導(dǎo)語：企業(yè)研究開發(fā)稅前管理工作意見一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

為促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，保證企業(yè)研究開發(fā)費加計扣除政策的落實，加強稅收管理、提高行政效率，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）＞的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）及相關(guān)法律法規(guī)和文件精神，提出以下意見。

一、企業(yè)研究開發(fā)活動的范圍

（一）企業(yè)研究開發(fā)活動是指為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進產(chǎn)品、技術(shù)和工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)活動，包括新產(chǎn)品(服務(wù))研究開發(fā)、新技術(shù)研究開發(fā)和新工藝研究開發(fā)。

（二）企業(yè)的研究開發(fā)活動應(yīng)當(dāng)符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》的規(guī)定。

（三）下列各項不屬于加計扣除的研究開發(fā)活動：

1、企業(yè)已經(jīng)掌握的技術(shù)方案，包括已經(jīng)完成產(chǎn)業(yè)化開發(fā)的產(chǎn)品、工藝、材料及其系統(tǒng)；

2、通過簡單改變尺寸、參數(shù)、排列，或者通過類似技術(shù)手段的變換實現(xiàn)的產(chǎn)品改型、工藝變更以及材料配方調(diào)整活動；

3、一般設(shè)備維修、改裝、常規(guī)的設(shè)計變更及其已有技術(shù)直接應(yīng)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的活動；

4、一般檢驗、測試、鑒定、仿制和應(yīng)用活動；

5、其他非研究開發(fā)活動。

二、企業(yè)的研究開發(fā)費用

本意見所指的研究開發(fā)費為企業(yè)在一個納稅年度研究開發(fā)活動實際發(fā)生的費用，包括:

（一）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。

（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。

（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

三、研究開發(fā)費用稅前加計扣除

（一）企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)費，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

（二）企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多個研究開發(fā)活動的，應(yīng)按照不同項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。

（三）企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除，應(yīng)該是不重復(fù)的、具有獨立時間、財務(wù)安排和人員配置的研發(fā)活動。同一研究開發(fā)項目不得重復(fù)享受研究開發(fā)費加計扣除政策。

（四）企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，凡由國家財政撥款并納入不征稅收入的部分，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（五）企業(yè)申請享受研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策的，必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照規(guī)定項目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。

四、企業(yè)研究開發(fā)活動的立項

（一）企業(yè)研究開發(fā)的形式包括自主研究開發(fā)、委托研究開發(fā)、合作研究開發(fā)三種。企業(yè)應(yīng)有研究開發(fā)項目的立項決議，具有明確的研究開發(fā)目標(biāo)、進度計劃、經(jīng)費預(yù)算、人員組成和過程管理，每個年度終了或項目完成時應(yīng)當(dāng)對項目實施情況或完成情況進行總結(jié)。

（二）企業(yè)研究開發(fā)項目可以申報省級以上經(jīng)貿(mào)、科技等創(chuàng)新主管部門的各類科技創(chuàng)新計劃。

申報條件：申報項目必須符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》的規(guī)定，并符合國家、省各類科技創(chuàng)新計劃的申報要求。

申報方式：企業(yè)根據(jù)項目申報指南要求，經(jīng)政府經(jīng)貿(mào)、科技主管部門審核后逐級上報。

項目立項：項目立項以國家、省技術(shù)創(chuàng)新主管部門批復(fù)的正式文件或證書為準(zhǔn)。

五、企業(yè)研究開發(fā)費稅前扣除的申報

（一）企業(yè)發(fā)生研究開發(fā)費用加計扣除時，應(yīng)在年度終了后,按稅務(wù)部門的規(guī)定時限向主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[2008]116號）規(guī)定的相應(yīng)資料,以及省及省以上經(jīng)貿(mào)、科技相關(guān)部門的文件、計劃或建議書。

企業(yè)應(yīng)提供相關(guān)證明材料，應(yīng)能證明研究開發(fā)項目屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》范圍，并達到省內(nèi)相關(guān)行業(yè)技術(shù)和工藝領(lǐng)先、具有推動作用。

（二）企業(yè)申報的研發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研發(fā)費用的加計扣除。

（二）集團公司集中提取的研究開發(fā)費用在受益集團成員公司間進行分攤的，應(yīng)按稅務(wù)部門規(guī)定的時限,由集團公司向主管稅務(wù)機關(guān)提供集中開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預(yù)算表、決算表和決算分攤表、分攤方法、集中研究開發(fā)項目的協(xié)議和合同，以及省及省以上經(jīng)貿(mào)、科技相關(guān)部門能證明技術(shù)和工藝在省內(nèi)領(lǐng)先、具有推動作用的文件、計劃或建議書,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核準(zhǔn)予稅前分攤的，集團公司和各成員企業(yè)按規(guī)定做相應(yīng)的企業(yè)所得稅匯繳申報。

六、企業(yè)研究開發(fā)費的核實

（一）主管稅務(wù)機關(guān)在企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除的后續(xù)管理過程中，通過納稅評估或檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)研究開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的，有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額。

（二）市經(jīng)委、市科技局會同市國稅局、市地稅局做好全市企業(yè)研究開發(fā)費加計扣除政策的落實指導(dǎo)、督查和年度統(tǒng)計工作，并定期進行情況通報。

各縣（市）區(qū)技術(shù)創(chuàng)新主管部門和主管稅務(wù)機關(guān)要強化服務(wù)意識，做好政策宣傳輔導(dǎo)。企業(yè)要認真學(xué)習(xí)領(lǐng)會國家關(guān)于研究開發(fā)費用加計扣除的法律法規(guī)和政策，嚴格規(guī)范研發(fā)項目管理和研發(fā)費用歸集，用足用好優(yōu)惠政策，不斷提升企業(yè)競爭力。