導(dǎo)語：高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃方案一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：近年來，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，成為國民經(jīng)濟中增長最快的產(chǎn)業(yè)之一。但是受限于高新技術(shù)企業(yè)自身特點，稅收一直都是比較重要的成本，制約著企業(yè)的發(fā)展。本文從高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的作用入手，提出高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃應(yīng)遵循的原則，并從優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營流程和運用稅收優(yōu)惠政策兩個方面制定稅收籌劃方法，結(jié)合實際案例提出高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃具體方案，旨在幫助企業(yè)加強涉稅管理，降低涉稅風(fēng)險，提高企業(yè)效益。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；稅收籌劃；稅收優(yōu)惠

伴隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展以及國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢的變化，國民經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展需要依靠自身的核心競爭力。提高核心競爭力的重要手段之一就是發(fā)揮自主創(chuàng)新優(yōu)勢，稅收是企業(yè)經(jīng)營過程中的成本之一，高新技術(shù)企業(yè)具有高投入、高風(fēng)險、收益期長等特點，稅收籌劃可以幫助企業(yè)合法、有效地減輕稅負成本、遞延納稅，提高高新技術(shù)企業(yè)的市場競爭力。

一、高新技術(shù)企業(yè)開展稅收籌劃的作用

(一）有利于國民經(jīng)濟的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。稅收優(yōu)惠政策是國家宏觀調(diào)控的重要手段之一，一方面可以達到鼓勵行業(yè)發(fā)展的目的，另一方面也為高新技術(shù)企業(yè)進行稅收籌劃提供了重要依據(jù)。首先，高新技術(shù)企業(yè)通過有效的稅收籌劃節(jié)約了成本，有了充分的現(xiàn)金流來支持新技術(shù)新產(chǎn)品的研發(fā)，逐步推動整個產(chǎn)業(yè)的升級發(fā)展。其次，高新技術(shù)企業(yè)進行稅收籌劃需要對生產(chǎn)、管理、銷售各個環(huán)節(jié)進行優(yōu)化，完善資源配置，提高資源使用效率。最終，高新技術(shù)企業(yè)利用地區(qū)性的優(yōu)惠政策進行納稅籌劃，優(yōu)惠政策吸引眾多高新技術(shù)企業(yè)集群，最終成為產(chǎn)業(yè)領(lǐng)導(dǎo)力量，引領(lǐng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。（二）有利于高新技術(shù)企業(yè)節(jié)約成本，提高經(jīng)濟效益。高新技術(shù)企業(yè)按期繳納的稅費是企業(yè)現(xiàn)金流量的重要影響因素之一。高新技術(shù)企業(yè)具有高投入以及收益周期長等特點，通過稅收籌劃不僅可以科學(xué)地減輕稅負還可以遞延納稅，獲取資金的時間價值。（三）有利于提高高新技術(shù)企業(yè)的納稅意識和財務(wù)管理水平。首先，高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃方案的設(shè)計與實施都需要熟練掌握稅收政策，并與企業(yè)實際融會貫通，這些都有利于提高納稅意識，督促企業(yè)依法納稅。其次，稅收籌劃涉及會計核算的多個環(huán)節(jié)，通過籌劃方案的設(shè)計與實施，發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中的薄弱之處，完善會計核算方法，提高財務(wù)管理水平，恰當處理會計與稅務(wù)要求的差異。

二、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃方案設(shè)計與實施應(yīng)遵循的原則

（一）遵循“依法納稅”的原則?！耙婪{稅”是高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的基本原則。其一，企業(yè)在制定和實施稅收籌劃方案的過程中應(yīng)做到所有籌劃措施都有明確的法律依據(jù)，不走灰色地帶，避免為企業(yè)帶來法律風(fēng)險、經(jīng)濟損失和名譽損失。其二，企業(yè)涉稅人員應(yīng)及時了解最新的稅收政策，與主管稅務(wù)機關(guān)溝通，不因已適用的稅收優(yōu)惠失效引起法律風(fēng)險，也不因新優(yōu)惠政策未適用而增加稅負成本。（二）遵循成本效益原則。高新技術(shù)企業(yè)進行稅收籌劃的主要目的是減少稅費成本。但是稅收籌劃方案的制定與實施也需要一定的投入，并且根據(jù)方案與企業(yè)的匹配程度決定了他的實施成本，匹配程度越高實施成本越低。高新技術(shù)企業(yè)在最終選擇稅收籌劃方案時需對不同稅收籌劃措施進行“成本效益分析”，制定最優(yōu)方案。此外，企業(yè)還應(yīng)分析稅收籌劃方案的可行性，避免方案失敗給企業(yè)帶來沉沒成本。（三）遵循稅收籌劃目標與企業(yè)長期發(fā)展目標相一致的原則。高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的最終目標不能僅僅局限于單一稅種、單一期間、單一環(huán)節(jié)的稅負降低。高新技術(shù)企業(yè)的收益周期較長，這就要求稅收籌劃方案需要在企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)下制定，將稅收籌劃方案與企業(yè)長期的市場規(guī)劃、財務(wù)管理方針、發(fā)展戰(zhàn)略目標等相結(jié)合，評估稅收籌劃風(fēng)險對企業(yè)總體戰(zhàn)略風(fēng)險的影響，最終才能真正實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

三、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃方法

（一）利用高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營管理流程的稅收籌劃方法。1.利用合同管理進行稅收籌劃。企業(yè)的采購、銷售等活動往往是依據(jù)合同約定展開的，所以在簽訂合同的過程中融入稅收籌劃思想能夠保障后續(xù)的籌劃方案順利實施。首先，從流轉(zhuǎn)稅的角度出發(fā)，合同中約定的商品或者勞務(wù)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越少，越有利于減少因環(huán)節(jié)冗雜帶來的流轉(zhuǎn)稅成本。其次，在銷售合同簽訂的過程中，對于無法及時取得貨款的業(yè)務(wù)可以在合同中約定采用分期付款的方式，以此來獲得遞延納稅的收益。2.利用發(fā)票管理進行稅收籌劃。高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品或者服務(wù)往往具有較高的附加值，所以降低計稅基礎(chǔ)可以有效地減少增值稅稅額。高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃中應(yīng)結(jié)合企業(yè)的收入、成本等情況測算稅負的臨界點，采取相應(yīng)措施加強進項稅抵扣。一方面，企業(yè)應(yīng)盡量獲得增值稅專用發(fā)票進行增值稅進項稅抵扣。另一方面，企業(yè)應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生的當期及時取得發(fā)票并認證，第一時間抵扣進項稅額，減少納稅對企業(yè)現(xiàn)金流的影響。3.利用稅率進行稅收籌劃。如果高新技術(shù)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，則適用3%的增值稅稅率但無進項稅抵扣，如果企業(yè)為一般納稅人，則適用的稅率為13%或6%可以進行進項稅抵扣。高新技術(shù)企業(yè)的營業(yè)成本中研究支出中的勞務(wù)、咨詢等不可抵扣的費用比例偏高，所以，企業(yè)若滿足小規(guī)模納稅人條件應(yīng)選擇成為小規(guī)模納稅人，適用低稅率。其次，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)明確“兼營”業(yè)務(wù)應(yīng)分別核算適用不同稅率，在財務(wù)管理中做到分別核算、分別適用稅率，一來有利于“依法納稅”，二來避免了因“混為一談”而增加不必要的稅費成本。4.利用存貨管理進行稅收籌劃企業(yè)可以選擇的存貨計價方法包括：先進先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法和個別計價法，不同的計價方法對產(chǎn)品成本會產(chǎn)生重大影響。一般來說，原材料價格下降時，先進先出法計量的存貨發(fā)出成本偏高，可以減少當期利潤，遞延納稅。5.利用固定資產(chǎn)管理進行稅收籌劃。稅法中要求按照直線法計提固定資產(chǎn)折舊，這種方法操作起來較為簡便，執(zhí)行成本較低，但是每年的固定資產(chǎn)折舊額相同，節(jié)稅效果不明顯。同時，稅法規(guī)定對技術(shù)或產(chǎn)品更新快或處于易損耗狀態(tài)下的固定資產(chǎn)允許采用加速折舊的方法。另外，企業(yè)新購單價不超過500萬元的設(shè)備等，允許一次性計入計提折舊。高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)更新較快，所以公司在進行稅收籌劃時對符合條件的固定資產(chǎn)可以選擇加速折舊的方法，減少利潤，獲得遞延納稅的收益。6.利用薪酬管理進行稅收籌劃對于高新技術(shù)企業(yè)來說，研發(fā)支出中的人員經(jīng)費是重要成本之一，結(jié)合人員的全年收入水平選擇對個人有利的計稅方法，一方面可以調(diào)動員工的工作積極性、發(fā)揮薪酬制度的激勵作用，另一方面可在保障職工同等稅后收入的基礎(chǔ)上減少企業(yè)的人員費成本。同時，公司在人員激勵機制方面除了薪酬制度外還可以考慮員工福利制度，既列支了福利費可以在工資薪金總額的14%的限額內(nèi)進行稅前扣除，又有效地調(diào)動了員工的積極性。（二）利用高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的稅收籌劃方法。1.利用稅率優(yōu)惠政策進行稅收籌劃。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。若想適用15%的征收率，一方面，企業(yè)需要完成前期的資質(zhì)認定工作，取得高新技術(shù)企業(yè)證書，完成知識產(chǎn)權(quán)的審批審定，對科研立項、科研成果轉(zhuǎn)化等情況進行說明。另一方面，企業(yè)還需要完善會計核算，加強對研發(fā)費用的歸集，以滿足稅法中對研發(fā)費用占比和高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比的要求。企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)15%征收率的認定條件，可以明顯地減少企業(yè)所得稅稅額，是有效稅收籌劃的核心。2.利用研發(fā)費用加計扣除政策進行稅收籌劃。根據(jù)稅法規(guī)定，費用化的研究開發(fā)費按照75%加計扣除；資本化的研究開發(fā)費按照175%攤銷。所以，企業(yè)利用研發(fā)費用的加計扣除進行稅收籌劃可以有效減少應(yīng)納稅所得額，獲得節(jié)稅效益。首先，高新技術(shù)企業(yè)的新產(chǎn)品、新技術(shù)應(yīng)在立項前對創(chuàng)新性進行評估，嚴格區(qū)別新產(chǎn)品的研發(fā)支出和產(chǎn)品的常規(guī)升級支出，規(guī)范立項書、合同等資料以備查，確保企業(yè)會計對研發(fā)費用的核算內(nèi)容與稅務(wù)認定的內(nèi)容一致，降低涉稅風(fēng)險。其次，在稅收籌劃中應(yīng)明確研發(fā)費用按項目歸集，并建立研發(fā)費用輔助賬，避免研發(fā)費用管理混亂造成不符合稅務(wù)要求無法加計扣除的風(fēng)險。最后，企業(yè)會計核算中應(yīng)按照稅法中規(guī)定的可以加計扣除的研發(fā)費用的范疇，通過下設(shè)明細科目的方式明確研發(fā)費用核算內(nèi)容，完善研發(fā)費用管理，保證優(yōu)惠政策落實到位，減輕企業(yè)稅收負擔。3.利用技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠政策進行稅收籌劃。對于符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，一個納稅年度內(nèi)，高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收。當技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入大于500萬元時，可以通過約定分期付款的方式將技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得遞延到以后年度，實現(xiàn)企業(yè)所得稅的減免。4.利用地區(qū)性稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃。一些高新技術(shù)開發(fā)區(qū)為高新技術(shù)企業(yè)提供地區(qū)性的優(yōu)惠政策。所以，選擇對高新技術(shù)企業(yè)有政策優(yōu)惠的地區(qū)注冊公司，企業(yè)可以有更多的稅收籌劃方案的選擇，獲得更好的節(jié)稅效果，同時，這些地區(qū)往往還配套有人才引進、金融服務(wù)等其他優(yōu)惠政策，有利于實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。

四、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃方案設(shè)計與實施案例

高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃方案并非多種籌劃方法的簡單疊加。并非所有的稅收籌劃方法都適用于企業(yè)，因此，高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃方案需要結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實情況考量，下面將結(jié)合案例進行分析。ZDHY公司是一家專業(yè)從事生物制藥領(lǐng)域節(jié)能環(huán)保、節(jié)能裝備、自動化控制系統(tǒng)以及合規(guī)驗證系統(tǒng)的研發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)制造等服務(wù)國家級高新技術(shù)企業(yè)。由表1可以看出，2017年度至2018年度，公司實現(xiàn)了營業(yè)收入和凈利潤的增長，同時成本也有所提高。在公司以節(jié)能量作為銷售額結(jié)算依據(jù)的前提下，客戶的經(jīng)營狀況直接決定了企業(yè)的盈利能力和現(xiàn)金流量。根據(jù)表2反映的企業(yè)2017-2018年的納稅情況可知，企業(yè)有著較強的稅收籌劃需求。（一）ZDHY公司業(yè)務(wù)招待費的稅收籌劃方案根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，但最高不能超過當年營業(yè)收入的5‰。ZDHY公司2018年度發(fā)生業(yè)務(wù)招待費124930.49萬元，沒有超過最高限額253984.16元，但仍只可以抵扣74958.30元。為了減少企業(yè)所得稅計稅基礎(chǔ)，應(yīng)盡量增加可以稅前抵扣的成本，規(guī)范會計核算，避免將其他費用計入業(yè)務(wù)招待費。（二）ZDHY公司固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃方案ZDHY公司固定折舊采用的是直線法。ZDHY公司2018年度新購置電子設(shè)備價值39690.87萬元，符合新購進設(shè)備單價少于500萬元的條件，應(yīng)采用一次性折舊，增加稅前可以扣除的成本，節(jié)稅4762.91元。（三）ZDHY公司研發(fā)費用的稅收籌劃方案ZDHY公司2018年度列支研發(fā)費用4944352.23元，但其中未包含研發(fā)人元的股權(quán)激勵支出93400元和福利費支出30733.33元，而是計入了管理費用當中。根據(jù)稅法規(guī)定，對研發(fā)人員的股權(quán)激勵支出和福利費均屬于研發(fā)費用加計扣除的范疇，所以，公司應(yīng)將這兩筆支出調(diào)整至研發(fā)費用，增加企業(yè)加計扣除金額，減少當期企業(yè)所得稅稅額。（四）ZDHY公司稅收籌劃方案節(jié)稅效果分析表3ZDHY公司稅收籌劃方案節(jié)稅效果分析表（單位：元）綜上，ZDHY公司稅收籌劃方案的實施后，為企業(yè)共減少稅額20617.91元。這充分說明，高新技術(shù)企業(yè)通過開展有效的稅收籌劃，可以直接實現(xiàn)稅額減少，經(jīng)濟效益增加的目標，更為企業(yè)改善管理，謀求長遠發(fā)展打下了堅實的基礎(chǔ)。

五、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃方案設(shè)計與實施中需要注意的問題

（一）結(jié)合企業(yè)所處的發(fā)展階段選擇稅收籌劃方案高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃方案的設(shè)計可以從企業(yè)所處的發(fā)展階段切入。高新技術(shù)企業(yè)在不同的發(fā)展階段呈現(xiàn)出不同的特點，企業(yè)初創(chuàng)期時投入大、利潤低，這時企業(yè)可以通過資質(zhì)認定等方式，利用優(yōu)惠政策開展稅收籌劃，爭取享受減免稅等減輕稅負成本。（二）培養(yǎng)稅收籌劃人才為了避免涉稅風(fēng)險，減輕企業(yè)的稅負成本，獲取最大的節(jié)稅收益，高新技術(shù)企業(yè)需要提高稅收籌劃相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)。一方面通過專家授課、聘請稅務(wù)顧問等方式提高本單位稅收籌劃業(yè)務(wù)人員的涉稅業(yè)務(wù)水平、財務(wù)管理水平。涉稅工作人員必須了解最新的稅收政策，精準把握政策要求，才能科學(xué)開展稅收籌劃工作。另一方面，稅收籌劃方案的設(shè)計者必須熟悉企業(yè)內(nèi)控環(huán)節(jié)，從管理者的角度出發(fā)籌劃企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)，控制涉稅風(fēng)險，才能幫助企業(yè)實現(xiàn)長期利益的最大化。（三）建立稅收籌劃方案動態(tài)調(diào)整機制伴隨著新稅收政策的出臺、市場環(huán)境的變化、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整，稅收籌劃方案也需要做出相應(yīng)的變化。企業(yè)可以利用信息化手段對稅收籌劃方案的相關(guān)數(shù)據(jù)進行跟蹤反饋，分析其實施效果與潛在風(fēng)險，當實施效果與預(yù)期目標出現(xiàn)偏差時設(shè)置預(yù)警提示，若偏差值超過可控水平及時調(diào)整與優(yōu)化方案。通過稅收籌劃方案動態(tài)調(diào)整機制可以保證方案的實施效果，控制企業(yè)的涉稅風(fēng)險水平。

六、結(jié)語

高新技術(shù)企業(yè)是推進經(jīng)濟增長的驅(qū)動力，而稅收支出又是影響其發(fā)展的重要因素。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)樹立起稅收籌劃的意識，遵循“依法納稅”和“成本效益分析”的原則，以長遠發(fā)展目標為導(dǎo)向，從優(yōu)化經(jīng)營管理流程和運用稅收優(yōu)惠政策兩個方面設(shè)計與實施稅收籌劃方案。高新技術(shù)企業(yè)通過完善稅收籌劃工作可以節(jié)約稅收成本，提高經(jīng)濟效益，推動科技研發(fā)水平的進步，提升企業(yè)財務(wù)管理水平，進而推動高新技術(shù)企業(yè)的長遠發(fā)展。

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作者:趙潔 單位:北京工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院