導(dǎo)語(yǔ)：高校內(nèi)部審計(jì)探究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

隨著高校組織形式的發(fā)展變化，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)也隨之變化。高校內(nèi)部審計(jì)從過(guò)去單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)向多目標(biāo)審計(jì)，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)、控制以及高校治理，高校內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)從過(guò)去的防錯(cuò)查弊提升到了促進(jìn)組織價(jià)值增值。本文擬針對(duì)這一新目標(biāo)發(fā)表一管之見(jiàn)。

一、高校內(nèi)部審計(jì)以組織價(jià)值增值為目的

1999年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布實(shí)施了《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)指南》，其中規(guī)定“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)?！敝改鲜窃趯?duì)過(guò)去成功經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和肯定的基礎(chǔ)上提出的今后工作的依據(jù)。2011年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)出臺(tái)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)－高校內(nèi)部審計(jì)》指出，“高校內(nèi)部審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過(guò)對(duì)學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！睆闹锌煽闯龈咝?nèi)部審計(jì)不是傳統(tǒng)意義上的防錯(cuò)查弊，而是通過(guò)審計(jì)，完善學(xué)校管理方法和程序，為學(xué)校經(jīng)濟(jì)決策出謀劃策，搞好服務(wù)，作好參謀和助手，促進(jìn)教學(xué)效益和教學(xué)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而保證學(xué)校組織價(jià)值的增值。

二、高校內(nèi)部審計(jì)如何為組織價(jià)值增值服務(wù)

高校內(nèi)部審計(jì)可以從以下兩個(gè)方面為組織價(jià)值增值:一是減少組織損失，二是為組織提供增值服務(wù)。在減少組織損失上，主要是對(duì)組織的控制進(jìn)行評(píng)價(jià)與監(jiān)督，以確保組織的控制可以防止組織價(jià)值遭受損失。在提供增值服務(wù)上，主要是通過(guò)咨詢與服務(wù)為組織提供有價(jià)值的信息和建議，以增加組織價(jià)值。

(一)評(píng)價(jià)與監(jiān)督

評(píng)價(jià)與監(jiān)督是高校內(nèi)部審計(jì)最基本的職能，是以現(xiàn)代大學(xué)制度的財(cái)經(jīng)法規(guī)為依據(jù)，對(duì)高校財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和風(fēng)險(xiǎn)管理的及時(shí)性、科學(xué)性進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督，幫助高校識(shí)別和規(guī)避運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而間接為組織增加價(jià)值。高校內(nèi)部審計(jì)的這一作用，可通過(guò)共同參與高校治理，評(píng)定監(jiān)督被審計(jì)單位是否貫徹執(zhí)行教育部門和學(xué)校內(nèi)部方針政策，是否建立、健全有效的內(nèi)部控制制度，是否真實(shí)、可靠的反映與高校資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)。并根據(jù)評(píng)價(jià)監(jiān)督的結(jié)果，提出改善內(nèi)部治理和管理的建議，以保證其在法律、法規(guī)及學(xué)校規(guī)章、制度下的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，從而減少組織的損失，為組織增加價(jià)值。

(二)咨詢與服務(wù)

咨詢職能是一種服務(wù)職能，旨在為組織提供有價(jià)值的信息和建議，以實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值。其活動(dòng)范圍包括顧問(wèn)、建議、流程設(shè)計(jì)協(xié)調(diào)和內(nèi)部控制培訓(xùn)等。高校的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)以為學(xué)校的中心工作服務(wù)為前提，把為被審計(jì)單位服務(wù)的思想貫穿于審計(jì)全過(guò)程，每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，都要圍繞本學(xué)校工作的重心、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的熱點(diǎn)和群眾反映強(qiáng)烈的問(wèn)題開(kāi)展，以實(shí)現(xiàn)為管理者完善高校管理提供有價(jià)值的信息，為決策層解決問(wèn)題提供專業(yè)性的意見(jiàn)，為領(lǐng)導(dǎo)層完善組織提供可操作性的建議，為內(nèi)部控制不完善的部門提供內(nèi)部控制培訓(xùn)。服務(wù)大局，改善和加強(qiáng)學(xué)校的治理和管理，從而實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值。

三、基于組織價(jià)值增值的高校內(nèi)部審計(jì)完善路徑

(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置是內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)和發(fā)揮作用的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立性和權(quán)威性原則。一般而言，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，其獨(dú)立性越大，權(quán)威性越高，內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮越充分。我所在學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)特別是主要領(lǐng)導(dǎo)十分重視內(nèi)部審計(jì)工作，在事業(yè)單位機(jī)構(gòu)分類改革大的背景下，審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立設(shè)置，形式上采取直接向?qū)W校主要領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告工作。學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)主管審計(jì)，親自審定審計(jì)工作計(jì)劃，提出工作重點(diǎn)和要求，批閱審計(jì)報(bào)告，過(guò)問(wèn)審計(jì)意見(jiàn)整改。建立由相關(guān)職能部門參加的審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，每年度召開(kāi)審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，通報(bào)審計(jì)情況。通過(guò)與學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)的直接接觸，使重要問(wèn)題得到重視和解決，從而使審計(jì)工作職責(zé)得到順利履行，強(qiáng)化了審計(jì)效果，樹(shù)立了審計(jì)權(quán)威。

(二)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的保證

審計(jì)質(zhì)量貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程，只有健全的內(nèi)部審計(jì)制度和規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)程序才能有效的保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，才能切實(shí)為組織增加價(jià)值。近年來(lái)，我校審計(jì)工作緊密圍繞學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略和工作重點(diǎn)，以流程標(biāo)準(zhǔn)、制度健全、業(yè)務(wù)規(guī)范為目標(biāo)，逐步構(gòu)建了具有自身特色的審計(jì)制度體系。先后制定了學(xué)校《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《基建、修繕工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)實(shí)施辦法》、《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》等具體審計(jì)制度和規(guī)定，同時(shí)建立健全了《內(nèi)部審計(jì)工作責(zé)任制度》和《考核制度》，設(shè)計(jì)了審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)工作方案等一系列標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)文書(shū)表格，不斷推進(jìn)審計(jì)工作規(guī)范化，為提高審計(jì)質(zhì)量和工作效果提供了制度上的保障。在審計(jì)程序方面，我校重視審計(jì)環(huán)節(jié)的規(guī)范操作，各審計(jì)項(xiàng)目由2人以上組成審計(jì)組，進(jìn)行細(xì)致的審前調(diào)查，科學(xué)、合理制定審計(jì)方案，做到有的放矢。同時(shí)向被審計(jì)單位發(fā)送審計(jì)通知書(shū)，召開(kāi)教職工代表座談會(huì)，采取抽取樣本進(jìn)行符合性測(cè)試等審計(jì)技術(shù)方法以及現(xiàn)場(chǎng)觀察、詢問(wèn)、突擊性盤點(diǎn)等方式，審查了解被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)資料、財(cái)產(chǎn)物質(zhì)、會(huì)議記錄等內(nèi)容，從而確定審計(jì)重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，逐一核實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，搜集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿并進(jìn)行三級(jí)復(fù)核，經(jīng)過(guò)綜合、分析與判斷，形成審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，在充分征求被審計(jì)單位意見(jiàn)基礎(chǔ)上，形成審計(jì)報(bào)告，報(bào)主管校領(lǐng)導(dǎo)批閱后送達(dá)被審計(jì)單位。由于注重在每一審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)階段、審計(jì)環(huán)節(jié)遵循規(guī)范的審計(jì)程序，規(guī)避了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證了審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)報(bào)告及審計(jì)意見(jiàn)和建議得到認(rèn)可，從而大大的提升了學(xué)校的管理，最終實(shí)現(xiàn)為學(xué)校增值。

(三)內(nèi)部審計(jì)人員的再造

內(nèi)審人員的素質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)能為組織增加價(jià)值的根本保證。我認(rèn)為，注重審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，一要不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍、完善內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)。高校作為財(cái)政全額預(yù)算單位，在不斷加強(qiáng)公共財(cái)政支出管理，提高財(cái)政資金使用效益形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，由單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐步向以管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)為主的現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)也隨之改變，由原來(lái)單一的人才結(jié)構(gòu)向多元化、多層次人才結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，不僅要有熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)的專業(yè)人才，還要配備精通基建、法律、風(fēng)險(xiǎn)管理等人才。二要強(qiáng)化專業(yè)培訓(xùn)，提升隊(duì)伍素質(zhì)。為了進(jìn)一步提升審計(jì)人員的依法審計(jì)能力和政策法規(guī)水平，高校審計(jì)部門認(rèn)真組織審計(jì)人員參加后續(xù)教育和有關(guān)培訓(xùn)。近年來(lái)，我校每年都組織審計(jì)人員輪流參加遼寧省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織的培訓(xùn)班，同時(shí)還在單位內(nèi)部定期組織開(kāi)展業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與工作交流，通過(guò)學(xué)習(xí)與交流，使審計(jì)人員的知識(shí)得以補(bǔ)充和更新，經(jīng)驗(yàn)和失誤得以總結(jié)和提高，從而增強(qiáng)了審計(jì)人員依法審計(jì)的意識(shí)，提高了審計(jì)人員的工作能力，也為內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值，提供了高水平的技能支持。

(四)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的革新

內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)為組織增值服務(wù)，實(shí)現(xiàn)功能拓展，就必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想，開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能較好地滿足審計(jì)工作中對(duì)數(shù)據(jù)采集、計(jì)算、查詢、排序、篩選、判斷、分析等要求，可以全面記錄審計(jì)工作內(nèi)容，根據(jù)設(shè)定要求自動(dòng)反映審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果，實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量過(guò)程化控制。近年來(lái)我校利用工程造價(jià)審計(jì)軟件、財(cái)務(wù)審計(jì)軟件開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，并恰當(dāng)運(yùn)用數(shù)據(jù)自動(dòng)篩選、匯總、分析等手段開(kāi)展審計(jì)工作，有效的降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證了審計(jì)質(zhì)量，從而實(shí)現(xiàn)為組織增值的目標(biāo)。

(五)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的拓展

為了更好的做到為組織增加價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)適應(yīng)目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，拓展審計(jì)領(lǐng)域，提高高校內(nèi)部審計(jì)工作之前瞻性，從事后的審計(jì)為主轉(zhuǎn)化為以事中和事前審計(jì)為主，并且應(yīng)該融入管理和治理層面。近年來(lái)，我校審計(jì)工作緊緊圍繞資金運(yùn)行這條主線，突破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)的局限，涉足的領(lǐng)域涵蓋包括基建工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)、物資采購(gòu)審計(jì)、資產(chǎn)管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)等多個(gè)方面。并且我校強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)對(duì)高校治理的服務(wù)職能，提供多項(xiàng)審計(jì)咨詢服務(wù)，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)提供有價(jià)值的信息和專業(yè)性的意見(jiàn)，從而實(shí)現(xiàn)完善高校管理，提高辦學(xué)效率，增加高校價(jià)值的目的。隨著高校內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，內(nèi)部審計(jì)作為高校治理結(jié)構(gòu)的有機(jī)組成部分，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和增加高校組織價(jià)值的關(guān)鍵因素，應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)在價(jià)值增值中的作用，不斷改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)功能，以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與治理文化的良性互動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)與高校組織價(jià)值的同步成長(zhǎng)。

作者:李倩 王立新 單位:沈陽(yáng)航空航天大學(xué)審計(jì)處

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