導(dǎo)語(yǔ)：我國(guó)銀行信貸業(yè)務(wù)論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

1A銀行在信貸業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)分析方面存在的問(wèn)題

1.1信貸初查環(huán)節(jié)，授信及擔(dān)保企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表信息失真。

授信企業(yè)為了獲得銀行貸款，經(jīng)常提供不真實(shí)或經(jīng)粉飾的財(cái)務(wù)報(bào)表，更換或聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表造假。而信貸人員財(cái)務(wù)分析水平普遍較低，從經(jīng)過(guò)加工的報(bào)表數(shù)據(jù)中分析出各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)良好，較難發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，使授信企業(yè)容易獲得銀行的信任，取得貸款。部分客戶經(jīng)理為了保證自身工作業(yè)績(jī)，取得穩(wěn)定長(zhǎng)久的客戶資源，對(duì)授信企業(yè)的造假行為采取忽視縱容的態(tài)度，甚至為其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的修改出謀劃策，以規(guī)避上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的檢查和銀行的信貸制度。經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單計(jì)算，信貸員在客戶五級(jí)分類工作底稿中認(rèn)同該企業(yè)的營(yíng)運(yùn)狀況，認(rèn)為可以在以后期間對(duì)其放貸。但實(shí)際上我們發(fā)現(xiàn)，2012年度的銷售利潤(rùn)率明顯超過(guò)2013年度和同行業(yè)該指標(biāo)，2012年度的利潤(rùn)總額遠(yuǎn)高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，但是資產(chǎn)規(guī)模等資產(chǎn)負(fù)債表上數(shù)據(jù)卻與同行業(yè)相差不大。我們基本可以認(rèn)定，該授信企業(yè)提供的報(bào)表是不真實(shí)的。授信企業(yè)與擔(dān)保企業(yè)相互擔(dān)保已成為銀行貸款之間的公開(kāi)秘密，授信企業(yè)為了取得貸款但又無(wú)人愿為他擔(dān)保的情況下，通常是集團(tuán)公司內(nèi)部母子公司與子公司之間互為擔(dān)保。在A銀行，出現(xiàn)較多的是利益公司之間的擔(dān)保，相關(guān)聯(lián)的交易企業(yè)之間互為擔(dān)保或是親戚公司之間的擔(dān)保。雖然他們互為獨(dú)立的企業(yè)法人，但是他們?cè)谫Y金往來(lái)業(yè)務(wù)上通常密切關(guān)聯(lián)，所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表在某種程度上有著驚人的相似。由于授信企業(yè)與擔(dān)保企業(yè)的利益相一致，都是為了取得銀行的貸款，因此，他們往往虛增資產(chǎn)和收入，擔(dān)保的金額往往超過(guò)了他們的自有資金。故只要一方發(fā)生資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題，會(huì)使整批貸款呆滯，A銀行也會(huì)因此蒙受損失。

1.2信貸審查環(huán)節(jié)。

①現(xiàn)有財(cái)務(wù)分析指標(biāo)存在固有局限性。A銀行對(duì)授信企業(yè)的財(cái)務(wù)分析，主要是依據(jù)盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力及發(fā)展能力下的相關(guān)指標(biāo)，進(jìn)而為信貸業(yè)務(wù)提供決策依據(jù)。然而，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，對(duì)企業(yè)影響較大的企業(yè)基本面分析，如國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況、行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展、企業(yè)分析卻沒(méi)有考慮進(jìn)去，出現(xiàn)了財(cái)務(wù)分析指標(biāo)重“量”而不重“質(zhì)”。例如，流動(dòng)比率和速動(dòng)比率體現(xiàn)企業(yè)的短期償債能力，通常情況下，絕大多數(shù)的流動(dòng)資產(chǎn)沒(méi)有清償能力，難以變現(xiàn)，因此較高的流動(dòng)比率并不意味著授信企業(yè)短期清償能力強(qiáng)。而速動(dòng)資產(chǎn)雖然將變現(xiàn)較慢的存貨進(jìn)行了扣除，但是應(yīng)收賬款能否收回以及壞賬準(zhǔn)備是否足額計(jì)提均在很大程度上對(duì)速動(dòng)資產(chǎn)造成影響。所以，速動(dòng)資產(chǎn)中如果存在諸多的不良應(yīng)收款項(xiàng)，就很難將其短期償債能力科學(xué)合理地判斷出來(lái)。②信貸員進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)習(xí)慣套用模板，容易忽視深層次原因。A銀行在財(cái)務(wù)分析時(shí)，通常直接套用模板，分析過(guò)程往往流于形式，分析報(bào)告過(guò)于“八股化”，忽視了授信企業(yè)的行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境和一些需要剔除的因素（如借款企業(yè)一些不真實(shí)的資產(chǎn)及負(fù)債），因而實(shí)際效果并不是很理想。這就造成信貸人員只看到數(shù)字的表面變化，而忽視了數(shù)字背后的深層次原因。該企業(yè)的存貨2012年度為5947萬(wàn)元，2013年度為10399萬(wàn)元，存貨的庫(kù)存量增加了近一倍，2013年存貨周轉(zhuǎn)率由2012年的0.58增加到4.81；應(yīng)收賬款2012年度為876萬(wàn)元，2013年度為1330萬(wàn)元，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率由4.24增長(zhǎng)到38.32。應(yīng)收賬款或存貨的增長(zhǎng)速度過(guò)快，甚至超過(guò)銷售收入的增長(zhǎng)速度，從表層上看有兩個(gè)可能，一是企業(yè)在虛增收入，二是企業(yè)的賒賬政策在放松，這意味著授信企業(yè)發(fā)生壞賬和資產(chǎn)惡化的可能性增大。然而經(jīng)過(guò)深入調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)之所以有這樣的變化，是由于該企業(yè)改善了產(chǎn)品質(zhì)量，使其主導(dǎo)產(chǎn)品需求旺盛，產(chǎn)銷率迅速提高，深層次調(diào)查和表層分析的結(jié)果截然不同。

1.3貸后管理環(huán)節(jié)，對(duì)抵、質(zhì)押貸款不重視，疏于貸后跟蹤調(diào)查。

現(xiàn)如今，A銀行主要采用質(zhì)押的方式授信，除了倉(cāng)單質(zhì)押，很多質(zhì)押物價(jià)值往往都是由房地產(chǎn)評(píng)估公司決定的。借款企業(yè)常常與評(píng)估公司聯(lián)合，以增加評(píng)估費(fèi)用的方式來(lái)?yè)Q取更高的質(zhì)押物價(jià)值。若不能將財(cái)務(wù)分析與抵、質(zhì)押貸款相結(jié)合，勢(shì)必形成大量的貸款壞賬。在財(cái)務(wù)分析時(shí)疏于貸后跟蹤調(diào)查，僅用貸后的當(dāng)月報(bào)表數(shù)據(jù)與年初的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)對(duì)比是不能合理的分析出貸后的效果。貸后當(dāng)月的財(cái)務(wù)指標(biāo)與年初相差較大。由于所有的財(cái)務(wù)指標(biāo)都是靜態(tài)指標(biāo)，容易受人操控，我們應(yīng)該用貸后期間的數(shù)據(jù)與貸前的年平均數(shù)、不同的貸款期間的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，對(duì)借款企業(yè)進(jìn)行跟蹤走訪，確定本期貸款或預(yù)測(cè)此次放貸的效果。以上是筆者在工程實(shí)訓(xùn)時(shí)發(fā)現(xiàn)的A銀行在信貸業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)分析方面存在的一些問(wèn)題，為了降低授信風(fēng)險(xiǎn)，筆者提出以下解決對(duì)策。

2針對(duì)A銀行在信貸方面存在的問(wèn)題提出的解決對(duì)策

2.1提高信貸員的綜合素質(zhì)，遏制虛假報(bào)表的流通渠道。

A銀行應(yīng)加強(qiáng)人才流動(dòng)制度，特別是橫向流動(dòng)，可從一些外貿(mào)、專業(yè)財(cái)務(wù)公司甚至是國(guó)外引進(jìn)一些綜合素質(zhì)高，知識(shí)面寬的綜合人才，改變信貸人員素質(zhì)偏低的狀況。打破不管業(yè)務(wù)好壞的“大鍋飯”等不合理的分配現(xiàn)象，做到獎(jiǎng)罰分明?？蓪?duì)貸后管理單獨(dú)立項(xiàng)考核，不僅包含貸款運(yùn)轉(zhuǎn)效果，而且還應(yīng)該考慮信貸人員的敬業(yè)精神和應(yīng)變能力，以此激勵(lì)先進(jìn)，確保管理到位。對(duì)于造假企業(yè)，可以將其信用等級(jí)下調(diào)一到二級(jí)，甚至在必要時(shí)候取消授信和信用額度，使其造假結(jié)果與融資目的背道而馳。對(duì)于未認(rèn)真履行其審計(jì)職能或參與造假的事務(wù)所，A銀行可在系統(tǒng)內(nèi)限制或者拒絕采納它的審計(jì)結(jié)果，提高其造假成本。對(duì)于造假行為嚴(yán)重、性質(zhì)惡劣并使信貸資金蒙受巨大損失的授信企業(yè)或會(huì)計(jì)事務(wù)所，可以積極主動(dòng)的拿起法律武器，追究授信企業(yè)、事務(wù)所和相關(guān)責(zé)任人員的法律責(zé)任，消除信貸資產(chǎn)安全隱患。對(duì)于利益公司相互擔(dān)保行為，A銀行應(yīng)運(yùn)用反擔(dān)保措施來(lái)加以改善。主要包括以下兩種方式：一是要求授信人提供反擔(dān)保人，有了反擔(dān)保人后，銀行可以在擔(dān)保公司發(fā)生擔(dān)保責(zé)任時(shí)，同時(shí)向授信人和反擔(dān)保人追償；二是要求借款人提供反擔(dān)保物，擔(dān)保公司發(fā)生擔(dān)保責(zé)任后，可通過(guò)處置反擔(dān)保物獲得追償。

2.2財(cái)務(wù)分析指標(biāo)與授信企業(yè)基本面判斷相結(jié)合。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，單一的財(cái)務(wù)指標(biāo)很難讓銀行準(zhǔn)確的掌握授信企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，容易造成決策上的失誤。A銀行可以在此基礎(chǔ)上，增加授信企業(yè)基本面的判斷。授信企業(yè)基本面包括國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況、行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展、企業(yè)分析三個(gè)方面。宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、高級(jí)管理人員的經(jīng)營(yíng)管理能力與經(jīng)營(yíng)策略、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等均會(huì)影響授信企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，財(cái)務(wù)分析的結(jié)果只有結(jié)合授信企業(yè)的基本面才能得出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。

2.3加強(qiáng)對(duì)授信企業(yè)現(xiàn)金流量、附注、報(bào)表勾稽關(guān)系分析。

在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析技術(shù)的基礎(chǔ)上，首先要加強(qiáng)對(duì)授信企業(yè)的現(xiàn)金流量分析，將靜態(tài)和動(dòng)態(tài)相結(jié)合，只有這樣才能更真實(shí)地反映授信企業(yè)的造血功能，對(duì)銀行的信貸決策起到積極作用。其次要關(guān)注授信企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容。財(cái)務(wù)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充，主要是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不能包括的內(nèi)容或披露不詳盡的內(nèi)容做出進(jìn)一步的解釋說(shuō)明。從附注中我們往往會(huì)發(fā)現(xiàn)授信企業(yè)利用特殊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或違背會(huì)計(jì)處理的線索，如閱讀時(shí)，發(fā)現(xiàn)采取激進(jìn)或不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，多數(shù)表明授信企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)困難。第三要分析報(bào)表之間的勾稽關(guān)系。如果授信企業(yè)企圖粉飾報(bào)表，只能采取無(wú)中生有或拆西墻補(bǔ)東墻的辦法，但報(bào)表之間的勾稽關(guān)系是不能被破壞的，在對(duì)授信企業(yè)信貸審查時(shí)，對(duì)某一會(huì)計(jì)科目的分析同時(shí)也涉及到同一報(bào)表或不同報(bào)表的其他科目分析。

2.4重視抵、質(zhì)押物，完善貸后管理工作。

A銀行首先應(yīng)構(gòu)建貸后檢查體系，建立定期常規(guī)檢查、專項(xiàng)檢查和突發(fā)事件檢查的“三查”制度，建立檢查結(jié)果通報(bào)和分析例會(huì)制度。尤其是強(qiáng)化定期常規(guī)檢查的執(zhí)行，按照信貸對(duì)象、貸款方式、貸款額度的差異，確定不同的管理方式和要求。其次要和授信企業(yè)協(xié)商或要求授信企業(yè)選擇較為知名、信譽(yù)度高的房產(chǎn)評(píng)估公司對(duì)其質(zhì)押物進(jìn)行評(píng)估，防止授信企業(yè)與評(píng)估公司聯(lián)合，虛報(bào)質(zhì)押物價(jià)值。最后在貸后管理中，應(yīng)將借款企業(yè)的各類財(cái)務(wù)報(bào)表與抵、質(zhì)押擔(dān)保材料歸檔，經(jīng)常性的對(duì)其分析研究。

3結(jié)語(yǔ)

綜上所述，授信企業(yè)的財(cái)務(wù)分析是商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行科學(xué)全面的分析可以充分了解授信企業(yè)的基本素質(zhì)和經(jīng)營(yíng)狀況，從而最大程度的保證銀行的資產(chǎn)安全，降低信貸風(fēng)險(xiǎn)。

作者：周翊單位：江西理工大學(xué)應(yīng)用科學(xué)學(xué)院