導語：內(nèi)部會計預算管理論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

預算管理是單位為實現(xiàn)既定目標，通過編制經(jīng)營活動、投資活動、現(xiàn)金流量等預算，并以單位內(nèi)部控制保證決策的貫徹執(zhí)行，是單位內(nèi)部控制的一個重要方面．而內(nèi)部會計控制又是內(nèi)部控制的重要組成部分。加強內(nèi)部會計控制，才能在實際工作中貫徹執(zhí)行預算管理，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部潛力，提高經(jīng)濟效益。

一、建立統(tǒng)一的內(nèi)部會計控制制度

內(nèi)部會計控制是指單位為提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，避免或降低風險，提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)單位經(jīng)營目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。企業(yè)建立內(nèi)部控制是企業(yè)加強管理的重要措施，其目的是為了實現(xiàn)企業(yè)的目標。當前我國會計信息失真現(xiàn)象比較嚴重，社會各界對此極為關注，因此，我們應建立和完善統(tǒng)一的內(nèi)部會計控制制度。

(一)建立約束管理者的制衡機制

強化單位內(nèi)控，關鍵在于單位管理者制度是否與單位控制制度統(tǒng)一起來。

(二)建立以“防”為主的控制體系

對單位有關人員的業(yè)務活動，必須明確業(yè)務處理權限和應承擔的責任。

(三)建立以“堵”為主的監(jiān)控防線

單位的各個崗位，各個環(huán)節(jié)、各項業(yè)務除會計部門常規(guī)性的會計核算外，還必須進行日常性和周期性的檢查，及時發(fā)現(xiàn)漏洞和處理問題。

(四)建立以“查”為主的治理機制

以現(xiàn)有的單位核算中心為基礎，建立內(nèi)部審計委員會。

(五)加強資金管理，以嚴理財

高度重視和切實加強單位資金管理工作，建立和完善單位內(nèi)部結算中心及財務管理制度。

二、內(nèi)部會計控制的基本方式

內(nèi)部會計控制應該是一種全方位、多層次的多重會計控制防線，主要包括：

(一)分工控制

單位應合理設置會計及相關工作崗位，不相容職務相互分離，形成相互制衡機制。主要包括以下幾方面：會計與出納分離；授權進行與執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務的職務分離；執(zhí)行與審核某項經(jīng)濟業(yè)務的職務分離；執(zhí)行與記錄某項經(jīng)濟業(yè)務的職務分離；保管與記錄某項財產(chǎn)的職務分離。

(二)授權控制

單位內(nèi)部部門或某個職員在處理經(jīng)濟業(yè)務時，未經(jīng)授權和批準，就不能接觸這些經(jīng)濟業(yè)務。既規(guī)定了各級管理人員的職責范圍和業(yè)務處理權限，也明確了他們應承擔的責任。使經(jīng)濟業(yè)務在發(fā)生時就得到了控制，是一種事前控制，可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權。授權控制有一般授權和特殊授權兩種形式。一般授權是對辦理一般經(jīng)濟業(yè)務權力等級和批準條件的規(guī)定；特殊授權是當某項經(jīng)濟業(yè)務超出一般授權范圍時，所給予的處理經(jīng)濟業(yè)務的權限。

(三)會計系統(tǒng)控制

要求單位依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。主要包括：根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，并經(jīng)專人復核后，經(jīng)過規(guī)范的憑證傳遞程序，登記明細分類賬和總賬。定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，作到賬賬相符、賬證相符、賬實相符。

(四)預算控制

預算控制要求單位對各項經(jīng)濟業(yè)務編制詳細的預算或用款計劃，井通過一般授權或特殊授權，由相關部門對預算的執(zhí)行情況進行控制。預算的編制必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營管理目標，并明確責權；執(zhí)行過程中，允許經(jīng)過授權對預算進行調(diào)整，使其更加切合實際；應當定期反饋預算執(zhí)行情況，嚴格控制無預算的支出。

(五)財產(chǎn)保全控制

指為了確保單位財產(chǎn)物資安全完整所采用的各種方法和措施。對于單位的貨幣資金、固定資產(chǎn)等財產(chǎn)物資，授權專人進行保管，建立定期清點制度，保證財產(chǎn)物資賬實相符。

(六)風險控制

單位必須樹立風險意識，針對各個風險點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過對風險的預警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制，使財務管理更好地為生產(chǎn)經(jīng)營服務。

(七)內(nèi)部報告控制

要求單位建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供經(jīng)濟活動中的重要信息，增強內(nèi)部管理的時間性和針對性。

(八)電子技術控制

運用電子信息技術手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，確保內(nèi)部會計控制的有效實施；但同時也要加強電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、文件儲存與保管、網(wǎng)絡等安全方面的控制。

三、內(nèi)部會計控制的實務要點

(一)貨幣資金控制

1．一般現(xiàn)金收入應采用連續(xù)編號的“現(xiàn)金收據(jù)”進行控制，有條件的使用收銀機，收據(jù)由交款員、出納員、負責人共同簽章，存根妥善保管。

2．每天收入的款項，應全部存入銀行，“送款單”要及時交會計人員審核，并據(jù)以記賬。

3．郵寄收款采用“郵寄收款清單”來控制，先由收發(fā)人員登記收受日期、匯款單位和個人名稱、地址、款項數(shù)額，并隨時送交出納員簽收。

4．支出款項除零星小額外，一般都應用銀行支票支付。嚴禁簽發(fā)無記名、空白支票。簽發(fā)支票的圖章必須由相關責任人分別保管，不得由出納員一人包辦。

5．一切款項支付，應采取“付款單”控制?！案犊顔巍背龖接性际論?jù)或發(fā)票外，還必須經(jīng)領導審批，經(jīng)辦人員在憑單上簽名蓋章。

6．支付工資須編制工資表，經(jīng)負責人審核后，方可支付。發(fā)放時，應由領款人簽章．工資標準若有變動，須有勞資部門文件；工時、產(chǎn)量記錄一定要有班組、車間負責人的審簽。

7．日常零星開支可實行備用金制度進行控制，并要求經(jīng)營人員定期列具清單，進行報銷。

8．出納員的工作要與登記分類賬的工作分開，尤其是出納員不得接近客戶明細賬，以防挪用、侵占公款。

9．設置專人或由總賬會計按月根據(jù)銀行對賬單與有關賬簿進行核對，編制調(diào)節(jié)表，不要由出納員擔任此項工作。

(二)采購業(yè)務控制

1．采購業(yè)務應由采購部門負責。主要通過各部門填制“請購單”進行控制，會計部門首先依據(jù)“請購單”核對庫存和預算，無誤后籌資付款，以控制盲目采購。

2太宗定貨應采用“定貨單”方式控制。采購人員經(jīng)過貨比三家后，將購貨名稱、價格，數(shù)量及其他條件填入“定貨單”上，一份送供應單位按時送貨，一份留存?zhèn)洳?。如有巨額貨物購進時，應以公開招標方式辦理。

3．向個體工商戶或農(nóng)民采購物品，采用“雙發(fā)票”控制。除交易市場統(tǒng)一開據(jù)發(fā)票外，應附有詳盡說明的個人收款收據(jù)，以防虛假。

4．采購貨物送到時，應由保管部門驗收，并填制“入庫單”，由驗收人及負責人簽章，一份留備登賬，一份交采購部門。

5．采購部門根據(jù)定貨單，入庫單和供應單位的發(fā)票，相互核對無誤后，送交會計部門，出納、會計據(jù)以付款登記。

6．領用物品憑審簽的“出庫單”。財會部門應隨時核算賬面余額與實存量是否相符，以杜絕監(jiān)守自盜。

(三)銷售業(yè)務控制

1．一般單位應設專業(yè)銷售機構負責銷售業(yè)務，主要通過“定貨單”進行銷售控制。

2．所有銷貨，均應采用統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票由會計部門統(tǒng)一管理，并采用定期復核制度，以杜絕大頭小尾或銷售不給發(fā)票的弊端。

3．現(xiàn)銷交易，應由營業(yè)員、出納員和會計人員三者通過“收銀票”控制，各司其職，互相牽制。

4．經(jīng)手銷貨人員，不得參與銷貨明細賬和應收賬款明細賬的登記工作，以防私收賬款，挪用現(xiàn)金或捏造客戶，虛增資產(chǎn)。

5．賒銷業(yè)務、銷售折讓和折扣以及壞賬處理，須經(jīng)主要領導的書面核準，方可辦理，以防經(jīng)辦或收款人員私情減讓或隱瞞貨款弊端的發(fā)生。

(四)資產(chǎn)的會計控制

各項資產(chǎn)的增減變動、保管、維護和記錄，都要進行嚴格的控制。一般情況下采用永續(xù)盤存制，會計部門的分類賬要定期與倉庫、行政設備部門的實物賬相稽核。限制非授權人員觸動和處置，防止發(fā)生盜竊、損失和偽造、篡改記錄的行為。對資產(chǎn)的會計責任、維護保管責任要劃分清楚，以揭發(fā)可能存在的損失浪費現(xiàn)象或盜竊行為。對于重要資產(chǎn)(包括會計憑證和記錄)，要規(guī)定必要的防護措施，定期檢查和保險，以確保安全。對于某些技術資產(chǎn)，應禁止非指定人員操作，防止設備損壞和技術資料失密。

(五)會計記錄控制

會計記錄控制是整個會計控制的核心，包括可靠的憑證制度，完整的簿記制度，嚴格的核對制度，科學的預算制度，合理的會計政策和程序等。

1．可靠的憑證制度．其基本要求是種類齊全，內(nèi)容完整，連續(xù)編號。種類齊全是要求一切經(jīng)濟業(yè)務都要通過合法的原始憑證加以反映，不應使某一活動處于憑證的監(jiān)督之外；內(nèi)容完整指憑證具有良好的設計格式，不僅能夠全面反映經(jīng)濟業(yè)務的情況，還須能反映出幾個部門共同處理的手續(xù)。連續(xù)編號指所有憑證都應順序編號，防止偽造和銷毀，以掩飾劣跡行為。所有憑證要按月裝訂成冊，妥善歸檔保管。

2．完整的簿記制度．是指在可靠的憑證制度基礎上，依據(jù)設署的科目建立賬戶，并遵守會計原則進行核算和登記賬簿，做到不重不漏，明晰可靠．同時還可按責任會計的賬戶分類，將其經(jīng)營成果與有關負責決策人加以記載，不僅確保會計記錄的嚴密性，更重要的是達到有效的成本費用控制。

3．嚴格的核對制度。包括憑證之間的核對，憑證和賬簿之間的核對，賬簿之間的核對，賬簿與報表之間的核對。通過核對，做到證、賬、表三相符。

4．科學的預算制度。如將現(xiàn)金收支予以列表規(guī)劃，便可揭發(fā)截留收入的舞弊行為，制約篡改現(xiàn)金支出的記錄、盜用公款的企圖。

5．合理的會計政策和程序。在市場經(jīng)濟條件下，企事業(yè)單位應在國家制訂的會計準則的指導下，從本單位會計工作的實際出發(fā)，建立合理的會計政策和程序，并以書面的形式予以規(guī)定。這樣，既能協(xié)調(diào)工作，又能相互控制。