導(dǎo)語：合同全過程財務(wù)管理與業(yè)財融合研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著企業(yè)法律與合規(guī)意識的增強(qiáng)，合同貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個方面，通過實施合同全過程的財務(wù)管理，將財務(wù)管理與業(yè)務(wù)活動緊密結(jié)合，可以促進(jìn)財務(wù)對業(yè)務(wù)的服務(wù)與支持，加深財務(wù)對業(yè)務(wù)的了解，加深業(yè)財?shù)墓芾韰f(xié)同，推動業(yè)財融合的妥善發(fā)展，從而樹立全員成本效益觀，助力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。本文從財務(wù)人員的視角，分析企業(yè)業(yè)財融合的現(xiàn)狀，并選取合同全過程的財務(wù)管理探討了業(yè)財融合的方向和路徑。希望通過研究，對企業(yè)業(yè)財融合探索工作助力。

關(guān)鍵詞：合同；全過程；業(yè)財融合；財務(wù)管理

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息化技術(shù)的深入發(fā)展，財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理的有效融合已成為企業(yè)實現(xiàn)價值創(chuàng)造，高質(zhì)量發(fā)展的有力保障。大批的基層財務(wù)人員需要在業(yè)務(wù)與財務(wù)融合的各關(guān)鍵環(huán)節(jié)為管理者提供有效信息，以業(yè)財融合推進(jìn)財務(wù)轉(zhuǎn)型，助力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。業(yè)財融合度越好，企業(yè)的戰(zhàn)略信息獲取就越好，對公司的戰(zhàn)略管理、價值提升越有幫助。

一、業(yè)財融合現(xiàn)狀分析

業(yè)財融合是企業(yè)在有限的資源下，業(yè)務(wù)、財務(wù)基于業(yè)務(wù)流、資金流等數(shù)據(jù)源的及時共享，共同進(jìn)行有效的資源配置、決策分析、風(fēng)險防控，實現(xiàn)企業(yè)價值創(chuàng)造的新型管理模式。業(yè)財融合的過程，其實就是一個“業(yè)務(wù)牽引財務(wù)，財務(wù)支撐業(yè)務(wù)”的過程。當(dāng)下業(yè)財融合不斷發(fā)展，但是在企業(yè)實際執(zhí)行過程中，也暴露出一些問題及不足，需要認(rèn)真對待。

（一）業(yè)財融合理念缺乏一致性

業(yè)務(wù)部門在開展業(yè)務(wù)活動時，一般關(guān)注業(yè)務(wù)的完成業(yè)績，忽略業(yè)務(wù)活動中投入的成本及能夠帶來的經(jīng)濟(jì)效益。認(rèn)為業(yè)務(wù)參與預(yù)算編制、開展成本管控是在為財務(wù)部門做事，主觀上有抵觸情緒。而財務(wù)部門則對經(jīng)濟(jì)活動中的成本、利潤、風(fēng)險比較關(guān)注。在業(yè)財融合初期，財務(wù)人員因?qū)I(yè)務(wù)不夠了解，保留有傳統(tǒng)財務(wù)管理的慣性思維，對業(yè)務(wù)在財務(wù)管理方面的指導(dǎo)還不夠準(zhǔn)確，制定的業(yè)務(wù)目標(biāo)與實際完成情況有所偏差，主觀上對向業(yè)務(wù)融合有畏難情緒。這種融合理念的不一致增加了企業(yè)發(fā)生經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的可能。

（二）業(yè)財融合機(jī)制缺乏有效性

業(yè)務(wù)和財務(wù)在各自的管理范圍內(nèi)，制定了不同的職責(zé)和制度，忽視了制度的融合。在績效考核時，也是對業(yè)務(wù)和財務(wù)兩個部門的目標(biāo)完成情況對照制度分立考核，并未對融合成果進(jìn)行統(tǒng)一考量，忽略了企業(yè)視角下的利益整體性，業(yè)財融合的機(jī)制缺乏有效性。

（三）業(yè)財融合數(shù)據(jù)缺乏共享性

企業(yè)財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門都有各自的信息系統(tǒng)，但各自信息系統(tǒng)沒有實現(xiàn)全鏈條無縫鏈接與集成，限制了業(yè)財融合的發(fā)展。業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)不聯(lián)通造成財務(wù)分析的深度和廣度不夠，而業(yè)務(wù)也不能及時了解財務(wù)部門及企業(yè)的整體發(fā)展效果，雙方容易產(chǎn)生隔閡和誤解。

（四）業(yè)財融合能力缺乏復(fù)合型

現(xiàn)階段，企業(yè)業(yè)務(wù)人員的降本增效、風(fēng)險防范意識還亟待加強(qiáng)。而財務(wù)人員雖有扎實的專業(yè)知識，但缺乏對業(yè)務(wù)的深入了解，脫離實際業(yè)務(wù)；核算能力過硬，但分析預(yù)判能力不足，不能精準(zhǔn)的為企業(yè)提供決策依據(jù)。企業(yè)缺乏擅長運(yùn)用管理會計工具，懂戰(zhàn)略，能夠?qū)?jīng)營業(yè)務(wù)活動精準(zhǔn)決策、分析，溝通協(xié)調(diào)能力強(qiáng)的復(fù)合型人才。

二、業(yè)財融合的實現(xiàn)途徑

（一）與全面預(yù)算管理結(jié)合

全面預(yù)算管理，是通過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核，細(xì)化分解企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)，以全員參與保障預(yù)算目標(biāo)的合理性、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋保障預(yù)算編制的科學(xué)性、全程跟蹤保障預(yù)算執(zhí)行的有效性的管理活動。業(yè)財融合與全面預(yù)算管理結(jié)合，能夠很好地調(diào)動業(yè)務(wù)部門的參與度、協(xié)同度，提高全面預(yù)算管理的價值引領(lǐng)作用。

（二）與成本管理結(jié)合

以成本管理為切入點時，可以運(yùn)用目標(biāo)成本管理法，將成本控制重心前移，從源頭上明確成本控制目標(biāo)，將成本目標(biāo)分解到每一個具體項目中，通過組建橫向的跨職能團(tuán)隊落實目標(biāo)成本責(zé)任、實現(xiàn)成本管理流程再造、促進(jìn)目標(biāo)成本控制、促進(jìn)成本持續(xù)改善。

（三）與財務(wù)分析結(jié)合

財務(wù)分析是依據(jù)會計核算、會計報表資料以及其他相關(guān)資料，對企業(yè)的盈利能力、營運(yùn)能力和償債能力等狀況進(jìn)行分析與評價的管理活動。財務(wù)分析是財務(wù)管理的重要職能，是現(xiàn)代企業(yè)的管理核心。業(yè)財融合與財務(wù)分析結(jié)合，可以在業(yè)財雙向理解的基礎(chǔ)上，開展業(yè)務(wù)分析，讓分析不再是數(shù)字的簡單比較，而是能找出數(shù)據(jù)背后相關(guān)業(yè)務(wù)間的必然聯(lián)系，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題。

（四）與風(fēng)險管理結(jié)合

風(fēng)險伴隨著經(jīng)濟(jì)活動的整個過程，是影響企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的各種因素和事項，可能給企業(yè)帶來不利影響，也可能孕育著機(jī)會。財務(wù)人員有著風(fēng)險防范的專業(yè)優(yōu)勢，將風(fēng)險的分析、評估、管控，結(jié)合業(yè)務(wù)的實際情況進(jìn)行系統(tǒng)、有效、科學(xué)、合理的風(fēng)險控制和管理，是業(yè)財融合順利實施的保障。

（五）與信息化系統(tǒng)運(yùn)用結(jié)合

提升信息系統(tǒng)的工作效率，有益于業(yè)財融合。如依據(jù)業(yè)務(wù)實質(zhì)對合同管理信息系統(tǒng)、費(fèi)用報銷系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、財務(wù)共享系統(tǒng)、ERP等系統(tǒng)流程進(jìn)行優(yōu)化、再造，實現(xiàn)多個信息系統(tǒng)的無縫鏈接與集成。給業(yè)務(wù)人員、財務(wù)人員相應(yīng)的跨信息系統(tǒng)權(quán)限，開放數(shù)據(jù)接口，建立數(shù)據(jù)模型，動態(tài)多視角地提煉出各種有效信息，助力業(yè)財融合。

三、以Z公司為例，探究合同全過程財務(wù)管理的業(yè)財融合路徑

Z公司為大型國有集團(tuán)公司的下屬子公司。2019年實施財務(wù)共享后，企業(yè)財務(wù)核算、報表出具職能轉(zhuǎn)移到共享財務(wù)，大量的基層財務(wù)人員需要伴隨著企業(yè)財務(wù)職能的轉(zhuǎn)型滲透到經(jīng)營業(yè)務(wù)中去，業(yè)財融合成為業(yè)務(wù)財務(wù)。在業(yè)財融合初始階段，業(yè)財融合的整體流程和組織框架設(shè)計需要完善，基層財務(wù)人員對業(yè)務(wù)還沒有熟練掌握，需要有一個突破口能夠讓財務(wù)人員快速切入業(yè)務(wù)前端，打破業(yè)財聯(lián)通的障礙。而合同管理因涉及企業(yè)經(jīng)營的多個方面，可以形成一條高效且具有實用性的管理鏈條，配合成熟的財務(wù)管理體系，嵌入到業(yè)務(wù)過程，服務(wù)于業(yè)務(wù)需求，從而實現(xiàn)企業(yè)有效地業(yè)財融合。

（一）合同全過程財務(wù)管理必要性

隨著企業(yè)法律與合規(guī)意識的增強(qiáng)，簽訂合同已成為企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中的普遍行為貫穿在產(chǎn)銷研、投資、籌資等經(jīng)濟(jì)活動中。對合同在訂立、履行、變更、終止等階段的參與、審查、監(jiān)督、控制，已成為一項全過程、系統(tǒng)性、動態(tài)的管理活動，影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效果。而財務(wù)管理也因其滲透在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動的各環(huán)節(jié)，與合同管理有著密不可分的聯(lián)系和作用。1．合同全過程財務(wù)管理有助于提高合同管理效率財務(wù)人員積極參與合同前期準(zhǔn)備，文本訂立、審批等過程，可以提前將財務(wù)管理意識、管理要求體現(xiàn)在合同條款中，減少合同審批退回；在合同履約階段，通過合同業(yè)務(wù)流程再造，信息系統(tǒng)深化運(yùn)用等手段，實現(xiàn)將財務(wù)監(jiān)督、風(fēng)險防控的職能由以往的事后被動處理，轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑爸鲃踊I劃規(guī)避，提高合同管理的效率。2．合同全過程財務(wù)管理有助于提升財務(wù)管理效能第一，對合同全過程財務(wù)管理，在會計核算上根據(jù)責(zé)權(quán)發(fā)生制來進(jìn)行合同條款的履行，可以使財務(wù)核算、報表出具更具真實性、準(zhǔn)確性。有效的合同管理方式也可以保障全面預(yù)算管理、成本管理的落地，使得對經(jīng)濟(jì)事項的事前預(yù)測、事中控制、事后分析考核能夠有的放矢，有效進(jìn)行。第二，對合同進(jìn)行財務(wù)管理，可以將資金運(yùn)營管理與合同業(yè)務(wù)實際現(xiàn)金流結(jié)合，使財務(wù)人員對合同款的收取或支付時間、方式、額度等內(nèi)容充分掌握，有計劃的籌集安排使用資金，實現(xiàn)資金有效運(yùn)轉(zhuǎn)。第三，對合同進(jìn)行財務(wù)管理，財務(wù)人員可以將合同要素與稅法要素有機(jī)結(jié)合，把合同訂立環(huán)節(jié)作為降低企業(yè)稅負(fù)的源頭，重點關(guān)注發(fā)票、稅款、稅負(fù)等財稅問題，提前進(jìn)行稅收籌劃。在合同履約中，關(guān)注國家稅收政策以及合同變更涉及的稅務(wù)處理變化，讓合同成為化解企業(yè)稅收風(fēng)險的工具，達(dá)到合理控稅，降本增效的目的。3．合同全過程財務(wù)管理有助于控制企業(yè)風(fēng)險風(fēng)險無處不在。對于貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營鏈條中的合同，也一定會涉及各種風(fēng)險，比如戰(zhàn)略、財務(wù)、市場、運(yùn)營和法律與合規(guī)等風(fēng)險。合同的不同階段有著不同的風(fēng)險，需要進(jìn)行有效識別、分析、預(yù)警和應(yīng)對。對合同全過程進(jìn)行財務(wù)管理，可以通過在合同前期查驗合同主體資質(zhì)、信用、履約能力；在合同談判中將合同的盈虧預(yù)測與相應(yīng)的利潤水平進(jìn)行比對；在合同簽訂中明確結(jié)算方式、涉稅事項、定價方法、發(fā)票、違約責(zé)任與其他風(fēng)險控制要求；在合同履約中加強(qiáng)賬務(wù)手續(xù)的完善，憑證的合法合規(guī)控制等；合同結(jié)束階段落實合同績效評價，終結(jié)合同操作等，變風(fēng)險事件的事后補(bǔ)救為風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對和風(fēng)險監(jiān)控等，將風(fēng)險控制在企業(yè)風(fēng)險容忍度范圍內(nèi)。4．合同全過程財務(wù)管理有助于提升人員綜合能力對合同全過程的財務(wù)管理，可以讓財務(wù)人員在學(xué)習(xí)民法通則、合同法和票據(jù)法等常用法律法規(guī)知識，熟悉企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險管理、績效評價的過程中，提升學(xué)習(xí)能力。再結(jié)合自身財務(wù)專業(yè)水平，輔以良好的溝通能力、理解能力、分析判斷能力以及財務(wù)管理思想的創(chuàng)新能力，在實現(xiàn)合同全過程財務(wù)管理的同時，將專業(yè)水平轉(zhuǎn)換成專業(yè)能力，再提升為財務(wù)人員的綜合能力。

（二）合同全過程財務(wù)管理路徑

1．合同準(zhǔn)備、訂立、審批階段第一，合同準(zhǔn)備階段與成本管理、財務(wù)分析、風(fēng)險管理結(jié)合。Z公司財務(wù)人員積極參與合同選商、談判、招投標(biāo)等活動，對合同的標(biāo)的進(jìn)行市場調(diào)查、把握市場價格，測算風(fēng)險，審查供應(yīng)商（客戶）的資質(zhì)、信用、履約能力，對合同項目進(jìn)行可行性分析。實現(xiàn)業(yè)務(wù)人員把控經(jīng)營風(fēng)險，財務(wù)人員把控財務(wù)風(fēng)險，共同參與到合同的準(zhǔn)備中來。第二，合同訂立時，發(fā)揮預(yù)算管理合理分配企業(yè)資源的作用。通過合同各個條例的準(zhǔn)確擬定，實現(xiàn)資金合理分配和規(guī)劃、成本管控、稅務(wù)籌劃。將財務(wù)管理的相關(guān)要求在合同準(zhǔn)備階段充分體現(xiàn)。第三，在合同審批環(huán)節(jié)，Z公司財務(wù)人員編制了參與合同審批的操作指引，規(guī)范財務(wù)人員審批工作標(biāo)準(zhǔn)。與合同管理的主管部門聯(lián)合舉辦合同管理合規(guī)培訓(xùn)，加強(qiáng)合同管理員、經(jīng)辦人、付款人的合同財務(wù)管理意識。并針對問題較多的業(yè)務(wù)單位開展“點對點”培訓(xùn)，通過案例講解，幫助業(yè)務(wù)提高合同發(fā)起質(zhì)量，減少合同審批環(huán)節(jié)退回率。2．合同履約階段第一，與成本管理結(jié)合。Z公司結(jié)合全員成本目標(biāo)管理，將年度成本費(fèi)用指標(biāo)分解向合同細(xì)化，將成本目標(biāo)分解到每一個合同中，幫助合同主辦部門、經(jīng)辦人提高成本控制意識。每月按合同明細(xì)向業(yè)務(wù)部門動態(tài)反饋合同成本水平與構(gòu)成的變動情況，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門分析影響成本變動的各種因素和產(chǎn)生的原因。第二，與預(yù)算管理結(jié)合。一是月度預(yù)算編制按合同項目申報。集團(tuán)公司將全面預(yù)算系統(tǒng)升級到3.0版本，新預(yù)算系統(tǒng)將預(yù)算申報表單抽象為靈活多變的“多維度預(yù)算編制模型”，業(yè)務(wù)人員無法理解。Z公司財務(wù)人員將每個合同按系統(tǒng)維度字典拆分為業(yè)務(wù)能懂的業(yè)務(wù)語言，指導(dǎo)業(yè)務(wù)將合同性費(fèi)用按合同項目上報預(yù)算，使預(yù)算的編制更具有針對性，使公司的資源得到更加合理的配置。二是預(yù)算調(diào)整根據(jù)合同變更情況執(zhí)行流程平臺三級線上審批。三是每月按合同向業(yè)務(wù)反饋合同預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異。第三，與ERP系統(tǒng)結(jié)合。將按合同項目申報的月度預(yù)算，通過全面預(yù)算系統(tǒng)集成到ERP系統(tǒng)進(jìn)行費(fèi)用管控，對超過預(yù)算的合同費(fèi)用進(jìn)行剛性中斷控制。促進(jìn)提高全面預(yù)算系統(tǒng)提報率、提高成本使用效益。第四，與成本核算結(jié)合。一是按會計權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，從合同中準(zhǔn)確提取有效信息進(jìn)行合同條款的履約。二是根據(jù)合同的業(yè)務(wù)口徑優(yōu)化成本項目的歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)。三是開展原始附件標(biāo)準(zhǔn)化工作，結(jié)算附件要有詳細(xì)的數(shù)據(jù)支撐。從而優(yōu)化業(yè)財數(shù)據(jù)質(zhì)量，提升業(yè)財契合度。第五，與費(fèi)用報銷系統(tǒng)結(jié)合。Z公司在費(fèi)用報銷系統(tǒng)中實施“情景化提報”，按合同創(chuàng)建情景、將情景中相關(guān)字段配置默認(rèn)值，業(yè)務(wù)填報時可自動帶入，無須手工填寫；同時重構(gòu)以合同業(yè)務(wù)線條為主線的工作流程、審批流程，通過共享運(yùn)營系統(tǒng)執(zhí)行步驟自動跳轉(zhuǎn)到ERP憑證模板執(zhí)行界面，實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)的無縫銜接。提升合同履約報銷效率，推動財務(wù)業(yè)務(wù)協(xié)同效應(yīng)。第六，與風(fēng)險管理結(jié)合。合同管理過程中離不開風(fēng)險管理，而風(fēng)險預(yù)控比事中控制和事后處理更有效果。對此，Z公司一是定期開展風(fēng)險排查，消除風(fēng)險因子。如在進(jìn)行資金風(fēng)險排查時，發(fā)現(xiàn)合同管理信息系統(tǒng)、費(fèi)用報銷系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)中同一合同的采購訂單信息沒有關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)建設(shè)風(fēng)險，立即與共享財務(wù)、系統(tǒng)顧問商討系統(tǒng)功能優(yōu)化方案，消除了系統(tǒng)建設(shè)風(fēng)險的同時，也防范了資金風(fēng)險。二是注重合同變更、轉(zhuǎn)讓中的風(fēng)險審查，如合同變更價格有章可循，合同轉(zhuǎn)讓重新審定債權(quán)債務(wù)關(guān)系等。第七，與財務(wù)分析結(jié)合。在合同履約階段，財務(wù)人員運(yùn)用預(yù)算執(zhí)行分析、成本分析、財務(wù)指標(biāo)分析以及風(fēng)險分析對公司的經(jīng)營活動開展財務(wù)分析，指導(dǎo)業(yè)務(wù)將簡單的財務(wù)分析方法運(yùn)用到合同管理中。通過實時跟蹤合同的實際完成情況，加深財務(wù)對業(yè)務(wù)的了解，財務(wù)分析更具指導(dǎo)性。3．合同結(jié)束階段第一，與合同管理信息系統(tǒng)結(jié)合。強(qiáng)調(diào)合同系統(tǒng)內(nèi)的終結(jié)流程操作，終結(jié)的合同不能再發(fā)起履約報銷。第二，與合同評審結(jié)合。注重合同績效，開展重大合同項目、重點費(fèi)用的后評審，如Z公司財務(wù)人員參與外包業(yè)務(wù)合同績效評審，將承包商管控體系、業(yè)務(wù)績效、承包商人力資源、外包費(fèi)用、風(fēng)險防控、資源市場等方面的評審結(jié)果作為合同續(xù)簽的條件。第三，與獎勵機(jī)制結(jié)合。在合同績效分析評定的基礎(chǔ)上，建立合同總額或單價降低的專項獎勵機(jī)制。

四、結(jié)束語

Z公司在業(yè)財融合初期，立足于解決業(yè)務(wù)的現(xiàn)實需要，立足于財務(wù)對業(yè)務(wù)的服務(wù)支撐，在合同管理的不同階段，分別結(jié)合全面預(yù)算管理、成本管理、財務(wù)分析、風(fēng)險管理及信息系統(tǒng)運(yùn)用等管理方法，不僅加強(qiáng)了Z公司的合同管理，提升企業(yè)管理效能，也促進(jìn)了財務(wù)與業(yè)務(wù)的融合。下一步，Z公司將在業(yè)財融合體系建設(shè)、復(fù)合型人才培養(yǎng)上不斷完善，深化業(yè)財融合度，不斷增強(qiáng)公司競爭力，實現(xiàn)公司高質(zhì)量發(fā)展。

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作者：胡建武