導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇新的審計(jì)法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、審計(jì)一般程序

1、送達(dá)審計(jì)通知書(shū)實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。（《審計(jì)法》第三十七條、《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》第二十條）。

審計(jì)文書(shū)直接送達(dá)的，以被審計(jì)單位在回執(zhí)上注明的簽收日期為送達(dá)日期；郵寄送達(dá)的，以回執(zhí)上注明的收件日期為送達(dá)日期（《審計(jì)法實(shí)施條例》第三十七條，這里指的審計(jì)文書(shū)包括審計(jì)通知書(shū)，也包括審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)建議書(shū)、審計(jì)復(fù)議決定書(shū)等）。

2、審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，提出書(shū)面意見(jiàn)。在規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。（《審計(jì)法》第三十九條、《審計(jì)法實(shí)施條例》第四十條、《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》第三十一條）。

3、提交審計(jì)報(bào)告審計(jì)組實(shí)施審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告；提出的時(shí)間一般不得超過(guò)六十日（《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》第三十二條，舊準(zhǔn)則規(guī)定時(shí)間是十五天，特殊情況下經(jīng)批準(zhǔn)可適當(dāng)延長(zhǎng)）。

4、審計(jì)復(fù)核復(fù)核機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殢?fù)核人員應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)核材料之日起七個(gè)工作日內(nèi)提出復(fù)核意見(jiàn)。特殊情況下，可適當(dāng)延長(zhǎng)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)十個(gè)工作日。遇有補(bǔ)正情形時(shí)，補(bǔ)正材料的時(shí)間不包括在復(fù)核時(shí)間內(nèi)。（《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)核準(zhǔn)則》第九條，舊規(guī)定是審計(jì)報(bào)告復(fù)核五日內(nèi)完成，最長(zhǎng)不得超過(guò)十天；審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定書(shū)復(fù)核三日內(nèi)完成，最長(zhǎng)不得超過(guò)五天）。

5、審計(jì)處罰除法律另有規(guī)定外，被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，從違法行為終了之日起，在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，審計(jì)機(jī)關(guān)不再給予審計(jì)處罰。（《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》第三十七條、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處理處罰的規(guī)定》第十六條）。

6、出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、作出審計(jì)決定審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起三十日內(nèi)，將審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位。（《審計(jì)法》第四十條、《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》第四十二條）。

7、審計(jì)決定生效審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。（《審計(jì)法》第四十條、《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》第四十二條）。

8、審計(jì)決定執(zhí)行審計(jì)決定一般應(yīng)于九十日內(nèi)執(zhí)行完畢，特殊情況下經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可適當(dāng)延長(zhǎng)。（《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》第四十二條，1997年施行的《審計(jì)法實(shí)施條例》第四十五條規(guī)定，被審計(jì)單位或者協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)自審計(jì)決定生效之日起三十日內(nèi)，將審計(jì)決定的執(zhí)行情況書(shū)面報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)）

9、審計(jì)決定檢查和強(qiáng)制執(zhí)行審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自審計(jì)決定生效之日起三個(gè)月內(nèi)，檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。被審計(jì)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。（《審計(jì)法實(shí)施條例》第四十五條）。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定書(shū)送達(dá)之日起九十日內(nèi)，了解審計(jì)意見(jiàn)的采納情況，監(jiān)督檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況；如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位超過(guò)九十日未執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)報(bào)告人民政府或者提請(qǐng)有關(guān)主管部門(mén)在法定職權(quán)范圍內(nèi)依法作出處理，或者向人民法院提出強(qiáng)制執(zhí)行的申請(qǐng)。（《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》第四十二條）。

二、審計(jì)聽(tīng)證程序

1、審計(jì)聽(tīng)證權(quán)利告知審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位處以違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支金額百分之五以上且金額在十萬(wàn)元以上罰款，或?qū)`反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為負(fù)有直接責(zé)任的有關(guān)責(zé)任人員處以二千元以上罰款，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有權(quán)在三日內(nèi)要求舉行聽(tīng)證；當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)聽(tīng)證告知書(shū)之日起三日內(nèi)，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)；逾期不提出聽(tīng)證要求的，視為放棄聽(tīng)證權(quán)利。（《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》第三十八條、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)聽(tīng)證的規(guī)定》第三條、第六條）。

2、審計(jì)聽(tīng)證通知審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在舉行審計(jì)聽(tīng)證會(huì)七日前向當(dāng)事人送達(dá)審計(jì)聽(tīng)證會(huì)通知書(shū)，告知當(dāng)事人舉行審計(jì)聽(tīng)證會(huì)的時(shí)間、地點(diǎn)。（《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)聽(tīng)證的規(guī)定》第八條）。

3、審計(jì)聽(tīng)證回避當(dāng)事人申請(qǐng)聽(tīng)證主持人回避應(yīng)當(dāng)在審計(jì)聽(tīng)證會(huì)舉行之前提出；申請(qǐng)書(shū)記員回避可以在審計(jì)聽(tīng)證會(huì)舉行時(shí)提出。（《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)聽(tīng)證的規(guī)定》第十二條）

4、審計(jì)聽(tīng)證舉行當(dāng)事人無(wú)正當(dāng)理由不按時(shí)參加審計(jì)聽(tīng)證會(huì)的，視為放棄聽(tīng)證權(quán)利。（《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)聽(tīng)證的規(guī)定》第十五條）

5、審計(jì)聽(tīng)證延期當(dāng)事人有正當(dāng)理由未到場(chǎng)，需要通知新的當(dāng)事人到場(chǎng)，或者有新的事實(shí)需要重新調(diào)查、核實(shí)等情形，可延期舉行聽(tīng)證。（《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)聽(tīng)證的規(guī)定》第二十一條）

三、審計(jì)復(fù)議程序

1、提出復(fù)議的時(shí)間被審計(jì)單位可以自知道該審計(jì)具體行政行為之日起六十日內(nèi)提出審計(jì)復(fù)議申請(qǐng)。因不可抗力或者其他正當(dāng)理由耽誤法定申請(qǐng)期限的，申請(qǐng)期限自障礙消除之日起繼續(xù)。（《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)議的規(guī)定》第五條，原規(guī)定時(shí)間是十五天）。

2、提出復(fù)議的先后順序被審計(jì)單位對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)具體行政行為不服的，可以向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，也可以向本級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議；但對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)辦理地方政府授權(quán)交辦的事項(xiàng)和依照地方性法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)規(guī)定辦理的審計(jì)事項(xiàng)所作出的具體行政行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向該審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議。（《審計(jì)法實(shí)施條例》第四十六條、《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》第四十三條、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)議的規(guī)定》第十二條）。

3、復(fù)議申請(qǐng)受理審計(jì)復(fù)議機(jī)關(guān)收到審計(jì)復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在五日內(nèi)進(jìn)行審查。決定受理的，以法制機(jī)構(gòu)收到復(fù)議申請(qǐng)之日起即為受理。（《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)議的規(guī)定》第十五條）

審計(jì)復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自復(fù)議受理之日起七日內(nèi)，將審計(jì)復(fù)議申請(qǐng)書(shū)副本發(fā)送被申請(qǐng)人。被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)書(shū)副本之日起十日內(nèi)，提出復(fù)議答辯書(shū)，并提交作出審計(jì)具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。（《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)議的規(guī)定》第十九條）

4、作出復(fù)議決定審計(jì)復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理審計(jì)復(fù)議申請(qǐng)之日起六十日內(nèi)作出審計(jì)復(fù)議決定；情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出審計(jì)復(fù)議決定的，經(jīng)審計(jì)復(fù)議機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人；但是延長(zhǎng)期限最多不超過(guò)三十日。（《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)議的規(guī)定》第二十四條，1997年施行的《審計(jì)法實(shí)施條例》第四十六條規(guī)定，延長(zhǎng)期限不得超過(guò)二個(gè)月）

5、復(fù)議決定生效審計(jì)復(fù)議決定書(shū)一經(jīng)送達(dá)即發(fā)生效力。（《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)議的規(guī)定》第二十六條）。

6、審計(jì)行政訴訟被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服的，應(yīng)當(dāng)先依法申請(qǐng)審計(jì)行政復(fù)議。在法定行政復(fù)議期限內(nèi)不得向人民法院提起行政訴訟。（《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)議的規(guī)定》第十四條）。

篇2

關(guān)鍵詞：審計(jì)信息化 必要性 措施

審計(jì)作為一種獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全的免疫系統(tǒng)。審計(jì)信息化一般是指審計(jì)組織以信息技術(shù)為手段，組織計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目、實(shí)施審計(jì)的全過(guò)程，以及以確認(rèn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或評(píng)價(jià)企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運(yùn)營(yíng)為目標(biāo)，對(duì)組織營(yíng)運(yùn)所依賴(lài)的信息系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立、客觀確認(rèn)和咨詢(xún)的活動(dòng)。

由于國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)電算化逐步走向成熟，以ERP為代表的高度集中的企業(yè)信息系統(tǒng)也開(kāi)始在江蘇省工商行政管理系統(tǒng)興起，信息技術(shù)在其業(yè)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)活動(dòng)中廣泛應(yīng)用。以查賬為主要手段的傳統(tǒng)手工審計(jì)模式遇到來(lái)自信息技術(shù)的挑戰(zhàn)，已經(jīng)不能適應(yīng)信息化條件下的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控測(cè)試的要求。審計(jì)對(duì)象的信息化客觀上要求審計(jì)部門(mén)的作業(yè)方式必須及時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整，迫切需要審計(jì)部門(mén)盡快適應(yīng)本單位業(yè)務(wù)信息化的發(fā)展，加快審計(jì)信息化的建設(shè)，不斷改進(jìn)審計(jì)手段和技術(shù)方法，以提高審計(jì)效率，從而全面提高內(nèi)審部門(mén)的履職能力。

一、行政事業(yè)單位開(kāi)展審計(jì)信息化的必要性

（一）信息技術(shù)發(fā)展的需要。當(dāng)前，江蘇省工商行政管理系統(tǒng)財(cái)務(wù)部門(mén)使用的用友NC財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)和資產(chǎn)管理部門(mén)使用的用友固定資產(chǎn)軟件系統(tǒng)以及其他業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)，都是以計(jì)算機(jī)信息技術(shù)為基礎(chǔ)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源局部共享的。這些系統(tǒng)科技含量高，操作簡(jiǎn)便，大大提高了工作效率。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，將計(jì)算機(jī)技術(shù)作為一種先進(jìn)、科學(xué)的手段廣泛運(yùn)用到審計(jì)工作中，強(qiáng)化內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

（二）審計(jì)工作規(guī)范化建設(shè)的需要。在手工審計(jì)條件下，審計(jì)人員在各自負(fù)責(zé)的項(xiàng)目范圍內(nèi)開(kāi)展工作，資料搜集、核對(duì)、計(jì)算、編制工作底稿、編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告等工作存在相對(duì)的獨(dú)立性。在審計(jì)信息化情況下，每個(gè)審計(jì)人員工作的中間結(jié)果可由大家共享，對(duì)某一項(xiàng)目的各個(gè)部分可根據(jù)專(zhuān)業(yè)分工同時(shí)開(kāi)展工作，然后把結(jié)果匯集到一起，整合成一個(gè)完整的工作成果，保證審計(jì)工作的質(zhì)量和進(jìn)度。同時(shí)，通過(guò)計(jì)算機(jī)輔助管理，將文字處理、審計(jì)程序及審計(jì)工作底稿、電子表格等建立規(guī)范的模板，使審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)規(guī)范化。

（三）探索開(kāi)展事中審計(jì)甚至是事前審計(jì)的需要。通過(guò)在用友NC財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)以及其他內(nèi)部信息管理系統(tǒng)嵌入審計(jì)模塊或者引進(jìn)審計(jì)作業(yè)軟件，可根據(jù)具體審計(jì)需要定制審計(jì)分析模型，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的自動(dòng)采集、自動(dòng)轉(zhuǎn)換。審計(jì)人員可以對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)及相關(guān)業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行密切跟綜，對(duì)財(cái)務(wù)收支情況以及財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和績(jī)效情況實(shí)施適時(shí)的監(jiān)督，變粗放型的審計(jì)為集約型的審計(jì)，建立預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)關(guān)口前移。

（四）提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量的需要。在手工審計(jì)條件下，審計(jì)對(duì)象為被審計(jì)單位紙質(zhì)的會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證及原始憑證等資料。這些資料，就地審計(jì)時(shí)需要被審計(jì)單位會(huì)計(jì)部門(mén)將資料搬到審計(jì)場(chǎng)所，涉及以前年度的，還需要檔案管理部門(mén)配合。如果是送達(dá)審計(jì)，上述資料提供、運(yùn)送、保管則更不方便。在審計(jì)信息化的條件情況下，審計(jì)對(duì)象為被審計(jì)單位已經(jīng)備份的記賬憑證、賬目和會(huì)計(jì)報(bào)表等電子數(shù)據(jù)資料。電子備份文件既可以通過(guò)優(yōu)盤(pán)或移動(dòng)硬盤(pán)送達(dá)，也可以通過(guò)電子郵件送達(dá)，還可以將備份文件存于網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器中，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)調(diào)入審計(jì)部門(mén)。審計(jì)地點(diǎn)可以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合，審計(jì)資料送達(dá)審計(jì)與就地審計(jì)相結(jié)合的方式，從而提高了審計(jì)效率，節(jié)約了審計(jì)時(shí)間和審計(jì)成本，特別是減少了就地審計(jì)的時(shí)間。

在手工審計(jì)作業(yè)方式下，審計(jì)人員一般是憑經(jīng)驗(yàn)判斷來(lái)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，難以實(shí)施科學(xué)的抽查或詳查，其審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性很難保證。在審計(jì)信息化的情況下，通過(guò)審計(jì)作業(yè)軟件，就可以對(duì)業(yè)務(wù)量大的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行全面檢測(cè)，能夠做到對(duì)被審計(jì)單位賬目的逐筆審計(jì)，并與審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷相結(jié)合，使審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性大大增強(qiáng)。此外，內(nèi)審人員通過(guò)審計(jì)作業(yè)軟件，還可以對(duì)收集的各種電子數(shù)據(jù)進(jìn)行高效、快捷的統(tǒng)計(jì)、分析，有效節(jié)約審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

因此，審計(jì)信息化建設(shè)可以使審計(jì)工作從單一的事后審計(jì)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)相結(jié)合，從單一的靜態(tài)審計(jì)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合，有效達(dá)到提高審計(jì)效率和質(zhì)量的目的。

二、行政事業(yè)單位審計(jì)信息化工作建議

（一）引進(jìn)和推廣使用審計(jì)作業(yè)軟件。審計(jì)作業(yè)軟件是一個(gè)在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)環(huán)境下，審計(jì)人員利用電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行管理的實(shí)施作業(yè)平臺(tái)。該軟件安裝在審計(jì)人員計(jì)算機(jī)上，通過(guò)審計(jì)數(shù)據(jù)采集，可以把被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集到審計(jì)軟件中來(lái)，在審計(jì)中實(shí)現(xiàn)“核賬、看賬、分析賬”；同時(shí)，還涵蓋審計(jì)項(xiàng)目管理、審計(jì)質(zhì)量控制等理念和程序。

（二）開(kāi)發(fā)適合行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)的嵌入審計(jì)模塊。嵌入審計(jì)模塊是一種有效的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。江蘇省工商行政管理系統(tǒng)使用用友NC財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)核算方式全省統(tǒng)一，開(kāi)發(fā)嵌入審計(jì)模塊更具實(shí)用性。嵌入審計(jì)模塊可以作為用友NC財(cái)務(wù)系統(tǒng)一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的模塊，該模塊可以檢查輸入到NC財(cái)務(wù)軟件中的每一筆財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并識(shí)別出其中不符合預(yù)定義規(guī)則的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，審計(jì)人員可以對(duì)這些識(shí)別出的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)的或定期的審查。嵌入審計(jì)模塊可以減少通用審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)導(dǎo)入過(guò)程，直接進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄的檢查。嵌入審計(jì)模塊可以依據(jù)相關(guān)制度規(guī)定預(yù)先設(shè)置檢索條件，對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、檢查并核實(shí)，從而檢查相關(guān)政策與法規(guī)的執(zhí)行情況。通過(guò)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，可以將某些具有內(nèi)在聯(lián)系的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，按照勾稽關(guān)系與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查核實(shí)。如案件信息系統(tǒng)罰沒(méi)款數(shù)據(jù)與NC財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)；注冊(cè)登記系統(tǒng)行政性收費(fèi)數(shù)據(jù)與NC財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)；可以收集具體的工商業(yè)務(wù)中的數(shù)據(jù)，如每年新辦企業(yè)數(shù)、變更企業(yè)數(shù)、年檢企業(yè)數(shù)、查辦各類(lèi)案件數(shù)、受理消費(fèi)者申訴量等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，正確評(píng)價(jià)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績(jī)效。

（三）修訂完善財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)庫(kù)。從2002年起江蘇省工商局財(cái)務(wù)審計(jì)處投入大量人力、精力，收集了現(xiàn)行有效的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件和工商行政管理部門(mén)規(guī)章，配發(fā)給下屬市縣級(jí)審計(jì)人員，滿(mǎn)足了審計(jì)人員日常查詢(xún)法規(guī)的需求。為推進(jìn)審計(jì)法制化建設(shè)和信息技術(shù)的應(yīng)用，可引入財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)軟件，主要是為了幫助審計(jì)人員在海量的各種財(cái)經(jīng)法規(guī)中快速找出所需要的法規(guī)條目及內(nèi)容，提高審計(jì)定性和審計(jì)處理處罰依據(jù)的準(zhǔn)確性，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。

三、行政事業(yè)單位審計(jì)信息化的保障措施

劉家義審計(jì)長(zhǎng)曾在全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上指出：“從一定意義上講，中國(guó)審計(jì)的出路關(guān)鍵在于信息化，信息化的關(guān)鍵在于數(shù)字化。當(dāng)前的審計(jì)信息化建設(shè)，要以金審工程為依托，以創(chuàng)新審計(jì)方法和技術(shù)手段為基礎(chǔ)，著力提高審計(jì)工作的技術(shù)含量和技術(shù)水平?！蔽覀円凑者@一要求，認(rèn)真分析行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化的現(xiàn)實(shí)情況，充分認(rèn)識(shí)審計(jì)信息化的重要性、可行性，積極運(yùn)用審計(jì)信息化的各項(xiàng)功能，為推進(jìn)審計(jì)信息化奠定堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。

（一）切實(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)技能培訓(xùn)。目前江蘇省工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置實(shí)行的是省以下財(cái)務(wù)審計(jì)合一的形式，除市級(jí)有一名專(zhuān)職審計(jì)人員外，其他審計(jì)崗位均由財(cái)務(wù)人員兼任，開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目，還須要抽調(diào)其他財(cái)務(wù)人員參與審計(jì)。審計(jì)工作面臨著審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平與審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展的要求不相適應(yīng)的問(wèn)題，由于審計(jì)隊(duì)伍的老化，部分審計(jì)人員雖然有豐富的會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，但計(jì)算機(jī)知識(shí)缺乏，較難提出符合信息化規(guī)律的審計(jì)需求，在一定程度上，制約了審計(jì)信息化工作的開(kāi)展。

培養(yǎng)和造就一批高素質(zhì)的審計(jì)人才隊(duì)伍，不但是做好審計(jì)信息化工作的基礎(chǔ)，也是審計(jì)信息化工作的基本要求。除了需具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)方面的知識(shí)和技能，熟悉相關(guān)的政策、法規(guī)依據(jù)外，審計(jì)人員還應(yīng)具備一定程度的信息系統(tǒng)相關(guān)知識(shí)，尤其是數(shù)據(jù)庫(kù)方面，能夠根據(jù)審計(jì)任務(wù)采用相關(guān)軟件完成相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)的采集和預(yù)處理工作，能夠采用相關(guān)軟件通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，獲取審計(jì)證據(jù)。因此，在搞好全員計(jì)算機(jī)基本技能普及培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)要加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)骨干計(jì)算機(jī)知識(shí)技能培訓(xùn)和審計(jì)軟件應(yīng)用知識(shí)培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)、實(shí)踐、再培訓(xùn)、再實(shí)踐的良性循環(huán)，讓審計(jì)人員拓展技能、提高能力，滿(mǎn)足不斷推進(jìn)審計(jì)信息化的需要。

（二）積極實(shí)踐，努力探索，大力推進(jìn)審計(jì)信息化。審計(jì)信息化只有與審計(jì)實(shí)務(wù)相結(jié)合，在審計(jì)實(shí)踐中開(kāi)花結(jié)果，才具有強(qiáng)大的生命力，這是審計(jì)信息化的根本目的。因此，審計(jì)信息化必須以實(shí)踐應(yīng)用為主?，F(xiàn)階段首要任務(wù)是抓好審計(jì)作業(yè)軟件的操作使用。審計(jì)作業(yè)軟件利用統(tǒng)一的數(shù)據(jù)模板，可以直接將被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入審計(jì)軟件，簡(jiǎn)易直觀地完成數(shù)據(jù)的采集。審計(jì)作業(yè)軟件的價(jià)值在于應(yīng)用和實(shí)踐，要在掌握其基本理論的基礎(chǔ)上，運(yùn)用審計(jì)軟件實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，從建立項(xiàng)目、數(shù)據(jù)采集和轉(zhuǎn)換、審計(jì)分析和生成所需資料等方面，認(rèn)真按照軟件操作方法和步驟開(kāi)展好審計(jì)工作。

（三）完善技術(shù)手段，以審計(jì)信息化為推手，促進(jìn)審計(jì)工作由點(diǎn)及面。隨著預(yù)算收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)等工作的深入開(kāi)展，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作不再只局限于系統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，審計(jì)范圍已拓展到單位業(yè)務(wù)以及行政管理的各個(gè)方面。但在實(shí)際工作中，信息化建設(shè)和信息系統(tǒng)使用卻很少考慮內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)授權(quán)不夠，或根本不予授權(quán)，內(nèi)部審計(jì)被排斥于信息化建設(shè)和信息化環(huán)境之外。比如目前江蘇省工商系統(tǒng)使用的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)部門(mén)用友NC軟件系統(tǒng)、審計(jì)作業(yè)軟件之間，并沒(méi)能設(shè)置和保留數(shù)據(jù)接口，信息系統(tǒng)之間難以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)對(duì)接，無(wú)法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享。

審計(jì)署在確定十三類(lèi)行業(yè)數(shù)據(jù)規(guī)劃的同時(shí)，也基本確定了基于行業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的發(fā)展框架，其中以青島社保、南京地稅為代表的行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)展，全面推動(dòng)了金審工程的建設(shè)，行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的一個(gè)重要特征就是基于業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。隨著跨系統(tǒng)的行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)數(shù)字平臺(tái)的建立，基于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的全部政府性資金追蹤審計(jì)分析成為審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)。因此，為便于正確評(píng)價(jià)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作績(jī)效，有必要實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享，使審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)更加全面、更加科學(xué)。

（四）完善考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員技術(shù)創(chuàng)新的積極性。一是要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的考核力度。通過(guò)激勵(lì)機(jī)制的導(dǎo)向作用，著力營(yíng)造開(kāi)展審計(jì)信息化的氛圍。鼓勵(lì)有能力的審計(jì)人員研究和探索審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新，對(duì)于運(yùn)用審計(jì)信息化取得優(yōu)異成績(jī)的單位、審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)人員，給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于具備開(kāi)展審計(jì)信息化工作的項(xiàng)目，但未著手開(kāi)展審計(jì)信息化的，要提出批評(píng)。要把審計(jì)信息化開(kāi)展情況作為審計(jì)工作業(yè)績(jī)考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容。二是要加強(qiáng)審計(jì)信息化經(jīng)驗(yàn)的交流總結(jié)。及時(shí)組織行政事業(yè)單位內(nèi)審部門(mén)進(jìn)行交流總結(jié)，互相啟發(fā)，成果共享；要把開(kāi)展審計(jì)信息化的情況與當(dāng)?shù)貙徲?jì)部門(mén)進(jìn)行及時(shí)溝通，爭(zhēng)取支持和幫助，為盡快提高審計(jì)信息化整體水平提供有力保障。

審計(jì)信息化建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要在認(rèn)識(shí)上進(jìn)一步提高，行動(dòng)上進(jìn)一步加強(qiáng)。以系統(tǒng)建設(shè)為基礎(chǔ)，以數(shù)據(jù)為重點(diǎn)，以應(yīng)用為抓手，以項(xiàng)目為突破，積極探索信息化工作的新方法、新途徑，進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位審計(jì)信息化建設(shè)水平，早日實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化。Z

參考文獻(xiàn)：

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篇3

檢查被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)及其管理系統(tǒng)

修訂后的《審計(jì)法》第三十一條增加了審計(jì)機(jī)關(guān)要求被審計(jì)單位提供“運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔”的權(quán)限；同時(shí)，第三十二條規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位“運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)”。

增加這兩項(xiàng)權(quán)限的理由主要有以下幾點(diǎn)：第一，目前被審計(jì)單位普遍采用電子數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)處理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)，利用電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，是審計(jì)工作適應(yīng)信息化發(fā)展的必然要求；第二，電子數(shù)據(jù)和相關(guān)計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔在本質(zhì)上屬于有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的資料；第三，電子數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)是否安全可靠，直接涉及到財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)的真實(shí)和完整；第四，《審計(jì)法實(shí)施條例》和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開(kāi)展審計(jì)工作有關(guān)問(wèn)題的通知》等已經(jīng)授權(quán)審計(jì)機(jī)關(guān)檢查電子數(shù)據(jù)及其管理系統(tǒng)；第五，國(guó)外審計(jì)機(jī)關(guān)普遍有權(quán)檢查被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)及其管理系統(tǒng)。

審計(jì)機(jī)關(guān)在行使這項(xiàng)權(quán)限時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意把握以下幾點(diǎn)：

第一，被審計(jì)單位必須按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求，提供電子數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔等資料，可以在實(shí)施審計(jì)時(shí)要求被審計(jì)單位提供，也可以在非審計(jì)時(shí)要求被審計(jì)單位定期提供。被審計(jì)單位提供的電子數(shù)據(jù)必須符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或者審計(jì)機(jī)關(guān)要求的格式。

第二，審計(jì)機(jī)關(guān)檢查被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)并不僅僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算功能嵌入在其他系統(tǒng)之中；有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和其他系統(tǒng)緊密整合在一個(gè)大的系統(tǒng)之中，相互調(diào)用數(shù)據(jù)；有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是由業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)自動(dòng)生成的。審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查所有可能影響財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，而不管這個(gè)系統(tǒng)的名稱(chēng)是什么。

第三，審計(jì)機(jī)關(guān)在檢查電子數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)充分關(guān)注該系統(tǒng)是否存在違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的邏輯錯(cuò)誤，是否能夠防范非法修改數(shù)據(jù)，還應(yīng)該充分關(guān)注該系統(tǒng)是否故意為被審計(jì)單位預(yù)留了“舞弊”功能。使用功能強(qiáng)大的審計(jì)軟件可以導(dǎo)入被審計(jì)單位的原始數(shù)據(jù)，重新計(jì)算，生成報(bào)表，將二者產(chǎn)生的最終報(bào)表進(jìn)行比較，就能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)存在的大部分問(wèn)題。

第四，審計(jì)機(jī)關(guān)在檢查電子數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)時(shí)，要確保該系統(tǒng)的安全，并嚴(yán)格保密。要檢查電子數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，審計(jì)人員需要使用較高權(quán)限的用戶(hù)身份進(jìn)入該系統(tǒng)，任何一個(gè)誤操作都可能導(dǎo)致嚴(yán)重后果，因此，審計(jì)人員一般不要在實(shí)時(shí)運(yùn)行的系統(tǒng)上進(jìn)行檢查，而應(yīng)該建立起備份系統(tǒng)或者測(cè)試系統(tǒng)進(jìn)行檢查。如果確實(shí)需要在實(shí)時(shí)運(yùn)行的系統(tǒng)上檢查，審計(jì)人員不能影響系統(tǒng)的正常運(yùn)行，不得向該系統(tǒng)中寫(xiě)入或改寫(xiě)任何信息。審計(jì)機(jī)關(guān)在檢查電子數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)時(shí)，可能涉及到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、軟件程序等內(nèi)容，必須嚴(yán)格遵守被審計(jì)單位的有關(guān)規(guī)定，履行必要手續(xù)，并嚴(yán)格保密。

查詢(xún)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶(hù)和以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)存儲(chǔ)的公款

修訂后的《審計(jì)法》第三十三條增加第二款規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢(xún)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶(hù)。”增加第三款規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)有證據(jù)證明被審計(jì)單位以個(gè)人名義存儲(chǔ)公款的，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢(xún)被審計(jì)單位以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款。”

賦予審計(jì)機(jī)關(guān)查詢(xún)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶(hù)的權(quán)限，這是吸收《審計(jì)法實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定制定的，對(duì)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶(hù)進(jìn)行監(jiān)督，既是審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督的重要內(nèi)容，又是審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)職責(zé)的必需手段。

賦予審計(jì)機(jī)關(guān)查詢(xún)被審計(jì)單位以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公款私存的賬戶(hù)）的權(quán)限，理由主要有以下幾點(diǎn)：第一，被審計(jì)單位將公款以個(gè)人名義存儲(chǔ)在金融機(jī)構(gòu)，其背后往往隱藏著挪用公款等嚴(yán)重違法犯罪問(wèn)題；第二，《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)執(zhí)法幾個(gè)問(wèn)題的通知》已經(jīng)授權(quán)審計(jì)機(jī)關(guān)查詢(xún)單位以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款；第三，按照現(xiàn)行規(guī)定，監(jiān)察機(jī)關(guān)、銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)都享有查詢(xún)個(gè)人存款的權(quán)限；第四，部分外國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)查詢(xún)個(gè)人存款。

審計(jì)機(jī)關(guān)行使這兩項(xiàng)查詢(xún)權(quán)，應(yīng)注意把握以下幾點(diǎn)：

第一，審計(jì)機(jī)關(guān)查詢(xún)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶(hù)，不僅包括正在使用的賬戶(hù)，還包括審計(jì)期間內(nèi)曾用過(guò)的賬戶(hù)；不僅包括交易頻繁的賬戶(hù)，還包括長(zhǎng)期不發(fā)生交易的賬戶(hù)；不僅包括銀行賬戶(hù)，還包括在證券公司、期貨公司等金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的賬戶(hù)。審計(jì)機(jī)關(guān)不僅有權(quán)查詢(xún)賬戶(hù)余額，而且有權(quán)查詢(xún)開(kāi)戶(hù)日期、開(kāi)戶(hù)經(jīng)辦人、預(yù)留印鑒、銷(xiāo)戶(hù)日期、交易記錄、交易對(duì)方賬號(hào)、交易對(duì)方賬戶(hù)名稱(chēng)等信息。

第二，為了防止審計(jì)機(jī)關(guān)濫用查詢(xún)權(quán)侵犯公民隱私，審計(jì)機(jī)關(guān)必須首先有證據(jù)證明被審計(jì)單位以個(gè)人名義存儲(chǔ)公款，才可以查詢(xún)?cè)摯婵?。目前?duì)此還沒(méi)有明確規(guī)定，我們認(rèn)為，審計(jì)機(jī)關(guān)如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在將單位公款轉(zhuǎn)入個(gè)人存款賬戶(hù)，從個(gè)人存款賬戶(hù)中頻繁支付應(yīng)由單位公款支付的款項(xiàng)，或者將個(gè)人存折存放在單位財(cái)務(wù)部門(mén)保險(xiǎn)柜內(nèi)等情形且無(wú)合法理由，可以視為有證據(jù)證明被審計(jì)單位以個(gè)人名義存儲(chǔ)公款。

第三，審計(jì)機(jī)關(guān)查詢(xún)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶(hù)和公款私存的賬戶(hù)時(shí)，應(yīng)該執(zhí)行嚴(yán)格的程序。查詢(xún)被審計(jì)單位賬戶(hù)，必須持縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人（正職或副職）簽發(fā)的查詢(xún)通知書(shū)；查詢(xún)被審計(jì)單位以個(gè)人名義存儲(chǔ)公款的賬戶(hù)，必須持縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人（正職）簽發(fā)的查詢(xún)通知書(shū)，此外，審計(jì)人員查詢(xún)金融賬戶(hù)還應(yīng)持工作證件和審計(jì)通知書(shū)，應(yīng)當(dāng)提供金融機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、賬戶(hù)名稱(chēng)及賬號(hào)。審計(jì)機(jī)關(guān)在查詢(xún)時(shí)，可以抄錄、復(fù)印或者拍照，但不得將原件借走。

第四，審計(jì)機(jī)關(guān)查詢(xún)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶(hù)和公款私存的賬戶(hù)，負(fù)有保密義務(wù)。特別是在查詢(xún)被審計(jì)單位以個(gè)人名義存儲(chǔ)公款的賬戶(hù)時(shí)，該賬戶(hù)可能同時(shí)包含個(gè)人儲(chǔ)蓄存款，審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)查詢(xún)?cè)撡~戶(hù)就獲得了包括個(gè)人儲(chǔ)蓄存款信息在內(nèi)的所有資料信息。對(duì)于與被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支無(wú)關(guān)的個(gè)人儲(chǔ)蓄存款信息，審計(jì)人員必須嚴(yán)格保守秘密，不得披露，也不得用于其他目的。修訂后的《審計(jì)法》第五十二條增加了審計(jì)人員泄露所知悉的秘密的責(zé)任追究?jī)?nèi)容。

封存有關(guān)資料和違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)

修訂后的《審計(jì)法》第三十四條規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，或者轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)的行為，審計(jì)機(jī)關(guān)“有權(quán)予以制止；必要時(shí)，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)封存有關(guān)資料和違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)；對(duì)其中在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款需要予以?xún)鼋Y(jié)的，應(yīng)當(dāng)向人民法院提出申請(qǐng)”。

增加這項(xiàng)權(quán)限的理由主要有以下幾點(diǎn)：第一，封存有關(guān)資料和資產(chǎn)，是審計(jì)機(jī)關(guān)查清事實(shí)，順利取證，維護(hù)國(guó)家利益的有效手段；第二，原《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》和《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等已經(jīng)賦予了審計(jì)機(jī)關(guān)封存有關(guān)資料權(quán)限；第三，由申請(qǐng)法院采取財(cái)產(chǎn)保全措施改為審計(jì)機(jī)關(guān)直接封存有關(guān)資產(chǎn)，有利于分清責(zé)任，提高效率；第四，國(guó)外審計(jì)機(jī)關(guān)通常享有類(lèi)似權(quán)限。

審計(jì)機(jī)關(guān)行使上述封存權(quán)，應(yīng)注意把握以下幾點(diǎn)：

第一，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)的行為，首先應(yīng)予以制止，只有在制止無(wú)效，并充分考慮必要性和可行性的前提下，才能采取封存有關(guān)資料和違規(guī)資產(chǎn)的強(qiáng)制措施，但對(duì)其中在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款需要予以?xún)鼋Y(jié)的，應(yīng)當(dāng)向人民法院提出申請(qǐng)。

第二，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)封存的被審計(jì)單位“違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)”，我們認(rèn)為，主要包括：弄虛作假騙取的財(cái)政撥款、銀行貸款以及物資；違反國(guó)家規(guī)定享受?chē)?guó)家補(bǔ)貼、補(bǔ)助、貼息、免息、減稅、免稅、退稅等優(yōu)惠政策取得的資產(chǎn)；違反國(guó)家規(guī)定向他人收取的款項(xiàng)、實(shí)物；違反國(guó)家規(guī)定處分國(guó)有資產(chǎn)取得的收益等。

篇4

隨著互聯(lián)網(wǎng)和移動(dòng)通信技術(shù)的飛速發(fā)展，我國(guó)專(zhuān)利局在近幾年接收到大量通信領(lǐng)域涉及“計(jì)費(fèi)”的發(fā)明專(zhuān)利申請(qǐng)。由于“計(jì)費(fèi)”與商業(yè)有著密不可分的聯(lián)系，而商業(yè)方法不屬于專(zhuān)利法規(guī)定的可以授權(quán)的客體，因而，在我國(guó)現(xiàn)有專(zhuān)利體制下，專(zhuān)利局通信領(lǐng)域?qū)彶閱T在對(duì)涉及計(jì)費(fèi)發(fā)明專(zhuān)利申請(qǐng)的審查過(guò)程中保持著高度的商業(yè)方法評(píng)判敏感度是必要的；此外，通信領(lǐng)域科技工作者在提交相關(guān)專(zhuān)利申請(qǐng)前對(duì)此能夠有更準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)也是必要的。

然而，一方面由于我國(guó)專(zhuān)利法對(duì)商業(yè)方法未作出明確的界定，審查員在審查過(guò)程中要做出大量的主觀判斷，另一方面由于缺乏商業(yè)方法專(zhuān)利性判斷根源的相關(guān)知識(shí)，審查員在作出判斷時(shí)比較機(jī)械，且有時(shí)對(duì)涉及計(jì)費(fèi)發(fā)明專(zhuān)利申請(qǐng)的審查保持了過(guò)高的敏感度，導(dǎo)致個(gè)別審查員在對(duì)通信領(lǐng)域涉及計(jì)費(fèi)發(fā)明專(zhuān)利申請(qǐng)的審查過(guò)程中“草木皆兵”，見(jiàn)到“計(jì)費(fèi)”就先入為主地判定其為商業(yè)方法，以至于對(duì)某些通信領(lǐng)域涉及計(jì)費(fèi)的發(fā)明專(zhuān)利申請(qǐng)得出錯(cuò)誤的審查結(jié)論。另一方面，作為通信領(lǐng)域相關(guān)的申請(qǐng)人，由于不能對(duì)計(jì)費(fèi)相關(guān)的商業(yè)方法有一個(gè)準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致其提交的專(zhuān)利申請(qǐng)被認(rèn)定為商業(yè)方法可能會(huì)造成無(wú)法估量的損失。這不但影響了通信領(lǐng)域發(fā)明專(zhuān)利審查質(zhì)量，也影響了通信領(lǐng)域計(jì)費(fèi)相關(guān)技術(shù)的發(fā)展。

對(duì)此，本文將從商業(yè)方法判斷根源與通信領(lǐng)域涉及計(jì)費(fèi)發(fā)明專(zhuān)利申請(qǐng)的特點(diǎn)出發(fā)，基于《專(zhuān)利法》的相關(guān)規(guī)定與審查標(biāo)準(zhǔn)，提出符合我國(guó)專(zhuān)利體制的通信領(lǐng)域涉及計(jì)費(fèi)專(zhuān)利申請(qǐng)的審查要點(diǎn)，希望能夠給予通信領(lǐng)域的審查員和科技工作者些許啟發(fā)。

一、涉及商業(yè)方法的專(zhuān)利性判斷

要想判斷一個(gè)發(fā)明申請(qǐng)是否為商業(yè)方法，首先要了解什么是專(zhuān)利領(lǐng)域的商業(yè)方法以及我國(guó)專(zhuān)利局對(duì)于專(zhuān)利意義上商業(yè)方法的態(tài)度。

商業(yè)方法是指實(shí)現(xiàn)各種商業(yè)活動(dòng)和事務(wù)活動(dòng)的方法，是一種對(duì)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)則和方法的廣義解釋?zhuān)绨ㄗC券、保險(xiǎn)、租賃、拍賣(mài)、廣告、服務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理、行政管理、事務(wù)安排等。

從商業(yè)方法的定義可以看出，商業(yè)方法涉及的范疇非常廣，此處用非窮舉的方式列舉了一些例子，雖然并未具體包括計(jì)費(fèi)，但是根據(jù)對(duì)商業(yè)方法的廣義解釋以及計(jì)費(fèi)與商業(yè)密不可分的聯(lián)系可以得出其必然包括計(jì)費(fèi)。

然而，是否所有包含在商業(yè)范疇的商業(yè)方法都不具有專(zhuān)利性呢？答案顯然不是。

在專(zhuān)利領(lǐng)域，商業(yè)方法是否具有專(zhuān)利性一直是個(gè)頗具爭(zhēng)議的話(huà)題。從美國(guó)1908年Hotel Security Checking Co.v.Lorraine Co.案中確立的“商業(yè)方法除外原則”到1998年State Street Bank & Trust Co. v.Signature Financial Group案打開(kāi)美國(guó)商業(yè)方法專(zhuān)利的大門(mén)，再到2006年InreBilski案對(duì)商業(yè)方法進(jìn)行反限制可以看出，即使專(zhuān)利發(fā)展早于我國(guó)近大半個(gè)世紀(jì)的美國(guó)，在商業(yè)方法專(zhuān)利性審查問(wèn)題上也是搖擺不定的。

我國(guó)在對(duì)商業(yè)方法相關(guān)申請(qǐng)的專(zhuān)利性審查大致分為兩個(gè)階段，第一階段是基于“貢獻(xiàn)論”；第二階段是基于2006年和2010年《審查指南》中的“智力活動(dòng)規(guī)則和方法”以及2009年《專(zhuān)利法》第2條有關(guān)專(zhuān)利客體的規(guī)定。審查員現(xiàn)在正處于該第二階段。

那么，在目前的第二階段如何具體判斷一個(gè)發(fā)明專(zhuān)利申請(qǐng)是否為商業(yè)方法呢？

首先，判斷該專(zhuān)利申請(qǐng)是否以單純的商業(yè)方法為主題的發(fā)明專(zhuān)利申請(qǐng)，如果是，則屬于專(zhuān)利法第25條第1款第（2）項(xiàng)規(guī)定的智力活動(dòng)的規(guī)則和方法的范圍，因而不屬于專(zhuān)利保護(hù)的客體。

其次，如果不是，則判斷其是否是以利用現(xiàn)有技術(shù)中的計(jì)算機(jī)及網(wǎng)路技術(shù)實(shí)施商業(yè)方法為主題的發(fā)明專(zhuān)利申請(qǐng)，并具體通過(guò)以下三種方式進(jìn)行審查：

（1）審查員根據(jù)說(shuō)明書(shū)描述的背景技術(shù)和/或公知常識(shí)可以確定要求保護(hù)的發(fā)明所要解決的問(wèn)題不是技術(shù)問(wèn)題時(shí)，則直接依據(jù)《專(zhuān)利法》第2條第2款評(píng)述其不構(gòu)成技術(shù)方案，不屬于專(zhuān)利保護(hù)客體；

（2）審查員根據(jù)說(shuō)明書(shū)說(shuō)明要解決的技術(shù)問(wèn)題進(jìn)行檢索表明該技術(shù)問(wèn)題已解決，并且其實(shí)際要解決的問(wèn)題是例如某種商業(yè)運(yùn)作模式的非技術(shù)問(wèn)題，則依據(jù)專(zhuān)利法第2條第2款評(píng)述其不構(gòu)成技術(shù)方案，不屬于專(zhuān)利保護(hù)客體；

（3）審查員檢索到可能影響到發(fā)明新穎性和/或創(chuàng)造性的現(xiàn)有技術(shù)時(shí)，則直接評(píng)述其新穎性和/或創(chuàng)造性。

相較于第一階段的“貢獻(xiàn)論”，第二階段的商業(yè)方法審查則更注重整體性，然而，由于第一階段“貢獻(xiàn)論”的影響以及對(duì)第二階段商業(yè)方法審查方式理解的不夠深入，審查員在對(duì)商業(yè)方法的審查過(guò)程中有時(shí)還是會(huì)受“貢獻(xiàn)論”的影響并帶入過(guò)多的主觀意識(shí)。這往往會(huì)使一個(gè)發(fā)明專(zhuān)利申請(qǐng)由不同審查員審查最終導(dǎo)致完全不同的走向，非常不利于審查標(biāo)準(zhǔn)一致性的執(zhí)行。

二、通信領(lǐng)域涉及計(jì)費(fèi)發(fā)明專(zhuān)利申請(qǐng)的特點(diǎn)

通信領(lǐng)域幾乎很少出現(xiàn)單純商業(yè)方法的發(fā)明專(zhuān)利申請(qǐng)，這與其領(lǐng)域特點(diǎn)有很大關(guān)系。通信，其含義是互通信息，廣義上講隔空喊話(huà)和互通信件都是通信。然而，在專(zhuān)利范疇內(nèi)，現(xiàn)代通信多是指基于設(shè)備和方法實(shí)現(xiàn)無(wú)論在哪里、無(wú)論與任何人都能夠進(jìn)行交流。因而，在通信領(lǐng)域很少出現(xiàn)單純商業(yè)方法的發(fā)明專(zhuān)利申請(qǐng)，而大多數(shù)都屬于商業(yè)方法相關(guān)的發(fā)明專(zhuān)利申請(qǐng)。涉及計(jì)費(fèi)的發(fā)明專(zhuān)利申請(qǐng)正是通信領(lǐng)域常見(jiàn)的商業(yè)方法相關(guān)發(fā)明專(zhuān)利申請(qǐng)。

通信領(lǐng)域涉及計(jì)費(fèi)的發(fā)明專(zhuān)利申請(qǐng)的方案中通常包括一些技術(shù)特征和一些非技術(shù)特征，其要解決的問(wèn)題通常可以歸根結(jié)底為用于計(jì)費(fèi)，并從整體上大多服務(wù)于計(jì)費(fèi)。從通信領(lǐng)域涉及計(jì)費(fèi)的發(fā)明專(zhuān)利申請(qǐng)的上述特點(diǎn)可以看出，審查員一不小心就有可能利用“貢獻(xiàn)論”的思想將某些本可授權(quán)的客體認(rèn)定為不能授權(quán)的商業(yè)方法，得出錯(cuò)誤的審查結(jié)論。

三、通信領(lǐng)域涉及計(jì)費(fèi)的商業(yè)方法相關(guān)發(fā)明專(zhuān)利申請(qǐng)審查要點(diǎn)

如何避開(kāi)“貢獻(xiàn)論”陰影，有效地利用第二階段商業(yè)方法判斷方式，正確的得出通信領(lǐng)域涉及計(jì)費(fèi)發(fā)明專(zhuān)利申請(qǐng)是否為商業(yè)方法的結(jié)論呢？

最重要的一點(diǎn)是將權(quán)利要求作為一個(gè)整體看待，并將權(quán)利要求放到申請(qǐng)中作為一個(gè)整體來(lái)看待。一遇到涉及計(jì)費(fèi)的發(fā)明專(zhuān)利申請(qǐng)就急于將其進(jìn)行方案切割是不利于得出正確審查結(jié)論的。下面通過(guò)案例解析進(jìn)一步了解整體看待的重要性：

【案例】：

權(quán)利要求1：一種多媒體廣播業(yè)務(wù)的計(jì)費(fèi)方法，多媒體廣播系統(tǒng)包括計(jì)費(fèi)中心、多媒體廣播終端、計(jì)費(fèi)終端，包括以下步驟：

（1）所述計(jì)費(fèi)中心根據(jù)多媒體業(yè)務(wù)的費(fèi)率產(chǎn)生計(jì)費(fèi)脈沖，通過(guò)多媒體廣播網(wǎng)絡(luò)的信道上進(jìn)行發(fā)送；

（2）所述多媒體廣播終端接收到多媒體廣播信號(hào)，將所述計(jì)費(fèi)脈沖發(fā)送給所述計(jì)費(fèi)終端；

（3）所述計(jì)費(fèi)終端收到所述計(jì)費(fèi)脈沖后，當(dāng)用戶(hù)使用與所述計(jì)費(fèi)脈沖對(duì)應(yīng)的多媒體業(yè)務(wù)時(shí)，開(kāi)始對(duì)所述多媒體業(yè)務(wù)的計(jì)費(fèi)脈沖進(jìn)行計(jì)數(shù)，當(dāng)用戶(hù)退出與所述計(jì)費(fèi)脈沖對(duì)應(yīng)的多媒體業(yè)務(wù)時(shí)，停止計(jì)數(shù)。

審查員看到權(quán)利要求1涉及計(jì)費(fèi)，便先入為主的認(rèn)為其有很大可能涉及商業(yè)方法，于是將其做了方案切割。同時(shí)，審查員在確定切割出的技術(shù)特征是否為公知常識(shí)時(shí)遇到了困難，進(jìn)而進(jìn)行了檢索，發(fā)現(xiàn)有關(guān)通過(guò)媒體網(wǎng)關(guān)控制器（相當(dāng)于該權(quán)利要求的計(jì)費(fèi)中心）產(chǎn)生不同頻率的計(jì)費(fèi)脈沖，并將計(jì)費(fèi)脈沖傳送給媒體網(wǎng)關(guān)（相當(dāng)于該權(quán)利要求的多媒體廣播終端），再由媒體網(wǎng)關(guān)傳送給用戶(hù)終端是公知的計(jì)費(fèi)技術(shù)；審查員還認(rèn)為對(duì)脈沖進(jìn)行計(jì)數(shù)也是本領(lǐng)域公知的技術(shù)；而在計(jì)費(fèi)過(guò)程中根據(jù)費(fèi)率確定產(chǎn)生計(jì)費(fèi)脈沖的頻率也未對(duì)計(jì)費(fèi)裝置本身在結(jié)構(gòu)上帶來(lái)技術(shù)上的改變。并基于上述分析認(rèn)定該權(quán)利要求解決方案要解決的問(wèn)題是如何根據(jù)費(fèi)率確定計(jì)費(fèi)脈沖的頻率，不構(gòu)成技術(shù)問(wèn)題，所采用的手段是按照人為制定的費(fèi)率和人為制定的每個(gè)計(jì)費(fèi)脈沖代表的費(fèi)用計(jì)算出計(jì)費(fèi)脈沖的頻率，該操作是以人的主觀愿望作為依據(jù)的，不受自然規(guī)律的約束，不屬于技術(shù)手段，所獲得的效果是為用戶(hù)制定一種計(jì)費(fèi)規(guī)則，不是技術(shù)效果，進(jìn)而得出該權(quán)利要求不符合《專(zhuān)利法》第2條第2款的規(guī)定。

由此可見(jiàn)，審查員在“是計(jì)費(fèi)即涉及商業(yè)方法”的先入為主思想主導(dǎo)下，將方案切割為三部分：第一部分為在計(jì)費(fèi)中心、多媒體廣播終端與計(jì)費(fèi)終端之間傳輸計(jì)費(fèi)脈沖；第二部分為對(duì)脈沖進(jìn)行計(jì)數(shù)；第三部分為根據(jù)費(fèi)率確定產(chǎn)生計(jì)費(fèi)脈沖的頻率。并進(jìn)一步認(rèn)定第一部分和第二部分涉及的技術(shù)特征均為本領(lǐng)域公知技術(shù)，而第三部分則不屬于技術(shù)范疇，進(jìn)而認(rèn)定權(quán)利要求涉及方案為商業(yè)方法，存在客體問(wèn)題。

然而，事實(shí)果真如此嗎？

根據(jù)說(shuō)明書(shū)的記載，本申請(qǐng)要解決的問(wèn)題是：提出一種多媒體廣播業(yè)務(wù)的計(jì)費(fèi)方法，在不配置交互信道的情況下系統(tǒng)能夠支持實(shí)時(shí)計(jì)費(fèi)。為解決該問(wèn)題，本申請(qǐng)采用了如上權(quán)利要求1的技術(shù)手段，即通過(guò)計(jì)費(fèi)中心、多媒體廣播終端將表示特定業(yè)務(wù)費(fèi)率的計(jì)費(fèi)脈沖發(fā)送給計(jì)費(fèi)終端，計(jì)費(fèi)終端在用戶(hù)使用特定業(yè)務(wù)期間對(duì)脈沖進(jìn)行計(jì)數(shù)，進(jìn)而產(chǎn)生了在不配置交互通道情況下也能夠支持實(shí)時(shí)計(jì)費(fèi)這一技術(shù)效果。

雖然審查員檢索到在計(jì)費(fèi)中心、多媒體廣播終端與計(jì)費(fèi)終端之間傳輸計(jì)費(fèi)脈沖已是現(xiàn)有技術(shù)，然而，由于審查員沒(méi)有從整體上認(rèn)定方案的技術(shù)問(wèn)題，因而，沒(méi)有意識(shí)到現(xiàn)有技術(shù)均是在配置交互信道情況下，必須通過(guò)有交互信道的廣播信道才能進(jìn)行實(shí)時(shí)計(jì)費(fèi)，而對(duì)于沒(méi)有交互信道的廣播業(yè)務(wù)，由于消費(fèi)過(guò)程和廣播網(wǎng)絡(luò)沒(méi)有交互，廣播網(wǎng)絡(luò)不能監(jiān)控用戶(hù)的消費(fèi)動(dòng)作，因而不能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的計(jì)費(fèi)，只能通過(guò)預(yù)付費(fèi)等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)收費(fèi)。而且由于審查員對(duì)權(quán)利要求1進(jìn)行了方案切割，因而進(jìn)一步忽視了方案整體能夠解決一個(gè)現(xiàn)有技術(shù)不能解決的技術(shù)問(wèn)題這一事實(shí)。

從上述案例可以看出，判斷一項(xiàng)權(quán)利要求的解決方案是否屬于商業(yè)方法，首先，要在主觀意識(shí)上摒棄“是計(jì)費(fèi)即涉及商業(yè)方法”的偏見(jiàn)；其次，不要對(duì)權(quán)利要求進(jìn)行簡(jiǎn)單地方案切割，并以此為基礎(chǔ)認(rèn)定權(quán)利要求涉及的方案要解決的問(wèn)題是否為技術(shù)問(wèn)題，是否采用了技術(shù)手段，是否產(chǎn)生了技術(shù)效果。判斷一項(xiàng)權(quán)利要求的解決方案是否屬于商業(yè)方法，不但要將權(quán)利要求作為一個(gè)整體看待，而且還要將權(quán)利要求放到申請(qǐng)中作為一個(gè)整體幫助判斷其要解決的問(wèn)題是否為技術(shù)問(wèn)題。

四、小結(jié)

篇5

伴隨著我國(guó)城市化進(jìn)程的不斷加快，我國(guó)的建筑行業(yè)獲得了較大的發(fā)展空間。由于工程的需要，不少的建筑物需要進(jìn)行基坑的深挖。然而，由于各地地質(zhì)條件的不同，基坑深挖過(guò)程中經(jīng)常會(huì)有土壤的坍塌，這就需要進(jìn)行相應(yīng)的深基坑的支護(hù)工作。本文結(jié)合自身經(jīng)驗(yàn)，談?wù)劕F(xiàn)階段我國(guó)深基坑支護(hù)工程的發(fā)展?fàn)顩r，并進(jìn)一步探討深基坑支護(hù)工程面臨的新的挑戰(zhàn)。

一、深基坑支護(hù)工程的發(fā)展?fàn)顩r以及存在的問(wèn)題

進(jìn)入二十一世紀(jì)以來(lái)，由于我國(guó)城市建筑面積急劇減少，不少高層建筑應(yīng)運(yùn)而生。在高層建筑的建設(shè)過(guò)程中，深基坑的支護(hù)工程有著重要的意義。因此，深基坑的支護(hù)工程越來(lái)越受到了施工企業(yè)的重視。

深基坑支護(hù)工程主要包括以下幾點(diǎn)內(nèi)容 ：第一，進(jìn)行施工現(xiàn)場(chǎng)巖土的勘測(cè)與相關(guān)工程的落實(shí)。一方面要對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的地下管線(xiàn)進(jìn)行勘測(cè)，以確定其具置，保證施工的安全。另一方面，還要對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的地下水進(jìn)行相應(yīng)的勘測(cè)。第二，就是深基坑支護(hù)工程的設(shè)計(jì)階段。根據(jù)不同地質(zhì)條件，選擇不同的支護(hù)結(jié)構(gòu)對(duì)土壤進(jìn)行加固?，F(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)常用到的支護(hù)結(jié)構(gòu)有錨桿以及許多種類(lèi)的圍護(hù)墻等。另外，在進(jìn)行相關(guān)的支護(hù)結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)時(shí)，要充分考慮到當(dāng)?shù)厣顚油恋耐临|(zhì)，深層地下水的影響。另外，還應(yīng)該在設(shè)計(jì)時(shí)考慮支護(hù)工程的造價(jià)問(wèn)題。

現(xiàn)階段，我國(guó)的深基坑支護(hù)工程存在著許許多多的問(wèn)題。第一，深基坑的邊坡開(kāi)挖工作不到位。相比于建筑規(guī)范來(lái)說(shuō)，現(xiàn)階段我國(guó)的邊坡開(kāi)挖工作還有許多要改善的地方。一方面，由施工人員施工能力的局限以及施工機(jī)械的局限，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)邊坡欠挖或挖掘程度過(guò)大等問(wèn)題。一旦出現(xiàn)這種狀況，就會(huì)導(dǎo)致邊坡的平整度達(dá)不到設(shè)計(jì)要求，進(jìn)而影響施工的安全性。另一方面，由于施工機(jī)械的局限性，不能進(jìn)行相應(yīng)的基坑深挖，這就會(huì)導(dǎo)致涇川問(wèn)題的出現(xiàn)，嚴(yán)重影響施工的安全。第二，實(shí)際的深基坑的支護(hù)結(jié)構(gòu)的強(qiáng)度達(dá)不到設(shè)計(jì)時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)。首先，深基坑較深層次的水泥樁中水泥的用量達(dá)不到要求，一旦水泥樁的質(zhì)量得不到保證，就會(huì)影響到支護(hù)結(jié)構(gòu)的強(qiáng)度，并且水泥樁還會(huì)出現(xiàn)開(kāi)裂等問(wèn)題，嚴(yán)重影響了支護(hù)工程的強(qiáng)度。其次，由于施工單位不注意質(zhì)量的把關(guān)，因此在施工過(guò)程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)以次充好，偷工減料等問(wèn)題的發(fā)生。另外，作業(yè)手法達(dá)不到技術(shù)要求，也會(huì)嚴(yán)重影響支護(hù)結(jié)構(gòu)的強(qiáng)度。最后，現(xiàn)階段我國(guó)的深基坑的支護(hù)結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)缺乏創(chuàng)新。由于以往的基坑支護(hù)工作主要著眼于平面，沒(méi)有對(duì)三維空間進(jìn)行合理有效的設(shè)計(jì)，這種思想嚴(yán)重制約著我國(guó)深基坑支護(hù)工程的設(shè)計(jì)工作。

二、深基坑支護(hù)工程的新挑戰(zhàn)與解決措施

伴隨著我國(guó)建筑行業(yè)的快速發(fā)展，我國(guó)深基坑的支護(hù)工程的質(zhì)量得到了極大的提升。但是，由于我國(guó)城市面積日趨進(jìn)展，越來(lái)越多的高層建筑被修建起來(lái)，這就要求建筑的基礎(chǔ)部分要有一個(gè)較好的承重能力。因此，現(xiàn)階段我國(guó)的深基坑支護(hù)工程面臨著新的艱巨的挑戰(zhàn)。

(一)深基坑的發(fā)展朝著更深，更廣的方向發(fā)展

深基坑的發(fā)展正朝著更深，更廣的方向發(fā)展，且在基坑周?chē)?，地質(zhì)情況更加復(fù)雜，因此，現(xiàn)階段我國(guó)的深基坑開(kāi)挖與支護(hù)工作的難度越來(lái)越大。面對(duì)這種情況，以往老舊的基坑支護(hù)結(jié)構(gòu)已經(jīng)失去了作用?，F(xiàn)階段，要提高單獨(dú)樁基的承重強(qiáng)度，降低地基的沉降。這樣一來(lái)，不僅可以減少施工的作業(yè)量，而且可以節(jié)約施工時(shí)間，保證施工的質(zhì)量。

(二)提升深基坑挖掘工作的機(jī)械使用率

第二，目前的深基坑的挖掘工作的機(jī)械使用率不高。在進(jìn)行深基坑的挖掘與支護(hù)工作中，機(jī)械的使用效率不高，這樣一來(lái)不僅增加了施工的時(shí)間，更提高了施工的成本。因此，在以后的工程中，應(yīng)該盡量使用小型的、靈活度較高的以及基坑深挖專(zhuān)用的機(jī)械，以保證施工的效率。

(三)轉(zhuǎn)變老舊的設(shè)計(jì)觀念，創(chuàng)新設(shè)計(jì)的方法

在進(jìn)行深基坑支護(hù)工程的設(shè)計(jì)工作時(shí)，改變老舊的設(shè)計(jì)觀念，創(chuàng)新設(shè)計(jì)的方法。近幾年來(lái)，伴隨著我國(guó)高層建筑的快速發(fā)展，我國(guó)的深基坑的支護(hù)工程有了一定程度的提高。但是，由于設(shè)計(jì)理念不能及時(shí)更新，加上設(shè)計(jì)技術(shù)不夠成熟，這就嚴(yán)重阻礙了我國(guó)深基坑支護(hù)工程的發(fā)展。因此，我國(guó)應(yīng)該積極引進(jìn)先進(jìn)的深基坑支護(hù)設(shè)計(jì)的理念，并不斷完善深基坑支護(hù)工作的體系，加強(qiáng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的切磋與學(xué)習(xí)，在日常施工中，遇到特殊情況要及時(shí)請(qǐng)教專(zhuān)業(yè)人士，并積極借鑒不同的施工方法。這樣一來(lái)，才能加快我國(guó)深基坑支護(hù)工程的發(fā)展，保證施工的安全性。

(四)應(yīng)對(duì)施工難題

第四，由于不同的施工現(xiàn)場(chǎng)的地質(zhì)條件不同，這就導(dǎo)致了地下水水位的不同， 因此， 在進(jìn)行基坑深挖時(shí)難免會(huì)出現(xiàn)基坑滲水等問(wèn)題。遇到這種問(wèn)題，應(yīng)該及時(shí)的應(yīng)用井點(diǎn)回漿法進(jìn)行問(wèn)題的解決。如果施工現(xiàn)場(chǎng)的土質(zhì)較疏松，在施工過(guò)程中難免會(huì)出現(xiàn)鼓脹甚至崩塌等問(wèn)題。因此，在進(jìn)行相關(guān)的支護(hù)工作時(shí)，可采用灌漿技術(shù)對(duì)土質(zhì)進(jìn)行加固，另外，還可以采用攪拌樁對(duì)土質(zhì)進(jìn)行加固。此外，為了保護(hù)施工現(xiàn)場(chǎng)的水資源，還可以應(yīng)用帷幕型的支護(hù)結(jié)構(gòu)對(duì)基坑進(jìn)行加固。此外，要對(duì)開(kāi)挖的土方進(jìn)行相應(yīng)的估計(jì)工作，以減少施工環(huán)節(jié)中的誤差，提高施工的效率。

篇6

    發(fā)票舞弊的方式

    假發(fā)票。假發(fā)票是指通過(guò)偽造而形成的發(fā)票。發(fā)票本身不具合法性，主要表現(xiàn)為：套用真發(fā)票的信息（如真發(fā)票代碼、真發(fā)票密碼）偽造假發(fā)票號(hào)碼，發(fā)票紙張不符或發(fā)票顏色不符。

    票面填制不合規(guī)發(fā)票。這類(lèi)發(fā)票舞弊是指發(fā)票本身具有合法性，但是由于票面填制不合規(guī)導(dǎo)致發(fā)票不符合要求而產(chǎn)生的舞弊。常見(jiàn)的票面填制不合規(guī)發(fā)票形式有：抬頭填制不合規(guī)，經(jīng)手人簽名或印章加蓋不合規(guī)，發(fā)票的基本要素填寫(xiě)不齊全，發(fā)票號(hào)碼不連續(xù)與開(kāi)具的日期自相矛盾，發(fā)票各聯(lián)次金額不一致的“大頭小尾”行為。

    虛假經(jīng)濟(jì)行為取得或開(kāi)具的發(fā)票。經(jīng)濟(jì)行為舞弊的發(fā)票，即發(fā)票是合法的，但是記錄與發(fā)票上面的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容卻是虛假的，這類(lèi)發(fā)票舞弊往往是企業(yè)故意為之的，一旦發(fā)現(xiàn)便應(yīng)作為舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)的關(guān)鍵點(diǎn)。使用記錄虛假經(jīng)濟(jì)行為的發(fā)票，報(bào)銷(xiāo)餐費(fèi)，虛列支出。此類(lèi)“假發(fā)票”報(bào)銷(xiāo)問(wèn)題，引申出貨幣資金內(nèi)部控制存在漏洞。使用記錄虛假經(jīng)濟(jì)行為的發(fā)票，虛列項(xiàng)目，騙取巨額資金，挪作他用或私設(shè)“小金庫(kù)”。此類(lèi)通過(guò)“假發(fā)票”套取巨額資金的行為，往往與管理層凌駕于企業(yè)內(nèi)部控制之上有密切關(guān)系。

    針對(duì)發(fā)票舞弊的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施程序

    風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是建立在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型基礎(chǔ)上的一種審計(jì)方法，是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制作為審計(jì)的主要目標(biāo)，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。在采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過(guò)程中，要求審計(jì)人員首先了解被審單位及其環(huán)境，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，進(jìn)一步識(shí)別被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)領(lǐng)域與重大錯(cuò)報(bào)項(xiàng)目。然后，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上采取進(jìn)一步審計(jì)程序，具體包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。

    （一）發(fā)票舞弊的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

    風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是建立在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型基礎(chǔ)上的一種審計(jì)方法。以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制作為審計(jì)的主要目標(biāo)，要求審計(jì)人員了解被審計(jì)單位及其環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上采取進(jìn)一步審計(jì)程序。

    關(guān)注被審計(jì)單位及其環(huán)境。在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，審計(jì)人員可以關(guān)注企業(yè)發(fā)票取得和開(kāi)具過(guò)程，具體包括發(fā)票的種類(lèi)、數(shù)量、開(kāi)具時(shí)間、大額發(fā)票的交易單位等內(nèi)容，對(duì)比企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)，初步了解企業(yè)是否有不按主營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容開(kāi)票的舞弊潛在風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)在，一般達(dá)到一定規(guī)模的企業(yè)都會(huì)安裝稅控裝置，自行打印、開(kāi)具發(fā)票，審計(jì)人員應(yīng)注意企業(yè)電子開(kāi)票行為的合規(guī)性，是否存在以收取手續(xù)費(fèi)為目的的代開(kāi)票行為，是否存在滯后或提前開(kāi)票行為。

    關(guān)注被審計(jì)單位發(fā)票管理的內(nèi)部控制。審計(jì)人員從整體層面和具體業(yè)務(wù)流程層面，把握被審計(jì)單位對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)的防范措施是否設(shè)計(jì)和執(zhí)行了相應(yīng)的控制措施。企業(yè)是否建立了對(duì)發(fā)票舞弊控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行程序，這是審計(jì)人員了解發(fā)票管理的關(guān)鍵點(diǎn)。在了解企業(yè)整體層面的內(nèi)部控制時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)著重了解企業(yè)對(duì)發(fā)票開(kāi)具、取得、審核和報(bào)銷(xiāo)方面的內(nèi)部規(guī)定、監(jiān)督規(guī)定、崗位設(shè)置和職責(zé)分工。

    （二）控制測(cè)試程序

    在執(zhí)行控制測(cè)試程序時(shí)，針對(duì)發(fā)票舞弊的測(cè)試主要采用屬性估計(jì)抽樣的方法。

    樣本設(shè)計(jì)階段。將同一性質(zhì)的所有發(fā)票作為抽樣的總體，如將當(dāng)期企業(yè)所有業(yè)務(wù)招待費(fèi)的餐飲業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、住宿業(yè)等服務(wù)業(yè)發(fā)票作為總體，測(cè)試報(bào)銷(xiāo)所有業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)娜藛T批準(zhǔn)授權(quán)。

    選取樣本階段。審計(jì)人員選取占總體一定百分比的發(fā)票作為樣本，如隨機(jī)選取當(dāng)期所有業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷(xiāo)發(fā)票的10%作為測(cè)試樣本，在這10%的樣本發(fā)票中，審計(jì)人員將有可能發(fā)現(xiàn)三種情況：根本就無(wú)效的偽造發(fā)票；沒(méi)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)或超過(guò)授權(quán)金額而未處理的發(fā)票；沒(méi)有使用其他單據(jù)與發(fā)票一起入賬的發(fā)票等。這些都說(shuō)明企業(yè)的內(nèi)部控制未能防止發(fā)票舞弊的發(fā)生，所以此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)引起足夠的重視。

    評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果。根據(jù)上例抽取的發(fā)票樣本中發(fā)現(xiàn)的可能有舞弊風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量，估計(jì)所有業(yè)務(wù)招待費(fèi)中不合規(guī)發(fā)票的數(shù)量。如果被審計(jì)單位不能有效控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷(xiāo)發(fā)票的舞弊，在開(kāi)展實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，審計(jì)人員對(duì)發(fā)票應(yīng)著重審計(jì)。

    （三）實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序

    實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)發(fā)票舞弊時(shí)，審計(jì)人員一般先進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序，再做細(xì)節(jié)測(cè)試。首先，在實(shí)質(zhì)性分析程序中，審計(jì)人員需要分析某類(lèi)發(fā)票舞弊最可能發(fā)生的幾種方式，如大小寫(xiě)、筆跡不一致、用于福利支出與實(shí)有人員情況不符等。其次，細(xì)節(jié)測(cè)試是實(shí)質(zhì)性程序中發(fā)現(xiàn)發(fā)票舞弊最重要的程序，此時(shí)審計(jì)人員一般借助于Excel等辦公軟件進(jìn)行詳細(xì)測(cè)試，發(fā)現(xiàn)舞弊行為。

    （四）要求企業(yè)調(diào)整或與治理層溝通

    在做完以上一系列程序或者在某程序發(fā)現(xiàn)了發(fā)票舞弊行為時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)判斷發(fā)票舞弊是采購(gòu)員或記賬員舞弊還是從上至下的整體舞弊。若只是單純的某一崗位人員篡改、偽造發(fā)票，審計(jì)人員可以告知管理層，要求調(diào)整或?qū)⒋祟?lèi)發(fā)票作廢。若發(fā)現(xiàn)了從管理層到財(cái)務(wù)采購(gòu)、銷(xiāo)售人員整體串通的發(fā)票舞弊，審計(jì)人員應(yīng)與治理層溝通，沿著一系列的發(fā)票舞弊經(jīng)手人員的鏈條分析，這可能是企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的線(xiàn)索，也是審計(jì)人員發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的有力證據(jù)。

    對(duì)發(fā)票舞弊審計(jì)策略的建議

    制訂發(fā)票舞弊審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。

    在對(duì)發(fā)票審計(jì)之前，審計(jì)人員應(yīng)制訂相關(guān)審計(jì)計(jì)劃，包括審計(jì)發(fā)票舞弊審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)重要性水平的確定和審計(jì)人員的安排等內(nèi)容。

    審計(jì)人員了解被審計(jì)單位發(fā)票使用和管理的相關(guān)內(nèi)部控制制度。了解被審計(jì)單位發(fā)票使用和管理的相關(guān)內(nèi)部控制制度是審計(jì)的首要工作，也是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的總體認(rèn)識(shí)。

    提高被審計(jì)單位管理層的不可預(yù)知性。發(fā)票舞弊已經(jīng)成為審計(jì)時(shí)需要重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，如果被審計(jì)單位熟知審計(jì)的程序和做法，那么被審計(jì)單位極有可能會(huì)利用這種了解刻意躲避，將發(fā)票舞弊掩藏在審計(jì)人員關(guān)注較少的地方。

    如企業(yè)知道截止測(cè)試時(shí)審計(jì)人員往往會(huì)選取會(huì)計(jì)年度終了前后幾日的發(fā)票審計(jì)，企業(yè)就將發(fā)票舞弊悄悄地做到審計(jì)人員不經(jīng)常審查的月份或時(shí)間段。

    將發(fā)票舞弊審計(jì)與貨幣資金審計(jì)相結(jié)合。發(fā)票舞弊通常涉及企業(yè)貨幣資金的流出，所以審計(jì)過(guò)程中應(yīng)結(jié)合貨幣資金審計(jì)進(jìn)行，將貨幣流轉(zhuǎn)行為和發(fā)票舞弊行為加以統(tǒng)籌考慮，尋找舞弊的動(dòng)因。

篇7

檢查被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)及其管理系統(tǒng)

修訂后的《審計(jì)法》第三十一條增加了審計(jì)機(jī)關(guān)要求被審計(jì)單位提供“運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔”的權(quán)限；同時(shí)，第三十二條規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位“運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)”。

增加這兩項(xiàng)權(quán)限的理由主要有以下幾點(diǎn)：第一，目前被審計(jì)單位普遍采用電子數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)處理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)，利用電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，是審計(jì)工作適應(yīng)信息化發(fā)展的必然要求；第二，電子數(shù)據(jù)和相關(guān)計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔在本質(zhì)上屬于有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的資料；第三，電子數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)是否安全可靠，直接涉及到財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)的真實(shí)和完整；第四，《審計(jì)法實(shí)施條例》和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開(kāi)展審計(jì)工作有關(guān)問(wèn)題的通知》等已經(jīng)授權(quán)審計(jì)機(jī)關(guān)檢查電子數(shù)據(jù)及其管理系統(tǒng)；第五，國(guó)外審計(jì)機(jī)關(guān)普遍有權(quán)檢查被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)及其管理系統(tǒng)。

審計(jì)機(jī)關(guān)在行使這項(xiàng)權(quán)限時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意把握以下幾點(diǎn)：

第一，被審計(jì)單位必須按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求，提供電子數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔等資料，可以在實(shí)施審計(jì)時(shí)要求被審計(jì)單位提供，也可以在非審計(jì)時(shí)要求被審計(jì)單位定期提供。被審計(jì)單位提供的電子數(shù)據(jù)必須符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或者審計(jì)機(jī)關(guān)要求的格式。

第二，審計(jì)機(jī)關(guān)檢查被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)并不僅僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算功能嵌入在其他系統(tǒng)之中；有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和其他系統(tǒng)緊密整合在一個(gè)大的系統(tǒng)之中，相互調(diào)用數(shù)據(jù)；有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是由業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)自動(dòng)生成的。審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查所有可能影響財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，而不管這個(gè)系統(tǒng)的名稱(chēng)是什么。

第三，審計(jì)機(jī)關(guān)在檢查電子數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)充分關(guān)注該系統(tǒng)是否存在違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的邏輯錯(cuò)誤，是否能夠防范非法修改數(shù)據(jù)，還應(yīng)該充分關(guān)注該系統(tǒng)是否故意為被審計(jì)單位預(yù)留了“舞弊”功能。使用功能強(qiáng)大的審計(jì)軟件可以導(dǎo)入被審計(jì)單位的原始數(shù)據(jù)，重新計(jì)算，生成報(bào)表，將二者產(chǎn)生的最終報(bào)表進(jìn)行比較，就能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)存在的大部分問(wèn)題。

第四，審計(jì)機(jī)關(guān)在檢查電子數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)時(shí)，要確保該系統(tǒng)的安全，并嚴(yán)格保密。要檢查電子數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，審計(jì)人員需要使用較高權(quán)限的用戶(hù)身份進(jìn)入該系統(tǒng)，任何一個(gè)誤操作都可能導(dǎo)致嚴(yán)重后果，因此，審計(jì)人員一般不要在實(shí)時(shí)運(yùn)行的系統(tǒng)上進(jìn)行檢查，而應(yīng)該建立起備份系統(tǒng)或者測(cè)試系統(tǒng)進(jìn)行檢查。如果確實(shí)需要在實(shí)時(shí)運(yùn)行的系統(tǒng)上檢查，審計(jì)人員不能影響系統(tǒng)的正常運(yùn)行，不得向該系統(tǒng)中寫(xiě)入或改寫(xiě)任何信息。審計(jì)機(jī)關(guān)在檢查電子數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)時(shí)，可能涉及到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、軟件程序等內(nèi)容，必須嚴(yán)格遵守被審計(jì)單位的有關(guān)規(guī)定，履行必要手續(xù)，并嚴(yán)格保密。

查詢(xún)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶(hù)和以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)存儲(chǔ)的公款

修訂后的《審計(jì)法》第三十三條增加第二款規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢(xún)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶(hù)?！痹黾拥谌钜?guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)有證據(jù)證明被審計(jì)單位以個(gè)人名義存儲(chǔ)公款的，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢(xún)被審計(jì)單位以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款?！?/p>

賦予審計(jì)機(jī)關(guān)查詢(xún)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶(hù)的權(quán)限，這是吸收《審計(jì)法實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定制定的，對(duì)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶(hù)進(jìn)行監(jiān)督，既是審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督的重要內(nèi)容，又是審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)職責(zé)的必需手段。

賦予審計(jì)機(jī)關(guān)查詢(xún)被審計(jì)單位以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公款私存的賬戶(hù)）的權(quán)限，理由主要有以下幾點(diǎn)：第一，被審計(jì)單位將公款以個(gè)人名義存儲(chǔ)在金融機(jī)構(gòu)，其背后往往隱藏著挪用公款等嚴(yán)重違法犯罪問(wèn)題；第二，《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)執(zhí)法幾個(gè)問(wèn)題的通知》已經(jīng)授權(quán)審計(jì)機(jī)關(guān)查詢(xún)單位以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款；第三，按照現(xiàn)行規(guī)定，監(jiān)察機(jī)關(guān)、銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)都享有查詢(xún)個(gè)人存款的權(quán)限；第四，部分外國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)查詢(xún)個(gè)人存款。

審計(jì)機(jī)關(guān)行使這兩項(xiàng)查詢(xún)權(quán)，應(yīng)注意把握以下幾點(diǎn)：

第一，審計(jì)機(jī)關(guān)查詢(xún)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶(hù)，不僅包括正在使用的賬戶(hù)，還包括審計(jì)期間內(nèi)曾用過(guò)的賬戶(hù)；不僅包括交易頻繁的賬戶(hù)，還包括長(zhǎng)期不發(fā)生交易的賬戶(hù)；不僅包括銀行賬戶(hù)，還包括在證券公司、期貨公司等金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的賬戶(hù)。審計(jì)機(jī)關(guān)不僅有權(quán)查詢(xún)賬戶(hù)余額，而且有權(quán)查詢(xún)開(kāi)戶(hù)日期、開(kāi)戶(hù)經(jīng)辦人、預(yù)留印鑒、銷(xiāo)戶(hù)日期、交易記錄、交易對(duì)方賬號(hào)、交易對(duì)方賬戶(hù)名稱(chēng)等信息。

第二，為了防止審計(jì)機(jī)關(guān)濫用查詢(xún)權(quán)侵犯公民隱私，審計(jì)機(jī)關(guān)必須首先有證據(jù)證明被審計(jì)單位以個(gè)人名義存儲(chǔ)公款，才可以查詢(xún)?cè)摯婵?。目前?duì)此還沒(méi)有明確規(guī)定，我們認(rèn)為，審計(jì)機(jī)關(guān)如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在將單位公款轉(zhuǎn)入個(gè)人存款賬戶(hù)，從個(gè)人存款賬戶(hù)中頻繁支付應(yīng)由單位公款支付的款項(xiàng)，或者將個(gè)人存折存放在單位財(cái)務(wù)部門(mén)保險(xiǎn)柜內(nèi)等情形且無(wú)合法理由，可以視為有證據(jù)證明被審計(jì)單位以個(gè)人名義存儲(chǔ)公款。

第三，審計(jì)機(jī)關(guān)查詢(xún)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶(hù)和公款私存的賬戶(hù)時(shí)，應(yīng)該執(zhí)行嚴(yán)格的程序。查詢(xún)被審計(jì)單位賬戶(hù)，必須持縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人（正職或副職）簽發(fā)的查詢(xún)通知書(shū)；查詢(xún)被審計(jì)單位以個(gè)人名義存儲(chǔ)公款的賬戶(hù)，必須持縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人（正職）簽發(fā)的查詢(xún)通知書(shū)，此外，審計(jì)人員查詢(xún)金融賬戶(hù)還應(yīng)持工作證件和審計(jì)通知書(shū)，應(yīng)當(dāng)提供金融機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、賬戶(hù)名稱(chēng)及賬號(hào)。審計(jì)機(jī)關(guān)在查詢(xún)時(shí)，可以抄錄、復(fù)印或者拍照，但不得將原件借走。

第四，審計(jì)機(jī)關(guān)查詢(xún)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶(hù)和公款私存的賬戶(hù)，負(fù)有保密義務(wù)。特別是在查詢(xún)被審計(jì)單位以個(gè)人名義存儲(chǔ)公款的賬戶(hù)時(shí)，該賬戶(hù)可能同時(shí)包含個(gè)人儲(chǔ)蓄存款，審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)查詢(xún)?cè)撡~戶(hù)就獲得了包括個(gè)人儲(chǔ)蓄存款信息在內(nèi)的所有資料信息。對(duì)于與被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支無(wú)關(guān)的個(gè)人儲(chǔ)蓄存款信息，審計(jì)人員必須嚴(yán)格保守秘密，不得披露，也不得用于其他目的。修訂后的《審計(jì)法》第五十二條增加了審計(jì)人員泄露所知悉的秘密的責(zé)任追究?jī)?nèi)容。

封存有關(guān)資料和違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)

修訂后的《審計(jì)法》第三十四條規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，或者轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)的行為，審計(jì)機(jī)關(guān)“有權(quán)予以制止；必要時(shí)，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)封存有關(guān)資料和違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)；對(duì)其中在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款需要予以?xún)鼋Y(jié)的，應(yīng)當(dāng)向人民法院提出申請(qǐng)”。

增加這項(xiàng)權(quán)限的理由主要有以下幾點(diǎn)：第一，封存有關(guān)資料和資產(chǎn)，是審計(jì)機(jī)關(guān)查清事實(shí)，順利取證，維護(hù)國(guó)家利益的有效手段；第二，原《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》和《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等已經(jīng)賦予了審計(jì)機(jī)關(guān)封存有關(guān)資料權(quán)限；第三，由申請(qǐng)法院采取財(cái)產(chǎn)保全措施改為審計(jì)機(jī)關(guān)直接封存有關(guān)資產(chǎn)，有利于分清責(zé)任，提高效率；第四，國(guó)外審計(jì)機(jī)關(guān)通常享有類(lèi)似權(quán)限。

審計(jì)機(jī)關(guān)行使上述封存權(quán)，應(yīng)注意把握以下幾點(diǎn)：

第一，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)的行為，首先應(yīng)予以制止，只有在制止無(wú)效，并充分考慮必要性和可行性的前提下，才能采取封存有關(guān)資料和違規(guī)資產(chǎn)的強(qiáng)制措施，但對(duì)其中在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款需要予以?xún)鼋Y(jié)的，應(yīng)當(dāng)向人民法院提出申請(qǐng)。

第二，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)封存的被審計(jì)單位“違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)”，我們認(rèn)為，主要包括：弄虛作假騙取的財(cái)政撥款、銀行貸款以及物資；違反國(guó)家規(guī)定享受?chē)?guó)家補(bǔ)貼、補(bǔ)助、貼息、免息、減稅、免稅、退稅等優(yōu)惠政策取得的資產(chǎn)；違反國(guó)家規(guī)定向他人收取的款項(xiàng)、實(shí)物；違反國(guó)家規(guī)定處分國(guó)有資產(chǎn)取得的收益等。

篇8

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；創(chuàng)新；發(fā)展

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部管理的重要措施之一，對(duì)于企業(yè)發(fā)展有一定的監(jiān)督和控制作用，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是由于企業(yè)管理中對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作并沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。在今后的企業(yè)管理中需要充分重視和落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作主要負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收集以及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，鑒證和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題，并采取有效的措施制止。但是由于企業(yè)管理中對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視不足，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作中存在著眾多的問(wèn)題，嚴(yán)重影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作水平。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面：

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作重視不足

由于企業(yè)管理中對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視不足，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展受到眾多的阻力。一方面企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏各部門(mén)的配合。由于企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，各部門(mén)在實(shí)際的工作中也難以充分重視內(nèi)部審計(jì)工作，并且一些部門(mén)由于缺少對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不信任，在心理上會(huì)排斥內(nèi)部審計(jì)工作，這嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作的正常進(jìn)行。另一方面企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作范圍受到多種限制。目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是局限于企業(yè)的財(cái)務(wù)工作方面，這導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作未能充分發(fā)揮其職能，審計(jì)工作水平受到嚴(yán)重的影響。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，應(yīng)該隸屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的范圍，但是目前大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是隸屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到嚴(yán)重的影響。目前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作既屬于經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)又受到企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)的影響，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作未能充分發(fā)揮其作用，尤其是當(dāng)二者出現(xiàn)不統(tǒng)一的情況時(shí)往往會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作失去公平公正性，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作并未能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（三） 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員素質(zhì)有待于提高

目前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員大都是財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)工作人員轉(zhuǎn)化而來(lái)的，并不是具有專(zhuān)業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作素質(zhì)的工作人員。由于這些工作人員缺少內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)以及專(zhuān)業(yè)的理論知識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作難以對(duì)企業(yè)發(fā)展提供有效地指導(dǎo)。企業(yè)缺乏專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員是企業(yè)面臨的普遍性問(wèn)題，這在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)工作的水平，難以為企業(yè)的發(fā)展提供建設(shè)性的指導(dǎo)建議。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新與發(fā)展

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，對(duì)于發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的健康發(fā)展有著十分重要的作用。但是由于目前企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作重視不足，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展受到嚴(yán)重的影響，內(nèi)部審計(jì)工作未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。在今后的企業(yè)發(fā)展中需要進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)工作，確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展做出重要的貢獻(xiàn)。

（一）重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)管理的重要組成部分，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題，采取有效的方法處理保障企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳，提高企業(yè)工作人員對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，促進(jìn)企業(yè)各部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的配合。另外還需要進(jìn)一步拓展內(nèi)部審計(jì)工作的范圍，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作不能僅僅局限于會(huì)計(jì)工作領(lǐng)域，在內(nèi)部審計(jì)工作中不斷突出審計(jì)重點(diǎn)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的收支審計(jì)工作和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)工作，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平，為企業(yè)的發(fā)展做出重要的貢獻(xiàn)。

（二）保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性可以有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的水平，為企業(yè)的發(fā)展做出重要的貢獻(xiàn)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作需要獨(dú)立于國(guó)家審計(jì)工作，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置，由專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員組成，不能夠與企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)相混合。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展需要貫穿于整個(gè)企業(yè)管理工作，需要做到事前預(yù)防，事中控制，事后監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)工作的實(shí)時(shí)審計(jì)，確保企業(yè)管理的順利進(jìn)行。企業(yè)管理者應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性可以有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，為企業(yè)的發(fā)展做出重要的貢獻(xiàn)。

（三）提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)

作為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)該掌握相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，在今后的企業(yè)發(fā)展中需要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)工作人員的培訓(xùn)工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，提高內(nèi)部審計(jì)工作水平。另外企業(yè)還需要引進(jìn)一些高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)工作人員，不但充實(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員隊(duì)伍，為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)一定的力量。企業(yè)還可以組織內(nèi)部審計(jì)工作人員向其他企業(yè)學(xué)習(xí)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作水平，吸收其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，為今后的內(nèi)部審計(jì)工作提供指導(dǎo)。

（四）完善內(nèi)部審計(jì)方法

由于目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作并不十分成熟，企業(yè)需要進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)工作的技術(shù)指導(dǎo)工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作水平。企業(yè)可以請(qǐng)一些專(zhuān)家為內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行技術(shù)和方法指導(dǎo)，提高現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)工作水平。另外企業(yè)還可以吸收和借鑒一些成功企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)為自己所用，改善當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，提高內(nèi)部審計(jì)工作水平。由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作直接影響企業(yè)的管理水平，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作技術(shù)指導(dǎo)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的需要。

結(jié)語(yǔ)：

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)管理的監(jiān)督工作，減少企業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題有著十分關(guān)鍵的作用。但是由于企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視不足，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作并沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。在今后的企業(yè)發(fā)展中需要進(jìn)一步提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，完善內(nèi)部審計(jì)工作方式和技術(shù)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用，確保企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇9

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 信息化 發(fā)展目標(biāo)

一、審計(jì)信息化發(fā)展的現(xiàn)狀

（一）外部現(xiàn)狀

上個(gè)世紀(jì)90年代，隨著我國(guó)改革開(kāi)放和科技興國(guó)戰(zhàn)略的實(shí)施，信息技術(shù)在重要行業(yè)得到了快速應(yīng)用和普及，審計(jì)遇到了“打不開(kāi)電子賬、進(jìn)不了電子門(mén)”的困惑。1998年，審計(jì)署向國(guó)務(wù)院匯報(bào)建設(shè)審計(jì)信息化工程，在總理和相關(guān)部門(mén)的關(guān)心和支持下，1999年籌備，2000年申報(bào)金審工程。2002年7月，國(guó)家發(fā)改委批復(fù)一期工程，投資1.928億元，建設(shè)期2年，建設(shè)中央本級(jí)應(yīng)用系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、安全系統(tǒng)、機(jī)房設(shè)施等內(nèi)容。經(jīng)過(guò)兩年建設(shè)和一年試運(yùn)行，2005年11月，通過(guò)國(guó)家發(fā)改委組織的竣工驗(yàn)收。2006年7月，審計(jì)署報(bào)送金審二期工程，建設(shè)規(guī)模覆蓋中央本級(jí)和29個(gè)省市。2007年4月，國(guó)家發(fā)改委批復(fù)金審二期工程項(xiàng)目建議書(shū)，總投資7.6億元，建設(shè)期3年，建設(shè)任務(wù)是完善和推廣一期成果、建設(shè)二期系統(tǒng)，建設(shè)內(nèi)容包括標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、應(yīng)用系統(tǒng)、信息資源、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、安全系統(tǒng)、機(jī)房設(shè)施等。2007年12月、2008年7月，國(guó)家發(fā)改委分別批復(fù)了金審二期工程中央本級(jí)可研報(bào)告和初步設(shè)計(jì)，二期中央本級(jí)投資2.38億元。

除了審計(jì)署推進(jìn)的金審工程外，稅務(wù)部門(mén)在全國(guó)推行中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)，海關(guān)系統(tǒng)除了已有的“H883”系統(tǒng)系外，“電子口岸”計(jì)劃已于 2002 年正式啟動(dòng)，甚至一些規(guī)模不大的行政事業(yè)性單位都實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算乃至業(yè)務(wù)管理信息化，可以看出審計(jì)信息化在國(guó)家政府機(jī)關(guān)，特別是審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)展比較早、比較快，并且已經(jīng)較為成熟，相對(duì)于國(guó)家政府機(jī)關(guān)，企事業(yè)單位的審計(jì)信息化發(fā)展較為落后，基本還停留在“手工審計(jì)”階段，審計(jì)手段既單一又落后，已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足信息化發(fā)展的需要。即使部分企業(yè)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)化審計(jì)，也僅限于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行抽樣和審核，所能提供的審計(jì)服務(wù)比較有限。

（二）企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)狀

河南中煙工業(yè)有限責(zé)任公司鄭州卷煙廠(chǎng)作為一家成熟的工業(yè)企業(yè)，一貫重視企業(yè)信息化可以為企業(yè)帶來(lái)的幫助。然而，財(cái)務(wù)、生產(chǎn)等領(lǐng)域信息化建設(shè)如火如荼的同時(shí)，審計(jì)部門(mén)的工作還停留在手工作業(yè)階段，極大的影響了審計(jì)的工作效率和效果。特別是河南煙草重組之后，生產(chǎn)廠(chǎng)審計(jì)部門(mén)的一項(xiàng)重要任務(wù)就是開(kāi)展多經(jīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)以及負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等項(xiàng)目，以往都是根據(jù)企業(yè)要求或者人力資源部的需要，開(kāi)展事后審計(jì)，無(wú)法真正起到對(duì)多經(jīng)企業(yè)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，在事前、事中審計(jì)過(guò)程中存在盲區(qū)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的決策支持無(wú)法起到事前謀劃、事中參考的作用。

2010年鄭州廠(chǎng)提出了“突出數(shù)字管理，強(qiáng)化持續(xù)改進(jìn)，努力打造行業(yè)標(biāo)志性卷煙加工基地”的目標(biāo)，就是要用“數(shù)字”來(lái)說(shuō)話(huà)，而對(duì)審計(jì)工作而言，就是要推進(jìn)審計(jì)信息化工作。河南中煙工業(yè)有限責(zé)任公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在相關(guān)會(huì)議上多次提出了審計(jì)信息化及遠(yuǎn)程審計(jì)的構(gòu)想，企業(yè)負(fù)責(zé)人在中心組學(xué)習(xí)等會(huì)議上也多次強(qiáng)調(diào)審計(jì)信息化建設(shè)的重要性?！皵?shù)字管理”的目標(biāo)要求和領(lǐng)導(dǎo)的殷切希望，這些都成為我廠(chǎng)推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)的助推器。

基于以上諸多原因，河南中煙工業(yè)有限責(zé)任公司鄭州卷煙廠(chǎng)邀請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)家到廠(chǎng)進(jìn)行了四次專(zhuān)題論證會(huì)議，同時(shí)對(duì)省外同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)，如紅塔集團(tuán)和紅云紅河集團(tuán)的審計(jì)信息化狀況進(jìn)行了實(shí)地考察和分析，在大量前瞻性的探索和嘗試下，為進(jìn)一步利用信息科技為審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)，強(qiáng)化和充分體現(xiàn)審計(jì)的服務(wù)和監(jiān)督職能，提高審計(jì)工作效率，提升服務(wù)質(zhì)量，鄭州卷煙廠(chǎng)與相關(guān)單位共同研究，致力于開(kāi)發(fā)鄭州卷煙廠(chǎng)審計(jì)監(jiān)督支持系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)流程全方位的監(jiān)控管理。

二、審計(jì)信息化發(fā)展的目標(biāo)

（一）審計(jì)監(jiān)督支持系統(tǒng)總體目標(biāo)

1、構(gòu)建審計(jì)管理信息一體化平臺(tái)

借助計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、應(yīng)用軟件技術(shù)，構(gòu)建能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)具有過(guò)程監(jiān)管、全面監(jiān)管、及時(shí)預(yù)警、輔助決策功能的信息平臺(tái)，通過(guò)對(duì)所有被審計(jì)對(duì)象的逐步全面聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)的業(yè)務(wù)信息采集、預(yù)警評(píng)價(jià)指標(biāo)定義和智能化執(zhí)行、業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)模型定義和智能化執(zhí)行等功能，構(gòu)建企業(yè)資金走向哪里，監(jiān)督緊跟到哪里；資金使用到哪里，績(jī)效評(píng)估開(kāi)展到哪里的新型監(jiān)管平臺(tái)。

2、建立新型內(nèi)部審計(jì)管理體系

基于煙草行業(yè)的特性，建立以審計(jì)質(zhì)量為核心，審計(jì)多樣性為根本，審計(jì)獨(dú)立性為先導(dǎo)，審計(jì)問(wèn)題為出發(fā)點(diǎn)，審計(jì)程序?yàn)橹骶€(xiàn)，審計(jì)工具為標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)文檔管理為依托的內(nèi)部審計(jì)管理體系。

3、實(shí)現(xiàn)審計(jì)預(yù)警、審計(jì)管理、審計(jì)作業(yè)一體化

審計(jì)管理與審計(jì)作業(yè)無(wú)縫銜接，實(shí)現(xiàn)信息的交換及傳遞，保證系統(tǒng)的統(tǒng)一。審計(jì)管理系統(tǒng)是以審計(jì)計(jì)劃、跟蹤和預(yù)警審計(jì)項(xiàng)目流程為主線(xiàn)，旨在規(guī)范審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)流程，提高審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)審計(jì)成果。實(shí)現(xiàn)的主要功能包括：人員及單位信息管理、審計(jì)計(jì)劃管理、審計(jì)項(xiàng)目管理、日常同級(jí)審計(jì)管理、審計(jì)報(bào)告管理、審計(jì)成果報(bào)表管理和數(shù)據(jù)分析、審計(jì)檔案管理、審計(jì)辦公管理、審計(jì)資源管理（法規(guī)庫(kù)、審計(jì)方法、案例等）、綜合查詢(xún)、系統(tǒng)管理等功能。

4、提高審計(jì)部門(mén)工作效率和效果

通過(guò)對(duì)河南中煙工業(yè)有限責(zé)任公司鄭州卷煙廠(chǎng)審計(jì)監(jiān)督支持系統(tǒng)建設(shè)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)對(duì)象自動(dòng)的遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)采集、智能預(yù)警、職能分析，自動(dòng)化形成審計(jì)線(xiàn)索，一方面，實(shí)現(xiàn)了對(duì)被審計(jì)對(duì)象的全面核查；另一方面，借助計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)重點(diǎn)自動(dòng)篩選；同時(shí)，通過(guò)預(yù)警指標(biāo)和分析模型的不斷完善，能夠促成審計(jì)疑點(diǎn)的過(guò)程化發(fā)現(xiàn)。從而提高了審計(jì)部門(mén)的工作效率，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化了審計(jì)成效。

（二）審計(jì)監(jiān)督支持系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)

1、總體建設(shè)目標(biāo)

通過(guò)審計(jì)監(jiān)督支持系統(tǒng)的實(shí)施，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的職能；進(jìn)一步提高工作效率和業(yè)務(wù)質(zhì)量；進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范管理；進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)資源的優(yōu)化與配置。最終達(dá)到審計(jì)工作管理規(guī)范化、審計(jì)數(shù)據(jù)安全集中化、項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程智能化、審計(jì)監(jiān)控預(yù)警動(dòng)態(tài)化及全面審計(jì)工作網(wǎng)絡(luò)化。

2、分項(xiàng)建設(shè)目標(biāo)

在審計(jì)工作管理方面：實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)成果、審計(jì)檔案及合同管理的全面管理，使審計(jì)工作在可視化的信息應(yīng)用平臺(tái)上相互協(xié)作、高效管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效支持。

在審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展方面：實(shí)現(xiàn)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)無(wú)障礙采集、審計(jì)項(xiàng)目合理分工、審計(jì)程序規(guī)范有效、靈活應(yīng)用并不斷沉淀審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、運(yùn)用輔助工具快速定位審計(jì)疑點(diǎn)，全面助力內(nèi)控測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的開(kāi)展。

在審計(jì)模式創(chuàng)新方面：實(shí)現(xiàn)由單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞笈c事中審計(jì)相結(jié)合；由單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合；向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、審計(jì)計(jì)劃制定和項(xiàng)目審計(jì)相結(jié)合的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式轉(zhuǎn)變。

在人員能力提升方面：通過(guò)審計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)施，培養(yǎng)一批既精通業(yè)務(wù)，又熟練掌握計(jì)算機(jī)輔助工具的雙棲人才；培養(yǎng)審計(jì)管理和審計(jì)作業(yè)人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)思維，適應(yīng)被審計(jì)單位信息化建設(shè)給審計(jì)工作帶來(lái)的挑戰(zhàn)；培養(yǎng)審計(jì)人員靈活運(yùn)用計(jì)算機(jī)、直接采用審計(jì)模型沉淀經(jīng)驗(yàn)，提高工作能力，開(kāi)展更加深入的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

3、分步實(shí)施

結(jié)合企業(yè)發(fā)展的需求，統(tǒng)籌資金、管理等諸多因素，鄭州卷煙廠(chǎng)審計(jì)信息化即審計(jì)監(jiān)督支持系統(tǒng)分兩步實(shí)施，第一步首先要建立在線(xiàn)監(jiān)控審計(jì)系統(tǒng)和合同管理系統(tǒng)兩個(gè)系統(tǒng)。

在線(xiàn)監(jiān)控審計(jì)系統(tǒng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的免疫系統(tǒng)，針對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，利用建模引擎，構(gòu)建分析模型、監(jiān)控方法和預(yù)警指標(biāo)等業(yè)務(wù)模型。可以實(shí)現(xiàn)查詢(xún)分析、結(jié)構(gòu)分析、圖形分析、趨勢(shì)分析，以及跨數(shù)據(jù)集的多維分析和基于分析結(jié)果的再分析。監(jiān)控預(yù)警結(jié)果能夠以多種方式通知，能夠確認(rèn)為審計(jì)疑點(diǎn)，為內(nèi)部審計(jì)工作提供強(qiáng)大的支持。

合同管理系統(tǒng)，專(zhuān)注于企業(yè)的業(yè)務(wù)管理過(guò)程，以資金管理為核心、以合同管理為主線(xiàn)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、統(tǒng)計(jì)分析和查詢(xún)等多種手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)管理，幫助企業(yè)把合同審批、合同履行、資金收付、合同變更、發(fā)票、合同資料等管理得更具條理性和統(tǒng)籌性。使以往繁瑣混亂的合同管理變得輕松愉快，繁多拖沓的收付款管理變得及時(shí)到位。 圖文并茂的合同、收付款數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，為企業(yè)決策者提供了強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支持。

4、建設(shè)藍(lán)圖

河南中煙工業(yè)有限責(zé)任公司鄭州卷煙廠(chǎng)審計(jì)支持系統(tǒng)要考慮及建設(shè)的內(nèi)容有諸多方面，我們從實(shí)際出發(fā)，可以從若干個(gè)方面分別入手，分開(kāi)考慮，綜合建設(shè)，必將能合理有序的達(dá)到建設(shè)目標(biāo)?？偨Y(jié)起來(lái)在系統(tǒng)建設(shè)的藍(lán)圖就是：一、建設(shè)一個(gè)平臺(tái)。搭建系統(tǒng)管理平臺(tái)，在系統(tǒng)管理平臺(tái)中，包括業(yè)務(wù)設(shè)置、權(quán)限設(shè)置、系統(tǒng)設(shè)置3個(gè)部分?？梢酝瓿蓪徲?jì)人員在進(jìn)行工作時(shí)關(guān)于審計(jì)系統(tǒng)的初始設(shè)置工作，如組織機(jī)構(gòu)管理，系統(tǒng)用戶(hù)管理，角色管理，流程配置和其他系統(tǒng)設(shè)置管理。二、整合一批資源。在系統(tǒng)中整合有效資源，包括OA辦公、在線(xiàn)監(jiān)控、合同管理、審計(jì)數(shù)據(jù)管理。三、規(guī)劃一批流程。按照實(shí)際業(yè)務(wù)配置在線(xiàn)審批、合同審核、工程審核等業(yè)務(wù)流程，以及相關(guān)權(quán)限，使各個(gè)系統(tǒng)用戶(hù)可以在各自權(quán)限范圍內(nèi)完成審核流程中各個(gè)環(huán)節(jié)工作。四、展示一個(gè)門(mén)戶(hù)。通過(guò)審計(jì)監(jiān)督支持系統(tǒng)全部信息的展現(xiàn)平臺(tái)，不同權(quán)限的審計(jì)人員就可以快速瀏覽審計(jì)信息、審計(jì)新聞、部門(mén)公告等審計(jì)內(nèi)外部動(dòng)態(tài)，通過(guò)個(gè)人辦公進(jìn)行工作查看和實(shí)時(shí)處理。五、輔助領(lǐng)導(dǎo)決策。系統(tǒng)提供綜合查詢(xún)模塊預(yù)置了強(qiáng)大的搜索引擎，可以進(jìn)行多條件、精確到模糊、簡(jiǎn)單到復(fù)雜的進(jìn)行查詢(xún)，輔助領(lǐng)導(dǎo)決策。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

一、信息化給審計(jì)帶來(lái)的不適

(一)傳統(tǒng)手工審計(jì)模式已經(jīng)不能適應(yīng)大數(shù)據(jù)的需要。前審計(jì)署長(zhǎng)李金華曾經(jīng)說(shuō)過(guò)“審計(jì)人員不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù),將失去審計(jì)資格;審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)干部不了解信息技術(shù),也將失去指揮資格?！薄ｋS著國(guó)家一系列“金字工程”的建設(shè),以文字記錄形式的文檔逐漸消失。審計(jì)人員面對(duì)的不再是傳統(tǒng)的紙質(zhì)賬簿,而變成了種類(lèi)繁多的財(cái)務(wù)軟件,各式各樣的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng),結(jié)構(gòu)復(fù)雜的數(shù)據(jù)表格。目前被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)達(dá)到了G和T的數(shù)量級(jí),萬(wàn)億條記錄的數(shù)據(jù)表比比皆是,傳統(tǒng)的查閱賬簿審計(jì)方式如同大海撈針。

(二)現(xiàn)有的審計(jì)軟件在應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)捉襟見(jiàn)肘。當(dāng)前審計(jì)系統(tǒng)正在使用的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)AO)應(yīng)用軟件已經(jīng)經(jīng)歷了三次升級(jí),從原來(lái)的AO2005到AO2008,直到現(xiàn)在的AO2011,數(shù)據(jù)接口增加了很多,后臺(tái)數(shù)據(jù)系統(tǒng)也從Access升級(jí)到SQLServer2008R2數(shù)據(jù)庫(kù)。由于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)軟件種類(lèi)繁多,現(xiàn)有的接口遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足當(dāng)前審計(jì)的需要,且數(shù)據(jù)接口開(kāi)發(fā)困難,導(dǎo)致審計(jì)人員有時(shí)會(huì)為了將數(shù)據(jù)導(dǎo)入AO系統(tǒng)而浪費(fèi)大量的時(shí)間和精力,可以說(shuō)數(shù)據(jù)接口的缺乏己成為計(jì)算機(jī)審計(jì)的桎梏。另外盡管后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)從Acess升級(jí)到了SQLServer2008R2,但由于其最大僅能支持10G的備份數(shù)據(jù),在當(dāng)前海量數(shù)據(jù)模式下顯然已經(jīng)不能滿(mǎn)足需要。

(三)審計(jì)人員信息化水平不高的弊端日益顯現(xiàn)。目前,審計(jì)系統(tǒng)人員多數(shù)為財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)人員,計(jì)算機(jī)知識(shí)僅限于word、excel等基礎(chǔ)操作,對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)知識(shí)掌握較少,大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求,不但要懂財(cái)務(wù)、知審計(jì)、會(huì)計(jì)算機(jī),還要能熟練應(yīng)用各種數(shù)據(jù)庫(kù)軟件及編程操作。審計(jì)時(shí),審計(jì)人員更擅長(zhǎng)從賬簿上找問(wèn)題,對(duì)信息系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)提不起興趣,導(dǎo)致對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)審不清,查不透,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)明顯提高。

二、信息化時(shí)代審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)

(一)組織方式由審計(jì)小組向?qū)徲?jì)分析團(tuán)隊(duì)轉(zhuǎn)變。隨著信息化水平的不斷提高,特別是大數(shù)據(jù)出現(xiàn)以后,多數(shù)審計(jì)人員對(duì)于計(jì)算機(jī)審計(jì)對(duì)象缺乏了解,在面對(duì)以電子數(shù)據(jù)為主的新型審計(jì)環(huán)境時(shí)無(wú)法應(yīng)對(duì)。這就需要打破傳統(tǒng)的由各處室人員為審計(jì)單位的審計(jì)模式,整合審計(jì)資源,綜合分析各審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)審計(jì)領(lǐng)域、計(jì)算機(jī)審計(jì)水平、審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)等情況的基礎(chǔ)上,成立由宏觀分析人員、行業(yè)審計(jì)人員、數(shù)據(jù)分析人員組成的審計(jì)分析團(tuán)隊(duì)。行業(yè)審計(jì)人員根據(jù)具體的行業(yè)政策和實(shí)際情況,提出可行的審計(jì)思路。數(shù)據(jù)分析人員對(duì)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)進(jìn)行分析轉(zhuǎn)換,根據(jù)行業(yè)審計(jì)人員提供的審計(jì)思路運(yùn)用審計(jì)數(shù)據(jù)分析技術(shù),構(gòu)建數(shù)據(jù)模型,開(kāi)展數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘。最后由宏觀分析人員進(jìn)行宏觀分析和制度執(zhí)行效果評(píng)價(jià),對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)、制度執(zhí)行等內(nèi)容提出有針對(duì)性的意見(jiàn)和建議。

(二)審計(jì)資料由“信息孤島”向信息資源全共享的轉(zhuǎn)變。劉家義審計(jì)長(zhǎng)指出:“審計(jì)的根本出路在于信息化,而信息化的基礎(chǔ)是數(shù)字化”。長(zhǎng)期以來(lái),審計(jì)人員對(duì)采集的審計(jì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都存放在處室或?qū)徲?jì)人員的計(jì)算機(jī)或移動(dòng)存儲(chǔ)設(shè)備中,處于簡(jiǎn)單無(wú)序的管理狀態(tài),信息資源之間缺少彼此交流,形成了一個(gè)個(gè)“信息孤島”,審計(jì)人員也只能針對(duì)“信息孤島”中存在的信息進(jìn)行查詢(xún)分析,無(wú)法形成不同系統(tǒng)間的關(guān)聯(lián)查詢(xún),大大降低了數(shù)據(jù)的利用價(jià)值。例如常見(jiàn)的“低保人員開(kāi)奧迪”、“死亡人員領(lǐng)養(yǎng)老金”等問(wèn)題都是多系統(tǒng)之間關(guān)聯(lián)查詢(xún)實(shí)現(xiàn)的案例。大數(shù)據(jù)的到來(lái)為整合數(shù)據(jù)資源、打破“信息孤島”、實(shí)現(xiàn)信息資源共享提供了條件,它可以將離散的電子數(shù)據(jù)按照統(tǒng)一的數(shù)據(jù)規(guī)劃處理后集中存儲(chǔ)、處理和共享,不同系統(tǒng)間通過(guò)關(guān)鍵字段能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通互查,從海量數(shù)據(jù)中挖掘提煉出有價(jià)值的審計(jì)疑點(diǎn),提高審計(jì)宏觀分析和總體把握的能力。

(三)審計(jì)思路由“單點(diǎn)分散獨(dú)享”向“全面輻射共享”的轉(zhuǎn)變。審計(jì)方法是審計(jì)人員長(zhǎng)期從事審計(jì)實(shí)踐的總結(jié)。目前,審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)過(guò)程中形成了不少具有借鑒意義的審計(jì)思路,但大多數(shù)僅限于單個(gè)項(xiàng)目或個(gè)別人員使用,大量的審計(jì)方法、審計(jì)思路得不到交流共享。隨著審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法的發(fā)展和大數(shù)據(jù)平臺(tái)的建立,審計(jì)思路可以通過(guò)計(jì)算機(jī)語(yǔ)言分門(mén)別類(lèi)地轉(zhuǎn)變成不同領(lǐng)域的審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型,固化到系統(tǒng)中供其它審計(jì)人員使用,由原來(lái)的“單點(diǎn)獨(dú)享”逐步轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭婀蚕怼?。審?jì)思路在使用過(guò)程中不斷整理歸納總結(jié),在推廣應(yīng)用中不斷優(yōu)化和更新,探索建立審計(jì)方法模型知識(shí)庫(kù),發(fā)揮聚合分析優(yōu)勢(shì),以促進(jìn)審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法的深入發(fā)展。審計(jì)方法模型知識(shí)庫(kù)的建立,是更深入更全面開(kāi)展行業(yè)審計(jì)的需要,同時(shí)也能為不同行業(yè)審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作提供引領(lǐng),降低了行業(yè)審計(jì)間的門(mén)檻。

(四)工作方式由“屬地辦公”向“移動(dòng)辦公”的轉(zhuǎn)變。隨著審計(jì)信息化不斷發(fā)展和云計(jì)算、虛擬桌面技術(shù)的不斷完善,部分審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)開(kāi)始嘗試建設(shè)審計(jì)移動(dòng)辦公系統(tǒng),打破了原有的“屬地辦公”模式。通過(guò)審計(jì)移動(dòng)辦公系統(tǒng)審計(jì)過(guò)程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)及時(shí)上傳,在移動(dòng)終端設(shè)備上進(jìn)行實(shí)時(shí)查閱、實(shí)時(shí)監(jiān)督和實(shí)時(shí)指導(dǎo),有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和提高了審計(jì)質(zhì)量,同時(shí)也暢通了審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)和審計(jì)機(jī)關(guān)之間以及上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間的信息交互渠道,提高了審計(jì)工作效率。“移動(dòng)辦公”的出現(xiàn)可以使審計(jì)人員無(wú)論何時(shí)、身在何地都能夠開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目,對(duì)于緩解目前審計(jì)力量不足、復(fù)合型人才短缺、數(shù)據(jù)資源和審計(jì)手段不足等矛盾提供了幫助。

三、亟需解決的幾個(gè)問(wèn)題

(一)審計(jì)相關(guān)制度建設(shè)亟待加強(qiáng)。目前《審計(jì)法》中還沒(méi)有明確計(jì)算機(jī)審計(jì)的法律地位,不明確計(jì)算機(jī)審計(jì)的合法地位,就談不上依法審計(jì)。此外,《審計(jì)法》的規(guī)定在審計(jì)實(shí)踐中可操作性不強(qiáng)。2014年國(guó)務(wù)院出臺(tái)的《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》第十二條也僅要求“提供完整準(zhǔn)確真實(shí)的電子數(shù)據(jù)”,對(duì)電子數(shù)據(jù)所進(jìn)行的采集、分析方面的操作規(guī)范等制度建設(shè)還需要進(jìn)一步加強(qiáng)。