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篇1

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；審計(jì)監(jiān)督；關(guān)聯(lián)度

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一部分，在遵循國(guó)家法律、法規(guī)的前提下，依照企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。審計(jì)是按照獨(dú)立的審計(jì)原則，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理進(jìn)行的一種監(jiān)督評(píng)價(jià)。

一、財(cái)務(wù)管理和審計(jì)的不同

1.定義不同。財(cái)務(wù)管理針對(duì)的是企業(yè)的投資，籌資和資金運(yùn)營(yíng)等活動(dòng)，進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)劃，制定合理的預(yù)算，采取一系列控制等手段，從財(cái)務(wù)的角度進(jìn)行的綜合性管理。審計(jì)則是檢查企業(yè)的會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同是否真實(shí)、合規(guī)及有效。兩者相輔相成，互相促進(jìn)，共同為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)服務(wù)。

2.工作重心不同，工作程序不同。財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)是資金管理。涉及企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、售后及其賬務(wù)處理等一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，注重資金管理，量化經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)。審計(jì)側(cè)重于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，不僅是查錯(cuò)糾弊，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法、合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督，更注重于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行，通過(guò)有效的審計(jì)程序，找出存在或潛在的問(wèn)題，分析其產(chǎn)生的原因，并提出解決的方法，客觀的評(píng)價(jià)企業(yè)包括財(cái)務(wù)管理在內(nèi)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

3.監(jiān)督的內(nèi)容不同，獨(dú)立性不一樣。財(cái)務(wù)管理方面的監(jiān)督是指以價(jià)值為表現(xiàn)形式，對(duì)企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管理和控制，是財(cái)務(wù)部門日常業(yè)務(wù)中的一部分，不具有獨(dú)立性。審計(jì)監(jiān)督則是檢查企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)情況，根據(jù)財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)資料和其他部門的相關(guān)資料，形成審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告，以此來(lái)評(píng)價(jià)監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。不管是外部審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)，均獨(dú)立于企業(yè)的其他部門。所以說(shuō)，財(cái)務(wù)管理是日常的財(cái)務(wù)監(jiān)督，層次較低。審計(jì)針對(duì)的是企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，監(jiān)督層次較高。

二、財(cái)務(wù)與審計(jì)的關(guān)聯(lián)度

1.監(jiān)督的內(nèi)容都是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。財(cái)務(wù)的基本會(huì)計(jì)資料是企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的載體，財(cái)務(wù)管理還要監(jiān)督這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、及時(shí)，是否合法、合規(guī)，是否符合企業(yè)的內(nèi)部控制制度，是否偏離了企業(yè)的預(yù)算、計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。審計(jì)是按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法的要求，對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)進(jìn)行審核，使其符合財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)財(cái)務(wù)確認(rèn)的業(yè)務(wù)進(jìn)行再確認(rèn)，是凌駕于財(cái)務(wù)監(jiān)督之上的再監(jiān)督。

2.最終目的都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員通過(guò)審核經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的各種會(huì)計(jì)資料，發(fā)現(xiàn)管理中的缺陷，提出改進(jìn)建議，從而改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。審計(jì)通過(guò)規(guī)范的審計(jì)程序，從企業(yè)的會(huì)計(jì)賬簿中，找出企業(yè)管理層未曾發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或潛在的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。

3.過(guò)程都是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)是國(guó)家的法律法規(guī)。規(guī)范的內(nèi)部控制制度，可以保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整，及時(shí)有效地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并且防止違規(guī)違法行為的產(chǎn)生，保證企業(yè)資金資產(chǎn)的完整安全。審計(jì)人員運(yùn)用符合性測(cè)試程序，針對(duì)企業(yè)的各種內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，對(duì)財(cái)務(wù)管理的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

三、財(cái)務(wù)和審計(jì)的銜接

財(cái)務(wù)和審計(jì)作為有效的監(jiān)督管理工具，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中起著越來(lái)越重要的作用，因此加強(qiáng)兩者之間的銜接尤其重要。

1.提高對(duì)財(cái)務(wù)管理和審計(jì)的重視程度。一個(gè)企業(yè)的發(fā)展離不開財(cái)務(wù)，好的財(cái)務(wù)人員能夠充分運(yùn)用其管理職能，再加上審計(jì)人員的監(jiān)督檢查，才能保證企業(yè)健康良好的運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理和審計(jì)工作，保證足夠的管理權(quán)限，做好其他部門的思想工作，支持財(cái)務(wù)和審計(jì)人員的工作，充分發(fā)揮其作用。

2.財(cái)務(wù)管理人員要積極配合支持審計(jì)工作，強(qiáng)化審計(jì)功能。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的根本，是審計(jì)的前提，會(huì)計(jì)資料是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，審計(jì)離不開財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)管理工作的好壞直接關(guān)系到審計(jì)程序的繁簡(jiǎn)。財(cái)務(wù)管理水平的提高，有助于提高審計(jì)工作的效率。同樣，審計(jì)反過(guò)來(lái)又能促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的開展。主觀上，審計(jì)的震懾性使得很多財(cái)務(wù)人員持排斥態(tài)度，不愿主動(dòng)配合審計(jì)人員的工作，造成兩者之間關(guān)系的緊張，不利于審計(jì)工作的開展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)創(chuàng)造有利條件，做好宣傳工作，搞好兩者之間的關(guān)系并使之相互配合，共同促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

3.加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高其專業(yè)能力。財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)的培訓(xùn)，加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，注重資金管理，提高資金使用效率，積極適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)管理的需求。審計(jì)人員也應(yīng)注重理論學(xué)習(xí)，提高專業(yè)勝任能力，協(xié)助財(cái)務(wù)人員做好管理工作，更好的發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督評(píng)價(jià)作用。

總之，一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和審計(jì)工作銜接的好，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)越來(lái)越低，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

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篇2

一、賬務(wù)記錄在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中的作用

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中，主要負(fù)責(zé)企業(yè)市場(chǎng)的開拓、資金的運(yùn)轉(zhuǎn)、業(yè)務(wù)的改革等方面的核算，從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者掌握企業(yè)的實(shí)際情況。由于先進(jìn)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使得企業(yè)辦公自動(dòng)化，電子記賬逐漸取代了手工記賬，然而這并不影響賬務(wù)記錄在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的作用。

（一）掌握資金收支

企業(yè)資金的穩(wěn)定，有利于企業(yè)的長(zhǎng)久經(jīng)營(yíng)，資金充足與否直接影響企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)拓展時(shí)，必然需要支出一大筆資金，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員需要對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的賬目進(jìn)行詳細(xì)的記錄。詳細(xì)的賬務(wù)記錄能夠幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者了解每一筆資金的用途，這樣清晰詳細(xì)的記賬模式，有效的幫助了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者了解公司的經(jīng)營(yíng)情況。

（二）了解賬務(wù)記錄

財(cái)務(wù)部門對(duì)于一個(gè)企業(yè)是非常重要的，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)最常見的管理部門，財(cái)務(wù)管理的水平能直接反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者管理的重點(diǎn)，企業(yè)日常的收支情況都會(huì)詳細(xì)的記錄在賬簿上，是編寫財(cái)務(wù)報(bào)表、整理會(huì)計(jì)資料的工具。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者可以通過(guò)查看賬簿，全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)近況，實(shí)時(shí)掌控企業(yè)資金的流動(dòng)方向。

（三）掌握財(cái)務(wù)實(shí)力

企業(yè)可以通過(guò)收集資金的方式，使企業(yè)擁有充足的流動(dòng)資金，并與外招商確立良好的合作關(guān)系，降低企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)上所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。投資者在投資之前也會(huì)進(jìn)一步的了解企業(yè)的實(shí)力，作為投資的前期考查，賬務(wù)記錄能夠清楚的將企業(yè)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都真實(shí)的呈現(xiàn)出來(lái)，直接反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力，方便投資者對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的了解。

（四）指導(dǎo)市場(chǎng)決策

經(jīng)濟(jì)社會(huì)的飛速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)愈大，經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致破產(chǎn)的企業(yè)也是數(shù)不勝數(shù)。經(jīng)營(yíng)者需要有準(zhǔn)確的眼光和市場(chǎng)決策能力，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中，依然能夠生存有道。財(cái)務(wù)記錄能夠指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行市場(chǎng)決策，比如企業(yè)為了拓展市場(chǎng)，研制開發(fā)新項(xiàng)目，就可以根據(jù)賬務(wù)記錄了解企業(yè)是否有充足的資金，方便經(jīng)營(yíng)者控制研發(fā)項(xiàng)目規(guī)模的大小，將企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)審核存在的問(wèn)題

財(cái)務(wù)審核的內(nèi)容涉及面很多，需要有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審核制度作為審核標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在審核過(guò)程中會(huì)遇到如下問(wèn)題：

（一）假賬

“虛假賬目”是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)審核過(guò)程中，經(jīng)常遇到的問(wèn)題，如果不能妥善處理這些虛假賬目，不利于企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)管理。假賬的出現(xiàn)，主要是因?yàn)槠髽I(yè)管理者無(wú)法抵制利益誘惑，為了減少繳納的稅收，通過(guò)篡改賬目，從中謀取利益。在審核過(guò)程中賄賂會(huì)計(jì)人員做假賬，利用假信息來(lái)躲避交稅，這種行為觸犯了法律，損害了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

（二）漏賬

經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，想要提高競(jìng)爭(zhēng)力，就需要擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)營(yíng)規(guī)模。經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模的擴(kuò)大，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審核的內(nèi)容量越來(lái)越重，因此很容易出現(xiàn)漏賬。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行財(cái)務(wù)審核過(guò)程中，沒能完整的將企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的信息納入審核之中，產(chǎn)生信息的遺漏，導(dǎo)致審核結(jié)果錯(cuò)誤，使經(jīng)營(yíng)者無(wú)法掌握真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，影響其對(duì)企業(yè)進(jìn)行市場(chǎng)規(guī)劃和市場(chǎng)決策。

（三）錯(cuò)賬

會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)審核中，由于自身的原因?qū)е虏僮魇д`，會(huì)出現(xiàn)記錯(cuò)賬的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)審核工作對(duì)會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)有很高的要求，記錯(cuò)賬對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，有可能造成很嚴(yán)重的后果。比如，企業(yè)生產(chǎn)初期，為了保證生產(chǎn)線的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，需要采購(gòu)人員采購(gòu)充足的原材料，此時(shí)采購(gòu)成本的審核成為了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員工作的重點(diǎn)，如果審核出現(xiàn)錯(cuò)誤，就會(huì)導(dǎo)致相關(guān)業(yè)務(wù)出現(xiàn)混亂，企業(yè)也可能因此受到損失。

（四）改賬

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員如果沒有較高的素質(zhì)和個(gè)人修養(yǎng)，面對(duì)利益誘惑時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員就會(huì)通過(guò)改賬來(lái)掩飾自己獲取公司利益的事實(shí)。改賬是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員造假的一種手段，這種做法使得企業(yè)的財(cái)務(wù)信息失去了真實(shí)性，企業(yè)的管理者無(wú)法通過(guò)財(cái)務(wù)信息及時(shí)處理公司的業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)人員這種違法行為，損害了他人利益的同時(shí)，也損害了公司的利益。企業(yè)在聘請(qǐng)會(huì)計(jì)人員時(shí)應(yīng)該對(duì)其個(gè)人素質(zhì)進(jìn)行考查，否則可能對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)造成重大的損失。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)審核的優(yōu)化建議

（一）建立企業(yè)內(nèi)控制度

財(cái)務(wù)審核制度不夠完善，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金的流失，財(cái)務(wù)信息的錯(cuò)漏、篡改，使得財(cái)務(wù)審核無(wú)法真實(shí)的反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。經(jīng)營(yíng)者無(wú)法掌握企業(yè)的真實(shí)情況，很可能導(dǎo)致資金鏈斷裂、經(jīng)營(yíng)失敗、公司破產(chǎn)等。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)，有效監(jiān)管會(huì)計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。小規(guī)模的企業(yè)，可以與會(huì)計(jì)事務(wù)所合作，進(jìn)行公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)審查，避免造成公司資金的損失。

（二）建立企業(yè)財(cái)務(wù)制度

財(cái)務(wù)制度的建立能有效的對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行監(jiān)管，確保企業(yè)的資金被合理使用，避免會(huì)計(jì)人員或者管理者從中獲利，損害公司的利益。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息資源共享，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者準(zhǔn)確的掌握資金的動(dòng)態(tài)，從而提高資金的使用效率。

（三）培訓(xùn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)

為了適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)培訓(xùn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，通過(guò)引進(jìn)新的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，使會(huì)計(jì)人員具備專業(yè)的知識(shí)素養(yǎng)，學(xué)會(huì)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行賬務(wù)審計(jì)，提高會(huì)計(jì)人員賬務(wù)審核的工作效率，確保賬務(wù)信息的準(zhǔn)確無(wú)誤。

篇3

關(guān)鍵詞：實(shí)驗(yàn)室；管理信息系統(tǒng)；需求分析

1概述

目前，中學(xué)實(shí)驗(yàn)室固定資產(chǎn)存在登記制度繁雜，設(shè)計(jì)不夠科學(xué)合理；信息化水平低，動(dòng)態(tài)管理滯后；多渠道投入，缺乏有效管理；評(píng)估手段不完善[1]，可執(zhí)行性不強(qiáng)等情況。為此，本文基于中學(xué)實(shí)驗(yàn)室管理現(xiàn)狀，首先設(shè)計(jì)了實(shí)驗(yàn)室固定資產(chǎn)管理流程，基于該管理流程，站在資產(chǎn)使用單位、資產(chǎn)管理單位、財(cái)務(wù)三方對(duì)完成該流程進(jìn)行了需求分析。

2實(shí)驗(yàn)室固定資產(chǎn)管理流程

2.1建立管理制度

由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)制定《固定資產(chǎn)管理制度》（C2）提交學(xué)校分管領(lǐng)導(dǎo)審批（A2），審批通過(guò)后由資產(chǎn)管理單位具體執(zhí)行（D2）。

2.2編制采購(gòu)計(jì)劃及審批

按照《固定資產(chǎn)管理制度》要求，各固定資產(chǎn)使用單位根據(jù)實(shí)際工作需要提交采購(gòu)申請(qǐng)（E3）；固定資產(chǎn)管理部門審核是否應(yīng)該采購(gòu)固定資產(chǎn)（D4）并匯總提交部門領(lǐng)導(dǎo)審定（B4）由學(xué)校分管領(lǐng)導(dǎo)審批（A4），最終由固定資產(chǎn)管理部門匯總編制采購(gòu)計(jì)劃（D5）。目的是按照《固定資產(chǎn)管理制度》，根據(jù)工作需要編制固定資產(chǎn)采購(gòu)計(jì)劃。

2.3采購(gòu)固定資產(chǎn)

財(cái)務(wù)部門對(duì)采購(gòu)資產(chǎn)所需資金進(jìn)行計(jì)劃及安排，資產(chǎn)管理單位實(shí)施采購(gòu)（D6），同時(shí)由財(cái)務(wù)部門簽批發(fā)票（C6）報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批（A6），由財(cái)務(wù)完成支付即報(bào)銷發(fā)票（C7），資產(chǎn)管理單位將固定資產(chǎn)配發(fā)給資產(chǎn)使用單位（E6），從而完成固定資產(chǎn)采購(gòu)。

2.4填制記賬憑證

對(duì)新增固定資產(chǎn)，由財(cái)務(wù)部門建立資產(chǎn)臺(tái)賬（C8），資產(chǎn)管理部門建立資產(chǎn)卡片（D8），從而完成新增資產(chǎn)信息統(tǒng)計(jì)，便于后續(xù)財(cái)務(wù)部門定期審核（C9）。

2.5報(bào)廢、轉(zhuǎn)移申請(qǐng)

資產(chǎn)使用部門根據(jù)固定資產(chǎn)實(shí)際使用情況，遞交報(bào)廢、轉(zhuǎn)移申請(qǐng)（E9），報(bào)資產(chǎn)管理部門核定（D10）所管理資產(chǎn)是否達(dá)到報(bào)廢條件、轉(zhuǎn)移條件，由財(cái)務(wù)部門審定（C10）報(bào)廢、轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)的賬面原值、凈值并報(bào)學(xué)校分管領(lǐng)導(dǎo)審批（A10）。

2.6組織清理

財(cái)務(wù)部門根據(jù)分管領(lǐng)導(dǎo)審批意見下發(fā)固定資產(chǎn)報(bào)廢文件并組織盤點(diǎn)（C11），資產(chǎn)管理單位進(jìn)行卡物核對(duì)（D11），資產(chǎn)使用單位協(xié)同盤點(diǎn)（E11）將清理殘值上繳財(cái)務(wù)部門。

2.7憑證處理

財(cái)務(wù)部門根據(jù)資產(chǎn)使用單位上繳殘值和報(bào)廢清理記錄調(diào)整固定資產(chǎn)臺(tái)賬（C12），資產(chǎn)管理單位依據(jù)報(bào)廢清理記錄變更固定資產(chǎn)卡片（D12），最終完成資產(chǎn)盤點(diǎn)清理。

3資產(chǎn)使用單位具體職能及需求分析

3.1采購(gòu)申請(qǐng)。

資產(chǎn)使用單位根據(jù)需求，填寫“采購(gòu)申請(qǐng)”，提交資產(chǎn)管理單位及財(cái)務(wù)部門審核，并可“查詢審批情況”及“查看以往的采購(gòu)申請(qǐng)情況”。同時(shí)可“調(diào)整（增、刪、查、改）采購(gòu)申請(qǐng)”。最后將“采購(gòu)申請(qǐng)”流轉(zhuǎn)給裝備管理部門進(jìn)行審核。

3.2報(bào)廢申請(qǐng)。

對(duì)于報(bào)廢、報(bào)損、出售、無(wú)償調(diào)撥的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)使用單位提出報(bào)廢申請(qǐng)，填寫“報(bào)廢申請(qǐng)”，提交資產(chǎn)管理單位和財(cái)務(wù)部門審核，同時(shí)可調(diào)整“報(bào)廢申請(qǐng)”、“查閱審批情況”以及“查看以往的報(bào)廢申請(qǐng)情況”。最后將“報(bào)廢申請(qǐng)”流轉(zhuǎn)給裝備管理部門進(jìn)行審核。

3.3維修申請(qǐng)。

根據(jù)使用及檢查情況，對(duì)出現(xiàn)故障的實(shí)驗(yàn)室固定資產(chǎn)及時(shí)提交/調(diào)整“維修申請(qǐng)”，報(bào)裝備管理單位審核。同時(shí)可“查閱審批情況”及“維修申請(qǐng)記錄”。最后將“維修申請(qǐng)”流轉(zhuǎn)給裝備管理部門進(jìn)行審核。

3.4資產(chǎn)信息變更申請(qǐng)。

由于使用人員、編制體制、存放地點(diǎn)、使用方向調(diào)整等內(nèi)容的變更，造成資產(chǎn)信息變更的，資產(chǎn)使用單位要填寫“資產(chǎn)信息變更申請(qǐng)”。同時(shí)可根據(jù)審批情況調(diào)整“資產(chǎn)信息變更申請(qǐng)”。最后將“資產(chǎn)信息變更申請(qǐng)”流轉(zhuǎn)給裝備管理部門進(jìn)行審核。

3.5固定資產(chǎn)查詢。

以簡(jiǎn)單、直觀、方便的操作方式，查詢到所需信息，生成各類查詢表格?？梢园慈粘９芾砘顒?dòng)中最常用的按資產(chǎn)種類、按使用單位、按購(gòu)買時(shí)間、按存放地點(diǎn)、按使用人查詢，從而替代“教學(xué)裝（設(shè)）備登記簿、教學(xué)裝（設(shè)）備儀器使用（維修）登記簿、實(shí)驗(yàn)室工具分類賬、營(yíng)產(chǎn)營(yíng)具登記本、實(shí)驗(yàn)室教具器材分類賬、資產(chǎn)設(shè)備卡片等”紙質(zhì)材料。

3.6固定資產(chǎn)教學(xué)使用登記。

各資產(chǎn)使用單位根據(jù)教學(xué)計(jì)劃填寫“教學(xué)使用登記”。

3.7盤點(diǎn)清理。

根據(jù)按使用單位查詢結(jié)果，定期進(jìn)行實(shí)驗(yàn)室固定資產(chǎn)盤點(diǎn)。在清查、盤點(diǎn)完畢后，基于清查結(jié)果，依據(jù)有關(guān)規(guī)定提出“資產(chǎn)信息變更申請(qǐng)”、“報(bào)廢申請(qǐng)”、“維修申請(qǐng)”，確保實(shí)驗(yàn)室固定置產(chǎn)完好率和信息完整性。

3.8信息。

固定資產(chǎn)用于教學(xué)、科研及實(shí)驗(yàn)室建設(shè)管理等信息。

4資產(chǎn)管理單位具體職能及需求

4.1審核采購(gòu)申請(qǐng)。固定資產(chǎn)管理部門根據(jù)“采購(gòu)清單”查驗(yàn)庫(kù)存是否有匹配資產(chǎn)，出具審核意見。審核意見包括：同意采購(gòu)、內(nèi)部調(diào)配、不同意采購(gòu)及原因說(shuō)明。最后，將審核后的“采購(gòu)申請(qǐng)”流轉(zhuǎn)給財(cái)務(wù)部門。

4.2審核報(bào)廢申請(qǐng)。讀取資產(chǎn)使用單位提交的“報(bào)廢申請(qǐng)”清單，根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度組織技術(shù)鑒定后，作出報(bào)廢審核意見。最后，將審核后的“報(bào)廢申請(qǐng)”流轉(zhuǎn)給財(cái)務(wù)部門。

4.3審核維修申請(qǐng)。讀取資產(chǎn)使用單位提交的“維修申請(qǐng)”清單，根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度組織技術(shù)鑒定后，作出維修審核意見。最后，將審核后的“維修申請(qǐng)”流轉(zhuǎn)給財(cái)務(wù)部門。

4.4審核資產(chǎn)信息變更申請(qǐng)。讀取資產(chǎn)使用單位提交的“資產(chǎn)信息變更申請(qǐng)”清單，核實(shí)資產(chǎn)信息變更情況，完成審核資產(chǎn)信息變更申請(qǐng)。最后，將審核后的“資產(chǎn)信息變更申請(qǐng)”流轉(zhuǎn)給財(cái)務(wù)部門。

4.5固定資產(chǎn)查詢。與資產(chǎn)使用單位固定資產(chǎn)查詢相同。

4.6管理評(píng)估[3]。根據(jù)實(shí)驗(yàn)室固定資產(chǎn)管理規(guī)定，制定并評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，供資產(chǎn)使用單位進(jìn)行填選，進(jìn)行自行評(píng)估。同時(shí)有針對(duì)性地指導(dǎo)固定資產(chǎn)使用部門資產(chǎn)管理工作。

4.7信息。實(shí)驗(yàn)室固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度及相關(guān)信息，便于各部門查詢、下載，減少各部門紙質(zhì)文檔保存。與資產(chǎn)使用單位信息相同。

5財(cái)務(wù)部門具體職能及需求

5.1審核采購(gòu)申請(qǐng)。財(cái)務(wù)部門對(duì)資產(chǎn)管理單位流轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的“采購(gòu)申請(qǐng)”進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，出具審核意見，審核意見包括：同意采購(gòu)、內(nèi)部調(diào)配、不同意采購(gòu)及原因說(shuō)明，并寫入采購(gòu)申請(qǐng)數(shù)據(jù)表，供以后查詢采購(gòu)申請(qǐng)信息。

5.2新增固定資產(chǎn)入庫(kù)。財(cái)務(wù)部門聯(lián)合資產(chǎn)使用單位、資產(chǎn)管理單位，完成采購(gòu)驗(yàn)收，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)固定資產(chǎn)驗(yàn)收單信息、購(gòu)貨發(fā)票及“采購(gòu)申請(qǐng)清單”，完成新增資產(chǎn)信息入庫(kù)，寫入固定資產(chǎn)基本信息表。

5.3報(bào)廢資產(chǎn)信息管理。財(cái)務(wù)部門對(duì)資產(chǎn)管理單位流轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的“報(bào)廢申請(qǐng)”進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，出具審核意見。將報(bào)廢的固定資產(chǎn)信息從固定資產(chǎn)信息表中刪除，并寫入報(bào)廢資產(chǎn)信息表。

5.4資產(chǎn)維修信息管理。財(cái)務(wù)部門對(duì)資產(chǎn)管理單位流轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的“維修申請(qǐng)”進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，出具審核意見。將資產(chǎn)維修信息寫入資產(chǎn)維修信息數(shù)據(jù)表。

5.5資產(chǎn)信息變更管理。財(cái)務(wù)部門對(duì)資產(chǎn)管理單位流轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的“資產(chǎn)信息變更申請(qǐng)”進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，出具審核意見。更新固定資產(chǎn)基本信息數(shù)據(jù)表，并記入資產(chǎn)信息變更表，完成資產(chǎn)信息變更。

5.6統(tǒng)計(jì)報(bào)表。利用系統(tǒng)中的各類數(shù)據(jù)，根據(jù)管理需要，設(shè)定各類統(tǒng)計(jì)、分析的條件，可以對(duì)實(shí)驗(yàn)室固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的統(tǒng)計(jì)與分析，并生成樣式豐富的分析圖形和帳表，直觀實(shí)用，為固定資產(chǎn)日常管理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供全面、準(zhǔn)確的依據(jù)，改變現(xiàn)有系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)、分析功能有限，與精細(xì)化管理理念相悖問(wèn)題。根據(jù)設(shè)定條件，生成各種常見的統(tǒng)計(jì)表，包括：（1）固定資產(chǎn)（增）減情況明細(xì)表；（2）年代構(gòu)成統(tǒng)計(jì)表；（一個(gè)數(shù)量、一個(gè)價(jià)值）；（3）精密貴重及大型儀器設(shè)備使用情況；（4）資產(chǎn)資金來(lái)源分析；（5）儀器設(shè)備價(jià)值分段統(tǒng)計(jì)表。

5.7固定資產(chǎn)查詢。與資產(chǎn)使用單位固定資產(chǎn)查詢相同。

5.8信息。相關(guān)財(cái)務(wù)制度及相關(guān)信息，便于各部門查詢，減少各部門紙質(zhì)文檔保存。與資產(chǎn)使用單位信息相同。

6結(jié)束語(yǔ)

實(shí)驗(yàn)室固定資產(chǎn)管理，是一門專業(yè)性很強(qiáng)、又很復(fù)雜的管理工作，它是一項(xiàng)系統(tǒng)工程式，不但要求有完善可行的制度保障，先進(jìn)的信息化手段和綜合素質(zhì)過(guò)硬的管理人員一同配合，而且有很多問(wèn)題隨著學(xué)校的發(fā)展，需要我們?cè)趯?shí)際工作中探索、解決，在不斷解決問(wèn)題中完善院校實(shí)驗(yàn)室固定資產(chǎn)的各項(xiàng)管理工作。

參考文獻(xiàn)

[1]史愛翠.高校固定資產(chǎn)管理問(wèn)題研究[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2010.

[2]汪中求.精細(xì)化管理[M].北京:新華出版社,2005.

篇4

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，我國(guó)工程項(xiàng)目建設(shè)取得了長(zhǎng)足發(fā)展，已成為高速公路第二大國(guó)，各企業(yè)工程項(xiàng)目建設(shè)也如火如荼，涉及到各行各業(yè)。但在工程建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)管中，財(cái)務(wù)管理職能更多反映在財(cái)務(wù)核算和服務(wù)職能上，財(cái)務(wù)監(jiān)管職能有所談化。在工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作中，強(qiáng)化和提升共管賬戶監(jiān)管工作，為加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管提供了一個(gè)很好的思路。

二、企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目共管賬戶財(cái)務(wù)管理工作的作用

企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作，在復(fù)雜的建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程中，對(duì)涉及材料多、專業(yè)性強(qiáng)、可控性差的項(xiàng)目，如土建工程和安裝工程，財(cái)務(wù)部門往往難于監(jiān)管，主要是以下幾個(gè)方面的原因。一是建筑種類材料多，一個(gè)工程項(xiàng)目涉及到的材料種類可達(dá)幾百上千種；二是同一種材料不同品牌不同價(jià)格也不相同；三是價(jià)格變化大，不同時(shí)期，不同渠道、不同企業(yè)等，同樣的材料價(jià)格變化較大；四是財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平限制，很多工程建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員往往不具有建筑等相關(guān)知識(shí)，對(duì)建筑行業(yè)不了解；五是財(cái)務(wù)人員由于自身原因，不可能做全面監(jiān)管工作；六是難于提供有力證據(jù)。進(jìn)而，導(dǎo)致企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作，更多體現(xiàn)企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的服務(wù)職能，難于實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的監(jiān)控職能。而做好企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目共管賬戶財(cái)務(wù)管理工作，能夠有效解決以上難題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)控職能，提高監(jiān)控水平，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、如何做好企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目共管賬戶財(cái)務(wù)管理工作

（一）企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目共管賬戶財(cái)務(wù)管理開戶管理工作

1、定義。企業(yè)工程項(xiàng)目共管賬戶開戶，指對(duì)合乎條件的工程建設(shè)項(xiàng)目，由建設(shè)單位和施工單位到建設(shè)單位指定的銀行開立以施工單位為開戶名，由建設(shè)單位、施工單位和銀行共同管理的一個(gè)銀行賬戶的過(guò)程。施工單位每筆款項(xiàng)支付，都須要經(jīng)過(guò)建設(shè)單位的同意才能實(shí)現(xiàn)，建設(shè)單位對(duì)該賬戶設(shè)有實(shí)時(shí)查詢功能。企業(yè)工程項(xiàng)目共管賬戶，名義上是施工單位的銀行賬戶，實(shí)際上相當(dāng)于建設(shè)單位與施工單位共同開立的一個(gè)聯(lián)名賬戶，由銀行作為中間方，建設(shè)單位與施工單位作為共有方，當(dāng)存在異議時(shí)，由銀行先進(jìn)行托管，待得到具有法律效用的證據(jù)后，依法將共管賬戶資產(chǎn)提交給擁有的一方。

2、開戶流程。共管賬戶的開戶主要有以下幾個(gè)過(guò)程：

（1）申請(qǐng)開立。建設(shè)單位提交相關(guān)資料到具備條件的開戶銀行申請(qǐng)開立共管賬戶。（2）銀行審批。開戶銀行接到申請(qǐng)資料后審核同意后方能開具。（3）簽訂協(xié)議書。共管賬戶的開戶行、建設(shè)單位、施工單位三方簽訂共管協(xié)議書后才能開立，（4）施工單位提供相關(guān)資料到銀行開立共管賬戶。

3、開戶管理要求。共管賬戶與企業(yè)的銀行賬戶的開立要求不同：

（1）共管賬戶的開戶行應(yīng)當(dāng)能夠讓建設(shè)單位和施工單位都能夠接受。如果一方不方便，可以選擇另一家銀行，不應(yīng)由于共管賬戶的開戶行而影響效率。

（2）共管賬戶應(yīng)當(dāng)是在建設(shè)單位關(guān)系良好的銀行開立。由于共管賬戶是施工單位在使用，建設(shè)單位在監(jiān)督，因此，在建設(shè)單位關(guān)系良好的銀行開立，便于建設(shè)單位監(jiān)控，也能夠降低建設(shè)單位的資金風(fēng)險(xiǎn)。

（3）共管賬戶應(yīng)當(dāng)?shù)接匈Y質(zhì)或能力的銀行開立。目前，大部分銀行都可以開具共管賬戶，但不是所有的銀行都具有開具共管賬戶的資質(zhì)或能力。

（二）企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目共管賬戶財(cái)務(wù)管理日常工作

企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目共管賬戶財(cái)務(wù)管理日常工作，指共管賬戶開立后的管理工作，包括，建設(shè)單位項(xiàng)目結(jié)算日常支付過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理工作，施工單位項(xiàng)目施工時(shí)的日?？铐?xiàng)支出過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理工作，共管賬戶沒有收支或期間終了的共管賬戶日常財(cái)務(wù)管理工作。

1、建設(shè)單位項(xiàng)目結(jié)算日常支付過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理工作。指建設(shè)單位根據(jù)合同規(guī)定向共管賬戶支付工程預(yù)付款和工程結(jié)算款財(cái)務(wù)管理工作。

這一環(huán)節(jié)，重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)單位工程預(yù)付款和工程款結(jié)算款支付的合理性和合法性。重點(diǎn)監(jiān)管應(yīng)通過(guò)共管賬戶支付的款項(xiàng)是否都通過(guò)了共管賬戶支付，支付的款項(xiàng)是否合理，是否符合規(guī)定。監(jiān)管程序如下：（1）施工單位提出共管賬戶付申請(qǐng)。注明付款單位、付款銀行賬戶、付款金額、付款理由。（2）建設(shè)單位實(shí)施部門提出付款意見。注明申報(bào)付款真實(shí)性、申報(bào)付款合理性、申報(bào)付款單位一致性。（3）建設(shè)單位其他監(jiān)管部門提供監(jiān)審意見。包括付款申請(qǐng)的真實(shí)性、付款申請(qǐng)金額的合理性、是否符合監(jiān)管要求等。（4）中介機(jī)構(gòu)提出業(yè)務(wù)量及工程質(zhì)量的審核意見。（5）財(cái)務(wù)部門提供財(cái)務(wù)監(jiān)管審核意見，包括手續(xù)是否齊全，業(yè)務(wù)是否真實(shí)性、款項(xiàng)是否合理性、是否應(yīng)當(dāng)通過(guò)共管賬戶支付等。（6）建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門向支付銀行提交支付指令，（7）支付銀行向共管賬戶支付款項(xiàng)。

監(jiān)管特點(diǎn)，（1）建設(shè)單位實(shí)施人員對(duì)支付到共管賬戶款項(xiàng)的合理性和合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)管，（2）建設(shè)單位財(cái)務(wù)人員對(duì)共管賬戶款項(xiàng)支付手續(xù)和支付結(jié)果進(jìn)行監(jiān)管，（3）建設(shè)單位其他監(jiān)管人員對(duì)支付流程和支付結(jié)果進(jìn)行監(jiān)管。

2、施工單位項(xiàng)目施工時(shí)的日常款項(xiàng)支出過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理工作。指共管賬戶的所有者通過(guò)共管賬戶對(duì)外支付款項(xiàng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理工作。

這一環(huán)節(jié)，重點(diǎn)關(guān)注施工單位共管賬戶款項(xiàng)支付的合理性和合法性。重點(diǎn)監(jiān)管通過(guò)共管賬戶支付的款項(xiàng)是否都是與該工程的支出有關(guān)，支出是否合理。監(jiān)管程序如下：（1）施工單位提出共管賬戶支付申請(qǐng)。注明支付單位、支付單位銀行賬戶、支付金額、支付理由，支付理由必須標(biāo)明與共管賬戶關(guān)聯(lián)建設(shè)單位建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)支出的詳細(xì)情況。（2）建設(shè)單位實(shí)施部門提出審核意見。標(biāo)明申報(bào)付款真實(shí)性、申報(bào)付款合理性、申報(bào)付款單位的一致性。（3）建設(shè)單位其他監(jiān)管部門提供監(jiān)審意見。包括業(yè)務(wù)的真實(shí)性、流程的合理性、支付理由的合理性等。（4）中介機(jī)構(gòu)提出關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)量及工程實(shí)施關(guān)聯(lián)性審核意見。（5）財(cái)務(wù)部門提供財(cái)務(wù)監(jiān)管審核意見，包括手續(xù)的齊全性，業(yè)務(wù)的真實(shí)性、付款的合理性、流程的完備性等。（6）建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門向支付銀行提交支付審核意見，（7）共管賬戶開戶行根據(jù)施工單位的支付指令和建設(shè)單位的審核意見要求進(jìn)行款項(xiàng)支付。

監(jiān)管特點(diǎn)，（1）建設(shè)單位實(shí)施人員對(duì)共管賬戶款項(xiàng)支出的合理性和合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)管，（2）建設(shè)單位財(cái)務(wù)人員對(duì)共管賬戶款項(xiàng)支出的手續(xù)和支付結(jié)果進(jìn)行監(jiān)管，（3）建設(shè)單位其他監(jiān)管人員對(duì)共管賬戶款項(xiàng)支出的流程和支出結(jié)果進(jìn)行監(jiān)管。

3、共管賬戶沒有收支或期間終了時(shí)期共管賬戶日常財(cái)務(wù)管理工作。指共管賬戶存續(xù)期間，共管賬戶既沒有收到款項(xiàng)也沒有支出款項(xiàng)的期間，或者是月度、季度和年度終了這些時(shí)點(diǎn)，共管賬戶金額可能未發(fā)生變化，但仍需要做好財(cái)務(wù)管理工作。

這一環(huán)節(jié)，由于共管賬戶沒有出現(xiàn)款項(xiàng)收支情況，與前兩個(gè)環(huán)節(jié)相比，這一環(huán)節(jié)重點(diǎn)關(guān)注共管賬戶余額變化，重點(diǎn)監(jiān)管共管賬戶余額變化。監(jiān)管程序如下：（1）由銀行定期向建設(shè)單位提供銀行對(duì)賬單，（2）建設(shè)單位銀行出納人員根據(jù)銀行對(duì)賬單與銀行日記賬進(jìn)行核對(duì)，（3）建設(shè)單位另設(shè)一名復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，（4）編制銀行余額調(diào)節(jié)表，填制銀行對(duì)賬說(shuō)明書并存檔。如果共管賬戶余額發(fā)生變化，除日常的銀行賬戶收取利息、支付利息和支付銀行手續(xù)費(fèi)外，共管賬戶出現(xiàn)收款情況按照上述第1條所述環(huán)節(jié)的監(jiān)管要求和程序進(jìn)行監(jiān)管，共管賬戶出現(xiàn)付款情況按照上述第2條所述環(huán)節(jié)的監(jiān)管要求和程序進(jìn)行監(jiān)管。

監(jiān)管特點(diǎn)：建設(shè)單位財(cái)務(wù)人員和其他監(jiān)管人員對(duì)共管賬戶的余額進(jìn)行監(jiān)管。

（三）共管賬戶結(jié)算完成后消戶階段的財(cái)務(wù)管理工作

共管賬戶的存在，具有階段性特點(diǎn)，當(dāng)項(xiàng)目完工，款項(xiàng)支付完成后，必須及時(shí)進(jìn)行銷戶。做好共管賬戶消戶工作，要注意以下三個(gè)問(wèn)題，一是如何判斷款項(xiàng)支付完成的節(jié)點(diǎn)。在共管賬戶監(jiān)管過(guò)程中，由于涉及到建設(shè)單位施工單位的款項(xiàng)結(jié)算和施工單位與供應(yīng)單位的款項(xiàng)結(jié)算，判斷支付完成的節(jié)點(diǎn)涉及到監(jiān)管的期限，比較重要。一般建設(shè)單位以除利潤(rùn)外的結(jié)算款支付完成為節(jié)點(diǎn)，施工單位以項(xiàng)目的共管賬戶支出全部完成作為節(jié)點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)以兩個(gè)節(jié)點(diǎn)都完成為銷戶節(jié)點(diǎn)；二是銷戶后節(jié)余款的處理。應(yīng)屬利潤(rùn)的組成部分，支付到施工單位的其他賬戶，其余支付給建設(shè)單位，沖減建設(shè)成本。三是要及時(shí)銷戶。應(yīng)明確由施工單位向建設(shè)單位提出銷戶請(qǐng)求，經(jīng)建設(shè)單位審核同意后及時(shí)到銀行辦理銷戶手續(xù)。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)工程建設(shè)共管賬戶財(cái)務(wù)管理工作，是企業(yè)工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)重要內(nèi)容，做好企業(yè)工程建設(shè)共管賬戶財(cái)務(wù)管理工作，能夠有效解決財(cái)務(wù)監(jiān)管難的問(wèn)題，尤其是對(duì)土建工程、安裝工程中的財(cái)務(wù)管理難的問(wèn)題，通過(guò)分類監(jiān)控，有選擇有目的逐筆逐項(xiàng)核對(duì)，通過(guò)各部門的通力配合，通過(guò)證據(jù)固化管理，通過(guò)痕跡化管理，有效提升財(cái)務(wù)管理監(jiān)管職能，提高財(cái)務(wù)管理監(jiān)控水平。

參考文獻(xiàn)：

篇5

注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要熟練使用辦公軟件、具有較強(qiáng)數(shù)據(jù)、信息整合，文字表述、整理、歸檔項(xiàng)目檔案等能力，以下是小編精心收集整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師職責(zé)，下面小編就和大家分享注冊(cè)會(huì)計(jì)師崗位職責(zé)，來(lái)欣賞一下吧。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師職責(zé)1

1、在公司的支持下負(fù)責(zé)財(cái)稅咨詢，涉稅鑒證等相關(guān)業(yè)務(wù)的拓展工作;

2、參與咨詢財(cái)務(wù)項(xiàng)目的商務(wù)洽談，促成合作;

3、分析客戶財(cái)務(wù)項(xiàng)目需求,撰寫項(xiàng)目建議方案;負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)推動(dòng)財(cái)務(wù)咨詢計(jì)劃實(shí)施推進(jìn);

4、負(fù)責(zé)團(tuán)隊(duì)管理與分工，指導(dǎo)團(tuán)隊(duì)保質(zhì)保量完成相關(guān)業(yè)務(wù);

5、解答客戶財(cái)務(wù)方面的日常咨詢，對(duì)財(cái)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行培訓(xùn);

6、完成上級(jí)交辦的其他工作。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師職責(zé)2

1、帶領(lǐng)項(xiàng)目組及時(shí)有效完成中小型的審計(jì)工作;

2、負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)小結(jié)，能較準(zhǔn)確把握審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn);

3、對(duì)項(xiàng)目組人員進(jìn)行指導(dǎo)，并對(duì)其工作底稿進(jìn)行復(fù)核;

4、負(fù)責(zé)項(xiàng)目質(zhì)量，差錯(cuò)率低，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并能較準(zhǔn)確地判斷業(yè)務(wù)問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，提出解決方案;

5、負(fù)責(zé)所審項(xiàng)目及時(shí)上報(bào)部門總監(jiān)審核，及時(shí)回復(fù)審核意見;

6、負(fù)責(zé)所審項(xiàng)目的后續(xù)工作，包括不限于咨詢、培訓(xùn)等;

注冊(cè)會(huì)計(jì)師職責(zé)3

1、能獨(dú)立完成較大型的項(xiàng)目;

2、能夠完成審計(jì)方案的撰寫，能準(zhǔn)確地測(cè)試審計(jì)項(xiàng)目的重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);

3、能夠?qū)ο乱患?jí)人員進(jìn)行合理分工、指導(dǎo)、并對(duì)其工作底稿進(jìn)行復(fù)核，對(duì)其業(yè)務(wù)能力進(jìn)行考核;

4、負(fù)責(zé)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量，及時(shí)反映審計(jì)中出現(xiàn)的業(yè)務(wù)問(wèn)題;

5、能夠編寫審計(jì)報(bào)告，及時(shí)上報(bào)部門經(jīng)理審核;

6、能夠與被審計(jì)單位協(xié)調(diào)處理有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題;

7、能夠完成部門經(jīng)理交辦的其他工作。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師職責(zé)4

1、 組織實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)和效益審計(jì)等;

2、 擬定審計(jì)方案，起草審計(jì)報(bào)告和管理建議書等審計(jì)文書;

3、 及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司潛在問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)意見;

4、 督促審計(jì)結(jié)論和建議的落實(shí);

5、 按照審計(jì)質(zhì)量管理制度的規(guī)定，專門從事審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告復(fù)核等工作。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師職責(zé)5

1、制定合理的項(xiàng)目工作計(jì)劃;

2、與客戶進(jìn)行良好的溝通，維護(hù)客戶關(guān)系;

3、監(jiān)督、指導(dǎo)、檢查助理人員工作情況，保證項(xiàng)目的順利實(shí)施;

4、負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)項(xiàng)目執(zhí)行中的相關(guān)工作;

5、出具審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告和其他鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告;

6、領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師職責(zé)6

1、獨(dú)立帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)完成審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)劃、實(shí)施、督導(dǎo)以及審計(jì)報(bào)告撰寫、復(fù)核等各階段審計(jì)工作。

2、對(duì)項(xiàng)目組成員工作進(jìn)行有效的指導(dǎo)、培訓(xùn)及監(jiān)督，確保項(xiàng)目進(jìn)度及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量要求;

3、領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師職責(zé)7

1、能獨(dú)立完成本部門較大型的業(yè)務(wù)項(xiàng)目;

2、負(fù)責(zé)對(duì)承擔(dān)項(xiàng)目審計(jì)(評(píng)估)計(jì)劃的撰寫，能較準(zhǔn)確地測(cè)試審計(jì)項(xiàng)目的重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);

3、對(duì)下一級(jí)人員進(jìn)行合理分工、指導(dǎo)、并對(duì)其工作底稿進(jìn)行復(fù)核，對(duì)其業(yè)務(wù)能力進(jìn)行考核;

4、負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量，及時(shí)反映審計(jì)中出現(xiàn)的業(yè)務(wù)問(wèn)題;

5、負(fù)責(zé)所主審項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告及時(shí)上報(bào)部門經(jīng)理審核，關(guān)注部門經(jīng)理、總審計(jì)師審核，及時(shí)回復(fù)部門經(jīng)理、總審計(jì)師的審核意見;

篇6

經(jīng)研究，同意接收（錄用、聘用）貴校200屆（本科、?？疲I(yè)畢業(yè)生（男、女）到我單位崗位工作，特此證明。

（單位性質(zhì)：黨政機(jī)關(guān) 科研單位 高等教育單位 其他事業(yè)單位中初等教育單位 醫(yī)療衛(wèi)生單位 國(guó)有企業(yè) 三資企業(yè)艱苦行業(yè)企業(yè)其他企業(yè)）

（簽章）

二 年 月 日

接收單位具體地址： 郵 編：

人事部門負(fù)責(zé)人： 固定電話：

移動(dòng)電話： 傳 真：

確認(rèn)意見：

畢業(yè)生本人意見（簽字）： 年 月 日

學(xué)號(hào)： 固定電話： 移動(dòng)電話：

輔導(dǎo)員意見（簽字）： 年 月 日

院（系）審核意見： 負(fù)責(zé)人（簽字） （公章） 年 月 日

校（院）學(xué)生處（就業(yè)指導(dǎo)中心）負(fù)責(zé)人（簽字） （公章） 年 月 日

安徽省普通高等學(xué)校填寫說(shuō)明

1、 字跡要工整、清楚，不得潦草。

2、 專業(yè)務(wù)必填寫清楚，不能出現(xiàn)如下情況：

錯(cuò)誤填寫正確填寫錯(cuò)誤原因

美術(shù)美術(shù)學(xué)含糊不清

美術(shù)藝術(shù)設(shè)計(jì)含糊不清

美術(shù)廣告設(shè)計(jì)與制作含糊不清

若畢業(yè)生簽定正式就業(yè)協(xié)議書，專業(yè)也必須填寫清楚，不允許含糊不清。

3、 屆別必須填寫XX屆。

4、 “本科、專科”必須勾選清楚。

5、 崗位必須填寫清楚，不能含糊不清。

6、 用人單位簽章必須清楚，必須蓋“單位公章”或“單位人事部門章”，不能蓋“單位財(cái)務(wù)章”、“單位辦公室章”、“單位業(yè)務(wù)章”等其它不符合要求的公章。

7、 用人單位人事部門固定電話和移動(dòng)電話至少填寫一種。

8、 就業(yè)證明函必須有系黨總支負(fù)責(zé)人手寫簽字(勿用印章代替)。

9、 在就業(yè)證明函和就業(yè)協(xié)議書的左下角填寫畢業(yè)生的學(xué)號(hào)。

10、 重復(fù)的單位應(yīng)予重視并斟酌處理。

11、 7月份后，省教育廳每月審核一次學(xué)校上報(bào)的就業(yè)證明材料。

12、 其它未盡事宜，另行通知。

安徽中醫(yī)學(xué)院：

經(jīng)研究，同意接收（錄用、聘用）貴校200屆（本科、?？疲I(yè)畢業(yè)生（男、女）到我單位崗位工作，特此證明。

（單位性質(zhì)：黨政機(jī)關(guān) 科研單位 高等教育單位 其他事業(yè)單位中初等教育單位 醫(yī)療衛(wèi)生單位 國(guó)有企業(yè) 三資企業(yè)艱苦行業(yè)企業(yè)其他企業(yè)）

（簽章）

二 年 月 日

接收單位具體地址： 郵 編：

人事部門負(fù)責(zé)人： 固定電話：

移動(dòng)電話： 傳 真：

確認(rèn)意見：

畢業(yè)生本人意見（簽字）： 年 月 日

學(xué)號(hào)： 固定電話： 移動(dòng)電話：

輔導(dǎo)員意見（簽字）： 年 月 日

院（系）審核意見： 負(fù)責(zé)人（簽字） （公章） 年 月 日

校（院）學(xué)生處（就業(yè)指導(dǎo)中心）負(fù)責(zé)人（簽字） （公章） 年 月 日

安徽省普通高等學(xué)校填寫說(shuō)明

1、 字跡要工整、清楚，不得潦草。

2、 專業(yè)務(wù)必填寫清楚，不能出現(xiàn)如下情況：

錯(cuò)誤填寫正確填寫錯(cuò)誤原因

美術(shù)美術(shù)學(xué)含糊不清

美術(shù)藝術(shù)設(shè)計(jì)含糊不清

美術(shù)廣告設(shè)計(jì)與制作含糊不清

若畢業(yè)生簽定正式就業(yè)協(xié)議書，專業(yè)也必須填寫清楚，不允許含糊不清。

3、 屆別必須填寫XX屆。

4、 “本科、專科”必須勾選清楚。

5、 崗位必須填寫清楚，不能含糊不清。

6、 用人單位簽章必須清楚，必須蓋“單位公章”或“單位人事部門章”，不能蓋“單位財(cái)務(wù)章”、“單位辦公室章”、“單位業(yè)務(wù)章”等其它不符合要求的公章。

篇7

(一)內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)范工作的內(nèi)容

內(nèi)部控制，即內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施，是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，如股東利益最大化、盡可能保護(hù)所有利害關(guān)系人的權(quán)利等。通過(guò)內(nèi)部控制，達(dá)到興利與防弊，特別是提高經(jīng)營(yíng)效益的目的。如果企業(yè)內(nèi)部控制失效，提供的會(huì)計(jì)信息也就無(wú)法真實(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

內(nèi)部審計(jì)不僅僅只是一種保證活動(dòng)，更多的是一種咨詢活動(dòng)，并且內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與組織目標(biāo)是一致的：都是為了增加組織價(jià)值。

(二)我國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)范研究工作現(xiàn)狀

在借鑒西方內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)范的同時(shí)，我國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)范研究與實(shí)踐工作也取得了相應(yīng)的發(fā)展。從2006年起，內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)范的研究制定工作進(jìn)入了快車道，我國(guó)力求在借鑒SOX法案的基礎(chǔ)上形成自己的內(nèi)部控制規(guī)范體系。2008年財(cái)政部等五部委出臺(tái)了《內(nèi)控基本規(guī)范》，這標(biāo)志著中國(guó)版的SOX法案的誕生。由于這一基本規(guī)范是原則性的，還需要有進(jìn)一步的指南性文件以使規(guī)范更具操作性，2009年，《內(nèi)控基本規(guī)范》配套指引(征求意見稿)應(yīng)運(yùn)而生。2010年4月26日，在征求意見稿的基礎(chǔ)上，財(cái)政部等五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》配套指引。至此，我國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范體系基本完善，為企業(yè)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制工作、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)控審計(jì)工作提供了具體指導(dǎo)。

二、我國(guó)審計(jì)規(guī)范工作存在的問(wèn)題

(一)我國(guó)尚未形成完善的內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則

內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則制定問(wèn)題一直是國(guó)內(nèi)外學(xué)者密切關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題之一。調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)部分審計(jì)師以多種不同的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則為依據(jù)開展內(nèi)部控制審計(jì)活動(dòng)。受諸多不穩(wěn)定性因素的影響，部分執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則在目標(biāo)定位方面已嚴(yán)重脫離現(xiàn)行實(shí)際狀況，無(wú)法滿足內(nèi)部控制審計(jì)的要求。2010年，我國(guó)政府部門出臺(tái)《內(nèi)部控制審計(jì)指引》，這一政策雖然對(duì)審計(jì)師能夠更好的執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)起到借鑒意義，但仍然未明確審計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)所要依據(jù)的準(zhǔn)則和規(guī)范，只是在后附中簡(jiǎn)單的提到“審計(jì)師已嚴(yán)格按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的相關(guān)要求執(zhí)行了內(nèi)部控制審計(jì)”。

一方面，《內(nèi)部控制審計(jì)指引》僅在部分方面對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)具有指導(dǎo)作用，而未對(duì)審計(jì)方法的選擇、審計(jì)計(jì)劃的審核及審計(jì)過(guò)程中的評(píng)價(jià)等方面做到明確指導(dǎo)，可想而知，其指導(dǎo)作用也就沒有什么可期待的了。正因如此，使得國(guó)內(nèi)多數(shù)事務(wù)所只能夠依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)》、《內(nèi)部控制審計(jì)指導(dǎo)意見》及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則第1211號(hào)》等準(zhǔn)則執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)活動(dòng)。另一方面，主動(dòng)將內(nèi)部控制的測(cè)試和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)從財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中脫離出來(lái)，這一舉動(dòng)打破了傳統(tǒng)的一次性業(yè)務(wù)或面向特定企業(yè)的業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并列的經(jīng)常性業(yè)務(wù)。尤為注意的是在《內(nèi)部控制審計(jì)指引》背景下，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)已成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)。

(二)我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告存在著問(wèn)題

1.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中缺乏非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告由財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制共同構(gòu)成。研究調(diào)查顯示，我國(guó)大多數(shù)上市公司在制定內(nèi)部審計(jì)報(bào)告時(shí)，過(guò)于重視財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，而忽略了非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要性，因此，一定程度上削弱了內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的高效性。

2.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中披露的大都為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見。目前，我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中主要具有四種參考格式：標(biāo)準(zhǔn)格式、否定意見格式、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見格式以及無(wú)法表示意見格式。在樣本數(shù)據(jù)中，我國(guó)上市公司均采取無(wú)保留審計(jì)意見格式，究其根本在于上市公司大都不愿意自主披露非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的報(bào)告，同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所未能夠保持獨(dú)立性，多為附和被審計(jì)公司的要求而出具無(wú)保留意見，導(dǎo)致我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)流于形式，無(wú)法充分發(fā)揮其職能。

(三)我國(guó)當(dāng)前存在準(zhǔn)則并非內(nèi)部控制審計(jì)的恰當(dāng)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

在查閱的內(nèi)部控制審計(jì)師報(bào)告中，事務(wù)所主要提及了以下執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(以下簡(jiǎn)稱中注協(xié))于2002年2月15日單獨(dú)的《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》、中注協(xié)2006年頒布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)――歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)――了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》、2010年財(cái)政部等部門制定的《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》( 2008―2010年間為《內(nèi)部控制鑒證指引(征求意見稿)》。

《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》第二條規(guī)定：“本意見所稱內(nèi)部控制審核，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，就被審核單位管理當(dāng)局對(duì)特定日期與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見?！钡诙艞l規(guī)定：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核與評(píng)價(jià)審核證據(jù)，形成審核意見，出具審核報(bào)告?！薄吨笇?dǎo)意見》對(duì)于規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)、明確工作要求、保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量發(fā)揮了重要作用，被認(rèn)為是我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)制度的雛形。但《指導(dǎo)意見》要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行“審核”，“審核”業(yè)務(wù)在程序、對(duì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的要求、保證水平方面都不及“審計(jì)”業(yè)務(wù)的要求高。目前，內(nèi)部控制審計(jì)已經(jīng)從財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中獨(dú)立出來(lái)，成為一項(xiàng)單獨(dú)的審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)，顯然《指導(dǎo)意見》已不適合作為恰當(dāng)?shù)膱?zhí)業(yè)準(zhǔn)則。

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)――歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》是為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)而制定的準(zhǔn)則，內(nèi)部控制審計(jì)屬于鑒證業(yè)務(wù)的一種特定類別，審計(jì)師以此為執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，具有原則指導(dǎo)性，但針對(duì)性明顯不足。

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則第1211號(hào)――了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》是為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而制定的準(zhǔn)則。該準(zhǔn)則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(包括被審單位的內(nèi)部控制)，對(duì)擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。顯然，該準(zhǔn)則定位于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)內(nèi)部控制的了解和測(cè)試是作為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的輔助部分展開的，而非為了對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見而進(jìn)行的全面指引。顯然，該準(zhǔn)則也不完全適合于獨(dú)立的鑒證業(yè)務(wù)――內(nèi)部控制審計(jì)。

三、我國(guó)審計(jì)規(guī)范存在的問(wèn)題及相關(guān)建議

(一)完善內(nèi)部控制審計(jì)

準(zhǔn)則

綜上所述，目前，我國(guó)尚未形成完善的內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則，以至于內(nèi)部控制審計(jì)的高效性職能無(wú)法充分發(fā)揮。針對(duì)于這一現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為，我國(guó)相關(guān)部門需吸取發(fā)達(dá)國(guó)家的優(yōu)秀作法，結(jié)合我國(guó)的市場(chǎng)特點(diǎn)和需求，在《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》中新增更為全面的內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則，之后將其與《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》相融合，最終將其確定為《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則》。除此之外，相關(guān)部門可結(jié)合實(shí)際狀況，將《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》更名為《中國(guó)注冊(cè)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)準(zhǔn)則》。為滿足財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的需求，相關(guān)部門也可依據(jù)美國(guó)的PCAOB AS No.5，結(jié)合國(guó)內(nèi)市場(chǎng)現(xiàn)狀，制定《財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相整合的審計(jì)準(zhǔn)則》。與此同時(shí)，相關(guān)部門可構(gòu)建中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系，從而為完善和調(diào)整內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則提供有力平臺(tái)。

美國(guó)PCAOB AS No.5中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告作出了規(guī)定，我國(guó)相關(guān)部門可依據(jù)這一規(guī)定，結(jié)合國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的格式，推進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則改革。在內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則改革過(guò)程中，筆者認(rèn)為，應(yīng)將《內(nèi)部控制審計(jì)指引》后附中的“審計(jì)師已嚴(yán)格按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的相關(guān)要求執(zhí)行了內(nèi)部控制審計(jì)”改為“審計(jì)師已依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)行了內(nèi)部控制審計(jì)”?，F(xiàn)階段，對(duì)于跨國(guó)的上市公司而言，要求其注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格依據(jù)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則開展內(nèi)部控制審計(jì)活動(dòng);對(duì)于在中美同時(shí)上市的公司而言，要求其注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格依據(jù)PCAOB AS No.5下的審計(jì)準(zhǔn)則開展內(nèi)部控制審計(jì)活動(dòng)，以此才能夠確保公司平穩(wěn)而快速的發(fā)展。

(二)完善上市公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

1.增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于保持獨(dú)立性多為附和被審計(jì)公司的要求而出具無(wú)保留意見，針對(duì)其現(xiàn)象，一方面，我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所需進(jìn)一步加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和相關(guān)專業(yè)技能知識(shí)培訓(xùn)和再教育，實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師思想和能力的獨(dú)立性;另一方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需定期接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的監(jiān)督和管理，保證會(huì)計(jì)師充分的獨(dú)立性。

2.轉(zhuǎn)變上市公司對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識(shí)。無(wú)論是上市公司還是會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)該樹立其正確的內(nèi)部控制審計(jì)觀，在充分認(rèn)識(shí)到非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要性的條件下，確保上市公司能夠立足于非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的基礎(chǔ)之上開展內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制定工作，從而，全面調(diào)動(dòng)上市公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的高效性。

3.完善上市公司內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則。目前，我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告仍存在一定的不，！足，大大削弱了內(nèi)部審計(jì)報(bào)告職能。該環(huán)境下，完善上市公司內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則不容忽視，即內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則的完善需結(jié)合上市公司的實(shí)際情況，通過(guò)不斷加大內(nèi)部審計(jì)報(bào)告披露力度，推進(jìn)上市公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告名稱和格式的統(tǒng)一性。

(三)防范內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)措施

1.研究制定獲取第三方信息的程序和規(guī)范。制定完善的《審計(jì)機(jī)關(guān)獲取第三方信息操作規(guī)范》須立足于下述方面：首先，應(yīng)該統(tǒng)一第三方信息的概念及構(gòu)成要素;其次是制定健全的第三方信息操作步驟和標(biāo)準(zhǔn);再次是明確第三方信息的使用范圍;最后是規(guī)范第三方信息風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

篇8

一、職工教育培訓(xùn)的主要任務(wù)是：對(duì)職工進(jìn)行思想政治、職業(yè)道德、文化知識(shí)、法律知識(shí)教育和國(guó)防教育；對(duì)職工進(jìn)行崗位培訓(xùn)、技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)；對(duì)職工進(jìn)行提高學(xué)歷層次的教育、提高技能教育和繼續(xù)教育。

二、各處室（單位）的職工教育應(yīng)當(dāng)貫徹國(guó)家教育方針，堅(jiān)持學(xué)用結(jié)合、注重實(shí)效的原則，要根據(jù)工作需要，有計(jì)劃地安排職工進(jìn)行教育培訓(xùn)。

三、職工根據(jù)本處室（單位）的工作需要，享有參加教育培訓(xùn)的權(quán)利，并履行服從本處室（單位）學(xué)習(xí)安排，按照要求完成學(xué)業(yè)，用其所學(xué)為本單位服務(wù)的義務(wù)。參加學(xué)習(xí)的專業(yè)，一般應(yīng)與所從事的工作性質(zhì)相一致。

四、職工參加教育培訓(xùn)，按以下程序報(bào)批：

1、申報(bào)高一級(jí)學(xué)歷教育：指申報(bào)國(guó)家承認(rèn)學(xué)歷，納入國(guó)民教育年度正常招生計(jì)劃的各類教育，包括中專、大專、大學(xué)、碩士研究生、博士研究生等后續(xù)學(xué)歷教育。

參加者應(yīng)由本人提出申請(qǐng)，填寫《學(xué)歷教育審批表》，經(jīng)所在處室（單位）領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意，送廳人事教育處提出審核意見后，報(bào)分管廳長(zhǎng)審批，并登記備案。

副處級(jí)以上干部參加研究生學(xué)歷教育的，填寫《學(xué)歷教育審批表》，經(jīng)處室（單位）領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意，送廳人事教育處初審后，征求分管廳長(zhǎng)意見，報(bào)廳長(zhǎng)審批。

參加黨校研究生學(xué)歷教育的，參照以上程序報(bào)批。

2、提高技能教育和繼續(xù)教育：指因工作需要，參加有關(guān)單位或部門及我廳舉辦的以各種專業(yè)技術(shù)、業(yè)務(wù)管理為主要內(nèi)容的培訓(xùn)班、研討班、專業(yè)證書班、進(jìn)修班等。

參加培訓(xùn)班、研討班的，填寫《繼續(xù)教育登記表》，經(jīng)處室（單位）領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意后，方可參加；10天以上的，報(bào)廳人事教育處備案。

參加專業(yè)證書班學(xué)習(xí)的，經(jīng)處室（單位）領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意，報(bào)廳人事教育處審核。

科級(jí)及以下干部參加研究生課程進(jìn)修班學(xué)習(xí)的，由本人提出申請(qǐng)，填寫《研究生課程進(jìn)修班學(xué)習(xí)申報(bào)表》，經(jīng)處室（單位）領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意，送廳人事教育處提出審核意見后，報(bào)分管廳長(zhǎng)審批。

副處級(jí)及以上干部參加研究生課程進(jìn)修班學(xué)習(xí)的，填寫《研究生課程進(jìn)修班學(xué)習(xí)申報(bào)表》，經(jīng)處室（單位）領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意，送廳人事教育處初審后，征求分管廳長(zhǎng)意見，報(bào)廳長(zhǎng)審批。

3、技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)和崗位培訓(xùn)：參加工人技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)的職工，必須符合規(guī)定工種的報(bào)考條件，由本人提出申請(qǐng)，廳人事教育處負(fù)責(zé)資格審查，經(jīng)處室（單位）領(lǐng)導(dǎo)同意并簽署意見后，報(bào)廳人事教育處備案。根據(jù)工作需要，每年參加脫產(chǎn)學(xué)習(xí)培訓(xùn)的時(shí)間為7至12天，參加崗位培訓(xùn)的，也按工人技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)的辦法報(bào)批。

五、經(jīng)批準(zhǔn)參加學(xué)習(xí)的職工，其脫產(chǎn)學(xué)習(xí)期間的工資、福利等待遇，按照國(guó)家和省的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；完成學(xué)業(yè)的，學(xué)習(xí)費(fèi)用按以下規(guī)定執(zhí)行：

1、組織選派參加學(xué)習(xí)的，其學(xué)習(xí)費(fèi)用由單位承擔(dān)。

2、經(jīng)批準(zhǔn)參加高一級(jí)學(xué)歷教育并取得學(xué)歷證書的，由廳人事教育處審核后，學(xué)習(xí)費(fèi)用按省有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定由各單位給予報(bào)銷，超過(guò)5000元的部分，由本人自理；未能取得學(xué)歷證書的，不能報(bào)銷；超過(guò)規(guī)定學(xué)制部分的費(fèi)用不予報(bào)銷。

3、經(jīng)批準(zhǔn)參加研究生進(jìn)修班學(xué)習(xí)的，其學(xué)習(xí)費(fèi)用自理；參加研究生進(jìn)修班學(xué)習(xí)并取得學(xué)位證書的或參加碩士學(xué)位班學(xué)習(xí)并取得學(xué)位證書的，經(jīng)廳人事教育處審核后，學(xué)習(xí)費(fèi)用按省有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定由各單位給予報(bào)銷，超過(guò)5000元的部分，由本人自理；未能取得學(xué)位證書的，不能報(bào)銷。

4、經(jīng)批準(zhǔn)參加以提高技能和繼續(xù)教育為目的的短期專業(yè)技術(shù)或業(yè)務(wù)管理等培訓(xùn)研討的，培訓(xùn)費(fèi)用全部報(bào)銷；參加專業(yè)證書班學(xué)習(xí)的，參照學(xué)歷教育報(bào)銷。

5、經(jīng)批準(zhǔn)參加工人技術(shù)等級(jí)和崗位培訓(xùn)的，在取得等級(jí)證書或崗位證書后，培訓(xùn)費(fèi)用全部報(bào)銷。

六、本辦法適用于廳機(jī)關(guān)處（室、局）及廳直管事業(yè)單位。

篇9

制度名稱

修訂1.《招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》、2.《公司采購(gòu)管理辦法》、3.《內(nèi)部審計(jì)管理辦法》

起草/修訂

依     據(jù)

修訂依據(jù)：1.《公司招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》晉蘭司發(fā)【2018】121號(hào)；2.《集團(tuán)公司關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《晉城市人民政府辦公廳關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施意見》的通知》晉蘭司發(fā)【2018】76號(hào)。

修訂內(nèi)容

1.主要修訂了分公司招標(biāo)范圍與分類，同時(shí)對(duì)《公司采購(gòu)管理辦法》相應(yīng)內(nèi)容作出修訂。2.依據(jù)晉蘭司發(fā)【2018】76號(hào)文件對(duì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容進(jìn)一步進(jìn)行了規(guī)范。

部門經(jīng)辦人

 

負(fù)責(zé)人

 

分管領(lǐng)導(dǎo)

 

三標(biāo)辦意見

是否需要評(píng)審：是¨   否¨

是否需經(jīng)理評(píng)審：是¨   否¨

參與評(píng)審部門：各廠級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、企管科、技術(shù)中心、設(shè)備科、  

環(huán)保科、安全科、生產(chǎn)科、供應(yīng)科、財(cái)務(wù)科、銷售站、總工辦、廠辦、原料車間、紀(jì)檢、工會(huì)辦 

確定評(píng)審時(shí)間：                                               

審核意見：                                                

評(píng)審人員

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

評(píng)審人員

 

 

 

 

 

評(píng)  審

結(jié)  論

 

經(jīng)  理

 

篇10

一、基于并發(fā)工作流的開發(fā)模式

(一)傳統(tǒng)的開發(fā)技術(shù)模式　即通過(guò)需求分析、總體設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)、模塊設(shè)計(jì)、測(cè)試等常規(guī)步驟，這樣獲得的系統(tǒng)具有很大的局限性，如并發(fā)控制問(wèn)題將和應(yīng)用程序密切相關(guān)。

(二)并發(fā)數(shù)據(jù)流的模式　采用并發(fā)工作流為主控結(jié)構(gòu)、采用傳統(tǒng)模塊技術(shù)為數(shù)據(jù)流的功能擴(kuò)展，這樣所有功能都是架落在并發(fā)數(shù)據(jù)流上，這種結(jié)構(gòu)具有很好的并發(fā)控制特性和良好的可擴(kuò)展性。其開發(fā)過(guò)程如下：首先，設(shè)計(jì)并發(fā)工作流，構(gòu)建工作流定義工具，利用關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)存儲(chǔ)工作流；其次，開發(fā)工作流節(jié)點(diǎn)功能，根據(jù)項(xiàng)目資金監(jiān)管的需要，對(duì)工作流上的節(jié)點(diǎn)功能進(jìn)行開發(fā)，構(gòu)成節(jié)點(diǎn)功能庫(kù)；這些功能主要以動(dòng)態(tài)頁(yè)面、JAVA script等形式出現(xiàn)，并在WEB上，以供工作流驅(qū)動(dòng)；最后，構(gòu)建工作流數(shù)據(jù)模型，每個(gè)工作流動(dòng)態(tài)對(duì)應(yīng)若干個(gè)具體的工作流值。研究對(duì)工作流值的存儲(chǔ)問(wèn)題、工作流值和工作流節(jié)點(diǎn)功能的動(dòng)態(tài)捆綁問(wèn)題等，整個(gè)系統(tǒng)的開發(fā)過(guò)程如圖1所示。

(三)工作流節(jié)點(diǎn)上的角色劃分　對(duì)于工作流上的用戶，根據(jù)其職能劃分角色，每個(gè)角色作用在不同的工作流節(jié)點(diǎn)上。并可實(shí)施不同的工作流節(jié)點(diǎn)功能。在專項(xiàng)基金跟蹤系統(tǒng)上，角色可以分為：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、子公司、專家、集團(tuán)主管等，通過(guò)角色權(quán)限劃分的方法使其工作在工作流的不同節(jié)點(diǎn)上。同時(shí)，角色也可以是自動(dòng)程序系統(tǒng)，如項(xiàng)目監(jiān)管Agent等。開發(fā)結(jié)構(gòu)采用B/S結(jié)構(gòu)，工作流信息、工作流值數(shù)據(jù)模型信息都存放在數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器上。工作流節(jié)點(diǎn)功能集存放在業(yè)務(wù)邏輯服務(wù)器上。用戶通過(guò)瀏覽器和INTERNET訪問(wèn)業(yè)務(wù)邏輯服務(wù)器，業(yè)務(wù)邏輯服務(wù)器根據(jù)其角色以及所處工作流的階段返回相應(yīng)的頁(yè)面和邏輯功能，供用戶使用。系統(tǒng)配置結(jié)構(gòu)圖如圖2所示。圖中虛線為網(wǎng)絡(luò)物理訪問(wèn)結(jié)構(gòu)，實(shí)線為邏輯結(jié)構(gòu)。

二、工作流概況

(一)工作流定義　一是工作流節(jié)點(diǎn)。工作流節(jié)點(diǎn)結(jié)構(gòu)如下：工作流節(jié)點(diǎn)(工作流號(hào)碼WFN，工作流類型WFNT，工作流節(jié)點(diǎn)編號(hào)NODEN，工作流節(jié)點(diǎn)名稱NODENM，上游節(jié)點(diǎn)集合UPSET，上游節(jié)點(diǎn)同步類型SYST，下游節(jié)點(diǎn)集合DOWNSET，下游節(jié)點(diǎn)并發(fā)類型PT，節(jié)點(diǎn)時(shí)間段TS，節(jié)點(diǎn)功能集合FUCSET，節(jié)點(diǎn)功能掩碼集FUCMASKSET)。其中，工作流號(hào)碼WFN為該工作節(jié)點(diǎn)所處的工作流編號(hào)，工作流號(hào)是工作流生存的唯一標(biāo)志；工作流類型WFNT為所處工作流的類型，具體取值為：線性、無(wú)回路層次型、圖型；工作流節(jié)點(diǎn)編號(hào)NODEN，為一個(gè)基本節(jié)點(diǎn)的唯一標(biāo)志符，是構(gòu)成工作流的基本單位；工作流節(jié)點(diǎn)名稱NODENM。為節(jié)點(diǎn)的語(yǔ)義描述；上游節(jié)點(diǎn)集合UPSET載該工作流節(jié)點(diǎn)的上游相鄰節(jié)點(diǎn)的集合，通常上游鄰節(jié)點(diǎn)可以為1個(gè)或?yàn)槎鄠€(gè)；上游節(jié)點(diǎn)同步類型SYST如果上游鄰近節(jié)點(diǎn)為多個(gè)，那么SYST=1表示只有所有上游節(jié)點(diǎn)的輸出信息都到來(lái)后，本功能節(jié)點(diǎn)方可工作；當(dāng)SYST=0表示無(wú)須同步；下游節(jié)點(diǎn)集合DOWNSET為指向下游節(jié)點(diǎn)的工作流節(jié)點(diǎn)集合；下游節(jié)點(diǎn)并發(fā)類型PT表示下游節(jié)點(diǎn)對(duì)其信息要求的緊迫程度，是一個(gè)令牌值，其值越大緊迫度越高；節(jié)點(diǎn)時(shí)間段TS定義本工作流節(jié)點(diǎn)的最大持續(xù)時(shí)間段，從上游傳來(lái)的信息必須在TS內(nèi)完成，否則將視為無(wú)效的處理；節(jié)點(diǎn)功能集合FUCSET定義該工作流節(jié)點(diǎn)的所具備的功能集合，在本文中是指一組URL頁(yè)面集；節(jié)點(diǎn)功能掩碼集FUCMASKSET通過(guò)掩碼來(lái)定義功能的執(zhí)行次序和有效性。二是工作流框架作流框架是二元組WFF(WFNS，V)，其中WFNS為工作流節(jié)點(diǎn)的集合，V為以WFNS中的節(jié)點(diǎn)為端點(diǎn)的有向邊的集合。三是工作流的創(chuàng)建。已知已經(jīng)構(gòu)建了角色集合RS，并賦予RS中每個(gè)元素一個(gè)功能集合，同時(shí)為每個(gè)功能開發(fā)業(yè)務(wù)邏輯和工作流數(shù)據(jù)模型。構(gòu)建工作流的步驟如下：(1)對(duì)應(yīng)用的主要模塊功能進(jìn)行分析、抽象，得到功能模塊集合MS；(2)對(duì)MS中的每個(gè)元素E構(gòu)建工作流節(jié)點(diǎn)：{對(duì)E的每個(gè)功能和業(yè)務(wù)邏輯建立映射，形成該工作流節(jié)點(diǎn)的FUCSET；填寫節(jié)點(diǎn)時(shí)間段Ts、節(jié)點(diǎn)功能集合FUCSET、節(jié)點(diǎn)功能掩碼集FUCMASKSET}；(3)通過(guò)(2)獲得工作流節(jié)點(diǎn)集合WNFS；(4)構(gòu)建工作流初始節(jié)點(diǎn)集合S0和最終節(jié)點(diǎn)集合SF；置WNFS=WNFS-SO-SF；(5)備份SO和SF；置TMP=WNFS+SF；(6)當(dāng)TMP不為空時(shí)，做：{對(duì)s0中的所有元素，按照業(yè)務(wù)語(yǔ)義，從TMP中構(gòu)造其下游節(jié)點(diǎn)集DOWNSET；置下游節(jié)點(diǎn)并發(fā)類型PT，節(jié)點(diǎn)時(shí)間段TS；并置SO=SO+DOWNSET，TMP=TMP-DOWNSET}；(7)恢復(fù)SO，置TMP=WNFS+SO；(8)當(dāng)TMP不為空時(shí)，做：{對(duì)SF中的所有元索，按照業(yè)務(wù)語(yǔ)義，從TMP中構(gòu)造其上游節(jié)點(diǎn)集UPWNSET置上游節(jié)點(diǎn)同步類型SYST；并置SF=SF+DOWNSET，TMP=TMP-DOWNSET}；(9)恢復(fù)SF；(10)從SO出發(fā)，對(duì)工作流上的所有工作節(jié)點(diǎn)，做：{填寫工作流號(hào)碼WFN，工作流類型WFNT，工作流節(jié)點(diǎn)編號(hào)NODEN，工作流節(jié)點(diǎn)名稱NODENM}，(11)工作流構(gòu)造結(jié)束。

(二)基于工作流的應(yīng)用系統(tǒng)定義　應(yīng)用系統(tǒng)是按照功能劃分為若干個(gè)子系統(tǒng)。如何把構(gòu)建在工作流上的功能劃分為實(shí)際應(yīng)用子系統(tǒng)是一個(gè)必須解決的問(wèn)題?；诠ぷ髁鞯膽?yīng)用系統(tǒng)定義方法為：(1)收集工作流上的角色信息，這些信息可以是個(gè)人用戶、單位用戶、管理機(jī)構(gòu)、主管領(lǐng)導(dǎo)、自動(dòng)系統(tǒng)等；(2)對(duì)(1)獲得的角色信息集合按照應(yīng)用語(yǔ)義進(jìn)行劃分，形成若干個(gè)子集合AS1，AS2，…，ASn，每個(gè)子集合對(duì)應(yīng)一個(gè)應(yīng)用子系統(tǒng)；(3)對(duì)AS1，AS2，…，，ASn中的每個(gè)子集合ASi(1≤j≤n)，做(4)一(7)：(4)取ASi(1≤i≤n)在工作流上所涉及的所有工作流節(jié)點(diǎn)并形成集合S；(5)對(duì)s所涉及的所有功能進(jìn)行提出，并形成ASi所對(duì)應(yīng)的應(yīng)用系統(tǒng)功能集；(6)對(duì)s所涉及的所有數(shù)據(jù)模型進(jìn)行歸類，形成該應(yīng)用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集；(7)對(duì)ASi所對(duì)應(yīng)的應(yīng)用系統(tǒng)功能集的每個(gè)功能開發(fā)WEB應(yīng)用界

面；(8)應(yīng)用系統(tǒng)構(gòu)造結(jié)束。對(duì)本算法的(5)～(7)部的具體實(shí)現(xiàn)，和傳統(tǒng)的軟件開發(fā)工程一致，工作流僅僅起到應(yīng)用系統(tǒng)的主體框架作用。基于并發(fā)數(shù)據(jù)流的應(yīng)用系統(tǒng)構(gòu)建方法具有如下優(yōu)點(diǎn)：以角色為主線，可以實(shí)際反應(yīng)應(yīng)用的需要；通過(guò)工作流節(jié)點(diǎn)來(lái)構(gòu)造應(yīng)用，使得應(yīng)用功能的聚合度較高；工作流模式很好地反映了數(shù)據(jù)被加工的過(guò)程；很好地反映了應(yīng)用過(guò)程的并發(fā)機(jī)制；可以表現(xiàn)與時(shí)間相關(guān)的應(yīng)用模型。

三、項(xiàng)目資金監(jiān)管系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)

(一)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)模型設(shè)計(jì)　采用關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)來(lái)支持項(xiàng)目資金的監(jiān)管系統(tǒng)的信息存儲(chǔ)問(wèn)題。工作流信息也是用關(guān)系模型表示的，所以給出該工作流系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)模型。具體關(guān)系表如下：一是角色表。角色表結(jié)構(gòu)為：ROLET(RID，RNAME。RDATE，RPRV)，其中RID為角色標(biāo)識(shí)符，RNAME為角色名，RDATE為確定日期，RPRV為權(quán)限集。二是系統(tǒng)功能表。功能表結(jié)構(gòu)為：FUNCT(FID，F(xiàn)NAME，F(xiàn)UNDES，F(xiàn)URL)，其中FID為功能標(biāo)識(shí)符，F(xiàn)NAME為功能名，F(xiàn)UNDES為功能描述，F(xiàn)URL為功能存放的頁(yè)面的URL。本系統(tǒng)的所有功能都封裝成頁(yè)面形勢(shì)，功能之間的參數(shù)傳遞完全通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)。三是用戶表。功能表結(jié)構(gòu)為：USERT(UID，UNAME，ROLE，USERP)，其中UID為用戶標(biāo)識(shí)符，UNAME為用戶名，ROLE為用戶角色，USERP為用戶私有功能的頁(yè)面的URL。四是權(quán)限表。功能表結(jié)構(gòu)為：PRVT(PID，PNAME，POBJ，POPER)，其中PID為權(quán)限標(biāo)識(shí)符，PNAME為權(quán)限名，POBJ為作的對(duì)象，可以是數(shù)據(jù)流的數(shù)據(jù)項(xiàng)，或關(guān)系表目，POPER為操作功能，來(lái)自系統(tǒng)功能表。五是對(duì)象表。功能表結(jié)構(gòu)為：OBIT(OID，ONAME，OTYPE，OF)，其中OPID為對(duì)象標(biāo)識(shí)符，ONAME為對(duì)象名，OTYPE為對(duì)象類型，可以是數(shù)據(jù)流的數(shù)據(jù)項(xiàng)，或關(guān)系表目，OF為對(duì)象所屬的系統(tǒng)。