導(dǎo)語：基層審計(jì)管理探析論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

簡(jiǎn)介：內(nèi)部審計(jì)作為基層人行自我約束機(jī)制的重要組成部分，如何從合規(guī)性監(jiān)督為主，向強(qiáng)化內(nèi)部控制、內(nèi)部管理，更好發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)職能轉(zhuǎn)變，是當(dāng)前央行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展值得探討的的重要課題

隨著央行職能的轉(zhuǎn)變，新增加了反洗錢、征信管理等重要職能，央行在國(guó)家宏觀調(diào)控體系中的地位和作用更加突出，維護(hù)金融體系穩(wěn)定的責(zé)任更加重大。

央行職能作用的發(fā)揮，歸根結(jié)底要通過分支機(jī)構(gòu)具體的管理和操作來實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)作為基層人行自我約束機(jī)制的重要組成部分，審計(jì)內(nèi)容不斷擴(kuò)大，從查錯(cuò)糾弊審計(jì)逐步發(fā)展為對(duì)內(nèi)控制度的建立健全，加強(qiáng)內(nèi)控管理、監(jiān)督、檢查落實(shí)，履行中央銀行職責(zé)等方面。如何引入管理審計(jì)，也就說內(nèi)部審計(jì)如何從合規(guī)性監(jiān)督為主，向強(qiáng)化內(nèi)部控制、內(nèi)部管理，更好地發(fā)揮基層人行內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)職能轉(zhuǎn)變，是當(dāng)前央行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展值得探討的的一個(gè)重要課題。

主要問題及成因

內(nèi)部審計(jì)法律、法規(guī)尚不健全央行內(nèi)審部門成立以來，陸續(xù)頒布了《中國(guó)人民銀行內(nèi)審工作制度》、《中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》等一系列規(guī)章制度，對(duì)我國(guó)央行內(nèi)部審計(jì)法制化、規(guī)范化建設(shè)起到了極為重要的作用。

然而，與發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的中央銀行相比，目前央行在風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的理念、制度、方法和手段等方面，還停留在一個(gè)較低的層次上。比如，對(duì)于履行職責(zé)過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)類型，沒有作出準(zhǔn)確全面的界定，也沒有建立完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型。這些都加大了央行內(nèi)部審計(jì)工作的難度，不可避免地帶來了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的弱化縣級(jí)人行普遍沒有單設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，往往只有一名干部兼任內(nèi)審工作，內(nèi)審人員在行長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作?？h級(jí)人行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不如外部審計(jì)，在審計(jì)過程中，不可避免地受本單位的利益限制。因此，內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上，對(duì)本單位的財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)控管理、重大事項(xiàng)決策和查處情況做出客觀、公正的評(píng)價(jià)。

內(nèi)審人員的素質(zhì)偏低成為制約內(nèi)部審計(jì)效能的瓶頸基層人行普遍存在人員素質(zhì)偏低現(xiàn)象：其一，知識(shí)結(jié)構(gòu)和層次較為單一，業(yè)務(wù)理論和操作技能欠缺。審計(jì)職業(yè)具有很強(qiáng)的專業(yè)性，一個(gè)合格的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、法律、管理、金融、計(jì)算機(jī)、外語等方面的知識(shí)。，同時(shí)，審計(jì)工作需要一種很強(qiáng)的專業(yè)判斷能力，它來自于審計(jì)人員綜合素質(zhì)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)?；鶎尤诵性谶@方面人才嚴(yán)重缺乏。

其二，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、職業(yè)道德素質(zhì)欠缺。一些基層人行內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中具有很強(qiáng)的主觀隨意性，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，常常因操作行為不當(dāng)而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。還有一些內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)較差，對(duì)審計(jì)工作缺乏責(zé)任心、使命感，甚至存在內(nèi)部審計(jì)“不作為”、“走過場(chǎng)”現(xiàn)象。

內(nèi)部審計(jì)方式方法滯后一方面，大量的內(nèi)部審計(jì)工作仍以手工審計(jì)為主。這一現(xiàn)狀已嚴(yán)重滯后于央行計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)的普及化趨勢(shì)，導(dǎo)致審計(jì)成本提高，嚴(yán)重制約了內(nèi)審效能的發(fā)揮。

另一方面，多數(shù)內(nèi)部審計(jì)仍采用不成熟的抽樣審計(jì)方法。目前，大多數(shù)內(nèi)審人員在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，既沒有對(duì)被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行有效的評(píng)估，也沒有數(shù)量統(tǒng)計(jì)推斷方面的扎實(shí)功底，而是過分倚重于自身的業(yè)務(wù)熟練程度和經(jīng)驗(yàn)，難以有效履行審計(jì)職能。引進(jìn)管理審計(jì)的建議

管理審計(jì)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的方向，基層人行應(yīng)充分重視管理審計(jì)的研究和實(shí)踐，從道德風(fēng)尚、行為規(guī)范、激勵(lì)機(jī)制、紀(jì)律約束等方面推動(dòng)管理審計(jì)的發(fā)展，從而更好地防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)基層人行各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康、有序發(fā)展，更好地履行中央銀行職能。

積極營(yíng)造良好的央行內(nèi)部審計(jì)環(huán)境其一，建立、健全內(nèi)部審計(jì)法規(guī)。不斷完善央行內(nèi)審部門自身的制度建設(shè)，使內(nèi)審工作邁上制度化的軌道。在進(jìn)一步完善現(xiàn)有制度的基礎(chǔ)上，大膽嘗試制度創(chuàng)新，逐步建立起內(nèi)審非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督、質(zhì)量考核評(píng)價(jià)、責(zé)任追究以及內(nèi)審回避等制度，從制度上提供保證。

其二，加強(qiáng)基層人行內(nèi)部審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)?；鶎尤诵幸话咽謶?yīng)嚴(yán)格按照《中國(guó)人民銀行內(nèi)審工作制度》要求，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，必須充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)干部在內(nèi)部控制環(huán)境中的示范和表率作用，支持內(nèi)審人員大膽開展工作。在分配內(nèi)審部門任務(wù)時(shí)，應(yīng)避免實(shí)際存在的和可能出現(xiàn)的利益沖突；對(duì)內(nèi)審部門及人員實(shí)行單獨(dú)考核，以適當(dāng)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。

同時(shí)，立足于基層縣（市）人行內(nèi)審力量不足的現(xiàn)狀，當(dāng)前可探討將基層內(nèi)審人員編制全部集中到中心支行。在《中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》的基礎(chǔ)上，結(jié)合基層實(shí)際情況，探索采取適合本單位、本部門、本崗位的具體控制措施，創(chuàng)新管理的方式、方法和手段，提高管理的效率和效果。

規(guī)范央行內(nèi)部審計(jì)程序由于央行內(nèi)部審計(jì)是對(duì)央行自身各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部管理情況進(jìn)行的一項(xiàng)監(jiān)督、評(píng)價(jià)與咨詢活動(dòng)，因此，央行內(nèi)部審計(jì)人員必須嚴(yán)格遵循央行內(nèi)部審計(jì)操作程序，明確責(zé)任并落實(shí)到人，堅(jiān)決杜絕違反程序進(jìn)行操作的現(xiàn)象，從而有效避免重要審計(jì)事項(xiàng)的遺漏或偏差，保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

逐步采用先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方式首先，強(qiáng)化內(nèi)審工作的電子化建設(shè)。加快央行內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)，構(gòu)筑公用審計(jì)信息平臺(tái)，通過現(xiàn)代審計(jì)信息處理系統(tǒng)，對(duì)大量的審計(jì)信息進(jìn)行及時(shí)采集、處理、分析和反饋，努力提高內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)效性和針對(duì)性。在此基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)部門審計(jì)接口的對(duì)接，實(shí)現(xiàn)從業(yè)務(wù)部門直接提取數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，從而達(dá)到實(shí)時(shí)監(jiān)督的目的。

其次，改進(jìn)審計(jì)方式，全方位提高內(nèi)部審計(jì)效能。通過成立聯(lián)合審計(jì)組進(jìn)行離任審計(jì)、實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和離任審計(jì)的有機(jī)結(jié)合；采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與走訪有關(guān)金融機(jī)構(gòu)相結(jié)合的方式開展同級(jí)監(jiān)督、將審計(jì)調(diào)查與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合等形式，整合各種審計(jì)手段，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)資源的優(yōu)化配置，努力降低內(nèi)部審計(jì)工作的成本。

同時(shí)，適當(dāng)采取內(nèi)部審計(jì)外包。內(nèi)部審計(jì)外包，是指管理層將本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能全部或部分地委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他專業(yè)人員實(shí)施。基層人行在沒有足夠數(shù)量的高素質(zhì)、專業(yè)性內(nèi)審人員的情況下，針對(duì)特定項(xiàng)目實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外包，不僅符合成本效益原則，而且可以有效規(guī)避因內(nèi)審人員專業(yè)技術(shù)缺陷而帶來的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

此外，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)綜合分析工作?；鶎尤诵袃?nèi)審部門要善于“抓住典型，解剖麻雀”，在審深、審?fù)竼栴}的基礎(chǔ)上，從大量分散、零碎、表面上彼此孤立的問題表象中，發(fā)現(xiàn)存在的具有突出性、普遍性、傾向性的問題，并從制度、機(jī)制上進(jìn)行深入剖析，及時(shí)向行領(lǐng)導(dǎo)提出有價(jià)值的合理建議。

全面培養(yǎng)復(fù)合型央行內(nèi)部審計(jì)人員一方面，嚴(yán)格崗位準(zhǔn)入。明確央行內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)資格和條件，在人才選用上應(yīng)注意知識(shí)層次和結(jié)構(gòu)的多樣化，造就一支政治合格、業(yè)務(wù)過硬、作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)、勤政廉潔的內(nèi)審隊(duì)伍。應(yīng)建立央行內(nèi)部審計(jì)人才庫，實(shí)行分散管理、統(tǒng)一使用，逐步實(shí)現(xiàn)高層次內(nèi)審人才資源的共享。

另一方面，注重后續(xù)教育，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有內(nèi)審人員的培訓(xùn)。應(yīng)制訂中長(zhǎng)期培訓(xùn)規(guī)劃，通過送出去培訓(xùn)、請(qǐng)進(jìn)來講學(xué)、審計(jì)案例分析等方式，促進(jìn)內(nèi)審人員在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、法律法規(guī)、計(jì)算機(jī)等方面知識(shí)的更新、開闊視野，不斷提高綜合業(yè)務(wù)分析能力。