導語：電信內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改進措施一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：中國移動、中國聯(lián)通和中國電信作為中國通信行業(yè)的三大巨頭，在國內(nèi)通信市場占據(jù)著重要的地位。隨著通信技術的飛速發(fā)展，現(xiàn)代通信行業(yè)市場競爭愈演愈烈，通信企業(yè)面臨著新的挑戰(zhàn)，對通信企業(yè)內(nèi)控管理提出了更高的要求，內(nèi)部控制的完善程度和內(nèi)部控制的有效性直接影響了企業(yè)的高效運轉和管理水平。本文旨在通過對目前電信內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行分析，找出問題，并對有針對性地提出改進的建議。

關鍵詞：電信內(nèi)部控制措施

1內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工，共同實施的旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。這一定義將內(nèi)部控制當作一種動態(tài)的過程，公司員工不僅應按制度做事，還應當主動地在各項管理響動、經(jīng)營活動中努力實現(xiàn)內(nèi)部控制目標，體現(xiàn)了現(xiàn)代意義上的適時和全程的控制觀念。

2內(nèi)部控制研究意義

內(nèi)部控制是一套將控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控貫穿于整個經(jīng)營活動全過程的自律系統(tǒng)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是確保企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展不可或缺的“穩(wěn)定器”，強化企業(yè)抗風險能力，也是使企業(yè)實現(xiàn)目標的有效工具。具體地來說，研究內(nèi)部控制主要有以下兩方面的意義。2.1加強企業(yè)內(nèi)部控制是成熟管理制度的需要。對于電信來說，不能僅只依靠員工個人的熱情、能力、責任心來維持企業(yè)的正常運作。內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的一部分，內(nèi)部控制明確劃分了各職能部門和人員的職責范圍，使各部門、職員能夠相互制約、忠于職守。內(nèi)部控制所規(guī)定的相互聯(lián)系、相互協(xié)調、相互制約的關系，使部門、人員相互監(jiān)督制約，要求其他部門必須有效地執(zhí)行任務。2.2加強企業(yè)內(nèi)部控制是明確責任的需要。建立完善的內(nèi)控制度，有利于明確責任，當出現(xiàn)問題時，能夠很明確的找到責任部門和責任人。一個成熟的企業(yè)應該有一套制度，在這套制度下，即使企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了重大變化，員工發(fā)生了重大調整，財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果，對法律法規(guī)的遵循都能夠得到合理的遵守。簡單來說，就是成熟的企業(yè)應該靠制度，而不是僅單純靠人來管理和運作企業(yè)。

3電信內(nèi)部控制現(xiàn)狀

電信作為境外上市企業(yè)，面臨相關法律法規(guī)的多重監(jiān)管，在內(nèi)部控制職能部門的部署、人員的配置以及內(nèi)控制度建設方面都做了安排。目前電信按照控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控五個控制要素闡述公司內(nèi)部控制方面的方針、政策，整合公司相關制度、規(guī)定，并規(guī)定各公司內(nèi)各相關單位、部門和崗位的重要工作程序和控制職責，為建立并保持良好的內(nèi)部控制提供制度上的保障和依據(jù)。但受內(nèi)外部環(huán)境的影響，目前電信內(nèi)控還有諸多不足。3.1在內(nèi)部控制環(huán)境方面。3.1.1組織結構龐大、管理層次復雜導致內(nèi)部控制難度加大。電信目前實行一級法人管理體系，由集團公司統(tǒng)一管理各分公司。公司在業(yè)務操作上以地域化管理為主，劃分為三個層次：集團公司、省公司、市分公司，各級高層管理人員向上一級高層管理人員負責。電信目前內(nèi)控制度相對比較健全，但因為組織結構龐大、管理層次復雜導致風險信息傳遞時間較長，流程的落地執(zhí)行不足。3.1.2管理層和員工對內(nèi)控認識不足。近年來,內(nèi)控工作被重視程度越來越高，但部分管理層一方面依然認為完善內(nèi)部控制要花費大量的人力和費用,并且會在某種程度上降低企業(yè)運營效率，是對經(jīng)營活動的束縛，因此對內(nèi)控基礎管理重視不夠，培訓學習不足；另一方面，部分企業(yè)管理層認為內(nèi)控相關工作只是財務部門的工作，與其他部門關系不大。部分員工由于內(nèi)控工作一定程度上加大了工作量而產(chǎn)生抵觸情緒等,將內(nèi)控工作與日常工作相對立，另外，人員頻繁變動使得對內(nèi)控制度宣貫傳達不到位。這些情況既不利于推進企業(yè)管理水平的提升，也使內(nèi)控工作的效果減弱。3.2風險評估體系方面。由于我國通信企業(yè)建立內(nèi)控管理制度相對滯后，因此通信企業(yè)對于內(nèi)控風險評估的重要性、必要性認識還不夠。目前電信在進行內(nèi)控制度建設、執(zhí)行和評估中,在業(yè)務層面具體操作的考慮較多,但對企業(yè)面臨的內(nèi)外部風險缺乏系統(tǒng)的考量和對策研究。隨著電信業(yè)務的多樣化，這些風險對企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生了越來越深遠影響，風險評估的力度不足不利于企業(yè)管理中對預算、經(jīng)營等進行約束和監(jiān)督，加大了弄虛作假、貪污浪費的風險。3.3控制活動方面。電信在內(nèi)控工作中更關注內(nèi)控文字的規(guī)范性，重制度、輕執(zhí)行是我國企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行中的通病。理論上，內(nèi)控制度下發(fā)后，通過一段時間的梳理、糾偏，可以在內(nèi)控制度設計方面做到基本完善，但由于對內(nèi)控制度執(zhí)行效果的追蹤較弱，導致內(nèi)控執(zhí)行效果較差。由于內(nèi)控制度執(zhí)行追蹤難以在短時間內(nèi)得到有效提高,所以內(nèi)部控制執(zhí)行在相當長的一段時間內(nèi)有待提高。3.4信息和溝通方面。內(nèi)控制度中信息是指將從外部獲取的行業(yè)、經(jīng)濟和監(jiān)管信息以及內(nèi)部產(chǎn)生的信息由公司的信息系統(tǒng)進行確認、收集、處理和報告。在內(nèi)部信息方面，通信企業(yè)對信息化系統(tǒng)依賴程度很高，但目前信息化系統(tǒng)缺乏連貫性，系統(tǒng)之間未進行有效連接，使得不同系統(tǒng)中數(shù)據(jù)口徑往往有出入，信息共享程度不高、數(shù)據(jù)質量差，難以對領導層的決策進行高質量支撐。在信息的處理中，溝通是必要的環(huán)節(jié)。在更廣義的層次上，溝通還包括對員工與組織的目標與職責的定義和描述。有效的溝通存在于公司內(nèi)部的上行、下達和同級傳遞中。公司同樣重視與外部的溝通，包括與外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構和監(jiān)管部門等有關方面之間進行溝通和反饋。但由于各級之間特別是上下級之間、跨專業(yè)之間的溝通成本較高，溝通信息質量逐級遞減。3.5監(jiān)控方面。監(jiān)控是通過持續(xù)監(jiān)控活動、個別評價或兩者的結合實現(xiàn)對內(nèi)部控制運行進行監(jiān)控。通過持續(xù)監(jiān)控和個別評價的結合，能夠保證內(nèi)部控制體系在一定時期內(nèi)保持其有效性。從電信企業(yè)內(nèi)控監(jiān)控的總體情況來看，電信對內(nèi)控缺陷所引發(fā)的影響，并沒有同管理層的考核晉升直接掛鉤，沒有引起管理層足夠的重視。

4通信行業(yè)內(nèi)控改進措施

為了提高企業(yè)的運營效率，對相關法律法規(guī)的遵循，保證財務數(shù)據(jù)財務報告真實準確，電信主要從內(nèi)部控制框架中內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通、監(jiān)控五個方面加以改進。4.1改善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。提高企業(yè)管理層和員工對內(nèi)部控制的認識。加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制，要注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設，建設良好的企業(yè)文化，加強員工內(nèi)控意識，使企業(yè)內(nèi)部加強內(nèi)控自覺性。電信組織結構復雜，近年處于飛速發(fā)展時期，員工人數(shù)眾多，資產(chǎn)規(guī)模龐大，無論是組織結構的設置還是財務管理的水平都需要進一步的完善。電信應該加大宣傳內(nèi)控的貫徹力度，引導各級管理層和各環(huán)節(jié)員工主動參與到內(nèi)部控制制度的完善中來，鼓勵員工誠實、合法、合規(guī)從事職務行為，提倡良好的職業(yè)操守。電信應該在吸取國內(nèi)外其他公司經(jīng)驗的基礎上，設計科學合理的內(nèi)控體系，權責分離，特別是對關鍵人員職責進行明確劃分，并關注相關職務的分離，如財務和審計的分離，投資和采購的分離；同時實現(xiàn)內(nèi)控制度和“三重一大”制度、財務制度、內(nèi)控審批權限制度、業(yè)務制度的無縫對接，最大限度地覆蓋電信全業(yè)務。4.2加大風險評估的力度。公司的風險評估程序應當能夠確認公司層次和經(jīng)營活動層次的相關風險并考慮其影響。風險評估程序應當考慮外部和內(nèi)部影響目標實現(xiàn)的因素，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關信息，結合實際情況，及時進行風險評估。來自內(nèi)外部的風險和機會并存于企業(yè)發(fā)展的過程中，要降低企業(yè)風險，風險評估工作就顯得尤為重要。一方面，風險管控應以預防為主，通過宣傳教育等手段，增強全體管理層和員工對風險的認識，通過全員參與內(nèi)控，不斷完善內(nèi)控制度，將各項風險發(fā)生可能性控制在最低，有效規(guī)避人員操作隨意以及管理隨意等問題；另一方面，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段，制定相應的考核制度，避免分公司追求短期效應而忽視企業(yè)的長遠利益，粉飾財務報表和企業(yè)發(fā)展狀況，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。4.3提高控制活動的有效性。內(nèi)部控制包括相關的規(guī)章制度和執(zhí)行程序，這些規(guī)章制度和程序有助于確保管理者意圖和指示的正確執(zhí)行，即確保那些對企業(yè)管理至關重要的方案和措施得以正確實施，從而實現(xiàn)公司目標。內(nèi)控工作不僅是對企業(yè)流程、風險等的無限細化和規(guī)范，要在設計時對預期效益與實施成本進行權衡，在內(nèi)控實施過程中，需對各項經(jīng)營活動進行客觀評價，對各項經(jīng)營活動成本實行相應的控制，明確各經(jīng)營環(huán)節(jié)中約束的必要性，對不同程度的風險點進行不同的控制，以為企業(yè)獲得相應的經(jīng)濟利益，從而達到預期控制目標。4.4提高信息溝通的時效性和有效性。提高信息的有效性，可以建立企業(yè)信息化內(nèi)控評估支撐系統(tǒng),有效減少內(nèi)控執(zhí)行中所耗費的人力和費用，同時也為建立內(nèi)控工作的長效機制奠定了良好的基礎。提高溝通的有效性，可以推行集約化、標準化的管理，以降低溝通成本。根據(jù)業(yè)務重復的次數(shù)、工作的難度以及本土化的程度，可以將不同的工作進行區(qū)分，放入本地網(wǎng)進行標準化管理或由省級公司集約管理，以降低各級人員重復溝通的成本。4.5加大監(jiān)控的力度。建立考核機制和反舞弊機制,將內(nèi)部控制的考核與管理層業(yè)績考核掛鉤，提高管理層對內(nèi)部控制的重視程度；強化內(nèi)部審計獨立性，建立健全反舞弊機制,規(guī)范反舞弊調查處理程序，明確審計、紀檢監(jiān)察等有關部門的職責權限,防范因舞弊而影響內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的風險。

5結語

綜上所述，建立和完善內(nèi)部控制是電信在市場經(jīng)濟下的必然選擇，是保證企業(yè)規(guī)避各種風險，在激烈的市場競爭中得以健康發(fā)展的必由之路。雖然電信內(nèi)控管理方面在國內(nèi)企業(yè)已處于領先地位，但在規(guī)范內(nèi)部控制方面還有很多待進一步完善和改進的地方。內(nèi)控制度的完善不是短期能完成的，隨著通信行業(yè)競爭的不斷加劇，提高經(jīng)營管理水平、財務管理水平、加強內(nèi)控管理，是電信在市場經(jīng)濟下立足于通信行業(yè)的必要途徑，同時也能為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎。

參考文獻

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作者:張麗媛 單位:中國電信股份有限公司山西分公司