導(dǎo)語：物流行業(yè)稅務(wù)籌劃工作研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：電商技術(shù)為物流行業(yè)提供了良好的發(fā)展平臺，促使物流行業(yè)成為國民經(jīng)濟的支柱型產(chǎn)業(yè)，對推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、增加就業(yè)機會產(chǎn)生著不可替代的作用。為了減輕企業(yè)負擔(dān)，“營改增”試點政策全面運行，納稅籌劃作為優(yōu)化企業(yè)資金鏈的重要手段，能提升企業(yè)的核心競爭力，對物流行業(yè)的高速健康發(fā)展具有現(xiàn)實意義。

關(guān)鍵詞：營改增；物流行業(yè)；稅務(wù)籌劃；現(xiàn)狀；措施

“營改增”是我國進入新時期以后最重要的稅制改革政策之一，當(dāng)前物流企業(yè)已被納入營改增制度內(nèi)，在這一大背景下，企業(yè)需要著手處理制度改革、理念轉(zhuǎn)換、稅務(wù)籌劃等多項工作。企業(yè)要在法律法規(guī)的允許條件下，對運輸、采購、營銷等日?；顒舆M行事先的安排和籌劃，最大程度地減輕企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)。

一、‘營改增’對物流行業(yè)的主要影響及現(xiàn)狀

社會主義市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，物流行業(yè)作為現(xiàn)代服務(wù)產(chǎn)業(yè)的中堅力量，它對于社會資源的有效配置、增強區(qū)域競爭力起著重要的影響和作用。然而稅負壓力成為制約物流企業(yè)進一步發(fā)展的瓶頸，為了解決這一問題，國家提出“營改增”稅收政策，消除了稅改以前企業(yè)所出現(xiàn)的“重復(fù)征收”等弊端，這一政策的落實，不僅增強了企業(yè)的競爭力，還激發(fā)了市場潛力，為企業(yè)實現(xiàn)減負增效提供了機會，而稅改后如何做好稅務(wù)籌劃則是物流企業(yè)面臨的主要難題之一。近幾年，國家稅制體系的不斷完善，第三產(chǎn)業(yè)也逐漸成為國民經(jīng)濟的支柱。對于物流行業(yè)來說，不管是公路、鐵路運輸，還是空運和海運，都是物流的重要通道。新稅制的出臺，對于物流運輸行業(yè)來說有著極大的促進作用，有助于減少企業(yè)的會計核算繁瑣性，進項抵扣額也能進一步減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)。如某一物流企業(yè)年收入4千萬，運輸收入1400萬，儲存和其他服務(wù)收入2600萬，分別按照3%和5%的稅率進行計算。如果沒有分開計稅，則需繳納4000x5%=200萬，維護建設(shè)稅、教育附加200x10%=20萬；如果采用分項計稅，則應(yīng)納稅額1400x3%+2600x5%=172萬，維護建設(shè)稅、教育附加172x10%=17.2萬，由此可計算分項計稅能夠節(jié)省納稅額30.8萬。

二、物流企業(yè)如何做好稅務(wù)籌劃工作

（一）采購活動籌劃。物流行業(yè)的稅務(wù)籌劃理念應(yīng)滲透到各個工作環(huán)節(jié)中，采購活動是第一環(huán)節(jié)，也是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在進行采購時，應(yīng)全面考慮供應(yīng)商、貨物對比、現(xiàn)金流等因素的影響，主要是對供應(yīng)商的產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量、運輸安全、價格高低等進行區(qū)分，以最小的成本獲取最大的經(jīng)濟效益，以此作為減少成本的策略。企業(yè)要明確增值稅抵扣及其他優(yōu)惠政策帶來的成本控制影響，將購置成本作為基礎(chǔ)，根據(jù)資金流量的實際情況，深入市場，科學(xué)地選擇供應(yīng)商。采購時機的籌劃。物流采購需要恰當(dāng)?shù)臅r機，物流企業(yè)應(yīng)時刻關(guān)注市場與營改增政策的變化，這對企業(yè)購置固定資產(chǎn)來說是非常重要的。企業(yè)要在不影響經(jīng)濟效益的條件下，推延購置固定資產(chǎn)移交應(yīng)稅勞務(wù)，從而享受增值稅抵扣帶來的優(yōu)惠。（二）營銷籌劃。在物流行業(yè)的稅務(wù)籌劃工作中，混合經(jīng)營、混合銷售是一種常見的籌劃方式。以倉儲服務(wù)為例，主要是將貨物納入倉庫進行管理、條碼讀取。而差額納稅籌劃沿用了以往的稅基計算法，按照相關(guān)政策規(guī)定，將全部款價之外的費用扣除支付給納稅人，為保證營業(yè)稅差額征稅制度適應(yīng)營改增，讓企業(yè)最大程度地獲得營收利潤，應(yīng)盡快做好相關(guān)籌劃工作。（三）轉(zhuǎn)變服務(wù)方式。物流企業(yè)的服務(wù)多為有形動產(chǎn)租賃，如提供大型集裝箱對外出租，或?qū)㈤e置設(shè)備進行租賃，幫助企業(yè)獲取更多的利潤，同時增值稅率也會提升。稅務(wù)制度規(guī)定，對于提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)追加10%的稅率，而提供裝卸搬運、運輸服務(wù)的企業(yè)，使用3%增值稅率一條。據(jù)此，物流企業(yè)可以轉(zhuǎn)變以往的服務(wù)模式，將租賃合同轉(zhuǎn)為裝卸合同，將物流運輸服務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)檩o助服務(wù)，以此來適用較低的增值稅稅率進行計稅，降低稅負負擔(dān)。同時支持物流行業(yè)的一體化、自動化、信息化運作，符合稅務(wù)體制改革的初衷。如案例：將兩臺大型裝卸設(shè)備以10萬/月的價格出租，租賃期為半年，收取租金：10X6=60萬，租賃者需要支付60萬的租賃會，還要安排兩名操作人員，工資為6萬/半年。方案一：按照租賃合同執(zhí)行，物流企業(yè)應(yīng)繳營業(yè)稅額：60x5%=3萬，應(yīng)繳維護建設(shè)稅、教育附加稅：3（7%+3%）=0.3萬，共：3.3萬，企業(yè)利潤：60-3.3=56.7萬。方案二：將租賃合同轉(zhuǎn)變?yōu)檠b卸合同，由物流公司派遣機械操作員并支付工資6萬，為租賃人提供裝卸服務(wù)，收取費用66萬，繳納稅額66x3%=1.98萬，繳納建設(shè)稅、教育附加費0.198萬，企業(yè)利潤：66-6-0.198=57.82萬，同第一個方案相比增加了1.12萬，且簡化了程序，有利于合同雙方。（四）增加進項抵扣項目。根據(jù)物流采購會議建議，企業(yè)要適應(yīng)新稅制的改革，可以從進項抵扣項目出發(fā)，對占有較高成本的物流服務(wù)費用進行合理規(guī)劃，將其納入抵扣范圍內(nèi)。對于固定難以取得增值稅專用發(fā)票的項目，應(yīng)按照本行業(yè)的平均水平進行核算，以此降低整體消費稅額，大大減輕稅務(wù)管理的難度。（五）信息收集。企業(yè)要想做好稅務(wù)籌劃工作，不僅要做好以上幾個方面，也要隨時關(guān)注國內(nèi)有關(guān)營改增政策的變動，收集稅收法規(guī)，研究有利于企業(yè)減少納稅，提升效益的優(yōu)惠政策。對于企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，要加強培訓(xùn)，以便對物流行業(yè)所使用的稅種、稅率、征收條件、納稅流程有著清晰的認識。同時，稅務(wù)籌劃人員要對稅制改革的方向有一定的預(yù)知能力，以便及時根據(jù)變動進行調(diào)整?，F(xiàn)有的稅收政策主要分為三大類型，一是限制型，二是鼓勵型，三是照顧型，只有正確解讀各類稅收類型，才能制定出適宜企業(yè)發(fā)展的資金規(guī)劃，也更容易得到稅務(wù)機關(guān)的認可，減小投資風(fēng)險。納稅信息的收集還包括內(nèi)部組織信息、財務(wù)信息等。內(nèi)部組織信息對應(yīng)著企業(yè)不同服務(wù)項目的不同稅種，納稅金額也有一定差異。因此，稅務(wù)人員要從管理制度、工作章程、營業(yè)執(zhí)照等內(nèi)容熟悉企業(yè)的內(nèi)部組織，掌握財務(wù)信息，如營銷收入、資產(chǎn)負債、投資風(fēng)險等信息，這是繳納稅款的根本依據(jù)，也是交稅基礎(chǔ)，這樣才能作出正確的稅務(wù)籌劃方案。對于未來發(fā)展也要進行科學(xué)規(guī)劃，應(yīng)當(dāng)放遠目光，了解市場的動態(tài)變化、投資意向等信息，這樣才能使稅務(wù)籌劃適應(yīng)企業(yè)的投資計劃。

三、結(jié)論

總而言之，物流企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，要始終遵循合法性、整體性與規(guī)范性，明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，根據(jù)實際情況出發(fā)，選擇最合適的方案。根據(jù)營改增政策的內(nèi)容，抓住籌劃要點，減輕納稅負擔(dān)，嚴格控制開票風(fēng)險，最大程度地享受國家優(yōu)惠政策，規(guī)避法律風(fēng)險，實現(xiàn)專業(yè)化分工，增加可抵扣進項稅額的項目，促進企業(yè)的長足發(fā)展。

參考文獻：

[1]營業(yè)稅改征增值稅稅收籌劃在物流企業(yè)的探討[J].張世昌.中國國際財經(jīng)（中英文）.2017.

作者:陳露霞 單位:湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)