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企業(yè)年金的建立對于完善多層次的養(yǎng)老保險體系，提高退休人員的生活水平，增強企業(yè)的凝聚力和競爭力，促進經濟和資本市場繁榮發(fā)展具有重要作用。隨著企業(yè)年金的不斷深入人心，我省省屬國有企業(yè)近年來也紛紛建立企業(yè)年金，但在具體執(zhí)行過程中也暴露出一些問題。本文從我省省屬國有企業(yè)視角對企業(yè)年金制度的建設作一思考。

一、現有企業(yè)年金制度的不足之處

自19**年國務院在《關于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》中第一次明確提出“國家提倡、鼓勵企業(yè)實行補充養(yǎng)老保險”以來，中央和地方相關政府部門又相繼頒布了多項企業(yè)年金法規(guī)和政策，對于推動我國國有企業(yè)年金的發(fā)展取得了一定成效。但是從省屬國有企業(yè)年金實踐來看，國有企業(yè)年金制度在整體協調性、監(jiān)督管理和投資管理等方面存在缺陷，仍需健全完善。

（一）企業(yè)年金政策體系缺乏協調性和完整性。主要表現在：

一是國務院不同部門制定的企業(yè)年金政策相互矛盾。在已頒布的一些企業(yè)年金政策中，由于各政府部門所制定政策的適用主體、約束的側重點不同等原因，對企業(yè)年金的一些規(guī)定相互矛盾，使得國有企業(yè)在政策執(zhí)行過程存在一定程度的困惑。例如國務院勞動保障部門與財政部門對企業(yè)年金中企業(yè)繳費的計繳比例作出了不同的規(guī)定。勞動保障部《企業(yè)年金試行辦法》中規(guī)定“企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一”，而在《財政部關于企業(yè)新舊財務制度銜接有關問題的通知》中規(guī)定“補充養(yǎng)老保險的企業(yè)繳費總額在工資總額4%以內的部分，從成本（費用）中列支。企業(yè)繳費總額超出規(guī)定比例的部分，不得由企業(yè)負擔，企業(yè)應當從職工個人工資中扣繳”。

二是國務院同一部門在不同文件中對企業(yè)年金政策的規(guī)定前后自相矛盾。如財政部在自20**年1月1日開始施行的《企業(yè)財務通則》（財政部令第41號）中規(guī)定：“已參加基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老保險的企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以為職工建立補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險，所需費用按照省級以上人民政府規(guī)定的比例從成本（費用）中提取”，而在前述的財政部財企號文則對省級政府規(guī)定的比例不予以認可。

三是各省市所頒布的當地政策與國務院有關部門的規(guī)定不一致。對于企業(yè)繳費總額和列支渠道各?。ㄊ校┡c國務院相關部門的規(guī)定也不同。以企業(yè)繳費總額為例，我省在《**省人民政府關于建立統一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的通知》（浙政發(fā)中規(guī)定，企業(yè)為職工建立補充養(yǎng)老保險，補充數額每年不超過本單位上年職工2個月的平均工資；這一規(guī)定與財政部財企〔20**〕34號文件關于“在工資總額4%以內列支”的規(guī)定不一致，也與勞動保障部《企業(yè)年金試行辦法》關于“企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一”的規(guī)定不一致。另外如企業(yè)繳費可計入成本（費用）的額度，各?。ㄊ校┲贫ǖ谋壤龔?%至12.5%不等，與《財政部關于企業(yè)新舊財務制度銜接有關問題的通知》中“在工資總額4%以內的部分，從成本（費用）中列支”的規(guī)定也不符。

四是國家稅務部門未及時出臺配套政策。20**年*月*日起實施的《企業(yè)年金試行辦法》下發(fā)后，國家稅務部門未針對該辦法中所明確的企業(yè)年金的企業(yè)繳費和個人繳費是否征收個人所得稅、繳稅環(huán)節(jié)及計繳比例作出明確規(guī)定。

（二）國有企業(yè)年金監(jiān)管機制存在薄弱點和缺乏有效協調。省屬國有企業(yè)在年金發(fā)展過程中涉及的監(jiān)管部門主要勞動和社會保障、國資和財政等政府部門，各政府部門在企業(yè)年金政策的制定和企業(yè)年金的推廣方面的協調與合作取得了一定的成效，但在省屬國有企業(yè)年金的有效監(jiān)管方面仍有不足。

一是對國有企業(yè)年金建立總量及分配的引導機制未到位。從企業(yè)年金的發(fā)展現狀看，國有企業(yè)建立企業(yè)年金的積極性明顯高于其他所有制企業(yè)，在國有企業(yè)中，壟斷行業(yè)企業(yè)發(fā)展企業(yè)年金的積極性尤其突出，由于國有企業(yè)的特殊性，對于國有企業(yè)建立企業(yè)年金，應注意防止超標準計繳企業(yè)年金和不合理分配企業(yè)年金，避免國有資產的流失和貧富差距的加大。在我省企業(yè)年金實踐中，有關部門對省屬國有企業(yè)的企業(yè)年金的建立及計提總量和分配的引導不夠，首先表現在制度層面，僅僅要求省屬國有企業(yè)對企業(yè)年金方案進行備案，未強調勞動保障廳和省國資委對企業(yè)年金方案的審核和批準功能，同時對不報送備案的企業(yè)缺乏相應的管理和約束措施。其次在具體操作中，備案工作流于形式，備案后主管部門的后續(xù)管理工作薄弱，對省屬國有企業(yè)年金方案中的不合理規(guī)定未有異議，如某企業(yè)在《企業(yè)年金方案》中規(guī)定，在企業(yè)年金賬戶中設置企業(yè)公共賬戶，用于歸集不屬于個人的企業(yè)繳費部分及個人賬戶的未歸屬權益，這與《企業(yè)年金試行辦法》中關于“企業(yè)年金基金實行完全積累，采用個人賬戶方式進行管理”的規(guī)定相悖。由于缺少事前的審核，導致省屬國有企業(yè)存在年金賬戶設置不規(guī)范、年金分配不及時等問題，同時在分配上，企業(yè)經營班子成員與普通職工之間的差距過大現象也較為嚴重。

二是對清理移交原有企業(yè)年金的指導和督促力度不夠。按照勞動保障部《關于做好原有企業(yè)年金移交工作的意見》（勞社部發(fā)〔20**〕12號）的要求，由當地勞動保障部門牽頭，在20**年底之前完成原有企業(yè)年金管理主體的變更和各項業(yè)務移交到位，實現規(guī)范的市場化管理運營。實際上，至20**年末，省屬國有企業(yè)的原有企業(yè)年金基本上保持原有狀態(tài)，并未移交清理。在對7家省屬國有企業(yè)的調查中發(fā)現，至20**年末，累計7**22萬元的企業(yè)年金基金中由符合條件的法人受托機構管理的僅為*萬元。

三是對省屬國有企業(yè)年金財務核算的檢查監(jiān)督深度不夠。由于省屬國有企業(yè)普遍規(guī)模較大，業(yè)務復雜，財務核算事項涉及內容繁多，企業(yè)年金只是眾多業(yè)務中的一小部分，根據重要性原則，審計、稅務檢查等財務監(jiān)督往往會忽略企業(yè)年金的財務處理。實際上，由于企業(yè)年金涉及企業(yè)和職工利益，企業(yè)在財務核算上的違規(guī)現象還是時有發(fā)生的。主要違規(guī)方式有：超標準計提企業(yè)年金，多渠道列支企業(yè)年金，少計繳或不計繳企業(yè)所得稅和個人所得稅。

（三）企業(yè)年金基金的投資管理機制有待健全。企業(yè)年金基金有別于其他投資基金的一個重要方面就在于它的安全與穩(wěn)定具有很強的政治意義，甚至關系到社會的穩(wěn)定，因此建立健全企業(yè)年金基金的投資管理機制顯得尤為重要。如何使企業(yè)年金基金能夠保值增值，如何有效控制風險，一直受到企業(yè)年金市場各方主體的共同關注。省屬國有企業(yè)主要保持一種謹慎態(tài)度對待年金基金的投資，以規(guī)避風險。具體表現有：一是一些企業(yè)要求受托人或投資管理人建立一個風險共擔與利益分享機制來保護受益人的利益。即在企業(yè)年金基金的投資管理政策中，建立投資激勵和約束機制，低于最低收益率的，將由受托人或投資管理人按照最低收益率給予補齊；高于某一收益率的，受托人或投資管理人可以分享，以此來激勵和約束受托人或投資管理人的投資管理行為。二是一些企業(yè)將企業(yè)年金基金直接存入銀行進行定存，或將企業(yè)年金基金通過銀行委貸給本企業(yè)，或向商業(yè)保險機構購買保險等。上述的這些做法在某種程度上規(guī)避了企業(yè)年金基金的投資風險，但是卻偏離了企業(yè)年金的制度要求，對企業(yè)年金市場的長期健康發(fā)展將產生非常不利的影響。

二、促進省屬國有企業(yè)年金健康發(fā)展的對策

國有企業(yè)年金發(fā)展中存在的問題，需要各方力量給予高度的重視和關注，加強統籌規(guī)劃，協調推進，分階段分步驟規(guī)范企業(yè)年金制度，推動省屬國有企業(yè)年金健康發(fā)展。

（一）清理和完善企業(yè)年金制度，營造良好的制度執(zhí)行環(huán)境。建議中央有關部門及時對企業(yè)年金相關文件進行清理和完善，在充分調研論證的基礎，制訂關于企業(yè)年金的新文件，對企業(yè)年金中企業(yè)繳費的計提基數、計提比例、繳費總額、列支渠道，企業(yè)繳費稅前列支、企業(yè)繳費和個人繳費是否計征個人所得稅、納稅環(huán)節(jié)及計繳比例等問題作出明確規(guī)定。對各地非規(guī)范的企業(yè)年金管理政策進行及時清理和整頓，并加強對各地企業(yè)年金監(jiān)管機構的培訓與教育，使企業(yè)年金市場發(fā)展有健康的政策起點。地方政府應積極與中央有關部門協調有關政策的可行性，提出貫徹實施的具體意見，便于省屬國有企業(yè)正確執(zhí)行企業(yè)年金制度。

（二）確立監(jiān)管架構，明確監(jiān)管職責，建立日常協調監(jiān)管機制。建議由省政府牽頭，成立國有企業(yè)年金協調小組對國有企業(yè)年金進行指導監(jiān)督管理，各相關政府部門按現有職能全力配合，在協調監(jiān)管的過程中，逐步明確各政府部門的監(jiān)管職責和監(jiān)管重點。主要工作有：一是建立國有企業(yè)年金方案備案審核制，加強事前審批和復核，引導國有企業(yè)從整體全面的角度出發(fā)統籌規(guī)劃建立新的企業(yè)年金，處理好職工工資增長與建立企業(yè)年金的關系，要避免一方面大幅度增加工資，一方面大規(guī)模建立企業(yè)年金。二是明確企業(yè)年金分配總量和內部分配比例，確定企業(yè)年金中個人繳費的合理比例，縮小企業(yè)年金收入差距，指導企業(yè)理順分配關系，既要防止國有企業(yè)借機大幅度增加員工福利，也要防止高收入者與低收入者的差距繼續(xù)拉大，在公平基礎上兼顧效率，完善職工薪酬結構，推動省屬國有企業(yè)年金制度的規(guī)范建立。三是組織力量指導企業(yè)規(guī)范管理原有企業(yè)年金，明確移交時限，要求對原有企業(yè)年金進行清理、規(guī)范并向新的企業(yè)年金移交并軌，實現規(guī)范的市場化管理運營。四是在企業(yè)年金的計提、繳費、分配及發(fā)放操作過程中加強日常監(jiān)督，促進規(guī)范運作。

（三）研究并開發(fā)適合企業(yè)年金基金的金融產品，合理降低管理成本，建立健全風險管理機制。在我國現有的資本市場條件下，既要使企業(yè)年金計劃在規(guī)范的制度下運作，又要讓參與企業(yè)年金基金市場化運作的各方金融機構獲得合理收益，更要保障企業(yè)年金基金受益人的最終收益，需要積極探索適合中國企業(yè)年金基金投資的金融產品。首先，對國有企業(yè)年金基金投資應實行保護政策，在對投資規(guī)模和投資結構酌情給予定量限制的基礎上，研究并開發(fā)適合企業(yè)年金基金的金融產品。其次，建立集合企業(yè)年金計劃，鼓勵中小企業(yè)加入集合企業(yè)年金，合理降低企業(yè)年金計劃的管理成本。第三，建立健全企業(yè)年金計劃管理中的風險管理控制，建立嚴格的信息披露制度，加強政府部門監(jiān)管和社會力量的監(jiān)督并舉。