導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇車船稅申報(bào)方式，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第二條在本省行政區(qū)域內(nèi)，車輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照《條例》、《中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《細(xì)則》）和本辦法的規(guī)定繳納車船稅。

第三條車船的適用稅額，依照本辦法所附的《****省車船稅稅目稅額表》執(zhí)行。

第四條符合下列條件的公共汽車、在縣內(nèi)或者毗鄰縣間至少有一端在鄉(xiāng)村的班線運(yùn)行的客運(yùn)汽車等城市、農(nóng)村公共交通車船，經(jīng)縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)并出具免稅證明，給予免征車船稅：

（一）依法取得營(yíng)運(yùn)許可；

（二）按照主管部門核定的線路、站點(diǎn)和時(shí)間營(yíng)運(yùn)；

（三）執(zhí)行價(jià)格主管部門核定的票價(jià)；

（四）按照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，承擔(dān)社會(huì)公益和政府指令性任務(wù)，對(duì)老年人、殘疾人、學(xué)生、傷殘軍人等提供減免票優(yōu)惠。

對(duì)城市、農(nóng)村公共交通車船給予免征車船稅的截止期限，由省人民政府根據(jù)實(shí)際情況決定。

對(duì)城市、農(nóng)村公共交通車船給予定期減征車船稅的條件、幅度和起止期限，由省人民政府根據(jù)實(shí)際情況決定。

第五條車船稅由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

車輛的車船稅，除主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)直接征收的外，由已向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記的從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)（以下簡(jiǎn)稱交強(qiáng)險(xiǎn)）業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳。

第六條車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地。

在本省行政區(qū)域內(nèi)投保交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅的車輛，其納稅地點(diǎn)為交強(qiáng)險(xiǎn)的投保地。

第七條車船稅按年申報(bào)繳納。申報(bào)納稅期限為車船的登記月份或者車輛的投保交強(qiáng)險(xiǎn)月份。有多輛（艘）車船的單位，可以在每年的1至4月份集中申報(bào)繳納。

除《條例》第三條規(guī)定免征車船稅的車船和依照本辦法第四條規(guī)定給予定期免征車船稅并由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具免稅證明的車船外，其他單位和個(gè)人的車船都應(yīng)當(dāng)由納稅人依照前款規(guī)定的申報(bào)納稅期限繳納車船稅。

第八條從事交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在地方稅務(wù)機(jī)關(guān)和保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)管下，依法代收代繳車船稅，并按規(guī)定的期限和方式，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)報(bào)送代收代繳的報(bào)表、資料，解繳代收代繳的稅款。

地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家主管部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，向機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人支付代收代繳手續(xù)費(fèi)。

從事交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅的管理辦法，由省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。

第九條機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人依照《條例》、《細(xì)則》和本辦法及省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的管理辦法代收代繳車船稅時(shí)，納稅人不得拒絕。

第十條各級(jí)公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門及車船安全技術(shù)檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在提供車船管理信息和辦理車船的注冊(cè)登記、營(yíng)運(yùn)許可、定期檢驗(yàn)（審驗(yàn)）及查驗(yàn)交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)憑證等方面，協(xié)助地方稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)車船稅的征收管理，發(fā)現(xiàn)未繳納車船稅的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人依法繳納車船稅，并將相關(guān)信息提供給地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十一條車船稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和《條例》、《細(xì)則》及本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

第十二條自2007納稅年度起，車船稅依照《條例》、《細(xì)則》和本辦法的規(guī)定計(jì)算繳納。

篇2

二、保險(xiǎn)行業(yè)代收代繳車船稅存在的問題（一）違規(guī)代收代繳車船稅。實(shí)際工作中，各地方稅務(wù)局向財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司支付車船稅手續(xù)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)并不完全一致，部分地區(qū)為了吸引稅源，手續(xù)費(fèi)結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)高于5%的水平。筆者在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，部分保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)利用地方政府的引稅政策，以虛構(gòu)保險(xiǎn)中介業(yè)務(wù)的方式跨區(qū)域解繳車船稅，并通過中介機(jī)構(gòu)的銀行賬戶收取稅務(wù)局返還的高額車船稅手續(xù)費(fèi)，以此作為業(yè)務(wù)費(fèi)用的補(bǔ)充。此問題具有一定的行業(yè)普遍性，有些地區(qū)稅務(wù)局返還車船稅手續(xù)費(fèi)的比例超過50%，這部分資金投入市場(chǎng)，一定程度上影響了行業(yè)的正常競(jìng)爭(zhēng)秩序，存在稅收?qǐng)?zhí)法及監(jiān)管處罰風(fēng)險(xiǎn)，且容易誘發(fā)公司收入的賬外循環(huán)。2017年，河南等地保監(jiān)局已將代收代繳車船稅列入車險(xiǎn)監(jiān)管工作的重要內(nèi)容，對(duì)查實(shí)的違法違規(guī)行為，將依法采取限制接受交強(qiáng)險(xiǎn)新業(yè)務(wù)、撤銷高管人員任職資格等措施從重處罰。（二）稅款解繳崗位的監(jiān)督缺位。從筆者對(duì)部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的調(diào)研結(jié)果來(lái)看，目前，地市級(jí)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司一般設(shè)置有納稅專用銀行賬戶，并配備專崗人員進(jìn)行納稅申報(bào)和稅款解繳。《中國(guó)人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》明文規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。因此，各級(jí)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)人員兼崗應(yīng)堅(jiān)持不相容崗位分離的原則，但財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司對(duì)代收代繳車船稅領(lǐng)域涉及的會(huì)計(jì)監(jiān)督缺少重視較為常見，個(gè)別經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)甚至存在稅款解繳人員編制財(cái)務(wù)入賬憑證、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的情況，容易滋生個(gè)人舞弊行為。如某市級(jí)分公司稅務(wù)崗員工，兩年內(nèi)利用職務(wù)之便多次編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表及納稅憑證，貪污車船稅資金近500萬(wàn)元，被當(dāng)?shù)胤ㄔ号刑幱衅谕叫淌辍?/p>

（三）車船稅手續(xù)費(fèi)催收管理不力。一是對(duì)車船稅手續(xù)費(fèi)結(jié)算工作缺乏組織、協(xié)調(diào)。由于各地方稅務(wù)局結(jié)算車船稅手續(xù)費(fèi)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)存在差異，加上地市級(jí)分公司層面缺乏統(tǒng)一組織、協(xié)調(diào)，基層保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)普遍存在數(shù)量不等的應(yīng)收車船稅手續(xù)費(fèi)，部分地區(qū)應(yīng)收車船稅手續(xù)費(fèi)時(shí)間長(zhǎng)、金額大，已經(jīng)形成壞賬無(wú)法收回，導(dǎo)致公司整體利益漏損。如某市級(jí)分公司應(yīng)收2014年以前的車船稅手續(xù)費(fèi)300萬(wàn)元，由于長(zhǎng)期清收不力，目前已形成壞賬損失。二是對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的催收入賬情況缺乏監(jiān)控措施。多數(shù)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司僅將實(shí)際收到的資金確認(rèn)為收入，對(duì)尚未清收部分不在賬內(nèi)體現(xiàn)，既不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)原則，也不能真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的整體收入情況，還可能引發(fā)收入的賬外循環(huán)。如某省分公司應(yīng)收2015至2016年度車船稅手續(xù)費(fèi)2000 萬(wàn)元，截至目前，既未清收到位也未確認(rèn)為收入。

（四）代收代繳成本列支隨意性大.根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)要將獲得的手續(xù)費(fèi)收入用于彌補(bǔ)代收代繳車船稅的成本開支，確保實(shí)現(xiàn)與稅務(wù)機(jī)關(guān)信息平臺(tái)的暢通對(duì)接。但保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)對(duì)車船稅手續(xù)費(fèi)支出缺乏統(tǒng)一的制度規(guī)范和必要的預(yù)算管理，存在隨意列支、過高比例列支該項(xiàng)費(fèi)用的情況。一是以超高標(biāo)準(zhǔn)支出車船稅手續(xù)費(fèi)，個(gè)別地區(qū)甚至達(dá)到80%。二是支付費(fèi)用的對(duì)象與代收代繳車船稅無(wú)關(guān)，存在變通費(fèi)用的情況。

（五）成本支出的核算規(guī)則不統(tǒng)一目前，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)關(guān)于支出車船稅手續(xù)費(fèi)沒有統(tǒng)一的核算規(guī)則。部分公司將代收代繳車船稅的相關(guān)支出全部記入業(yè)務(wù)管理費(fèi)用，最終在主營(yíng)業(yè)務(wù)成本里面反映；而另一部分公司將代收代繳車船稅的相關(guān)支出記入“其他業(yè)務(wù)支出”會(huì)計(jì)科目，即在非主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中反映，不影響交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的承保利潤(rùn)；還有少數(shù)公司通過“其他業(yè)務(wù)收入”借方發(fā)生額反映。上述較為混亂的核算規(guī)則，不僅使得財(cái)務(wù)報(bào)表中“其他業(yè)務(wù)收入”金額與實(shí)際收到稅務(wù)部門返還的車船稅手續(xù)費(fèi)資金不匹配，也會(huì)抬高綜合費(fèi)用率，從而影響交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度。

三、問題產(chǎn)生的主要原因（一）車輛保險(xiǎn)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)秩序惡化。長(zhǎng)期以來(lái)，保險(xiǎn)行業(yè)存在的“高費(fèi)用”、“高手續(xù)費(fèi)”等問題不僅影響保險(xiǎn)產(chǎn)品的運(yùn)行效率，也嚴(yán)重?cái)_亂了保險(xiǎn)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)秩序。特別是2016年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)商業(yè)車險(xiǎn)費(fèi)率改革以來(lái)，財(cái)險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展更加依賴費(fèi)用投放，市場(chǎng)亂象頻繁不斷，甚至以免除或部分返還車船稅作為擴(kuò)大保險(xiǎn)銷售業(yè)務(wù)的手段。為了解決車船稅資金來(lái)源問題，部分保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)便通過異地解繳車船稅的方式獲得高額的手續(xù)費(fèi)返還。（二）內(nèi)控管理及風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不健全。自《中華人民共和國(guó)車船稅法》頒布以來(lái)，從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)全面承辦代收代繳車船稅服務(wù)。由于代收代繳工作開展時(shí)間不久且不是公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)。因此，保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)普遍認(rèn)為，征稅只是稅務(wù)機(jī)關(guān)的事，與自身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)關(guān)系不大，在代收代繳車船稅工作方面關(guān)注較少，缺少必要的內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和措施。（三）稅保缺乏有效的工作協(xié)調(diào)機(jī)制。目前，保險(xiǎn)行業(yè)與地方稅務(wù)部門的協(xié)同效應(yīng)并未充分發(fā)揮。由于保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)與稅務(wù)部門的溝通效果不理想。保險(xiǎn)行業(yè)一直處于被動(dòng)的地位，對(duì)車船稅手續(xù)費(fèi)結(jié)算缺少足夠的話語(yǔ)權(quán)。此外，雙方缺乏較為成熟的信息共享平臺(tái)。目前，稅務(wù)、交警、交通、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等部門之間尚未實(shí)現(xiàn)涉稅信息共享，車船稅管理系統(tǒng)的錄入信息尚不能及時(shí)比對(duì)。

四、加強(qiáng)車船稅收繳管理的建議（一）強(qiáng)化監(jiān)督檢查,增強(qiáng)合規(guī)意識(shí)。一是強(qiáng)化內(nèi)外部監(jiān)督檢查。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)將車船稅手續(xù)費(fèi)管理作為內(nèi)控稽核工作的重點(diǎn)，定期組織開展內(nèi)部審計(jì)檢查；稅務(wù)部門需定期開展代收代繳工作專項(xiàng)檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題依法依規(guī)處理。二是完善關(guān)鍵崗位監(jiān)督機(jī)制。保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照不兼容崗位相互牽制和分離原則設(shè)置兼崗，針對(duì)稅款解繳及手續(xù)費(fèi)清收人員落實(shí)定期輪崗及交叉復(fù)核制度。三是增強(qiáng)合規(guī)意識(shí)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)應(yīng)督導(dǎo)系統(tǒng)內(nèi)各級(jí)分支機(jī)構(gòu)依法認(rèn)真履行代收代繳義務(wù)，發(fā)揮規(guī)范市場(chǎng)秩序的帶頭作用，將規(guī)范車船稅代收代繳行為作為公司內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。

篇3

一是延長(zhǎng)有獎(jiǎng)發(fā)票兌獎(jiǎng)期限，年內(nèi)實(shí)行全面即開即兌。為進(jìn)一步為中獎(jiǎng)?wù)邇丢?jiǎng)提供便利的條件，**市地稅局印發(fā)了《關(guān)于延長(zhǎng)有獎(jiǎng)發(fā)票兌獎(jiǎng)期限的通知》，將有獎(jiǎng)發(fā)票（刮開中獎(jiǎng)）的兌獎(jiǎng)期限由自開具發(fā)票之日起30日內(nèi)延長(zhǎng)至60日內(nèi)（最后一天如遇節(jié)假日順延），這一新規(guī)定從**年3月1日起執(zhí)行。同時(shí)，以前我市只在餐飲、娛樂等部分行業(yè)的部分企業(yè)里實(shí)行即開即兌，但今年內(nèi)我市將全面推行有獎(jiǎng)發(fā)票的即開即兌。消費(fèi)者取得有獎(jiǎng)發(fā)票后當(dāng)場(chǎng)刮開獎(jiǎng)區(qū)中獎(jiǎng)，開具發(fā)票的納稅人都應(yīng)該即時(shí)為中獎(jiǎng)?wù)邇丢?jiǎng)。同時(shí)，中獎(jiǎng)?wù)咭部梢缘?*市各區(qū)縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的任何一個(gè)兌獎(jiǎng)點(diǎn)兌獎(jiǎng)，全市通兌。

二是本著“以人為本”的理念，**市地稅局在**年擴(kuò)大了車船稅代征單位的范圍，增加了繳納稅款的方式。在增設(shè)征收窗口、保留**年農(nóng)業(yè)銀行、工商銀行、商業(yè)銀行代征車船稅的同時(shí)，還將招商銀行和**銀聯(lián)納入代征單位范圍。納稅人不僅可以去征收點(diǎn)和代征點(diǎn)上門繳稅，還可以通過各家銀行的網(wǎng)上銀行、**銀聯(lián)的自助繳稅方式繳納車船稅。這些措施的出臺(tái)，突出地體現(xiàn)了**市地方稅務(wù)局全心全意為納稅人服務(wù)的工作宗旨。

三是根據(jù)市政府有關(guān)精神和要求，于近日取消了和不再參與6項(xiàng)在地稅局征管范圍的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策年檢工作。取消的年檢事項(xiàng)包括勞服企業(yè)的年檢工作、福利企業(yè)的年檢工作、安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)的年檢工作、安置隨軍家屬企業(yè)的年檢工作、執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的農(nóng)業(yè)化國(guó)家重點(diǎn)龍頭企業(yè)的年檢工作；不再參與的年檢工作為軟件企業(yè)的年檢工作。取消和不再參與上述企業(yè)年檢事項(xiàng)后，地稅部門將建立跟蹤反饋制度，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行事后檢查監(jiān)督。

二、在進(jìn)一步的先進(jìn)性教育活動(dòng)的學(xué)習(xí)過程中，市地稅局還將結(jié)合**地稅系統(tǒng)實(shí)際情況，圍繞廣大納稅人的涉稅需求，進(jìn)一步提高多領(lǐng)域、個(gè)性化的服務(wù)水平，有計(jì)劃、分步驟的把開展先進(jìn)性教育活動(dòng)落在“服務(wù)納稅人，讓納稅人滿意”的出發(fā)點(diǎn)上。

一是從打造信用政府的高度，重視納稅服務(wù)承諾落實(shí)工作，保證各項(xiàng)服務(wù)承諾得到全面、規(guī)范的執(zhí)行。擴(kuò)大教育引導(dǎo)面，把漏稅解決在服務(wù)工作中，提高納稅人滿意度。

二是進(jìn)一步加大稅收政策支持力度，為再就業(yè)工作做好新貢獻(xiàn)。擴(kuò)大“一門式”審批服務(wù)的范圍，把主輔分離、輔業(yè)改制、興辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體、分流安置富余人員也納入“一門式”審批服務(wù)范圍。進(jìn)一步加強(qiáng)奧運(yùn)涉稅服務(wù)工作，為奧運(yùn)籌辦工作提供強(qiáng)有力的地方稅收政策支持。同時(shí)，通過各種有效方式方法告知納稅人稅收優(yōu)惠政策，接受減免稅咨詢，檢查督促減免稅政策的落實(shí)情況，為納稅人服務(wù)，充分體現(xiàn)政府對(duì)“社會(huì)弱勢(shì)群體”的鼓勵(lì)和扶持。

三是做好各項(xiàng)稅費(fèi)的征收工作。進(jìn)行個(gè)人所得稅服務(wù)管理信息系統(tǒng)升級(jí)改造，逐步擴(kuò)大個(gè)人所得稅完稅證明開具范圍。優(yōu)化征收系統(tǒng)，規(guī)范征收行為，掌握稅源動(dòng)態(tài)信息，降低征納成本。落實(shí)個(gè)人機(jī)動(dòng)車多種征收方式。制定土地增值稅清稅工作規(guī)程。完善車船稅征收系統(tǒng)。

四是加強(qiáng)“12366”呼叫中心建設(shè)，搭建系統(tǒng)咨詢服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。推廣應(yīng)用遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)支持坐席。整合搭建系統(tǒng)短信平臺(tái)，開通電話對(duì)外呼叫功能。充分利用12366平臺(tái)開展稅收宣傳、通知提醒、咨詢查詢等工作。開通電話報(bào)稅功能。推進(jìn)熱線、網(wǎng)站相關(guān)功能的整合。推廣開展電話預(yù)約辦稅服務(wù)。同時(shí)，擬開展“12366”為納稅人服務(wù)微笑天使評(píng)選活動(dòng)，通過推廣“12366”規(guī)范、熱情、周到的服務(wù)精神，集中展現(xiàn)**地稅系統(tǒng)立黨為公、執(zhí)法為民、全心全意為納稅人服務(wù)的精神風(fēng)貌。

五是根據(jù)稅收法制宣傳的特點(diǎn)，捕捉納稅人關(guān)注點(diǎn)，剖析典型案例，提高稅法宣傳的針對(duì)性和實(shí)效性。進(jìn)一步做好《**地方稅務(wù)公告》免費(fèi)發(fā)放和電子版網(wǎng)絡(luò)工作。在繼續(xù)辦好合作專欄的基礎(chǔ)上，借鑒相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，開展更具有互動(dòng)性的稅法宣傳，充分發(fā)揮專題欄目的優(yōu)勢(shì)，通過各種渠道注重宣傳納稅人普遍關(guān)心的涉稅政策，稅收法規(guī)，真正滿足廣大市民與納稅人的需求。

六是樹立科學(xué)發(fā)展觀，推進(jìn)科學(xué)治稅、民主治稅、依法治稅。用科學(xué)的態(tài)度、科學(xué)的理論、科學(xué)的方法研究稅收工作，研究制訂《**市地方稅務(wù)局**－**年發(fā)展戰(zhàn)略》，按照稅收自身規(guī)律推進(jìn)稅收工作。發(fā)揚(yáng)民主，傾聽基層稅務(wù)干部和廣大納稅人的意見和呼聲，提高決策和工作的民主性。堅(jiān)持依法治稅，尊重納稅人權(quán)益，優(yōu)化服務(wù)方式，提高稅收遵從度。

七是優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。按照六大體系，理順征、管、查各序列業(yè)務(wù)關(guān)系，合理分工，協(xié)調(diào)配合。將貫穿在政策咨詢、稅務(wù)登記、發(fā)票管理、申報(bào)征收、稅源管理、稅務(wù)稽查等各環(huán)節(jié)中的征管業(yè)務(wù)，進(jìn)行梳理、歸并、優(yōu)化、簡(jiǎn)化，壓縮管理層次，簡(jiǎn)化管理程序和手續(xù)。整合后臺(tái)，統(tǒng)一前臺(tái)。將納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事宜，歸并到辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一受理，并建立相應(yīng)的網(wǎng)上服務(wù)平臺(tái)，因地制宜地實(shí)施一窗服務(wù)、全程服務(wù)、一站式服務(wù)和一屏式服務(wù)等多種服務(wù)模式。簡(jiǎn)化行政管理過程和程序，縮短循環(huán)時(shí)間，規(guī)范運(yùn)行程序，實(shí)施工作提速。

篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；納稅籌劃；問題分析

一、企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問題

1.稅收環(huán)境問題。包括稅制不完善、稅法執(zhí)法不規(guī)范和納稅人對(duì)納稅籌劃的認(rèn)知度不高。經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱是制約我國(guó)納稅籌劃發(fā)展的最根本原因。經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的薄弱直接制約了市場(chǎng)環(huán)境、法制環(huán)境和管理科學(xué)在我國(guó)的發(fā)展。由于我國(guó)實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)間短，尤其是從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)過渡而來(lái)，法制不健全導(dǎo)致“人治”現(xiàn)象尚未得到較好的治理和扭轉(zhuǎn)，稅收工作受到來(lái)自很多方面的干預(yù)，存在較多的稅收漏洞。一方面，偷稅比較方便，即使被發(fā)現(xiàn)，也只是補(bǔ)稅而已，不會(huì)受到嚴(yán)厲處罰，于是偷稅成風(fēng)，不需勞神研究納稅籌劃來(lái)減輕稅負(fù)，納稅人通過“跑關(guān)系”就能獲得比納稅籌劃更多的利益。另一方面，各地方部門擅自出臺(tái)了很多稅收優(yōu)惠政策，且執(zhí)行中隨意性較大。再加上多種因素造成的執(zhí)法人員素質(zhì)低，執(zhí)法不嚴(yán)、隨意等，往往使真正進(jìn)行納稅籌劃的企業(yè)反而得不到實(shí)惠。稅收法律、法規(guī)不完善，征收管理水平低，“人治大于法治”等問題致使納稅人承擔(dān)很小的成本和風(fēng)險(xiǎn)就能夠偷逃稅款。

2.市場(chǎng)需求不大。在實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的初期，由于舊的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，納稅籌劃被認(rèn)為是以小團(tuán)體利益損害國(guó)家利益的表現(xiàn)，人們往往羞于提及，同時(shí)上繳稅款的多少又是政府評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)的重要標(biāo)準(zhǔn)。這種情況下，人們片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，特別突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了納稅主體在依法納稅中應(yīng)享有的合法權(quán)益。企業(yè)的目標(biāo)是多交稅、創(chuàng)造業(yè)績(jī)，而不是把稅收當(dāng)作成本，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。在這個(gè)階段，納稅籌劃幾乎沒有任何市場(chǎng)需求。

3.從事納稅籌劃的中介機(jī)構(gòu)規(guī)模不大，缺乏高水平的人才，中介機(jī)構(gòu)之間缺乏合作，跨省、跨地區(qū)開展納稅籌劃業(yè)務(wù)難，阻礙了我國(guó)企業(yè)納稅籌劃的開展。在我國(guó)，從事納稅籌劃的中介機(jī)構(gòu)主要是會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)，這些稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)存在的主要問題，一是稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)規(guī)模不大，使企業(yè)缺乏信任感。二是稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的管理機(jī)制不健全，管理比較薄弱，職業(yè)秩序較為混亂，影響了稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的社會(huì)形象。三是普遍缺乏高水平的人才?，F(xiàn)在從事稅務(wù)工作的人員文化素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)偏低，真正能搞納稅籌劃的“一專多能”的人才可以說是鳳毛麟角。而稅種的多樣性、企業(yè)的差異性和要求的特殊性、外部環(huán)境的制約性等，都要求納稅籌劃人員的適應(yīng)性很強(qiáng)，且能不斷“充電”。

二、企業(yè)納稅申報(bào)存在的問題分析

一是部分納稅人申報(bào)應(yīng)稅項(xiàng)目不全.缺項(xiàng)漏目，有意偷逃國(guó)家稅收；二是有些納稅人雖能按期申報(bào)，但不能按期入庫(kù)，鉆我們現(xiàn)行申報(bào)與入庫(kù)分開的空子；三是稅源小、征收日期不一的稅種，如印花稅、車船稅等稅不能及時(shí)申報(bào)；四是個(gè)人所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等主動(dòng)申報(bào)的少，往往靠稅務(wù)人員去查去催，才能申報(bào)入庫(kù)；五是部分企業(yè)尤其是新開企業(yè)辦稅員素質(zhì)低，且變動(dòng)頻繁，不能按規(guī)定要求填報(bào)；六是稅務(wù)人員少，管戶多，征期內(nèi)申報(bào)受理人員應(yīng)接不暇，造成片面追求申報(bào)率而忽視申報(bào)質(zhì)量；七是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)工作缺乏一套科學(xué)的管理制度，申報(bào)表丟失較嚴(yán)重，利用率不高，另外，部分欠稅大戶不能將應(yīng)征稅額全部申報(bào)，因而，加強(qiáng)稅源管理的初衷來(lái)能實(shí)現(xiàn)，促使納稅人依法納稅的有效作用也未能充分發(fā)揮等。三、企業(yè)納稅服務(wù)應(yīng)注意的問題

1.納稅服務(wù)法律體系尚不完善。雖然新《征管法》的修訂，在納稅人權(quán)利的法律保護(hù)方面大為充實(shí)，但同納稅人義務(wù)相比，在立法上還存在著許多缺陷和不足。從法律層面看，我國(guó)缺少一部納稅人權(quán)利基本法。目前，我國(guó)納稅人的基本權(quán)利最主要體現(xiàn)在新《征管法》中，而《征管法》主要是對(duì)稅務(wù)管理行為的規(guī)范，強(qiáng)調(diào)的是納稅人對(duì)管理權(quán)的服從，其定位并不能真正體現(xiàn)納稅人在稅收法律關(guān)系中的地位?！都{稅服務(wù)工作規(guī)范》雖然明確了納稅服務(wù)的具體內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人提供的服務(wù)行為和措施提出了具體要求，但這只是系統(tǒng)內(nèi)部的工作規(guī)范，并不具有法律約束力。可見，支撐納稅服務(wù)的法律體系極不完善，法律層次極低，不利于納稅服務(wù)的有效實(shí)施和服務(wù)理念的樹立。

2.納稅服務(wù)觀念較為淡薄。納稅服務(wù)觀念淡薄，自身定位不準(zhǔn)，是影響稅收服務(wù)質(zhì)量的根源。囿于封建思想和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅服務(wù)的意義缺乏深刻認(rèn)識(shí)，把納稅人作為其管理和打擊對(duì)象的現(xiàn)象還較為普遍，加之納稅人的維權(quán)意識(shí)和納稅意識(shí)較為淡薄，從立法、執(zhí)法到司法都存在稅務(wù)機(jī)關(guān)凌駕于納稅人之上的現(xiàn)象。

3.納稅服務(wù)能力不足，服務(wù)手段尚不完善。首先，納稅服務(wù)的層次較低，缺少針對(duì)不同納稅人的個(gè)性化服務(wù)。稅務(wù)部門經(jīng)過多年的發(fā)展和積累，也推出了很多較好的服務(wù)項(xiàng)目，但大多只停留在表面上，在形式上投入多，沒有實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人提供面對(duì)面的指導(dǎo)和根據(jù)納稅人的特定需求提供服務(wù)。其次，服務(wù)方式單一，服務(wù)手段有待完善。雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)近年來(lái)已經(jīng)把“優(yōu)化納稅服務(wù)”作為稅收的基礎(chǔ)性工作之一，但是在實(shí)際上服務(wù)還只是管理職能下的附屬職能，服務(wù)仍然是從管理的角度而非從納稅人需要的角度出發(fā)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉東明：企業(yè)納稅籌劃[M].北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2004.

[2]陳愛玲：淺談我國(guó)企業(yè)納稅籌劃問題[J].西安財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)，2004(6).

篇5

為推進(jìn)先進(jìn)性教育活動(dòng)的有效開展，服務(wù)人民群眾，*市地稅局黨組書記、局長(zhǎng)王紀(jì)平結(jié)合稅收工作特點(diǎn)提出，在工作中要充分發(fā)揮有效執(zhí)行的作風(fēng)，把“重思為政之道，重塑黨員形象，重組業(yè)務(wù)流程，重建組織體系，重構(gòu)績(jī)效機(jī)制”的“五重要求”具體貫串到先進(jìn)性教育活動(dòng)的始終，突出能力建設(shè)。按照“做細(xì)征收，做精治理，做強(qiáng)稽查，做實(shí)稅政，做優(yōu)服務(wù)”的“五做”的工作要求，全面推動(dòng)*地稅的理論創(chuàng)新、科技創(chuàng)新和體制創(chuàng)新。對(duì)內(nèi)，要堅(jiān)持“熱人心、聚人心、穩(wěn)人心”和“政治紀(jì)律、組織紀(jì)律、經(jīng)濟(jì)工作紀(jì)律和群眾工作紀(jì)律”教育，進(jìn)一步關(guān)心群眾，進(jìn)步威信，密切黨群干群關(guān)系。對(duì)外，要把保持黨員先進(jìn)性教育活動(dòng)落實(shí)到不斷進(jìn)步為納稅人服務(wù)的本領(lǐng)上來(lái)，落實(shí)到樹立政府工作部分形象上來(lái)，要親民、敬民、愛民。把是否解決了廣大納稅人反映強(qiáng)烈、通過努力能夠解決的突出題目，廣大納稅人是否滿足作為衡量先進(jìn)性教育活動(dòng)成效的重要標(biāo)準(zhǔn)。

一、在開展先進(jìn)性教育活動(dòng)的過程中，市地稅局相繼出臺(tái)了三項(xiàng)方便納稅人、消費(fèi)者的措施，通過具體工作把學(xué)習(xí)效果落到了實(shí)處。

一是延長(zhǎng)有獎(jiǎng)發(fā)票兌獎(jiǎng)期限，年內(nèi)實(shí)行全面即開即兌。為進(jìn)一步為中獎(jiǎng)?wù)邇丢?jiǎng)提供便利的條件，*市地稅局印發(fā)了《關(guān)于延長(zhǎng)有獎(jiǎng)發(fā)票兌獎(jiǎng)期限的通知》，將有獎(jiǎng)發(fā)票（刮開中獎(jiǎng)）的兌獎(jiǎng)期限由自開具發(fā)票之日起30日內(nèi)延長(zhǎng)至60日內(nèi)（最后一天如遇節(jié)假日順延），這一新規(guī)定從20*年3月1日起執(zhí)行。同時(shí)，以前我市只在餐飲、娛樂等部分行業(yè)的部分企業(yè)里實(shí)行即開即兌，但今年內(nèi)我市將全面推行有獎(jiǎng)發(fā)票的即開即兌。消費(fèi)者取得有獎(jiǎng)發(fā)票后當(dāng)場(chǎng)刮開獎(jiǎng)區(qū)中獎(jiǎng)，開具發(fā)票的納稅人都應(yīng)該即時(shí)為中獎(jiǎng)?wù)邇丢?jiǎng)。同時(shí)，中獎(jiǎng)?wù)咭部梢缘?市各區(qū)縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的任何一個(gè)兌獎(jiǎng)點(diǎn)兌獎(jiǎng)，全市通兌。

二是本著“以人為本”的理念，*市地稅局在20*年擴(kuò)大了車船稅代征單位的范圍，增加了繳納稅款的方式。在增設(shè)征收窗口、保存20*年農(nóng)業(yè)銀行、工商銀行、貿(mào)易銀行代征車船稅的同時(shí)，還將招商銀行和*銀聯(lián)納進(jìn)代征單位范圍。納稅人不僅可以往征收點(diǎn)和代征點(diǎn)上門繳稅，還可以通過各家銀行的網(wǎng)上銀行、*銀聯(lián)的自助繳稅方式繳納車船稅。這些措施的出臺(tái)，突出地體現(xiàn)了*市地方稅務(wù)局全心全意為納稅人服務(wù)的工作宗旨。

三是根據(jù)市政府有關(guān)精神和要求，于近日取消了和不再參與6項(xiàng)在地稅局征管范圍的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策年檢工作。取消的年檢事項(xiàng)包括勞服企業(yè)的年檢工作、福利企業(yè)的年檢工作、安置下崗失業(yè)職員再就業(yè)企業(yè)的年檢工作、安置隨軍家屬企業(yè)的年檢工作、執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的農(nóng)業(yè)化國(guó)家重點(diǎn)龍頭企業(yè)的年檢工作；不再參與的年檢工作為軟件企業(yè)的年檢工作。取消和不再參與上述企業(yè)年檢事項(xiàng)后，地稅部分將建立跟蹤反饋制度，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行事后檢查監(jiān)視。

二、在進(jìn)一步的先進(jìn)性教育活動(dòng)的學(xué)習(xí)過程中，市地稅局還將結(jié)合*地稅系統(tǒng)實(shí)際情況，圍繞廣大納稅人的涉稅需求，進(jìn)一步進(jìn)步多領(lǐng)域、個(gè)性化的服務(wù)水平，有計(jì)劃、分步驟的把開展先進(jìn)性教育活動(dòng)落在“服務(wù)納稅人，讓納稅人滿足”的出發(fā)點(diǎn)上。

一是從打造信用政府的高度，重視納稅服務(wù)承諾落實(shí)工作，保證各項(xiàng)服務(wù)承諾得到全面、規(guī)范的執(zhí)行。擴(kuò)大教育引導(dǎo)面，把漏稅解決在服務(wù)工作中，進(jìn)步納稅人滿足度。

二是進(jìn)一步加大稅收政策支持力度，為再就業(yè)工作做好新貢獻(xiàn)。擴(kuò)大“一門式”審批服務(wù)的范圍，把主輔分離、輔業(yè)改制、興辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體、分流安置富余職員也納進(jìn)“一門式”審批服務(wù)范圍。進(jìn)一步加強(qiáng)奧運(yùn)涉稅服務(wù)工作，為奧運(yùn)籌辦工作提供強(qiáng)有力的地方稅收政策支持。同時(shí)，通過各種有效方式方法告知納稅人稅收優(yōu)惠政策，接受減免稅咨詢，檢查督促減免稅政策的落實(shí)情況，為納稅人服務(wù)，充分體現(xiàn)政府對(duì)“社會(huì)弱勢(shì)群體”的鼓勵(lì)和扶持。

三是做好各項(xiàng)稅費(fèi)的征收工作。進(jìn)行個(gè)人所得稅服務(wù)治理信息系統(tǒng)升級(jí)改造，逐步擴(kuò)大個(gè)人所得稅完稅證實(shí)開具范圍。優(yōu)化征收系統(tǒng)，規(guī)范征收行為，把握稅源動(dòng)態(tài)信息，降低征納本錢。落實(shí)個(gè)人機(jī)動(dòng)車多種征收方式。制定土地增值稅清稅工作規(guī)程。完善車船稅征收系統(tǒng)。

四是加強(qiáng)“*”呼喚中心建設(shè)，搭建系統(tǒng)咨詢服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。推廣應(yīng)用遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)支持坐席。整合搭建系統(tǒng)短信平臺(tái)，開通電話對(duì)外呼喚功能。充分利用*平臺(tái)開展稅收宣傳、通知提醒、咨詢查詢等工作。開通電話報(bào)稅功能。推進(jìn)熱線、網(wǎng)站相關(guān)功能的整合。推廣開展電話預(yù)約辦稅服務(wù)。同時(shí)，擬開展“*”為納稅人服務(wù)微笑天使評(píng)選活動(dòng)，通過推廣“*”規(guī)范、熱情、周到的服務(wù)精神，集中展現(xiàn)*地稅系統(tǒng)立黨為公、執(zhí)法為民、全心全意為納稅人服務(wù)的精神風(fēng)采。

五是根據(jù)稅收法制宣傳的特點(diǎn)，捕捉納稅人關(guān)注點(diǎn)，剖析典型案例，進(jìn)步稅法宣傳的針對(duì)性和實(shí)效性。進(jìn)一步做好《*地方稅務(wù)公告》免費(fèi)發(fā)放和電子版網(wǎng)絡(luò)工作。在繼續(xù)辦好合作專欄的基礎(chǔ)上，鑒戒相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，開展更具有互動(dòng)性的稅法宣傳，充分發(fā)揮專題欄目的上風(fēng)，通過各種渠道注重宣傳納稅人普遍關(guān)心的涉稅政策，稅收法規(guī)，真正滿足廣大市民與納稅人的需求。

六是樹立科學(xué)發(fā)展觀，推進(jìn)科學(xué)治稅、*治稅、依法治稅。用科學(xué)的態(tài)度、科學(xué)的理論、科學(xué)的方法研究稅收工作，研究制訂《*市地方稅務(wù)局20*－2010年發(fā)展戰(zhàn)略》，按照稅收自身規(guī)律推進(jìn)稅收工作。發(fā)揚(yáng)*，傾聽基層稅務(wù)干部和廣大納稅人的意見和呼聲，進(jìn)步?jīng)Q策和工作的*性。堅(jiān)持依法治稅，尊重納稅人權(quán)益，優(yōu)化服務(wù)方式，進(jìn)步稅收遵從度。

七是優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。按照六大體系，理順征、管、查各序列業(yè)務(wù)關(guān)系，公道分工，協(xié)調(diào)配合。將貫串在政策咨詢、稅務(wù)登記、發(fā)票治理、申報(bào)征收、稅源治理、稅務(wù)稽查等各環(huán)節(jié)中的征管業(yè)務(wù)，進(jìn)行梳理、回并、優(yōu)化、簡(jiǎn)化，壓縮治理層次，簡(jiǎn)化治理程序和手續(xù)。整合后臺(tái)，同一前臺(tái)。將納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事宜，回并到辦稅服務(wù)廳同一受理，并建立相應(yīng)的網(wǎng)上服務(wù)平臺(tái)，因地制宜地實(shí)施一窗服務(wù)、全程服務(wù)、一站式服務(wù)和一屏式服務(wù)等多種服務(wù)模式。簡(jiǎn)化行政治理過程和程序，縮短循環(huán)時(shí)間，規(guī)范運(yùn)行程序，實(shí)施工作提速。

篇6

一、概述

零售企業(yè)在賬務(wù)處理方面的問題日趨嚴(yán)重，總結(jié)以往零售企業(yè)在賬務(wù)處理方面的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，筆者發(fā)現(xiàn)，不少零售企業(yè)對(duì)于一些賬務(wù)處理問題仍存在以下誤區(qū)：其一就是報(bào)賬收據(jù)問題。不少企業(yè)的財(cái)務(wù)部門認(rèn)為當(dāng)月的賬目需要利用當(dāng)月內(nèi)的單據(jù)才可以，筆者認(rèn)為在此方面并沒有明確的規(guī)定說不能用以往的單據(jù)，所以還是可以使用的。其二，企業(yè)對(duì)于如何記賬仍存在分歧，如對(duì)于那些沒有準(zhǔn)備抵扣的科目，企業(yè)需要將進(jìn)項(xiàng)記入進(jìn)項(xiàng)稅金中，像這些問題，不少企業(yè)并沒有明確，導(dǎo)致賬目混亂。

對(duì)此，筆者通過深入了解和思考，對(duì)于如何更好處理零售企業(yè)賬務(wù)問題做出了詳細(xì)的說明。

二、使用科學(xué)方式處理賬務(wù)問題

（一）正確劃歸相應(yīng)科目

商品價(jià)值科目的劃歸是否準(zhǔn)確影響到企業(yè)后期的賬務(wù)處理是否正確，財(cái)務(wù)核算是否精準(zhǔn)，因此筆者認(rèn)為零售企業(yè)需要時(shí)刻銘記，正確劃歸相應(yīng)的科目。按照不同的價(jià)值計(jì)算時(shí)，所劃歸的科目是不同的。特殊的是，當(dāng)零售企業(yè)的庫(kù)存商品價(jià)值貶低造成虧損時(shí)，若按照商品進(jìn)價(jià)或者是有關(guān)稅額與所獲賠償之間的差額進(jìn)行劃歸的時(shí)候，應(yīng)將其劃歸到“管理費(fèi)用”科目中；若按照所獲賠償?shù)慕痤~來(lái)劃歸的話，應(yīng)劃歸到“其他應(yīng)收款”科目中；若是按照有關(guān)稅額進(jìn)行劃歸的話，應(yīng)劃歸到“應(yīng)交稅金或是應(yīng)交增值稅”科目中，其余的按照售價(jià)、售價(jià)與進(jìn)價(jià)差額劃歸時(shí)，所劃歸科目同表中科目。

（二）各項(xiàng)稅收稅額的計(jì)算

增值稅稅額計(jì)算：對(duì)公司銷售業(yè)務(wù)量認(rèn)真統(tǒng)計(jì)，開出銷項(xiàng)發(fā)票。作為財(cái)務(wù)人員，在開銷項(xiàng)發(fā)票時(shí)，需要兼顧顧客公司、自身公司、稅法要求三者的需求，對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求極高。筆者認(rèn)為，欲想及時(shí)開出發(fā)票，財(cái)務(wù)人員需要注意以下幾點(diǎn)即其一，了解新老客戶的需求及通常開票時(shí)間。其二，了解所在公司的日常業(yè)務(wù)，綜合顧客公司、自身公司、稅法要求三者的條件，協(xié)調(diào)好時(shí)間，盡快的開出銷項(xiàng)發(fā)票，盡量提前三天左右完成各項(xiàng)開票工作。核對(duì)公司業(yè)務(wù)，既快又準(zhǔn)的開出進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，確定公司當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票十分重要，需要及時(shí)索要和認(rèn)證，為后期抵扣相應(yīng)稅額做準(zhǔn)備。公司在認(rèn)證發(fā)票時(shí)可以選擇在網(wǎng)上認(rèn)證，也可以人工認(rèn)證，但必須要及時(shí)處理，以免影響當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)公司當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票過多時(shí)，企業(yè)可以根據(jù)當(dāng)月所繳納的稅金金額、存貨和成本、發(fā)票的期限綜合考慮要不要一次性認(rèn)證完或是有選擇性的進(jìn)行一部分認(rèn)證。平衡銷項(xiàng)稅額和進(jìn)行稅額，認(rèn)真完成公司增值稅額的計(jì)算和繳納。增值稅額=當(dāng)月銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)月進(jìn)行稅額+上月未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）?？此朴?jì)算簡(jiǎn)單的增值稅額在控制時(shí)十分麻煩，需要同時(shí)考慮到公司當(dāng)月的銷項(xiàng)發(fā)票、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、稅負(fù)要求，使得企業(yè)當(dāng)月增值稅的繳納金額在稅法規(guī)定的范圍之內(nèi)，低于或高于都是可以的。

計(jì)提地稅：計(jì)提地稅主要指的是城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。與增值稅的要求相仿，財(cái)務(wù)人員盡快的開出各項(xiàng)發(fā)票，盡量提前三天左右完成各項(xiàng)開票工作，一般情況情況下，工作人員需要提前十天開始著手該項(xiàng)工作，在月末的時(shí)候向有關(guān)部門提出申請(qǐng)，再下月之初進(jìn)行繳納。計(jì)提地稅對(duì)于公司進(jìn)行利潤(rùn)核算的時(shí)候十分重要，因此需要進(jìn)行精確的計(jì)算。

其他稅額：其他按照不同時(shí)間繳納的稅額，只需在規(guī)定時(shí)間進(jìn)行申報(bào)，在規(guī)定時(shí)間進(jìn)行繳納即可，對(duì)于比較特殊的稅種（如：契稅、車船稅等）也是如何，按照規(guī)定進(jìn)行繳納即可。

（三）科學(xué)的財(cái)務(wù)處理流程

首先，做好做賬資料準(zhǔn)備。做賬資料主要包括了公司之間的業(yè)務(wù)往來(lái)記錄（銷項(xiàng)發(fā)票、進(jìn)行發(fā)票等）、存貨的成本核算、現(xiàn)金銀行存款明細(xì)的核對(duì)。公司之間業(yè)務(wù)往來(lái)記錄需要詳細(xì)的記錄當(dāng)時(shí)的付款方式、付款金額等，最重要的是索要發(fā)票來(lái)作為憑證，便于后期核算及認(rèn)證交稅。存貨成本核算的前提是企業(yè)做好商品的數(shù)量、名稱、單價(jià)等記錄及當(dāng)期的銷項(xiàng)發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算當(dāng)月的成本及盈利變動(dòng)情況。現(xiàn)金銀行存款明細(xì)的核對(duì)是確保賬目記錄的準(zhǔn)確性，避免資金缺口及不必要的損失。

篇7

1增值稅優(yōu)惠政策

1單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)的免征增值稅。

2自年月1日起，對(duì)受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)所有行業(yè)實(shí)行增值稅擴(kuò)大抵扣范圍政策，允許企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備及支付的運(yùn)費(fèi)所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。

3自年月1日起，對(duì)受災(zāi)地區(qū)企業(yè)、單位或支援受災(zāi)地區(qū)重建的企業(yè)、單位進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能滿足供應(yīng)并直接用于災(zāi)后重建的大宗物資、設(shè)備等，三年內(nèi)給予進(jìn)口稅收優(yōu)惠。

2企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

1企業(yè)實(shí)際發(fā)生的因地震災(zāi)害造成的財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；對(duì)受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)損失嚴(yán)重的企業(yè)，免征年度企業(yè)所得稅。

2自年月日起，受災(zāi)地區(qū)企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門取得的抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項(xiàng)和物資，減免稅金及附加收入，免征企業(yè)所得稅。

3自年月日起，對(duì)企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前全額扣除。

4年月31日前，受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)的商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體在新增加的就業(yè)崗位中，招用當(dāng)?shù)匾虻卣馂?zāi)害失去工作的城鎮(zhèn)職工，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的經(jīng)縣級(jí)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，按實(shí)際招用人數(shù)和實(shí)際工作時(shí)間予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。

3車輛購(gòu)置稅優(yōu)惠政策

對(duì)年月日以后新購(gòu)專項(xiàng)用于抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建的警車、消防車、救護(hù)車、工程救險(xiǎn)車等特種車輛，免征車輛購(gòu)置稅。

4鼓勵(lì)支持抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建的優(yōu)惠政策。

1對(duì)單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上政府及其部門無(wú)償捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)的由企業(yè)、個(gè)人提供合法單據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。

2對(duì)企業(yè)、個(gè)人通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，由企業(yè)、個(gè)人提供合法憑據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。

3財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)物品捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，憑受災(zāi)地區(qū)有權(quán)接受捐贈(zèng)的部門和單位出具的財(cái)產(chǎn)物品捐贈(zèng)證明，由財(cái)產(chǎn)所有人提供合法憑據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，免征應(yīng)繳納的印花稅。

4已完稅的車船因地震災(zāi)害報(bào)廢、滅失的納稅人憑縣級(jí)以上交警和車船管理部門的證明，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退還自報(bào)廢、滅失月份起至本年度終了期間的車船稅；對(duì)專項(xiàng)用于抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建、能夠提供抗震救災(zāi)證明的新購(gòu)特種車輛，免征車輛購(gòu)置稅。

對(duì)外國(guó)政府、民間團(tuán)體、企業(yè)、個(gè)人等向我省境內(nèi)受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)的物資，包括食品、生活必需品、藥品、搶救工具等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收。

促進(jìn)就業(yè)的優(yōu)惠政策

1重災(zāi)區(qū)企業(yè)在新增加的就業(yè)崗位中，招用當(dāng)?shù)匾虻卣馂?zāi)害失去工作的城鎮(zhèn)職工，經(jīng)縣級(jí)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，用人企業(yè)申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，按實(shí)際招用人數(shù)每人每年4800元的定額標(biāo)準(zhǔn)依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。

2重災(zāi)區(qū)因地震災(zāi)害失去工作的城鎮(zhèn)職工從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的按每戶每年8000元的限額扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

以上優(yōu)惠政策中，凡未注明優(yōu)惠期限的一律執(zhí)行至年底。

二、土地及資源配置優(yōu)惠政策

1按規(guī)劃需要整體搬遷的工商企業(yè)，原用地是劃撥用地的收回其原有土地后實(shí)行劃撥用地；原用地是有償出讓用地的辦理出讓用地手續(xù)，免收土地出讓收入。對(duì)投資規(guī)模大、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作用明顯的新建工業(yè)或大型商業(yè)設(shè)施等項(xiàng)目用地，可根據(jù)實(shí)際情況降低地價(jià)。

2可以行政審批方式批準(zhǔn)設(shè)置災(zāi)后重建急需砂石、粘土、石灰?guī)r、塊石的采礦權(quán)，采礦權(quán)申請(qǐng)人可邊生產(chǎn)邊辦理手續(xù)。已設(shè)立探礦權(quán)和采礦權(quán)的區(qū)域，經(jīng)原礦權(quán)人同意，可以重復(fù)設(shè)置砂石、粘土采礦權(quán)。經(jīng)行政審批授予直接保障于災(zāi)后重建的采礦權(quán)，待重建任務(wù)完成后依法注銷。

三、免收或取消各種規(guī)費(fèi)

1地震災(zāi)區(qū)地區(qū)的各類企業(yè)，因地震造成房屋倒塌、毀損，需要在原地區(qū)重新建設(shè)或遷至異地（本省內(nèi)）進(jìn)行重新建設(shè)的需要占用農(nóng)用地和未利用地的一律免收新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)；需要占用國(guó)有土地的一律免收土地出讓收入。

2對(duì)受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)內(nèi)的有關(guān)企業(yè)，免收下列行政事業(yè)性收費(fèi)。

1對(duì)建筑企業(yè)，全部免收屬于中央收入的工程定額測(cè)定費(fèi)、建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)、占用農(nóng)業(yè)灌溉水源及設(shè)施補(bǔ)償費(fèi)、水利建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)、鐵路工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)。

2對(duì)礦產(chǎn)資源開采企業(yè)，全部免收屬于中央收入的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)、采礦登記費(fèi)、礦產(chǎn)資源勘查登記費(fèi)。

3對(duì)電力企業(yè)全部免收電力監(jiān)管費(fèi)。

篇8

2012年全縣地稅工作思路：堅(jiān)持“12345”工作方針，即圍繞“一個(gè)中心”（組織稅費(fèi)收入）、抓住“兩條主線”（依法治稅、廉潔從稅）、強(qiáng)化“三項(xiàng)管理”（隊(duì)伍管理、行政管理、稅源管理）、深化“四大創(chuàng)新”（思維創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、機(jī)制創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新）、提高“五種能力”（創(chuàng)新發(fā)展能力、學(xué)習(xí)實(shí)踐能力、依法行政能力、拒腐防變能力、服務(wù)發(fā)展能力）。

一、認(rèn)真履職擔(dān)當(dāng)，促進(jìn)民族經(jīng)濟(jì)發(fā)展

強(qiáng)化稅收征管，確保稅費(fèi)收入穩(wěn)定增長(zhǎng)。加大信息管稅力度，抓好省局五大平臺(tái)綜合應(yīng)用和推廣，科學(xué)分析和準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)稅源形勢(shì)，提高收入分析和稅費(fèi)源監(jiān)控水平，強(qiáng)化收入工作的督導(dǎo)、檢查和考核。嚴(yán)格執(zhí)行組織收入原則，堅(jiān)持依法征收、應(yīng)收盡收，規(guī)范執(zhí)行稅收減免政策。加強(qiáng)房地產(chǎn)、建筑安裝、交通運(yùn)輸、土地、礦山行業(yè)稅收管理，規(guī)范應(yīng)用存量房交易計(jì)稅評(píng)估價(jià)格系統(tǒng)。抓好企業(yè)所得稅匯算清繳工作，落實(shí)企業(yè)所得稅分類管理辦法，積極研究和探索招商引資企業(yè)、外來(lái)建安企業(yè)和改制企業(yè)的所得稅管理新路子，進(jìn)一步夯實(shí)企業(yè)所得稅稅基。抓好個(gè)人所得稅全員全額申報(bào)扣繳和12萬(wàn)元以上個(gè)稅自行申報(bào)工作，加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓及其它高收入群體個(gè)人所得稅管理。完善稅費(fèi)征收保障辦法，加強(qiáng)部門協(xié)作配合，積極構(gòu)建社會(huì)化協(xié)稅護(hù)稅體系，認(rèn)真做好車船稅、房產(chǎn)稅、契稅、印花稅等零星稅收管理。稅收收入和稅收一般預(yù)算收入增長(zhǎng)30%以上，稅費(fèi)收入總規(guī)模過兩億元，稅收一般預(yù)算收入過一億元，力爭(zhēng)完成1.2億元。社保費(fèi)和其它收入要保持穩(wěn)定持續(xù)增長(zhǎng)。

發(fā)揮稅收政策導(dǎo)向，促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)。結(jié)合武陵山連片特困地區(qū)扶持開發(fā)和民族自治等政策機(jī)遇，積極研究稅收政策，支持縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。全面落實(shí)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅等結(jié)構(gòu)性減免稅政策，嚴(yán)格執(zhí)行小微企業(yè)、返鄉(xiāng)農(nóng)民工及高校畢業(yè)生就業(yè)、創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠政策，支持、扶持全民創(chuàng)業(yè)。圍繞縣委、政府戰(zhàn)略決策，拓展政策空間，全力服務(wù)新城建設(shè)、交通基礎(chǔ)建設(shè)和民族工業(yè)園建設(shè)。

優(yōu)化稅收服務(wù)，營(yíng)造跨越發(fā)展的良好環(huán)境。創(chuàng)新稅收服務(wù)舉措，提升稅收服務(wù)質(zhì)效，推進(jìn)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、信息化、規(guī)范化建設(shè)。完善納稅服務(wù)陣地建設(shè)，加大五星級(jí)服務(wù)大廳創(chuàng)建力度，深化納稅服務(wù)標(biāo)兵評(píng)選獎(jiǎng)勵(lì)活動(dòng)和“納稅人滿意度調(diào)查”活動(dòng)，優(yōu)化納稅人學(xué)校建設(shè)和管理。深入開展“千名稅干進(jìn)企業(yè)，稅收服務(wù)到萬(wàn)家”、“大企業(yè)直通車”和“稅收服務(wù)重點(diǎn)單位”及新辦證納稅人培訓(xùn)等活動(dòng)，開展個(gè)性化服務(wù)。鞏固和完善多元化辦稅繳費(fèi)體系，大力推進(jìn)網(wǎng)上辦稅、銀行集中劃繳、委托代收代繳、流動(dòng)服務(wù)車巡回服務(wù)等服務(wù)方式。

二、堅(jiān)持依法治稅，深化法治地稅創(chuàng)建。

規(guī)范稅收行政執(zhí)法行為。進(jìn)一步完善稅收行政執(zhí)法責(zé)任制建設(shè)，加強(qiáng)稅務(wù)行政執(zhí)法監(jiān)督，強(qiáng)化過錯(cuò)責(zé)任追究。加強(qiáng)重大案件審理和減免稅審批工作。進(jìn)一步規(guī)范和完善稽查約談制度，抓好稅收專項(xiàng)檢查、重點(diǎn)企業(yè)檢查和涉稅違法案件查處，大力整頓稅收秩序。加強(qiáng)稅務(wù)發(fā)票管理，大力推行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，嚴(yán)格控制定額發(fā)票使用范圍，充分發(fā)揮以票控稅功能。積極探索、穩(wěn)步推進(jìn)稅收專業(yè)化管理模式，建立健全個(gè)體工商戶稅收管理辦法，認(rèn)真抓好未達(dá)起征點(diǎn)納稅人管理與服務(wù)工作。

規(guī)范機(jī)關(guān)行政管理。進(jìn)一步修定完善行政管理責(zé)任制及相關(guān)制度，突出抓好考勤管理、車輛管理、接待管理和財(cái)務(wù)管理等制度建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)部位、關(guān)鍵程序和薄弱環(huán)節(jié)實(shí)施跟蹤督辦檢查，強(qiáng)化制約監(jiān)督和責(zé)任追究。抓緊檔案管理省特級(jí)復(fù)查驗(yàn)收籌備工作。加強(qiáng)綜合治理、機(jī)要文檔、維穩(wěn)、后勤服務(wù)、安全衛(wèi)生等工作。

三、加強(qiáng)教育管理，著力提升隊(duì)伍整體素質(zhì)。

加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)，著力提升兩級(jí)班子履職盡責(zé)能力。全面加強(qiáng)干部隊(duì)伍思想、作風(fēng)和能力建設(shè)，重點(diǎn)強(qiáng)化黨員干部先進(jìn)表率作用。加大干部輪崗交流力度，加強(qiáng)新觀念、新理念教育培養(yǎng)，開展分層分類教育培訓(xùn)，著力提升干部隊(duì)伍整體素質(zhì)。完善干部獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)干部參加“四師”考試和學(xué)歷提升教育，抓好專業(yè)技術(shù)、后備干部和能手標(biāo)兵人才庫(kù)建設(shè)。以“三抓一促”為抓手，深入開展“喜迎十爭(zhēng)創(chuàng)新業(yè)績(jī)”主題實(shí)踐活動(dòng)，認(rèn)真落實(shí)“三短一簡(jiǎn)”要求，堅(jiān)持開短會(huì)、發(fā)短文、講短話、簡(jiǎn)辦事。

深化文化建設(shè)，為跨越發(fā)展積蓄精神動(dòng)力。深化文明創(chuàng)建活動(dòng)，確保省級(jí)“文明單位”榮譽(yù)，爭(zhēng)創(chuàng)省級(jí)“最佳文明單位”。充分發(fā)揮群團(tuán)組織作用，積極組織職工參加技能競(jìng)賽、文體活動(dòng)和攝影書畫等豐富多彩的活動(dòng)。精心組織創(chuàng)建“網(wǎng)上稅?！薄⒕W(wǎng)上“廉政文化展廳”，進(jìn)一步豐富和拓展廉政文化內(nèi)涵。切實(shí)加強(qiáng)黨的基層組織建設(shè)，激勵(lì)干部創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)。切實(shí)加強(qiáng)人文關(guān)懷。堅(jiān)持定期體檢，認(rèn)真落實(shí)大病互助、年度休假等制度。加強(qiáng)思想政治工作，加大交心談心力度，做好心理疏導(dǎo)。

四、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，推進(jìn)執(zhí)行能力建設(shè)

開展““治庸問責(zé)”活動(dòng)”。重點(diǎn)整治財(cái)務(wù)管理、考勤紀(jì)律、工作作風(fēng)、工作日午間飲酒、打牌賭博、窗口服務(wù)態(tài)度、依法行政、嚴(yán)格減免稅等問題，營(yíng)造履職盡責(zé)、提能善政、風(fēng)清氣正的良好氛圍，努力創(chuàng)建“群眾滿意機(jī)關(guān)”。

篇9

一、只要享受稅收優(yōu)惠待遇就能獲得節(jié)稅收益

稅收優(yōu)惠的本質(zhì)是國(guó)家的稅式支出，是為了取得未來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)收益而支付的機(jī)會(huì)成本。國(guó)家制定稅收優(yōu)惠政策，不會(huì)“無(wú)的放矢”，大多是從扶持特定行業(yè)或發(fā)展特定區(qū)域的角度考慮。稅收優(yōu)惠使納稅人享受了稅收利益，但并不等于納稅人可以自然得到投資回報(bào)，因?yàn)樵S多稅收優(yōu)惠政策與納稅人的投資風(fēng)險(xiǎn)并存，對(duì)某些企業(yè)而言，享受稅收優(yōu)惠政策不能得到實(shí)質(zhì)性優(yōu)惠，獲得稅收優(yōu)惠待遇反倒會(huì)成為“燙手的山芋”，爭(zhēng)取之間需要企業(yè)籌劃思量。

案例1：天澤化肥廠以生產(chǎn)合成氨、氮肥、磷肥等無(wú)機(jī)化肥產(chǎn)品為主，由于化肥市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，天澤化肥廠2011年擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，成立了一個(gè)有機(jī)肥生產(chǎn)車間，利用尾菜、秸稈等天然有機(jī)物和氮、磷、鉀等無(wú)機(jī)肥料原料生產(chǎn)符合有機(jī)―無(wú)機(jī)復(fù)混肥料GB1887-2002標(biāo)準(zhǔn)的有機(jī)肥產(chǎn)品，2011年天澤化肥廠購(gòu)進(jìn)無(wú)煙煤等原材料2100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額357萬(wàn)元，其中40%用于生產(chǎn)有機(jī)肥產(chǎn)品，收購(gòu)尾菜、秸稈買價(jià)40萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，2011年無(wú)機(jī)化肥銷售額3500萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，有機(jī)化肥銷售額1050萬(wàn)元，符合免征增值稅的條件。

方案一：有機(jī)肥產(chǎn)品享受免征增值稅的優(yōu)惠，應(yīng)納增值稅=3500×13%-2100×17%×60%=240.8萬(wàn)元；方案二：放棄有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的優(yōu)惠，應(yīng)納增值稅=3500×13%+1050×13%-2100×17%-40×13%-10×7%=228.6萬(wàn)元，可見，天澤化肥廠放棄免稅權(quán)，2011年可以少納增值稅12.2萬(wàn)。

由于天澤化肥廠生產(chǎn)的有機(jī)肥產(chǎn)品利潤(rùn)率很低，投入的無(wú)機(jī)物原料增值稅稅率17%，放棄免稅權(quán)，化肥增值稅稅率13%，在產(chǎn)品增值率較低的情況下形成了4%的“稅收漏斗”；另外，生產(chǎn)有機(jī)肥產(chǎn)品投入的尾菜、秸稈屬于免稅農(nóng)產(chǎn)品，允許按照收購(gòu)發(fā)票上注明的買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算扣除，收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)，允許按7%的扣除率計(jì)算抵扣，也降低了企業(yè)的增值稅稅負(fù)。

根據(jù)財(cái)稅[2007]127號(hào)文件的規(guī)定，銷售免征增值稅貨物的納稅人可以放棄免稅權(quán)，放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。天澤化肥廠應(yīng)測(cè)算最近3年有機(jī)肥產(chǎn)品的銷售額、成本費(fèi)用、利潤(rùn)率等指標(biāo)，綜合考慮放棄免稅權(quán)的3年內(nèi)是否能夠獲得“稅收漏斗”收益，同時(shí)應(yīng)積極改進(jìn)有機(jī)肥產(chǎn)品的工藝和生產(chǎn)技術(shù)，提高產(chǎn)品利潤(rùn)率，使有機(jī)肥產(chǎn)品創(chuàng)造增值額的同時(shí)，享受免稅優(yōu)惠，這才是企業(yè)持續(xù)發(fā)展之道。

二、只要符合稅收優(yōu)惠條件就有資格享受優(yōu)惠待遇

我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策繁雜，納稅人申請(qǐng)享受某些稅收優(yōu)惠待遇，必須經(jīng)過資格認(rèn)定，或者按照要求進(jìn)行核算，報(bào)送相關(guān)資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批或備案，否則即使符合稅收優(yōu)惠的條件，也沒有資格享受優(yōu)惠待遇。例如，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種等技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，所得額不超過500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。雙方應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，并且境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）科技部門認(rèn)定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）商務(wù)部門認(rèn)定登記，涉及財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持的技術(shù)轉(zhuǎn)讓，須經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）科技部門審批。如果上述技術(shù)轉(zhuǎn)讓行為未經(jīng)相關(guān)政府部門審批或認(rèn)定登記，企業(yè)就沒有資格享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的優(yōu)惠政策。

三、爭(zhēng)取享受稅收優(yōu)惠待遇是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)

許多企業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，稅收問題主要集中在會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)，為企業(yè)積極爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠待遇就是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)。事實(shí)上，企業(yè)財(cái)務(wù)人員所從事的工作，主要是一些事后核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)往往在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)就已經(jīng)發(fā)生，籌劃應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等業(yè)務(wù)流程，企業(yè)是否符合享受稅收優(yōu)惠的條件，不僅要求財(cái)務(wù)部門分開核算，報(bào)送相關(guān)資料，通過相關(guān)部門的資格審查和認(rèn)定，而且需要得到其他業(yè)務(wù)部門的協(xié)同配合，從業(yè)務(wù)流程的角度進(jìn)行籌劃，才可能使企業(yè)爭(zhēng)取到稅收優(yōu)惠待遇。

案例2：河北潤(rùn)成水泥制造有限公司2011年6月成立，公司生產(chǎn)的水泥原料中，含有煤矸石、爐渣及糖慮泥等成分。目前公司生產(chǎn)的主要產(chǎn)品有復(fù)合32.5水泥、普硅32.5R水泥等，財(cái)務(wù)部門對(duì)不同產(chǎn)品分別核算，2011年8月經(jīng)測(cè)算，公司生產(chǎn)的復(fù)合32.5水泥資源產(chǎn)品投入比例28.5%，普硅32.5R水泥資源產(chǎn)品投入比例為12.1%，均未達(dá)到規(guī)定的30%，不能享受即征即退增值稅優(yōu)惠政策，財(cái)務(wù)部門將上述情況向公司管理層進(jìn)行了匯報(bào)，引起領(lǐng)導(dǎo)高度重視，公司聘請(qǐng)了一位稅務(wù)專家，會(huì)同技術(shù)部門和財(cái)務(wù)部門的相關(guān)人員參與籌劃，找到了問題的癥結(jié)所在。

由于公司技術(shù)人員的稅收意識(shí)比較淡薄，生產(chǎn)過程中只關(guān)注產(chǎn)量、品質(zhì)等技術(shù)指標(biāo)，未考慮稅收優(yōu)惠政策的影響，使公司生產(chǎn)的復(fù)合32.5水泥不符合資源綜合利用產(chǎn)品的指標(biāo)。經(jīng)過1個(gè)多月的技術(shù)攻關(guān)，公司改進(jìn)了生產(chǎn)工藝，復(fù)合32.5水泥資源產(chǎn)品投入比例達(dá)到32.7%，2011年12月被河北經(jīng)貿(mào)委認(rèn)定為資源綜合利用產(chǎn)品，2012年1月經(jīng)過資源綜合利用辦公室的認(rèn)證，取得了證書，從2012年起，開始享受即征即退增值稅優(yōu)惠政策和綜合利用資源減計(jì)收入的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

四、曲解稅收優(yōu)惠條款，忽視涉稅風(fēng)險(xiǎn)

利用稅收優(yōu)惠政策發(fā)展生產(chǎn)是納稅人的愿望，通過籌劃使企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合稅收優(yōu)惠條件，也是稅務(wù)籌劃倡導(dǎo)的基本方法，但不能曲解稅收優(yōu)惠條款，為了籌劃而籌劃，忽視涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

例如，通過企業(yè)分立或分解應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額可以使企業(yè)符合小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件，從表面上看，企業(yè)拆分后適用的稅率較低，獲得了節(jié)稅收益，但不能忽視的是企業(yè)拆分必然帶來(lái)經(jīng)營(yíng)成本和管理成本上升，影響企業(yè)的形象和承擔(dān)責(zé)任的能力，拆分的直接和間接成本較高，需要企業(yè)慎重考慮。

企業(yè)所得稅法中保留了部分對(duì)民族自治地區(qū)、西部地區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)等區(qū)域優(yōu)惠政策，企業(yè)設(shè)立時(shí)應(yīng)盡量選擇在稅收優(yōu)惠地區(qū)注冊(cè)，對(duì)于已經(jīng)成立的企業(yè)，如果具備了其他享受稅收優(yōu)惠的條件，只是注冊(cè)地點(diǎn)不在稅收優(yōu)惠地區(qū)，應(yīng)考慮是否搬遷，這種籌劃方法有失偏頗。所得稅的區(qū)域優(yōu)惠政策，是為了適應(yīng)國(guó)家在特定時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略而制定的，具有一定的時(shí)效性，超過一定時(shí)間區(qū)域稅收優(yōu)惠政策可能就會(huì)廢止，選擇注冊(cè)地或搬遷僅僅為了享受區(qū)域優(yōu)惠政策，不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

由于國(guó)家對(duì)需要扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，企業(yè)設(shè)立后應(yīng)根據(jù)自身?xiàng)l件，盡量向《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定的條件靠攏，爭(zhēng)取得到相關(guān)部門的認(rèn)定等，由于企業(yè)所得稅法對(duì)享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠限定的條件很嚴(yán)格，必須擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)同時(shí)符合六方面的條件，履行相關(guān)認(rèn)定程序，并接受相關(guān)部門的抽查和復(fù)審，大部分企業(yè)很難將自身改造成高科技企業(yè)，上述方法理論上可行，缺乏可操作性。

五、對(duì)稅收優(yōu)惠政策缺乏系統(tǒng)了解，盲目籌劃

利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行籌劃，首先需要對(duì)我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策有一個(gè)全面、系統(tǒng)的把握。有些財(cái)務(wù)人員為了給企業(yè)創(chuàng)造節(jié)稅空間，熟悉稅法條文，認(rèn)為利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行籌劃比較簡(jiǎn)單，忽視籌劃細(xì)節(jié)，結(jié)果弄巧成拙，增加了企業(yè)的納稅成本和涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

案例3：慈濟(jì)中醫(yī)院創(chuàng)辦于2010年，為“營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)”，2011年6月12日，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)醫(yī)院進(jìn)行納稅檢查發(fā)現(xiàn)，該醫(yī)院2010年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入324萬(wàn)元，除了個(gè)人所得稅外，其他稅種均未申報(bào)納稅，據(jù)此，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)中醫(yī)院2010年度取得醫(yī)療服務(wù)收入未申報(bào)納稅的行為，補(bǔ)征營(yíng)業(yè)稅及城建稅、教育費(fèi)附加等，加收滯納金，并處于0.5倍罰款。

對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定，中醫(yī)院的財(cái)務(wù)主管認(rèn)為，根據(jù)財(cái)稅[2000]42號(hào)文件規(guī)定，對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對(duì)其取得的醫(yī)療服務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅，對(duì)其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅，對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地、車船免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用和車船稅，3年免稅期滿后恢復(fù)征稅。財(cái)務(wù)主管認(rèn)為，中醫(yī)院在免稅期內(nèi)，不需要繳納各項(xiàng)稅收。根據(jù)稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，納稅人享受減免稅的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批或備案，在減免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)，否則不得享受減免稅待遇。

六、濫用稅收優(yōu)惠，甚至不惜偷稅漏稅

目前我國(guó)的納稅人中100%都想少繳稅，利用稅收優(yōu)惠條款獲得節(jié)稅收益，本身無(wú)可厚非。由于我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策涉及多個(gè)稅種，優(yōu)惠方式靈活多樣，惠及的行業(yè)較多，一些私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶納稅意識(shí)不強(qiáng)，過分追求利益，無(wú)視稅法的尊嚴(yán)，利用稅收優(yōu)惠條款的漏洞“打球”，甚至不惜偷稅漏稅。

案例4：合肥某私營(yíng)企業(yè)2010年底進(jìn)行盤庫(kù)檢查，發(fā)現(xiàn)一批零配件和包裝物因設(shè)備更新?lián)Q代和產(chǎn)品外包裝更換，已經(jīng)屬于不需用物品，賬面價(jià)值64萬(wàn)元（不含增值稅），總經(jīng)理同意盡快將這批存貨變賣。田某認(rèn)為這些貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)間較長(zhǎng)，外觀陳舊，如果按正常銷售應(yīng)繳納17%的增值稅，如果按銷售舊貨處理，可以按4%的征收率減半征收增值稅，雖然這些貨物不符合稅法對(duì)“舊貨”的界定，只要稅務(wù)檢查人員不過問，少交的稅款很難被發(fā)現(xiàn)。田某的想法得到總經(jīng)理的認(rèn)可，2010年12月29日，企業(yè)將這批貨物變賣，獲得價(jià)款51萬(wàn)元，財(cái)務(wù)部門按照銷售舊貨申報(bào)繳納增值稅0.98萬(wàn)元（51÷1.04×4%×50%），2011年6月13日，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)在增值稅納稅檢查過程中發(fā)現(xiàn)了這個(gè)問題，通過對(duì)企業(yè)的賬面審核、倉(cāng)庫(kù)資料核對(duì)，確認(rèn)這批貨物沒有使用過，不能按銷售舊貨處理，要求公司補(bǔ)繳增值稅6.43萬(wàn)元（51÷1.17×17%-0.98），加收滯納金，并處以1倍罰款。

稅法所指的舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。企業(yè)的這批貨物實(shí)質(zhì)上是未經(jīng)使用的新商品，并沒有進(jìn)入二次流通環(huán)節(jié)，不能依據(jù)購(gòu)買時(shí)間和陳舊形態(tài)判定為舊貨，應(yīng)該按照17%的稅率繳納增值稅。田某為了使企業(yè)享受按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策，違背稅務(wù)籌劃的基本原則，使企業(yè)因偷稅漏稅被查處，得不償失。

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篇10

關(guān)鍵詞：獨(dú)立學(xué)院 稅務(wù)會(huì)計(jì) 教學(xué)方法改革 教學(xué)質(zhì)量

立學(xué)院是我國(guó)現(xiàn)代高等教育的重要組成部分，教學(xué)工作是獨(dú)立學(xué)院的中心工作，教學(xué)質(zhì)量是獨(dú)立學(xué)院生存與發(fā)展的生命線。稅務(wù)會(huì)計(jì)是一門新興學(xué)科，是融稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)核算為一體的特殊專業(yè)會(huì)計(jì)，是“稅務(wù)中的會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)中的稅務(wù)”。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展以及社會(huì)分工的精細(xì)化，稅務(wù)會(huì)計(jì)的作用日益突出。企業(yè)急需既熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)又精通稅收法規(guī)和涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的應(yīng)用型、復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的專業(yè)人才。CJ學(xué)院只有強(qiáng)化教學(xué)環(huán)節(jié)，深化教學(xué)方法改革，教學(xué)質(zhì)量才能提高，教學(xué)工作才能取得新的進(jìn)展。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的特點(diǎn)

（一）內(nèi)容的時(shí)效性。近年來(lái)，我國(guó)的稅制建設(shè)進(jìn)入快車道，如企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅配套法規(guī)的陸續(xù)頒布實(shí)施，“營(yíng)改增”的大力推進(jìn)，資源稅與車船稅的改革，出口退稅政策的改進(jìn)等。與此同時(shí)，我國(guó)會(huì)計(jì)制度建設(shè)也有不少新的變化，這些稅收制度和會(huì)計(jì)制度的改革導(dǎo)致稅務(wù)會(huì)計(jì)課程教材內(nèi)容往往滯后于現(xiàn)行最新稅收法規(guī)，因此稅務(wù)會(huì)計(jì)課程時(shí)效性很強(qiáng)，必須與時(shí)俱進(jìn)，不斷修改與完善課程內(nèi)容。這就要求CJ學(xué)院學(xué)生平時(shí)應(yīng)密切關(guān)注最新稅收熱點(diǎn)、關(guān)注稅收法規(guī)的變化。

（二）知識(shí)的綜合性。我國(guó)現(xiàn)行稅法條款繁雜，涉及各個(gè)行業(yè)。稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅法、經(jīng)濟(jì)法、稅收籌劃、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等學(xué)科密切聯(lián)系。稅務(wù)會(huì)計(jì)課程打破了傳統(tǒng)的稅法教材體系，一方面高度概括、歸納了主要的稅法條款，突出各稅種稅額的計(jì)算;另一方面又解決了稅法教材和會(huì)計(jì)教材相互脫節(jié)，互不相聯(lián)的問題，將不同情況下稅額計(jì)算和會(huì)計(jì)處理緊密連接在一起。稅務(wù)會(huì)計(jì)這門課程的教學(xué)目標(biāo)是使學(xué)生具備企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)方面的知識(shí)，具有很強(qiáng)的綜合性。

（三）實(shí)踐操作性強(qiáng)。稅務(wù)會(huì)計(jì)課程是一門實(shí)踐操作性很強(qiáng)的課程，是會(huì)計(jì)人員必備的專業(yè)知識(shí)。目前，CJ學(xué)院已開設(shè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)課程要求學(xué)生兼具較高的動(dòng)手能力和實(shí)務(wù)操作技能。在現(xiàn)代社會(huì)中，大中企業(yè)需要更為專業(yè)的會(huì)計(jì)人才，不僅要具備一定的會(huì)計(jì)、稅收理論知識(shí)，還應(yīng)具有較強(qiáng)的會(huì)計(jì)、稅收實(shí)際操作能力。許多大中型企業(yè)設(shè)置了專門人員負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，規(guī)范的稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)能夠培養(yǎng)學(xué)生的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算能力。加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)，可以使畢業(yè)生更好更快地適應(yīng)社會(huì)的要求。

二、CJ學(xué)院稅務(wù)會(huì)計(jì)課程教學(xué)中的不足

（一）課時(shí)安排不夠。CJ學(xué)院稅務(wù)會(huì)計(jì)課程教材全稱為《稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃》，是教學(xué)內(nèi)容涵蓋范圍寬、知識(shí)章節(jié)多而且非常厚重的一本教材，全書共400多頁(yè)。教材分兩大部分：1―10章為稅務(wù)會(huì)計(jì)部分，主要內(nèi)容包括：稅務(wù)會(huì)計(jì)概論、增值稅會(huì)計(jì)、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)、關(guān)稅會(huì)計(jì)、出口貨物免退稅會(huì)計(jì)、營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)、資源稅會(huì)計(jì)、所得稅會(huì)計(jì)、土地增值稅會(huì)計(jì)、其他稅會(huì)計(jì)（如城建稅會(huì)計(jì)，房產(chǎn)稅、車船稅會(huì)計(jì)，印花稅等小稅種會(huì)計(jì)）;11―12章為稅務(wù)籌劃部分，主要內(nèi)容包括：稅務(wù)籌劃概述（原理與方法）和稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)（企業(yè)組建稅務(wù)籌劃、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)籌劃及企業(yè)投融資的稅務(wù)籌劃）。教學(xué)任務(wù)繁重，但CJ學(xué)院一般只安排32―54學(xué)時(shí)，課時(shí)安排明顯不夠。上課時(shí)，教師沒有太多的時(shí)間去解釋課程所涉及到的稅額計(jì)算和會(huì)計(jì)核算等相關(guān)知識(shí)，更談不上采用啟發(fā)式教學(xué)等較為先進(jìn)但費(fèi)時(shí)較多的教學(xué)方法，很難達(dá)到理想的教學(xué)效果。

（二）課程安排年級(jí)不合適。CJ學(xué)院稅務(wù)會(huì)計(jì)課程近幾年來(lái)一般都安排在大學(xué)四年級(jí)的第一學(xué)期上課，課程安排年級(jí)不合適。原因?yàn)椋旱谝唬娝苤?，大學(xué)四年級(jí)的學(xué)生即將面臨畢業(yè)，畢業(yè)前需到實(shí)習(xí)單位進(jìn)行實(shí)習(xí)，有條件的學(xué)生也可直接就業(yè)，按照CJ學(xué)院的規(guī)定，應(yīng)屆畢業(yè)生一般是在第一學(xué)期的12月就要結(jié)束全部的課程并完成科目的考試，這直接影響了本科目的授課時(shí)長(zhǎng)及課時(shí)安排;第二，在大學(xué)四年級(jí)講授稅務(wù)會(huì)計(jì)課程時(shí)，學(xué)生之前學(xué)習(xí)的會(huì)計(jì)、稅法及經(jīng)濟(jì)法知識(shí)多半已生疏，或是相關(guān)政策已有最新的變化，相關(guān)知識(shí)無(wú)法做到很好的銜接，教師授課時(shí)大部分時(shí)間都用在幫助學(xué)生復(fù)習(xí)之前學(xué)習(xí)的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，而用在新知識(shí)點(diǎn)的時(shí)間相對(duì)縮短，大大影響了教師授課的教學(xué)效果。

（三）教學(xué)方法的單一和教學(xué)手段的滯后。目前，CJ學(xué)院稅務(wù)會(huì)計(jì)課程教學(xué)方法與手段還不夠豐富。大部分教師在稅務(wù)會(huì)計(jì)課程教學(xué)過程中，仍然以傳統(tǒng)的講解為主，雖然課堂教學(xué)中也會(huì)使用一些案例，但只是簡(jiǎn)單地運(yùn)用稅法計(jì)算，并不能貫穿整個(gè)教學(xué)過程，并且由于稅務(wù)會(huì)計(jì)大量表格示范和計(jì)算的特點(diǎn)，使課堂教學(xué)中對(duì)于教材的依賴性較強(qiáng)，容易給學(xué)生“照本宣科”之感，造成課堂氣氛的渙散。此外，由于CJ學(xué)院相關(guān)納稅申報(bào)軟件的利用水平不高，學(xué)生不能很好地從現(xiàn)代技術(shù)中受益。

（四）課程實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)重視不夠。稅務(wù)會(huì)計(jì)是一門實(shí)務(wù)性很強(qiáng)的應(yīng)用型課程。目前CJ學(xué)院稅務(wù)會(huì)計(jì)課程教學(xué)偏重理論教學(xué)，實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)相對(duì)薄弱。主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：一是學(xué)生實(shí)際操作的時(shí)間少;二是專門供學(xué)生進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)操作的模擬實(shí)驗(yàn)室較少;三是稅務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)訓(xùn)軟件較少。雖然CJ學(xué)院在人才培養(yǎng)模式上比傳統(tǒng)本科院校能夠突出實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)，這主要體現(xiàn)為CJ學(xué)院在課程設(shè)置方面重視實(shí)踐課程的開設(shè)，學(xué)生實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)課程學(xué)分占總課程學(xué)分的比例明顯高于傳統(tǒng)本科院校。但CJ學(xué)院對(duì)于如何構(gòu)建真正符合社會(huì)需要的實(shí)踐性人才教學(xué)模式仍處于探索階段，實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)重視不夠。

三、CJ學(xué)院稅務(wù)會(huì)計(jì)課程教學(xué)方法改革的建議

（一）合理設(shè)置相關(guān)課程與課時(shí)。CJ學(xué)院在稅務(wù)會(huì)計(jì)的前置課程中，除有關(guān)的會(huì)計(jì)課程外，應(yīng)明確將稅法、經(jīng)濟(jì)法科目列入授課任務(wù)中，并區(qū)別于一般的選修課、通識(shí)課，將稅法、經(jīng)濟(jì)法作為會(huì)計(jì)專業(yè)的主干課程設(shè)置，并針對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)有關(guān)業(yè)務(wù)的需要，講解稅法中相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅種計(jì)算。目前，CJ學(xué)院稅務(wù)會(huì)計(jì)課程是稅務(wù)會(huì)計(jì)課程與稅收籌劃課程合二為一的一門綜合性兼實(shí)踐性很強(qiáng)的課程，由于該教材知識(shí)章節(jié)及內(nèi)容太多，建議將該課程分作兩學(xué)期講授;或適當(dāng)增加該課程的課時(shí)，建議安排64―72課時(shí)為宜。

（二）合理安排課程所在年級(jí)。稅務(wù)會(huì)計(jì)是時(shí)效性、綜合性及實(shí)踐性很強(qiáng)的一門學(xué)科，建議將CJ學(xué)院稅務(wù)會(huì)計(jì)課程安排在大學(xué)三年級(jí)較為合適，一方面可以增加授課時(shí)長(zhǎng)，另一方面可以與其他相關(guān)科目同步學(xué)習(xí)，相關(guān)知識(shí)點(diǎn)可以做到很好的銜接，并且可以利用各門學(xué)科之間的關(guān)聯(lián)性，將相關(guān)知識(shí)點(diǎn)串聯(lián)起來(lái)，相互促進(jìn)。

（三）豐富教學(xué)方法與教學(xué)手段。由于稅務(wù)會(huì)計(jì)課程兼具理論性與實(shí)踐性，課程內(nèi)容繁瑣、細(xì)碎，難以激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，因此CJ學(xué)院應(yīng)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的教學(xué)方式進(jìn)行創(chuàng)新。（1）豐富教學(xué)方法。在授課過程中，教師可以引入案例教學(xué)法、直觀演示教學(xué)法、情景教學(xué)法、角色扮演法、經(jīng)典習(xí)題評(píng)講以及小組討論教學(xué)等教學(xué)模式，全方面多渠道進(jìn)行教學(xué)方式改革，通過以學(xué)生為主體、教師為主導(dǎo)的課堂教學(xué)思路，充分發(fā)揮學(xué)生的主觀能動(dòng)性，不僅調(diào)動(dòng)了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，鍛煉了學(xué)生溝通、組織能力，更培養(yǎng)了學(xué)生解決實(shí)際問題的能力。（2）運(yùn)用現(xiàn)代化教學(xué)手段。如利用多媒體課件演示教學(xué)、校園網(wǎng)絡(luò)及網(wǎng)站在線實(shí)訓(xùn)，也可以在校內(nèi)的電算化實(shí)驗(yàn)室安裝財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行仿真實(shí)訓(xùn)等。

（四）強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)。

1.注重理論與實(shí)踐相結(jié)合。目前，CJ學(xué)院會(huì)計(jì)專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)為：會(huì)計(jì)專業(yè)依照“能力為重，通才+專才”的培養(yǎng)理念，培養(yǎng)適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，德、智、體、美全面發(fā)展，具備人文精神、科學(xué)素質(zhì)和誠(chéng)信品質(zhì)，具有會(huì)計(jì)、理財(cái)、審計(jì)、稅務(wù)、金融等方面的基本理論和基本技能，尤其在會(huì)計(jì)核算方面有所專長(zhǎng)，熟悉有關(guān)財(cái)會(huì)法規(guī)和業(yè)務(wù)規(guī)范，掌握財(cái)會(huì)軟件和專業(yè)外語(yǔ)，能夠在一切營(yíng)利組織和非營(yíng)利組織從事會(huì)計(jì)、理財(cái)、審計(jì)、稅務(wù)、金融等工作的應(yīng)用型、復(fù)合型專業(yè)人才。CJ學(xué)院會(huì)計(jì)專業(yè)注重理論與實(shí)踐相結(jié)合，注重學(xué)生操作技能的培訓(xùn)和實(shí)踐能力的培養(yǎng)。

2.注重應(yīng)用，強(qiáng)化實(shí)驗(yàn)課程。CJ學(xué)院應(yīng)突出應(yīng)用型本科院校的特點(diǎn)。每門主干專業(yè)課都應(yīng)設(shè)有相應(yīng)的模擬實(shí)驗(yàn)課，把一般院校開設(shè)的“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)”分為“基礎(chǔ)會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)”“中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)”，還應(yīng)增加有些院校沒有開設(shè)的“財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)驗(yàn)”“管理會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)”“成本會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)”等課程以強(qiáng)化實(shí)驗(yàn)教學(xué)。

3.加強(qiáng)實(shí)踐教學(xué)基地的建設(shè)。CJ學(xué)院應(yīng)與企業(yè)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和稅務(wù)師事務(wù)所等保持良好的合作關(guān)系，建立會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)基地，有計(jì)劃地安排學(xué)生到相關(guān)單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)參觀學(xué)習(xí)、調(diào)查和實(shí)習(xí)，并與財(cái)稅人員進(jìn)行座談，以便發(fā)現(xiàn)理論知識(shí)與業(yè)務(wù)實(shí)踐間的差異。同時(shí)，為了更好地培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力，CJ學(xué)院應(yīng)將稅務(wù)會(huì)計(jì)列入學(xué)生的畢業(yè)實(shí)習(xí)計(jì)劃，組織學(xué)生到企業(yè)實(shí)習(xí)，親自動(dòng)手進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從而使稅務(wù)會(huì)計(jì)真正貫穿于學(xué)習(xí)過程的始終。通過學(xué)期實(shí)習(xí)和畢業(yè)實(shí)習(xí)，使學(xué)生能夠接觸到企業(yè)納稅的實(shí)際問題，以提高學(xué)生認(rèn)識(shí)和解決稅收問題的能力，為學(xué)生創(chuàng)造更多的就業(yè)機(jī)會(huì)。S

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