導(dǎo)語：煤炭運(yùn)銷企業(yè)內(nèi)部控制管理建議一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)后，由追求高速發(fā)展轉(zhuǎn)向了追求高質(zhì)量發(fā)展。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)也對(duì)我國(guó)的煤炭行業(yè)提出了諸多挑戰(zhàn)，尤其是對(duì)煤炭運(yùn)銷企業(yè)。作為負(fù)責(zé)煤炭運(yùn)輸銷售一方的煤炭運(yùn)銷企業(yè)，內(nèi)部控制是否良好影響著企業(yè)能否健康運(yùn)營(yíng)。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)范》提出的內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、控制活動(dòng)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估五要素，本文分析了煤炭運(yùn)銷企業(yè)在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下面臨的挑戰(zhàn)，從內(nèi)部控制五要素的五個(gè)方面提出加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的相關(guān)建議，為煤炭運(yùn)銷企業(yè)的“破局”提供參考建議。

關(guān)鍵詞：煤炭運(yùn)銷企業(yè)；內(nèi)部控制；經(jīng)濟(jì)新常態(tài)

于2014年11月9日，在亞太經(jīng)合組織工商領(lǐng)導(dǎo)人峰會(huì)上指出，中國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入了新常態(tài)。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)指的是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)力上從傳統(tǒng)增長(zhǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)向新的增長(zhǎng)點(diǎn)，在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)上做到調(diào)整存量、做優(yōu)增量并存的深度調(diào)整。

一、煤炭運(yùn)銷企業(yè)的內(nèi)部管理控制在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下面臨著巨大挑戰(zhàn)

（一）煤炭行業(yè)市場(chǎng)環(huán)境逐漸惡化。煤炭運(yùn)銷企業(yè)在2008年金融危機(jī)后，市場(chǎng)環(huán)境逐漸惡化。我國(guó)在金融危機(jī)中暴露出了煤炭供需失衡的不足，而市場(chǎng)與此同時(shí)也對(duì)煤炭運(yùn)銷企業(yè)提出了精準(zhǔn)化管理的要求。首先，2008年金融危機(jī)后，煤炭銷售市場(chǎng)由賣方市場(chǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場(chǎng)，而煤炭行業(yè)粗放式的經(jīng)營(yíng)方式也需要進(jìn)行改革，也同樣影響著煤炭運(yùn)銷企業(yè)的內(nèi)部控制管理。在煤炭銷售轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場(chǎng)時(shí)，國(guó)內(nèi)消費(fèi)者在“綠水青山就是金山銀山”等環(huán)保理念宣傳下，更加偏好采用綠色環(huán)保的方式進(jìn)行冬天取暖等活動(dòng)，國(guó)內(nèi)的煤炭消費(fèi)需求減小。其次，在供給側(cè)改革以及經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)下，國(guó)內(nèi)能源消費(fèi)逐步升級(jí)。地?zé)崮?、風(fēng)能以及太陽能等新能源的使用對(duì)煤炭具有替代作用，進(jìn)一步減小了煤炭消費(fèi)需求。煤炭銷售市場(chǎng)環(huán)境惡化，煤炭銷售出現(xiàn)困難，直接影響著煤炭運(yùn)銷企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率，大量煤炭積壓，商品資本難以形成貨幣資本，企業(yè)資金流動(dòng)性減小，容易出現(xiàn)資金鏈緊張等問題，直接影響企業(yè)后續(xù)經(jīng)營(yíng)管理。（二）部分煤炭運(yùn)銷企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷。公司治理結(jié)構(gòu)指的是為促進(jìn)企業(yè)資源有效配置而建立的由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層構(gòu)成的對(duì)企業(yè)績(jī)效評(píng)估，以及經(jīng)營(yíng)管理等行為進(jìn)行約束的一系列制度安排。公司治理結(jié)構(gòu)不僅能夠有效避免道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇問題，在股東與經(jīng)營(yíng)者之間的委托中避免出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)股東們說謊以及過分風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的問題，還能夠提高公司內(nèi)部控制效率，保證公司內(nèi)部各環(huán)節(jié)均發(fā)揮作用，從而推動(dòng)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前的煤炭運(yùn)銷企業(yè)大多數(shù)以國(guó)有企業(yè)控股為主，使得內(nèi)部人控制情況經(jīng)常發(fā)生。在主體缺位情況下，雖然股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層皆有，但是由于國(guó)有控股而導(dǎo)致本應(yīng)權(quán)責(zé)分明、有效管理的機(jī)制變成許多機(jī)構(gòu)閑置，公司治理上權(quán)責(zé)難明的機(jī)制。部分機(jī)構(gòu)錯(cuò)位、缺位、越位的情況存在，使得公司難以形成良好的法人治理機(jī)制以及內(nèi)部控制機(jī)制。（三）煤炭運(yùn)銷企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力與意識(shí)較薄弱。風(fēng)險(xiǎn)與收益往往成正比，風(fēng)險(xiǎn)越高，收益越高。企業(yè)是追求利潤(rùn)最大化的具有有限理性的營(yíng)利機(jī)構(gòu)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)管理使得企業(yè)會(huì)更加注重企業(yè)長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)的能力。但企業(yè)逐利特征使得企業(yè)更加看重收益，關(guān)心企業(yè)的短期收益，購(gòu)買更多的商品資本，而放松對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及管理。煤炭運(yùn)銷過程是在商品流動(dòng)領(lǐng)域，在一些關(guān)鍵運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)上會(huì)存在一定的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)對(duì)其認(rèn)識(shí)不深。而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及管理沒有到位，在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，商品資本難以及時(shí)轉(zhuǎn)換成貨幣資本，企業(yè)難以有抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，企業(yè)面臨損失。（四）煤炭運(yùn)銷企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督能力不足。煤炭運(yùn)銷企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督能力不足主要體現(xiàn)在企業(yè)監(jiān)督部門監(jiān)督執(zhí)行不力，以及企業(yè)內(nèi)部難以對(duì)管理層進(jìn)行監(jiān)督而產(chǎn)生“官官相護(hù)”的局面。首先，如今煤炭運(yùn)銷企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督主要由內(nèi)部審計(jì)部門執(zhí)行，然而內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)際執(zhí)行力不足，監(jiān)督僅僅停留在賬面上。且內(nèi)部審計(jì)部門由于煤炭運(yùn)銷企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)不明的情況而難以擁有實(shí)際權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督，多是內(nèi)部人控制，由于內(nèi)部審計(jì)部門同時(shí)受到實(shí)際核心決策者的管理，內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督難以對(duì)決策者形成可置信威脅，從而對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督執(zhí)行產(chǎn)生懈怠的激勵(lì)。其次，煤炭運(yùn)銷企業(yè)內(nèi)部控制部門對(duì)管理層難以形成有效監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部針對(duì)管理層的實(shí)際監(jiān)督較少，大都是停留在賬面上以及紙面上的章程，如針對(duì)管理層人員的評(píng)價(jià)較少。企業(yè)制定的許多章程沒有得到有效執(zhí)行，但針對(duì)中低層員工監(jiān)督的相關(guān)章程則執(zhí)行得相對(duì)到位。企業(yè)內(nèi)部控制部門的特殊性使得他們易與其他部門人員形成合謀，尤其體現(xiàn)在管理層上。合謀能夠給監(jiān)督人員帶來利益，其中包括其他人賄賂而獲得、合謀后管理層之間的互惠互利等。且我國(guó)是人情大國(guó)，人情成為大家維系日常人際關(guān)系的重要紐帶，不選擇合謀在某種程度上選擇了與人情對(duì)立，不利于內(nèi)部控制監(jiān)督人員自身的工作環(huán)境以及人際關(guān)系，所以內(nèi)部控制監(jiān)督人員有更大的激勵(lì)選擇合謀。

二、針對(duì)如何建設(shè)內(nèi)部控制體系提出的建議

煤炭運(yùn)銷企業(yè)需要考慮自身企業(yè)情況，結(jié)合自身優(yōu)勢(shì)構(gòu)建一套完善的內(nèi)部控制體系，可依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)范》提出的內(nèi)部監(jiān)督、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制環(huán)境、信息與溝通五要素進(jìn)行構(gòu)建。（一）內(nèi)部監(jiān)督。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督就需要推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督工作的執(zhí)行，降低內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督的成本，給予內(nèi)部審計(jì)部門一定獎(jiǎng)勵(lì)，使得收益大于成本，內(nèi)部審計(jì)部門在監(jiān)督過程中更加盡心。降低內(nèi)部審計(jì)部門的成本，可細(xì)化對(duì)企業(yè)人員、機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)表，推進(jìn)對(duì)管理層評(píng)價(jià)的落實(shí)。給予內(nèi)部審計(jì)部門獎(jiǎng)勵(lì)，可針對(duì)內(nèi)部監(jiān)督部門的監(jiān)督效果勾連績(jī)效，予以年終獎(jiǎng)提額等獎(jiǎng)勵(lì)。（二）控制活動(dòng)。控制活動(dòng)需要考慮企業(yè)自身特點(diǎn)及優(yōu)勢(shì)，切實(shí)結(jié)合企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，不斷提出相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)?？刂苹顒?dòng)首先需要對(duì)自身情況分析到位，了解經(jīng)營(yíng)過程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)以及關(guān)鍵環(huán)節(jié)過程中可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)；其次需要結(jié)合企業(yè)自身優(yōu)勢(shì)以及特點(diǎn)進(jìn)行相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案的設(shè)計(jì)，再提出對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制措施。（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包含初期目標(biāo)設(shè)定，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析，之后提出應(yīng)對(duì)方案。構(gòu)建內(nèi)部控制體系需要擁有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力以及風(fēng)險(xiǎn)管理能力。企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要分為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)外部不可控的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，首先，企業(yè)可加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。其次，加強(qiáng)煤炭運(yùn)銷企業(yè)的內(nèi)部控制管理，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)事前監(jiān)督、事中處理、事后監(jiān)督以及經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。對(duì)上游產(chǎn)業(yè)的商品進(jìn)行嚴(yán)格的審查，保證商品質(zhì)量；對(duì)下游產(chǎn)業(yè)以及終端消費(fèi)者的需求進(jìn)行嚴(yán)格管理，進(jìn)行精準(zhǔn)化管理，使得需求與供給匹配，降低商品積壓情況的出現(xiàn)。在交易過程中嚴(yán)格把控，包含供應(yīng)商的選擇、采購(gòu)價(jià)格以及銷售價(jià)格的確定、款項(xiàng)的收付以及客戶信息的收集等，盡量降低由于個(gè)人不細(xì)心而導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)?？傊?，內(nèi)部控制越良好，在完成交易的過程中交易成本就越低，企業(yè)組織運(yùn)作效率就越高。由于企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)大多不可控制，如由于影響市場(chǎng)價(jià)格變化因素復(fù)雜，故由市場(chǎng)價(jià)格變化而導(dǎo)致的虧損難以預(yù)料，且還含有違約風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)上游產(chǎn)業(yè)商品進(jìn)行采購(gòu)時(shí)常發(fā)生的賒銷行為容易因?yàn)槭袌?chǎng)環(huán)境變化，上游產(chǎn)業(yè)難以還款而導(dǎo)致煤炭運(yùn)銷企業(yè)資金無法收回。（四）內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境涉及企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。營(yíng)造一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，需要不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行力度、形成良好的企業(yè)文化以及改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門涉及企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督問題，需要不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門工作的落實(shí)，讓內(nèi)部審計(jì)部門保質(zhì)保量地完成工作。首先，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行力度，需要明確該部門的權(quán)責(zé)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)部門的工作內(nèi)容，避免合謀情況出現(xiàn)；其次，內(nèi)部審計(jì)部門的工作是檢查其他部門工作是否執(zhí)行到位，是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要屏障。企業(yè)形成良好的企業(yè)文化可以營(yíng)造積極向上的氛圍，可以對(duì)個(gè)人形成非正式約束，可有效避免道德風(fēng)險(xiǎn)以及逆向選擇的出現(xiàn)。企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)可以避免內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)出現(xiàn)越位、缺位以及錯(cuò)位問題。股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層能夠依據(jù)法律規(guī)定分權(quán)，權(quán)力機(jī)構(gòu)職能、決策職能、監(jiān)督職能以及執(zhí)行職能分開，形成良好的法人治理機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部控制效率上升。（五）信息與溝通。建立內(nèi)部控制體系需要構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部信息管理機(jī)制。針對(duì)外部信息，如對(duì)企業(yè)客戶信息進(jìn)行管理，對(duì)客戶信用情況、經(jīng)濟(jì)情況等進(jìn)行評(píng)估，方便企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的控制。對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息進(jìn)行控制，利于企業(yè)各部門的連接，提高企業(yè)部門間溝通的效率，保證信息傳遞的及時(shí)性和有效性。

三、結(jié)語

經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，出現(xiàn)了許多階段性特征，其中由粗放型轉(zhuǎn)變?yōu)榧s型，使煤炭運(yùn)銷企業(yè)面臨極大的挑戰(zhàn)。煤炭運(yùn)銷企業(yè)需要從內(nèi)部監(jiān)督、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制環(huán)境及信息與溝通五個(gè)方面不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，提升內(nèi)部控制效率，推動(dòng)企業(yè)運(yùn)作效率提高，從而提升利潤(rùn)，擺脫現(xiàn)有困局。

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作者:張朝陽