一、建立幫扶資金內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制

近年來縣政府對(duì)工會(huì)職工服務(wù)中心按上級(jí)撥款1：1的比例落實(shí)配套資金，并納入縣財(cái)政預(yù)算。為適應(yīng)財(cái)政資金管理使用的相關(guān)要求，海安縣總工會(huì)嚴(yán)格按照規(guī)定的預(yù)決算制度，將幫扶資金納入本級(jí)預(yù)決算進(jìn)行統(tǒng)一管理。為規(guī)范幫扶資金的分配使用，縣總工會(huì)還建立了定期報(bào)告制度，每個(gè)年度的幫扶資金決算都要上報(bào)市總工會(huì)和縣財(cái)政局?？h總工會(huì)還定期對(duì)各基層幫扶中心、幫扶站開展幫扶資金管理使用情況的互查，保證了幫扶資金的安全規(guī)范使用。同時(shí)縣總工會(huì)嚴(yán)格遵循依檔幫扶、因困施助的原則，確定幫扶資金救助對(duì)象，在幫扶專項(xiàng)資金和物資發(fā)放的經(jīng)辦手續(xù)中，嚴(yán)格履行''''兩審制''''的審批程序，并輸入電腦進(jìn)行信息化管理。在會(huì)計(jì)核算上縣總工會(huì)嚴(yán)格區(qū)分正常工作經(jīng)費(fèi)與幫扶救助資金的界限，做到?？顚Ｓ?。為了便于接受外部審計(jì)和上級(jí)主管部門不同的管理要求，縣總工會(huì)在會(huì)計(jì)核算上分別設(shè)置了中央財(cái)政資金、省財(cái)政幫扶資金、省總工會(huì)幫扶資金等10多個(gè)專項(xiàng)資金二級(jí)會(huì)計(jì)科目，從源頭上加強(qiáng)管理，把好幫扶資金入口關(guān)。在發(fā)放幫扶救助資金工作中，凡涉及到困難職工生活救助、醫(yī)療救助、子女入學(xué)救助及在讀大學(xué)就讀救助等事項(xiàng)，嚴(yán)格按照實(shí)名制的規(guī)定，堅(jiān)持救助者本人申請(qǐng)、基層工會(huì)核實(shí)、公示的原則。發(fā)放救助金時(shí)，需核查領(lǐng)取人的身份證號(hào)碼、聯(lián)系電話號(hào)碼，本人簽字，方能領(lǐng)??；若家屬或他人代領(lǐng)，需提供救助者委托書或社區(qū)（單位）證明、代領(lǐng)人身份證明等，從而使幫扶救助資金準(zhǔn)確無誤地用在困難職工身上。

二、建立幫扶資金監(jiān)督保障機(jī)制

海安縣職工服務(wù)中心經(jīng)歷了從建立制度、嚴(yán)格管理、自我監(jiān)督，到主動(dòng)接受社會(huì)各界監(jiān)督的規(guī)范化建設(shè)過程?？h總工會(huì)黨組堅(jiān)持定期召開專題會(huì)議聽取幫扶工作匯報(bào)，縣總工會(huì)財(cái)務(wù)部、經(jīng)審辦、保障部定期召開聯(lián)席會(huì)議溝通幫扶資金的管理使用情況。縣總工會(huì)成立了由經(jīng)審主任、會(huì)計(jì)和有關(guān)單位專業(yè)人員組成的審計(jì)監(jiān)督小組，定期對(duì)幫扶資金使用情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。一審幫扶資金和幫扶物資發(fā)放手續(xù)是否健全，即領(lǐng)取幫扶資金和物資明細(xì)表上是否有社區(qū)領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)手人、領(lǐng)取人三方簽字。二審幫扶對(duì)象是否符合救助標(biāo)準(zhǔn)，抽查受助者姓名、身份證號(hào)碼、聯(lián)系方式等是否符合要求。三審保管賬目和庫存物資是否相符。審計(jì)監(jiān)督小組每次審計(jì)后，都要下發(fā)審計(jì)報(bào)告書，提出整改意見，并對(duì)整改落實(shí)情況進(jìn)行再檢查。在此基礎(chǔ)上，海安縣總工會(huì)還邀請(qǐng)社會(huì)審計(jì)部門對(duì)幫扶專項(xiàng)資金的管理使用情況進(jìn)行審計(jì)，向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果，主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督。為了確保幫扶專項(xiàng)資金的陽光運(yùn)作，海安縣總工會(huì)還定期向捐贈(zèng)單位通報(bào)工會(huì)幫扶資金使用情況。從2013年起，海安縣總工會(huì)與海安慈善會(huì)開展了聯(lián)誼活動(dòng)，及時(shí)向他們通報(bào)工會(huì)幫扶專項(xiàng)資金的使用情況，收到了很好的社會(huì)效果。各基層區(qū)工會(huì)也反映，參加聯(lián)誼活動(dòng)的企業(yè)家和愛心人士更加熱情地支持工會(huì)幫扶工作，不但捐款捐物，還與困難職工結(jié)對(duì)子，為困難職工送崗位，開展免費(fèi)就醫(yī)和體檢等，有效擴(kuò)充了工會(huì)幫扶工作的實(shí)力。

作者:彭薇薇單位:江蘇省海安縣總工會(huì)

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜，會(huì)計(jì)管理工作正面臨著新挑戰(zhàn)，使用會(huì)計(jì)集中管理方式可以解決傳統(tǒng)資金管理的問題，全面提高資金管理有效性，發(fā)揮會(huì)計(jì)在單位資金管理中的作用，不斷提高會(huì)計(jì)核算工作效率。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)；集中核算；資金管理；策略分析

會(huì)計(jì)集中核算意味著在信息化環(huán)境下提高資金管理工作效率，解決傳統(tǒng)資金管理中存在的專業(yè)性、專門性與規(guī)范性不足的問題。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算方式有利于資金的統(tǒng)一管理，解決了資金管理效率不高與質(zhì)量不足的問題。

1會(huì)計(jì)集中核算對(duì)資金管理的價(jià)值

1.1建立起完善的內(nèi)控機(jī)制。會(huì)計(jì)集中核算有助于完善單位的內(nèi)控機(jī)制，可以進(jìn)一步建立起有效的內(nèi)控監(jiān)督管理體系，切實(shí)解決單位財(cái)務(wù)資金內(nèi)部運(yùn)行過程中的實(shí)際問題。首先，通過會(huì)計(jì)集中核算的方式可以實(shí)現(xiàn)對(duì)單位資金的全面管理，可以把資金管理維持在較高的水平上，有助于監(jiān)督與規(guī)范資金的基本使用情況，可以設(shè)置更具體的審核與監(jiān)督資金管理崗位，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的全面監(jiān)管。其次，使得會(huì)計(jì)核算的崗位職責(zé)更加明確，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外與相應(yīng)資金的收支平衡，可以估到結(jié)算與核算工作的高效進(jìn)行。第三，可以實(shí)現(xiàn)資金撥付的精細(xì)化管理，同時(shí)按照年初制定的資金使用計(jì)劃對(duì)資金使用情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，從而達(dá)到全面控制與協(xié)調(diào)資金使用情況的目標(biāo)。第四，單位集中會(huì)計(jì)核算還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)資金規(guī)劃的動(dòng)態(tài)調(diào)整，可以通過對(duì)大額款項(xiàng)集中支付，有效的減少不必要的資金流程，降低資金使用風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也可以減少小額資金的頻繁使用等問題。1.2形成科學(xué)的資金管理體系。在會(huì)計(jì)集中核算的管理體系下可以實(shí)現(xiàn)對(duì)單位往來債務(wù)的全面有效管理，可以清晰的界定單位的往來收支項(xiàng)目，在對(duì)具體經(jīng)營時(shí)間內(nèi)往來款項(xiàng)進(jìn)行精準(zhǔn)管理的同時(shí)，減少單位賬戶資金不足與資金配置結(jié)構(gòu)不合理的問題。首先，通過會(huì)計(jì)集中管理有助于實(shí)現(xiàn)對(duì)單位明細(xì)賬的全面登記，同時(shí)定期與上下級(jí)單位進(jìn)行賬目核對(duì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)賬目款項(xiàng)的及時(shí)收清，防止賬目款項(xiàng)存在的呆賬與壞賬問題，達(dá)到控制賬目風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。其次，進(jìn)一步發(fā)揮了財(cái)務(wù)管理部門的服務(wù)功能，助于發(fā)揮會(huì)計(jì)核算部門提高管理管理的效率，從而支持單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開展，為各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利開展解決了資金使用與管理程序繁瑣的問題。

2會(huì)計(jì)集中核算資金管理的注意事項(xiàng)

編者按：本文主要從職工互助保障資金管理存在的問題；加強(qiáng)互助保障資金規(guī)范化管理的建議進(jìn)行論述。其中，主要包括：我國現(xiàn)行的互助保障制度始于建國初期、保障廣大職工的基本生活，解除人們的后顧之憂、資金監(jiān)管缺位、多頭開戶管理、核算方法陳舊、資金發(fā)放個(gè)人化、專業(yè)投資不足、推進(jìn)職工互助保障資金管理的法制化、建立全國統(tǒng)一的職工互助保障資金財(cái)務(wù)管理制度體系和會(huì)計(jì)核算辦法、加快資金信息的數(shù)字化系統(tǒng)建設(shè)、健全職工互助保障的支付體系、加強(qiáng)互助保障資金審計(jì)工作、建立多層次的資金監(jiān)管體系、實(shí)行DC型的資金信托制等，具體請(qǐng)?jiān)斠姟?/p>

[摘要]職工互助保障的資金管理對(duì)于它的功能實(shí)現(xiàn)與發(fā)展具有重大作用。但目前我國職工互助保障的資金管理存在資金監(jiān)管缺位、多頭開戶管理、會(huì)計(jì)核算方法陳舊、資金發(fā)放個(gè)人化等問題。因此，應(yīng)推進(jìn)職工互助保障資金管理的規(guī)范化，設(shè)計(jì)資金管理軟件，健全支付體系，加強(qiáng)資金審計(jì)工作，建立透明的資金運(yùn)作管理體系，實(shí)行DC型的資金信托制，以改革現(xiàn)有的資金管理制度。

[關(guān)鍵詞]職工互助保障；資金管理；制度

我國現(xiàn)行的互助保障制度始于建國初期，經(jīng)過數(shù)十年的運(yùn)行，現(xiàn)已從初期單一企業(yè)的互助互濟(jì)活動(dòng)發(fā)展到涵括醫(yī)療、意外等方面的各種互助保障計(jì)劃，工會(huì)組織的職工互助保障活動(dòng)開展的最為普通和廣泛。職工互助保障活動(dòng)是由社會(huì)團(tuán)體倡導(dǎo)組織，廣大職工在自愿的基礎(chǔ)上所開展的一種操作成本低廉、形式靈活多樣，以互助互濟(jì)分散風(fēng)險(xiǎn)為目的的合作制保障經(jīng)濟(jì)形式。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，全國共有2.3萬個(gè)已建工會(huì)的基層單位開辦了職工互助保障活動(dòng)，僅省級(jí)機(jī)構(gòu)就有876.8萬職工參加保險(xiǎn)。其中，參加醫(yī)療互助保障計(jì)劃的480.8萬人，參加養(yǎng)老互助保障計(jì)劃的近169.8萬人，參加工傷互助保障計(jì)劃的227.6萬人，涉及金額達(dá)數(shù)百億元，累計(jì)賠付6.9萬人次，支付賠付金6235萬元。工會(huì)組織互助保障活動(dòng)的廣泛開展，對(duì)于實(shí)現(xiàn)老有所養(yǎng)、病有所醫(yī)、工傷有保險(xiǎn)、災(zāi)害有賠償、失業(yè)有救濟(jì)、殘疾有安置、貧困有支援，保障廣大職工的基本生活，解除人們的后顧之憂，有效化解有可能發(fā)生的各種社會(huì)矛盾具有重大作用，它起到了“安全網(wǎng)”、“助推器”和“穩(wěn)定器”的作用。然而，隨著改革開放的不斷深入和社會(huì)不斷進(jìn)步，原來制定的互助保障相關(guān)管理制度在諸多方面已不能適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要，其缺陷和弊端也逐漸顯現(xiàn)出來，其中，互助保障的資金管理表現(xiàn)得最為突出。

一、職工互助保障資金管理存在的問題

互助保障資金是指由職工會(huì)員交納的會(huì)費(fèi)、保障計(jì)劃金(保險(xiǎn)費(fèi))、管理費(fèi)用、補(bǔ)償金(理賠金)以及資金的保值增值等有關(guān)資金。目前上述資金在管理過程中主要存在以下問題：

關(guān)鍵字：經(jīng)營管理證券證券公司客戶資金業(yè)務(wù)清算

公司資金管理的內(nèi)容主要包括資金籌集、資金運(yùn)用和資金調(diào)度三個(gè)方面。這是由財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)和特點(diǎn)決定的，資金的運(yùn)用（投入）效果是經(jīng)濟(jì)效益的集中表現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部管理中的諸多矛盾最終將會(huì)通過資金管理活動(dòng)反映出來，資金運(yùn)用的好壞很大程度上反映企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的是否到位，是否發(fā)揮財(cái)務(wù)在資金的控制、運(yùn)作和監(jiān)督方面的主導(dǎo)作用。

資金管理的指導(dǎo)原則應(yīng)當(dāng)是根據(jù)市場(chǎng)的需要和企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，合理優(yōu)化配置企業(yè)有限的資源，既滿足企業(yè)正常經(jīng)營的需要，又節(jié)約使用資金，加速周轉(zhuǎn)，提高資源的效率。證券公司的資金管理也是如此。本文擬就證券公司資金管理的內(nèi)容分別加以敘述。

一、資金運(yùn)用

第一，證券公司籌集資金后，首先要在交易所保留一定的交易保證金，上交所是上一個(gè)交易季度末的交易量的10%，深交所是上一個(gè)交易季度末的交易量的20%.第二，證券公司為了正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，還要保留一定的清算備付金。根據(jù)多年來的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，這個(gè)比例定為上一個(gè)交易季度末的10%是比較合適的。

第三，進(jìn)行大量的固定資產(chǎn)投資，證券公司的固定資產(chǎn)以營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)和電子設(shè)備居多，其電子設(shè)備數(shù)量大、品種多、更新?lián)Q代速度快，必須有充足的資金才能滿足經(jīng)營的需要。

[摘要]農(nóng)村保費(fèi)資金的有效歸集是保險(xiǎn)業(yè)服務(wù)社會(huì)主義新農(nóng)村的現(xiàn)實(shí)舉措。目前我國廣大農(nóng)村保費(fèi)資金歸集存在的主要問題是銀行渠道出現(xiàn)斷層，而現(xiàn)金直接交至縣級(jí)公司的方式風(fēng)險(xiǎn)較大。農(nóng)村目前的金融服務(wù)機(jī)構(gòu)主要有中國農(nóng)業(yè)銀行、郵政儲(chǔ)匯局和農(nóng)村信用社，這三條渠道各有利弊。建議充分利用農(nóng)業(yè)銀行的網(wǎng)絡(luò)，將農(nóng)業(yè)銀行作為農(nóng)村保費(fèi)資金歸集的首選渠道，同時(shí)在注重風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化成本和效益觀念，積極探索利用郵政網(wǎng)絡(luò)和信用社歸集保費(fèi)資金的途徑。

[關(guān)鍵詞]農(nóng)村保費(fèi)歸集，農(nóng)業(yè)銀行，信用社，儲(chǔ)匯局，資金風(fēng)險(xiǎn)

積極探索農(nóng)村保險(xiǎn)運(yùn)作模式是保險(xiǎn)業(yè)服務(wù)和支持“三農(nóng)”、建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的重要舉措。農(nóng)村保險(xiǎn)運(yùn)作模式內(nèi)涵豐富，既包括客戶開發(fā)、產(chǎn)品創(chuàng)新等直接面向市場(chǎng)的前臺(tái)服務(wù)，也包括客戶投保后如何歸集保費(fèi)資金等后臺(tái)支持問題。城區(qū)的保險(xiǎn)客戶通?？梢缘缴磉叺慕鹑跈C(jī)構(gòu)交納保費(fèi)或者通過諸多商業(yè)銀行轉(zhuǎn)賬，但廣大農(nóng)村的情形卻千差萬別，農(nóng)村保費(fèi)資金的及時(shí)有效歸集是關(guān)系到農(nóng)村保險(xiǎn)業(yè)務(wù)有序、健康發(fā)展非常重要的一個(gè)方面。如何利用現(xiàn)行的農(nóng)村金融體系，實(shí)現(xiàn)保費(fèi)資金歸集得安全和時(shí)效，成為保險(xiǎn)公司必須認(rèn)真研究并加以解決的問題。本文在分析目前農(nóng)村金融服務(wù)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、鄉(xiāng)村(以下簡稱“兩鄉(xiāng)”)保費(fèi)資金歸集的金融渠道作了理論上的探討。

一、農(nóng)村保費(fèi)資金歸集目前存在的主要問題

保費(fèi)資金歸集有廣義和狹義之分。廣義的保費(fèi)資金歸集包括兩個(gè)層次，一是保費(fèi)資金從保戶到基層公司，二是基層公司將保費(fèi)資金上劃至上級(jí)公司(即：狹義的保費(fèi)資金歸集)。對(duì)于第一個(gè)層次保費(fèi)資金的歸集環(huán)節(jié)，目前的做法一是通過銀行代收交至公司賬戶，即：由個(gè)人人以現(xiàn)金交款，客戶到銀行交費(fèi)、授權(quán)自動(dòng)轉(zhuǎn)賬。二是由個(gè)人人和客戶直接以現(xiàn)金、銀行卡方式交至公司柜面。從實(shí)際操作層面，在首期保費(fèi)資金的收取上，個(gè)人人收取現(xiàn)金的形式占大部分，這在一定程度上是由展業(yè)模式?jīng)Q定的。對(duì)于續(xù)期保費(fèi)資金的收取，在銀行網(wǎng)絡(luò)發(fā)達(dá)的地區(qū)尤其是城市，投保人通過銀行交費(fèi)和自動(dòng)轉(zhuǎn)賬收費(fèi)則更多地被采用，但個(gè)人人收取續(xù)期資金的方式也大量存在。在管理措施上，對(duì)個(gè)人人收取的保費(fèi)資金，保險(xiǎn)公司多采取規(guī)定資金繳交期限、定期核銷單證、客戶回訪、個(gè)人人管理系統(tǒng)等多種方式規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于第二個(gè)層次保費(fèi)資金的歸集環(huán)節(jié)，目前保險(xiǎn)企業(yè)多實(shí)行“收支兩條線”，通過開立收入賬戶專門歸集保費(fèi)資金，并定期向上級(jí)公司上繳資金。而保險(xiǎn)公司通常對(duì)開戶銀行都作了相應(yīng)的要求，且大都不允許在農(nóng)村信用合作社開立賬戶。

眾所周知，農(nóng)村地域廣闊，金融機(jī)構(gòu)和服務(wù)存在缺失，給保險(xiǎn)公司在農(nóng)村歸集保費(fèi)資金帶來許多障礙，資金歸集效率較低且存在較大風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)在：一是既有銀行渠道出現(xiàn)斷層?？h級(jí)公司在認(rèn)可的商業(yè)銀行主要是農(nóng)業(yè)銀行開設(shè)賬戶，但農(nóng)行縣以下的對(duì)公業(yè)務(wù)和儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)存在缺位，個(gè)人人無法將資金通過農(nóng)行交至公司賬戶，投保人通過農(nóng)行交費(fèi)也很困難，使得縣以下的保費(fèi)資金無法通過農(nóng)行渠道順利歸集。二是現(xiàn)金交至縣級(jí)公司方式風(fēng)險(xiǎn)增大。由于受地理環(huán)境、交通條件的限制，諸如資金上繳期限、定期核銷單證、客戶回訪等制度規(guī)定的可操作性均受到挑戰(zhàn)，在實(shí)踐中難以有效執(zhí)行。此外，由于上述風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控措施未能得到有效實(shí)施，降低了資金歸集的效率，并在一定程度上誘發(fā)了個(gè)人人的道德風(fēng)險(xiǎn)。

摘要:貨幣資金是醫(yī)院進(jìn)行醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)不可缺少的物質(zhì)條件,是醫(yī)院資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)。加強(qiáng)貨幣資金的管理,規(guī)范貨幣資金的使用,建立健全完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度,是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的一項(xiàng)重要工作,只有切實(shí)加強(qiáng)資金管理,才能使醫(yī)院從目前的資金短缺與資金總量膨脹并存的困境中解脫出來,使醫(yī)院在新的形勢(shì)下健康穩(wěn)步地發(fā)展。

關(guān)鍵詞:醫(yī)院;貨幣資金;管理制度;內(nèi)部控制;可持續(xù)發(fā)展

綜合性醫(yī)院一般是集醫(yī)療、教學(xué)、科研、預(yù)防于一體,大型精密設(shè)備和儀器數(shù)量多、價(jià)值高,基建工程規(guī)模大,而貨幣資金(包括現(xiàn)金、各種存款及其他貨幣資金)是醫(yī)院資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)最高的一種資產(chǎn),貨幣資金管理的過程就是在現(xiàn)金的流動(dòng)性與收益性之間進(jìn)行權(quán)衡選擇的過程,其目的是在保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金需要的同時(shí),降低企業(yè)閑置的現(xiàn)金數(shù)量,提高資金收益率[1]。它的增減變動(dòng)貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程,和醫(yī)院的生存發(fā)展息息相關(guān)。因此,如何做好貨幣資金的管理工作,顯得尤為重要。

一、強(qiáng)化貨幣資金預(yù)算管理

貨幣資金預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)極為重要的工具。完整的貨幣資金預(yù)算包括貨幣資金的收入、貨幣資金支出、貨幣資金的余缺以及貨幣資金的籌集等。貨幣資金的預(yù)算編制,必須充分考慮醫(yī)院的實(shí)際情況、資金狀況及發(fā)展前景,科學(xué)安排資金投向和投量;調(diào)整不合理的支出結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)醫(yī)療資源的科學(xué)配置[2];具體實(shí)施過程中,貨幣資金的支付全部實(shí)行預(yù)算管理,只有納入預(yù)算的項(xiàng)目,才能支付貨幣資金。對(duì)不必上的項(xiàng)目,堅(jiān)決從預(yù)算編制的源頭上壓下來,以避免重復(fù)、閑置和浪費(fèi)。貨幣資金的預(yù)算制度,是醫(yī)院組織整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行、控制醫(yī)院日常貨幣資金流動(dòng)的有效依據(jù),也是評(píng)價(jià)醫(yī)院對(duì)貨幣資金管理成績的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段,增加了資金運(yùn)行的透明度。因此,醫(yī)院可充分利用資金,從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。

二、完善貨幣資金內(nèi)部控制制度

摘要：本文論述了采用“零營運(yùn)資金管理”可為企業(yè)帶來更大收益的觀點(diǎn)?！傲銧I運(yùn)資金管理”通過減少在流動(dòng)資產(chǎn)上的投資，使?fàn)I運(yùn)資金占企業(yè)總營業(yè)額的比重趨于最小，便于企業(yè)把更多的資金投入到收益較高的固定資產(chǎn)或長期投資上；通過大量舉借短期負(fù)債來滿足營運(yùn)資金需求，降低企業(yè)的資金成本。由此，從兩個(gè)方面增加了企業(yè)的收益。另外，本文也討論了實(shí)現(xiàn)該管理方法的有效途徑，使之具有可操作性。最后，作者結(jié)合我國實(shí)際情況，提出了我國實(shí)行“零營運(yùn)資金管理”過程中應(yīng)注意的幾個(gè)問題。

關(guān)鍵詞：零流動(dòng)收益風(fēng)險(xiǎn)途徑

以零營運(yùn)資金為目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的營運(yùn)資金實(shí)行“零營運(yùn)資金管理”的方法，已成為90年代以來企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)卓有成效的方法。在我國隨著現(xiàn)代企業(yè)制度改革的深化和企業(yè)經(jīng)營管理的加強(qiáng)，企業(yè)理財(cái)?shù)闹匾砸才c日俱增，因此，“零營運(yùn)資金管理”的方法，對(duì)我國企業(yè)也有著十分重要的借鑒意義。

一營運(yùn)資金的管理問題

營運(yùn)資金，從會(huì)計(jì)的角度看，是指流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額。會(huì)計(jì)上不強(qiáng)調(diào)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的關(guān)系，而只是用它們的差額來反映一個(gè)企業(yè)的償債能力。在這種情況下，不利于財(cái)務(wù)人員對(duì)營運(yùn)資金的管理和認(rèn)識(shí)；從財(cái)務(wù)角度看營運(yùn)資金應(yīng)該是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債關(guān)系的總和，在這里“總和”不是數(shù)額的加總，而是關(guān)系的反映，這有利于財(cái)務(wù)人員意識(shí)到，對(duì)營運(yùn)資金的管理要注意流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債這兩個(gè)方面的問題。

流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)可超過一年的營業(yè)周期內(nèi)實(shí)現(xiàn)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)，流動(dòng)資產(chǎn)具有占用時(shí)間短、周轉(zhuǎn)快、易變現(xiàn)等特點(diǎn)。企業(yè)擁有較多的流動(dòng)資產(chǎn)，可在一定程度上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上主要包括以下項(xiàng)目：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和存貨。

摘要：企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為核心，財(cái)務(wù)管理又以資金為主要管理主線，貨幣資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營工作的最基本要素，資金的缺失或周轉(zhuǎn)不靈將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營困難，嚴(yán)重者甚至使企業(yè)陷入破產(chǎn)的境地。因此，企業(yè)加強(qiáng)資金管理的工作顯得尤為重要。如何有效的實(shí)施對(duì)企業(yè)的資金管理和提高資金使用效率是本文要闡述的重點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：貨幣資金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)安全管理

0引言

貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留于貨幣形態(tài)的那部分資金。一般包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，人們參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的行為日益普遍，貨幣作為交換媒介受到的重視也逐漸增強(qiáng)。如何搞好企業(yè)貨幣資金管理，使有限的資金在經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)揮最大效益，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要任務(wù)。

1貨幣資金管理的特點(diǎn)

貨幣資金管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。圍繞企業(yè)生存、發(fā)展、獲利的很多問題都和資金管理相關(guān)。企業(yè)生存之初，需要籌集資金；企業(yè)發(fā)展擴(kuò)展規(guī)模，需要資金支持；企業(yè)獲利之后，對(duì)于資金進(jìn)行分配。這些企業(yè)的運(yùn)行離不開資金運(yùn)動(dòng)。任何一種企業(yè)都必須有一定數(shù)量的資金。沒有一定量的資金保障，企業(yè)資產(chǎn)無法形成，企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)展也就難以進(jìn)行。企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)是伴隨著物資運(yùn)動(dòng)而發(fā)生的，同時(shí)，它有具有一定的獨(dú)立性，并對(duì)物資運(yùn)動(dòng)起著積極的影響作用。

一營運(yùn)資金的管理問題

營運(yùn)資金，從會(huì)計(jì)的角度看，是指流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額。會(huì)計(jì)上不強(qiáng)調(diào)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的關(guān)系，而只是用它們的差額來反映一個(gè)企業(yè)的償債能力。在這種情況下，不利于財(cái)務(wù)人員對(duì)營運(yùn)資金的管理和認(rèn)識(shí)；從財(cái)務(wù)角度看營運(yùn)資金應(yīng)該是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債關(guān)系的總和，在這里“總和”不是數(shù)額的加總，而是關(guān)系的反映，這有利于財(cái)務(wù)人員意識(shí)到，對(duì)營運(yùn)資金的管理要注意流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債這兩個(gè)方面的問題。

流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)可超過一年的營業(yè)周期內(nèi)實(shí)現(xiàn)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)，流動(dòng)資產(chǎn)具有占用時(shí)間短、周轉(zhuǎn)快、易變現(xiàn)等特點(diǎn)。企業(yè)擁有較多的流動(dòng)資產(chǎn)，可在一定程度上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上主要包括以下項(xiàng)目：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和存貨。

流動(dòng)負(fù)債是指需要在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。流動(dòng)負(fù)債又稱短期融資，具有成本低、償還期短的特點(diǎn)，必須認(rèn)真進(jìn)行管理，否則，將使企業(yè)承受較大的風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)負(fù)債主要包括以下項(xiàng)目：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付稅金及未交利潤等。

為了有效地管理企業(yè)的營運(yùn)資金，必須研究營運(yùn)資金的特點(diǎn)，以便有針對(duì)性地進(jìn)行管理。營運(yùn)資金一般具有以下特點(diǎn)：

1周轉(zhuǎn)時(shí)間短。根據(jù)這一特點(diǎn)，說明營運(yùn)資金可以通過短期籌資方式加以解決。

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷開展與深化，企業(yè)必須提高自身的生產(chǎn)經(jīng)營效率才能應(yīng)對(duì)外部層出不窮的挑戰(zhàn)與機(jī)遇。特別是作為社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)主要力量的國有企業(yè)，更有必要提升自身的綜合實(shí)力與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力以應(yīng)對(duì)外界復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。而資金作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的生命線，是支持企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。資金管理水平的高低不僅影響著企業(yè)的整體經(jīng)營管理效率，更在一定程度上決定著企業(yè)的發(fā)展前景。為了更好的應(yīng)對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，國有應(yīng)當(dāng)提升其自身的經(jīng)營效率。目前國有企業(yè)普遍存在資金管理觀念落后，資金管理模式陳舊等問題，導(dǎo)致國有企業(yè)的資金管理效率并不能滿足現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營和發(fā)展的客觀需求。因此，關(guān)于解決國有企業(yè)資金管理低效的問題在當(dāng)今顯得愈發(fā)重要。如何將國有企業(yè)的資金管理工作精細(xì)化、科學(xué)化，增強(qiáng)資金管理水平，提高資金使用效率，這些方面都是國有企業(yè)深化改革和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重要內(nèi)容。

一、國有企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀

(一)資金管理意識(shí)薄弱

長期以來，我國的國有企業(yè)在各個(gè)方面受到政府的支持，特別是企業(yè)的資金來源通常都是政府直接投入或者銀行貸款。相對(duì)于非國有企業(yè)，國有企業(yè)在融資渠道的多少和融資的難易度上都具有天然的優(yōu)勢(shì)，這些歷史原因一定程度上導(dǎo)致了國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往將企業(yè)工作重心集中于能夠直接創(chuàng)造收益的領(lǐng)域，例如生產(chǎn)銷售，而忽略了企業(yè)的資金管理工作。在過去很長一段時(shí)間里，企業(yè)管理層片面追求企業(yè)規(guī)模，一味的以擴(kuò)大銷售收入為導(dǎo)向，缺乏對(duì)現(xiàn)金流重要性和資金時(shí)間價(jià)值的認(rèn)識(shí)。而企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金運(yùn)作缺乏統(tǒng)一的管理和規(guī)劃導(dǎo)致了資金在整個(gè)循環(huán)過程缺乏科學(xué)性和協(xié)調(diào)性，造成的后果輕則提高企業(yè)的資金成本、降低資金的利用效率，重則導(dǎo)致企業(yè)的資金流斷裂，企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)危機(jī)。愈發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)以及不斷變化的外部環(huán)境都對(duì)國有企業(yè)的經(jīng)營管理效率，特別是資金管理效率提出了更高的要求。因此，提升企業(yè)的資金管理意識(shí)對(duì)國有企業(yè)來講已迫在眉睫。

(二)營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)效率較低

長期以來，由于國有企業(yè)能夠比較輕松的從政府或者銀行獲得數(shù)額巨大且成本低廉的資金，使得國有企業(yè)往往忽略了其自身的資金使用效率。首先是普遍存在的存貨積壓問題。國有企業(yè)往往存在著對(duì)市場(chǎng)反應(yīng)不靈敏的問題，而企業(yè)的經(jīng)營調(diào)整滯后會(huì)使企業(yè)出現(xiàn)庫存積壓，導(dǎo)致企業(yè)的大量資金沉淀，降低了資金的周轉(zhuǎn)效率并且增大企業(yè)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。然后是國企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)較慢且壞賬問題嚴(yán)重。相關(guān)部門對(duì)國有企業(yè)管理層的考核特點(diǎn)決定了企業(yè)管理層往往會(huì)將工作重心放在擴(kuò)大銷售上，而并不重視企業(yè)銷售收入的質(zhì)量。由于缺乏對(duì)客戶信用狀況的嚴(yán)密考察，導(dǎo)致客戶信用狀況的層次不齊，從而整體上延長了國有企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，并且增大了出現(xiàn)呆賬、壞賬的概率。而這些問題都會(huì)降低企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，從而降低了企業(yè)的整體資金利用效率。