導語：企業(yè)所得稅征收管理的意見一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

為認真貫徹實施《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，進一步加強企業(yè)所得稅管理，不斷提高所得稅征收管理的質(zhì)量和效率，根據(jù)《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)[20*]88號）和《四川省國家稅務局關于加強企業(yè)所得稅征收管理的意見》（川國稅發(fā)[20*]95號）文件的要求，并結(jié)合*國稅的實際，特提出如下意見。

一、總體目標和要求

今后一段時期，全市國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅管理的總體目標是：全面貫徹實施《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，有效落實企業(yè)所得稅各項政策，進一步完善企業(yè)所得稅管理與反避稅的制度手段，促進收入恢復性增長，逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度。

為達到上述目標，加強企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類管理，優(yōu)化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅。

二、重點工作

按照加強企業(yè)所得稅管理的總體要求，在全面推進的基礎上，重點抓好以下幾項工作。

（一）稅基管理

稅基管理是所得稅管理的基礎，重點是綜合運用各種辦法，強化經(jīng)濟稅源調(diào)查和收入分析，加強稅收優(yōu)惠和稅前扣除項目的管理，規(guī)范征管基礎資料，確保稅基真實、完整和準確，夯實稅源基礎。

1、核實稅源基礎

一是注重經(jīng)濟稅源調(diào)研，摸清稅源底數(shù)。目前，根據(jù)我市位于“5.12”特大地震重災區(qū)（什邡、綿竹為極重災區(qū)）、經(jīng)濟稅源受損嚴重現(xiàn)狀，深入企業(yè)，特別是極重災區(qū)、受損嚴重企業(yè)跟蹤調(diào)查，掌握企業(yè)財產(chǎn)損失、生產(chǎn)經(jīng)營變化、因災享受減免稅優(yōu)惠等情況，正確預測把握稅收收入增減變化趨勢，做到稅源清、稅基準。

二是通過辦理企業(yè)登記、變更、注銷、稅種認定等事項，及時、全面和準確掌握企業(yè)總機構(gòu)、境內(nèi)外分支機構(gòu)、境內(nèi)外投資、關聯(lián)關系等相關信息，分類劃分法人企業(yè)和非法人企業(yè)、居民企業(yè)和非居民企業(yè)、獨立納稅企業(yè)和匯總（合并）納稅企業(yè)、一般企業(yè)和小型微利企業(yè)。

三是加強國稅部門與地稅和其他相關部門之間的協(xié)調(diào)配合，全面掌握戶籍信息，實行稅源靜態(tài)信息采集與動態(tài)情況調(diào)查相結(jié)合。

2、加強收入分析

建立健全企業(yè)所得稅的收入分析機制，提高收入分析的質(zhì)量。要做到宏觀和微觀、總量和結(jié)構(gòu)、定性和定量、分析和預測的有機結(jié)合，及時掌握稅源和收入現(xiàn)狀及變化趨勢，為進一步有針對性的加強征管提供決策參考。

3、嚴格審核審批

一是要嚴格執(zhí)行相關的管理制度和規(guī)程，嚴把稅前扣除項目這個重要關口。對須報批的項目，要明確稅前扣除的條件、標準、需報送的證據(jù)材料和辦理程序，并嚴格按規(guī)定審批，并實行事后跟蹤管理。對不須報批的項目，要認真審查核實；對廣告費和業(yè)務宣傳費、長期股權(quán)投資損失、虧損彌補等跨年度扣除項目，實行臺賬管理；加強發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)，認真落實不征稅收入所對應成本、費用不得稅前扣除的規(guī)定。

二是要加強減免稅管理。要切實加強企業(yè)資格認定，嚴格審核把關，確保各項優(yōu)惠正確、完整、不折不扣貫徹執(zhí)行到位，依法用足用好政策。同時要注意加強減免稅的跟蹤問效，避免重事前審批、輕事后管理問效的傾向。

4、完善基礎資料

一是要健全完善“一戶一卷”的企業(yè)基礎資料管理辦法，對企業(yè)的登記、認定、申報、匯算、評估、檢查、審批和備案等資料進行正確、及時和完整地收集、整理、歸檔。

二是建立健全臺賬登記制度，對包括稅前扣除和減免稅的審批和備案、以前年度彌補虧損等進行分年度、分項目登記。

5、機內(nèi)數(shù)據(jù)管理

要確保CTAIS系統(tǒng)機內(nèi)數(shù)據(jù)的完整和準確，做到機內(nèi)機外數(shù)據(jù)的一致，以利于日常征管工作的順利開展。對管戶要按照有關規(guī)定及時進行稅種認定或核銷，對企業(yè)的申報、預繳、彌補虧損、減免稅等數(shù)據(jù)信息要經(jīng)常進行核實、清理和修正，要嚴格按照系統(tǒng)和有關業(yè)務要求進行日常操作，杜絕違規(guī)操作。

（二）分類管理

分類管理要根據(jù)*國稅稅源分布和結(jié)構(gòu)特點，并結(jié)合各地的管理狀況，重點突破，整體推進。

1、重點突破

針對我市企業(yè)所得稅源結(jié)構(gòu)的“行業(yè)集中性”、“收入集中性”特點以及各縣（市、區(qū)）均有自己的優(yōu)勢行業(yè)和重點稅源企業(yè)的實情，在原已初探試行分類管理基礎上，進一步加大工作力度，從而找到突破口，抓住稅源管理的龍頭。各地在實地調(diào)查摸底的基礎上，找到自己重點稅源、支柱產(chǎn)業(yè)或急需加強的環(huán)節(jié)，確定分類管理的重點突破口，建立并不斷完善分類管理的制度、辦法和措施。在實踐中要進一步總結(jié)經(jīng)驗和教訓，不斷完善管理辦法和措施，做到制度健全、措施到位、程序規(guī)范、便于操作，力求搞出成效，為下一步的整體推進提供有益的借鑒。

2、整體推進

在重點突破的基礎上，將分類管理逐步推行到所有類型的企業(yè)。對重點稅源企業(yè)以管戶為主，探索屬地管理與專業(yè)化管理相結(jié)合的征管模式；對中、小企業(yè)實行以管事為主的行業(yè)化管理，按行業(yè)加強稅源稅基、匯繳和評估工作；對不達查帳征收標準的企業(yè)，嚴格按總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法》予以核定征收管理；對連續(xù)多年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應納稅所得額異常變動等情況的企業(yè)，作為特殊類型的企業(yè)強化監(jiān)管，并結(jié)合檢查、評估、核定征收等方式，促使企業(yè)建賬建制、真實核算和申報，保證國家稅收及時足額入庫；對跨區(qū)域的總分機構(gòu)企業(yè)要加強地區(qū)和部門的聯(lián)系，掌握企業(yè)的總、分機構(gòu)情況，按規(guī)定進行稅種認定和非單獨納稅設置，及時、準確收集、傳遞《匯總納稅分支機構(gòu)分配表》，督促企業(yè)按時正確申報；對仍實行原匯總納稅的企業(yè)，要嚴格稅前扣除項目審批把關，督促企業(yè)按季、按年進行申報，加強監(jiān)管?？傊?，做到每一戶企業(yè)都能“對號入座”，每一類企業(yè)都有針對性的管理辦法和措施，真正把分類管理工作落到實處，管出成效，最終建立起多級分類管理構(gòu)架和機制。

（三）納稅評估

納稅評估是稅源管理的基本環(huán)節(jié)和重要抓手，是今后所得稅征管的重點工作之一。要夯實納稅評估基礎，完善納稅評估機制，創(chuàng)新納稅評估方法，不斷提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。

1、夯實納稅評估基礎

要以企業(yè)的稅務登記和申報數(shù)據(jù)為基礎，再補充采集企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財務會計等涉稅信息，逐步積累分行業(yè)、分企業(yè)的歷年稅負率、利潤率、成本費用率等歷史基礎數(shù)據(jù)，為本地區(qū)建立納稅評估指標體系和行業(yè)評估模型打下堅實的基礎。

2、完善納稅評估機制

一是科學篩選評估對象。運用采集的企業(yè)所得稅納稅評估數(shù)據(jù)比對分析年度納稅申報數(shù)據(jù)和以往歷史數(shù)據(jù)以及同行業(yè)利潤率、稅負率等行業(yè)數(shù)據(jù)，查找疑點，從中確定偏離峰值較多、稅負異常、疑點較多的企業(yè)作為納稅評估重點對象。

二是運用各種科學、合理的方法進行評估。綜合采用預警值分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關聯(lián)性分析、主要產(chǎn)品能耗物耗指標比較分析等方法，對疑點和異常情況進行深入分析并初步作出定性和定量判斷。

三是按程序進行實地調(diào)查和約談。經(jīng)評估初步認定企業(yè)存在問題的，進行稅務約談，要求企業(yè)陳述說明、補充舉證資料。對實地調(diào)查取證的數(shù)據(jù)，要返回去進行再次的計算和比對，最終確認核實疑點和問題所在。

四是對評估結(jié)果進行處理。疑點問題經(jīng)以上程序認定沒有偷稅等違法嫌疑的，提請企業(yè)自行改正，補繳稅款和滯納金，或調(diào)整以前年度的虧損數(shù)據(jù)；發(fā)現(xiàn)有偷稅等違法嫌疑的，移交稽查部門處理，處理結(jié)果要及時向稅源管理部門反饋。

3、建立評估的聯(lián)動機制

要構(gòu)建重點評估、專項評估、日常評估相結(jié)合、企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅及其他稅種評估相結(jié)合、市、縣兩級評估相結(jié)合的納稅評估聯(lián)動機制，不斷總結(jié)企業(yè)所得稅納稅評估經(jīng)驗和做法，建立納稅評估案例庫，交流納稅評估工作經(jīng)驗，提高納稅評估的質(zhì)量和效率。

（四）匯算清繳

匯算清繳是所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，要切實搞好匯算清繳的政策輔導，加強申報資料的審核，發(fā)揮中介機構(gòu)的作用，提高匯算清繳工作質(zhì)量，保證國家稅收足額入庫。

1、強化事前宣傳輔導

在匯算清繳前對納稅人進行匯算清繳和有關稅收政策的輔導，實踐證明是行之有效的辦法，要堅持并不斷完善。各級稅源管理部門和稅收管理員可通過多種形式，有針對性地幫助納稅人提高自行申報的質(zhì)量，加強對所得稅和匯算清繳政策的宣傳、輔導和培訓，使納稅人了解稅收政策規(guī)定以及匯算清繳程序和報送的有關資料。

2、著力申報審核

主要是審核申報資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關系是否準確。重點審核收入和支出明細表、納稅調(diào)整明細表，特別注意審核比對會計制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目。將一些錯誤和問題及時發(fā)現(xiàn)并糾正于申報階段。

3、認真做好總結(jié)分析工作

匯算清繳結(jié)束后，要認真做好匯算清繳統(tǒng)計分析和總結(jié)工作。及時匯總和認真分析匯算清繳數(shù)據(jù)，充分運用匯算清繳數(shù)據(jù)分析日常管理、稅源管理、預繳管理等方式，及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞，研究改進措施，鞏固匯算清繳成果。

（五）優(yōu)化服務

優(yōu)化服務是企業(yè)所得稅管理的基本要求,要一手抓優(yōu)質(zhì)服務，一手抓公正執(zhí)法，融洽征納關系，降低納稅成本，不斷提高企業(yè)稅法遵從度。

1、將優(yōu)化服務置于管理執(zhí)法全過程之中

企業(yè)所得稅政策較多、涉及面廣、申報要求高，國家的稅收優(yōu)惠和稅前扣除項目和辦理程序也比較復雜，給納稅人辦理涉稅事項帶來一定的難度，稅務機關及工作人員應通過多種渠道為納稅人服務，幫助他們解決困難。在稅法宣傳、納稅輔導、稅前審批、稅收檢查、納稅評估、申報納稅工作中，開展全方位服務；在辦稅大廳、政務大廳國稅窗口、國稅外網(wǎng)，及時企業(yè)所得稅各項政策和涉稅事項辦理程序；當重大政策出臺時，要組織納稅人進行集中培訓和講解；提高“12366”納稅熱線服務質(zhì)量，為企業(yè)提供高質(zhì)量咨詢解答服務。總之，要努力將優(yōu)化服務貫徹于管理執(zhí)法的全過程之中。

2、堅持依法行政，公平公正執(zhí)法

要樹立“依法行政、公正執(zhí)法”就是優(yōu)質(zhì)服務的理念，維護稅法的剛性，為納稅人提供一個公平公正的外部環(huán)境。要正確貫徹落實國家各項政策法規(guī)，堅持應收盡收，堅決不收過頭稅，保證國家稅收收入及時足額入庫；要堅持稅前扣除和減免稅審批制度，嚴把審批關，杜絕越權(quán)審批和違規(guī)審批，既將國家的稅收優(yōu)惠落實到企業(yè)，又避免偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生；要規(guī)范辦事程序，簡化辦事手續(xù)，提高辦事效率，對企業(yè)申請的涉稅事項，要嚴格執(zhí)行有關辦事程序和時限的要求進行受理、告知、審核和批復。

（六）防范避稅

防范避稅是加強大型企業(yè)集團及跨國公司所得稅管理的重要手段。按照總局和省局要求，結(jié)合我市實際，主要抓好以下三方面工作：

1、制定《*市防范跨境關聯(lián)交易稅收風險管理辦法》，切實加強關聯(lián)企業(yè)、我國居民的境外稅源、非居民源自我國的稅源以及國家間稅源的管理，密切關注跨國投資、跨國貿(mào)易所引起的稅收管轄權(quán)的國際交叉、稅源的國際流動問題。

2、完善反避稅與日常征管的協(xié)調(diào)機制。建立健全關聯(lián)企業(yè)交易信息傳遞機制和信息共享平臺，充分利用所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)、出口退稅數(shù)據(jù)、日常檢查、納稅評估、稅務稽查、國際情報交換、互聯(lián)網(wǎng)以及其他專項數(shù)據(jù)庫信息，及時發(fā)現(xiàn)避稅疑點，做好防范和開展反避稅選案、調(diào)查工作。

3、切實重視反避稅隊伍建設，加大反避稅培訓力度，配足配強反避稅專業(yè)人員。

三、工作保障

為實現(xiàn)企業(yè)所得稅管理的總體目標和要求，務必切實加強所得稅管理工作的組織保障、制度保障、人才隊伍保障和信息化保障，不斷提升整體管理水平。

（一）組織保障

各縣（市、區(qū)）國家稅務局要把加強企業(yè)所得稅管理作為當前和今后一個時期稅收征管的主要任務來抓，主要領導要高度重視企業(yè)所得稅管理，定期研究分析企業(yè)所得稅管理工作情況，協(xié)調(diào)解決有關問題。分管領導要認真履行職責，認真組織開展各項工作。企業(yè)所得稅業(yè)務部門負責牽頭，與其他相關部門和管理分局相互配合，各負其責，確保加強企業(yè)所得稅管理的各項措施落到實處。

（二）制度保障

不斷完善企業(yè)所得稅制度建設，建立健全企業(yè)所得稅管理制度體系。從基礎管理、行政審批、重點業(yè)務、人才培養(yǎng)、工作協(xié)調(diào)、目標考核、責任追究等方面，全面建立健全各項機制制度，堵塞制度漏洞，切實做到以制度管人、以制度管事、以制度管權(quán)，努力促進所得稅管理工作的制度化和規(guī)范化。

（三）人才隊伍保障

各級稅務機關應合理配備企業(yè)所得稅專職管理人員和反避稅管理人員，抓好業(yè)務骨干培養(yǎng)，特別是基層一線干部隊伍和業(yè)務骨干的培養(yǎng)。注重專業(yè)培訓和實踐鍛煉相結(jié)合，加強所得稅管理人員的知識更新。建立和完善所得稅管理人才激勵機制，激發(fā)所得稅管理干部隊伍活力，保持所得稅管理隊伍的穩(wěn)定。

（四）信息化保障

加強所得稅管理信息化建設，充分應用并能正確操作CTAIS系統(tǒng)的企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控、臺賬管理、納稅評估、統(tǒng)計查詢等功能模塊；積極主動與信息中心和運維小組協(xié)調(diào)溝通，保證系統(tǒng)各類數(shù)據(jù)的完整和準確；有效利用綜合征管軟件數(shù)據(jù)和采集的其他企業(yè)信息，進行科學的稅源分析預測，努力提高所得稅管理的科技含量。