這一理論將現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理按主體劃分為出資者財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)三個(gè)層次，其中，出資者財(cái)務(wù)是以股東及股東大會(huì)決議名義直接行使的對(duì)重大公司財(cái)務(wù)事項(xiàng)的管理，出資者財(cái)務(wù)的目標(biāo)是其所出資本的保值與增值。經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)是以董事長(zhǎng)和總經(jīng)理為代表的管理層行使對(duì)公司日常財(cái)務(wù)事項(xiàng)的決策權(quán)和重大事項(xiàng)的制定權(quán)、執(zhí)行權(quán)，其管理對(duì)象是全部的法人財(cái)產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)者既要承擔(dān)對(duì)出資者資本保值增值的責(zé)任又要承擔(dān)對(duì)債權(quán)人還本付息的責(zé)任。財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)則是經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)的具體操作性財(cái)務(wù)，它屬于較低層次的財(cái)務(wù)管理，其主要任務(wù)是保證企業(yè)短期資產(chǎn)的效率和短期債務(wù)的清償。

公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否具有層次性特征是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能否采用分層管理的關(guān)鍵。結(jié)合企業(yè)組織結(jié)構(gòu)特征和財(cái)務(wù)分層管理理論，我們認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是具有層次性特征的，理由如下

1財(cái)務(wù)目標(biāo)的層次性決定實(shí)現(xiàn)不同財(cái)務(wù)目標(biāo)有著不同的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，但具體到不同管理層次又有各層次的具體目標(biāo)。出資者、經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)經(jīng)理目標(biāo)不同，風(fēng)險(xiǎn)各異，目標(biāo)的層次性決定實(shí)現(xiàn)不同層次目標(biāo)有著不同層次的風(fēng)險(xiǎn)，盡管某些風(fēng)險(xiǎn)影響因素可能影響各個(gè)層次，但每個(gè)層次對(duì)這些因素的反映以及應(yīng)該發(fā)揮和所能發(fā)揮的作用顯然是不同的。

工商戶分層分類監(jiān)管工作

加強(qiáng)對(duì)個(gè)體工商戶的監(jiān)管，既是老話題，也是新問(wèn)題。工商行政管理機(jī)關(guān)作為政府監(jiān)管個(gè)體經(jīng)濟(jì)的職能部門(mén)，如何用科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)下的科學(xué)監(jiān)管觀來(lái)指導(dǎo)實(shí)踐，規(guī)范公平、有序的市場(chǎng)秩序，鼓勵(lì)支持和引導(dǎo)個(gè)體經(jīng)濟(jì)健康快速發(fā)展，是擺在各級(jí)工商部門(mén)面前光榮而艱巨的任務(wù)。特別是今年二月，國(guó)家工商總局出臺(tái)了《個(gè)體工商戶分層分類登記管理辦法》（簡(jiǎn)稱《辦法》）后，對(duì)個(gè)體工商戶在監(jiān)管模式上進(jìn)行了新的探索和改革。本文就此作些粗淺的論述。

一、個(gè)體工商戶分層分類監(jiān)管改革及其意義

對(duì)個(gè)體工商戶進(jìn)行分層分類監(jiān)管，主要圍繞“下放權(quán)限”和“信用監(jiān)管”二項(xiàng)內(nèi)容。所謂“下放權(quán)限”，是指市、縣工商局以及大中城市工商分局依法委托符合條件的工商所對(duì)個(gè)體工商戶進(jìn)行設(shè)立、變更、注銷登記和驗(yàn)照，以及對(duì)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)但依照有關(guān)規(guī)定免于工商登記的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行備案?！靶庞帽O(jiān)管”是指工商行政管理機(jī)關(guān)立足工商行政管理職能，利用信息化手段，依法對(duì)所掌握個(gè)體工商戶的市場(chǎng)準(zhǔn)入、經(jīng)營(yíng)行為、市場(chǎng)退出等信息進(jìn)行內(nèi)部信用評(píng)價(jià)，按不同評(píng)價(jià)劃分不同的監(jiān)管類別，實(shí)行分類管理的監(jiān)管方式。

推行個(gè)體工商戶分層分類監(jiān)管的意義主要有：

1、推行個(gè)體工商戶分層分類監(jiān)管是工商部門(mén)探索改革監(jiān)管模式的需要

“推行個(gè)體工商戶分層分類監(jiān)管”是20**年全國(guó)工商系統(tǒng)兩大改革之一。在安徽召開(kāi)這次座談會(huì)的主要目的是探討推行個(gè)體工商戶分層分類登記管理制度對(duì)加強(qiáng)工商行政管理能力建設(shè)的意義，通過(guò)大家交流在此項(xiàng)工作中的體會(huì)，深化我們對(duì)這項(xiàng)改革基礎(chǔ)性、綜合性、創(chuàng)新性的認(rèn)識(shí)，通過(guò)政策理論研究與一線監(jiān)管工作的結(jié)合，拓展思路，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，明確推動(dòng)個(gè)體工商戶分層分類登記管理工作深入開(kāi)展的途徑。

對(duì)個(gè)體工商戶進(jìn)行登記管理是工商部門(mén)嚴(yán)把市場(chǎng)主體準(zhǔn)入關(guān)、加強(qiáng)市場(chǎng)監(jiān)督管理的重要職能之一。20**年底，全國(guó)工商行政管理工作會(huì)議將推行個(gè)體工商戶分層分類登記管理作為工商機(jī)關(guān)不斷推進(jìn)工商行政管理體制、機(jī)制和監(jiān)管方式方法改革和創(chuàng)新的兩項(xiàng)重要內(nèi)容之一確定下來(lái)。20**年3月，經(jīng)商總局個(gè)體司同意，研究中心以工商研字[20**]第1號(hào)文下發(fā)通知，開(kāi)展了“推行個(gè)體工商戶分層分類登記管理”專題探討活動(dòng)，目的是使研究中心的工作更好地貼近基層市場(chǎng)監(jiān)管和行政執(zhí)法工作實(shí)踐，緊緊圍繞工商行政管理的改革與發(fā)展大局發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，與總局中心工作保持步調(diào)一致。

一、推行個(gè)體工商戶分層分類登記管理對(duì)加強(qiáng)工商行政管理能力建設(shè)具有重要意義

個(gè)體工商戶分層登記分類管理改革是以個(gè)體工商戶分層登記、分類監(jiān)管為基本模式,結(jié)合建立個(gè)體工商戶信用分類監(jiān)管和完善網(wǎng)絡(luò)化手段,充分發(fā)揮基層工商所作用,規(guī)范主體準(zhǔn)入行為,實(shí)施有效管理。個(gè)體工商戶分層分類登記管理改革不是簡(jiǎn)單的將個(gè)體戶的登記注冊(cè)工作委托到工商所，并將個(gè)體戶分為A、B、C、D四類進(jìn)行管理，而是管理理念和管理方式的改革調(diào)整，根本目的是探索建立一整套適合我國(guó)現(xiàn)階段個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的登記監(jiān)管機(jī)制,不斷提高登記管理水平,促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

（一）推進(jìn)個(gè)體工商戶分層分類監(jiān)管符合全面建設(shè)信用工商、法治工商和信息工商的總體要求

8月份，王眾孚局長(zhǎng)在全國(guó)工商行政管理系統(tǒng)企業(yè)信用分類監(jiān)管工作會(huì)議上首次提出了建設(shè)“信用工商、法治工商和信息工商”的任務(wù)，并指出，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)，也是信用經(jīng)濟(jì)。各級(jí)工商部門(mén)要正確處理監(jiān)管與服務(wù)的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管與服務(wù)的統(tǒng)一，努力建設(shè)信用工商；要正確處理嚴(yán)格程序與放寬準(zhǔn)入的關(guān)系，依法把好市場(chǎng)準(zhǔn)入關(guān)，努力建設(shè)法治工商；要正確處理傳統(tǒng)工作方式與利用現(xiàn)代信息技術(shù)的關(guān)系，以實(shí)施“金信工程”為依托，充分運(yùn)用現(xiàn)代信息手段，提高監(jiān)管執(zhí)法的科技含量和現(xiàn)代化水平，努力建設(shè)信息工商。

縣工商局個(gè)體工商戶分層分類登記改革工作方案

為有效地推進(jìn)個(gè)體工商戶分層分類登記管理改革，促進(jìn)個(gè)體工商戶信用體系建設(shè)，促進(jìn)基層改革和職能到位，根據(jù)省、州局的部署，結(jié)合我局實(shí)際，特制定本工作方案。

一、指導(dǎo)思想

通過(guò)改革現(xiàn)行個(gè)體工商戶登記體制、登記管理方式和監(jiān)督管理方式，提高辦事效率，調(diào)整監(jiān)管布局，強(qiáng)化屬地監(jiān)管，規(guī)范個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

二、工作目標(biāo)

個(gè)體工商戶分層分類登記管理改革的總體目標(biāo)是：以個(gè)體工商戶分層登記、分類監(jiān)管為基本模式，結(jié)合建立個(gè)體工商戶信用分類監(jiān)管和完善網(wǎng)絡(luò)化手段，充分發(fā)揮基層工商所作用，規(guī)范個(gè)體工商戶準(zhǔn)入行為，實(shí)施有效管理，探索建立一整套適合我縣現(xiàn)階段的個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的登記監(jiān)管機(jī)制，提高登記管理水平，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

自1987年8月5日國(guó)務(wù)院頒布《城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶管理暫行條例》以來(lái),全國(guó)個(gè)體經(jīng)濟(jì)得到長(zhǎng)足的發(fā)展,個(gè)體工商戶的絕對(duì)戶數(shù)亦大大超過(guò)了企業(yè)總數(shù)。個(gè)體工商戶的注冊(cè)登記以及監(jiān)督管理職責(zé)絕大部分由基層工商所承擔(dān),雖然個(gè)體工商戶的登記與監(jiān)管工作相對(duì)企業(yè)而言比較簡(jiǎn)單，但總量較大,工作任務(wù)非常繁重。特別是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系不斷完善和工商行政職能從“收費(fèi)型”向“監(jiān)管執(zhí)法型”轉(zhuǎn)變的今天,隨著工商行政管理工作重心的轉(zhuǎn)移,監(jiān)管領(lǐng)域不斷拓寬,基層工商所擔(dān)負(fù)的職責(zé)更加繁重。如何使基層工商部門(mén)從沒(méi)有重點(diǎn)的管理狀態(tài)中解脫出來(lái),集中精力強(qiáng)化執(zhí)法力度是工商部門(mén)目前亟待研究和解決的問(wèn)題。

一、個(gè)體工商戶注冊(cè)登記和監(jiān)督管理的現(xiàn)狀

截止20**年9月底止,重慶市全市個(gè)體工商戶達(dá)到了46.08萬(wàn)

戶,注冊(cè)資金80.67億元。雖然絕對(duì)數(shù)量較大,但普遍規(guī)模較小、分布較為分散,部分邊遠(yuǎn)地區(qū)的經(jīng)營(yíng)者文化較低,守法經(jīng)營(yíng)的意識(shí)差。同時(shí),從事的行業(yè)大多數(shù)分布在勞動(dòng)密集型、低技術(shù)的產(chǎn)業(yè)中。初級(jí)產(chǎn)品加工比重大，深加工、精加工的行業(yè)比較少,產(chǎn)品技術(shù)含量相對(duì)較低,附加值不高,在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)。

(一)無(wú)照經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象較為泛濫。

查處取締無(wú)照經(jīng)營(yíng)違法行為是工商行政管理部門(mén)監(jiān)管工作的一個(gè)重點(diǎn),政策性強(qiáng)、涉及面廣、難度大。近年來(lái)，雖然各級(jí)工商行政管理機(jī)關(guān)加大了對(duì)無(wú)照經(jīng)營(yíng)行為的查處力度，但成效并不明顯，之所以無(wú)照經(jīng)營(yíng)屢查不止、屢禁不絕,就近幾年來(lái)查處的無(wú)照經(jīng)營(yíng)案件來(lái)看,造成無(wú)照經(jīng)營(yíng)的主要原因一是個(gè)別經(jīng)營(yíng)者缺乏依法經(jīng)營(yíng)的觀念，對(duì)辦證辦照抱著無(wú)關(guān)緊要的態(tài)度甚至有對(duì)立的情緒。二是基層工商所觀念錯(cuò)誤，認(rèn)為經(jīng)營(yíng)者只要能交上規(guī)費(fèi)，辦不辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照都無(wú)所謂。三是過(guò)高的市場(chǎng)準(zhǔn)入成本,從現(xiàn)行的市場(chǎng)準(zhǔn)入程序來(lái)看,繁多的行政審批客觀上擋住了大批經(jīng)營(yíng)戶取得合法資格的途徑。以開(kāi)辦一個(gè)小規(guī)模飯館為例,在辦照前必須取得衛(wèi)生部門(mén)的衛(wèi)生許可證,外地人員還須提交流動(dòng)人口計(jì)劃生育證明等等,須交納一筆不小的費(fèi)用不說(shuō),還要去多個(gè)不同的地點(diǎn)和部門(mén)花費(fèi)幾周,甚至幾個(gè)月的時(shí)間辦理這些前置許可證件。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，市場(chǎng)主體日漸龐大而繁雜，新型主體和經(jīng)營(yíng)業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，工商部門(mén)監(jiān)管任務(wù)和壓力不斷加重，如何利用有限的力量，科學(xué)、有效、規(guī)范地監(jiān)管市場(chǎng)，成為一個(gè)重要的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。近年來(lái)，山東省臨沂市工商局**分局以“四個(gè)統(tǒng)一”為指導(dǎo)，致力于探索符合“四化”建設(shè)的監(jiān)管模式，以信息化建設(shè)為依托，健全經(jīng)濟(jì)戶口數(shù)據(jù)庫(kù),實(shí)施“網(wǎng)格化”監(jiān)管改革，促進(jìn)了監(jiān)管職能到位，提升了執(zhí)法服務(wù)水平，實(shí)現(xiàn)了監(jiān)管效能的最大化、最優(yōu)化。20**年初，**分局被山東省工商局確定為全市唯一的登記監(jiān)管聯(lián)系點(diǎn)。同年該局企業(yè)注冊(cè)局被授予山東省省級(jí)“青年文明號(hào)”榮譽(yù)稱號(hào)。

一、夯實(shí)基礎(chǔ)，理順機(jī)制，實(shí)施“網(wǎng)格化”監(jiān)管

“網(wǎng)格化”監(jiān)管是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，基本涉及工商部門(mén)的全部職能，**分局在立足于現(xiàn)有的管理資源基礎(chǔ)上，打破各科室職能界限，對(duì)傳統(tǒng)的監(jiān)管模式進(jìn)行整合、創(chuàng)新，舉全局之力，確保了“網(wǎng)格化”監(jiān)管工作的順利推進(jìn)。

（一）科學(xué)劃分網(wǎng)格,明確監(jiān)管目標(biāo)。

**區(qū)設(shè)8個(gè)街道辦事處，42萬(wàn)人口。轄區(qū)企業(yè)1689家，個(gè)體工商戶9972戶，各類專業(yè)市場(chǎng)8處。為確保“網(wǎng)格化”監(jiān)管走上制度化、規(guī)范化的軌道，**分局制定下發(fā)了《網(wǎng)格化監(jiān)督管理實(shí)施辦法》。在日常監(jiān)管中，以道路或片區(qū)為界，將每個(gè)基層所轄區(qū)劃分成若干個(gè)網(wǎng)格，確定1-2名工商人員為一個(gè)網(wǎng)格的責(zé)任主體，對(duì)網(wǎng)格內(nèi)各類市場(chǎng)主體從設(shè)立、經(jīng)營(yíng)到退出的全過(guò)程實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管。在分局、工商所、巡查人三級(jí)層層分解和明確監(jiān)管責(zé)任的基礎(chǔ)上，將工商所管轄區(qū)域劃分為若干網(wǎng)格，形成責(zé)任區(qū)，將責(zé)任區(qū)分配給每個(gè)巡查責(zé)任人，巡查責(zé)任人對(duì)責(zé)任區(qū)的“經(jīng)濟(jì)戶口”承擔(dān)管理責(zé)任。相鄰兩個(gè)以上責(zé)任區(qū)為一個(gè)巡查組，以組為單位對(duì)轄區(qū)經(jīng)濟(jì)秩序?qū)嵤┍O(jiān)督管理和執(zhí)法巡查。對(duì)外，各工商所將網(wǎng)格編制情況(包括范圍界限、主體戶數(shù)、責(zé)任人姓名等)在公告欄中公示，接受社會(huì)監(jiān)督。

網(wǎng)格劃分中，各工商所對(duì)各自管轄區(qū)域進(jìn)行網(wǎng)格設(shè)置，明確網(wǎng)格的責(zé)任人和每個(gè)網(wǎng)格的監(jiān)管范圍或網(wǎng)格邊界，同時(shí)，畫(huà)出相應(yīng)的網(wǎng)格示意圖。對(duì)監(jiān)管范圍內(nèi)的各類主體如街道、社區(qū)、市場(chǎng)、寫(xiě)字樓、村等地址予以標(biāo)注，網(wǎng)格責(zé)任人按照分局提供的經(jīng)濟(jì)戶口錄入卡，對(duì)各自網(wǎng)格監(jiān)管范圍內(nèi)的無(wú)照經(jīng)營(yíng)和已注冊(cè)登記的各類市場(chǎng)主體的基本情況進(jìn)行登記，建立臺(tái)帳，并錄入微機(jī)。目前，已劃分8個(gè)所級(jí)網(wǎng)格、27個(gè)監(jiān)管組網(wǎng)格。分局設(shè)定了具體的網(wǎng)格管理目標(biāo)，使網(wǎng)格責(zé)任人日常工作有了努力方向。

摘要：本文著重分析了內(nèi)部控制視域下企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，包含企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建的不準(zhǔn)確性，企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度不規(guī)范性，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的低效率性等問(wèn)題存在。以及內(nèi)部控制視域下企業(yè)財(cái)務(wù)管理措施研究進(jìn)行論述，從而能夠使內(nèi)部控制視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理能夠有效的實(shí)行。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制視角下；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；措施；研究

伴隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的完善與發(fā)展，給企業(yè)帶來(lái)了很大的機(jī)遇與發(fā)展前景，但企業(yè)在面對(duì)這些機(jī)遇的同時(shí)，也在面臨著相關(guān)的考驗(yàn)與挑戰(zhàn)。目前，從我國(guó)經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展來(lái)看，我國(guó)各大企業(yè)在支撐與進(jìn)步上做出了貢獻(xiàn)，但是也給承認(rèn)，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理制度上相對(duì)于西方發(fā)達(dá)國(guó)家還在一定的差距，特別是我國(guó)各大企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上的內(nèi)部控制上，仍存在很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

一、內(nèi)部控制視域下企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建的不準(zhǔn)確性。雖然我國(guó)政府相關(guān)部門(mén)與國(guó)家政策上下發(fā)給各大企業(yè)許多的優(yōu)惠與惠民政策條例，以及給予各大企業(yè)特別是上市企業(yè)規(guī)定了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建的標(biāo)準(zhǔn)化，但大部分企業(yè)管理者的思想意識(shí)還是以往企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制就是內(nèi)部監(jiān)管，企業(yè)在形成上構(gòu)建了企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管機(jī)構(gòu)體系，在監(jiān)管制度上也按照企業(yè)的管理?xiàng)l例制定，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管體系技術(shù)在企業(yè)實(shí)行各種監(jiān)管制度與執(zhí)行手冊(cè)以及一系列的相關(guān)要求與書(shū)稿文件。但企業(yè)在思想意識(shí)上就很排斥這種監(jiān)管制度性與文件性的束縛。因此，企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制沒(méi)有與企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行相結(jié)合，內(nèi)部監(jiān)管制度體系構(gòu)建的也不是很規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)化，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理存在控制問(wèn)題。（二）企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度不規(guī)范性。企業(yè)在構(gòu)建的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制的不規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)形式上，促使在企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制實(shí)施中，具體的實(shí)踐也不是很規(guī)范，這就使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管人員在實(shí)施中帶來(lái)了很多的不規(guī)范性阻礙。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管人員通常在執(zhí)行中都是按照企業(yè)的規(guī)章制度來(lái)執(zhí)行監(jiān)管的，因企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制體系本身就不準(zhǔn)確，促使在企業(yè)監(jiān)管中存在不規(guī)范性，從而也影響了企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)行成效，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理存在控制問(wèn)題。（三）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的低效率性。按照目前我國(guó)各大企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)構(gòu)建國(guó)家政府監(jiān)管體系與生活監(jiān)管體系的企業(yè)外部監(jiān)管體系。但對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，這種監(jiān)管體系的實(shí)行效果不是很有成效，這種監(jiān)管管理無(wú)法在企業(yè)內(nèi)部的控制管理體系上起到監(jiān)管指引，反之會(huì)因?yàn)橐恍┰驅(qū)е缕浔O(jiān)管效率低下，例如企業(yè)員工的職責(zé)不清，甚至出現(xiàn)一個(gè)人能夠進(jìn)行多個(gè)崗位任職情況，在者就是一人跨部門(mén)的實(shí)行監(jiān)管制度，雖然企業(yè)具有監(jiān)管管理機(jī)制存在，但監(jiān)管管理人員很難發(fā)揮其職責(zé)的效果與成效，以致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的低效率性的出現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理存在控制問(wèn)題。

二、內(nèi)部控制視域下企業(yè)財(cái)務(wù)管理措施研究

2009年9月國(guó)務(wù)院了《國(guó)務(wù)院關(guān)于開(kāi)展新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的指導(dǎo)意見(jiàn)》。隨著試點(diǎn)工作的展開(kāi)，參保人數(shù)逐步提高，覆蓋范圍逐漸擴(kuò)大，基金積累也達(dá)到一定規(guī)模，據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2010年末全國(guó)參加新農(nóng)保人數(shù)10277萬(wàn)人，領(lǐng)取待遇人數(shù)2863萬(wàn)人。全年新農(nóng)保基金收入453億元，其中個(gè)人繳費(fèi)225億元，基金支出200億元，基金累計(jì)結(jié)存423億元。隨著試點(diǎn)范圍的擴(kuò)大，基金的結(jié)余將繼續(xù)增加，對(duì)這部分累積基金的監(jiān)管成為試點(diǎn)工作進(jìn)一步深化，新農(nóng)保制度可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。目前，新農(nóng)保的基金監(jiān)管體制仍不完善，漏洞很多，這無(wú)疑會(huì)影響基金的長(zhǎng)期健康運(yùn)營(yíng)。構(gòu)建合理的基金監(jiān)管體制迫在眉睫。鑒于新農(nóng)?；鹋c其他社?；鸬墓餐约疤厥庑?，在監(jiān)管體制的構(gòu)建中，本著將基金“取之于農(nóng)民，用之于農(nóng)民”的原則，從我國(guó)農(nóng)村的實(shí)際情況出發(fā)，全面實(shí)現(xiàn)新農(nóng)?；鸬谋Ｖ翟鲋?。

一、新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金監(jiān)管現(xiàn)狀及特殊性分析

（一）新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的監(jiān)管現(xiàn)狀

根據(jù)《指導(dǎo)意見(jiàn)》以及2011年實(shí)行的《新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理暫行辦法》，新農(nóng)?；饘?shí)行內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合的辦法：國(guó)家行政方面監(jiān)督—人力資源社會(huì)保障機(jī)構(gòu)以及財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)等相關(guān)部門(mén)的監(jiān)督；經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督；社會(huì)監(jiān)督—群眾自覺(jué)監(jiān)督。

（二）新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金監(jiān)管的特殊性分析

首先，新農(nóng)?；饋?lái)源于農(nóng)村，資金短缺又是農(nóng)村發(fā)展面臨的問(wèn)題之一。新農(nóng)保實(shí)行的是三方供款，即個(gè)人繳費(fèi)、集體補(bǔ)助和政府補(bǔ)貼?？梢钥闯?，新農(nóng)?；鹬饕獊?lái)自于農(nóng)村，基金的累積額與當(dāng)?shù)氐陌l(fā)展水平有著密切的關(guān)系。資金短缺是農(nóng)村建設(shè)中面臨的嚴(yán)重現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，故在新農(nóng)?；鹜顿Y營(yíng)運(yùn)的過(guò)程中，可以考慮將這部分基金投入到農(nóng)村，如投資農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等，真正做到基金的“取之于農(nóng)民，用之于農(nóng)民”。既實(shí)現(xiàn)了保值增值，又解決了農(nóng)村發(fā)展對(duì)資金的需求。投資渠道的擴(kuò)展與變化，必然引起監(jiān)管體制的變化。根據(jù)不同的投資方式，設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)管模式。用于購(gòu)買國(guó)債或存入銀行的那部分資金，安全性較有保障，主要是確保其符合國(guó)家規(guī)定；投入農(nóng)村資本市場(chǎng)部分，鑒于農(nóng)村資本市場(chǎng)本身較弱，發(fā)展很不成熟，應(yīng)實(shí)施比較嚴(yán)格的監(jiān)控。其次，目前大部分試點(diǎn)地區(qū)實(shí)行的是縣級(jí)管理，管理層級(jí)較低。基層政府的管理能力較弱，對(duì)于新農(nóng)?；鸬墓芾?，尤其是保值增值方面，受于人才、信息及投資能力的限制，效果不甚樂(lè)觀，監(jiān)管尤為重要。同時(shí)，基金監(jiān)管的統(tǒng)籌層級(jí)也較低，不利于政策的統(tǒng)一規(guī)劃，監(jiān)管工作過(guò)于分散也會(huì)損失效率。在逐步提高管理統(tǒng)籌層次的同時(shí)，構(gòu)建適合管理層級(jí)較低的監(jiān)管模式是新農(nóng)保基金監(jiān)管特殊性的又一表現(xiàn)。

一、工作思路

以國(guó)發(fā)〔〕40號(hào)文件為指導(dǎo)，緊緊圍繞“安全生產(chǎn)基層基礎(chǔ)鞏固年”工作主線，以防控非煤礦山較大以上事故和降低一般事故為目標(biāo)，以安全文化為先導(dǎo)，科技進(jìn)步為支撐，持續(xù)提升非煤礦山安全保障能力；深入落實(shí)企業(yè)安全生產(chǎn)主體責(zé)任，不斷提升安全標(biāo)準(zhǔn)化水平；繼續(xù)轉(zhuǎn)變安全監(jiān)管方式，提高安全監(jiān)管效能；促進(jìn)安全生產(chǎn)形勢(shì)穩(wěn)定好轉(zhuǎn)。

二、工作目標(biāo)

1、降低一般事故，杜絕較大以上事故。一般事故件數(shù)和死亡人數(shù)控制在市局下達(dá)的控制指標(biāo)以內(nèi)。

2、強(qiáng)力推進(jìn)企業(yè)安全標(biāo)準(zhǔn)化上檔升級(jí)，進(jìn)一步落實(shí)企業(yè)安全生產(chǎn)主體責(zé)任。

3、積極開(kāi)展市上“五個(gè)一百”示范工程建設(shè)（全區(qū)創(chuàng)建4家國(guó)家二級(jí)標(biāo)準(zhǔn)化示范單位；4家主體責(zé)任A級(jí)示范企業(yè)；3個(gè)規(guī)范化管理示范鄉(xiāng)鎮(zhèn)；3個(gè)“白國(guó)周”式樣板生產(chǎn)班組。1家地下礦山安全避險(xiǎn)“六大系統(tǒng)”建設(shè)示范單位）。