導(dǎo)語：交通工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

1跟蹤審計(jì)的概念

跟蹤審計(jì)是審計(jì)部門以國家的法律、法規(guī)為依據(jù)，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法對(duì)交通工程決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收及結(jié)（決）算部分階段或全過程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和固定資產(chǎn)形成過程中的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)。跟蹤審計(jì)分階段性跟蹤審計(jì)和全過程跟蹤審計(jì)，當(dāng)階段性跟蹤審計(jì)延伸至工程建設(shè)的整個(gè)過程時(shí)即為全過程跟蹤審計(jì)。通常所說的跟蹤審計(jì)即是指全過程的跟蹤審計(jì)。

2跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)與優(yōu)勢(shì)

2.1跟蹤審計(jì)在管理模式的創(chuàng)新

以往的工程建設(shè)管理都是由交通建設(shè)單位實(shí)施，交通建設(shè)單位既是項(xiàng)目建設(shè)的組織者，又是項(xiàng)目建設(shè)的管理者和監(jiān)督者，這在管理體制上本身就存在嚴(yán)重的缺陷，容易造成監(jiān)管的漏洞和腐敗的滋生。而跟蹤審計(jì)通過審計(jì)部門及其引入的社會(huì)化工程審計(jì)力量，以獨(dú)立第三人身份參與到全過程、各環(huán)節(jié)的監(jiān)督與管理中，克服了單純由交通建設(shè)單位這樣既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判員的管理弊端，充分體現(xiàn)了交通工程管理的公平、公正原則。

2.2跟蹤審計(jì)具有更全面專業(yè)人員管理的優(yōu)勢(shì)

以往交通建設(shè)單位實(shí)施的工程管理尤其在投資管理上，由于交通建設(shè)單位預(yù)算專業(yè)人員數(shù)量有限，可能只是在土建或某一方面的預(yù)算人員力量比較強(qiáng)，而在其他比如空調(diào)、消防等專業(yè)方面的預(yù)算力量相對(duì)薄弱，就有可能存在這些方面造價(jià)控制的局限性。而跟蹤審計(jì)因?yàn)槭瞧刚?qǐng)專業(yè)的社會(huì)化工程審計(jì)力量，各方面的專業(yè)人員配備更加精細(xì)和齊備，因此跟蹤審計(jì)具有更全面的專業(yè)人員管理的優(yōu)勢(shì)。

2.3跟蹤審計(jì)參與全過程審計(jì)控制的優(yōu)勢(shì)

以往的工程建設(shè)管理主要是交通建設(shè)單位在項(xiàng)目竣工后對(duì)工程決算的審核審計(jì)，在投資控制管理上屬于一種靜態(tài)的、事后的、被動(dòng)的工程管理方式，由于是事后審核，隱蔽工程不可能復(fù)原和再現(xiàn)，現(xiàn)場(chǎng)施工過程中工程變更產(chǎn)生的原因和真實(shí)情況難以核實(shí)和考證，很難真正實(shí)現(xiàn)對(duì)管理目標(biāo)、投資效益的有效控制。而跟蹤審計(jì)是從可行性研究直至竣工驗(yàn)收的全過程各環(huán)節(jié)的控制與管理，它可以將事后的審核延伸到事前預(yù)防、事中控制和重點(diǎn)部位重點(diǎn)控制，管理和控制覆蓋到整個(gè)過程和各個(gè)環(huán)節(jié)，因而可以更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)的管理。

2.4跟蹤審計(jì)可以及時(shí)全面掌握現(xiàn)場(chǎng)第一手資料

跟蹤審計(jì)人員在整個(gè)工程建設(shè)過程中，進(jìn)駐工地，通過深入工地現(xiàn)場(chǎng)、參加現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理例會(huì)、項(xiàng)目檢查驗(yàn)收以及現(xiàn)場(chǎng)施工組織計(jì)劃、進(jìn)度計(jì)劃、技術(shù)措施方案等全面了解現(xiàn)場(chǎng)安全文明施工、現(xiàn)場(chǎng)施工質(zhì)量、施工進(jìn)度等情況，為交通建設(shè)單位提供合理化建議；掌握洽商變更的內(nèi)容、產(chǎn)生原因、現(xiàn)場(chǎng)狀況、影像等第一手資料等，對(duì)變更工程量進(jìn)行及時(shí)的計(jì)算與核對(duì)，以免日后可能的糾紛。對(duì)施工中材料變更等提供預(yù)算審核，為交通建設(shè)單位及時(shí)掌握因變更給造價(jià)帶來的影響提供及時(shí)的參考。為工程管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和工程造價(jià)的確定控制打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3交通工程跟蹤審計(jì)必要性

3.1社會(huì)發(fā)展的迫切需要

工程交通工程實(shí)施過程中往往存在交通建設(shè)單位未納入政府招投標(biāo)管理平臺(tái)通過公開招投標(biāo)程序選定施工單位、材料供應(yīng)商和監(jiān)理單位，從而無法提供招投標(biāo)書、中標(biāo)通知書等資料，給交通工程管理帶來資料不完整和程序不到位的潛在風(fēng)險(xiǎn)。我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下工程交通工程的立項(xiàng)、規(guī)劃或可行性研究、初步設(shè)計(jì)、施工進(jìn)度、完工驗(yàn)收和和竣工決算審計(jì)的各個(gè)階段都需要實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)，進(jìn)行交通工程全面質(zhì)量控制。

3.2依法審計(jì)的根本需要

目前政府財(cái)政資金投資開展的工程交通工程參照《招標(biāo)投標(biāo)法》、《合同法》、《建筑法》等相關(guān)法規(guī)依據(jù)，在工程項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)中，國家審計(jì)除按《審計(jì)法》的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)外，還須參照相關(guān)其他法律的要求進(jìn)行依法審計(jì)。開展項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，把相關(guān)法律法規(guī)有機(jī)銜接起來，減少竣工審定價(jià)與合同簽訂的價(jià)格之間的不同，更能保證工程交通工程實(shí)施的規(guī)范性，防止損失浪費(fèi)行為的發(fā)生。

3.3基建審計(jì)的自身需要

國家審計(jì)部門進(jìn)行的投資基建審計(jì)方式仍以事后監(jiān)督為主，完全不能起到事前預(yù)防和事中監(jiān)控的作用，盡管傳統(tǒng)上的工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)和竣工決算審計(jì)一定程度上也能核減部分工程費(fèi)用，降低了工程造價(jià)，減少財(cái)政資金支出，但由于審計(jì)時(shí)間介入滯后、信息不完全對(duì)稱和潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等原因，使得投資基建審計(jì)監(jiān)督還缺乏相應(yīng)力度和深度。

4跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

4.1工程項(xiàng)目管理過程中的各種情況對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響

①工程管理不到位，結(jié)算資料不完整，在工程聯(lián)系單的簽證上，交通建設(shè)單位對(duì)施工單位報(bào)送的聯(lián)系單未經(jīng)復(fù)核，上報(bào)多少就簽多少，簽證發(fā)生變更的原因表述也不明確，簽證不及時(shí)，多數(shù)都集中在工程完工后一次簽證的形式。②對(duì)工程資料初審工作不夠重視，管理混亂，施工過程中沒有按相關(guān)要求進(jìn)行資料的收集和歸檔工作，直接影響工程完工后的價(jià)款結(jié)算。③工程款超額支付。部分工程付款單后面未附結(jié)算依據(jù)，有些工程預(yù)算與結(jié)算都由一個(gè)人編制，缺少監(jiān)督。

4.2審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不適應(yīng)審計(jì)工作的需要

部分審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、工作疏忽，還有少數(shù)專業(yè)水平不過關(guān)，經(jīng)驗(yàn)和能力欠缺，單獨(dú)完成審計(jì)業(yè)務(wù)就有困難，更有對(duì)投資基建審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)未進(jìn)行深入或擴(kuò)大范圍的審查，直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

4.3社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

隨著政府投資項(xiàng)目規(guī)模的擴(kuò)大，審計(jì)機(jī)關(guān)委托協(xié)審機(jī)構(gòu)的外聘業(yè)務(wù)逐年增長，同時(shí)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)為了滿足社會(huì)需求，審計(jì)人員快速增加，人員構(gòu)成參差不齊、流動(dòng)性大，甚至部分機(jī)構(gòu)為了拿到審計(jì)業(yè)務(wù)，盲目降低投標(biāo)報(bào)價(jià)，致使不合理低價(jià)中標(biāo)，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和審計(jì)質(zhì)量就難以保障。

5造價(jià)跟蹤審計(jì)運(yùn)行模式的選擇與強(qiáng)化

5.1運(yùn)行模式的選擇

在運(yùn)行模式上，交通工程造價(jià)跟蹤審計(jì)的選擇，除應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程建設(shè)的實(shí)際情況以外，還需結(jié)合審計(jì)的有效資源進(jìn)行多方面綜合考慮。據(jù)相關(guān)資料表明，交通工程投資決策階段對(duì)工程造價(jià)的影響程度最高，可達(dá)到80%~90%，而設(shè)計(jì)階段對(duì)工程造價(jià)的影響也有70%以上。交通工程各階段對(duì)工程造價(jià)的影響程度與多次計(jì)價(jià)過程的關(guān)系。項(xiàng)目建設(shè)中越靠前的階段對(duì)工程造價(jià)越有著重要的影響，因此加強(qiáng)在投資決策階段和設(shè)計(jì)階段的跟蹤造價(jià)審計(jì)工作，是非常有必要的。在對(duì)審計(jì)運(yùn)行模式的選擇時(shí)，應(yīng)盡量優(yōu)先選擇全過程的跟蹤審計(jì)模式，如因?qū)徲?jì)問題或?qū)徲?jì)職責(zé)權(quán)限等方面的因素而采用的階段跟蹤審計(jì)模式，也應(yīng)當(dāng)力求將跟蹤審計(jì)所介入的階段能盡量提前，從而充分保證審計(jì)監(jiān)控的力度，實(shí)現(xiàn)對(duì)工程造價(jià)的合理確定與控制，提高工程的經(jīng)濟(jì)效益。

5.2對(duì)跟蹤審計(jì)工作的強(qiáng)化

5.2.1高素質(zhì)的造價(jià)審計(jì)人員

在對(duì)審計(jì)人員有著較高的綜合素質(zhì)方面，交通工程造價(jià)跟蹤審計(jì)工作要求較高，要求造價(jià)審計(jì)人員既能夠具備解決審核項(xiàng)目工程造價(jià)的專業(yè)技能和知識(shí)，也能夠協(xié)調(diào)和處理各方面關(guān)系和各專業(yè)間的聯(lián)系，并熟悉施工流程和施工規(guī)范，具有較強(qiáng)的市場(chǎng)觀念，從而保證工程項(xiàng)目造價(jià)的準(zhǔn)確、客觀與公正。為此，應(yīng)采用高素質(zhì)的造價(jià)人員對(duì)交通工程項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、正公平的跟蹤審核。

5.2.2推行復(fù)審制度

交通工程跟蹤審計(jì)應(yīng)采用復(fù)核制度，可以提高跟蹤審計(jì)工作的質(zhì)量，降低交通工程造價(jià)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。即通過工程造價(jià)人員審核后，再由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核，并最終由技術(shù)負(fù)責(zé)人終審的方式，以最大限度降低在工程造價(jià)跟蹤審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)結(jié)論的真實(shí)、可靠和有效。

5.2.3采用適宜的審計(jì)方法

在長期的造價(jià)審計(jì)的實(shí)踐以及研究中，工程造價(jià)的審計(jì)方法融合眾多相關(guān)專業(yè)知識(shí)和方法，并通過國內(nèi)外眾多的交通工程造價(jià)審計(jì)部門與造價(jià)審計(jì)人員，進(jìn)行不斷創(chuàng)新與總結(jié)而發(fā)展起來的方法體系。通過在跟蹤審計(jì)運(yùn)行模式中對(duì)審計(jì)方法的合理與科學(xué)的應(yīng)用，能有效對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行全面的控制與確定。常用的審計(jì)方法有全面審核法、重點(diǎn)審核法、分組計(jì)算審核法、標(biāo)準(zhǔn)圖審核法、對(duì)比審核法等，在具體的應(yīng)用中應(yīng)根據(jù)工程的實(shí)際情況選擇不同的審計(jì)方法。

作者：陳偉單位：貴州省公路工程集團(tuán)有限公司