導(dǎo)語：商行會(huì)計(jì)內(nèi)部管理與危機(jī)調(diào)節(jié)一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

隨著我國金融體制改革的日益深入，商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了很大變化，隨之帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)明顯增大，銀行會(huì)計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也日趨多樣化、擴(kuò)大化。近幾年的銀行系統(tǒng)案件情況也表明，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制仍然存在諸多問題和漏洞。如何通過銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)行為的規(guī)范和約束，防范與抵御風(fēng)險(xiǎn)，是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)面臨的重要課題。

一、當(dāng)前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

(一)良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境尚未形成

1.對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足。部分銀行管理人員認(rèn)為內(nèi)部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，就是稽核或管理層的事，與會(huì)計(jì)無關(guān)或關(guān)系不大，從而對(duì)內(nèi)控在業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)會(huì)計(jì)的職能作用沒有充分認(rèn)識(shí)；部分會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認(rèn)為相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制措施手續(xù)太繁瑣，沒必要，從而以相互信任代替制度制約。

2.未健全合理高效運(yùn)轉(zhuǎn)的崗位體系。內(nèi)控管理往往存在分工不明、責(zé)任不清、控制低下的情況。在人員安排上，對(duì)會(huì)計(jì)人員的政治思想、業(yè)務(wù)素質(zhì)要求不高，將一些學(xué)歷低、素質(zhì)差的人員調(diào)到會(huì)計(jì)隊(duì)伍中來，而將一些熟悉業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員調(diào)配到信貸等部門，影響了會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性和會(huì)計(jì)人員的穩(wěn)定性，阻礙了內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。

3.會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)與人員配備難以適應(yīng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的需要。會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不夠，對(duì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)了解不透，規(guī)范操作意識(shí)沒有得到強(qiáng)化；會(huì)計(jì)人員技術(shù)應(yīng)用能力較低，熟悉傳統(tǒng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人員多，熟悉新業(yè)務(wù)的人員少，熟悉單項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員多，熟悉全面業(yè)務(wù)的人員少，熟悉人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)的人員多，熟悉外幣結(jié)算業(yè)務(wù)的人員少。

4.商業(yè)銀行人事激勵(lì)機(jī)制未完全有效建立和運(yùn)行。內(nèi)控中對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力缺乏應(yīng)有的控制機(jī)制，個(gè)人決策行為、業(yè)務(wù)行為、責(zé)任行為沒有操作性強(qiáng)、規(guī)范的制度制約。崗位輪換、職工輪崗、有效制約未得到切實(shí)落實(shí)。人員素質(zhì)與道德修養(yǎng)、金融文化建設(shè)不能有效跟進(jìn)。人力資源管理機(jī)制難以保證員工的誠信程度、工作態(tài)度、專業(yè)技能和知識(shí)結(jié)構(gòu)等符合要求。

(二)缺乏適應(yīng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要的健全的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度體系

1.會(huì)計(jì)內(nèi)控制度缺乏整體性。有關(guān)內(nèi)控制度建設(shè)的具體要求散見于各種會(huì)計(jì)制度中，缺乏完整性，不利于會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)控制度全面學(xué)習(xí)，不利于相關(guān)部門對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)。隨著衍生金融工具等新業(yè)務(wù)的不斷涌現(xiàn)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算往往由相應(yīng)業(yè)務(wù)主管部門自行規(guī)定、自行處理，各居一方，缺乏有機(jī)的結(jié)合，造成各部門會(huì)計(jì)內(nèi)部控制各行其是，有的甚至相互抵觸，嚴(yán)重削弱了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的力度。

2.部分會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不切合實(shí)際。商業(yè)銀行雖然制定了很多旨在加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的規(guī)章制度，但有些制度的可操作性及執(zhí)行情況受到質(zhì)疑，很大程度上成為應(yīng)付上級(jí)行檢查的一種擺設(shè)。

3.會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)存在滯后性。計(jì)算機(jī)等高新技術(shù)的廣泛運(yùn)用，既推動(dòng)了商業(yè)銀行的發(fā)展，也帶來了許多新風(fēng)險(xiǎn)。原有內(nèi)控制度很大程度上已不能再適應(yīng)計(jì)算機(jī)支持下的銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，如不能及時(shí)調(diào)整、健全和完善相應(yīng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，不僅制約業(yè)務(wù)發(fā)展，而且容易形成風(fēng)險(xiǎn)隱患。

(三)缺乏對(duì)內(nèi)控運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)測定機(jī)制和具體考核評(píng)價(jià)指標(biāo)

銀行風(fēng)險(xiǎn)是客觀、普遍存在的，完全沒有風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，關(guān)鍵是如何有效地防范、控制和化解風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)造成的損失控制在最小的可預(yù)見、可接受的范圍內(nèi)，這就要求商業(yè)銀行必須建立風(fēng)險(xiǎn)測定機(jī)制，健全內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)。但內(nèi)部預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)滯后，卻是商業(yè)銀行的普遍現(xiàn)象。

(四)內(nèi)部檢查監(jiān)督未充分發(fā)揮作用

1.會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)不到位。管轄行由于忙于應(yīng)付各類各級(jí)檢查活動(dòng)，對(duì)本行檢查輔導(dǎo)缺乏計(jì)劃性、針對(duì)性，往往是上級(jí)布置，下級(jí)應(yīng)付，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞?；鶎有?部門)雖然大多設(shè)立了專職或兼職會(huì)計(jì)輔導(dǎo)員，但運(yùn)作中專職不專、兼職不兼的現(xiàn)象較為普遍。網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)輔導(dǎo)崗位一般由會(huì)計(jì)主管兼任，但平時(shí)會(huì)計(jì)主管需履行管理職責(zé)，接待稅務(wù)、稽核、央行及上級(jí)行等多方檢查，還要不定期外出開會(huì)、學(xué)習(xí)、調(diào)研、臨時(shí)代班等，造成每月正常的檢查輔導(dǎo)不能按時(shí)到位，職責(zé)難真正落實(shí)。

2.內(nèi)部稽核控制不到位。內(nèi)部稽核作為商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要組成部分，也沒有充分發(fā)揮對(duì)內(nèi)部控制的自我診斷、自我完善、查差防弊的重要作用。主要原因：一方面，力量配備不足。在稽核人員配備上未按實(shí)際工作量進(jìn)行配備，對(duì)稽核人員的綜合素質(zhì)也未作具體要求。另一方面，人員素質(zhì)不能適應(yīng)工作需要。對(duì)稽核人員缺乏系統(tǒng)培訓(xùn)，加之部分稽核人員平時(shí)不注重業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不及時(shí)更新知識(shí)，導(dǎo)致政策法規(guī)水平和業(yè)務(wù)技能跟不上會(huì)計(jì)內(nèi)控發(fā)展形勢。

(五)銀行會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制能力較低

1.部分會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不能適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展要求。由于金融業(yè)普遍運(yùn)用計(jì)算機(jī)操作，原有的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度已經(jīng)不適應(yīng)計(jì)算機(jī)操作業(yè)務(wù)下的發(fā)展要求，一些明顯陳舊的規(guī)章制度或業(yè)務(wù)操作規(guī)程沒有及時(shí)清理、修訂。特別是在電子控制技術(shù)深入運(yùn)用于會(huì)計(jì)領(lǐng)域的形式下，沒有及時(shí)調(diào)整、健全和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，不僅制約了業(yè)務(wù)發(fā)展，而且潛藏風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2.利用信息技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控不夠。雖然銀行廣泛采用了電子信息技術(shù)處理業(yè)務(wù)，但銀行后臺(tái)仍然難以及時(shí)梳理出可疑交易、違規(guī)交易信息，并進(jìn)行實(shí)時(shí)預(yù)警和處理，對(duì)交易的監(jiān)督控制和風(fēng)險(xiǎn)管理能力仍然不足。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范策略

(一)改造控制環(huán)境，增強(qiáng)內(nèi)控動(dòng)力

1.樹立正確的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念。首先，要重視會(huì)計(jì)內(nèi)控文化的建設(shè)。在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中體現(xiàn)以人為本思想，強(qiáng)調(diào)思想溝通和情感交流，變會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成為銀行員工自愿的行為，實(shí)現(xiàn)員工自我控制，自我管理，自覺按照規(guī)范行事，共同實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制目標(biāo)。其次，要加強(qiáng)宣傳交流。通過宣傳、經(jīng)驗(yàn)交流等方式，讓員工對(duì)內(nèi)部控制方式、方法與手段形成整體的認(rèn)知。

2.健全合理高效運(yùn)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)崗位體系。各級(jí)會(huì)計(jì)管理部門應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身人員、設(shè)施等實(shí)際情況，對(duì)崗位進(jìn)行合理有效地分工，明確各崗位的職責(zé)，確保內(nèi)控有力。

3.切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)。一要把好會(huì)計(jì)人員“準(zhǔn)入關(guān)”。對(duì)會(huì)計(jì)人員的任用必須擇優(yōu)安排，做到不懂業(yè)務(wù)的不上崗、有劣跡的不上崗。對(duì)于不適合繼續(xù)在會(huì)計(jì)崗位工作的人員，會(huì)計(jì)部門有責(zé)任向主管領(lǐng)導(dǎo)提出調(diào)換人員的建議。真正將政治素質(zhì)好、有較強(qiáng)組織能力、精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、敢于以身作則、敬業(yè)愛崗的會(huì)計(jì)人員充實(shí)到會(huì)計(jì)隊(duì)伍。二要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的道德與法制教育。增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自我約束的意識(shí)和能力，自覺遵守職業(yè)道德、執(zhí)行金融法律法規(guī)。三要開展切實(shí)有效的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。定期組織形式多樣、針對(duì)性強(qiáng)的崗位培訓(xùn)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，讓會(huì)計(jì)人員熟練掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能、提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，適應(yīng)新形勢下會(huì)計(jì)工作的需要。

4.完善科學(xué)有效的人事激勵(lì)約束機(jī)制。建立良好的人力資源管理機(jī)制，保證員工的誠信程度、工作態(tài)度、專業(yè)技能和知識(shí)結(jié)構(gòu)等符合銀行經(jīng)營發(fā)展要求。

(二)完善控制體系，夯實(shí)內(nèi)控基礎(chǔ)

1.抓薄弱環(huán)節(jié)內(nèi)控制度建設(shè)，促內(nèi)控制度與業(yè)務(wù)同步發(fā)展。在目前銀行業(yè)會(huì)計(jì)核算電子化應(yīng)用和推廣速度日益加快形勢下，必須堅(jiān)持“制度先行”原則，做到新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的推出與會(huì)計(jì)核算制度規(guī)定和操作流程同步進(jìn)行。

2.盡快形成一套全面、完整、環(huán)環(huán)相扣的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。對(duì)現(xiàn)有的各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行認(rèn)真梳理、清理歸類，根據(jù)業(yè)務(wù)和環(huán)境的發(fā)展變化進(jìn)行必要的修訂和補(bǔ)充，逐步形成全面性、系統(tǒng)性、連續(xù)性、操作性強(qiáng)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。

(三)建立預(yù)警機(jī)制，及時(shí)預(yù)示風(fēng)險(xiǎn)

1.完善風(fēng)險(xiǎn)測量預(yù)警機(jī)制。充分發(fā)揮銀行會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反映、監(jiān)督、預(yù)測、分析等作用，建立有效的內(nèi)部控制預(yù)警系統(tǒng)，以便業(yè)務(wù)開展前可以測定風(fēng)險(xiǎn)狀況，實(shí)現(xiàn)對(duì)帶有苗頭性、傾向性問題的預(yù)測預(yù)報(bào)，業(yè)務(wù)發(fā)生之后，便于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測，并在定量分析風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上制訂應(yīng)對(duì)措施，規(guī)避或控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失。

2.健全會(huì)計(jì)內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)。首先，構(gòu)建有效的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系。只有建立一套完善的、符合實(shí)際的，具有可操作性的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，才能對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)、執(zhí)行情況進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)，促進(jìn)各機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行。其次，要積極借助外部評(píng)價(jià)。重視社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)，聽取他們對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)、執(zhí)行效果、改進(jìn)措施的意見和建議，促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的健康發(fā)展。

(四)加強(qiáng)監(jiān)督制約，發(fā)揮監(jiān)督作用

1.建立高效的會(huì)計(jì)檢查監(jiān)督隊(duì)伍。要有效整合會(huì)計(jì)監(jiān)督資源，培養(yǎng)一支以會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員、結(jié)算專管員、電算化專管員和出納專管員為主要內(nèi)控監(jiān)督力量的會(huì)計(jì)檢查團(tuán)隊(duì)，加強(qiáng)檢查培訓(xùn)，提高檢查水平，著力將會(huì)計(jì)內(nèi)控存在的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)和解除在“第一道防線”中。

2.建立集中統(tǒng)一的稽核監(jiān)督系統(tǒng)。要加強(qiáng)稽核隊(duì)伍建設(shè)。安排熟悉金融法規(guī)和制度規(guī)定，具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)和綜合分析能力的人員從事稽核工作，并保證對(duì)其實(shí)施繼續(xù)教育和培訓(xùn)，使內(nèi)部稽核部門成為查差防弊、加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的一支重要力量，徹底將會(huì)計(jì)內(nèi)控存在的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)和解除在“第二道防線”中。

3.實(shí)施嚴(yán)格的責(zé)任追究制度。對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違章行為要進(jìn)行責(zé)任追究，對(duì)有關(guān)負(fù)責(zé)人要進(jìn)行嚴(yán)厲的經(jīng)濟(jì)處罰或者紀(jì)律處分。只有這樣，才能有效推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)。

(五)充分運(yùn)用科技手段，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控管理

1.大力運(yùn)用科技手段提升會(huì)計(jì)內(nèi)控水平和質(zhì)量。商業(yè)銀行應(yīng)盡量使用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)和輔助設(shè)備處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，減少人工控制，減少故意風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能，增強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的剛性約束，不斷提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果。

2.建立先進(jìn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。在軟件開發(fā)及業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)時(shí)，要將制約、監(jiān)督等風(fēng)險(xiǎn)控制功能融入其中，使操作人員按規(guī)范的操作程序進(jìn)入系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，防范技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和計(jì)算機(jī)犯罪的發(fā)生。同時(shí)，依靠計(jì)算機(jī)信息處理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行信息的處理、分析、預(yù)測，使銀行后臺(tái)可以及時(shí)梳理出可疑交易、違規(guī)交易信息，進(jìn)行實(shí)時(shí)預(yù)警和處理，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集中和后臺(tái)集中控制的優(yōu)勢，提升對(duì)交易的監(jiān)督控制和風(fēng)險(xiǎn)管理能力。