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摘要：全面預(yù)算管理是一種先進(jìn)的管理模式，它在企業(yè)明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、合理配置資源方面發(fā)揮了重要的作用。煙草物流企業(yè)雖然建立了全面預(yù)算管理體系，但在實(shí)際操作中，仍然存在著預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)，執(zhí)行力度不足，激勵(lì)機(jī)制不到位等情況。文章通過(guò)闡述煙草物流企業(yè)的預(yù)算管理現(xiàn)狀，分析了其在當(dāng)前預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題，并針對(duì)上述問(wèn)題提出了相應(yīng)的思路和措施，幫助行業(yè)物流不斷完善預(yù)算管理體系，提升預(yù)算管理水平，發(fā)揮預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用。

關(guān)鍵詞：煙草物流企業(yè)；全面預(yù)算管理；問(wèn)題；對(duì)策

一、實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

（一）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)會(huì)形成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，要通過(guò)企業(yè)所有員工的共同努力。而預(yù)算管理正是將企業(yè)的目標(biāo)，通過(guò)一定的規(guī)則層層分解、落實(shí)到相關(guān)部門(mén)、人員。使他們更清楚地認(rèn)識(shí)到自身在企業(yè)的位置及發(fā)揮的作用。預(yù)算是一種預(yù)測(cè)的活動(dòng)，它是對(duì)未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的預(yù)計(jì)。企業(yè)可以通過(guò)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，找出與企業(yè)目標(biāo)的差距，從而采取有效的措施，不斷改進(jìn)，確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）有利于合理配置企業(yè)資源。全面預(yù)算是企業(yè)工作的總體計(jì)劃，通過(guò)全面預(yù)算的實(shí)施，將企業(yè)的目標(biāo)分解到各職能部門(mén)，使各部門(mén)的目標(biāo)與企業(yè)的目標(biāo)保持一致性，通過(guò)預(yù)算的編制及平衡，理順了上下級(jí)、同級(jí)部門(mén)間的權(quán)責(zé)利及職責(zé)關(guān)系，促使各職能部門(mén)相互配合，減少了各職能部門(mén)間由部門(mén)利益引起的矛盾，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資源的合理配置，確保了企業(yè)的順暢運(yùn)行。（三）有利于部門(mén)間的溝通協(xié)作。企業(yè)是一個(gè)利益共同體，但是各職能部門(mén)間又有相對(duì)的獨(dú)立性，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，各職能部門(mén)要協(xié)調(diào)一致。通過(guò)將實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所涉及的資源通過(guò)預(yù)算的編制，用以控制業(yè)務(wù)的實(shí)施，作為考核各職能部門(mén)的依據(jù)，從而協(xié)調(diào)各職能部門(mén)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，減少各職能部門(mén)間的沖突，從而保持最大限度的平衡。各職能部門(mén)的目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)達(dá)成一致，形成良好的氛圍，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高效率、高質(zhì)量發(fā)展。

二、煙草物流全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）經(jīng)營(yíng)環(huán)境方面存在的問(wèn)題。煙草物流是煙草商業(yè)下屬全資子公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)是為零售戶配送卷煙。在目前的經(jīng)營(yíng)條件下，物流作為成本中心，在行業(yè)推行降本增效的大環(huán)境下，降本是物流預(yù)算管控的主要目標(biāo)。但是由于長(zhǎng)期在專賣(mài)體制下運(yùn)行，員工普遍缺乏危機(jī)意識(shí)，有降本的壓力但緊迫感不強(qiáng)，各職能部門(mén)對(duì)預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)較為片面，沒(méi)有意識(shí)到實(shí)施全面預(yù)算對(duì)合理配置資源，提高管理水平，提升可持續(xù)發(fā)展力的重要作用。（二）預(yù)算編制上存在的問(wèn)題?？茖W(xué)的預(yù)算編制是進(jìn)行全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，預(yù)算編制的質(zhì)量直接影響到全面預(yù)算的實(shí)施。在預(yù)算編制上的主要問(wèn)題是：預(yù)算編制沒(méi)有和企業(yè)的目標(biāo)相結(jié)合，雖采用了零基預(yù)算的編制方式，但預(yù)算數(shù)據(jù)主要還是在上年度費(fèi)用項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，按編制為主，缺乏科學(xué)性；預(yù)算編制主要由各職能部門(mén)預(yù)算員完成，未形成全員參與的氛圍；年度預(yù)算與月度預(yù)算存在一定程度上的脫節(jié)，月度預(yù)算未按照年度預(yù)算進(jìn)行分解。（三）預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在問(wèn)題是：各職能部門(mén)的預(yù)算意識(shí)雖已初步建立，但在實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中，除幾項(xiàng)重點(diǎn)管控費(fèi)用外，預(yù)算調(diào)整機(jī)制相對(duì)寬松，或有職能部門(mén)為實(shí)際預(yù)算目標(biāo)而出現(xiàn)跨期支付費(fèi)用的情況，預(yù)算的剛性約束力有待提升；雖然形成了預(yù)算的事中控制，實(shí)現(xiàn)了對(duì)費(fèi)用的實(shí)時(shí)跟蹤監(jiān)測(cè)，但對(duì)月度預(yù)算的過(guò)程控制完全依賴于手工錄入，效率低下；預(yù)算預(yù)警機(jī)制缺失，預(yù)算管理較為完善的單位則采用人工跟蹤預(yù)警，工作量大且時(shí)效相對(duì)滯后，多數(shù)單位待超出年度預(yù)算無(wú)法支付時(shí)才產(chǎn)生提示預(yù)警，預(yù)算的作用打了折扣。（四）預(yù)算評(píng)價(jià)缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制。目前行業(yè)已經(jīng)建立了一套相對(duì)完善預(yù)算的評(píng)價(jià)機(jī)制，在全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的建立、全面預(yù)算編制的合理性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、全面預(yù)算執(zhí)行、分析反饋等方面都建立了較為完善的評(píng)價(jià)體系，但是對(duì)實(shí)施全面預(yù)算的個(gè)人，仍缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制，無(wú)法充分調(diào)動(dòng)全員參與全面預(yù)算管理的積極性和主動(dòng)性。

三、煙草物流加強(qiáng)全面預(yù)算管理的建議

（一）建立全員參與的預(yù)算管理體制。要樹(shù)立全員的預(yù)算意識(shí)，不但要領(lǐng)導(dǎo)重視，以企業(yè)的目標(biāo)為導(dǎo)向，推動(dòng)預(yù)算管理工作的開(kāi)展。還要讓員工充分認(rèn)識(shí)預(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要性，意識(shí)到實(shí)施全面預(yù)算是與他們的本職工作息息相關(guān)的，讓他們充分了解自己在預(yù)算管理中的位置及重要作用，充分發(fā)揮員工的活力，推動(dòng)全面預(yù)算工作的開(kāi)展。（二）建立科學(xué)的預(yù)算編制模式。預(yù)算編制是企業(yè)預(yù)算實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，科學(xué)的預(yù)算編制首先應(yīng)上下結(jié)合，由上至下，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解至各預(yù)算單元；再由下至上，由各預(yù)算歸口圍繞年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，充分討論，編制預(yù)算，匯總至預(yù)算管理辦公室，由預(yù)算管理辦公室對(duì)預(yù)算費(fèi)用進(jìn)行初審，統(tǒng)籌安排費(fèi)用支出后，提交預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審議、協(xié)調(diào)，合理統(tǒng)籌分配資源，再將審定的預(yù)算下發(fā)各歸口部門(mén)實(shí)施。通過(guò)這種自上而下，從下而上的循環(huán)，確保了預(yù)算的科學(xué)有效。其次，預(yù)算編制不僅僅是預(yù)算員的職責(zé)，應(yīng)不斷細(xì)化預(yù)算單元，充分調(diào)動(dòng)各崗位人員的預(yù)算意識(shí)，由最小預(yù)算單元（如：班組、崗位等）提報(bào)預(yù)算至各預(yù)算歸口部門(mén)，由各預(yù)算歸口部門(mén)預(yù)算員對(duì)本部門(mén)的預(yù)算進(jìn)行充分的審議、討論后提報(bào)預(yù)算管理辦公室。由此，才能制定出科學(xué)合理的預(yù)算，并層層分解落實(shí)，結(jié)合預(yù)算考評(píng)，才能充分發(fā)揮預(yù)算的管控作用。最后，年度預(yù)算要與月度預(yù)算充分結(jié)合起來(lái)，月度預(yù)算應(yīng)在年度預(yù)算的基礎(chǔ)上，日常費(fèi)用可參照近年費(fèi)用的執(zhí)行情況，非日常費(fèi)用可預(yù)計(jì)費(fèi)用執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行分解，并在此基礎(chǔ)上，結(jié)合滾動(dòng)預(yù)算，按企業(yè)實(shí)際情況，按月度、季度或者半年度進(jìn)行滾動(dòng)，確保預(yù)算的有效性及可操作性。（三）增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度。全面預(yù)算執(zhí)行的力度，直接關(guān)系到預(yù)算目標(biāo)是否落實(shí)到位，是發(fā)揮全面預(yù)算效果的主要途徑。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，首先應(yīng)嚴(yán)控預(yù)算調(diào)整這個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)超預(yù)算費(fèi)用應(yīng)嚴(yán)格審批，嚴(yán)格樹(shù)立紅線意識(shí)，對(duì)非客觀因素引起的超預(yù)算費(fèi)用，應(yīng)及時(shí)查找原因并落實(shí)整改。對(duì)于市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化、年度事項(xiàng)調(diào)整等因素引起的預(yù)算變動(dòng)，則應(yīng)對(duì)年度預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。其次，提升預(yù)算的事中控制水平，應(yīng)將其從手式模式擺脫出來(lái)，加快預(yù)算信息系統(tǒng)建設(shè)，建立預(yù)算分解模型，由系統(tǒng)進(jìn)行初次的預(yù)算分解，將年度預(yù)算繁雜的分解工作由計(jì)算機(jī)完成，相關(guān)歸口部門(mén)在必要時(shí)對(duì)分解的預(yù)算進(jìn)行局部調(diào)整，配合目前的NC預(yù)算管理系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的實(shí)時(shí)控制。同時(shí)，建立信息系統(tǒng)的預(yù)警機(jī)制，通過(guò)設(shè)置預(yù)警規(guī)則，對(duì)出現(xiàn)預(yù)警的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)推送，提升預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的時(shí)效性，提升預(yù)算管理水平。（四）完善預(yù)算激勵(lì)機(jī)制。完善預(yù)算激勵(lì)機(jī)制，應(yīng)圍繞預(yù)算目標(biāo)，將預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到相關(guān)部門(mén)、班級(jí)、崗位，做到人人肩上有指標(biāo)，再與各崗位的績(jī)效相掛鉤，建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，才能充分調(diào)動(dòng)每位員工實(shí)施全面預(yù)算的積極性，完成企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的全過(guò)程運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

實(shí)踐證明，全面預(yù)算管理是行之有效、科學(xué)的管理工具，它在計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等方面始終貫穿著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，在促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的最大化，增強(qiáng)企業(yè)管理能力，合理配置資源方面發(fā)揮著重要的作用。我們應(yīng)不斷完善預(yù)算管理機(jī)制，提升預(yù)算管理水平，規(guī)范預(yù)算流程，推動(dòng)管理的精細(xì)化、科學(xué)化、確保企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

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作者:韓菁 單位:廈門(mén)市煙草物流有限公司