導語：企業(yè)財務余額處理意見一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

最近，一些地方、企業(yè)及職工來函來電詢問，企業(yè)在公司制改建過程中應付工資、應付福利費及職工教育經(jīng)費余額應當如何處理。為了確保企業(yè)公司制改建過程中國有資產(chǎn)不流失、職工權益不受損，現(xiàn)就有關財務處理問題提出如下意見：

一、企業(yè)應付工資余額包含應發(fā)未發(fā)工資與屬于實施“工效掛鉤”等分配辦法提取數(shù)大于應發(fā)數(shù)形成的工資基金結余兩個部分，前者是按照企業(yè)內部工資獎金分配辦法應當支付給職工卻沒有支付而形成拖欠的工資，后者是按照計劃經(jīng)濟管理方式留存企業(yè)的國有資本積累。企業(yè)在公司制改建時，對應發(fā)未發(fā)工資應積極予以清償，對工資基金結余應轉為資本公積金。按工資總額一定比例提取的應付福利費及職工教育經(jīng)費，其余額也隨同工資基金結余一并轉為資本公積金。

企業(yè)在公司制改建中，應付工資等余額轉增的資本公積金作為改建企業(yè)國有凈資產(chǎn)的組成部分，應當統(tǒng)籌安排，用于支付解除勞動合同的職工經(jīng)濟補償金、為移交社會保障機構管理的職工一次性繳付的社會保險費以及預提的符合國家政策規(guī)定內退人員所需生活費、社會保險費等改革成本。如有結余，再按規(guī)定折合為國有股份，或者向企業(yè)員工及其他投資者有償轉讓。

二、改建企業(yè)應當規(guī)范操作，嚴格界定應發(fā)未發(fā)工資與工資基金結余的界限，并在評估作價之前作好相關賬務調整工作。

企業(yè)在《財政部關于〈企業(yè)公司制改建有關國有資本管理與財務處理的暫行規(guī)定有關問題〉的補充通知》下發(fā)之前已完成公司制改建，且結余的工資基金、應付福利費及職工教育經(jīng)費當時未結轉資本公積金的，現(xiàn)有余額應當向原國有股東作出清償后核銷相應負債，或者將其轉作國有獨享資本公積金，留待以后增資擴股時轉增國有股份。

三、已經(jīng)改建為有限責任公司的企業(yè)，再變更為股份有限公司時，應付工資等余額的財務處理，可以比照國有企業(yè)進行公司制改建的財務處理原則執(zhí)行。