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摘要：貨幣資金是制造業(yè)企業(yè)資產(chǎn)的重要構(gòu)成部分，加強貨幣資金及其他貨幣資金的管理，可以對企業(yè)的經(jīng)營運轉(zhuǎn)運營和效益起到一定作用。因此，建立并完善與貨幣資金相關(guān)的制度，是強化資金管理，防范資金風險的第一步。我國制造企業(yè)緊隨著社會進步的節(jié)奏，發(fā)展迅速，著力于經(jīng)濟管理水平及技術(shù)質(zhì)量方面的提升。由于回避資金的規(guī)則越來越細致，很多企業(yè)在資金管控方面還有待欠缺，進而延緩了企業(yè)發(fā)展的腳步。本文立足于對資金預算管理工作的有效開展，針對性的研究在該板塊的管理工作如何優(yōu)化。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)企業(yè)；資金預算管理

貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中流動性較強，一直處于貨幣形態(tài)的那部分資金，一般包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，循環(huán)利用于生產(chǎn)經(jīng)營過程中。加強企業(yè)資金的管控，可以有效保證一個企業(yè)的正常運作。企業(yè)的資金管理貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，任何與經(jīng)濟事項有關(guān)的行為都有資金管理的重點，幾乎所有的企業(yè)都重視現(xiàn)金流，資金預算作為全面預算的一個重要部分，亦是資金管理的一大重點。但目前只有少量企業(yè)，在資金預算管理的各環(huán)節(jié)都考慮周全，達到了預期效果，且制造性企業(yè)還需要不斷改善資金預算管理的方式方法。實行資金預算管理的好處在于，可以提前掌握資金短缺或過剩，財務部門可以據(jù)此計劃將過剩的資金轉(zhuǎn)做投資，或者在即將面臨資金短缺時，合理安排籌資，資源整合。

一、制造業(yè)企業(yè)資金管理的特征與意義

資金是制造業(yè)企業(yè)賴以生存的重要因素，合理的運用資金，才能滿足企業(yè)的日常經(jīng)營需要。一是為了企業(yè)采購原材料，支付員工工資等日常性經(jīng)營支出，使企業(yè)保持正常運轉(zhuǎn)。二來是通過合理安排過剩資金，使有限的資金的價值發(fā)揮到最大，縮短企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)期。據(jù)有關(guān)調(diào)查資料顯示，我國有不少優(yōu)秀的企業(yè)有較強的技術(shù)支撐，產(chǎn)品也很受大眾青睞，但卻伴隨著一種奇怪的現(xiàn)象，雖然企業(yè)前景很好，但是每個月的凈利潤卻并不盡人意，盡管利潤可觀，但卻經(jīng)常性遇到資金無法周轉(zhuǎn)的情況。這種現(xiàn)象的背后，反映的是企業(yè)的經(jīng)營管理情況，流動資金周轉(zhuǎn)緩慢。如果企業(yè)持有太多的存貨或者不容易變現(xiàn)的資產(chǎn)，會間接減少資金的利潤率。沒有形成制度的應收賬款信用政策，會讓企業(yè)徒增許多風險。

二、目前制造業(yè)資金預算管理存在的弊端

(一)資金預算數(shù)據(jù)混亂。信息化管理是現(xiàn)代企業(yè)都在努力的方向，信息準確可靠，才能支撐管理層做出正確的決策。部分中小企業(yè)為了數(shù)據(jù)看起來可觀，進行報表數(shù)據(jù)刪減，或者提供虛假信息，導致資金預算數(shù)據(jù)失去了意義，如果作為資金運行的執(zhí)行標準，參考的價值其實是不大的。(二)對資金預算不夠重視。對于每一個制造性企業(yè)來說，資金的重要性是大家有目共睹的。資金是生產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)的保障，對資金預算不夠重視，沒有科學的進行資金預算，就可能為此付出較大的代價。不注重預算通常造成預算不足或預算超支，就可能到后期沒有足夠的資金購買原材料，生產(chǎn)會因為缺少材料停產(chǎn)，企業(yè)將面臨倒閉的風險。(三)預算監(jiān)控不力。制造企業(yè)的各環(huán)節(jié)存在監(jiān)控不力的現(xiàn)象，使得管理工作跟著核算工作走，會計核算的重點取決于領(lǐng)導的意識，財務監(jiān)控沒有發(fā)揮到真正的作用，企業(yè)資金失控，也會產(chǎn)生一定的財務風險。盡管有不少企業(yè)設置了監(jiān)督相關(guān)的考核標準，但總會有多種例外打破制定好的規(guī)則。

三、如何做好資金預算管理工作

建立健全資金預算管理制度，對資金管理有著舉足輕重的作用。為了保證資金預算的無障礙開展，一是需要將資金預算納入全面預算管理中去；二是實行分級預算管理，采用月度資金預算作為制定籌資計劃的基礎，有效把控經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)，進一步實現(xiàn)業(yè)務流與資金流的融合。企業(yè)資金預算可大致分為三個方面：資金流入、資金流出、資金缺口及融資。資金流入預算包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入及營業(yè)外收入，其中主營業(yè)務收入可以按區(qū)域或按客戶劃分，銷售數(shù)量預算可通過銷售部門采集，財務部門則提供產(chǎn)品單價預算。根據(jù)企業(yè)應收賬款管理制度，按月預測編制。其他業(yè)務收入源于財務部門自由判斷，而營業(yè)外收入一般是臨時性的，所以不做預算。資金流出預算一般包括：工資薪金支出、采購原材料支出、各項差旅費支出等。資金籌集預算是在以上兩點的基礎上，再考慮期末可能出現(xiàn)的最低資金余額，以及一些被抵押的不可用資金。如果資金收入-資金支出＞原先資金余額，則表明公司有空閑資金，可以償還借款或轉(zhuǎn)做投資，若兩者差額為負數(shù)，則說明企業(yè)資金匱乏，需要盡快采取措施籌集資金，比如向銀行借款等。以下為整理的關(guān)于編制資金預算的要點：(一)資金預算期間的劃分。在制定資金預算中，需要把預算期間劃分為若干個時期，以用來分別計算資金余額。劃分的預算期間長短要根據(jù)企業(yè)自身情況來確定，一般是一個會計期間，如果規(guī)模較大的企業(yè)，資金收支變化較頻繁，可細化為按周、日來編制預算。(二)編制資金預算的依據(jù)。資金預算的主要編制依據(jù)是銷售預算、生產(chǎn)預算、財務預算等，完整的資金預算應大致包括貨幣資金收支，貨幣資金籌集這些。貨幣資金收入主要來源于銷售收入、投資收入以及其他收入，其中銷售收入的金額可以通過銷售預算得到；投資收入到賬的時間比較固定，數(shù)量也極易確定；其他收入可參照企業(yè)以往的情況來制定，預算期間貨幣資金收入加上期初金額，就組成了預算期間可使用貨幣資金數(shù)。(三)資金預算涉及的考核。資金預算管理要和財務核算關(guān)聯(lián)，無論是超出預算的金額，還是未完成的預算金額，都要在會計核算中做差異化處理。建立與預算相關(guān)的獎懲制度，根據(jù)明確的各預算指標來考核責任人的工作完成程度，從而調(diào)動其積極性。部門內(nèi)定期對資金預算完成情況公示，據(jù)此對責任人形成評價體系，得出的結(jié)果可用于后續(xù)獎懲的實施做參考。大多數(shù)情況下，預算責任人就是單位負責人，預算的執(zhí)行情況與責任人績效相聯(lián)系，可間接督促預算執(zhí)行的質(zhì)量。(四)編制過程中的注意事項。資金管理制度的推行質(zhì)量好壞，決定了企業(yè)降本增效的有效性。盡管資金預算是一個龐大的工作量，但是可以將企業(yè)資源配置充分發(fā)揮，這塊工作就是必不可缺的。另外預算管理中應時刻保持風險防范意識，在資金預算管理的過程中，還要兼顧將有可能伴隨的風險及產(chǎn)生的收益，實施事前、事中、事后控制。在確定好預算目標并開始編制時，既要考慮收益指標，也要考慮風險指標，例如經(jīng)營杠桿系數(shù)、資產(chǎn)負債率、應收賬款周轉(zhuǎn)期等。預算編制時還要考慮相關(guān)因素的變動，適當留有余地以便日后調(diào)整。(五)將資金預算融入財務分析。資金預算管理的核心，就是真實的會計信息，如果會計信息有虛構(gòu)的成分，那么無論通過哪種方法編制，預算都是不合理的。資金預算管理是一個不斷變化的過程，當各大費用以及相關(guān)的會計數(shù)據(jù)是真實、確定的，預算的編制才有跡可循。(六)強化企業(yè)財務部門整體素質(zhì)。對企業(yè)財會人員的控制，是整個內(nèi)控管理的核心。企業(yè)的財務人員應該嚴格參照企業(yè)預算編制的相關(guān)規(guī)定，扮演好執(zhí)行者的角色，為企業(yè)資金預算管理打好基礎。在平時工作期間，還應該把收集的基礎數(shù)據(jù)分析整理，這樣對提高資金預算編制的準確性大有裨益。為了更好的為資金預算管理做貢獻，財務人員應掌握資金籌集的相關(guān)知識。企業(yè)可以通過設置激勵機制，調(diào)動財務人員工作的積極性，充分發(fā)揮每個人的價值。

四、結(jié)束語

綜上所述，除了增強企業(yè)自身實力以外，資金預算管理對于每個企業(yè)來說也是至關(guān)重要的一項工作，企業(yè)要重視管理過程中出現(xiàn)的問題，及時的想出解決措施，保證企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)相關(guān)管理人員要進一步了解資金預算管理的價值，改善資金循環(huán)中的不足，采用科學的方法確保資金能夠充分利用，時刻為企業(yè)提供資金支持。

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作者:葛萌 單位:山東現(xiàn)代威亞汽車發(fā)動機有限公司