導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇發(fā)票管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：發(fā)票 稅收管理 信息

發(fā)票作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)交往過(guò)程中最主要的原始憑證之一，是我國(guó)稅收征管和稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。加強(qiáng)發(fā)票管理可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)充分掌握納稅人的經(jīng)營(yíng)行為，從源頭上控制稅源，防止偷稅漏稅，保障稅款的順利實(shí)現(xiàn)。近年來(lái)，我國(guó)制定了一系列的制度和辦法來(lái)加強(qiáng)發(fā)票管理。1994年，為了加強(qiáng)對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的監(jiān)控，我國(guó)啟動(dòng)了“金稅工程”計(jì)劃；2010年我國(guó)頒布了新的《發(fā)票管理辦法》并于2011年2月1日起實(shí)施。金稅工程的深入開(kāi)展，新《發(fā)票管理辦法》的頒布實(shí)施，使我國(guó)的發(fā)票管理制度日趨規(guī)范。

一、我國(guó)發(fā)票管理制度的現(xiàn)狀

（一）現(xiàn)代化的發(fā)票管理制度逐步確立 （1）實(shí)施金稅工程。金稅工程是將全國(guó)各地的增值稅一般納稅人填開(kāi)和取得的防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票信息儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)中，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)工程將全國(guó)各地國(guó)稅機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)聯(lián)系起來(lái)，建立總局、省、地、縣四級(jí)稽核系統(tǒng)，并通過(guò)開(kāi)票、認(rèn)證、稽核、協(xié)查四個(gè)子系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理的一項(xiàng)系統(tǒng)工程。1994年，我國(guó)正式開(kāi)展金稅工程的試點(diǎn)工作，經(jīng)過(guò)金稅工程一期、二期的部署實(shí)施，稅務(wù)部門(mén)的征管手段得到加強(qiáng)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)域的違法犯罪得到有效遏制。雖然金稅一期和二期的成效非常明顯，但仍然存在一些問(wèn)題。其采集的信息僅僅局限于發(fā)票，系統(tǒng)對(duì)于一般納稅人資格的認(rèn)定，發(fā)票的發(fā)售和納稅評(píng)估等環(huán)節(jié)沒(méi)有涵蓋，因此并未真正實(shí)現(xiàn)“稅控”的目的。為了進(jìn)一步利用信息技術(shù)改造稅收工作以加強(qiáng)管理，2003年，我國(guó)開(kāi)始了金稅工程三期的建設(shè)，金稅工程三期進(jìn)一步的強(qiáng)化了征管功能，并擴(kuò)大了業(yè)務(wù)覆蓋面，形成了有效的，相互聯(lián)系和制約的監(jiān)控考核機(jī)制?！敖鸲悺比诠こ痰拈_(kāi)通，標(biāo)志著我國(guó)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理已步入現(xiàn)代化。（2）推廣電子稅控裝置。為了適應(yīng)信息化、電子化時(shí)代的需要，我國(guó)積極推廣使用電子稅控裝置。從大的范圍來(lái)看，電子稅控裝置的推廣使用也是金稅工程中發(fā)票管理協(xié)查信息管理子系統(tǒng)的內(nèi)容之一。2001年，增值稅防偽稅控系統(tǒng)首先被推行到所有開(kāi)具萬(wàn)元以上銷(xiāo)售額增值稅專(zhuān)用發(fā)票企業(yè)。2002年1月起，所有增值稅一般納稅人必須通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具銷(xiāo)售額在萬(wàn)元以上的專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)全國(guó)統(tǒng)一廢止手寫(xiě)萬(wàn)元版專(zhuān)用發(fā)票。2003年1月起，無(wú)論金額大小，所有增值稅一般納稅人必須通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)全國(guó)統(tǒng)一廢止手寫(xiě)版專(zhuān)用發(fā)票。截至2006年底，增值稅防偽稅控系統(tǒng)已在全國(guó)范圍內(nèi)成功推廣，“手工開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”已經(jīng)成為歷史，增值稅專(zhuān)業(yè)發(fā)票全部實(shí)現(xiàn)機(jī)開(kāi)，使得專(zhuān)用發(fā)票上的偷稅幾乎絕跡。（3）試點(diǎn)網(wǎng)上開(kāi)票。金稅工程的實(shí)施和電子稅控裝置的推廣主要將目光集中在增值稅領(lǐng)域，尤其是針對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理。除了針對(duì)專(zhuān)用發(fā)票，我國(guó)對(duì)于普通發(fā)票的管理也在積極探索現(xiàn)代化的管理方法。試點(diǎn)網(wǎng)上開(kāi)票就是加強(qiáng)對(duì)普通發(fā)票管理的創(chuàng)舉之一。網(wǎng)上開(kāi)票即在線(xiàn)開(kāi)票，納稅人在開(kāi)具發(fā)票的同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)器中就能實(shí)時(shí)采集其開(kāi)票信息，受票方取得發(fā)票后也能將發(fā)票上網(wǎng)比對(duì)其真實(shí)性。一方面，網(wǎng)上開(kāi)票實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)采集和同步數(shù)據(jù)反饋功能使納稅人無(wú)需每月去到稅局報(bào)稅，在減輕納稅人負(fù)擔(dān)的同時(shí)也大大減輕了稅局辦稅服務(wù)廳的認(rèn)證和報(bào)稅工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以集中精力抓監(jiān)管，使其“以票控稅”的監(jiān)管能力明顯增強(qiáng)。另一方面，網(wǎng)上開(kāi)票使得虛假發(fā)票、虛開(kāi)發(fā)票、作廢發(fā)票能夠很快被系統(tǒng)認(rèn)定為無(wú)效發(fā)票，因此能夠大幅度減少稅局的涉票檢查工作，減輕基層稅局的調(diào)查工作負(fù)擔(dān)，也提高了納稅人鑒別發(fā)票真?zhèn)蔚哪芰?，?duì)降低各類(lèi)發(fā)票違法案件，降低納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)都有著積極意義。目前，網(wǎng)上開(kāi)票系統(tǒng)的試點(diǎn)工作已經(jīng)在部分城市展開(kāi)。相信在不遠(yuǎn)的未來(lái)即可以在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施。

（二）發(fā)票違法行為的懲處力度加大 為進(jìn)一步加大發(fā)票違法的懲處力度，針對(duì)發(fā)票違法行為頻發(fā)，處罰偏低的情況，新《發(fā)票管理辦法》進(jìn)一步加大對(duì)發(fā)票違法行為的懲處力度。首先，提高了對(duì)發(fā)票違法行為的罰款數(shù)額，對(duì)虛開(kāi)、偽造、變?cè)?、轉(zhuǎn)讓發(fā)票違法行為的罰款上限由5萬(wàn)元提高為50萬(wàn)元，沒(méi)收違法所得；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。其次，對(duì)發(fā)票違法行為及相應(yīng)的法律責(zé)任做了補(bǔ)充規(guī)定，包括：對(duì)非法代開(kāi)發(fā)票的，與虛開(kāi)發(fā)票行為負(fù)同樣的法律責(zé)任；對(duì)知道或應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄或者運(yùn)輸?shù)?，以及介紹假發(fā)票轉(zhuǎn)讓信息的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)不同情節(jié)，分別處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下、5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)違法所得一律沒(méi)收。再次，對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或情節(jié)嚴(yán)重的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會(huì)公告，以發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督的作用。發(fā)票違法行為懲處力度的加大，能夠增加不法分子的違法成本，促使納稅人規(guī)范合法的使用發(fā)票。

二、我國(guó)發(fā)票管理中存在的問(wèn)題及原因分析

（一）“假發(fā)票”泛濫 所謂“假發(fā)票”，是指私印、銷(xiāo)售仿制的發(fā)票，是與稅務(wù)機(jī)關(guān)“真發(fā)票”相對(duì)的。假發(fā)票從式樣上可以分為假增值稅專(zhuān)業(yè)發(fā)票和假普通發(fā)票。由于金稅工程的開(kāi)展，增值稅專(zhuān)業(yè)發(fā)票已經(jīng)很難見(jiàn)到假票的身影，虛假發(fā)票主要集中在普通發(fā)票的領(lǐng)域。普通發(fā)票領(lǐng)域制售假發(fā)票的活動(dòng)非常猖獗，從各地查處的制造、販賣(mài)假發(fā)票案件情況來(lái)看，制造假發(fā)票事件涉及全國(guó)各省、自治區(qū)、直轄市。販賣(mài)假發(fā)票的現(xiàn)象，在全國(guó)幾乎所有的大中城市的車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)和不少的高檔賓館附近都隨時(shí)可見(jiàn)。制造、販賣(mài)的假發(fā)票品種齊全、種類(lèi)繁多，幾乎稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的所有發(fā)票在假發(fā)票銷(xiāo)售人員手中都應(yīng)有盡有，假發(fā)票程度已經(jīng)達(dá)到真假難辨的程度。

（二）用票不規(guī)范 （1）不開(kāi)發(fā)票。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不開(kāi)發(fā)票，隱匿實(shí)際收入，設(shè)置賬外賬，這是目前發(fā)票偷稅最為常見(jiàn)的現(xiàn)象，此種現(xiàn)象尤以餐飲、娛樂(lè)等小規(guī)模服務(wù)性行業(yè)為甚。許多消費(fèi)者可能對(duì)此都有切身體會(huì)，當(dāng)消費(fèi)完畢后向商家索要發(fā)票時(shí)，對(duì)方常常以“發(fā)票用完了”等各種借口搪塞。近年來(lái)由于稅局實(shí)施發(fā)票刮獎(jiǎng)等鼓勵(lì)措施，使越來(lái)越多的消費(fèi)者主動(dòng)索要發(fā)票，對(duì)此，一些違法企業(yè)以“贈(zèng)送禮品”等方式來(lái)“代替”發(fā)票，甚至惡意向消費(fèi)者收取額外的開(kāi)票費(fèi)。在這種情況下，很多消費(fèi)者怕麻煩，于是放棄索要發(fā)票了。（2）串用發(fā)票。由于我國(guó)稅法規(guī)定不同稅種不同稅目的應(yīng)稅行為稅率有高有低，于是有些企業(yè)為了降低稅率，采用高稅低開(kāi)的方式以達(dá)到少繳稅款的目的，該行為主要存在于有多種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的酒店行業(yè)中。酒店通常既經(jīng)營(yíng)餐飲業(yè)，又提供卡拉ok等點(diǎn)歌服務(wù)，餐飲業(yè)的稅率為5%，而歌廳適用20%的營(yíng)業(yè)稅稅率，為了少繳稅款，經(jīng)營(yíng)者通常將歌廳服務(wù)業(yè)開(kāi)成餐飲服務(wù)。（3）代開(kāi)發(fā)票。某些采用核定征收方式繳納稅款的納稅人可能存在從稅局領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票用不完的情況，于是此類(lèi)單位將自己尚未用完的發(fā)票拿去為他人代開(kāi)，以收取手續(xù)費(fèi)盈利。采用這種方式，開(kāi)票單位由于核定征收稅款，開(kāi)出發(fā)票并不會(huì)使應(yīng)納稅款增加，而代開(kāi)單位因此隱匿了部分收入，達(dá)到了偷稅的目的。這種交易雙方的“雙贏”，損害的是國(guó)家的稅收利益。生活中我們明明在A單位消費(fèi)收到的卻是B單位開(kāi)具的發(fā)票的情況，就是這種行為的體現(xiàn)。（4）虛開(kāi)發(fā)票。企業(yè)取得的各種發(fā)票，大都能在計(jì)算所得稅時(shí)稅前列支，由此，采用非法手段“收集”發(fā)票，以抵減企業(yè)所得稅就成為很多企業(yè)偷稅的手段。有需求就會(huì)有市場(chǎng)，很多代開(kāi)票單位就滿(mǎn)足了此類(lèi)企業(yè)的需求，甚至出現(xiàn)了以開(kāi)發(fā)票為業(yè)的“開(kāi)票公司”。這種未發(fā)生實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就開(kāi)具發(fā)票的行為嚴(yán)重?cái)_亂了我國(guó)稅收征管秩序和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。

（三）監(jiān)管存漏洞 （1）稅制因素使監(jiān)管存在盲區(qū)。在現(xiàn)行分稅制的稅收征管體系下，為了保證中央財(cái)政和地方財(cái)政的收入，國(guó)家按稅種分設(shè)了國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，分別負(fù)責(zé)中央稅、共享稅和地方稅的征收管理工作，從而形成了國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局相對(duì)獨(dú)立的稅收管理組織體系。對(duì)應(yīng)的發(fā)票也被分為國(guó)稅系統(tǒng)監(jiān)制的發(fā)票和地稅系統(tǒng)監(jiān)制的發(fā)票。稅局工作人員對(duì)自身所處系統(tǒng)監(jiān)制的發(fā)票比較熟悉，但對(duì)其他系統(tǒng)監(jiān)制的發(fā)票不夠了解，難以辨別其真假，這就使不法分子有了可乘之機(jī)。以增值稅為例，由于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣涉及到使用運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的問(wèn)題，企業(yè)在向國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)繳納增值稅時(shí)，會(huì)將地方稅務(wù)局監(jiān)制的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。如果國(guó)稅局工作人員對(duì)運(yùn)輸業(yè)發(fā)票不夠熟悉，某些納稅人就會(huì)故意弄虛作假，蒙混過(guò)關(guān)，以達(dá)到多抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的目的。（2）稽查因素使監(jiān)管力度欠缺。我國(guó)目前貨幣結(jié)算方式尚不規(guī)范，企業(yè)經(jīng)濟(jì)來(lái)往中存在著大量的現(xiàn)金交易，這給企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為不開(kāi)發(fā)票、設(shè)置賬外賬提供了可能。此類(lèi)違法行為隱蔽性較強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查起來(lái)有很大的難度。目前的稅務(wù)稽查主要針對(duì)企業(yè)偷漏稅款的行為進(jìn)行檢查，對(duì)于發(fā)票僅僅作為賬票核對(duì)的依據(jù)，很少對(duì)發(fā)票進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查。即使稽查人員懷疑企業(yè)發(fā)票存在造假等違法行為，因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)開(kāi)票遍布全國(guó)，其調(diào)查取證過(guò)程也無(wú)比艱難，有些發(fā)票的開(kāi)具雙方為了各自利益，相互勾結(jié)，更使稅務(wù)稽查工作難上加難。（3）技術(shù)因素使監(jiān)管無(wú)從入手。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展，以因特網(wǎng)為載體、以交易雙方為主體、以銀行電子支付和結(jié)算為手段、以客戶(hù)數(shù)據(jù)為依托的全新的商務(wù)模式——電子商務(wù)，正以其無(wú)可比擬的優(yōu)勢(shì)和不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)，極其迅速地改變著傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)的運(yùn)作模式。2009年，我國(guó)電子商務(wù)市場(chǎng)規(guī)模達(dá)到2630億元，預(yù)計(jì)在未來(lái)幾年仍將保持高速增長(zhǎng)，在2013年，電子商務(wù)規(guī)模將超過(guò)1萬(wàn)億元。電子商務(wù)的發(fā)展給傳統(tǒng)的稅收征管模式帶來(lái)了巨大的沖擊，我國(guó)對(duì)于電子商務(wù)的稅收到底應(yīng)不應(yīng)該管，應(yīng)該如何管成為稅務(wù)機(jī)關(guān)必須面對(duì)的一大課題。針對(duì)電子商務(wù)的稅收管理，目前我國(guó)只是零星出臺(tái)一些針對(duì)特殊行業(yè)、特殊行為、特別地區(qū)的管理方法，至今還沒(méi)有一部法律予以明確。這必然使得電子商務(wù)是當(dāng)前發(fā)票管理的薄弱環(huán)節(jié)。

（四）發(fā)票管理問(wèn)題原因分析 （1）征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)。發(fā)票管理中存在的問(wèn)題，表面上能很輕松的找到問(wèn)題發(fā)生的原因?！凹侔l(fā)票”泛濫是由于發(fā)票的防偽技術(shù)不過(guò)硬；不規(guī)范使用發(fā)票是由于某些納稅人抱著僥幸心理知法犯法；發(fā)票監(jiān)管存在漏洞是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員業(yè)務(wù)水平不夠高等。從理論上來(lái)說(shuō)，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，必須要掌握經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)交易狀況，然而，在實(shí)際的稅收征管活動(dòng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)卻很難獲得納稅人完整、全面、準(zhǔn)確的交易狀況。很多時(shí)候，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能根據(jù)納稅人自行申報(bào)的資料以及對(duì)某些納稅人的稅務(wù)稽查，以獲得納稅人的信息。于是部分納稅人就有機(jī)會(huì)利用稅務(wù)機(jī)關(guān)的“無(wú)知”，制售假發(fā)票，不規(guī)范使用發(fā)票，而稅務(wù)機(jī)關(guān)由于掌握的信息量不夠，很多時(shí)候甚至連稽查都無(wú)從查起。（2）稅局之間信息不對(duì)稱(chēng)。國(guó)稅和地稅兩大稅務(wù)系統(tǒng)是相對(duì)獨(dú)立的，也就是說(shuō)我國(guó)的稅收征管工作是由兩套人馬分別開(kāi)展的，但經(jīng)濟(jì)生活中納稅人的很多活動(dòng)可能既涉及地稅管轄的稅種，又涉及國(guó)稅管轄的稅種，由于兩大稅務(wù)系統(tǒng)之間未實(shí)現(xiàn)資源的完全共享，就給納稅人稅收違法提供了可乘之機(jī)。增值稅的違法行為由于金稅工程的開(kāi)展，很難利用增值稅專(zhuān)用發(fā)票偷稅漏稅，不法分子將目標(biāo)轉(zhuǎn)向“三小票”，利用國(guó)稅局不了解運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的具體情況而偷逃增值稅。（3）稅收信息不對(duì)稱(chēng)。稅收信息的不對(duì)稱(chēng)體現(xiàn)在立法者、政府和公眾三者之間，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一個(gè)是立法者和公眾關(guān)于稅收立法的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題；另一個(gè)是政府和公眾關(guān)于用稅信息的不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題。從稅收倫理的角度來(lái)講，為什么要打擊遏制發(fā)票的違法犯罪活動(dòng)呢？顯然，打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)只是手段，其目的是為了維護(hù)稅收治理秩序，保證國(guó)家稅款應(yīng)收盡收。但從根本上來(lái)講，是為了增加全社會(huì)和每個(gè)納稅人的利益總量。這樣也就意味著，稅收立法一定要切實(shí)反映納稅人的稅收意志，遵循“未經(jīng)納稅人同意不得征稅”的原則。稅款支出同樣要反映納稅人的意志，每一筆支出都讓納稅人看得見(jiàn)，由納稅人說(shuō)了算。但在我國(guó)當(dāng)前的社會(huì)實(shí)際中，稅收立法并沒(méi)有完全反映納稅人的意志，稅收立法的過(guò)程一直以來(lái)都是“自上而下”的，普通民眾很少能夠參與到稅收立法的過(guò)程中，即使存在聽(tīng)證的制度，也只不過(guò)流于形式罷了。稅收立法難有話(huà)語(yǔ)權(quán)，稅款的用度普通納稅人更是難以置喙。我國(guó)的各項(xiàng)財(cái)政支出預(yù)算經(jīng)常都是框架式的，預(yù)算的項(xiàng)目都是模模糊糊的，財(cái)政支出也不給于公開(kāi)，這就使得納稅人根本不知道稅款究竟用于何處，他們只是看到了政府豪華的辦公條件和公務(wù)員高福利的待遇，必然產(chǎn)生心里不平衡，于是對(duì)稅收有了很強(qiáng)的抵觸心理。前文提到了納稅人索取發(fā)票態(tài)度的改變正是由于這一原因造成的。

三、我國(guó)發(fā)票管理制度完善的政策建議

（一）加強(qiáng)部門(mén)間協(xié)作 加強(qiáng)國(guó)地稅之間的部門(mén)協(xié)作和信息交換。國(guó)地稅之間應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行信息數(shù)據(jù)交換，一方面，國(guó)稅局可以定期向地稅局傳遞增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具信息，地稅局定期向國(guó)稅局傳遞運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)票信息。另一方面，健全稅收違法案件情報(bào)交換制度，定期交換被查企業(yè)的基礎(chǔ)信息、查處信息，形成國(guó)地稅稽查合力，堵塞管理漏洞。加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他國(guó)家機(jī)關(guān)之間的協(xié)作。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與公安、工商等相關(guān)部門(mén)的配合，協(xié)同公安機(jī)關(guān)等部門(mén)，組織力量對(duì)車(chē)站、碼頭、商場(chǎng)等倒賣(mài)、兜售發(fā)票的重點(diǎn)地區(qū)進(jìn)行集中整治，堅(jiān)決遏制公開(kāi)制售假發(fā)票的行為。

（二）加快發(fā)票信息化建設(shè) 加快發(fā)票信息化建設(shè)，可以借鑒我國(guó)已經(jīng)較為成熟的增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理經(jīng)驗(yàn)，盡快構(gòu)建起覆蓋全國(guó)、信息資源共享、國(guó)地稅統(tǒng)一、功能完備、安全規(guī)范的全國(guó)綜合發(fā)票管理信息系統(tǒng)。條件成熟時(shí)，可以逐漸向全國(guó)推廣網(wǎng)上開(kāi)票系統(tǒng)，一方面，網(wǎng)上開(kāi)票構(gòu)建起實(shí)時(shí)的發(fā)票監(jiān)督管理機(jī)制，提高了發(fā)票管理質(zhì)量和效率；另一方面，相關(guān)單位可以通過(guò)上網(wǎng)查詢(xún)發(fā)票的真?zhèn)危欣诩皶r(shí)發(fā)現(xiàn)發(fā)票犯罪的線(xiàn)索。

（三）改變價(jià)格結(jié)算方式 我國(guó)目前大部分的結(jié)算方式采用的都是現(xiàn)金結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算方式靈活性大、隱蔽性強(qiáng)，不利于政府對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)控。我們可以借鑒西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的做法，在個(gè)大型商場(chǎng)和人流密集處設(shè)置刷卡機(jī)，與銀行聯(lián)網(wǎng)，減少現(xiàn)金交易。刷卡消費(fèi)使每筆交易都有了銀行作為第三人，并且銀行具有了完整的資金流動(dòng)記錄，即使某些不法分子想要利用發(fā)票進(jìn)行違法行為，也可以通過(guò)銀行交易記錄查出來(lái)，使得虛假交易無(wú)處遁形。

（四）完善舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度 發(fā)票偷稅行為具有隱蔽性的特點(diǎn)，單純依靠為數(shù)不多的稅務(wù)工作者很難找到突破口，可以借助廣大人民群眾的力量，通過(guò)發(fā)票刮獎(jiǎng)、有獎(jiǎng)舉報(bào)制度吸引更多的消費(fèi)者關(guān)注發(fā)票問(wèn)題，積極舉報(bào)發(fā)票犯罪。國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)稅務(wù)違法案件的舉報(bào)制定了獎(jiǎng)勵(lì)辦法，將舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)和商家偷逃稅數(shù)額掛鉤，表面上看，似乎沒(méi)有什么問(wèn)題。但在實(shí)際操作中卻有不妥之處。前不久在洛陽(yáng)發(fā)生一件真實(shí)案例：消費(fèi)者任某購(gòu)買(mǎi)電腦索要發(fā)票遭拒，冒著高溫往返10多次舉報(bào)給稅局，光車(chē)費(fèi)都花了50元，卻被告知獲舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)1元。此事在全國(guó)產(chǎn)生了較大的影響，老百姓普遍對(duì)稅局的“吝嗇”不解，甚至感覺(jué)受到了“侮辱”。因此，稅收違法舉報(bào)的獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)該綜合考慮到消費(fèi)者損失的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)給予舉報(bào)者一種精神上的慰藉，才能真正起到正面宣傳的作用。

（五）構(gòu)建誠(chéng)信納稅的機(jī)制 構(gòu)建誠(chéng)信納稅機(jī)制，提高納稅人的稅收遵從度，從根本上改變發(fā)票管理相關(guān)主體之間的不信任關(guān)系。從源頭上杜絕利用發(fā)票偷逃稅款或進(jìn)行虛假交易等行為的發(fā)生。在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，稅收管理采取的并不是“以票控稅”制度，商家隨手寫(xiě)幾行字簽上姓名的紙張甚至就可以充當(dāng)“發(fā)票”使用，如此的“發(fā)票”卻也并沒(méi)有太多弄虛作假，這是何故？原因在于很多發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)建立起了誠(chéng)信納稅的制度。我國(guó)也需要在此方面做出努力?？梢詫?shí)行統(tǒng)一稅務(wù)代碼制度，加強(qiáng)對(duì)納稅人稅務(wù)登記的管理，借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，一個(gè)納稅人終生只能使用一個(gè)稅務(wù)代碼，用來(lái)辦理一切稅務(wù)事宜。一旦納稅人有過(guò)稅收違法行為，則會(huì)產(chǎn)生不良的誠(chéng)信記錄，以致納稅人在辦理貸款等其他事項(xiàng)時(shí)處處不便，促使納稅人誠(chéng)信納稅。

（六）給予納稅人主體地位 給予納稅人主體地位，使納稅人真正感受到自己是這個(gè)國(guó)家的主人，自己的思想會(huì)影響著這個(gè)國(guó)家的決策，這樣必然會(huì)使納稅人提高自覺(jué)依法納稅的積極性，杜絕發(fā)票的違法犯罪。給予納稅人主體地位可以從兩個(gè)方面著手。一方面，在稅收立法上，嚴(yán)格遵循“未經(jīng)納稅人同意不得征稅”的原則，在稅收立法上需要充分考慮納稅人的意見(jiàn)，這就需要加強(qiáng)納稅人利益表達(dá)機(jī)制的建設(shè)，使納稅人的涉稅意見(jiàn)能夠及時(shí)全面地傳遞到稅收立法、決策者手中。另一方面，在財(cái)政支出方面，進(jìn)一步細(xì)化財(cái)政預(yù)算編制，加大財(cái)政信息的公開(kāi)力度，擴(kuò)大公開(kāi)范圍，細(xì)化公開(kāi)內(nèi)容。同時(shí)建立納稅人利益訴求機(jī)制，使納稅人能夠參與到稅款的用度中去，并清楚的知道稅款究竟用于何方。

四、結(jié)論

發(fā)票管理是稅收管理的重要組成部分，發(fā)票制度建設(shè)的完善與否直接關(guān)系到稅款能否順利實(shí)現(xiàn)。我國(guó)目前雖已初步建立起了現(xiàn)代化的發(fā)票管理制度，但是發(fā)票違法仍然是稅收違法活動(dòng)的重災(zāi)區(qū)。其原因在于征納雙方之間、政府部門(mén)之間以及稅收信息之間的信息的不完善。因此，完善發(fā)票管理制度不能單靠完善發(fā)票自身管理，也不能單靠稅局口號(hào)宣傳，而是應(yīng)該從完備信息入手。本文從加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作、加快信息化建設(shè)、改變價(jià)格結(jié)算方式、完善舉報(bào)制度、構(gòu)建誠(chéng)信納稅機(jī)制、給予納稅人主體地位等方面提出了政策建議。

參考文獻(xiàn)：

［1］鄒傳鑫：《論我國(guó)發(fā)票管理制度的缺陷與完善途徑》，《吉林大學(xué)碩士學(xué)位論文》2009年。

［2］田瑞霞：《發(fā)票管理中多發(fā)性問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施》，《財(cái)稅縱橫》2009年第1期。

篇2

最近，在新股發(fā)行認(rèn)購(gòu)過(guò)程中，出現(xiàn)了透支申購(gòu)等不正?，F(xiàn)象。這種行為嚴(yán)重違反了股票發(fā)行申購(gòu)的有關(guān)規(guī)定。為了嚴(yán)肅發(fā)行紀(jì)律、維護(hù)股票發(fā)行的公正性，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：

1.各證管辦（證監(jiān)會(huì)）、證券交易所和證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按照我會(huì)證監(jiān)發(fā)字〔1995〕161號(hào)文的規(guī)定加強(qiáng)對(duì)股票發(fā)行的領(lǐng)導(dǎo)及組織工作，切實(shí)履行對(duì)股票發(fā)行中申購(gòu)資金專(zhuān)戶(hù)的監(jiān)督和管理。

2.各證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)不得透支申購(gòu)股票，也不得為客戶(hù)進(jìn)行透支申購(gòu)或?yàn)榭蛻?hù)融資申購(gòu)股票。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，我會(huì)將視情節(jié)嚴(yán)肅處罰，直至?xí)和Ｆ鋯雾?xiàng)或全部證券業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資格。

3.上網(wǎng)發(fā)行的申購(gòu)資金必須按規(guī)定期限全部集中凍結(jié)在證券交易所為主承銷(xiāo)商開(kāi)設(shè)的申購(gòu)帳戶(hù)中，非上網(wǎng)發(fā)行的申購(gòu)資金必須集中凍結(jié)在主承銷(xiāo)商開(kāi)設(shè)的申購(gòu)帳戶(hù)中，任何單位和個(gè)人不得虛報(bào)存款。

篇3

關(guān)鍵詞 稅務(wù)部門(mén) 發(fā)票管理 地稅發(fā)票

對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而言，普通發(fā)票是種原始憑證，可以維護(hù)經(jīng)營(yíng)者與消費(fèi)人員的經(jīng)濟(jì)權(quán)益。發(fā)票也是稅務(wù)局監(jiān)控和掌握稅收的重要工具，也是會(huì)計(jì)審核國(guó)家法定收支憑證的證明。雖然今年來(lái)我國(guó)已經(jīng)有意識(shí)加強(qiáng)普通發(fā)票管理，像為加強(qiáng)消費(fèi)者發(fā)票意識(shí)的諸多措施，所有的商業(yè)零售區(qū)域都可以申請(qǐng)發(fā)票、發(fā)票植入抽獎(jiǎng)設(shè)計(jì)、獎(jiǎng)勵(lì)舉報(bào)等。然而，發(fā)票管理任重而道遠(yuǎn)，作為一個(gè)長(zhǎng)時(shí)間系統(tǒng)性工程，仍存在諸多問(wèn)題。

一、當(dāng)前普通發(fā)票管理中出現(xiàn)的主要問(wèn)題

（一）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)重視度亟需提高

因?yàn)楦骷?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票管理存在諸多問(wèn)題，使得很多發(fā)票發(fā)售崗位的人對(duì)所屬區(qū)域的發(fā)票存取領(lǐng)用未引起重視，甚至忽視。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》，對(duì)發(fā)票印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具等內(nèi)容做了詳細(xì)規(guī)定，然而實(shí)際實(shí)施時(shí)，仍存在問(wèn)題，需發(fā)票管理各部門(mén)針對(duì)不同環(huán)節(jié)制定相對(duì)應(yīng)的詳細(xì)章程，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)普通發(fā)票管理過(guò)程的重視。

（二）稅務(wù)人員的工作素質(zhì)亟需提高

開(kāi)具發(fā)票，是一項(xiàng)需要責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)精通的細(xì)致工作。但是，在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，總有一些發(fā)票工作人員的責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)業(yè)務(wù)不很熟悉，甚至于有些人竟連發(fā)票封面的填寫(xiě)要求沒(méi)有了解，就開(kāi)具了發(fā)票，即使錯(cuò)誤，也不去主動(dòng)及時(shí)修改。同時(shí)，存在某些納稅人，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，抵不住金錢(qián)利益誘惑，在內(nèi)心中存僥幸心理，利用規(guī)定中的漏洞，進(jìn)行偷稅漏稅。這不僅使得大量稅款流失，也破壞了正常的經(jīng)濟(jì)秩序，這樣使得消費(fèi)者對(duì)于社會(huì)以及經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的誠(chéng)信度下降，后果非常嚴(yán)重。

（三）消費(fèi)者主動(dòng)索要發(fā)票意識(shí)亟需增強(qiáng)

消費(fèi)者的發(fā)票意識(shí)仍然不強(qiáng)，很多顧客在購(gòu)物或者是享受各種服務(wù)后，沒(méi)有主動(dòng)的去索要發(fā)票，很多情況是消費(fèi)者本人發(fā)票無(wú)法報(bào)銷(xiāo)而形成的不索要習(xí)慣。假如不去主動(dòng)索要發(fā)票，經(jīng)營(yíng)單位也不去主動(dòng)提供發(fā)票，而且消費(fèi)者對(duì)于消費(fèi)單位能否開(kāi)具發(fā)票也不重視，心懷“給不給發(fā)票都行”的消費(fèi)態(tài)度，間接縱容了經(jīng)營(yíng)單位的偷稅漏稅行為。還有一些單位，利用消費(fèi)者的此種心態(tài)，拒絕提供發(fā)票，很多人也就放棄了繼續(xù)索要，這在無(wú)形中又助長(zhǎng)了偷稅漏稅人的囂張氣焰。

二、發(fā)票管理體系中問(wèn)題出現(xiàn)的緣由

（一）發(fā)票的認(rèn)知不夠

盡管?chē)?guó)家的國(guó)稅系統(tǒng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中增值稅專(zhuān)用發(fā)票的監(jiān)督管理已經(jīng)步入軌道，而且思想上也極為重視，但是，對(duì)于普通發(fā)票管理，卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。不少人意識(shí)中覺(jué)得普通發(fā)票釀不成大錯(cuò)，無(wú)需費(fèi)人力物力，其實(shí)，這正是對(duì)于普通發(fā)票的危害程度認(rèn)知嚴(yán)重不足的表現(xiàn)。針對(duì)當(dāng)前普通發(fā)票存在的逃稅問(wèn)題，國(guó)家亟需進(jìn)行地稅發(fā)票的改革，有效地避免偷稅漏稅行為的發(fā)生，提高市場(chǎng)誠(chéng)信度，完善發(fā)票管理制度，穩(wěn)定市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

（二）普通發(fā)票的管理粗放

很多稅務(wù)工作人員對(duì)普通發(fā)票沒(méi)有重視，納稅人領(lǐng)取后長(zhǎng)時(shí)間閑置、過(guò)量領(lǐng)取、轉(zhuǎn)借以及私自帶出等行為沒(méi)有有效的監(jiān)督。納稅人在領(lǐng)取發(fā)票時(shí)，沒(méi)有嚴(yán)格的機(jī)制約束，也無(wú)證明性專(zhuān)用章，這促成了日后普通發(fā)票的外借；此外，普通發(fā)票違法行為的處罰力度和查處力度不夠，無(wú)法在深層次約束住納稅人。

（三）普通發(fā)票監(jiān)管手段落后

相比專(zhuān)用發(fā)票的防偽系統(tǒng)，普通發(fā)票在開(kāi)具、認(rèn)證等層次上極不科學(xué)，既沒(méi)有嚴(yán)格的比對(duì)手續(xù)，也沒(méi)有嚴(yán)密的電子信息化管理，所以，利用其進(jìn)行違法活動(dòng)的空間很大。當(dāng)前對(duì)于普通發(fā)票的計(jì)算機(jī)交叉稽查技術(shù)還未正式運(yùn)用，所以，主要靠人工進(jìn)行服務(wù)，這種形式極為落后，盡快的將新技術(shù)施行，推進(jìn)、完善普通發(fā)票管理系統(tǒng)。

三、對(duì)于普通發(fā)票管理的若干建議

根據(jù)上面問(wèn)題的討論，分析原因，作者提出了以下若干關(guān)于發(fā)票管理的建議：

（1）在群眾中開(kāi)展普通發(fā)票的宣傳認(rèn)知教育。各級(jí)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》以及其實(shí)施細(xì)則來(lái)積極地開(kāi)展稅務(wù)工作人員培訓(xùn)。稅務(wù)部門(mén)也要依據(jù)稅收方面的法律法規(guī)健全完善發(fā)票管理制度，積極落實(shí)。

（2）在已經(jīng)建立和完善了發(fā)票管理制度的背景下，要著手各項(xiàng)規(guī)章制度的落實(shí)，還要完善群眾舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度。

（3）加強(qiáng)發(fā)票監(jiān)督，通過(guò)發(fā)票的檢查和經(jīng)濟(jì)秩序的規(guī)范的有效結(jié)合，突破管理的瓶頸，積極調(diào)動(dòng)稅收管理人員的工作積極程度，在全局上合力群策，共同建立完善的監(jiān)督管理制度。

（4）進(jìn)一步宣傳，對(duì)于偷稅漏稅人嚴(yán)厲處罰，起到警示作用。

建立一個(gè)完善的發(fā)票監(jiān)督制度，健全普通發(fā)票使用過(guò)程中的領(lǐng)用存各項(xiàng)章程，施行更科學(xué)的普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)形式，加快電子開(kāi)具發(fā)票的更新進(jìn)程，引入先進(jìn)稅收監(jiān)控裝置。還有，如何將發(fā)票檢查制度和責(zé)任追究處罰制度落實(shí)到實(shí)處，以上都是我國(guó)普通發(fā)票管理系統(tǒng)中需要努力的方向。

參考文獻(xiàn)：

篇4

這次××?xí)h，是由省局決定召開(kāi)的，主要內(nèi)容是，總結(jié)票證服務(wù)中心籌建以來(lái)的基本情況，重申省局有關(guān)文件精神，安排部署今年的票證工作，下面我主要講三點(diǎn)問(wèn)題。

一、真抓實(shí)干，開(kāi)拓創(chuàng)新，票證工作取得重大進(jìn)展

票證服務(wù)中心是隸屬于省地方稅務(wù)局的自收自支事業(yè)單位，具

體負(fù)責(zé)全省地稅系統(tǒng)稅收票證及各種發(fā)票的印制工作。20*年1月份票證服務(wù)中心進(jìn)入了實(shí)質(zhì)性的籌建階段，隨后經(jīng)過(guò)了廠(chǎng)址租用、廠(chǎng)區(qū)改造、設(shè)備的招標(biāo)、購(gòu)置、安裝以及中心各種資質(zhì)的辦理工作。到目前，總投資規(guī)模已達(dá)到1000萬(wàn)元人民幣，員工人數(shù)達(dá)到66人。

20*年，票證服務(wù)中心在省局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，本著“敬業(yè)、安全、質(zhì)量、效益”的原則，抓隊(duì)伍、嚴(yán)管理，堅(jiān)持安全生產(chǎn)和提高效益并重，從20*年6月28日開(kāi)業(yè)至12月25日，僅半年的時(shí)間里完成總產(chǎn)值1073．48萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利稅310．74萬(wàn)元。較好地完成了省局下達(dá)的各項(xiàng)生產(chǎn)、工作任務(wù)。

（一）抓硬件設(shè)施。一是去年3月份先后對(duì)廠(chǎng)房、廠(chǎng)區(qū)進(jìn)行了改造，并根據(jù)印刷企業(yè)行業(yè)的特點(diǎn)，專(zhuān)門(mén)配備了相關(guān)的配套設(shè)施，形成了廠(chǎng)區(qū)相對(duì)獨(dú)立，條件設(shè)施相對(duì)完善的中心格局。二是通過(guò)反復(fù)比較，購(gòu)置了具有國(guó)內(nèi)領(lǐng)先水平的生產(chǎn)設(shè)備。這其中包括：印前部門(mén)購(gòu)進(jìn)了微機(jī)排版系統(tǒng)、激光照排系統(tǒng)及配套設(shè)備、SBK-A型碘鎵燈曬版機(jī)、XY-APS版全自動(dòng)顯影機(jī)各1臺(tái)；印刷部門(mén)選購(gòu)了一條TOF型商用表格輪轉(zhuǎn)印刷機(jī)生產(chǎn)線(xiàn)，僅此一條生產(chǎn)線(xiàn)就高達(dá)六七百萬(wàn)元，這在省內(nèi)同行業(yè)之間是唯一的一條最先進(jìn)的生產(chǎn)線(xiàn)，并同時(shí)購(gòu)置了2臺(tái)威海濱田WH47系列膠印機(jī)；印后部門(mén)購(gòu)進(jìn)了CSR-III型商用表格輪轉(zhuǎn)配頁(yè)機(jī)3臺(tái)、BS-V型商務(wù)表格撕頁(yè)機(jī)1臺(tái)、分切機(jī)1臺(tái)、SQZKR型程控切紙機(jī)1臺(tái)、BBY-40圓盤(pán)膠訂包本機(jī)1臺(tái)、DS101A型鐵絲訂書(shū)機(jī)1臺(tái)、PW-086DC全自動(dòng)捆包機(jī)1臺(tái)、壓平機(jī)1臺(tái)、zzSehaPrimo5401粉碎機(jī)1臺(tái)。以上所配設(shè)備均具有印制所有稅收票證的功能，并于6月下旬完成了所有設(shè)備的安裝、調(diào)試以及試生產(chǎn)，6月28日正式開(kāi)業(yè)投入生產(chǎn)。在這里，我還要向大家通報(bào)一下，我中心向省局申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)的四色機(jī)一套，已得到了同意，將于近期完成對(duì)設(shè)備的安裝、調(diào)試。對(duì)此，我向省局對(duì)我票證中心工作的大力支持表示衷心的感謝!

（二）抓隊(duì)伍建設(shè)。目前，中心共有員工66人，其中大專(zhuān)以上學(xué)歷33人，技術(shù)骨干17人，平均年齡在26歲，員工隊(duì)伍具備了年輕化、專(zhuān)業(yè)化、技術(shù)化的特點(diǎn)。一是在員工的需求管理方面，遵循精簡(jiǎn)、精干、高素質(zhì)的原則，對(duì)所有入廠(chǎng)的員工都經(jīng)過(guò)考試、面試、體檢、試用等層層把關(guān)，并把全員聘任制作為員工管理制度的核心內(nèi)容。二是在提高員工技能素質(zhì)方面，采取內(nèi)訓(xùn)與外訓(xùn)相結(jié)合的方法，先后組織部分技術(shù)骨干到設(shè)備廠(chǎng)家以及山西省地稅票證中心和石市西焦印刷廠(chǎng)等稅務(wù)定點(diǎn)印刷廠(chǎng)參觀學(xué)習(xí)，使他們熟悉生產(chǎn)流程和操作技能，掌握設(shè)備的操作、運(yùn)行、維修等技術(shù)能力。同時(shí)，對(duì)所有員工進(jìn)行了上崗教育、技術(shù)操作、質(zhì)量、安全、管理等培訓(xùn)。通過(guò)以上措施，對(duì)提高員工技能素質(zhì)，保證印刷質(zhì)量，起到了關(guān)鍵的作用。

（三）抓管理。一是嚴(yán)格組織生產(chǎn)與管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。中心根據(jù)省局和各市局下達(dá)的生產(chǎn)任務(wù)，適時(shí)編制生產(chǎn)計(jì)劃，即時(shí)下達(dá)到班組，并依據(jù)產(chǎn)量多少，定期評(píng)選出先進(jìn)班組；同時(shí)，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，實(shí)行末位淘汰制，從根本上調(diào)動(dòng)了員工的生產(chǎn)積極性，使勞動(dòng)生產(chǎn)效率得到不斷提高。月產(chǎn)值也由7月份的20萬(wàn)元，增加到12月份以來(lái)的250多萬(wàn)元，短時(shí)間內(nèi)完成了大步跨越，并受到了省局領(lǐng)導(dǎo)的一致好評(píng)。二是嚴(yán)格質(zhì)量管理，嚴(yán)把產(chǎn)品質(zhì)量關(guān)。(1)設(shè)立質(zhì)檢小組，負(fù)責(zé)各工序產(chǎn)品的抽檢工作，抽檢率達(dá)到15%以上；(2)實(shí)行工作日制以及嚴(yán)格的交接班制度，針對(duì)工作中發(fā)生的問(wèn)題，做出詳細(xì)說(shuō)明，以確保生產(chǎn)信息的暢通，并使機(jī)長(zhǎng)、車(chē)間主任對(duì)所負(fù)責(zé)的工序嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)防質(zhì)量事故的發(fā)生；(3)對(duì)質(zhì)量責(zé)任事故，嚴(yán)肅處理，決不姑息，每遇一起質(zhì)量責(zé)任事故，都要查清原因、分清責(zé)任，并且予以通報(bào)做出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰。通過(guò)以上措施，中心產(chǎn)品的合格率達(dá)到99%以上，各種票證的印刷質(zhì)量也深受廣大用戶(hù)的好評(píng)。三是嚴(yán)格成本管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。(1)在物資采購(gòu)上實(shí)行“同等質(zhì)量比價(jià)格，同等價(jià)格比服務(wù)”的原則，建立了比質(zhì)比優(yōu)比價(jià)的供應(yīng)商準(zhǔn)入制度。同時(shí)，對(duì)生產(chǎn)油墨、包裝箱廠(chǎng)家進(jìn)行了選定，以此形成了更為完善的原材料供應(yīng)系統(tǒng)。(2)在采購(gòu)審批制度上，始終堅(jiān)持“審批在前，購(gòu)買(mǎi)在后”的原則，杜絕了不必要的開(kāi)支，防止了浪費(fèi)。(3)在材料費(fèi)用上,實(shí)行定額管理,節(jié)約按比例發(fā)放,將企業(yè)的效益與職工的收入直接掛鉤,提高了職工的節(jié)約增效意識(shí)。(4)在財(cái)務(wù)管理上,加強(qiáng)資金的運(yùn)營(yíng)管理,提高資金的使用效率。進(jìn)一步加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，并與移動(dòng)公司簽訂回款協(xié)議，應(yīng)收賬款回款率達(dá)80%，加速了資金回籠。

（四）抓安全。一是中心始終堅(jiān)持“安全第一，預(yù)防為主”的方針，建立了由中心正副主任為正副組長(zhǎng)，一線(xiàn)員工為組員的安全生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)安全監(jiān)督、檢查。二是建立安全生產(chǎn)管理制度，安裝監(jiān)控設(shè)備、配備了消防器材，做好防火防盜工作。三是加強(qiáng)班組層面的安全生產(chǎn)。定期對(duì)班組一線(xiàn)員工進(jìn)行安全教育和崗位技能培訓(xùn)，提高了員工自我安全防范、互相監(jiān)督的能力。四是開(kāi)展安全生產(chǎn)、無(wú)質(zhì)量事故月活動(dòng)，車(chē)間主任跟班生產(chǎn)，并進(jìn)行安全監(jiān)督、檢查，從根本上杜絕了人為事故，消除安全隱患。五是加大安全教育培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)安全生產(chǎn)操作規(guī)程與管理制度，做到警鐘常鳴，提高全體員工的安全防范意識(shí)。六是為稅收票證、發(fā)票配備了專(zhuān)用倉(cāng)庫(kù)和運(yùn)送工具，保證了票證、發(fā)票印制質(zhì)量和安全。

（五）抓制度。一是建立員工管理制度。中心本著“人才”第一的用人理念，定期對(duì)所有員工進(jìn)行崗位培訓(xùn)和績(jī)效考核，能者上，庸者下，初步形成了具有現(xiàn)代企業(yè)管理理念的用人機(jī)制。二是建立健全生產(chǎn)管理制度。為確保生產(chǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，先后制定了《發(fā)票防偽專(zhuān)用品管理規(guī)定》、《產(chǎn)成品保管規(guī)定》、《產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)及獎(jiǎng)罰辦法》以及各崗位的《操作指導(dǎo)書(shū)》等安全生產(chǎn)管理制度。做到了工作有標(biāo)準(zhǔn)、做事有規(guī)范，形成了用制度管人，用制度管事的工作機(jī)制。三是建立健全財(cái)務(wù)制度。在財(cái)務(wù)開(kāi)支過(guò)程中，堅(jiān)持集體研究，“一枝筆”審批的原則，使財(cái)務(wù)工作步入正軌。四是建立健全行政管理制度。先后制定了車(chē)輛管理制度、司機(jī)管理制度、衛(wèi)生管理制度、食堂宿舍管理制度等，并完成了中心內(nèi)外網(wǎng)的建設(shè)與維護(hù)，保證了中心工作的正常運(yùn)行。

以上成績(jī)的取得，是省局堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、正確決策的結(jié)果，是各市局高度重視、各有關(guān)部門(mén)大力支持的結(jié)果，也是中心全體員工腳踏實(shí)地、團(tuán)結(jié)拼搏的結(jié)果。在這里，我代表票證服務(wù)中心，向各有關(guān)部門(mén)對(duì)票證工作的大力支持表示衷心的感謝！

二、落實(shí)政策，把握關(guān)鍵，確保票證印制工作的順利進(jìn)行

全省地稅系統(tǒng)稅收票證及各種發(fā)票，逐步實(shí)行集中統(tǒng)一印制，是省局加強(qiáng)稅收票證和發(fā)票管理的一項(xiàng)重要舉措，對(duì)加強(qiáng)稅收征管，規(guī)范發(fā)票管理必將產(chǎn)生重大影響。為規(guī)范、統(tǒng)一稅收票證及各種發(fā)票的印制工作，提高稅收票證、發(fā)票的規(guī)范性、防偽性和安全性程度，省局專(zhuān)門(mén)印發(fā)了《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于稅收票證和發(fā)票集中印制有關(guān)問(wèn)題的通知》（冀地稅函[20*]111號(hào)文件），文件下發(fā)以后，各市局都進(jìn)行了認(rèn)真的貫徹執(zhí)行，各種稅收票證及發(fā)票的印制初步做到了統(tǒng)一規(guī)范，但是也還存在著一些問(wèn)題，主要是：有些市局仍然留有部分稅收票證委托定點(diǎn)印刷廠(chǎng)來(lái)印制，這為全省統(tǒng)一、規(guī)范稅收票證印制工作帶來(lái)了一定的影響。如何解決這些問(wèn)題，我認(rèn)為在這里有必要再重新強(qiáng)調(diào)一下河北省地方稅務(wù)局冀地稅函[20*]111號(hào)文件中有關(guān)集中印制稅收票證、發(fā)票的具體范圍：

（一）、全省地稅系統(tǒng)稅收通用繳款書(shū)、稅收通用完稅證、稅收定額完稅證等13種稅收票證。

（二）、全省通信業(yè)、飲食業(yè)、客運(yùn)出租車(chē)業(yè)（機(jī)打票）、交通運(yùn)輸業(yè)（貨運(yùn)）發(fā)票。

（三）、對(duì)于稅收票證和印制數(shù)量較大的發(fā)票，由省局票證服務(wù)中心負(fù)責(zé)印制；數(shù)量小的發(fā)票，仍由各市局負(fù)責(zé)委托定點(diǎn)印刷廠(chǎng)印制。

三、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，努力完成全年稅收票證任務(wù)

20*年是“十一五”規(guī)劃的開(kāi)局之年，也是稅收票證發(fā)票實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)范印制的關(guān)鍵一年，在新的一年里，票證服務(wù)中心要在省局的領(lǐng)導(dǎo)下，繼續(xù)堅(jiān)持以“敬業(yè)、安全、質(zhì)量、效益”統(tǒng)攬工作全局，規(guī)范完善各項(xiàng)管理工作，以生產(chǎn)為中心，以管理為保證，抓素質(zhì)、抓質(zhì)量、抓效率、抓安全、抓效益，“五措”并舉，使票證服務(wù)中心的工作跨上一個(gè)新的臺(tái)階。在生產(chǎn)、利潤(rùn)指標(biāo)方面，全年產(chǎn)值達(dá)到2800萬(wàn)元，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)3000萬(wàn)元；利稅指標(biāo)800萬(wàn)元，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)1000萬(wàn)元。今后我們要加強(qiáng)管理，向管理要產(chǎn)量、要效益。

第一，加強(qiáng)質(zhì)量建設(shè)，規(guī)范工作流程。中心硬件基本到位，我們將在今后的工作中規(guī)范各項(xiàng)規(guī)章制度，約束員工的行為，并制作各部門(mén)的操作流程圖，為各項(xiàng)工作提供明確的依據(jù)。

第二，實(shí)行量化管理、精確管理，努力降低成本，提高效益。我們提出一次交驗(yàn)合格率達(dá)到99.9%,用戶(hù)滿(mǎn)意率95%,顧客投訴不超過(guò)0.5%,全年廢品損失不超過(guò)15000元。同時(shí)并明確具體的管理目標(biāo)。

篇5

凡在縣范圍內(nèi)的建筑安裝工程，其工程建設(shè)方（以下簡(jiǎn)稱(chēng)建設(shè)單位）、工程施工方（以下簡(jiǎn)稱(chēng)施工單位），均應(yīng)依照本意見(jiàn)執(zhí)行。

本意見(jiàn)所稱(chēng)甲供材是指在建筑工程項(xiàng)目中，由工程建設(shè)方（合同中的甲方）提供工程用各類(lèi)材料物資、動(dòng)力等（即甲方提供物資材料，以下簡(jiǎn)稱(chēng)為甲供材）給工程施工方（合同中的乙方），工程施工方依合同約定負(fù)責(zé)工程作業(yè)的行為。

二、項(xiàng)目管理

（一）甲供材實(shí)行隨建筑工程項(xiàng)目雙向登記管理制度。

凡在縣范圍內(nèi)施工的建筑工程項(xiàng)目，按規(guī)定需要辦理項(xiàng)目登記的，建設(shè)單位和施工單位均應(yīng)在申報(bào)進(jìn)行項(xiàng)目登記的同時(shí)，登記填報(bào)《建筑業(yè)甲供材分類(lèi)明細(xì)登記表》。

建設(shè)單位應(yīng)在建筑工程合同簽訂之日起30日內(nèi)到其主管稅務(wù)分局進(jìn)行登記，如實(shí)填寫(xiě)《建筑業(yè)工程項(xiàng)目登記表》和《建筑業(yè)甲供材分類(lèi)明細(xì)登記表》，并提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的證件和資料。

施工單位應(yīng)在建筑工程合同簽訂之日起30日內(nèi)，分別向其主管稅務(wù)分局和縣地稅局委托代征單位（縣建工局）進(jìn)行登記，如實(shí)填寫(xiě)《建筑業(yè)工程項(xiàng)目登記表》和《建筑業(yè)甲供材分類(lèi)明細(xì)登記表》，并提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的證件和資料。

（二）工程完工實(shí)行甲供材結(jié)算使用情況報(bào)告制度。

建設(shè)單位和施工單位應(yīng)分別在建筑工程項(xiàng)目完工并出具工程結(jié)算報(bào)告之日起30日內(nèi)，根據(jù)實(shí)際使用甲供材情況，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《建筑業(yè)甲供材使用情況報(bào)告表》。

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《建筑業(yè)甲供材分類(lèi)明細(xì)登記表》、《建筑業(yè)甲供材使用情況報(bào)告表》等在省級(jí)大集中系統(tǒng)中進(jìn)行項(xiàng)目登記和動(dòng)態(tài)維護(hù)，各項(xiàng)表格與項(xiàng)目登記相關(guān)資料統(tǒng)一進(jìn)行管理，進(jìn)行建筑項(xiàng)目清算時(shí)，應(yīng)將其作為清算的重要內(nèi)容，并將《建筑業(yè)甲供材使用情況報(bào)告表》附列清算資料。

三、財(cái)務(wù)管理

甲供材實(shí)行統(tǒng)一歸集核算管理制度。建設(shè)單位和施工單位應(yīng)分別按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，依法對(duì)甲供材實(shí)行分類(lèi)匯總，統(tǒng)一歸集，加強(qiáng)對(duì)甲供材的采購(gòu)、入庫(kù)、移送、領(lǐng)用、退庫(kù)等的管理，完善各環(huán)節(jié)的交接制度，加強(qiáng)資料和臺(tái)帳的管理，準(zhǔn)確計(jì)算甲供材金額，所有資料分別由各自財(cái)務(wù)部門(mén)備案?jìng)洳椤?/p>

施工單位的甲供材實(shí)行收入管理制度。施工單位憑開(kāi)具的甲供材建筑業(yè)發(fā)票的記帳聯(lián)和甲供材月度匯總表進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，確認(rèn)收入和材料入庫(kù)。同時(shí)根據(jù)部門(mén)或工程材料物資領(lǐng)用單（匯總）計(jì)入施工成本。

建設(shè)單位和施工單位甲供材會(huì)計(jì)核算處理辦法另行制定。

四、發(fā)票管理

（一）甲供材實(shí)行統(tǒng)一開(kāi)具建筑業(yè)發(fā)票管理制度。

施工單位應(yīng)按月匯總建設(shè)方移送的甲供材料，憑工程承包合同、甲供材按月匯總表及甲乙雙方簽字的甲供材料移送單，到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的代征點(diǎn)或自行開(kāi)具（指建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人）建筑業(yè)發(fā)票。

建設(shè)單位應(yīng)按月匯總計(jì)算當(dāng)月向施工單位移送的甲供材數(shù)量和金額，并以一定的方式通知施工單位，同時(shí)憑施工單位開(kāi)具的建筑業(yè)發(fā)票進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。其他票據(jù)一律不得作為甲供材轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)成本或在建工程的支出憑證。

（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)必須以建筑業(yè)發(fā)票進(jìn)行開(kāi)發(fā)成本核算，作為企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)和土地增值稅的扣除依據(jù)，原材料購(gòu)買(mǎi)發(fā)票（增值稅發(fā)票）作為材料驗(yàn)收入庫(kù)憑證，不得重復(fù)扣除。

五、稅收政策管理

（一）施工單位甲供材的稅收政策管理。

施工單位向甲方收取工程款和經(jīng)計(jì)算的甲供材料價(jià)款并開(kāi)具發(fā)票時(shí)，按不同的工程項(xiàng)目分別申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、各類(lèi)基金費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)。

篇6

關(guān)鍵詞：虛假發(fā)票 分析 防治策略

一、發(fā)票的概念

發(fā)票是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。它是納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要商事憑證，也是財(cái)政、稅收、審計(jì)等部門(mén)進(jìn)行財(cái)務(wù)稅收檢查的重要依據(jù)。

二、發(fā)票的作用

發(fā)票作為記錄單位和個(gè)人發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)最基本的原始憑證，對(duì)保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，實(shí)現(xiàn)以票管稅，以票理財(cái)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)管理，維護(hù)良好的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序都具有十分重要的作用。它既是會(huì)計(jì)核算的法定收支憑證，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)非常重要的計(jì)稅依據(jù)，同時(shí)它又是維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者及消費(fèi)者權(quán)益的重要工具和法律證明。它維系著納稅人、單位、個(gè)人、稅務(wù)機(jī)關(guān)和國(guó)家各方面的利益。

三、虛假發(fā)票存在的原因

由于法律制度和發(fā)票管理監(jiān)督機(jī)制不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)非納稅主體公立醫(yī)院的監(jiān)控幾乎缺位，而醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)本身不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，納稅意識(shí)不強(qiáng)，涉稅意識(shí)薄弱，加之發(fā)票版式不同地區(qū)不同省市各不相同，鑒別難度大，發(fā)票管理不嚴(yán)，發(fā)票犯罪易于得手，給不法分子可趁之機(jī)，利潤(rùn)畸高驅(qū)使犯罪分子鋌而走險(xiǎn)，侵蝕醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的財(cái)務(wù)領(lǐng)域。

四、虛假發(fā)票的類(lèi)型

虛假發(fā)票包括非稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的假發(fā)票和偽造經(jīng)濟(jì)事實(shí)的假發(fā)票，我單位的虛假發(fā)票表現(xiàn)形式主要是非稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的假發(fā)票作為真實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)算的載體，醫(yī)藥銷(xiāo)售商為了企業(yè)的利潤(rùn)最大化，偷逃國(guó)家稅款，將真實(shí)交易記載在假發(fā)票上，逃避法定的納稅義務(wù)，所以醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)治理虛假發(fā)票的主要工作是加強(qiáng)票據(jù)的真假甄別，明確財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)票據(jù)的管理責(zé)任，促進(jìn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)入賬票據(jù)管理制度的建立與完善。

五、虛假發(fā)票的防治對(duì)策

（一）認(rèn)識(shí)虛假發(fā)票的危害性

發(fā)票作為從事經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)收付款項(xiàng)的書(shū)面證明，記錄會(huì)計(jì)事項(xiàng)最基本的原始憑證，虛假發(fā)票的開(kāi)具致使會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂，擾亂了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，使用假發(fā)票偷漏稅的企業(yè)獲得高于守法經(jīng)營(yíng)企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，引發(fā)企業(yè)間的不公平競(jìng)爭(zhēng)，造成“劣幣驅(qū)逐良幣” 的社會(huì)現(xiàn)象，嚴(yán)重?fù)p害商業(yè)環(huán)境和人民群眾利益。

（二）建立健全醫(yī)院發(fā)票管理制度，加強(qiáng)崗位培訓(xùn)

依據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》，從醫(yī)院實(shí)際情況出發(fā)制定醫(yī)院發(fā)票管理制度，并對(duì)新進(jìn)人員和在崗人員進(jìn)行有效培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括意識(shí)形態(tài)、管理職責(zé)、管理流程、管理內(nèi)容、工作要求等，培訓(xùn)的效果要進(jìn)行評(píng)估，確保工作人員在意識(shí)形態(tài)上，在工作實(shí)踐中全面地執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)定。同時(shí)將發(fā)現(xiàn)的新問(wèn)題、新現(xiàn)象、新方法，以及管理層的新要求作為持續(xù)改進(jìn)的素材和動(dòng)力，不斷地完善制度建設(shè)和在崗培訓(xùn)，做到與時(shí)俱進(jìn)。

（三）落實(shí)崗位，責(zé)任到人

確定醫(yī)院院長(zhǎng)為發(fā)票管理的主要責(zé)任人，業(yè)務(wù)科室經(jīng)辦人員和財(cái)務(wù)科審核人員為發(fā)票真?zhèn)沃苯迂?zé)任人，首先接收發(fā)票的業(yè)務(wù)科室經(jīng)辦人員須在網(wǎng)上查詢(xún)發(fā)票真?zhèn)危痤~大于一萬(wàn)元的發(fā)票須將查詢(xún)結(jié)果打印出來(lái)附在發(fā)票后面，財(cái)務(wù)科審核人員再進(jìn)行真?zhèn)螌彶椋⒃谄睋?jù)簽名已審查并承擔(dān)責(zé)任，對(duì)經(jīng)職業(yè)判斷票據(jù)存在疑問(wèn)的，必須攜帶發(fā)票原件到市內(nèi)各國(guó)、地稅局發(fā)票鑒定點(diǎn)進(jìn)行人工鑒定，確保進(jìn)入單位財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)發(fā)票的真實(shí)性與合法性。

（四）提高虛假發(fā)票的鑒別能力

普及票據(jù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，組織學(xué)習(xí)如何識(shí)別真假發(fā)票，聆聽(tīng)“羊城學(xué)堂”？共議納稅風(fēng)險(xiǎn)防范，學(xué)習(xí)發(fā)票辯偽識(shí)別方法：透光檢視法、手指觸摸法、小水珠滴觸法、溫變油墨識(shí)別法、噴碼印刷識(shí)別法。

（五）提高犯罪成本

對(duì)查出使用虛假發(fā)票的不誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)企業(yè)，拒絕報(bào)銷(xiāo)，終止銷(xiāo)售業(yè)務(wù)合同，納入“不合格供應(yīng)商目錄”中，并報(bào)國(guó)家機(jī)關(guān)依法處置，提高發(fā)票犯罪的成本，讓鋌而走險(xiǎn)的犯罪分子收斂犯罪意識(shí)，從源頭控制與過(guò)程監(jiān)管中遏制虛假發(fā)票的發(fā)生，打擊犯罪行為。

（六）與國(guó)家機(jī)關(guān)密切協(xié)作，齊抓共管

一是公布發(fā)票專(zhuān)項(xiàng)整治工作檢查結(jié)果及整治力度，從聲勢(shì)上震懾不法分子，營(yíng)造全社會(huì)自覺(jué)抵制虛假發(fā)票的良好氛圍，二是加大國(guó)家機(jī)關(guān)實(shí)地檢查的力度和深度，清掃虛假發(fā)票的生存空間，杜絕假發(fā)票流入行政事業(yè)單位。三是醫(yī)院定期將金額大于一萬(wàn)元的匯款發(fā)票明細(xì)（包括購(gòu)貨方名稱(chēng)、發(fā)票種類(lèi)、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、票面金額、入帳時(shí)間、記帳憑證號(hào)碼、銷(xiāo)貨單位名稱(chēng)等）抄錄送審稅務(wù)局碰對(duì)稽核，進(jìn)一步確保醫(yī)院財(cái)務(wù)票據(jù)規(guī)范正規(guī)，提高財(cái)務(wù)管理水平。

六、結(jié)束語(yǔ)

發(fā)票是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中十分重要的一環(huán)，也是記賬的工具之一。它既是會(huì)計(jì)工作人員收納的原始憑證， 也是經(jīng)濟(jì)巨人邁步發(fā)展留下的腳印。通過(guò)這次八部委的發(fā)票整治行動(dòng)，在院領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和精心組織下，從制度入手，責(zé)任到人，措施具體地整改發(fā)票管理工作，積極健康的推進(jìn)發(fā)票防治體系建設(shè)，營(yíng)造良好的經(jīng)濟(jì)秩序，扎實(shí)有效地推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

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篇7

1、現(xiàn)金管理

1.1、現(xiàn)金科目設(shè)兩個(gè)子目---貨款戶(hù)和費(fèi)用戶(hù)，具體核算見(jiàn)第二章。

1.2、出納應(yīng)保證庫(kù)存現(xiàn)金的日清日結(jié)，月末應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)整表，以保證銀行日記賬賬實(shí)相符。貨款現(xiàn)金必須送存銀行，不準(zhǔn)坐支。

1.3、庫(kù)存現(xiàn)金定額核定為5000元，如有多余費(fèi)用現(xiàn)金應(yīng)該及時(shí)送存銀行，保證現(xiàn)金安全。

1.4、應(yīng)定期、不定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，每月至少監(jiān)盤(pán)三次，編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”；審核出納編制的“銀行余額調(diào)整表”，對(duì)未達(dá)事項(xiàng)進(jìn)行落實(shí)。

2、銀行存款管理

2.1、銷(xiāo)售分公司資金實(shí)行收支兩條線(xiàn)的原則。各銷(xiāo)售分公司必須開(kāi)設(shè)收支兩個(gè)銀行賬戶(hù)，即貨款戶(hù)和費(fèi)用戶(hù)；賬戶(hù)資料交股份公司財(cái)務(wù)部備案。貨款賬戶(hù)只收不支，所有貨款回籠到該賬戶(hù)；費(fèi)用賬戶(hù)用于銷(xiāo)售分公司的各項(xiàng)費(fèi)用、稅金等支出結(jié)算。

2.2、新開(kāi)賬戶(hù)。銷(xiāo)售分公司不得隨意開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)，若因業(yè)務(wù)需要而必須開(kāi)設(shè)新的銀行賬戶(hù)，需報(bào)告股份公司財(cái)務(wù)部同意。銀行賬戶(hù)要及時(shí)進(jìn)行清理，對(duì)于用途不大的銀行賬戶(hù)要及時(shí)消戶(hù)，并報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部備案。

2.3、回款。對(duì)于銷(xiāo)售回款要及時(shí)匯入總部銀行賬戶(hù)，銷(xiāo)售分公司的貨款賬戶(hù)余額達(dá)到2萬(wàn)元時(shí)，或貨款停留達(dá)一周以上，必須即時(shí)匯入股份公司總部指定賬戶(hù)，每月25號(hào)前必須把所有貨款賬戶(hù)的余額匯入總部賬戶(hù)。

2.4、費(fèi)用賬戶(hù)。銷(xiāo)售分公司的費(fèi)用開(kāi)支等所需資金由股份公司財(cái)務(wù)部根據(jù)月度預(yù)算下?lián)苤粮鞣止镜闹С鲑~戶(hù)，具體辦法詳見(jiàn)《費(fèi)用管理制度》。

2.5、支票管理。凡不能用現(xiàn)金收付款的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，一律應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳進(jìn)行結(jié)算。

（1）公司支票的購(gòu)買(mǎi)由出納員負(fù)責(zé)，并填寫(xiě)支票備查簿，支票備查簿由銷(xiāo)售公司財(cái)務(wù)經(jīng)理保管。

（2）空白支票由出納員負(fù)責(zé)保管，簽發(fā)支票所需的財(cái)務(wù)章由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管，人名章由出納保管。

（3）現(xiàn)金支票只能由出納員從銀行提取現(xiàn)金時(shí)使用，公司與其他單位之間金額在結(jié)算起點(diǎn)以上的業(yè)務(wù)往來(lái)，一律使用轉(zhuǎn)帳支票。

（4）各部門(mén)或個(gè)人因工作需要領(lǐng)用支票時(shí)，應(yīng)填制規(guī)定的借款單，由部門(mén)經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)理審核簽字，并報(bào)分公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由出納人員簽發(fā)。借款人應(yīng)在支票領(lǐng)用之日起，十日內(nèi)到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，其程序與現(xiàn)金支出報(bào)銷(xiāo)程序一樣。支票領(lǐng)用人應(yīng)妥善保管已簽發(fā)的支票，如有丟失應(yīng)立即通知財(cái)務(wù)部門(mén)并對(duì)造成的后果承擔(dān)責(zé)任。

（5）出納員不得簽發(fā)不確定的日期的支票，不得簽發(fā)任何種類(lèi)的空白支票，當(dāng)付款金額無(wú)法確定時(shí)，可簽發(fā)限額轉(zhuǎn)帳支票，并寫(xiě)明用途和收款單位。

（6）財(cái)務(wù)人員不得在支票簽發(fā)前預(yù)先加蓋簽發(fā)支票的印章，簽發(fā)支票時(shí)必須按編號(hào)序順使用，對(duì)簽錯(cuò)的支票或退票必須加蓋“作廢”戳記并與存根一起保管。

（7）應(yīng)及時(shí)登記支票登記簿，與銀行及時(shí)核對(duì)存款余額。

3、銀行承兌匯票的管理規(guī)定

3.1分公司收取銀行承兌匯票必須經(jīng)股份公司財(cái)務(wù)部（書(shū)面報(bào)告）才能收取，嚴(yán)禁收取省轄的銀行承兌匯票及注有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的銀行承兌匯票。

3.2銀行承兌匯票的票面要素必須齊全：日期大寫(xiě)；金額大、小寫(xiě)要一至；并必須有銀行的“匯票專(zhuān)用章”的鋼印或紅?。ㄖ挥修r(nóng)行為鋼印，其他銀行均為紅?。?。銀行承兌匯票下面左邊“承兌申請(qǐng)人蓋章”處必須由承兌匯票申請(qǐng)單位（即出票單位）蓋上預(yù)留銀行印簽，出票人的全稱(chēng)與出票人簽章的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章必須完全一致，一字不漏，收款人的全稱(chēng)、賬號(hào)、開(kāi)戶(hù)行必須核對(duì)無(wú)誤。

3.3銀行承匯票的出票人必須具備下列條件：A、在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的法人以及其他組織；B、與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系；C、資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)源。

3.4銀行承兌匯票期限最長(zhǎng)不得超過(guò)六個(gè)月，即其出票日期與到期日不得超過(guò)六個(gè)月（含六個(gè)月，但不能多出一天）。轉(zhuǎn)賬背書(shū)回股份公司的銀行承兌匯票，必須取得連續(xù)背書(shū)，第一背書(shū)人必須同票面收款人全稱(chēng)完全一致，一字不漏；第二背書(shū)人同第一背書(shū)人相同，依次前后銜接，最后一次背書(shū)轉(zhuǎn)讓的被背書(shū)人是票據(jù)的最后持票人。

3.5信用社無(wú)開(kāi)具銀行承兌匯票的資格，因此信用社出具的銀行承兌匯票為無(wú)效銀行承兌匯票。各分公司收取的銀行承兌匯票必須在當(dāng)?shù)叵蜷_(kāi)票銀行查詢(xún)確認(rèn)其為有效的銀行承兌匯票，并確信開(kāi)票銀行到期有能力付款（支行級(jí)的銀行），才能發(fā)貨。

3.6分公司收取的銀行承兌匯票除了通過(guò)分公司開(kāi)戶(hù)行向開(kāi)票銀行查詢(xún)外，還必須帶銀行承兌匯票到分公司開(kāi)戶(hù)行找銀行票據(jù)的專(zhuān)業(yè)人士辨別銀行承兌匯票的真實(shí)性及有效性。如收到的銀行承兌匯票是同城銀行開(kāi)出的，要求財(cái)務(wù)經(jīng)理親自到出票行落實(shí)該票據(jù)的真實(shí)性和有效性。

3.7分公司收取的銀行承兌匯票以分公司為收款人（或被背書(shū)人），且必須在收取銀行承兌匯票的二個(gè)工作日內(nèi)將所收取的銀行承兌匯票背書(shū)寄回股份公司財(cái)務(wù)審計(jì)部。在背書(shū)欄蓋分公司銀行印鑒章的同時(shí)，必須注明被背書(shū)人的全稱(chēng)，以免銀行承兌匯票遺失給總公司造成損失，如在背書(shū)欄內(nèi)蓋章，而沒(méi)有注明被背書(shū)人的全稱(chēng)，如果該銀行承兌匯票遺失，任何單位或個(gè)人即可將該銀行承兌匯票送往銀行解付或貼現(xiàn)。

4、借支制度。公司人員借支應(yīng)該根據(jù)需要核定額度，填寫(xiě)借支單，由財(cái)務(wù)經(jīng)理和銷(xiāo)售分公司經(jīng)理審批。上一筆借支未清賬，不得再次借支。公司員工出差借時(shí)需附經(jīng)審批后的《出差申報(bào)單》。

5、關(guān)于嚴(yán)禁非授權(quán)人員向經(jīng)銷(xiāo)商（客戶(hù)）收（借）取“錢(qián)、物”的規(guī)定

為防范風(fēng)險(xiǎn)，防止經(jīng)濟(jì)糾紛，現(xiàn)就關(guān)于禁止分公司員工到經(jīng)銷(xiāo)商（客戶(hù)）處借款、借貨事宜規(guī)定如下：

1、股份公司嚴(yán)厲禁止銷(xiāo)售分公司任何人員到公司的任何經(jīng)銷(xiāo)商（客戶(hù)）處借款、借貨；禁止業(yè)務(wù)人員為任何經(jīng)銷(xiāo)商（客戶(hù)）帶款、帶貨。

2、銷(xiāo)售分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理要負(fù)責(zé)給與分公司有往來(lái)關(guān)系的每一個(gè)經(jīng)銷(xiāo)商法人發(fā)一份書(shū)面函件（一式二份并蓋公司財(cái)務(wù)章，由分公司總經(jīng)理簽發(fā)，經(jīng)銷(xiāo)商法人簽章確認(rèn)后，分公司財(cái)務(wù)部回收一份存檔備查，經(jīng)銷(xiāo)商自留一份），明確股份公司嚴(yán)禁業(yè)務(wù)員到經(jīng)銷(xiāo)商（客戶(hù)）處借款、借貨及其他任何經(jīng)手錢(qián)、物的事情。

二、往來(lái)賬管理制度

1、應(yīng)收賬款的管理

為了進(jìn)一步規(guī)范銷(xiāo)售，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證公司的財(cái)產(chǎn)安全，最大限度在減少呆賬、壞賬，對(duì)銷(xiāo)售分公司應(yīng)收賬款的管理作出如下的規(guī)定：

1.1公司的產(chǎn)品銷(xiāo)售規(guī)定是：“現(xiàn)款現(xiàn)貨、款到發(fā)貨”的原則，所以原則上銷(xiāo)售分公司月末不允許有應(yīng)收貨款余額。

1.2各銷(xiāo)售分公司原則上不允許賒銷(xiāo)，對(duì)確需賒銷(xiāo)的，應(yīng)先向股份公司財(cái)務(wù)部提出書(shū)面報(bào)告，報(bào)告中必須要說(shuō)明出現(xiàn)應(yīng)收賬款單位的資信狀況（包括其經(jīng)營(yíng)資格、資信狀況及經(jīng)營(yíng)能力等）并有分公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理簽署意見(jiàn)，報(bào)告經(jīng)股份公司財(cái)務(wù)部、銷(xiāo)售總監(jiān)、總經(jīng)理審批，且該應(yīng)收賬款的期限不能超過(guò)一個(gè)月。對(duì)應(yīng)收賬款超過(guò)一個(gè)月的單位，分公司必須及時(shí)書(shū)面報(bào)告股份公司財(cái)務(wù)部并采取措施，并指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)解決。

1.3有應(yīng)收賬款的分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)編報(bào)“應(yīng)收賬款賬齡明細(xì)表”對(duì)分公司的對(duì)外應(yīng)收賬款作詳細(xì)的分析，不得只報(bào)余額不作賬齡分析。每月末都必須與經(jīng)銷(xiāo)商對(duì)賬，并獲得經(jīng)銷(xiāo)假商簽字、蓋章的確認(rèn)書(shū)。

1.4銷(xiāo)售分公司不得以“應(yīng)收賬款”來(lái)調(diào)節(jié)銷(xiāo)售額，任何虛增虛減“應(yīng)收賬款”發(fā)生額、人為提高或降低銷(xiāo)售業(yè)績(jī)的做法，均屬做假賬的違規(guī)行為，一經(jīng)查出將按違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律從嚴(yán)處理分公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理，分公司必須要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，堅(jiān)決杜絕呆、壞賬的發(fā)生，特別是分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，絕不能做假賬，否則，股份公司將追究當(dāng)事人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直至免職。

2、內(nèi)部往來(lái)管理

內(nèi)部往來(lái)科目核算分公司與股份公司貨款、費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的結(jié)算，各銷(xiāo)售分公司之間不能有任何往來(lái)掛賬。

2.1、本科目按單位設(shè)置明細(xì)科目:

2.1.1 當(dāng)收到大連分公司開(kāi)具的稅票時(shí)，按稅票上的價(jià)款借記“庫(kù)存商品”，按稅票上的稅額借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，按稅票總額貸記“內(nèi)部往來(lái)”。當(dāng)分公司把貨款劃回股份公司總部時(shí)，借記“內(nèi)部往來(lái)”，貸記“銀行存款—貨款戶(hù)”。

2.1.2 股份公司撥付給各銷(xiāo)售分公司費(fèi)用時(shí)，分公司借記“銀行存款—費(fèi)用戶(hù)”，貸記本科目。

2.2、為了保證股份公司與大連分公司、各銷(xiāo)售分公司的往來(lái)賬項(xiàng)清楚準(zhǔn)確，有據(jù)可查，所有往來(lái)賬項(xiàng)均需使用有編號(hào)的一式三聯(lián)的《轉(zhuǎn)賬通知單》，《轉(zhuǎn)賬通知單》由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的單位填寫(xiě)，并送交雙方同時(shí)入賬。內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)必須每月核對(duì)，根據(jù)總公司的對(duì)賬單編制一式兩份的《內(nèi)部往來(lái)調(diào)節(jié)表》，雙方各執(zhí)一份存檔備查，調(diào)節(jié)項(xiàng)目只允許是時(shí)間差的調(diào)節(jié)，并要及時(shí)查明原因給予調(diào)整。

三、固定資產(chǎn)及低值易耗品管理制度

1、會(huì)計(jì)政策：固定資產(chǎn)的入賬原則及折舊政策詳見(jiàn)會(huì)計(jì)政策部分；低值易耗品的會(huì)計(jì)政策詳見(jiàn)會(huì)計(jì)政策部分。

2、管理部門(mén)：銷(xiāo)售分公司的固定資產(chǎn)由分公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理。固定資產(chǎn)取得后，即由財(cái)務(wù)部門(mén)依其類(lèi)別及會(huì)計(jì)科目予以分類(lèi)編號(hào)并貼粘標(biāo)簽；低值易耗品由倉(cāng)庫(kù)保管。

3、移交：對(duì)于固定資產(chǎn)應(yīng)按所列使用部門(mén)詳細(xì)列清冊(cè)辦理移交。低值易耗品的領(lǐng)用按照庫(kù)存商品出庫(kù)程序?qū)徟箢I(lǐng)用。

5、盤(pán)點(diǎn)：銷(xiāo)售分公司固定資產(chǎn)應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同使用部門(mén)每年盤(pán)點(diǎn)一次。另外應(yīng)該于每季度就固定資產(chǎn)的項(xiàng)目中根據(jù)登記卡冊(cè)，每一類(lèi)別至少抽點(diǎn)十項(xiàng)，盤(pán)點(diǎn)后應(yīng)填造“盤(pán)點(diǎn)表“一式三份注明盈虧原因，一份自存，一份報(bào)分公司總經(jīng)理，一份送股份公司總部財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于盤(pán)盈或盤(pán)虧除應(yīng)專(zhuān)門(mén)說(shuō)明原因報(bào)股份公司總部財(cái)務(wù)部，根據(jù)盤(pán)盈盤(pán)虧原因做出相應(yīng)處理。

6、購(gòu)置審批程序及相關(guān)手續(xù)：銷(xiāo)售分公司無(wú)權(quán)購(gòu)置任何固定資產(chǎn)，若需購(gòu)置，必須向股份公司財(cái)務(wù)部在月度預(yù)算中列出預(yù)算，并專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告，經(jīng)股份公司總經(jīng)理和相關(guān)權(quán)力部門(mén)批準(zhǔn)后購(gòu)置。低值易耗品在月度預(yù)算中申請(qǐng)，在物料消耗中列支。

7、保險(xiǎn)：根據(jù)固定資產(chǎn)的使用要求辦理財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。

8、費(fèi)用承擔(dān)：固定資產(chǎn)折舊及其他使用費(fèi)由分公司承擔(dān)。

四、發(fā)票管理制度

為加強(qiáng)各銷(xiāo)售公司購(gòu)、銷(xiāo)貨發(fā)票的管理，制訂本制度。

1、對(duì)外銷(xiāo)售開(kāi)具發(fā)票的規(guī)定

1.1、各銷(xiāo)售分公司根據(jù)稅法等有關(guān)規(guī)定，由分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理或會(huì)計(jì)專(zhuān)人辦理發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具和保管業(yè)務(wù)。

1.2、發(fā)票上的客戶(hù)名稱(chēng)，要依據(jù)客戶(hù)在稅務(wù)部門(mén)注冊(cè)登記單位全稱(chēng)為準(zhǔn)，不得寫(xiě)錯(cuò)別字，不得寫(xiě)單位簡(jiǎn)稱(chēng)；客戶(hù)為人的，要如實(shí)填寫(xiě)姓名。

1.3、已開(kāi)具的發(fā)票，須有經(jīng)辦人按發(fā)票全部聯(lián)次一次性簽字，經(jīng)辦人是客戶(hù)的，還需注明客戶(hù)的身份證號(hào)碼，然后由業(yè)務(wù)員簽字確認(rèn)，或附該客戶(hù)的單位介紹信，隨同發(fā)票記賬聯(lián)交財(cái)務(wù)部門(mén)辦理入賬或歸檔管理。

1.4、發(fā)票由業(yè)務(wù)員親自送達(dá)的，須向?qū)Ψ剿魅『炇兆C明，并有收到人簽字和單位蓋章，該證明要及時(shí)送交公司財(cái)務(wù)部門(mén)，附發(fā)票記賬聯(lián)后入賬。

1.5、所有對(duì)外出具的發(fā)票，均得經(jīng)辦人在發(fā)票登記簿上簽字登記。

1.6、凡是已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，客戶(hù)未索取發(fā)票的，必須開(kāi)具普通發(fā)票附于記賬憑證后，并計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅，客戶(hù)聯(lián)單獨(dú)由會(huì)計(jì)保管，并在發(fā)票登記簿登記。

1.7、對(duì)于賒銷(xiāo)的，除經(jīng)特殊審批外，欠款未收回前，不能將發(fā)票出具給客戶(hù)。

2、對(duì)外開(kāi)具增值稅發(fā)票的規(guī)定

對(duì)外開(kāi)具增值稅發(fā)票除嚴(yán)格按照以上規(guī)定執(zhí)行外，還要遵守以下規(guī)定：

2.1、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具對(duì)象僅限于具有一般納稅人資格的公司，對(duì)一般納稅人以外的任何單位和個(gè)人不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2.2、需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的單位，須提供該單位的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件，并在復(fù)印件上加蓋單位公章，同時(shí)提供在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的單位電話(huà)號(hào)碼，開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)和銀行賬號(hào)。

2.3、公司具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)員依據(jù)財(cái)務(wù)開(kāi)具的收款收據(jù)，或?qū)Ψ降氖肇泦螕?jù)，或收回的普通發(fā)票等，按稅務(wù)登記證上的單位名稱(chēng)，編制開(kāi)票申請(qǐng)單（開(kāi)票申請(qǐng)單附后），要做到字跡清楚，項(xiàng)目齊全，準(zhǔn)確；由對(duì)方的具體經(jīng)辦人員來(lái)辦的，應(yīng)由來(lái)人簽字并填寫(xiě)其身份證號(hào)碼，公司業(yè)務(wù)人員簽字確認(rèn)后，送公司經(jīng)理審批，然后由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批，審核無(wú)誤后的開(kāi)票申請(qǐng)單才能開(kāi)票，開(kāi)票申請(qǐng)單和發(fā)票記賬聯(lián)一同作為記賬憑證附件。

2.4、開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票一定要具體經(jīng)辦人員全部聯(lián)次一次性簽字，不得遺漏。

2.5、開(kāi)票申請(qǐng)單要附增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)入賬。

2.6、對(duì)于增值稅發(fā)票上的記載事項(xiàng)有變動(dòng)的，客戶(hù)要及時(shí)提供變更證明，以利業(yè)務(wù)結(jié)算；變更證明要即及時(shí)作附件入賬或歸檔管理。

2.7、退貨發(fā)票的處理：對(duì)于批準(zhǔn)的退貨，將已開(kāi)具給客戶(hù)的蘭字銷(xiāo)售發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)（購(gòu)貨方未作賬務(wù)處理或原未交給客戶(hù)的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)）或購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《銷(xiāo)售退回及折讓證明單》（購(gòu)貨方已作賬務(wù)處理），粘附在紅字發(fā)票存根聯(lián)后，作為開(kāi)具紅字發(fā)票的依據(jù)，并按照退回單據(jù)開(kāi)具相應(yīng)的紅字發(fā)票（附紅字記賬聯(lián)外，其他聯(lián)次均不得撕下），編制通用記賬憑證，并在紅字發(fā)票存根聯(lián)注明原蘭字發(fā)票及紅字發(fā)票的記賬聯(lián)存放地點(diǎn)。

3、接受發(fā)票的管理規(guī)定

3.1、接受發(fā)票要嚴(yán)格按照國(guó)家關(guān)于《違反發(fā)票管理的處罰》的條款進(jìn)行審核。

3.2、接受的發(fā)票要依實(shí)際交易的金額為準(zhǔn)，票面要整潔，項(xiàng)目填寫(xiě)齊全，字跡清楚，蓋章清晰，手續(xù)齊備，計(jì)算準(zhǔn)確，并與所附的其他資料相符。

3.3、交易合同或協(xié)議的單位名稱(chēng)要與關(guān)于該單位的往來(lái)款項(xiàng)的單位名稱(chēng)，及提供發(fā)票的單位名稱(chēng)相一致；如果名稱(chēng)等記載事項(xiàng)發(fā)生變更，對(duì)方一定要提供變更證明，并加蓋單位公章，作附件入賬或存檔備查。

3.4、對(duì)于接受的增值稅專(zhuān)用發(fā)票除參照以上規(guī)定審核外，應(yīng)先到稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)辦理認(rèn)證手續(xù)，然后再辦理業(yè)務(wù)結(jié)算手續(xù)；

3.5、接受發(fā)票要根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和實(shí)際情況索取具有抵扣作用的發(fā)票，以降低成本、費(fèi)用；對(duì)無(wú)法提供具有抵扣作用的發(fā)票或無(wú)資格提供該類(lèi)發(fā)票的單位，可以讓其提供無(wú)抵扣作用的發(fā)票，但要以扣除稅額后的金額結(jié)算。

3.6、業(yè)務(wù)人員取得符合抵扣條件的增值稅發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)辦理實(shí)物入庫(kù)、票據(jù)入賬手續(xù)，不得拖延，暫時(shí)無(wú)法完成貨物品質(zhì)鑒定的，可先辦理入庫(kù)、入賬手續(xù)，但須通知財(cái)務(wù)部門(mén)暫不作為付款依據(jù)。

3.7、運(yùn)輸行業(yè)專(zhuān)用發(fā)票。列支裝卸運(yùn)輸費(fèi)必須取得“運(yùn)輸行業(yè)專(zhuān)用發(fā)票”，“運(yùn)輸行業(yè)專(zhuān)用發(fā)票”是指鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)母黝?lèi)運(yùn)輸單位開(kāi)具的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。貨物業(yè)的發(fā)票和定額發(fā)票不予抵扣。合規(guī)的運(yùn)輸發(fā)票，按照結(jié)算金額的7%的抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額（或根據(jù)稅務(wù)局要求進(jìn)行調(diào)整），隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.8、無(wú)法按規(guī)定取得合法發(fā)票的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求代開(kāi)發(fā)票，并征詢(xún)當(dāng)?shù)囟惥值挚蹜?yīng)當(dāng)具備的條件，全項(xiàng)詳細(xì)填寫(xiě)。

4、違反公司發(fā)票管理規(guī)定的處罰

對(duì)于已開(kāi)具的發(fā)票未按規(guī)定程序操作的，將對(duì)經(jīng)銷(xiāo)公司有關(guān)直接責(zé)任人處以100-200元的罰款；違反規(guī)定觸犯刑法的，后果自負(fù)；違反規(guī)定接受或開(kāi)具發(fā)票造成公司少抵或多繳稅款的，或者因接受或開(kāi)具發(fā)票造成往來(lái)結(jié)算損失的，直接責(zé)任人要負(fù)賠償責(zé)任。

五、存貨管理制度

1、分公司要貨申請(qǐng)

1.1分公司的庫(kù)存管理應(yīng)堅(jiān)持“庫(kù)存合理、加快周轉(zhuǎn)”的原則，盡可能降低庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)。

1.2分公司在要貨時(shí)須根據(jù)銷(xiāo)售計(jì)劃，結(jié)合實(shí)際需求，合理安排訂貨次數(shù)及數(shù)量，在合理庫(kù)存內(nèi)保證銷(xiāo)售的需要。

1.3根據(jù)上述要求，分公司計(jì)劃員要填好《要貨申請(qǐng)表》，《要貨申請(qǐng)表》經(jīng)分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理審核、分公司總經(jīng)理審批，并通過(guò)傳真給大連分公司銷(xiāo)售部，經(jīng)銷(xiāo)售部和財(cái)務(wù)部審核無(wú)誤后，辦理發(fā)貨程序。

2、存貨入庫(kù)流程。首先由申請(qǐng)人填寫(xiě)入庫(kù)申請(qǐng)單，入庫(kù)單至少有下列：

產(chǎn)品品種 貨位號(hào) 數(shù)量（ ） 單價(jià) 金額（元） 備注

申請(qǐng)人持填寫(xiě)好的入庫(kù)單，填寫(xiě)好由檢驗(yàn)員（或庫(kù)管員）檢驗(yàn)后簽字，并由庫(kù)管員核實(shí)入庫(kù)數(shù)量登記。入庫(kù)單至少一式四份，第一聯(lián)、存根，第二聯(lián)、庫(kù)房留存，第三聯(lián)、財(cái)務(wù)核算，第四聯(lián)、申請(qǐng)人留存。入庫(kù)時(shí)要求嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，做好各項(xiàng)記錄，以備查用。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)入庫(kù)單財(cái)務(wù)核算聯(lián)和其他相關(guān)單據(jù)入賬。

3、存貨出庫(kù)流程。存貨出庫(kù)的方式主要有3種：客戶(hù)自提、委托發(fā)貨和公司送貨。第一種：客戶(hù)自提。是客戶(hù)自己派人或派車(chē)來(lái)公司的庫(kù)房來(lái)提貨；第二種：委托發(fā)貨；第三種：公司派自己的貨車(chē)，給客戶(hù)送貨。無(wú)論采用哪種出貨的方式，都要填寫(xiě)出庫(kù)單。出庫(kù)單（或銷(xiāo)售單）至少有下列內(nèi)容：發(fā)貨單位、發(fā)貨時(shí)間、出庫(kù)品種、出庫(kù)數(shù)量、金額、出庫(kù)方式選擇、結(jié)算方式、提貨人簽字、成品庫(kù)主管簽字。如下表：

發(fā)貨單位： 出庫(kù)日期

產(chǎn)品品種 產(chǎn)品數(shù)量 金額 備注

出庫(kù)方式選擇 1、客戶(hù)自提 2、委托發(fā)貨 3、公司送貨

運(yùn)費(fèi)結(jié)算方式 1、公司代墊運(yùn)費(fèi) 2、貨到付款

出庫(kù)單（或銷(xiāo)售單）也是一式四份：第一聯(lián)，存根；第二聯(lián)，成品庫(kù)留存；第三聯(lián)，財(cái)務(wù)核算；第四聯(lián)，提單，提貨人留存。提貨的車(chē)到達(dá)倉(cāng)庫(kù)后，出示出庫(kù)單據(jù)在庫(kù)房人員協(xié)調(diào)下，按指定的貨位、品種、數(shù)量搬運(yùn)貨物裝到車(chē)上。保管人員做好出庫(kù)質(zhì)量管理，嚴(yán)防破損，做好數(shù)量記錄，核實(shí)品種、數(shù)量和提單。

4、存貨盤(pán)點(diǎn)。分公司財(cái)務(wù)部每月底要協(xié)同庫(kù)管員對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行一次盤(pán)點(diǎn)，對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等要查明原因，上報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行相應(yīng)處理。

六、銷(xiāo)售分公司財(cái)務(wù)人員管理制度

1、下屬各銷(xiāo)售分公司的財(cái)務(wù)人員在人事關(guān)系上屬于股份公司總部，任何部門(mén)無(wú)權(quán)聘用和解聘財(cái)務(wù)人員。下屬各銷(xiāo)售分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由股份公司總部財(cái)務(wù)審計(jì)部經(jīng)理提名，報(bào)股份公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后聘任或解聘。

2、下屬各銷(xiāo)售分公司核定財(cái)務(wù)人員的工資福利等相關(guān)待遇由股份公司總部財(cái)務(wù)審計(jì)部統(tǒng)一管理和發(fā)放；財(cái)務(wù)人員為銷(xiāo)售分公司辦公或出差等而發(fā)生的費(fèi)用由各銷(xiāo)售分公司承擔(dān)；財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)及其他相關(guān)費(fèi)用由股份公司總部承擔(dān)。

3、下屬各銷(xiāo)售分公司的財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格執(zhí)行股份公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，在業(yè)務(wù)上接受股份公司總部財(cái)務(wù)審計(jì)部的指導(dǎo)；總部財(cái)務(wù)審計(jì)部對(duì)其財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行定期審計(jì)和不定期專(zhuān)項(xiàng)核查，對(duì)于違反財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的，公司總部將對(duì)其作出相應(yīng)處理，對(duì)于違返國(guó)家的，將移送司法機(jī)關(guān)處理。

4、下屬各銷(xiāo)售分公司的財(cái)務(wù)人員必須協(xié)助所在公司領(lǐng)導(dǎo)搞好經(jīng)營(yíng)管理，及時(shí)提供真實(shí)、有效的財(cái)務(wù)信息，積極為分公司領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)決策出謀劃策。

5、下屬各銷(xiāo)售分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人定期向總部財(cái)務(wù)審計(jì)部述職，在日常財(cái)務(wù)管理工作中要不斷創(chuàng)新，提高公司財(cái)務(wù)管理水平，鼓勵(lì)多提合理化建議。

6、股份公司總部將定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核，以此作為年終獎(jiǎng)金和工資標(biāo)準(zhǔn)的考評(píng)依據(jù)。

七、崗位職責(zé)

分公司財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制是一種管理制度，現(xiàn)關(guān)于分公司每個(gè)財(cái)務(wù)工作人員的職責(zé)、任務(wù)、權(quán)限、完成任務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)作出明確的規(guī)定，根據(jù)分公司財(cái)務(wù)人員履行崗位職責(zé)的優(yōu)劣作為對(duì)財(cái)務(wù)人員的晉升、獎(jiǎng)懲依據(jù)。

1、分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理的崗位職責(zé)

1.1在股份公司財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)下，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律與股份公司的各項(xiàng)規(guī)章制度，要隨時(shí)檢查各項(xiàng)制度在分公司的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為給予制止，并及時(shí)書(shū)面報(bào)告股份公司財(cái)務(wù)部.

1.2審核分公司的原始憑證是否符合會(huì)計(jì)工作規(guī)范的要求，是否符合國(guó)家的稅務(wù)、會(huì)計(jì)法規(guī)及股份公司的有關(guān)規(guī)定，對(duì)不合理、不合法、不合規(guī)的原始憑證拒絕受理，并且退回經(jīng)辦人，堅(jiān)持“收支兩條線(xiàn)”的原則。

1.3審核上報(bào)股份公司的財(cái)務(wù)資料，確保上報(bào)資料的真實(shí)性、規(guī)范性和準(zhǔn)確性。編制分公司經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的預(yù)算，并就經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行差異進(jìn)行，然后報(bào)分公司總經(jīng)理及股份公司財(cái)務(wù)部。

1.4復(fù)核記賬憑證、登記總賬、核對(duì)明細(xì)賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告，按股份公司的要求審核分公司的會(huì)計(jì)報(bào)表，并在限期內(nèi)寄回股份公司財(cái)務(wù)部。

1.5嚴(yán)格審核分公司物料收發(fā)憑證，堅(jiān)持“現(xiàn)款現(xiàn)貨、款到發(fā)貨”的原則，對(duì)分公司的實(shí)物（包括庫(kù)存商品、物料、固定資產(chǎn)等）與貨幣資金進(jìn)行定期或不定期的盤(pán)點(diǎn)，并核對(duì)賬實(shí)是否相符。

1.6在堅(jiān)持股份公司的各項(xiàng)規(guī)章制度的前提下，積極地配合銷(xiāo)售分公司總理推動(dòng)分公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的提升，做好分公司總經(jīng)理的參謀。

1.7做好分公司的物流、資金流的安全保障措施，確保分布在分公司內(nèi)、外的財(cái)產(chǎn)安全與完整。

1.8妥善保管、歸檔會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，協(xié)調(diào)好與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)的關(guān)系。

1.9按股份公司的規(guī)定管好、用好分公司的印章，并做好分公司簽訂的所有合同的審核、備案工作。

1.10協(xié)調(diào)好分公司的財(cái)務(wù)崗位工作，并組織好分公司財(cái)務(wù)每月的工作小結(jié)會(huì)，分公司財(cái)務(wù)工作中存在的和不足，并書(shū)面上報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部。根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，安排好分公司節(jié)假、雙休日財(cái)務(wù)人員的值班，堅(jiān)持服務(wù)與監(jiān)督并重的原則。

1.11按時(shí)完成股份公司財(cái)務(wù)部交付的其他臨時(shí)性工作，同時(shí)以身作則組織與帶好分公司財(cái)務(wù)隊(duì)伍，將分公司財(cái)務(wù)工作做好。

2、分公司會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)

2.1按照國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)制度和股份公司的有關(guān)規(guī)章制度，編制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)明細(xì)賬（不包括現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬）和結(jié)賬、對(duì)賬，做到賬務(wù)處理手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚，對(duì)不合法的原始憑證應(yīng)拒絕編制記賬憑證并及時(shí)報(bào)告分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理。

2.2登記好有關(guān)備查賬簿；定期和不定期對(duì)賬，使賬賬、賬實(shí)相符。

2.3與庫(kù)管員共同驗(yàn)收分公司物料入庫(kù)，并填制入庫(kù)憑證。

2.4根據(jù)有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表的附表。

2.5月初裝訂分公司上月的記賬憑證、物料收發(fā)憑證并歸檔（財(cái)務(wù)資料歸檔管理）。

2.6負(fù)責(zé)稅務(wù)申報(bào)及稅控系統(tǒng)的維護(hù)。

2.7按時(shí)完成分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理交付的其他臨時(shí)性工作。

3、分公司出納的崗位職責(zé)

3.1嚴(yán)格、認(rèn)真執(zhí)行國(guó)務(wù)院關(guān)于現(xiàn)金管理的制度。

3.2嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金的限額，超過(guò)部分必須及時(shí)送存銀行，不坐支貨款，不能白條抵押現(xiàn)金，堅(jiān)持貨款現(xiàn)金與費(fèi)用現(xiàn)金分管的原則。必須是堅(jiān)持“收支兩條線(xiàn)”的原則。

3.3嚴(yán)格執(zhí)行支票管理制度，使用支票必須經(jīng)分公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理兩人簽同意后方可開(kāi)出。出納員辦理每一筆收付款業(yè)務(wù)的依據(jù)，必須根據(jù)會(huì)計(jì)（財(cái)務(wù)經(jīng)理）編制的，并經(jīng)審核無(wú)誤的憑證。

3.4建立、建全現(xiàn)金、銀行存款的各種賬目，出納員每辦理一筆收付款業(yè)務(wù)前，必須堅(jiān)持復(fù)核每一筆收付款憑證所反映的內(nèi)容和金額，對(duì)不完整、不合法的憑證應(yīng)拒絕付款，并及時(shí)向分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理或股份公司財(cái)務(wù)審計(jì)部反映。

3.5月末分公司銀行存款余額與銀行對(duì)賬單核對(duì)，要及時(shí)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使賬面余額與銀行對(duì)賬單上的余額相符。對(duì)未達(dá)賬款要及時(shí)查詢(xún)，并督促有關(guān)人員及時(shí)處理。

3.6為了確保安全，分公司向銀行提取或存入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)由分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理配備人員同行，采取相應(yīng)的安全措施，同時(shí)保險(xiǎn)柜密碼嚴(yán)格保密，鑰匙要妥善保管不得丟失，不得交給他人。

3.7不得將出納工作隨意交代他人代管，如確有原因離崗時(shí)，必須由分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理指派他人代管，而且交接手續(xù)雙方必須清楚。

3.8出納員使用的各種印章，如支票印鑒、“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”等都要妥善保管。為了分清責(zé)任，支票印鑒必須堅(jiān)持分管的原則。任何時(shí)侯都不能一個(gè)人保管和使用支票的所有印鑒。

3.9加強(qiáng)有價(jià)證券的管理，有價(jià)證券必須存放在保險(xiǎn)柜中并設(shè)立備查賬，保護(hù)有價(jià)證券安全、完整不受損（要轉(zhuǎn)回股份公司的必須及時(shí)辦理手續(xù)轉(zhuǎn)回）。

3.10出納人員不能兼任會(huì)計(jì)稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)的賬簿登記工作。

3.11按時(shí)完成分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理交付的其他臨時(shí)性工作。

注：銷(xiāo)售分公司未設(shè)會(huì)計(jì)崗位的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理兼任會(huì)計(jì)工作崗位。

八、會(huì)計(jì)檔案管理制度

1、為加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，特制定本管理辦法。

2、本公司的會(huì)計(jì)檔案包括：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、稅務(wù)申報(bào)資料、會(huì)計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、財(cái)務(wù)管理制度以及與經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)的其它重要文件，如合同、章程等各種會(huì)計(jì)資料。

3、會(huì)計(jì)檔案的保存。

財(cái)務(wù)部應(yīng)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)保存會(huì)計(jì)檔案，定期將財(cái)務(wù)部歸檔的會(huì)計(jì)資料，整理裝訂后按順序立卷登記。

會(huì)計(jì)檔案的保管期限為永久保存和定期保存兩類(lèi)，具體和保管年限詳見(jiàn)本制度第七條。

會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專(zhuān)人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。

會(huì)計(jì)檔案保管期滿(mǎn)需要銷(xiāo)毀時(shí)，由會(huì)計(jì)檔案管理人員提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，經(jīng)部門(mén)經(jīng)理審查，股份公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)，并報(bào)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后執(zhí)行。由會(huì)計(jì)檔案管理人員編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)，銷(xiāo)毀時(shí)應(yīng)由股份公司財(cái)務(wù)審計(jì)部有關(guān)人員共同參加，并在銷(xiāo)毀單上簽名或蓋章。

4、會(huì)計(jì)檔案的借用。

財(cái)務(wù)人員因工作需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須按規(guī)定順序及時(shí)歸還原處，若要查閱入庫(kù)檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。

公司內(nèi)各單位若因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)證明，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。

外單位人員因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細(xì)登記查閱會(huì)計(jì)檔人的工作單位、查閱日期、會(huì)計(jì)檔案名稱(chēng)及查閱理由。

會(huì)計(jì)檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復(fù)印時(shí)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，并限期歸還。

5、由于會(huì)計(jì)人員的變動(dòng)或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的改變等，會(huì)計(jì)檔案需要轉(zhuǎn)交時(shí)，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。

6、本辦法適用于公司總部、分公司、下屬全資及控股公司。

7、會(huì)計(jì)檔案保管期限

會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。

(一)會(huì)計(jì)憑證類(lèi):

(1)、原始憑證、記帳憑證匯總憑證 15年

(2)、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對(duì)賬單 5年

(二)會(huì)計(jì)帳簿類(lèi)：

(1)、日記帳 15年

其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳 25年

(2)、明細(xì)帳、總帳、輔助帳 15年

(3)、固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后固定資產(chǎn)卡片及清單保管 5年

(三)會(huì)計(jì)報(bào)表類(lèi)：

(1)、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)報(bào)表（包括文字分析） 3年

(2)、月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表（包括文字分析） 5年

(3)、年度會(huì)計(jì)報(bào)表（包括文字分析） 永久

(四)其他類(lèi)：

(1)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)及銷(xiāo)毀清冊(cè) 永久

(2)、財(cái)務(wù)成本計(jì)劃 3年

(3)、主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件、合同、協(xié)議 永久

九、 附則

篇8

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)控制；發(fā)票問(wèn)題；有效對(duì)策

近年來(lái)，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)不斷地發(fā)展，各行各業(yè)都有了較好的發(fā)展空間和市場(chǎng)，許多企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)水平都有所提高，獲得了不錯(cuò)的經(jīng)濟(jì)效益。在這種情況下，為了促進(jìn)企業(yè)健康而持續(xù)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，則必須開(kāi)展高效的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，貫徹落實(shí)相關(guān)法律法規(guī)。在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，必須重視對(duì)開(kāi)具發(fā)票的管理，處理好發(fā)票問(wèn)題，以確保稅務(wù)管理工作的順利實(shí)施。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)內(nèi)容

隨著企業(yè)的蓬勃發(fā)展，其必須重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的開(kāi)展。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)的涉稅問(wèn)題是否按照國(guó)家規(guī)定來(lái)實(shí)行，這對(duì)于企業(yè)的綜合效益來(lái)說(shuō)十分重要。若是無(wú)法有效地規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，要嚴(yán)格遵循相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)，提高企業(yè)發(fā)票管理能力，明確發(fā)票管理的重要性，以確保企業(yè)能夠穩(wěn)定、健康的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，是企業(yè)日常管理中不可忽視的內(nèi)容。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的常見(jiàn)發(fā)票問(wèn)題

就目前而言，雖然企業(yè)開(kāi)始重視對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，但是現(xiàn)階段在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中仍然存在著一定的問(wèn)題，必須加以解決。其問(wèn)題主要出現(xiàn)在這幾個(gè)方面：

第一，收款單位不同于蓋章單位。企業(yè)在開(kāi)具發(fā)票的時(shí)候，有時(shí)候會(huì)出現(xiàn)收款單位和蓋章單位不是同一個(gè)單位的狀況，對(duì)于這種發(fā)票來(lái)說(shuō)其缺乏真實(shí)性，不合乎規(guī)范。沒(méi)有嚴(yán)格按照發(fā)票開(kāi)具的相關(guān)制度來(lái)執(zhí)行。雖然某些時(shí)候收款單位和蓋章單位不是同一單位，但是二者之間存在聯(lián)系，可這樣不相符的發(fā)票仍然不被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢(xún)的時(shí)候，便會(huì)做出相應(yīng)的處罰，這樣便會(huì)增加企業(yè)的繳稅負(fù)擔(dān)，為企業(yè)帶來(lái)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

第二，國(guó)稅、地稅未能有效辨別。很多企業(yè)在領(lǐng)取發(fā)票的時(shí)候，并未對(duì)所領(lǐng)發(fā)票的歸屬進(jìn)行辨別。一般來(lái)說(shuō)在領(lǐng)取發(fā)票之后，要對(duì)發(fā)票是國(guó)稅還是地稅進(jìn)行辨別，然后再使用。另外，還要看所領(lǐng)發(fā)票是否能夠應(yīng)用于企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)。

第三，企業(yè)未關(guān)注發(fā)票的真實(shí)性。企業(yè)在實(shí)施發(fā)票管理工作的時(shí)候，要避免出現(xiàn)套號(hào)發(fā)票這一現(xiàn)象。在領(lǐng)取發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)在官方網(wǎng)站上進(jìn)行查詢(xún)，以確保發(fā)票的合法性。

三、解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中常見(jiàn)發(fā)票問(wèn)題的有效對(duì)策

（一）建立完善的發(fā)票管理制度

為了充分發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的作用，則必須加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理。因此，一定要建立完善的發(fā)票管理制度，并貫徹落實(shí)此項(xiàng)工作，將其作為日常管理工作的一部分。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國(guó)相關(guān)發(fā)票法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況來(lái)制定相應(yīng)的發(fā)票管理制度。要明確規(guī)范發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具的流程，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的規(guī)范性，并提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

（二）發(fā)票要真實(shí)合法

企業(yè)在實(shí)施發(fā)票管理的時(shí)候，一定要確保所開(kāi)具發(fā)票的真實(shí)合法性，這十分重要，必須重視。企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)負(fù)責(zé)部門(mén)的工作人員，可以在當(dāng)?shù)貒?guó)稅、地稅的官網(wǎng)上進(jìn)行發(fā)票真?zhèn)蔚牟樵?xún)，以保障發(fā)票真實(shí)合法。在接受收發(fā)票的時(shí)候，則需要其提供真實(shí)的交易依據(jù)，確定是真實(shí)有效的發(fā)票，才能進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)。

（三）開(kāi)具發(fā)票要合理，網(wǎng)購(gòu)發(fā)票不可忽視

企業(yè)自身對(duì)外開(kāi)具發(fā)票的時(shí)候，一定要先確保確實(shí)發(fā)生過(guò)經(jīng)濟(jì)行為，不能隨意開(kāi)具發(fā)票，另外開(kāi)票的數(shù)額要符合交易數(shù)額，不可開(kāi)具與實(shí)際情況不符的發(fā)票。另外，在開(kāi)具發(fā)票的時(shí)候，一定要確保相關(guān)信息的完整性，要蓋上專(zhuān)用公章，以規(guī)范開(kāi)具發(fā)票流程。隨著時(shí)代的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)深入于人們的生活中，網(wǎng)購(gòu)成了人們生活中消費(fèi)的重要方式，為此企業(yè)發(fā)票管理應(yīng)當(dāng)順應(yīng)是時(shí)代的發(fā)展潮流，加強(qiáng)網(wǎng)購(gòu)發(fā)票管理。雖然網(wǎng)購(gòu)很方便，但是在發(fā)票這一塊則存在著很大的涉稅問(wèn)題，很容易為企業(yè)帶來(lái)隱患和風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)利用網(wǎng)購(gòu)來(lái)采購(gòu)商品的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)先在線(xiàn)下尋找正規(guī)的供應(yīng)商，然后從其網(wǎng)頁(yè)上購(gòu)買(mǎi)，并要確保網(wǎng)頁(yè)銷(xiāo)售名稱(chēng)與開(kāi)票單位相同，拍照截圖作保留，以做好萬(wàn)全準(zhǔn)備。

結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)階段，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制已經(jīng)成為企業(yè)管理中的重要組成部分，必須予以高度重視，不可忽視。而發(fā)票則是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的重中之重。為了提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平，則必須加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理，發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)票管理中存在的問(wèn)題，并及時(shí)采用具有針對(duì)性的措施來(lái)加以解決，從而保障稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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[2] 張昊. 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)[D].中國(guó)海洋大學(xué)，2013.

篇9

我國(guó)刑法第二百零五條第一款采用簡(jiǎn)單罪狀的方式規(guī)定了虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，同條第四款從外延的角度明確了“虛開(kāi)”的行為方式，包括“為他人虛開(kāi)”、“為自己虛開(kāi)”、“讓他人為自己虛開(kāi)”和“介紹他人虛開(kāi)”等四種方式。有學(xué)者認(rèn)為虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪是行為犯，即行為人只要實(shí)施了虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為即應(yīng)構(gòu)成犯罪，并不要求有危害結(jié)果的發(fā)生。①而且我國(guó)刑法學(xué)界對(duì)該罪的通說(shuō)也認(rèn)為，所謂虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪就是行為人違反國(guó)家發(fā)票管理，增值稅征管的規(guī)定，實(shí)施的虛假開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為。②但是，“虛開(kāi)”的內(nèi)涵究竟是什么？刑法沒(méi)有明確規(guī)定。應(yīng)當(dāng)由這種罪刑規(guī)范的形式性特征決定，對(duì)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的核心構(gòu)成要件——“虛開(kāi)”，有必要進(jìn)行合理的解釋?zhuān)駝t，將不當(dāng)縮小或擴(kuò)大刑法規(guī)范的適用范圍。在司法實(shí)務(wù)和理論中，有的人以“法律明文規(guī)定為犯罪行為的，依照法律定罪處刑”為依據(jù)，認(rèn)為只要行為人著手實(shí)施了虛假開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為（包括為自己開(kāi)具、為他人開(kāi)具、讓他人為自己開(kāi)具、介紹他人虛假開(kāi)具等），就符合虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的客觀要件，構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的既遂，不需要造成實(shí)際的偷稅、騙稅等后果，也不論這種行為對(duì)國(guó)家的稅收是否造成或可能造成損失，都一律認(rèn)定為該罪。③我們認(rèn)為，這是對(duì)法律條文純粹的形式意義上的理解，其結(jié)論是不充分，不正確的。

正如有的學(xué)者指出的，從虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的危害機(jī)理來(lái)看，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為首先直接針對(duì)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。因此，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票所直接侵害的社會(huì)管理制度是國(guó)家對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理制度。但是由于增值稅專(zhuān)用發(fā)票具有抵扣稅款的功能，虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票其目的一般是用來(lái)抵扣稅款的，一旦用于抵扣稅款，虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為所侵害的社會(huì)管理制度就不僅僅是發(fā)票管理制度，而是直接侵害到了國(guó)家對(duì)稅款征收的管理制度。如果僅是虛開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票而未用于或不可能用于稅款抵扣，則這樣的虛開(kāi)行為是不會(huì)危害稅收征管的，這就與刑法所規(guī)定的條文存在矛盾。④

我們認(rèn)為，刑法的罪刑法定原則雖然強(qiáng)調(diào)的是犯罪的刑事違法性，但是，刑事違法性絕對(duì)不僅僅包括法律規(guī)定的形式，而是也包括以法益侵害為內(nèi)容的社會(huì)危害性。我們解釋刑法時(shí)，要解決法律規(guī)定的形式與法律規(guī)范實(shí)質(zhì)內(nèi)容之間的矛盾，堅(jiān)持罪刑法定原則并不意味著任何時(shí)候形式都要優(yōu)于內(nèi)容。我們應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持的立場(chǎng)是：⑴當(dāng)某種行為具有社會(huì)危害性而刑法條文的形式無(wú)法將該種行為包含其中時(shí)，法律規(guī)定的形式應(yīng)當(dāng)優(yōu)先，即對(duì)該行為不得類(lèi)推定罪處刑。⑵當(dāng)某種行為不具有刑法規(guī)范所指向的特定的社會(huì)危害性而刑法條文的字面又能夠?qū)⒃摲N行為包含在其中時(shí)，規(guī)范的實(shí)質(zhì)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)優(yōu)先，對(duì)該種行為要從實(shí)質(zhì)上進(jìn)行理解，而不應(yīng)從形式上理解，從而對(duì)其定罪處刑。我們認(rèn)為，貫徹罪刑法定原則，不能機(jī)械地、僅僅從形式上去理解和適用刑法的罪刑規(guī)范，而應(yīng)在形式合理性的范圍內(nèi)，盡量從實(shí)質(zhì)上去理解罪刑規(guī)范，以實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)的合理。

具體到虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的認(rèn)定，我們認(rèn)為對(duì)于“虛開(kāi)”的內(nèi)涵，應(yīng)當(dāng)從刑法設(shè)立該罪的立法目的、刑法所保護(hù)法益的范圍，這樣一個(gè)角度進(jìn)行實(shí)質(zhì)的解釋?zhuān)哉_區(qū)分罪與非罪：

1、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪是目的犯，主觀上必須以偷騙稅款謀取不正當(dāng)利益為目的。當(dāng)然這一點(diǎn)在刑法理論上有爭(zhēng)議，有人認(rèn)為該罪是行為犯；但是也有學(xué)者認(rèn)為，雖然刑法沒(méi)有對(duì)此騙取國(guó)家稅款為目的作出規(guī)定，而且在一般情況下虛開(kāi)行為必然具有騙取國(guó)家稅款的目的，無(wú)需對(duì)這一目的作出專(zhuān)門(mén)認(rèn)定，但不能排除在個(gè)別情況下僅有虛開(kāi)行為而無(wú)騙取國(guó)家稅款的目的，對(duì)此不應(yīng)以本罪論處。⑤我們認(rèn)為這種認(rèn)識(shí)是正確的，也是符合虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的立法原義的，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪是一個(gè)重罪，法定最高刑為死刑。刑法為什么對(duì)“虛開(kāi)”票據(jù)的行為的刑罰規(guī)定得如此之重？是因?yàn)樾问缴系摹疤撻_(kāi)”行為就可以造成很大的社會(huì)危害嗎？不是，是因?yàn)檫@種犯罪的危害實(shí)質(zhì)上并不在于形式上的“虛開(kāi)”行為，而關(guān)鍵在于行為人是通過(guò)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅款以達(dá)到偷騙國(guó)家稅款的目的，其主觀惡性和可能造成的客觀損害，都可以使得其社會(huì)危害性程度非常之大。所以，刑法雖然沒(méi)有明確規(guī)定該罪的目的要件，但是偷騙稅款的目的應(yīng)當(dāng)作為該罪成立的非法定必要條件。實(shí)際生活中，有的行為人，特別是單位之間，為了人為地增大銷(xiāo)售額，制造虛假繁榮“包裝”企業(yè)，從而相互虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但主觀上不具有偷騙稅款的目的。這種“虛開(kāi)”增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為，雖然違反了增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理和使用制度，具有一定的社會(huì)危害性，但并不具有刑法上實(shí)定的、成立虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪意義上的社會(huì)危害性，因此不能以該罪定罪處罰。另外，正如有學(xué)者談到的，行為人由于工作失誤或者被騙而錯(cuò)開(kāi)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因其主觀上不具備犯罪故意，也不應(yīng)作為犯罪處理。⑥此種情況下，如果作為犯罪處理則是嚴(yán)重違反了刑法的公正和謙抑原則。

2、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪是法定犯，以侵害國(guó)家稅收為本質(zhì)特征。任何虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪行為，都是實(shí)際侵害到或可能侵害到國(guó)家稅收的行為。⑦例如在司法實(shí)務(wù)中，仍然存在很大爭(zhēng)議的非法如實(shí)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為，我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)將此類(lèi)行為排除在虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪之外。在新刑法施行后，司法實(shí)務(wù)中對(duì)于非法如實(shí)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為是否構(gòu)成犯罪，產(chǎn)生了巨大爭(zhēng)議。有人認(rèn)為，為他人如實(shí)代開(kāi)發(fā)票，實(shí)質(zhì)上也是虛開(kāi)，代開(kāi)不過(guò)是虛開(kāi)的一種形式，對(duì)于達(dá)到定罪標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)以虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪定罪處罰，因?yàn)閷?duì)于代開(kāi)者來(lái)說(shuō)就是沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；有人則認(rèn)為，如實(shí)代開(kāi)發(fā)票行為只違反了增值稅專(zhuān)用發(fā)票的獨(dú)立使用原則，盡管對(duì)于代開(kāi)者來(lái)說(shuō)沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但取得發(fā)票者畢竟存在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如實(shí)代開(kāi)是“實(shí)開(kāi)”而非“虛開(kāi)”；還有人認(rèn)為，對(duì)于讓他人為自己如實(shí)代開(kāi)者不應(yīng)定罪，但對(duì)于代開(kāi)者應(yīng)當(dāng)定罪處罰。我們認(rèn)為，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為形式包括代開(kāi)，但代開(kāi)未必就是虛開(kāi)：“虛開(kāi)”系指內(nèi)容虛假，“代開(kāi)”系指形式虛假。如果代開(kāi)的發(fā)票內(nèi)容本身也虛假（包括根本沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，虛構(gòu)貨物銷(xiāo)售額和稅額等內(nèi)容開(kāi)具發(fā)票，以及存在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)但開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及金額不符的發(fā)票兩種情況），對(duì)代開(kāi)者和要求他人代開(kāi)者無(wú)疑應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為犯罪；但是，如果代開(kāi)的發(fā)票有實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相對(duì)應(yīng)，則對(duì)代開(kāi)者和要求代開(kāi)者都不應(yīng)認(rèn)定為犯罪，因?yàn)閺目傮w上考察，發(fā)票的開(kāi)具是“實(shí)開(kāi)”而非“虛開(kāi)”。由于存在真實(shí)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)于國(guó)家稅收來(lái)說(shuō)，沒(méi)有也不可能造成稅收損失。比如，有的行為人在取得貨物后，由于銷(xiāo)售方?jīng)]有開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，便讓與自己無(wú)實(shí)際貨物交易的他人為自己代開(kāi)與實(shí)際貨物相對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這種行為固然因?yàn)殚_(kāi)票者與用票者之間沒(méi)有實(shí)際貨物交易而具有行政違法性，但卻因?yàn)橛闷闭吲c第三方具有實(shí)際貨物交易而在實(shí)質(zhì)上不具有虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的刑事違法性。如果以代開(kāi)行為違反行政法律為由而從形式上一律評(píng)價(jià)其為刑事違法行為，必然偏離刑事立法設(shè)立虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的宗旨，也會(huì)從本質(zhì)上違反一事不再罰的法治原則。正如有學(xué)者講到，稅收犯罪，是稅收違法的特殊組成部分，稅收犯罪必然是稅收違法而稅收違法不一定構(gòu)成稅收犯罪。⑧刑法意義上的虛開(kāi)并不能涵蓋代開(kāi)行為，二者之間存在著相互交叉的關(guān)系，對(duì)于交叉部分應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法意義上的虛開(kāi)，而對(duì)于代開(kāi)與虛開(kāi)埠交叉的部分則不能一律認(rèn)定為刑法意義上的虛開(kāi)。⑨

3、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪是任意的共犯，而非必要的共犯。由于刑法第二百零五條第四款規(guī)定“虛開(kāi)”包括四種情況，于是有人認(rèn)為，除“為自己虛開(kāi)”時(shí)可能存在單獨(dú)犯罪外，其他三種情況下虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪均是必要的共犯，亦即：為他人虛開(kāi)者必然與其中的“他人”構(gòu)成共犯；介紹他人虛開(kāi)者也必然與其中的“他人”構(gòu)成共犯。我們認(rèn)為，對(duì)于虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的共犯認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)對(duì)行為人的犯意進(jìn)行審查，具體分析，以正確界定犯罪故意的范圍。在“為他人虛開(kāi)”、 “讓他人為自己虛開(kāi)”和“介紹他人虛開(kāi)”三種情況下，虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票在客觀上毫無(wú)疑問(wèn)存在“相互配合”、“相互協(xié)作”的特征，但是，相關(guān)人員（或單位）是否構(gòu)成共犯，應(yīng)當(dāng)以具有共同的犯罪故意為前提；對(duì)于主觀上并不具有虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的共同犯罪故意的，不應(yīng)以共犯論處。比如，行為人甲長(zhǎng)期從行為人乙處購(gòu)進(jìn)貨物，乙一直聲稱(chēng)自己有A、B兩家公司，要求甲從其A公司索要進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，將貨款匯至其B公司，實(shí)際上，A、B兩家公司是乙為自己尋找的兩家“開(kāi)票公司”，乙通過(guò)支付“手續(xù)費(fèi)”讓A、B公司開(kāi)具一系列發(fā)票，其中包括開(kāi)具給甲的發(fā)票，但甲對(duì)此并不明知。在這一案件中，乙的行為構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，但甲在主觀上并不明知A、B公司為“開(kāi)票公司”，故其行為不能以共犯論處。我們知道共同犯罪是二人以上共同故意犯罪，有共同的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪故意是成立虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪共犯的前提，如果只是因?yàn)樾袨槿司哂小跋嗷ヅ浜稀?、“相互協(xié)作”的共同行為就認(rèn)定其成立共同犯罪，是有違刑法規(guī)定和共同犯罪理論的。

「注釋

①王昌學(xué)主編：《市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)犯罪縱橫論》法律出版社，2001年5月第一版第159-160頁(yè)。

②高銘暄主編，趙秉志副主編：《新編中國(guó)刑法學(xué)》（下）中國(guó)人民大學(xué)出版社，1998年12月第一版第646-647頁(yè)。

③黃河、張相軍、黃芳、鄒緋箭著：《危害稅收征管罪的認(rèn)定與處理》中國(guó)檢察出版社，1998年4月第一版第117-118頁(yè)。

④張?zhí)旌缰骸督?jīng)濟(jì)犯罪新論》法律出版社，2004年7月第一版第188-189頁(yè)。

⑤陳興良著：《陳興良刑法教科書(shū)之規(guī)范刑法學(xué)》中國(guó)政法大學(xué)出版社，2003年8月第一版第422-423頁(yè)。

⑥孫利著：《經(jīng)濟(jì)犯罪研究與刑法適用》中國(guó)檢察出版社2001年1月第一版第377-378頁(yè)。

⑦張?zhí)旌缰骸督?jīng)濟(jì)犯罪新論》法律出版社，2004年7月第一版189頁(yè)。

篇10

1、 依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》制定本制度;

2、 為規(guī)范公司日常財(cái)務(wù)行為，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，便于公司各部門(mén)及員工對(duì)公司財(cái)務(wù)部工作進(jìn)行有效地監(jiān)督，同時(shí)進(jìn)一步完善公司財(cái)務(wù)管理制度，維護(hù)公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益，制定本制度;

財(cái)務(wù)管理細(xì)則

一、總原則

1、 公司財(cái)務(wù)總經(jīng)理負(fù)責(zé)制：屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計(jì)劃內(nèi)的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書(shū)面授權(quán)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)核即可辦理;屬計(jì)劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書(shū)面授權(quán)。

2、 嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門(mén)的檢查、監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。

二 、財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)

(一)會(huì)計(jì)主管職責(zé)

1、 對(duì)崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時(shí)負(fù)責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財(cái)會(huì)人員。

2、 貫徹國(guó)家財(cái)稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財(cái)務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)核算制度同時(shí)負(fù)責(zé)對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。

3、 進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門(mén)降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。

4、 負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度的制定，推行會(huì)計(jì)電算化管理方式等。

5、 負(fù)責(zé)監(jiān)管財(cái)務(wù)歷史資料、文件、憑證、報(bào)表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報(bào)請(qǐng)銷(xiāo)毀。

6、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

(三)會(huì)計(jì)職責(zé)

1、 按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定記賬、復(fù)賬、報(bào)賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、處理及時(shí);

2、 發(fā)票開(kāi)具和審核，各項(xiàng)業(yè)務(wù)款項(xiàng)發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務(wù)報(bào)表的整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計(jì)報(bào)表的填報(bào);

3、 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算，財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督，會(huì)計(jì)檔案的保存和管理工作;

4、 完成部門(mén)主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

(四)出納職責(zé)

1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊(cè)，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫(kù)。

3、對(duì)每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時(shí)核對(duì)，保證賬實(shí)相符。

三、現(xiàn)金管理制度

1、 所有現(xiàn)金收支由公司出納負(fù)責(zé)。

2、 建立和健全《現(xiàn)金日記賬》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無(wú)誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支賬目，并每天結(jié)出余額核對(duì)庫(kù)存。作到日清月結(jié)，賬實(shí)相符。

3、 庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)3000元時(shí)必須存入銀行。

4、 出納收取現(xiàn)金時(shí)，須立即開(kāi)具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務(wù)部門(mén)、出納、會(huì)計(jì)各留存一聯(lián)。

5、 任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報(bào)批(詳見(jiàn)支出審批制度)。因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的，須填寫(xiě)借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，

方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來(lái)或借款后三天內(nèi)向出納還款或報(bào)銷(xiāo)(詳見(jiàn)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)規(guī)定)。

6、 收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無(wú)誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復(fù)報(bào)銷(xiāo)。

四、支票管理

1、 支票的購(gòu)買(mǎi)、填寫(xiě)和保存由出納負(fù)責(zé)。

2、 建立和健全《銀行存款日記賬》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無(wú)誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支賬目，并每天結(jié)出余額;每工作日結(jié)束后。

3、 出納收取支票時(shí)，須立即開(kāi)具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門(mén)、出納、會(huì)計(jì)各留存一聯(lián)。

4、 支票的使用必須填寫(xiě)支票領(lǐng)用單 ，由經(jīng)辦人、部門(mén)經(jīng)理、 財(cái)務(wù)主管(經(jīng)理)、總經(jīng)理(計(jì)劃外部分)簽字后出納方可開(kāi)出。

5、 所開(kāi)出支票必須封填收款單位名稱(chēng)。

6、 所開(kāi)支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

五、印鑒的保管

1、銀行印鑒必須分人保管。

2、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和總經(jīng)理印鑒分別由財(cái)務(wù)經(jīng)理和出納負(fù)責(zé)保管。

六、現(xiàn)金、銀行存款的盤(pán)查

1、 出納人員在每周完成出納工作后，應(yīng)將庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況，編制出納報(bào)告表，并對(duì)由出納保管的庫(kù)存現(xiàn)金，由會(huì)計(jì)或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進(jìn)行定期對(duì)賬盤(pán)查，其他時(shí)間進(jìn)行抽查。

2、 出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記賬的賬面余額與開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單的余額進(jìn)行核對(duì)，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)由會(huì)計(jì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行檢查核對(duì)。

3、 其它依據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)制度及法規(guī)執(zhí)行。

支出審批制度

一、目的

1、為簡(jiǎn)化支出審批手續(xù)，提高工作效率。

2、防止因私占用公司財(cái)產(chǎn)。

二、適用原則

(一)使用商業(yè)單位制，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)政預(yù)算內(nèi)，授權(quán)行使終審權(quán)。

(二)部門(mén)經(jīng)理可適當(dāng)?shù)膶⑵錂?quán)限或部份權(quán)限，以文字性形式，授權(quán)給其副經(jīng)理或部門(mén)主管等。

三、審批程序

1、計(jì)劃內(nèi)報(bào)銷(xiāo)：

經(jīng)手人、證明人(持原始憑證)、 分管經(jīng)理(部門(mén)負(fù)責(zé)人)、財(cái)務(wù)部

2、超計(jì)劃報(bào)銷(xiāo)：

經(jīng)手人、證明人(持原始憑證和超支報(bào)告)、 分管經(jīng)理(部門(mén)負(fù)責(zé)人)、財(cái)務(wù)

四、計(jì)劃審批內(nèi)容

1、 購(gòu)買(mǎi)日常辦公用品等由運(yùn)營(yíng)中心收齊匯總，報(bào)公司總經(jīng)理審批。原則上由運(yùn)營(yíng)管理中心統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)并庫(kù)存，各部門(mén)登記領(lǐng)用，并進(jìn)入各部門(mén)的費(fèi)用。每月底由運(yùn)營(yíng)管理中心向財(cái)務(wù)部提供有關(guān)方面的明細(xì)表。

2、 固定資產(chǎn)與辦公家具：其購(gòu)買(mǎi)由各部門(mén)報(bào)申請(qǐng)計(jì)劃，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)。

3、差旅費(fèi)：各部門(mén)根據(jù)工作需要，制定出差計(jì)劃，應(yīng)注明出差地點(diǎn)、事由、時(shí)間、人數(shù)、由部門(mén)經(jīng)理審核出差的必要性和借款的合理性、經(jīng)理簽字后交財(cái)務(wù)付款。各部門(mén)經(jīng)理憑出差報(bào)告先由公司總經(jīng)理審批后方可借款。

5、 工資、獎(jiǎng)金的支出：由公司人事部核準(zhǔn)每月考勤，財(cái)務(wù)部編制發(fā)放表，經(jīng)理簽字確認(rèn)，并報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)發(fā)放。

6、 業(yè)務(wù)費(fèi)用：業(yè)務(wù)費(fèi)用包括業(yè)務(wù)交通費(fèi)(含油費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi))、快遞費(fèi)、禮品費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的計(jì)劃內(nèi)業(yè)務(wù)費(fèi)用由部門(mén)經(jīng)理審批;計(jì)劃外業(yè)務(wù)費(fèi)用報(bào)公司總經(jīng)理審批。

報(bào)銷(xiāo)審核制度

一、原則

1、嚴(yán)格財(cái)務(wù)收支審批制度，公司發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)支都必須由經(jīng)手人填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，注明支出事由、項(xiàng)目、發(fā)票張數(shù)、報(bào)銷(xiāo)金額、和經(jīng)辦人簽名、部門(mén)經(jīng)理簽字、財(cái)務(wù)經(jīng)理審核(按照有關(guān)規(guī)定辦理)、分計(jì)劃內(nèi)和計(jì)劃外相關(guān)程序?qū)徟?，出納方可付款。

2、加強(qiáng)報(bào)銷(xiāo)管理，當(dāng)月賬，當(dāng)月了，25日以后賬最遲不得超過(guò)下月3 日。

3、為了分清責(zé)任，進(jìn)行部門(mén)核算，不同人員支出的業(yè)務(wù)費(fèi)用不得混淆在一張報(bào)銷(xiāo)單上。

二、支出相關(guān)部門(mén)審核

對(duì)所有報(bào)銷(xiāo)內(nèi)容，相關(guān)部門(mén)經(jīng)理必須就其合理性及必要性進(jìn)行審核。

三、財(cái)務(wù)部門(mén)審核

財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)所有報(bào)銷(xiāo)票據(jù)，依據(jù)相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)及內(nèi)部財(cái)務(wù)制度對(duì)其合法性進(jìn)行審核。

四、報(bào)銷(xiāo)手續(xù)

嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度，款項(xiàng)支出時(shí)填寫(xiě)支出憑單并將發(fā)票(所有票據(jù)須開(kāi)明細(xì)發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字)交給財(cái)務(wù)。由客戶(hù)或分公司報(bào)銷(xiāo)的要向財(cái)務(wù)注明并留復(fù)印件，原件給客戶(hù)。 計(jì)劃內(nèi)報(bào)銷(xiāo)必須提供的原始憑證：

1、 版面費(fèi)、廣告費(fèi)：由部門(mén)憑發(fā)票填寫(xiě)費(fèi)用(成本)報(bào)銷(xiāo)單，財(cái)務(wù)部對(duì)票具進(jìn)行核實(shí)(附上媒體刊登的詳細(xì)清單)，核對(duì)無(wú)誤后付款。

2、 印刷費(fèi)(出片費(fèi))：部門(mén)憑發(fā)票，附印刷品結(jié)算單，進(jìn)行核實(shí)無(wú)誤后，填寫(xiě)費(fèi)用(成本)報(bào)銷(xiāo)單，

財(cái)務(wù)審核無(wú)誤后付款。

3、 辦公用品、低值易耗品：由庫(kù)房統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)的，倉(cāng)庫(kù)保管人員根據(jù)發(fā)票同實(shí)物核對(duì)無(wú)誤后，填寫(xiě)驗(yàn)收單后(低值易耗品還需有出庫(kù)單)，憑發(fā)票(附上驗(yàn)收單及分?jǐn)偯骷?xì))填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單。各單位自行購(gòu)買(mǎi)的憑發(fā)票填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單經(jīng)相應(yīng)級(jí)別的領(lǐng)導(dǎo)審批后報(bào)銷(xiāo)。

4、 機(jī)房與OA設(shè)備：倉(cāng)庫(kù)保管人員根據(jù)發(fā)票同實(shí)物核對(duì)無(wú)誤后填寫(xiě)驗(yàn)收單和出庫(kù)單。憑發(fā)票(附上驗(yàn)收單)填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單。

5、 資料費(fèi)：各單位購(gòu)書(shū)及其它資料，首先將書(shū)、資料和發(fā)票拿到資料管理部門(mén)(運(yùn)營(yíng)管理中心)進(jìn)行登記驗(yàn)收，并在書(shū)、資料上蓋章、編號(hào)。經(jīng)手人憑發(fā)票(附上驗(yàn)收單)填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單。

6、 差旅費(fèi)：于返回3天內(nèi)必須報(bào)銷(xiāo)，由部門(mén)經(jīng)理審核票據(jù)的合理性并在報(bào)銷(xiāo)單上隨同差旅者簽字認(rèn)證，后至財(cái)務(wù)核銷(xiāo)借款。各單位經(jīng)理報(bào)差旅費(fèi)憑報(bào)銷(xiāo)單經(jīng)大區(qū)總裁審批后到財(cái)務(wù)核銷(xiāo)借款。對(duì)3天內(nèi)無(wú)故不及時(shí)報(bào)銷(xiāo)的，財(cái)務(wù)部應(yīng)催辦一次，仍不辦理者，財(cái)務(wù)部有責(zé)任從其當(dāng)月工資和獎(jiǎng)金中扣除。試用人員出差借款須由經(jīng)理?yè)?dān)保，視同經(jīng)理借款。

7、 業(yè)務(wù)費(fèi)用：所有業(yè)務(wù)費(fèi)用票據(jù)須開(kāi)明細(xì)發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字。各單位應(yīng)本著勤儉節(jié)約的原則使用業(yè)務(wù)費(fèi)用，任何人不得用于除業(yè)務(wù)需要以外的個(gè)人消費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)須有兩人以上簽字并注明時(shí)間及招待客戶(hù)名稱(chēng);加班用餐費(fèi)須有全體用餐人簽字;交通費(fèi)須注明起始、地點(diǎn)及原因;禮品費(fèi)須注明所送人名及禮品名稱(chēng)、數(shù)量;快遞費(fèi)單據(jù)上請(qǐng)注明客戶(hù)名稱(chēng)。所有費(fèi)用均計(jì)入部門(mén)成本。未按規(guī)定填寫(xiě)說(shuō)明或簽字的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)將報(bào)銷(xiāo)憑證退回并說(shuō)明原因。

8、 超計(jì)劃報(bào)銷(xiāo)手續(xù)必須有審批報(bào)告，其它同計(jì)劃內(nèi)報(bào)銷(xiāo)手續(xù)一樣。

差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)管理規(guī)定

為保證公司差旅費(fèi)的合理使用，規(guī)范差旅費(fèi)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，特制定此規(guī)定，具體如下：

1、 出差人員是指經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)離開(kāi)本市一天以上進(jìn)行各項(xiàng)公務(wù)活動(dòng)的員工。

2、 出差人員出差需持有經(jīng)部門(mén)經(jīng)理、運(yùn)營(yíng)中心、公司總經(jīng)理簽字的《出差申請(qǐng)表》。申請(qǐng)表中需注明部門(mén)名稱(chēng)、出差人姓名、出差時(shí)間、出差地點(diǎn)、出差事由、 出差來(lái)回乘坐交通工具、預(yù)計(jì)差旅費(fèi)金額，報(bào)總經(jīng)理審批，憑申請(qǐng)單辦理借款和報(bào)銷(xiāo)手續(xù)后將申請(qǐng)單交運(yùn)營(yíng)管理中心存檔。

報(bào)批手續(xù)：

1、 出差到外地，可預(yù)借一定金額的差旅費(fèi)。出差回來(lái)后憑單據(jù)在三日內(nèi)報(bào)銷(xiāo)，逾期不報(bào)銷(xiāo)者，將從工資中扣除所借款項(xiàng)。

2、 出差人員的住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)實(shí)行定額包干(詳見(jiàn)后附差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn))，由出差人員調(diào)劑使用，節(jié)余歸己、超支不補(bǔ)。

3、 出差期間的交際應(yīng)酬費(fèi)，須事先請(qǐng)示總經(jīng)理特批。

4、 出差或外出學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、參加會(huì)議等，由集體統(tǒng)一安排食宿的，按其統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)，不享受任何補(bǔ)助。

5、 費(fèi)用核算：公司所有人員出差費(fèi)用均計(jì)入各部門(mén)成本。

6、 其它

1) 報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)時(shí)，應(yīng)提供出差期間相應(yīng)票據(jù)(如住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、餐費(fèi)等)，以便財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬目財(cái)務(wù)處理。如無(wú)法提供相應(yīng)票據(jù)，日補(bǔ)助超過(guò)30元以上的部分將由財(cái)務(wù)按國(guó)家規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

2) 凡購(gòu)買(mǎi)打折機(jī)票的(票面有不得簽轉(zhuǎn)更改字樣的)，在報(bào)銷(xiāo)時(shí)必須按打折后的實(shí)際價(jià)格填寫(xiě)，如有弄虛作假，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)后將加倍扣還。

往來(lái)賬務(wù)管理制度

一、應(yīng)收賬款管理

(一)收款方針

1、 業(yè)務(wù)人員在公司為其客戶(hù)提供了相應(yīng)的服務(wù)或勞務(wù)后，應(yīng)及時(shí)把廣告認(rèn)定單交由客戶(hù)確認(rèn)，并及時(shí)催收款項(xiàng)。

2、 收款時(shí)間：次月13日前。

3、、 部門(mén)人員調(diào)動(dòng)或離職等，部門(mén)經(jīng)理必須監(jiān)督其業(yè)務(wù)款項(xiàng)的回收及移交，必須填寫(xiě)移交清單一式四份(一 份交財(cái)務(wù)、一份部門(mén)留存、移交人接受人各執(zhí)一份)，移交人、接受人、監(jiān)交人及財(cái)務(wù)部相關(guān)統(tǒng)計(jì)人員均應(yīng)簽字，并報(bào)財(cái)務(wù)備案。接受人應(yīng)核對(duì)賬單金額及是否經(jīng)過(guò)客戶(hù)確認(rèn)。

(二)未回款考核辦法

1、未回款處罰

1)由于業(yè)務(wù)人員失職造成的未回款，扣全額;

2)由于公司內(nèi)部原因造成的未回款，分相關(guān)責(zé)任扣罰;

3)由于外部不可抗力(如客戶(hù)倒閉、破產(chǎn)等)造成的未回款，持相關(guān)部門(mén)證明，只扣業(yè)務(wù)成本。

2、 未回款從個(gè)人收入中按比例核減，待回款后按以下方法返還：

1) 未回款額分三個(gè)月核扣，當(dāng)月扣10%，次月扣30%，第三個(gè)月扣60%;

2) 未回款扣款每月隨工資補(bǔ)發(fā)，三個(gè)月內(nèi)全部收回，補(bǔ)發(fā)全部扣款額，提成按5%;

3) 若第3個(gè)月仍未回收該款項(xiàng)，該市場(chǎng)員停止業(yè)務(wù),專(zhuān)職收款.在3個(gè)月之后回款,待回款后只補(bǔ)發(fā)扣款額，不予提成。

3、 未回款項(xiàng)不計(jì)入業(yè)績(jī)。

4、 3個(gè)月(含3個(gè)月)以上的未回款如申請(qǐng)壞賬，則扣除該業(yè)務(wù)員該筆應(yīng)收款30%的印刷成本，并處以30%的罰款，其直接主管或經(jīng)理督賬不利，同時(shí)處以5%的罰款。

5、 若市場(chǎng)員連續(xù)兩個(gè)月無(wú)未回款且業(yè)績(jī)均在部門(mén)任務(wù)額(任務(wù)額低于8000元的以8000元計(jì))以上，則酌情給予獎(jiǎng)勵(lì)。由市場(chǎng)員申報(bào)，部門(mén)經(jīng)理審批，財(cái)務(wù)部審核后在工資中發(fā)放。

6、 財(cái)務(wù)部對(duì)部門(mén)未回款進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)3個(gè)月以上部門(mén)未回款財(cái)務(wù)部上報(bào)公司總裁。

7、 對(duì)預(yù)收款，按1%的比例對(duì)市場(chǎng)員給予獎(jiǎng)勵(lì)。

二、應(yīng)付賬款管理

(一)付款時(shí)間：

1、業(yè)務(wù)款項(xiàng)由部門(mén)申請(qǐng)，經(jīng)過(guò)審批后執(zhí)行;

2、印刷費(fèi)、版面費(fèi)等次月20日左右支付(每月出刊后第二日?qǐng)?bào)財(cái)務(wù));

3、購(gòu)置固定資產(chǎn)款項(xiàng)于固定資產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)后支付。

(二) 付款方式：

1、轉(zhuǎn)賬支票，非遠(yuǎn)期、空頭或錯(cuò)誤支票;

2、現(xiàn)金;

3、實(shí)物或廣告，要有公司總經(jīng)理的批示。

(三) 其他：非本公司人員領(lǐng)款時(shí)，必須由我公司相關(guān)人員帶領(lǐng)。

票據(jù)管理制度

一、發(fā)票管理

(一)申領(lǐng)

1、 由申請(qǐng)人在《零星開(kāi)票通知單》中詳細(xì)填寫(xiě)部門(mén)名稱(chēng)、申請(qǐng)日期、合同號(hào)(右上角填寫(xiě))、企業(yè)全稱(chēng)、廣告刊登媒體或網(wǎng)刊全稱(chēng)、業(yè)務(wù)發(fā)生具體日期、開(kāi)票金額、業(yè)務(wù)性質(zhì)(廣告或信息)、申請(qǐng)人姓名等，交部門(mén)經(jīng)理審批、會(huì)計(jì)審核后開(kāi)具。

2、 若零星開(kāi)票通知單中企業(yè)名稱(chēng)與合同中的企業(yè)名稱(chēng)不相符，業(yè)務(wù)員需持有雙方企業(yè)蓋章認(rèn)可的證明(特殊情況可由部門(mén)經(jīng)理簽字認(rèn)可)，財(cái)務(wù)方可開(kāi)具發(fā)票。

3、 杜絕開(kāi)無(wú)企業(yè)名稱(chēng)發(fā)票。

4、 杜絕開(kāi)企業(yè)名稱(chēng)不全發(fā)票：任何人無(wú)權(quán)把企業(yè)名稱(chēng)縮減 至2-3個(gè)字。

5、 若業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生與合同不符，業(yè)務(wù)員需持有企業(yè)的附加合同或加蓋公章的證明方可開(kāi)票。

6、 丟失發(fā)票一切后果由業(yè)務(wù)人員自負(fù)，在對(duì)方企業(yè)提供相關(guān)證明文件(標(biāo)明發(fā)票號(hào)及金額并加蓋公章)后，我公司可提供加蓋公司發(fā)票專(zhuān)用章的發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件，業(yè)務(wù)人員因丟失發(fā)票或其他原因需要借出發(fā)票時(shí)，需有書(shū)面申請(qǐng)并由各部門(mén)經(jīng)理人員簽字，財(cái)務(wù)人員對(duì)于借出發(fā)票應(yīng)進(jìn)行登記，并及時(shí)取回。

7、 發(fā)票復(fù)印件蓋章需由部門(mén)經(jīng)理人員、公司總裁批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)進(jìn)行登記并由當(dāng)事人簽字。

8、開(kāi)發(fā)票時(shí)遇到的其他特殊情況，財(cái)務(wù)人員均應(yīng)取得公司領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)后，才能開(kāi)具發(fā)票。

(二)具體規(guī)定

1、 已提供勞務(wù)并簽訂合同的，業(yè)務(wù)員憑運(yùn)營(yíng)中心蓋章認(rèn)可的合同及零星開(kāi)票通知單或有企業(yè)蓋章認(rèn)可的廣告認(rèn)定單，以財(cái)務(wù)人員核對(duì)無(wú)誤后開(kāi)具發(fā)票。

2、 未提供勞務(wù)已簽訂合同但又未收款的，業(yè)務(wù)員根據(jù)部門(mén)經(jīng)理認(rèn)可的業(yè)務(wù)內(nèi)容，填寫(xiě)零星開(kāi)票通知單，由部門(mén)經(jīng)理或以上級(jí)管理人員簽字，方可開(kāi)具發(fā)票。若此項(xiàng)合同終止又收不回原發(fā)票視同未回款處理。

3、 未提供勞務(wù)，已簽訂合同且已收款的，業(yè)務(wù)員可憑零星開(kāi)票通知單或廣告(信息)認(rèn)定單開(kāi)具發(fā)票。

4、 已提供勞務(wù)，但未簽訂合同且已收回款的，業(yè)務(wù)員根據(jù)運(yùn)營(yíng)中心認(rèn)可的業(yè)務(wù)內(nèi)容，填寫(xiě)零星開(kāi)票通知單或廣告(信息)認(rèn)定單開(kāi)具發(fā)票。

5、 未提供勞務(wù)且未簽訂合同的，禁止開(kāi)發(fā)票。特殊情況如預(yù)收款項(xiàng)等，須部門(mén)經(jīng)理專(zhuān)門(mén)說(shuō)明。

(三)回收

1、 當(dāng)天領(lǐng)出發(fā)票，已收款項(xiàng)的，當(dāng)天必須將款項(xiàng)交到公司出納處，否則作挪用公款處理;當(dāng)天未能收回款項(xiàng)的，當(dāng)天必須將所領(lǐng)發(fā)票交還公司財(cái)務(wù)統(tǒng)一保管;客戶(hù)因特殊原因需先將發(fā)票留下后再結(jié)款項(xiàng)的，所開(kāi)發(fā)票金額在2019元以下的領(lǐng)票人必須要求客戶(hù)簽收條經(jīng)本部門(mén)經(jīng)理簽字后交回公司財(cái)務(wù)。所開(kāi)發(fā)票金額在2019元以上的領(lǐng)票人必須持客戶(hù)簽收并加蓋客戶(hù)公司公章的收條經(jīng)部門(mén)經(jīng)理簽字后交回公司財(cái)務(wù)。違反此項(xiàng)，每次扣款200元直至開(kāi)除。

2、 若是抵貨業(yè)務(wù)，當(dāng)天領(lǐng)出發(fā)票，必須要求客戶(hù)開(kāi)具同樣金額的銷(xiāo)售發(fā)票交還財(cái)務(wù)，否則必須將公司發(fā)票退回。違反此項(xiàng)，每次扣款100元。

3、 凡將所開(kāi)發(fā)票重新更改、退票(換名稱(chēng)或換金額)，必須寫(xiě)明原因并經(jīng)部門(mén)經(jīng)理簽字確認(rèn)后方可退換。

(四)填寫(xiě)

公司會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的《零星開(kāi)票申請(qǐng)單》按照發(fā)票順序認(rèn)真填寫(xiě)，保證真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并加蓋公司發(fā)票專(zhuān)用章。不得涂改、挖補(bǔ)或撕毀，如有填錯(cuò)，應(yīng)整套(存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián))保存，并注明作廢字樣，以備查驗(yàn)。

(五)監(jiān)督

會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)當(dāng)天的 支票回收單核對(duì)每張發(fā)票(每筆業(yè)務(wù)發(fā)生額)的回款情況，對(duì)所開(kāi)出發(fā)票進(jìn)行監(jiān)督。

(六)內(nèi)容不符時(shí)的處理

支票回收的付款公司名稱(chēng)與市場(chǎng)員所報(bào)客戶(hù)名稱(chēng)或所申請(qǐng)發(fā)票名稱(chēng)不符時(shí)，市場(chǎng)員必須同時(shí)上交由付款方加蓋財(cái)務(wù)章的付款說(shuō)明交財(cái)務(wù)備案。如無(wú)說(shuō)明，財(cái)務(wù)先扣留支票，要求業(yè)務(wù)人員補(bǔ)交說(shuō)明，如到截止日期仍無(wú)說(shuō)明，按未回款處理。

二、收據(jù)管理

1、 收據(jù)視同發(fā)票管理。

2、 收據(jù)、發(fā)票不得重復(fù)開(kāi)具，若已開(kāi)出收據(jù)需換開(kāi)發(fā)票，必須要求客戶(hù)先將收據(jù)退回后再補(bǔ)開(kāi)發(fā)票。

3、 以上規(guī)定財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，如不按規(guī)定執(zhí)行出現(xiàn)問(wèn)題由財(cái)務(wù)部負(fù)全責(zé)。

三、支票管理

1、 支票的購(gòu)買(mǎi)、填寫(xiě)和保存由出納負(fù)責(zé);

2、 建立和健全《銀行存款日記賬》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無(wú)誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支賬目，并每天結(jié)出余額;

3、 出納收取支票時(shí)，須立即開(kāi)具加蓋有支票收訖章的一式四聯(lián)的《支票回收單》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門(mén)、出納、會(huì)計(jì)各留存一聯(lián);

4、 支票的使用必須填寫(xiě)支票領(lǐng)用單 ，由經(jīng)辦人、部門(mén)經(jīng)理、 財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理(計(jì)外部分)簽字后出納方可開(kāi)出;

5、 所開(kāi)出支票必須封填收款單位名稱(chēng);

6、 所開(kāi)支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

四、票據(jù)管理原則