導(dǎo)語(yǔ)：職業(yè)后續(xù)教育避免法律訴訟論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

編者按：本文主要從必須遵守鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則及審計(jì)準(zhǔn)則體系；必須遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則；必須遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育制度進(jìn)行論述。其中，主要包括：審計(jì)準(zhǔn)則體系包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與一般原則、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮、鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則及審計(jì)準(zhǔn)則體系是用來(lái)規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出的應(yīng)當(dāng)是真實(shí)的結(jié)果、職業(yè)道德是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱、絕大多數(shù)是由于不遵守職業(yè)道德造成的、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不遵守職業(yè)道德是目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低下的主要原因之一、繼續(xù)教育是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為保持和提高其專業(yè)勝任能力與執(zhí)業(yè)水平、注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須熟練掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)法等，具體請(qǐng)?jiān)斠?jiàn)。

一、必須遵守鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則及審計(jì)準(zhǔn)則體系

2006年2月15日，財(cái)政部了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則體系，審計(jì)準(zhǔn)則體系包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與一般原則、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制、審計(jì)工作底稿、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮、與治理層的溝通、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通、計(jì)劃審計(jì)工作、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)、期后事項(xiàng)、管理層聲明、利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、考慮內(nèi)部審計(jì)工作、利用專家的工作、審計(jì)報(bào)告、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告、比較數(shù)據(jù)、含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息、對(duì)特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、銀行間函證程序、與銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)系、對(duì)小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)環(huán)境事項(xiàng)的考慮、衍生金融工具的審計(jì)、電子商務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱、歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財(cái)務(wù)信息、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制等47項(xiàng)。

鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則及審計(jì)準(zhǔn)則體系是用來(lái)規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)代審計(jì)是在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，采用抽樣審計(jì)的方法進(jìn)行審計(jì)。由于審計(jì)測(cè)試和內(nèi)部控制的固有缺陷，不能苛求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)都要承擔(dān)法律責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任，關(guān)鍵在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否有過(guò)失或欺詐行為。判別注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否有故意欺詐或過(guò)失行為的關(guān)鍵在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵照鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則及審計(jì)準(zhǔn)則體系的要求執(zhí)業(yè)。

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中嚴(yán)格遵守了鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則及審計(jì)準(zhǔn)則體系，從理論上講，注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出的應(yīng)當(dāng)是真實(shí)的結(jié)果。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)熟練掌握準(zhǔn)則的各項(xiàng)規(guī)定及其操作辦法，嚴(yán)格依據(jù)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，出具報(bào)告，這樣才能有效地避免提供虛假證明報(bào)告，從而避免法律訴訟。

二、必須遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則

職業(yè)道德是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。1997年1月1日起施行的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的一般原則（即獨(dú)立、客觀、公正）、專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范、對(duì)客戶的責(zé)任、對(duì)同行的責(zé)任、其他責(zé)任等做出規(guī)范。2002年7月1日起施行的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)》對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何保持執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力、杜絕不規(guī)范收費(fèi)與傭金行為、回避執(zhí)行與鑒證業(yè)務(wù)不相容的業(yè)務(wù)、規(guī)范業(yè)務(wù)招攬與承接以及明確前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任關(guān)系等內(nèi)容作了具體規(guī)定。

從目前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師遭受法律訴訟的成因看，絕大多數(shù)是由于不遵守職業(yè)道德造成的。例如，在瓊民源、銀廣夏、鄭百文等假賬丑聞中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遭受法律訴訟的原因歸根結(jié)底是由于不遵守職業(yè)道德造成的。從1999年至2006年財(cái)政部組織開(kāi)展的12次會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題來(lái)看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不遵守職業(yè)道德是目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低下的主要原因之一。以2005年8月財(cái)政部的第十一號(hào)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告為例，在對(duì)18家中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所和55戶相關(guān)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查中發(fā)現(xiàn)，10戶上市公司為粉飾業(yè)績(jī)不同程度地存在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題，為其提供審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)中存在審計(jì)程序不到位、收集審計(jì)證據(jù)不充分的問(wèn)題。2006年10月的第十二號(hào)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告披露部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所特別是中小事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制薄弱，存在審計(jì)程序不到位甚至故意出具虛假審計(jì)報(bào)告的情況，為此，財(cái)政部對(duì)違規(guī)注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以吊銷證書2人，暫停執(zhí)業(yè)7人，警告32人。

三、必須遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育制度

繼續(xù)教育是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為保持和提高其專業(yè)勝任能力與執(zhí)業(yè)水平，掌握和運(yùn)用相關(guān)新知識(shí)、新技能、新法規(guī)所進(jìn)行的學(xué)習(xí)與研究。

由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的特點(diǎn)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須熟練掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法等的相關(guān)知識(shí)，隨著形勢(shì)的變化，這些知識(shí)也在不斷變化。比如，近幾年來(lái)，我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則就進(jìn)行了比較深入的改革、審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容在不斷充實(shí)和完善，隨著電子計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)的會(huì)計(jì)工作越來(lái)越多地實(shí)現(xiàn)了電算化，這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師掌握會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)知識(shí)以及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的有關(guān)知識(shí)，隨著我國(guó)加入WTO，我國(guó)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)也要逐步進(jìn)行修改，以適應(yīng)國(guó)際慣例的需要，這也要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師及時(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)。

從2007年開(kāi)始實(shí)施的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育制度》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師每?jī)赡瓴坏媒邮苌儆?0學(xué)時(shí)的繼續(xù)教育，未完成者將會(huì)被限期進(jìn)行強(qiáng)制培訓(xùn)并予以公告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)積極主動(dòng)地參加職業(yè)后續(xù)教育培訓(xùn)，通過(guò)學(xué)習(xí)，提高自己的審計(jì)技術(shù)水平，以便在實(shí)務(wù)中減少審計(jì)失誤，提高審計(jì)質(zhì)量，避免法律訴訟。