導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇境外財(cái)務(wù)管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】海外項(xiàng)目 財(cái)務(wù)管理 人民幣升值

一、 引言

近年來(lái),國(guó)有企業(yè)集團(tuán)海外上市成為我國(guó)資本市場(chǎng)的熱點(diǎn)話題,特別是在中石油、中石化等大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)以及幾大國(guó)有商業(yè)銀行帶動(dòng)下,各大企業(yè)集團(tuán)紛紛籌備進(jìn)行海外上市,XX集團(tuán)即是其中一員。

在世界知名的幾大證券交易市場(chǎng)中,香港往往是國(guó)有企業(yè)集團(tuán)海外上市的首選,XX集團(tuán)也計(jì)劃在香港發(fā)行H股。香港上市的吸引力在于上市門檻要求較低,對(duì)業(yè)務(wù)及資金流動(dòng)都沒(méi)有嚴(yán)格限制。學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界也都對(duì)香港上市與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面有了較為全面的研究,但是大多數(shù)研究討論集中在香港上市對(duì)于企業(yè)融資、公司治理改善、對(duì)內(nèi)地資本市場(chǎng)影響等方面。而本文將結(jié)合XX集團(tuán)自身的特征,提出利用香港上市契機(jī)通過(guò)在海外建立財(cái)務(wù)中心,以更好地利用海外財(cái)務(wù)資源和香港自由的金融環(huán)境,進(jìn)而提高整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理水平,以期對(duì)許多跨國(guó)集團(tuán)以及有著大量海外項(xiàng)目的境內(nèi)公司的財(cái)務(wù)管理工作及實(shí)務(wù)操作產(chǎn)生一定啟示作用。

本文關(guān)注海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的原因在于,隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和XX集團(tuán)業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)張,集團(tuán)的海外項(xiàng)目不論在總體規(guī)模還是單個(gè)項(xiàng)目金額上都有很大的提高,可伴隨公司迅猛發(fā)展的同時(shí)人民幣升值的速度也在曲折中不斷加速前行,而上述情況使公司面對(duì)這樣兩個(gè)局面:一是公司項(xiàng)目總體的收付外幣規(guī)模變得愈加龐大;二是單個(gè)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)毛利率較低。于是在這樣的局面下如何管理好龐大的外幣收付款,如何進(jìn)一步控制成本,以及如何在一定程度上規(guī)避匯率的影響成為擺在眼前的問(wèn)題。而本文的目的正是期望借助公司海外上市的契機(jī),通過(guò)加強(qiáng)和完善公司海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理,以期能在一定程度上對(duì)上述3個(gè)問(wèn)題的解決或者緩解起到一定的幫助作用。

二、 XX集團(tuán)海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

自2000年以來(lái),XX集團(tuán)先后從財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、會(huì)計(jì)做賬規(guī)范、資金安全、人員職責(zé)權(quán)限等多個(gè)方面制定了相應(yīng)的制度來(lái)規(guī)范海外項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的財(cái)務(wù)管理,這些制度的制定無(wú)疑對(duì)于規(guī)范現(xiàn)場(chǎng)的財(cái)務(wù)資金使用起到了很大的作用,同時(shí)也對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)管理方面的工作內(nèi)容進(jìn)行了較為詳細(xì)的規(guī)定,具體而言主要包含3個(gè)方面的工作:一是制定了一系列海外現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)控制度,保證現(xiàn)場(chǎng)資金使用的安全性,其中規(guī)定了現(xiàn)場(chǎng)付款程序、人員權(quán)限、現(xiàn)場(chǎng)費(fèi)用管理及備用金的使用等內(nèi)容;二是現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)人員及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理,了解項(xiàng)目進(jìn)程,每月向財(cái)務(wù)總部報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表,其中包括資金使用情況表、資金計(jì)劃表以及累計(jì)收支平衡表;三是了解掌握當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)國(guó)外工程方面的財(cái)稅制度和規(guī)定,并解決所執(zhí)行項(xiàng)目涉及的稅務(wù)問(wèn)題。

上述3方面的規(guī)定為現(xiàn)場(chǎng)相關(guān)工作人員的工作內(nèi)容和工作程序提供了指引,并且滿足了國(guó)內(nèi)對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)狀況了解的需要,但聯(lián)系國(guó)內(nèi)工作來(lái)看,海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理方面仍存在一些問(wèn)題:

(一)資金的及時(shí)性問(wèn)題

所謂及時(shí)性問(wèn)題是指自資金需求實(shí)際產(chǎn)生至款項(xiàng)到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)的時(shí)間不夠及時(shí),具體的例子就是好多項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)急需用錢,可錢卻遲遲無(wú)法匯到現(xiàn)場(chǎng)。造成這種現(xiàn)象的原因有以下幾個(gè)方面:

1.由國(guó)內(nèi)匯款至現(xiàn)場(chǎng)程序比較復(fù)雜,銀行審核比較嚴(yán)格;

2.各個(gè)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)于開(kāi)戶銀行的選擇比較分散,有的選擇實(shí)力較弱的當(dāng)?shù)劂y行作為收款行為匯款造成了一定障礙,使得匯款路徑比較復(fù)雜,匯往現(xiàn)場(chǎng)的資金往往需要中轉(zhuǎn)行中轉(zhuǎn)才能匯到;

3.現(xiàn)場(chǎng)所報(bào)的資金計(jì)劃準(zhǔn)確度不夠,而國(guó)內(nèi)對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)資金需求計(jì)劃利用程度不高,資金計(jì)劃不能成為付款的依據(jù),而只有在每筆實(shí)際付款審批完成后才能撥款。

(二)資金的安全性問(wèn)題

所謂安全性問(wèn)題包含了匯款和收款兩個(gè)方面的內(nèi)容,匯款方面往往由于路徑較為復(fù)雜,而我們又無(wú)法了解到中轉(zhuǎn)行的情況,使得匯款往往容易在中轉(zhuǎn)過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題,從而對(duì)所匯出款項(xiàng)的安全性造成威脅;收款方面由于國(guó)內(nèi)嚴(yán)格的外匯管制,特別是2008年9月外管局、商務(wù)部和海關(guān)總署又聯(lián)合下發(fā)了《出口收結(jié)匯聯(lián)網(wǎng)核查辦法》,使得收匯和結(jié)匯的審批程序和時(shí)間都較以前有所增加,而結(jié)匯審批時(shí)間的延長(zhǎng)無(wú)疑也會(huì)使得公司所承受的匯率風(fēng)險(xiǎn)加大。

(三)項(xiàng)目貸款的規(guī)模和匯率成本問(wèn)題

項(xiàng)目貸款的規(guī)模和匯率成本問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:

1.目前××集團(tuán)由于受擔(dān)保規(guī)模的限制使得項(xiàng)目在進(jìn)出口銀行[1]可申請(qǐng)到的貸款規(guī)模也相應(yīng)受到制約,而若能以海外財(cái)務(wù)中心名義在海外申請(qǐng)項(xiàng)目專項(xiàng)外幣借款則可以越過(guò)擔(dān)保和貨幣政策的限制,并且可以享受境外較低的外幣融資成本。

2.匯率成本方面,由于大多數(shù)項(xiàng)目的收匯來(lái)源是遠(yuǎn)期境外美元,收匯期限的長(zhǎng)短視項(xiàng)目類型有所不同:賣貸項(xiàng)目一般收匯寬限期(即建設(shè)期)為1～2年,收匯期為3～8年,也就是說(shuō)從項(xiàng)目支出開(kāi)始發(fā)生到最終收匯完成總共要經(jīng)歷5～10年的時(shí)間;現(xiàn)匯項(xiàng)目,隨建設(shè)進(jìn)度收匯,但全部貨款一般也要到項(xiàng)目建成后1年收完,而項(xiàng)目貸款來(lái)自于境內(nèi)銀行的人民幣貸款(還款期與收匯期相匹配),這樣使得項(xiàng)目一面在境內(nèi)要背負(fù)較高的人民幣長(zhǎng)期貸款成本和擔(dān)保費(fèi)用,而另一面在還款時(shí)還要將收匯結(jié)成人民幣償還貸款從而承擔(dān)更高的匯兌損失。

(四)收付款成本問(wèn)題

一方面收匯和付匯過(guò)程本身就會(huì)產(chǎn)生一定的費(fèi)用,而過(guò)程中如果有中轉(zhuǎn)行的參與,成本會(huì)進(jìn)一步加大;另一方面收匯后以買入價(jià)結(jié)匯,再以賣出價(jià)購(gòu)匯的過(guò)程又會(huì)付出不少成本。

(五)外幣的套期保值問(wèn)題

由于國(guó)內(nèi)現(xiàn)階段對(duì)于外匯可使用的套期保值工具還比較有限,使得在境內(nèi)還很難進(jìn)行靈活的匯率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避操作。

三、關(guān)于在香港設(shè)立海外財(cái)務(wù)中心的探索

眾所周知,香港是世界聞名的金融自由港,其所擁有的金融機(jī)構(gòu)和金融市場(chǎng)的成熟和完善程度都遠(yuǎn)高于內(nèi)地,若××集團(tuán)在香港成功上市,則上述優(yōu)越的金融環(huán)境無(wú)疑會(huì)為××集團(tuán)的未來(lái)發(fā)展提供有力的幫助。在此種情況下,建立香港海外財(cái)務(wù)中心將可以為公司更好的利用香港的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)提供一個(gè)平臺(tái)。

財(cái)務(wù)中心作為企業(yè)集團(tuán)的一個(gè)重要財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu),已得到了各大企業(yè)集團(tuán)的重視,很多集團(tuán)已經(jīng)建立了相應(yīng)的財(cái)務(wù)中心甚至專業(yè)的財(cái)務(wù)公司。XX集團(tuán)的海外項(xiàng)目眾多,建立一個(gè)立足于海外,服務(wù)于集團(tuán)的財(cái)務(wù)中心,無(wú)疑將對(duì)海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理起到積極作用。相關(guān)研究表明,財(cái)務(wù)中心主要可以分為資金管理型和結(jié)算服務(wù)型兩大類,資金管理型財(cái)務(wù)中心主要負(fù)責(zé)對(duì)成員單位賬戶余額進(jìn)行額度控制,配合集團(tuán)進(jìn)行資金預(yù)算管理,而由商業(yè)銀行負(fù)責(zé)日常結(jié)算;而結(jié)算服務(wù)型財(cái)務(wù)中心直接面向成員單位,提供全面的日常結(jié)算服務(wù),同時(shí)配合集團(tuán)進(jìn)行資金管理?；赬X集團(tuán)的自身特征,筆者認(rèn)為,××集團(tuán)適宜在香港成立以結(jié)算服務(wù)型為主同時(shí)兼有授信管理等其他業(yè)務(wù)的綜合性財(cái)務(wù)中心,其主要職能可包括以下幾個(gè)方面:

(一)實(shí)現(xiàn)海外資金的集中管理

依托跨國(guó)銀行(該銀行須具有發(fā)達(dá)的銀行網(wǎng)絡(luò)和完備的電子網(wǎng)銀操作系統(tǒng),能夠覆蓋公司主要項(xiàng)目所在地,并要求所有的現(xiàn)場(chǎng)賬戶需開(kāi)設(shè)在該銀行或與該銀行有行關(guān)系的當(dāng)?shù)匦兄?建立全球或者某個(gè)區(qū)域內(nèi)的電子銀行系統(tǒng),其功能主要有:負(fù)責(zé)每日對(duì)全世界各地賬戶超限額部分的集中管理;接到公司總部根據(jù)不同權(quán)限審批后發(fā)出的指令向所指定的現(xiàn)場(chǎng)賬戶付款,節(jié)省了國(guó)內(nèi)匯款的費(fèi)用,保證了資金的安全性和及時(shí)性;公司領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)總部相關(guān)人員能在網(wǎng)上實(shí)時(shí)查詢各賬戶情況;根據(jù)資金收支計(jì)劃對(duì)短期盈余資金作適當(dāng)理財(cái)安排。

(二)利用授信額度發(fā)揮更大作用

香港上市公司可以為海外財(cái)務(wù)中心提供擔(dān)保,或者利用其他方式轉(zhuǎn)移總公司授信額度至海外財(cái)務(wù)中心,以幫助其在香港當(dāng)?shù)劂y行申請(qǐng)授信額度。申請(qǐng)到的授信額度可用于兩個(gè)方面:一是對(duì)外開(kāi)立保函,開(kāi)立保函是為了讓項(xiàng)目的部分收匯能夠直接收到香港的財(cái)務(wù)中心以用于外幣支付,從而節(jié)省了款項(xiàng)匯回國(guó)內(nèi)再匯出過(guò)程中發(fā)生的成本,另外也可規(guī)避國(guó)內(nèi)的外匯管制;二是對(duì)外開(kāi)立的信用證則用于購(gòu)買轉(zhuǎn)運(yùn)的設(shè)備,完成外幣支付;

(三)利用外幣資金規(guī)避或減少匯率損失

申請(qǐng)外幣流動(dòng)資金借款或項(xiàng)目短期借款以替代部分國(guó)內(nèi)人民幣長(zhǎng)期貸款減少公司匯率損失。由于現(xiàn)階段境內(nèi)嚴(yán)格的外匯管制使得境外融資的結(jié)匯成為很大的障礙(此處僅指采用境外上市股權(quán)融資方式以外的融資方式,因?yàn)樯鲜泻蠊蓹?quán)融資取得的資金雖然可以結(jié)匯,但可能會(huì)用于海外投資類項(xiàng)目建設(shè),而不會(huì)用于項(xiàng)目境內(nèi)人民幣的支付),因而限制了境外融資的使用,但縱使僅按項(xiàng)目外幣支付的規(guī)模來(lái)安排境外的貸款規(guī)模以用于外幣支付,外幣收匯時(shí)直接歸還境外外幣貸款仍可節(jié)省不少由于遠(yuǎn)期結(jié)匯造成的匯率損失。從數(shù)字資料上看,XX集團(tuán)現(xiàn)在所有在執(zhí)行項(xiàng)目收匯總規(guī)模約為660億美元,對(duì)應(yīng)付匯金額約為200億美元,約占收匯總規(guī)模的31%;2008年后在執(zhí)行項(xiàng)目預(yù)計(jì)收匯規(guī)模約為410億美元,對(duì)應(yīng)2008年后預(yù)計(jì)付匯金額約為100億美元,約占2008年后收匯總規(guī)模的24%;而這其中賣貸項(xiàng)目2008年后預(yù)計(jì)收匯規(guī)模約為250億美元,對(duì)應(yīng)2008年后預(yù)計(jì)付匯金額約為60億美元,約占前者的24%,由上述數(shù)字可以看出,從整體而言,項(xiàng)目付匯的比例約占到整個(gè)項(xiàng)目金額的30%,付匯基本發(fā)生在項(xiàng)目執(zhí)行的前期和中期階段,而在執(zhí)行項(xiàng)目中,賣貸項(xiàng)目的付匯比例稍低,約為項(xiàng)目金額的25%。若以60億美元為例計(jì)算損失,則人民幣兌美元匯率每升高0.1,則公司將多損失6億元,況且許多賣貸項(xiàng)目的還款期限非常長(zhǎng),而上述數(shù)字也尚不包含已簽約未生效的許多項(xiàng)目,如果考慮上述兩個(gè)因素,公司將承擔(dān)更大的損失,由此可見(jiàn)外幣借款對(duì)于匯率損失的規(guī)避作用還是相當(dāng)大的。另外,安排某些外幣支付比例較大的項(xiàng)目項(xiàng)下的收匯直接收到香港財(cái)務(wù)中心,以便于外幣支付以及歸還外幣借款,同時(shí)節(jié)約回國(guó)流轉(zhuǎn)過(guò)程中的損失。

(四)利用境外金融市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)人民幣套期保值

據(jù)境內(nèi)收匯計(jì)劃確定境內(nèi)外匯敞口規(guī)模,利用境外金融市場(chǎng)進(jìn)行人民幣套期保值交易,如NDF交易、期權(quán)工具或者更多結(jié)構(gòu)性工具。NDF,是指無(wú)本金交割遠(yuǎn)期外匯(Non-Delivery Forward),在交易時(shí),交易雙方確定交易的名義金額、遠(yuǎn)期匯價(jià)、到期日。在到期日前兩天,確定該貨幣的即期匯價(jià),在到期日,交易雙方根據(jù)確定的即期匯價(jià)和交易開(kāi)始時(shí)的遠(yuǎn)期匯價(jià)的差額計(jì)算出損益,由虧損方以可兌換貨幣(如美元)交付給收益方。該種交易本身雖具有較強(qiáng)的投機(jī)性,但如果國(guó)內(nèi)確有對(duì)應(yīng)金額及時(shí)間的收匯存在,則NDF交易可為國(guó)內(nèi)結(jié)匯起到套期保值的作用。

(五)其他職能

如及時(shí)準(zhǔn)確記錄發(fā)生的每筆外幣收付款,準(zhǔn)確計(jì)息,及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。以境外公司支付傭金、技術(shù)服務(wù)費(fèi)等外幣勞務(wù)支出可以起到一定的避稅作用[2]。

四、香港財(cái)務(wù)中心可能面臨的問(wèn)題

雖然在香港設(shè)立財(cái)務(wù)中心可以在加快資金收付,加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)控制以及協(xié)調(diào)集團(tuán)整體運(yùn)行等方面產(chǎn)生積極的作用。但必須注意的是,財(cái)務(wù)中心也可能面臨一些問(wèn)題:

(一)需要為項(xiàng)目制定準(zhǔn)確的外幣收付款計(jì)劃

國(guó)內(nèi)部分收匯的準(zhǔn)確可以保證海外財(cái)務(wù)中心操作NDF交易的規(guī)模,保證風(fēng)險(xiǎn)在可控的范圍內(nèi);而國(guó)外部分收付款的準(zhǔn)確計(jì)劃對(duì)于確定預(yù)計(jì)資金狀況進(jìn)而確定流動(dòng)資金借款規(guī)?；蛘吆侠戆才庞噘Y金管理有很大作用。

(二)需要依托國(guó)際銀行建立電子銀行系統(tǒng)

發(fā)達(dá)的電子銀行系統(tǒng)可以使主要地區(qū)的賬戶都能涵蓋在電子銀行系統(tǒng)下,更有利于國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)。

(三)需要構(gòu)建統(tǒng)一、安全的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)需要對(duì)滿足相應(yīng)權(quán)限審批的付款指令進(jìn)行傳遞,并能將處理結(jié)果反饋回總部。

(四)需要完善的項(xiàng)目考核制度和計(jì)息制度

項(xiàng)目考核制度和計(jì)息制度使得項(xiàng)目在財(cái)務(wù)中心節(jié)省的成本和得到的收益能夠在項(xiàng)目上進(jìn)行整體核算,并且使得各項(xiàng)目間拆借的利息能夠準(zhǔn)確計(jì)量。

(五)需要滿足相關(guān)擔(dān)保法律法規(guī)的要求

1.若想利用香港上市的股份公司對(duì)海外財(cái)務(wù)中心擔(dān)保,由于上市公司仍然屬于境內(nèi)注冊(cè)公司,因此必須滿足《境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外擔(dān)保管理辦法》(下稱“辦法”)的要求,具體而言必須滿足兩條標(biāo)準(zhǔn),一是“非金融企業(yè)法人對(duì)外提供的對(duì)外擔(dān)保余額不得超過(guò)其凈資產(chǎn)的50%,并不得超過(guò)其上年外匯收入”;二是“貿(mào)易型內(nèi)資企業(yè)在提供對(duì)外擔(dān)保時(shí),其凈資產(chǎn)與總資產(chǎn)的比例原則上不得低于15%?！?。

2.擔(dān)保需要滿足上市地的監(jiān)管要求,香港上市公司所受的監(jiān)管比較嚴(yán)格,對(duì)外擔(dān)保應(yīng)該屬于公司的重大事項(xiàng),具體的審批程序可能比較嚴(yán)格。

篇2

在國(guó)家“走出去”戰(zhàn)略的指引下，中石化近年來(lái)已經(jīng)取得較為顯著的成果，在低成本的優(yōu)勢(shì)條件下，各油田企業(yè)在海外的工程承包業(yè)務(wù)也大量增加。如何加強(qiáng)海外工程承包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，就成為了亟待解決的重要課題。

一、目前，許多海外項(xiàng)目運(yùn)作過(guò)程中存在的主要問(wèn)題

一是規(guī)范海外項(xiàng)目運(yùn)作的法規(guī)相對(duì)缺乏。從國(guó)家法律法規(guī)來(lái)看，國(guó)內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有很多比較成熟的法規(guī)依據(jù)。但對(duì)于海外項(xiàng)目，由于情況千差萬(wàn)別，相對(duì)而言要少得多，然而實(shí)際需求情況卻相反。

二是管理體制不順，管理級(jí)次多，管理成本高。許多海外項(xiàng)目受油田相關(guān)處室、海外事業(yè)部和基層勞務(wù)單位（有些階段甚至涉及到SIPC）管理，往往造成職責(zé)不清，責(zé)權(quán)不統(tǒng)一。

三是財(cái)務(wù)管理水平較低，不適應(yīng)海外市場(chǎng)高風(fēng)險(xiǎn)的要求。由于近年來(lái)海外項(xiàng)目發(fā)展太快，相關(guān)人才儲(chǔ)備沒(méi)有跟上，許多管理制度都是粗線條的沿用國(guó)內(nèi)項(xiàng)目的管理辦法；另外從機(jī)構(gòu)設(shè)置上，許多海外項(xiàng)目的一線管理機(jī)構(gòu)過(guò)于精簡(jiǎn)，導(dǎo)致管理上不完全到位。

四是缺乏有效的監(jiān)督管理，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。海外項(xiàng)目具有高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，需要加大監(jiān)督力度，但由于多種原因，國(guó)內(nèi)的監(jiān)督很難到位。

二、加強(qiáng)海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，應(yīng)從以下幾方面著手

（一）理順管理機(jī)制、健全機(jī)構(gòu)是進(jìn)一步加強(qiáng)海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的先決條件。加強(qiáng)海外項(xiàng)目的管理，首先必須明確界定上級(jí)相關(guān)管理部門職責(zé)，盡量縮短海外項(xiàng)目管理機(jī)制模糊不清的過(guò)渡期，才可能在明確職責(zé)的基礎(chǔ)上，制定清晰的管理制度；健全財(cái)務(wù)等管理機(jī)構(gòu)；劃分財(cái)務(wù)人員權(quán)限、明確財(cái)務(wù)決策程序等，是強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的先決條件。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制，實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理，推行全面預(yù)算控制。為確保財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，更好地發(fā)揮激勵(lì)機(jī)制的功能效應(yīng)，必須強(qiáng)化對(duì)海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)控制，從目前的趨勢(shì)看：對(duì)海外項(xiàng)目除了進(jìn)行發(fā)展戰(zhàn)略控制和經(jīng)營(yíng)控制外，更應(yīng)著重進(jìn)行財(cái)務(wù)控制，其核心就是財(cái)務(wù)集中管理。而財(cái)務(wù)集中的核心又是資金的集中管理。

財(cái)務(wù)控制是更高層面控制的基礎(chǔ)，國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)通過(guò)財(cái)務(wù)集中管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)集中控制，從而為更高層面的發(fā)展戰(zhàn)略控制和經(jīng)營(yíng)控制打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)從以下幾方面著手加強(qiáng)財(cái)務(wù)的集中管理：首先是建立強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)集中控制系統(tǒng)，借助統(tǒng)一集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部ERP系統(tǒng)和國(guó)際銀行的電子銀行系統(tǒng)等工具，實(shí)行合理有效的權(quán)限控制制度；其次是通過(guò)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的規(guī)范，結(jié)合所在國(guó)的具體會(huì)計(jì)制度，通過(guò)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)軟件，實(shí)現(xiàn)集中核算，并借鑒先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)賬務(wù)進(jìn)行集約化處理。作為財(cái)務(wù)控制的重要手段，還應(yīng)強(qiáng)化海外項(xiàng)目的預(yù)算管理，尤其是將對(duì)海外項(xiàng)目及其管理人員的績(jī)效管理與預(yù)算管理緊密結(jié)合，這樣才能確保預(yù)算得到真正落實(shí)；同時(shí)，通過(guò)對(duì)預(yù)算調(diào)整的審批，國(guó)內(nèi)企業(yè)也能及時(shí)掌握海外項(xiàng)目的各種動(dòng)態(tài)，能夠及時(shí)作出反應(yīng)。在資金管理方面，則應(yīng)根據(jù)海外項(xiàng)目及其當(dāng)?shù)氐木唧w情況，充分利用國(guó)際銀行高效的電子銀行系統(tǒng)，實(shí)施統(tǒng)收統(tǒng)支或現(xiàn)金集合庫(kù)等方式，以達(dá)到資金聚而不死、風(fēng)險(xiǎn)最小的理想狀態(tài)。

（三）實(shí)現(xiàn)海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)國(guó)際化與本土化。海外項(xiàng)目與國(guó)內(nèi)企業(yè)所處會(huì)計(jì)環(huán)境有很多差異，如會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異、稅收制度的差異等，這都加大了財(cái)務(wù)集中管理的難度。應(yīng)該說(shuō)：中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則尚未與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則完全接軌，存在不少制度性差異和技術(shù)性差異，如報(bào)表統(tǒng)計(jì)口徑并不一樣，而各行業(yè)的差異也更加明顯，如固定資產(chǎn)折舊年限的認(rèn)定、權(quán)益作為資產(chǎn)投資、合并納稅等方面，客觀上給海外項(xiàng)目造成了一些麻煩。因此國(guó)內(nèi)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上要放開(kāi)眼界，不僅要實(shí)現(xiàn)“國(guó)際化”，還要實(shí)現(xiàn)“本土化”。

國(guó)內(nèi)企業(yè)在對(duì)海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理上，首先應(yīng)結(jié)合國(guó)家間制度的差異，制定內(nèi)部的會(huì)計(jì)規(guī)范，統(tǒng)一指導(dǎo)國(guó)內(nèi)、國(guó)外的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理；其次是在財(cái)會(huì)人員的配備上，在可能的條件下，海外項(xiàng)目財(cái)會(huì)人員應(yīng)委派管理，使財(cái)會(huì)人員對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)負(fù)責(zé)，而不是只對(duì)海外項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)。海外財(cái)會(huì)人員必須熟悉當(dāng)?shù)囟悇?wù)、審計(jì)、銀行、法律等方面規(guī)定，并且業(yè)務(wù)精通、溝通良好，才能真正有效地做好海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)控制與管理工作。

（四）強(qiáng)化海外項(xiàng)目的內(nèi)控管理。海外項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理的急迫性遠(yuǎn)高于國(guó)內(nèi)企業(yè)。一些海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)過(guò)于精簡(jiǎn)，例如許多機(jī)構(gòu)都配備一個(gè)會(huì)計(jì)和一個(gè)出納，甚至出納由其他人員兼任，財(cái)務(wù)人員回國(guó)休假期間，就容易產(chǎn)生許多不符合內(nèi)控要求的現(xiàn)象。因此強(qiáng)化海外項(xiàng)目的內(nèi)控已迫在眉睫。企業(yè)內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒(méi)有直接影響的內(nèi)部控制。例如，企業(yè)單位的內(nèi)部人事管理、技術(shù)管理等。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。例如，由無(wú)權(quán)經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表，就是一種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，通過(guò)這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性。

海外制定內(nèi)部控制制度的基本目的在于：保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算（包括會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算）的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核企業(yè)單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。需要指出的是，隨著海外項(xiàng)目的發(fā)展，這種要求將愈來(lái)愈明顯。

（五）加強(qiáng)海外項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理。海外項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理已是其財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容。海外的發(fā)展有很多風(fēng)險(xiǎn)，比如利潤(rùn)的風(fēng)險(xiǎn)，金融的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)以及信用的風(fēng)險(xiǎn)，海外項(xiàng)目由于其特殊性，其各方面的風(fēng)險(xiǎn)都比較高，尤其是海外項(xiàng)目的應(yīng)收賬款，應(yīng)予以高度關(guān)注。首要原因是中國(guó)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，信用風(fēng)險(xiǎn)管理手段缺乏。有關(guān)統(tǒng)計(jì)表明，中國(guó)外經(jīng)貿(mào)企業(yè)中只有11%建立了信用監(jiān)管體系，其中93%為外資企業(yè)。許多海外項(xiàng)目?jī)?nèi)部要么根本沒(méi)有建立應(yīng)收賬款管理政策；要么應(yīng)收賬款管理政策淪為空文而沒(méi)有落實(shí)。一些企業(yè)擔(dān)心追賬影響客戶關(guān)系；一些企業(yè)高層管理人員更替時(shí)，繼任者害怕追不回逾期賬款而變?yōu)閴馁~，影響其賬面“業(yè)績(jī)”，因而寧愿把前任領(lǐng)導(dǎo)手下產(chǎn)生的逾期賬款繼續(xù)作為應(yīng)收賬款保留在賬上，也不愿意去積極追收等等，都導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)海外應(yīng)收賬款及其壞賬率居高不下。另外，違法和“違規(guī)不違法”行為也是造成海外應(yīng)收賬款上升的重要原因。

另外，匯率風(fēng)險(xiǎn)也是我們需要關(guān)注的新課題。在目前人民幣和美元長(zhǎng)期波動(dòng)的情況下，如何減少匯率方面的風(fēng)險(xiǎn)，是一個(gè)需要高度關(guān)注的問(wèn)題。

（六）加強(qiáng)海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)。在海外項(xiàng)目工作，一個(gè)人頂一擔(dān)甚至數(shù)擔(dān)重任，派往海外的財(cái)務(wù)人員除基本素質(zhì)和能力要求外，對(duì)個(gè)人的綜合能力要求也非常高，特別是財(cái)務(wù)人員，很難允許經(jīng)歷一般人才“犯錯(cuò)誤－改正錯(cuò)誤－犯新錯(cuò)誤－改正新錯(cuò)誤”的成長(zhǎng)歷程，一些認(rèn)為財(cái)務(wù)人員素質(zhì)要求不高的觀點(diǎn)，必然會(huì)導(dǎo)致比培訓(xùn)成本高得多的代價(jià)。海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員至少應(yīng)具備以下幾方面的能力：

1．有比較不同國(guó)家會(huì)計(jì)制度的能力，據(jù)以指導(dǎo)具體業(yè)務(wù)。我國(guó)實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在與國(guó)際接軌方面雖有了很大改進(jìn)，但在具體會(huì)計(jì)原則和方法上，總存在著一些差異。這就要求派往海外的財(cái)務(wù)人員不僅要熟悉中國(guó)的而且要了解和掌握企業(yè)所在國(guó)的會(huì)計(jì)制度。做到：（1）使海外項(xiàng)目的核算和業(yè)務(wù)處理方法滿足當(dāng)?shù)囟悇?wù)等部門的要求，提供符合當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)的財(cái)務(wù)信息；（2）根據(jù)會(huì)計(jì)制度的異同，調(diào)整并編制合乎國(guó)內(nèi)企業(yè)要求的財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)事項(xiàng)說(shuō)明；（3）當(dāng)所在國(guó)的債權(quán)人需要企業(yè)提供國(guó)內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)資料時(shí)，能就國(guó)內(nèi)企業(yè)提供的財(cái)務(wù)信息作出合乎其要求的解釋、說(shuō)明和調(diào)整。

2．比較熟練的外語(yǔ)能力和電腦技能。派往海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員要能與當(dāng)?shù)囟悇?wù)、銀行和客戶進(jìn)行直接溝通，還應(yīng)該能采用當(dāng)?shù)卣J(rèn)可的財(cái)務(wù)軟件建立電算化系統(tǒng)。如果海外項(xiàng)目采用標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)軟件記賬，輔以系統(tǒng)而完整的原始憑證保管，檢查人員對(duì)財(cái)務(wù)記錄的信任度會(huì)大大增加；如果企業(yè)采用手工記賬，檢查人員對(duì)公司財(cái)務(wù)記錄的信任度會(huì)大打折扣。

從培訓(xùn)的途徑上，參加培訓(xùn)班固然是一個(gè)好方法，但許多海外工作經(jīng)驗(yàn)，不是在課堂上能學(xué)到的，國(guó)內(nèi)企業(yè)特別是一些大型企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)該為海外工作人員提供經(jīng)驗(yàn)交流的平臺(tái)，人才的成長(zhǎng)是要付出代價(jià)的，但沒(méi)有必要每個(gè)財(cái)會(huì)人員的成長(zhǎng)都要為同一類事情付出代價(jià)，通過(guò)經(jīng)驗(yàn)交流，才可能使海外財(cái)會(huì)人員以較低代價(jià)快速成長(zhǎng)起來(lái)。

（七）建立對(duì)海外項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)者長(zhǎng)期的激勵(lì)和約束機(jī)制

海外項(xiàng)目與國(guó)內(nèi)項(xiàng)目不同，其獨(dú)立性比國(guó)內(nèi)項(xiàng)目強(qiáng)得多，從客觀上要求海外項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人必須有高度的責(zé)任心，因此必須建立適合海外經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的激勵(lì)機(jī)制，同時(shí)也應(yīng)該有不同于國(guó)內(nèi)項(xiàng)目的約束機(jī)制。

有些海外項(xiàng)目，盡管國(guó)內(nèi)企業(yè)投入了不少物力和財(cái)力，但最終還是未能發(fā)展起來(lái)。究其原因，人的因素至為關(guān)鍵。我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到：即使有合適和有能力的經(jīng)營(yíng)人才，如果缺乏對(duì)其有效的利益驅(qū)動(dòng)，也會(huì)影響海外項(xiàng)目的發(fā)展。有效的激勵(lì)和約束，既可防止沒(méi)有能力的經(jīng)營(yíng)者不管經(jīng)營(yíng)狀況好壞，都可工資照拿、待遇照樣享受；又可避免有作為的經(jīng)營(yíng)者因個(gè)人能力和所得酬勞不對(duì)稱，而利用企業(yè)的資源為個(gè)人謀取利益，造成國(guó)有資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性的流失。長(zhǎng)期激勵(lì)和約束機(jī)制，既是人力資源管理方面的課題，也是財(cái)務(wù)管理方面的課題。

1．探索對(duì)派出經(jīng)營(yíng)者、關(guān)鍵管理人員建立基薪、業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金和股權(quán)激勵(lì)三者結(jié)合的分配模式。

2．制定與激勵(lì)機(jī)制相配套的約束和監(jiān)督機(jī)制，完善海外項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理。

（八）加強(qiáng)對(duì)海外項(xiàng)目的監(jiān)督管理。目前海外項(xiàng)目的監(jiān)督管理，還存在一些薄弱環(huán)節(jié)。針對(duì)海外監(jiān)督中存在的問(wèn)題，應(yīng)做好以下工作：

1.首先做好基礎(chǔ)工作。徹底摸清海外項(xiàng)目真實(shí)的人財(cái)物的投入情況。一些海外項(xiàng)目投入的資產(chǎn)，由于多種原因往往不實(shí)，很容易導(dǎo)致海外項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)成果的不實(shí)，從而影響甚至誤導(dǎo)決策層的決策。比如海外項(xiàng)目的資產(chǎn)，許多是國(guó)內(nèi)運(yùn)過(guò)去施工的設(shè)備，但這些設(shè)備有可能是實(shí)物資產(chǎn)，也就是不需要提取折舊的資產(chǎn)，而該種情況將造成海外項(xiàng)目利潤(rùn)偏高。

2.加強(qiáng)對(duì)海外項(xiàng)目的收入管理。由于國(guó)外市場(chǎng)不同于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，國(guó)外發(fā)票在國(guó)內(nèi)來(lái)看相當(dāng)于“白條”，因此加強(qiáng)收入管理、防止資金流失是收入管理的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)人員要主動(dòng)介入合同的洽談和簽認(rèn)，因?yàn)樵诤贤那⒄勚猩婕凹滓译p方的責(zé)任和義務(wù)，此外各項(xiàng)稅金保險(xiǎn)費(fèi)的支付途徑，索賠，發(fā)票的開(kāi)具等，在合同中注明有效的單據(jù)上要同時(shí)具備項(xiàng)目經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)的簽名等。

3.強(qiáng)化對(duì)海外項(xiàng)目的重點(diǎn)支出項(xiàng)目的審核。支出的重點(diǎn)項(xiàng)目如材料、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。海外項(xiàng)目遠(yuǎn)離基地，但很多材料、設(shè)備等都需要從國(guó)內(nèi)采購(gòu)，因此材料庫(kù)存較高，往往浪費(fèi)也比較大，在審核中應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期無(wú)動(dòng)態(tài)的材料進(jìn)行清理，以摸清海外項(xiàng)目的真實(shí)經(jīng)營(yíng)成果，否則很容易造成潛虧；另外，一些海外項(xiàng)目由于不完全具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，而其費(fèi)用的攤銷對(duì)盈虧將產(chǎn)生較大影響，因此必須對(duì)海外項(xiàng)目的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷的合理性進(jìn)行分析，防止其不合理的攤銷期限影響利潤(rùn)的真實(shí)性。

4.充分發(fā)揮監(jiān)督的作用，定期或不定期地派業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人員到境外進(jìn)行稽核，考核國(guó)有資產(chǎn)的保值增值情況；審核海外項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)決算等，確保海外項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性。在對(duì)海外項(xiàng)目的稽核中，不但應(yīng)該包含對(duì)財(cái)務(wù)的審核，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目管理制度的審核，對(duì)各種管理制度的落實(shí)情況進(jìn)行審核，尤其是對(duì)防范各種風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制進(jìn)行審核，從根本上降低海外項(xiàng)目的各種風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語(yǔ)