導語：高校財務內部控制體系建設問題及對策一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

近年來，我國高等教育不斷發(fā)展，同時也對高校財務內部控制提出了更高的要求。尤其是在信息技術推動下，高校逐漸采取智慧財務系統(tǒng)，為提升高校財務管理質量與效率做出了巨大貢獻。當然，針對當前高校財務風險問題，必須建立強有力的內部控制機制，提高高校應對財務風險的能力，為高校健康發(fā)展奠定基礎。本文首先對高校財務風險類型進行簡單介紹，然后探討智慧財務下高校內控建設的重要性，并對當前高校財務風險管理存在的不足，最后提出智慧財務下強化高校財務內部控制的措施。當前，我國高等教育發(fā)展速度不斷增快，高校財務活動項目更多，同時也面臨更大的財務風險，對高校內部控制工作提出了較高要求。建立完善的財務內控機制，能夠為高校各項經濟業(yè)務開展奠定基礎，是高校長足發(fā)展的重要保障。針對當前高校財務風險類型，基于智慧財務構建完善的內控機制，幫助高校解決資金緊缺問題，有效環(huán)節(jié)財務壓力，為高校發(fā)展提供安全保障?；诖耍訌妼Ω咝瓤亟ㄔO對財務風險的研究具有十分現實的意義。

1高校財務風險類型介紹

1.1財務失衡風險

高校屬于非營利性，通常依靠國家財政撥款，收入來源較為單一，資金主要是用于科研、教學等活動。而所謂的財務失衡風險，主要是在高校資金運轉過程中，實施長期平衡中發(fā)生凈資產虧損、資金鏈斷裂、資金短缺等問題。學費、財政撥款作為目前高校辦學資金的主要來源，盡管在我國高等教育發(fā)展中，國家對高校的財政撥款數量不斷增多，但由于招生數量增加，在校生規(guī)模擴大，對高校各項基礎設施、教師資源、教學資源等都提出了更高要求。在高校日常運行中，如果出現長期超財政撥款額度情況，容易導致高校資金斷流問題，對其日常運行造成嚴重影響，甚至會影響教師工資發(fā)放。同時，高校屬于一個小型的“社會體系”，涉及到多種繁雜的支出項目，在當前高校財政預算體系下，其整體收入體量較小，容易導致支出結構失衡，對高校事業(yè)發(fā)展造成影響。另外，高校還存在凈資產潛在虧損風險，盡管高校財務政策實施中設置了多項專用基金，規(guī)定了高校不能將專用資金挪用，然而實際執(zhí)行中，公用經費很多時候占用了專項結余資金，占用額度越大，高校所需承擔的風險越大。

1.2債務風險

在高校發(fā)展過程中，為了擴大招生規(guī)模，同時切實提升學校教科研質量，提升學校在社會中的知名度，努力向綜合性大學發(fā)展，一旦學校擴張速度過快，且財政經費無法承擔保障后，一些高校會選擇向商業(yè)銀行貸款。而高額的借貸活動，以及頻繁的融資活動，都會增加高校財務風險。學校不僅需要大量資金維持日常開支，同時需要負責還款以及高額的利息，如果高校負債過大，則高校需要承擔較大的償還壓力，一旦喪失現金支付能力，則會讓高校陷入到以貸還貸的循環(huán)中，也會嚴重影響高校財務發(fā)展。

1.3投資風險

隨著高校擴招規(guī)模增加，急速擴張中需要大量的資金投入，在高校投資結構中包括校辦產業(yè)投資、配套設施建設、固定資產投資等。與高校不同，高?；A設施建設投資并不會獲得盈利，投資回報率較低；而對于校辦產業(yè)投資項目來說，通過科學的運作模式，可以為高校帶來效益，但很多校辦高校缺乏法人資格，無法獨立承擔民事責任，一旦高校校辦高校運營中財務問題爆發(fā)，則對高校自身發(fā)展會造成直接影響。2高校財務風險管控下實施財務內控體系建設的重要性高校內部控制體系指的是在高校中通過建立內部控制制度，規(guī)范內部控制流程，為高校各項業(yè)務活動開展奠定基礎，同時還可以保證高校財務信息數據的可靠性，為高校資產安全提供保障。高校內部控制體系建設，是高校各項事業(yè)有效實施的基礎。構建高校內部控制體系的重要性體現在：第一，通過內部控制體系建設，可以明確高校財務崗位人員職責，便于對財務管理人員行為進行有效監(jiān)督；第二，保證高校內部控制體系的完善性，可以確保上級制定的各項管理制度落實到位，并確保財務管理制度能夠更好的執(zhí)行。同時，完善的內控體系，能夠針對財務管理制度中存在不足采取有效措施，減少違法違規(guī)行為，還能夠杜絕徇私舞弊行為。第三，從財務內部控制角度來說，通過建立完善的內控體系，能夠在高校營造出良好的財務管理環(huán)境，可以促進各部門之間有效協(xié)作，提升高校內部管控水平。

3當前高校財務內部控制體系建設中存在的問題

3.1財務風險管理機制不夠完善

根據我國高等教育發(fā)展的現實需要，很多高校都處于快速擴張的新階段，高等教育入學率有序提升，這對于高?；A設施、教學資源等投入提出更高要求，導致高校建設資金緊張。高校為了能夠籌集到足夠資金，開始與銀行等金融機構合作，通過貸款方式擴建校園。往往在校園擴建初期，能夠獲得政府部門的資金扶持，但隨著貸款建設速度增快，高校從銀行貸款的金額增加，高校負債壓力更大。一旦發(fā)生債務問題，會導致財務風險增加，必須強化高校財務風險管理與防范。然而，目前高校財務管理工作很多時候沿用過去的管理理念，學校管理層財務風險防范意識不足，無法對財務風險進行及時識別，這也無疑增加了高校財務活動運行中的隱患與風險。

3.2內部財務控制監(jiān)督機制不足

當前，很多高校內部控制監(jiān)督途徑較為單一，通過審計部門、紀委部門進行檢查與監(jiān)督，但高校紀委、審計部門人員數量不足，無法對高校財務工作進行全面監(jiān)督。同時，由于審計與紀委都是高校內部設置的一個機構，無法保證其獨立性，在實施監(jiān)督過程中的權威性也會受到影響。高校實施內部控制監(jiān)督中，主要由高校紀檢監(jiān)察部門實施事前、事后監(jiān)督，但由于監(jiān)督機制不夠健全，導致很多內控制度無法落到實處。只有落實內部控制信息反饋，才能確保高校內控體系作用發(fā)揮。但目前高校各個職能部門盡管都建立了信息化系統(tǒng)，尤其是財務部門更是向著智慧財務的方向發(fā)展，而各個信息系統(tǒng)相對孤立，未能夠有效整合高校信息系統(tǒng)，在信息溝通、傳遞方面較為滯后，信息共享、信息反饋等不到位，影響財務內部監(jiān)督效果。

3.3高校財務預算管理體系不夠科學

財務預算是高校財務管理的重要環(huán)節(jié)，同時預算控制也是高校內部控制的有效手段。而當前高校財務預算體系中，存在一定的薄弱環(huán)節(jié)，對高校財務內部控制實施造成嚴重影響。一方面，在高校財務預算編制過程中，一些高校財務預算表現為流水化局面，導致預算工作不能滿足高校長遠發(fā)展需求，在進行成本核算中，未能夠深入分析所使用的金額；另一方面，預算管理實施中，很多財務管理人員沒有嚴格按照編制要求，導致預算制定與編制之間存在很大差異，必須通過相關措施進行補救。

4智慧財務下高校構建財務內部控制機制措施

4.1建立更加健全的財務內部控制機制為了能夠從根本上解決高校財務管理存在的問題，必須能夠從財務管理機制方面入手。高校應該根據自身發(fā)展需求，建立更加完善的工作制度，滿足當前高校財務管理工作需求。同時，還需要明確財務管理人員的職責，盡可能建立專責化的管理制度，保證財務管理制度能夠貼合高校財務管理工作，讓財務管理工作向著規(guī)范化的方向發(fā)展。另外，高校需要構建健全的內部財務控制機制，高校領導必須能夠重視財務管理工作，樹立財務風險意識，從思想層面入手，并從實踐出發(fā)建立科學的財務型人才結構，切實提升高校財務管理工作的成效。

4.2建立科學的財務風險預警機制

作為高校管理者，必須清楚的意識到財務管理工作的重要性，樹立風險意識，能夠對學校實際運行中存在的財務風險進行判斷，關注可能出現的風險。同時，更需要建立財務風險預警機制，能夠及時了解財務風險類型、原因等，將財務風險所造成的后果控制在可控范圍之內。當然，作為教育系統(tǒng)中關鍵一環(huán)，在高校財務管理工作實施中，教育主管部門也必須做好相關引導和管理，密切關注高校擴張問題，通過相應的監(jiān)督約束機制，避免高校盲目擴張帶來的財務風險，也為高校決策提供更多指導和依據。同時，高校必須建立全面的融資管理制度，針對財務管理工作制定預警機制，能夠實時檢測學校財務情況，做好財務核算、財務審計等工作，將高校融資風險降到最低。

4.3保證財務管理制度的科學性

為了全面提升高校財務管理效率，必須從健全高校財務管理制度入手。要求高校能夠樹立較強的內部管控意識，能夠根據具體問題做出科學分析，根據實際情況制定出合理的內部控制體系框架，在框架基礎上進行逐步的精簡。同時，必須設立更加科學的人才考評機制，認真篩選財務工作人員，切實提升高校財務管理人員專業(yè)化程度。當然，還需要完善相應的問責機制，科學劃分各個環(huán)節(jié)負責人，以便于問題發(fā)生后能夠合適責任、追責。必須聘用更加專業(yè)的財務管理人員，保證財務預算工作、核算工作的質量。為了提升高校財務管理工作效率，還需要制定相對統(tǒng)一的標準，對相關財務信息進行科學處理、及時備份，避免出現信息損壞、丟失等問題，減少財務糾紛發(fā)生機率。另外，構建更加完善的財務監(jiān)督機制，實時監(jiān)管整個財務發(fā)生過程，借助于精細化薪酬管理模式，提升高校財務管理制度執(zhí)行力度，合適績效考核的標準，幫助相關工作人員樹立責任意識，讓其能夠將各項財務管理制度落實到位。制定更加嚴格的內部獎懲措施，對于工作中表現優(yōu)異的部門、人員，給予及時獎勵，對于造成嚴重后果的財務工作行為給予嚴格的打擊，切實提升相關工作人員熱情。

4.4加強對高校財務審計監(jiān)督

高校財務管理工作中，完善財務會計制度，保證制度的有效落實，能為各項財務工作落實提供保障。建立完善的財政財務審計管理體系，確保財政信息的安全性、準確性。具體實施中，必須能夠根據實際情況，對相關信息加強管理，避免信息泄漏導致的不良影響。同時，必須完善相關規(guī)章制度，進一步明確財政財務審計工作的目標、意義，對審計流程進行優(yōu)化，杜絕經濟犯罪行為，避免其對高校發(fā)展造成影響。通過完善財政財務信息體系，貫徹國家相關政策，才能進一步推動高校發(fā)展。通過相關審計制度，對財務部門工作進行監(jiān)管，及時發(fā)現并解決問題，為高校構建一個更加良好的發(fā)展條件。單位財務人員必須清楚的認識到審計管理體制的重要作用，能夠進一步明確工作目標，提高財務管理針對性，能夠將財務工作和審計工作結合成一個有機的整體，兩者相輔相成、相互監(jiān)督、相互合作。同時，還應該將內部與外部審計工作結合起來，減少工作遺漏，審計各部門之間也需要加強合作，為財政工作開展提供便利條件。具體審計工作開展中，應該做好對企業(yè)資金、債務以及運行情況的監(jiān)管，一旦發(fā)現問題，則必須迅速做出反應，保證財務工作的質量。財政部門需要以政策為依據，將相關政策落實到日常工作當中，對工作內容進行規(guī)范處理。

4.5建立更加完善的信息披露機制

高校內部控制機制構建過程中，做好信息反饋工作尤為關鍵，也是提升高校內部控制水平的重要渠道。所以，高校必須做好信息渠道工作，確保信息溝通渠道順暢，將高校各部門都納入其中，讓廣大教職工都可以參與其中，切實提升高校內部控制的效率。同時，在智慧財務背景下，高校必須合理利用網絡資源，有規(guī)劃性的建立科研管理信息系統(tǒng)、財務管理信息系統(tǒng)、資產管理信息系統(tǒng)等，確保相關財務數據共享性，避免發(fā)生信息滯后、信息孤島等問題。根據智慧財務的客觀要求，需要將高校自動控制系統(tǒng)納入到學校整體信息系統(tǒng)當中，盡可能減少人為因素帶來的影響。另外，構建高校信息披露機制過程中，應該堅持決策民主化的原則，對于涉及到高校民生問題的重要事項，必須廣泛征求教職工、學生等意見，保證決策公開，激發(fā)教職工主動參與其中。

5總結

通過上述分析可知，在高校持續(xù)擴招背景下，高校運行過程中需要花費的資金成本更多，高校財務管理重要性更加凸顯出來。當前，高校財務管理過程中存在一定的不足，給高校帶來一定的財務風險問題，對高?？沙掷m(xù)發(fā)展帶來不利影響。因此，必須構建完善的財務內部控制機制，通過行之有效的內部控制監(jiān)督手段，為高校財務管理工作奠定基礎，構建更加良好的財務管理環(huán)境，為我國高等教育發(fā)展鋪平道路。

注釋：

[1]吳新娟.基于財務風險視角的高校內部控制制度建設研究[J].才智.2020,21(8):24-25.

[2]丁春輝.高校財務風險內部控制體系建構問題探究[J].現代營銷.2020,15(2):65-66.

[3]金曉斌.基于信息化視角的高校財務內部控制建設研究[J].商業(yè)會計.2019,21(9):89-90.

[4]張瑾.基于內部控制視角對高校財務風險防范的探索研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2020,11(2):101-103.

[5]張彩梅.智慧財務的到來財務人員面對的挑戰(zhàn)及自我改變的策略[J].大科技.2020,23(9):226-228.

作者：王垚