導(dǎo)語：如何才能寫好一篇合同管理廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：施工企業(yè);崗位;廉政風(fēng)險(xiǎn);防范

中圖分類號：F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1003-949X（2015）-08-0032-01

崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防范教育是一種以崗位為單元，以防范廉政風(fēng)險(xiǎn)為核心，以廉政行為規(guī)范和崗位職責(zé)為基礎(chǔ)的新型廉政教育模式。這種教育的最大好處是貼近工作實(shí)際，具有貼近性強(qiáng)、針對性強(qiáng)、實(shí)效性強(qiáng)的特點(diǎn)。

一、開展崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防范教育遵循的原則

（一）教育對象從群體走向個(gè)體。在崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防范教育實(shí)施過程中，首先對企業(yè)所有工作崗位進(jìn)行梳理分類，形成完整的崗位目錄，實(shí)現(xiàn)崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)排查全面覆蓋。在此基礎(chǔ)上，將排查對象落實(shí)到個(gè)人，從重點(diǎn)崗位、關(guān)鍵崗位入手，梳理出經(jīng)理、項(xiàng)目管理部負(fù)責(zé)人、施工管理員、材料設(shè)備采購員、合同管理員、預(yù)結(jié)算員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等崗位的職責(zé)和權(quán)力清單，理清各崗位權(quán)力邊界、責(zé)任邊界和廉政邊界，將崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防范教育的對象落實(shí)到具體的崗位和個(gè)人。

（二）教育的內(nèi)容從抽象走向具體。崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防范教育的內(nèi)容與各崗位的工作職責(zé)、工作事項(xiàng)息息相關(guān)，崗位人員在職責(zé)范圍內(nèi)查找可能潛在的風(fēng)險(xiǎn)源，分析各自崗位可能觸犯哪些法律法規(guī)，并提出防范廉政風(fēng)險(xiǎn)的措施。這種形式的教育內(nèi)容更加具體，更加貼近廣大干部職工的思想和工作實(shí)際。

（三）教育的體系從零散走向系統(tǒng)。崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防范教育需要形成涵蓋所有崗位的立體化教育體系，通過建立健全機(jī)制制度，把崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防范教育貫穿于業(yè)務(wù)工作的全過程，貫穿于干部職工上崗、選拔、晉職、晉級的全過程，與評優(yōu)評先、績效管理相結(jié)合，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起嚴(yán)密的防范體系，使得崗位廉政教育不斷規(guī)范化、制度化、系統(tǒng)化。

二、開展崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防范教育的方法

（一）風(fēng)險(xiǎn)排查，查準(zhǔn)找全廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)必須追溯到引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的源頭，即風(fēng)險(xiǎn)源。在施工企業(yè)崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防范教育活動(dòng)中，各崗位工作人員對照崗位職責(zé)，結(jié)合以往履行職責(zé)、執(zhí)行制度的情況，通過個(gè)人查、小組幫、部門議、領(lǐng)導(dǎo)審、會(huì)議定等各種方式，深入細(xì)致地查找個(gè)人在履行職責(zé)、開展業(yè)務(wù)、社會(huì)交往、處理個(gè)人重要事項(xiàng)等方面的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，特別是招標(biāo)、合同管理、編制及審核預(yù)結(jié)算、資金撥付、材料采購、機(jī)械設(shè)備租賃等關(guān)鍵崗位人員，要在職責(zé)范圍內(nèi)深入查找、分析可能潛在的風(fēng)險(xiǎn)源，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識別和排查。

如，通過排查，項(xiàng)目管理部負(fù)責(zé)人的崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有：向合格分供方泄露項(xiàng)目標(biāo)底信息;將整體工程項(xiàng)目劃分為小工程，使單項(xiàng)工程規(guī)模低于法定招標(biāo)規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，直接發(fā)包，規(guī)避招標(biāo);對合格分供方資質(zhì)審核把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致不符合條件的單位進(jìn)入合格供方隊(duì)伍。

在風(fēng)險(xiǎn)排查過程中，可以運(yùn)用一些比較新穎的方式，如：將領(lǐng)導(dǎo)干部和關(guān)鍵崗位排查的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行公示，接受公眾的鑒別和監(jiān)督。通過這種形式，可以增強(qiáng)廣大職工參與崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防范教育活動(dòng)的積極性，可以更深入、更廣泛地查找各崗位尤其是關(guān)鍵崗位的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估，從源頭控制廉政風(fēng)險(xiǎn)。崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)源發(fā)生危害的幾率越大或者危害損失程度越大，其崗位的廉政風(fēng)險(xiǎn)等級就越高。根據(jù)各崗位排查的風(fēng)險(xiǎn)源，結(jié)合業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控制度等方面的因素，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件（包括內(nèi)、外部條件）、控制目標(biāo)、控制措施（包括可控部分和不可控部分），確定崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)可以分為高風(fēng)險(xiǎn)、中度風(fēng)險(xiǎn)、低風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上將崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)等級設(shè)定為紅色、橙色、黃色幾個(gè)等級。

如，施工企業(yè)項(xiàng)目管理部負(fù)責(zé)人，在選擇合格供方、分包招標(biāo)等工作上發(fā)生廉政風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外部條件為“極可能”，在控制措施上還存在人為操作的可能。經(jīng)綜合評估，項(xiàng)目管理部負(fù)責(zé)人發(fā)生崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)的可能性很高，崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)等級可以確定為紅色。

（三）采取措施，控制崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)各崗位工作實(shí)際情況，可采取的風(fēng)險(xiǎn)控制措施一般有避免、緩解、控制或轉(zhuǎn)移等方式。避免主要指取消或暫停當(dāng)前的項(xiàng)目或活動(dòng);緩解主要指減輕危害發(fā)生的程度或危害發(fā)生的可能性;控制主要指制訂輔助的防范措施，實(shí)時(shí)監(jiān)控崗位工作在廉政風(fēng)險(xiǎn)情形中的狀態(tài);轉(zhuǎn)移主要指借助第三方來減輕廉政風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

如，施工企業(yè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)等級為紅色，可以采取緩解、控制、轉(zhuǎn)移等措施來控制工程分包過程中的廉政風(fēng)險(xiǎn)?？刹扇〉木徑獯胧┯校航⒔y(tǒng)一規(guī)范的工程專業(yè)分包、勞務(wù)分包制度，保證分包過程的合法合規(guī)，減少人為操作的可能性;可采取的控制措施有：對工程專業(yè)、勞務(wù)分包的實(shí)施過程開展業(yè)務(wù)流程符合性監(jiān)察，避免不符合法律法規(guī)及規(guī)章制度行為的出現(xiàn);可采取的轉(zhuǎn)移措施有：招標(biāo)過程中引進(jìn)社會(huì)上的專業(yè)機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員作為第三方，從招標(biāo)條件、評委選聘等環(huán)節(jié)，提前介入實(shí)施評估和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)“防患于未然”。

三、建立崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防范教育的長效機(jī)制

（一）編制崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防范教育教案。在查找風(fēng)險(xiǎn)、評估風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)單位、部門的業(yè)務(wù)，將業(yè)務(wù)流程中的崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)和防范措施以流程圖的形式進(jìn)行圖解說明，并將流程圖公示于眾，使崗位職責(zé)、廉政風(fēng)險(xiǎn)、防范措施一目了然，既接受群眾的監(jiān)督，又時(shí)刻提醒履職人員風(fēng)險(xiǎn)的存在。同時(shí)，還可以結(jié)合崗位職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)提示、情景案例等內(nèi)容，編制“崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控教案”，作為任職教育、履職教育、日常教育的活教材，把崗位廉政教育作為任職者的必修課，作為干部日常教育管理的重要內(nèi)容，使崗位廉政意識內(nèi)化成干部職工廉潔從業(yè)的自覺行動(dòng)。

（二）建立動(dòng)態(tài)崗位廉政教育機(jī)制。在企業(yè)改革發(fā)展的過程中，崗位工作職責(zé)會(huì)隨著機(jī)構(gòu)改革而發(fā)生變化，崗位的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也會(huì)隨之改變。在開展崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防范教育的過程中，要結(jié)合企業(yè)發(fā)展、職能轉(zhuǎn)變和預(yù)防腐敗新要求，以職責(zé)梳理和風(fēng)險(xiǎn)排查為重點(diǎn)，從教育、制度、監(jiān)督等方面入手，理清業(yè)務(wù)調(diào)整過程中的職責(zé)職權(quán)，及時(shí)調(diào)整崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容、等級和防控措施，修訂不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的各項(xiàng)制度，建立動(dòng)態(tài)的、長效的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。

（三）完善崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)部控制制度。一是建立權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督制度。針對領(lǐng)導(dǎo)干部在重大事項(xiàng)決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排及大額度資金使用等方面容易產(chǎn)生的廉政風(fēng)險(xiǎn)，訂立相應(yīng)的“三重一大”決策監(jiān)督制度，通過電子監(jiān)察等科技手段，分解權(quán)力運(yùn)行的流程，從立項(xiàng)開始，將項(xiàng)目決策的可行性分析、上會(huì)決策、審核備案、公示公開等各環(huán)節(jié)納入電子監(jiān)察系統(tǒng)，強(qiáng)化日常監(jiān)控、適時(shí)預(yù)警，打造權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督防線。二是完善各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的管理制度及工作流程。針對查找出來的崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對現(xiàn)有管理制度進(jìn)行梳理，重點(diǎn)對合格供方選擇、材料設(shè)備采購、工程款撥付等方面的審核審批制度進(jìn)行查漏補(bǔ)缺，進(jìn)一步規(guī)范工作流程，加強(qiáng)對關(guān)鍵崗位日常工作運(yùn)行的約束，促使企業(yè)更加科學(xué)規(guī)范實(shí)施管理，切實(shí)做到用制度管人管事。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

一、項(xiàng)目審批環(huán)節(jié)的廉政情況

我院新校區(qū)建設(shè)是市里的重點(diǎn)項(xiàng)目工程，也是腐敗現(xiàn)象的易發(fā)多發(fā)重點(diǎn)領(lǐng)域，由于時(shí)間緊、任務(wù)重，加上一些客觀因素，項(xiàng)目的土地使用證、工程規(guī)劃許可證、工程施工許可證尚在辦理過程，但都有發(fā)證機(jī)關(guān)出據(jù)的相關(guān)證明后進(jìn)行招標(biāo)和施工。做到了申報(bào)手續(xù)清楚完備，各類證件逐步完善。在廉政風(fēng)險(xiǎn)排查中，學(xué)院新校區(qū)的各項(xiàng)工程建設(shè)項(xiàng)目都是嚴(yán)格按照物資采購招標(biāo)法，委托市政府招標(biāo)處，履行招標(biāo)程序，實(shí)行公開招標(biāo)。對中標(biāo)單位我院認(rèn)真與其簽訂施工合同，在招標(biāo)和施工過程中，我院尚未發(fā)現(xiàn)有關(guān)部門和人員有不廉潔問題。

（一）主要做法：我院制定了《關(guān)于工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項(xiàng)治理工作的意見》，認(rèn)真做好“五個(gè)預(yù)防，一個(gè)堅(jiān)持”的六項(xiàng)工作。一是預(yù)防插手干預(yù)新校區(qū)工程建設(shè)，擅自改變土地用途、提高建筑容積率；二是預(yù)防在招標(biāo)過程中招標(biāo)人和投標(biāo)人，虛假招標(biāo)、圍標(biāo)串標(biāo)、轉(zhuǎn)包和違法分包，透露機(jī)密；三是預(yù)防和制止在工程建設(shè)過程中可能出現(xiàn)的索賄受賄行為；四是預(yù)防在工程建設(shè)中，建筑質(zhì)量和安全責(zé)任不落實(shí)，損害學(xué)院利益；五是預(yù)防在工程建設(shè)中，違背科學(xué)決策、民主決策的原則；六是堅(jiān)持“四制”，即招投標(biāo)制度、合同管理制度、工程監(jiān)理制度、竣工驗(yàn)收審計(jì)制度。同時(shí)，學(xué)院還與中標(biāo)施工單位簽訂了《建設(shè)工程廉政協(xié)議書》。每月指揮部召開的工作例會(huì)學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)都強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)工程領(lǐng)域里的廉政建設(shè)，由于措施得力，預(yù)防了在建設(shè)工程領(lǐng)域中容易發(fā)生的吃請、行賄、索賄的腐敗現(xiàn)象。

（二）具體措施：廉政風(fēng)險(xiǎn)防控要堅(jiān)持教育、制度、監(jiān)督、亮權(quán)等多重并舉的措施，做到預(yù)防在先，防患于未然。

一是加強(qiáng)教育，提高規(guī)避廉政風(fēng)險(xiǎn)的能力。在教育對象上要突出針對性，在教育內(nèi)容上要突出實(shí)效性，在教育形式上要突出多樣性。通過教育降低黨員干部腐敗發(fā)生的心理?xiàng)l件，讓黨員干部不愿腐敗、不敢腐敗。

二是完善制度，不斷提高制度執(zhí)行力。結(jié)合正在開展的黨務(wù)、政務(wù)公開，清理整合，進(jìn)一步完善制度體系，真正形成用

制度管人、管權(quán)、管事的長效機(jī)制，加大制度執(zhí)行和督查力度，維護(hù)制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

三是強(qiáng)化監(jiān)督，進(jìn)一步強(qiáng)化對權(quán)力的制衡。要強(qiáng)化黨內(nèi)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督，通過民主生活會(huì)、政務(wù)公開、廉政承諾、問卷調(diào)查、群眾測評、設(shè)立舉報(bào)電話等方式方法，加強(qiáng)對重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)權(quán)力的監(jiān)控和制約，適時(shí)通報(bào)查處違規(guī)違紀(jì)的人和事。

四是新校區(qū)建設(shè)的重大事項(xiàng)，必須在指揮長和政委的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由副指揮長召集指揮部成員，集體討論研究決定。

二、資金分配環(huán)節(jié)的廉政情況

新校區(qū)資金來源于三個(gè)方面，一是通過市政府擔(dān)保向國家開發(fā)銀行貸款1億元;二是省市政策扶持資金（國債、地債）;三是學(xué)院辦學(xué)結(jié)余。資金分配中可能存在的廉政風(fēng)險(xiǎn)有：一是爭取資金時(shí)的請客送禮或提供各種消費(fèi)、娛樂、健身等活動(dòng)；二是私下承諾,濫用自由裁量權(quán),收受施工單位賄賂，包括禮金禮券、貴重物品等；三是人為的設(shè)置障礙,索要中標(biāo)單位好處。

（一）主要做法：新校區(qū)建設(shè)指揮部專門制訂了《安徽蕪湖技師學(xué)院新校區(qū)工程量增加報(bào)批流程》有效地規(guī)范和控制了資金的分配使用，杜絕了四種現(xiàn)象的發(fā)生：一是資金申報(bào)單位為了確保資金爭取到手，不惜采用一些不正當(dāng)手段,主動(dòng)行賄送禮；二是由于資金有限，主客觀原因造成在分配上不平衡；三是申報(bào)單位擔(dān)心工作人員設(shè)置障礙，被動(dòng)采取賄賂、提供娛樂活動(dòng)等不正當(dāng)手段；四是極少數(shù)工作人員故意設(shè)置障礙，利用手中的權(quán)力索要錢財(cái)。

（二）具體措施：一是加強(qiáng)教育，提高規(guī)避廉政風(fēng)險(xiǎn)的能力。在教育對象上要突出針對性，在教育內(nèi)容上要突出實(shí)效性，在教育形式上要突出多樣性。通過教育降低黨員干部腐敗發(fā)生的心理?xiàng)l件，讓黨員干部不愿腐敗、不敢腐敗。二是完善制度，不斷提高制度執(zhí)行力。在學(xué)院已有的各項(xiàng)規(guī)章制度基礎(chǔ)上，清理整合，進(jìn)一步完善制度體系，真正形成用制度管人、管權(quán)、管事的長效機(jī)制，加大制度執(zhí)行和督查力度，維護(hù)制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。三是強(qiáng)化監(jiān)督，進(jìn)一步強(qiáng)化對權(quán)力的制衡。要強(qiáng)化黨內(nèi)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督，通過民主生活會(huì)、政務(wù)公開、廉政承諾、問卷調(diào)查、群眾測評、設(shè)立舉報(bào)電話等方式方法，加強(qiáng)對重點(diǎn)崗位權(quán)力的監(jiān)控和制約，適時(shí)通報(bào)查處違規(guī)違紀(jì)的人和事。四是嚴(yán)格遵守學(xué)院《專項(xiàng)資金使用管理規(guī)定》：一要遵守各項(xiàng)資金使用的一般程序，二要嚴(yán)格遵守規(guī)劃內(nèi)使用、項(xiàng)目帶資金、集體研究等原則，杜絕一切暗箱操作的行為，對需要聘請專家論證的項(xiàng)目必須及時(shí)論證。

三、公務(wù)接待環(huán)節(jié)的廉政情況

公務(wù)接待中可能存在的廉政風(fēng)險(xiǎn)有：不經(jīng)審批接待;超標(biāo)準(zhǔn)接待;收受或索要回扣;虛開多開發(fā)票套取現(xiàn)金。

篇3

關(guān)鍵詞：合同管理；問題；風(fēng)險(xiǎn)；對策建議

中圖分類號：F810.6 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）001-0000-02

行政事業(yè)單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括設(shè)備購置、工程建設(shè)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、房屋租賃以及對外租車和購買車輛保險(xiǎn)等，都需要簽訂經(jīng)濟(jì)合同。經(jīng)濟(jì)合同管理貫穿于行政事業(yè)單位日常活動(dòng)中，涉及資金管理、工程管理以及單位履行職責(zé)和事業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。2012年財(cái)政部出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，自2014年1月1日起施行。內(nèi)部控制規(guī)范包括合同管理控制，進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制逐步規(guī)范，合同管理制度逐步健全、程序逐步完善，然而仍有一些行政事業(yè)單位合同管理面臨著諸多問題，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)依然較大。對此，本文闡述了行政事業(yè)單位合同管理存在的問題，分析了合同管理各個(gè)環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，提出了加強(qiáng)行政事業(yè)單位合同管理的對策與建議。

一、行政事業(yè)單位合同管理存在的問題

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視不夠

單位領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)營意識和法律意識淡薄，不重視經(jīng)濟(jì)合同管理，未加強(qiáng)合同管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，沒有建立相關(guān)合同管理制度，也沒有建立起“以制度引導(dǎo)人，以制度約束人”的管理理念，出現(xiàn)合同管理不規(guī)范、簽訂的合同條款不完整、合同控制薄弱等問題，直接導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)合同糾紛甚至經(jīng)濟(jì)犯罪案件。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制不健全

單位管理設(shè)置不明確，未確定或單獨(dú)設(shè)置合同歸口管理部門，無法對本單位合同實(shí)行統(tǒng)一管理。也未從制度上明確合同歸口部門、承辦部門以及其他職能部門等在合同管理各個(gè)環(huán)節(jié)中的管理職責(zé)。另外，未建立健全合同管理制度和責(zé)任制度，對違反規(guī)定簽訂和履行合同管理者沒有進(jìn)行權(quán)利約束和責(zé)任追究，更不能從源頭上防止腐敗和權(quán)利的濫用。合同管理程序不規(guī)范，沒有規(guī)定合同運(yùn)行各個(gè)環(huán)節(jié)的工作程序。

（三）合同管理混亂

由于合同管理主體不明確，各個(gè)職能部門職責(zé)不清，合同管理行為不規(guī)范，存在合同簽訂隨意，簽訂范圍、內(nèi)容和形式未規(guī)范。合同簽訂主體不符合《合同法》以及相關(guān)法律法規(guī)，在未取得授權(quán)的情況下部門或個(gè)人對外簽訂合同。合同簽訂之后，合同經(jīng)辦人或責(zé)任人未對合同進(jìn)行跟蹤和督導(dǎo)，導(dǎo)致合同當(dāng)事人未按照合同約定履行權(quán)利和義務(wù)。

二、行政事業(yè)單位合同管理的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）合同簽訂環(huán)節(jié)

簽訂合同前，沒有根據(jù)自身的需求進(jìn)行充分的市場調(diào)查，無法判斷合同當(dāng)事人是否具備承擔(dān)合同經(jīng)濟(jì)行為能力，也無法審查合同當(dāng)事人的誠信，導(dǎo)致合同違約風(fēng)險(xiǎn)。對于部分合同還需要特殊的資質(zhì)要求，比如采購政務(wù)內(nèi)網(wǎng)設(shè)備的保密資質(zhì)、環(huán)境影響評價(jià)資質(zhì)等等，如未調(diào)查清楚直接影響違法相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)合同無效或引發(fā)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

沒有設(shè)置合理的內(nèi)部控制機(jī)制，合同文本未經(jīng)各職能部門、單位領(lǐng)導(dǎo)審查和審批，重大合同未按照三重一大要求履行集體決策。沒有經(jīng)過單位法定代表人授權(quán)或者超越權(quán)限進(jìn)行簽訂合同。

簽訂的合同事項(xiàng)不符合財(cái)政資金支付方向和范圍，合同金額超出政府部門預(yù)算或工程概算。屬于政府集中目錄內(nèi)或限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的采購事項(xiàng)，合同簽訂前也沒有履行《政府采購法》及其相關(guān)履行法律法規(guī)。合同簽訂依然存在一次性付款或者超過工作進(jìn)度付款，可能導(dǎo)致單位違反相關(guān)規(guī)定或利益受損。

（二）合同履行環(huán)節(jié)

未對經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行有效管理，未能按照合同約定履行合同的權(quán)利和x務(wù)，沒有督促合同當(dāng)事人提交合同成果，未按照合同約定進(jìn)行付款或者查過工作進(jìn)度付款，導(dǎo)致單位利益受損或被訴訟。

未對合同進(jìn)行有效的跟蹤和監(jiān)控，出現(xiàn)合同依據(jù)的法律法規(guī)和規(guī)章政策修改或者廢止、簽訂合同時(shí)的客觀情況發(fā)生重大變化、合同當(dāng)事人經(jīng)營狀況嚴(yán)重惡化和喪失商業(yè)信譽(yù)等重大影響時(shí)，未及時(shí)與合同當(dāng)事人進(jìn)行合理溝通，也沒有向合同歸口管理部門和單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，未及時(shí)處理或處理不當(dāng)影響單位合法權(quán)益。

合同簽訂部門違反合同約定，未按照合同規(guī)定的期限、金額或方式付款，在支付合同款項(xiàng)時(shí)沒有提交付款依據(jù)或者長時(shí)間沒有催收到期的合同款項(xiàng)。

（三）合同驗(yàn)收環(huán)節(jié)

合同當(dāng)事人未按照合同約定提交合同成果，合同提交的成果不符合合同約定，合同成果得不到合理的運(yùn)用。導(dǎo)致合同糾紛或者財(cái)政資金損失浪費(fèi)。

三、行政事業(yè)單位合同管理的對策與建議

（一）建立健全合同管理制度

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)財(cái)政部《內(nèi)部控制》根據(jù)本單位實(shí)際情況，健全本單位合同管理辦法。要做到從制度規(guī)范人、從制度約束人。制度內(nèi)容不僅要側(cè)重基礎(chǔ)性管理，也要關(guān)注防范風(fēng)險(xiǎn)和提高財(cái)政資金效益。

（二）明確合同歸口管理部門和相關(guān)部門職責(zé)

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)明確合同歸口管理部門，對單位的合同實(shí)行統(tǒng)一管理，負(fù)責(zé)合同全過程管理。建立合同歸口管理部門與財(cái)務(wù)部門、承辦部門、法律部門以及其他各職能部門的協(xié)調(diào)和溝通機(jī)制。明確各職能部門在合同管理過程中的職責(zé)，使其各司其職、各盡其責(zé)。

（三）管控合同關(guān)鍵環(huán)節(jié)

1.合同簽訂環(huán)節(jié)

對單位合同在納入年度預(yù)算時(shí)履行合同集體決策，審核對外簽訂的合同是否符合本單位職責(zé)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)。對于重大經(jīng)濟(jì)合同，按照三重一大決策程序，詳細(xì)匯報(bào)基本情況、委托理由、經(jīng)費(fèi)測算、委托方式、預(yù)期成果等事項(xiàng)。

要加強(qiáng)合同調(diào)查，詳細(xì)了解合同當(dāng)事人的資信情況，包括營業(yè)執(zhí)照是否有效、委托的內(nèi)容是否在對方當(dāng)事人的營業(yè)范圍內(nèi)、是否具有履約能力、是否具有委托內(nèi)容所需要的特殊資質(zhì)要求。合同調(diào)查之后，要組織技術(shù)、財(cái)會(huì)、審計(jì)、法律等方面的人員與合同當(dāng)事人進(jìn)行談判，對影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同還應(yīng)當(dāng)聘請律師或外部專家參與合同談判。政府采購目錄內(nèi)或達(dá)到政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)的合同，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府采購相關(guān)規(guī)定。

擬定合同文本后，要加強(qiáng)合同審簽管理，合同文本經(jīng)合同各職能部門、律師審核后，提交單位主管領(lǐng)導(dǎo)審定。要加強(qiáng)合同簽署管理，合同應(yīng)當(dāng)由單位法定代表人或其授權(quán)委托人進(jìn)行簽署，嚴(yán)禁無權(quán)限或超越權(quán)限簽署合同。

2.合同履行環(huán)節(jié)

要加強(qiáng)合同的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格按照合同約定辦理合同價(jià)款支付手續(xù)，不得超進(jìn)度支付款項(xiàng)。合同資金支付手續(xù)要符合資金管理相關(guān)規(guī)定。在合同履行過程中，要加強(qiáng)合同過程管理，對合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控，督促對方當(dāng)事人按合同約定開展工作，按期提供合同成果。對履行過程中出現(xiàn)合同事項(xiàng)需要調(diào)整或無法履行的，應(yīng)當(dāng)履行合同審批程序，簽訂補(bǔ)充、變更合同或者解除合同，防范合同糾紛。

3.合同驗(yàn)收環(huán)節(jié)

要加強(qiáng)合同驗(yàn)收的分類管理，對于設(shè)備購置合同、技術(shù)合同、工程建設(shè)合同明確不同驗(yàn)收程序和要求。在合同驗(yàn)收過程中，要重點(diǎn)審查合同簽訂情況、履行情況和成果質(zhì)量情況等內(nèi)容。成果質(zhì)量要側(cè)重提交的合同成果是否符合有關(guān)法律、法規(guī)以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是否符合合同約定的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等指標(biāo)要求。要強(qiáng)化合同檔案管理和成果運(yùn)用，定期對合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔，提高財(cái)政資金使用效益和效率。

篇4

1、戰(zhàn)略導(dǎo)向原則。法律風(fēng)險(xiǎn)管控應(yīng)當(dāng)與企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)，要服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，并通過風(fēng)險(xiǎn)管理的辨識、評估、分析、轉(zhuǎn)化等方法，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)等級，從而促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2、管控匹配原則。法律風(fēng)險(xiǎn)管控應(yīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理的有機(jī)組成部分，應(yīng)與企業(yè)“板塊化管理”為核心的管控改革相適應(yīng)，并融入各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)。

3、合法效益原則。法律風(fēng)險(xiǎn)管控方法應(yīng)當(dāng)規(guī)范、科學(xué)、系統(tǒng)，措施還應(yīng)具有可操作性、可執(zhí)行性。操作過程中，我們還應(yīng)充分考慮采用成本與效益最優(yōu)化原則。

4、全員參與原則。法律風(fēng)險(xiǎn)源自企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，為加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，要求企業(yè)各部門、各個(gè)員工積極樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識，并積極履行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。

5、持續(xù)改進(jìn)原則。法律風(fēng)險(xiǎn)管控是一個(gè)動(dòng)態(tài)管理過程，隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，法律風(fēng)險(xiǎn)管控體系也應(yīng)當(dāng)不斷地調(diào)整、完善、改進(jìn)，從而確保風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的有效性。

二、當(dāng)前國有企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管控存在的問題和不足

近幾年，國有企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管控工作持續(xù)推進(jìn)。有數(shù)據(jù)顯示：至2014年初，中央企業(yè)全系統(tǒng)有2560戶建立了總法律顧問制度，集團(tuán)和重要子企業(yè)總法律顧問專職率分別達(dá)到64%和50%，中央企業(yè)集團(tuán)及重要子企業(yè)規(guī)章制度、重要決策、經(jīng)濟(jì)合同三項(xiàng)法律審核率分別達(dá)到96.7%、98.1%和98.6%。但是，我們也必須看到，國有企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管控工作起步較晚，在工作實(shí)踐中，主要存在下列問題：

1、法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng)。在很多人的固定思維中，法務(wù)工作就是“打官司”，法律顧問、律師就是事后的“救火隊(duì)員”。許多企業(yè)的管理人員法律風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，怠于執(zhí)行制度、決策、合同須經(jīng)法律顧問審核的基本要求，對于事件的法律風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足或處置不當(dāng)，有時(shí)所造成的后果會(huì)非常嚴(yán)重。諸如：安達(dá)信、中航油（新加坡）事件給我們的啟示。

2、法律風(fēng)險(xiǎn)管控融合度不高。由于法律風(fēng)險(xiǎn)管理有別于傳統(tǒng)意義上的安全風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、廉政風(fēng)險(xiǎn)等，作為一項(xiàng)新的風(fēng)險(xiǎn)管理，當(dāng)前的法律風(fēng)險(xiǎn)管控要么進(jìn)行事后救濟(jì)，要么在具體業(yè)務(wù)管理流程中參與，卻又很難找到一個(gè)好的切入點(diǎn)，也就是當(dāng)前俗稱的“法務(wù)業(yè)務(wù)兩張皮”。

3、法律風(fēng)險(xiǎn)管控融方法單一。作為新興的管理方式，法律風(fēng)險(xiǎn)管控的方式比較單一、薄弱。比如法律風(fēng)險(xiǎn)辨識、分析、評價(jià)、應(yīng)對方法，甚至法律意見書的出具，從內(nèi)容、結(jié)構(gòu)上似乎沒有一個(gè)完全統(tǒng)一的要求，容易形成工作上的隨意性。

4、法律風(fēng)險(xiǎn)管控融資源配置不足。當(dāng)前，盡管大多數(shù)國有企業(yè)總部建立總法律顧問制度并設(shè)置法務(wù)部，但在下屬子企業(yè)的法務(wù)工作人員大部分為兼職人員，法務(wù)人員的資源配置遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，在企業(yè)法律事務(wù)、法律風(fēng)險(xiǎn)管控上無法很好地發(fā)揮作用。

三、加強(qiáng)國有企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管控的措施和方法

1、加強(qiáng)對國有企業(yè)核心事務(wù)決策的參與。所謂核心事務(wù)主要是指企業(yè)的重大決策事項(xiàng)，例如重大投資、融資、重大合同簽訂等。在當(dāng)前，國有企業(yè)的投資、融資、改制、并購重組、租賃等資本運(yùn)作方式方法越來越多，存在的法律風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。企業(yè)法務(wù)部門以及外聘法律顧問應(yīng)積極參與其中，對于這些核心業(yè)務(wù)規(guī)則把握、合同條款、風(fēng)險(xiǎn)把控上能夠做出充分了解和評估，并出具法律意見書，真正形成“決策先問法”的良好習(xí)慣。

2、加強(qiáng)合同管理。合同是企業(yè)經(jīng)營管理的基礎(chǔ)性工作，也是法律風(fēng)險(xiǎn)管控的核心工作之一。有數(shù)據(jù)表明，合同管理存在典型的“二八定律”，即大約80%的經(jīng)濟(jì)糾紛都是由于合同中20%以內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)因素沒有控制好發(fā)生的。合同管理是一個(gè)系統(tǒng)工作，企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)都與合同戚戚相關(guān)。合同管理要實(shí)行管理制度化，通過制度來規(guī)范流程、明確職責(zé)；合同文本要標(biāo)準(zhǔn)化，企業(yè)要編制示范文本或者格式文本，保證合同條款的合法性和嚴(yán)密性，從而防范和化解法律風(fēng)險(xiǎn)；合同訂立要專業(yè)化，合同重要條款設(shè)定、權(quán)利義務(wù)約定、違約責(zé)任界定都必須專業(yè)、清晰、完整。也是法律風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)質(zhì)所在；合同履行要規(guī)范化，要規(guī)范管理，全面履行合同訂立的目的和要求，積極進(jìn)行合同閉環(huán)管理；合同管理信息化，要全面推行合同管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)合同管理的全程監(jiān)控及信息化數(shù)據(jù)分析。

3、加強(qiáng)國有企業(yè)制度建設(shè)。通過參與各項(xiàng)制度修訂，建立完善的制度體系和規(guī)范運(yùn)作的流程架構(gòu)，并積極監(jiān)督制度執(zhí)行情況。有了制度的保障，才能從根本上防范法律風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

4、加強(qiáng)國有企業(yè)法治文化建設(shè)。結(jié)合六五普法宣傳，著力打造企業(yè)法治文化建設(shè)，提出建立依法、誠信、合規(guī)經(jīng)營的企業(yè)核心價(jià)值，真正內(nèi)化于心、外化于行、物化于制，使依法治企成為經(jīng)營活動(dòng)的自覺行為，從而切實(shí)提升企業(yè)競爭的軟實(shí)力。

篇5

隆達(dá)公司自成立以來，始終把建立健全科學(xué)完備的企業(yè)管理制度作為加強(qiáng)對權(quán)力監(jiān)督、制約的根本性措施來抓。去年，又將公司實(shí)施有效的管理制度全面修訂，匯編成冊，有力地推進(jìn)了隆達(dá)制度建設(shè)的進(jìn)程。但是，從對公司內(nèi)控機(jī)制的調(diào)查結(jié)果看，企業(yè)內(nèi)控機(jī)制尚不能滿足于企業(yè)的發(fā)展，需要進(jìn)一步加以強(qiáng)化。

一、內(nèi)部控制機(jī)制存在的問題

1.企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制上存在漏洞

公司沒能在企業(yè)決策、項(xiàng)目上馬、生產(chǎn)經(jīng)營及管理過程中自覺地識別和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，形成了巨額的資產(chǎn)損失。有些企業(yè)由于合同管理混亂、缺少客戶信用評價(jià)制度、對業(yè)務(wù)員缺少監(jiān)控，未建立應(yīng)收賬款催收與考核制度等情況，是導(dǎo)致巨額壞賬損失的重要原因。

2.內(nèi)部控制的有效性方面還存在一定缺陷

在投資管理方面，部分企業(yè)對外投資的法律文件不完整，特別是投資較早的企業(yè)，有的股東出資額和出資比例無法確認(rèn)；有的在股份轉(zhuǎn)讓或調(diào)整股權(quán)后未及時(shí)修改章程、變更工商登記文件；有的企業(yè)在投資前實(shí)施的可行性研究以及決策過程中因缺少職能專業(yè)人員的參與，導(dǎo)致投資后出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算、賬務(wù)處理等方面的問題；有的企業(yè)對投資資產(chǎn)的安全性缺乏監(jiān)控，對所投資的企業(yè)缺乏有效的控制措施；還有部分企業(yè)在營銷環(huán)節(jié)上存在合同訂單管理失控、缺少對客戶資信評估的程序，以及形成債權(quán)后未嚴(yán)格按照規(guī)定實(shí)施到期預(yù)警、定期對賬和預(yù)期催收等措施。對于財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性控制，部分企業(yè)存在人為操控因素，有的成本不實(shí)，應(yīng)攤不攤、應(yīng)提不提、費(fèi)用掛賬等，造成企業(yè)虛盈實(shí)虧，影響財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。

3.內(nèi)控失效問題比較突出

盡管公司對調(diào)配資金有明文規(guī)定，但是對資金額度和流向缺乏監(jiān)控，資金的真實(shí)去向、在哪買物資、買多少、收獲時(shí)間等都缺乏審核，企業(yè)被詐騙的案例多次發(fā)生。某印刷廠業(yè)務(wù)員從承攬貨源開始到向客戶收取貨款全部一人“負(fù)責(zé)”，其間跨越了簽訂合同、填寫生產(chǎn)通知單安排生產(chǎn)、給客戶送貨等多個(gè)環(huán)節(jié)，因其業(yè)務(wù)處置權(quán)過大，且企業(yè)缺乏內(nèi)控措施，導(dǎo)致經(jīng)營受損。某企業(yè)由出納記賬卻無人復(fù)核、現(xiàn)金支票領(lǐng)取無須登記且不經(jīng)審查、財(cái)務(wù)印章和法人印章一人管理、企業(yè)與銀行長期不對賬等，該廠出納員乘機(jī)在4年內(nèi)采取提取現(xiàn)金少入賬、不入賬的手段挪用公款21.4萬元。某公司經(jīng)理擅自將70萬元巨款外借；某公司經(jīng)理在飯店裝修中，簽訂了工程款高于市場價(jià)一倍的單邊合同。上述問題，皆以監(jiān)督不嚴(yán)，內(nèi)控失效有關(guān)。

二、針對問題的改進(jìn)思路

1.構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系

（1）完善企業(yè)的控制環(huán)境。任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境中，控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)與整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？刂骗h(huán)境中的要素有價(jià)值觀、組織機(jī)構(gòu)、控制目標(biāo)、員工能力、激勵(lì)與誘導(dǎo)機(jī)制、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格、規(guī)章制度和人事政策等等，其中人的因素至關(guān)重要。企業(yè)的管理者和員工既是內(nèi)部控制的執(zhí)行者，又是控制環(huán)節(jié)的被控制對象，其觀念、素質(zhì)和責(zé)任意識等都影響著內(nèi)部控制的效率和效果。改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，應(yīng)做好以下工作：一是加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。二是有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)。即解決由誰進(jìn)行內(nèi)部控制的問題，而控制目標(biāo)則解決為什么要進(jìn)行控制的問題。三是要有先進(jìn)的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才。

（2）進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評估?，F(xiàn)時(shí)期，環(huán)境的變化使企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增大，企業(yè)必須設(shè)立可以辨認(rèn)、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以確認(rèn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素（如資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)外環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、合法性風(fēng)險(xiǎn)等），并確定風(fēng)險(xiǎn)因素的重要程度，評估各風(fēng)險(xiǎn)因素得分，確定高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域。

（3）設(shè)立良好的控制活動(dòng)。控制活動(dòng)出現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層和各種職能部門，包括經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)查、業(yè)務(wù)活動(dòng)的批準(zhǔn)和授權(quán)、責(zé)任分離、保證對資產(chǎn)記錄的接觸和使用的安全、獨(dú)立稽核等。 控制活動(dòng)是針對關(guān)鍵控制點(diǎn)而制定的，例如，企業(yè)的采購循環(huán)就應(yīng)注意請購單、訂購單、采購單等的授權(quán)與審批，要注意對采購的單價(jià)、質(zhì)量、數(shù)量等的審核。因此，企業(yè)在制定控制活動(dòng)時(shí)就要尋找并抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)分別設(shè)計(jì)控制活動(dòng)。

（4）加強(qiáng)信息流動(dòng)和溝通。信息與交流就是向企業(yè)內(nèi)各級主管部門及人員、其他相關(guān)人員，以及企業(yè)外的有關(guān)部門及人員提供信息，通過信息交流，使企業(yè)內(nèi)部員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，知道其所承擔(dān)的責(zé)任，并及時(shí)取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息，以減少由于信息不對稱導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營成本和社會(huì)監(jiān)督成本的提高。

（5）加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督評審可以是持續(xù)性的或分別單獨(dú)的，也可以是兩者結(jié)合起來的。主要應(yīng)關(guān)注監(jiān)督評審程序的合理性、對內(nèi)控缺陷的報(bào)告和對政策程序的調(diào)整等。在監(jiān)督評審活動(dòng)和缺陷的糾正方面特別注意對內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)審工作要獨(dú)立進(jìn)行，內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分，應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或其審計(jì)委員會(huì)直接報(bào)告工作。

2.健全內(nèi)控制度的措施

（1）貫徹執(zhí)行財(cái)政部等5部委制定下發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。控股公司擇機(jī)對企業(yè)經(jīng)營者和相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，在內(nèi)控較為規(guī)范的企業(yè)召開現(xiàn)場會(huì)，學(xué)習(xí)宣傳內(nèi)部控制先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。

（2）著手研究和建立監(jiān)督評價(jià)機(jī)制?？毓晒疽ㄟ^建立規(guī)范的內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部體系建設(shè)、實(shí)施和運(yùn)行結(jié)果評價(jià)和監(jiān)督。保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，促進(jìn)各級內(nèi)部審計(jì)人員有效履行內(nèi)控評價(jià)職能。

（3）強(qiáng)化管理層在建立、維護(hù)公司內(nèi)控機(jī)制方面的責(zé)任。將考核企業(yè)的內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果納入高管薪酬考核體系和干部評價(jià)體系，根據(jù)內(nèi)控審計(jì)評估結(jié)果實(shí)施企業(yè)分類考核，通過懲劣獎(jiǎng)優(yōu)，切實(shí)推動(dòng)控股公司加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，提升內(nèi)控水平。

篇6

關(guān)鍵詞：公共基礎(chǔ)設(shè)施；國有資產(chǎn)；財(cái)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)；實(shí)物管理；檔案管理

公共基礎(chǔ)設(shè)施等行政事業(yè)性國有資產(chǎn)，是國家以所有者身份和社會(huì)管理者身份控制的，預(yù)期能夠帶來經(jīng)濟(jì)利益或者產(chǎn)生服務(wù)潛能的經(jīng)濟(jì)資源，不包括用于保證部門、單位和機(jī)構(gòu)自身行政職能正常運(yùn)轉(zhuǎn)所配備的資產(chǎn)。公共基礎(chǔ)設(shè)施等行政事業(yè)性國有資產(chǎn)一般包括儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施、文物文化資產(chǎn)、保障性住房、受托資產(chǎn)等。這類資產(chǎn)不但具有資產(chǎn)屬性，還具有公共屬性。管理好這些社會(huì)公共資產(chǎn)，更好地發(fā)揮財(cái)政職能作用，按照依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)、民主理財(cái)?shù)囊螅罅ν七M(jìn)科學(xué)化、精細(xì)化管理，強(qiáng)化資產(chǎn)的基礎(chǔ)管理推進(jìn)基層建設(shè)工作非常重要。而在現(xiàn)實(shí)工作中，此類國有資產(chǎn)管理中存在的財(cái)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)物資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、檔案管理風(fēng)險(xiǎn)等問題不容忽視。

一、公共基礎(chǔ)設(shè)施等國有資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)

上述資產(chǎn)的取得，除去捐贈(zèng)和劃轉(zhuǎn)，多為政府投資建造和購置。而建造和購置則以合同為主線。在具體實(shí)踐中，由于體制原因，行政事業(yè)單位市場法律意識不強(qiáng)，對依法維護(hù)合法權(quán)利的機(jī)制不完善，財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識不到位，因此，造成防范化解單位合同法律風(fēng)險(xiǎn)的能力不強(qiáng)。例如，單位財(cái)務(wù)人員一般都是被動(dòng)執(zhí)行已簽署的合同文件，缺乏對合同管理的進(jìn)一步認(rèn)識，不能將財(cái)務(wù)專長和法律要求相結(jié)合，對單位合同管理難以起到全流程管理監(jiān)督控制。遇到對方違約等合同糾紛，解決途徑較為單一被動(dòng)，由此造成單位財(cái)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)隱患。所以，提升財(cái)務(wù)人員的法律意識，按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》合同管理的要求，運(yùn)用專業(yè)技能實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目和采購合同的事先審查、事中控制和事后處理，規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)造成損失，就顯得尤為重要。

（一）財(cái)務(wù)部門在合同簽訂前期介入工作

公共基礎(chǔ)設(shè)施和保障性住房等工程建造項(xiàng)目所需資金大，建設(shè)規(guī)模和建設(shè)周期較長，需要財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目論證、預(yù)算資金保障等環(huán)節(jié)提前介入，提供財(cái)務(wù)支持并為后期工作做好預(yù)見性計(jì)劃安排。采購類項(xiàng)目標(biāo)的較大，市場交易對象廣泛，財(cái)務(wù)部門應(yīng)與業(yè)務(wù)部門共同搜集市場相關(guān)信息，為合同項(xiàng)目招標(biāo)、采購價(jià)格確定提供合理的標(biāo)的預(yù)算，結(jié)合相關(guān)成本、費(fèi)用和資金收入預(yù)算情況，為確定項(xiàng)目執(zhí)行提供有價(jià)值的建議。合同簽訂前，財(cái)務(wù)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注招標(biāo)文件中涉及財(cái)務(wù)資料的工程擔(dān)保、價(jià)款支付方式、違約責(zé)任等方面內(nèi)容，并進(jìn)行認(rèn)證研讀，仔細(xì)推敲，防范可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)。

（二）在合同執(zhí)行過程中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)做好備查記錄

嚴(yán)格按照合同約定支付款項(xiàng)，并注意審查所提供發(fā)票的真實(shí)性、合法性，是否出票單位、收款單位與合同約定相一致，避免產(chǎn)生法律糾紛。同時(shí)，應(yīng)與項(xiàng)目承辦部門保持緊密聯(lián)系，關(guān)注工程進(jìn)展?fàn)顩r。遇到有違約事項(xiàng)或合同未約定產(chǎn)生爭議問題，及時(shí)與合作方溝通，督促履約或簽訂補(bǔ)充協(xié)議，確保單位利益不受損害。

（三）嚴(yán)格控制內(nèi)控流程

在重大工程項(xiàng)目合同需要分期付款時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)取得由項(xiàng)目經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人簽字審核的工程進(jìn)度表，確認(rèn)工程完成進(jìn)度與合同約定所實(shí)際申請款項(xiàng)相一致，并按照單位“三重一大”事項(xiàng)審批流程，由單位領(lǐng)導(dǎo)對票據(jù)會(huì)簽，簽字確認(rèn)同意付款后方可支付款項(xiàng)，還應(yīng)確定已支付款項(xiàng)符合合同約定，避免產(chǎn)生違約風(fēng)險(xiǎn)。如果施工方造成工程延誤則應(yīng)推遲付款并與單位法律顧問溝通聯(lián)系，必要時(shí)進(jìn)行索賠。

（四）確認(rèn)工程項(xiàng)目驗(yàn)收

工程項(xiàng)目竣工交付使用后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)在取得由合同雙方確認(rèn)的工程項(xiàng)目驗(yàn)收單，在合同質(zhì)保期滿并確認(rèn)施工方未出現(xiàn)工程質(zhì)量保修事項(xiàng)后，退還其質(zhì)保金。

（五）監(jiān)督合同管理制度

財(cái)務(wù)部門還應(yīng)按照內(nèi)控制度的要求，監(jiān)督合同歸口部門建立科學(xué)合理的合同管理制度，將合同項(xiàng)目的申請、審批、審查、簽訂、履行、變更、補(bǔ)充協(xié)議、終止、違約事項(xiàng)、訴訟等開展全流程登記管理，形成完整的合同管理檔案，將合同管理的計(jì)劃、組織、控制和監(jiān)督檢查等活動(dòng)納入重要日程，從單位層面形成防范合同法律風(fēng)險(xiǎn)的良好氛圍。

（六）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)

財(cái)務(wù)人員應(yīng)掌握《會(huì)計(jì)法》《經(jīng)濟(jì)法》《稅法》等相關(guān)知識，努力提高綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)道德水準(zhǔn)和法律風(fēng)險(xiǎn)防范意識，重點(diǎn)關(guān)注本行業(yè)、系統(tǒng)的法律法規(guī)及更新變化，將法律知識和會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育相結(jié)合，互相融會(huì)貫通，使財(cái)務(wù)人員既懂法律又精財(cái)務(wù)，并將法律風(fēng)險(xiǎn)防范理念融入到日常工作中去，嚴(yán)格依照審批控制制度流程處理業(yè)務(wù)，減少單位法律和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、公共基礎(chǔ)設(shè)施等國有資產(chǎn)實(shí)物管理風(fēng)險(xiǎn)

（一）公共基礎(chǔ)設(shè)施等國有資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作薄弱

公共基礎(chǔ)設(shè)施主要包括：市政基礎(chǔ)設(shè)施如城市道路、橋梁、隧道、公交場站、路燈、廣場、公園綠地、室外公共健身器材，以及環(huán)衛(wèi)、排水、供水、供電、供氣、供熱、污水處理、垃圾處理系統(tǒng)等；交通基礎(chǔ)設(shè)施如公路、航道、港口等；水利基礎(chǔ)設(shè)施如大壩、堤防、水閘、泵站、渠道等和其他公共基礎(chǔ)設(shè)施等。公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)增量伴隨著城市建設(shè)的發(fā)展而增多，資產(chǎn)占有、管理、使用的諸多權(quán)責(zé)，也由于機(jī)關(guān)事業(yè)單位改革的推進(jìn)而發(fā)生變化，原先由城市建設(shè)部門建造管理，后劃歸城市管理部門管理，存在資產(chǎn)管理職責(zé)不明確現(xiàn)象，形成資產(chǎn)管理交叉分散、混合使用的狀況，造成管理和使用各自為政，相互脫節(jié)，在公共基礎(chǔ)設(shè)施運(yùn)轉(zhuǎn)過程中影響了資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)系統(tǒng)性和協(xié)調(diào)性的良性配合。加之資產(chǎn)管理部門注重實(shí)物管理使用，不關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)登記變化，資產(chǎn)辦理移交手續(xù)時(shí)，只辦理實(shí)物和產(chǎn)權(quán)證移交，資產(chǎn)成本數(shù)據(jù)資料與賬務(wù)處理未做移交，造成資產(chǎn)成本信息缺失，對成本核算造成影響。政府儲(chǔ)備物資的管理包括戰(zhàn)略及能源物資、搶險(xiǎn)抗災(zāi)救災(zāi)物資、農(nóng)產(chǎn)品、醫(yī)藥物資和其他重要商品物資，由于各部門行政職能的不同，資產(chǎn)種類繁多、分布廣泛，存在行政管理和存儲(chǔ)執(zhí)行、日常管理和實(shí)際存儲(chǔ)管理脫節(jié)的問題。加之不同品種的物資需依據(jù)相應(yīng)主管部門文件要求購入、存儲(chǔ)、保管、輪換、使用進(jìn)行規(guī)范，只有應(yīng)對特定時(shí)間或情形發(fā)生時(shí)，才能報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行計(jì)劃。在使用時(shí)，存在發(fā)出批量大、分配范圍廣且發(fā)出物資收回的情形；存在對外捐贈(zèng)、無償調(diào)出、將不需用儲(chǔ)備物資出售的情形；存在可重復(fù)利用物資收回時(shí)按規(guī)定進(jìn)行清潔、消毒、維修、養(yǎng)護(hù)的情形。如果不做好各環(huán)節(jié)銜接，則對政府儲(chǔ)備物資的確認(rèn)、計(jì)量和信息披露造成不利影響，妨礙突發(fā)事件的應(yīng)急處置。

（二）資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)處理不當(dāng)，也造成資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理混亂

由于存在制度執(zhí)行不嚴(yán)格，賬務(wù)處理不規(guī)范，或?qū)⒔ㄖ杀局С隽腥肴粘ＶС?，不能?zhǔn)確核算資產(chǎn)成本；或?qū)不A(chǔ)設(shè)施分類不當(dāng)，造成資產(chǎn)漏記誤記，使資產(chǎn)長期游離在賬外；或?qū)o償調(diào)入的資產(chǎn)不進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，無法印證資產(chǎn)的完整性和真實(shí)性；或?qū)σ巡鸪姆课蓊惞不A(chǔ)設(shè)施和保障性住房，及已退出使用淘汰的設(shè)備類資產(chǎn)，未辦理核銷手續(xù)，仍掛在賬上，造成國有資產(chǎn)名存實(shí)亡。另外，房屋建筑物建成后已投入使用，因資金來源渠道復(fù)雜、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰，未辦理竣工決算，無法辦理產(chǎn)權(quán)登記，導(dǎo)致無法入賬；購置的公共資產(chǎn)從費(fèi)用中直接列支，不計(jì)入資產(chǎn)賬；管理者資產(chǎn)處置流程不規(guī)范，部分行政事業(yè)單位以雙方協(xié)商私下交易形式出售、處置、變賣資產(chǎn)，不履行報(bào)批手續(xù)，也不經(jīng)單位財(cái)務(wù)部門進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)處理，導(dǎo)致資產(chǎn)管理混亂，賬實(shí)不符。

（三）公共基礎(chǔ)設(shè)施等國有資產(chǎn)檔案管理風(fēng)險(xiǎn)

此類資產(chǎn)一般建設(shè)周期長，使用壽命久，整體管理過程復(fù)雜，這就需要建立完善的檔案來為資產(chǎn)存續(xù)期間的管理提供依據(jù)，由此，資產(chǎn)檔案管理就顯得尤為重要。但在現(xiàn)實(shí)工作中，與資產(chǎn)相關(guān)的紙質(zhì)檔案資料往往散落在各單位的項(xiàng)目管理部門、辦公室、財(cái)務(wù)室等各個(gè)部門，沒有歸集成系統(tǒng)完善的資產(chǎn)檔案，有的甚至造成遺失、損毀，給資產(chǎn)后期的管理維護(hù)造成風(fēng)險(xiǎn)隱患。而就非紙質(zhì)檔案而言，由于會(huì)計(jì)工作信息化的推進(jìn)，各地資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)初見成效。但會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)形成的電子檔案被大量記錄存儲(chǔ)在硬盤、光盤等介質(zhì)上，在此環(huán)境中，利用信息系統(tǒng)技術(shù)對會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行非法修改難以留下軌跡，更難以識別，介質(zhì)保存不當(dāng)會(huì)丟失，這對資產(chǎn)管理系統(tǒng)及會(huì)計(jì)檔案的安全和完整提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

三、完善公共基礎(chǔ)設(shè)施國有資產(chǎn)管理建議

以上種種問題，暴露出公共基礎(chǔ)設(shè)施等國有資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)之處，更需要我們提高資產(chǎn)管理精細(xì)化管理認(rèn)識，及時(shí)堵塞管理漏洞，防范資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)，減少國有資產(chǎn)流失。

（一）加強(qiáng)資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作

按照行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的要求加強(qiáng)資產(chǎn)內(nèi)控管理，建立健全資產(chǎn)管理制度并貫徹落實(shí)。要細(xì)化資產(chǎn)管理流程，將定期檢查和隨機(jī)抽查相結(jié)合，落實(shí)資產(chǎn)管理內(nèi)控設(shè)計(jì)與執(zhí)行的有效性。針對資產(chǎn)取得、運(yùn)行維護(hù)、更新改造、調(diào)撥使用和清查盤點(diǎn)等制度，重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)管理實(shí)物所在地與管理單位地址遠(yuǎn)離、日常維護(hù)頻繁、應(yīng)急調(diào)撥處置等特點(diǎn)，嚴(yán)格明晰和落實(shí)實(shí)物管理人和使用責(zé)任人的責(zé)任范圍、工作流程、審批權(quán)限等要求，責(zé)任到人。單位績效考核部門要強(qiáng)化資產(chǎn)日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，查找單位資產(chǎn)管理存在的管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。

（二）全面清理資產(chǎn)賬目

一方面，厘清單位歷史沿革和職能變遷過程，下大力氣核實(shí)資產(chǎn)來源，明晰單位職責(zé)職能，核實(shí)賬目，并細(xì)化資產(chǎn)分類，對其發(fā)生的歷史成本、評估價(jià)值及重置成本進(jìn)行明確，登記入賬；另一方面，結(jié)合業(yè)務(wù)資料和實(shí)物盤點(diǎn)狀況進(jìn)行核實(shí)調(diào)整，確保賬目精準(zhǔn)，賬實(shí)相符。對在“在建工程”科目中核算的“公共基礎(chǔ)設(shè)施”“保障性住房”等資產(chǎn)要根據(jù)竣工投入使用情況，及時(shí)轉(zhuǎn)入相應(yīng)資產(chǎn)科目核算。對“保障性住房”的管理要重點(diǎn)關(guān)注其租金收入是否繳入同級財(cái)政、經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出和出售的賬務(wù)處理、定期開展清查盤點(diǎn)以及盤盈、盤虧、毀損和報(bào)廢處理等。對“政府性儲(chǔ)備物資”要關(guān)注應(yīng)計(jì)入費(fèi)用的倉儲(chǔ)、日常維護(hù)、其他支出等，以及調(diào)撥、配發(fā)、領(lǐng)用等程序記錄資料，確保程序合規(guī)，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（三）加大考評問責(zé)力度

結(jié)合黨風(fēng)廉政建設(shè)，將資產(chǎn)管理內(nèi)部控制工作與單位重大決策、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)工作、廉政風(fēng)險(xiǎn)控制、行政執(zhí)法等工作相結(jié)合，將資產(chǎn)采購審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算管理控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、績效考評控制相結(jié)合，使內(nèi)部控制的領(lǐng)域從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)層面拓展到業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行層面，充分契合單位內(nèi)部控制的工作目標(biāo)。

（四）加強(qiáng)資產(chǎn)項(xiàng)目檔案管理

強(qiáng)化落實(shí)檔案管理制度，建立項(xiàng)目檔案的合同約束機(jī)制，嚴(yán)格按照《檔案法》的要求對單位資產(chǎn)檔案的收集、整理、歸集、入檔、借閱、復(fù)制等進(jìn)行管理控制，形成完整規(guī)范的資產(chǎn)檔案管理體系。

（五）利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)

建立完善的公共基礎(chǔ)設(shè)施等資產(chǎn)信息管理平臺，及時(shí)對數(shù)據(jù)進(jìn)行收集整理和分類分析，為資產(chǎn)管理提供數(shù)據(jù)支持。利用信息平臺進(jìn)一步規(guī)范成本核算，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和交互，明確項(xiàng)目主體、設(shè)施建設(shè)審批流程及監(jiān)督管理職能，最大限度滿足資產(chǎn)管理需要。真正實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)檔案電子信息化，使現(xiàn)代化檔案管理信息技術(shù)充分運(yùn)用到檔案管理工作中，提高檔案利用效率，保護(hù)紙質(zhì)檔案的安全完整。

（六）提高財(cái)務(wù)人員特別要求

財(cái)務(wù)人員要在賬務(wù)處理過程中，注意收集和妥善保管招投標(biāo)文件、合同、驗(yàn)收資料、移交使用記錄、權(quán)屬證明等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的重要檔案憑證作為依據(jù)，并與單位資產(chǎn)檔案管理部門相互印證。注重非紙質(zhì)檔案的安全管理，在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)電子化的前提下，需要增強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理人員信息安全防范意識，對會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行管理控制。注意做好財(cái)務(wù)系統(tǒng)訪問控制，充分利用密鑰、身份驗(yàn)證等技術(shù)防止避免無關(guān)人員接觸電子會(huì)計(jì)檔案，定期殺毒，防止病毒侵入，會(huì)計(jì)工作電腦除非使用專線，不得登錄互聯(lián)網(wǎng)。嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)檔案雙備份制度，平時(shí)工作中設(shè)為只讀文件，不允許修改操作?？傊?，行政事業(yè)單位作為履行政府職能的單位組織，要下大力氣管理好公共基礎(chǔ)設(shè)施等國有資產(chǎn)，使寶貴的社會(huì)公共資源能夠科學(xué)、合理、有效、節(jié)約地用于公益事業(yè)的發(fā)展，提供更多更好的公共產(chǎn)品和更優(yōu)良的服務(wù)，滿足人民群眾對社會(huì)公共資源精細(xì)化管理的需求，保障我國教育、科技、文化、衛(wèi)生、環(huán)保、社會(huì)保障、水利、交通、國防等各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)的健康快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇7

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 支出業(yè)務(wù) 控制

中圖分類號：F234.0

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）10-137-02

近年來，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)合法性總體上得到不斷提升，但仍存在著不同類型、不同程度的問題，主要是一些事業(yè)單位對內(nèi)部管理的重視不夠，缺乏控制要求和措施，風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng)，或是單位雖然建立了內(nèi)部管理制度，但難成體系，使得制度執(zhí)行不力。為了提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，財(cái)政部于2012年11月了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱《單位內(nèi)控規(guī)范》），自2014年1月1日起施行。

事業(yè)單位的收支業(yè)務(wù)，尤其是支出業(yè)務(wù)與資金流轉(zhuǎn)密切相關(guān)，是單位運(yùn)行中的核心業(yè)務(wù)之一，也是事業(yè)單位內(nèi)部控制的管控重點(diǎn)，按照《單位內(nèi)控規(guī)范》要求，收支業(yè)務(wù)與預(yù)算業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目及合同管理等均屬于單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的內(nèi)容。本文就重點(diǎn)談?wù)剬κ聵I(yè)單位支出業(yè)務(wù)的控制。

一、事業(yè)單位支出業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容

支出是事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行的重要組成部分，是單位最基本的業(yè)務(wù)，也是政府采購業(yè)務(wù)、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理的重要環(huán)節(jié)。事業(yè)單位的支出業(yè)務(wù)主要包括支出事前申請、審批和審核、資金支付、會(huì)計(jì)核算等環(huán)節(jié)。

二、事業(yè)單位支出業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)

從內(nèi)部控制的角度看，事業(yè)單位支出業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

1.支出事項(xiàng)審核有誤，或支出事項(xiàng)未經(jīng)過事前申請，支出超范圍，或開支標(biāo)準(zhǔn)不符合規(guī)定，可能發(fā)生支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)，也使預(yù)算執(zhí)行不力。

2.經(jīng)辦人員與業(yè)務(wù)不相關(guān)，或支出業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置不合理，缺乏內(nèi)控，可能導(dǎo)致錯(cuò)誤或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

3.報(bào)銷單據(jù)不合規(guī)，存在使用虛假票據(jù)套取資金的風(fēng)險(xiǎn)。

4.資金支付不符合國庫集中支付、政府采購、公務(wù)卡結(jié)算等國家有關(guān)政策規(guī)定，可能導(dǎo)致違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

三、支出業(yè)務(wù)的控制措施

針對支出業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，按照《單位內(nèi)控規(guī)范》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的控制措施主要包括：建立健全支出內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置支出業(yè)務(wù)崗位，加強(qiáng)支出事前申請控制，加強(qiáng)支出審批控制，加強(qiáng)支出審核控制，加強(qiáng)支付、支出核算和歸檔控制。

下面對前述幾個(gè)方面的控制進(jìn)行分析，并以筆者所在單位的一些具體做法為例。

（一）建立健全支出內(nèi)部管理制度

事業(yè)單位可以通過梳理各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出，建立各項(xiàng)支出業(yè)務(wù)管理制度，如財(cái)務(wù)報(bào)銷辦法、公務(wù)接待管理辦法、會(huì)議管理辦法、差旅費(fèi)管理辦法、出國費(fèi)管理辦法等。

支出內(nèi)部管理制度主要應(yīng)明確：各類支出業(yè)務(wù)的歸口管理部門，支出事項(xiàng)的開支范圍，相關(guān)費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的表單和票據(jù)，報(bào)銷流程，支出業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)核算與檢查。如部分業(yè)務(wù)所涉及的表單和票據(jù)如下表。

（二）合理設(shè)置支出業(yè)務(wù)崗位

事業(yè)單位應(yīng)合理設(shè)置支出業(yè)務(wù)相關(guān)崗位，明確內(nèi)部審核、審批、資金支付、核算和歸檔等各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請和業(yè)務(wù)審批、付款審批和資金支付、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。比如，事業(yè)單位中研究室科研人員辦理支出申請，業(yè)務(wù)審批是室主任;付款審批是分管業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，資金支付是財(cái)務(wù)部門出納人員;會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)經(jīng)辦由不同崗位的人員擔(dān)任。

（三）加強(qiáng)支出事前申請控制

事業(yè)單位的支出預(yù)算反映了預(yù)算年度內(nèi)單位的資金支出規(guī)模和資金使用方向，是財(cái)務(wù)工作的基本依據(jù)之一。預(yù)算貫穿于單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過程，事業(yè)單位的每項(xiàng)支出都應(yīng)有相應(yīng)的預(yù)算。事業(yè)單位在開展各類業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，在發(fā)生業(yè)務(wù)相關(guān)支出之前都應(yīng)履行支出事前申請程序，經(jīng)審核通過后再去具體開展相關(guān)業(yè)務(wù)。比如，事業(yè)單位人員出差，必須事先填寫出差審批表，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后才能購買飛機(jī)票或火車票。

（四）加強(qiáng)支出審批控制

事業(yè)單位業(yè)務(wù)事項(xiàng)的事前審批，通常是指在業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生之前對該業(yè)務(wù)是否符合工作計(jì)劃和預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行的審批和審核。業(yè)務(wù)發(fā)生后或在辦理過程中的資金支付，也應(yīng)經(jīng)過審批和審核。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程、歸口管理審核的具體事項(xiàng)。比如，事業(yè)單位職能部門歸口管理相關(guān)工作，對支出審核的事項(xiàng)如下表。

關(guān)于資金審批權(quán)限，可以規(guī)定5000元以下的資金支出由部門負(fù)責(zé)人審批，5000元以上的支出由單位分管領(lǐng)導(dǎo)審批，3萬元以上的支出由單位法定代表人審批，5萬元以上的支出由單位領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議審批。

（五）加強(qiáng)支出審核控制

支出審核應(yīng)全面審核各類單據(jù)，重點(diǎn)審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，單據(jù)使用是否準(zhǔn)確，支出是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。單據(jù)不僅包括發(fā)票等外部憑證，還包括單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的各類文件和表單。支出憑證應(yīng)當(dāng)包括反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員簽字，確保與業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符。單據(jù)應(yīng)當(dāng)能夠證明業(yè)務(wù)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性以及支出報(bào)銷金額的準(zhǔn)確性。比如，報(bào)銷會(huì)議費(fèi)時(shí)，經(jīng)辦人員需提交會(huì)議費(fèi)報(bào)銷審批單、會(huì)議計(jì)劃執(zhí)行對照表、會(huì)議通知、實(shí)際參會(huì)人員簽到表、會(huì)議費(fèi)發(fā)票和政府采購電子結(jié)算單等。

（六）加強(qiáng)支付、支出核算和歸檔控制

加強(qiáng)支付控制，要明確報(bào)銷業(yè)務(wù)流程，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，應(yīng)按要求填寫報(bào)銷申請，確保填寫要素齊全、內(nèi)容真實(shí)完整，由經(jīng)辦人、證明人簽字后，交經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人及歸口管理部門負(fù)責(zé)人審核簽字，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，經(jīng)會(huì)計(jì)復(fù)核無誤后，由出納人員按照國家有關(guān)規(guī)定辦理支付手續(xù)。支付完成后交由會(huì)計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記，會(huì)計(jì)根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證、文件及其他資料按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)字[1996]19號）的規(guī)定及時(shí)歸檔、妥善保管，嚴(yán)防毀損或不當(dāng)使用。

以上所述的支出業(yè)務(wù)控制僅是事業(yè)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。實(shí)施內(nèi)部控制既是事業(yè)單位的一項(xiàng)重要管理活動(dòng)，又是一項(xiàng)重要的制度安排，貫穿在單位管理活動(dòng)的自始至終，是事業(yè)單位治理的基石。加強(qiáng)內(nèi)部控制，將促進(jìn)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，為事業(yè)單位國有資產(chǎn)安全、有效使用資產(chǎn)、防范舞弊和預(yù)防腐敗提供保障，使得事業(yè)單位能夠長期健康地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 內(nèi)部控制 規(guī)范

內(nèi)部控制是單位一項(xiàng)重要的管理活動(dòng)，是一項(xiàng)制度安排，是單位治理的基石，實(shí)施好內(nèi)控規(guī)范，對于提高醫(yī)院管理水平，改進(jìn)公共服務(wù)質(zhì)量和效率有重要意義。按照J(rèn)區(qū)財(cái)政廳的統(tǒng)一部署，XX醫(yī)科大學(xué)附屬腫瘤醫(yī)院作為試點(diǎn)單位，開展了J區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)工作，邁出了地方行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的第一步。

一、組織實(shí)施

（一）組建內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，明確建設(shè)分工

醫(yī)院堅(jiān)持高起點(diǎn)定位，在當(dāng)?shù)刎?cái)政以及衛(wèi)生主管局頂層設(shè)計(jì)框架下，醫(yī)院組建了三個(gè)層級的內(nèi)控建設(shè)機(jī)構(gòu)，包括內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組、內(nèi)控監(jiān)督小組和內(nèi)控工作小組。

領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)容忍度有多少，對醫(yī)院層面，各部門層面出現(xiàn)的控制缺陷的整改力度有多大，直接決定了醫(yī)院內(nèi)部控制的效果。該院院長作為領(lǐng)導(dǎo)小組組長，財(cái)務(wù)部門作為具體實(shí)施該項(xiàng)工作的牽頭部門推動(dòng)內(nèi)控規(guī)范試點(diǎn)工作，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人均是本次內(nèi)控實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組成員。紀(jì)檢審計(jì)部門是內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組成員，對內(nèi)部控制診斷效果進(jìn)行監(jiān)督。外部專家工作組對貫徹實(shí)施《內(nèi)控規(guī)范》工作中的專業(yè)疑難問題，能站在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的角度，對試點(diǎn)單位進(jìn)行跟蹤調(diào)研，客觀公正地指導(dǎo)診斷內(nèi)控問題，能有效推動(dòng)和落實(shí)內(nèi)控建設(shè)。因此醫(yī)院組建了內(nèi)控專家組，每個(gè)部門設(shè)立了專門的內(nèi)控員，具體實(shí)施規(guī)范建設(shè)工作。

（二）制訂三年六階段具體實(shí)施方案

根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》要求，結(jié)合醫(yī)院內(nèi)控工作的現(xiàn)狀，醫(yī)院制訂了三年六階段的內(nèi)控規(guī)范建設(shè)方案，明確了內(nèi)控建設(shè)的方向、重點(diǎn)，劃分了醫(yī)院內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施階段的時(shí)間節(jié)點(diǎn)、具體內(nèi)容。2014年是內(nèi)控建設(shè)體系年，包括四個(gè)階段（啟動(dòng)和組織實(shí)施準(zhǔn)備、全面調(diào)研摸底把脈、內(nèi)控體系設(shè)計(jì)、驗(yàn)收成果和經(jīng)驗(yàn)交流），2015年運(yùn)行評價(jià)和手冊，2016年實(shí)施跟進(jìn)及再次優(yōu)化。

（三）召開啟動(dòng)試點(diǎn)大會(huì)，開展內(nèi)控普及培訓(xùn)

J區(qū)財(cái)政廳、衛(wèi)生廳及試點(diǎn)單位XX醫(yī)科大學(xué)附屬腫瘤醫(yī)院，在醫(yī)院召開了“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制試點(diǎn)啟動(dòng)會(huì)”，隨后對相關(guān)科室進(jìn)行了內(nèi)部控制基本知識的普及和培訓(xùn)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)正式走上醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的舞臺。

二、全面調(diào)研梳理

內(nèi)部控制總是與梳理流程關(guān)系在一起。按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主線，內(nèi)控工作小組與相關(guān)職能部門進(jìn)行面對面的交流訪談、實(shí)地調(diào)研，梳理、查找業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)中存在的問題，精準(zhǔn)定位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。下文以“醫(yī)療衛(wèi)生耗材采購――目錄外采購”為典型，按照內(nèi)控規(guī)范建設(shè)的步驟，以案例的形式逐一介紹醫(yī)院內(nèi)控規(guī)范建設(shè)。

（一）梳理業(yè)務(wù)流程

腫瘤醫(yī)院內(nèi)控工作小組以部門為起點(diǎn)，以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)為主線，對各相關(guān)部門進(jìn)行訪談。按照《腫瘤醫(yī)院制度匯編》，比對制度與實(shí)際流程，找領(lǐng)導(dǎo)者訪談一級流程，部門負(fù)責(zé)人、具體崗位責(zé)任人訪談二級、三級流程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并記錄遺漏等缺陷，最后根據(jù)統(tǒng)一的模板，編制流程圖，形成流程框架。

共涉及16項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、財(cái)務(wù)管理、籌資管理、投資管理、采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理、項(xiàng)目審計(jì)、合同審計(jì)、科研經(jīng)費(fèi)控制、物價(jià)管理、招投標(biāo)及其他醫(yī)院專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制），以及財(cái)務(wù)部、采購部、基建科等11個(gè)部門（表1）。

（二）明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)

按照各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的時(shí)間順序和邏輯順序，對流程進(jìn)行的描述、劃分大流程下的子流程，明確各個(gè)環(huán)節(jié)的部門責(zé)任、對應(yīng)的操作證據(jù)。如醫(yī)療衛(wèi)生耗材采購業(yè)務(wù)類型分為目錄內(nèi)采購、目錄外采購、應(yīng)急采購三個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)均對應(yīng)采購業(yè)務(wù)的管理部門或執(zhí)行崗位（表2）。

（三）分析確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

查找評估每一個(gè)流程中，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和可能造成的影響程度，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級識別關(guān)鍵流點(diǎn)，編制風(fēng)險(xiǎn)控制文檔?？刂迫毕葜饕ㄟ^三個(gè)視角來查找存在的風(fēng)險(xiǎn)。一是通過制度來查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。比對制度匯編，看制度是否完整、是否適用、具體執(zhí)行中是否落地。二是通過崗位職責(zé)來查找風(fēng)險(xiǎn)。比對醫(yī)院的崗位職責(zé)，看職責(zé)是否完整、表述是否清晰、是否存在職責(zé)交叉或歸口管理空缺。三是通過流程環(huán)節(jié)來查找風(fēng)險(xiǎn)。檢查流程框架是否缺少環(huán)節(jié)、具體環(huán)節(jié)的審批權(quán)限以及形成的表單證據(jù)或控制措施。

以醫(yī)療衛(wèi)生耗材目錄外采購為例（表3），關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在采購申請及審批環(huán)節(jié)，存在缺失目錄外申請制度，具體審批流程不明確，采購與實(shí)際需求不符，浪費(fèi)醫(yī)院資源的風(fēng)險(xiǎn)。采取的控制措施包括臨床科室負(fù)責(zé)人提出耗材申請，采供組和醫(yī)學(xué)工程部主任填寫采購意見，經(jīng)過分管院長審批方可執(zhí)行，最后留下《目錄外衛(wèi)生材料購置申請審批表》單證。目錄外采購申請流程圖如圖1所示，圖中標(biāo)記“”指示關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)可能存在的環(huán)節(jié)，標(biāo)記“Δ”指控制單證。

通過以上3個(gè)視角的診斷，醫(yī)院針對單位層面、業(yè)務(wù)層面共形成了212個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制文檔。

三、內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)

篇9

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制常見的問題

（一）內(nèi)部控制意識不強(qiáng)。有的單位員工根本不了解內(nèi)部控制的含義，也不知道內(nèi)部控制制度具體包括哪些內(nèi)容。單位也不開展內(nèi)部控制制度方面的全員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，甚至內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員也沒有定期接受培訓(xùn)，及時(shí)全面掌握國家有關(guān)預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)和債務(wù)、基本建設(shè)、經(jīng)濟(jì)合同管理、會(huì)計(jì)核算等各項(xiàng)規(guī)定以及單位相關(guān)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制有效實(shí)施情況也沒有納入單位內(nèi)部相關(guān)部門及分管領(lǐng)導(dǎo)的考評體系。有的單位沒有建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)未開展定期和不定期檢查，也沒有開展對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性的評價(jià)。有的單位對外部和內(nèi)部監(jiān)察以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評估中所發(fā)現(xiàn)的本單位存在的問題也不及時(shí)按要求進(jìn)行整改。

（二）制度不健全或執(zhí)行不力。有的單位制度缺失或碎片化，部門各自為政，不成體系。有的制度超過多年未及時(shí)更新，甚至還停留在80～90年代，與現(xiàn)代管理制度嚴(yán)重脫節(jié)或者沒有形成適合本單位的獨(dú)立制度，以參照執(zhí)行上級單位制度來敷衍了事。有的單位制度形式化，束之高閣，日常工作憑經(jīng)驗(yàn)，有的制度竟然沒有落款時(shí)間，沒有印章，實(shí)施日期無從查起，制度形同虛設(shè)。有的單位制度教條化，條款生搬硬套，不符合自身特點(diǎn)，操作性差。有的單位崗位責(zé)任制和議事決策機(jī)制，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督有效分離機(jī)制不健全。有的單位內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員輪崗制度沒有得到有效實(shí)施。

（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理存在漏洞。有的單位不相容職責(zé)未分離，相互制約關(guān)系失效，關(guān)鍵崗位人員離崗存在工作交接不清和相關(guān)資料丟失等情況。支出流程和審核、審批不嚴(yán)密，存在使用虛假發(fā)票套取資金的情況。有的單位沒有健全印章和票據(jù)管理制度，沒有按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員、建立票據(jù)收、發(fā)、存臺賬。有的單位由出納人員開具銷售發(fā)票。有的單位出納人員沒有從業(yè)資格證書，入職兩年仍未取得上崗證。有的單位預(yù)算編制部門與預(yù)算執(zhí)行部門、資產(chǎn)管理部門之間的溝通協(xié)調(diào)不夠，單位在預(yù)算執(zhí)行中存在無預(yù)算、超預(yù)算支出及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度明顯滯后或超前的情況。有的單位合同管理不夠規(guī)范，業(yè)務(wù)部門合同簽訂后沒有及時(shí)提交財(cái)會(huì)部門，沒有定期對合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔。

（四）資產(chǎn)管理有待加強(qiáng)。有的單位采購業(yè)務(wù)不合規(guī)，資產(chǎn)管理的各項(xiàng)機(jī)制不健全，很薄弱。固定資產(chǎn)管理沒有實(shí)行“一物一卡”，固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)清單沒有實(shí)行聯(lián)簽并存檔，沒有定期及時(shí)處理賬實(shí)不符的情況，員工退休或離崗沒有辦理資產(chǎn)移交的書面記錄。有的單位對外投資后續(xù)跟蹤管理不夠，每年沒有收到對外投資項(xiàng)目單位年報(bào)及審計(jì)報(bào)告。有的單位建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、概預(yù)算編制和招標(biāo)不合規(guī)，記錄不全面，竣工后沒有按規(guī)定組織竣工決算審計(jì)，建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)過程沒有盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，沒有按規(guī)定辦理資產(chǎn)移交。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn)

根據(jù)《規(guī)范》規(guī)定，單位要建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上建立健全各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促執(zhí)行。因此，在審計(jì)過程中，審計(jì)人員要關(guān)注被審單位是否通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。具體如下：

（一）建立與實(shí)施內(nèi)部控制原則是否遵循。

主要查看單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制是否遵循四大原則，即全面性、重要性、制衡性和適應(yīng)性原則。如內(nèi)部控制是否貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制，有無內(nèi)部控制的盲區(qū);在全面控制的基礎(chǔ)上，是否突出重點(diǎn)，關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn);在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面是否形成相互制約和相互監(jiān)督;內(nèi)部控制是否符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。內(nèi)部控制是否有效實(shí)現(xiàn)了合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果等目標(biāo)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制是否建立。

主要查看單位是否建立風(fēng)險(xiǎn)定期評估機(jī)制，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評估。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評估是否做到至少每年進(jìn)行一次;外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等發(fā)生重大變化的，是否及時(shí)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。單位開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評估是否成立風(fēng)險(xiǎn)評估工作小組并由單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果是否形成書面報(bào)告并及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評估主要分單位層面和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面。

1.單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評估。應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：（1）內(nèi)部控制工作的組織情況;（2）內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況;（3）內(nèi)部管理制度的完善情況;（4）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況;（5）財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況。

2.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評估。應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：（1）預(yù)算管理情況;（2）收支管理情況;（3）政府采購管理情況;（4）資產(chǎn)管理情況;（5）建設(shè)項(xiàng)目管理情況;（6）合同管理情況。

（三）內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)。

主要查看單位預(yù)決算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制、合同控制以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

1.預(yù)決算業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括是否建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價(jià)等預(yù)決算內(nèi)部管理制度。

（1）預(yù)算管理。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價(jià)等不相容崗位是否相互分離。預(yù)算編制是否做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。是否建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，并按照規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目評審，根據(jù)工作計(jì)劃細(xì)化預(yù)算編制。是否根據(jù)內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)和分工，對按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、審批下達(dá)，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序。是否建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，以定期通報(bào)各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施。

（2）決算管理。決算是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，是否實(shí)施決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制。是否實(shí)施預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價(jià)、評價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機(jī)制。

2.收入業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括是否建立健全收入內(nèi)部管理制度;是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，收款、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位是否相互分離。

（1）收入核算管理。各項(xiàng)收入是否由財(cái)會(huì)部門歸口管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，有無設(shè)立賬外賬情況。業(yè)務(wù)部門是否在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理依據(jù)。財(cái)會(huì)部門是否定期檢查收入金額與合同約定相符;對應(yīng)收未收項(xiàng)目是否查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)催收責(zé)任。有政府非稅收入收繳職能的單位是否按照規(guī)定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財(cái)政票據(jù)，并及時(shí)、足額上繳國庫或財(cái)政專戶;有無以任何形式截留、挪用或者私分的情況。

（2）票據(jù)管理。是否建立健全票據(jù)管理制度。財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀是否履行規(guī)定手續(xù)。是否按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作。票據(jù)是否按照順序號使用，有無拆本使用情況，是否做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員是否配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。是否存在違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍的情況。

3.支出業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括單位是否建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報(bào)銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項(xiàng)。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位是否相互分離。是否按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。

（1）審批審核管理。是否明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人是否在授權(quán)范圍內(nèi)審批，有無越權(quán)審批情況。是否全面審核各類單據(jù)，包括單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證是否附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)是否由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)。

（2）支付管理。是否明確報(bào)銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證是否進(jìn)行登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，是否按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。實(shí)行國庫集中支付的是否嚴(yán)格按照財(cái)政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。財(cái)會(huì)部門是否根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿，與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料是否提交財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

（3）債務(wù)管理。舉借債務(wù)的單位是否建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，有無由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過程的情況。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，是否對其進(jìn)行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。是否做好債務(wù)的會(huì)計(jì)核算和檔案保管工作。是否加強(qiáng)債務(wù)的對賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)清理。

4.政府采購業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括是否建立健全政府采購預(yù)算與計(jì)劃、政府采購活動(dòng)、驗(yàn)收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。是否明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位是否相互分離。

（1）預(yù)算和計(jì)劃管理。是否建立預(yù)算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。是否根據(jù)本單位實(shí)際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購預(yù)算，按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購計(jì)劃。

（2）采購活動(dòng)管理。是否對政府采購活動(dòng)實(shí)施歸口管理，在政府采購活動(dòng)中建立政府采購、資產(chǎn)管理、財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制。是否加強(qiáng)對政府采購申請的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、政府采購信息。對政府采購進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項(xiàng)是否嚴(yán)格履行審批手續(xù)。

（3）項(xiàng)目驗(yàn)收管理。是否根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和政府采購文件，加強(qiáng)對政府采購項(xiàng)目驗(yàn)收的管理;是否由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠贩N、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明。

（4）記錄和統(tǒng)計(jì)管理。是否加強(qiáng)對政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制。是否妥善保管政府采購預(yù)算與計(jì)劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料。是否加強(qiáng)對政府采購項(xiàng)目的安全保密管理。對于政府采購項(xiàng)目，是否與相關(guān)供應(yīng)商或采購中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。是否定期對政府采購業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，并在內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)。

5.資產(chǎn)管理關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括是否對資產(chǎn)實(shí)行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限。

（1）貨幣資金管理。是否建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，有無由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，有無不相容崗位沒有分離的情況。出納是否兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。有無一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章;負(fù)責(zé)保管印章的人員是否配置單獨(dú)的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，是否嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。是否加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。是否加強(qiáng)貨幣資金的核查控制，指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期和不定期抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達(dá)賬項(xiàng)是否及時(shí)查明原因，按照相關(guān)規(guī)定處理;是否存在出借銀行賬號的情況。

篇10

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制；流程建設(shè)；制度完善

一、內(nèi)部控制體系建設(shè)的背景

1.外部監(jiān)管要求。2012年，財(cái)政部了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，對提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)提出了要求，在此基礎(chǔ)上要求單位建立健全內(nèi)部管理制度。2014年，北京市財(cái)政局出臺了《關(guān)于北京市貫徹〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）〉的實(shí)施意見》，進(jìn)一步明確了實(shí)施內(nèi)控規(guī)范的意義、工作原則、工作目標(biāo)、實(shí)施的工作步驟等。北京市教委轉(zhuǎn)發(fā)了上述文件，并提出了強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、完善工作機(jī)制、加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)、健全管理制度、重視評價(jià)結(jié)果應(yīng)用的具體要求。2016年，財(cái)政部出臺了《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作的通知》，北京市教委根據(jù)財(cái)政部通知精神，要求各高校結(jié)合本單位特點(diǎn)和業(yè)務(wù)性質(zhì)，研究制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作實(shí)施方案，確保在規(guī)定時(shí)間順利完成內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施工作。

2.內(nèi)部管理要求。學(xué)校內(nèi)涵式發(fā)展以及大學(xué)章程的制定與實(shí)施，迫切需要通過內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，完善內(nèi)部管理的職責(zé)及權(quán)責(zé)關(guān)系，通過制定完善相關(guān)制度、關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的梳理、風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵控制分析、監(jiān)督機(jī)制的設(shè)計(jì)，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行防范和管控，以實(shí)現(xiàn)“優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，完善內(nèi)部控制流程制度，初步建立內(nèi)部控制監(jiān)督評價(jià)體系”的目標(biāo)，改善教學(xué)綜合管理的效率和效果，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，保證資產(chǎn)安全，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)，提高學(xué)校綜合管理水平。

二、北京某高校內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

1.對完善內(nèi)部控制建設(shè)的重要性、緊迫性認(rèn)識不足。當(dāng)前，隨著學(xué)校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，該校內(nèi)部的相關(guān)業(yè)務(wù)也日趨復(fù)雜化和多樣化，尤其財(cái)務(wù)管理方面，隨著收入、支出等納入學(xué)校預(yù)算管理，對于預(yù)算的內(nèi)部控制并未能及時(shí)跟進(jìn)并有效開展。主要體現(xiàn)在還停留在上傳下達(dá)、按規(guī)定執(zhí)行即為實(shí)現(xiàn)預(yù)算的良好內(nèi)控的認(rèn)識上，實(shí)際上則體現(xiàn)出對高校內(nèi)控建設(shè)意識的淡薄，以及理解不夠全面、到位。

2.內(nèi)部控制建設(shè)基礎(chǔ)薄弱，治理結(jié)構(gòu)存在問題。當(dāng)前，該高校治理結(jié)構(gòu)存在政府主導(dǎo)現(xiàn)象嚴(yán)重、行政力量強(qiáng)勢等問題。在目前該學(xué)校內(nèi)部控制體系中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制尚未真正落實(shí)，同時(shí)缺乏總會(huì)計(jì)師制度的推行，無法真正實(shí)現(xiàn)責(zé)任落地。此外，該校內(nèi)部控制建設(shè)中的人員配置也存在諸如配置不足或配置效率低下等不合理情況，內(nèi)部控制有效性受到影響。

3.內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制欠缺。當(dāng)前，該學(xué)校內(nèi)部控制監(jiān)督部門主要由紀(jì)委、內(nèi)部審計(jì)部門等組成，但其監(jiān)督效果仍有不足，在學(xué)校的行政管理架構(gòu)中缺乏應(yīng)有的關(guān)注。此外，審計(jì)等具有重點(diǎn)監(jiān)督職能的部門較薄弱，造成內(nèi)部控制的監(jiān)督職能不能最大限度地發(fā)揮作用。

三、推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體措施

結(jié)合當(dāng)前該學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)的特點(diǎn)以及我國內(nèi)部控制制度特征可以發(fā)現(xiàn)，其內(nèi)部控制制度的框架假設(shè)和體系設(shè)計(jì)仍存不足，系統(tǒng)性和針對性有待進(jìn)一步加強(qiáng)。為切實(shí)做好內(nèi)部控制建設(shè)工作，該學(xué)?；趦?nèi)部控制現(xiàn)狀成立了內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，形成以校長統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)處牽頭組織、各業(yè)務(wù)部門積極參與的工作機(jī)制，內(nèi)控項(xiàng)目組按照“現(xiàn)場試點(diǎn)、梳理規(guī)范、責(zé)任落地”的總體思路，逐步推進(jìn)學(xué)校內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。

1.現(xiàn)場試點(diǎn)。內(nèi)控項(xiàng)目組主要通過原有制度審閱、中層以及業(yè)務(wù)管理人員訪談、業(yè)務(wù)研討等工作方法，具體進(jìn)行了內(nèi)控流程梳理、風(fēng)險(xiǎn)控制分析、權(quán)責(zé)指引梳理、缺陷整改指導(dǎo)和制度手冊梳理。通過現(xiàn)場分析，涵蓋了學(xué)校全部管理活動(dòng)（黨組除外）的內(nèi)控建設(shè)試點(diǎn)。

2.流程規(guī)范及管控。主要從兩個(gè)層面進(jìn)行梳理：一是成果完整性規(guī)范：主要從內(nèi)控管理組織、內(nèi)控流程及制度框架、流程圖、風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣、權(quán)責(zé)指引、穿行測試記錄等階段成果是否完整、成果編制是否規(guī)范等統(tǒng)一角度進(jìn)行規(guī)范；二是學(xué)校管控規(guī)范：從學(xué)校層面分析，主要管理活動(dòng)和關(guān)鍵業(yè)務(wù)的管控風(fēng)險(xiǎn)是否充分識別、管控措施是否到位、管控職責(zé)是否明確、是否放在了合適的層級，關(guān)鍵控制機(jī)制的管理標(biāo)準(zhǔn)和要求是否明確。這項(xiàng)工作主要由咨詢顧問先進(jìn)行整體梳理和復(fù)核，然后再由學(xué)校各處室組織召開本部門相關(guān)成果手冊的研討會(huì)，在研討會(huì)中，對該管理活動(dòng)上的管控要求進(jìn)行復(fù)核、明確。