導(dǎo)語(yǔ)：建筑企業(yè)營(yíng)改增改革稅收籌劃研究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、引言

在當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展過(guò)程中，整個(gè)社會(huì)所具有的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不斷地加快，而我國(guó)建筑行業(yè)在其中同樣取得了跨越式的發(fā)展。然而，在較為突出的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)過(guò)程中，建筑業(yè)自身的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)卻愈發(fā)的激烈。建筑企業(yè)在這個(gè)高速發(fā)展的進(jìn)程中應(yīng)該提升其自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，并且緊跟整體時(shí)展步伐，對(duì)稅收籌劃工作不斷的優(yōu)化，使其能夠提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降低，才能使企業(yè)在發(fā)展浪潮中屹立不倒。由此，文章在營(yíng)改增的背景之下，對(duì)整體建筑企業(yè)的發(fā)展中的稅收籌劃相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行綜合性的研究，希望能夠?qū)ㄖ髽I(yè)在發(fā)展過(guò)程中起到較為突出的持續(xù)性發(fā)展作用。

二、對(duì)營(yíng)改增對(duì)于整體建筑企業(yè)稅收籌劃所存在的現(xiàn)實(shí)影響進(jìn)行詳細(xì)的分析

（一）營(yíng)改增對(duì)建筑企業(yè)稅收資金所產(chǎn)生的影響

建筑企業(yè)在其實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展過(guò)程中，需要對(duì)國(guó)家所出臺(tái)的營(yíng)改增政策予以積極地響應(yīng)，并且由此使整體企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能夠獲得較為突出的推進(jìn)動(dòng)力。就企業(yè)自身發(fā)展而言，一方面能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅收進(jìn)行有效的控制，使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所存在的現(xiàn)實(shí)壓力得到緩解。另一方面而言，能夠從很大限度上使建筑企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中所存在的由于資金短缺及經(jīng)營(yíng)成本較高所引發(fā)的各類資金問(wèn)題得到有效的解決。建筑企業(yè)在參與各類項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程中，如果無(wú)法充分且正確化的應(yīng)用稅收政策，將對(duì)整體施工工作的正常開展產(chǎn)生較為突出的負(fù)面影響，同時(shí)有可能致使整體經(jīng)營(yíng)成本大幅度增加，造成資源浪費(fèi)問(wèn)題的產(chǎn)生，而營(yíng)改增政策的全面推開，本應(yīng)能夠?qū)ι鲜鰡?wèn)題予以綜合解決，并且能夠?qū)ζ髽I(yè)所擁有的各類資源進(jìn)行有效的優(yōu)化配置，使企業(yè)的發(fā)展中所存在的賦稅過(guò)剩問(wèn)題予以有效地解決，在一定程度上使企業(yè)現(xiàn)實(shí)發(fā)展態(tài)勢(shì)可以進(jìn)一步的優(yōu)化。然而從當(dāng)前的事實(shí)發(fā)展情況進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，建筑企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中其粗放式管理模式相對(duì)嚴(yán)重，不重視對(duì)上游供應(yīng)商的優(yōu)化選擇，甚至部分供應(yīng)商稅務(wù)方面規(guī)范程度低下，不能提供專用發(fā)票或者為了節(jié)稅開具低稅率稅目的發(fā)票給建筑企業(yè)，這樣的話建筑企業(yè)不僅無(wú)法利用營(yíng)改增政策實(shí)現(xiàn)綜合稅負(fù)降低，反而致使企業(yè)的負(fù)稅率大幅度增加。通過(guò)對(duì)具體的實(shí)際情況進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，營(yíng)改增相應(yīng)政策實(shí)施以來(lái)，部分建筑企業(yè)的稅收籌劃工作仍然無(wú)法得到進(jìn)一步的開展，尤其是中小規(guī)模的建筑企業(yè)，他們的納稅資金不降反增，沉重的稅務(wù)資金壓力使企業(yè)的發(fā)展受到嚴(yán)重的制約，形成一個(gè)惡性循環(huán)。

（二）對(duì)于建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作所產(chǎn)生的現(xiàn)實(shí)影響

建筑企業(yè)在其自身的經(jīng)營(yíng)工作開展過(guò)程中，需要對(duì)營(yíng)改增政策予以合理化的應(yīng)用，由此使建筑企業(yè)在洽談工程業(yè)務(wù)和訂立合同時(shí)能合理、規(guī)范地制定合同價(jià)格，并且使建筑企業(yè)工程管理綜合質(zhì)量能夠獲得有效的提升，然而從目前角度進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，建筑企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于其施工活動(dòng)所涉及的資金使用量相對(duì)較大，因此在一定程度上致使現(xiàn)金管理的難度大幅度增加，如果出現(xiàn)業(yè)主單位無(wú)法進(jìn)行及時(shí)地?fù)芨豆こ炭铐?xiàng)的情況時(shí)，會(huì)致使施工單位在建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)頻繁的資金緊張問(wèn)題，使相應(yīng)的工程質(zhì)量無(wú)法獲得有效的保障，同時(shí)會(huì)影響整體施工工作正常、平穩(wěn)地開展。在營(yíng)改增模式構(gòu)建過(guò)程當(dāng)中，與傳統(tǒng)的稅收模式相比，我們可以發(fā)現(xiàn)相對(duì)的新型營(yíng)改增模式的應(yīng)用能夠引起建筑行業(yè)的稅收管理方式的綜合性轉(zhuǎn)變，對(duì)于其納稅地點(diǎn)、納稅時(shí)間以及相應(yīng)的納稅主體及納稅率等諸多方面產(chǎn)生了一定程度的變化。進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)預(yù)繳稅款、EPC總包合同不同稅目的劃分、新老合同的區(qū)分、甲供材合同和清包工合同的簡(jiǎn)易計(jì)稅等等問(wèn)題，使納稅申報(bào)、繳納過(guò)程中的繁瑣性大幅度提升，并且使整體納稅流程的復(fù)雜程度顯著提升，由此也在一定程度上使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作量大幅增加，稅務(wù)處理的工作壓力也大幅度增加，容易出現(xiàn)增值稅申報(bào)錯(cuò)誤的情況，使得建筑行業(yè)整體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增加，企業(yè)納稅信用變差，更加會(huì)影響到整體建筑行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)性發(fā)展戰(zhàn)略。

三、在營(yíng)改增背景之下，整體建筑企業(yè)稅收籌劃的綜合策略

（一）對(duì)觀念進(jìn)行有效的轉(zhuǎn)變

對(duì)各類事務(wù)管理工作進(jìn)行有效的優(yōu)化，在營(yíng)改增的背景之下，對(duì)于建筑企業(yè)而言，其自身的稅務(wù)籌劃工作可以由以下角度進(jìn)行詳細(xì)地展開。首先，建筑企業(yè)管理者需要對(duì)其稅務(wù)管理理念進(jìn)行主動(dòng)性的轉(zhuǎn)變，進(jìn)而對(duì)整體營(yíng)改增稅收改革所具有的積極作用進(jìn)行更加深入的認(rèn)知。在此基礎(chǔ)之上，建筑企業(yè)管理者需要對(duì)傳統(tǒng)的思維方式及相應(yīng)的行為模式進(jìn)行綜合性的轉(zhuǎn)變，認(rèn)識(shí)稅收籌劃工作的必要性，提升對(duì)稅收籌劃工作的重視程度，對(duì)整體營(yíng)改增的策略進(jìn)行更加深入的了解，支持員工學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí)，提升建筑企業(yè)工作人員所擁有的稅務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備量。在實(shí)際的工作開展過(guò)程中，建筑企業(yè)管理者更需要對(duì)國(guó)家出臺(tái)的各類有利于企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)化政策進(jìn)行深入的探析，緊跟稅收政策改革的步伐。而在稅費(fèi)征收工作開展過(guò)程中，同樣需要是負(fù)責(zé)稅費(fèi)征收工作的相關(guān)人員能夠主動(dòng)轉(zhuǎn)變?cè)械挠^念，緊緊把握每個(gè)征收環(huán)節(jié)，關(guān)注稅收鏈條的完整性，監(jiān)督相應(yīng)的企業(yè)管理者切實(shí)承擔(dān)各類納稅義務(wù)，杜絕企業(yè)管理者在具體的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為了自身利益、招攬業(yè)務(wù)等諸多原因而虛開增值稅發(fā)票。此外，建筑企業(yè)需要在具體的稅收策劃流程中，在按時(shí)且足額地進(jìn)行繳稅工作的前提下，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的、有效的控制。建筑企業(yè)在施工過(guò)程中，可以適當(dāng)對(duì)用工數(shù)量進(jìn)行增加，并且選擇正規(guī)的供應(yīng)商進(jìn)行設(shè)備和材料的采購(gòu)，要求供應(yīng)商開具有效的增值稅專用發(fā)票，使成本能合理地歸集，鏈條完整，進(jìn)項(xiàng)稅額能夠合理合法地進(jìn)行抵扣，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也降低稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理，對(duì)企業(yè)的各類資源進(jìn)行合理化的利用

建筑企業(yè)在推進(jìn)各個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)的施工環(huán)節(jié)中，往往會(huì)出現(xiàn)對(duì)材料進(jìn)行大量采購(gòu)的工作，以及因使用機(jī)械設(shè)備進(jìn)行大額資金支出的情況，而由此企業(yè)采購(gòu)的設(shè)備如若是大型設(shè)備，則可以在具體計(jì)算繳納企業(yè)所得稅前進(jìn)行一次性的成本費(fèi)用扣除。而在營(yíng)改增的背景之下，銷售貨物比建筑服務(wù)的增值稅稅率要高，建筑企業(yè)在購(gòu)入設(shè)備和材料時(shí)，如果能選取具有一般納稅人資格的供應(yīng)商，并取得有效的增值稅專用發(fā)票，加之對(duì)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行綜合管理，合理安排各類進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)行有效的抵扣，便能有效地利用營(yíng)改增的稅收政策優(yōu)勢(shì)，使企業(yè)的采購(gòu)成本得到大幅度降低。要達(dá)到這樣便需要建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)中對(duì)其稅收籌劃工作進(jìn)行不斷地優(yōu)化。此外，建筑企業(yè)借助發(fā)行債券、向金融企業(yè)貸款等各種籌資方式，合理籌集并分配好企業(yè)整體資金，保證企業(yè)資金流不斷裂，再?gòu)钠髽I(yè)整體角度對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)行合理的規(guī)劃，進(jìn)而從源頭上有效地避免各類稅負(fù)過(guò)大的問(wèn)題，就不需要通過(guò)購(gòu)買虛假增值稅專用發(fā)票的方法來(lái)減輕自身的稅負(fù)。

（三）進(jìn)一步對(duì)籌劃工作予以加強(qiáng)，使稅收籌劃管理工作所具有的科學(xué)性得以提升

在具體的管理過(guò)程中，若想使建筑企業(yè)整體上能夠擁有更加高質(zhì)量的發(fā)展，并且進(jìn)一步的優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，管理者就需要對(duì)稅率以及成本兩方面問(wèn)題進(jìn)行綜合性的考慮。從建筑企業(yè)自身角度考慮，在采購(gòu)貨物和勞務(wù)時(shí)應(yīng)合理地選擇可靠的供應(yīng)商，確保稅收籌劃工作質(zhì)量能夠獲得更加有效的開展，使建筑企業(yè)的稅負(fù)及相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)投入能夠得到大幅度的降低，使整體企業(yè)在發(fā)展中資金管理業(yè)務(wù)的有效性得以大幅度提升。這需要建筑企業(yè)優(yōu)化采購(gòu)流程，從自身實(shí)際情況出發(fā)，嚴(yán)格地對(duì)上游的供應(yīng)商身份進(jìn)行選擇，尤其是在進(jìn)行材料采購(gòu)的綜合選擇過(guò)程中，其供應(yīng)商的身份更加需要作為重點(diǎn)考慮因素進(jìn)行篩選。在具體的納稅籌劃工作開展過(guò)程中，建筑企業(yè)需要盡可能地減少與自然人供應(yīng)商的各類合作，因?yàn)樽匀蝗瞬粌H不能對(duì)貨物和服務(wù)質(zhì)量作出可靠的保證，而且自然人提供的增值稅發(fā)票征收率低，不能達(dá)到有效地抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的目的。謹(jǐn)慎選擇供應(yīng)商身份可以使建筑企業(yè)的稅務(wù)管理工作質(zhì)量能夠得到大幅度提升，使企業(yè)繳納的增值稅及其附加稅費(fèi)和其他的稅費(fèi)繳納額度得以顯著的降低。此外，在營(yíng)改增的環(huán)境之下，建筑企業(yè)需要對(duì)企業(yè)管理工作進(jìn)一步的加強(qiáng)，使企業(yè)在利潤(rùn)能夠獲得充分保證的基礎(chǔ)之上，對(duì)各類稅收籌劃工作予以進(jìn)一步的優(yōu)化，使稅務(wù)管理工作能夠促進(jìn)建筑企業(yè)的發(fā)展需求。此外，稅務(wù)籌劃工作需要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況充分的了解，能就自身?xiàng)l件進(jìn)行綜合性的考量，并且進(jìn)行有效的事前籌劃，對(duì)各類影響因素都能夠周全考慮，并且對(duì)營(yíng)改增的優(yōu)惠政策能夠有效地利用，切實(shí)運(yùn)用各類稅收政策，策劃出具有可操作性的稅收籌劃方案，使企業(yè)整體的納稅成本可以進(jìn)一步的降低。

四、結(jié)語(yǔ)

在營(yíng)改增的背景之下，增值稅政策在不斷的優(yōu)化更新，建筑企業(yè)為了現(xiàn)實(shí)自身的發(fā)展，需要主動(dòng)轉(zhuǎn)變自己的原有的理念，規(guī)范企業(yè)稅務(wù)工作，管理者應(yīng)給與稅務(wù)籌劃工作予以充分的重視，培養(yǎng)優(yōu)秀稅務(wù)人才，使企業(yè)通過(guò)經(jīng)營(yíng)能夠?qū)崿F(xiàn)利潤(rùn)最大化，使企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力得以進(jìn)一步的增強(qiáng)，能夠?qū)崿F(xiàn)更加長(zhǎng)遠(yuǎn)且良性的發(fā)展。

作者：李惠儀